postupanje u hrais-u: carinska vrijednost, statistička vrijednost i

50

CARINSKA PRAKSA

Postupanje u HRAIS-u: carinska vrijednost, statistička vrijednost i porezna osnovica

PRAVILNO UTVRĐIVANJE CARINSKE VRIJEDNOSTI ROBE OD IZUZETNOG JE ZNAČAJA JER JE POLAZIŠTE ZA OBRAČUN UVOZNIH DAVANJA ∑ CARINE I POREZA NA DODA-NU VRIJEDNOST ∑ KOD UVOZA ROBE, ALI I ZA PRAVILNO UTVRĐIVANJE STATISTIČKE VRIJEDNOSTI I TO ZBOG TOGA ŠTO SE ONA PRI UVOZU TEMELJI NA CARINSKOJ VRI-JEDNOSTI ROBE KOJOJ SE DODAJU JOŠ I TROŠKOVI DOPREME DO PRVOG MJESTA ULASKA U DRŽAVU ČLANICU.

mr. sc. Branka Tuđen i mr. sc. Irena Šćulac

Carinska uprava ∑ Središnji ured, Zagreb

1. Uvod

Nakon što je 1. srpnja 2013. uveden novi elektronski sustav carinjenja robe (HRAIS), uočeno je učestalo pogrešno popunjavanje carinske deklaracije pri dekla-riranju carinske, porezne i statističke osnovice. Zbog toga se u ovom članku nastoji skrenuti pozornost na najčešće greške te uputiti na pravilno popunjavanje carinskih deklaracija.

Raspoređivanje i uključivanje troškova u carinsku vrijednost detaljno je obrađeno u Uputi br. 47/13. Carinske uprave.

51

b. tuđen i i. šćulac: POStuPanJe u HRaiS-u: caRinSka vRiJednOSt, StatiStičkavRiJednOSt i PORezna OSnOvica

1

HA

MB

UR

G

RH

S

AD

ZAG

RE

B

U C

V –

SVI T

RO

ŠKO

VI

DO

MJE

STA

ULA

SKA

U

CA

RIN

SKO

PO

DR

UČ

JE E

U-a

STA

TIST

IČK

A V

RIJ

EDN

OST

=

CV

+ TR

OŠK

OVI

DO

PREM

E D

O R

H

PO =

CV

+ C

AR

INA

+

DO

DA

TNI T

RO

ŠKO

VI D

O

PRVO

G M

JEST

A O

DR

EDIŠ

TA

UR

H

P20

– uv

jeti isp

oruk

e

P42

–vr

ijedn

ost

stav

ke

P43

– met

oda

utvrđiva

nje

carins

ke v

rije

dnos

ti

P44

– pr

ilože

ni d

okum

enti, do

datn

e i nfo

rmac

ije

P46

–st

atističk

a vr

ijedn

ost

P22

– va

luta

i u

kupn

i izno

s raču

na

Slik

a 1.

Izv

adak

iz

cari

nsk

e de

klar

acije

∑ p

olja

od

znač

aja

za v

rije

dnos

t ro

be

2. Polja u carinskoj deklaraciji bitna za utvrđivanje carinske vrijednosti

52

Carinski vjesnik 11/13 n Carinska Praksa

Na slici 1 navedena su polja u carinskoj deklaraciji koja se direktno ili indirektno odnose na carinsku vrijednost robe. To se prvenstveno odnosi na:

Polje Opis

20 UVJETI ISPORUKEPodaci u polju 20 popunjavaju se samo na razini glave deklaracije. U isto se upisuje paritet isporuke robe sukladno šiframa navedenim u pravilniku za popunjavanje carinske deklaracije.

22VALUTA I UKUPNI IZNOS FAKTURE

Koristeći odgovarajuće šifre za ovo polje, u prvo potpolje se unosi valuta u kojoj je ispostavljen račun. U drugo potpolje unosi se fakturirana cijena za svu deklariranu (prijavljenu) robu. Unosi se valuta iz računa pomoću ISO alfa-3 šifra valute (šifra ISO 4217 za prikaz valute i novčanih sredstava).

42VRIJEDNOST STAVKE

Unosi se cijenu predmetne stavke u valuti iskazanoj u polju 22. Ista pred-stavlja dio ukupne fakturirane vrijednosti iz drugog potpolja polja 22 u skla-du s uvjetima dostave (polje 11.a D.V.1 ∑ Prilog 28 Uredbe za provedbu Ca-rinskog zakonika). Ukoliko račun sadrži više od jedne stavke i fakturirani iznos sadrži i dodatne troškove koji su iskazani zbirno za sve stavke, ti dodatni troškovi moraju biti podijeljeni na sve stavke (troškovi prijevoza po masi ili volumenu, troškovi osiguranja po cijeni, itd.).

