ppt skripsi baru 1

ANALISIS PROSEDUR PERHITUNGAN, PENYETORAN, PELAPORAN DAN PENCATATAN PPN DI

PT. LIMANTARA INDAH MAKMURTAHUN 2013

Diajukan oleh : Michiko MagdalenaNIM : 201070029

NIRM : 20103366340350028

BAB IPENDAHULUAN

1.1 Latar Belakang Penelitian

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) adalah pajak yang dikenakan atas setiap pertambahan nilai dari barang atau jasa dalam peredarannya dari produsen ke konsumen. Pajak Pertambahan Nilai dapat dipungut beberapa kali pada berbagai mata rantai jalur perusahaan. Meskipun dipungut beberapa kali, tetapi karena pengenaannya hanya terhadap pertambahan nilai yang timbul pada setiap penyerahan barang atau jasa pada jalur perusahaan berikutnya.

1.2 Rumusan Masalah

1) Bagaimanakah Prosedur pelaksanaan perhitungan, penyetoran, pelaporan dan pencatatan Pajak Pertambahan Nilai pada PT. Limantara Indah Makmur?

2) Apakah Prosedur pelaksanaan perhitungan, penyetoran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada PT. Limantara Indah Makmur sudah sesuai dengan UU PPN No. 42 tahun 2009?

3) Apakah Pencatatan PPN pada PT. Limantara Indah Makmur sudah sesuai dengan Prinsip Akuntansi Pajak yang berlaku pada umumnya?

1.3 Tujuan Masalah

1) Untuk mengetahui Prosedur pelaksanaan perhitungan, penyetoran, pelaporan dan pencatatan Pajak Pertambahan Nilai pada PT. Limantara Indah Makmur.

2) Untuk mengetahui kesesuaian prosedur pelaksanaan perhitungan, penyetoran dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai pada PT. Limantara Indah Makmur dengan UU PPN No. 42 tahun 2009.

3) Untuk mengetahui kesesuaian pencatatan PPN pada PT. Limantara Indah Makmur dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.

1.4 Manfaat Penelitian

PT. Limantara Indah Makmurmenambah wawasan dan pengetahuan mengenai pelaksanaan perhitungan, pencacatan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai sehingga timbul kesadaraan akan wajib pajak dalam memungut, menyetorkan serta melaporkan pajak terutang

Peneliti Selanjutnyasebagai tambahan informasi dan masukan untuk memberikan gambaran yang lebih jelas mengenai Pajak Pertambahan Nilai pada suatu perusahaan

1.5 Sistematika Penulisan

•PENDAHULUAN

BAB I

•RERANGKA TEORITIS

BAB II

•METODA PENELITIAN

BAB III

•ANALISIS DAN PEMBAHASAN

BAB IV

•KESIMPULAN,KETERBATASAN DAN REKOMENDASI

BAB V

BAB IIRERANGKA TEORITIS

2.1 Pajak Pertambahan Nilai• 2.2.1 Daerah pabean• 2.2.2 Kawasan Berikat• 2.2.3 KAPET

2.2 Pajak Pertambahan Nilai Tidak Dipungut

2.3 Pengusaha Kena Pajak dan Bukan Pengusaha Kena Pajak• 2.5.1 Barang Kena Pajak• 2.5.2 Jasa Kena Pajak

2.4 Objek Pajak Pertambahan Nilai

2.5 Barang dan Jasa Kena Pajak

2.6 Tarif Pajak Pertambahan Nilai

2.7 Dasar Pengenaan Pajak

2.8 Saat dan Tempat Pajak Terutang

2.10 Pajak Masukan dan Pajak Keluaran

2.11 Faktur Pajak

• 2.11.1 Pengertian Faktur Pajak• 2.11.2 Isi Faktur Pajak• 2.11.3 Dokumen Tertentu Sebagai Faktur Pajak

2.12 Fasilitas Di Bidang PPN

2.13 Perhitungan,Penyetoran,Pelaporan dan Pencatatan

• 2.13.1 Perhitungan PPN• 2.13.2 Penyetoran PPN• 2.13.3 Pelaporan PPN• 2.13.4 Pencatatan PPN

BAB IIIMETODE PENELITIAN

3.1 Bentuk Penelitian

Penelitian ini menggunakan penelitian Deskriptif analisis. Deskriptif analisis adalah bentuk penelitian berupa pengumpulan bukti-bukti dan fakta yang sesungguhnya terjadi pada objek penelitian, dimana fakta dan bukti-bukti tersebut akan digunakan unuk analisis menjadi sebuah hasil penelitian.

