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Régimen de Sinceramiento Fiscal

Agenda

► Libro I - Programa Nacional de Reparación Histórica para Jubilados y Pensionados

► Libro II - Régimen De Sinceramiento Fiscal► Introducción / Antecedentes► Blanqueo► Moratoria► Modificación a normas fiscales

► Carlos Casanovas

► Osvaldo Flores

► Daniel Dasso

► Gustavo Scravaglieri

Expositores

¿Adherir al Régimen de Sinceramiento?

¿Por qué en esta oportunidad el riesgo de no adherir es mayor?

¿Hay riesgo de aparecer en los medios?

Estados Unidos, el nuevo paraíso fiscal

¿Exteriorización o Moratoria?

¿Qué estamos escuchando?

¿Cuál riesgo puede provocar más daño?

¿Qué estamos escuchando?Aparecer en los medios por adherirse o no adherirse…

Blanqueo

►Domiciliadas Residentes, inscriptas o no ante la AFIP►Establecidas o constituidas en el país

al 31 de Diciembre de 2015

SUJETOS• Personas Humanas• Sucesiones Indivisas• Personas Jurídicas

Sistema Voluntario y Excepcional de Declaración de Tenencia de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior


BIENES OBJETO DE DECLARACIÓN

►Tenencia de moneda nacional o extranjera.

► Inmuebles.

►Muebles (incluye todo tipo de títulos valores e instrumentos financieros).

►Demás Bienes en el país y en el exterior (cosas y derechos).

►Bienes Preexistentes a la fecha de promulgación.*-Personas Humanas-Sucesiones Indivisas

►Bienes Preexistentes a la fecha de cierre del último Balance anterior al 01-01-16.*-Personas Jurídicas


* Se referirá a estas fechas como Fecha de Preexistencia de los Bienes (FPB).

Adquisiciones no cubiertas-Personas Humanas-Sucesiones Indivisas

-Personas Jurídicas


Julio 2016 Declaración (hasta el 31 de Marzo 2017)

Adquisiciones no cubiertas

31 Diciembre 2015

Declaración (hasta el 31 de Marzo 2017)


FLEXIBILIDAD PARA TENENCIA DE MONEDA NACIONAL O EXTRANJERA

Si con anterioridad a la FPB estuvieron depositadas en bancos del país o del exterior por un período de al menos 3 meses corridos

Entre la FPB y la Declaración, los fondos se pueden afectar a:

• Adquisición de inmuebles o muebles no fungibles (en el país o en el exterior).

• Aportado como capital de empresas o prestado a otros sujetos del impuesto a las ganancias domiciliados en el país.– Permanencia de la inversión: Hasta 31/03/2017 o 6 meses, el mayor.

Declaración voluntariaProcedimiento para declarar

Tenencia de moneda o títulos depositados en el exterior

Tenencia de moneda nacional o extranjera o títulos valores depositados en el país.

Tenencia de moneda nacional o extranjera en efectivo en el país

Demás Bienes muebles e inmuebles situados en el país o en el exterior.

Declaración voluntariaVentajas adicionales del sistema

La tenencia de moneda o títulos depositados en el exterior NO TIENE QUE REPATRIARSE

Se pueden declarar bienes a nombre de terceros con domicilio en Argentina (*)

Por única vez, se puede dejar de lado la estructura jurídica creada en el exterior y declarar los bienes a nombre de la misma, en cabeza del accionista, titular o beneficiario al 31/12/2015.

El requisito del depósito de 6 meses se libera si los fondos se destinan a adquirir bienes inmuebles y muebles registrables.

(*) Con anterioridad a la presentación de la declaración jurada del Impuesto, período fiscal 2017 (Abril/Mayo 2018), los bienes declarados deberán figurar a nombre del declarante.

Impuesto especial por la Declaración Voluntaria

Bienes, incluidos Inmuebles que en su conjunto sean inferior a $ 305.000

Bienes incluidos los inmuebles que superen los $305.000 y sean menores a $ 800.000

Bienes Inmuebles en el país o en el exterior

Bienes (no inmuebles) que superen los $800.000 declarados antes del 31/12/2016

Bienes (no inmuebles) que superen los $ 800.000 declarados entre el 01/01/2017 y 31/03/2017.

Bienes (no inmuebles) que superen los $ 800.000 si optan por abonar el impuesto especial con la entrega de BONAR 17 Y/o GLOBAL 17.

