pÉnzÜgyi szÁmvitel · 2017-09-26 · előszó pénzügyi számvitel feladatok iv elŐszÓ a...
TRANSCRIPT
BSc (BA) Felsőfokú képzés
oktatási anyaga
Róth – Adorján – Lukács – Veit
PÉNZÜGYI
SZÁMVITEL
feladatok
Budapest, 2017.
Szerzők:
dr. Adorján Csaba (ACs) egyetemi adjunktus
BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék
Dr. Lukács János (LJ) tanszékvezető egyetemi docens,
BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék,
dr. Róth József (RJ) ny. egyetemi docens
BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék
Dr. Veit József (VJ) egyetemi docens
BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék
Szerkesztő:
dr. Róth József
ny. egyetemi docens, BCE Pénzügyi Számvitel Tanszék
Harmadik, átdolgozott kiadás
Kézirat lezárva 2017. augusztus hó.
NYILATKOZAT A szerzők és a szerkesztő mindent megtettek annak érdekében, hogy a lehető legpontosabb,
legfontosabb, információkat közöljék a felhasználókkal. Kiemelik azonban, hogy a leírt ismeretanyag
kizárólag az oktatást, a tájékozódást szolgálja, és semmiképp nem minősül tanácsadásnak. A könyvben
foglaltak téves értelmezéséért, az ebből fakadó félreértésekért, valamint az ezek alapján hozott
döntésekért és ezek következményeiért a szerzők, a szerkesztő és a kiadó felelősséget nem vállalnak.
A kiadvány szerzői jogi védelem alatt áll, arról való másolat készítése
– a kiadó előzetes írásbeli engedélye nélkül – tilos!
A kiadvány másolása és jogosulatlan felhasználása bűncselekmény.
ISBN 978-963-9878-48-8
Kiadja az
© MKVK OK Kft. Budapest, 2017.
Felelős vezető: dr. Lakrovits Elvíra
Borítóterv: Digitaltosh Kft.
A kiadványt újrahasznosított papírra nyomtattuk.
Készült a Prospektkop Nyomdában.
Pénzügyi számvitel feladatok Bevezető
III
BEVEZETŐ (a 2009. évi első kiadáshoz)
A Budapesti Corvinus Egyetem Pénzügyi számvitel tanszéke által – a bolognai (BSc, BA) képzés
céljára – készített oktatási anyag gyakorlati részét tartja kezében a Tisztelt Olvasó.
Ez a könyv a Pénzügyi számvitel tantárgy oktatásának (második) tananyaga, amely szorosan
kapcsolódik a korábban megjelent „Pénzügyi számvitel” c. tankönyv elméleti ismeretanyagához.
Arra épülve, azt kiegészítve, a gyakorlati megoldásokat bemutatva és részletezve segíti elő azt,
hogy a hallgatók (és más érdeklődők) elméleti tudásukat az alkalmazás, majd a készség szintjéig
fejlesszék. Ennek érdekében különböző típusú feladatok (teszt, kis feladatok, idősoros és/vagy
számlasoros megoldások, inverz feladatok) találhatók a kiadványban. Célunk az volt, hogy a
kidolgozott feladatokkal a megértés elmélyítését, míg a ki nem dolgozott feladatokkal az írásbeli
vizsgákra való gyakorlást segítsük elő. A könyv végén található írásbeli mintakollekciók egyfajta
összefoglalását tartalmazzák annak az ismeretanyagnak, amiről a hallgatóknak a vizsgán számot
kell adniuk. Úgy véljük, hogy mindezek megoldása után a vizsgázókat már különösebb
meglepetés nem érheti: legfeljebb más szövegkörnyezetben, más konkrét megfogalmazással, más
tananyag-részekkel, más variációkkal találkozhatnak az (éles) megmérettetésen.
Ez a feladatgyűjtemény a felépítését, struktúráját tekintve is igazodik a „Pénzügyi számvitel” c.
tankönyv tartalmához. A fejezetpontok a két könyvben azonosak, ezzel is segítve az elmélet és
gyakorlat összekapcsolását.
A tankönyvhöz hasonlóan itt is felhívjuk a figyelmet a mindenkori gyakorlattal való kapcsolatra,
esetenként az attól való (kisebb) eltérésekre. Mint általában a számviteli tankönyvek, úgy ez is a
készítésekor érvényes adó és egyéb jogszabályok figyelembe vételével került összeállításra. Minden
jogszabályváltozás értelemszerűen kisebb-nagyobb mértékben befolyásolja a könyvben leírtakat. Ezek
a módosítások a számszaki végeredményekre lehet, hogy hatással vannak, de a számviteli megoldások
lényegét nem, legfeljebb minimális mértékben érintik. Ennek ellenére a változásokra természetesen
folyamatosan figyelni kell, amit a szervezett oktatás keretében a tárgy oktatói meg is tesznek.
A feladatgyűjtemény összeállításakor a legnagyobb gondossággal jártunk el. Ennek ellenére nem
gondoljuk, hogy hibamentes produktumot hoztunk létre. Előre is megköszönjük, ha a Tisztelt Olvasó
írásban is közli velünk jobbító, kritikai észrevételeit. (E-mail cím: [email protected])
Szerzők
Budapest 2009. november hó
Előszó Pénzügyi számvitel feladatok
IV
ELŐSZÓ a 2017. évi harmadik (átdolgozott) kiadáshoz
A „Pénzügyi számvitel feladatok” című könyvünk legutóbbi kiadása 2015-ben jelent meg. Bár azóta
csupán két évet telt el, de ezek sem múltak el a gazdasági életet befolyásoló jogszabályok – közöttük a
számviteli előírások – változásai nélkül. A 2017. január 1-jétől hatályos szabályozók a mennyiség
tekintetében jelentősen elmaradnak a 2015. és a 2016. évi módosításoktól, és tartalmát illetően sincsenek
olyan nagy horderejű változások, mint amilyenek a pénzügyi eredmény módosításai vagy a rendkívüli
eredmény megszüntetése voltak. Ennek ellenére – már csak az aktualizálás miatt is – szükségessé vált a
korábbi ismeretanyag frissítése, átdolgozása.
