polÍtica fiscal-tributaria.ppt

7/24/2019 POLÍTICA FISCAL-TRIBUTARIA.ppt

http://slidepdf.com/reader/full/politica-fiscal-tributariappt 1/109

DOCENTE: MAG. LUIS GABRIEL CAYO QUISPE

UNIVERSIDAD PARTICULAR DE SAN MARTIN DE PORRESFACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

UNIDAD DE POSTGRADO

POLÍTICA FISCAL Y TRIBUTARIA



SESIÓN I



ACTIVIDAD FINANCIERA DELESTADO

SON FUNCIONES QUE DESARROLLA ELESTADO PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUSFINES: SELECCIÓN DE SUS OBJETIVOS,

EROGACIONES, OBTENCIÓN DE MEDIOSPARA ATENDERLAS ASÍ COMO SU GESTIÓN

O MANEJO



MANIFESTACIONESFUNDAMENTALES

DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA

INGRESOS, GASTOS, CONSERVACIÓNDE LOS BIENES Y GESTIÓN DE LOS

DINEROS PÚBLICOS



TEORÍAS SOBRE LAACTIVIDAD FINANCIERA

• TEORÍAS ECONÓMICAS• TEORÍAS POLÍTICAS• TEORÍAS SOCIOLÓGICAS



TEORÍAS ECONÓMICAS

• SE CONSIDERA LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO COMOUN FENÓMENO ECONÓMICO

• PARA LA ESCUELA CLÁSICA INGLESA: LA ACCIÓN DEL ESTADOSE TRADUCE EN UN CONSUMO IMPRODUCTIVO

• TAMBIÉN SE ESTIMA QUE ES UN ACTO DE CAMBIO O DEEQUIVALENCIA DE SERVICIOS PÚBLICOS Y LAS PRESTACIONESDE LOS PARTICULARES, QUE CONSTITUYEN SU PRECIO

• TEORÍA DE LA UTILIDAD RELATIVA O MARGINAL• TAMBIÉN SE CONSIDERA AL ESTADO COMO UN FACTOR DE

PRODUCCIÓN: SE EXPRESA QUE EL ESTADO INFLUYE EN LAPRODUCCIÓN PERO NO ES UN FACTOR DE PRODUCCIÓN

• LA CIENCIA DE LAS FINANZAS CONSISTE EN LA APLICACIÓN DELA TEORÍA ECONÓMICA DE LOS ECOS FINANCIEROS



TEORÍA SOCIOLÓGICA

EN RAZÓN DE LA ETEROGENEIDAD DENECESIDADES E INTERESES COLECTIVOS YANTE LA IMPOSIBILIDAD DE OMOGENIZARLAS NECESIDADES INDIVIDUALES, LOS

JUICIOS SINGULARES QUEDANOBLIGATORIAMENTE SUBORDINADOS ALCRITERIO Y VOLUNTAD DE LOSGOBERNANTES, QUE ESTABLECEN EL

ORDEN DE PRELACIÓN DE LASNECESIDADES A SATISFACER, SEGÚNCONSIDERACIONES DE CONVENIENCIAPOLÍTICA Y DE UTILIDAD SOCIAL



TEORÍA POLÍTICA

• SIENDO POLÍTICO EL SUJETO DE LA ACTIVIDADFINANCIERA, LOS MEDIOS O PROCEDIMIENTOS Y LOSFINES PERSEGUIDOS, DEBEN ACEPTARSE QUE TALACTIVIDAD TIENE NECESARIA Y ESENCIALMENTENATURALEZA POLÍTICA



ASPECTOS DE LA ACTIVIDADFINANCIERA DEL ESTADO

LA ACTIVIDAD FINANCIERA TIENE POR FINALIDADHACER POSIBLE EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOSDEL ESTADO

• CIENCIAS DE LAS FINANZAS: TRATA LOS PRINCIPIOSDE LA DISTRIBUCIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS YLAS CONDICIONES DE SU APLICACIÓN. INCLUYEASPECTOS POLÍTICOS, ECONÓMICOS Y TÉCNICOS

• DERECHO FINANCIERO: TRATA LAS NORMAS JURÍDICAS

QUE DETERMINAN LA DISTRIBUCIÓN DE CARGASPÚBLICAS FORMANDO SISTEMAS TRIBUTARIOS QUEINTERPRETAN ADECUADAMENTE LAS POLÍTICASECONÓMICAS-FISCALES



DERECO FINANCIERO: ALCANCES

EL DERECO FINANCIERO CREA RELACIONES JURÍDICAS !EN ESPECIAL DERECOS YOBLIGACIONES" O INSTITUCIONES JURÍDICAS

QUE NO PUEDEN REFERIRSE AL DERECOPRIVADO, ES DECIR, QUE SON EXTRA#AS ALDERECO PRIVADO O ESTÁN ENCONTRADICCIÓN CON ÉL, NO ES POSIBLE ENFORMA ALGUNA, APLICAR A ÉSTOS OBJETOS

LOS PRINCIPIOS NI LAS NORMAS DEL DERECOPRIVADO



CONTENIDO

LA ACTIVIDAD FINANCIERA ESTARELACIONADO CON LAS EROGACIONES

PARA SATIFACER LAS NECESIDADESGENERALES, A LOS RECURSOS PARA

CUBRIRLAS Y EL CONTROL DE LASINVERSIONES, POR ELLO, COMPRENDE EL

ESTUDIO DEL PRESUPUESTO, LAADMINISTRACIÓN DEL PATRIMONIO Y EL

DERECHO TRIBUTARIO



DISCIPLINAS COMPLEMENTARIAS

•SEGÚN GRIZIOTTI LAS DISCIPLINASCOMPLEMENTARIAS SON: DERECO

FINANCIERO CONSTITUCIONAL, DERECO

FINANCIERO ADMINISTRATIVO, DERECOFINANCIERO PROCESAL, DERECOFINANCIERO PROCESAL PENAL Y EL

DERECO FINANCIERO INTERNACIONAL



DERECO TRIBUTARIO OFISCAL

RAMA DEL DERECHO FINANCIERO QUEESTUDIA EL ASPECTO JURÍDICO DE LATRIBUTACIÓN, EN SUS DIVERSAS

MANIFESTACIONES: COMO LA ACTIVIDADDEL ESTADO, EN LAS RELACIONES DE ÉSTECON LOS PARTICULARES Y EN LAS QUE SESUSCITAN ENTRE ESTOS ÚLTIMOS



SESIÓN II



LOS PRINCIPALES INSTRUMENTOS QUE TIENE ELESTADO PARA MODIFICAR LA DEMANDA

AGREGADA, COMPRENDEN:

A) LA POLÍTICA FISCAL; Y,

B) LA POLÍTICA MONETARIA

Í



LA POLÍTICA FISCAL

LA POLÍTICA FISCAL ES EL CONJUNTO DE MEDIDAS EINSTRUMENTOS QUE TOMA EL ESTADO PARA

RECAUDAR LOS INGRESOS NECESARIOS PARA LAREALIZACIÓN DE LA FUNCIÓN DEL SECTOR PÙBLICO.

SE PRODUCE UN CAMBIO EN LA POLÍTICA FISCAL,CUANDO EL ESTADO CAMBIA SUS PROGRAMAS DEGASTO O CUANDO ALTERA SUS TIPOS IMPOSITIVOS. ELPROPÓSITO DE LA POLÍTICA FISCAL ES DARLE MAYOR

ESTABILIDAD AL SISTEMA ECONÓMICO, AL MISMOTIEMPO QUE SE TRATA DE CONSEGUIR EL OBJETIVO DE

OCUPACIÓN PLENA. LA POLÍTICA FISCAL TIENE COMPONENTES, EL GASTO P!BLICO Y LOS INGRESOS

P!BLICOS



CONCEPTOS BÁSICOS YPOLÍTICA FISCAL

POLÍTICA FISCAL

S$ %$&$%$ '()*+$)-+.$)-$ + .+ +*/)/0-%+1/2) *$ .30/)4%$030, 4+0-30 5 &)+)1/+/$)-3 *$. S$1-3% P67./138

!R$03.(1/2) D/%$1-3%+. N9 ;<==<EF>;?8@, G.30+%/3 *$ T%/)30 *$ G$0-/2) P%$0(($0-+%/+ *$. E0-+*3



CONCEPTOS BÁSICOS YPOLÍTICA FISCAL

POLÍTICA TRIBUTARIA

M+)$3 *$ .+ $0-%(1-(%+ 5 +*/)/0-%+1/2) /30/-/+ *$() +08

!R$03.(1/2) D/%$1-3%+. N9 ;<==<EF>;?8@, G.30+%/3 *$ T%/)30 *$ G$0-/2) P%$0(($0-+%/+ *$. E0-+*3"



POLÍTICA FISCAL PARA LA

REDISTRIBUCIÓN DE LA RENTAL+ '()1/2) %$*/0-%/7(-/+ %$$+ .+ %$31(+1/2)3% .+ $(/*+* 5 .+ 13H$0/2) *$)-%3 *$ () 4%(38

É0-+ -/$)$ 133 37$-/3 13$)0+% .+0*$0/4(+.*+*$0 $0-%(1-(%+.$0 $)-%$ %$4/3)$0,$*/*+0 3% .+ %$)-+ per capita *$ 0(0

H+7/-+)-$08 L+ %$*/0-%/7(1/2) REGULA .30 4+0-305 .30 /($0-30 $) %$0($0-+ + .30 1+7/30

%$.+-/30 *$ .+ +1-//*+* $13)2/1+ 5 )3 -/$)$ $)1($)-+ )/ .+ */%$11/2) )/ .+ $-$)0/2) *$. 1+7/3

%$/38



EL DESARROLLO ECONÓMICO

NOCIONES GENERALES

E. de!""#$$# e%#&'()%# $0 .+ 1++1/*+* *$ +0$0 3%$4/3)$0 +%+ 1%$+% %/($+ + &) *$ %33$% 3

+)-$)$% .+ %30$%/*+* 3 7/$)$0-+% $13)2/13 5 031/+.

