Pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek

na státní politiku zaměstnanosti

12. 11. 2013

Prameny práva

• zákon č. 589/1992 Sb., o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti

• zákon č. 582/1991 Sb., o organizaci a provádění sociálního zabezpečení

• vyhláška č. 161/1998 Sb., o promíjení penále správami sociálního zabezpečení

Od 1. 1. 2015

• zřízení jednoho inkasního místa

• zákon č. 458/2011 Sb., o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů

• zákon č. 586/1992 Sb., o dani z příjmů– odvod z úhrnu mezd u poplatníka –

zaměstnavatele

Složení odvodů

• pojistné na sociální zabezpečenípojistné na důchodové pojištěnípojistné na nemocenské pojištění

• příspěvek na státní politiku zaměstnanosti

Klauzule

Pojistné platí osoby, které se označují

jako poplatníci, a to z vyměřovacího

základu zjištěného za rozhodné

období určitou procentní sazbou.

Poplatníci pojistného (§ 3)

• zaměstnanci

• zaměstnavatelé

• OSVČ

• zahraniční zaměstnanci

• osoby dobrovolně účastné důchodového pojištění

Vyměřovací základ (§ 5)

• úhrn příjmů, které jsou předmětem daně z příjmů a nejsou od ní osvobozeny a které zaměstnavatel zúčtoval v souvislosti se zaměstnáním, které zakládá účast na NP

• uplatnění pro zaměstnance a zaměstnavatele

• význam v nemocenském a důchodovém pojištění

Zaměstnanec (§ 3 odst. 1 písm. b/)

• jsou poplatníky jen pojistného na důchodové pojištění (od 1. 1. 2009)

• účast na nemocenském a důchodovém pojištění

• vyměřovací základ (§ 5)

• maximální vyměřovací základ pro rok 2013 je 48násobek průměrné mzdy (1.242.432 Kč)

• rozhodným obdobím zaměstnance je kalendářní měsíc a procentní sazba činí 6,5 % z VZ (3,5 % u účastníka důchodového spoření – DS)

Zaměstnavatel• vyměřovacím základem je úhrn

vyměřovacích základů jeho zaměstnanců za rozhodné období

• rozhodné období (kalendářní měsíc) a procentní sazba z vyměřovacího základu– 25 %– 26 %: zaměstnavatel s průměrným měsíčním

počtem zaměstnanců < 26, sám si stanoví sazbu oznámením (§ 7 odst. 2)

Odvod pojistného• zaměstnavatel odvádí pojistné za sebe a za

své zaměstnance• sražené pojistné odvede na účet příslušné

OSSZ• splatnost: 1. – 20. den následujícího KM• současně předloží OSSZ přehled• v měsíci DPN (karanténa) – odečte z

pojistného polovinu částky, kterou zúčtoval na náhradě mzdy (jen sazba 26 % !!)

• rozdíl – odvede OSSZ nebo požádá OSSZ o úhradu

Osoba dobrovolně důchodově pojištěná

• pouze pojistné na důchodové pojištění

• vyměřovací základ: částka, kterou si sama určíminimum: čtvrtina průměrné mzdy (r.

2013: 6.471 Kč)rozhodné období (kalendářní měsíc),

procentní sazba 28 % (1.812 Kč), 30 % u DS

Pravidla pro placení pojistného u dobrovolně pojištěných

• pojistné nelze zaplatit – (§ 6 odst. 1 c) až e) ZDP): po

uplynutí dvou kalendářních roků následujících po kalendářním roce, do něhož spadá kalendářní měsíc, za který se pojistné platí

– (§ 6 odst. 2 ZDP): po uplynutí jednoho roku od posledního dne kalendářního měsíce, za který se pojistné platí

Zahraniční zaměstnanec

• poplatník jen pojistného na nemocenské pojištění

• 2,3 % z měsíčního základu, který si určí– čtvrtina PM (důchodově pojištěn) nebo– 2násobek rozhodného příjmu (5.000 Kč)

