PolíticaFiscalyGarantíadelosDerechosEconómicos,SocialesyCulturalesenAméricaLatina

Informeelaboradoconocasióndelaaudienciatemática“Controldelgastopúblico,políticasfiscalesygarantíadelosderechoseconómicos,socialesyculturalesenAméricaLatina”enelmarcodel168ºperíododesesionesdela

ComisiónInteramericanadeDerechosHumanosRepúblicaDominicana,Mayode2018.

CenterforEconomicandSocialRights(CESR)•Oxfam•InstitutodeEstudosSocioeconômicos(INESC)•ConectasDerechosHumanos•PlataformadeDerechosHumanos(DHESCABrasil)•JustiçaGlobal•MinisterioPúblicodelaDefensadelaCiudadAutónomadeBuenosAires•

AsociaciónCivilporlaIgualdadylaJusticia(ACIJ)•CentrodeEstudiosLegalesySociales(CELS)•CentrodeEstudiosdeDerecho,JusticiaySociedad(Dejusticia)•ForoSalud•

AsociaciónProDerechosHumanos(APRODEH)

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Tabladecontenido

ResumenEjecutivo.......................................................................................................................................3

1. Introducción.........................................................................................................................................6

2. PanoramaRegional..............................................................................................................................7

2.1. Situaciónsocio-económica...............................................................................................................7

2.2. Protecciónjudicialycuasi-judicialcontralainjusticiafiscal..........................................................10

3. Casosespecíficos................................................................................................................................12

3.1. Brasil:AusteridadsinprecedentesyregresividadenlosDESC......................................................12

3.2. Perú:Inequidadesfiscalesyefectosenlacalidaddelaeducaciónindígenayelaccesoatratamientodepacientesdecáncer..........................................................................................................14

3.3. Colombia:Insuficientemovilizaciónderecursosparaelfinanciamientodelapazydeprogramassociales.......................................................................................................................................................16

3.4. Argentina:RetrocesosfiscalesenlaproteccióndelosDESC,sub-ejecucióndelgastosocialyviolaciónalosprincipiosdetransparenciayparticipación.......................................................................17

3.4.1. Disminuciónenlacoberturadeseguridadsocialparapersonascondiscapacidad...................17

3.4.2. Reducciónenlainversiónenpolíticaspúblicasparalagarantíadelosderechosdeniños,niñasyadolescentes............................................................................................................................................18

3.4.3. ElderechoalaviviendaenBuenosAiresyelpotencialdeimpuestosdebaseterritorial........20

4. Conclusionesypeticiones..................................................................................................................22

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ResumenEjecutivo

En octubre de 2015, las organizaciones signatarias junto a otras de la región promovieron la primeraaudienciatemáticasobreelimpactodelapolíticafiscal–entendidacomorecaudaciónygastodeldineropúblico-enlaprotecciónyelgocedelosderechoshumanos,enparticularsobrelosderechoseconómicos,socialesyculturales (DESC).Desdeel2015,AméricaLatinahavueltoaexperimentarunaumentode lapobreza, y los progresos en la reducción de la desigualdad vanmás despacio. En 2017, el número depersonas pobres en la región ascendió por segundo año consecutivo, alcanzando los 187millones depersonas,esdecir,el30,7%delapoblación,yladesigualdadeconómicaanivelregionalsiguesiendolamásaltaenelmundo.Esclaroquelamayoríadepaíseslatinoamericanosnohanaprovechadoelenormepotencial transformador de la política fiscal para combatir la pobreza, la desigualdad y las violacionesestructuralesdederechohumanoscomolapobrezayladesigualdad.

Adiferenciade lospaísesmiembrosde laOrganizaciónpara laCooperaciónyelDesarrolloEconómico(OCDE),enAméricaLatinalapolíticafiscalnohatenidomayorefectoenreducirladesigualdadeconómica,einclusoenalgunospaísesdichapolíticahaempeoradolasituacióndelosmáspobres,loscualesterminansiendopagadoresnetos,envezdebeneficiariosdel sistemaen suconjunto. Lospaísesde la región secaracterizan por tener políticas fiscales poco transparentes, poco participativas y de carácterpredominantemente regresivo; es decir, con una carga impositiva baja y una estructura tributariadesequilibradaysesgadahacialosimpuestosindirectos.Este informe presenta evidencia sobre cómo el impacto de las políticas fiscales en Argentina, Brasil,ColombiayPerú,determinanelniveldegocedelosDESC,enparticulardelaspoblacionesmásexcluidassocialyeconómicamente.DemuestratambiénquelosEstadosnohanhecholosuficienteparamovilizarlosrecursosfinancieros“hastaelmáximodelosrecursosdisponibles,”oadministrarlosdemaneraeficientepara“lograrprogresivamentelaplenaefectividaddelosderechos”desupoblación,segúnlodisponenlasnormasregionalesdederechoshumanos.1Elinformeproponequelacombinacióndereformastributariasquegraven la renta y la riquezaa travésde impuestosprogresivos, la implementaciónde tributosquedesalienten las prácticas especulativas de los mercados, la derogación de privilegios tributariosinnecesarios,implementacióndeestrategiasefectivasdecombatealaevasiónylaelusión,asícomounmejordiseñoycontroldelgastopúblico,podríangenerarrecursossuficientesparaerradicarlapobreza,contribuir al cumplimiento de otros Objetivos de Desarrollo Sostenible (ODS) y superar los déficitshistóricosenlosDESC.Los organismos del Sistema Interamericano, y en particular la Comisión Interamericana de DerechosHumanos(CIDH),tienenunpapelclaveenasegurarquelasnormasyprincipiosdederechoshumanosseanplenamenteaplicablesalmonitoreoycontroldelaspolíticasfiscales.Conesefin,esteinformemuestralaformaenque laspolíticas fiscalesafectanelcumplimientode losprincipiosyobligacionesdederechoshumanosen laregión.EnBrasil, lareformadeltechodegastosrealizadaen2016quecongelóelgasto

1 VerConvenciónAmericanadeDerechosHumanos,Artículo26;yelProtocolodeSanSalvador,Artículo1.

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públicorealporunperíodode20añoshasignificadounaviolaciónaldeberderealizaciónprogresivadelosDESC,hageneradoimpactosdiscriminatorioscontralasmujeresyhaafectadoderechosfundamentalesdepoblacionesensituacióndedesventajasocio-económica.DichareformacontradicelosestándaresdelComitédeDerechosEconómicos,SocialesyCulturalesdelasNacionesUnidas(ComitéDESC)segúnloscuales lasmedidas de consolidación fiscal deben ser temporales, necesarias y proporcionadas, no serdiscriminatorias, y proteger a los grupos más desfavorecidos y marginados.2 En Colombia, la falta devoluntadpolíticaporimplementarreformastributariasquepermitanexpandirelgastosocialygarantizarlosrecursosnecesariosparaimplementarelAcuerdodePaz,comprometeeldeberdelEstadodemovilizarelmáximoderecursosdisponiblesparalarealizaciónprogresivadelosDESC.EnPerú,lapolíticafiscalesunfactordeterminanteenelaccesodesigualdelasmujeresmáspobresylaspoblacionesindígenasalosderechosalasaludylaeducación.EnArgentina,lanegativaestatalahacerusodeimpuestosalapropiedadinmueblepararegularunmercadocrecientementeespeculativohaobstaculizadolagarantíadelderechoalavivienda.Adicionalmente,elgobiernohaimplementadomedidasregresivasenmateriadeseguridadsocialquecomprometennivelesmínimosesencialesdelosderechosparalapoblacióncondiscapacidadylaniñez.Todoelloenuncontextodegravesfallasenmateriadetransparencia,participaciónyrendicióndecuentassobrelosrecursosquesedejandepercibirproductodeexencionestributariasqueimpidendarundebatedemocráticosobrelasalternativasexistentes.Talcomosucededemaneracrecienteentrelosmecanismosdederechoshumanosdelsistemauniversaldeproteccióndelosderechoshumanos,laCIDHtieneunrolimportanteenelescrutiniodelaspolíticasfiscalesyeneldesarrollodeunmarcode referenciay recomendaciones sobrecómo losEstadosde laregiónpodríanllevaracaboeldeberdehacertransversaleslosprincipiosdederechoshumanosentodoelciclodelaspolíticasfiscalesdesdeeldiseñoyelaboracióndelaspolíticastributariasylospresupuestos,laasignación y supervisión del gasto público, hasta la evaluación de su impacto enmateria de derechoshumanos. Ello implica explorar alternativas viables y urgentes queotros organismos como la ComisiónEconómicaparaAméricaLatinayelCaribe(CEPAL)hanrecomendadoparasuperarlosprincipalesdéficitssinrecurrirarecortesdrásticosdelgastosocial,talescomolanecesidadderecaudarmayoresrecursosatravésde la revisiónde los incentivos tributariosodelaprovechamientodelpotencialde instrumentossubutilizadoscomoelimpuestoalarentapersonal,losimpuestosdebaseterritorial,losimpuestosverdesolosimpuestossaludables.Losargumentosylaevidenciaexpuestosenelpresentedocumentoproponende manera urgente alinear la política fiscal con los principios de derechos humanos para asegurar ladisponibilidad de los recursos públicos demanera suficiente, equitativa, sostenible y con rendición decuentas,paragarantizarlarealizacióndelosderechos.LarendicióndecuentasdelosEstadosrespectoalusodelosrecursosengeneral,yenparticularsobresuspolíticasfiscales,contribuyentambiénalaprevencióndelasviolacionessistemáticasdelosderechoscivilesypolíticosy,especialmente,alacorreccióndelasviolacionesestructuralesdelosDESC,quesubyacenaéstas.Aunqueenlaregiónhahabidoaprendizajesenlaadopcióndepolíticascontracíclicas,losgobiernoscontinúan respondiendo con medidas de austeridad ante contextos de desaceleración o crisis, sin

2ComitédeDerechosEconómicos,SocialesyCulturales,‘CartaabiertaalosEstadosPartesobrelosderechoseconómicos,socialesyculturalesenelcontextodelacrisiseconómicayfinanciera,48períododesesiones,’16demayode2012.

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considerar las normas y principios de derechos humanos en la adopción de lasmismas. Todo ello hagenerado impactos desproporcionados sobre los hogares demenores ingresos y un debilitamiento depolíticasredistributivasquepermitiríanbeneficiarenmayormedidaalapoblaciónensituacióndepobreza.Losefectosasimétricosdeloscicloseconómicosrecesivossobrelaspoblacionesensituacióndedesventajano logran ser contrarrestados por periodos de expansión, los cuales se agravan con las políticas deausteridadyalimentanlaexclusiónyperpetúanladesigualdadsocioeconómica.Losprincipiosdederechoshumanostambiéncontribuyenacimentarunpactofiscalbasadoenlamovilizacióndelosrecursosparafinanciar losderechoshasta‘elmáximodelosrecursosdisponibles’; laredistribucióndelariquezaparareducir ladesigualdadde ingresosyotrasdesigualdades;y la rendicióndecuentasentreelEstadoy laciudadanía.Lapolíticafiscalpuedecontribuirtambiénalacorreccióndelasdeficienciasdelmercadoylaprotecciónde losbienescomunes, incluidoelmedioambiente. Porello,esoportunoyurgentequeelsistemaregionaldederechoshumanosconsolidesuámbitodeprotecciónantelasviolacionesdederechosque resultan de los impactos de las políticas fiscales regresivas e injustas. En consecuencia, lasorganizacionespeticionariassolicitanalailustreComisiónInteramericanadeDerechosHumanosque:

1. Sobre labasede lasconsideracionesy recomendacionesadoptadaspor laCIDHenel “InformesobrePobrezayDerechosHumanosen lasAméricas’yel liderazgode laRelatoríaenDerechosEconómicos, Sociales,CulturalesyAmbientales (RelatoríaDESCA),elaboreun informe temáticosobre la política fiscal y los derechos humanos en las Américas, dirigido a contextualizar yoperacionalizarlosprincipiosdederechoshumanosqueemanandelalegislaciónregional.