A részletek tárgyalását most mellőzve, néhány kiemelés a legutóbbi számviteli változások közül.
Több fogalmi előírás módosult, és/vagy új fogalmak is bekerültek a törvénybe, úgy mint
a számviteli törvény szerinti egyéb szervezetek nevesítése,
a származékos ügyletek pontosítása.
Ugyancsak változott, bővült, pontosításra került
a kapott és a fizetett kamatok elszámolási lehetősége / kötelezettsége,
a pénzügyi műveletek egyéb bevételeinek és ráfordításainak a tartalma,
az aktív és a passzív időbeli elhatárolások elszámolásának kötelezettsége.
Könyvünk felépítése és tematizált tartalma a legutóbbi (2015-ös) kiadványhoz képest érdemben nem
változott. Alapvetően az éves beszámolóra koncentrálunk, ennek a számviteli szabályait helyezzük a
középpontba, és az egyéb beszámolókra (konszolidált, egyszerűsített éves stb.) csak utalunk. Terjedelmi
okokból nem foglalkozunk a különleges céghelyzetekkel1 (megszűnés, átalakulás stb.), valamint a
kormányrendeletekkel is szabályozott beszámolók specialitásaival (hitelintézetek, Szt. szerinti egyéb
szervezetek stb.).
Ez a kiadvány a számviteli szakmával éppen most (meg)ismerkedő egyetemi hallgatóknak készült, az ő
tanulmányaikat hivatott elősegíteni. Ennek érdekében (is) gyakorlati feladatok és példák sokaságával
„járjuk körbe” a mérleget, az eredménykimutatást és a kiegészítő mellékletet.
Minden témakörhöz találhatók kidolgozott példák, ezek 1a), 2a), 3a) stb. számozásúak. A készségszintű
tudás érdekében ki nem dolgozott feladatokat is közreadunk minden témához, melyek 1b), 2b), 3b) stb.
jelölésűek.
Az előbbieket különféle típusú feladatokban prezentáljuk, úgymint idősoros és/vagy számlasoros
megoldást igénylő kisebb-nagyobb feladatok, számítást és/vagy elméleti tudást is megkövetelő kis
feladatok, gondolkodást (is) igénylő teszt kérdések, gondolkodtató inverz feladatok. A könyv végén 12 db
ZH minta zárja a sort, melyek fele kidolgozott, másik fele nem megoldott. Hisszük, hogy aki végigküzdi
magát e könyvön, annak az „éles” vizsgafeladat már nem okozhat megoldhatatlan problémát.
A korábbi kiadásokhoz hasonlóan, most is külön felhívjuk a figyelmet az adózási kapcsolatokra. Mivel
témánk a számvitel, egyértelmű, hogy az adózási kérdéseket és kapcsolódásokat teljes egészében nem
kerülhetjük meg. Ugyanakkor hangsúlyozzuk, hogy nem célunk a pillanatnyi adószabályok (mértékek,
tételek) ismertetése. Annak ellenére sem, hogy tudjuk – és erre külön is felhívjuk a figyelmet – a
gyakorlati életben e két terület szorosan összekapcsolódik, vagyis az adó és a számvitel „kart karba öltve
működik.” A feladatokban általában – de nem kizárólagosan – a 2017-es adómértékeket használjuk, többször
úgy, hogy konkrétan meg sem jelöljük a százalékos mértéket, hanem megadjuk a forintban kifejezett
összeget. Kivétel egyrészt az általános forgalmi adó, amelynél oktatás-módszertani okokból a jól
kezelhető, egyszerűen számítható 25%-os mértéket alkalmazzuk, másrészt a szociális hozzájárulási
adó, melyet a 2018-ban várhatóan hatályba lépő 20%-os mértékkel számítunk.
A könyv megírásakor nagy gondossággal jártunk el. Ugyanakkor tudjuk, hogy mindenki hibázhat, tehát mi
is. Emiatt is előre megköszönjük, ha a tisztelt Olvasó írásban is közli velünk jobbító, kritikai észrevételeit.
(E-mail: [email protected] vagy [email protected])
Budapest, 2017. augusztus hó Szerzők
1 E témák megtalálhatók: Adorján-Lukács-Róth-Veit: A számvitel speciális kérdései c. kiadványban.
(MKVK OK, Bp. 2017.)
