phl.hasil.gov.myphl.hasil.gov.my/pdf/pdfam/bukupanduan_c12016_1.pdftambahan / pindaan bil. ruang...
TRANSCRIPT
-
TAMBAHAN / PINDAAN
Bil. Ruang Perkara Muka Surat (Buku Panduan)
1. 5 Status perniagaan 1
2. 10 Menjalankan perniagaan e-Dagang 2
3. 11 Menuntut Cukai Input daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia 3
4. 12 No. pendaftaran Cukai Barang & Perkhidmatan 3
5. A29 Hadiah wang untuk kemudahan perpustakaan atau kepada perpustakaan 7
6. B5 Tolakan cukai seksyen 110 (lain-lain) 10
7. K16A Cukai input yang tidak boleh dituntut daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia 15
-
i
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
PENDAHULUAN
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) mengucapkan terima kasih dan menghargai anda yangmenjalankan tanggungjawab membayar cukai pendapatan. Sumbangan cukai anda telah membantu membiayaipembangunan serta meningkatkan taraf sosio ekonomi negara.
Bagi mempercepat dan mempermudahkan lagi pelaksanaan tanggungjawab percukaian masing-masing, kerajaantelah memberi kepercayaan kepada pembayar cukai untuk menaksir dan membayar cukai mereka sendiridengan pengenalan Sistem Taksir Sendiri (STS) mulai tahun taksiran 2004 bagi individu dan pembayar cukaibukan syarikat. Bagi memudahkan anda membuat taksiran sendiri, LHDNM menyediakan beberapa panduanseperti berikut:
(a) Borang C1
Panduan melaporkan pendapatan dan membuat pengiraan cukai pendapatan.
Keterangan terperinci untuk mengisi borang ini dimuatkan dalam Bahagian I Buku Panduan.
(b) Helaian Kerja
Penerangan lengkap bagi setiap Helaian Kerja boleh diperolehi dalam Bahagian II Buku Panduan.
(c) Lampiran
Disediakan bagi membantu anda mengira pendapatan larasan dan menyediakan maklumat-maklumatlain yang diperlukan bagi mengisi Borang C1.
Penerangan lengkap disediakan di Bahagian II Buku Panduan dan di lampiran-lampiran berkenaan.
(d) Buku PanduanBuku Panduan yang disediakan mengandungi panduan-panduan untuk membolehkan pembayarcukai membuat pengiraan yang betul, mengisi Borang C1 dan menyediakan dokumen yang lengkapuntuk tujuan semakan.
LHDNM sentiasa bersedia membantu anda dalam membuat taksiran sendiri atau memberi penerangandalam mengisi Borang C1, Helaian Kerja dan Lampiran-Lampiran. Borang C1 yang lengkap hendaklahdikembalikan ke LHDNM dalam tempoh yang ditetapkan. Borang C1 yang lengkap dianggap sebagai notistaksiran.
Sekian, terima kasih.
DATO’ ZAINOL ABIDIN BIN ABD. RASHIDKetua Eksekutif/Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri,Lembaga Hasil Dalam Negeri,Malaysia.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
ii
KANDUNGAN BUKU PANDUANPERKARA Muka Surat
PENDAHULUAN i
BAHAGIAN I — Borang C1
Maklumat Asas 1Bahagian A: Pendapatan Berkanun, Jumlah Pendapatan Dan Pendapatan Bercukai 4
Pendapatan Berkanun Perniagaan 4
Pendapatan Berkanun Perkongsian 4
Pendapatan Berkanun Lain 4
Perbelanjaan Lain 6
Bahagian B: Cukai Kena Dibayar 8
Bahagian C: Kedudukan Cukai 11
Bahagian D: Perbelanjaan Khas, Potongan Selanjutnya Dan Potongan Dua Kali 12
Bahagian E: Tuntutan Elaun Jadual 3 12
Bahagian F: Tuntutan Kerugian 13Bahagian G: Tuntutan Insentif 13
Bahagian H: Pendapatan Tahun Kebelakangan Yang Belum Dilaporkan 14
Bahagian J: Pelupusan Aset Di Bawah Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976 14
Bahagian K: Maklumat Kewangan Koperasi 14Bahagian L: Maklumat Cukai Pegangan 17
Bahagian M: Maklumat Koperasi 18
Akuan 19Maklumat Firma Dan Tandatangan Orang Yang Menyediakan Borang Nyata Ini 19
BAHAGIAN II – Lampiran Dan Helaian Kerja
Pendahuluan 20
Pengasingan Pendapatan Mengikut Punca 21
LAMPIRAN A1 21
Pendapatan Kasar Perniagaan 24
Perbelanjaan Yang Dibenarkan 24
Perbelanjaan Yang Tidak Dibenarkan 25
PERINGATAN 27
Pelarasan Pendapatan atau Perbelanjaan 27
Bayaran kontrak / subkontrak bayaran komisen dan sewa dan lain-lain bayaran 27khidmat yang dikontrak kepada pemastautin
Bayaran kontrak kepada bukan pemastautin (penerimaan oleh kontraktor bukan 27mastautin—seksyen 107A digunapakai)
Bayaran fi mengurus (management fee) kepada penerima mastautin 27
-
iii
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
Bayaran/fi bagi khidmat profesional, teknikal atau pengurusan dan 27sewa kepada bukan pemastautin (pendapatan seksyen 4A)
Kenaan atau agihan perbelanjaan oleh ibu pejabat kepada cawangan 28di Malaysia
Perjalanan ke luar negara 28
Perniagaan Pemaju Perumahan 28
Garis panduan dan borang permohonan tuntutan insentif/galakan cukai 28
LAMPIRAN A2 - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN PERNIAGAAN INSURANS HAYATBahagian A2(a) : Pengiraan Pendapatan Larasan Perniagaan Insuran
Hayat Berkaitan Dana HayatPengasingan pendapatan mengikut punca 29
Penggunaan pengenalan perniagaan 29
Cara mengguna Bahagian A2(a) Lampiran A2 29
Bahagian A2(b) : Pengiraan Pendapatan Larasan Perniagaan InsuranHayat Berkaitan Dana Pemegang SahamPengasingan pendapatan mengikut punca 30
Penggunaan pengenalan perniagaan 30
Cara mengguna Bahagian A2(b) Lampiran A2 30
LAMPIRAN A2A - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN PERNIAGAAN TAKAFULBahagian A2A(a) : Pengiraan Pendapatan Larasan Perniagaan Takaful
Berkaitan Dana Takaful KeluargaPengasingan pendapatan mengikut punca 31
Penggunaan pengenalan perniagaan 31
Cara mengguna Bahagian A2A(a) Lampiran A2A 31
Bahagian A2A(b) : Pengiraan Pendapatan Larasan Perniagaan Takaful 31Berkaitan Dana Pengendali Takaful
LAMPIRAN A3 - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN BAGI PERNIAGAAN INSURANS AMPengasingan pendapatan mengikut punca 32
Penggunaan pengenalan perniagaan 32
Pengenalan perniagaan bagi perniagaan insurans komposit 32
Cara mengguna Lampiran A3 32
LAMPIRAN A3A - PENGIRAAN PENDAPATAN LARASAN BAGI PERNIAGAAN TAKAFUL AMPengasingan pendapatan mengikut punca 33
Penggunaan pengenalan perniagaan 33
Pengenalan perniagaan bagi perniagaan takaful komposit 33
Cara mengguna Lampiran A3A 33
LAMPIRAN-LAMPIRAN LAIN 34HELAIAN KERJA 35
PERKARA Muka Surat
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
1
Bahagian I Borang C1
MAKLUMAT ASAS
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
1 Nama Nama koperasi seperti yang didaftarkan di pejabat - -Koperasi Suruhanjaya Koperasi Malaysia.
Jika koperasi telah bertukar nama, sila catatkannama lama dalam kurungan.
2 No. Rujukan Nombor pendaftaran dengan Suruhanjaya Koperasi - -(No. Pendaftaran) Malaysia.
3 No. Cukai Nombor cukai pendapatan koperasi. - -Pendapatan Contoh: CS 0215154301
4 No. Majikan Nombor cukai pendapatan majikan yang - -terawal sekali, jika terdapat lebih daripada satu failmajikan.Contoh: E 0202154402
