porezi_-_pdv_graditeljstvu

18 / 2013

Aktu

aln

o

1

Ksenija Kramar, ovlateni porezni savjetnik*

PDV u graditeljstvuGraevinska djelatnost se u smislu oporezivanja porezom na dodanu vrijednost odnosno u smislu priznavanja prava na odbitak pretporeza, razmatra s posebnog stajalita. Novim su Zakonom o pore zu na dodanu vrijednost, koji se primjenjuje od 1. srpnja 2013. godine, propisane izmjene u pogledu oporezivanja odreenih isporuka u graevinskoj djelatnosti obavljenih na podruju Republike Hrvatske izmeu dva porezna obveznika. O navedenom detaljnije u nastavku lanka.

* Autorica je ovlateni porezni savjetnik s odobrenjem za rad Ministra financija Republike Hrvatske.

1. UvodOd 1. srpnja 2013. godine Zakon o porezu na dodanu vrijednost

(Nar. nov. broj 73/13 u nastavku teksta: Zakon o PDV-u) propisuje prijenos porezne obveze u sluaju obavljanja graevinskih radova izmeu dva porezna obveznika u Republici Hrvatskoj. Navedeno znai da e u isporukama u graevinskoj djelatnosti graevinar kao izvoa radova biti osloboen plaanja PDV-a, a investitor e biti obvezan obraunati odnosno platiti PDV temeljem prijenosa porezne obveze te obvezu PDV-a iskazati u poreznoj prijavi, ali i isti iznos od-biti kao pretporez.

Navedene su odredbe, preuzete iz lanka 199. Direktive vijea 2006/112/EZ gdje su propisane kao mogunost, implementirane u odredbe lanka 75. stavak 3. toka a) Zakona o PDV-u, te kao detaljnije pojanjenje, u odredbe lanka 152. stavak 1. Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost (Nar. nov., br. 79/13 i 85/13 u nastav-ku teksta: Pravilnik o PDV-u). Ovaj bi nain obrauna PDV-a trebao osigurati manje porezno optereenje graevinske djelatnosti, ali i sigurniji prihod od PDV-a u graevinskoj djelatnosti.

2. Graevinske uslugePrema odredbi lanka 75. stavak 3. toka 2. graevinskim se uslu-

gama smatraju: usluge u vezi s izgradnjom, odravanjem, rekonstrukcijom ili

uklanjanjem graevina, ukljuujui usluge popravka i ie-nja, te

ustupanje osoblja ako ustupano osoblje obavlja graevinske usluge.

Detaljnije pojanjenje to ini graevinske usluge na koje se pri-mjenjuje prijenos porezne obveze, daje lanak 152. stavak 1. Pra-vilnika o PDV-u, kojim je ureeno da se graevinskim uslugama iz lanka 75. stavak 3. toka a) Zakona o PDV-u ukljuujui usluge odr-avanja, rekonstrukcije i uklanjanja graevina, popravaka i ienja, osobito smatraju:

a) usluge projektiranja i drugi poslovi u vezi s graevinskim objektom,

b) pripremni radovi na gradilitu, radovi na ruenju objekta ili njegovih dijelova,

c) izgradnja graevinskih objekata ili njihovih dijelova,d) instalacijski radovi,e) zavrni graevinski radovi,f) odravanje, renoviranje i popravak objekta ili njegovih dijelova,

ukljuujui ienje, keramiarske, tapetarske i parketarske radove,

g) pruanje usluga nadzora,h) postavljanje ili sklapanje strojeva ili opreme koji nakon postav-

ljanja ili sklapanja postaju nepokretna imovina,i) iznajmljivanje strojeva i opreme za izgradnju ili ruenje, s ru-

kovateljem,j) svaka usluga koja ukljuuje isporuku pokretnina i njihovu ugrad-

nju u nekretnine tako da pokretnina stjee svojstva nekretnine,k) ustupanje osoblja, ako osoblje obavlja graevinske usluge.Kako su navedenom odredbom Pravilnika o PDV-u navedene us-

luge koje se osobito smatraju graevinskim uslugama, u sluaju dvojbi da li odreena usluga spada u graevinske usluge, pojanje-nje se, prema naem miljenju, moe potraiti u Nacionalnoj klasi-fikaciji djelatnosti (NKD 2007) podruje F-Graevinarstvo. Pregled NKD 2007 s objanjenima moe se pronai na stranicama Dravnog zavoda za satatistiku: http://www.dzs.hr/Hrv/important/Nomen/nkd2007/nkd2007objasnjenja.pdf

3. Prijenos porezne obveze kod usluga u graevinskoj djelatnosti

Prijenos porezne obveze kod usluga u graevinskoj djelatnosti pre-ma odredbama lanka 75. stavak 3. toka a), ne primjenjuje se u transakcijama sa inozemnim poreznim obveznicima, ve samo u transakcijama izmeu poreznih obveznika koji su registrirani za po-trebe PDV-a u Republici Hrvatskoj.

8 / 2013

Aktu

aln

o

2

PDV u graditeljstvu

Prijenos obrauna i plaanja PDV-a na primatelja usluga po naelu samooporezivanja primjenjuje se dakle, samo na graevinske usluge izvrene izmeu hrvatskih poreznih obveznika, identificiranih za potrebe PDV-a u Hrvatskoj i to:

graevinske usluge, usluge u vezi s izgradnjom, odravanjem,rekonstrukcijom ili uklanjanjem graevina, ukljuujui usluge popravka i ienja odnosi se i

na ustupanje osoblja ako ustupano osoblje obavlja graevinske usluge, od 01.01.2015. isporuka nekretnina kada se isporuitelj odluio za oporezivanje, isporuka nekretnina u postupku ovrhe , prijenos dozvola za emisije staklenikih plinova.

lankom 151. stavak 1. Pravilnika o PDV-u propisano je da je obveznik plaanja PDV-a temeljem lanka 75. stavka 3. Zakona o PDV-u svaki porezni obveznik primatelj dobara, odnosno usluga, upisan u registar obveznika PDV-a u tuzemstvu kada mu dobra isporui ili obavi usluge iz lanka 75. stavka 3. Zakona porezni obveznik koji je upisan u registar obveznika PDV-a u tuzemstvu. Takoer je, odredbom stavka 2. lanka 151. Pravilnika o PDV-u ureeno da se odredbe lanka 75. stavka 3. Zakona o PDV-u ne primjenjuju:

na osobu koja je prela prag stjecanja ili je od njega odustala, te na osobu koja prima usluge od poreznih obveznika koji nemaju sjedite u RH ili obavlja usluge poreznim obveznicima koji nemaju

sjedite u RH, a koje nisu upisane u registar obveznika PDV-a,jer je u tom sluaju PDV obvezan obraunati porezni obveznik koji isporuuje dobra ili obavlja usluge.Kada se prema odredbama lanka 75. stavak 3. toka a) Zakona o PDV-u kod usluga u graevinskoj djelatnosti primjenjuje prijenos porezne

obveze, prikazano je u sljedeem pregledu:Pregled primjene prijenosa porezne obveze kod usluga u graevinskoj djelatnosti lanak 75. stavak 3. toka a) Zakona o PDV-u

Izdavatelj raun Primatelj rauna Primjena lanka 75. stavak 3. toka a) Napomena

porezni obveznik identificiran za potrebe PDV-a porezni obveznik identificiran za potrebe PDV-a DA

porezni obveznik identificiran za potrebe PDV-a porezni obveznik koji NIJE identificiran za potrebe PDV-a NE primjena lanka 75. stavak 1. toka 1.

porezni obveznik koji NIJE identificiran za potrebe PDV-a porezni obveznik identificiran za potrebe PDV-a NE

porezni obveznik koji NIJE identificiran za potrebe PDV-a porezni obveznik koji NIJE identificiran za potrebe PDV-a NE

porezni obveznik sa sjeditem izvan Hrvatske, koji NIJE identificiran za potrebe PDV-a porezni obveznik identificiran za potrebe PDV-a NE primjena lanka 75. stavak 2.