Pénzügyi számvitel feladatok Tartalomjegyzék
V
TARTALOMJEGYZÉK
BEVEZETŐ ................................................................................................................................ III
ELŐSZÓ a 2017. évi harmadik (átdolgozott) kiadáshoz ............................................................ IV
TARTALOMJEGYZÉK .............................................................................................................. V
RÖVIDÍTÉSEK, ÉRTELMEZÉSEK .......................................................................................... IX
FORRÁSMUNKÁK ................................................................................................................ XIII
1. Számviteli törvény és a számviteli alapelvek (VJ) ......................................................... 1
1.1a. Számviteli törvény áttekintése /1a. feladat (teszt kid.) ....................................................... 1
1.1b. Számviteli törvény áttekintése /1b. feladat (teszt) ............................................................. 2
1.2a. Számviteli törvény áttekintése /2a. feladat (kifejtős kid.) .................................................. 3
1.2b. Számviteli törvény áttekintése /2b. feladat (kifejtős) ......................................................... 4
2. Cégalapítás (LJ) .......................................................................................................... 5
2.1a. Cégalapítás /1a. feladat (teszt kid.) ................................................................................... 5
2.1b. Cégalapítás /1b. feladat (teszt) .......................................................................................... 6
2.2a. Cégalapítás /2a. feladat és kidolgozása (idősoros kid.) ..................................................... 7
2.2b. Cégalapítás /2b. feladat (idősoros) .................................................................................... 9
2.3a. Cégalapítás /3a. feladat és kidolgozása (inverz kid.) ...................................................... 10
2.3b. Cégalapítás /3b. feladat (inverz) ...................................................................................... 10
3. Tárgyi eszközök (ACs) ....................................................................................................... 11
3.1a. Tárgyi eszközök /1a. feladat (teszt kid.).......................................................................... 11
3.1b. Tárgyi eszközök /1b. feladat (teszt) ................................................................................ 12
3.2a. Tárgyi eszközök /2a. feladat (értékcsökkenés kid.) ........................................................ 13
Tárgyi eszközök /2a. feladat kidolgozása (értékcsökkenés)............................................ 14
3.2b. Tárgyi eszközök /2b. feladat (értékcsökkenés) ............................................................... 16
3.3a. Tárgyi eszközök /3a. feladat (növekedések kid.) ............................................................ 17
Tárgyi eszközök /3a. feladat kidolgozása (növekedések) ............................................... 18
3.3b. Tárgyi eszközök /3b. feladat (növekedések) ................................................................... 20
3.3c. Tárgyi eszközök /3b. feladat (növekedések .................................................................... 20
3.4a. Tárgyi eszközök /4a. feladat (csökkenések kid.) ............................................................. 21
Tárgyi eszközök /4a. feladat kidolgozása (csökkenések) ................................................ 22
3.4b. Tárgyi eszközök /4b. feladat (növekedések-csökkenések) .............................................. 24
3.4c. Tárgyi eszközök /4b. feladat (csökkenések).................................................................... 26
3.5a. Tárgyi eszközök /5a. feladat (kis feladatok kid.) ............................................................ 27
3.5b. Tárgyi eszközök /5b. feladat (kis feladatok) ................................................................... 28
4. Immateriális javak (RJ) .................................................................................................... 29
4.1a. Immateriális javak /1a. feladat (teszt kid.) ..................................................................... 29
4.1b. Immateriális javak /1b. feladat (teszt) ............................................................................. 30
4.2a. Alapítás ... /2a. feladat (idősoros kid.) ........................................................................... 31
4.2b. Alapítás ... /2b. feladat (idősoros) ................................................................................... 33
4.2c. Alapítás ... /2c feladat (idősoros) ..................................................................................... 34
4.3a. Kísérleti fejlesztés ... /3a. feladat (idősoros kid.) ............................................................ 35
4.3b. Kísérleti fejlesztés ... /3b. feladat (idősoros) ................................................................... 37
4.4a. Vagyoni értékű jogok /4a. feladat (idősoros kid.) ........................................................... 38
4.4b. Vagyoni értékű jogok /4b. feladat (idősoros) .................................................................. 39
4.5a. Szellemi termékek /5a. feladat (idősoros kid.) ................................................................ 40
4.5b. Szellemi termékek /5b. feladat (számlasoros inverz) ...................................................... 42
4.6a. Üzleti vagy cégérték /6a. feladat (számla- és idősoros kid.) ........................................... 43
4.6b. Üzleti vagy cégérték /6b. feladat (számla- és idősoros) .................................................. 46
4.7a. Immateriális javakra adott előlegek és értékhelyesbítés /7a. feladat (idősoros kid.)............. 47
4.7b. Immateriális javakra adott előlegek és értékhelyesbítés /7b. feladat (számla- és idős. inverz) . 48
5. Befektetett pénzügyi eszközök és (forgatási célú) értékpapírok (RJ) ...................... 49
5.1a. Befektetett pénzügyi eszközök /1a. feladat (teszt kid.) .................................................. 49
5.1b. Befektetett pénzügyi eszközök /1b. feladat (teszt) .......................................................... 50
Tartalomjegyzék Pénzügyi számvitel feladatok
VI
5.2a. Befektetett pénzügyi eszközök /2a. feladat (idősoros kid.) ........................................... 51 5.2b. Befektetett pénzügyi eszközök /2b. feladat (idősoros) .......................................................... 56
5.3a. Befektetett pénzügyi eszközök /3a. feladat (kis feladatok kid.) ........................................... 57
5.3b. Befektetett pénzügyi eszközök /3b. feladat (kis feladatok) ............................................ 58
5.4a. Értékpapírok /4a. feladat (teszt kid.) .............................................................................. 59
5.4b. Értékpapírok /4b. feladat (teszt) ...................................................................................... 60
5.5a. Értékpapírok /5a. feladat (idősoros kid.) ........................................................................ 61
5.5b. Értékpapírok /5b. feladat (idősoros) ............................................................................... 64
5.6a. Értékpapírok /6a. feladat (kis feladatok kid.) ................................................................. 66
5.6b. Értékpapírok /6b. feladat (kis feladatok) ....................................................................... 67
6. Készletek (VJ) ..................................................................................................................... 69
6.1a. Készletek /1a. feladat (teszt kid.) ................................................................................... 69
6.1b. Készletek /1b. feladat (teszt) ........................................................................................... 70
6.2a. Vásárolt készletek /2a. feladat (teszt kid.) ..................................................................... 71
6.2b. Vásárolt készletek /2b. feladat (teszt) ............................................................................. 72
6.3a. Vásárolt készletek /3a. feladat (értékelés kid.) .............................................................. 73
Vásárolt készletek /3a. feladat kidolgozása (értékelés) ................................................. 74
6.3b. Vásárolt készletek /3b. feladat (értékelés) ..................................................................... 74
6.4a. Anyagok /4a. feladat (idősoros kid.) .............................................................................. 75
Anyagok /4a. feladat kidolgozása (idősoros) ................................................................. 76