5 Status Isikan status perniagaan pada akhir tempoh asas. - -Perniagaan Isi ‘1’ jika koperasi sedang beroperasi.
Isi ‘2’ bagi koperasi yang dorman, iaitu:• koperasi belum memulakan operasi perniagaan sejak ditubuhkan; atau• koperasi pernah beroperasi atau menjalankan perniagaan tetapi telah berhenti operasi/perniagaan
Isi ‘3’ jika koperasi sedang dalam proses pelikuidasian
6 Tarikh Mula Tarikh koperasi bermula operasi - -Beroperasi
7 Tempoh Tarikh mula dan tutup tempoh perakaunan koperasi. - -Perakaunan Sila rujuk contoh-contoh di ruang 8
8 Tempoh Asas Tempoh asas bagi tahun taksiran semasa. - -Jika koperasi baru beroperasi atau menukar tarikh tutup akaunnya,sila isi tarikh mula dan tutup tempoh asas yang betul di ruang 8.Contoh 1: Koperasi yang baru beroperasiAkaun pertama: 1.5.2014 hingga 31.3.2015 (11 bulan)Akaun kedua : 1.4.2015 hingga 31.3.2016 (12 bulan)Ruang 7 dan 8 perlu diisi seperti berikut:-
Tahun Tempoh TempohTaksiran Perakaunan Asas2015 01/05/2014 - 31/03/2015 01/05/2014 - 31/03/2015 (11 bulan)2016 01/04/2015 - 31/03/2016 01/04/2015 - 31/03/2016 (12 bulan)
CS
E 1 2 2 0 5 4 4 2 0
1 5 1 5 4 3 1 0 20
0
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
2
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
Contoh 2: Koperasi yang baru beroperasiAkaun pertama: 1.2.2014 hingga 30.4.2015 (15 bulan)Akaun kedua: 1.5.2015 hingga 30.4.2016 (12 bulan)Ruang 7 dan 8 perlu diisi seperti berikut:-
Tahun Tempoh TempohTaksiran Perakaunan Asas2015 01/02/2014 - 30/04/2015 01/02/2014 - 30/04/2015 (15 bulan)2016 01/05/2015 - 30/04/2016 01/05/2015 - 30/04/2016 (12 bulan)
Contoh 3: Pertukaran tempoh perakaunanAkaun sedia ada: 1.3.2014 hingga 28.02.2015 (12 bulan)Akaun berikutnya: 1.3.2015 hingga 31.12.2015 (10 bulan)
1.1.2016 hingga 31.12.2016 (12 bulan)Ruang 7 dan 8 perlu diisi seperti berikut:-Tahun Tempoh Tempoh
Taksiran Perakaunan Asas2015 01/03/2014 - 28/02/2015 01/03/2014 - 28/02/2015 (12 bulan)2016 01/03/2015 -31/12/2016 01/03/2015 - 31/12/2016 (22 bulan)
Contoh 4: Pertukaran tempoh perakaunanAkaun sedia ada : 1.7.2014 hingga 30.6.2015 (12 bulan)Akaun berikutnya : 1.7.2015 hingga 31.5.2017 (23 bulan)
1.6.2017 hingga 31.5.2018 (12 bulan)Isi Ruang 7 dan 8 seperti berikut:-Tahun Tempoh Tempoh
Taksiran Perakaunan Asas2015 01/07/2014 - 30/06/2015 01/07/2014 - 30/06/2015 (12 bulan)2016 01/07/2015 - 31/05/2017 01/07/2015 - 30/06/2016 (12 bulan)2017 01/07/2016 - 31/05/2017 01/07/2016 - 31/05/2017 (11 bulan)2018 01/06/2017 - 31/05/2018 01/06/2017 - 31/05/2018 (12 bulan)
Contoh 5: Pertukaran tempoh perakaunanAkaun sedia ada: 1.1.2014 hingga 31.12.2014 (12 bulan)Akaun berikutnya: 1.1.2015 hingga 31.05.2015 (5 bulan)
1.6.2015 hingga 31.05.2016 (12 bulan)Isi Ruang 7 dan 8 seperti berikut:-Tahun Tempoh Tempoh
Taksiran Perakaunan Asas2014 01/01/2014 - 31/12/2014 01/01/2014 - 31/12/2014 (12 bulan)2015 01/01/2015 - 31/05/2015 01/01/2015 - 31/05/2015 (5 bulan)2016 01/06/2015 - 31/05/2016 01/06/2015 - 31/05/2016 (12 bulan)
9 Penyimpanan Penyimpanan rekod yang mencukupi seperti yang di - -Rekod kehendaki dalam peruntukan ACP 1967
Masukkan ‘1’ jika mematuhi. Sekiranya tidak mematuhi,masukkan ‘2’
10 Menjalankan Isi ‘1’ dalam petak untuk ‘Ya’ jika koperasi berkenaan - -perniagaan ada menjual apa-apa barang atau memberi perkhidmatane-Dagang secara dalam talian.
Jika ‘Ya’, isi juga ruang M6 di muka surat 9 dalamborang.
Koperasi dianggap menjalankan perniagaan e-dagangsekiranya dalam menghasilkan pendapatan, internetdigunakan untuk:i) menerima tempahan barangan atau perkhidmatan.
Contoh:Koperasi menerima tempahan melalui e-mel, lamansesawang atau media sosial dan bukan melalui pos.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
3
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
ii) menerima bayaran untuk barangan atau perkhidmatan.Contoh:Koperasi menerima bayaran tunai digital dengankad kredit atau kad caj melalui e-mel atau lamansesawang dan bukan melalui pos biasa, telefon
iii) membekalkan barangan atau perkhidmatan.Contoh:- Koperasi menggunakan e-mel, internet atau protokol
pindahan fail untuk membekalkan muzik digital,artikel atau perisian, dan bukannya kaedahkonvensional untuk menyampaikan perisiandalam bentuk cakera.
- Koperasi menggunakan e-mel berserta lamansesawang untuk memberi nasihat dan menerimabayaran bagi nasihat tersebut.
- Koperasi menerima bayaran bagi mengiklankanbarangan atau perkhidmatan di internet untukentiti lain.
- Koperasi adalah pemilik laman sesawang.- Koperasi menyediakan perkhidmatan akses ke
internetIsi ‘2’ untuk ‘Tidak’ jika koperasi tidak menjalankane-dagang atau tidak berkenaan.
11 Menuntut cukai Isi ‘1’ untuk ‘Ya’ sekiranya koperasi menuntut cukai - -input daripada input daripada Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM).Jabatan KastamDiraja Malaysia Isi ‘2’ jika koperasi tidak menuntut, tidak boleh menuntut
atau tidak berkenaan.
12 No. pendaftaran Jika ruang 11 =1, isikan nombor pendaftaran Cukai - -Cukai Barang & Barang & Perkhidmatan seperti didaftarkan denganPerkhidmatan Jabaran Kastam Diraja Malaysia (JKDM).
Kedudukan Cukai
Untuk mempercepatkan pemprosesan borang nyata, koperasi dinasihatkan supaya mengisi Bahagian inidengan betul berdasarkan pengiraan cukai yang telah dibuat sehingga Bahagian C di muka surat 4 BorangC1 2016. Isikan satu petak sahaja dengan menandakan ‘X’ dalam petak yang berkenaan.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
4
Pendapatan Berkanun Perkongsian
Jika koperasi menjadi rakan kongsi bagi dua atau lebih perkongsian, penentuan hendaklah dibuat untukmenetapkan perkongsian tersebut sebagai perkongsian 1, perkongsian 2 dan seterusnya. Penetapan inikekal dan tidak boleh ditukar-tukar antara perkongsian sehingga koperasi dibubarkan.
A6 Pendapatan Perkongsian 1 seperti yang ditetapkan. - -berkanunperkongsian(Perkongsian 1)
No. cukai Nyatakan nombor cukai pendapatan - -pendapatan perkongsian.
Contoh: D 0234567709
Amaun Masukkan amaun yang dilaraskan atau pelarasan HK-PC1 -yang diperakui oleh LHDNM melalui borang CP30.Buat pengiraan pendapatan berkanun dalam HelaianKerja HK-PC1 (muka surat HK-PC1:2/2) danpindahkan amaun C ke ruang ini.
A7 Perkongsian 2
A8 Perkongsian 3
A9 Perkongsian 4
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
Keterangan seperti A1. Seperti A1 Seperti A1
D
Keterangan seperti A6. HK-PC1 -
2 5 4 3 6 7 7 9 0 0
BAHAGIAN A : PENDAPATAN BERKANUN, JUMLAH PENDAPATAN DAN PENDAPATAN BERCUKAI
Pendapatan Berkanun PerniagaanRuang Perkara Keterangan Helaian Lampiran
Kerja
A1 Pendapatan Perniagaan 1 adalah seperti yang ditetapkan mengikut - -berkanun penerangan dalam Bahagian II.perniagaan (Sila rujuk kepada - Pengasingan Pendapatan Mengikut(Perniagaan 1) Punca di muka surat 19)
A1 Kod Dapatkan kod perniagaan untuk Perniagaan 1 dari - Gperniagaan Lampiran G.
A1 Amaun Pindahkan amaun pendapatan berkanun yang HK-PC1 Lampirandikenakan cukai dari helaian kerja yang berkenaan. atau A1, A2
HK-PC9 atau A3Isikan “0” bagi kerugian. (yang mana (yang mana
berkenaan) berkenaan)A2 Perniagaan 2
A3 Perniagaan 3
A4 Perniagaan 4
A5 Perniagaan Keterangan seperti A1. Seperti A1 Seperti A15 + 6 danseterusnya Sekiranya koperasi mempunyai lebih daripada lima
perniagaan, sila jumlahkan dan masukkan pendapatanberkanun perniagaan 5 dan seterusnya ke ruang A5.Sila senaraikan secara berasingan mengikut formatA1 hingga A4 dan kepilkan bersama Borang C1.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
5
A10 Perkongsian Keterangan seperti A6. Seperti A6 Seperti A65 + 6 danseterusnya Sekiranya koperasi mempunyai lebih daripada lima
perkongsian, sila jumlahkan dan masukkan pendapatanberkanun perkongsian 5 dan seterusnya ke ruang A10.Sila senaraikan secara berasingan mengikut format A6hingga A9 dan kepilkan bersama bersama Borang C1.
A11 Agregat Jumlah semua pendapatan perniagaan dan - -pendapatan perkongsian A1 hingga A10.berkanunperniagaan
A12 Rugi Kerugian perniagaan yang belum diserap oleh HK-F1 -perniagaan pendapatan tahun taksiran sebelumnya.bawa hadapan Jika amaun A12 melebihi jumlah A11, isikan amaun
A11 dalam ruang ini.
Masukkan baki kerugian yang belum diserap (bakihantar hadapan) dalam ruang F1 Borang C1.
Isikan “0” jika tiada kerugian bawa hadapan.
