poslovno planiranje

Danimir Gulin

Ekonomski fakultet Zagreb

POSLOVNO PLANIRANJE

ZAŠTO PLANIRATI ?

Cilj poslovnog subjekta je njegova prva odluka

Planiranje je proces definiranja ciljeva na vremenskom horizontu dužem ili kraćem od jedne godine

Vizijama i strategijama dugoročno se definiraju željeni tržišni udjeli kao stope povrata na vremenskom horizontu 5-10 god.

Poslovnim planom (godišnjim ili kraćim) definiraju se kratkoročni ciljevi (prihod, dobit i sl.) kojima se realiziraju i strateški ciljevi.

KOJA JE ULOGA KONTROLE?

Utvrđivanje odstupanja između plana (cilja) i njegova ostvarenja.

Upravljačka kontrola- temeljem povratnih informacija treba dati odgovor

na dva pitanja:

(a) je li potrebno mijenjati metode ispunjavanja

ciljeva? (korektivne aktivnosti), ili

(b) je li potrebno mijenjati ciljeve? (adaptivne

aktivnosti)

Kontrola učinkovitosti – daje odgovore na nekoliko pitanja:

(a) Jesu li zadovoljavajući ostvareni rezultati po pojedinim

proizvodima, aktivnostima i decentraliziranim jedinicama

(b) kakva je efikasnost menadžmenta decentraliziranih jedinica

KOJA JE SVRHA I MJESTO ANALIZE

UČINKOVITOSTI ?

Primarno je usmjerena na interne korisnike

Teško je povući liniju razgraničenja između kontrole i analize

učinkovitosti jer se međusobno isprepleću i nadopunjavaju

Svrha joj je :

(a) sastavljanje izvješća o izvršenju decentraliziranih

jedinica i utvrđivanje indikatora za ocjenu efikasnosti

menadžmenta (ROI, RI i EVA) te pojedinih aktivnost i učinaka

(b) komparacijom i analizom odstupanja utvrditi

unutarnje ili vanjske uzroke odstupanja u cilju

poduzimanja korektivnih ili adaptivnih aktivnosti

UPRAVLJANJE PROFITOM

Upravljanje troškovima učinaka

Upravljanje prodajnim cijenama učinaka

Suvremeni pristup (usmjeren je na restrukturiranje

troškova): temelji se na ciljanim troškovima kao

rezidualnom iznosu između ciljanih cijena i ciljane

dobiti

UPRAVLJANJE TROŠKOVIMA

Korištenje sustava standardnih troškova (MRS 2)

Definiranje i revidiranje količinskih standarda

Definiranje i revidiranje cjenovnih standarda inputa

Izbor i revidiranje metoda rasporeda troškova na učinke

Utvrđivanje izvještaja o izvršenju troškova i poduzimanje

korektivnih aktivnosti

UPRAVLJANJE CIJENAMA

Za kratkoročni horizont relevantne su informacije o varijabilnim

troškovima proizvodnje

Za dugoročni horizont relevantni su ukupni troškovi proizvodnje

Dugoročno odlučivanje o cijenama treba započeti tržišnim

pristupom koji se korigira troškovnim pristupom.

ULOGA TRANSFERNIH CIJENA U

UPRAVLJANJU PROFITOM

Transferne cijene jesu cijene po kojima jedna decentralizirana jedinica tereti drugu decentraliziranu jedinicu za isporučenu robu ili usluge

Većim ili manjim transfernim cijenama decentralizirane jedinice stvaraju veću ili manju dobit

Svrha im je:

(a) Instrument povećanja rezultata decentraliziranih jedinica

(b) Instrument neprekidnog smanjenja troškova

(c) Instrument za ocjenu efikasnosti menadžmenta decentraliziranih jedinica

Metode utvrđivanja transfernih cijena:

(a) Tržišna metoda (perfektno tržište, transparentne cijene i visoka neovisnost decentraliziranih jedinica)

(b) Troškovna metoda (nisu raspoložive tržišne cijene, visoka ovisnost)

