1

POPRAVKI DDV

mag. Tanja Urbanija

BDO Svetovanje d.o.o.

Cesta v Mestni log 1, Ljubljana

tanja.urbanija@bdo.si

Vsako razmnoževanje, objavljanje in posredovanje gradiva ali izsekov iz gradiva brez dovoljenja avtorice ni dovoljeno.

• Stare stopnje

- do kdaj …

- vpisovanje

• Kako popravim napako

- poročanje

- za koliko nazaj

• Dobropisi

• Popravki izhodnega DDV:

- kdaj je popravek, dokazila

- sprememba zakonodaje,

- vpisovanje.

Stran 2

VSEBINA

2

BDO

INTERNATIONAL

WHAT

MATTERS

TO YOU

MATTERS TO

US

Stran 4

Okrajšave:

DZ – davčni zavezanec

KP – končni potrošnik

pp – prisilna poravnava

OKRAJŠAVE

Stran 4

3

STARE STOPNJE DDV

Dobropisi - napake

• Pazi razlog za dobropis (predstavljeno kasneje).

Katera stopnja:

• enaka stopnja kot je na “osnovnem” računu

Primer:

• A d.o.o. je junija dobavil blago – obdobje zaračunavanja je mesečno. Račun

izdan 2.7 – stopnja 20%. Prejemnik B d.o.o. ugotovi 20.7. napake na blagu –

dogovor o naknadnem znižanju cene je 20. 11.

• Rešitev:

• osnovni račun 20%

• dobropis 20%, čeprav je izdan 20. 11.

• IZDAJATELJ – polje 21 –izhodni DDV - stopnja 20%

• PREJEMNIK – polje 41 – odbitek - stopnja 20%

Stran 5

STARE STOPNJE DDV

Bremepis

Primer:

• A d.o.o. je junija dobavil blago – obdobje zaračunavanja je mesečno. Dobavil

je 80 kosov. Račun izdan 2.7. za 60 kosov – stopnja 20%. Prodajalec A d.o.o.

18.11. ugotovi, da 20 kosov ni zaračunal.

• Rešitev:

• osnovni račun 20%,

• dobava v juniju 2013,

• izda račun 22. 11. – stopnja 20% - popravek napake (DDV-O: 11,21)

• 20 kosov – cena 5 na kos – osnova 100, davek 20

• vpisovanje Edavki – popravek napake – znesek davka 20; obdobje julij

2013 – program sam izračuna obresti

• PAZI – plačaš znesek po DDV obračunu (npr. zap. št. 51 + cifro obresti)

• znesek DDV 20 enot je že v zap. št. 21

Stran 6

4

STARE STOPNJE DDV

Vidik izdajatelja in prejemnika

• vidik izdajatelja:

• vključi v tekoči DDV obračun

• poroča kot popravek napake

• obresti

• vidik prejemnika:

• odbija DDV

• ni nobenih obresti

• OBA- težja kontrola obrazca

• Za koliko let nazaj - skoraj neomejeno – pazi le na zastaranje

Stran 7

STARE STOPNJE DDV

Primer

• A d.o.o. je aprila 2013 dobavil blago – obdobje zaračunavanja je mesečno.

Dobavil je 80 kosov. Račun izdan 30. 4. za 60 kosov – stopnja 20%. Prodajalec A

d.o.o. 18.11. ugotovi, da 20 kosov ni zaračunal.