A13 Jumlah A11 tolak A12. - -
A14 Dividen Amaun C dari Helaian Kerja HK-C14 HK-C14 B3 atau B4
A15 Faedah dan Amaun C dari Helaian Kerja HK-C15 HK-C15 Lampiran B2diskaun B3 atau B4
(yang manaberkenaan)
A16 Sewa, royalti Sewa - Pindahkan jumlah pendapatan berkanun dari HK-C15, Lampirandan premium Helaian Kerja HK-C16 ke ruang ini. HK-C16 B2, B3,
B4 atau B5Royalti - Pindahkan jumlah pendapatan berkanun dari (yang mana
Helaian Kerja HK-C15 ke ruang ini. berkenaan)
A17 Pendapatan Pendapatan selain daripada A14 hingga A16 yanglain boleh dikenakan cukai. - -
A18 Tambahan Perolehan-perolehan berikut dianggap pendapatan dan - -mengikut diambil kira di peringkat pendapatan agregat koperasi.peruntukanperenggan - Perolehan ini berkaitan dengan perbelanjaan operasi43(1)(c) mencarigali di bawah Jadual 4 ACP 1967.
- Perolehan ini diambil kira dalam pengiraan cukaijika tuntutan perbelanjaan telah dibuat.
- Rujuk kepada perenggan 43(1)(c), perenggan 16Jadual 4 untuk membuat pengiraan pendapatan yangperlu dimasukkan sebagai pendapatan agregat koperasi.
- Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.
- Masukkan amaun hasil pengiraan dalam ruang ini.
A19 Agregat Campur semua pendapatan berkanun dari A14 hingga - -pendapatan A18.berkanun lain
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
6
A20 Pendapatan A13 campur A19. - -agregat
A21 Rugi Gunakan Helaian Kerja yang berkenaan untuk membuat HK-F1 Lampiran A1perniagaan pelarasan kerugian (jika berkenaan).tahun semasa
Rugi larasan perniagaan dikira berpandukan formatLampiran A1. Campur semua kerugian larasan jikakoperasi menjalankan lebih daripada satu perniagaandan masukkan amaun tersebut dalam ruang D HelaianHelaian Kerja HK-F1.
Amaun A21 dihadkan kepada amaun A20. Jika amaunA21 melebihi amaun A20, masukkan amaun A20 dalamruang ini.
Pindahkan amaun dari ruang A21 (kerugian yang bolehdiserap) ke ruang E Helaian Kerja HK-F1.
A22 Jumlah A20 tolak A21. - -
Perbelanjaan
Peruntukan undang-undang membolehkan perbelanjaan berikut dibenarkan sebagai potongan dari pendapatanagregat koperasi. Buat tuntutan di mana layak sahaja dan isikan ruang yang berkenaan.
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
A23 Perbelanjaan Rujuk kepada peruntukan perenggan 44(1)(b) dan - -mencari gali - Jadual 4 untuk menentukan kelayakan.Jadual 4 danperenggan Rujuk kepada perenggan 5 Jadual 4 untuk membuat44(1)(b) pengiraan.
Simpan pengiraan dengan teratur untuk semakan.
Masukkan amaun tuntutan (baki tahun-tahun sebelumdan tuntutan tahun semasa) di ruang ini.
Amaun ini dihadkan kepada amaun A22.
Baki yang tidak boleh diserap oleh A22 (jika ada)dimasukkan ke ruang G1.
A24 Perbelanjaan Tidak berkenaan. - -perniagaanpra-operasi -Jadual 4Bdan perenggan44(1)(b)
A25 Jumlah A22 tolak A23 tolak A24 - -Isikan “0” jika hasil tolakan adalah negatif.
A26 Hadiah wang Hadiah wang tunai kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri, - -kepada Kerajaan/ Kerajaan Tempatan.KerajaanTempatan Subseksyen 44(6)
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
7
A27A Hadiah wang Hadiah wang kepada institusi/organisasi yang diluluskankepada institusi oleh Ketua Pengarah Hasil Dalam Negeri.atau organisasi Proviso subseksyen 44(6)diluluskan
A27B Hadiah wang atau Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada aktivitikos sumbangan sukan yang diluluskan oleh Menteri atau badan sukan yang A27manfaat kepada aktiviti diluluskan oleh Pesuruhjaya Sukan yang dilantik di bawah Terhad kepada 7%sukan atau badan Akta pembangunan Sukan 1997. daripada pendapatansukan yang diluluskan subseksyen 44(11B) agregat di ruang A20
A27C Hadiah wang atau Hadiah wang atau kos sumbangan manfaat kepada projekkos sumbangan berkepentingan negara yang diluluskan oleh Menteri.manfaat kepadaprojek berkepentingan subseksyen 44(11C)negara yang diluluskanoleh Menteri Kewangan
A28 Hadiah artifak, Hadiah artifak, manuskrip atau lukisan kepada Kerajaan - -manuskrip atau berdasarkan pada nilai yang ditentukan oleh Ketualukisan Pengarah Muzium Negara atau Ketua Pengarah Arkib
Negara.subseksyen 44(6A)
A29 Hadiah wang untuk Sumbangan wang yang tidak melebihi RM20,000 bagi - -kemudahan menyediakan kemudahan perpustakaan awam,perpustakaan atau perpustakaan sekolah / institusi pendidikan tinggi.kepada perpustakaan subseksyen 44(8)
Perenggan 34(6)(g) tidak terpakai jika tuntutan telah dibuatdi bawah subseksyen 44(8).
A30 Hadiah lukisan Hadiah lukisan kepada Balai Seni Lukis Negara atau - -kepada Balai mana-mana balai seni lukis negeri berdasarkan kepadaSeni Lukis Negara nilai yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara atauatau balai seni lukis balai seni lukis negeri.negeri subseksyen 44(11)
A31 Zakat Perniagaan Terhad kepada 2.5% pendapatan agregat di A20
(terhad kepada 2.5%pendapatan agregat)
A32 Jumlah A25 tolak A26 hingga A31. - -pendapatan
A33 Pendapatan Rujuk kepada seksyen 5 hingga seksyen 25 AktaPerintis Kena Penggalakan Pelaburan 1986 untuk menentukan HK-PC2 -Cukai kelayakan dan membuat pengiraan.
Amaun dari Helaian Kerja HK-PC2.
A34 Potongan di bawah Guna Helaian Kerja HK-C30 untuk membuat HK-C30 -subseksyen 65A(a) pengiraan potongan.
Pindahkan amaun Z dari Helaian Kerja HK-C30 keruang ini.
A35 Potongan di bawah Guna Helaian Kerja HK-C31 untuk membuat HK-C31 -subseksyen 65A(b) pengiraan potongan.
Pindahkan amaun Y dari Helaian Kerja HK-C31 keruang ini.
A36 Pendapatan A32 campur A33 tolak A34 hingga A35 - -bercukai
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
8
BAHAGIAN B : CUKAI KENA DIBAYAR
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
B1 Pendapatan Pengiraan dibuat di Bahagian A Borang C1. - -bercukai Pendapatan bercukai ialah jumlah dari ruang A36
Isikan “0” jika koperasi tidak ada pendapatanbercukai.
B2 Pengiraan Pengiraan cukai pendapatan bagi pendapatan - -cukai bercukai selain daripada pendapatan insuranspendapatan semula alir masuk, insurans luar pesisir, insurans(atas kadar nyawa dan lain-lain pendapatan yang dikenakankoperasi) cukai atas kadar tertentu.
Rujuk jadual dan contoh pengiraan yang disediakanseperti berikut.
JADUAL CUKAI
KATEGORI BANJARAN PENGIRAAN KADAR CUKAIPENDAPATAN BERCUKAI CUKAI
RM RM % RM(a) (b) (c) (d)
A 1 - 30,000 30,000 pertama 0 0
B 30,001 - 60,000 30,000 berikutnya 5 1,500
C 60,000 pertama 1,500 60,001 - 100,000 40,000 berikutnya 10 4,000
D 100,000 pertama 5,500 100,001 - 150,000 50,000 berikutnya 15 7,500
E 150,000 pertama 13,000 150,001 - 250,000 100,000 berikutnya 18 18,000
I 250,000 pertama 31,000250,001 - 500,000 250,000 berikutnya 21 52,500
J 500,001 - 750,000 500,000 pertama 83,500250,000 berikutnya 23 57,500
K 750,000 dan ke atas 750,000 pertama 141,000setiap ringgit berikutnya 24 .............
L Potongan yang dibenarkan ke atas pendapatanberasaskan kepada jumlah amaun kumpulan wang ahli-ahli 8 .............
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
9
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
B2a Cukai di atas Cara Pengiraan Cukai: - -yang pertama
Sesuaikan amaun B1 Borang C1 (pendapatanbercukai) dengan banjaran pendapatan bercukaiyang disediakan dalam jadual cukai.
B2b Cukai di atas Contoh:baki Pendapatan bercukai seperti B1 RM 67,657,957
Guna Jadual Cukai untuk pengiraanseperti berikut:Cukai di atas RM 750,000 yang pertama RM 141,000.00Cukai di atas baki RM 66,907,957 @ 24% RM 16,057,909.68Jumlah Cukai Pendapatan RM 16,198,909.68
Masukkan di ruang B2a dan B2b dalam Borang C1 seperti berikut:
Cukai di atasyang pertama
Cukai di atas baki
B3 Pengiraan Bahagian pendapatan bercukai daripada perniagaan - -cukai insurans semula alir masuk, insurans luar pesisir,pendapatan insurans nyawa serta lain-lain perniagaan yang(atas kadar dikenakan cukai atas kadar tertentu dibuat di ruangditetapkan) B3a, B3b dan B3c.
