plano orçamentario - vendas e produção
TRANSCRIPT
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Professor Alexandre Pereira [email protected]
Material da Aula: http://sdrv.ms/1bWmrgl
3 – Orçamento de Vendas e Produção
Tradução monetária dos planos da empresa.
Instrumento de gestão voltado para o estabelecimento de metas e acompanhamento do seu cumprimento.
Linguagem única da empresa e forma de comunicação da alta direção com os níveis inferiores.
É um exercício em que se tenta mensurar quantitativamente um modelo de programação de atividades. Por exemplo, vendas, produção, despesas com marketing, despesas com juros, etc...
Conceito de orçamento
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
1. Identificação dos Objetivos
2. Identificação do Potencial e Curso de Ação (Estratégias)
3. Avaliar as Alternativas e Opções Estratégicas
4. Seleção das Alternativas e Cursos de Ação
5. Implementação dos Planos de Longo Prazo na Forma de Orçamento Anual
6. Monitorar os Resultados Obtidos
Processo de
Planejamento
Estratégico
Processo
Orçamentário
Anual
7. Corrigir Divergências do Plano
Processo de Planejamento Orçamentário
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
COORDENAÇÃO DE ATIVIDADES
DECISÕES ANTECIPADAS
COMPROMETIMENTO
POSSÍVEL MAIOR TRANSPARÊNCIA
DEFINIÇÃO DE RESPONSABILIDADES
DESTAQUE PARA EFICIÊNCIA
POSSÍVEL MAIOR ENTENDIMENTO MÚTUO
FORÇA AUTO-ANÁLISE
AVALIAÇÃO DE PROGRESSO
Possibilidades e benefícios do Orçamento
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
DEVE ESTAR ADAPTADO ÀS CIRCUNSTÂNCIAS
BASEIA-SE EM ESTIMATIVAS
A EXECUÇÃO NÃO É AUTOMÁTICA...
O PLANO NÃO DEVE TOMAR O LUGAR DA ADMINISTRAÇÃO
Limitações do Orçamento
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Orçamento não é planejamento financeiro
• Orçamento é instrumento de estabelecimento de metas e mensuração de desempenho.
• Envolvimento geral
• Processo detalhado e com regras rígidas de elaboração
• Divulgação geral
• Planejamento financeiro é voltado para estimar as necessidades futuras de fundos externos.
• Elaborado pelo departamento financeiro
• Processo simplificado e flexível
• Divulgação restrita (basicamente só na área financeira)
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Processo de elaboração participativo.
Sentido de baixo para cima.
Metas realistas e desafiadoras.
Contrato entre as partes (acionistas, conselho de administração, alta direção, nível intermediário).
Sistema de remuneração atrelado ao cumprimento de metas.
Detalhamento baseado em critério de relevância.
Características do orçamento empresarial
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Compatibilidade entre
– Planos de contas
– Estruturas das demonstrações financeiras
Adaptação dos números contábeis aos critérios internos de contabilidade gerencial.
Identificação de eventos extraordinários e eventuais.
A elaboração do orçamento segue basicamente as mesmas regras e métodos utilizados pela contabilidade. Em especial, segue-se o regime de competência para fins de apuração de resultado e determinação dos saldos das contas patrimoniais.
Orçamento e contabilidade
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Auxiliar na gestão das empresas, mediante o estabelecimento de
metas e a criação de mecanismos de planejamento e controle das
atividades gerais.
– Garantir o cumprimento de metas de desempenho.
– Criar um ambiente de controle.
– Estabelecer uma linguagem comum na organização.
– Criar disciplina e foco em resultado.
Finalidade do orçamento
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Não tem uma visão de futuro traduzido em termos monetários.
Não permite atribuir responsabilidades sobre crescimento de vendas, redução de custos, aumento de eficiência, uso mais racional de recursos, etc.
As pessoas sabem o que tem que fazer, mas não sabem onde devem chegar.
Não une a empresa em cima de metas comuns.
Não permite avaliar com objetividade o desempenho das áreas e dos executivos.
A empresa não cresce organizadamente.
Uma empresa sem orçamento...
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Publicar procedimentos e normas para a elaboração do orçamento.
Publica a cada ano as premissas básicas.
Garante que as informações seja apropriadamente transmitida entre as unidades (por exemplo, vendas e produção).
Dá suporte às áreas na elaboração de suas peças orçamentárias.
Analisa os orçamentos propostos, quanto à consistência e precisão técnica.
Administra o processo de revisão do orçamento ao longo do ano.
O papel do departamento de orçamento
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Efetua a análise do desempenho realizado em relação ao orçado, preparando relatórios de acompanhamento orçamentário.
Estabelece calendário para elaboração do orçamento e fechamento de resultados realizados.
Alimenta o(s) sistema(s) que consolidam o orçamento e gera os relatórios de acompanhamento.
Eventualmente, auxilia na elaboração de propostas de investimento.
O papel do departamento de orçamento
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Etapas do processo orçamentário
Sumário executivo
Orçamento anual
Orçamento plurianual
Premissas macroeconômicas e setoriais
Orçamento de capital
Plano anual Plano
estratégico
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Peças do orçamento
Orçamento de vendas
Balanço patrimonial
orçado
Demonstração de resultado
orçada
Orçamento de caixa
Orçamento de capital
Orçamento de despesas financeiras
Orçamento de despesas gerais
e administrativas
Orçamento de despesas de vendas
Orçamento de CIF
Orçamento de mão-de-obra direta
Orçamento de estoques
Orçamento de compras
Orçamento de
produção
Demonstração de lucros
retidos orçado
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Vendas orçadas em termos de quantidade e valor.
