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Lic. Denisse Daza RosalesLic. Denisse Daza Rosales

Presentación de Estados Financieros – NIC 1Presentación de Estados Financieros – NIC 1

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Lic. Denisse Daza Rosales

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1)



3

- , , Nan in un maes tro japonés rec ibió a un profes or- , , Nan in un maes tro japonés rec ibió a un profes or . univers itario que venía a preguntarle acerca del Zen . univers itario que venía a preguntarle acerca del Zen

. - Charlaron durante un rato Nan in des pués s irvió e l . - Charlaron durante un rato Nan in des pués s irvió e l. té Llenó la taza de s u vis itante y s iguió vertiendo e l. té Llenó la taza de s u vis itante y s iguió vertiendo e l. té El profes or obs ervó e l rebos amiento has ta que. té El profes or obs ervó e l rebos amiento has ta que :ya no pudo conteners e :ya no pudo conteners e

““ , -Igual que es ta taza” dijo Nan , -Igual que es ta taza” dijo Nan, in “es tá us ted lleno de s us, in “es tá us ted lleno de s us

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lo que es e l Zen has ta que vacíe lo que es e l Zen has ta que vacíe .s u taza” .s u taza”

““Es táEs tá , rebos ando ya no s e le puede, rebos ando ya no s e le puede – .poner más ” exc lamó – .poner más ” exc lamó



4Lic. Denisse Daza Rosales

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD No. 1Presentación de Estados Financieros



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8. Balance General – Distinción entre circulante y no

circulante.

1. Reseña histórica

2. Alcance de la norma

3. Componentes de los estados financieros

4. Presentación razonable de acuerdo a las NIIF

6. Base contable de acumulación (o devengo)

5. Negocio en marcha

7. Compensaciones de cuenta



6

12. Notas a los estados financieros

- Estructura

- Presentación de las políticas contables

- Otras divulgaciones

Continuación…

9. Clasificación de GP por naturaleza

10. Clasificación de GP por función11. Flujos de efectivo



7

La NIC 1 Presentación de Estados Financieros fue

emitida por IASB (1997).

Sustituyó a la NIC 1 Revelación de las Políticas

Contables (1974), la NIC 5 Información a Revelar

en los Estados Financieros (1977) y la NIC 13

Presentación de Activos Corrientes y Pasivos

Corrientes (1979).

En diciembre de 2003 el IASB emitió una NIC 1

revisada. Desde 2003, el IASB ha emitido una

Modificación a la NIC 1—Información a Revelar

sobre Capital (emitida en agosto de 2005).



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Alcance de la Norma

1. Establecer las bases para la presentación de los Estados Financieros de manera que sean comparables:

Con período anterior de la propia entidad

Con otras entidades

2. Se aplicará a todo tipo de estados financieros, que sean elaborados y presentados conforme a las NIIF.

3. Se orienta a entidades al lucro. Entidades sin fines de lucro pueden variar.



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Componentes a los Estados Financieros

(a) balance general;

(b) estado de resultados;

(c) estado de cambios en el patrimonio

(e) Notas revelatorias

(d) estado de flujos de efectivo; y



10



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No se permiten políticas contables

inadecuadas por el hecho de explicarlas en

las notas.

Los estados financieros deben cumplir con

las NIIF explícitas y sin reserva.

Definición de presentación razonable, está

atada a los conceptos criterios y principios

del Marco Conceptual de las NIIF.



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Negocio en Marcha

Cuando existen situaciones de dudas se debe divulgar

Sino se preparan sobre empresa en marcha se deben divulgar las hipotesis utilizadas y las razones por las cuales no se considera una empresa en marcha.

Base Contable de Acumulación (Devengo)Salvo lo relacionado con la información sobre flujo de efectivo, la empresa debe preparar sus estados financieros utilizando la hipótesis contable del devengo.

Supuestos Subyacentes:



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Compensaciones de Cuenta

No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos…salvo…sea requerida o permitida por alguna norma o interpretación.

La presentación de los activos netos de

correcciones valorativas no se constituye un

caso de compensación de partidas.