2. Asimismo, solicitamos incluya un análisis de la dimensión fiscal que está a la base de distintasviolaciones de derechos humanos que aborda la CIDH en los distintos informes temáticos queelaboreyensujurisprudencia.Porejemplo,enelmarcodelinformequevienedesarrollandolaRelatoría DESCA en el área de empresas y derechos humanos, incorporar el análisis de lasobligacionesde losEstadosdepreveniryabordar losabusos fiscalesde lascorporacionesy losdeberes de estas respecto al financiamiento de los derechos humanos en concordancia con laObservaciónGeneral24recientementeadoptadaporelComitéDESCdelasNacionesUnidassobrelasobligacionesdelosEstadosenvirtuddelPactoInternacionaldeDerechosEconómicos,SocialesyCulturalesenelcontextodelasactividadesempresariales.

3. Invitealasinstitucionesnacionalesdederechoshumanosdelaregiónaimplicarseenelmonitoreoyvigilanciade lapolíticafiscal, incluidoelrolde lasempresasen la insuficientemovilizaciónderecursospúblicosysuimpactosobrelosderechoshumanos.

4. EnconcordanciaconelprocesodeseguimientodeProtocolodeSanSalvador,instealosEstadosa proveer información cabal y adecuada sobre sus políticas fiscales tanto en el marco de losinformes temáticos que promueve la Relatoría DESCA como en el marco del monitoreo de laimplementacióndelProtocolodeSanSalvador.

5. Tenerencuentalaevidenciaylaspropuestaspresentadasenlaaudienciatemáticaycontenidaseneste informe,tantoen laevaluacióngeneralde lasituaciónde losderechoshumanosde lospaísescomoenelseguimientoquepuedahacerdeestas,enlopertinente.

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1. Introducción

En lo últimos años la Comisión Interamericana de DerechosHumanos (CIDH) ha venido avanzando enincorporarelimpactodelaspolíticasfiscalesenlaagendadederechoshumanos.3EnsurecienteinformesobrePobrezayDerechosHumanosen lasAméricas, laCIDHconsideróque“losprincipiosdederechoshumanos constituyenunmarcoqueapuntala las funciones clavede lapolítica fiscal y la tributación” yseñalóque los Estadosde la región “deben tomarmedidaspertinentesparaun análisis integral de laspolíticasfiscales.”4Asimismo,advirtióquelapobrezaylapobrezaextremanopodránserenfrentadas“sinunmarcoampliodepolíticasdecarácterredistributivoquereduzcanlosnivelesextremosdedesigualdadsocioeconómicaquecaracterizanalaregión”5.

Sinembargo,desde2015sehainiciadoenlaregiónunaoladepolíticasfiscalesregresivas,queenalgunospaíses ha generado graves impactos sobre los derechos humanos. Según la Comisión Económica paraAméricaLatinayelCaribe(CEPAL),8de17paísesdelaregiónadoptaronposicionesdeendurecimientofiscal(reducciónsustancialdeldéficitenellapsodeunaño)en2017.6EnpaísescomoBrasilyArgentina,elcambiodecontextopolíticoyeconómicohacoincididoconungirohaciapolíticasdeausteridadquehanimplicadodrásticasmedidasderecorteocongelamientodelgastosocial.EnBrasil,porejemplo,paísquelaCIDHvisitaráesteaño,seaprobóunareformaconstitucionalen2016quecongelalosgastosprimariosdelgobiernofederalporunperíodode20años,7reformaquefueconsideradaporPhilipAlston,RelatorEspecialdeNacionesUnidassobrelaExtremaPobrezaylosDerechosHumanos,comounamedidaradical,contraria a las obligaciones del Estado enmateria de derechos sociales y “carente de todamesura ycompasión,”comohavenidoacomprobarseconlosimpactosdevastadoresqueestaenmiendahatenidosobrelosderechoshumanosapartirdeentonces.8EnArgentina,apesardelasmasivasprotestassocialescuyarespuestaporpartedelgobiernomotivóunaaudienciaantelaCIDH,9se implementóunareformaprevisional10 completamente regresiva, utilizando como variable de ajuste a los sectores de menosrecursos.Resultaalarmantequealegandoelpretextodequeelgastopúblicoesexcesivo,sehayadiseñadoy aprobadouna reforma con impactos desproporcionados en lasmujeres, la niñez, y las personas condiscapacidad.11

3VerCESR,ACIJ,Dejusticia,CELS,FUNDAR,GrupoFARO,INESC,IBPyOXFAM,2015.“PolíticaFiscalyDerechosHumanosenlasAméricas:Movilizarlosrecursosparagarantizarlosderechos”.InformepreparadoconocasióndelaAudienciaTemáticasobrePolíticaFiscalyDerechosHumanosenel marco del 156o periodo de sesiones de la CIDH, 2015, en: http://www.cesr.org/sites/default/files/cidh_fiscalidad_ddhh_oct2015.pdf ; vertambiénCESR,ACIJ,Dejusticia,CELS,FUNDAR,GrupoFARO,INESCeIBP,2016.“PolíticaFiscalyDerechosHumanosenTiemposdeAusteridad,”enhttp://www.cesr.org/sites/default/files/Si%CC%81ntesis_Austeridad_PolFiscal_DDHH_CIDH-Final.pdf4CIDH,2017.“InformesobrepobrezayderechoshumanosenlasAméricas”en:http://www.oas.org/es/cidh/informes/pdfs/PobrezaDDHH2017.pdf,p.174-177.5Ibid.,p.175.6CEPAL,2018.PanoramaFiscaldeAméricaLatinayelCaribe,2018.LosdesafíosdelaspolíticaspúblicasenelmarcodelaAgenda2030,p.127CESR,InstitutodeEstudosSocioeconômicos(Inesc)yOxfamBrasil,2017.“DireitosHumanosemTemposdeAusteridade”en:http://www.cesr.org/sites/default/files/Brazil%20Factsheet%20Portuguese%20Final.pdf8OfficeoftheUNHighCommissioneronHumanRights.“Brazil20-yearpublicexpenditurecapwillbreachhumanright,UNexpertwarns”(9diciembrede2016),en:http://www.ohchr.org/EN/NewsEvents/Pages/DisplayNews.aspx?NewsID=21006#sthash.e7ZDjUoz.dpuf9Estapreocupaciónfuemanifestadatantoenuncomunicadodeprensadel21dediciembrede2017,comoenlaconvocatoriaaunaaudienciadeoficiosobrelasituacióndelderechoalaprotestaenArgentina,quetuvolugarel1demarzode2018enelmarcodel167PeríododeSesiones.10Lareformareducelosingresosdeunterciodelapoblación(15millonesdepersonas).Alcanzaajubilados/as,pensionados/as,niñosyniñasbeneficiariosdelaAsignaciónUniversalporHijo(AUH),exCombatientesdeMalvinasytrabajadoras/esquepercibenasignacionesfamiliares.11El62%deltotaldelosjubiladossonmujeres:lasmujeresrepresentanel87%delospensionados,el86%dequienessejubilaronatravésdelasmoratoriasprevisionales,el64%dequienescobranpensionesnocontributivas(porvejez,invalidez,familiasconsietehijos)yel99%dequienesadministranlaAsignaciónUniversalporHijoylaAsignaciónporEmbarazosonmujeres,segúndatossuministradosporlaAdministraciónNacionaldelaSeguridadSocial(Anses),ajuliode2014.

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LaspolíticasdeausteridadsehanextendidoyamenazanconexacerbarseenotrospaísesdeAméricaLatina.En la Región Andina, por ejemplo, el agotamiento del modelo basado en la explotación de recursosnaturaleshageneradounafuertecaídadelosingresospúblicos-queseredujolevementeen2017-alacuallospaíseshanrespondidoconrecortesdegastooreformastributariasnetamenterecaudatoriasquenocontribuyenacorregirladesigualdadessocialesyeconómicas.12

ConelobjetivodeponerenconocimientodelaCIDHlaformaenquelaspolíticasfiscalesimplementadasendichospaísesestánacentuandolapobrezayladesigualdadytienenunimpactonegativodirectoenlaprotección y la garantía de los derechos económicos, sociales culturales (DESC), las organizacionespeticionariaspresentamosantelaCIDHevidenciaconcretayrecientealrespecto.ComoloseñalólaCIDHen su informe sobre Pobreza y Derechos Humanos, desde el enfoque de derechos humanos, resultanparticularmenterelevantesparalapolíticafiscallossiguientesprincipiosyobligaciones:“aseguramientode los nivelesmínimos esenciales;movilización delmáximo de recursos disponibles para la realizaciónprogresivadelosDESC;realizaciónprogresivaynoregresividaddeestosderechos;yelprincipiodeigualdadynodiscriminación.”13Deigualmanera,laCIDHhaenfatizadoque“losderechosdeparticipación,rendiciónde cuentas, transparencia y acceso a la información […] son principios fundamentales plenamenteaplicablesalaspolíticasfiscales.Deesemodo,debenimplementarseentodoelciclodelaspolíticas,desdelaelaboracióndelospresupuestosyloscódigostributariosolaasignacióndegastoshastalasupervisiónyevaluacióndelasconsecuencias.”14Alaluzdeestosprincipios,elpresenteinformeproveeevidenciaqueponeenrelievelosdéficitsperotambiénelpotencialdelapolíticafiscalenlaredistribuciónequitativadelariqueza,elgocedelosDESCylaerradicacióndelapobrezaenAméricaLatina.

