ppn- copy
TRANSCRIPT
PAJAK ATAS KONSUMSI BKP/JKP
SYARATSYARAT
YANGYANG MENYERAHKAN ADALAH PKP MENYERAHKAN ADALAH PKP
HARUS
INSTANSIINSTANSIPEMERINTAHPEMERINTAH
DIKENAKAN ATAS PENYERAHANDIKENAKAN ATAS PENYERAHAN BKP/JKP BKP/JKP
DILAKUKAN DI DALAM DAERAH PABEANDILAKUKAN DI DALAM DAERAH PABEAN
PENJELASAN UMUM UNDANG-UNDANG
BADANBADANORANGORANGPRIBADIPRIBADI
OLEH
PPN ADALAH PAJAK OBYEKTIFPPN ADALAH PAJAK OBYEKTIFPPN ADALAH PAJAK OBYEKTIFPPN ADALAH PAJAK OBYEKTIF
PENJUAL/PENGUSAHA
PENANGUNGPAJAK
PPN ADALAH PAJAK TIDAK LANGSUNGPPN ADALAH PAJAK TIDAK LANGSUNGPPN ADALAH PAJAK TIDAK LANGSUNGPPN ADALAH PAJAK TIDAK LANGSUNG
Menjual BKP/JKP PEMBELIBKP/JKP
PEMIKUL BEBANPAJAK
PPN
PPN disetorkan PPN disetorkan Ke Kas NegaraKe Kas Negara
Timbulnya kewajiban pajak sangat ditentukan adanya OBYEKPPN, sehingga subyek pajak tidak relevan lagi.
KAREKTERISTIK PPNKAREKTERISTIK PPN
PPN BERSIFAT MULTI STAGE LEVYPPN BERSIFAT MULTI STAGE LEVY
PPN dikenakan pada setiap mata rantai jalur produksi dan jalur distribusi BKP/JKP sampai dengan tingkat konsumen akhir
PABRIKBENANG
PABRIKTEKSTIL
PABRIKPAKAIAN
PEDAGANGBESAR
PEDAGANGECERAN
KONSUMENAKHIR
penanggung pajak
dikenakan PPN dikenakan PPN
dikenakan PPNdikenakan PPN
diken
akan P
PN
PENGHITUNGAN PPN TERUTANG YG DIBAYAR KE PENGHITUNGAN PPN TERUTANG YG DIBAYAR KE KAS NEGARA MENGGUNAKAN KAS NEGARA MENGGUNAKAN INDIRECT INDIRECT SUBTRACTION METHODSUBTRACTION METHOD
PENGHITUNGAN PPN TERUTANG YG DIBAYAR KE PENGHITUNGAN PPN TERUTANG YG DIBAYAR KE KAS NEGARA MENGGUNAKAN KAS NEGARA MENGGUNAKAN INDIRECT INDIRECT SUBTRACTION METHODSUBTRACTION METHOD
Bahan baku = 500
Bahan pembantu = 300
Jumlah = 800
Gaji/Upah = 300
Biaya lain-lain = 200
Bunga = 100
Laba Usaha = 100
Jumlah = 700
HARGA JUAL
1.500
Adalah metode penghitungan PPN yang akan disetor ke Kas Negara dengancara mengurangkan pajak atas perolehan dengan pajak atas penyerahan
barang atau jasa
HARGA BELIBIAYA-BIAYA
NILAI TAMBAHNILAI TAMBAH
PPN BERSIFAT NON KUMULATIFPPN BERSIFAT NON KUMULATIF
menjual barang/jasa
menjual benang Rp1.000.000,-PPn yg dipungut Rp 100.000,-
PABRIK TEKTIL PABRIK PAKAIAN SUPER MARKET
KAS NEGARA
melakukan transaksi
menjual barang/jasa
melakukan transaksi
Pab
rik te
kstil men
yetor
PP
N seb
esar Rp
100.000,-
Pabrik pakaian menyetor PPNMemungut PPN Rp 150.000,-PPN yg dipungut Rp 100.000,-PPN yg disetor Rp 50.000,-
Super Market menyetor PPNmemungut PPN Rp 200.000,-PPN dipungut Rp 150.000,-PPN yg disetor Rp 50.000,-
men
jual p
akaian
Rp
2.000.000,-P
Pn
yg d
ipu
ng
ut R
p 200.00
0,-PPN Yg Diterima Kas Negaradari P. Tekstil Rp 100.000,-dari P. Pakaian Rp 50.000,-Super Market Rp 50.000,- T o t a l Rp 200.000,-
