Audiencia de CADEXCO Proyecto de Ley de Solidaridad Tributaria

Expediente Nº17959.

Lunes 7 de marzo de 2011.

SECTOR EXPORTADOR EN LA ACTUALIDAD

Sector Exportador en la actualidad

Sector Exportador en la actualidad

• Exportaciones: $9.232 millones

• Exportaciones a más de 135 países, Productos exportados 4116

• Principales destinos de nuestras exportaciones (Estados Unidos, Holanda, Hong Kong, Panamá, Nicaragua, Guatemala, Bélgica, Honduras, China, El Salvador.)

• Empleo ligado del sector exportador: 1.000.000 de personas.

• Participación en mas del 40% PIB.

• Empresas formales que pagan todas las garantías sociales establecidas en nuestra legislación. (Cuotas obreros patronales, pólizas de riesgos del trabajo, etc.)

• Patentes municipales.

• Impuesto de la renta

• Proyectos de Responsabilidad Empresarial.

Sector Exportador en la actualidad

Agrícola42%

Industrial55%

Pecuario3%

Empresas desaparecidas porSector 2010 (334)

EXPORTACIONES POR SUBSECTORCrecimiento en colones 0%

Datos en millones de US$ Datos en miles de millones de colones

Subsector 2009 2010 Variación 09/10 2009 2010 Variación 09/10

Eléctrica y electrónica 2.557,00 2.467,33 -3,5% 1.465,90 1.297,40 -11,5%

Frutas y hortalizas, legumbres y raíces 1.409,60 1.651,93 17,2% 808,11 868,63 7,5%

Equipo de precisión y médico 1.028,12 1.169,15 13,7% 589,41 614,78 4,3%

Alimentaria 945,14 1.062,86 12,5% 541,84 558,88 3,1%

Química 609,61 581,57 -4,6% 349,48 305,80 -12,5%

Metal-mecánica 307,58 318,54 3,6% 176,33 167,50 -5,0%

Café, té, yerbamate y especies 203,71 266,04 30,6% 116,79 139,89 19,8%

Textiles, cuero y calzado 259,09 251,89 -2,8% 148,53 132,45 -10,8%

Plástico 207,07 234,75 13,4% 118,71 123,44 4,0%

Caucho 174,03 221,72 27,4% 99,77 116,59 16,9%

Papel y cartón 205,67 212,91 3,5% 117,91 111,96 -5,1%

Plantas, flores y follajes 163,13 172,60 5,8% 93,52 90,76 -3,0%

Productos Minerales no metálicos 86,19 94,24 9,3% 49,41 49,56 0,3%

Pesca 92,10 92,37 0,3% 52,80 48,57 -8,0%

Productos Minerales 85,97 84,06 -2,2% 49,29 44,20 -10,3%

Muebles y aparatos de alumbrado 47,08 78,48 66,7% 26,99 41,27 52,9%

Maderera 44,41 56,10 26,3% 25,46 29,50 15,9%

Carne 42,72 50,71 18,7% 24,49 26,67 8,9%

Instrumentos de música y sus partes 0,13 0,14 8,7% 0,07 0,07 -0,3%

Total general 8.675,65 9.370,84 8,0% 4.973,66 4.927,47 -0,9%Inflación 2010 5,8%

*El tipo de cambio utilizado corresponde a un promedio de los tipos de cambio efectivos entre ingresos y egresos corrientes de la balanza de pagos.

alimentaria6%

Café, Té, Yerba, 2%

Carne3%

Plantas, flores y follajes

19%

Productos Minerales2%

Productos minerales no metales

3%Otros agricolas

3%

Frutas, legumbres, raices y hortalizas

50%

Lacteos1% Maderera

11%

Sector Agricola 2010Desaparecidos

Electrica y electronica22%

Equipo de precision y medico

3%

Textiles, cuero y calzado

8%

Plastico15%

Quimica14%

Papel y carton7%

Joyeria6%

Material de transporte

6%

Metal mecanico16%

Muebles y aparatos alumbrado

3%

Sector industrial Desaparecidas 2010

72%

12%

6%

4%

0%

4%

0% 1% 1%

# DE EMPRESAS

RANGOS # DE EMPRESAS

Entre $12,001 y $100,000 242

Entre $100,001 y $250,000 39

Entre $250,001 y $500,000 19

Entre $500,001 y $750,00 13

Entre $750,001 y $1,000,000 2

Entre $1,000,001 y $5,000,000 14

Entre $5,000,001 y $10,000,000 1Entre $10,000,001 y $25,000,000 3

Mas de $25,000,000 2

Tipo de Cambio Competitividad Precios

Internacionales

Materias primas/insumos

Por qué? Razones?

