pil fraud auditing
TRANSCRIPT
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
1/24
FRAUD AUDITING
PERAN DAN TANGGUNG JAWAB
INTERNAL AUDITOR DALAMMASALAH KECURANGAN
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
2/24
FRAUD; SUATU PENYIMPANGAN/
PERBUATAN MELANGGAR HUKUM YANG
DILAKUKAN DENGAN SENGAJADAPAT DIDIFINISIKAN SEBAGAI
PERBUATAN CURANG YANG DILAKUKAN
DENGAN BERBAGAI CARA SECARA LICIK
DAN BERSIFAT MENIPU DAN SERING TIDAK
DISADARI OLEH KORBAN YANG DIRUGIKAN
PADA UMUMNYA FRAUD BERUPA:
PENCURIAN/PENYEMBUNYIAN/
PENGALIHAN
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
3/24
TANGGUNG JAWAB INTERNAL AUDITORDENGAN KEWENANGANNYA INETRNAL
AUDITOR MELAKUKAN PENILAIANSECARA BERKALA DAN MENYELURUHATAS ASPEK ASPEK KEGIATAN/
PERUSAHAAN YANG MEMILIKI RISIKOEFEKTIVITAS INTERNAL AUDITOR DALAMMENCEGAH KECURANGAN TERGANTUNGBESAR KECILNYA STATUS KEWENANGAN
YANG DIMILIKI DAN MEKANISMEPELAPORAN HASIL INVESTIGASI YANGKECURANGAN YANG DITEMUKAN
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
4/24
STANDAR PROFESI AUDIT INTERNALNO1210.2 MENYATAKAN:INTERNAL AUDIT HARUS MEMILIKI
PENGATAHUAN YANG MEMADAI UNTUKDAPAT MENGENALI/ MENGUJI/ MENELITIADANYA INDIKASI TERJADINYAKECURANGAN.
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
5/24
PERAN INTERNAL AUDITOR ADA 4 KUNCI DALAM MEMERANGI
KECURANGAN:PENCEGAHAN /FRAUD PREVENTIONPENDETEKSIAN/ EARLY FRAUD DETECTINVESTIGASI/ FRAUD INVESTIGATIONPENEGAKKAN HUKUM/SANKSI/FOLLOW UP LEGAL ACTION
PERAN AKTIF AUDITOR INTERNALTERUTAMA PADA TIGA POIN !PENCEGAHAN/PENDETEKSIAN DAN INVESTIGASI
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
6/24
PENYATAAN STANDAR INTERNAL AUDITING
"SIAS# NO $ MENYATAKAN:TANGGUNG JAWAB INTERNAL AUDITOR UNTUK
MENCEGAH KECURANGAN: MEMERIKSA DANMENILAI KECUKUPAN DAN EFEKTIVITAS
SISTIM PENGENDALIAN INTERN YANGBERKAITAN DENGAN PENGUNGKAPAN
RISIKO RISIKO POTENSIAL PADA
BEBAGAI AKTIVITAS OPERASI
PERUSAHAANSTANDAR INI JELAS BAHWA PENCEGAHAN
KECURANGAN MERUPAKAN TANGGUNG
JAWAB MENJEMEN
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
7/24
UNTUK MELAKSANAKAN TUGASNYA
INTERNAL AUDITOR HARUS MAMPU
MELAKUKAN ANTARA LAIN1.MENGKAJI SISTIM PENGENDALIAN INTERN UNTUK MENILAI KELEMAHAN DAN KEKUATANNYA2.MENGINDENTIFIKASI POTENSI FRAUD.$.MENGINDENTIFIKASI TRANSAKSI YANG