menjual pakaian Rp1.500.000,-PPn yg dipungut Rp 150.000,-
PPN MENGANUT TARIF TUNGGALPPN MENGANUT TARIF TUNGGAL
PPN ADALAH PAJAK KONSUMSI DNPPN ADALAH PAJAK KONSUMSI DN
PPN BUKAN PAJAKATAS KEGIATAN
BISNIS
PEMIKUL BEBAN PAJAKADALAH KONSUMEN
PPN MENGANUTDESTINATION PRINCIPLE
PAJAK DIKENAKAN DI TEMPATTUJUAN BARANG ATAU JASA
AKAN DIKONSUMSI
Tarif PPN yang berlaku di Indonesia saat ini 10%
PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK (BKP) DI DALAM PENYERAHAN BARANG KENA PAJAK (BKP) DI DALAM DAERAH PABEAN YG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHADAERAH PABEAN YG DILAKUKAN OLEH PENGUSAHA
IMPOR BKPIMPOR BKP
PENYERAHAN JASA KENA PAJAK (JKP) YANG PENYERAHAN JASA KENA PAJAK (JKP) YANG DILAKUKAN DI DALAM DAERAH PABEAN OLEH DILAKUKAN DI DALAM DAERAH PABEAN OLEH
PENGUSAHAPENGUSAHA
PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR PEMANFAATAN BKP TIDAK BERWUJUD DARI LUAR DAERAH PABEAN KE DALAM DAERAH PABEANDAERAH PABEAN KE DALAM DAERAH PABEAN
PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN KE PEMANFAATAN JKP DARI LUAR DAERAH PABEAN KE DALAM DAERAH PABEANDALAM DAERAH PABEAN
EKSPOR BKPEKSPOR BKP
KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI YANG DILAKUKAN TIDAK DALAM LINGKUNGAN
PERUSAHAAN ATAU PEKERJAAN OLEH ORANG PRIBADI A/ BADAN YG HASILNYA DIGUNAKAN
SENDIRI ATAU DIGUNAKAN PIHAK LAIN
PASAL 16D UU PPN
PASAL 16C UU PPN
PASAL 16D UU PPN
PASAL 16C UU PPN
ATAS PENYERAHAN AKTIVA OLEH PKP YANG MENURUT TUJUAN SEMULA AKTIVA TSB TIDAK UNTUK DIPERJUALBELIKAN SEPANJANG PPN YANG DIBAYAR PADA SAAT PEROLEHANNYA DAPAT DIKREDITKAN
PENGERTIAN BKP
BARANGBERWUJUD
BARANG TIDAKBERWUJUD
BARANGBERGERAK
BARANG TAKBERGERAK
CONTOH :- MEREK DAGANG- HAK PATEN- HAK CIPTA
DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPNKecuali ditentukan lain
BARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU PENGEBORANBARANG HASIL PERTAMBANGAN ATAU PENGEBORANYANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYAYANG DIAMBIL LANGSUNG DARI SUMBERNYA
BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT BARANG-BARANG KEBUTUHAN POKOK YANG SANGAT DIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAKDIBUTUHKAN OLEH RAKYAT BANYAK
MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI MAKANAN DAN MINUMAN YANG DISAJIKAN DI HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG DAN HOTEL, RESTORAN, RUMAH MAKAN, WARUNG DAN
SEJENISNYASEJENISNYA
UANG, EMAS BATANGAN DAN SURAT-SURAT UANG, EMAS BATANGAN DAN SURAT-SURAT BERHARGABERHARGA