2. PanoramaRegional

2.1. Situaciónsocio-económicaPeseaqueentre2002y2015AméricaLatinatuvounaimportantereduccióndelapobrezayladesigualdad,apartirde2015lapobrezahavueltoaincrementaryhadisminuidoelritmodereduccióndeladesigualdad.Además,persistenenormesdéficitsydesigualdadeseneldisfrutedelosderechoseconómicosysociales,comosedetallaacontinuación.En2017elnúmerodepersonaspobresenAméricaLatinaalcanzólos187millones,esdecir,el30,7%delapoblación,mientrasquelapobrezaextremaafectóal10.2%delapoblación,cifraequivalentea62millonesdepersonas.Lapobrezaafectadesproporcionadamentealosniñosyniñas.47decada100menoresde15años seguían siendo pobres en 2016 y 17 de ellos, además, se encontraban en situación de pobrezaextrema.15Entodoslospaísesdelaregión,sinexcepciónlasmujeresestánsobrerrepresentadasentrelosdecilesmáspobresdelapoblación.16

12CESR,2017.“PolíticaFiscalparalaIgualdadylosDerechos.Mapeodedebates,iniciativasyactoresdelaRegiónAndina”,en:http://www.cesr.org/sites/default/files/Politica_Fiscal_Igualdad_Derechos.pdf13CIDH,2017.“InformesobrepobrezayderechoshumanosenlasAméricas”,p.17714Ibíd.,p.17715CEPAL,2018.“PanoramasocialdeAméricaLatinayelCaribe2017,”p.88yp.100en:https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/42716/7/S1800002_es.pdf16CEPAL,2017.“PanoramasocialdeAméricaLatinayelCaribe2016,”p.61en:https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/41598/4/S1700567_es.pdf

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Ladesigualdadeconómicasiguesiendoextremaenlaregión.El95%delaumentodelariquezaquetuvolaregiónenelúltimoañofueapararal10%másricode lapoblación,mientrasel50%máspobreviosupatrimonioreducirseen22milesdemillonesdedólares.17De2016a2017,lariquezadelosmilmillonarioslatinoamericanoscrecióen155milesdemillonesdedólares,dichacantidadderiquezaequivalealdobledelanecesariaparaacabarconlapobrezamonetariadelaregión.18Simiramosladesigualdaddeingresolasbuenasnoticiasdelaúltimadécadaempiezanadifuminarse.“Lasestadísticasmuestranqueaúneslaregiónmásdesigualdelmundoyque11desuspaísesseencuentranentrelos20másinequitativosdelplaneta.”19Ladisminucióndeladesigualdaddeingresosquehavividolaregióndesdeelaño2002sehaidoralentizando.De2014a2016,elnúmerodepaísesconunareducciónsignificativasdelíndicedeGinies de solo cinco (Bolivia, Colombia, Chile, El Salvador y Paraguay). Por su parte, los indicadores dedesigualdaddelaRepúblicaDominicanayVenezuelapresentaronunaumento.20LosdéficitsenelgocedelosDESCsiguensiendoevidentes.En2015,el50,7%delaspersonasocupadasenedadactivanoestabanafiliadosal sistemadepensiones.Enel casodequienes trabajanenel serviciodoméstico,el72%noestabanafiliadas, tampocoel78%de losy las trabajadoras rurales,niel91%dequienesseencuentranentreel10%máspobredelapoblación.El29.2%delapoblaciónmayorde65añosen2015continuabasinrecibirningúntipodepensión.En2016,aproximadamenteun25%delapoblaciónvivíaenasentamientosinformalesyseestimaqueserán160millonesdepersonasparael2020.La política fiscal podría reducir en promedio un 10% la pobreza21 en la región, pero en seis países(Guatemala,Honduras,Nicaragua,Bolivia,RepublicaDominicanayElSalvador)elefectonetoesnegativoesdecirlapolíticafiscalacabaincrementandolapobreza.Entodoslospaíses,salvoEcuadoryColombia,losimpuestosysubsidiosindirectosaumentanlapobreza.22LosEstadosanalizadosenesteinforme–Brasil,Colombia,PerúyArgentina–hanalcanzadonivelesdedesarrollosuficientesparaerradicar lapobrezaatravésdepolíticasredistributivascompatiblesconunmayordinamismoeconómico,locualsevereflejadoenquesuingresopercápitasuperaampliamentelaslíneasdepobreza.23.Lamentablementeestospaíses,comomuchos otros en la región, no han aprovechado el potencial de dichas políticas para reducir ladesigualdaden ladistribucióndel ingreso.Mientrasen lospaísesde laOCDEladesigualdadde ingreso,despuésde las transferenciase impuestosdirectos,caeun36%,en lospaíses latinoamericanossolosereduceun6%.24Unamovilizaciónefectivaderecursoshastaelmáximodelqueunestadodispone,implicaríaimplementarun conjuntodepolíticas fiscales progresivas quehaganposible el cumplimientode las obligacionesdederechoshumanos así como los compromisosbajo losObjetivosdeDesarrollo Sostenible (ODS)de los

17CreditSuisse,201718CálculodeOxfamconbaseenForbes2017yPovertyGapdeBancoMundial.19CEPAL,2018.“PanoramaFiscaldeAméricaLatinayelCaribe2018,”p.5520CEPAL,2018.“PanoramaSocialdeAméricaLatinayelCaribe2017,”p.4421Cuandoseconsideraunalíneadepobrezamásalta(4dólaresPPAdiarios)22Lustig,N,2017.“TheImpactofTaxesandSocialSpendingonIncomeDistributionandPovertyinLatinAmerica:Argentina,Bolivia,Brasil,Chile,Colombia, Costa Rica, Ecuador, El Salvador, Guatemala, Honduras,Mexico, Nicaragua, Peru, Republica Dominicana, Uruguay y Venezuela AnApplicationoftheCommitmenttoEquity(CEQ)Methodology”.ElTrimestreEconómico,Vol.84,Núm.335(2017)23Hoy,C;Summer,A.(2016).Gasoline,guns,andgiveaways:IstherenewcapacityforRedistributiontoEndThreeQuartersofGlobalPoverty?CenterforGlobalDevelopment.WorkingPaper433.24Hanni,M.,Martner,R.,yPodestá,A.,2015."ElpotencialredistributivodelafiscalidadenAméricaLatina",RevistadelaCEPAL116,SantiagodeChile

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Estadosdelaregión.Porejemplo,laCEPALhapropuestoalternativasenelámbitotributario,entrelasqueseencuentran:25

• Mejorarlosnivelesderecaudación.MuchospaísesenlaregiónaúnnolleganarecaudarelmínimonecesarioparacumplirlosODS,un20%delPIB.

• Ampliarlarecaudacióndelimpuestoderentapersonal,elmásredistributivodelosimpuestos--elcualaportaapenasun1.8%delPIBenAméricaLatina,encomparaciónconun8.4%enlaOCDE.

• Contrarrestarlacarreraalabajaenlastasasimpositivasalcapitalqueestáimponiendoeldiscursode la competitividad tributaria, a costa de unamayor tributación al consumo.Mientras que laalícuotapromediodelimpuestoalarentacorporativocayódel43,9%en1985al26,8%en2015,latarifageneralpromediodelIVAsubiódel10,6%al15,2%enelmismoperíodo.

• Revisarlosbeneficiostributariosqueenvariospaísesimplicanrenunciasarecursosdemásdel5%delProductoInternoBruto(PIB).

• Fortaleceralasautoridadestributariasparacombatirlaevasiónquesegúnestimacionesascendióal2.4%yal4.3%delPIBenelcasodelIVAydelimpuestoalarenta,respectivamente,esdecir,alrededorde340.000millonesdedólaresanuales.

• Combatirlosflujosfinancierosilícitos–queparaelcasodelafacturaciónindebidaenelcomerciointernacionalimplicópérdidasfiscalesdel0.5%delPIB.

• Aprovecharlostributossobrelapropiedadinmueble.SegúnunestudiodelLincolnInstituteofLandPolicy26el impuesto inmobiliariorepresentabaen2016enpromediosóloel0.33%delPBIyun1,6% de la carga tributaria. Este bajo nivel de recaudación se enmarca en una débil presióntributariasobreelpatrimonio:mientrasque,enpromedio,enAméricaLatinarepresentanel0,94%delPBI,éstacifraasciendea1,81%paralospaísesdelaOECD.27

• Aplicarlosimpuestospatrimonialescuyoimpactoescasinuloenlaregión.• Aumentarotrasformasdecontribucionestributariasdelosrendimientosdelcapital.• Paralucharcontralasprácticasfiscalesabusivasdelasempresasmultinacionales,deconformidad

con los establecido en la Observación General No. 24 del Comité DESC, “los Estados debencombatir las prácticas de fijación de precios de transferencia e intensificar la cooperacióninternacionalencuestionesdetributación,así́comoestudiarlaposibilidaddehacertributaralasmultinacionalescomoempresasindividuales.“28

• Paralograrlameta11.129delosObjetivosdeDesarrolloSostenibleylaNuevaAgendaUrbana,deacuerdo a la relatora sobre la vivienda adecuada, Leilani Farha, es necesario que los países“incluyantodaunaseriedemedidasfiscales,normativasydeplanificaciónafinderestablecerlaviviendacomounbiensocial,promoverunsistemadeviviendainclusivoyevitarlaespeculaciónylaexcesivaacumulacióndelariqueza”.30

25CEPAL,2018.“PanoramaFiscaldeAméricaLatinayelCaribe,2018.LosdesafíosdelaspolíticaspúblicasenelmarcodelaAgenda2030”en:https://repositorio.cepal.org/bitstream/handle/11362/43405/4/S1800082_es.pdf26 Claudia De Césare (ed.), 2016. Sistemas del impuesto predial en América Latina y el Caribe, en:https://www.lincolninst.edu/sites/default/files/pubfiles/sistemas-del-impuesto-predial-full-3.pdf27DeCésare,CyLazoMarín,J.F,2008.ImpuestosalospatrimoniosenAméricaLatina,CEPAL.)28ComitédeDerechosEconómicos,SocialesyCulturales.Observacióngeneralnúm.24(2017)sobrelasobligacionesdelosEstadosenvirtuddelPactoInternacionaldeDerechosEconómicos,SocialesyCulturalesenelcontextodelasactividadesempresariales.UN.Doc.E/C.12/GC/24.Pár.3729Deaquía2030,asegurarelaccesodetodaslaspersonasaviviendasyserviciosbásicosadecuados,segurosyasequiblesymejorarlosbarriosmarginales”30ConsejodeDerechosHumanos,InformedelaRelatoraEspecialsobreunaviviendaadecuadacomoelementointegrantedelderechoaunniveldevidaadecuadoysobreelderechodenodiscriminaciónaesterespecto.UN.Doc.A/HRC/34/51.Pár.77.

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Porelladodelgastopúblicoesnecesario:

• Protegerlosnivelesdeinversiónsocialalcanzadoseincrementarlos.Enpromedio,elgastosocialenlaregiónesdel15%delPIB,60%menosqueelpromediodelaOCDE.Lospaísesconelmenorniveldegastosocial (Honduras,ElSalvador,GuatemalayPerú),sonprecisamenteaquellosquemenoslogranreducirladesigualdadconelgastopúblico.31

• Mejorarlacalidadylaeficaciadelgastopúblicodesarrollandoymonitoreandopresupuestosporresultados.Esoincluyerevisarsubsidiosenáreasenlasqueelgastoesregresivo.Porejemplo,seestimaqueenvariospaísesde laregiónel10%demayores ingresosrecibeenpromediohastacincovecesmásensubsidiosdeenergía–principalmenteencombustiblesfósiles–queel10%máspobre.32

• Combatirlacorrupción,deconformidadconlaResolución01/2018delaCIDH.PeseaquelaCIDHhaseñaladoquelosprincipiosdederechoshumanossonplenamenteaplicablesalaspolíticasfiscales,existenrasgoscomunesaestaspolíticasquecontradicendichosestándaresnormativos.Comopuedeverseenlasiguientesección,lasinstanciasjudicialesycuasi-judicialesenvariospaísesdelaregión han desarrollado herramientas para desafiar las injusticias fiscales a nivel doméstico, pero unavigilanciamásactivadelosorganismosdelsistemainteramericanodederechoshumanosesnecesaria.