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BALANCE GENERAL

Corriente y No Corriente

Grado de liquidez

Mezcla de las Bases de Presentación

Métodos de Presentación



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BALANCE

Efe c tivo

Cic lo no rma l de o pe ra c io ne s de la e ntidad

Adquis ic ió n

La distinción entre corriente y no corriente



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ACTIVO

Ac tivo Co rrie nte

Efectivo

Inventarios

Cuentas por cobrarGastos Prepagados

Ac tivo No Co rrie nte

Propiedad, Planta y Equipos

Intangibles

Propiedad de Inversión

TOTAL ACTIVO

PAS IVO

Pas ivo Co rrie nte

Cuentas por pagar

Obligaciones Bancarias

Pas ivo No Co rrie nte

Hipotecas

ISLR Diferido

TOTAL PAS IVO

BALANCE GENERAL

PATRIMONIO NETO

Capital Social

Utilidades Acumuladas

TOTAL PATRIMONIO NETO




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ACTIVO

Ac tivo Co rrie nte

Efectivo

Inventarios



Intangibles



TOTAL ACTIVO

Primero lo Corriente

PAS IVO

Pas ivo Co rrie nte

Cuentas por pagar



Hipotecas

ISLR Diferido

TOTAL PAS IVO

PATRIMONIO NETO

Capital Social



BALANCE GENERALLa distinción entre corriente y no corriente



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ACTIVO


Intangibles



Ac tivo Co rrie nte

Efectivo

Inventarios

Cuentas por cobrar

TOTAL ACTIVO


PAS IVO

Pas ivo NO Co rrie nte

Hipotecas

ISLR Diferidos

Pas ivo Co rrie nte

Cuentas por cobrar


TOTAL PAS IVO

PATRIMONIO NETO

Capital Social



Primero lo NO

Corriente



19


ACTIVO

Ac tivo Co rrie nte

Efectivo

Inventarios



Intangibles



TOTAL ACTIVO


PAS IVO

Pas ivo Co rrie nte

Cuentas por pagar



Hipotecas

ISLR Diferido

TOTAL PAS IVO

PATRIMONIO NETO

Cap ita l S o c ia l

Utilidade s Ac umulada s


Sin Ningún Criterio



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ACTIVO

Ac tivo Co rrie nte

Efectivo

Cuentas por cobrar

InventariosGastos Prepagados



Intangibles


TOTAL ACTIVO

PAS IVO

Pas ivo Co rrie nte


Cuentas por pagar


ISLR Diferido

Hipotecas

TOTAL PAS IVO

PATRIMONIO NETO




Con algún Criterio




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Grado de liquidez

ACTIVO

Efectivo

Cuentas por cobrar

InventariosGastos Prepagados


Intangibles


TOTAL ACTIVO

BALANCE GENERAL

PAS IVO


Cuentas por pagar

ISLR Diferido

Hipotecas

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO NETO

Capital Social



Ascendente



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ACTIVO


Intangible

Propiedad de InversiónGastos Prepagados

Inventarios

Cuentas por cobrar

Efectivo

TOTAL ACTIVO

Grado de liquidezBALANCE GENERAL

PAS IVO


Cuentas por pagar

ISLR Diferido

Hipotecas

TOTAL PAS IVO

PATRIMONIO NETO




Descendente



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ESTADO DE RESULTADO En base a la Naturaleza y su Función

Se presentará un desglose de los gastos utilizando una clasificación basada en:

La función que cumplan dentro de la entidad.

La naturaleza de los mismos o

Dependiendo de cuál proporcione una información que sea fiable y más relevante.



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XResultado del ejercicio (Beneficio)

(X)Otros gastos

(X)Gastos de administración

(X)Gastos de distribución

XOtros ingresos

XUtilidad bruta

(X)Costo de ventas

XIngresos ordinarios

FUNCIÓN:

XResultados del ejercicio

(Beneficio)

(X)Total gastos

(X)Otros gastos de explotación

(X)Gastos por amortización

(X)Gastos por retribuciones a los

empleados

(X)Consumos de materias primas y

materiales secundarios

X

Variación de las existencias de productos terminados y en curso

XOtros ingresos

XIngresos ordinarios

NATURALEZA:



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Compañía Anónima Nacional Telefónos de Venezuela (CANTV) y FilialesESTADO CONSOLIDADO DE RESULTADOSAÑOS FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2005 Y 2004(Expresados en millones de bolívares)