B3a Pecahan Amaun pendapatan bercukai dari Helaian Kerja HK-PC9 -pendapatan HK-PC9 yang kena cukai atas kadar 5%.bercukai - (Rujuk Jadual 1 Akta Cukai Pendapatan 1967)kadar 5% Contoh: Pendapatan insurans luar pesisir dan
pendapatan insurans semula alir masuk
Cukai pendapatan = RM 50,000 x 5%= RM 2,500
B3b Pecahan Amaun pendapatan bercukai dari Helaian Kerja HK-PC9 -pendapatan HK-PC9 yang kena cukai atas kadar 8%.bercukai - (Rujuk Jadual 1 Akta Cukai Pendapatan 1967)kadar 8% Contoh: Pendapatan dana hayat perniagaan
insurans nyawa
Cukai pendapatan = RM 88,888 x 8%= RM 7,111.04
B3c Pecahan Amaun pendapatan bercukai dari Helaian Kerja HK-PC9 -pendapatan HK-PC9 yang kena cukai atas kadar selainbercukai - daripada kadar di ruang B3a dan B3b.kadar lain
B4 Jumlah cukai Campurkan amaun B2a, B2b, B3a, B3b dan B3c. - -pendapatan
Atas Kadar (%)
,, 7 0 0 0 0 5 ,, 4 0 0 1 1 0
2 4,, 6 9 9 6 7 7 5 0 ,, 8 9 6 1 1 9 0 9 8 6.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
10
B5 Tolakan cukai Masukkan jumlah cukai dipotong (amaun B) dari - Lampiran B2seksyen 110 Lampiran B2 ke dalam ruang ini.(lain-lain) Tolakan cukai Seksyen 110 (lain-lain) TIDAK termasuk bayaran
cukai pegangan yang tertakluk di bawah Seksyen 107A.
B6 Pelepasan cukai Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan yang dibawa - Lampiran Fseksyen 132 masuk ke Malaysia, di mana cukai telah dikenakan di negara
asal.
Rujuk Lampiran F untuk menentukan negara-negara yang telahmemeterai perjanjian pengelakan pencukaian dua kali denganMalaysia.
Senaraikan pendapatan, cukai yang dipotong di negara asing - Lampiran B3dan pengiraan pelepasan di bawah seksyen 132 di LampiranB3. Pindahkan amaun B dari Lampiran B3 ke ruang ini.
Simpan dokumen asal mengenai pendapatan dan cukai yangdikenakan di negara asal dengan teratur untuk tujuan semakan.
Rujuk kepada peruntukan Jadual 7 ACP 1967 untuk membuatpengiraan kredit. Terhad kepada B4
B7 Pelepasan cukai Pelepasan cukai berhubung dengan pendapatan yang dibawaseksyen 133 masuk ke Malaysia, di mana cukai telah dikenakan di negara
asal yang tidak memeterai perjanjian pengelakan pencukaiandua kali dengan Malaysia.
Senaraikan pendapatan, cukai yang dipotong di negara asing - Lampiran B4dan pengiraan pelepasan di bawah seksyen 133 di LampiranB4.
Simpan dokumen asal mengenai pendapatan dan cukai yangdikenakan di negara asal dengan teratur untuk tujuan semakan.
Rujuk kepada peruntukan Jadual 7 ACP 1967 untuk membuatpengiraan kredit.
B8 Jumlah tolakan / Campurkan B5 hingga B7. - -pelepasan
B9 Cukai kena B4 tolak B8. - -dibayar
B10 Cukai kena B8 tolak B4. - Lampiran B1,dibayar balik B2, B3 dan B4
Ruang ini berkenaan jika jumlah tolakan dan pelepasan diruang B8 melebihi jumlah di ruang B4.
(Bagi kes ‘Cukai Kena Dibayar Balik’ sila isi ruang M7 dan M8di muka surat 9 borang C1)
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
11
BAHAGIAN C : KEDUDUKAN CUKAI
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
C1 Cukai kena Amaun dari ruang B9. - -dibayar
Sila isi “0” dalam ruang ini jika layak mendapatbayaran balik seperti di ruang B10.
C2 Bayaran Bayaran ini tidak termasuk amaun tunggakan di - -ansuran yang mana amaun tersebut akan di ambil kira untuk cukaitelah dijelaskan tahun taksiran kebelakangan.
C3 Baki cukai C1 tolak C2. - -kena dibayar Jika amaun C2 melebihi amaun C1, isikan ‘ 0’ di
ruang ini.
Bayaran boleh dibuat melalui:-kaunter CIMB Bank Berhad (CIMB), Public Bank Berhad (PBB),Malayan Banking Berhad (Maybank), Affin Bank Berhad (ABB),RHB Bank Berhad (RHB), Bank Simpanan Nasional (BSN) dan Bank Rakyatdengan menggunakan slip bayaran yang disediakan oleh bank.perbankan internet PBB, Maybank, Hong Leong Bank, Citibank, RHB & AllianceBank Malaysia Berhad dan perbankan telefon Maybank.Auto Teller Machine (ATM) PBB dan Maybank.ByrHASiL melalui FPX (Financial Process Exchange) di portalrasmi LHDNM, http://www.hasil.gov.myByrHASiL melalui Kad Kredit Visa, Mastercard & American Express dihttps://byrhasil.gov.my/creditcard/kaunter bayaran LHDNM atau melalui pos dengan menggunakan slippengiriman bayaran (CP207) yang dilampirkan bersama borang nyata; ataupos ke alamat LHDNM seperti dinyatakan di belakang CP207
• kaunter Pos Malaysia Berhad dan Pos Online
C4 Cukai terlebih C2 tolak C1. - -bayar
Pelarasan antara cukai kena dibayar dan cukai telah dibayar (melalui skim ansuran) dibuat dalam bahagianini.
PERINGATANSelepas selesai pengiraan cukai dari Bahagian A hingga Bahagian C, koperasi diingatkan supaya mengisi bahagian‘Kedudukan Cukai’ di muka surat 1 Borang C1 2016 dengan menandakan ‘X’ dalam satu petak yang berkenaansahaja.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
12
BAHAGIAN D : PERBELANJAAN KHAS, POTONGAN SELANJUTNYA DAN POTONGAN DUA KALI
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
D1 Kod tuntutan Isikan kod tuntutan dan amaun. - Lampiran Dhingga dan Amaun
D10
D11 Jumlah dituntut Campurkan amaun D1 hingga D10. - -
Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan tuntutan-tuntutan disenaraikan yang dibuat dalampengiraan pendapatan larasan dan pendapatan berkanun perniagaan. Rujuk kepada Lampiran D untuk menentukanjenis tuntutan dan kod tuntutan yang berkenaan. Tuntutan ini dibahagikan kepada tiga (3) kelompok iaitu:
(1) Perbelanjaan khas - Kod 101 hingga 157
(2) Potongan selanjutnya - Kod 201 hingga 224(3) Potongan dua kali - Kod 301 hingga 317
Dapatkan amaun yang dituntut daripada pengiraan pendapatan larasan di Lampiran A1. Masukkan kod yangtepat dalam ruang-ruang di bahagian ini. Bagi perbelanjaan yang dikategorikan sebagai “potongan selanjutnya”,amaun yang perlu dimasukkan ialah potongan tambahan kepada amaun perbelanjaan asal yang telah dituntutdalam akaun.
BAHAGIAN E : TUNTUTAN ELAUN JADUAL 3
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
E1 Perniagaan Nombor 1 (merujuk kepada perniagaan 1 di ruang A1) HK-PC1, -HK-PC2,
E1a Amaun Elaun modal yang dituntut dalam tahun semasa HK-PC4,diserap untuk perniagaan 1. Rujuk kepada helaian kerja yang HK-PC5
berkenaan untuk jumlahnya. atauHK-PC9
E1b Baki Baki elaun modal yang tidak dapat diserap oleh (yanghantar pendapatan perniagaan 1 dalam tahun semasa. manahadapan Isikan “0” jika tiada. berkenaan)
E2 Keterangan seperti E1 untuk perniagaan 2 hingga 5. Seperti E1 -hingga Sekiranya terdapat lebih daripada 5 perniagaan,
E5 jumlahkan dan masukkan tuntutan elaun modal yangdiserap dalam tahun semasa untuk perniagaan 5 danseterusnya, ke ruang E5. Sila senaraikan secaraberasingan mengikut format E1 hingga E4 dan kepilkanbersama Borang C1.
E6 Perkongsian Nombor 1 (merujuk kepada perkongsian 1 di ruang A6) HK-PC1 -
E6a Amaun Elaun modal yang dituntut dalam tahun semasadiserap untuk perkongsian 1 dalam Helaian Kerja HK-PC1.
E6b Baki Baki elaun modal yang tidak dapat diserap olehhantar pendapatan perniagaan 1 dalam tahun semasa.hadapan Isikan “0” jika tiada.
Bahagian ini menyediakan ruang untuk melaporkan tuntutan elaun modal yang dibuat dalam pengiraanpendapatan berkanun perniagaan.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
13
BAHAGIAN F : TUNTUTAN KERUGIAN
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
F1 Kerugian Buat pelarasan kerugian dalam Helaian Kerja HK-F1. HK-PC1 -perniagaan / atauperkongsian Masukkan baki kerugian yang tidak diserap sahaja HK-PC9
dalam ruang ini. (yangIsikan “0” jika kerugian diserap sepenuhnya. mana
berkenaan)Rujuk juga kepada keterangan di A21. dan HK-F1
F1A Kerugian Gunakan lampiran dan helaian kerja yang berkenaan HK-PC2 -Perintis untuk membuat pengiraan dan pelarasan kerugian. dan
HK-F2Amaun diserap Amaun D dari Helaian Kerja HK-F2.
Baki hantar Amaun E dari Helaian kerja HK-F2.Hadapan
Bahagian ini menyediakan ruang bagi melaporkan baki kerugian perniagaan yang dihantar hadapan untukditolak daripada pendapatan dan cukai tahun taksiran akan datang.
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
G1 Perbelanjaan Rujuk keterangan di ruang A23. - -Jadual 4 Masukkan baki perbelanjaan yang tidak diserap di
ruang A23 (baki hantar hadapan) ke ruang ini.
Isikan “0” jika tiada baki.
G2 Perbelanjaan Tidak berkenaan. - -Jadual 4B
G3 Elaun Rujuk kepada seksyen 133A dan Jadual 7A ACP 1967. HK-PC5 Lampiran A1Jadual 7A untuk menentukan kelayakan dan membuat pengiraan.