porezni obveznik sa sjeditem izvan Hrvatske identificiran za potrebe PDV-a u Hrvatskoj porezni obveznik identificiran za potrebe PDV-a DA

4. Izdavanje rauna Raun za izvrenu graevinsku uslugu mora sadravati sve elemente propisane odredbom lanka 79. stavak 1. i stavak 3. Zakona o PDV-u i to:1) broj rauna i datum izdavanja,2) ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporuio dobra ili obavio

usluge (prodavatelja),3) ime i prezime (naziv), adresu, osobni identifikacijski broj ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporuena dobra ili

obavljene usluge (kupca),4) koliinu i uobiajeni trgovaki naziv isporuenih dobara te vrstu i koliinu obavljenih usluga,5) datum isporuke dobara ili obavljenih usluga ili datum primitka predujma u raunu za predujam, ako se taj datum moe odrediti i ako se

razlikuje od datuma izdavanja rauna,6) jedininu cijenu bez PDV-a,7) popuste ili rabate ako nisu ukljueni u jedininu cijenu,8) zbrojni iznos naknade.No, obzirom da je primatelj usluge obvezan platiti PDV, na raunu je sukladno odredbi lanka 79. stavak 7., obvezno navesti napomenu:

PDV na vrijednost izvrene graevinske usluge nije obraunan - prijenos porezne obveze prema odredbama lanka 75. stavak 3. toka a) i lanka 79. stavak 7. Zakona o PDV-u. Isto tako, kad se izdaje raun za primljeni predujam, na raunu obvezno mora biti navedena napome-na: PDV na vrijednost primljenog predujma za ugovorene graevinske usluge nije obraunan - prijenos porezne obveze prema odredbama lanka 75. stavak 3. toka a) i lanka 79. stavak 7. Zakona o PDV-u. Navedeno je sukladno odredbi lanka 159. stavak 1. Pravilnika o PDV-u prema kojoj se za primljene predujmove, odnosno uplate koje su izvrene prije isporuke dobra ili obavljene usluge mora izdati raun u smislu lanka 79. stavka 1. Zakona o PDV-u. Pri tome je izdani raun za predujam isprava u smislu i za potrebe Zakona o PDV-u.

Izdavatelj rauna moe, samo u inoformativne svrhe, kao prilog raunu priloiti obra un sa iskazanom poreznom osnovicom kao i iznosom PDV-a koji se prenosi na kupca i nije ukljuen u ukupni iznos obraunanog PDV-a na raunu.

Kod izdavanja rauna, osim navedenih elemenata rauna propisanih odredbama lanka 79. stavak 1. i 3. Zakona o PDV-u, potrebno je takoer voditi rauna i o obveznim elemntima rauna koji proizlaze iz zahtjevaa drugih propisa i to:

lanka 11. Zakona o financijskom poslovanju i predsteajnoj nagodbi (Narodne novine broj 108/12 do 81/13) datum dospijea, lanka 9. stavak 1. Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 133/12) vrijeme izdavanja rauna, oznaku opoe-

ratera i naina plaanja, te lanka 11. trodjelni broj rauna numeriki broj rauna, oznaka poslovnog prostora i oznaka naplatnog ureaja,

38 / 2013

Aktu

aln

o

3

Ksenija Kramar, ovlateni porezni savjetnik

lanka 6. stavak 1. Zakona o raunovodstvu (Narodne novine broj 109/07 do 54/13) potpis osobe ovlatene za zastupanje, lanka 21. stavak 4. Zakona o trgovakim drutvima (Narodne novine broj 111/93 do 111/12) - tvrtku, sjedite, sud kod kojeg je drutvo

upisano u sudski registar i broj pod kojim je to uinjeno, tvrtku i sjedite pravnih osoba kod kojih se vode rauni drutva i brojevi tih rauna.Kad se za ugovorene graevinske radove izdaje raun za predujam potrebno je voditi rauna o odredbama lanka 159. stavak 2., 4. i 5.

Pravilnika o PDV-u prema kojima: se pri isporuci dobara odnosno obavljanju usluge izdaje raun u kojem porezni obveznik od obraunanog PDV-a po tom raunu uma-

njuje PDV obraunan na primljeni predujam. Na tom raunu porezni obveznik navodi i broj izdanog rauna za primljeni predujam; ako porezni obveznik nije izdao raun za primljeni predujam, ali je do roka za podnoenje prijave PDV-a za obraunsko razdoblje, u kojem

je primio predujam, izdao raun za obavljenu isporuku dobara ili usluga, ne treba izdati raun za primljeni predujam; ako obveznik primi predujam za isporuku dobra za koju obraunava i plaa PDV na razliku izmeu prodajne i nabavne cijene, na raunu

za primljeni predujam obraunava PDV od porezne osnovice koja je jednaka razlici izmeu prodajne cijene koju e zaraunati za to dobro i nabavne cijene toga dobra.

Primjer 1.- Raun za izvrene graevinske uslugePoduzetnik XYZ d.o.o. naruio je poetkom srpnja 2013. godine od poduzetnika ABC d.o.o. graevinske usluge bojanja i izravnavanja zidova

svog poslovnog prostora.Oba poduzetnika su porezni obveznici Republike Hrvatske i meusobno su razmijenili svoje osobne identifikacijske brojeve (OIB).Poduzetnik ABC d.o.o., 18.07.2013. zavrava naruene graevinske usluge te 19.07.2013. za isto ispostavlja poduzetniku XYZ d.o.o. raun

sa iskazanom ukupnom svotom naknade za izvrene usluge, ali bez iskazanog PDV-a obzirom da se radi o usluzi za koju je propisan prijenos porezne obveze na primatelja isporuke. U tu svrhu poduzetnik ABC d.o.o. u prilogu rauna dostavlja poduzetniku XYZ d.o.o. informativni obraun sa iskazanom poreznom osnovicom kao i iznosom PDV-a koji se prenosi na XYZ d.o.o. i nije ukljuen u ukupni iznos obraunanog PDV-a na raunu.

Raun za graevinske usluge obveza PDV-a prenesena na primatelja isporuke

ABC d.o.o.Zagreb, Ulica lipa 13

PDV ID broj: HR01234567891

OIB: 01234567891

XYZ d.o.o.Zagreb, Ulica javora 3

PDV ID broj: HR02345678912OIB: 02345678912

Raun broj 1-POSL1-1Datum izdavanja: 19.07.2013. Narudbenica: 85/G/07/2013 Datum dospijea: 27.07.2013.Datum isporuke: 18.07.2013. Radni nalog: 328/G/07/2013 Nain plaanja: transakcijski raunVrijeme izdavanja: 13:09 Oznaka operatera: Jure Juri

Teretimo Vas za graevinske usluge izvrene u srpnju 2013. godine na poslovnom objektu na adresi Ulica javora 3, Zagreb.

R. br. Naziv MJ Koliina Jedinina cijena Popust % Svota naknade

1. Bojanje zidova poslovnog prostora m2 1.000 15,00 kn 0% 15.000,00 kn

2. Izravnavanje zidova poslovnog prostora m2 1.000 7,50 kn 0% 7.500,00 kn

Ukupno za platiti: 22.500,00 kn

Napomena: PDV na vrijednost izvrene graevinske usluge nije obraunan - prijenos porezne obveze na primatelja isporuke prema odredbama lanka 75. stavak 3. toka a) i lanka 79. stavak 7. Zakona o PDV-u.

Direktor: Ivan Ivi

ABC d.o.o. Upisano u registar Trgovakog suda u Zagrebu MBS: 080511111

Temeljni kapital: 1.300.000,00 kn uplaen u cijelosti u novcu

iro raun: (IBAN) HR572210700211100000000, EU Banka d.d. Zagreb lan Uprave: Ivan Ivi

PRILOG - SAMO U INFORMATIVNE SVRHE - ZA PRIMATELJA ISPORUKE Obraun PDV-a po raunu za graevinske usluge - prenesena porezna obveza na primatelja isporuke

Podaci o poreznoj osnovici i iznosu PDV-a koji nije ukljuen u obraun po raunu za izvrene graevinske usluge, a kojeg prema odredbi lanka 75. stavak 3. toka a) Zakona o PDV-u, mora iskazati kao obvezu i platiti primatelj isporuke.

lanak 75. stavak 3. toka a) Stopa PDV Osnovica prenesene porezne obveze Iznos obveze PDV

raun broj 1-POSL1-1 od 19.07.2013. 25% 22.500,00 kn 5.625,00 kn

8 / 2013

Aktu

aln

o

4

PDV u graditeljstvu

Knjienje kod izdavatelja rauna izvritelja graevinske usluge ABC d.o.o.