0 %

5 %

10%

15 %

10 %

5%

Excepción al Ingreso del Impuesto Especial por Declaración Voluntaria

No ingresa el impuesto especial si los fondos se afectan a:

Bono denominado en USD a 3 años. Adquirido hasta el 30/09/2016, intransferible y no negociable. Cupón de interés 0 %.

Bono denominado en USD a 7 años. Adquirido hasta el 31/12/2016, intransferible y no negociable durante los primeros 4 años. Cupón de interés del 1 % y exceptuara 3 veces el monto suscripto.

Fondos Comunes de Inversión abiertos o cerrados regulados por ley 24.083 y 26.831 cuyo objeto sea el fijado por reglamentación. Deberán mantenerse por 5 años.

¿Cuáles son las alternativas? Oportunidades de Retorno

► Pago de Impuesto = 10%?

► Compra Bono 3?

► Compra Bono 7?

► Fondos Comunes de Inversión?

Moratoria

Contribuyentes y responsables de tributos (incluido aduaneros) y recursos de la seguridad social bajo el ámbito de la AFIP

Quiénes?

Sujetos alcanzados

Vencidas al 31/5/16 Regularización de deudas tributarias

Infracciones vinculadas Exención de intereses, multas y sanciones

I. Regularización excepcional de obligaciones tributarias, de la seguridad social y aduaneras

Qué?

Obligaciones comprendidas

Excluye:► Aportes y contribuciones con destino a OS y cuotas ART► Obligaciones e infracciones vinculadas con regímenes

promocionales Incluye:► Obligaciones en discusión administrativa o judicial Condiciones► Planes de facilidades de pago caducos y reformulación

de planes vigentes

Desde el mes siguiente a la publicación de la reglamentación hasta el 31/03/17

Cuándo?

Plazo para el acogimiento

Acogimiento:► Suspensión de acciones penales tributarias y aduaneras en curso► Interrupción de la prescripción penal

Cancelación total Contado o PFP:► Extinción de la acción penal no debe existir sentencia firme

Caducidad del plan:► Reanudación/promoción de acciones penales y comienzo del

cómputo de la prescripción

Consecuencias?

Efectos de regularizar


Exención y/o condonación de:

► Multas y sanciones No firmes a la fecha del acogimiento► Trabajadores autónomos: 100% de los intereses► Importe de intereses resarcitorios y/o punitorios que excedan de:

► PF 2015 y obligaciones mensuales vencidas al 31/05/16: 10% del capital

► PF 2013 y 2014: 25% del capital► PF 2011 y 2012: 50% del capital► PF 2010 y anteriores: 75% del capital

Particularidades:

► Intereses y/o multas: cancelados con anterioridad a la FEV sin derecho a reintegro o repetición

► Infracciones formales: liberación de la multa bajo cumplimiento de la obligación antes del 31/03/17; o de oficio, según el caso

Beneficios?


Particularidades (cont.):

► Infracciones sustanciales: condonación de pleno derecho cuando la obligación principal hubiera sido cancelada a la FEV

► Intereses resarcitorios y/o punitorios: condonación cuando el capital esté cancelado con anterioridad a la FEV

► Baja de la inscripción en REPSAL

Agentes de retención y percepción liberación de multas y sanciones No firmes a la FEV bajo cancelación de:

► Importe omitido de retener/percibir

► Importe retenido/percibido y No ingresado

► Eximición de responsabilidad por regularización anterior del sujeto pasible o mediante el presente régimen (exteriorización/regularización)

Beneficios?


Cancelación del capital, multas firmes e intereses No condonados Opciones Grandes Empresas

Pago al Contado► Reducción del 15% de la deuda consolidada

Plan de Facilidades de Pago► Opción 1:

► Pago a cuenta: 5% de la deuda ► Saldo: hasta 60 cuotas mensuales► Interés: 1,5% mensual

► Opción 2:► Pago a cuenta: 15% de la deuda► Saldo: hasta 90 cuotas mensuales ► Interés: tasa pasiva promedio del BNA piso del 1,5%

mensual

► Posibilidad de cancelación anticipada

Condiciones?