43

METODE UTVRĐIVANJA CARINSKE VRIJEDNOSTI

Uz korištenje dolje navedenih šifri upisuje se jedna od 6 metoda utvrđivanja carinske vrijednosti robe i to:

ŠifraČlanak Carinskog zakonika

Metoda

1 29 (1) Transakcijska vrijednost uvezene robe

2 30 (2)(a) Transakcijska vrijednost istovjetne robe

3 30 (2)(b)Transakcijska vrijednost slične robe

4 30 (2)(c) Deduktivna metoda

5 30 (2)(d Izračunata metoda

6 31Vrijednost utvrđene na temelju dostupnih podataka (alternativna metoda)

44/1DODATNE INFORMACIJE ∑ VRIJEDNOST

Upisuje se prvenstveno CV001 što predstavlja šifru za carinsku vrijednost robe. Uz nju upisuju se i svi troškovi iz Deklaracije o carinskoj vrijednosti (D.V.1 i D.V.1 bis) koji su šifrirani i upisuju se u ovo polje. Pored navedenih upisuju se i:SV001 ∑ Troškovi koji se isključuju pri izračunu statističke vrijednosti,SV002 ∑ Troškovi koji se uključuju pri izračunu statističke vrijednosti,PV001 ∑ Dodatni troškovi koji ulaze u osnovicu PDV-a pri uvozu.

44/2PRILOŽENI DOKUMENTI

Detaljnije o istome u nastavku

53


Šifre za polje 20 ∑ Uvjeti isporuke

Prvo potpolje Značenje Drugo potpolje

INCOTERMS šifra INCOTERMS ∑ ICC/ECE Mjesto isporuke

Šifre primjenjive u cestovnom i željezničkom prijevozu

DAF (Incoterms 2000) isporučeno na granici imenovano mjesto

Šifre primjenjive kod svih načina prijevoza

EXW (Incoterms 2010) franko tvornica imenovano mjesto

FCA (Incoterms 2010) franko prijevoznik imenovano mjesto

CPT (Incoterms 2010) vozarina plaćena do imenovano mjesto odredišta

CIP (Incoterms 2010) vozarina i osiguranje plaćeni do imenovano mjesto odredišta

DAT (Incoterms 2010) isporučeno terminal imenovan terminal ili mjesto odredišta

DAP (Incoterms 2010) isporučeno na mjestu imenovano mjesto odredišta

DDU (Incoterms 2000) isporučeno neocarinjeno imenovano mjesto odredišta

DDP (Incoterms 2010) isporučeno ocarinjeno imenovano mjesto odredišta

Šifre primjenjive kod prijevoza unutarnjim plovnim putovima

FAS (Incoterms 2010) franko uz bok broda imenovana luka otpreme

FOB (Incoterms 2010) franko brod imenovana luka otpreme

CFR (Incoterms 2010) cijena s vozarinom imenovana luka odredišta

CIF (Incoterms 2010) cijena s osiguranjem i vozarinom imenovana luka odredišta

DES (Incoterms 2000) isporučeno franko brod imenovana luka odredišta

DEQ (Incoterms 2000) isporučeno franko obala imenovana luka odredišta

XXX uvjet isporuke različit od gore navedenih

opisno objašnjenje uvjeta isporuke navedenog u ugovoru

Kako primjena termina isporuke kroz INCOTERMS-e nije obavezna, tj. kupac i proda-vatelj mogu ugovoriti kupoprodaju i isporuku robe i bez primjene INCOTERMS termi-na isporuke, u tim se situacijama unosi u polje 20 XXX. Deklaracija će na taj način biti pod kontrolom te će carinski djelatnik provjeriti uključenost potrebnih troškova u carinsku vrijednost robe.

U treće potpolje polja 20 unosi se šifra gdje se nalazi mjesto (n1):

1 mjesto se nalazi na teritoriju zemlje članice2 mjesto se nalazi na teritoriju druge zemlje članice3 ostalo (mjesto se nalazi izvan Zajednice)

54


Predmetni podatak o tome nalazi li se mjesto isporuke unutar države članice ili na teritoriju druge države članice ili van EU-a, značajan je za pravilnu podjelu troš-kova, te se i analiza rizika aktivira na taj podatak.

Polje 44/1 ∑ Dodatne informacije o vrijednosti

U polju 44. carinske deklaracije upisuju se svi troškovi koji se uključuju ili ne uključuju u carinsku vrijednost, sukladno Deklaraciji o carinskoj vrijednosti D.V.1 i D.V.1 BIS.