JASA YG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKANBARANG KARENA PESANAN ATAU PERMINTAANDGN BAHAN & ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN
KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKANSUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM
MENYEBABKAN
BARANG/FASILITAS/KEMUDAHAN/HAKTERSEDIA UNTUK DIPAKAI
PENGERTIAN JASA KENA PAJAK
DIKENAKAN PAJAK MENURUT UU PPNKecuali ditentukan lain
PELAYANAN KESEHATAN MEDIKPELAYANAN KESEHATAN MEDIK
PELAYANAN SOSIALPELAYANAN SOSIAL
PENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKOPENGIRIMAN SURAT DENGAN PERANGKO
PERBANKAN, ASURANSI, SEWA GUNA USAHA DNG PERBANKAN, ASURANSI, SEWA GUNA USAHA DNG OPSIOPSIKEAGAMAANKEAGAMAAN
PENDIDIKANPENDIDIKAN
KESENIAN DAN HIBURANKESENIAN DAN HIBURAN
PENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLANPENYIARAN YANG BUKAN BERSIFAT IKLAN
ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIRANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR
TENAGA KERJATENAGA KERJA
PERHOTELANPERHOTELAN
YANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAHYANG DISEDIAKAN OLEH PEMERINTAH
JASA – JASA DI BIDANGJASA – JASA DI BIDANG
SEMUA BARANG merupakan bkp
KECUALI PERATURAN MENGATAKAN TIDAK.
Lalu BARANG APA SAJA,yANg tidak termasuk bkp ?
SEMUA JASA merupakan jkp
KECUALI PERATURAN MENGATAKAN TIDAK.
Lalu JASA-JASA APA SAJA,YANG tidak termasuk jkp ?
PP N0.144 THN 2000, PP N0.12 TH 2001
PP N0.144 THN 2000, PP N0.12 TH 2001
SUBYEK PPNOrang Pribadi atau Badan oleh peraturan perundang2-an ditentukan
untuk melaksanakan kewajiban perpajakan di bidang PPN
Pengusaha yg menyerahkan BKP/JKP termasuk Pengusaha yg menyerahkan BKP/JKP termasuk pengusaha yang sejak semula bermaksud pengusaha yang sejak semula bermaksud melakukan penyerahan BKP & JKPmelakukan penyerahan BKP & JKP
Orang Pribadi/Badan yang melakukan Impor Orang Pribadi/Badan yang melakukan Impor (memasukan) BKP dari luar ke dalam daerah (memasukan) BKP dari luar ke dalam daerah pabean.pabean.
Orang Pribadi/Badan yang mOrang Pribadi/Badan yang memanfaatkan BKP emanfaatkan BKP tidak berwujud/JKP dari luar daerah Pabean di tidak berwujud/JKP dari luar daerah Pabean di dalam daerah pabean.dalam daerah pabean.
Orang Pribadi/Badan yg mOrang Pribadi/Badan yg membangun sendiri tidak embangun sendiri tidak dalam lingkungan pekerjaan/perusahaan dalam dalam lingkungan pekerjaan/perusahaan dalam daerah pabean.daerah pabean.
KEGIATAN MENGOLAH MELALUI PROSES MENGUBAH BENTUK ATAUSIFAT SUATU BARANG DARI BENTUK ASLINYA MENJADI BARANG
BARU ATAU MEMPUNYAI DAYA GUNA ATAU KEGIATAN MENGOLAHSUMBER DAYA ALAM, TERMASUK MENYURUH ORANG PRIBADI ATAU
BADAN LAIN MELAKUKAN KEGIATAN TERSEBUT.