2.2. Protecciónjudicialycuasi-judicialcontralainjusticiafiscalLascortes latinoamericanashandirimido litigios referidosa lapolítica fiscal33 sobre labasedediversosprincipios constitucionales (reserva de ley, igualdad, generalidad, proporcionalidad y progresividad,capacidadcontributiva,noconfiscatoriedadyotros)que,conmatices,soncomunesalatradiciónjurídicaoccidental.Enmateriatributaria,porejemplo,handesarrolladoprincipiosconlosqueseaseguraeldeberdelosparticularescontribuirencondicionesdeequidad(horizontalyvertical34)alosgastospúblicosyseprotegenlosderechosdeloscontribuyentes.Porejemplo,laCorteSupremaargentinadesdesuscomienzosgenerójurisprudenciasobrelosreferidosprincipiosconstitucionalestributarios,asíporejemplo,sobrelaigualdadantelascargaspúblicas.LaCorteConstitucional colombiana ha desarrollado un cuerpo de principios del constitucional tributario,condensadosendecisionescomo ladedeclarar inexequibles laextensióndel IVAa losproductosde lacanastabásicaopreservarexencionesparagarantizarelderechoalaalimentación.35Enlosúltimosañoslascortestambiénsehandedicadoaresolverlitigiossobrepolíticaspúblicasrelacionadasconderechosespecíficos (a la salud, a la vivienda, a laeducación, a la seguridad social) yque involucranunaspectofinanciero.Esdecir,setratadelitigiosdondeestánenjuegounapluralidaddederechos(ydesujetos)ydondesecontrovierteelgastopúblico.31OCDE,2017.PanoramadelasAdministracionesPúblicasdeAméricaLatinayelCaribe,2017,EditionsOCDE,Paris,pág.38.32PazArauco,V.,GeorgeGrayMolina,W.,andYáñezAguilar,E.,2014.“ExplainingLowRedistributiveImpactinBolivia.”InLustig,N.,Pessino,C.andScott,J,(editors),2014.TheRedistributiveImpactofTaxesandSocialSpendinginLatinAmerica.SpecialIssue.PublicFinanceReview,May,Volume42,Issue3.(September22,2014);LlerenaPinto,F.,LlerenaPinto,M;SaáDaza,RandLlerenaPinto,M,2015.SocialSpending,TaxesandIncomeRedistributioninEcuador.CEQWorkingPaperNo.28,CenterforInter-AmericanPolicyandResearchandDepartmentofEconomics,TulaneUniversityandInter-AmericanDialogue,February.33MinisterioPúblicodelaDefensadelaCiudadAutónomadeBuenosAires,2017.DerechosHumanosyRestriccionesFinancieras.RevistadelMinisterioPúblicodelaDefensadelaCABA.No.11.34Laequidadhorizontalindicaquelaspersonasconlamismacapacidadcontributivadeberíantributarporunmismonivelylaequidadverticalindicaquelaspersonascondiferentecapacidadcontributivatributendeformaproporcionalasucapacidad.35CorteConstitucionaldeColombia.SentenciasC-776de2003,C-209de2016.

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Además de las cortes nacionales, los órganosmonitores de los tratados de derechos humanos de lasNacionesUnidas,vienendesarrolladodesdehacevariosañosunadoctrinasustantivasobrelapolíticafiscaldesdelaópticadelosderechoshumanos.Ejemplodeelloeselrecientedictadoen2016delaObservaciónGeneral19porpartedelComitédelosDerechosdelNiño,enteramentededicadoalgastopúblico.36Estavisiónhaadquiridoungrandesarrollo,dando lugaraunenfoqueteórico-prácticosobreelpresupuestopúblico(ylapolíticafiscalengeneral)basadoenlosderechoshumanos.Eldesarrollodelosprincipiosdederechoshumanosenrelaciónconlapolíticafiscalquefluyendeestosdos ámbitos son importantes y positivos parapromoverunproceso similar en el contextodel SistemaInteramericano. Dicho proceso, a la luz de las consideraciones y recomendaciones del Informe sobrePobrezayDerechosHumanosenlasAméricas,fortaleceríalaarquitecturanormativaregionalaportandounamirada en función de las problemáticas sociales, económicas y financieras específicas de nuestrospaíses.Hay algunas decisiones y doctrinas generadas por las Cortes latinoamericanas que resulta pertinentedestacarporsurelevancia.LaCorteSupremadeJusticiadelaNaciónArgentina,enelcaso“Q.C.,S.Y.c/GobiernodelaCiudaddeBuenos Aires s/ amparo”37, destacó que el derecho a la vivienda requiere de la legislación para seroperativo, pues es preciso hacer un balance entre diferentes intereses y derechos, incluidas lasdisponibilidades financieras. Sin embargo, hay un contenidomínimo que debe ser resguardado y cuyalesiónhaceposiblelaintervenciónjudicial.EnelvocabulariodelaCorteargentina:elcontroljudicialderazonabilidaddelaspolíticaspúblicasenmateriadeviviendaconsisteenverificarsisehacumplidoconelcontenidomínimodelderecho.EnestecasolaCorteargentinatambiénhizoaplicacióndelPactoInternacionaldeDerechosEconómicos,Sociales y Culturales (PIDESC), así como de uno de los documentos del Comité DESC referido a laprogresividadya lacláusulade losmáximosrecursosdisponiblescontenidaenelartículo2.38 LaCorteseñalóquesielEstadoalegaunacarenciaderecursosdebedemostrar talcircunstanciaa travésdeunanálisisintegraldelpresupuesto,noresultandosuficienteslasalegacionespuramentegenéricas.39 UnasentenciaanálogafuedictadaporlaSupremaCortedeJusticiadeMéxicosobreelderechoalasalud,conocidahabitualmentecomoelcaso“Pabellón13”40,enelquelaCortecondenóalEstadoaconstruirunpabellónhospitalarioadecuadoparaeltratamientodelVIH/SIDA.EnestaocasiónelTribunalsostuvoqueelderechoalasaludesjusticiable,quegeneraobligacionespositivasparaelEstado.LaCorteafirmóquecuandoelEstadoaduzcafaltaderecursosparajustificarquenopuedecumplirconelnivelmásaltodelasalud,debe,enprimerlugar,probarlasituación.Esdecir,nobastanlasdeclaracionesgenéricassobrela

36ComitédeDerechosdelNiño.ObservaciónGeneralNo.19(2016)sobrelaelaboracióndepresupuestospúblicosparahacerefectivoslosderechosdelniño(art.4).UN.Doc.CRC/C/GC/19(21dejuliode2016).37CorteSupremadeJusticiadelaNación.Caso,“Q.C.,S.Y.c/GobiernodelaCiudadAutónomadeBuenosAiress/amparo”Fecha,24/04/2012.38ComitédeDerechosEconómicos,SocialesyCulturales,Declaraciónsobrelaevaluacióndeadoptarmedidashastael´máximodelosrecursosquedisponga´deconformidadconunProtocoloFacultativodelPacto.UN.Doc.E/C.12/2007/1(21deseptiembrede2017)39EsteprecedentedelaCorteargentinatambiéntieneuninteréssuplementario,puessetratadeuncasoiniciadoporunamenorconunhijodiscapacitado,quevivíanensituacióndecalle,ypatrocinadosporelMinisterioPúblicodelaDefensadelaCiudad.Estainstituciónpública(yautónoma)sededicaalaasistenciajurídicagratuitadelaspersonasquealeganviolacionesdederechos(enparticularderechossociales)enelámbitodelaCiudadAutónomadeBuenosAires.Suexistenciaesunodelosfactoresinstitucionalesquehicieronposiblequeunsectordepostergaciónextrema(laspersonasensituacióndecalle)accedieranalPoderJudicialparareclamarlaefectividaddesusderechoshumanos(enelcaso:derechoalavivienda).Comoessabido,laimportanciadelasdefensoríasenelámbitointeramericanofuereconocidapordiferentesresolucionesdelaOEA.40CorteSupremadeJusticia."Pabellón13"AmparoenRevisión378/2014,ponenteAlbertoPérezDayán

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ausenciadedichosrecursos.Y,ensegundo lugar,debedemostrarqueharealizadotodos losesfuerzosposiblesparautilizarlosrecursosqueestánasudisposición,quehatomadoencuentalasituacióndelosgruposvulnerablesyquehaactuadodemanera igualitaria, sindiscriminaciones.Esdecir, la reglaes laprimacíadelderecho,peroseabrelaposibilidadparaqueelEstado,comoexcepción,aleguerestriccionesfinancieras,bajoestrictascondicionesprobatoriasyargumentativas.Enelcaso,cabedestacar,nadadeellofuecumplidoporelEstado.Finalmente,tambiénresultadeinterésmencionarlasentenciadictadaporelTribunalFederaldeBrasilenla Alegaciónde Incumplimiento de Precepto Fundamental 45MC/DF.41 En este caso se encontraba encontroversialaconstitucionalidaddeunvetopresidencialsobrelapropuestalegislativadestinadaafijarlasdirectricespertinentesparalaelaboracióndelaleydepresupuestoanualpara2004enmateriadeserviciosdesalud.Dadoque luegosemodificó la llamadaLeydeDirectricesPresupuestarias,elconflictodevinoabstracto.Sinembargo,elrelatordelSupremoTribunalCelsodeMello,considerópertinenteefectuarunaseriedeconsideracionesjurídicasparaarmonizardosconceptos: lareservadeloposible(quetienensuorigenenelderechojurisprudencialalemán)yelmínimoexistencial(conceptodegrandesarrolloporpartede nuestras Cortes, en particular por la Corte constitucional colombiana). Este tribunal argumentófinalmentequeambascategoríaspuedenarmonizarse.Porunlado,elEstadopuedealegarrestriccionesfinancieras(sucapacidadpresupuestariaposible)siempreycuandohayaaseguradoelmínimoexistencialy,porotro,dichaalegacióndebeserdebuenafe.EstosejemplossobreeldesarrollonormativoatravésdelajurisprudenciarespectoalusodelosrecursosporpartedelosestadossientanunabaseimportanteenlaproteccióndelosDESCatravésdelescrutiniojudicialdedistintosaspectosdelapolíticafiscal.Sinembargo,nopuedenporsísoloscorregirlosdéficitsyla ausencia de un enfoque de derechos humanos en el diseño de políticas económicas y fiscales. Esnecesarioquelosavancesquedichajurisprudenciageneraarrojenluzsobreloslineamientosyprioridadesdedichaspolíticas.

3. Casosespecíficos

ElcomúndenominadordeloscasosquesepresentanacontinuacióneslaexistenciaolafaltadedecisionesfiscalesdelosgobiernosquecomprometenlagarantíadelosDESCysoncontrariasadistintosprincipiosdederechoshumanosaplicablesalapolíticafiscalquehansidoreconocidosporlaCIDH.EnalgunosEstadosdelaregión,porejemplo,sehanadoptadoosehananunciadodrásticosrecortesalgastosocialyotrasmedidas de austeridad que van en contravía de estos objetivos y han tenido graves impactos en losderechoseconómicosysociales,enespecial losde laspoblacionesmásvulnerables.Enotros,persistenenormesbrechasdegénero,étnico-racialesoterritorialeseneldisfrutedelosderechossociales,contrariasadichasnormas.Todoellopeseaqueexistenalternativasfiscalesviablesparaenfrentarlasquepuedenserimplementadasdeformainmediataoprogresiva.