Nacionalne šifre koje se odnose na troškove koji se uključuju/isključuju iz carin-ske vrijednosti su:

Vrsta dodatne informacije Utjecaj Šifra Dodatna informacija

Carinska vrijednost robe CV001 Unosi se iznos u kn

Stavke koje se dodaju iznosu iz polja 42 (ako nisu u njemu uključene)Provizije i naknade posredovanja (osim kupovnih) CV + CV002 Unosi se iznos u kn

Trošak ambalaže i pakiranja CV + CV003 Unosi se iznos u kn

Materijali, komponente, dijelovi i sl. uključeni u uvezenu robu CV + CV004 Unosi se iznos u kn

Alati, kalupi, matrice i sl. korišteni u proizvodnji uvezene robe CV + CV005 Unosi se iznos u kn

Materijali korišteni u proizvodnji uvezene robe CV + CV006 Unosi se iznos u kn

Inženjering, razvoj, crtež, dizajn i planovi i nacrti izrađeni izvan EU i neophodni u proizvodnji uvezene robe

CV + CV007 Unosi se iznos u kn

Licence i tantijeme CV + CV008 Unosi se iznos u kn

Dio iznosa ostvaren preprodajom, ustupanjem ili uporabom uvezene robe koji se plaća prodavatelju

CV + CV009 Unosi se iznos u kn

Utovar, pretovar i troškovi prijevoza do mjesta ulaska u EU CV + CV010 Unosi se iznos u kn

Troškovi osiguranja do mjesta ulaska u EU CV + CV011 Unosi se iznos u kn

Indirektna i ostala plaćanja koja se uključuju u carinsku vrijednost CV + CV012 Unosi se iznos u kn

Stavke koje se oduzimaju od iznosa iz polja 42 (ako su u njemu uključene)

Prijevozni i drugi troškovi unutar EU CV - CV013 Unosi se iznos u kn

55


Vrsta dodatne informacije Utjecaj Šifra Dodatna informacijaTroškovi izgradnje, montaže, spajanja, održavanja ili tehničke pomoći poduzeti nakon uvoza

CV - CV014 Unosi se iznos u kn

Carina i porez plaćeni u EU ili zemlji izvoza CV - CV015 Unosi se iznos u kn

Troškovi kamata CV - CV016 Unosi se iznos u kn

Troškovi prava reprodukcije uvezene robe u EU CV - CV017 Unosi se iznos u kn

Kupovna provizija CV- CV018 Unosi se iznos u kn

Ujedno su propisane i nacionalne šifre koje se navode u slučaju da se u carinsku vrijednost uključuju troškovi temeljem pojednostavnjenog deklariranja, propisanog čl. 156a. Uredbe za provedbu Carinskog zakonika Zajednice (CZZ).

Polje 44/2 ∑ Priloženi dokumenti vezani uz carinsku vrijednost

U polju 44/2 UCD-a potrebno je deklarirati sve raspoložive isprave koje su osno-va za utvrđivanje carinske vrijednosti i to temeljem sljedećih šifri:

Vrsta dokumenta

Šifra u 44

Metoda utvrđivanja carinske vrijednosti u 43 Napomena

Predračun N325

Predračun nije dokaz o kupopro-daji robe te se u slučaju da pri-matelj robe raspolaže samo istim ne može koristiti metoda utvrđi-vanja carinske vrijednosti 1 tj. transakcijska vrijednost robe

Deklarant deklarira carinsku vri-jednost temeljem ostalih raspolo-živih metoda utvrđivanja carinske vrijednosti

Račun na osno-vi kojeg se de-klarira carinska vrijednost

N935

Ova šifra koristi se u situacijama kada nema kupoprodaje npr. gratis pošiljke, vlastita roba i sl, te se mora koristiti metoda razli-čita od 1

Ova šifra može se koristiti samo za Izjave o vrijednosti koju deklarira uvoznik

Komercijalni račun N380 Kupoprodaja ∑ Metoda 1

Komercijalni račun predstavlja osnovu za utvrđivanje carinske vrijednosti temeljem transakcijske vrijednosti robe

Kupoprodajni ugovor N380 Kupoprodaja ∑ Metoda 1

Kupoprodajni ugovor može poslu-žiti za utvrđivanje carinske vrijed-nosti temeljem transakcijske vri-jednosti isključivo u situacijama kada imamo kupoprodaju između fizičkih osoba

56


Vrsta dokumenta

Šifra u 44

Metoda utvrđivanja carinske vrijednosti u 43 Napomena

Deklaracija o carinskoj vrijed-nosti (DV1)