DILUAR KEWAJARAN4.MEMBEDAKAN FAKTOR KELEMAHAN DAN KELALAIAN MANUSIA DARI KESA LAHAN YANG BERSIFAT FRAUD
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
8/24
%.BERHATI HATI TERHADAP PROSEDUR PRAKTIK DAN KEBIJAKAN MANAJEMEN
&.DAPAT MENETAPKAN BESARNYA KERU GIAN ATAS TIMBULNYA KECURANGAN UNTUK TUJUAN PENUNTUTAN DALAM PENGADILAN'.MAMPU PENELUSURAN DAN MENGURAI ARUS DUKUMEN YANG MENDUKUNG TRANSAKSI KECURANGAN(.MENCARI DUKUMEN PENDUKUNG UNTUK TRANSAKSI YANG DIPERTANYA KAN/ DISPUTE).MEREVIU DUKUMEN YANG DICURIGAI
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
9/24
KEAHLIAN AUDITOT INTERNAL DALAMPENGUNGKAPAN KECURANGAN HARUS
MEMILIKI KEMAMPUANYANG MIRIP
DENGANSEORANG PENYIDIK
KRIMINAL UNTUK MENCARI
KEBENARAN MELALUI PENGUNGKAPAN
BUKTI PENDUKUNG PERBUATANFRAUD
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
10/24
JENIS JENIS KECURANGAN*1.EMPLOYEE EMBE++IEMENT/ OCCUPATIONAL FRAUD : KECURANGAN OLEH KARYAWAN KARENA JABATAN2.MANAGEMENT FRAUD ! KECURANGAN
YANG DILAKUKAN MANAJEMEN MISAL PENYAJIAN LAP. KEUANGAN YANG TIDAK BENAR$.INVESTMENT SCAM! KECURANGAN DENGAN MEMBUJUK INVESTOR UNTUK MENANAMKAN MODALNYA PADA PERU SAHAAN YANG PADA AKHIRNYA MACET
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
11/24
4.VENDOR FRAUD: KECURANGAN OLEH PEMASOK DENGAN BERBAGAI MODUS%.CUSTEMER FRAUD: KECURANGAN OLEH PEMBELI MISAL TIDAK$
MEMBAYAR&. KOMPUTER FRAUD: KECURANGAN YG DILAKUKAN DENGAN CARA MEMBUAT PROGRAM FRAUD PADA APLIKASI KOMPUTER
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
12/24
MEMAHAMI PERILAKU KECURANGANADA TGA ELEMEN KUNCI YANG YANG DISEBUT FRAUD
TRIANGEL YANG MENDORONG SESEORANG BERBUATCURANG :
1.ADANYA TEKANAN/ PERCEIVED PRESSURE2.ADANYA KESEMPATAN/ PERCEIVED OPPORTUNITY
$.ADANYA ALASAN PEMBENARAN/ RATIONALI +ATION
ADANYA TEKANAN ANTAR LAIN
MASALAH KEUANGAN, SERAKAH, HIDUP MELEBIHIKEMAMPUAN, BANYAK HUTANG, PENJUDI, PEMABUK,KURANG MENDAPAT PERHATIAN PADA
TEMPAT KERJA, KONDISI KERJA YANG BURUK,TEKANAN DARI KELUARGA
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
13/24
ADANYA KESEMPATANSISTIM PENGENDALIAN INTERN YANG
LEMAH, TIDAK MAMPU MENILAI KUALITASKERJA, TIDAK/KURANGNYA AKSESINFORMASI,GAGAL MENDISIPLINKAN PEGAWAI, TIDAK ADANYA SANKSI,
APATIS,TIDAK DILAKUKAN AUDIT
ADANYA PEMBENARANMENCONTOH ATASAN/ TEMAN SEKERJA,
MERASA SUDAH BERBUAT BANYAK BAGIPERUSAHAAN, MENGANGGAP YANG DIAMBIL