6.4b. Anyagok /4b. feladat (idősoros) ...................................................................................... 79
6.4c. Anyagok /4c. feladat (számlasoros kidolgozott) ............................................................. 80
Anyagok /4c. feladat kidolgozása (számlasoros) ........................................................... 81
6.4d. Anyagok /4d. feladat (számlasoros) ............................................................................... 84
6.5a. Áruk /5a. feladat és kidolgozása (idősoros kid.) ............................................................ 86
6.5b. Áruk /5b. feladat (számlasoros) ..................................................................................... 89
6.5c. Áruk /5c. feladat (számlasoros) ...................................................................................... 90
6.5d. Áruk /5d. feladat (kis feladatok) ..................................................................................... 91
6.6a. Saját termelésű készletek /6a. feladat (teszt kid) ............................................................ 92
6.6b. Saját termelésű készletek /6b. feladat (teszt) .................................................................. 93
6.7a. Saját termelésű készletek /7a. feladat (idősoros kid.) ..................................................... 94
Saját termelésű készletek /7a. feladat kidolgozása (idősoros) ....................................... 95
6.7b. Saját termelésű készletek /7b. feladat (idősoros) ............................................................ 98
6.8a. Saját termelésű készletek /8a. feladat (számlasoros kid. inverz) ................................... 99
Saját termelésű készletek /8a. feladat kidolgozása (számlasoros inverz) ...................... 99
6.8b. Saját termelésű készletek /8b. feladat (számlasoros inverz) ........................................ 102
6.9a. Saját termelésű készletek /9a. feladat (számlasoros kid. inverz) ................................. 104
Saját termelésű készletek /9a. feladat kidolgozása (számlasoros inverz) .................... 105
6.9b. Saját termelésű készletek /9b. feladat (inverz) ............................................................. 106
7. Követelések (RJ) ............................................................................................................... 107
7.1a. Követelések /1a. feladat (teszt kid.) ............................................................................. 107
7.1b. Követelések /1b. feladat (teszt) ..................................................................................... 108
7.2a. Vevők /2a. feladat (idősoros kid.) ................................................................................ 109
7.2b. Vevők /2b. feladat (idősoros) ........................................................................................ 112
7.3a. Váltókövetelések /3a. feladat (idősoros kid.) ................................................................ 113
7.3b. Váltókövetelések /3b. feladat (idősoros) ....................................................................... 116
7.3c. Váltókövetelések /3c. feladat (idősoros) ....................................................................... 116
7.4a. Egyéb követelések /4a. feladat (idősoros kid.) ............................................................. 117
7.4b. Egyéb követelések /4b. feladat (idősoros) .................................................................... 122
8. Pénzeszközök (RJ) ............................................................................................................ 123
8.1a. Pénzeszközök /1a. feladat (teszt kid.) .......................................................................... 123
8.1b. Pénzeszközök /1b. feladat (teszt) .................................................................................. 124
8.2a. Pénzeszközök /2a. feladat (idősoros kid.) .................................................................... 125
8.2b. Pénzeszközök /2b. feladat (idősoros és számlasoros) ................................................... 129
Pénzügyi számvitel feladatok Tartalomjegyzék
VII
8.3a. Pénzeszközök /3a. feladat (kis feladatok kid.) ............................................................. 131
8.3b. Pénzeszközök /3b. feladat (kis feladatok) ..................................................................... 132
9. Időbeli elhatárolások (RJ) .............................................................................................. 133
9.1a. Időbeli elhatárolások /1a. feladat (teszt kid.) ............................................................... 133
9.1b. Időbeli elhatárolások /1b. feladat (teszt) ....................................................................... 134
9.2a. Időbeli elhatárolások /2a. feladat (idősoros kid.) .......................................................... 135
9.2b. Időbeli elhatárolások /2b. feladat (idősoros) ................................................................ 139
9.3a. Időbeli elhatárolások /3a. feladat (kis feladatok kid.) ................................................... 141
9.3b. Időbeli elhatárolások /3b. feladat (kis feladatok) .......................................................... 142
10. Saját tőke (LJ) ................................................................................................................. 143
10.1a. Saját tőke /1a. feladat (teszt kid.) ................................................................................. 143
10.1b. Saját tőke /1b. feladat (teszt) ....................................................................................... 144
10.2a. Saját tőke /2a. feladat (idősoros kid.) .......................................................................... 145
Saját tőke /2a. feladat kidolgozása (idősoros) ............................................................. 146
10.2b. Saját tőke /2b. feladat (idősoros) ................................................................................. 147
10.3a. Saját tőke /3a. feladat (számlasoros kid.) .................................................................... 148
Saját tőke /3a. feladat kidolgozása (számlasoros) ....................................................... 148
10.3b. Saját tőke /3b. feladat (számlasoros) ........................................................................... 149
10.4a. Saját tőke /4a. feladat (osztalékfizetési korlát kid.) ..................................................... 150
Saját tőke /4a. feladat kidolgozása (osztalékfizetési korlát) ........................................ 150
10.4b. Saját tőke /4b. feladat (osztalékfizetési korlát) ............................................................ 151
10.5a. Saját tőke /5a. feladat és kidolgozása (értékelési tartalék kid.) ................................... 151
10.5b. Saját tőke /5b. feladat (értékelési tartalék) ................................................................... 152
10.6a. Saját tőke /6a. feladat (eredményelszámolás kid.) ....................................................... 153
Saját tőke /6a. feladat kidolgozása (eredményelszámolás) .......................................... 153
10.6b. Saját tőke /6b. feladat (eredményelszámolás) .............................................................. 154
11. Céltartalékok (LJ) .......................................................................................................... 155
11.1a. Céltartalékok /1a. feladat (teszt kid.) ........................................................................... 155
11.1b. Céltartalékok /1b. feladat (teszt) .................................................................................. 156
11.2a. Céltartalékok /2a. feladat (idősoros kid.) ..................................................................... 157
Céltartalékok /2a. feladat kidolgozása (idősoros) ........................................................ 157
11.2b. Céltartalékok /2b. feladat (idősoros) ............................................................................ 158
11.3a. Céltartalékok /3a. feladat (idősoros kid.) ..................................................................... 159
Céltartalékok /3a. feladat kidolgozása (idősoros) ........................................................ 159
11.3b. Céltartalékok /3b. feladat (idősoros) ............................................................................ 159
11.3c. Céltartalékok /3c. feladat (céltartalék besorolás) ......................................................... 160
12. Kötelezettségek (ACs) .................................................................................................... 161
12.1a. Kötelezettségek /1a. feladat (teszt kid.) ..................................................................... 161