G4 Elaun Cukai Rujuk kepada seksyen 26 hingga 28 Akta Penggalakan HK-PC4 Lampiran A1Pelaburan Pelaburan 1986 (APP 1986) untuk menentukan
kelayakan dan seksyen 29 hingga 29H Akta yangsama untukmembuat pengiraan mengikut jeniskelulusan.Simpan pengiraan insentif dan dokumen asal berhubungdengan perbelanjaan modal yang layak untuk semakan.Gunakan lampiran dan helaian kerja tersebut untukmembuat pengiraan dan pelarasan.
Amaun diserap Amaun H4 dari Helaian Kerja HK-PC4.Baki hantar Amaun H5 dari Helaian Kerja HK-PC4.hadapan
BAHAGIAN G : TUNTUTAN INSENTIF
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
E7 Keterangan seperti E6 untuk perkongsian 2 hingga 5. Seperti E6 -hingga Sekiranya terdapat lebih daripada 5 perkongsian,
E10 jumlahkan dan masukkan tuntutan elaun modal yangdiserap dalam tahun semasa untuk perkongsian 5 danseterusnya, ke ruang E10. Sila senaraikan secaraberasingan mengikut format E6 hingga E9 dan kepilkanbersama Borang C1.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
14
BAHAGIAN H: PENDAPATAN TAHUN KEBELAKANGAN YANG BELUM DILAPORKAN
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
H1 Pendapatan Isikan jenis pendapatan, tahun taksiran dan amaun HK-J -bercukai tahun dalam ruangan yang disediakan.kebelakangan Guna Helaian Kerja HK-J untuk melapor pendapatanyang belum ini dan simpan pengiraan cukai yang berkenaandilapor (jika ada) untuk semakan.
BAHAGIAN K: MAKLUMAT KEWANGAN KOPERASI
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
K1 Kod Isi kod perniagaan (rujuk Lampiran G) bagi perniagaan - Lampiran GPerniagaan utama sahaja. Jika mempunyai lebih daripada satu
perniagaan utama, isi kod perniagaan bagi perniagaanyang mempunyai perolehan yang terbesar.
K1A Jenis aktiviti Nyatakan jenis aktiviti perniagaan dalam petak - -perniagaan yang disediakan.
K2 Jualan atau Jumlah pendapatan kasar termasuk pendapatan - -perolehan terakru. Isikan “0” jika tiada pendapatan.
K3 Stok awal Stok awal barangan siap seperti dalam Akaun - -Perdagangan.
K4 Belian dan Jumlah belian kasar tolak diskaun dan rebat berkaitan - -kos dengan perniagaan utama, K1 dan kos pengeluaranpengeluaran daripada Akaun Pengilangan.
K5 Stok akhir Stok akhir barangan siap seperti dalam Akaun - -Perdagangan.
K6 Kos jualan K3 campur K4 tolak K5. - -isikan “0” jika tiada.
K7 Untung / Jika untung, K2 tolak K6 - -Rugi kasar atau K6 tolak K2 untuk rugi.
Tandakan “X” jika nilai adalah negatif (rugi).
BAHAGIAN J: PELUPUSAN ASET DI BAWAH AKTA CUKAI KEUNTUNGAN HARTA TANAH 1976
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
J1 Telah melupuskan Masukkan ‘1’ dalam petak untuk ‘Ya’ sekiranya ada HK-J -aset? melupuskan aset atau ‘2’ jika ‘tidak berkenaan’
J2 Telah melaporkan Ruang ini hanya perlu diisi jika J1 = Ya. HK-J -pelupusan kepada Masukkan ‘1’ dalam petak untuk ‘Ya’ jika telahLHDNM melaporkan pelupusan berkenaan kepada LHDNM(Jika J1 = ‘Ya’) atau ‘2’ jika tidak. Sekiranya belum dilaporkan, sila
hubungi cawangan LHDNM yang mengendalikan fail cukai pendapatan pelupus. Untuk maklumat lanjut, sila layari laman web LHDNM, http://www.hasil.gov.my
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
15
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
K8 Pendapatan Jumlah pendapatan kasar dari punca perniagaan - -perniagaan lain selain daripada K1.
K9 Pendapatan Jumlah pendapatan sewa. - -sewa
K10 Pendapatan Jumlah pendapatan faedah. - -faedah
K11 Pendapatan Jumlah pendapatan dividen. - -dividen
K12 Pendapatan Jumlah pendapatan kasar dari semua punca bukan - -lain perniagaan selain daripada K9 hingga K11. Ini termasuk
bahagian perolehan luar biasa yang layak dikenakancukai dan pendapatan di bawah subseksyen 4(f) ACP 1967.
K13 Faedah Jumlah semua perbelanjaan faedah kecuali faedah - -pinjaman sewa beli dan faedah pajakan.
K14 Gaji dan upah Ini termasuk bonus, elaun, bayaran kerja lebih masa - -dan gaji cuti seperti dalam Akaun Untung Rugi.
K15 Sewa Jumlah yang dibayar untuk sewa premis, tanah, - -kenderaan, peralatan dan lain-lain sewaan yang dituntutdalam Akaun Untung Rugi.
K16 Hutang lapuk Hutang perdagangan yang dihapuskira. - -
K16A Cukai input yang Ini merujuk kepada amaun cukai input yang telah - -yang tidak ditentusahkan oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysiaboleh dituntut (JKDM) selepas pengauditan sebagai tidak layakdaripada JKDM dituntut daripadanya. Amaun cukai input yang telah
ditentusahkan sebagai tidak layak dituntut ini bolehdibenarkan sebagai perbelanjaan dibawah ACP 1967.Masukkan amaun/bahagian amaun cukai input tersebutyang berkaitan dengan perbelanjaan bagi tahun taksiransemasa.
K17 Perbelanjaan Jumlah yang dituntut seperti dalam Akaun Untung Rugi. - -lain
K18 Jumlah Jumlah perbelanjaan dari K13 hingga K17. - -perbelanjaan
K19 Untung/Rugi Untung atau rugi bersih seperti dalam Akaun Untung - -bersih Rugi.
K20 Perbelanjaan Rujuk kepada perenggan 1.2.3 Bahagian II Buku - -yang tidak Panduan ini.dibenarkan
K21 Kenderaan Kos asal aset tetap atau penilaian semula terkini - -(bukan nilai buku bersih). Nilai yang diambil kira adalahnilai buku sebelum tolak susut nilai.Isikan “0” jika tiada.
K22 Loji dan Keterangan seperti K21. - -jentera
K23 Tanah dan Keterangan seperti K21. - -bangunan
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
16
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
K24 Aset tetap lain Keterangan seperti K21. - -
K25 Jumlah aset Jumlah dari K21 hingga K24. - -tetap
K26 Pelaburan Kos pelaburan dan simpanan tetap. - -
K27 Stok Amaun seperti dalam Kunci Kira-kira. - -
K28 Penghutang Penghutang dagangan seperti dalam Kunci Kira-kira. - -dagangan
K29 Penghutang lain Penghutang lain seperti dalam Kunci Kira-kira. - -
K30 Baki tunai Amaun seperti dalam Kunci Kira-kira. - -
K31 Baki dalam bank Amaun seperti dalam Kunci Kira-kira. - -
K32 Aset semasa Aset semasa selain daripada K27 hingga K31. - -lain
K33 Jumlah aset Jumlah aset semasa dari K27 hingga K32. - -semasa
K34 Jumlah aset Campurkan K25, K26 dan K33. - -
K35 Pemiutang Amaun seperti dalam Kunci Kira-kira. - -dagangan
K36 Pemiutang lain Pemiutang selain daripada pemiutang dagangan dan - -pinjaman daripada pengarah.
K37 Lain-lain liabiliti Amaun seperti dalam Kunci Kira-kira. - -
K38 Jumlah liabiliti Jumlah dari K35 hingga K37. - -
K39 Dana Amaun seperti dalam Kunci Kira-kira. - -
K40 Jumlah liabiliti K38 campur K39. - -dan dana
K41 Amaun Kumpulan wang ahli-ahli pada hari pertama tempoh - -Kumpulan Wang asas.Ahli-ahli padahari pertama Rujuk kepada perenggan 12(2) Jadual 6.tempoh asas
K42 Amaun yang Jumlah amaun yang dipindahkan/dibayar dalam tempoh - -dipindahkan asas kepada sesuatu institusi pelajaran atau pertubuhankepada koperasi atau Tabung Amanah Pelajaran Koperasi.Kumpulan WangRizab Berkanun Rujuk kepada subseksyen 65A(a).dalam tempohasas di bawahsubseksyen65A(a)
K43 Amaun di bawah Amaun yang dikira bersamaan lapan peratus (atau - -subseksyen peratusan lain yang telah ditetapkan) daripada65A(b) kumpulan wang ahli-ahli.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
17
BAHAGIAN L : MAKLUMAT CUKAI PEGANGAN
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
L1 107A Cukai pegangan seksyen 107A. HK-M -Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar bahagian perkhidmatan kontrak yangdibayar kepada kontraktor bukan mastautinmengikut peruntukan seksyen 107A.Jumlah Cukai Yang Dipegang Dan DiremitKepada LHDNM10% atas jumlah kasar [perenggan 107A(1)(a)]Tambah3% atas jumlah kasar [perenggan 107A(1)(b)].(Peraturan dan prosedur membuat bayaran kepadaCawangan Pungutan LHDNM hendaklah dipatuhi).Jumlah Bersih DibayarJumlah KasarTolakJumlah Cukai Dipegang dan Diremit kepada LHDNM
L2 109 Cukai pegangan seksyen 109 Kadar cukai HK-M -seperti ditetapkan dalam Perjanjian PengelakanPencukaian Dua Kali (Rujuk Lampiran F)Jumlah Kasar DibayarJumlah Cukai Dipegang Amaun daridan Diremit kepada LHDNM HK- MJumlah Bersih Dibayar Keterangan seperti L1
L3 109A Cukai pegangan seksyen 109A Kadar cukai 15% HK-M -
Jumlah Kasar DibayarJumlah Cukai Dipegang Amaun daridan Diremit kepada LHDNM HK- MJumlah Bersih Dibayar Keterangan seperti L1
L4 109B Cukai pegangan seksyen 109B Kadar cukai HK-M -seperti ditetapkan dalam Perjanjian PengelakanPencukaian Dua Kali (Rujuk Lampiran F)Jumlah Kasar DibayarJumlah Cukai Dipegang Amaun daridan Diremit kepada LHDNM HK- MJumlah Bersih Dibayar Keterangan seperti L1
L5 109F Cukai pegangan seksyen 109F Kadar cukai seperti HK-M -ditetapkan dalam Bahagian XIII Jadual 1 ACP 1967iaitu 10% atas jumlah kasar perolehan atau keuntungandi bawah subseksyen 4(f) yang diperoleh dari Malaysia.