Red. br. Opis Konto

Iznos

Duguje Potrauje1 2 3 4 5

Raun za izvrene graevinske usluge broj 1-POSL1-1/19.07.2013. XYZ d.o.o.

1. Potraivanja od kupaca graevinskih usluga u zemlji 120 22.500,00

Prihodi od graevinskih usluga u zemlji 751 22.500,00

Knjienje kod primatelja rauna primatelja graevinske usluge XYZ d.o.o.

Red. br. Opis Konto

Iznos


Raun za primljene graevinske usluge broj 1-POSL1-1/19.07.2013. od ABC d.o.o.

1. Obveze prema dobavljaima u zemlji za graevinske usluge 220 22.500,00

Trokovi graevinskih usluga - investicijsko odravanje 412 22.500,00

Obveza za PDV iz prenesene porezne obveze iz tuzemstva 25% 260 5.625,00

Pretporez od primljenih isporuka u RH s temelja prenesene porezne obveze 25% 160 5.625,00

Poduzetnik, porezni obveznik, ABC d.o.o., izdani raun e: kao isporuku koja ne podlijee oporezivanju, jer se radi o prijenosu porezne obveze na poduzetnika XYZ, iskazati u stupcu 6 i 7 knjige

I-RA, te u PDV obrascu za srpanj 2013. godine iskazati pod I.1. Isporuke u RH za koje PDV obraunava primatelj (tuzemni prijenos

porezne obveze).Poduzetnik, porezni obveznik XYZ d.o.o., primljeni raun e:

kao isporuku po kojoj postoji tuzemni prijenos porezne obveze sa poduzetnika ABC d.o.o., iskazati u stupcu 6, 21 i 22 knjige I-RA, kao isporuku po kojoj postoji pravo na odbitak pretporeza, iskazati u stupcu 8, 9, 10 i 15 knjiga U-RA, u PDV obrascu za srpanj 2013. godine iskazati pod:

II.4. Primljene isporuke u RH za koje PDV obraunava primatelj (tuzemni prijenos porezne obveze), te III.2. Pretporez od primljenih isporuka u RH za koje PDV obraunava primatelj (tuzemni prijenos porezne obveze).

Poduzetnik ABC d.o.o. - Evidentiranje izdanog rauna za izvrenu graevinsku uslugu u knjizi I-RA

Obrazac I-RAPOREZNI OBVEZNIK:

ABC d.o.o.(NAZIV/IME I PREZIME)

Zagreb, Ulica lipa 13(ADRESA: MJESTO, ULICA I BROJ)

41.20(BROJANA OZNAKA (IFRA) DJELATNOSTI PREMA NACIONALNOJ KLASIFIKACIJI)

HR01234567891 / 01234567891(PDV ID BR. / OIB)

KNJIGA IZDANIH (IZLAZNIH RAUNA)TUZEMNI PRIJENOS POREZNE OBVEZE

- IZNOS U KUNAMA I LIPAMA -

Red.

broj

R A U N K U P A C (primatelj dobra ili usluga)

IZNOS (s PDV-om)

Ne podlijee oporezivanju i osloboeno PDV-a

Broj Datum

Naziv - ime i prezime i sjedite/ prebivalite ili uobiajeno boravite

(PDV id br. / OIB)

Tuze

mni p

rijeno

s po

rezn

e obv

eze

Ispor

uke d

obar

a ob

avlje

ne u

drug

im

dra

vama

lan

icama

Ispor

uke d

obar

a un

utar e

u

Obav

ljene

uslug

e un

utar e

u

Obav

ljene

uslug

e os

obam

a bez

sjed

ita

u RH

Sasta

vljan

je i p

ostav

lja-

nje do

bara

u dr

ugoj

dra

vi la

nici

Ispor

uke n

ps u

EU

U tuz

emstv

u

Izvoz

ne is

poru

ke

Ostal

a oslo

boe

nja

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

1 1-POSL1-1 19.07.2013. XYZ d.o.o. Zagreb 02345678912 22.500,00 22.500,00

Ukupno: 22.500,00 22.500,00

58 / 2013

Aktu

aln

o

5


Poduzetnik XYZ d.o.o. - Evidentiranje primljenog rauna za primljenu graevinsku uslugu u knjizi I-RA


XYZ d.o.o.(NAZIV/IME I PREZIME)

Zagreb, Ulica javora 3(ADRESA: MJESTO, ULICA I BROJ)


HR02345678912 / 02345678912(PDV ID BR. / OIB)

KNJIGA IZDANIH (IZLAZNIH RAUNA)PRIMLJENE ISPORUKE U RH ZA KOJE PDV OBRAUNAVA PRIMATELJ (tuzemni prijenos porezne obveze)


Red.

broj

R A U N K U P A C (primatelj dobra ili usluga)IZNOS

(s PDV-om)

Oporezivo

Broj DatumNaziv - ime i prezime i sjedite/ prebivalite ili uobiajeno boravite

(PDV ID br. / OIB)

5% 10% 25%

Osnovica Porez Osnovica Porez Osnovica Porez

1 2 3 4 5 6 17 18 19 20 21 22

1 1-POSL1-1 19.07.2013. ABC d.o.o. Zagreb 01234567891 28.125,00 22.500,00 5.625,00

Ukupno: 28.125,00 22.500,00 5.625,00

Poduzetnik XYZ d.o.o. - Evidentiranje primljenog rauna za primljenu graevinsku uslugu u knjizi U-RA

Obrazac U-RAPOREZNI OBVEZNIK:




HR02345678912 / 02345678912(PDV ID BR. / OIB)

KNJIGA PRIMLJENIH (ULAZNIH RAUNA)PRIMLJENE ISPORUKE U RH ZA KOJE PDV OBRAUNAVA PRIMATELJ (tuzemni prijenos porezne obveze)


Red.

broj

R A U N DOBAVLJA (isporuitelj dobara ili usluga) PRETPOREZ

Broj

Datum

Naziv

- ime

i pre

zime i

sje

dite

/ pre

bivali

te ili

uo

biaje

no bo

ravi

te

(PDV ID BR. / OIB)

Porezna osnovica

Ukupni iznos

rauna s PDV-om

Ukupno

5% 10% 25%

5% 10% 25% Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 (11+12+13+14+15+16) 11 12 13 14 15 16

1 1-POSL1-1 19.07.2013. ABC d.o.o. Zagreb 01234567891 22.500,00 28.125,00 5.625,00 5.625,00

Ukupno: 22.500,00 28.125,00 5.625,00 5.625,00

IZNOS GODINJEG RAZMJERNOG ODBITKA PRETPOREZA (%) 100%

www.racunovodstvo-porezi.hr

8 / 2013

Aktu

aln

o

6

PDV u graditeljstvu

PDV obrazac izvritelj graevinske usluge ABC d.o.o.Obrazac PDV

POREZNI OBVEZNIK (naziv/ime i prezime i adresa: mjesto, ulica i broj)

POREZNI ZASTUPNIK (naziv/ime i prezime i adresa: mjesto, ulica i broj) NADLENA ISPOSTAVA POREZNA UPRAVE

ABC d.o.o. Zagreb, Ulica lipa 13 Zagreb - CENTAR

PDV IDENTIFIKACIJSKI BROJ / OIB PDV IDENTIFIKACIJSKI BROJ POREZNOG ZASTUPNIKA / OIB PRIJAVA POREZA NA DODANU VRIJEDNOST ZA RAZDOBLJE