*$ 0(0 H+7/-+)-$08 S$ 13)31$ $. $0-(*/3 *$. *$0+%%3..3$13)2/13 133 .+ $13)3+ *$ *$0+%%3..38



FACTORES DEL DESARROLLOECONÓMICO

• A*$K0 0$ H+ *$30-%+*3 ($ $. 1+/-+.H(+)3 !037%$ -3*3 + -%+0 *$ .+

$*(1+1/2)" -/$)$ $) 4$)$%+. ()+ /3%-+)-$/)($)1/+ 30/-/+ $) $. 1%$1//$)-3 *$ .+%3*(11/2) 3% H+7/-+)-$, *$ +1($%*3 13).+0 13)-%/7(1/3)$0 *$ */$%030 +(-3%$0 ($

0$ +)+./+) $) $. *31($)-3 *$ N$/%+ 5G(/0K) !" !M3*$.30 $13)3-%/130 *$1+/-+. H(+)3 5 1%$1//$)-3 $13)2/13:E'$1-3 I)$%0/2) 5 3-%30 $'$1-30 /)*/%$1-30



LA INFLACIÓN COMOOBSTÁCULO DE DESARROLLOECONÓMICO• .+ )&*!%)'& $0 $. +($)-3 030-$)/*3 54$)$%+./+*3 *$. )/$. *$ %$1/30 *$ 7/$)$0 5

0$%/1/30, $*/*3 '%$)-$ + () 3*$%+*(/0/-/3 $0-+7.$8 S$ *$&)$ -+7/) 133.+ 1+*+ $) $. +.3% *$ $%1+*3 3 *$. 3*$%+*(/0/-/3 *$ ()+ 3)$*+ $) ()+ $13)3+

$) +%-/1(.+%, .3 ($ 0$ */'$%$)1/+ *$ .+*$+.(+1/2), *+*3 ($ $0-+ 6.-/+ 0$ %$&$%$+ .+ 1+*+ $) $. +.3% *$ .+ 3)$*+ *$ ()+0 $) %$.+1/2) 13) 3-%+ 3)$*+ 13-/+*+ $).30 $%1+*30 /)-$%)+1/3)+.$0, 133 $.

*2.+% $0-+*3()/*$)0$, $. $(%3 3 $. 5$)8

http://es.wikipedia.org/wiki/Precio

http://es.wikipedia.org/wiki/Devaluaci%C3%B3n

http://es.wikipedia.org/wiki/D%C3%B3lar_estadounidense

http://es.wikipedia.org/wiki/Euro

http://es.wikipedia.org/wiki/Yen

http://es.wikipedia.org/wiki/Yen

http://es.wikipedia.org/wiki/Euro

http://es.wikipedia.org/wiki/D%C3%B3lar_estadounidense

http://es.wikipedia.org/wiki/Devaluaci%C3%B3n

http://es.wikipedia.org/wiki/Precio



POLÍTICA FISCAL PARA LAESTABILIDAD ECONÓMICA

L! +#$-)%! .%!$ !F/)+)+0 P67./1+0" e /&! +#$-)%!e%#&'()%! 0/e /! e$ 1!-# +23$)%# 4 $# )(+/e-#%#(# 5!")!3$e de %#&-"#$ +!"! !e1/"!" 4 (!&-e&e"

$! e-!3)$)d!d e%#&'()%! !*&1/- 3 0($%K/- 0$46)13)$)4+"8 P3% .3 -+)-3, $0 ()+ 3.-/1+ $) .+ ($ $. E0-+*3

+%-/1/+ +1-/+$)-$, + */'$%$)1/+ *$ 3-%+0 133 .+3.-/1+ 3)$-+%/+8



LOS CAMBIOS EN LA POLÍTICA

FISCAL SE PRODUCEN CUANDOEL ESTADO CAMBIA SUSPROGRAMAS DE GASTO

"COMPRAS) O CUANDO ALTERASUS TIPOS IMPOSITIVOS

GASTO AGREGADO "GA) # GASTOS EN CONSUMO "C) $

INVERSIÓN DESEADA "I) $COMPRA DE B% Y S% DE ESTADO "G)



EJEMPLO

CUANDO LOS TRABAJADORES RECIBEN SU RENTA POR CONSTRUIRCARRETERAS, UNA AMPLIA SERIE DE DECISIONES DE GASTO SE

PONE EN MARC&A. LOS TRABAJADORES GASTAN LA MAYOR PARTEDE SUS SALARIOS EN BIENES DE CONSUMO "ROPA, AUTOS, ETC).

NUEVOS TRABAJADORES SON CONTRATADOS POR LAS INDUSTRIASTE'TILES Y DE AUTOS Y ESOS EMPLEADOS TAMBI(N GASTAN MS

COMO CONSECUENCIA DE QUE SUS RENTAS SON MAS ALTAS



SESIÓN III Y IV



MEDICIÓN DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

PRODUCTO INTERNO BRUTO "PIB)

ES EL VALOR TOTAL DE LA PRODUCCIÓN CORRIENTE DE BIENES YSERVICIOS FINALES DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL, DURANTE

UN PERÍODO DADO EXPRESADOS EN MONEDA LOCAL

FAMILIAS

EMPRESAS

INGRESO #SALARIOS $ RENTA

DE CAPITAL # *,+++

COMPRAS

*,+++

TRABAJO YCAPITAL (INSUMOS)

BIENES YSERVICIOS

"PRODUCTOS)

EL FLUJO CIRCULAR DEL INGRESO



MODALIDADES DE MEDICIÓN DEL PIB

A) M(TODO DEL GASTO

PIB # C $ I $ G $ N'B) M(TODO DEL VALOR AGREGADO

SUMA EL VALOR AGREGADO PRODUCIDO EN CADA SECTOR DE LA ECONOMÍA

C) M(TODO DEL INGRESO

SUMA EL INGRESO DE TODOS LOS FACTORES "CAPITAL Y TRABAJO) QUECONTRIBUYEN AL PROCESO PRODUCTIVO

PRODUCTO INTERNO NETO "PIN) # PIB DEPRECIACIÓN

PRODUCTO NACIONAL BRUTO "PNB) # PIB $ PNF

PNF: PAGO NETO A FACTORES

PNB PER CPITA "POR PERSONA)

MIDE EL DESARROLLO Y BIENESTAR ECONÓMICO DE UN PAÍS. SE OBTIENE

DIVIDIENDO EL PNB DEL PAÍS ENTRE SU POBLACIÓN TOTAL



LOS TRIBUTOS SON UNA TRANSFERENCIACOACTIVA DE RECURSOS DEL SECTOR PRIVADO

AL SECTOR P!BLICO

EL USO DEL PODER ESTATAL COACTIVO DEBE&ACERSE CONFORME A CRITERIOS NORMATIVOSFUNDAMENTALES Y DE ACEPTACIÓN GENERAL

PRINCIPIOS ECONÓMICOS TRIBUTARIOS



EQUIDAD: &ORIZONTAL Y VERTICAL

EL PRINCIPAL INDICADOR PARA DEFINIR LA IGUALDADO DESIGUALDAD ES EL BIENESTAR ECONÓMICO QUECADA PERSONA DISFRUTA. OTROS SE-ALAN QUEDEBE CONSIDERARSE CRITERIOS OBJETIVOS, ENTRE

ELLOS LOS INGRESOS, CONSUMO Y PATRIMONIOA) LA EQUIDAD &ORIZONTAL CONDUCE A LA IGUALDAD,

GENERALIDAD Y UNIFORMIDAD

B) LA EQUIDAD VERTICAL CONDUCE A LA PROGRESIVIDAD,PROPORCIONALIDAD Y REGRESIVIDAD. SE TOMA EN CUENTAEL PRINCIPIO DEL BENEFICIO Y DE LA CAPACIDADCONTRIBUTIVA O CAPACIDAD DE PAGO. EL PRINCIPIO DELBENEFICIO ENFATIZA CUESTIONES DE EFICIENCIA Y NO DEEQUIDAD

LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA REPRODUCE LAREDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA




LA IMPOSICIÓN PROGRESIVA

EN ESTE PRINCIPIO SE SUPONE QUE LAUTILIDAD MARGINAL DE LA RENTADECRECE FUERTEMENTE Y QUE TODAS

LAS PERSONAS TIENEN LA MISMA

FUNCIÓN DE UTILIDAD, O CONSIDERANQUE &AY QUE &ACER MÍNIMO ELSACRIFICIO PROGRESIVO




IDEAL DE UN IMPUESTO JUSTO

ES AQUEL QUE PRODUCE EL SACRIFICIOMÍNIMO, ES DECIR, EL QUE MINIMIZA ELSACRIFICIO DE LA CARGA TOTAL, LO

CUAL ES AFÍN AL PRINCIPIO

UTILITARISTA GENERAL DE MA'IMIZARLA UTILIDAD SOCIAL COMO OBJETIVO DELA POLÍTICA FISCAL




RACIONALIDAD ECONÓMICAES LA CONSECUENCIA ECONÓMICA DE LOS IMPUESTOS Y

PROCURAN EVITAR QUE LOS IMPUESTOS AFECTEN ELBUEN FUNCIONAMIENTO DE LA ECONOMÍA CON EL

LOGRO DE ASIGNAR EFICIENTEMENTE LOS RECURSOS,LA ESTABILIDAD Y EL CRECIMIENTO ECONÓMICO

• NEUTRALIDAD

• EFICIENCIA ECONÓMICA

• ESTABILIDAD

• CRECIMIENTO ECONÓMICO




NEUTRALIDAD

LOS IMPUESTOS DEBEN CUMPLIR SUF!NCIÓN FISCAL SIN TENER POR

OBJETIVO NI POR RESULTADO LAMODIFICACIÓN DE LAS DECISIONES DELOS MERCADOS. SEG!N SMIT& PARA

QUE ESTA REGLA SE CUMPLA LOSIMPUESTOS DEBERÍAN DARSE CONIGUALDAD, GENERALIDAD Y

UNIFORMIDAD




EFICIENCIA ECONÓMICA SE PARTE DE LA PREMISA QUE LOS IMPUESTOS

MODIFICAN LAS DECISIONES ECONÓMICAS Y, POR LOTANTO, PRODUCEN EFECTOS. LA CUESTIÓN ES

DETERMINAR SI LOS COSTOS PARA LOSCONTRIBUYENTES SON SUPERIORES O NO AL MONTO DE

LOS FONDOS TRANSFERIDOS AL GOBIERNO: EFECTOINGRESO "TRANSFERENCIA DE RECURSOS IGUAL ALMONTO RECAUDADO) Y SUSTITUCIÓN "EL IMPUESTO

CAMBIA LOS VALORES RELATIVOS DE LAS OPCIONES

ECONÓMICAS)

CUANDO E'ISTE UNA DISTORSIÓN EN ELCOMPORTAMIENTO DE LOS AGENTES ECONÓMICOS

PROVOCADA POR LOS IMPUESTOS , E'ISTE E'CESO DECARGA/




EFICIENCIA ECONÓMICA

ESTIMACIÓN DEL E'CESO DE CARGA


CANTIDAD

PRECIOS

Q*Q

P*

P

P*

P

DESPU(S DE IMPUESTO

ANTES DE IMPUESTO

ESTIMACIÓN DEL E'CESO DE CARGA

IMPUESTO

REDUCCIÓN DE EXCEDENTE DE CONSUMIDOR

REDUCCIÓN DE EXCEDENTE DEL PRODUCTOR

EXCESODE

CARGA



Ó




EFICIENCIA ECONÓMICALA INTRODUCCIÓN DE LOS IMPUESTOS, MODIFICA LARELACIÓN DE PRECIOS SOBRE LOS QUE CONSUMIDORESY PRODUCTORES TOMAN SUS DECISIONES. EL IMPUESTOSE INSTALA COMO UNA BRECHA ENTRE EL PRECIO QUE

RECIBE EL VENDEDOR Y EL QUE PAGA EL COMPRADOR. ASÍ, LA ASIGNACIÓN RESULTANTE DEA DE SER EFICIENTE

POR ELLO, ES NECESARIO: (!) ESTIMAR ADECUADAMENTEEL EXCESO DE CARGA" (#) ESTABLECER DISTINTOSIMPUESTOS CON LA MENOR P$RDIDA DE EFICIENCIA

ECONÓMICA" (% ) MAXIMI&AR LA FUNCIÓN DE BIENESTARSOCIAL DE LA CARGA, PRINCIPALMENTE, EN FUNCIÓN DELA ELASTICIDAD Y COMBINACIÓN DE IMPUESTOS

DIRECTOS E INDIRECTOS

Ó




IMPUESTOS, ESTABILIDAD ECONÓMICA

"0) PRINCIPIO DE SUFICIENCIA: LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEBE ASEGURAR LA COBERTURA DE LOS GASTOS P'BLICOS. EL MONTO DEIMPUESTOS SUFICIENTE DEPENDE DEL NIVEL DE GASTO P'BLICODESEADO. LA EFICIENCIA DEL PROCESO DE TOMA DE DECISIONESFISCALES SE RELACIONA CON LA ESTABILIDAD ECONÓMICA.

"1) PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE ADAPTACIÓN: LOS IMPUESTOSDEBEN ADAPTARSE CON FACILIDAD A LOS CAMBIOS ESTRUCTURALES OCOYUNTURALES. ESTA FLEXIBILIDAD INVOCA QUE EL SISTEMATRIBUTARIO SE ADAPTE RPIDAMENTE PARA COMBATIR LASRECESIONES O LAS PRESIONES INFLACIONARIAS

"2) PRINCIPIO DE FLE'IBILIDAD AUTOMTICA: LOS SISTEMASTRIBUTARIOS DEBEN TENER UNA FLEXIBILIDAD PASIVA, ES DECIR, QUESE ADAPTEN AUTOMTICAMENTE Y EN FORMA ANTICÍCLICA A LASVARIACIONES COYUNTURALES

"3) INCENTIVOS FISCALES: ES EL TRATAMIENTO FAVORABLE DE ACTIVIDADES O REGIONES CUYA EXPANSIÓN ELEVAR EL CRECIMIENTO

Ó




IMPUESTOS Y PRINCIPIOS ADICIONALES

(!) SENCILLE&: POCOS IMPUESTOS DE BASE AMPLIA

(#) CONGRUENCIA: IMPUESTOS COHERENTESCON LA FINALIDAD DE SU APROBACIÓNDENTRO DEL SISTEMA

(%) TRANSPARENCIA: CERTE&A Y FCILCOMPRENSIÓN

() ECONOMÍA: EN LOS COSTOS DE ADMINISTRACIÓN Y CUMPLIMIENTO

(*) ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA USTA Y NO

ARBITRARIA



SESIÓN V



PLANIFICACIÓN

CONCEPTOL+ .+)/&1+1/2) $0 .+ %/$%+ '()1/2)

+*/)/0-%+-/+ 3%($ 0/%$ *$ 7+0$ +%+

.+0 *$K0 '()1/3)$08 E0-+ '()1/2)*$-$%/)+ 3% +)-/1/+*3 1(K.$0 03) .30

37$-/30 ($ *$7$) 1(./%0$ 5 ($*$7$ H+1$%0$ +%+ +.1+)+%.30 3% -+)-3,

$0 () 3*$.3 -$2%/13 +%+ +1-(+% $) $.'(-(%3



PLANIFICACIÓN Y POLÍTICAFISCAL

E0 )$1$0+%/3 ()+ planifcación cuidadosa eintegral *$ .30 $.$$)-30 /)*/0$)0+7.$0

+%+ () 7($) +)$3 &01+.8 D$+0/+*3 +$)(*3 .+0 %$'3%+0 &01+.$0 %$03)*$) +%$0/3)$0 $-$%)+0 $) $. +%13 *$)$431/+1/3)$0 *$ &)+)1/+1/2) 3 *$

0/-(+1/3)$0 *$ (%4$)1/+ &01+., $0-+)*3 3%

$)*$ 13)*/1/3)+*+0 +. .34%3 *$ %$0(.-+*30/)$*/+-308 C3) $..3 +($)-+ $. %/$043+%1/+./+1/2) 3 *$01(/*3 *$ .+133%*/)+1/2) $)-%$ K7/-30 &01+.$0 5 )3

&01+.$0 *$ %$'3%+



INFLUENCIAS A LA PLANIFICACIÓN

L+ 3.-/1+ -%/7(-+%/+ *$7$ +($)-+% 0(13)-%/7(1/2) 30/-/+ +. *$0+%%3..3, 4+%+)-/+)*3 .+

$(/*+* H3%/3)-+., $%3 -+7/) .+ $%-/1+.8 E0-/$3 *$ ($ .30 437/$%)30 '3%-+.$1+) .+

tributación a la renta. E0-3 )3 0/4)/&1+ +($)-+%.+0 -+0+0 )($+$)-$ +%+ $3%+% .+ %$1+(*+1/2)8L+ +./+1/2) *$ .+ 7+0$, $.//)+1/2) *$

$$)1/3)$08 .+ */0/)(1/2) *$ .30 )/30/3)/7.$0 + )/$.$0 %+3)+7.$0, ()+ 1+++ *$

/)'3%+1/2) -%/7(-+%/+ 5, 037%$ -3*3, $. 13)-%3. *$1(.//$)-3 3% +%-$ *$ -3*30 .3013)-%/7(5$)-$0 $*/+)-$ $. %$0$-3 *$ .+