• Kaj je naredil prodajalec:

- izstavi račun 18.11. – za 20 kosov (20*5) + 22% DDV = 122

• Rešitev – vidik prejemnika:

- odbije se lahko le toliko DDV kolikor je pravilno obračunanega po zakonu

- težava prejemnik odbitek le za 20% - odbitek le 20 enot

- opozori izdajatelja ALI

- odbija le kolikor sme - razlika

Stran 8

5

POPRAVEK NAPAKE – 1. DEL

Možnosti glede na vsebino

1. Oddaja obračuna po izteku roka ali

2. SAMOPRIJAVA / popravek napake

Oboje na eDavki v okviru DDV-O obračuna

Stran 9

1. pravočasnost - popravki mogoči do:

• vročitve odmerne odločbe v postopku nadzora obračuna DDV pri davčnem

organu

• začetka davčnega inšpekcijskega nadzora

• začetka postopka o prekršku

• začetka kazenskega postopka

2. če je napaka v korist DURS (prenizko izkazana obveznost DDV ali previsok

odbitek DDV)

3. obračun in plačilo obresti s pribitkom (kot pri samoprijavi):

• 12m EURIBOR + pribitek (od 1 do 4 odst. točke glede na zamudo)

• od prvega dne zamude, ko bi moral biti DDV-O oddan oz. DDV plačan, če

napake ne bi bilo

• do poteka roka plačilo DDV po tekočem DDV-O v katerem je vključena

napaka

• ni kazni za prekršek

Stran 10

POPRAVEK NAPAKE

Tekoči obračun DDV-O – 88.b čl. ZDDV-1 - pogoji

izračuna

program

6

Primer:

• A d.o.o. pozabi en račun, ki se nanaša na junij 2011 vključit v DDV obračun –

napako odkrije novembra 2013

- obresti od 29.7.2011 do 30.11.2013 + pribitek 4% (“cena za samoprijavo”)

- http://www.euribor.org/ glej 12m EURIBOR

- Program eDavki sam računa obresti

- na vrhu obrazca odkljukaš popravljanje napak

- spodaj dodajaš vrstice za obdobje + program izračuna obresti

Stran 11

POPRAVEK NAPAKE

Primer

POPRAVEK NAPAKE

Primeri

Primer 2:

• Pri sestavi obračuna za september 2013 smo našli prejet račun iz oktobra 2012.

• Ne gre za popravek po 88. b. čl. ZDDV-1 ker smo pozabili na odbitek in bi bil

po popravku znesek davka nižji.

• DDV se odbija (DDV-O: 41 in 31) v obračunu za september 2013 ali kasneje -

POZOR. Najkasneje do decembra 2013 potem pravica do odbitka ugasne.

Primer 3:

• DZ A do 20. 10. 2013 odda obračun za september in še ne ve ali bo en dobropis

vključil. Po obračunu je obveznost za plačilo.

- A ni zahteval vračila je obveznost zato je možno do konca meseca oddati

obračun z vključenim dobropisom.

- če bi imel vračilo – do konca meseca ne more več popravljati

Stran 12

7

Stran 13

POPRAVEK NAPAKE – 2. del

Naknadna predložitev obrač. DDV – 88. c čl.ZDDV-1

• DDV-O sploh ni bil oddan oz. če je oddan po preteku roka - pogoji:

1. pravočasnost – naknadna predložitev do: • vročitve odmerne odločbe v postopku nadzora obračuna DDV pri davčnem organu,

• začetka davčnega inšpekcijskega nadzora,

• začetka postopka o prekršku,

• začetka kazenskega postopka.

2. Obračun predložen + plačan davek po obračunu + obresti + pribitek • 12m EURIBOR + pribitek (od 1 do 4 odst. točke glede na zamudo)

• od prvega dne zamude, ko bi moral biti DDV-O oddan oz. DDV plačan,

• Do dneva predložitve obračuna.

• ni kazni za prekršek,

• tako predložene obračuna se ne sme nadomestiti z novim.

• Ureja situacije, ko se prepozno odda obrazec in je po obračunu, ki se oddaja

obveznost za plačilo.

DOBROPIS

Popravki izhodnega DDV

• Dobropisi:

• kdaj so možni:

• preklic naročila,

• vračilo,

• naknadno znižanje cene (pazi neplačilo ni razlog).