Jumlah Kasar DibayarAmaun kasar bayaran yang dibuat kepada bukanpemastautin
Jumlah Cukai yang Dipegang Amaun daridan Diremit kepada LHDNM HK- M
Jumlah Bersih Dibayar Keterangan seperti L1
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
18
BAHAGIAN M : MAKLUMAT KOPERASI
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
M1 Alamat Alamat berdaftar seperti difailkan di pejabat Suruhanjaya - -Berdaftar Koperasi Malaysia.
M2 Alamat Alamat yang digunakan untuk berurusan dengan - -surat-menyurat LHDNM
M3 Alamat premis Alamat premis di mana perniagaan utama koperasi - -perniagaan dijalankan.
M4 Tarikh Tarikh koperasi didaftarkan. - -didaftarkan
M5 Tempat Tempat di mana koperasi didaftarkan. - -didaftarkan
M6 Alamat laman Alamat laman web atau blog (jika ada). - -web / blog
M7 Nama bank Nama bank di mana akaun bank utama koperasi - -disimpan.
M8 Nombor akaun Nombor akaun bank utama koperasi. - -bank
M9 Alamat rekod Masukkkan “1” jika rekod koperasi disimpan di alamat - -koperasi seperti M1, “2” sekiranya di M2 atau “3” jika di M3.disimpan
M10 Alamat lain jika Isikan ruang ini sekiranya rekod koperasi disimpan di - -ruang M10 tidak alamat selain daripada M9.berkenaan
M11 Nombor telefon Isikan nombor telefon koperasi. - -
M12 e-Mel Masukkan nombor e-mel koperasi. - -
M13 Maklumat Isikan maklumat pegawai-pegawai utama koperasi - -pegawai utama di ruang-ruang dari M13a hingga M13h.koperasi
M13a Nama Nama Pengerusi, Bendahari dan Setiausaha koperasi. - -
M13b Nombor kad Nombor kad pengenalan/polis/tentera Pengerusi, - -pengenalan/ Bendahari dan Setiausaha koperasi.polis/tentera
M13c Nombor pasport Nombor pasport Pengerusi, Bendahari dan Setiausaha - -koperasi.
M13d Nombor cukai Nombor cukai pendapatan Pengerusi, Bendahari dan - -pendapatan Setiausaha koperasi.
M13e Nombor telefon Nombor telefon/telefon bimbit Pengerusi, Bendahari dan - -Setiausaha koperasi.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
19
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
M13f Gaji/Komisen/ Gaji/Komisen/Bonus Pengerusi, Bendahari dan - -Bonus Setiausaha koperasi.
M13g Pegangan Peratusan pegangan ekuiti Pengerusi, Bendahari - -ekuiti (%) dan Setiausaha koperasi.
M13h Amaun elaun Amaun elaun yang diterima oleh Pengerusi, Bendahari - -dan Setiausaha koperasi.
M14 Maklumat lima Masukkan maklumat lima ahli lembaga koperasi di - -ahli lembaga ruang-ruang dari M14a hingga M14e.koperasi
AKUAN
Pengakuan ini hendaklah dibuat oleh pemegang jawatan dalam koperasi yang dinamakan dalam seksyen75 ACP 1967. Borang nyata yang tidak ditandatangani adalah dianggap tidak lengkap dan akan dikembalikankepada koperasi berkenaan. Penggunaan cap tandatangan tidak dibenarkan. Penalti akan dikenakan jikaberlaku kelewatan dalam mengembalikan semula borang tersebut kepada Lembaga Hasil Dalam NegeriMalaysia.
Sila baca peringatan di Borang C1 sebelum menurunkan tandatangan dalam borang nyata tersebut.Isikan tarikh dan jawatan dengan jelas.
MAKLUMAT FIRMA DAN TANDATANGAN ORANG YANG MENYEDIAKAN BORANG NYATA INI
Ruang Perkara Keterangan Helaian LampiranKerja
a Nama firma Nama firma ejen cukai yang mengisi Borang C1 ini. - -
b Alamat firma Alamat surat-menyurat firma ejen cukai. - -
c No. telefon Nombor telefon firma ejen cukai. - -
d e-Mel Alamat e-mel ejen cukai. - -
f No. kelulusan Untuk diisi oleh ejen cukai yang mendapat kelulusan - -ejen cukai di bawah peruntukan perenggan-perenggan 153(3)(b)
dan 153(3)(c) ACP 1967.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
20
1. LAMPIRAN
Pendahuluan
Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak koperasi membuat pengiraan pendapatan larasan perniagaandaripada akaun untung rugi dan lembaran imbangan yang diaudit. Rujuk kepada peruntukan perundanganyang disenaraikan di perenggan 1.2 sebagai panduan dalam membuat pelarasan. Sila maklum bahawalampiran ini hanyalah satu kemudahan bagi membantu pihak koperasi mengira pendapatan larasan perniagaandengan betul dan teratur.
Lampiran-lampiran yang disediakan adalah seperti berikut:
Lampiran Kegunaan
A1 Pengiraan pendapatan larasan untuk perniagaan.
A2 Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan insurans hayat.
A3 Pengiraan pendapatan larasan bagi perniagaan insurans am.
B1 Dibatalkan
B2 Pengiraan tolakan cukai di bawah seksyen 110 ACP 1967 berhubung dengan pendapatan selaindividen.
B3 Tuntutan kredit seksyen 132 bagi pendapatan daripada negara Perjanjian Pengelakan PencukaianDua Kali.
B4 Tuntutan kredit seksyen 133 bagi pendapatan daripada negara bukan Perjanjian PengelakanPencukaian Dua Kali.
B5 Butir-butir harta tanah dan penerimaan sewa.
C Senarai kadar pertukaran wang asing (purata tahunan).
D Senarai kod tuntutan bagi perbelanjaan khas, potongan selanjutnya dan potongan dua kali.
E Senarai kod negara.
F Senarai negara yang mempunyai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali dengan Malaysiadan kadar cukai pegangan atas pembayaran kepada bukan pemastautin.
G Senarai kod perniagaan.
H Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah.
I Senarai garis panduan dan borang permohonan untuk tuntutan insentif dan galakan cukai.
Bahagian II – Lampiran dan Helaian Kerja
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
21
Pengasingan Pendapatan Mengikut Punca
Pendapatan perniagaan perlu diasingkan mengikut punca seperti yang diperuntukkan dalam seksyen 5 AktaCukai Pendapatan (ACP) 1967.
Jika koperasi hanya menjalankan satu perniagaan, guna perniagaan 1. Mulai tahun 2004, perniagaan inidikenali dengan “perniagaan 1”. Pengenalan ini akan berkekalan sehingga perniagaan/koperasi dibubarkan.Perniagaan yang lain akan menggunakan “perniagaan 2” dan seterusnya. Dalam melapor pendapatan di BorangC1, pengenalan ini hendaklah digunakan.
Jika peruntukan akta memerlukan pengasingan punca pendapatan, setiap pengasingan itu dianggap satuperniagaan yang berasingan dan cara pengenalan di atas mestilah dipatuhi.
Contoh:
Industri insurans – 5 sumber pendapatan:
Perniagaan Insurans(i) Pendapatan dana hayat(ii) Pendapatan dana pemegang saham(iii) Pendapatan insuran semula hayat(iv) Pendapatan insurans am(v) Pendapatan insurans semula alir masuk(vi) Pendapatan insurans semula hayat alir masuk(vii) Pendapatan insurans luar pesisir
Perniagaan Takaful(i) Pendapatan dana takaful keluarga(ii) Pendapatan dana pemegang saham(iii) Pendapatan takaful semula keluarga(iv) Pendapatan takaful am(v) Pendapatan takaful semula alir masuk(vi) Pendapatan takaful semula keluarga alir masuk(vii) Pendapatan takaful luar pesisir
Syarikat* perintis – 2 sumber pendapatan:
(i) Pendapatan daripada aktiviti/keluaran yang digalakkan(ii) Pendapatan daripada aktiviti/keluaran tidak digalakkan
Syarikat* diberi galakan Elaun Cukai Pelaburan – 2 sumber pendapatan:
(i) Pendapatan daripada aktiviti/keluaran yang digalakkan(ii) Pendapatan daripada aktiviti/keluaran tidak digalakkan
Koperasi menjalankan perniagaan pajakan – 2 sumber pendapatan
(i) Pendapatan daripada perniagaan pajakan(ii) Pendapatan daripada perniagaan sewa-beli dan lain-lain
(Sila rujuk Peraturan-Peraturan Pajakan 1986 yang dikeluarkan olehLHDNM)
* “Syarikat” berhubungan dengan pertanian termasuk koperasiberasaskan pertanian - Akta Penggalakan Pelaburan 1986.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
22
1.1 LAMPIRAN A1 - Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi Perniagaan
Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak koperasi membuat pengiraan pendapatan larasan perniagaandaripada Akaun Untung Rugi dan Lembaran Imbangan yang diaudit selain daripada perniagaan insurans(bagi perniagaan insurans gunakan Lampiran A2 dan A3).