HR01234567891 / 01234567891 od 0 1 0 7 do 3 1 0 7 god. 2 0 1 3

OPIS VRIJEDNOST ISPORUKE (iznos u kunama i lipama)POREZ PO STOPI 5%, 10%, 25%

(iznos u kunama i lipama)

OBRAUN POREZA U OBAVLJENIM ISPORUKAMA DOBARA I USLUGA - UKUPNO (I. + II.) 22.500,00 XXXXX

I. ISPORUKE KOJE NE PODLIJEU OPOREZIVANJU I OSLOBOENE - UKUPNO (1.+2.+3.+4.+5.+6.+7.+8.+9.+10.) 22.500,00 XXXXX

1.ISPORUKE U RH ZA KOJE PDV OBRAUNAVA PRIMATELJ (tuzemni prijenos porezne obveze) 22.500,00 XXXXX

2. ISPORUKE DOBARA OBAVLJENE U DRUGIM DRAVAMA LANICAMA XXXXX

3. ISPORUKE DOBARA UNUTAR EU XXXXX

4. OBAVLJENE USLUGE UNUTAR EU XXXXX

5. OBAVLJENE USLUGE OSOBAMA BEZ SJEDITA U RH XXXXX

6. SASTAVLJANJE I POSTAVLJANJE DOBARA U DRUGOJ DRAVI LANICI EU XXXXX

7. ISPORUKE NOVIH PRIJEVOZNIH SREDSTAVA U EU XXXXX

8. TUZEMNE ISPORUKE XXXXX

9. IZVOZNE ISPORUKE XXXXX

10. OSTALA OSLOBOENJA XXXXX

II. OPOREZIVE ISPORUKE - UKUPNO (1.+2.+3.+4.+5.+6.+7.+8.+9.+10.+11.+12.+.13.+14.) 0,00 0,00

1. ISPORUKE DOBARA I USLUGA U RH PO STOPI 5% 0,00 0,00



4. PRIMLJENE ISPORUKE U RH ZA KOJE PDV OBRAUNAVA PRIMATELJ (tuzemni prijenos porezne obveze) 0,00 0,00

5. STJECANJE DOBARA UNUTAR EU PO STOPI 5% 0,00 0,00



8. PRIMLJENE USLUGE IZ EU PO STOPI 5% 0,00 0,00



11. PRIMLJENE ISPORUKE DOBARA I USLUGA OD POREZNIH OBVEZNIKA BEZ SJEDITA U RH PO STOPI 10% 0,00 0,00


13. NAKNADNO OSLOBOENJE IZVOZA U OKVIRU OSOBNOG PUTNIKOG PROMETA 0,00 0,00

14. OBRAUNANI PDV PRI UVOZU 0,00 0,00

III. OBRAUNANI PRETPOREZ - UKUPNO (1.+2.+3.+4.+5.+6.+7.) 0,00 0,00

1. PRETPOREZ OD PRIMLJENIH ISPORUKA U TUZEMSTVU 0,00 0,00

2. PRETPOREZ OD PRIMLJENIH ISPORUKA U RH ZA KOJE PDV OBRAUNAVA PRIMATELJ (tuzemni prijenos porezne obveze) 0,00 0,00

3. PRETPOREZ OD STJECANJA DOBARA UNUTAR EU 0,00 0,00

4. PRETPOREZ OD PRIMLJENIH USLUGA IZ EU 0,00 0,00

5. PRETPOREZ OD PRIMLJENIH ISPORUKA DOBARA I USLUGA OD POREZNIH OBVEZNIKA BEZ SJEDITA U RH 0,00 0,00

6. PRETPOREZ PRI UVOZU 0,00 0,00

7. ISPRAVCI PRETPOREZA XXXXX 0,00

IV. OBVEZA PDV-a U OBRAUNSKOM RAZDOBLJU: ZA UPLATU (II. - III.) ILI ZA POVRAT (III. - II.) XXXXX 0,00

V. PO PRETHODNOM OBRAUNU: NEUPLAENI PDV DO DANA PODNOENJA OVE PRIJAVE - vie uplaeno - porezni kredit XXXXX 0,00

VI. UKUPNA RAZLIKA: ZA UPLATU / ZA POVRAT XXXXX 0,00

VI. IZNOS GODINJEG RAZMJERNOG ODBITKA PRETPOREZA (%) 100%

0,00 kn 0,00 kn 0,00 knPOVRAT PREDUJAM USTUP POVRATA

OBRAUN SASTAVIO Ivan Ivi KONTAKT 01/ 00 00 000(ime, prezime i potpis) tel./fax/e-mail) POTPIS

78 / 2013

Aktu

aln

o

7


PDV obrazac primatelj (izvritelj) graevinske usluge XYZ d.o.o.Obrazac PDV



XYZ d.o.o. Zagreb, Ulica javora 3 Zagreb - Trenjevka


HR02345678912 / 02345678912 od 0 1 0 7 do 3 1 0 7 god. 2 0 1 3




I. ISPORUKE KOJE NE PODLIJEU OPOREZIVANJU I OSLOBOENE - UKUPNO (1.+2.+3.+4.+5.+6.+7.+8.+9.+10.) 0,00 XXXXX

1.ISPORUKE U RH ZA KOJE PDV OBRAUNAVA PRIMATELJ (tuzemni prijenos porezne obveze) XXXXX










II. OPOREZIVE ISPORUKE - UKUPNO (1.+2.+3.+4.+5.+6.+7.+8.+9.+10.+11.+12.+.13.+14.) 22.500,00 5.625,00




4. PRIMLJENE ISPORUKE U RH ZA KOJE PDV OBRAUNAVA PRIMATELJ (tuzemni prijenos porezne obveze) 22.500,00 5.625,00











III. OBRAUNANI PRETPOREZ - UKUPNO (1.+2.+3.+4.+5.+6.+7.) 22.500,00 5.625,00


2. PRETPOREZ OD PRIMLJENIH ISPORUKA U RH ZA KOJE PDV OBRAUNAVA PRIMATELJ (tuzemni prijenos porezne obveze) 22.500,00 5.625,00











OBRAUN SASTAVIO Marko Marki KONTAKT 01/ 00 00 000(ime, prezime i potpis) tel./fax/e-mail) POTPIS

8 / 2013

Aktu

aln

o

8

PDV u graditeljstvu

Primjer 2. - Raun za predujam za graevinske uslugePoduzetnik XYZ d.o.o. naruio je poetkom srpnja 2013. godine od poduzetnika ABC d.o.o. graevinske usluge bojanja i izravnavanja zidova

svog poslovnog prostora.Oba poduzetnika su porezni obveznici Republike Hrvatske i meusobno su razmijenili svoje osobne identifikacijske brojeve (OIB).Poduzetnik XYZ d.o.o. uplauje 18.07.2013. predujam u visini 22.500,00 kn za naruene graevinske usluge koje se oekuje da e biti

izvrene do 30. srpnja.Primatelj predujma poduzetnik ABC d.o.o., 20.07.2013. za isto ispostavlja poduzetniku XYZ d.o.o. raun za predujam sa iskazanom uku-

pnom svotom naknade za izvrene usluge, ali bez iskazanog PDV-a obzirom da se radi o predujmu za uslugu za koju je propisan prijenos porezne obveze na primatelja isporuke. U tu svrhu poduzetnik ABC d.o.o. u prilogu rauna dostavlja poduzetniku XYZ d.o.o. informativni obraun sa iskazanom poreznom osnovicom kao i iznosom PDV-a koji se prenosi na XYZ d.o.o. i nije ukljuen u ukupni iznos obraunanog PDV-a na raunu za predujam.

Raun za predujam za graevinske usluge - obveza PDV-a prenesena na uplatitelja predujma



OIB: 01234567891


PDV ID broj: HR02345678912OIB: 02345678912

Raun za predujam broj 3-POSL1-1Datum izdavanja: 20.07.2013. Narudbenica: 153/G/07/2013 Datum dospijea: 18.07.2013.Datum isporuke: 18.07.2013. Radni nalog: 351/G/07/2013 Nain plaanja: transakcijski raunVrijeme izdavanja: 10:20 Oznaka operatera: Jure Juri

Izdajemo Vam raun za primljeni predujam 18.07.2013. za ugovorene graevinske usluge na poslovnom objektu na adresi Ulica javora 3, Zagreb.