12.1b. Kötelezettségek /1a. feladat (teszt) .............................................................................. 162
12.2a. Kötelezettségek /2a. feladat (szállítók kid.) ................................................................. 163
12.2b. Kötelezettségek /2b. feladat (árfolyam-különbözet) .................................................... 164
12.3a. Kötelezettségek /3a. feladat (hitel, kölcsön, szállító, váltó kid.) ................................. 165
12.3b. Kötelezettségek /3b. feladat (devizás hitel, szállítók idősoros) ................................... 167
12.4a. Kötelezettségek /4a. feladat (áfa kid. idősoros) ........................................................... 168
12.4b. Kötelezettségek /4b. feladat (áfa idősoros) .................................................................. 171
12.5a. Kötelezettségek /5a. feladat (munkaváll. kid. idősoros) .............................................. 172
12.5b. Kötelezettségek /5b. feladat (munkaváll. idősoros) ..................................................... 175
12.6a. Kötelezettségek /6a. feladat (kis feladatok kid.) .......................................................... 176
12.6b. Kötelezettségek /6b. feladat (kis feladatok) ................................................................. 177
13. Eredménykimutatás (LJ) .............................................................................................. 179
13.1a. Eredménykimutatás /1a. feladat (teszt kid.) ................................................................. 179
13.1b. Eredménykimutatás /1b. feladat (teszt) ....................................................................... 180
13.2a. Eredménykimutatás /2a. feladat (összköltség és forgalmi költség kid.) ...................... 181
Tartalomjegyzék Pénzügyi számvitel feladatok
VIII
Eredménykimutatás /2a. feladat kidolgozása (összköltség és forgalmi költség) ......... 182
13.2b. Eredménykimutatás /2b. feladat (összköltség) ............................................................ 187
13.3a. Eredménykimutatás /3a. feladat (forgalmi ktg kid.) .................................................... 188
Eredménykimutatás /3a. feladat kidolgozása (forgalmi ktg) ....................................... 189
13.3b. Eredménykimutatás /3b. feladat (forgalmi ktg) ........................................................... 189
13.4a. Eredménykimutatás /4a. feladat (inverz kid.) .............................................................. 190
Eredménykimutatás /4a. feladat kidolgozása (inverz) ................................................. 190
13.4b. Eredménykimutatás /4b. feladat (inverz) .................................................................... 191
13.5a. Eredménykimutatás /5a. feladat és kidolgozása (szöveges kid.) ................................. 191
13.5b. Eredménykimutatás /5b. feladat (szöveges) ................................................................ 192
13.6a. Eredménykimutatás /6a. feladat (eredményfelosztás kid.) .......................................... 193
Eredménykimutatás /6a. feladat kidolgozása (eredményfelosztás kid.) ...................... 194
13.6b. Eredménykimutatás /6b. feladat (eredményfelosztás) ................................................. 195
14. Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés (VJ) ............................................................... 197
14.1a. Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés /1a. feladat (teszt kid.) .................................... 197
14.1b. Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés /1b. feladat (teszt) ........................................... 198
14.2a. Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés /2a. feladat és kidolgozása (kid) ..................... 199
14.2b. Kiegészítő melléklet és üzleti jelentés /2b. feladat (cash-flow) .................................. 200
15. Zárthelyi mintafeladatok, 50 pontos (VJ) (Számviteli törvény, cégalapítás, költségelszámolás, készletek) ........................................... 201
15.a. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat .............................................................. 201
Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat kidolgozása ........................................... 206
15.b. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /b. feladat ............................................................... 209
16. Zárthelyi mintafeladatok, 50 pontos (RJ) (Tárgyi eszközök, immateriális javak, követelések, pénzeszközök) .......................................... 213
16.a. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat ............................................................... 213
Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat kidolgozása ........................................... 218
16.b. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /b. feladat ............................................................... 221
17. Zárthelyi mintafeladatok, 50 pontos (Befektetett pénzügyi eszközök,
értékpapírok, kötelezettségek, saját tőke, céltartalékok, időbeli elhatárolások) .......................... 225 17.a. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat (ACs) ................................................... 225
Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat kidolgozása ........................................... 229
17.b. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /b. feladat (ACs-RJ) .............................................. 233
18. Zárthelyi mintafeladatok, 50 pontos (LJ) (Eredménykimutatás, ellenőrzések számvitele, valós értékelés, cash flow, kiegészítő melléklet). 237
18.a. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat .............................................................. 237
Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /a. feladat kidolgozása ........................................... 241
18.b. Zárthelyi mintafeladat, 50 pontos /b. feladat ............................................................... 244
19. Zárthelyi mintafeladatok, 100 pontos (Számviteli törvény, cégalapítás, költségelszámolás,
készletek, tárgyi eszközök, immateriális javak, követelések, pénzeszközök) ........................... 249 19.a. Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /a. feladat (VJ)..................................................... 249
Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /a. feladat kidolgozása (VJ)................................. 254
19.b. Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /b. feladat (RJ) .................................................... 258
20. Zárthelyi mintafeladatok, 100 pontos (Befektetett pénzügyi eszközök, értékpapírok,
kötelezettségek, saját tőke, céltartalékok, időbeli elhatárolások, eredménykimutatás,
ellenőrzések számvitele, valós értékelés, cash flow, kiegészítő melléklet) ............................... 263 20.a. Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /a. feladat (ACs) .................................................. 263
Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /a. feladat kidolgozása (ACs) .............................. 270
20.b. Zárthelyi mintafeladat, 100 pontos /b. feladat (LJ-VJ) .............................................. 277
21. Függelék: mérleg, eredménykimutatás, cash flow-kimutatás ........................................... 283
Pénzügyi számvitel feladatok Rövidítések, értelmezések
IX
RÖVIDÍTÉSEK, ÉRTELMEZÉSEK
20X0. = év, azaz a tárgyévet megelőző év
20X1. = tárgyév
20X2. = a tárgyévet követő év
20X3. = a tárgyévet követő második év
A–C korlát = hosszú lejáratú – beruházási javak és vagyoni értékű jogok beszerzésére vonatkozó –
devizás hiteltartozás (és devizás kötvénytartozás) nem realizált árfolyam-veszteségének
Aktív időbeli elhatárolása, és az erre képzett Céltartalék különbsége, mint
osztalékfizetési korlát (lekötött tartalék)
akt. = aktív; aktivált
aktiválás = állományba vétel (eszközöknél)
aktivált érték = állományba vett érték (eszközöknél)
AE = adózott eredmény
AEE = adózás előtti eredmény
AIE = aktív időbeli elhatárolás(ok)
Akt. id. elh. = Aktív időbeli elhatárolások
Akt. saj. telj. ért. = Aktivált saját teljesítmények értéke
Alapítás ... = Alapítás-átszervezés aktivált értéke
apport = nem pénzbeli hozzájárulás (apport behozatal és/vagy apport bevitel)
AST = aktivált saját teljesítmények (értéke)
ÁFA (áfa) = általános forgalmi adó
árb. = árbevétel(ek)
árf. (Árf.) = árfolyam(ok)
árf. kül. = árfolyam-különbözet(ek)
Árk. (árk.) = árkülönbözet (vásárolt készleteknél)
ÁV = állományváltozás(a)
BCF = befektetési cash-flow
bev. = bevétel(ek)
bef. = befektetett (eszközök)
belf. = belföldi
bet. = betét (számla)
Bt. (bt.) = betéti társaság
CF kimutatás = Cash-flow kimutatás
célt. = céltartalék(ok); céltartalék(os)
céltartalékos követelés = olyan követelés, amelyre céltartalékot képez(nek)tek,
pl. vevők, váltókövetelések stb.