N934

U polju 44 potrebno je za sve po-šiljke veće vrijednosti od 10000 EUR-a komercijalne naravi de-klarirat i D.V.1 ukoliko je meto-da 1

Ukoliko nije pojednostavljeni po-stupak ∑ prva str. DCV-a Podnoše-nje obrazaca D.V.1 i D.V.1 bis pro-pisano je člankom 178. Uredbe za provedbu Carinskog zakonika Za-jednice i obavezno je podnošenje istog osim u slučajevima predviđe-nim istom Uredbom. Isto znači da deklarant mora deklarirati i posje-dovati ispunjenu Deklaraciju o ca-rinskoj vrijednosti koju će u sluča-ju kontrole priložiti carinskom dje-latniku.

Deklaracija o carinskoj vrijedno-sti (DV1 BIS)

C602U polju 44 ∑ Za sve pošiljke veće vrijednosti od 10000 EUR-a ukoliko je metoda 1

Ukoliko ima više stavaka od tri

Uz šifru dokumenta potrebno je navesti i identifikacijsku oznaku i datum izdavanja, te sve ostale elemente koji omogućuju jasnu identifikaciju (vezu) između deklariranog podatka i stvarnog dokumenta.

Osim navedenih uobičajenih dokumenata vezanih uz utvrđivanje carinske vrijedno-sti, mogu se pojaviti (i prihvatljivi su), i računi u vezi s antidampinškim i kompenza-cijskim davanjima i to:

• D005 ∑ Komercijalni račun u okviru preuzete obveze; • D008 ∑ Račun s potpisanom izjavom; • D017 ∑ Komercijalni račun u okviru preuzete obveze i izvozna potvrda koju izda-

je CCCME (Prilog III Uredbe 513/2013); • D018 ∑ Račun za transakcije koje nisu izuzete od antidampinških carina (Prilog

IV Uredbe 513/2013).

Jasna identifikacija između šifre i isprave potrebna je i radi naknadnih provjera deklaracija. Ako tijekom naknadnog nadzora ne bude moguće povezati isprave koje gospodarski subjekt posjeduje u svojoj poslovnoj dokumentaciji s deklariranim poda-cima, smatrat će se da on ne posjeduje isprave koje je deklarirao, slijedom čega će nadležni carinski službenik poduzeti propisane mjere (pokretanje kaznene ili prekr-šajne prijave i sl.).

57


3. Kako izračunati carinske vrijednosti/statističku vrijednost i poreznu osnovicu?

U nastavku se nalazi shematski prikaz koji se odnosi na troškove dopreme robe i njihovo uključivanje u carinsku / statističku / poreznu osnovicu.

Slika 2. Uključivanje troškova u carinsku/statističku i poreznu vrijednost robe

Na slici 2 je vidljivo da se u carinsku vrijednost ∑ pored cijene stvarno plaćene ili plative za robu i ostalih propisanih troškova ∑ uključuju i svi troškovi dopreme robe do mjesta ulaska u carinsko područje EU-a.

Statističku vrijednost predstavlja vrijednost robe u vrijeme kada (i mjesto gdje) ona ulazi na teritorij države članice. Prema tome, u statističku je vrijednost ∑ pored carins-ke ∑ potrebno uključiti i sve troškove dopreme do mjesta ulaska na teritorij države članice.

Porezna osnovica, osim carinske vrijednosti robe, uvećane za carinu, posebne poreze, trošarine, pristojbe, i slična davanja pri uvozu, obuhvaća i tzv. dodatne troškove nastale do prvog odredišta u tuzemstvu ∑ provizije, troškove ambalaže, pa-kiranja, osiguranja, prijevoza, utovara, istovara, skladištenja i rukovanja dobrima, što će ih se uračunati u poreznu osnovicu, uz uvjet da nisu već uračunati u ca-rinsku vrijednost, te ako su određeni uvozniku u trenutku podnošenja carinske deklaracije, pa ih se može dokazati raspoloživim ispravama. Ako su ti troškovi uračunati u carinsku vrijednost, neće ih se uračunavati i u osnovicu PDV-a, jer se ∑ kako je rečeno ∑ dodatne troškove može uključiti u poreznu osnovicu samo ako su

1

HAMBURG RH SAD

ZAGREB

U CV – SVI TROŠKOVI DO MJESTA ULASKA U

CARINSKO PODRUČJE EU-a

STATISTIČKA VRIJEDNOST = CV + TROŠKOVI DOPREME DO RH

PO = CV + CARINA + DODATNI TROŠKOVI DO

PRVOG MJESTA ODREDIŠTA U RH

P20 – uvjeti isporuke

P42 – vrijednost stavke

P43 – metoda utvrđivanje carinske vrijednosti

P44 – priloženi dokumenti, dodatne informacije

P46 – statistička vrijednost

P22 – valuta i ukupni iznos računa

58


zaračunati i o tome postoji dokument (račun) ispostavljen uvozniku. Ukoliko u trenutku carinjenja troškovi nisu poznati, nego nastaju nakon uvoza robe, neće ih se uračunati u poreznu osnovicu. No, ako su znani, uvoznik će od davatelja usluge zahtijevati račun (bez iskazanog PDV-a) i tu svotu uračunati u poreznu osnovicu pri uvozu.