.$4/0.+1/2) 5+ $/0-$)-$ 03) ()-30 +703.(-+$)-$)$1$0+%/30



ALCANCES Y LIMITACIONES DE LAPLANIFICACIÓN

E/0-$ ()+ 7%$1H+ (5 +%1+*+ $)-%$ .3 '3%+. 5.3 %$+. $) $. S/0-$+ N+1/3)+. *$ P.+)/&1+1/2), ($0$ H+1$ */'1/. '()*+$)-+% 3%($ )3 */03)$30*$ */+4)20-/130 + %3'()*/*+* 037%$ $0-+ +-$%/+8

E. S/0-$+ N+1/3)+. *$ P.+)/&1+1/2) *$H$1H3, /)1.(5$ + '($)-$0 *$ 1+7/3 3%4+)/+-/3031/+., 5 *$ 4+0-30, 133 .+0 /0/3)$0, .30 '3)*30*$ %$1(%030 $0$1/+.$0, .+ +%-/1/+1/2) +1-/+ $)

%35$1-30 031/+.$0 5 13()/-+%/30, ($ 0($%3)$)

+. %$0(($0-3 3% $)1/+ *$. .+)8 E0 *$1/%, -3*3+%$1$ /)*/1+%, ($ $. %$0(($0-3 )3 $0 .+$%$0/2) &)+)1/$%+ *$. .+) 5 ($ $. S/0-$+

N+1/3)+. *$ P.+)/&1+1/2) $0 (5 */0-/)-3 +.*$01%/-3 $) .+0 .$5$0 *$ .+ R$67./1+8



PLANIFICACIÓN

DEMOCR6TICA•L+ $+.(+1/2) *$ %$0(.-+*30 *$ .+ 4$0-/2)67./1+ ($*$ 13)-%/7(/% + '3%-+.$1$% 5%3'()*/+% .+ /)0-/-(1/3)+./*+* *$31%K-/1+0/ .34%+:

•E0-+7.$1$% )/$.$0 *$ %$03)0+7/./*+* *$ .30'()1/3)+%/30 67./1308

•G+%+)-/+% ()+ 4$0-/2) K0 -%+)0+%$)-$8

•M3-/+% + .30 $.$+*30 + *+% %/3%/*+* + .+$%0$1-/+ *$. 1/(*+*+)3 $) $. */0$3 *$%34%++0 5 0$%/1/308

•M$3%+% .+ 1+./*+* *$ .30 0$%/1/30 %$0-+*303% $. 0$1-3% 67./13



SESIÓN VI Y VII



DURANTE LAS DEPRESIONES "INCLUÍDO LAS RECESIONES), CUANDO SE NECESITA UN GRANAUMENTO DE GASTO AGREGADO PARA RESTABLECER EL PLENO EMPLEO, EL GASTO P!BLICONO DEBERÍA ESTAR LIMITADO POR LA RECAUDACIÓN DE IMPUESTOS. EL GASTO P!BLICO

DEBERÍA SER AUMENTADO SIN CRECER LOS IMPUESTOS

4CÓMO SE FINANCIA AL MAYOR GASTO5AUMENTANDO LA DEUDA P!BLICA, DURANTE UNA DEPRESIÓN "O SEVERAS

RECESIONES) EL D(FICIT P!BLICO NO ES INADECUADO, POR EL CONTRARIO,ESTIMULA EL GASTO P!BLICO Y REDUCE EL DESEMPLEO

POR EL CONTRARIO, CUANDO LA DEMANDA AGREGADA ES E'CESIVA, LA ECONOMÍA

ESTA EN PLENO EMPLEO Y LOS PRECIOS ESTN SUBIENDO. LA POLÍTICA APROPIADADEL ESTADO ES LA DE MANTENER EL GASTO EN CIERTOS NIVELES. PERMANECIENDO

EL GASTO EN NIVELES BAJOS, EL ESTADO PUEDE REDUCIR LAS PRESIONESINFLACIONARIAS



EL GASTO P!BLICO

ES SÓLO UNA PARTEDE LA POLÍTICA

FISCAL, SIENDO LAOTRA LOS

IMPUESTOS

+&AY UNA DIFERENCIA ENTRE UN RECAUDADOR DE IMPUESTOS Y

UN TA'IDERMISTA: EL TA'IDERMISTA DEJA LA PIEL M. CAPLIN, INTERNAL REVENUE SERVICE, EEUU

IMPUESTOS

IDEAL DE IMPUESTO FIJO



IDEAL DE IMPUESTO FIJOSE E'IGE UNA CANTIDAD GLOBAL FIJA, INDENDIENTEMENTE DEL VOLUMEN DEL PRODUCTO NACIONAL

PN

C "DESPU(S DE IMPUESTOS)

PN "REAL)

B

A6+ MILLONES

PN*

C* "ANTES DE IMPUESTOS)

C"REAL)

"7) UN IMPUESTO FIJO ORIGINA UN DESPLAZAMIENTO &ACIA DEBAJO DE LA FUNCIÓN DE CONSUMO EN UNACANTIDAD IGUAL AL PRODUCTO DEL IMPUESTO POR LA PM0C

"77) UN INCREMENTO DE *++8 EN COMPRAS ESTATALES ORIGINA UN MOVIMIENTO &ACIA ARRIBA DEL GASTOAGREGADO POR LA TOTALIDAD DE LOS *++8. SIN EMBARGO, UNA DISMINUCIÓN EN LOS IMPUESTOS DE *++8MUEVE EL GASTO AGREGADO &ACIA ARRIBA EN SÓLO 6+8.

"777) LA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS ESTATALES ES MS PODEROSA PARA UN MISMO IMPORTE QUE UNCAMBIO EN LOS IMPUESTOS PARA CONSEGUIR CAMBIOS IMPORTANTES EN LA DEMANDA AGREGADA

"79) UNA REDUCCIÓN DE IMPUESTOS COMO MEDIO PARA ESTIMULAR LA ECONOMÍA, ES GENERALMENTE MENOSPOL(MICA QUE UN INCREMENTO EN EL GASTO P!BLICO

"9) LOS CAMBIOS EN LOS IMPUESTOS PUEDEN SER PUESTOS EN MARC&A MS RPIDAMENTE QUE LOSCAMBIOS EN EL GASTO P!BLICO



MODIFICACIÓN DE LA DEMANDA

A) PARA ESTIMULAR LA DEMANDA AGREGADA Y POR LO TANTO COMBATIR ELDESEMPLEO, LA POLÍTICA FISCAL APROPIADA CONSISTIRÍA EN UNAUMENTO DEL GASTO P!BLICO YO DISMINUCIÓN DE LOS IMPUESTOS

B) PARA REDUCIR LA DEMANDA AGREGADA Y COMBATIR LA INFLACIÓN, LAPOLÍTICA FISCAL ADECUADA CONSISTIRÍA EN LA DISMINUCIÓN DEL GASTO

P!BLICO YO INCREMENTAR LOS IMPUESTOSC) UN AUMENTO EN EL D(FICIT DEL ESTADO ACT!A COMO UN ESTÍMULO DE

LA DEMANDA AGREGADA. UNA REDUCCIÓN DEL D(FICIT DEL ESTADO, OUN AUMENTO DE SU SUPERAVIT, ACT!A COMO UNA TRABA

UN IMPUESTO PROPORCIONAL



UN IMPUESTO PROPORCIONALIMPUESTO QUE PROPORCIONA INGRESOS QUE SON UN PORCENTAJE CONSTANTE DEL PRODUCTO NACIONAL

PN

C "CON + DE IMPUESTOS)

PN "REAL)

D

B

*,+++

PN

*,+++ PN*

C* "ANTES DE IMPUESTOS)

C"REAL)

"7) SI EL PRODUCTO NACIONAL SE DUPLICASE, LAS RECAUDACIONES DE IMPUESTOS TAMBI(NLO &ARN Y LOS EFECTOS DEPRESIVOS SOBRE LA FUNCIÓN CONSUMO TAMBI(N SONDOBLES

"77) &ACEN DISMINUIR LA FUNCIÓN DE CONSUMO. ASÍ, UN IMPUESTO PROPORCIONAL ESSIMILAR A UNO FIJO

"777)&ACE MS PLANA LA FUNCIÓN DE CONSUMO QUE EN UNA ECONOMÍA SIN IMPUESTOS. ASÍ,EL IMPUESTO PROPORCIONAL ES DIFERENTE A UNO FIJO

C< "CON <+ DE IMPUESTOS)