• Izhodni DDV se NAČELNO popravi ob izdaji dobropisa – navedi “prejemnik

nima pravice do dobitka oz. mora popraviti odbitek za znesek DDV po tem

dobropisu”.

• Evidentiranje: popravi se osnova in DDV

• Težave:

• kupec ne plača – to se prikazuje kot naknadno znižanje cene – dokazi

zakaj smo znižali ceno,

• preklic naročila – ni dobave,

• vračilo – mora se ujemat z blagovnimi evidencami.

Stran 14

8

Možnosti:

• Neplačilo ni razlog za dobropis in popravke DDV.

• Če je blago - če … - odvzem blaga – pogodba ni izpolnjena – popravek DDV:

• izdaja dobropisa – popravek DDV,

• odvisno do narave posla,

• odvisno od dogovora,

• ali je kupec imel kakšne koristi,….

Stran 15

DOBROPIS

Kupec ne plača

Pojasnilo DURS št. 4230-263/2008, 13. 10. 2008 (še vedno OK):

• Vidik kupca - prejemnika blaga, ki plačuje:

• dobavitelj izda račun za cel znesek npr. 100 + 22 DDV = 122,

• dogovor: če kupec plača v roku 15 dni lahko izkoristi 5% popust (navedba na

računu),

• izhodišče: dogovor o popustu je naveden na izdanem računu,

• kupec plača “predčasno” in koristi popust npr. 95 + 20,9 DDV = 115,9

• če je kupec odbijal DDV v celoti (22 enot) – mora v obdobju plačila popraviti

odbitek za 1,1 enoto (odbitek 20,9) – sprememba dejavnikov (2. odst. 68. čl.

ZDDV-1),

• kupec – popravek odbitka tudi če mu dobavitelj ne pošlje dobropisa.

Stran 16

DOBROPIS

Popusti za predčasna plačila

9

DOBROPIS

Težave

• DOBROPIS in solidarna odgovornost 76. b čl. ZDDV-1

• … je solidarno odgovoren za plačilo DDV, če iz objektivnih okoliščin izhaja, da

je vedel oz. bi moral vedeti, da sodeluje pri transakcijah, katerih namen je

izogibanje plačilu DDV

• kaj je transakcija

Stran 17

• Popravek izhodnega DDV po računu ALI - ob zaključku postopka ALI

- ko je terjatev priznana

• samo za priznane terjatve, ki so prijavljene v stečaj ali prisilno

poravnavo, - pazi nove poenostavljene prisilne poravnave

• stečaj ali prisilna poravnava – popravi se LAHKO CEL DDV,

• velja za sklepe o začetku postopka, ki so bili izdani po 1.1.2011,

• če se naknadno prejme plačilo (ali delno plačilo) za dobavo za katero je bil

izhodni DDV popravljen se od prejetega zneska obračuna DDV.

POZOR ZFPPIPP:

• Prisilna poravnava: prijava v enem mesecu po objavi oklica o začetku – če ni

prijave ni glasovalne pravice je pa poplačilo v % - izjema poenostavljena pp.

• Stečaj : prijava tri mesece po - obvezna prijava sicer ni poplačila v postopku.

• http://www.ajpes.si/eInsolv/.

Stran 18

POPRAVKI IZHODNEGA DDV

Popravek izhodnega DDV – stečaji, PP

10

AJPES – eOBJAVE – kje gledam za stečaje in

prisilne poravnave – vtipkaj matič. št. ali davčno …

Stran 19

Stran 20

KLIKNI

11

Stran 21

POPRAVEK IZHODNEGA DDV

Primer stečaji – ko še ni popravka

Koraki:

• na http://www.ajpes.si/eInsolv/ vtipkaš dolžnika - greš na seznam procesnih

dejanj (pdf dokument)

• primer Gradbeno podjetje Grosuplje

• začetek stečaja 4. 4. 2011

• prijave terjatev (glede na seznam procesnih dejanj) od 22. 4. 2011 do 5. 9. 2012

• 14. 9. 2012 – popravek osnovnega seznama preizkušenih terjatev

• trenutno (11.10.2013 – umik prijave)…. seznam 14.3.2013-se je še

spreminjal

• popravek izhodnega DDV večinoma že

Stran 22

12

Stran 23

klikni

Primer:

• Stečajni dolžnik Niko Transport d.o.o. – začetek stečaja 7. 10. 2010.