CHF = svájci frank
Ctv. (Ct.)= cégtörvény
D = deviza
D bet. = deviza betét (számla)
DV = deviza–valuta
devizás követelés = devizában kimutatott követelés
devizás tartozás (kötelezettség) = devizában kimutatott tartozás (kötelezettség)
devizás tétel(ek) = devizában kimutatott (nyilvántartott) eszközök és források
DÁK = deviza árfolyam-különbözeti, árfolyam-elszámolási számla (technikai számla)
Rövidítések, értelmezések Pénzügyi számvitel feladatok
X
E. = egyenleg (a számla tartozik, vagy követel oldalán)
€ (Є) = Euro
e = ezer
EB = egyszerűsített beszámoló (egyszeres könyvvezetésnél)
eFt = ezer forint(ban)
EGT = Európai Gazdasági Térség
Egy. (egy.) = egyéb
Egyéb kapott (j.) kamatok … = Egyéb kapott (járó) kamatok és kamatjellegű bevételek
EK (Erki) = Eredménykimutatás
EKB = Európai Központi Bank
EL = eredménylevezetés (egyszeres könyvvezetésnél)
ELÁBÉ (Elábé) = eladott áruk beszerzési értéke (ára)
elhat. = elhatárolás(ok)
Elsz. (elsz.) = elszámolás(i)
EM = egyszerűsített mérleg (egyszeres könyvvezetésnél)
elsz. szla = elszámolási számla
Erlk = Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek
Eszk. = eszközök
Eszk–Forr. = eszközök-források
EU (EK; EGK) = Európai Unió (európai közösség, európai gazdasági közösség)
exp. = export
Écs. (écs.) = értékcsökkenés(e)
Tartalma: az eszközérték csökkenése
Écs. leír. = értékcsökkenési leírás
Tartalma: az eszközérték csökkenése és egyúttal költségkénti elszámolása
ÉE = értékpapír elszámolási (számla)
Éh (éh) = értékhelyesbítés
ÉK = értékelési különbözet (valós értékhez kapcsolódóan)
ért. = értékesítés; érték(ű); érték(e)
ért. pap. (Ép.) (ép.)= értékpapír(ok)
Ét (ÉT) = értékelési tartalék (értékhelyesbítéshez és valós értékeléshez kapcsolódóan is)
ÉV = értékvesztés(e)
FB = Felügyelő Bizottság
FCF = finanszírozási cash-flow
fejl. = fejlesztés
Forr. (forr.) = forrás(ok)
Fizetendő (fiz.) kamatok ... = Fizetendő (fizetett) kamatok és kamatjellegű ráfordítások
fordulónap = a mérleg fordulónapja
GBP (£) = angol font
Gt. (gt.) = gazdasági társaságokról szóló törvény
GW = good will = üzleti vagy cégérték
H = hozam(ok)
hozam(ok) = értékesítés árbevételei, valamint az egyéb- és pénzügyi bevételek
(esetenként ide értve az aktivált saját teljesítmények értékét is)
hit. = hitel(ek)
Hpt. = 2013. évi CCXXXVII. törvény a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról
HUF = magyar forint
id. = időbeli
id. elh. = időbeli elhatárolás(ok)
immat. = immateriális (javak)
imp. = import
jár. = járulék(ok)
Jegyzett, de ... = Jegyzett, de még be nem fizetett tőke
Pénzügyi számvitel feladatok Rövidítések, értelmezések
XI
K = követel (a könyvelési tételek kijelölésénél)
(K) = követel (jellegű) egyenleg
kalk. = kalkuláció; kalkulált
KÉK = készletérték-különbözet (saját termelésű készleteknél)
Kft. (kft.)= korlátolt felelősségű társaság
Kkt. (kkt.)= közkereseti társaság
kid. = kidolgozott
kís. = kísérlet(i)
Kísérleti ... = Kísérleti fejlesztés aktivált értéke
kölcs. = kölcsön(ök)
köt. = kötelezettség(ek)
köv. = követelés(ek)
ktg. = költség(ek)
ktgvet. = költségvetés(i)
kut. = kutatás(i)
kvet. = közvetett
kvetlen (kvetl.) = közvetlen
L = leírási kulcs (%-os, vagy együtthatós formában)
ℓ = liter
leír. = leírás
lej. = lejárat(ú)
ld. = lásd
M = millió
MCF = működési cash-flow
Me = mértékegység
MFt (mFt) = millió forint
MdFt (mdFt)= milliárd forint
mell. = melléklet (számviteli törvény mellékletére hivatkozás)
MKVK = Magyar Könyvvizsgálói Kamara
műv. = műveletek (pl. pénzügyi műveletek bevételei)
NAV (APEH) = Nemzeti Adó- és Vámhivatal (korábban: Adó és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal)
Ny. = nyitás; nyitó érték; nyitó tétel
nyer. = nyereség(ek)
nyereségadó = társasági adó
Nyrt. (nyrt.) = nyilvánosan működő részvénytársaság
önktg = önköltség
összktg = összköltség (eljárás szerinti eredménykimutatás)
P = pengő
par. (§) = paragrafus
passz. = passzív
Passz. id. elh. = Passzív időbeli elhatárolások