NOTAS 2005 2004

Ingresos de operaciónServicios de telefonía fija 2.916.155 2.527.538 Servicios de telefonía celular 1.981.658 1.177.513 Otros ingresos 190.579 130.608

Total ingresos de operación 5.088.392 3.835.659 Gastos de operaciónLabor y beneficios 898.016 747.451 Operación, mantenimiento, reparaciones y otros administrativos 1.217.369 1.032.199 Costo de venta de equipos de telefonía celular 743.556 259.181 Obligación adicional de pensiones por sentencia del TSJ 694.916 44.426 Apartado para cobro dudoso 35.068 83.050 Costo de interconexión 534.494 385.256 Depreciación y amortiazación 827.692 857.680 Consesiones y otros impuestos 295.161 233.019 Ganancia en venta de inversiones en acciones (71.260) (14.954) Otros ingresos - netos (461) (2.805)

Total gastos de operación 5.174.551 3.624.503

(Pérdida) utilidad en operaciones (86.159) 211.156 Ingresos por intereses y ganancia en cambio - neta 91.022 47.953 Utilidad antes del impuesto sobre la renta 4.863 259.109 Impuesto sobre la rentaCorriente (147.881) (91.193) Diferido 357.426 257.728

Total impuesto sobre la renta - beneficio 209.545 166.535

Utilidad neta 214.408 425.644

Utilidad neta atribuible aAccionistas de la compañía 213.929 423.463 Intereses minoritarios 479 2.181

Utilidad neta 214.408 425.644

Utilidad por acción básica y diluida 276 549

Utilidad neta por ADS básica y diluida (basada en 7 acciones por ADS) 1.934 3.840

Promedio ponderado de acciones en circulación ( en millones) 776 776

Gastos de operaciónLabor y beneficios 898.016 747.451 Operación, mantenimiento, reparaciones y otros administrativos 1.217.369 1.032.199 Costo de venta de equipos de telefonía celular 743.556 259.181 Obligación adicional de pensiones por sentencia del TSJ 694.916 44.426 Apartado para cobro dudoso 35.068 83.050 Costo de interconexión 534.494 385.256 Depreciación y amortiazación 827.692 857.680 Consesiones y otros impuestos 295.161 233.019 Ganancia en venta de inversiones en acciones (71.260) (14.954) Otros ingresos - netos (461) (2.805)

Total gastos de operación 5.174.551 3.624.503



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Resultado del período

Todas las partidas de ingreso o de gastos reconocidas en el período, se incluirán en el resultado del período, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo contrario.

Ejemplos:

• Corrección de errores y cambios en las políticas contables (NIC-8)

• Superávit por revaluación (NIC-16)

• Pérdidas o ganancias surgidas de la conversión (NIC-21)

• Pérdidas o ganancias derivadas de la revisión del valor de los activos disponibles para la venta (NIC-39)



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La información sobre los flujos de efectivo suministra las bases para la evaluación de la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, así como las necesidades de financiamiento, las fuentes y usos del efectivo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO



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(a) presentará información acerca de las bases para la elaboración de los estados financieros, así como de las políticas contables específicas empleadas.

(b) revelará la información que, siendo requerida por las NIIF, no se presente en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo; y

( C ) suministrará la información adicional que no habiéndose incluido en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, sea relevante para la comprensión de alguno de ellos.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS



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La entidad revelará en las notas:

(a) el importe de los dividendos propuestos o acordados antes de que los estados financieros hayan sido formulados, que no hayan sido reconocidos como distribución a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto durante el ejercicio, así como los importes correspondientes por acción; y

(b) el importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido reconocido.

Otras informaciones a revelar



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Información comparativa

Materialidad o importancia relativa

Imagen fiel y cumplimiento de las NIIF

Hipótesis de empresa en marcha

Hipótesis base contable de acumulación

(o devengo)

Compensación

Revelaciones



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32

Comprensibilidad

Relevancia

Confiabilidad

Comparabilidad

Materialidad

Presentación confiable

Sustancia sobre forma

Imparcialidad

Prudencia

Integridad

Visión Razonable y Verdadera / Presentación Razonable

IMAGEN FIEL

MARCO CONCEPTUAL – Características Cualitativas

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