=

L

CON UNA TASA DEL +, LARECAUDACIÓN EN PN ES DOSVECES MAYOR QUE PN. POR ELLO,LA DISMINUCIÓN DEL CONSUMOES DOS VECES MAYOR QUE AQUÍ

4PUEDE REDUCIRSE LOS IMPUESTOS SIN PERDER RECAUDACIÓN5



4PUEDE REDUCIRSE LOS IMPUESTOS SIN PERDER RECAUDACIÓN5

LA CURVA DE ART&UR B. LAFFER

L*

L

*++

+

M

TIPOSIMPOSITIVOS

RECAUDACIÓN

M ) ' I MA

R E CA U

DA C I Ó N

RM

TM

R> R< R* R

T

T*

T<

T> D

C

BA

• LA CURVA DE LAFFER MUESTRA LA RELACIÓN ENTRE LOS TIPOS IMPOSITIVOS Y LASRECAUDACIONES DEL ESTADO

• SI EL TIPO IMPOSITIVO ES DEL + O DEL *++ NO SE RECAUDAN IMPUESTOS. EN UN PUNTOINTERMEDIO, M , LAS RECAUDACIONES FISCALES SON M'IMAS



PARA CONSEGUIR LA PLENA EFICACIA DELMULTIPLICADOR ES ESENCIAL QUE PARA

FINANCIAR EL NUEVO GASTO P!BLICOLOS IMPUESTOS NO SEAN AUMENTADOS;

PUESTO QUE UN AUMENTO EN LOS

IMPUESTOS ORIGINARÍA UN TRASLADO DERENTA DESDE LAS MANOS DEL SECTORPRIVADO AL SECTOR P!BLICO ACTUANDOCOMO UNA TRABA SOBRE AL CONSUMO.CON EL CONSUMO DISMINUÍDO POR TAL

MOTIVO, EL INCREMENTO DEL GASTOAGREGADO SERÍA MENOR QUE SI LOS

TIPOS IMPOSITIVOS &UBIERANPERMANECIDO ESTABLES

EFECTO MULTIPLICADOR

IMPOSITIVO



AUNQUE LOS IMPUESTOS NO SON DIRECTAMENTE UN COMPONENTE DELGASTO AGREGADO, LO AFECTAN INDIRECTAMENTE

RENTA ANTES

DE IMPUESTOS

RENTA DESPU(S

DE IMPUESTOS

C

A

IMPUESTOREDUCE LA

RENTADISPONIBLE"RD) EN *++

8+++

POR LO TANTOEL ..RESULTADOES

6+8+++MENOS DECONSUMO

+8+++MENOS DEA&ORRO

IMPUESTO REDUCE EL CONSUMO: ESTIMEMOS QUE LA PM0C ES DE +.6



IMPUESTOS Y REDUCCIÓN DEL EFECTO MULTIPLICADOR

B) SUPONGAMOS QUE LA INVERSIÓN AUMENTA EN *++8 MILLONES. ESTA ES LAINYECCIÓN INICIAL Y REPRESENTA EL PRIMER EFECTO/ DEL PROCESOMULTIPLICADOR. EL PRODUCTO NACIONAL CRECE EN LA TOTALIDAD DE LOS *++8DELA INVERSIÓN

DEBIDO AL IMPUESTO DEL ?, CADA SOL DE INVERSIÓN ORIGINA UN INCREMENTODE SÓLO @? CENTAVOS EN LA RENTA DISPONIBLE. CON UNA PM0C DEL +.6 LOSCONSUMIDORES GASTAN SÓLO + CENTAVOS . ESTOS + CENTAVOS SON ELSEGUNDO EFECTO/ DEL GASTO. CADA EFECTO SUCESIVO ES EL + DEL EFECTOANTERIOR. CADA SOL DE INCREMENTO INICIAL DE LA INVERSIÓN PRODUCE UNGASTO TOTAL DE : .? "** +.). ES DECIR EL MLUTIPLICADOR ES DE SÓLO .?

A) CUANDO LOS IMPUESTOS &ACEN QUE LA FUNCIÓN DE CONSUMO SEA MS PLANA,

REDUCEN EL TAMA-O DEL MULTIPLICADOR

FORMULA DEL MULTIPLICADOR SIN COMERCIO INTERNACIONAL ES: *0 $ 0

DONDE:

0: ES LA PROPENSIÓN MARGINAL A A&ORRAR

: ES EL TIPO IMPOSITIVO MARGINAL, ES DECIR, LA VARIACIÓN EN LA RECAUDACIÓNFISCAL COMO UNA PARTE DE LA VARIACIÓN EN EL PRODUCTO NACIONAL



LAS INYECCIONES (ENTRADAS) Y LAS EVASIONES

(SALIDAS) EN LA ECONOMÍA

EL GASTO PÚBLICO ES UNA INYECCIÓN EN LA CORRIENTE DEL GASTOSIMILAR EL GASTO DE INVERSIÓN. CUANDO EL ESTADO GASTA MÁSEN CARRETERAS Y PUENTES, LOS TRABAJADORES DE ESASCARRETERAS Y PUENTES GANAN RENTAS MÁS ALTAS Y SU CONSUMO,POR LO TANTO, CRECE

POR EL CONTRARIO, LOS IMPUESTOS REPRESENTAN UNA EVASIÓNSIMILAR AL AHORRO. LA RENTA CAPTADA POR LOS IMPUESTOS NOPUEDE SER UTILIADA POR EL PÚBLICO PARA GASTOS DE CONSUMO.DADO !UE LOS IMPUESTOS SON UNA EVASIÓN, REDUCEN EL TAMA"ODEL MULTIPLICADOR

E'PORTACIÓN "INYECCIÓN) E IMPORTACIÓN "EVASIÓN)



E'PORTACIÓN "INYECCIÓN) E IMPORTACIÓN "EVASIÓN)

A) LAS E'PORTACIONES INCREMENTAN LA INVERSIÓN O EL GASTO P!BLICO Y PRIVADO, POR LO TANTO EL MULTIPLICADOR

B) LAS IMPORTACIONES &ACEN EL MULTIPLICADOR MS PEQUE-O

C) EL MULTIPLICADOR CON IMPUESTOS Y COMERCIO INTERNACIONAL ES:*0 $ $ 0

DONDE:

0: ES LA PROPENSIÓN MARGINAL A A&ORRAR

: ES EL TIPO IMPOSITIVO MARGINAL

: ES LA PROPENSIÓN MARGINAL A IMPORTAR

D) EL EQUILIBRIO SE CONSIGUE CUANDO LAS INYECCIONES TOTALES SONIGUALES A LAS EVASIONES TOTALES:

I $ G $ ' # A $ T $ MDONDE:

I: INVERSIÓN; G: GASTO P!BLICO EN B% Y S%; ': E'PORTACIONES

A: A&ORRO; T: IMPUESTOS; M: IMPORTACIONES



SESIÓN VIII

FLUJO DE LA RENTA Y GASTOS EN LA ECONOMÍA



FAMILIAS

EMPRESAS

MERCADODE

CAPITAL

MERCADODE

CAPITAL

MERCADODE BIENES

DECAPITAL

MERCADODE BIENES

DECAPITAL

MERCADODE BIENES

DECONSUMO

MERCADODE BIENES

DECONSUMO

MERCADO DEFACTORES

MERCADO DEFACTORES

RENTA DE FAMILIAS

AHORRO DE

FAMILIAS

CONSUMO DE

FAMILIAS

AHORRO DE EMPRESAS

INGRESOS

NETOS

INVERSIÓN

RENTAS DECAPITAL

PLANILLAS BENEFICIOS

DEPRECIACIÓN

GASTOS

INGRESOSBRUTOS

SALARIOS

PUNTOS DE

IMPACTO

IMPOSITIVO

ESTABLECIMIENTO DE LOS IMPUESTOS

# SOBRE EL VENDEDOR O COMPRADOR # SOBRE EL MERCADO DE PRODUCTOS O DE

FACTORES

# SOBRE LAS FAM L AS O EMPRESAS # POR EL LADO DE LAS FUENTES O USOS DE



DISTRIBUCIÓN DE RECURSOS EN LOS PAÍSES EN VÍAS DE DESARROLLO

DE PARTICIPACIÓN TOTAL CLASIFICACIÓN POR RENTA

RENTA CONSUMO A&ORRO

I II III

* M'IMO + *6 ?+

SIGUIENTE ? < ?+

*? SIGUIENTE + +

@? MS BAJO <? <@ +

TOTAL *++ *++ *++

INGRESO CONSUMO A&ORRO E IMPUESTOS Y EL



INGRESO, CONSUMO, A&ORRO E IMPUESTOS Y ELCICLO DE VIDA

CUANDO LAS PERSONAS SON JÓVENES SUS INGRESOS SON BAJOS, POR LO QUE SEENDEUDAN "O DESA&ORRAN) PORQUE SABEN QUE GANARN MS CON EL CORRER DE LOS

A-OS. DURANTE SUS A-OS PRODUCTIVOS, SU INGRESO ALCANZA UN M'IMO EN LA EDADMEDIANA, Y PAGAN LAS DEUDAS QUE TOMARON ANTES Y A&ORRAN PARA CUANDO SEJUBILEN. AL JUBILARSE, SU INGRESO LABORAL CAE A CERO Y DEBEN CONSUMIR SUS