• Rok za prijavo terjatev 7. 1. 2011.

• Po 7. 1. 2011 se terjatve ni dalo več prijaviti.

• Končni seznam preizkušenih terjatev 2. 6. 2011.

• Sklep o preizkusu terjatev St 1221/2010 – 9. 6. 1011 – po tem dokumentu

skupaj s seznamom se lahko DDV popravi.

• Če smo terjatev prijavili - 7. 8. 2012 – stečaj pravnomočno zaključen –

popravek izhodnega DDV v obračunu za avgust 2012, če je bila terjatev

prijavljena – lahko se popravlja tudi kasneje tudi sedaj.

Stran 24

POPRAVEK IZHODNEGA DDV

Primer stečaji – ko je ŽE popravek

13

Stran 25

Reševanje 39. člena ZDDV-1 koraki za popravek izhodnega DDV:

1. dobropisi (že predstavljeno),

2. izvršba (ostaja vse enako),

3. izbris iz registra (ostaja vse enako) – PAZI ne velja, če je izbris posledica

stečaja,

4. prisilna poravnava ali stečaj - loči:

a) star sistem – popravek po končanem postopku,

b) nov sistem za postopke od 1. 1. 2011 dalje (pazi ker je pogoj prijava),

c) če niso izpolnjeni pogoji pod točko b) delaš po sistemu pod točko a)

Stran 26

POPRAVEK IZHODNEGA DDV

Stečaji, PP – koraki - povzetek

14

Primer:

• A d.o.o. je izdal B d.o.o. več računov – skupen znesek obračunanega DDV je

50.000 enot. Nad B d.o.o. je bila maja 2013 uvedena prisilna poravnava

(poplačilo bo 70%). Vse terjatve je A d.o.o. prijavil in so priznane v oktobru.

• A d.o.o. lahko v DDV-O obračunu za oktober (ki se oddaja novembra)

uveljavi v celoti zmanjšanje izhodnega DDV v višini 50.000 enot (ne 30%),

DDV-O: 21 (verjetno bo zaradi tega cifra s predznakom minus) – nič se ne popravlja

osnova (Pojasnilo DURS, št. 4230-10018/2011-3, 15. 6. 2012)

• POZOR: ko bodo plačila bo potrebno nazaj v sorazmernem delu plačevati

DDV; če bo npr. decembra 2013 plačilo 10% (DDV 5.000 enot) vneseš v 21

DDV - na tak način delaš ob vsakem prejemu plačila. Kar je obresti ne vpliva

nič na DDV.

Stran 27

POPRAVEK IZHODNEGA DDV

Stečaji, PP - primeri

1. Moj kupec je v stečaju. Terjatev smo prijavili – pravnomočno priznana je bila

oktobra 2011 – ali lahko še vedno popravim DDV:

• lahko bi oktobra 2011 – lahko pa tudi kasneje.

2. Moj kupec je v pp. Terjatve nisem prijavil, ker bom vseeno poplačan po

ZFPPIP. Kdaj lahko popravim DDV?

• Pogoj za popravek pred zaključkom je prijava oz. terjatev mora biti

priznana s strani upravitelja.

• Popravek – ko je pp zaključena (moja ocena – ko je pravnomočen sklep

o poplačilu in zaključku – ne šele ko je dobljeno poplačilo – primer

Merkur).