3.1. Brasil:AusteridadsinprecedentesyregresividadenlosDESC

41SupremoTribunalFederal,ADPFnº45MC/DF,Rel.Min.CelsodeMelo,DJUde04.05.2004.

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En2016,seaprobólaEnmiendaConstitucional95,tambiénconocidacomolaenmiendadeltechodegastos(“PECdoteto”)quecongelóentérminosrealeslosgastosprimariosdelgobiernofederalporunperíodode20años,conexcepcióndelosgastosparaelserviciodeladeudaylastransferenciasagobiernoslocales.Deestaforma,tansoloentre2016y2017,elpagodeladeudapasóderepresentardel45%al53%delpresupuestofederaldesplazandoelpesodelgastosocialyotroscomponentesdelgastoprimario.42

Elcomponentequehasufridolosmayoresretrocesosdentrodelpresupuestofederalesprecisamenteelde“derechosdelaciudadanía”(“DireitosdaCidadania”),elcualhasidorecortadode2,6en2016a1,6milesdemillonesderealesen2017,unacaídadel37,1%43.Dentrodeeste,elprogramaparaenfrentarlaviolenciadegéneroypromoverlaautonomíaeconómicadelasmujereshasufridounrecortedel52%delosrecursos.44Enmateriadesalud,losrecortesalprogramaFarmaciaPopularhanllevadoalcierrede314farmacias públicas, dejando solo 53 en operación.45 Y los recortes del orden del 69% al Programa deAdquisicióndeAlimentos,hanllevadoaunareduccióndel75%enelnúmerodebeneficiarios,amenazandocon anular los avances en seguridad alimentaria que sacaron a Brasil del mapa del hambre.46 Losagricultores familiares están entre los más afectados, particularmente los pueblos y comunidadestradicionales y los asentamientos beneficiados por la reforma agraria, cuya caída en el registro debeneficiariosfuemayor.47

Para poder cumplir esta regla de gastos, actualmente se están tramitando reformas que significaríanretrocesos inadmisiblesen losDESC, talescomo laEnmiendaConstitucional287 (EC287oReformadaPrevidência),quedesmontaríanelprincipalmecanismoredistributivoydeprotecciónsocialdelpaís,sinelcualseestimaquelapobrezaentrelapoblaciónmenorde75añosnoseríahoydel8,76%sinodel65%delapoblaciónenestafranjaetaria.48Dehecho,secalculaqueconlareformadeltechodegastoselgastoprimariocaerádel20%al12%delPIBentre2016y2026,afectandoprincipalmenteelpresupuestotantodeinfraestructuracomodeprogramassocialesclavescomoBolsaFamilia,quepasaríanarecibirdel8%al3%delPIBduranteesteperíodo,locualessocialmenteinsostenibleyharíarecaerunajusteinnecesarioenlaspoblacionesmásvulnerables,altiempoqueseconservanprivilegiosfiscalesytributariosenbeneficiodelossectoresmásacaudaladosdelpaís.49

Portratarsederetrocesosdesproporcionadoseinnecesarios,alaluzdelasalternativasfiscalesdisponibles,estaspolíticaspueden resultar sermedidas regresivasnoautorizadaspor lasobligacionesdeBrasilenmateriadederechoshumanos,comohaseñaladolaCIDH.50Enefecto,eltechodelgastofueadoptadosin

42Cardoso,A.;Custodio,G.Pietricovsky,I.,2017.“ObjetivosdeDesenvolvimentoSustentávelnoBrasilenomundo:UtopiaouDistopia?”INESC-InstitutodeEstudosSocioeconômicos.Juniode2017,p.14.43INESC,2017.Orçamento2017prova:tetodosgastosachatadespesassociaisebeneficiasistemafinanceiro,http://www.inesc.org.br/noticias/noticias-do-inesc/2017/marco/orcamento-2017-prova-teto-dos-gastos-achata-despesas-sociais-e-beneficia-sistema-financeiro44Cardoso,A.;Custodio,G.;Pietricovsky,I.(2017).“ObjetivosdeDesenvolvimentoSustentávelnoBrasilenomundo:UtopiaouDistopia?”,p.169.45CESR,InstitutodeEstudosSocioeconômicos(Inesc)yOxfamBrasil(2017).“DireitosHumanosemTemposdeAusteridade”,en:http://www.cesr.org/sites/default/files/Brazil%20Factsheet%20Portuguese%20Final.pdf,p.6.46Ibíd.,p.4.47PlataformaDhesca.“RelatóriosobreoimpactodapolíticaeconômicadeausteridadenosdireitosHumanos.Dezembrode2017,p.1048ANFIP/DIEESE,2017.“Previdência:reformarparaexcluir?Contribuiçãotécnicaaodebatesobreareformadaprevidênciasocialbrasileira”49Fórum,21;FundaçãoFriedrichEbertStiftung(FES);GTdeMacrodaSociedadeBrasileiradeEconomiaPolítica(SEP);ePlataformaPolíticaSocial,2016.“Austeridadeeretroceso:finançaspúblicasepolíticafiscalnoBrasil”50Inter-AmericanCommissiononHumanRights,PressRelease67/16deMay18th,2016,“IACHRexpressesdeepconcernoverregressioninhumanrightsinBrazil”:Alston,P,2017.‘SomereflectionsonBrazil’sapproachtopromotingausteritythroughaconstitutionalamendment,’enhttp://www.ohchr.org/Documents/Issues/Poverty/Austeritystatement_Alston3Oct2017.pdf

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considerarmedidasmenosrestrictivasparareducireldéficit,talescomoelcombatealaevasiónfiscal,queseestimapodríarecaudarR$571,5milmillones,locualequivalecasiacuatroveceseldéficitfederalde2016deR$155,8milmillones,yal90%deltotaldeingresosrecaudadosporlosestadosylosmunicipiosporcompleto.51Unareformafiscalprogresiva,quegraveconunatasadeimpuestoalarentapersonaldel35% los ingresosmásaltos, yestablezca impuestosprogresivosa lasgananciasydividendos, seestimapodríagenerarotrosR$72milmilloneseningresosadicionales,yreducirladesigualdaden4,31%.52

3.2. Perú:Inequidadesfiscalesyefectosenelaccesoatratamientodepacientesdecáncerylacalidaddelaeducaciónindígena

Despuésdecasi20añosdedisminuciones,lapobrezamonetariaenelPerúhacrecidoen1%en2018ylosdepartamentosmáspobressiguensiendoaquellosubicadosenlaszonasrurales.53Apesardeprogresossostenidosenmateriasocial,PerúcontinúarezagadoenvariosindicadoressocialesbásicosencomparaciónconelpromediodeAméricaLatina.Porejemplo,enmateriadesalud,PerúeselpaísdeAméricaLatinaenelqueunmayorporcentajedelapoblacióncarecedecualquierclasedeaseguramiento(19%)54ylastasasdemortalidadinfantilymaternaestánporencimadelpromedioregional.55Enmateriadeeducación,elgrandesafíoeslacalidadeducativa.EnlaspruebasinternacionalesdedesempeñoeducativoPISA,elPerúobtuvo uno de los puntajes más bajos en la evaluación de Comprensión Lectora. Para la evaluaciónmatemática,elPerúseubicópordebajodelpromedioregional,concercadel60%desusestudiantesde15añosenelnivel1enelque“losestudiantestienenunconocimientocientíficotanlimitadoquesólosepuedeaplicarapocassituacionesqueconocen”.Ladesigualdadatraviesaelejerciciodelosderechosenestosyotroscampos.Porejemplo,enelPerúlasbrechasenmateriademortalidadinfantilsonlasmásaltasdelaregiónporcondiciónétnica:unniñoindígenatienetresvecesmásprobabilidadesdemorirantesdeloscincoañosqueunonoindígena;56mientrascasiunterciodelaslimeñassehahechounamamografíaenlosúltimos2años,eseporcentajeesapenas4%enlaszonasrurales.57Laspruebasdecalidadeducativarevelanademásenormesdiscriminacionescontralapoblaciónruraleindígena:enel2015,soloel26,5%deestosestudiantesobtuvieronelniveldesatisfactorioencomprensiónlectoraencomparaciónconun49,8%paralapoblaciónengeneral.58

Lapolíticafiscalesunfactorclaveparaexplicartantoelmaldesempeñoenindicadoressocialescomolasdiscriminaciones existentes contra grupos vulnerables en el Perú. En efecto, Perú tiene una presióntributaria por debajo del promedio de América Latina, y el gasto social es uno de losmás bajos de la

51Sinprofaz,2017.‘SonegaçãonoBrasil–UmaEstimativadoDesviodaArrecadaçãodoExercíciode2016.’52Gobetti,S.,Orair,R,2017.‘TaxationanddistributionofincomeinBrazil:newevidencefrompersonalincometaxdata.’InternationalPolicyCentreforInclusiveGrowth,UNDPathttp://www.ipc-undp.org/pub/eng/WP136_Taxation_and_distribution_of_income_in_Brazil_new_evidence_from_personal_income_tax_data.pdf53InstitutoNacionaldeEstadísticaeInformáticadelPerú,‘CifrasdePobreza2017’enhttps://www.inei.gob.pe/cifras-de-pobreza/54OECD,2015,SurveyofBudgetOfficialsonBudgetingPracticesforHealthinLACcountries(Question2andadditionalquestion1).VertambiénBanco Mundial, 2016. Financiamiento de la salud en Perú. Análisis de la situación actual y desafíos de política al 2021. Disponible en:http://documents.worldbank.org/curated/en/441041481748303633/pdf/106736-WP-P151238-SPANISH-OUO-9-For-IDU-Action-Analytical-document-has-been-approved-P151238.pdf55WHO,2016.“Peru:StatisticalProfile”enhttp://www.who.int/gho/countries/per.pdf56CEPAL,2016.“PanoramaSocialdeAméricaLatina2015”(LC/G.2691-P),Santiago,p.204.57INEI,2017.“Perú.Enfermedadesnotrasmisiblesytrasmisibles2016”,cuadro2.558M.VegasyS.Paredes,2016.“Educacióndecalidadconequidadparaeldesarrollonacional,”CIES

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región.59Elgastopúblicopercápitatantoensaludcomoeneducación,porejemplo,estápordebajodelpromedio regional.60 Entreel2014yel2016el gobiernoha incurridoenundéficit fiscal creciente, sinembargo,hafrenadototalmentelatendenciaascendenteenelgastoensalud,teniendoqueincurrirenampliacionesdeemergencia. Estasmedidas resultandesproporcionadase innecesarias, si se tienenencuenta las alternativas existentes. Por ejemplo, se estima que el costo fiscal de exoneraciones, tasastributariasreducidasyotrostratamientospreferencialesenel2016fuedel2,1%delPIB,cifraequivalenteaunos4.000millonesdedólaresysuperioralpresupuestoparasalud.61Asuvez,laspérdidasporevasióntributariaycontrabandoseestimanen7,5%delPIB,loqueen2016significaríaunos50.000millonesdedólares,dosvecestodoelpresupuestoparalaeducaciónpública.62