1. Bojanje zidova poslovnog prostora 15.000,00 kn

2. Izravnavanje zidova poslovnog prostora 7.500,00 kn



Direktor: Ivan Ivi




PRILOG - SAMO U INFORMATIVNE SVRHE ZA PRIMATELJA ISPORUKE Obraun PDV-a po raunu za dani predujam za graevinske usluge - - prenesena porezna obveza na uplatitelja predujma

Podaci o poreznoj osnovici i iznosu PDV-a koji nije ukljuen u obraun po raunu za dani predujam, a kojeg prema odredbi lanka 75. stavak 3. toka a) Zakona o PDV-u, mora iskazati kao obvezu i platiti uplatitelj predujma.


raun broj 3-POSL1-1 od 20.07.2013. 25% 22.500,00 kn 5.625,00 kn

Knjienje kod izdavatelja rauna za predujam izvritelja graevinske usluge ABC d.o.o.:

Red. br. Opis Konto

Iznos


Raun za primljeni predujam za graevinske usluge broj 3-POSL1-1/20.07.2013. XYZ d.o.o.

1. iro raun 100 22.500,00

Obveze za primljeni predujam za graevinske usluge 225 22.500,00

98 / 2013

Aktu

aln

o

9


Knjienje kod primatelja rauna za predujam primatelja graevinske usluge XYZ d.o.o.:

Red. br. Opis Konto

Iznos


Raun za primljeni predujam za graevinske usluge broj 3-POSL1-1/20.07.2013. XYZ d.o.o.

1. iro raun 100 22.500,00

Potraivanja za danipredujam za graevinske usluge 125 22.500,00

Obveza za PDV iz prenesene porezne obveze iz tuzemstva 25% - dani predujam 260 5.625,00

Pretporez od primljenih isporuka u RH s temelja prenesene porezne obveze 25% - dani predujam 140 5 .625,00

Poduzetnik, porezni obveznik, ABC d.o.o., izdani raun za predujam e: kao isporuku koja ne podlijee oporezivanju, jer se radi o prijenosu porezne obveze na poduzetnika XYZ, iskazati u stupcu 6 i 7 knjige


porezne obveze).Poduzetnik, porezni obveznik XYZ d.o.o., primljeni raun za predujam e:

kao isporuku po kojoj postoji tuzemni prijenos porezne obveze sa poduzetnika ABC d.o.o., iskazati u stupcu 6, 21 i 22 knjige I-RA, kao isporuku po kojoj postoji pravo na odbitak pretporeza, iskazati u stupcu 8, 9, 10 i 15 knjiga U-RA, u PDV obrascu za srpanj 2013. godine iskazati pod:


Poduzetnik ABC d.o.o. - Evidentiranje izdanog rauna za izvrenu graevinsku uslugu u knjizi I-RA





HR01234567891 / 01234567891(PDV ID BR. / OIB)



Red.

broj


IZNOS (s PDV-om)


Broj Datum


(PDV id br. / OIB)

Tuze

mni p

rijeno

s po

rezn

e obv

eze

Ispor

uke d

obar

a ob

avlje

ne u

drug

im

dra

vama

lan

icama

Ispor

uke d

obar

a un

utar e

u

Obav

ljene

uslug

e un

utar e

u

Obav

ljene

uslug

e os

obam

a bez

sjed

ita

u RH

Sasta

vljan

je i p

ostav

lja-

nje do

bara

u dr

ugoj

dra

vi la

nici

Ispor

uke n

ps u

EU

U tuz

emstv

u

Izvoz

ne is

poru

ke

Ostal

a oslo

boe

nja

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16


Ukupno: 22.500,00 22.500,00


8 / 2013

Aktu

aln

o

10

PDV u graditeljstvu

Poduzetnik XYZ d.o.o. - Evidentiranje primljenog rauna za primljenu graevinsku uslugu u knjizi I-RA





HR02345678912 / 02345678912(PDV ID BR. / OIB)



Red.

broj


(s PDV-om)

Oporezivo


(PDV ID br. / OIB)

5% 10% 25%


1 2 3 4 5 6 17 18 19 20 21 22


Ukupno: 28.125,00 22.500,00 5.625,00






HR02345678912 / 02345678912(PDV ID BR. / OIB)



Red.

broj


Broj

Datum

Naziv

- ime

i pre

zime i

sje

dite

/ pre

bivali

te ili

uo

biaje

no bo

ravi

te

(PDV ID BR. / OIB)

Porezna osnovica

Ukupni iznos

rauna s PDV-om

Ukupno

5% 10% 25%

5% 10% 25% Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 (11+12+13+14+15+16) 11 12 13 14 15 16

1 3-POSL1-1 20.07.2013. ABC d.o.o. Zagreb 01234567891 22.500,00 28.125,00 5.625,00 5.625,00

Ukupno: 22.500,00 28.125,00 5.625,00 5.625,00


www.propisi.hr

118 / 2013

Aktu

aln

o

11







HR01234567891 / 01234567891 od 0 1 0 7 do 3 1 0 7 god. 2 0 1 3












































8 / 2013

Aktu

aln

o

12

PDV u graditeljstvu

PDV obrazac primatelj (naruitelj) graevinske usluge XYZ d.o.o.Obrazac PDV





HR02345678912 / 02345678912 od 0 1 0 7 do 3 1 0 7 god. 2 0 1 3












































138 / 2013

Aktu

aln

o

13


Primjer 3. - Raun za zavrene graevinske usluge plaene predujmomPoduzetnik XYZ d.o.o. zavrio je 30. srpnja 2013. godine graevinske usluge bojanja i izravnavanja zidova poslovnog prostora poduzetnika

ABC d.o.o. i o tome sastavio primopredajni zapisnik, te 31.07.2013. godine ispostavlja poduzetniku XYZ d.o.o. raun za izvrene usluge u visni razlike izmeu stvarno izvrene usluge i plaenog predujma, ali bez iskazanog PDV-a obzirom da se radi o graevinskoj usluzi za koju je propisan prijenos porezne obveze na primatelja isporuke. U tu svrhu poduzetnik ABC d.o.o. u prilogu rauna dostavlja poduzetniku XYZ d.o.o. informativni obraun sa iskazanom poreznom osnovicom kao i iznosom PDV-a koji se prenosi na XYZ d.o.o. i nije ukljuen u ukupni iznos obraunanog PDV-a na raunu za izvrene graevinske usluge.

Napomena: Prema odredbi lanka 159. stavak 2. Pravilnika o PDV-u pri isporuci dobara odnosno obavljanju usluge izdaje se raun u kojem porezni obveznik od obraunanog PDV-a po tom raunu umanjuje PDV obraunan na primljeni predujam. Na tom raunu porezni obveznik navodi i broj izdanog rauna za primljeni predujam.