Stran 28

POPRAVEK IZHODNEGA DDV

Stečaji, PP – pogosta vprašanja

15

3. Leta 2010 je bila vložena izvršba na osnovi sodbe za neplačane terjatve (iz leta

2009). Kupec stalno vlaga pritožbe, zato izvršba ni zaključena. Nastali so nam

precejšni odvetniški stroški. Med tem je kupec prenehal s poslovanjem. V

Sloveniji nima več odprtega TRR. Banke so mu z rubežem odvzele vse

premoženje. Odvetnik nam je predlagal, da za kupca sprožimo stečajni

postopek. To bi nam povzročilo le dodatne stroške, saj vemo, da kupec nima

nobenega premoženja več. Ali lahko poračunamo izstopni DDV?

• Samo obvestilo, da ni denarja ni dovolj.

• Zaprt TRR ni razlog.

• Možno – ALI sprožit stečaj (stroški)….. + čakate da je vaša terjatev

pravnomočno priznana ALI

• pravnomočen sklep sodišča o ustavitvi izvršilnega postopka (traja več kot

leto).

Stran 29

POPRAVEK IZHODNEGA DDV

Stečaji, PP – pogosta vprašanja

Primer 4:

• A d.o.o. je izdal B d.o.o. več računov – skupen znesek obračunanega DDV je

110.000 enot. Nad B d.o.o. se je uvedla prisilna poravnava oktobra 2010 in

julija 2011 je bil sklep o potrditvi prisilne poravnave pravnomočen (60%

poplačilo). Vse terjatve je A d.o.o. prijavil in so priznane. Nekaj terjatev je

konvertiral v kapital.

• Terjatve, ki so konvertirane v kapital – terjatev ni več – ni nobenega

popravka.

• A d.o.o. ne popravlja v celoti, ker je bil začetek pred 1. 1. 2011 – ne dela se

po novih pravilih.

• Dileme – popravek izhodnega DDV 40 %.

Stran 30

POPRAVEK IZHODNEGA DDV

Stečaji, PP – primeri

16

Primer 6:

• A d.o.o. je izdal B d.o.o. več računov – skupen znesek obračunanega DDV je 900

enot. Nad B d.o.o. se je uvedla prisilna poravnava februarja 2011. Poplačilo bo

55%. A d.o.o. terjatev ni prijavil.

• Ker terjatve niso prijavljene ne velja novela ZDDV-1e,

• popravi le 45% izhodnega DDV, ko bo postopek končan.

• Ko bo A dobival plačila nič ne popravlja DDV-ja.

Stran 31

POPRAVEK IZHODNEGA DDV

Stečaji, PP – primeri

Posebnosti:

• konverzija v kapital – DDV se ne popravlja,

• od obresti in stroškov postopka ni DDV-ja,

• poravnava – terjatve ni več – DDV se ne popravlja,

• prodaja terjatve – terjatve ni več – DDV se ne popravlja,

RAZMISLI:

• knjiženje v DDV ob prejemu plačila,

• spremljanje kdo gre v stečaj ali prisilno poravnavo – če zamudiš prijavo se DDV

lahko popravi precej kasneje

Stran 32

POPRAVEK IZHODNEGA DDV

Posebnosti – povzetek:

17

“Ne postajamo pametni

od tega kar smo slišali,

temveč od tega

kar smo doživeli.”

Karl Gloersen

Stran 33

Stran 34

Hvala.

Vprašanja?

Gradivo in izvajanje predavanja predstavljata splošne situacije in lahko služijo zgolj kot okvir ali splošno

vodilo pri proučevanju davčnih problemov. Gradivo je namenjeno izobraževanju in ni davčni nasvet. Družba

BDO d.o.o. in avtorica gradiva in seminarja ne prevzemajo nobene odgovornosti za posledice, ki bi nastale

kot rezultat samostojnega udejstvovanja na podlagi predstavljenega gradiva. Svetujemo vam, da se glede

podrobnosti ali uporabe predstavljenih primerov v konkretnih situacijah obrnete na svetovalce.