ALGUNOS CASOS POR SECTOR

SECTOR AGRICOLA RAICES

Detalle 2009 2010 Diferencias

Cantidades exportadas - libras 39,384,167 44,907,160 14.02% +

INGRESOS NETOS 6,985,539,670.26 6,303,862,455.77 9.76%

GASTOS VARIABLES - OPERATIVOS 3,647,416,388.00 3,973,144,275.63 8.93%+

GASTOS FIJOS 2,408,394,491.13 2,348,665,575.73 -2.48%

GASTOS FINANCIEROS 81,806,316.91 19,170,811.02 -76.56%

COSTO TOTAL 6,137,617,196.04 6,340,980,662.38 3.31%

UTILIDADES 847,922,474.22 (37,118,206.61)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA 249,468,467.00 0.00

UTILIDAD NETA 598,454,007.22 (37,118,206.61)

SECTOR AGRICOLA RAICESDetalle 2009 2010 Diferencia diferencia %

Cantidades exportadas - libras 39,384,167 44,907,160 5,522,993 14.02%

Ventas al exterior - dólares $11,873,807.00 $11,908,067.00 $34,260.00 0.29%

Ventas Netas - colones ₡6,526,378,136.00 ₡6,365,525,257.00 (₡160,852,879.00) -2.46%

Cantidad de empleados *** (30) -6.6%

Sueldos y Salarios 905,545,097.28 1,199,724,799.83 294,179,702.55 32.48% +

Pagos C.C.S.S. 196,990,154.65 245,435,920.96 48,445,766.31 24.59% +

Otros beneficios sociales 213,970,343.11 224,140,449.43 10,170,106.32 4.75% +

Total Costo Mano Obra ₡1,316,505,595.04 ₡1,669,301,170.22 ₡352,795,575.18 26.80%

RELACION CAJAS / SALARIOS +++ 37 50 13*** cantidad de empleados al final del periodo

+++ relación CAJAS / SALARIOS indican la cantidad de cajas de producto de 40 libras que debo vender para cubrir el salario mínimo.

SECTOR TEXTILDETALLE 2009 2010 Diferencia Monto $ Diferencia %

Cantidad Exportada (Docenas) 1.857.687 1.977.800 120.113,00 6,47%+

Valor de las Ventas al exterior en dólares $ 7.116.109,28 $7.494.042,01 $ 377.932,73 5,31%+

Valor de las ventas al exterior en colones-

- - 0,00%

Cantidad de empleados 632 573 (59) -9,34%

Gastos sueldos y salarios en colones $3.542.172,07 $ 4.412.247,44 870.075,37 24,56%

Pagos a la CCSS en colones 842.683,10 998.556,08 155.872,98 18,50%

Gastos por otros beneficios sociales en colones 499.285,32 582.165,00 82.879,68 16,60%

Total costo mano de obra $ 4.884.140,50 $ 5.992.968,53 1.108.828,03 22,70%

Relación de docenas requeridas para pago de los salarios 1.275.023 1.581.642,21 306.619,03 24,05%

SECTOR AGRICOLA MELON

SECTOR AGRICOLA MELON

Cuadro 1. Costa Rica: Datos relevantes de las exportaciones de melón 2007-2010

Datos 2007 2008 2009 2010 ene-10 ene-11

Tasa de variación Enero 10-

Enero 2011

Tasa de variación

2007-2010

Valor (millones de US$) 82,5 67,6 75,1 73,5 9,6 5,5 -42% -11%

Valor (millones de colones*) 42.427 35.290 42.667 38.244 5.355 2.770 -48% -10%

Número de empresas 29 28 19 20 14 11 -21% -31%Participación de las 5 principales empresas exportadoras

74,2% 78,5% 86,9% 80,4% 80,2% 96,8% -

Peso (toneladas) 222.338,8 153.625,3 146.527,3 171.211,8 25.278,4 11.348,7 -55% -23%*El tipo de cambio utilizado es promedio de tipo de cambio de referencia de compra

Fuente: PROCOMER

Cuadro 2. Costa Rica: Datos relevantes del sector melonero temporadas 2010-2011

2010 2011Tasa de

variaciónEmpleo directo 12.000 7.000 -42%Hectáreas 12.700 7.000 -45%

Fuente: CANAPEMS

SECTOR INDUSTRIAL JUGOS CONCENTRADOS

DETALLE 2.009 2.010

Diferencia Monto $

Diferencia %

Cantidad Exportada (libras-cajas etc. 32.659.900 36.936.900 4.277.000 13,1%Valor de las Ventas al exterior en dólares 27.093.199 29.574.021 2.480.822 9,2%+Valor de las ventas al exterior en colones 16.345.939.541 16.358.615.098 12.675.557 0,1%+