(c) Pregovaračka metoda (raspoložive tržišne cijene i troškovi)

UPRAVLJANJE NOVČANIM TOKOM

Planiranje novčanog toka (novčani proračun)

Ostvareni novčani tok i slobodni novčani tok

Računanje i eliminacija cash-gap-a

NOVČANI PRORAČUN

početni saldo novčanih računa

plus planirani novčani primici

jednako ukupno raspoloživi novac prije tekućeg

financiranja minus

ukupno planirane novčane potrebe (planirani novčani izdaci plus minimalno potreban novčani

saldo na računu) jednako

planirani višak (manjak) novca

SLOBODAN NOVČANI TOK

Novčani tok od poslovnih aktivnosti (CFO)

Novčani tok od investicijskih aktivnosti (CFI)

Novčani tok od financijskih aktivnosti (CFF)

Slobodan novčani tok 1 (FCF1) = CFO – kapitalni izdaci

Slobodan novčani tok 2 (FCF2) = CFO – CFI

Veći slobodan novčani tok znači i veće financijsko “zdravlje” poduzeća,

veće mogućnosti rasta i povećanja buduće dobiti. Što je manje potrebno

ulagati za tekuće održavanje kapaciteta to je veći FCF1 a time i mogućnost

ulaganja koja donose veću buduću dobit.

Veći slobodan novčani tok FCF2 znači veći iznos raspoloživih sredstava

za servisiranje dugova i isplate dividndi

UPRAVLJANJE NOVCEM METODOM “CASH

GAP-a”

Cash-gap (novčani jaz) = razlika između broja dana plaćanja dobavljačima

kupljenih roba i usluga i potrebnog broja dana naplate prodane robe i usluge

Računanje: + dani vezivanja zaliha

+ dani vezivanja kupca

- dani vezivanja dobavljača

= cash gap

Cash-gap se treba financirati

Što je cash-gap veći poduzeće plaća veće kamate

Smanjenje cash-gapa za jedan dan automatski povećava dobit poduzeća

MODEL CASH-GAP-a

Cash-gap = 40 + 40 – 30 = 50 dana

dani vezivanja zaliha

dani vezivanja dobavljača dani vezivanja kupaca

Cash-gap

dan prodaje zaliha

dan plaćanja dobavljačima dan naplate

potraživanja

SMANJENJE CASH-GAP-a

Povećati razdoblje plaćanja obveza

dobavljačima

Smanjiti dane vezivanja kupaca (ubrzati

naplatu)

Smanjiti dane vezivanja zaliha (povećati

koeficijent obrtaja zaliha)

Pojedine industrijske grane bitno se razlikuju

po cash-gap-u

CASH-GAP IZRAVNO UTJEČE NA DOBIT

Primjer: Poduzeće A ima godišnji ukupan prihod od 800 mil kn.

Troškovi prodanih proizvoda 70 % = 560

Bruto marža je 30 % = 240 mil.

Dnevni prihod poduzeća je (800 : 365) = 2,2 mil.

Dnevni trošak prodanih proizvoda je (560 : 365) = 1,5 mil

Cash-gap poduzeća A je 75 dana

Cijena posuđenog kapitala je 7 %

Poduzeće A mora posuditi toliko novca da pokrije 75 dnevnu vrijednost troškova prodanih

proizvoda tj. 75 dana x 1,5 mil = 112,5 mil kn.