RECURSOS ACUMULADOS

DESA&ORRO

AHORRO

INGRESO

RETIRO

RIQUEZA

INICIO DETRABAJO

CONSUMO

DESA&ORRO

TIEMPOMUERTE



SESIÓN I' Y '

SISTEMAS FISCALES DE LOS PAÍSES DESARROLLADOS



SISTEMAS FISCALES DE LOS PAÍSES DESARROLLADOS

RENDIMIENTO FISCAL

ALTO RENDIMIENTO FISCAL : PROMEDIO <+

LEY DE LAURE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA GLOBAL DE UNA NACIÓN VARÍA EN FUNCIÓN DIRECTA ALA PRODUCTIVIDAD ECONÓMICA/

SI LA PRODUCTIVIDAD ES ALTA Y LA INTERVENCIÓN ACENTUADA, EL NIVEL FISCAL ES ELEVADO

SI LA PRODUCTIVIDAD ES ALTA PERO LA INTERVENCIÓN REDUCIDA, EL NIVEL FISCAL ES D(BIL

ESTRUCTURA FISCAL

EN TEORÍA LA TENDENCIA ES A UNA MAYOR PARTICIPACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA: SEJUSTIFICA POR EL SURGIMIENTO DEL ESTADO DE BIENESTAR/ Y SU IDEAL REDISTRIBUTIVO

EL NEOLIBERALISMO, QUE PLANTEA LA LIBERTAD ECONÓMICA DONDE EL ESTADO DEBE CREAR LASBASES DEL LIBRE JUEGO DE LAS FUERZAS DEL MERCADO &ACE QUE EL PRINCIPIO FISCAL SEA ELDEL BENEFICIO

EN LA CONCEPCIÓN NEOLIBERAL EL IMPUESTO AL GASTO ADQUIERE MAYOR IMPORTANCIA PORCUANTO AL CASTIGAR EL CONSUMO ESTIMULA EL A&ORRO Y FAVORECE LA INVERSIÓN

ADMINISTRACIÓN FISCAL

ALTO NIVEL DE ESPECIALIZACIÓN CONCORDANTE CON EL SISTEMA FISCAL COMPLEJO

&AY E'ENCIONES Y PROGRESIV7DAD EN LA B!SQUEDA DE EQUIDAD VERTICAL Y SACRIFICIO IGUAL

E'ISTE UNA B!SQUEDA DE SIMPLIFICAR EL SISTEMA Y ESTIMULAR EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO

SISTEMAS FISCALES EN PAÍSES EN DESARROLLO



SISTEMAS FISCALES EN PAÍSES EN DESARROLLO

RENDIMIENTO FISCAL

BAJO RENDIMIENTO FISCAL : PROMEDIO DEL *?

&AY POBREZA EN DIVERSOS SECTORES Y DEPENDENCIA DE LA AGRICULTURA CON BAJA PRODUCTIVIDADE'ISTEN SECTORES "P.E. AGRICULTURA QUE NO ESTN INTEGRADOS AL ESTADO)

TENDENCIA AL CONTROLISMO DE LOS PRECIOS IMPIDE TRASLACIÓN DE IMPUESTO ESPECIALMENTE ENPRODUCTOS AGRÍCOLAS

ESTRUCTURA FISCAL

DEPENDENCIA DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS

SI BIEN SEG!N BELTRAME, A MEDIDA QUE AVANZA EL DESARROLLO ECONÓMICO DE UN PAÍS DEBERÍAREGISTRARSE UNA DISMINUCIÓN EN LA PARTICIPACIÓN PORCENTUAL DE LOS IMPUESTOS INDIRECTOS Y UNAUMENTO DE LOS DIRECTOS, LOS &EC&OS DEMUESTRAN LO CONTRARIO, INDEPENDIENTEMENTE DELPROGRESO ECONÓMICO

IMPORTANTE PARTICIPACIÓN DE LOS IMPUESTOS E'TERNOS, NO OBSTANTE, LA APERTURA ECONÓMICA DELA ECONOMÍA GLOBAL DEBE INCIDIR EN SU DISMINUCIÓN

ADMINISTRACIÓN FISCALSE REQUIERE DE UNA ADECUADA ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA FISCAL. E'ISTE UNA SUBADMINISTRACIÓN.E'ISTE FALTA DE ORIGINALIDAD DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO

SE REQUIERE UNA REFORMA FISCAL SOBRE LA BASE DE UNA LEGISLACIÓN IDÓNEA Y REALIDAD E'ISTENTECON GENERACIÓN DE M'IMO BIENESTAR SOCIAL

SE REQUIERE LA IMPLEMENTACIÓN DE MECANISMOS DE CONTROL PARA LA LUC&A CONTRA LA EVASIÓN YUN EFICIENTE DESTINO DE LOS RECURSOS FISCALES



CARACTERÍSTICAS IDEALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO

CORRELACIÓN DE LOS MEDIOS CON LOS FINES DE LA HACIENDA P'BLICA POR : FERNANDO SAINZ DE BUJANDA

I. U0 0377%027H 70270 727

"PK3 7107K %7H 71070)

II. A%270 3 90%7H 77027H 3 0% 27K%

III. M077K 3 7%K% K%79K% 3K 3 7% 0%

IV. CKK37027H 3 K% 7%K% 372K% 07027H 3 K% 7277K% 3K%797303 7303 0 0%7027H 3 0 200 71070

V. U %7%0 3 7%K% 7372K% %777203K 2KK3703K 2K K% 372K%

VI. C0 3720, %03030 K CH37K T7107K 3 7277K% 0%

VII. CK27270 200, 00 2K% 3 K% %0% 7107K% 027K0% K20%,3 2K71 % K %KK 720, K 0K, % 200273032K71790

COMPOSICIÓN DEL INGRESO FISCAL



PAÍS A-O INGRESO TRIBUTARIO INGRESO NO TRIBUTARIO

INGRESO ALTO EEUU

ESPA-A

INGRESO MEDIOALTO REP!BLICA C&ECA ARGENTINA

INGRESO MEDIOBAJO BOLIVIA TUNISIA

INGRESO BAJO ETIOPÍA INDIA

**@

**6

*

+++

**

IMPUESTO DIRECTO IMPUESTO INDIRECTO

,* ,>

<,* 6,>

*?,+

6,@

+,*6,

RENTAS YGANANCIAS

SEGURIDADSOCIAL

BIENES YSERVICIOS

COMERCIOE'TERIOR

?@,<,

*>,*,6

*?,@

*,<

?,@<,@

<*,6<,+

>>,*?,6

**,+

*@,+

+,+ +,+

<,>,>

<?,>*,@

>*,

<@,?

*?,>*?,>

*,+ +,+

*, ,

?,

**,

@,6@,6

FUENTE: FMI, GOVERNMENT FINANCE STATISTICS, +++



ESTRUCTURA DE GASTOS DE GOBIERNO CENTRAL COMO PORCENTAJEDEL GASTO TOTAL

PAÍS A-O GASTOS CORRIENTES GASTO DE

CAPITALCONSUMO PAGO DE

INTERESESSUBSIDIOS YTRANSFERENC

SALARIOS BIENES YSERVICIOS

EEUU

FRANCIA ALEMANIAREINO UNIDOCOREA SURMALASIATAILANDIA

ARGENTINABRASILM$XICO

-

-/-0--/-/-

-0-/-0

0,1

-2, /,/ 2,-3,452,254,/

-1,0 0,3-/,4

-5,2

/,/51,-55,/--,4-1,6-4,0

2,5 6,0 /,1

-4,2

6,6 /,- /,6 5,4--,/ 4,6

-1,6-3,0-2,3

63,

62,420,520,24,155, 6,1

2/,1,223,5

1,6

1,4 1,1 4,0-/,255,111,

0,- 5,--5,5

FUENTE: FMI, GOVERNMENT FINANCE YEARBOO=, +++



533-

5,3/2

56,-

2,237

-1,37-0,437

-4,-37

-4,437

-25

535

0,6

-,537

-4,53753,37

-6,437

-,37

533-

-5,2

55,1

-,37

52,437-,537

14,137

4/,37

-25

-6

0,-

45,37

-,/37-2,437

/,437

--,/37

PBI PER CPITA US8

HABITANTES

AGRICULTURA9PBI

INDUSTRIA9PBIINVERSIÓN9PBI

EXPORTACIÓN9PBI

IMPORTACIÓN9PBI

TAIWN PERUINDICADORES

COMPARACIÓN DE LAS PRINCIPALES

VARIABLES ECONÓMICAS



SESIÓN 'I

TRASLACIÓN DEL IMPUESTO



PROCESO DE TRANSFERENCIA DE CARGA DE IMPUESTO DE UNA PERSONA A OTRA"S)