passziválás = állományba vétel (forrásoknál)
passzivált érték = állományba vett érték (forrásoknál)
pénz(e). = pénzeszköz(ök)
PIE = passzív időbeli elhatárolás(ok)
pl. (Pl.) = például
PM = Pénzügyminisztérium
Ptk. = 2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről
pü. (Pü.) = pénzügyi
Rövidítések, értelmezések Pénzügyi számvitel feladatok
XII
R = ráfordítások
ráf. = ráfordítások
ráfordítások = az értékesítés (eredmény) terhére elszámolt közvetlen és közvetett költségek, valamint
az egyéb- és pénzügyi ráfordítások
röv. = rövid (lejáratú)
Rt. (rt.) = részvénytársaság
St (ST) = saját tőke
STK = saját termelésű készlet(ek)
STK ÁV = saját termelésű készletek állomány változása
Saj. el. eszk. akt. ért. = Saját előállítású eszközök aktivált értéke
SEEAÉ (Seeaé) = Saját előállítású eszközök aktivált értéke
SZJA = személyi jövedelemadó
szla = számla
szlao. (SZO) = számlaosztály(ok)
szocho = szociális hozzájárulási adó
szolg. = szolgáltatás(ok)
Szövt. = szövetkezeti törvény
Szt. = számviteli törvény
T = tartozik (a könyvelési tételek kijelölésénél)
(T) = tartozik (jellegű) egyenleg
TB = társadalombiztosítás(i)
TBJ = társadalombiztosítási járulék
TBK = társadalombiztosítási kötelezettség(ek)
tartós = egy évet meghaladó (lekötésű eszköz, illetve lejáratú forrás)
Tao. (tao.) = társasági adó (törvény)
telj. = teljesítmény(ek)
term. = termék(ek)
Tpt. = 2001. évi CXX. törvény a tőkepiacról
ui. = ugyanis
un. = úgynevezett
USD ($) = USA dollár
¥ (YEN) = japán jen
v. = vagy
V = valuta
VÉ = valós érték
VÉ-ből = valós értékelésből
Véj =vagyoni értékű jog(ok)
veszt. = veszteség(ek)
VK = vásárolt készlet(ek)
VP = valuta pénztár (számla)
VPOP = Vám és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága
(elszámolási számla)
Z. = zárás; záró érték; záró tétel
Pénzügyi számvitel feladatok Forrásmunkák
XIII
FORRÁSMUNKÁK
1. Szerzői kollektíva: A Pénzügyminisztérium képzési programja a számviteli törvény oktatásához
(Perfekt, 1991.)
2. A Pénzügyminisztérium Számviteli Főosztályának szerzői kollektívája, Dr. Nagy Gábor főosztály-vezető
irányításával: A számviteli törvény és az éves beszámoló (Saldo, 1991. és Saldo, 1995.)
3. A Pénzügyminisztérium Számviteli Főosztályának szerzői kollektívája, Dr. Nagy Gábor főosztály-vezető
irányításával: Könyvvezetés a kettős könyvvitel rendszerében I-II. (Saldo, 1993.)
Könyvvezetés a kettős könyvvitel rendszerében III. (Saldo, 1994.)
4. Baricz Rezső: Mérlegtan, (BKE Aula Kiadó, 1990. és 1994.)
5. Baricz-Róth: Könyvviteltan (Tankönyvkiadó 1988., AULA kiadó 1994., AULA kiadó 2002.)
6. Baricz R-Nagy G-Mészáros L-Róth J: Számvitel ’92 oktatási programcsomag (Pixel 1992.)
7. Dr. Baricz Rezső-Dr. Nagy Gábor: Az ellenőrzés megállapításainak könyvviteli rendezése (Saldo, 1993.)
8. Baricz-Bába-Lukács-Róth-Ujvári: Számvitel II. (BKE Aula kiadó, 1994.)
9. Csirmaz Pál: „Fra Luca Pacioli dal Borgo San Sepolcro élete, munkássága, hatása korára és az
utókorra”, (Balassi kiadó Budapest, 1994., A faximile kiadásból.)
10. Fra Luca [Paciolo] dal Borgo San Sepolcro: „Summa de Arithmetica, Geometria, Proportioni e
Proportionalita” („Az aritmetika, a geometria, az arányok és arányosságok összefoglalása”) (A
Velencében 1494-ben megjelent mű faximile kiadása, Balassi kiadó Budapest, 1994.)
11. Nemzetközi számviteli standardok 1994 [Magyar Számviteli Szakemberek Egyesülete (Saldo, 1995.)]
12. Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli vizsgafeladatok (Perfekt, 1995.; és 1997.)
13. Róth-Adorján-Lukács-Veit-Bary-Ujvári: Számviteli vizsgafeladatok II. (Perfekt, 1996.)
14. Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok (Perfekt, 1993.; 1995., 1997.; 1999.)
15. Adorján-Bary-Lukács-Róth-Veit: A számvitel és mérlegelemzés alapjai
(Nemzetközi Bankárképző Központ Bp. 2000.)
16. Adorján-Bary-Lukács-Róth-Veit: A számvitel és mérlegelemzés alapjai (SZÁMALK, Gábor Dénes
Főiskola Bp. 2000.)