3.2 Objek Penelitian

Objek penelitian penulis adalah salah satu perusahaan yang bergerak di bidang Ekspor – Impor yaitu PT. Limantara Indah Makmur (LIM) dengan nomor NPWP 31.224.198.7-413.000 yang berlokasi di Jl. Fatahillah No. 8 Km 50,1 Kali Jaya Cikarang Barat, Bekasi – Jawa Barat 17250.

3.3 Teknik Pengumpulan Data

Dalam penelitian ini, Data – data yang dibutuhkan peneliti yaitu:

1. Surat Setoran Pajak (SSP)

2. Faktur Pajak

3. Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai (SPT Masa PPN)

4. Jurnal Akuntansi Pajak

Penulis mendapatkan data diatas dengan cara mendatangi perusahaan dan meminta data-data yang dibutuhkan.

Langkah-langkah yang dilakukan penulis untuk menganalisa prosedur perhitungan, penyetoran, pelaporan, dan pencatatan Pajak Pertambahan Nilai di PT. Limantara Indah Makmur :

1. Pada tahap perhitungan, penulis melihat Faktur Pajak Perusahaan, apakah tingkat tarif PPN sudah 10%, DPP yang tercantum berasal dari harga jual bersih atau Harga beli bersih dan apakah terdapat lebih atau kurang bayar

2. Selanjutnya Pada tahap penyetoran, melihat tanggal setoran sesuai teraan, lalu melihat cash register yang dicap oleh Bank Persepsi saat melakukan penyetoran.

3. Pada tahap pelaporan, penulis melihat tanggal pelaporan yang tercantum pada bukti lapor, lalu di Kantor Pelayanan Pajak mana dilakukan pelaporan serta sudah lengkapkah bukti – bukti yang menyertai laporan perusahaan.

4. Pada tahap pencatatan, penulis harus melihat transaksi yang terjadi pada saat Pajak Keluaran maupun Pajak Masukan serta melihat jurnal saat pembayaran apakah sudah sesuai dengan prinsip akuntasi yang berlaku umum.

3.4 Metode Analisis Data

BAB IVANALISIS DAN PEMBAHASAN

4.1 Deskripsi Objek Penelitian

PT. Limantara Indah Makmur adalah suatu perusahaan berbadan hukum Perseroan Terbatas yang bergerak dalam industri pakaian jadi (garment).

NPWP : 31.224.198.7-413.000Alamat : Jl.Fatahillah No.08 km 50.1 Cikarang Barat–Bekasi17520 INDONESIATelp :62. 21. 890. 0009

AdministrationJulia Heryani

PresidentKIM YONG MAN

Production Manager / QA DirectorKeun Tae KIM

Line 5- 2 Supervisor

Merchandising Manager




Sewing ChiefNana





Mechanic ChiefAnggi

Merchandising 1Bambang

Merchandising 1

QC ChiefKardi

Cutting ChiefAgus

Finishing ChiefUsep

Sample Room ChiefBasyir

Ware HouseSantoso

Export / Import ManagerHebron

Marketing Manager.Kim Jae Sang(Jay)

AccountingNana

HRDSuwarsa

4.1.1 Struktur Organisasi Perusahaan

Bulan Januari

Tabel 4.1

Perhitungan PPN Keluaran Bulan Januari 2013

Tanggal DPP Tarif PPN

9-Jan-13 259,621,410 10% 25,962,141

21-Jan-13 339,483,489 10% 33,948,348

Total 599,104,899 59,910,489

4.2. Prosedur Perhitungan, Penyetoran, Pelaporan danPencatatan PPN pada PT Limantara Indah Makmur

4.2.1. Prosedur Perhitungan Pajak Pertambahan Nilai4.2.1.1 Pelaksanaan Perhitungan PPN Keluaran Tahun 2013

Bulan Februari 2013

Pada Bulan Februari, Perusahaan tidak melakukan transaksi penjualan yang dikenakan PPN, karena perusahaan hanya melakukan kegiatan transaksi Ekspor saja dan juga perusahaan tidak mencatat jurnal penjualan yang dikenakan PPN. Sedangkan untuk penjualan ekspor, selama Bulan Februari total penjualannya adalah Rp. 7.482.256.856

