presentación de reforma tributaria

Ministerio de Hacienda y Crédito PúblicoRepública de Colombia

Reforma Tributaria

para la Equidad y el Empleo

Ministerio de Hacienda y Crédito Público

Diciembre de 2012


Impuesto sobre la rentaPersonas Naturales

Impuesto Mínimo Alternativo NacionalIMAN


Tarifas de IMAN para asalariados

Fuente: DIAN (2012)

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

0 5 10 15 20 25 30 35 40 45

Ingresos mensuales (millones de pesos)

Tarifa efectiva promedio actual

Primera propuesta IMAN


Tarifas de IMAN para asalariados

Fuente: DIAN (2012)

0%

1%

2%

3%

4%

5%

6%

7%

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Ingresos mensuales (millones de pesos)

Tarifa promedio de renta IMAN - Primera propuesta IMAN - prop. 2a ponencia


Variación promedio en impuesto anual

(millones)

ver sig.más de

$10 millones

+0,36entre

$8 y $10 millones

-0,34entre

$6 y $8 millones

-1,0entre

$1 y $6 millones

-0,13menos de$1 millón

Fuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN

0,4% que más gana92.500 personas

0,4% siguiente92.500 personas

19% siguiente4.395.400 personas

80% que menos gana18.507.000 personas

Salariomensual

¿Quiénes pagarán más con el IMAN?


=115.700 personas


Fuente: DNP (2012) – Cálculos de promedios para cada grupo: DIAN

0,01% que más gana2.310 personas



Variación promedio en impuesto anual

(millones)Salario

mensual

¿Quiénes pagarán más con el IMAN?


=2.310 personas

+389o más

más de$85 millones

+196entre

$65 y $85 millones

+110entre

$27 y $65 millones

+13,0entre

$10 y $27 millones


Tributación de sociedades

Impuesto sobre la Renta para la EquidadCREE


29.5%

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35%

19

42

19

45

19

48

19

51

19

54

19

57

19

60

19

63

19

66

19

69

19

72

19

75

19

78

19

81

19

84

19

87

19

90

19

93

19

96

19

99

20

02

20

05

20

08

20

11

Costos empleador (Parafiscales, Salud y Pensión)

16%

Fuente: Santamaría, García y Mujica (2008).

Reducción impuestos sobre la nóminaa cargo del empleador


La Propuesta – sustitución de recursos

12% 12%

4% 4%

3%

2%

8.5%

29.5%

16.0%

Escenario actual Propuesta

Salud - empleador

Sena

ICBF

Cajas

Pensiones

(8% del CREE)

Reducción de parafiscales

aplicará únicamente para

empleados privados que

ganan menos de 10 salarios mínimos

mensuales

Fuente: DNP


Reducción tarifa de renta

33%

25%

8%

Escenario actual Propuesta

Impuesto sobre la Renta

Impuesto sobre la Renta para la EquidadCREE


Un punto porcentual del CREE genera más recursos que un punto de renta

Recaudo por cada punto de tarifa(2013)

1,005

1,206

800

850

900

950

1,000

1,050

1,100

1,150

1,200

1,250

Aporte de un punto detarifa de impuesto de

renta

Aporte de un punto delCREE

Mile

s d

e m

illo

nes

de

pes

os

de

20

13

SENA $1,6 Blls

ICBF$2,6 Blls

Salud$5,3 Blls

1,4%

2,2%

4,4%

PorcentajeCREE

X 8


1,023

1,023

591

591

1,123

1,123

3,084

3,084

1,688

1,237

2,653

2,353

5,306

4,803

0 2,000 4,000 6,000 8,000 10,000

SENA

ICBF

SALUD*

ICBF, SENA y SALUD en 2013 Composición de Recursos

Presupuesto G. de la Nación

Mayores recursos$452 mm

Aportes que se mantienen

Aportes que se sustituyen

CREE

Parafiscales que se sustituyen

CREE

CREE



*Para el caso de salud el valor a sustituir corresponde a una proyección de aportes patronales privados.

Parafiscales que se sustituyen

(Miles de millones de pesos corrientes)

Fuente: SENA, ICBF, FOSYGA, cálculos DGPM-MHCP.


Parafiscales, fuerza laboral e impuesto de renta Crecimiento real anual promedio (1998-2011)

Fuente: SENA, ICBF, DGPM-MHCP.

Históricamente el impuesto de renta ha crecido a una tasa muy superior a la de los parafiscales


Impactos Sectoriales¿Cómo se redistribuye la carga parafiscal?

Fuente: DIAN. Cálculos DGPM.

5% 1%

22%14%

26%

15%

8%

30%

12% 15%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

Situación actual:Parafiscales (Salud,

SENA e ICBF)

Propuesta:CREE

(8% imporrenta)

Redistribución sectorial de las cargas parafiscales vs. CREE (participación de grandes sectores)

Transporte

Servicios financieros

Servicios

Minero

Industria

Electricidad, gas y vapor

Construcción

Comercio

Agricultura


Impuesto al Valor Agregado

Tarifas


Tarifas del IVA. Ex 0 1,6 5 10 16 20 25 35

Asfaltos

Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.

Hoteles y clubes sociales

Embutidos

Endulzantes y cacao procesado

Fibra de algodón

Medicina prepagada

Pastas, café tostado, choc. y azúcar

Insumos agrícolas

Semillas

Concentrados para animales

Herramienta y maquinaria agrícola

Acuicultura

Celulares

Embarcaciones y camperos

Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c.

Vehículos (> US$30k) y aerodinos


. 16

Celulares

Embarcaciones y camperos

Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c.

Vehículos (> US$30k) y aerodinos

16

8

4

Tarifas de Impuesto al Consumo


2. Efectos esperados de la reforma


Menos desigualdadReducción en el GINI

Gini con impuesto de renta a personas

naturales actualGini con IMAN 1,9

Menor desigualdad

Fuente: Banco Mundial (2012)

- =


Efecto de la reforma en la desigualdad

0.570.56

0.55 0.55

0.53

0.500.49

0.40

0.42

0.44

0.46

0.48

0.50

0.52

0.54

0.56

0.58

ColombiaHoy

Brasil Chile Colombiadespués dela reforma

México Argentina Perú

Índice de Gini en América Latina

Fuente: CEPAL (2010), Banco Mundial (2012).


Más empleo formalCrecimiento del sector formal

Reforma: Reducción de 13,5 puntos porcentuales en costos no salariales(de 29,5% a 16%)

11%

Aumento del empleo formal

Fuente: Bernal y Cárdenas (2003), Kugler y Kugler (2009) y Mondragón, Peña y Wills (2010).

Entre 400 mil y 1 millón de nuevos empleos

formales

Fuente: Hamann y Mejía (2011).

Aumento del tamaño relativo sector formal

10% - 15%


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