OSVČ• vyměřovací základ se zjišťuje za

kalendářní rok (rozhodné období)• na základě přehledu o příjmech a

výdajích ze samostatné výdělečné činnosti• podává se OSSZ, a to do jednoho měsíce

po dni, kdy mělo být podáno daňové přiznání

• 29,2 % na důchodové pojištění a příspěvek na SPZ (26,2 % při účasti na DS)

• 2,3 % na nemocenské pojištění z měsíčního základu, který si určí (min. 5.000 Kč, max. § 14)

Vyměřovací základ (§ 5b)• částka, kterou si určí• minimální vyměřovací základ (MVZ)

vypočtený (skutečný): 50 % z daňového základu - § 5b odst. 1

stanovený zákonem: součin počtu kalendářních měsíců, v nichž byla vykonávána SVČ, a minimálního MVZ - § 5b odst. 2

MVZ je odlišný podle toho, zda byla po celý rok vykonávána HSVČ, VSVČ nebo došlo ke kombinaci obou činností

vazba na účast na NP OSVČ a placení pojistného: § 5b odst. 3

• maximální vyměřovací základ: v roce 2013 48násobek průměrné mzdy (1.242.432 Kč)

Způsob placení pojistného

• formou pojistného (doplatek)

• formou záloh na pojistné

Zálohy na pojistné• HSVČ: zálohy platí vždy

od kalendářního měsíce zahájení činnosti nebo změní-li se vedlejší na hlavní

• VSVČ: od měsíce, ve kterém se přihlásí k pojištění,

až do měsíce předcházejícího měsíci podání přehledu v následujícím roce, anebo

od měsíce podání přehledu, jestliže za předcházející rok příjem založil povinnou účast na pojištění, až do měsíce předcházejícího měsíci podání přehledu v následujícím roce, tj. od přehledu do přehledu.

Výše záloh (§ 14)

• MVZ: určí si sama, max. 1/12 max. VZ (103.536 Kč pro r. 2013)

• minimální MVZ vypočtený MMVZ: nejméně 50 % z průměru příjmu na

jeden kalendářní měsíc výkonu SVČ (§ 14 odst. 2) stanovený MMVZ: stanoví se z průměrné mzdy (§ 14 odst.

6) HSVČ: 25 % PM, v roce 2013 6.471 Kč (výše zálohy

1.890 Kč) VSVČ: 10 % PM, v roce 2013 2.589 Kč (výše zálohy

756 Kč)

Splatnost, doplatek, přeplatek

• splatnost zálohy: od 1. do 20. dne následujícího kalendářního měsíce

• doplatek: úhrn záloh nižší než zjištěné pojistné nebo OSVČ neplatila zálohy splatnost do osmi dnů po dni, ve kterém byl nebo měl být

podán přehled• přeplatek:

úhrn záloh vyšší než zjištěné pojistné nebo OSVČ nebyla povinna platit zálohy OSSZ je povinna vrátit, nemá-li OSVČ vůči ní jiné splatné

závazky (nedoplatky pojistného, penále, pokuty,…)

Sankce

• penále

• přirážka k pojistnému

• pokuty

Penále (§ 20)

• zaměstnavatel a OSVČ, pokud nezaplatili pojistné ve stanovené lhůtě nebo ve správné výši

• penále činí 0,05 % dlužné částky za každý kalendářní den trvání dluhu

• placení dlužného pojistného a penále ve splátkách na žádost plátce rozhoduje OSSZ penále činí 0,025 % dlužné částky za každý

kalendářní den trvání dluhu, a to ode dne splatnosti první splátky dluhu

Přirážka k pojistnému (§ 21)

• povinný: zaměstnavatel• předchází pravomocné rozhodnutí

zvláštního orgánu (inspekce práce, zdravotnický orgán)

• výše: až 5 % z vyměřovacího základu zaměstnavatele za jednotlivé měsíce, za které se přirážka platí

Pokuty (§ 22)

• zaměstnavatel a OSVČ

• OSSZ ukládá za jednotlivá porušení povinností stanovených v zákoně o pojistnémdo výše 20.000 Kčdo výše 100.000 Kč při opětovném

porušení povinností