Bulan Maret 2013

Pada Bulan Maret, Perusahaan tidak melakukan transaksi penjualan yang dikenakan PPN, karena perusahaan hanya melakukan kegiatan transaksi Ekspor saja dan juga perusahaan tidak mencatat jurnal penjualan yang dikenakan PPN. Sedangkan untuk penjualan ekspor, selama Bulan Maret total penjualannya adalah Rp 7.793.401.794

Bulan April 2013

Pada Bulan April, Perusahaan tidak melakukan transaksi penjualan yang dikenakan PPN, karena perusahaan hanya melakukan kegiatan transaksi Ekspor saja dan juga perusahaan tidak mencatat jurnal penjualan yang dikenakan PPN. Sedangkan untuk penjualan ekspor, selama Bulan April total penjualannya adalah Rp 1.653.194.085

Bulan MeiTabel 4.2

Perhitungan PPN Keluaran Bulan Mei 2013

Bulan Juni Tabel 4.3

Perhitungan PPN Keluaran Bulan Juni 2013

Tanggal DPP Tarif PPN 2-May-13 397,972,113 10% 39,797,211 2-May-13 1,073,531,987 10% 107,353,198 8-May-13 101,602,080 10% 10,160,208

Total 1,573,106,180 157,310,617

Tanggal DPP Tarif PPN 5-Jun-13 490,578,920 10% 49,057,892

13-Jun-13 591,267,120 10% 59,126,712 27-Jun-13 34,016,830 10% 3,401,683 27-Jun-13 12,663,220 10% 1,266,322 29-Jun-13 672,456,890 10% 67,245,689

Total 1,800,982,980 180,098,298

Bulan Juli 2013Tabel 4.4

Perhitungan PPN Keluaran Bulan Juli 2013

Bulan Agustus 2013Pada Bulan Agustus, Perusahaan tidak melakukan transaksi penjualan yang dikenakan PPN, karena perusahaan hanya melakukan kegiatan transaksi Ekspor saja dan juga perusahaan tidak mencatat jurnal penjualan yang dikenakan PPN. Sedangkan untuk penjualan ekspor, selama Bulan Agustus total penjualannya adalah Rp 5.451.977.990.

Bulan September 2013Pada Bulan September, Perusahaan tidak melakukan transaksi penjualan yang dikenakan PPN, karena perusahaan hanya melakukan kegiatan transaksi Ekspor saja dan juga perusahaan tidak mencatat jurnal penjualan yang dikenakan PPN. Sedangkan untuk penjualan ekspor, selama Bulan September total penjualannya adalah Rp 13.154.296.131.


24-Jul-13 730,232,603 10% 73,023,260 Total 730,232,603 73,023,260

Bulan Oktober 2013Pada Bulan Oktober, Perusahaan tidak melakukan transaksi penjualan yang dikenakan PPN, karena perusahaan hanya melakukan kegiatan transaksi Ekspor saja dan juga perusahaan tidak mencatat jurnal penjualan yang dikenakan PPN. Sedangkan untuk penjualan ekspor, selama Bulan Oktober total penjualannya adalah Rp 5.051.143.394.

Bulan November 2013Pada Bulan November, Perusahaan tidak melakukan transaksi penjualan yang dikenakan PPN, karena perusahaan hanya melakukan kegiatan transaksi Ekspor saja dan juga perusahaan tidak mencatat jurnal penjualan yang dikenakan PPN. Sedangkan untuk penjualan ekspor, selama Bulan November total penjualannya adalah Rp 7.121.804.610.