Trošak kapitala je 112,5 x 7 % = 7,87 mil kn

Dnevni trošak kapitala je 7,87 mil : 365 dana = 21 561 kn

NEGATIVNI CASH-GAP

Dani vezivanja zaliha = 10

Dani vezivanja kupa = 0

Dani vezivanja dobavljača = (40)

Negativni cash-gap = (30)

PLANIRANJE I PLAN

Planiranje je aktivnost samosvjesnih ljudskih bića od

najstarije pisane povijesti

Planiranje je obilježje svakodnevnog života pojedinca,

skupine, poslovnih subjekata, društvene zajednice ili

države

To je određivanje svakodnevnih zadataka kao i ciljeva

koji se žele postići pojedinci, poduzeća ili društvena

zajednica u nekom vremenu

KORPORATIVNO PLANIRANJE

Sastoji se od dva dijela:

(a) Odlučivanja, na najvišoj razini poduzeća, o poslovnim

ciljevima kao i strategiji koju treba zauzeti za

ostvarivanje tih ciljeva u slijedećih nekoliko godina

(korporativna strategija ili planiranje za organizaciju

kao cjelinu)

(a) Odlučivanje što trebaju učiniti unutar organizacije (na

nižoj razini) u kraćem razdoblju (vremenski horizont do

jedne godine) za ispunjavanje strateških ciljeva

(poslovno planiranje)

REGULATIVA POSLOVNOG PLANIRANJA

Predmet regulative (pomoću zakona ili standarda) je računovodstvo i financijsko izvještavanje poduzeća

Razvijene tržišne privrede nemaju zakonski reguliranog planiranja na razini poslovnih subjekata

Postoje samo interni akti (pravilnici, odredbe i sl.) o obvezi izrade plana

Planovi su dugo bili samo prognoze financijske situacije, uspjeha i novčanog toka za potrebe internih korisnika, prije svega menadžmenta poduzeća, banaka i sl.

U posljednje vrijeme intenzivirani su zahtjevi investicijske javnosti i vjerovnika za javnim objavljivanjem informacija o planovima poslovanja subjekata

Prvi put međunarodni regulator financijskog izvještavanja (IASB) indirektno (preko MRS 1, Prezentiranje financijskih izvještaja) zahtijeva od subjekata javno objavljivanje “prognoza menadžmenta” i “pretpostavki o budućnosti”

VIZIJA-STRATEGIJA- PLAN

VIZIJA

STRATEGIJA

PLAN

Dugoročni ideali koji vode

poslovne subjekte u budućnosti

10-20 godina

Artikuliranje vizije u praktičnu

stvarnost u razdoblju 3-5 godina

Taktičko sredstvo ostvarivanja

strategije a obuhvaća aktivnosti

organizacijskih jedinica subjekta

u vremenu do 1 godine

OBILJEŽJA POSLOVNOG PLANA

Sadrži ciljeve koji se mogu kvantificirati u naturalnom i/ili

financijskom izrazu,

Sadrži odgovore na pitanja koja mogu postaviti dioničari

na dioničkoj skupštini,

Razvija poslovne opcije,mogućnosti,

potencijale,kombinacije

Identificira i kvantificira rizike,

Uključuje menadžment na svim razinama,

OSNOVNI PRAKTIČNI RAZLOZI (SVRHA)

IZRADE POSLOVNOG PLANA

Zahtjev menadžmentu da se pronađe najefikasnija sredstva i metode ispunjavanja ciljeva poduzeća,

Sredstvo za koordinaciju aktivnosti između različitih dijelova poduzeća,

Sredstvo komuniciranja kroz cijelu organizaciju,

Standard za ocjenu ostvarenog poslovnog rezultata,

PREDNOSTI I NEDOSTACI GLAVNOG

PLANA

Prednosti:

osigurava smjernice odnosno zadatke poduzeća i njegovih funkcija,

Može motivirajuće djelovati na zaposlene,

koordinira aktivnosti pojedinih funkcija i dijelova subjekta na nižoj razini,

To je sredstvo za ocjenu efikasnosti menadžmenta

Nedostaci:

može imati ograničavajuće djelovanje na nižim organizacijskim jedinicama(“planska dodjela nekontrolabilnih ili indirektnih troškova)

može demoralizirati zaposlene (“nerealan”)

gubi se poticaj za kontrolom troškova (pozitivni učinci se ne vrednuju)