MERAKIT, yaitu menggabungkan bagian-bagian lepas dari suatu barang, menjadi barang setengah jadi atau barang jadi
MERAKIT, yaitu menggabungkan bagian-bagian lepas dari suatu barang, menjadi barang setengah jadi atau barang jadi
MEMASAK, yaitu mengolah barang dengan cara memanaskan, termasuk merebus, membakar, mengasap, memanggang dan menggoreng baik dicampur bahan lain atau tidak
MEMASAK, yaitu mengolah barang dengan cara memanaskan, termasuk merebus, membakar, mengasap, memanggang dan menggoreng baik dicampur bahan lain atau tidak
MENCAMPUR, yaitu mempersatukan dua atau lebih unsur (zat) untuk menghasilkan satu atau lebih barang lain
MENCAMPUR, yaitu mempersatukan dua atau lebih unsur (zat) untuk menghasilkan satu atau lebih barang lain
MENGEMAS, yaitu menempatkan suatu barang ke dalam suatu benda yang melindunginya dari kerusakan dan/atau untuk meningkatkan kekuatan pemasarannya.
MENGEMAS, yaitu menempatkan suatu barang ke dalam suatu benda yang melindunginya dari kerusakan dan/atau untuk meningkatkan kekuatan pemasarannya.
MEMBOTOLKAN, yaitu memasukkan minuman atau benda cair ke dalam botol yang ditutup menurut cara tertentu.
MEMBOTOLKAN, yaitu memasukkan minuman atau benda cair ke dalam botol yang ditutup menurut cara tertentu.
MENAMBANG, yaitu mengambil hasil sumber kekayaan alam dari permukaan atau dari dalam tanah, baik di darat maupun di laut.
MENAMBANG, yaitu mengambil hasil sumber kekayaan alam dari permukaan atau dari dalam tanah, baik di darat maupun di laut.
MENYEDIAKAN MAKANAN dan MINUMAN yang dilaksanakan OLEH usaha KATERINGMENYEDIAKAN MAKANAN dan MINUMAN yang dilaksanakan OLEH usaha KATERING
ORANG PRIBADIORANG PRIBADI BADANBADAN
MENGHASILKANMENGHASILKAN MENGIMPORMENGIMPOR MENGEKSPORMENGEKSPOR
DALAM BAGIAN TAHUN BUKUPERED BRUTO > Rp 600 JT
PERD BRUTO DALAM 1 TH BUKUTIDAK LEBIH DARI RP 600 JT
PENGUSAHA KENA PAJAK PENGUSAHA KECIL
WAJIB LAPOR USAHAUntuk dikukuhkan
sbg PKP paling lambat akhir bln
berikutnya
DAPAT MEMILIHUntuk dikukuhkan
menjadi PKP
MELAPORKAN USAHANYA UNTUKDIKUKUHKAN SEBAGAIPENGUSAHA KENA PAJAK
Paling lambat 1 bulan
MELAPORKAN PAJAKYANG TERHUTANG
Mengisi & menyampaikan SPT Masa PPN
MEMUNGUT PAJAKYANG TERHUTANG
Membuat Faktur Pajak
MENYETORKAN PAJAK YANG TERHUTANG
Harga perolehan danPenyerahan Brg/Jasa• Terutang/tidak terutang PPN• Dikenakan PPN %• Dikenakan PPn BM• Mendapatkan fasilitas
MENYELENGGARAKAN PEMBUKUAN
PENGUSAHA SALING TERKAIT (MEMPUNYAI) HUBUNGAN KELUARGA SEDARAH DAN SEMENDA
1 KEATAS
1 K
ES
AM
PIN
G
1 KEBAWAH
1 K
ES
AM
PIN
G
MERTUAAYAH/IBU
1 KEBAWAH
1 KEATAS
Saudara kandung Saudara ipar