Bulan Desember 2013

Tabel 4.5

Perhitungan PPN Keluaran Bulan Desember 2013

Tanggal DPP Tarif PPN 16-Dec-13 414,331,575 10% 41,433,158 20-Dec-13 328,774,400 10% 32,877,440 30-Dec-13 208,090,610 10% 20,809,061

Total 951,196,585 95,119,659

4.2.1.2 Prosedur Perhitungan Pajak Masukan Tahun 2013

Bulan Maret 2013Tabel 4.8

Perhitungan PPN Masukan Bulan Maret 2013


10-Jan-13 146,070,000 10% 14,607,000 29-Jan-13 12,792,060 10% 1,279,206 29-Jan-13 9,045,420 10% 904,542


15-Feb-13 16,763,710 10% 1,676,371 25-Feb-13 88,889,650 10% 8,888,965 28-Feb-13 25,366,330 10% 2,536,633

Bulan April 2013Tabel 4.9

Perhitungan PPN Masukan Bulan April 2013


25-Mar-13 227,234,550 10% 22,723,455 25-Mar-13 172,761,910 10% 17,276,191 28-Mar-13 198,469,280 10% 19,846,928


1-Apr-13 146,220,000 10% 14,622,000

1-Apr-13 2,371,380,816 10% 237,138,081

30-Apr-13 127,649,800 10% 12,764,980

Bulan Februari 2013Tabel 4.7

Perhitungan PPN Masukan Bulan Februari 2013

Bulan Januari 2013Tabel 4.6

Perhitungan PPN Masukan Bulan Januari 2013

Tabel 4.18Pelaksanaan Perhitungan PPN Kurang / (Lebih) Bayar

4.2.1.3 Perhitungan PPN Kurang/(Lebih) Bayar

Masa Pajak Keluaran Sisa PPN Belum Bayar

Pajak Masukan Pajak Masukan yang Dapat

diperhitungkan

Kompensasi Masa Sebelumnya

PPN KB/(LB)

Jan 59.910.489 33.948.348 18.170.822 310.970.025 (292.799.203) (277.021.677)

Feb - - 14.176.136 291.197.813 (277.021.677) (291.197.813)

Mar - - 125.850.800 417.048.613 (291.197.813) (417.048.613)

Apr - - 280.697.247 697.745.860 (417.048.613) (697.745.860)

Mei 157.310.617 157.310.618 11.959.648 709.705.508 (697.745.860) (709.705.509)

Jun 180.098.298 180.098.299 26.744.497 736.450.006 (709.705.509) (736.450.007)

Jul 73.023.260 73.023.260 3.541.808 739.991.815 (736.450.007) (666.968.555)

Agust - - 310.249.693 977.218.248 (666.968.555) (977.218.248)

Sep - - 30.742.787 1.007.961.035 (977.218.248) (1.007.961.035)

Okt - - 20.232.787 1.028.193.822 (1.007.961.035) (1.028.193.822)

Nov - - 109.261.176 1.137.454.998 (1.028.193.822) (1.137.454.998)

Des 95.119.659 95.119.659 25.854.973 1.163.309.971 (1.137.454.998) (1.068.190.312)

4.2.2 Pelaksanaan Prosedur Penyetoran Pajak Pertambahan Nilai

Tabel 4.19Pelaksanaan Penyetoran PPN

Masa Tanggal Setor SSP Jumlah Bayar (setor SSP) Tempat Setor

Jan 09/02/2013 Rp 25.962.141 PT. Bank Negara IndonesiaFeb - - - Mar - - - Apr - - -

Mei10/06/2013 Rp 39.797.211 PT. Bank Negara Indonesia19/07/2013 Rp 10.160.208 PT. Bank Negara Indonesia19/07/2013 Rp 107.353.199 PT. Bank Negara Indonesia

Jun

12/07/2013 Rp 49.057.892 PT. Bank Negara Indonesia19/07/2013 Rp 67.245.689 PT. Bank Negara Indonesia19/07/2013 Rp 1.266.322 PT. Bank Negara Indonesia19/07/2013 Rp 3.401.683 PT. Bank Negara Indonesia19/07/2013 Rp 59.126.712 PT. Bank Negara Indonesia