PRISTUPI U IZRADI PLANA

Top-down (centralizirani ili top-management pristup),

Down-top (decentralizirani ili pristup široke mase),

Kombinacija prethodnih pristupa (inicijalni plan samo je

okvir prema kojem niže jedinice generiraju plan),

Pristup EVA (pristup ekonomske dodane vrijednosti

temelji se na povratu uloženog kapitala umanjenom za

troškove tog kapitala),

Balanced scorecard pristup (ovim pristupom kombiniraju

se kvantitativni i kvalitativni elementi plana kao što su

kupci, interna perspektiva, financije i inovacije)

KRITERIJI ZA IZBOR PRISTUPA

PLANIRANJA U VAŠEM PODUZEĆU

NUMERIČKI PROMJENITI

MENADŽMENT

BALANCED

SCORECARD

EVA SCENARIO

Top-down

Down-top

neformalno

Sposobnost

menadžmenta

za

prognoze

Neizvjesnost u okruženju niska

visoka

visoka

određivanje ciljeva

poduzeća i njegovih

dijelova

istraživanje alternativnih metoda i

postupaka za ispunjenje ciljeva

prikupljanje informacija o

alternativama

selektiranje alternativnih metoda i postupaka za

ispunjenje ciljeva

provedba odluka o izboru

najpovoljnije metode ili

postupka za ispunjenje ciljeva

izrada plana (proračuna)

FAZE PROCESA PLANIRANJA

SADRŽAJ POSLOVNOG PLANA

Operativni dio (ciljevi u naturalnom i financijskom izrazu) Plan ukupnog prihoda,

Plan proizvodnje

Plan nabave direktnog materijala

Plan utroška direktnog materijala

Plan utroška direktnog rada

Plan općih troškova proizvodnje

Plan konačnih zaliha gotovih proizvoda

Plan troškova prodanih proizvoda

Plan troškova prodaje

Plan troškova uprave

Planirani izvještaj o dobiti

Financijski dio (ciljevi u financijskom izrazu) Novčani proračun

Kapitalni proračun

Planska bilanca

OPERATIVNI PLAN :

PLAN PRODAJE

planirana prodajna količina x planirana prodajna cijena

PLAN PROIZVODNJE GOT. PROIZVODA

plan prodaje + planirane konačne zalihe gotovih proizvoda –

početne zalihe gotovih proizvoda

PLAN NABAVE DIREKTNOG MATERIJALA

plan proizvodnje gotovih proizvoda + planirane konačne zalihe

direktnog materijala – početne zalihe direktnog materijala

PLAN TROŠ KOVA DIREKTNOG MATERIJALA

planirana proizvodnja gotovih proizvoda (kol) x plan irani trošak

nabave po jedinici

PLAN TROŠ KOVA DIREKTNOG RADA

planirana koločina gotovih proizvoda x p laniran i sati direktnog

rada po jedinici gotovog proizvoda x cijena rada (satnica)

PLAN TROŠ KOVA OTP

planirani OTP-fiksni dio + ukupno planirani sati direktnog rada x

procijenjen i udio OTP-varijabilnog dijela u cijeni sata direknog

rada

PLAN KONAČNIH ZALIHA GOTOVIH PROIZVODA

planirane konačne zalihe gotovih proizvoda (procjena

menadžmenta prodaje) x planirani trošak po jedinici gotovog

proizvoda (pl. trošak dir. mat. + pl. troš. dir. rada + pl. OTP

podijeljeno s planiranom proizvodnjom razdoblja)

PLAN TROŠKOVA PRODANIH PROIZVODA

planirani ukupni troškovi proizvodnje gotovih proizvoda + početne

zalihe gotovih proizvoda - planirane konačne zalihe gotovih

proizvoda

PLAN TROŠKOVA PRODAJE

planirani trošak prodaje –fiksni dio + ostvarena prodaja x

varijabilni trošak prodaje kao % od ukupne prodaje

PLAN TROŠKOVA UPRAVE (ADMINISTRATIVNIH TR.)

troškovi uprave-fikni

(svi administrativni troškovi po svojoj prirodi su fiksni troškovi)