Raun za zavrene graevinske usluge plaene predujmom obveza PDV-a prenesena na primatelja isporuke



OIB: 01234567891


PDV ID broj: HR02345678912OIB: 02345678912

Raun broj 4-POSL1-1Datum izdavanja: 31.07.2013. Narudbenica: 153/G/07/2013 Datum dospijea: 08.08.2013.Datum isporuke: 30.07.2013. Radni nalog: 351/G/07/2013 Nain plaanja: transakcijski raunVrijeme izdavanja: 11:35:00 Oznaka operatera: Jure Juri



1. Bojanje zidova poslovnog prostora m2 1.400 15,00 kn 0% 21.000,00 kn

2. Izravnavanje zidova poslovnog prostora m2 1.400 7,50 kn 0% 10.500,00 kn

Ukupno naknada: 31.500,00 kn

Plaeno 18.07.2013. - raun za predujam broj 3-POSL1-1 od 20.07.2013. (22.500,00 kn)

Razlika naknade za platiti: 9.000,00 kn


Direktor: Ivan Ivi




PRILOG - SAMO U INFORMATIVNE SVRHE - ZA PRIMATELJA ISPORUKE Obraun PDV-a po raunu za graevinske usluge - prenesena porezna obveza na primatelja isporuke

Podaci o poreznoj osnovici i iznosu PDV-a koji nije ukljuen u obraun po konanom raunu za izvrenu graevinsku uslugu, a kojeg prema odredbi lanka 75. stavak 3. toka a) Zakona o PDV-u, mora iskazati kao obvezu i platiti primatelj isporuke.


raun za predujam broj 3-POSL1-1 od 20.07.2013. 25% (22.500,00 kn) (5.625,00 kn)

konani raun broj 4-POSL1-1 od 31.07.2013. 25% 31.500,00 kn 7.875,00 kn

Razlika za obraun 25% 9.000,00 kn 2.250,00 kn

www.propisi.hr

8 / 2013

Aktu

aln

o

14

PDV u graditeljstvu

Knjienje kod izdavatelja rauna za izvrene graevinske usluge plaene predujmom izvritelja graevinske usluge ABC d.o.o.:

Red. br. Opis Konto

Iznos


Raun za zavrene graevinske usluge plaene predujmom broj 4-POSL1-1/31.07.2013. XYZ d.o.o.



Obveze za primljeni predujam za graevinske usluge - zatvaranje avansa - prijenos na potraivanja od kupaca 225 22.500,00

Potraivanja od kupaca graevinskih usluga u zemlji - zatvaranje dijela potraivanja avansom - donos sa avansa 120 22.500,00

Knjienje kod primatelja rauna za izvrene graevinske usluge plaene predujmom primatelja graevinske usluge XYZ d.o.o.:

Red. br. Opis Konto

Iznos


Raun za primljeni raun za zavrene graevinske usluge plaene predujmom broj 4-POSL1-1/31.07.2013. od ABC d.o.o.


Trokovi graevinskih usluga - investicijsko odravanje 412 31.500,00

Potraivanja za dani predujam za graevinske usluge - zatvaranje avansa - prijenos na obveze prema dobavljaima 125 22.500,00

Obveze prema dobavljaima u zemlji za graevinske usluge - zatvaranje dijela obveze avansom - donos sa avansa 220 22.500,00

Obveza za PDV iz prenesene porezne obveze iz tuzemstva 25% - razlika po RN (9.000,00 x 25%) 260 260 2.250,00

Pretporez od primljenih isporuka u RH s temelja prenesene porezne obveze 25% - razlika po RN (9.000,00 x 25%) 260 2.250,00

Poduzetnik, porezni obveznik, ABC d.o.o., razliku po izdanom raunu za zavrene graevinske usluge e: kao isporuku koja ne podlijee oporezivanju, jer se radi o prijenosu porezne obveze na poduzetnika XYZ, iskazati u stupcu 6 i 7 knjige

I-RA u iznosu od 9.000,00 kn (31.500,00 kn raun 22.500,00 kn predujam), te u PDV obrascu za srpanj 2013. godine iskazati pod I.1. Isporuke u RH za koje PDV obraunava primatelj (tuzemni prijenos

porezne obveze) u iznosu od 9.000,00 kn (31.500,00 kn raun 22.500,00 kn predujam).Poduzetnik, porezni obveznik XYZ d.o.o., razliku po primljenom raunu za uzvrene graevinske usluge e:

kao isporuku po kojoj postoji tuzemni prijenos porezne obveze sa poduzetnika ABC d.o.o., iskazati u stupcu 6, 21 i 22 knjige I-RA u iznosu od 9.000,00 kn (31.500,00 kn raun 22.500,00 kn predujam),

kao isporuku po kojoj postoji pravo na odbitak pretporeza, iskazati u stupcu 8, 9, 10 i 15 knjiga U-RA u iznosu od 9.000,00 kn (31.500,00 kn raun 22.500,00 kn predujam),

u PDV obrascu za srpanj 2013. godine iskazati pod: II.4. Primljene isporuke u RH za koje PDV obraunava primatelj (tuzemni prijenos porezne obveze) u iznosu od 9.000,00 kn

(31.500,00 kn raun 22.500,00 kn predujam), te III.2. Pretporez od primljenih isporuka u RH za koje PDV obraunava primatelj (tuzemni prijenos porezne obveze). u iznosu

od 9.000,00 kn (31.500,00 kn raun 22.500,00 kn predujam).

Objavite svoje financijske izvjetaje u RiPup-uCijena: 980,00 kn + PDVTel.: 01 / 49 21 737

158 / 2013

Aktu

aln

o

15


Poduzetnik ABC d.o.o. - Evidentiranje izdanog rauna za izvrenu graevinsku uslugu plaenu predujmom u knjizi I-RA





HR01234567891 / 01234567891(PDV ID BR. / OIB)



Red.

broj


IZNOS (s PDV-om)


Broj Datum


(PDV id br. / OIB)

Tuze

mni p

rijeno

s po

rezn

e obv

eze

Ispor

uke d

obar

a ob

avlje

ne u

drug

im

dra

vama

lan

icama

Ispor

uke d

obar

a un

utar e

u

Obav

ljene

uslug

e un

utar e

u

Obav

ljene

uslug

e os

obam

a bez

sjed

ita

u RH

Sasta

vljan

je i p

ostav

lja-

nje do

bara

u dr

ugoj

dra

vi la

nici

Ispor

uke n

ps u

EU

U tuz

emstv

u

Izvoz

ne is

poru

ke

Ostal

a oslo

boe

nja

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16


Ukupno: 9.000,00 9.000,00

Poduzetnik XYZ d.o.o. - Evidentiranje primljenog rauna za izvrenu graevinsku uslugu plaenu predujmom u knjizi I-RA





HR02345678912 / 02345678912(PDV ID BR. / OIB)



Red.

broj


(s PDV-om)

Oporezivo


(PDV ID br. / OIB)

5% 10% 25%


1 2 3 4 5 6 17 18 19 20 21 22


Ukupno: 11.250,00 9.000,00 2.250,00

Zahvaljujemo na vaem povjerenju! Pretplatite se na asopis RAUNOVODSTVO i POREZI u praksi

8 / 2013

Aktu

aln

o

16

PDV u graditeljstvu






HR02345678912 / 02345678912(PDV ID BR. / OIB)



Red.

broj


Broj

Datum

Naziv

- ime

i pre

zime i

sje

dite

/ pre

bivali

te ili

uo

biaje

no bo

ravi

te

(PDV ID BR. / OIB)

Porezna osnovica

Ukupni iznos

rauna s PDV-om

Ukupno

5% 10% 25%

5% 10% 25% Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 (11+12+13+14+15+16) 11 12 13 14 15 16

2. 4-POSL1-1 31.07.2013. ABC d.o.o. Zagreb 01234567891 9.000,00 11.250,00 2.250,00 2.250,00

Ukupno: 9.000,00 11.250,00 2.250,00 2.250,00


Telefon za savjete 01/ 49 21 739

(iskljuivo putem PIN-a)

Svakim radnim danomod 8.30-13.00 sati

178 / 2013

Aktu

aln

o

17







HR01234567891 / 01234567891 od 0 1 0 7 do 3 1 0 7 god. 2 0 1 3












































8 / 2013

Aktu

aln

o

18

PDV u graditeljstvu






HR02345678912 / 02345678912 od 0 1 0 7 do 3 1 0 7 god. 2 0 1 3












































198 / 2013

Aktu

aln

o

19


5. Nastanak porezne obveze i prava na priznavanje pretporezaOporezivi dogaaj i s tim obveza obrauna PDV-a i u sluaju graevinskih usluga iz lanka 75. stavak 3. toka a) Zakona o PDV-u, nastaje

sukladno odredbi lanka 30. stavak 1. Zakona o PDV-u i lanka 36. stavak 1. i 2. Pravilnika o PDV-u, kada su dobra isporuena ili usluge obav-ljene, a utvrena obveza PDV-a iskazuje se istekom razdoblja u kojem je obavljena isporuka dobara ili su obavljene usluge. Takoer, prema odredbi stavka 3. lanka 36. Pravilnika, ako je oporezivi dogaaj nastao, a nije izdan raun, obveza obrauna PDV-a nastaje kada je nastao oporezivi dogaaj. Obveza obrauna PDV-a nastaje u visini PDV-a koji bi bio zaraunan da su za sve isporuke obavljene tijekom obraunskog razdoblja izdani rauni.