Jul - - - Agust - - - Sep - - - Okt - - - Nov - - - Des - - -

4.2.3 Prosedur Pelaksanaan Pelaporan PPNTabel 4.20

Pelaksanaan Pelaporan PPN

Masa Pembetulan Jumlah Yang Dilaporkan Tanggal Lapor Tempat LaporJan Normal 18.170.822 21/06/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (283.321.677) 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (520.459.759) 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (283.321.677) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Empat (277.021.677) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanFeb Normal 21.730.299 21/06/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (295.770.119) 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (534.635.895) 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (297.497.813) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Empat (291.197.813) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanMar Normal (147.581.099) 26/06/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (421.620.919) 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (660.486.695) 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (423.348.613) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Empat (417.048.613) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanApr Normal (191.140.265) 26/06/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (465.180.085) 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (704.045.861) 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (704.045.860) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Empat (697.745.860) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanMei Normal (85.192.027) 26/06/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (477.111.037) 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (716.005.510) 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (716.005.509) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Empat (716.005.509) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan

Jun Normal (338.076.691) 23/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (502.150.408) 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (742.750.008) 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (742.750.007) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Empat (736.450.007) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanJul Normal (431.984.993) 26/08/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (673.268.556) 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (673.268.555) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (666.968.555) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanAgust Normal (740.219.932) 18/09/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (983.518.249) 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (983.518.248) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (977.218.248) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanSep Normal (1.015.570.331) 31/10/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (1.014.190.791) 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (1.014.261.035) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (1.007.961.035) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanOkt Normal (1.034.423.578) 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (1.034.493.822) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (1.028.193.822) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanNov Normal (1.143.684.754) 27/12/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (1.143.754.998) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (1.137.454.998) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanDes Normal (1.074.296.401) 28/01/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (1.074.490.312) 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (1.068.190.312) 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan

4.2.4 Prosedur Pelaksanaan Pencatatan PPN

PT. Limantara Indah Makmur tidak melakukan pencatatan terkait dengan Pajak Pertambahan Nilai dan hanya mencatat jurnal yang terkait dengan kegiatan operasional perusahaan saja.

4.3 Kesesuaian Pelaksanaan Prosedur Perhitungan, Penyetoran, dan Pelaporan PPN pada PT. Limantara Indah Makmur dengan Undang-Undang PPN Nomor 42 Tahun 20094.3.1 Kesesuaian Pelaksanaan Prosedur Perhitungan PPN dengan Undang-Undang PPN Nomor 42 Tahun 2009

Bulan Januari 2013

Tabel 4.21Kesesuaian Pelaksanaan Perhitungan PPN

Keluaran pada PT. Limantara Indah Makmur dengan UU No. 42 Tahun 2009

Tanggal DPP Tarif PPN Ket09-Jan-

13259.621.410 10% 25.962.141 Sesuai

21-Jan-13

339.483.489 10% 33.948.348 Sesuai

Total 599.104.899 59.910.489

Bulan Mei 2013



Tanggal DPP Tarif PPN Ket02-Mei-

13397.972.113 10% 39.797.211

Sesuai

02-Mei-13

1.073.531.987 10% 107.353.198Sesuai

08-Mei-13

101.602.080 10% 10.160.208Sesuai

Total 1.573.106.180 157.310.617

Bulan Juni 2013

Tabel 4.23Kesesuaian Pelaksanaan Perhitungan PPN Keluaran

pada PT. Limantara Indah Makmur dengan UU No. 42 Tahun 2009

Bulan Juli 2013



Tanggal DPP Tarif PPN Keterangan05-Jun-13 490.578.920 10% 49.057.892 Sesuai13-Jun-13 591.267.120 10% 59.126.712 Sesuai27-Jun-13 34.016.830 10% 3.401.683 Sesuai27-Jun-13 12.663.220 10% 1.266.322 Sesuai29-Jun-13 672.456.890 10% 67.245.689 Sesuai

Total 1.800.982.980 180.098.298

Tanggal DPP Tarif PPN Keterangan

24-Jul-13 730.232.603 10% 73.023.260 SesuaiTotal 730.232.603 73.023.260

Bulan Desember 2013

Tabel 4.25Kesesuaian Pelaksanaan Perhitungan PPN Keluaran pada PT. Limantara

Indah Makmur dengan UU No. 42 Tahun 2009

Tanggal DPP Tarif PPN Keterangan16-Des-13 414.331.575 10% 41.433.158 Sesuai20-Des-13 328.774.400 10% 32.877.440 Sesuai30-Des-13 208.090.610 10% 20.809.061 Sesuai

Total 951.196.585 95.119.659

Pada Bulan Februari, Maret, April, Agustus, September, Oktober dan November Perusahaan tidak melakukan transaksi penjualan yang dikenakan PPN.