Treba istaknuti da je u carinskoj deklaraciji polazište carinska vrijednost uz šifru CV001 u polju 44/1.

Carinska se vrijednost računa tako da se vrijednosti iz polja 42 (preračunatu korištenjem tečaja iz polja 23) dodaju svi dodatni troškovi uz šifre CV002-CV012, a oduzimaju troškovi uz šifre CV03-CV018 ∑ isto ovisno o paritetu isporuke robe iz polja 20. Kod dodavanja/oduzimanja troškova dopreme robe potrebno je krenuti od toga koji su troškovi uključeni u vrijednosti iz polja 42 tj. na kom je paritetu isporu-ke roba i kupljena. Ukoliko su u istome uključeni svi potrebni troškovi, neće ih se još jednom dodavati, kao i ukoliko nisu uključeni ∑ potrebno ih je dodati.

Tek na tako dobiven iznos, CV001 dodaju se ili oduzimaju iznosi iz polja SV001, SV002 i PV001, kako bi se dobila statistička i porezna osnovica.

Prema tome, deklarant je u obvezi deklarirati (ako postoje) dodatne troškove za poreznu osnovicu uz šifru PV001 i troškove koji se uključuju (SV002), ili koji se isključuju (SV001) iz statističke vrijednosti. Statistička vrijednost se unosi u polje 46 carinske deklaracije. (Vidjeti Pravilnik o popunjavanju JCD-a, NN 77/13.)

U nastavku slijedi nekoliko primjera vezanih uz pravilni raspored i uključivanje troškova.

• Ako roba dolazi iz trećih zemalja na paritetu EXW ili FCA (mjesto u trećoj zemlji) obavezno se, između ostaloga, moraju upisati dodatni troškovi transporta koji se uključuju u carinsku vrijednost do mjesta ulaska u carinsko područje EU-a (CV002-CV012). Ne smiju se isključivati troškovi transporta unutar EU-a jer nisu uključeni u cijeni robe u polju 42.

• Kada je roba kupljena na paritetu s uključenim troškovima do mjesta ulaska u EU (npr. CIF Hamburg), ne treba dodatno upisivati troškove transporta koji se uključuju u carinsku vrijednost, jer su u nju već uključeni. Međutim, u tom slučaju obavezno treba upisati SV002 i to za dio troška od mjesta ulaska u ca-

2

Ulaz u EU Ulazak u RH CV SV Moskva

Ulaz u EU/ CIF Hamburg

CV SV SAD Ulazak u RH

Ulaz u EU/RH CV

SV

Srbija Zagreb

PO

59


rinsko područje EU-a do mjesta ulaska u državu članicu (RH) i PV001 ∑ ukoliko su poznati i fakturirani kupcu robe.

• Kada roba dolazi na paritetu s uključenim troškovima transporta do mjesta unutar neke od država članica EU-a (npr. CFR Zagreb), može se koristiti šifra CV013, tj. može se razmjerno udaljenosti isključiti dio troškova od mjesta ulaska u carinsko područje EU-a do samog mjesta isporuke, jer oni ne čine carinsku vrijednost. Me-đutim, u tom se slučaju troškovi od mjesta ulaska u EU do mjesta ulaska u državu članicu (RH) obavezno moraju uključiti u statističku vrijednost, te je ∑ dodatno kroz PV001 ∑ potrebno dio troškova do mjesta isporuke u RH uključiti u poreznu osnovicu za PDV.

4. Primjeri pogrešnog deklariranja u HRAIS-u

U nastavku slijedi nekoliko konkretnih slučajeva krivo deklariranih troškova u HRAIS-u, uz prilagodbu radi jasnijeg prezentiranja.

Primjer 1

Uvoz vozila iz Švicarske u RH (fizička osoba u sklopu preseljenja kućanstva) ∑ neovisno što nema obračuna davanja zbog oslobođenja, potrebno je pravilno utvr-diti elemente za obračun, jer ∑ ukoliko se ne ispune svi uvjeti propisani oslobo-đenjem ∑ davanja će se obračunati temeljem deklariranih elemenata za obračun.