17. Adorján-Bary-Bíró-Fridrich-Lukács-Pál-Róth-Ujvári-Veit: Számvitel 2001. (MKVK OK Budapest, 2000.)
18. Adorján-Bary-Bíró-Fridrich-Garajszki-Kresalek-Lukács-Nagy-Pál-Róth-Ujvári-Veit:
A számviteli törvény magyarázata (HVG-ORAC Lap és könyvkiadó Kft. Bp, 2001.)
19. Számvitel és könyvvizsgálat (1991-1998. évi számai)
20. SZAKMA (Számvitel, adó, könyvvizsgálat 1999-2017. évi számai)
21. Bíró-Harangozóné-Fridrich-Mitró-Kresalek: Számviteli kézikönyv, Unió, Bp. 2001.
22. Adorján-Bary-Dudásné-Fridrich-Lukács-Pál-Róth-Sztanó-Ujvári-Veit: Számvitel és elemzés I., MKVK
OK Bp, 2001. és 2011.
23. Adorján-Bary-Bíró-Fridrich-Lukács-Pál-Róth-Ujvári-Veit: Számvitel 2001. (MKVK Budapest, 2000.)
24. Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli esettanulmányok, MKVK OK Bp., 2001., 2006., 2008., 2017.
25. Adorján-Róth-Ujvári-Veit: A számviteli törvény aktuális kérdései 2002., MKVK OK Bp., 2002.
26. Szerzői kollektíva: Könyvvezetés a kettős könyvvitel rendszerében I., Saldo 2002.
27. Adorján-Bába-Lukács-Mikáczó-Róth: Üzemgazdasági számvitel (Saldo, 2002; 2004.)
28. Adorján-Borzáné-Garajszki-Kanyó-Kapásiné-Lilliné-Luczné-Lukács-Molnár-Nagy-Papp-
Pölöskeiné-Róth-Szamkó-Szvitács-Veit: Mérlegképes továbbképzés 2003.MKVK OK Bp., 2003.
29. Róth-Adorján-Lukács-Veit: Számviteli vizsgafeladatok 2003. (MKVK OK Kft. Budapest, 2003., 2008)
30. Adorján-Bosnyák-Dudásné-Lukács-Róth-Veit: Mérlegképes továbbképzés 2004. (MKVK OK Kft.
Budapest, 2004.)
31. Adorján-Bary-Bíró-Fridrich-Garajszki-Kresalek-Lukács-Nagy-Pál-Róth-Ujvári-Veit:
A számviteli törvény magyarázata (HVG-ORAC Lap és könyvkiadó Kft. Bp, 2004/2005.)
32. Adorján-Csákiné-Hadi-Luczné-Lukács-Pölöskeiné-Róth-Székácsné-Veit:
Mérlegképes továbbképzés 2005. (MKVK OK Kft. Budapest, 2005.)
Forrásmunkák Pénzügyi számvitel feladatok
XIV
33. Adorján-Csákiné-Hadi-Lakatos-Lőrinczi-Luczné-Lukács-Pavlik-Pölöskeiné-Róth:
Mérlegképes továbbképzés 2006. (MKVK OK Kft. Budapest, 2006.)
34. Balázs-Boros-Bosnyák-Gyenge-Győrffi-Hegedűs-Kováts-Lakatos-Lukács-Madarasiné-Matukovics-
Nagy-Ormos-Pavlik-Pál-Rózsa-Székács-Tardos-Veress:
Az IFRS-ek rendszere (MKVK OK Kft. Budapest, 2006.)
35. Adorján-Bary-Bíró-Fridrich-Garajszki-Kresalek-Lukács-Nagy-Pál-Róth-Ujvári-Veit:
A számviteli törvény változásai 2005-2006-2007 (HVG-ORAC Lap és könyvkiadó Kft. Bp, 2007.)
36. Adorján-Gyenge-Lakatos-Lukács-Róth-Csákiné-Luczné-Papp-Pölöskeiné:
Mérlegképes továbbképzés 2007. (MKVK OK Kft. Budapest, 2007.)
37. Adorján-Lukács-Róth-Veit-Csákiné-Luczné-Papp-Szikszainé-Zádoryné:
Mérlegképes továbbképzés 2008. (MKVK OK Kft. Budapest, 2008.)
38. Adorján-Lukács-Róth-Veit: Számvitel speciális kérdései (MKVK OK Kft. Budapest, 2015.)
39. Budapesti Corvinus Egyetem (BCE) Számvitel tanszékének oktatási anyagai
Törvények
2015. évi CI. tv. a számvitelről szóló 2000 évi C. tv., valamint egyes pénzügyi tárgyú törvények
módosításáról
2014. évi LXXIV. tv. az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti
Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról
2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről
2013. évi CC. törvény, az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a
Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról
2007. évi CXXVII. tv. az általános forgalmi adóról
2007. évi LXXV. tv. a Magyar Könyvvizsgálói Kamaráról, a könyvvizsgálói tevékenységről,
valamint a könyvvizsgálói közfelügyeletről
2006. évi V. tv. a cégnyilvánosságról, a bírósági eljárásról és a végelszámolásról
2003 évi CXXVI tv. a közösségi vámjog végrehajtásáról
2003. évi XCII. tv. az adózás rendjéről
2003. évi XV. tv. a pénzmosás megelőzéséről és megakadályozásáról
2000. évi C. törvény a számvitelről
1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról
1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról
1991. évi XLIX. tv. a csődeljárásról és a felszámolási eljárásról
1978. évi IV. törvény a Büntető Törvénykönyvről
Kormányrendeletek
A számviteli törvény szerinti egyes egyéb szervezetek beszámoló készítési és könyvvezetési
kötelezettségének sajátosságairól (479/2016. (XII. 28.) Korm. rend.)
A végelszámolás számviteli feladatairól (72/2006. (IV. 3.) Korm. rend.)
A felszámolás számviteli feladatairól (225/2000. (XII. 19.) Korm. rend.)
EU (EGK) irányelvek:
4. sz. irányelv (... az éves zárszámadásról)
7. sz. irányelv (... a konszolidált beszámolásról)
8. sz. irányelv (... a könyvvizsgálatról)
2006/46/EK irányelv