Dosejemplosespecíficosdemuestranlainadecuacióndelapolíticafiscalperuanaaestándaresdederechoshumanos. El primero es la respuesta del Estado frente al cáncer.63 Actualmente en el Perú, lasenfermedadesnotrasmisiblesconstituyenlamayorpartedelacargadeenfermedad(62%),dentrodelascualeselcáncerocupaun lugarpreponderante.Peroelestadoperuanosiguecentradosuspolíticasdesaludhacialasenfermedadesinfecciosasylasaludmaterno-infantilcomohacedécadasatrás.Seestimaquecadaañohay45milnuevoscasosy30milmuertesporcáncer.Mientrasentreel2008yel2012,añosdelboomminero,larecaudacióntributariaseduplicóaumentandode13mila26milmillonesdedólaresanuales,alfinaldeeseperiodoelprogramacontraelcáncersolorecibía130millonesdedólares,esdecir,un 1% del ingreso adicional recaudado por el Estado en este periodo. Pese a que desde 2012 se haimplementado un programa exitoso para atender los siete principales cánceres, denominado PlanEsperanza,losesfuerzospresupuestariosnosecompadecenconlamagnituddelproblema,yvanenfrancoretroceso.Elcáncerrepresentael14%delacargadeenfermedad,perorecibemenosdel6%presupuestoensaludyapenas0,12%delPIB.Tantoel2016comoel2017vieronreducirseelpresupuestoparaelSeguroIntegraldeSaludyelcáncer.Másaun,enel2017,elgobiernodejó100millonesdesolessingastardelprogramadeprevencióndelcáncer.Hastaabrilde2018,elMinisteriodeSaludsolohabíagastadoel5%desupresupuestoanualenelrubro,cuandoelniveldeejecucióngeneraleradealrededordel20%desupresupuestoanualmodificado.

Unsegundocasoeselcompromisoconlaeducacióninterculturalbilingüe,estoes,aquellaqueseimparteenescuelasubicadasenzonas indígenasycuyosdocentesdebieranenseñarusando también la lenguaoriginaria..64Peseaqueseestimaqueentreunsextoyunacartapartedelapoblaciónperuanaesindígena,en2016laasignaciónpresupuestalparalaeducaciónInterculturalfuedeapenasel0,6%delpresupuestoeneducaciónyel0,1%delgastopúblicototal, locualreflejalamagnituddeladiscriminaciónfiscalqueenfrenta esta población. Teniendo en cuenta que elmayor desafío hoy es el tema de calidad, con lasactuales asignaciones presupuestarias resulta imposible superar la brecha educativa que enfrentan lasescuelasdondeseimparteeducacióninterculturalbilingüe,enlascualessoloel26,5%delosestudiantes

59OCDE,2017.“PanoramadelasAdministracionesPúblicasenAméricaLatinayelCaribe,2017”EditionsOCDE,Paris,p.33.60CEPAL.CEPALSTAT.http://estadisticas.cepal.org/cepalstat/Perfil_Regional_Social.html?idioma=spanish61 OXFAM, 2016. Justicia tributaria y desigualdad en el Perú: nuestro futuro en riesgo. Documento de trabajo Perú́ No. 3. Disponible en:https://peru.oxfam.org/sites/peru.oxfam.org/files/file_attachments/Justicia%20tributaria%20y%20desigualdad.pdf,p.1562Ibíd.,p.663 Las cifrasque sepresentana continuación sebasanenel estudiodeCESR “Derechoa la Salud,Cáncer yPolíticaFiscal enPerú”, (próximapublicación,Agostode2018)64LascifrasquesepresentanacontinuaciónsebasanenelestudiodeCESR”LaeducacióninterculturalbilingüeylapolíticafiscalenelPerú,”elaboradoporeleconomistaPedroFrancke.

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obtuvieronelniveldesatisfactorioencomprensiónlectora,locualsignificaunabrechade23puntosenrelaciónalpromediodelpaís.Ladesigualdadenelgocedelderechoalaeducaciónenestepaís,nopodráserenfrentadasinabordarsudimensiónfiscal.

3.3. Colombia:InsuficientemovilizaciónderecursosparaelfinanciamientodelapazydepolíticassocialesparasuperarlosdéficitsenDESC.

En Colombia la desigualdad prácticamente no varía antes y después de impuestos y transferencias. LacapacidadredistributivadelEstadoesmuybajanosoloencomparaciónconlaOCDE,sinotambiénconlospaísesandinos.65Lapolíticafiscalaumentainclusolapobreza,pueselelevadopesodeimpuestosindirectos–comoelIVA-anulaelefectodelastransferenciasalaspoblacionesdemenoresingresos.66Aestoselesuman losproblemasdefocalizacióndelgastopúblico,endondeunpocomásdel45%de losrecursosinvertidosensubsidiossedirigenalosquintilesdeingresomásalto.67

Lacaídaenlosingresospúblicosprovenientesdelasrentasminerasypetrolerashageneradounescenariofiscalcomplejo,alpuntoquesehanobjetadoalgunasleyesenmateriadeseguridadsocialargumentandoinsuficienciade recursos68,enparticularen temaspensionales.EstopeseaqueColombiaeselpaísdeSuraméricaconlamayordesprotecciónasuvejez,consolo26.7%delosmayoresde65añosrecibiendoalgunaclasedepensiónen2015,coberturaquedesciendeal7,9%enzonasrurales.69Actualmente,elgastopúblicosocialenColombiaesmuchomenoralpromediodepaísesdelaOCDEeinclusoalpromediodelospaísesdeAméricaLatinayelCaribe.70TodoestoconfiguraunescenariodeinsuficientemovilizaciónderecursosparaenfrentarvariosdéficitsenlagarantíadelosDESC.Enel2016,porejemplo,ocurrieron59muertesdeniñosyniñaspordesnutrición,delascualesel73%fuerondeniñosyniñasindígenas.71Segúncifrasoficialesunniño indígenaeneldepartamentodeGuainía tiene778vecesmásprobabilidadesdemorirpordesnutriciónantesdelos5añosqueunniñoenBogotá.72EndepartamentoscomoGuainíaoLaGuajira lastasasdemortalidadinfantilsonsuperioresa lasde lospaísesdelÁfricaSubsahariana.En losprimeroscuatromesesde2018,sehanreportado93casosdemuertedeniñosyniñasmenoresdecincoaños,ensietedeloscualesladesnutriciónfuedescartadacomocausa,y86continúanenevaluación.73

No obstante, hay alternativas disponibles para financiar reformas sociales urgentes que aborden estasprivacionescrónicasdederechosyasegurenlafinanciaciónparalaimplementacióndelAcuerdodePaz.Porunlado,Colombiapuedeaumentarsurecaudacióndeimpuestos.Unaalternativaesaumentarlabasegravable.Porejemplo,lascifrasoficialesindicanquelosbeneficiostributariosgeneraronpérdidasfiscalesdelordendel7,5%delPIBen2016,loquehacequeColombiaseaelpaísdeAméricaLatinaconelgasto

65CESR,2017.“Políticafiscalparalaigualdadylosderechos.Mapeodedebates,iniciativasyactoresenlaregiónandina”66Lustig,Nora.2015.“Inequalityandfiscalredistributioninmiddleincomecountries:Brazil,Chile,Colombia,Indonesia,Mexico,PeruandSouthAfrica”67Fedesarrollo.2017.“TendenciaEconómicaNo.180”.Bogotá.ISSN1692-035X68ElTiempo,juliode2017.“Santosobjetadosleyesmasporfaltaderecursos”69CEPAL,2018.PanoramaSocialdeAméricaLatinayelCaribe,pág.6670CESR,Dejusticia,FundaciónFriederichEbertStiftungenColombia(FESCOL),2017.“PolíticaFiscal,PazyDerechosHumanos”71InstitutoNacionaldeSalud(INS)2016.Mortalidadporyasociadaadesnutriciónenmenoresde5años.,pág.7472Ibíd.,73ElEspectador,Enunasemana,ochoniñosmurieronenelpaísporcausasasociadasadesnutrición(29deAbrilde2018),

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tributariomásalto.74EstoingresosrepresentaríanalrededordelamitaddelosrecursosnecesariosparaimplementarelAcuerdodePazenlospróximos15años.75Porotrolado,estánlaspérdidasfiscalesporfenómenos como la corrupcióno la evasión, que segúnestimacionesde la ProcuraduríaGeneral de laNaciónasciendena4.6%delPIBanualmente.76EnlaúltimamedicióndelCorruptionPerceptionIndexdeTransparenciaInternacionalColombiaobtuvoelpuesto96entre180países,conunpuntajequelaclasificacomounpaísconaltosnivelesdecorrupción.77Adicionalmente,medidaspropuestasporunComitédeExpertos en Política Tributaria creado por el gobierno, que no fueron incluidas en la última reformatributariarealizadaen2016,talescomoampliarlaprogresividaddelimpuestoalarentayestablecerunimpuestoalpatrimoniogeneraríanrecursosdelordendel0,6%yel1%delPIB.78ConestasumasepodríafinanciarunprogramaparalaerradicacióndelapobrezaycumplirconelODS1delaAgenda2030,locualseestimacostaríaalrededordel1,5%delPIB.79

Por último, otra alternativa para generar recursos adicionales para asuntos sociales y la paz es la delimpuestoalasbebidasazucaradas.LaComisióndeExpertosparalaEquidadylaCompetitividadTributariarecomendóensuinformeconsiderarestetributoenlareformade201680paradestinardichosrecursosatemascomoeducaciónysaludatravésdelSistemaGeneraldeParticipaciones,81locualgeneraríaingresosadicionalesalEstadoequivalentesal1%delPIBnacional.82Adicionalmente,tendríaimpactosimportantesen la salud de los colombianos, específicamente en la disminución de enfermedades crónicas notransmisiblescomoladiabetesolaobesidad.83Peseaestosargumentos,estaalternativafiscalnohasidotenidoencuentaporelGobiernocolombiano.