Guna satu lampiran untuk satu punca perniagaan.
Guna akaun yang telah diaudit untuk membuat pindahan data ke lampiran ini.
Ruang Perkara Keterangan
A BAKI DALAM AKAUN Pindahkan baki dalam Akaun Untung Rugi ke ruang ini. MasukkanUNTUNG RUGI amaun untung ke dalam ruang amaun (+) dan rugi dalam amaun
(-).
PENGASINGAN Semak semula Akaun Untung Rugi dan keluarkan pendapatan bukanPENDAPATAN perniagaan seperti yang dilaporkan dalam Akaun Untung Rugi.MENGIKUT KELAS Masukkan setiap kelas pendapatan ke dalam petak seperti yang
disediakan.
B JUMLAH Campur semua pendapatan dividen, sewa, royalti, faedah danPENDAPATAN pendapatan seksyen 4ABUKAN PERNIAGAAN
C JUMLAH A tolak BPENDAPATANPERNIAGAAN
D PELARASAN Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan kerugian yang tidakPENDAPATAN dibenarkan. Nyatakan jenis kerugian di ruang perkara dan isikanPERNIAGAAN amaun.(1.TAMBAH)
Contoh:
Rugi jualan kereta WFB 3305 RM4,000
Rugi jualan mesin pemotong RM3,000
PELARASAN Semak Akaun Untung Rugi dan keluarkan keuntungan yang tidakPENDAPATAN boleh dicukai sebagai pendapatan perniagaan. Masukkan jenisPERNIAGAAN keuntungan di bawah perkara dan isikan amaun.(4.TOLAK)
Contoh:
Untung jualan kereta WBM 5482 RM10,000Untung jualan mesin jahit RM2,000
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
23
PELARASAN Semak dan kenal pasti “pendapatan kasar” (jika ada) dalam lembaranPENDAPATAN imbangan yang tidak diambil kira dalam Akaun Untung dan Rugi.PERNIAGAAN Rujuk kepada perenggan 1.2.1 mengenai peruntukan perundangan(5.TAMBAH) berhubung dengan “pendapatan kasar perniagaan”.
Nyatakan jenis pendapatan dan isikan amaun.
Contoh: Bayaran gantirugi di bawah kontrak RM100,000
JUMLAH D3 tolak D4 tambah D5.
E PELARASAN Buat pengiraan perbelanjaan yang dihadkan mengikut garisPERBELANJAAN panduan yang disediakan oleh LHDNM dan isikan amaun.PERNIAGAAN(1.TAMBAH) Perbelanjaan/kenaan yang tidak dibenarkan – mengikut
subseksyen 39(1) dan seksyen-seksyen lain.
Buat pelarasan perbelanjaan yang tidak boleh dibenarkan mengikutperundangan cukai pendapatan. Guna perenggan 1.2.3. sebagaipanduan. Nyatakan jenis perbelanjaan di ruang perkara dan isikanamaun.
Contoh:Keraian RM10,000Denda cukai pendapatan RM1,000
PELARASAN Semak lembaran imbangan dan kenal pasti perbelanjaan yangPERBELANJAAN dibenarkan mengikut perundangan tetapi tidak diambil kira dalamPERNIAGAAN Akaun Untung Rugi. Rujuk kepada perenggan 1.2.2. sebagai panduan.(2.TOLAK) Nyatakan jenis perbelanjaan dan isikan amaun.
Contoh:Gaji ahli lembaga koperasi RM20,000
Perbelanjaan/tuntutan insentif
Buat semua tuntutan perbelanjaan insentif di ruang ini. Rujukkepada Lampiran D untuk menentukan jenis tuntutan dan isikanamaun.
Contoh:Penggajian pekerja cacat RM12,000Latihan diluluskan RM50,000
JUMLAH E1 tolak E2.
F PENDAPATAN/ Kira keuntungan larasan dengan membuat tolakan danKERUGIAN LARASAN tambahan C, D6 dan E3.
Angka positif (+) : pendapatan larasanAngka negatif (-) : kerugian larasan
Ruang Perkara Keterangan
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
24
1.2 SENARAI PERUNTUKAN PERUNDANGAN BERHUBUNG DENGAN PENDAPATAN KENA CUKAI DANPERBELANJAAN DIBENARKAN BAGI PUNCA PERNIAGAAN
1.2.1 Pendapatan Kasar Perniagaan
Perundangan Perkara
12 Pendapatan kasar perniagaan yang diperolehi daripada Malaysia.
22(2)(a)(i) Penerimaan, gantirugi, bayar balik, pampasan, penerimaan bayaran insurans danpenerimaan lain bagi perbelanjaan yang telah dibenarkan dalam pengiraan pendapatanlarasan.
22(2)(a)(ii) Bayaran gantirugi di bawah kontrak.
22(2)(b) Pampasan kerana kehilangan pendapatan daripada punca berkaitan.
24(1) Hutang perniagaan bagi tempoh sebelum dan dalam tempoh semasa yang bolehdiambil kira.
24(2) Harga pasaran ambilan stok untuk kegunaan sendiri.
30(1)(a) Hutang lapuk pulih.
30(1)(b) Peruntukan spesifik hutang ragu yang tidak diperlukan lagi.
30(2)(a)/(b) Bayaran balik cukai daftar gaji/bayaran balik cukai perolehan.
30(3) Perbelanjaan pulih seperti yang ditakrif di bawah Jadual 2.
30(4) Amaun yang dilepaskan bagi jenis perbelanjaan yang telah dibenarkan di bawahperenggan 33(1)(a),(b) atau (c).
– Pendapatan selain dari di atas.
1.2.2. Perbelanjaan Yang Dibenarkan
Perundangan Perkara
33(1) Perbelanjaan dan bayaran yang dibuat untuk memperolehi pendapatan kasar.
33(1)(a) Faedah dikenakan untuk pinjaman yang digunakan untuk menjalankan perniagaan,membiayai pembelian aset yang digunakan atau dipegang untuk menghasilkan pendapatankasar, terhad kepada subseksyen 33(2).
33(1)(b) Sewa dibayar untuk tanah atau bangunan yang digunakan untuk menghasilkan pendapatankasar.
33(1)(c) Perbelanjaan pembaikan premis perniagaan, loji, jentera dan lekapan.Perbelanjaan lain seperti:
(i) Perbelanjaan mengganti, memperbaiki dan mengubahsuai alat, perkakas ataubenda yang digunakan di mana elaun modal tidak layak dituntut.
(ii) Perbelanjaan pengangkutan dan penghantaran.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
25
34(6)(a)/(b) Cukai daftar gaji/cukai perolehan yang dibayar.
34(6)(c) Perbelanjaan modal bersamaan dengan amaun yang boleh dibenarkan di bawah Jadual 2.
34(6)(d) Perbelanjaan menanam semula tanaman (berhubung dengan perusahaan kebun/ladang).
34(6)(e) Peralatan untuk pekerja kurang upaya, atau belanja pengubahansuaian/penambahbaikanpremis perniagaan bagi kemudahan pekerja kurang upaya
34(6)(f) Terjemahan atau penerbitan buku yang diluluskan oleh Dewan Bahasa dan Pustaka
34(6)(g) Perbelanjaan perpustakaan
34(6)(h) Perbelanjaan kebajikan
34(6)(ha) Perbelanjaan menyediakan infrastruktur berkaitan perniagaan yang jugamemberikankemudahan kepada orang awam, tertakluk kepada kelulusan Menteri Kewangan
34(6)(i) Perbelanjaan pusat penjagaan kanak-kanak untuk pekerja sendiri
34(6)(j) Penubuhan kumpulan kesenian yang diluluskan
34(6)(k) Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian, kebudayaan atau warisan tempatan serta negara-negara asing–terhad kepada RM200,000 bagi penajaan kesenian, kebudayaan atauwarisan negaraasing–terhad kepada RM500,000 bagi keseluruhan perbelanjaan
34(6)(l) Biasiswa kepada pelajar sepenuh masa di peringkat diploma dan ijazah
34(6)(m) Perbelanjaan memperolehi akreditasi untuk makmal pengujian dan kalibrasi atausebagaibadan pensijilan
34(6)(n) Latihan amali kepada individu bukan pekerja
34(6)(o) Perbelanjaan aktiviti piawaian antarabangsa yang diluluskan oleh Jabatan PiawaianMalaysia
– Perbelanjaan selain dari di atas.
1.2.3 Perbelanjaan Yang Tidak Dibenarkan
Perundangan Perkara
33(2) Faedah yang tidak boleh ditolak daripada pendapatan perniagaan.
34(4) Caruman kepada skim yang diluluskan yang melebihi 19% daripada saraan pekerja.
39(1)(a) Perbelanjaan peribadi dan domestik dalam apa jua bentuk.
39(1)(b) Perbelanjaan yang dilakukan tidak kesemuanya dan semata-mata untuk menghasilkanpendapatan kasar.
Contoh:
Perbelanjaan mencetak dan mengedar laporan tahunan dan kos mengadakanmesyuarat agung dan mesyuarat tergempar
Perbelanjaan untuk penyenaraian dalam bursa saham
Perbelanjaan sebelum perniagaan bermula atau perbelanjaan untuk menutupperniagaan
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
26
Perundangan Perkara
Perbelanjaan guaman berhubung dengan perolehan aset atau untuk urusanperibadiDerma
Denda atas kesalahan melanggar undang-undang termasuk denda dan perbelanjaanrayuan cukai pendapatan
Perbelanjaan hadiah (kecuali untuk pekerja sendiri)
Bayaran keahlian kelab dan yuran ahli kelab persendirian
Bayaran untuk pinjaman dan perjanjian agensi
Pembelian aset dan perbelanjaan yang seumpama dengannya
Perbelanjaan lain
39(1)(c) Modal ditarik balik atau sebarang jumlah digunakan atau bermaksud digunakan sebagaimodal.