anak kandunganak kandung
termasukanak tiri/anak angkat
PENGUSAHA SALING TERKAIT KARENA ADANYA KETERKAITAN PENGUSAHA SALING TERKAIT KARENA ADANYA KETERKAITAN MANAJEMENMANAJEMEN
PENGUSAHA MEMILIKI PENYERTAAN MODAL 25% ATAU LEBIH BAIK LANGSUNG MAUPUN TIDAK LANGSUNG
PT AGK PT BAP
PT KDK PT RSI
PT AGK mempunyai saham
di PT BAP 50%
PT RSI mempunyai saham
di PT KDK 50%
PT
BA
P m
emp
un
yai saham
di P
T R
SI 50%
PT
KD
K m
emp
un
yai
sah
am
di
PT
AG
K 1
0%
PT AGK mem
punyai hubungan
tidak langsung dengan PT RSI
PENYERAHAN BKP KARENA SUATU PERJANJIAN
PENGALIHAN BKP OLEH KARENA SUATU PERJANJIANSEWA BELI DAN PERJANJIAN LEASING
PENYERAHAN BKP KEPADA PEDAGANG PERANTARA ATAU MELALUI JURU LELANG
PEMAKAIAN SENDIRI DAN PEMBERIAN CUMA-CUMA
PERSEDIAAN BKP DAN AKTIVA YG MENURUT TUJUANSEMULA TIDAK UNTUK DIPERJUAL BELIKAN
PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANG ATAUSEBALIKNYA DAN PENYERAHAN BKP ANTAR CABANG
PENYERAHAN BKP SECARA KONSINYASI
PENYERAHAN BKP KEPADA MAKELAR SEBAGAIMANADIMAKSUD DALAM KUHD
PENYERAHAN BKP U JAMINAN UTANG PIUTANG
PENYERAHAN BKP DALAM RANGKAPERUBAHAN BENTUK USAHA ATAU PENGGABUNGAN
USAHA, ATAU PENGALIHAN SELURUH AKTIVAPERUSAHAAN YANG DIIKUTI DENGAN PERUBAHAN
PIHAK YANG BERHAK ATAS BKP
PENYERAHAN BKP DARI PUSAT KE CABANGATAU SEBALIKNYA DAN PENYERAHAN BKP ANTAR
CABANG DALAM HAL PKP TSBMENDAPAT IJIN PEMUSATAN TEMPAT USAHA
PENYERAHAN BKPYG TERGOLONG MEWAH
IMPOR BKP YANGTERGOLONG MEWAH
Pengusaha yang menghasilkanBKP yang Tergolong Mewah
Dalam Daerah Pabean
Dalam Lingkungan PerusahaanDan Pekerjaannya
DIKENAKAN ATAS
PENYERAHAN BKPYG TERGOLONG
MEWAH
IMPOR BKP YANG TERGOLONG
MEWAH
DIKENAKANHANYA SATU KALI
PADA WAKTU
bahwa barang tersebut bukan merupakan barang kebutuhan pokok.
barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat tertentu.
pada umumnya barang tersebut dikonsumsi oleh masyarakat berpenghasilan tinggi.
Barang tsb dikonsumsi untuk menunjukkan status.
apabila dikonsumsi dapat merusak kesehatan dan moral masyarakat, serta mengganggu ketertiban masyarakat,
Klmpk permadani tertentu, sutera, wool atau bulu hewan halusKlmpk mesin pengatur suhu udara, mesin pencuci piring, mesin pengering, pesawat elektromagnetik, dan instrumen musik.Kelompok wangi-wangian.Klmpk kendaraan, seperti Sepeda motor, mobil, kendaraan di air (boat, yacht dsbnya)Klmpk minuman yg mengandung alkohol.
Klmpk hunian mewah seperti rumah mewah, apartemen, kondominium, town house.
Kelompok produk kecantikan untuk pemeliharaan kulit, tangan, kaki, & rambut, serta preparat rias lainnya, yg dikemas/dibotolkan, dsbnya