3.4. Argentina:RetrocesosfiscalesenlaproteccióndelosDESC,faltadetransparenciafiscalyelpotencialdeimpuestosterritoriales.

3.4.1. Disminuciónenlacoberturadeseguridadsocialparapersonascondiscapacidad

Duranteelmesdejuniode2017elEstadoargentinorealizóunainterrupciónintempestivaymasivadepensionesnocontributivasdepersonascondiscapacidad.84Diferentesfuentesnooficialesinformaronque

74CEPAL,2018.“PanoramaFiscaldeAméricaLatinayelCaribe,2018”,p.59.75CESR,Dejusticia,FundaciónFriederichEbertStiftungenColombia(FESCOL),2017.“PolíticaFiscal,PazyDerechosHumanos”76Asobancaria.2017.Corrupción,unodenuestrosgrandesflagelos.Edición1085,SemanaEconómica77Verresultadosen:https://www.transparency.org/news/feature/corruption_perceptions_index_201778ANIF,2018.“¿EnquéquedólaReformaTributariaEstructural(Ley1819de2016)?”79Delgado,L.,2018.Estimandoelcostodeerradicarlapobrezaen2017.80ComisióndeExpertosparalaEquidadylaCompetitividadTributaria,2015.“InformefinalpresentadoalMinistrodeHaciendayCréditoPúblico”.Bogotá,p15781ElSistemaGeneraldeParticipaciones(SGP)estáconstituidoporlosrecursosquelaNacióntransfierepormandatodelosartículos356y357delaConstituciónPolíticadeColombiaalasentidadesterritoriales–departamentos,distritosymunicipios,paralafinanciacióndelosserviciosasucargo,ensalud,educaciónylosdefinidosenelArtículo76delaLey715de2001.82CaroJC,NgSW,BonillaR,TovarJ,PopkinBM,2017.“Sugarydrinkstaxation,projectedconsumptionandfiscalrevenuesinColombia:EvidencefromaQUAIDSmodel”PLoSONE12(12):e0189026.p9.83Ibíd.,p.1184VercomunicadooficialdeACIJenhttp://acij.org.ar/exigimos-el-restablecimiento-de-las-pensiones-suspendidas-ilegalmente-y-el-cese-de-la-aplicacion-de-criterios-inconstitucionales-para-interrumpirlas/

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lacifraseríadeentre70.000y80.00085casosenelúltimoaño,yelanálisisdelosdocumentosoficialespermite establecer que entre 2018 y 2017 la cantidad de personas beneficiarias se disminuye en casi60.000. Las pensiones no contributivas constituyen un instrumento de protección del derecho a laseguridadsocial,suotorgamientorequieredelcumplimientodeciertosrequisitos,quesonconstatados,deformapreviaalcomienzodelpagoporlasautoridades.Laspersonasdestinatariasdeestaspensionesse encuentran en situación de extrema vulnerabilidad, no están amparadas por otros regímenes deprevisiónsocialniporentidadesencondicionesdeasistirlas,laspensionesquelesfueronsuspendidas,enmuchos casos, eran los únicos medios de subsistencia con que contaban ellos y sus familias.

Las suspensiones y bajas en los pagos de pensiones se dieron sin previo aviso, incumpliendo así losestándaresvigentesenmateriadedebidoprocesoadministrativo.Laspersonascuyaeconomíadependíade esos ingresos se enteraron al observar que pasaban los días de cobro y no contaban con el pagocorrespondiente.Esteaccionarimplicóunagraveafectaciónalaautonomíaeconómicadelaspersonascondiscapacidad,sinquemediaraoportunidadparadiscutirelimpactodelamedida.

La opacidad y falta de desagregación de la información presupuestaria vinculada con las pensiones nocontributivas, impide conocer de forma desagregada qué porcentaje se destinó a las pensiones parapersonascondiscapacidadenlosañospreviosa2018.Sinembargo,síesposibleobservarunadisminuciónenlacantidaddepensionesproyectadasentre2017y2018.Lacantidaddepersonascontempladascomobeneficiariasdedichaspensioneshadisminuidode1.063.653en2017,a1.003.661en2018.86

3.4.2. Reducciónenlainversiónenpolíticaspúblicasparalagarantíadelosderechosdeniños,niñasyadolescentes

Argentinaatraviesauncontextodeinfantilizacióndelapobrezaydesigualdadesenelaccesoaderechosdeniñas,niñosyadolescentes(NNyA),87todoellopesealaexistenciadediversasnormasquecontemplanla obligación estatal de destinar el máximo de los recursos disponibles a garantizar sus derechos, laprohibiciónderealizarrevisionespresupuestariasdecrecientesylaintangibilidaddelosfondosdestinadosainfancia.88LaúltimamediciónmultidimensionaldelapobrezaenArgentinaindicaqueentreel2016yel

85Página12,‘Cambiemosunamenorcoberturasocialporahorrofiscal’enhttps://www.pagina12.com.ar/45809-cambiemos-una-menor-cobertura-social-por-ahorro-fiscal86Lainformacióndesagregadasobre“AtencióndePensionesporInvalidez”de2017seencuentradisponibleen:https://www.minhacienda.gob.ar/onp/documentos/presutexto/ley2017/jurent/pdf/D17J85.pdf.Lamismainformaciónpara2018estádisponibleen:https://www.minhacienda.gob.ar/onp/documentos/presutexto/ley2018/jurent/pdf/D18E917.pdf87EnArgentina,5,6millonesdeniños,niñasyadolescentesvivenensituacióndepobreza(informacióndisponibleen“UNICEF.LapobrezamonetariaenlaniñezylaadolescenciaenArgentina”,undocumentoqueanalizalapobrezamonetariainfantilenArgentinamediantedatosdelaEncuestaPermanentedeHogaresrealizadaporelInstitutoNacionaldeEstadísticayCensos,delcuartotrimestrede2016,últimainformaciónoficialypúblicadisponibleen:https://www.unicef.org/argentina/spanish/La_pobreza_monetaria_en_la_ninez_y_adolescencia_2017.pdf).Además,el45,6%delasniñas,niñosyadolescentesdehasta17añosengrandesaglomeradosurbanos,vivenensituacióndepobreza,porcentajequecasiduplicael24,2%referidoalrestodelapoblación;yel9,6%delosNNyAdehasta18añosvivenensituacióndeindigencia,mientrasqueparalapoblaciónde18añosomásesteporcentajedesciendeal4.2%(EncuestaPermanentedeHogares,correspondientealIVtrimestredelaño2016)88Verartículos5.4y72delaLey26.061deProtecciónIntegraldelosDerechosdelasNiñas,NiñosyAdolescentes.Disponibleen:http://servicios.infoleg.gob.ar/infolegInternet/anexos/110000-114999/110778/norma.htm

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2017lapobrezainfantilpasódel60,4%al62,5%,esdecir,crecióun2,1%.Estoimplicaque8millonesdeniñasyniñosseencuentransufriendoalgúntipodevulneracióndederechos.89

Apesardequelosíndicesdepobrezaenlainfanciaaumentan,elgastosocialtendienteagarantizarsusderechosdisminuyeyesejecutadodemanera ineficiente.Siseobservan losmontosglobalesdelgastosocialeninfancia:entreelaño2015y2016hubounaretracciónde0,2puntosdelPBI,descendiendodel2.8al2.6%.90Además,losrecursosdestinadosalórganorectordelaspolíticasdepromociónydefensadelos derechos de las niñas, niños, adolescentes, la SecretaríaNacional deNiñez, Adolescencia y Familia(SENNAF),vienensiendoreasignadosysub-ejecutados.

Enelaño2017,elPoderEjecutivodelaNaciónefectuóunareasignacióndelosrecursoscorrespondientesalaSENNAFporunmontosuperioralos900millonesdepesos.Peronosolohadisminuidoelpresupuestolegalmenteasignado,sinoquetambiénhasub-ejecutadolosrecursosdisponibles,inutilizandomásde500millonesdepesos,montosquesumadosrepresentanel42%delpresupuestodestinadoporelCongresodelaNaciónadichoorganismoestatalparaeseaño.

Esta regresividad se recrudeceen la asignaciónpresupuestariadel año2018: si seanalizan losmontosajustados por inflación, la asignaciónde la SENNAFpara2018, disminuyeun 6%, y esa disminución esmuchomásimportanteenelProgramadePromociónyAsistenciaaEspaciosdePrimeraInfancia,quebajaun 33% con respecto al presupuesto asignado por el Congreso en 2017. El análisis de la asignación yejecuciónpresupuestariadelaSENNAF-quetieneasucargotresprogramas91destinadosagarantizarlosderechosdeNNyAqueenfrentanlaspeorescondicionesdevulnerabilidadenArgentina-evidenciaunavulneracióna losprincipiosdenoregresividadydelusodelmáximode losrecursosdisponiblespara lagarantíadelosderechos,asícomoalaleydeprotecciónintegral26.061.92

Alosdéficitsdescritos,seañadeelaumentodelosgastostributariosyfaltadeanálisisydiseñodelapolíticafiscalnacionalconperspectivadederechoshumanos.Estaafectaciónopuestaenriesgodelafinanciaciónde programas como las pensiones para personas con discapacidad y los destinados a políticas paragarantizarderechosdeniñas,niñosyadolescentes,ocurrenenuncontextoenelcualsegúncifrasoficialeslosbeneficiosfiscalesoexencionesacargastributariasascendieronaun3,23%delPBIen2017.93

Otroejemploqueevidencialafaltadeimplementacióndepolíticasfiscalestendientesalaigualdad,esladisminucióndelaalícuotaylaaplicacióndeexencionesalimpuestoalosBienesPersonales,94impuesto

89ObservatoriodelaDeudasocialenArgentina,2018.“BarómetrodelaDeudaSocialdelaInfancia:DiferentesrepresentacionesdelapobrezainfantilenlaArgentina(2010-2017)”.,en:http://www.uca.edu.ar/uca/common/grupo68/files/2018_Observatorio-BDSI-DOCUMENTO-INVESTIGACION_INFANCIA_POBREZA_Boletin-1.pdf90InformaciónproporcionadaporelEstadoargentinoalComitédelosDerechosdelNiñoenelmarcodel78°PeríododeSesiones.Anexo8,sobregastosocialeninfancia,en:http://tbinternet.ohchr.org/_layouts/treatybodyexternal/SessionDetails1.aspx?SessionID=1163&Lang=en91AccionesparalaPromociónyProtecciónIntegraldelosDerechosdeNiños,NiñasyAdolescentes;PromociónyAsistenciaalosCentrosdeDesarrolloInfantilComunitarios;PolíticasFederalesparalaPromocióndelosDerechosdeNiñosyAdolescentes.92LaLey26.061,ensusartículos5inc.4y72,establecelaintangibilidaddelosrecursosdestinadosapolíticasdeinfancia.93Verestimacionesoficialesenhttp://www.mecon.gov.ar/onp/html/presupresumen/resum17.pdf94Enjuliode2016,mediantelaley27.260secreóunaexenciónparalasyloscontribuyentesquehayancumplidoconsusobligacionesfiscalesen2014y2015.Elcarácterdecontribuyentecumplidor/alespermiteeximirse,deformaalternativa,delpagodelimpuestoalosbienespersonalesparalosperíodosfiscales2016,2017y2018o,delpagodelimpuestoalasgananciascorrespondientealaprimeracuotadelaguinaldode2016enelcasodetratarsedepersonasempleadasenrelacióndedependenciaojubiladas.Constituyeunsupuestodedesigualdadydiscriminaciónporcondiciónsocialyeconómica,queseestableciócomounbeneficioparaquienessonbuenoscumplidoresdesusobligacionesimpositivasysólobeneficiaaaquelloscontribuyentesdemayorpoderadquisitivo,quienespaganimpuestoalosbienespersonales,yquienespaganimpuesto

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directoqueporsuscaracterísticastenderíaaincentivarlaequidad.EnArgentinanosepuedeaccederalosvalores de las condonaciones fiscales, su cantidad, personas beneficiarias, ni análisis efectuados paraefectuaresosperdones.Tampocohaydisponiblesestimacionesoficialesdelascifrasperdidasporevasiónyelusión.

Argentinanoevalúaelimpactodelostributossobreladesigualdadnirealizaevaluacionesdelimpactodela política tributaria sobre los derechos humanos. Tampoco existen mecanismos de colaboración y/ocoordinación entre elMinisterio de Hacienda y elMinisterio de Justicia y Derechos Humanos u otrosorganismos que permitan asegurar que las políticas tributarias sean consistentes con el marco de losderechoshumanos.