PLANSKI IZVJEŠTAJ O DOBITI

planirani prihodi

- planirani troškovi prodanih proizvoda

= planirana bruto marža (operativna dobit)

- planirani troškovi razdoblja (plan. troškovi prodaje i uprave)

= dobit prije poreza

FINANCIJSKI PLAN :

NOVČANI PRORAČUN

početni saldo novčanih računa

plus

planirani novčani primici

jednako

ukupno raspoloživ i novac prije tekućeg financiran ja

minus

ukupno planirane novčane potrebe (planirani novčani izdaci p lus

minimalno potreban novčani saldo na računu)

jednako


PLANSKA BILANCA

IMOVINA

DUGOTRAJNA IMOVINA:

nematerijalna imovina

materijalna imovina

financijska imovina

potraživanja

KRATKOTRAJNA IMOVINA:

zalihe

potraživanja

financijska imovina

novac

KAPITAL I OBVEZE

KAPITAL:

uplaćeni kapital po nominalnoj vrijednosti

premija na emitirane dionice

revalorizacijske rezerve

rezerve (zakonske)

zadržana dobit

OBVEZE:

dugoročna rezerviranja

dugoročne obveze

kratkoročne obveze

PLANSKA BILANCA

IMOVINA

DUGOTRAJNA IMOVINA:


materijalna imovina

financijska imovina

potraživanja


zalihe

potraživanja

financijska imovina

novac

KAPITAL I OBVEZE

KAPITAL:

uplaćeni kapital po nominalnoj vrijednosti



rezerve (zakonske)

zadržana dobit

OBVEZE:


dugoročne obveze

kratkoročne obveze

Postupak izrade

poslovnog plana

poduzeća

Shema glavnog plana poduzeća

CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA

PLAN OPĆIH TROŠKOVA OTP-a


ADMINISTRATIVNI TROŠKOVI

PLANIRANI IZVJEŠTAJ O

DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Prodajni plan (prodane količine)

Područje siječanj veljača ožujak UKUPNO

Osijek 500 500 700 1.700

Rijeka 400 400 500 1.300

Split 500 400 500 1.400

Zagreb 600 700 800 2.100

UKUPNO 2.000 2.000 2.500 6.500

Planska prodajna cijena

Područje siječanj veljača ožujak

Osijek 100 100 100

Rijeka 100 100 100

Split 100 100 100

Zagreb 100 100 100

Planski prihod od prodaje

Područje siječanj veljača ožujak UKUPNO

Osijek 50.000 50.000 70.000 170.000

Rijeka 40.000 40.000 50.000 130.000

Split 50.000 40.000 50.000 140.000

Zagreb 60.000 70.000 80.000 210.000

UKUPNO 200.000 200.000 250.000 650.000

Prihod od prodaje = planirana količina x planirana

prodajna cijena


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Proizvodni plan

pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO

prodajni budžet 2.000 2.000 2.500 6.500

(+) ciljane konačne zalihe gotovih proizvoda 1.500 1.300 1.700 1.700

(-) početne zalihe gotovih proizvoda 1.000 1.500 1.300 1.000

Potrebna proizvodnja 2.500 1.800 2.900 7.200

Plan proizvodnje=plan prodaje + planirane konačne

zalihe got. proizvoda - početne zalihe


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Plan nabave direktnog materijala


proizvodni budžet 2.500 1.800 2.900 7.200

(*) normativ utroška 4 4 4 4

potreban direktni materijal 10.000 7.200 11.600 28.800

(+) ciljane konačne zalihe direktnog materijala 1.440 2.320 2.400 2.400

(-) početne zalihe direktnog materijala 2.000 1.440 2.320 2.000

potrebna nabava 9.440 8.080 11.680 29.200

trošak nabave po jedinici 2,50 2,50 2,50 2,50

Trošak nabave direktnog materijala 23.600 20.200 29.200 73.000

Plan nabave direktnog materijala=plan proizvodnje

got. proizvodnje+planirane konačne zalihe dir. mat -

poč. zalihe dir.mat


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKA BILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Plan troškova direktnog materijala