Usluge su obavljene u trenutku zavretka njihovog koritenja. Ako se usluga obavlja stalno (kontinuirano) kroz vie obraunskih razdoblja, obveza obrauna PDV-a nastaje po proteku svakog obraunskog razdoblja, bez obzira je li usluga zaraunana ili nije. Ako porezni obveznik ugovori plaanje usluge koje ovisi o ishodu sudskog postupka PDV se obraunava u trenutku naplate (odredbe lanka 36. stavak 4. Pravilnika o PDV-u).

Pri tome, u graditeljskoj djelatnosti, kako je to ureeno odredbom stavka 5. lanka 36. Pravilnika o PDV-u, obveza obrauna PDV-a nastaje istekom obraunskog razdoblja u kojem je ovjerena situacija o stvarno izvedenim graevin-skim radovima od strane nadzornog tijela. Ako nadzorno tijelo ne ispostavi i ne ovjeri obraunsku situaciju, smatra se da je porezna obveza nastala u onom dijelu u kojem su radovi obavljeni najkasnije istekom obraunskog razdoblja koje slijedi nakon razdoblja u kojem je ispostavljena obra-unska situacija.

Zbog navedenog primatelji isporuke odnosno naruitelji graevinskih usluga, kao obveznici obrauna i plaanja PDV-a, moraju s naroitom panjom voditi rauna o tome kada je isporuka izvrena. Takoer, vezano za plaanje predujmova potrebno je naglasiti da obveza obrauna PDV-a nastaje u trenutku primitka predujma (lanak 30. stavak 5. Zakona o PDV-u) odnosno u graditeljskoj djelatnosti u trenutku plaanja predujma, obzirom da je, zbog prenesene porezne obveze, obveznik obrauna i plaanja PDV-a platitelj predujma.

PDV na takve transakcije plaa kupac obraunski, na nain da iskazuje iznos PDV-a na istoj prijavi PDV-a na kojoj moe traiti i odbitak pretporeza. No, ukupni iznos pretporeza moe se odbiti samo ako je kupac porezni obveznik koji ostvaruje pravo na odbitak pretporeza i ako su mu usluge isporuene u svrhu obavljanja djelatnosti. U protivnom, kupac moe zatraiti samo povrat pretporeza koji se odnosi na dio usluge ili usluga koje su mu isporuene u svrhu obavljanja djelatnosti (na emu se temelji pravo na odbitak pretporeza) i snosi PDV za preostali dio usluge.

Odredbom lanka 133. stavak 1. Pravilnika o PDV-u propisano je da porezni obveznik ima pravo na odbitak pretporeza u obraunskom razdoblju u kojem je:

primljeno dobro ili izvrena usluga i primljen raun sa svim podacima iz lanka 79. Zakona o PDV-u,

dok se u graditeljskoj djelatnosti pretporez moe odbiti u obraunskom razdoblju u kojem je ovjerena situacija o stvarno izvedenim graevinskim radovima od strane nadzornog tijela (lanak 133. stavak 2. Pravilnika o PDV-u).

Primjer 4. Raun/obraunska situacija za zavrene graevinske usluge Poduzetnik XYZ d.o.o. gradi skladini objekt u krugu svog poslovnog objekta i ugovorio je poetkom srpnja 2013. godine od poduzetnika

ABC d.o.o. usluge graenja skladinog objekta u 3 faze. Izvreni radovi fakturirati e se mjesenim raunima odnosno obraunskim situa-cijama.

Oba poduzetnika su porezni obveznici Republike Hrvatske i meusobno su razmijenili svoje osobne identifikacijske brojeve (OIB).Poduzetnik ABC d.o.o., 30.07.2013. zavrava 1. fazu graenja skladinog objekta te 31.07.2013. za isto ispostavlja poduzetniku XYZ d.o.o.

raun/ obraunsku situaciju sa iskazanom ukupnom svotom naknade za izvrene usluge, ali bez iskazanog PDV-a obzirom da se radi o usluzi za koju je propisan prijenos porezne obveze na primatelja isporuke. U tu svrhu poduzetnik ABC d.o.o. u prilogu rauna dostavlja poduzetniku XYZ d.o.o. informativni obraun sa iskazanom poreznom osnovicom kao i iznosom PDV-a koji se prenosi na XYZ d.o.o. i nije ukljuen u ukupni iznos obraunanog PDV-a na raunu.

Raun / obraunsku situaciju nadzorni inenjer kao nadzorno tijelo ovjerio je 02.08.2013. godine.


8 / 2013

Aktu

aln

o

20

PDV u graditeljstvu

Raun / obraunska situacija za uslugu graenja - obveza PDV-a prenesena na primatelja isporuke



OIB: 01234567891


PDV ID broj: HR02345678912OIB: 02345678912

Raun broj 5-POSL1-1 Obraunska situacija broj 1/13Datum izdavanja: 31.07.2013. Narudbenica: 85/G/07/2013 Datum dospijea: 08.08.2013.Datum isporuke: 30.07.2013. Radni nalog: 328/G/07/2013 Nain plaanja: transakcijski raunVrijeme izdavanja: 13:09 Oznaka operatera: Jure Juri



1. Usluga graenja skladinog objekta - 1. faza m2 423 450,00 kn 0% 190.350,00 kn


Napomena: PDV na vrijednost izvrene graevinske usluge - graenje skladine zgrade nije obraunan - prijenos porezne obveze na primatelja isporuke prema odredbama lanka 75. stavak 3. toka a) i lanka 79. stavak 7. Zakona o PDV-u.

Nadzorno tijelo: Miro Miri, dipl. ing.gra. Ovjera nadzornog tijela: 02.08.2013. Direktor: Ivan Ivi




PRILOG - SAMO U INFORMATIVNE SVRHE - ZA PRIMATELJA ISPORUKE Obraun PDV-a po raunu/obraunskoj situaciji za graevinske usluge - graenje skladine zgrade - prenesena porezna obveza na primatelja isporuke

Podaci o poreznoj osnovici i iznosu PDV-a koji nije ukljuen u obraun po raunu/obraunskoj situaciji za izvrene graevinske usluge - graenje skladine zgrade, a kojeg prema odredbi lanka 75. stavak 3. toka a) Zakona o PDV-u, mora iskazati kao obvezu i platiti primatelj isporuke.

lanak 75. stavak 3. toka a) Stopa PDV Osnovica prenesene porezne obveze

Iznos obveze PDV

raun broj 5-POSL1-1 / obraunska situacija broj 1/13 od 31.07.2013. 25% 190.350,00 kn 47.587,50 kn

Knjienje kod izdavatelja rauna/obraunske situacije izvritelja graevinske usluge ABC d.o.o.:

Red. br. Opis Konto

Iznos


Raun za izvrene graevinske usluge broj 5-POSL1-1- obraunska situacija broj 1/13/31.07.2013. XYZ d.o.o.



Knjienje kod primatelja rauna/obraunske situacije primatelja graevinske usluge XYZ d.o.o. u 07/2013 - obraunska situacija nije ovjerena:

Red. br. Opis Konto

Iznos


Raun za primljene graevinske usluge broj 1-POSL1-1 - obraunska situacija broj 1/13/19.07.2013. od ABC d.o.o. - obraunska situacija NIJE ovjerena u 07/2013 (ovjerena 02.08.2013.)