TIDAK SEBERAPA, MENGANGGAP MEMINJAMDAN NATI AKAN DIKEMBALIKAN
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
14/24
TIDAKAN PENCEGAHAN KECURANGANYANG PALING MURAH/COST EFFECTIVE
ADALAH BERUSAHA MENGHINDARI/MENCEGAH :1.PENCEGAHAN
2.PENDETEKSIAN$.INVESTIGASI / APABILA TELAHDIYAKINI ADANYA GEJALA KECURANGANUNSUR MANUSIA MENJADI SUMBER
UTAMA KARENA MEMEGANG 2 POIN YAITUTEKANAN DAN PEMBENARAN
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
15/24
ELEMEN KEDUA/ KESEMPATAN
MERUPAKANTANGGUNG JAWAB PERUSAHAAN
KARENA BERKAITAN DENGAN PENGENDALIAN INTERN MAKA PERLU:1.LINGKUNGAN PENGENDALIAN , SISTIM AKUNTANSI, PROSEDURE PROSEDURE
PENGANDALIAN YANG BAIK2.MENEKAN TIMBULNYA KOLUSI MAKA LIBURAN, ROTASI KERJA, CUTI PRIBADI$.MENGINGATKAN PIHAK LUAR TIDAK MEMBERI MACAM2 KEPADA PEGAWAI KARENA ADA SANKSI TEGAS4.PEMANTAUAN TERUS MENERUS%.MENCIPTAKAN SISTIM PENGADUAN&.SANKSI TEGAS /HUKUMAN BAGI PELAKU' MELAKSANAKAN FRAUD AUDIT
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
16/24
MEMBANGUN BUDAYA JUJUR, TERBUKA
DAN PROGRAM BANTUAN
ADA 4 FAKTOR UPAYA TERSEBUT :1.PENERIMAAN PEGAWAI YANG JUJUR2.MENCIPTAKAN LINGKUNGAN KERJA YANG POSITIF$. PENERAPAN KODE ETIK/ ATURAN
PERILAKU UNTUK SEMUA PEGAWAI4.PEMBERIAN PROGRAM BANTUAN UNTUK PEGAWAI YG MEMBUTUHKAN
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
17/24
MEMAHAMI GEJALA KECURANGAN
PERUSAHAAN AKAN MENGGALI SEGALA POTENSI
TIMBULNYAKECURANGAN
UNTUK INI MANAJEMEN DAN INTERNAL AUDITOR HARUS JELI MELIHAT
TANDA TANDA / GEJALA KECURANGAN:1. PERBEDAAN ANGKA YANG MENCOLOK
LAPORAN KEUANGAN SEKARANG DGN TAHUN 2 SEBELUMNYA2.PERBEDAAN BUKU BESAR DENGAN BUKU TAMBAHAN$.PERBEDAAN YANG TERUNGKAP SAAT KONFIRMASI
4.TRANSAKSI YANG TIDAK DIDUKUNG OLEH BUKTI YANG CUKUP%.TRANSAKSI YANG TIDAK DICATAT SESUAI OTORISA SI MANAJEMEN&.ADANYA KONFLIK KEPENTINGAN ANTAR PEWAWAI
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
18/24
TEKNIK TEKNIK MENDETEKSI
KECURANGAN
1.CRITICAL POINT AUDITING/ CPA SETIAP PERUSAHAAN PASTI MEMILIKI TITIK RAWAN TEMPAT TERJADI KECURANGAN TTP
APABILA TERJADI PADA TITIK TSB AKAN MU DAH DIKETAHUI. DALAM BANYAK HAL KECURANGAN TIMBUL KARENA KEPANDAI AN PARA PELAKU DALAM MELAKUKANNYA
CPA KEGIATAN PEMERIKSAAN ATAS CATA TAN PEMBUKUAN, GEJALA SUATU MANIPU LASI YANG DIINDENTIFIKASI YANG MENGARAH PADA PENYELIDIKAN RINCI .