3.4.3. ElderechoalaviviendaenBuenosAiresyelpotencialdeimpuestosdebaseterritorial

La desigualdad socio-territorial en América Latina95 es, en gran parte, el resultado de la combinaciónsimultánea del funcionamiento especulativo de los mercados inmobiliarios y de la débil capacidad deintervencióndelaspolíticaspúblicasenlosprocesosdedesarrolloterritorial.Lostributossobrelapropiedadinmueble,otributosdebaseterritorial,tienenespecialimportanciaenlaredistribución de la riqueza en tanto gravan la renta generada por la propiedad sobre la tierra. Suparticipaciónenlaestructuratributariaresultafundamentalparalaimplementacióndeunapolíticafiscalredistributiva.Además, sonun instrumentoprivilegiadoparadesincentivar lasprácticasespeculativas yalcanzarunamayortransparenciaydisciplinamientodelfuncionamientodelmercadoinmobiliairo.EnArgentinaelimpuestoinmobiliariorepresentamenosdel1%delacargatributariatotal,pordebajodelpromedioregional.96Enlíneaconelescenarioanivelnacional,enlaProvinciadeBuenosAireselcobrodelimpuesto inmobiliario fueperdiendoparticipaciónen losúltimosaños.Mientrasqueenelaño2002elimpuesto inmobiliario explicaba el 15,1% de la recaudación por impuestos, para el año 2016 estaparticipaciónhabíacaídoal6%.Lapolíticatributariasobrelosterrenosbaldíosilustraconclaridadlarelaciónentreimpuestosydinámicasocio-territorial,ysuimpactoenderechoaunaviviendaadecuada.Enelmarcodelostributossobrelapropiedadinmobiliarioengeneral,tomaparticularrelevanciaelcobrodelimpuestoinmobiliariosobrelosterrenosbaldíoscomoinstrumentoparadesincentivarlaociosidaddelatierraurbana. Laexistenciadeterrenosbaldíosenzonasurbanastieneunimpactonegativoenlosnivelesdeaccesibilidadalatierrayala vivienda. La tierra ociosa localizada en zonas urbanas, generalmente a la espera de su valorización,restringe laofertadeterrenosenelmercadodesuelo.Estotienedos impactosnegativos.Porun lado,

alasganancias.Loscontribuyentesquenopaganimpuestoalasgananciasporsusbajosingresosyquenopaganimpuestoalosbienespersonalesquedanexcluidosdetodaposibilidaddebeneficiarse.95EnAméricaLatina,alrededorde113millonesdepersonasvivenenasentamientosinformales.Paramásinformaciónverinformepresentadoenelmarcodelasaudienciasdemarzode2015sobrelasituacióndelosDESCenlosasentamientosdeAméricaLatina,en:https://www.cels.org.ar/web/wp-content/uploads/2017/09/Informe-Asentamientos-urbanos-informales.pdf 96ClaudiaDeCésare(ed.),SistemasdelimpuestopredialenAméricaLatinayelCaribe,LILP(2016).Disponibleen:https://www.lincolninst.edu/sites/default/files/pubfiles/sistemas-del-impuesto-predial-full-3.pdf

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conduceaunincrementodelospreciosdelsuelo,locualdificultaelaccesoalatierrayalaviviendaaloshogaresyalosmunicipios.Estosúltimosafrontanseriasdificultadesparaconseguirtierraparaconstruirviviendasocial,producirlotesconserviciosoconstruiredificiospúblicos.Ensegundolugarpromueveunproceso de urbanización expansivo y de baja densidad, que obliga al Estado provincial y municipal aextenderlasinfraestructurasylaprestacióndeserviciosurbanosbásicos.Estosuponeunenormecostoeconómico,socialyambientalyconducealaconformacióndeciudadesmarcadasporlainformalidadylasegregación.Elincrementodelapresiónfiscalsobrelosinmueblesociososincentivaríaalospropietariosamovilizarsustierrasyasípromoverunmodelodeurbanizaciónmássostenible.Siguiendoesteprincipio,en2012seaprobóen laProvinciadeBuenosAires la LeydeAcceso JustoalHábitat (nº14449),queestablecióunaumentodel50%enelcobrodelimpuestoinmobiliariosobrelosterrenosbaldíos.Sinembargo,lamedidahasidoinsuficienteparadesincentivarlaespeculación.Aúnmás,enlosúltimosdiezañoshadisminuidoelpesorelativodelgravamenenrelaciónalosvaloresdemercadodelatierra.UnestudiocomparativorealizadoendosregionesdelGranBuenosAiresentrelospreciosdelsuelo97,labaseimponibleyelvalordelimpuestoinmobiliario,diocomoresultadoqueenlaprimercoronadelGranBuenosAireslospreciosdelsuelosemultiplicaron,entre2006y2016,por22,mientrasqueelcobrodelimpuestolohizosolamentepor14.Enlasegundacoronaeldesfasajeesaúnmayor.Lospreciosdelsuelosemultiplicaronpor26mientrasqueelimpuestolohizoapenaspor8.98Asuvez,cabedestacarenamboscasolacuasiinmovilidaddelabaseimponible,comoresultadodelafaltadeactualizacióndelasvaluacionesfiscales.99El casode lapolítica fiscalde laProvinciadeBuenosAires sobre laRegiónMetropolitanamuestra conclaridadunapolíticaquepremialaespeculacióny,porlotanto,promueveunadinámicapocosostenibledecrecimientourbano.Labrechagradualentreelvalordelimpuestoinmobiliarioalbaldíoyelcrecimientodelospreciosalientalosprocesosespeculativosconlatierra,conlaconsiguienteaceleracióndelaespiralde precios y un proceso de urbanización expansiva de la ciudad. Esto lesiona la capacidad estatal deprestacióndeservicioseinversiónpúblicaydeofertadelotesyviviendassociales,yaumentalosobstáculosquelossectoresmediosybajosparaalcanzarelderechoaunhábitatdigno.100

97SehatomadocomofuenteunrelevamientodepreciosdelaSecretaríadePlaneamientodelaCiudaddeBuenosAiresdisponibleen:http://www.buenosaires.gob.ar/planeamiento/publicaciones/mercado-inmobiliario/terrenos-en-la-region-metropolitana.Losdatosde2017sondeelaboraciónpropiaenbaseaunpromediodedosfuentes:elportalProperatiyelportalReporteInmobiliario.98Lospromediosdelabaseimponibleydelcobrodelimpuestoinmobiliarioseharealizadoapartirdelosdatosdeunmismoterrenobaldíopormunicipiocomocasotestigoparatodoslosañosanalizados.99RecientementeelgobiernodelaprovinciadeBuenosAiresestablecióunrevalúodelaspropiedadesinmueblesparaacercarelvalorfiscalalvalordemercado.Estosupondrá,segúnelpropiogobierno,unaumentopromediodeaproximadamente56%delvalordeimpuestoinmobiliario.Sinembargo,nohaestablecidomedidasespecíficasparalosinmueblesurbanosvacantes.100DeacuerdoaunrelevamientorealizadoporelgobiernodelaprovinciadeBuenosAires(disponibleenhttp://190.188.234.6/registro/publico/),en2016existíanmásde1100asentamientosinformalesenelGranBuenosAires.Estoessuponeunincrementodel25%respectodelosdatosde2006,cuandoexistíanaproximadamente800.VerCravino,M.,DelRío,J.,Duarte,J.,2008.“MagnitudycrecimientodelasvillasyasentamientosenelÁreaMetropolitanadeBuenosAiresenlosúltimos25años.UniversidadNacionaldeGeneralSarmiento,en:http://www.igc.org.ar/megaciudad/N3/AsentamientosIrregularesAMB.pdf

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4. Conclusionesypeticiones Conbaseenlaevidenciapresentada,lasorganizacionessignatariassolicitamosrespetuosamentequelaCIDH:

1. Sobre labasede lasconsideracionesy recomendacionesadoptadaspor laCIDHenel “InformesobrePobrezayDerechosHumanosen lasAméricas’yel liderazgode laRelatoríaenDerechosEconómicos, Sociales,CulturalesyAmbientales (RelatoríaDESCA),elaboreun informe temáticosobre la política fiscal y los derechos humanos en las Américas, dirigido a contextualizar yoperacionalizarlosprincipiosdederechoshumanosqueemanandelalegislaciónregional.

2. Asimismo, solicitamos incluya un análisis de la dimensión fiscal que está a la base de distintasviolaciones de derechos humanos que aborda la CIDH en los distintos informes temáticos queelaboreyensujurisprudencia.Porejemplo,enelmarcodelinformequevienedesarrollandolaRelatoría DESCA en el área de empresas y derechos humanos, incorporar el análisis de lasobligacionesde losEstadosdepreveniryabordar losabusos fiscalesde lascorporacionesy losdeberesdeestas respectoal financiamientode losderechoshumanos,enconcordancia con laObservaciónGeneral24recientementeadoptadaporelComitéDESCdelasNacionesUnidassobrelasobligacionesdelosEstadosenvirtuddelPactoInternacionaldeDerechosEconómicos,SocialesyCulturalesenelcontextodelasactividadesempresariales.

3. Invitealasinstitucionesnacionalesdederechoshumanosdelaregiónaimplicarseenelmonitoreoyvigilanciade lapolíticafiscal, incluidoelrolde lasempresasen la insuficientemovilizaciónderecursospúblicosysuimpactosobrelosderechoshumanos.

4. EnconcordanciaconelprocesodeseguimientodeProtocolodeSanSalvador,instealosEstadosa proveer información cabal y adecuada sobre sus políticas fiscales tanto en el marco de losinformes temáticos que promueve la Relatoría DESCA como en el marco del monitoreo de laimplementacióndelProtocolodeSanSalvador.

5. Tenerencuentalaevidenciaylaspropuestaspresentadasenlaaudienciatemáticaycontenidaseneste informe,tantoen laevaluacióngeneralde lasituaciónde losderechoshumanosde lospaísescomoenelseguimientoquepuedahacerdeestas,enlopertinente.

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Agradecimientos

EstaaudienciatemáticaespartedeunainiciativaregionalcoordinadaporelCenterforEconomicandSocialRights(CESR).ElinformehasidocompliadoporSergioChaparro(CESR)conlacontribucióndeGabyOréAguilaryNicholasLusianiyconlosvaliososaporteseninformacióneinvestigacióndelasorganizacionesparticipantesenlaaudienciatemática,yenparticularde lassiguientespersonasyorganizaciones:RosaMaríaCañete(OXFAM);GrazielleDavid(INESC);JeffersonNascimento(ConectasDerechosHumanos);laPlataformadeDerechosHumanosDHESCABrasil;JustiçaGlobal;HoracioCorti,MaríaVirginiaGorositoyVerónica Carmona (Ministerio Público de la Defensa de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires); DalileAntunez,JulietaIzcurdiayCarmenRyan(ACIJ);LunaMiguensyEduardoReese(CELS);DianaGuarnizoyAlejandoRodriguezLlach(Dejusticia)yPedroFrancke(ForoSaludyAPRODEH).

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