Cantidad de empleados 237 247 10 4,2%

Gastos sueldos y salarios en colones 909.876.631 1.188.969.533 279.092.902 30,7%+

Pagos a la CCSS en colones 321.641.389 420.300.730 98.659.341 30,7%+

Gastos por otros beneficios sociales en colones 77.339.514 101.062.410 23.722.896 30,7%+Total costo mano de obra 1.308.857.534 1.710.332.673 401.475.139 30,7%+Relación de libras-cajas-etc. requeridas para pago de salarios 2.615.154 3.861.842 1.246.688 47,7%

Bunker 657.102.551 844.795.100 187.692.549 28,6%+Electricidad 415.807.453 500.387.506 84.580.053 20,3%+Agua 170.763.098 244.668.519 73.905.421 43,3%+Total costo insumos 1.243.673.102 1.589.851.125 346.178.023 27,8%+

Relación de libras-cajas-etc. requeridas para pago de servicios 2.484.913 3.589.801 1.104.888 44,5%

Efecto Financiero porVariación Cambiaria

Empresas Multinacionales Exportadoras

• Acciones posibles para mitigar efectos adversos:– Reducción de personal y/o congelamiento de salarios.

– Reducción de costos de operación.

– Mejoramiento de la eficiencia = mayor productividad con los mismos recursos

– Utilización de instrumentos de cobertura para ejercer control sobre la variabilidad del tipo de cambio. Mercado nacional es incipiente y caro en estos instrumentos

– Cierre en Costa Rica y traslado de la operación a países con condiciones estables o mejores

POSICIÓN ANTE PROYECTO DE LEY

Posición Sector Exportador

Sistema de Compras Autorizadas e IVA

Renta (Remesas, 1.5, Dividendos) ZF y Sector Exportador

Ganancias por Diferencial cambiario

Simplificación de Trámites

Posición SectorExportador

Sistema de Compras Autorizadas e IVA

SITUACION LA LEY ACTUAL PERMITE AL SECTOR EXPORTADOR ACREDITAR LOS IMPUESTOS DE SUENCADENAMIENTO PRODUCTIVO

PROPUESTA El crédito fiscal se otorgará sobre la adquisición de mercancías y servicios que se incorporenfísicamente o se utilicen en la producción de bienes y servicios que se exporten exentas o no del pago de esteimpuesto, ya sea materia prima, insumos, herramientas, energía eléctrica, servicios, así como sobre la maquinariay equipo que se destinen directamente para producir los bienes indicados. Establecer con claridad un proceso ágily eficiente, para los créditos fiscales y devoluciones, con plazos definidos y sujeto a pago de intereses. Fondo deGarantía para el Sector Exportador que permita compensar las devoluciones/crédito fiscal a corto plazo.

POSICION Incorporar el concepto en la nueva modificación a la ley (CADEXCO ha trabajado el temadesde 6 años y tiene una propuesta para implementar y solucionar ese tema) y que se mantenga elrégimen de exoneración actual para el impuesto de ventas y el selectivo de consumo para el SectorExportador y de Regímenes Especiales RZF y PA.Propuesta adjunta. Carta abierta de oficio para los bienes y servicios se incorporen que sean partedel encadenamiento productivo necesarios para la exportar exentas o no del pago de este impuesto.

Posición SectorExportador

Sistema de Exoneraciones Agrícolas

SITUACION Único esquema de apoyo al sector agroexportador para la importación de insumos necesarios para la exportación.

PROPUESTA Que se mantengan las exoneraciones al sector agrícola y agroindustrial. E incluso que se actualice la lista existente hoy en día.

POSICION Necesidad de fomentar la producción nacional con los inconvenientes del cambio climático, protección de las PYMES Nacionales, Desarrollo en las Áreas Rurales, competitividad en precios internacionales por los costos de producción.

Posición SectorExportador

Zona Franca – Impuesto a Dividendos e Impuesto a Remesas

SITUACION Las empresas de Zona Franca gozan de exoneración del impuesto a los dividendos y del impuesto a las remesas. La reforma del 12 de enero del 2010 tenía como fin dar seguridad jurídica a las empresas que quieran venir a invertir en Costa Rica al adecuar el Régimen de Zona Franca a los requisitos de la OMC. El sólo hecho de que el proyecto contemple eliminar las exoneraciones indicadas, es un factor de incertidumbre. Si efectivamente se eliminan, Costa Rica perdería competitividad en la atracción de estas inversiones.