TRASLACIÓN &ACIA ADELANTE

TRASLACIÓN AUMENTADA &ACIA ADELANTE

TRASLACIÓN &ACIA ATRS

INFLUENCIA EN LA TRASLACIÓN DE LA OFERTA Y LA DEMANDA DE MERCADO

PRINCIPIO 1: LA TRASLACIÓN VARÍA EN RAZÓN INVERSA A LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA

PRINCIPIO 2 : LA TRASLACIÓN VARÍA EN RAZÓN DIRECTA DE LA ELASTICIDAD DE LA OFERTA

INCIDENCIA DEL IMPUESTO

SOBRE QUIEN RECAE LA CARGA FISCAL EN !LTIMO T(RMINO Y NO PUEDE TRANSFERIRLA INCIDENCIA LEGAL

INCIDENCIA ECONÓMICA

INCIDENCIA ABSOLUTA

INCIDENCIA DIFERENCIAL

INCIDENCIA PRESUPUESTARIA



INCIDENCIA ABSOLUTA

CONSISTE EN ANALIZAR LOS EFECTOSDISTRIBUTIVOS DEL ESTABLECIMIENTO DE UNIMPUESTO EN PARTICULAR, SUPONIENDO QUE

GASTO P!BLICO SE MANTIENE CONSTANTE

SUPONGAMOS QUEEL IMPUESTO A LA

RENTA SEINCREMENTA SIN QUE

E'ISTA UN CAMBIOCORRESPONDIENTEEN LOS GASTOS O

UNA COMPENSACIÓNCON OTROSIMPUESTOS

E

J

E

M

P

L

O

EFECTOSDISTRIBUTIVOSDERIVADOS DE

UNADISMINUCIÓN

DE LADEMANDAAGREGADA

DESEMPLEO

DISMINUCIÓNDEL NIVEL DE

PRECIOSDISMINUCIÓN

DE LA TASA DEINFLACIÓN



INCIDENCIA DIFERENCIAL

CONSISTE EN ANALIZAR LOS CAMBIOS EN LADISTRIBUCIÓN QUE RESULTARÍAN SI UN IMPUESTO ESSUSTITUÍDO POR OTRO MIENTRAS QUE EL TOTAL DELOS INGRESOS Y GASTOS SE MANTIENE CONSTANTE

SUPONGAMOS QUEEL GOBIERNO DECIDE

REEMPLAZAR MILMILLONES DE SOLESRECAUDADOS POR

IMPUESTO SOBRE LARENTA POR UN

IMPUESTO A LOSCIGARRILLOS QUE

PRODUZCA UNACANTIDAD ID(NTICA

E

J

E

M

P

L

O

ESTE CAMBIO DEPOLÍTICA

TRIBUTARIA NOIMPLICA UNA

TRANSFERENCIA DE

RECURSOS &ACIALA UTILIZACIÓN

P!BLICA, ES UNAREDISTRIBUCIÓN

ENTRECONTRIBUYENTES

INDIVIDUALES

MAYOR GANANCIAPARA ALGUNOS

CONSUMIDORESDE CIGARRILLOSTIENEN PÉRDIDAS

CULTIVADORES DETABACO YTRABAJADORESTIENEN PÉRDIDAS

VENDEDORES DEPERSONAS CONMAYOR PODER

TIENENGANANCIAS



INCIDENCIA PRESUPUESTARIA

CONSISTE EN ANALIZAR LOS CAMBIOS EN LA SITUACIÓN DELOS CONTRIBUYENTES INDIVIDUALES RESULTANTES DE LOSEFECTOS COMBINADOS DE CAMBIOS DE LOS IMPUESTOS Y EN

LOS GASTOS

LA RENTA

DISPONIBLE DELOSCONTRIBUYENT

ESINDIVIDUALES

PARA USOPRIVADO SE

VER

AFECTADA NOSÓLO POR

IMPUESTOSSINO TAMBI(N

POR ELIMPACTODE LOS GASTOS

P!BLICOS

EN EL CASO DE LOSPROGRAMAS DE

TRANSFERENCIAS, LASRENTAS PRIVADAS SE VEN

INCREMENTADAS AL MISMOTIEMPO QUE REDUCIDAS

POR LOS IMPUESTOS. EN ELCASO DE PROVISIÓN DE

SERVICIOS P!BLICOS, LOSGASTOS NECESARIOS

AFECTAN A LADISTRIBUCIÓN DE LA RENTAPRIVADA A TRAV(S DE LOS

EFECTOS DE LASGANANCIAS

LOS INGRESOS DE LAPRODUCCIÓN POR VENTA APRIVADOS SE REDUCE

LOS INGRESOS DE LAPRODUCCIÓNVENDIDA7SERVICIOS AGOBIERNO SE INCREMENTAN

LA RENTA DISPONIBLE DE LOS

PARTICULARES SE REDUCE LOS INGRESOS DEL GOBIERNO

SE INCREMENTAN

LOS BENEFICIOS DE LOSSERVICIOS PÚBLICOS SEINCREMENTAN

LOS BENEFICIOS DE LOSSERVICIOS PRIVADOS SE



SESIÓN 'II



PRINCIPIO I

LA TRASLACIÓN VARÍA EN RAZÓN INVERSA A LAELASTICIDAD DE LA DEMANDA

SI LA DEMANDA DE UN PRODUCTO ES ELSTICA , COMO EN LOS CASOSQUE EL CONSUMIDOR PUEDA RENUNCIAR A SU CONSUMO, O

SUSTITUIRLO, LA DIFICULTAD DE LA TRASLACIÓN, SE DAR ENPROPORCIÓN A DIC&A ELASTICIDAD. POR OTRO LADO, SI LA DEMANDA ES

INELSTICA, COMO ES EL CASO DE LOS PRODUCTOS INDISPENSABLESCOMO EL COMBUSTIBLE, LEC&E, CARNE, ETC, LA TRASLACIÓN ES MS

FCIL PARA EL VENDEDOR



PRINCIPIO II

LA TRASLACIÓN VARÍA EN RAZÓN DIRECTA A LAELASTICIDAD DE LA OFERTA

SI LA OFERTA DE UN PRODUCTO ES ELSTICA, ES DECIR, SI LOSVENDEDORES GOBIERNAN LA OFERTA DEL PRODUCTO QUE LLEVAN AL

MERCADO , Y POR LO TANTO PUEDEN REDUCIRLA, SE ENCONTRARN ELCONDICIONES DE TRASLADAR EL IMPUESTO AL CONSUMIDOR. POR EL

CONTRARIO, COMO ES EL CASO DE LOS AGRICULTORES Y OFERTANTESDE PRODUCTOS ORGNICOS, LA POSIBILIDAD DE TRASLADO DEL

IMPUESTO ES MENOR



CANTIDAD

PRECIOS

Q*Q

P*

P

DEMANDA

P*

P

OFERTA

"DESPU(S DE IMPUESTO)

OFERTA

"ANTES DE IMPUESTO)

MECANISMO GRFICO DE TRASLACIÓN IMPOSITIVA



CANTIDAD

PRECIOS

'+'*

P+

P*

DEMANDA

P*

P

OFERTA


OFERTA

"ANTES DE IMPUESTO)

CASO I

TRASLACIÓN EN CONDICIONES NORMALES DE MERCADO

P C

B

A



CANTIDAD

PRECIOS

'+

P+

P*

DEMANDA

OFERTA


OFERTA"ANTES DE IMPUESTO)

CASO II

CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA ES

INFINITAMENTE INELSTICA

A

B



CANTIDAD

PRECIOS

'+

P+

P*

D+

OFERTA


OFERTA"ANTES DE IMPUESTO)

CASO III

CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA DEMANDA ES

INFINITAMENTE ELSTICA

AB

'*



CANTIDAD

PRECIOS

'+

P+

P*

D+

CASO IV

CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA OFERTA ES

INFINITAMENTE INELSTICA

A

S+



CANTIDAD

PRECIOS

'+

P+

P*

D+

CASO V

CUANDO LA ELASTICIDAD DE LA OFERTA ES

INFINITAMENTE ELSTICA

A

B

S+

S*

'*



SESIÓN 'III



POLITICA FISCAL A LASE'TERNALIDADES Y ELMEDIO AMBIENTE

LAS E'TERNALIDADES Y EL MEDIOAMBIENTE



AMBIENTE

EXTERNALIDAD ES UNA INFLUENCIA NO COMPENSADADE LAS ACCIONES DE UNA PERSONA EN EL BIENESTAR

DE OTRA

TIPOS: EXTERNALIDAD POSITIVA Y NEGATIVA




AMBIENTE

EL COSTO QUE TIENE PARA LASOCIEDAD LA PRODUCCIÓN ESMAYOR QUE EL COSTO QUE TIENE

PARA SUS PRODUCTORES PORCADA UNIDAD PRODUCIDA.

EL COSTO SOCIAL COMPRENDELOS COSTOS PRIVADOS DE LOSPRODUCTORES MS LOS COSTOS

DE LOS QUE RESULTAN AFECTADOSNEGATIVAMENTE POR LACONTAMINACIÓN

EXTERNALIDADESNEGATIVAS

EN LAPRODUCCIÓN




AMBIENTE

GRAVAR A LOSPRODUCTORES POR LOS

VOLUMENES PRODUCIDOS. ELGRAVMEN DEBERÍAREFLEAR EL COSTO SOCIALPOR LA CONTAMINACIÓN.