potrebna proizvodnja 2.500 1.800 2.900 7.200

(*) normativ utroška 4 4 4 4

trošak nabave direktnog materijala po jedinici 2,50 2,50 2,50 2,50

planski trošak direktnog materijala 25.000 18.000 29.000 72.000

Plan troškova direktnog materijala=planirana

proizvodnja gotovih proizvoda x planirani trošak

nabave po jedinici


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Plan direktnog rada


potrebna proizvodnja 2.500 1.800 2.900 7.200

(*) sati direktnog rada po jedinici 2 2 2 2

sati direktnog rada 5.000 3.600 5.800 14.400

planska satnica 7,50 7,50 7,50 7,50

planski trošak direktnog rada 37.500 27.000 43.500 108.000

Plan troškova direktnog rada=planirana količina

gotovih proizvoda x planirani sati direktnog rada po

jedinici got. proiz x cijena rada


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Plan OTP-a


FIKSNI TROŠKOVI

Indirektni materijal 8.000 8.000 8.000 24.000

Indirektni rad 6.000 6.000 6.000 18.000

Električna energija 2.000 2.000 2.000 6.000

Tekući popravci 1.000 1.000 1.000 3.000

Pogonsko gorivo 1.000 1.000 1.000 3.000

Amortizacija 3.000 3.000 3.000 9.000

ukupno FT 21.000 21.000 21.000 63.000

VARIJABILNI TROŠKOVI

Indirektni rad 2.500 1.800 2.900 7.200

Električna energija 2.000 1.440 2.320 5.760

Pogonsko gorivo 1.000 720 1.160 2.880

ukupno VT 5.500 3.960 6.380 15.840

ukupno FT+VT 26.500 24.960 27.380 78.840

Planirani OTP-fiksni dio + ukupno planirani sati

direktnog rada x procijenjeni udio OTP-varijabilnog

dijela u cijeni sata direktnog rada

Ključ raspodjele OTP-a: varijabilni dio

Ključ raspodjele općih varijabilnih troškova

Indirektni rad 0,5

Električna energija 0,4

Pogonsko gorivo 0,2

Udjel po satu direktnog rada

Izračun standarnog jediničnog troška

Trošak proizvodnjeDirektni materijal 72.000

Direktan rad 108.000

OTP 78.840

Ukupno 258.840

Količina proizvodnje GP 7.200

Jedinična proizvodna cijena 36

Standardni jedinični trošak=trošak proizvodnje/količina

proizvodnje gotovih proizvoda


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Plan konačnih zaliha gotovih proizvoda


Konačne zalihe 1.500 1.300 1.700

Standardni trošak po jedinici gotovog proizvoda 36,00 36,00 36,00

Ukupno trošak 54.000 46.800 61.200

Plan konačnih zaliha gotovih proizvoda= Planirane

konačne zalihe gotovih proizvoda x planirani trošak po

jedinici gotovog proizvoda


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Plan troškova prodanih proizvoda


direktni materijal 25.000 18.000 29.000 72.000

direktni rad 37.500 27.000 43.500 108.000

OTP 26.500 24.960 27.380 78.840

Ukupni planirani troškovi proizvodnje 89.000 69.960 99.880 258.840

(+) početne zalihe gotovih proizvoda 36.000 54.000 46.800 36.000

(-) konačne zalihe gotovih proizvoda 54.000 46.800 61.200 61.200

troškovi prodanih proizvoda 71.000 77.160 85.480 233.640

Plan troškova prodanih proizvoda=planirani ukupni

troškovi proizvodnje gotovih proizvoda + početne zalihe

gotovih proizvoda - planirane konačne zalihe gotovih

proizvoda


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Plan troškova prodaje


FIKSNI TROŠKOVI

Plaće zaposlenih 10.000 10.000 10.000 30.000

Prijevoz

Trošak oglašavanja

Amortizacija 2.000 2.000 2.000 6.000

Ukupno FT 12.000 12.000 12.000 36.000

VARIJABILNI TROŠKOVI

Plaće zaposlenih 10.000 10.000 12.500 32.500

Prijevoz 4.000 4.000 5.000 13.000

Trošak oglašavanja 20.000 20.000 25.000 65.000

Amortizacija

Ukupno VT 34.000 34.000 42.500 110.500

ukupno FT+VT 46.000 46.000 54.500 146.500

Planirani trošak prodaje-fiksni dio +ostvarena prodaja

x varijabilni trošak prodaje kao % od ukupne prodaje


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKA BILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Plan troškova uprave (administrativni troškovi)