U polju 20 upisan je paritet FCA Rothrist (Švicarska) i pravilno je popunjeno polje 20/3 šifrom 3 ∑ mjesto se nalazi izvan EU-a. Taj podatak odmah govori da se

2




Ulaz u EU/RH CV

SV

Srbija Zagreb

PO

2




Ulaz u EU/RH CV

SV

Srbija Zagreb

PO

60


u carinsku vrijednost ∑ osim vrijednosti same robe ∑ trebaju dodati još i troškovi prijevoza, osiguranja i ostalih troškova iz čl. 32. CZZ-a do mjesta ulaska u carinsko područje EU-a, jer oni nisu uključeni u cijeni robe u polju 42.

U polje 43 deklarant ne smije navesti 1 (metodu transakcijske vrijednosti), nego neku od ostalih metoda utvrđivanja carinske vrijednosti ∑ najčešće metodu 6 (ostali raspoloživi podaci) jer ne posjeduje račun o kupoprodaji nego je u P44/2 navedena šifra dokumenta N935 ∑ izjava.

Deklaracija podnesena prilikom carinjenja ima nepravilno izračunatu carinsku i statističku vrijednost. Deklarant je deklarirao troškove prijevoza koji se uključuju u carinsku vrijednost CV010 u iznosu od 1.500 kn.

Deklarant je deklarirao CV010, ali nedostaje SV002 i PV001, tj. nisu deklarirani troškovi nakon ulaska u carinsko područje EU-a, dakle do mjesta ulaska u državu članicu (RH) koje treba uračunati u statističku vrijednost ∑ SV002, i troškovi od mje-

2




Ulaz u EU/RH CV

SV

Srbija Zagreb

PO

3

3

61


sta ulaska u EU do prvog mjesta odredišta u RH koje treba uključiti u poreznu osno-vicu ∑ PV001. Međutim, ukoliko je deklarant imao račun za prijevoz za cijelu relaciju (primjerice, od Švicarske do Osijeka) tada ih je trebao proporcionalno raspodijeliti.

Pravilno popunjavanje

• U polju 42 (vrijednost stavke) uneseno je 12.720 kn (budući da je u polju 22 deklarirana valuta kuna, iznos nije potrebno preračunavati).

• Prijevoznik je ispostavio račun za prijevoz od Švicarske do Osijeka 1.500 kn (račun bez PDV-a). Vožnja na relaciji: Rothrist ∑ mjesto ulaska u EU iznosi 200 kn; mjesto ulaska u EU ∑ RH ∑ 1.000 kn, a mjesto ulaska u RH ∑ Osijek 300 kn.

• Carinska vrijednost CV001 = Polje 42 (vrijednost robe) 12.720 kn + troškovi do mjesta ulaska u EU P44/2 CV010 200 kn = 12.920 kn.

• Statistička vrijednost (polje 46) = carinska vrijednost CV001 12.920 kn + troškovi koji se uključuju pri izračunu statističke vrijednosti SV002 1.000 kn = 13.920 kn.

• Porezna osnovica = carinska vrijednost CV001 12.920 kn + carina i ostali troškovi + dodatni troškovi koji ulaze u osnovicu PDV-a pri uvozu PV001 1.300 kn (prije-voz od mjesta ulaska u EU do prvog mjesta odredišta u RH).

Primjer 2

Uvoz robe iz Bosne i Hercegovine ∑ kupoprodaja robe:

• U polju 20 upisan je paritet FCA Jajce (Bosna i Hercegovina) i pravilno je popunje-no polje 20/3 šifrom 3 ∑ mjesto se nalazi izvan EU-a. Taj podatak odmah govori da se u carinsku vrijednost ∑ osim vrijednosti same robe ∑ trebaju dodati i troškovi prijevoza, osiguranja i ostalih troškova iz čl. 32 CZZ-a, do mjesta ulaska u carin-sko područje EU-a jer oni nisu uključeni u cijeni robe u polju 42. 3

3

62


• Polje 43 deklarant je popunio s 1 (deklarirao je metodu transakcijske vrijednosti) te je u P44/2 navedena šifra dokumenta N380 ∑ komercijalni račun.

• Deklaracija podnesena prilikom carinjenja ima nepravilno izračunatu carinsku i statističku vrijednost te poreznu osnovicu.

• Deklarant je deklarirao troškove prijevoza koji se uključuju u carinsku vrijednost CV010 u iznosu od 4.070,70 kn.

• Deklarant je deklarirao troškove prijevoza koji se isključuju iz carinske vrijednosti CV013 u iznosu od 8.559,18 kn.