Tabel 4.26Kesesuaian Pelaksanaan Perhitungan PPN Kurang / (Lebih) Bayar

PT. Limantara Indah Makmur dengan UU No. 42 Tahun 2009

MasaPajak

Keluaran

Sisa PPN Belum Bayar

Pajak Masukan

Kompensasi Masa

Sebelumnya

Pajak Masukan yang Dapat

diperhitungkanPPN KB/(LB) KET Seharusnya

Jan 59.910.489 33.948.348 18.170.822 (292.799.203)310.970.025

(277.021.677)Tidak

Sesuai

(251.059.536)

Feb - - 14.176.136 (277.021.677)291.197.813

(291.197.813) Sesuai

(291.197.813)

Mar - - 125.850.800 (291.197.813)417.048.613

(417.048.613) Sesuai

(417.048.613)

Apr - - 280.697.247 (417.048.613)697.745.860

(697.745.860) Sesuai

(697.745.860)

Mei 157.310.617 157.310.618 11.959.648 (697.745.860)709.705.508

(709.705.509)Tidak

Sesuai

(552.394.891)

Jun 180.098.298 180.098.299 26.744.497 (709.705.509)736.450.006

(736.450.007)Tidak

Sesuai

(556.351.708)

Jul 73.023.260 - 3.541.808 (736.450.007)739.991.815

(666.968.555) Sesuai

(666.968.555)

Agst - - 310.249.693 (666.968.555)977.218.248

(977.218.248) Sesuai

(977.218.248)

Sep - - 30.742.787 (977.218.248)1.007.961.035

(1.007.961.035) Sesuai

(1.007.961.035)

Okt - - 20.232.787 (1.007.961.035)1.028.193.822

(1.028.193.822) Sesuai

(1.028.193.822)

Nov - - 109.261.176 (1.028.193.822)1.137.454.998

(1.137.454.998) Sesuai

(1.137.454.998)

Des 95.119.659 - 25.854.973 (1.137.454.998)1.163.309.971

(1.068.190.312) Sesuai

(1.068.190.312)

4.3.2 Kesesuaian Pelaksanaan Prosedur Penyetoran PPN pada PT. Limantara Indah Makmur dengan Undang-Undang PPN Nomor 42 Tahun 2009

Tabel 4.27Kesesuaian Pelaksanaan Penyetoran PPN dengan

Undang-Undang PPN Nomor 42 Tahun 2009

Masa Tanggal Setor SSPPPN yang harus

dibayarkanJumlah Setoran Ket Tempat Setor

Jan 09/02/2013 59.910.489 25.962.141 Tidak sesuai Bank Negara Indonesia

Feb - - - -Mar - - - -Apr - - - -

Mei

10/06/2013

157.310.617

39.797.211 Tidak sesuai Bank Negara Indonesia

19/07/2013 10.160.208 Tidak sesuai Bank Negara Indonesia


Jun

12/07/2013

180.098.298

49.057.892 Tidak sesuai Bank Negara Indonesia





Jul - 73.023.260 - Sesuai -Agust - - - -Sep - - - -Okt - - - -Nop - - - -Des - 95.119.659 - Sesuai -

4.3.3 Kesesuaian Pelaksanaan Prosedur Pelaporan PPN pada PT. Limantara Indah Makmur dengan Undang-Undang PPN Nomor 42 Tahun 2009

Tabel 4.28

Kesesuaian Pelaksanaan Pelaporan PPN dengan Undang-Undang PPN Nomor 42 Tahun 2009