ASÍ, LOS PRODUCTORES

PRODUCIRÍAN LA CANTIDADSOCIALMENTE ÓPTIMA


EN LAPRODUCCIÓN




AMBIENTE

LOS IMPUESTOS DE ESTE

TIPO INTERNALI&A LAEXTERNALIDAD PORQUE DA ALOS COMPRADORES Y A LOSVENDEDORES DEL MERCADOUN INCENTIVO PARA TENER

EN CUENTA LOS EFECTOSEXTERNOS DE SUS ACCIONES


EN LAPRODUCCIÓN




AMBIENTE

EN ESTOS MERCADOS LAEXTERNALIDAD BENEFICIA A OTRAS

PERSONAS, POR LO QUE EL COSTOSOCIAL DE PRODUCCIÓN ES MENORQUE EL COSTO PRIVADO

EN ESTOS CASOS EL GOBIERNOPUEDE INTERNALI&AR LA

EXTERNALIDAD SUBVENCIONANDOLA PRODUCCIÓN DE BIENES DEESTOS MERCADOS

EXTERNALIDADESPOSITIVAS

EN LAPRODUCCIÓN




AMBIENTE

EL CONSUMO DE BEBIDAS ALCOHOLICAS GENERAEXTERNALIDADES NEGATIVAS

EL CONSUMO DE EDUCACIÓNGENERA EXTERNALIDADESPOSITIVAS

EL GOBIERNO CORRIGE EL FALLODE MERCADO INTERNALI&ANDO LAS

EXTERNALIDADES.LAS BEBIDAS ALCOHOLICAS SESOMETEN A IMPUESTOS, LAEDUCACIÓN RECIBE SUBSIDIOS

EXTERNALIDADESEN EL

CONSUMO




AMBIENTE

MEDIDAS PARA RESOLVER ELPROBLEMA DE LAS EXTERNALIDADES

EL ESTADO PUEDE RESOLVER UNA EXTERNALIDADEXIGIENDO O PROIBIENDO DETERMINADAS CONDUCTAS

EN LUGAR DE ERRADICAR TOTALMENTE LA CONTAMINACIÓN,LA SOCIEDAD TIENE QUE SOPESAR LOS COSTOS Y LOS

BENEFICIOS CON EL FIN DE DECIDIR LOS TIPOS YCANTIDADES DE CONTAMINACIÓN QUE PERMITIRÁ




AMBIENTE


IMPUESTOS PIGOVIANOS

SON AQUELLOS IMPUESTOS PARA CORREGIR LOS EFECTOSDE UNA EXTERNALIDAD NEGATIVA

ARTUR PIGOU, ECONOMISTA !@;;<@=="




AMBIENTE



CUANTO M6S ALTO ES EL IMPUESTO, MAYOR ES LAREDUCCIÓN DE LA CONTAMINACIÓN8 DE HECHO, SI ELIMPUESTO ES SUFICIENTEMENTE ALTO, LAS F6BRICASCERRAR6N, POR LO QUE LA CONTAMINACIÓN CESAR6

EL IMPUESTO GENERA INCENTIVOS PARA DESARROLLARTECNOLOGÍAS M6S LIMPIAS, YA QUE ÉSTAS REDUCIRÍAN

LA CANTIDAD DE IMPUESTO QUE TIENEN QUE PAGAR




AMBIENTE



EL IMPUESTO PIGOVIANO PONE ESENCIALMENTE UNPRECIO AL DERECHO A CONTAMINAR

LOS IMPUESTOS PIGOVIANOS NO SON COMO LA MAYORÍA DELOS IMPUESTOS Y CORRIGEN LOS INCENTIVOS PARA QUETENGAN EN CUENTA LA PRESENCIA DE E9TERNALIDADES Y,

POR LO TANTO, ACERCAN M6S LA ASIGNACIÓN DE LOSRECURSOS AL ÓPTIMO SOCIAL8 ASÍ, LOS IMPUESTOS

PIGOVIANOS ADEM6S DE RECAUDAR INGRESOS PARA EL

ESTADO, MEJORAN LA EFICIENCIA ECONÓMICA



SESIÓN 'IV Y 'V

POLITICA FISCAL Y EFECTOSECONÓMICOS



ECONÓMICOS

IMPUESTOS A LA RENTA

IMPUESTOS AL GASTO A AL CONSUMO

IMPUESTOS AL PATRIMONIO



IMPUESTO AL GASTO Y AL CONSUMO



MPUESTO D RECTO AL GASTO

MPUESTO ND RECTO AL GASTO

MONOFÁSICO

DE PRIMERA ETAPA DE ETAPA INTERMEDIA DE ÚLTIMA ETAPA

PLURIFÁSICO

ACUMULATIVOO EN CASCADA

TIPOS M$TODOS MODALIDADES

PNB

RENTA

CONSUMO

DIRECTO%INDIRECTO

POR ADICIÓN

POR SUSTRACCIÓN

DEDUCCIONESFÍSICAS

PRORRATATEMPORIS

DEDUCCIONESINMEDIATA

NO ACUMULATIVO & IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

DEFINITIVO

PRINCIPALES OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV COMO'



P

RE

S

T

A

C

I

ÓN

NO &ACER

DEFINITIVO

TEMPORAL

MUEBLES

PROPIEDAD INDUSTRIAL E INTELECTUAL Y DEREC&OS DE LLAVE Y SIMILARES

INMUEBLES

OTROS INCORPORALES

VENTA DEBIENES

*RA. VENTA

VENTA DEBIENES

NO AFECTO

SERVICIOS

LICENCIA DE USO, CON O SIN REPRODUCCIÓN

LOCACIÓN DE SERVICIOS O PRNCIPALMENTE ACTIVIDAD

SERVICIOS

SERVICIOS

CONSTRUCCIÓN SEG!N CIIU

OTROS CONTRATOS DE OBRA

CONSTRUCCIÓN

SERVICIOS

SERVICIOS

D

A

R

&

A

C

E

R

BIENES INCORPORALES

BIENES CORPORALES Y CESIÓN DE INCORPORALES

NACIONALIZAR BIEN PRODUCIDO EN E'TERIOR PARA SU CONSUMO EN PAIS IMPORTACIÓN

BIENES CORPORALES

ATRIBUCIÓN DE BIEN A DUE-O O AUTOCONSUMO VENTA BIENES



IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CARACTERISTICAS

INDIRECTO' IMPUESTO INCIDE EN EL CONSUMIDORREAL ' ASPECTO MATERIAL DE HIPÓTESIS DE INCIDENCIA SE LIMITA A LA DESCRIPCIÓN DEHECHO SIN CONSIDERAR SITUACIÓN DE INCIDIDO POR LA IMPOSICIÓN

GENERAL ' GRAVA VOLÚMENES GLOBALES DE TRANSACCIONES DE BIENES Y SERVICIOS

PLURIFÁSICO ' CONSIDERA A TODAS LAS TRANSACCIONES DEL PROCESO DE PRODUCCIÓN YCIRCULACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS

NO ACUMULATIVO ' PERMITE DEDUCIR EL IMPUESTO ABONADO EN LA COMPRA DE BIENES YSERVICIOS, GRAVÁNDOSE ÚINCAMENTE EL VALOR ADICIONADO EN CADA ETAPA

NEUTRAL ' PUESTO !UE NO ADMITE LA PIRAMIDACIÓN Y ACUMULACIÓN ESTA PRESENTE ENTODAS LAS ETAPAS DEL PROCESO PRODUCTIVO CON ALÍCUOTAS IGUALES, SIN INTERFERENCIANI PERFORACIONES AL SISTEMA NO DISTORSIONA LA ORGANIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN NI EL

GRADO DE INTEGRACIÓN EMPRESARIALÓPTIMA ADMINISTRACIÓN Y RECAUDACIÓN ' PERMITE EL CONTROL CRUADO DEL CICLOECONÓMICO. CR$DITO FISCAL ES EJERCITADO CON FACTURAS (M$TODO DE SUSTRACCIÓN)

FAVORECE LA INTEGRACIÓN ECONÓMICA ' POR LA MODALIDAD DE GRAVÁMEN DEL CONSUMO ENEL PAÍS DE DESTINO INCENTIVA LA EXPORTACIÓN Y LA IMPORTACIÓN

REGRESIVO ' LA IMPOSICIÓN ALCANA EN MAYOR PROPORCIÓN A SECTOR DE BAJOS INGRESOSY MENOS RI!UEA ACUMULADA



SESIÓN 'VI

PRESENTACIÓN, E'POSICIÓN Y SUSTENTACIÓNP!BLICA DE TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN



SESIÓN 'VIIPRESENTACIÓN, E'POSICIÓN Y SUSTENTACIÓN

P!BLICA DE TRABAJOS DE INVESTIGACIÓN

EVALUACIÓN ESCRITA FINAL

polÍtica fiscal-tributaria.ppt

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