• S obzirom da je deklarirani paritet isporuke FCA Jajce, nije moguće isključiti troš-kove za prijevoz putem šifre CV013 jer oni nisu niti uključeni u cijenu stvarno plaćenu ili plativu iz polja 42 prema navedenom paritetu.


• U polju 42 (vrijednost stavke) uneseno je 1.554,00. U polju 22 deklarirana valuta je euro, pa je potrebno preračunavanje korištenjem tečaja iz polja 23. Na dobive-ni se iznos od 11.829,68 kn dodaju svi dodatni troškovi iz šifre CV002-CV012 jer je paritet isporuke robe iz polja 20 FCA Jajce (Bosna i Hercegovina).

• Deklarant ima račun za prijevoz za cijelu relaciju (od Bosne i Hercegovine do Pule) u iznosu od 12.629,88 kn bez PDV-a. Prema prijeđenim kilometrima, potrebno je raspodijeliti taj iznos na dio izvan carinskog područja EU-a (4.070,70 kn) i dio unutar carinskog područja EU-a (8.559,18 kn).

4

4

4

63


• Dio troškova prijevoza do mjesta ulaska u carinsko područje EU-a (4.070,70 kn) treba upisati pod šifru CV010,

• Dio troškova prijevoza unutar carinskog područja EU-a (8.559,18 kn) treba upisa-ti pod šifru PV001 ∑ dodatni troškovi do prvog mjesta odredišta u RH.

• Carinska vrijednost CV001 = Polje 42 (vrijednost robe) x polje 23 (tečaj strane valute) 11.829,68 kn + troškovi do mjesta ulaska u EU P44/2 CV010 4.070,70 kn = 15.900,38 kn.

• Statistička vrijednost (polje 46). U ovom slučaju carinska vrijednost jednaka je statističkoj, jer je mjesto ulaska u carinsko područje EU-a ujedno i mjesto ulaska u RH = 15.900,38 kn, pa ne treba popunjavati SV001.

• Porezna osnovica = carinska vrijednost CV001 15.900,38 kn + carina i ostali troš-kovi + dodatni troškovi koji ulaze u osnovicu PDV-a pri uvozu PV001 8.559,18 kn (prijevoz od mjesta ulaska u EU do prvog mjesta odredišta u RH) = 24.459,56 kn.

• Pogrešnim deklariranjem od strane deklaranta u deklaraciji, obračunato je 4.279,59 kn manje PDV-a nego što je trebalo.

Primjer 3

Uvoz robe iz Sjedinjenih Američkih Država, fizička osoba ne koristi povlasticu pri-likom preseljenja u RH.

• U polju 20 upisan je paritet DAP Ozalj (RH) i pravilno je popunjeno polje 20/3 šifrom 1 ∑ mjesto se nalazi na teritoriju zemlje članice. Taj podatak odmah govo-ri da su u vrijednosti robe iskazane u polju 22 ∑ osim vrijednosti same robe ∑ dodani još i troškovi prijevoza do mjesta isporuke Ozalj ∑ polje 20/2.

4

64


• Polje 43 deklarant nije pravilno popunio jer je unio šifru 1 (metoda transakcijske vrijednosti). Nije ga u mogućnosti koristiti jer nema račun o kupoprodaji, nego je trebao koristiti neku od ostalih metoda ∑ najčešće metodu 6 (ostali raspoloživi podaci).

• Krivo je u P44/2 navedena šifra dokumenta N325 koja se koristi za predračun, a uz nju piše “izjava o vrijednosti vozila”. Ukoliko se koristila metoda 6, trebala je biti unesena šifra dokumenta N935 ∑ izjava.

• Deklaracija podnesena prilikom carinjenja ima nepravilno izračunatu carinsku i statističku vrijednost te poreznu osnovicu.

• U konkretnom slučaju, krivo je popunjeno polje 20 (uvjeti isporuke robe) zato što deklarant prilaže izjavu o vrijednosti (nije postojala kupoprodaja) te ni cijena robe iz polja 42 nije mogla sadržavati troškove dopreme robe. Potrebno ih je uključiti kroz troškove u polju 44/1. Međutim, da se radilo o redovnoj kupoprodaji, mogle bi se pojaviti sljedeće dvije solucije koje se navode u nastavku.


5

5

5

65


• Popunjavanje ukoliko je paritet DAP Ozalj i prijevoz uključen u cijenu:• Deklarant je u cijeni robe platio i prijevoz, što je uključeno u vrijednosti stavke iz

polja 42. Na računu je naznačeno da ukupan prijevoz iznosi 5.000 kn. Dio prije-voza od New Yorka brodom do Hamburga koštao je 3.000 kn, prijevoz od Ham-burga do mjesta ulaska u RH 1.500 kn, a od mjesta ulaska u RH do Ozlja 500 kn.