Investicija u tijeku - skladini objekt 27 190.350,00

Obveza za PDV iz prenesene porezne obveze iz tuzemstva 25% - koja jo nije dospjela 240 47.587,50

Pretporez od primljenih isporuka u RH s temelja prenesene porezne obveze 25% koji jo nije priznan 140 47.587,50

218 / 2013

Aktu

aln

o

21


Knjienje kod primatelja rauna/obraunske situacije primatelja graevinske usluge XYZ d.o.o. u 08/2013 - kad je ovjerena situacija

Red. br. Opis Konto

Iznos


Raun za primljene graevinske usluge broj 1-POSL1-1 - obraunska situacija broj 1/13/19.07.2013. od ABC d.o.o. - obraunska situacija ovjerena 02.08.2013.

1. Pretporez od primljenih isporuka u RH s temelja prenesene porezne obveze 25% koji jo nije priznan 140 47.587,50

Pretporez od primljenih isporuka u RH s temelja prenesene porezne obveze 25% 140 47.587,50

Obveza za PDV iz prenesene porezne obveze iz tuzemstva 25% 240 47.587,50

Obveza za PDV iz prenesene porezne obveze iz tuzemstva 25% - koja jo nije dospjela 240 47.587,50

Poduzetnik, porezni obveznik, ABC d.o.o., izdani raun / obraunsku situaciju e: kao isporuku koja ne podlijee oporezivanju, jer se radi o prijenosu porezne obveze na poduzetnika XYZ, iskazati u stupcu 6 i 7 knjige


porezne obveze).Poduzetnik, porezni obveznik XYZ d.o.o., primljeni raun / obraunsku situaciju e u knjigama I-RA i U-RA iskazati u kolovozu 2013., jer

ne nadzorno tijelo situaciju ovjerelo 02.08.2013. godine: kao isporuku po kojoj postoji tuzemni prijenos porezne obveze sa poduzetnika ABC d.o.o., iskazati u stupcu 6, 21 i 22 knjige I-RA, kao isporuku po kojoj postoji pravo na odbitak pretporeza, iskazati u stupcu 8, 9, 10 i 15 knjiga U-RA, u PDV obrascu za kolovoz 2013. godine iskazati pod:


Poduzetnik ABC d.o.o. - Evidentiranje izdanog rauna / obraunske situacije za izvrenu graevinsku uslugu u knjizi I-RA u 07/2013





HR01234567891 / 01234567891(PDV ID BR. / OIB)



Red.

broj


IZNOS (s PDV-om)


Broj Datum


(PDV id br. / OIB)

Tuze

mni p

rijeno

s por

ezne

ob

veze

Ispor

uke d

obar

a oba

vljen

e u d

rugim

dra

vama

la

nicam

a

Ispor

uke d

obar

a unu

tar eu

Obav

ljene

uslug

e unu

tar EU

Obav

ljene

uslug

e oso

bama

be

z sjed

ita u

RH

Sasta

vljan

je i p

ostav

ljanje

do

bara

u dr

ugoj

dra

vi la

nici

Ispor

uke n

ps u

EU

U tuz

emstv

u

Izvoz

ne is

poru

ke

Ostal

a oslo

boe

nja

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

1 5-POSL1-1 - obraunska situacija 1/13

31.07.2013. XYZ d.o.o. Zagreb 02345678912 190.350,00 190.350,00

Ukupno: 190.350,00 190.350,00

www.propisi.hr

8 / 2013

Aktu

aln

o

22

PDV u graditeljstvu

Poduzetnik XYZ d.o.o. - Evidentiranje primljenog rauna za izvrenu graevinsku uslugu plaenu predujmom u knjizi I-RA





HR02345678912 / 02345678912(PDV ID BR. / OIB)



Red.

broj


(s PDV-om)

Oporezivo


(PDV ID br. / OIB)

5% 10% 25%


1 2 3 4 5 6 17 18 19 20 21 22

1 5-POSL1-1 - obraunska situacija 1/13

31.07.2013 - ovjera 02.08.2013.

ABC d.o.o. Zagreb 01234567891 237.937,50 190.350,00 47.587,50

Ukupno: 237.937,50 190.350,00 47.587,50






HR02345678912 / 02345678912(PDV ID BR. / OIB)



Red.

broj


Broj

Datum

Naziv

- ime

i pre

zime i

sje

dite

/ pre

bivali

te ili

uo

biaje

no bo

ravi

te

(PDV ID BR. / OIB)

Porezna osnovica

Ukupni iznos rauna

s PDV-omUkupno

5% 10% 25%

5% 10% 25% Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

Mo

e se o

dbiti

Ne m

oe s

e odb

iti

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 (11+12+13+14+15+16) 11 12 13 14 15 16

2. 5-POSL1-1 - obraunska situacija 1/13

31.07.2013 - ovjera 02.08.2013.

ABC d.o.o. Zagreb 01234567891 190.350,00 237.937,50 47.587,50 47.587,50

Ukupno: 190.350,00 237.937,50 47.587,50 47.587,50


238 / 2013

Aktu

aln

o

23







HR01234567891 / 01234567891 od 0 1 0 7 do 3 1 0 7 god. 2 0 1 3












































8 / 2013

Aktu

aln

o

24

PDV u graditeljstvu






HR02345678912 / 02345678912 od 0 1 0 7 do 3 1 0 7 god. 2 0 1 3












































258 / 2013

Aktu

aln

o

25


6. ZakljuakStupanjem na snagu novog Zakona i Pravilnika o porezu na dodanu vrijednost, zapoela je primjena novog naina oporezivanja graevin-

skih usluga odnosno svih usluga u graevinskoj djelatnosti. Propisana je obveza primjene mehanizma prijenosa porezne obveze (reverse charge) koja se primjenjuje samo kada porezni obveznik obavlja isporuke drugom poreznom obvezniku koji je registriran za potrebe PDV-a u Hrvatskoj. Glavni cilj novog naina oporezivanja graevinskih usluga je osigurati prihode od PDV-a na transakcije izmeu izvoaa i kupaca, te izmeu izvoaa i podizvoaa u graevini i trgovini rabljenim materijalima.

PDV na takve transakcije plaa kupac (obraunski ) - iskazuje iznos PDV-a na istoj prijavi PDV-a na kojoj moe traiti i odbitak pretporeza. Ukupni iznos pretporeza moe se odbiti samo ako je kupac porezni obveznik koji ostvaruje pravo na odbitak pretporeza i ako su mu usluge isporuene u svrhu obavljanja djelatnosti. U protivnom, kupac moe zatraiti samo povrat pretporeza koji se odnosi na dio usluge ili usluga koje su mu isporuene u svrhu obavljanja djelatnosti (na emu se temelji pravo na odbitak pretporeza) i snosi PDV za preostali dio usluge.

Mehanizam prijenosa porezne obveze (RC) primjenjuje se na isporuke (registriranim poreznim obveznicima) sljedeih usluga: izrada idejnog rjeenja i drugi poslovi vezi s graevinskim objektom koje obino obavljaju arhitekti, izgradnja objekta na zemljitu kao i graevinski i radovi na ruenju objekta ili njegovih dijelova, odravanje, renoviranje i popravak objekta ili njegovih dijelova, ukljuujui ienje, keramiarske, tapetarske i parketarske radove, pruanje usluga nadzora ili zatitarskih usluga, izgradnja infrastrukture na zemljitu, kao i graenje i ruenje infrastrukture na npr. plinovodima, vodovodima, kanalizacijskim sustavima

i sl., odravanje, renoviranje i popravak infrastrukture, npr. plinovoda, vodovoda, kanalizacijskih sustava i sl., postavljanje ili sklapanje strojeva ili opreme koji nakon postavljanja ili sklapanja postaju nepokretna imovina, odravanje i popravak, nadzor strojeva ili opreme, ako su strojevi i oprema nepokretna imovina, svi graevinski radovi sklapanja, preinake, dovravanje, postavljanje, popravak, odravanje, ienje i ruenje nekretnina kao takvih,

kao i svaka operacija koja ukljuuje isporuku pokretnina i njihovu ugradnju u nekretnine tako da pokretnina stjee svojstva nekretnine, isporuka osoblja, ako osoblje obavlja graevinske usluge.

Biljeke

porezi_-_pdv_graditeljstvu

Documents