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
19/24
PENDETEKSIAN KECURANGAN
DENGAN TEKNIK CPA
ANALISIS TREN DENGAN MEMBANDINGKAN DATA SAAT INI DENGAN DATA SEBELUMNYA PADA
PEMBUKUAN/ DENGAN DATA SEJENIS PA DA CABANG CABANG PERUSAHAAN. DATA YANG DIGUNAKAN BIASANYA BUKU
BESAR/ NERACA DAN ANGGARAN. PENGUJIAN KHUSUS DIARAHKAN UNTUK KEGIATAN YANG ME MILIKI RISIKO TINGGI MISALKAN :
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
20/24
PEMBELIAN
KECURANGAN BIASANYA DENGAN MARK UPHARGA / PEMBELIAN FIKTIF YANG KADANG2TRANSAKSI INI KEKURANGAN BUKTI PENDUKUNG UNTUK INI PERLU KEABSAHAN PEMA
SOK/ SUPLIER DENGAN MENELITI:*DATA PEMASOK DENGAN DATA KARYAWAN ALAMAT / NO TILPON/ NAMA PERUSAHAAN KARYAWAN TEMPAT DULU MEREKA BEKERJA KEMUNGKINAN ADANYA KOLUSI TELITI NAMA2 PEMASOK YANG SAMA DENGAN NAMA PERUSAHAAN YANG BERBEDA DLL
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
21/24
PENJUALAN DAN PEMASARAN
PENJUALAN
KECURANGAN PADA AKTIVITAS INI BIASANYA SEOLAHOLAH TERJADI PENJUALAN DISERTAI PENGIRIMAN BARANG TETAPI TANPA MENDEBIT AKUN
DEBITUR/ PIUTANG
UNTUK INI TELITI:SALDO PIUTANG YANG MELEBIHI PLAFOND KREDITTELITI PEMBAYARAN PIUTANG YANG MELEWATI BATAS
WAKTU PEMBAYARANLAKUKAN ANALISIS ATAS PESANAN PENJUALANDENGAN CATATAN GUDANG DAN FAKTUR DAN
BANDINGKAN KETIGANYATELITI PENGIRIMAN BARANGNYA DARI KEMUNGKI
PENYALAH GUNAAN PENGIRIMAN BARANG SAMPLE DLL
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
22/24
PERSEDIAAN
PERSEDIAANTELITI CATATAN PESEDIAAN YANG BERKAITAN
DENGAN:*PRODUK DENGAN PERPUTARAN TINGGI*PRODUK YANG TIBA2 ADA DALAM PERSE
DIAAN SEDANGKAN TAHUN LALU TIDAK ADA*PRODUK TAHUN LALU ADA TAHUN INI TIDAK ADA
*PERIKSA KOREKSI TERHADAP PERBEDAAN PADA SAAT STOCK OPNAME PERSEDIAAN*TELITI CATATAN KERJA PENGEMUDI PERU SAHAAN PADA SAAT DILAKUKAN INVEN TARISASI
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
23/24
2. JOB SENSITIVITY ANALYSIS/ JSA
ANALISIS TENTANG TUGAS ,WEWENANGDAN TANGGUNG JAWAB YANG BERPELUANGTERJADINYA KECURANGAN:1.METODE PENDEKATAN
MENGINDENTIFIKASI SEMUA POSISI PEKER JAAN YANG MENJADI OBYEK PEMERIKSAAN DENGAN MEMPELAJARI: STRUKTUR ORGA SASI, URAIAN TUGAS PEJABAT, MANUAL AKUNTANSI, FORMULIR YANG DIGUNAKAN PENDELEGASIAN WEWENANGBERIKUTNYA DIALKUKAN ANALISIS
-
8/18/2019 Pil Fraud Auditing
24/24
2.PENGAWASAN RUTIN PENGAWASAN RUTIN OLEH ATASAN TERHADAP BAWAHAN$. KARAKTER PRIBADI * KEKAYAAN PRIBADI * POLA HIDUP MEWAH
* PEGAWAI YANG SERING KECEWA TER HADAP PUTUSAN ATASAN/ TIDAK NAIK PANGKAT * KARYAWAN YANG SERING MENGABAI KAN INSTRUKSI ATASAN * KARYAWAN YANG DIANGAP PALING PEN TINGDARI ANALISIS TERSEBUT PERLU DITINDAK LANJUTI
POIN2 MANA YANG KRITIS