Masa PembetulanJumlah Yang Dilaporkan

KetJumlah Yang Dilaporkan

Tanggal LaporKet

Tanggal LaporTempat Lapor

Jan Normal 18.170.822 Tidak Sesuai 21/06/2013 Tidak Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (283.321.677) Tidak Sesuai 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (520.459.759) Tidak Sesuai 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (283.321.677) Tidak Sesuai 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Empat (277.021.677) Tidak Sesuai 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanFeb Normal 21.730.299 Sesuai 21/06/2013 Tidak Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (295.770.119) Sesuai 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (534.635.895) Sesuai 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (297.497.813) Sesuai 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Empat (291.197.813) Sesuai 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanMar Normal (147.581.099) Sesuai 26/06/2013 Tidak Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (421.620.919) Sesuai 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (660.486.695) Sesuai 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (423.348.613) Sesuai 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Empat (417.048.613) Sesuai 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanApr Normal (191.140.265) Sesuai 26/06/2013 Tidak Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (465.180.085) Sesuai 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (704.045.861) Sesuai 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (704.045.860) Sesuai 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Empat (697.745.860) Sesuai 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang SelatanMei Normal (85.192.027) Tidak Sesuai 26/06/2013 Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan Satu (477.111.037) Tidak Sesuai 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Dua (716.005.510) Tidak Sesuai 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan Tiga (716.005.509) Tidak Sesuai 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan Empat (716.005.509) Tidak Sesuai 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan

Jun Normal (338.076.691) Tidak Sesuai 23/07/2013 Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan

Satu (502.150.408) Tidak Sesuai 25/07/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan

Dua (742.750.008) Tidak Sesuai 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan

Tiga (742.750.007) Tidak Sesuai 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan

Empat (736.450.007) Tidak Sesuai 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan

Jul Normal (431.984.993) Sesuai 26/08/2013 Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan

Satu (673.268.556) Sesuai 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan

Dua (673.268.555) Sesuai 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan

Tiga (666.968.555) Sesuai 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan

Agst Normal (740.219.932) Sesuai 18/09/2013 Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan

Satu (983.518.249) Sesuai 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan

Dua (983.518.248) Sesuai 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan

Tiga (977.218.248) Sesuai 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan

Sep Normal (1.015.570.331) Sesuai 31/10/2013 Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan

Satu (1.014.190.791) Sesuai 26/11/2013 KPP Pratama Cikarang Selatan

Dua (1.014.261.035) Sesuai 12/02/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan

Tiga (1.007.961.035) Sesuai 02/07/2014 KPP Pratama Cikarang Selatan

Okt Normal (1.034.423.578) Sesuai 26/11/2013 Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan



Nov Normal (1.143.684.754) Sesuai 27/12/2013 Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan



Des Normal (1.074.296.401) Sesuai 28/01/2014 Sesuai KPP Pratama Cikarang Selatan



4.3.4 Kesesuaian Pelaksanaan Prosedur Pencatatan PPN pada PT. Limantara Indah Makmur dengan Undang-Undang PPN Nomor 42 Tahun 2009

BULAN JANUARI

1. Jurnal PPN Keluaran

09-Jan-13 Kas/Piutang Usaha 285.583.551 -

Penjualan - 259.621.410

PPN Keluaran - 25.962.141

21-Jan-13 Kas/Piutang Usaha 373.431.837 -

Penjualan - 339.483.489

PPN Keluaran - 33.948.348

2. Jurnal PPN Masukan

10-Jan-13 Bahan Baku 146.070.000 -

PPN Masukan 14.607.000 -

Hutang Usaha -

160.677.000

29-Jan-13 Bahan Baku 12.792.060 -

PPN Masukan 1.279.206 -

Hutang Usaha -

14.071.266

29-Jan-13 Bahan Baku 9.045.420 -

PPN Masukan 904.542 -

Hutang Usaha - 9.949.962

3. Jurnal Pada Saat Pengkreditan Pajak Masukan Lebih Bayar

PPN Keluaran 59.910.489 -

PPN Lebih Bayar 251.059.536 -

PPNMasukan - 310.970.025

BULAN FEBRUARI

1. Jurnal PPN Masukan

15-

Feb-13 Bahan Baku 16.763.710 - PPN Masukan 1.676.371 -

Hutang Usaha -

18.440.081

25-


Hutang Usaha -

97.778.615

28-


Hutang Usaha - 27.902.963

BAB VKESIMPULAN, KETERBATASAN DAN

REKOMENDASI

5.1 Kesimpulan1. Prosedur pehitungan, penyetoran, pelaporan, dan pencatatan Pajak Pertambahan Nilai :

a. Mekanisme perhitungan PPN yang dilakukan oleh PT. Limantara Indah Makmur (LIM) atas Barang Kena Pajak adalah mengalikan tarif 10% dengan Dasar Pengenaan Pajak (DPP).