Plaće zaposlenih u upravi 20.000 20.000 20.000 60.000

Ostali administrativni troškovi 4.500 4.500 4.500 13.500

Amortizacija upravne zgrade 500 500 500 1.500

UKUPNO 25.000 25.000 25.000 75.000

Troškovi uprave - fiksni (svi administrativni troškovi po

svojoj prirodi su fiksni)


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKA BILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Planirani izvještaj o dobiti


prodajni budžet 200.000 200.000 250.000 650.000

budžet troškova prodanih proizvoda 71.000 77.160 85.480 233.640

Bruto marža 129.000 122.840 164.520 416.360

poslovni rashodi:

Budžet troškova prodaje 46.000 46.000 54.500 146.500

Budžet administrativnih troškova 25.000 25.000 25.000 75.000

Ukupno poslovni rashodi 71.000 71.000 79.500 221.500

Dobit prije oporezivanja 58000 51840 85020 194860

stopa poreza na dobit (%) 35 35 35 35

porez na dobit 20.300 18.144 29.757 68.201

Neto dobit 37.700 33.696 55.263 126.659

Planirani prihodi - planirani troškovi prodanih proiz.

= planirana bruto marža (operativna dobit)

- planirani troškovi razdoblja (plan. troškovi prodaje i uprave)

=dobit prije poreza

Financijski dio

pozicija prosinac siječanj veljača ožujak

ukupna prodaja 200.000 200.000 200.000 250.000

prodaja za gotovinu (%) 10 10 10 10

gotovinska prodaja 20.000 20.000 20.000 25.000

prodaja na kredit 180.000 180.000 180.000 225.000


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKABILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

NOVČANI PRORAČUN

početni saldo novčanih sredstava

+

planirani novčani primici

=

ukupno raspoloživi novac prije tekućeg financiranja

-

ukupno planirane novčane potrebe (planirani

novčani izdaci + minimalno potreban novčani saldo

na računu)