PROPUESTA Dejar intactas las exoneraciones del Régimen de Zonas Francas en cuanto al impuesto a los dividendos y al impuesto a las remesas.

POSICION CADEXCO se opone a que se eliminen las exoneraciones indicadas.

Posición SectorExportador

Zona Franca – Impuesto Mínimo sobre Ingresos

SITUACION El proyecto crea un impuesto mínimo sobre los ingresos. El artículo 29 inciso 2propuesto en proyecto únicamente exonera de ese impuesto a las empresas de zonafranca que estén totalmente exentas del impuesto sobre la renta, lo cual deja por fuera a lanueva categoría de zonas francas que pagarán un 6%. Igualmente deja por fuera a lasempresas que tengan un 50% de exoneración.

PROPUESTA Modificar el artículo 29 inciso 2 para que exonere a las empresas de ZonaFranca, independientemente de si están total o parcialmente exentas de impuesto sobre larenta. De no aceptarse esta propuesta, la alternativa sería que ese impuesto aplicaraproporcionalmente al impuesto de renta que pagan (30% renta = 1.5%; 15% renta = 0.75;6% renta = 0.3%)

POSICION Se solicita exonerar del impuesto mínimo sobre los ingresos a lasempresas de Zona Franca independientemente de que se encuentren exentas ono.

Posición SectorExportador

Ganancias por Diferencial Cambiario

SITUACION El proyecto pretende gravar las ganancias por diferencial cambiarioindependientemente de si éstas son ganancias realizadas o únicamente gananciascontables, pues toma como referencia el fin del período fiscal. Lo razonable en este casosería dar a las ganancias o pérdidas por diferencial cambiario el mismo tipo de tratamientoque a las ganancias o pérdidas de capital. Es decir, que las mismas sean gravadas una vezque son realizadas y no cuando son sólo contables.

PROPUESTA Las ganancias por diferencial cambiario deben ser gravadas únicamentecuando sean ganancias realizadas. La diferencia gravada sería aquella que se da entre elmomento de la operación y el de percepción del ingreso o pago del pasivo únicamente. Ladiferencia reflejada al final de cada período fiscal no será gravable.

POSICION Las ganancias o pérdidas por diferencial cambiario deben ser tratadasde la misma forma en que se tratan las ganancias o pérdidas de capital.

Posición SectorExportador

Impuesto Mínimo sobre Ingresos

SITUACION Se crea un impuesto mínimo sobre los ingresos brutos del 1.5%. El pago dedicho impuesto podrá ser acreditado al impuesto sobre la renta. Si lo pagado es mayor almonto del impuesto sobre la renta, la diferencia no constituye un crédito a favor de laimpresa, sino que será considerado como impuesto mínimo. El impuesto resultaconfiscatorio tanto en ese caso como en el caso de que la empresa tenga pérdidas.Igualmente resulta confiscatorio en empresas cuyos márgenes de utilidad son pequeños.Para sector agrícola actualmente esta exento

PROPUESTA Eliminarlo los capítulos de Impuesto Mínimo sobre Ingresos. De noaceptarse, incorporar un mecanismo de devolución o acreditación de las sumas queexcedan el monto a pagar por impuesto sobre la renta, tal y como existe hoy día con lospagos parciales de renta.

Posición SectorExportador

Aspectos críticos de competitividad

Mecanismos de devolución de impuestosEstablecimiento de nuevas empresasRequisitos sanitarios y aduaneros para la exportaciónBanca de DesarrolloExoneraciones Agrícolas

Gobierno DigitalSeguridad jurídicaDesregularizaciónCapacitación del RHFomentos a la investigación, desarrollo e innovación

Conclusiones PosiciónCADEXCO

Es importante hacer un análisis más profundo e integral para afrontar el tema del déficitfiscal, desde todas las aristas que lo componen (gasto público, carga tributaria nacional,superávits y demás factores macroeconómicos)

El Sector Exportador colabora con la carga tributaria en la medida que las condiciones delpaís se lo permitan.

El paradigma de bonanza del exportador ha variado diametralmente y por ende sucapacidad contributiva

CADEXCO es consciente de la necesidad de reforma fiscal .

Pero cualquier propuesta debe impactar positivamente a largo plazo y responder a criterios de la línea desarrollo país (meta exportadora, plan nacional de desarrollo.

Pero este proyecto no responde a esta necesidad es por ello que CADEXCO propone una Comisión Mixta que permita abordar los temas señalados en la audiencia de hoy.