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Tax Havens
Licda. Mayra Elizabeth Chicas. Lic. Jorge Luis Martínez BonillaExpertos Tributarios DGII
INTRODUCCIÓN A LA TEMÁTICA
ORIGEN DE LOS PARAISOS FISCALES
CONCEPTUALIZACIÓN
CARACTERIZACIÓN DE LOS PARAISOS FISCALES
CARACTERES JURÍDICOS
USOS LEGÍTIMOS DE LOS CF OFFSHORE
CONTENIDO
MODELOS SOCIETARIOS OFFSHORE
MODELOS DE OPERACIONES BANCARIAS OFFSHORE
INGENIERIA FISCAL Y PLANIFICACIÓN FISCAL
EFECTOS DE LOS PARAISOS FISCALES
GUIA DE ORIENTACIÓN DE PARAISOS FISCALES (CAMBIOS)
USOS ILEGÍTIMOS DE LOS CF OFFSHORE
PRINCIPALES PLAZAS OFFSHORE
GRUPOS EMPRESARIALES
INTRODUCCIÓN
INTRODUCCIÓN
FACILITAR EL DESARROLLO DE CRÉDITOS
T I CBeneficios
Riesgos
Competencia
Restricciones de Autoridades Fiscales
Desmaterialización de P y S
# de Información disponible
Oportunidades de Inversión
Flexibilidad y velocidad
Seguimiento del dinero y control fiscal
ORIGEN DE LOS PARAISOS FISCALES
Mantenimiento de la estructura política y
económica, ciertas áreas otorgaron ventajas-consolidar interdependencia y expansión
Implementar políticas sociales y militares
1er escandalo, actividad offshore. Países aplicaron criterio de dirección por encima de la actividad
Admón. Británica creo centros de baja, evitar huida de kpital
Se fue configurando el modelo offshore. (poca regulación societaria,
ventajas fiscales, discreción bancaria
Impuesto cero/casino
Expansión del sistema offshore/global/competencia captar
CONCEPTUALIZACIÓN
CONCEPTUALIZACIÓN
CONCEPTUALIZACIÓN
Anonimato y privacidad
Seguridad
Baja presión Financiamiento e interés
CONCEPTUALIZACIÓN
CONCEPTUALIZACIÓN
Autónomo
Atraer capital extranjero
CONCEPTUALIZACIÓN
CONCEPTUALIZACIÓN
Oportunidad / Legalidad
Maniobras para evadir obligaciones
Efecto
Financiero
Efecto
Económico
Carga
TributariaInversión
RecursosLegal
IDEAS
CONCEPTUALIZACIÓNEstudio Técnico / Análisis de
Legislaciones
Incentivos fiscales
Exenciones
Deducciones
Opacidad en las leyes
Contradicción en las
leyes
- Costo fiscal / Rendimientos
CONCEPTUALIZACIÓN
PAIS "A" PAIS "B" PAIS "C" CONSOLIDADO
GRUPO MULTINACIONAL
OPERACIÓN
VENTAS 1200 1300 1600 1600
COSTO DE VENTAS 900 1200 1300 900
UTILIDAD BRUTA 300 100 300 700
GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225
UTILIDAD NETA 200 75 150 475
TASA IMPUESTO 30% 15% 25%
IMPUESTO A PAGAR 60 11.25 37.5 108.75
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 140 63.75 112.5 366.25
VENTAS 1050 1300 1600 1600
COSTO DE VENTAS 900 1050 1300 900
UTILIDAD BRUTA 150 250 300 700
GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225
UTILIDAD NETA 50 225 150 475
TASA IMPUESTO 30% 15% 25%
IMPUESTO A PAGAR 15 33.75 37.5 86.25
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 35 191.25 112.5 388.75
VENTAS 1050 1400 1600 1600
COSTO DE VENTAS 900 1050 1400 900
UTILIDAD BRUTA 150 350 200 700
GASTOS OPERATIVOS 100 25 150 225
UTILIDAD NETA 50 325 50 475
TASA IMPUESTO 30% 15% 25%
IMPUESTO A PAGAR 15 48.75 12.5 76.25
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTO 35 276.25 37.5 398.75
CARACTERIZACIÓN
Reducción tiempo y costo (presencia, exigencia, capital inicial, datos personales)
Constitución de entidades bancarias (requisitos, garantías, secreto bancario, intercambio)
Carencia de códigos penales
Ausencia de controles de cambio
CARACTERES JURÍDICOS
Ley de Bancos
Secreto Bancario Art. 232.- Los depósitos y captaciones
que reciben los bancos están sujetas a secreto y podrá
proporcionarse informaciones sobre esas operaciones
sólo a su titular, a la persona que lo represente
legalmente y a la Dirección General de Impuestos
Internos cuando lo requiera en procesos de fiscalización.
Código Procesal PenalArt. 277.- El secreto bancario y la
reserva en materia tributaria no operarán en la
investigación del delito. La información que se reciba
será utilizada exclusivamente para efecto de prueba en
el proceso respectivo y sólo podrá ser requerida por el
Fiscal General de la República o el juez competente.
Para efecto de incautar o requerir la presentación de
documentos bancarios, financieros, mercantiles o
tributarios será necesaria la orden de juez competente.
PRINCIPALES PLAZAS OFFSHORE
PLAZA VENTAJAS CONSTITUCIÓN SOCIETARIA DOCUMENTACIÓN IMPUESTOS
ANGUILA Protege información comercial y financiera.
Protege en materia tributaria, hay flexibilidad societaria, ausencia de control cambiario, alto grado de anonimato.
No están penalizados los delitos tributarios/revelar solo por delitos.
Constitución de sociedades Shelf .
Tiempo de constitución 2 a 3 días.
Libro de accionistas y los libros de actas, no se exige la presentación de un informe anual.
Existe autonomía para la celebración de la junta de los socios.
Impuestos sobre capital bajos.
BELICE Centro societario para la protección de capitales personales o familiares.
Libertad de controles de cambio. Centro Bancario Offshore.
Constitución de sociedades Shelf .
Se permite la constitución de sociedades unipersonales al adoptar el criterio de institucional de la sociedad sobre el criterio de la sociedad contrato.
El capital de la sociedad se puede hacer en cualquier moneda de curso legal.
Las reuniones de accionistas se pueden hacer en cualquier lugar.
Exoneración total de todas las formas de impuesto.
BAHAMAS Constitución de holdings y las sociedades offshore o IBC.
Constitución de sociedades Shelf .
Constitución de Banks and trust companies.
Tiempo de constitución 1 a 2 días.
Las reuniones de accionistas se pueden hacer en cualquier lugar,pero debe registrarlas en actas.
No se exige la presentación de un informe anual a las autoridades o socios de la sociedad offshore.
Exoneración de impuestos por un período de 20 años.
PANAMA Cualquier banco puede poner una oficina en Panamá sin ningún tipo de restricciones.
Constitución de sociedades Shelf .
No exige un capital mínimo de constitución, excepto a bancos.
No exige que se tengan que almacenar o tener en el domicilio social algún documento.
Impuesto anual de $300.