=


Novčani proračun pozicija siječanj veljača ožujak UKUPNO

početni novčani saldo 40.000 22.760 25.356 40.000

NOVČANI PRIMICI

a) naplata potraživanja 126.000 135.000 157.500 418.500

b) gotovinska prodaja 20.000 20.000 25.000 65.000

Ukupno novčani primici 146.000 155.000 182.500 483.500

A) UKUPNO RASPOLOŽIV NOVAC 186.000 177.760 207.856 523.500

NOVČANI IZDACI

a) nabava direktnog materijala 13.440 16.800 20.440 50.680

b) direktni rad 37.500 27.000 43.500 108.000

c) OTP - amortizacija 23.500 21.960 24.380 69.840

d) porez 20.300 18.144 29.757 68.201

e) troškovi prodaje - amortizacija 44.000 44.000 52.500 140.500

f) troškovi administracije - amortizacija 24.500 24.500 24.500 73.500

B) UKUPNO NOVČANI IZDACI 163.240 152.404 195.077 510.721

Minimalni novčani saldo 20.000 20.000 20.000 20.000

C) UKUPNO POTREBNA NOVČANA SREDSTVA 183.240 172.404 215.077 530.721

Novčani višak/manjak 2.760 5.356 -7.221 -7.221

Zajam 8.000 8.000

Otplata 0

Kamata 0

Ukupni efekti financiranja 0 0 8.000 8.000

KONAČNI NOVČANI SALDO 22.760 25.356 20.779 20.779

Prodaja za gotovinu

pozicija prosinac siječanj veljača ožujak

ukupna prodaja 200.000 200.000 200.000 250.000

prodaja za gotovinu (%) 10 10 10 10

gotovinska prodaja 20.000 20.000 20.000 25.000

prodaja na kredit 180.000 180.000 180.000 225.000

Predviđeni novčani primici

prodaja na

kredit siječanj veljača ožujak

XII/2000 180.000

20 36.000

5 9.000

I/2001 180.000

50 90.000

20 36.000

5 9.000

II/2001 180.000

50 90.000

20 36.000

III/2001 225.000

50 112.500

Ukupno 126.000 135.000 157.500

Predviđeni novčani izdaci

nabavka siječanj veljača ožujak

XII/2000 20.000

20 4.000

20 4.000

I/2001 23.600

40 9.440

20 4.720

20 4.720

II/2001 20.200

40 8.080

20 4.040

III/2001 29.200

40 11.680

Ukupno 13.440 16.800 20.440


CILJEVI

PODUZEĆA

PLAN

PRODAJE

PLAN PROIZVODNJE

GOT. PROIZVODA

PLAN NABAVE DIR.

MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIR. MATERIJALA

PLAN TROŠKOVA

DIREKTNOG RADA





DOBITI (RDIG)

PLANSKI NOVČANI

PRORAČUN

PLANSKA BILANCA

PLAN SREDSTAVA

ZA INVESTICIJE

PLAN TROŠKOVA

PRODAJE

PLAN TROŠKOVA

PRODANIH PROIZVODA

Planska bilanca

IMOVINA:

DUGOTRAJNA IMOVINA:


materijalna imovina

financijska imovina

potraživanja


zalihe

potraživanja

financijska imovina

novac

KAPITAL I OBVEZE

KAPITAL:

uplaćeni kapital po nominalnoj

vrijednosti



rezerve (zakonske)

zadržana dobit

OBVEZE:


dugoročne obveze

kratkoročne obveze

Planska bilanca

AKTIVA

31.12.2000 31.01.2001 28.02.2001 31.03.2001

Građevinski objekti 500.000 500.000 500.000 500.000

Ispravak vrijednosti 120.000 120.500 121.000 121.500

Oprema 750.000 750.000 750.000 750.000


Transportna sredstva 350.000 350.000 350.000 350.000


Materijali 5.000 3.600 5.800 6.000

Gotovi proizvodi 36.000 54.000 46.800 61.200

Potraživanja od kupaca 90.000 144.000 189.000 256.500

Novac 40.000 22.760 25.356 20.779

UKUPNO AKTIVA 1.301.000 1.348.860 1.385.956 1.457.979

PASIVAEmitirane dionice 500.000 500.000 500.000 500.000

Premije na emitirane dionice 100.000 100.000 100.000 100.000

Zadržana dobit 289.000 326.700 360.396 415.659

Dugoročne obveze 400.000 400.000 400.000 400.000

Obveze dobavljačima 12.000 22.160 25.560 34.320

Obveze za kredite 0 0 0 8.000

UKUPNO PASIVA 1.301.000 1.348.860 1.385.956 1.457.979

Planska bilanca

Materijali

ukupne konačne zalihe 1.440 2.320 2.400

Trošak nabave po jedinici 2,50 2,50 2,50

iznos 3.600 5.800 6.000

Potraživanja od kupaca

Početno stanje 90.000 144.000 189.000

Prodaja na kredit 180.000 180.000 225.000

Novčani priliv 126.000 135.000 157.500

Ukupno 144.000 189.000 256.500

Dobavljači

Početno stanje 12.000 22.160 25.560

Nabava 23.600 20.200 29.200

Novčani odliv 13.440 16.800 20.440

Ukupno 22.160 25.560 34.320

Zadržana dobit

1.1. 289.000

(+) neto dobit 37.700 33.696 55.263

289.000 326.700 360.396 415.659

poslovno planiranje

Documents