Notas adicionales

► No se establece la suspensión de prescripción► No requiere renuncia a las acciones planteadas por AxI


► Contribuyentes que hayan cumplido con sus obligaciones tributarias correspondientes a los PFs 2014 y 2015

► No haber adherido en PFs 2014 y 2015 al régimen de exteriorización/regularización de la Ley 26.860, ni a planes de pago particulares otorgados por AFIP

► No poseer deudas en condición de ser ejecutadas, no haber sido ejecutado fiscalmente, ni condenado en firme por multas por defraudación fiscal en los PFs 2014 y 2015

► No adherir al sistema de declaración de tenencias/bienes del presente régimen

► Presentar DDJJ de confirmación de datos manifestación de que la totalidad de los bienes y tenencias poseídos son los exteriorizados en las DDJJs del IG, IBP o IGMP correspondientes al último ejercicio fiscal cerrado al 31/12/15

Detección de bienes no declarados privaciónde beneficios

II. Beneficios para contribuyentes cumplidores

Quiénes?

“Cumplidores”

► Exención del IBP por los PFs 2016, 2017 y 2018

► Incluye a responsables sustitutos acciones y participaciones + otros supuestos

► Anticipos a cuenta del PF 2016: devolución o compensación según reglamentación a ser dictada

► Cumplidores sin acceso al beneficio de IBP: exención del IG aplicable a la primera cuota del SAC del PF 2016

II. Beneficios para contribuyentes cumplidores

Beneficios?

Cuándo? ► Acogimiento hasta el 31/03/17

Disposiciones Generales

III. Impuesto sobre los Bienes Personales Impuesto Sobre la Ganancia Mínima Presunta

IBP

Mínimo No Imponible

Baja Progresiva Tasa

Tasa Única

No se deroga a 2018

2020?

Año Mínimo No Imponible s/Excedente ParticipacionesSocietarias

2016 AR$ 800.000 0,75% 0,25%

2017 AR$ 950.000 0,50% 0,25%

2018 AR$ 1.050.000 0,25% 0,25%10,5%

18,75%

III. Impuesto sobre los Bienes Personales Impuesto Sobre la Ganancia Mínima Presunta

IGMP Derogado a partir de 2019

IV. Impuesto a las Ganancias

Eliminación del impuesto al dividendo. 10%.

Diferencia de cambio por crédito/tenencias en el

exterior.

Resultado de Compraventa de acciones/títulos

del Exterior.

► Esperar la reglamentación por utilidades retenidas. ► Aprobado vs. Puesto a disposición vs. Pago efectivo.

► Inclusión como resultado exento. ► Personas Físicas. Refuerza la “No Gravabilidad”.► ¿Podría alcanzar a Personas Jurídicas?► Verdadera intención de la reforma.

IV. Impuesto a las Ganancias

Cuestiones a Considerar► Importancia para la venta de

acciones/cuotas en el exterior.► Siempre están gravados. Tasa del 15%

Personas Físicas. 35% Personas Jurídicas.► Costo en Pesos Vs. Costo en Moneda

Extranjera.► Convalidaría el criterio de que el costo se

mantiene en moneda extranjera y se convierte al momento de la venta (se espera que la reglamentación aclare el punto).

► Compatibilidad con Blanqueo.

Resultado de Compraventa de acciones/títulos

del Exterior.

V. Disposiciones Generales

Creación de Registro de Entidades Pasivas del Exterior

Entidades del Exterior. (Sociedad/

Fideicomisos/ Fundaciones, etc.).

Obtengan más del 50% de renta pasiva en el exterior sobre el total de ingresos brutos en

un año calendario.

► Titulares > 50% del capital.

► Directores.► Gerentes.► Apoderados.► Órganos de

fiscalización.► Cargos similares.

¿Cuáles deben

Informarse?

¿Cuándo deben

informarse?

¿Quiénes Informan?

VI. Cuestiones Importantes a tener en cuenta a futuro

Desafío de administrar inversiones en el exterior

bajo el régimen fiscal argentino.

► ¿Cómo lo voy a hacer?► ¿Quién me va a asistir?► ¿Cuándo necesito

la información?

Momento de reconocimiento de los resultados.

► Cuando Cobro / Termina el año.

► ¿Es lo mismo una S.A. que una Limitada?

¿Puedo usar como crédito el impuesto

pagado en el exterior contra el impuesto

argentino?

Planificar el Futuro

Carlos CasanovasTax Managing PartnerTeléfono: +5411 4318 1619E-mail: [email protected]

Contactos

Para mayor información por favor contáctese:

Osvaldo FloresPartner - People Advisory Services Leader Tel.: +54 11 4318 1641E-mail: [email protected]

Daniel DassoPartner - Energy, Mining & Metals Tax LeaderTel.: +54 11 4318 1694E-mail: [email protected]

Gustavo ScravaglieriPartner - International Tax Services LeaderTel.: +54 11 4510 2224E-mail: [email protected]

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