Detalhamento por divisão.
Detalhamento por produtos ou linha de produtos.
Outros detalhamentos que se
julgue necessário: por região,
por cliente, por segmento, etc.
Orçamento de vendas
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Quantidade a ser produzida de cada produto.
– Sem valorização.
Inputs necessários:
– Orçamento de vendas
– Nível de estoque de produtos acabados desejado.
Duas políticas:
– Nível de produção constante ↔ nível de estoques com picos e vales.
– Nível de estoques constante ↔ nível de produção variável.
Orçamento de produção
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Necessidades de matérias-primas a serem
compradas, dada a política de estoque da
empresa, dado o Orçamento de Produção.
Orçamento de requerimentos de matérias-primas
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Quantidade de materias a serem compradas dados:
– Orçamento de requerimentos de matérias-primas.
– Nível de estoque de matérias-primas desejado.
– Valorização baseado em preços estimados de matérias-primas.
Orçamento de compras
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Baseado em:
– Orçamento de Produção.
– Hora padrão de mão-de-obra direta por unidade de produto.
– Custo hora estimado de mão-de-obra direta.
Obtemos:
– Valor por produto e total do custo de mão-de-obra direta.
Orçamento de mão-de-obra direta
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Detalhamento dos custos indiretos de fabricação, envolvendo:
– Mão-de-obra indireta
– Depreciação
– Reparação e manutenção
– Energia, gás e água
– Impostos prediais
– Etc.
Orçamento de custos indiretos de fabricação - CIF
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Computação de outros itens do
estoque: suprimentos e peças,
produtos em processo, etc.
Consolidação do Orçamento de
Estoques.
Orçamento de estoques
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Computação do estoque de produtos acabados.
Peça orçamentária que detalha as despesas:
– De vendas
– Gerais e administrativas.
Orçamento de despesas de vendas, gerais e administrativas
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Estimativa das despesas financeiras, considerando:
– Dívidas financeiras já contratadas.
– Dívidas financeiras a contratar.
Despesas financeiras orçadas
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Plano dos projetos a serem empreendidos no período
orçamentário, detalhando valor a ser desembolsado.
Inclusão dos benefícios decorrentes da realização dos projetos.
– Aumento de vendas.
– Redução de custos.
– Novos produtos.
– Etc.
Orçamento de capital
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Orçamento de capital
Valor presente líquido
Taxa interna de retorno
Período de payback Taxa média de
retorno contábil
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Compõem o CPV orçado:
– Custo de matérias-primas orçado
– Custo de mão-de-obra direta orçado
– Custos indiretos de fabricação orçado
A soma desses três tipos de custos forma o custo dos produtos vendidos para um certo período.
Esse valor é confrontado com as Vendas para apurar o Lucro Bruto.
Orçamento de custos dos produtos vendidos - CPV
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Demonstração de resultado nos moldes do que foi estabelecido pela contabilidade da empresa.
Pode-se usar
– Custeio por absorção
– Custeio variável
A escolha do método vai depender das preferências dos gestores da empresa.
Custeio variável: mais apropriado para análises gerenciais (efeito de alavancagem operacional, análise de margem de contribuição, etc.)
Demonstração de resultado orçada
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Principal foco: análise do resultado (real x orçado).
Análise das variações.
Medidas corretivas.
Principal foco de análise do orçamento
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Foco no impacto do desempenho acima (ou abaixo) do orçado no
resultado líquido de caixa.
Preocupação com a tomada de recursos em caso de falta de caixa e
com aplicação em caso de sobra excessiva.
Orçamento de caixa
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Balanço Patrimonial Orçado
• Foco na preservação de uma estrutura de ativos equilibrada. – Nem tanta liquidez, nem
tanta rentabilidade.
• Atenção especial aos estoques e contas a receber.
• Impacto da política de investimentos no ativo imobilizado.
• Foco na preservação de uma estrutura de capital equilibrada. – Nem tanto capital próprio,
nem tanto capital de terceiros.
• Atenção especial aos empréstimos bancários de CP e LP.
• Impacto de um aumento de capital ou uma grande recompra de ações.
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Projeção de quanto lucro será destinado para acionistas
(dividendos) e quanto será retido.
Pagamento de dividendos ocorrem, normalmente, apenas uma ou
duas vezes ao ano.
Quando a empresa declara o pagamento de dividendos, sai
dinheiro do caixa numa data futura previamente definida.
Demonstração de lucros retidos orçada
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Fechamento do orçamento
Fechamento em primeira
versão
Fechamento em segunda
versão
Revisão e análise pela alta direção
Fechamento em terceira
versão
Análise pelo conselho de
administração e principais acionistas
Análise pelas várias áreas envolvidas
Fechamento versão final
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Tendência ao estabelecimento de metas fáceis de serem atingidas.
Eventuais inconsistências técnicas e conceituais.
Comparação com anos anteriores.
Se companhia aberta, levar em conta os julgamentos do mercado de capitais: melhoria de desempenho.
Fechamento do orçamento
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Índice
Sumário executivo
Introdução
Síntese do planejamento estratégico
Premissas orçamentárias
Demonstração de resultado orçada
Balanço patrimonial orçado
Demonstração de fluxo de caixa orçada
Demonstração de lucros retidos orçada
Relatórios auxiliares
Fechamento do orçamento
Cia. XYZ
Orçamento Anual 20zz
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Administração Orçamentária e Controladoria
2014-1 [email protected]
Muito Obrigado
Professor Alexandre Pereira [email protected]
Material da Aula: http://sdrv.ms/1bWmrgl
- Lista de exercícios. - Fazer em dupla em sala de aula.