∑ Dio troškova prijevoza unutar carinskog područja EU-a (2.000 kn) isklju-čuje se iz carinske vrijednosti šifrom CV013.

∑ U statističku vrijednost dodaje se dio troškova prijevoza od mjesta ulaska u carinsko područje EU-a (Hamburg) do RH ∑ SV002 1.500 kn.

∑ U poreznu osnovicu dodaju se troškovi prijevoza od mjesta ulaska u carin-sko područje EU-a (Hamburg) do prvog mjesta odredišta u RH (Ozalj) ∑ PV001 2.000 kn.

∑ Carinska vrijednost CV001 = Polje 42 (vrijednost robe) x polje 23 (tečaj strane valute) 56.441,47 kn ∑ troškovi prijevoza unutar carinskog područja EU P44/2 CV013 2.000 kn = 54.441,47 kn.

∑ Statistička vrijednost (polje 46) = carinska vrijednost CV001 54.441,41 kn + troškovi koji se uključuju pri izračunu statističke vrijednosti SV002 1.500 kn = 55.941,41 kn.

∑ Porezna osnovica = carinska vrijednost CV001 54.441,47 kn + carina i ostali troškovi (u konkretnom slučaju 5.444,15 kn) + dodatni troškovi koji ulaze u osnovcu PDV-a pri uvozu PV001 2.000 kn (prijevoz od mjesta ulaska u carinsko područje EU-a do prvog mjesta odredišta u RH) = 61.885,62 kn.

• Popunjavanje ukoliko je paritet EXW New York i prijevoz nije uključen u cijenu:

∑ Deklarant ima račun za prijevoz na iznos od 5.000 kn. Dio prijevoza od New Yorka brodom do Hamburga iznosi 3.000 kn, prijevoz od Hamburga do mjesta ulaska u RH 1.500 kn, a od mjesta ulaska u RH do Ozlja 500 kn.

∑ Dio troškova prijevoza do mjesta ulaska u carinsko područje EU-a (3.000 kn) treba upisati pod šifru CV010.

∑ U statističku vrijednost dodaje se dio troškova prijevoza od mjesta ulaska u carinsko područje EU-a (Hamburg) do mjesta ulaska u RH ∑ SV002 1.500 kn.

∑ U poreznu osnovicu dodaju se troškovi prijevoza od mjesta ulaska u carinsko područje EU-a (Hamburg) do prvog mjesta odredišta u RH (Ozalj) ∑ PV001 2.000 kn.

∑ Carinska vrijednost CV001 = Polje 42 (vrijednost robe) x polje 23 (tečaj strane valute) 56.441,47 kn + troškovi prijevoza izvan carinskog područja EU-a P44/2 CV010 3.000 kn = 59.441,47 kn.

∑ Statistička vrijednost (polje 43) = carinska vrijednost CV001 59.441,47 kn + troškovi koji se uključuju pri izračunu statističke vrijednosti SV002 1.500 kn = 60.941,47 kn.

66


∑ Porezna osnovica = carinska vrijednost CV001 59.441,47 kn + carina i ostali troškovi (u konkretnom slučaju 5.944,15 kn) + dodatni troškovi koji ulaze u osnovicu PDV-a pri uvozu PV001 2.000 kn (prijevoz od mjesta ulaska u ca-rinsko područje EU-a do prvog mjesta odredišta u RH) = 67.385,62 kn.

5. Zaključak

Pravilno deklariranje carinske, statističke i porezne osnovice izuzetno je bitno jer najčešće predstavlja i polazište za obračun uvoznih davanja. Treba istaknuti da je deklarant taj koji je u obvezi ispravno deklarirati sve elemente za obračun, ali i carinsku, statističku i poreznu osnovicu. Također, deklarant i dalje u svojoj doku-mentaciji (za propisane slučajeve), pored ostale dokumentacije, mora posjedovati i Deklaraciju o carinskoj vrijednosti koju “prenosi” u polje 44 carinske deklaracije. Pravilnim prenošenjem iz D.V.1 nije moguće pogrešno deklarirati carinsku vrijed-nost, a sada se mogu i lakše provjeriti svi troškovi koji se uključuju/isključuju pri iz-računu carinske vrijednosti.

Uzevši sve to u obzir, može se zaključiti da će ovaj sustav doprinijeti boljoj kon-troli i ispravnijem deklariranju i obračunu uvoznih davanja.

postupanje u hrais-u: carinska vrijednost, statistička vrijednost i

Documents