b. Penyetoran PPN yang dilakukan PT. Limantara Indah Makmur (LIM) selama tahun 2013 dengan batas waktu akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak. Namun untuk bulan Mei, terjadi tunggakkan setoran, sehingga pelunasannya disetorkan pada bulan Juli.

c. Pelaporan PPN yang dilakukan PT. Limantara Indah Makmur (LIM) selama tahun 2013 dengan batas waktu akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak. Terjadi keterlambatan melaporkan Surat Pemberitahuan Masa PPN pada masa Januari, Februari, Maret dan April.

d. PT. Limantara Indah Makmur (LIM) tidak melakukan pencatatan atas Pajak Pertambahan Nilai.

2. Kesesuaian perhitungan, penyetoran, dan pelaporan Pajak Pertambahan Nilai PT. Limantara Indah Makmur dengan Undang-Undang No.42 tahun 2009:

a. Dalam perhitungan Pajak Pertambahan Nilai PT. Limantara Indah Makmur (LIM) telah sesuai dengan Undang-Undang No. 42 tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai barang dan jasa dan pajak penjualan atas barang mewah dengan mengalikan Dasar Pengenaan Pajak dengan tarif 10%.

b. Dalam penyetoran Pajak Pertambahan Nilai PT. Limantara Indah Makmur (LIM) telah sesuai dengan Undang-Undang No.42 tahun 2009 yaitu batas waktu penyetoran Pajak Pertambahan Nilai dilakukan paling lambat akhir bulan berikutnya setelah berakhirnya masa pajak, dan tempat setornya pun telah sesuai dengan yang ditentukan oleh Undang-Undang mengenai Pajak Pertambahan Nilai yaitu di Bank yang ditunjuk oleh Negara atau kantor pos. Namun untuk bulan Mei, terjadi tunggakkan setoran, sehingga pelunasannya disetorkan pada bulan Juli dan hal tidak sesuai dengan Undang-Undang No.42 tahun 2009.

c. Dalam pelaporan Pajak Pertambahan Nilai PT. Limantara Indah Makmur (LIM) belum sepenuhnya sesuai dengan Undang-Undang No. 42 tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai dan jasa dan pajak penjualan atas Barang Mewah dalam pelaporan Pajak Pertambahan Nilai, karena terjadi keterlambatan melaporkan Surat Pemberitahuan Masa PPN pada masa Januari, Februari, Maret dan April.

d. Dalam pencatatan Pajak Pertambahan Nilai dengan kesesuaiannya dengan Prinsip Akuntansi Pajak yang berlaku umum, PT. Limantara Indah Makmur (LIM) belum sesuai dengan prinsip akuntansi pajak yang berlaku umum, karena PT. Limantara Indah Makmur (LIM) tidak melakukan pencatatan mengenai Pajak Pertambahan Nilai

5.2 Keterbatasan

1. Peneliti tidak mendapatkan jurnal-jurnal yang terkait dengan Pajak Pertambahan Nilai.

2. Data analisis terbatas pada prosedur PPN sehingga ruang lingkup pembahasan hanya terfokus pada PPN

5.3 Rekomendasi

Berdasarkan pembahasan dari bab-bab sebelumnya dan dari kesimpulan yang telah diuraikan diatas maka peneliti mencoba untuk memberikan saran sebagai berikut:

1. penulis diharapkan dapat mencari objek penelitian yang mampu memberikan data secara lengkap sehingga penelitian dapat dilakukan lebih baik lagi.

2. Dalam penelitian selanjutnya diharapkan tidak hanya terbatas pada prosedur PPN akan tetapi, dapat diperluas dengan analisis terhadap analisa faktur serta dokumen lain yang berhubungan.

TERIMA KASIH

ppt skripsi baru 1

Documents