39(1)(d) Bayaran kepada kumpulan wang simpanan yang tidak diluluskan.
39(1)(e) (i) Perbelanjaan lombong yang layak (Jadual 2).
(ii) Perbelanjaan pertanian/hutan yang layak (Jadual 3).
(iii) Perbelanjaan carigali yang layak (Jadual 4).
39(1)(f) Bayaran faedah atau royalti kepada bukan pemastautin tanpa mematuhi seksyen 109.
39(1)(g) Bayaran lesen atau permit membalak yang dibayar kepada pihak lain selain daripadaKerajaan Negeri.
39(1)(i) Bayaran kontrak yang dibuat tanpa mematuhi seksyen 107A.
39(1)(j) Bayaran kepada bukan pemastautin tanpa mematuhi seksyen 109B.
39(1)(k) Bayaran sewa kenderaan bukan komersil melebihi RM50,000.
39(1)(l) Keraian.
39(1)(m) Perbelanjaan tambang cuti percuma untuk pekerja.
– Semua jenis peruntukan selain daripada peruntukan hutang ragu spesifik, termasukhutang ragu am.
Kaedah 1974 Perbelanjaan penubuhan syarikat yang modal dibenarkan melebihi RM500,000.
– Perbelanjaan berhubung dengan penambahan modal dibenarkan dan modal berbayar.
– Perbelanjaan profesional berhubung dengan perolehan aset tetap atau pelaburan.
– Pengubahsuaian dan tambahan kepada bangunan.
– Perbelanjaan selain dari di atas.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
27
1.3 PERINGATAN
Ambil perhatian perkara-perkara berikut apabila membuat pelarasan. Dokumen dan bukti bertulis perludisimpan dengan teratur kerana “onus-of-proof” atau bukti kesahihan tuntutan sebarang perbelanjaan adalahtanggungjawab koperasi. Sebarang tuntutan/pelarasan yang tidak disokong dengan dokumen yang mencukupitidak dibenarkan bila auditan cukai dibuat dan penalti mungkin dikenakan.
Berikut adalah perkara-perkara dan dokumen yang perlu disediakan dan disimpan bersama-sama pelarasanpendapatan dan pengiraan cukai.
1.3.1 Pelarasan Pendapatan atau PerbelanjaanSetiap pelarasan hendaklah disokong dengan:
q Analisis pendapatan dan perbelanjaanAkaun subsidiariResit/inbois
1.3.2 Bayaran kontrak / subkontrak, bayaran komisen dan sewa dan lain-lain bayaran khidmat yangdikontrak kepada pemastautin
Nama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang diterima oleh setiap penerimaJenis kontrak/komisen/khidmatJenis aset yang disewaSalinan perjanjian/dokumen berkaitan
1.3.3 Bayaran kontrak kepada bukan pemastautin (penerimaan oleh kontraktor bukan mastautin -seksyen 107A digunapakai)
Nama, jenis, lokasi dan tempoh projekNilai keseluruhan kontrak dan nilai bahagian perkhidmatan kontrakBayaran kontrak dan bahagian perkhidmatan kontrak dalam tahun taksiran semasaNama, alamat, nombor rujukan cukai atau nombor pasport kontraktor asingSalinan perjanjian/dokumen berkaitan
1.3.4 Bayaran fi mengurus (management fee) kepada penerima mastautinNama, alamat, nombor kad pengenalan dan amaun yang dibayarPertalian antara syarikat dengan penerima jika adaAsas bayaranPerjanjian perkhidmatan atau dokumen berkaitan
1.3.5 Bayaran/Fi bagi khidmat profesional atau teknikal atau pengurusan dan sewa kepada bukanpemastautin (pendapatan seksyen 4A)a) Bayaran/fi profesional, teknikal atau pengurusan
Nama, alamat, nombor cukai pendapatan dan nombor pasport kontraktor asing serta jumlahbayaranJenis perkhidmatan yang diberikanJika keseluruhan atau sebahagian daripada bayaran tidak dianggap pendapatan di bawahseksyen 4A, sediakan alasan dan simpan salinan perjanjian untuk tujuan semakanBukti pembayaran cukai pegangan
b) Bayaran sewa bagi harta alihJenis harta alihNama, alamat, nombor cukai pendapatan dan nombor pasport kontraktor asing serta jumlahbayaranJika bayaran tidak tertakluk kepada cukai pegangan, sediakan maklumat sokonganBukti pembayaran cukai peganganSalinan perjanjian sewa/dokumen berkaitan
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
28
1.3.6 Kenaan atau agihan perbelanjaan oleh ibu pejabat kepada cawangan di Malaysiaa) Kenaan atau agihan perbelanjaan khusus
Analisa perbelanjaanJenis kenaan atau agihan perbelanjaanAsas pengiraan kenaan atau agihan perbelanjaanManfaat yang diperolehi oleh ibu pejabat atau cawangan berhubung dengan kenaan atau agihantersebutFungsi yang dijalankan oleh syarikat indukSalinan perjanjian/dokumen berkaitan
b) Agihan perbelanjaan pengurusan atau kenaan bagi khidmat gunasama
Analisa perbelanjaanJenis perbelanjaanManfaat yang diperolehi daripada perbelanjaan tersebutFungsi yang dijalankan oleh syarikat indukSalinan perjanjian/dokumen berkaitan
1.3.7 Perjalanan ke luar negara
Nama dan jawatan kakitangan yang terlibat
Tarikh, tempat dan tujuan lawatan
Analisis perbelanjaan dengan mengasingkan bahagian perbelanjaan peribadi1.3.8 Perniagaan Pemaju Perumahan
Nama, alamat dan lokasi projek
Pelan susun atur (layout plan) yang diluluskan
Tarikh mula dan tarikh siap setiap fasa projek
Kos tanah dan nilai setiap fasa projek
Analisis kos pembangunan terkumpul setiap fasa bagi setiap tahun taksiran
Pengiraan untung atau rugi mengikut kaedah yang ditetapkan oleh Ketetapan Umum No. 1/2009 (PemajuanHarta) dan Ketetapan Umum No. 2/2009 (Kontrak Pembinaan).
1.3.9 Garis panduan dan borang permohonan tuntutan insentif/galakan cukai
Rujuk kepada Lampiran I
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
29
2. LAMPIRAN A2- Pengiraan Pendapatan Larasan Perniagaan Insurans Hayat
Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak koperasi yang menjalankan perniagaan insurans hayatmembuat pengiraan pendapatan larasan daripada Akaun Untung Rugi, Lembaran Imbangan yang diaudit danAkaun Ketua Pengarah Insurans (Akaun KPI) (DGI Accounts). Guna lampiran ini untuk mengira pendapatanlarasan dana hayat dan dana pemegang saham. Sebelum lampiran ini diisi sila patuhi perkara-perkara berikut:
2.1. Pengasingan pendapatan mengikut punca
Rujuk kepada perenggan 60(2)(c) berhubung dengan keperluan menyimpan akaun berasingan bagi danahayat dan dana pemegang saham.
2.2 Penggunaan pengenalan perniagaan(Perniagaan 1, 2, 3, 4 dan 5)
Rujuk kepada buku panduan mengenai pengenalan perniagaan di muka surat 22.
Guna perniagaan 1 bagi dana hayatGuna perniagaan 2 bagi dana pemegang saham.
2.3 Cara menguna Bahagian A2(a) Lampiran A2
Ruang Perkara Keterangan
A Pendapatan kasar Masukkan pendapatan kasar dividen, faedah dan sewa didari pelaburan ruang ini seperti pembahagian yang telah ditetapkan mengikut
dana.
B Pendapatan kasar dari Masukkan perolehan kasar seperti pembahagian yangpelupusan pelaburan ditetapkan mengikut dana.atau hak
C Jumlah pendapatan kasar Campurkan A dan B.
D Kos memperoleh dan Ruang ini merujuk kepada pelaburan atau hak berkaitanperbelanjaan melupuskan ruang B.pelaburan atau hakberkaitan ruang B
E Pendapatan larasan/ C tolak D(Kerugian larasan)
Bahagian A2(a): Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi Perniagaan Insurans HayatBerkaitan Dana Hayat
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
30
2.4 Cara menguna Bahagian A2(b) Lampiran A2
Ruang Perkara Keterangan
A Pendapatan kasar Masukkan pendapatan kasar dividen, faedah dan sewa didari pelaburan ruang ini seperti pembahagian yang telah ditetapkan mengikut
dana.
B Pendapatan kasar dari Masukkan perolehan kasar seperti pembahagian yangpelupusan pelaburan ditetapkan mengikut dana.atau hak
C Jumlah Campurkan A dan B.
D Surplus aktuari dipindah Amaun dari Akaun Ketua Pengarah Insurans (Akaun KPI),ke dana pemegang saham jika dipindahkan.
E Jumlah pendapatan kasar C campur D
F Kos memperolehi dan Ruang ini merujuk kepada pelaburan atau hak berkaitanperbelanjaan melupuskan ruang B.pelaburan atau hakberkaitan ruang B
G Jumlah E tolak F
H Defisit aktuari dipindahkan Diisi jika berkenaan.ke dana hayat (jika berkenaan)
I Pendapatan larasan/ G tolak H(Kerugian larasan)
Bahagian A2(b): Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi Perniagaan Insurans HayatBerkaitan Dana Pemegang Saham
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
31
3.3 Cara menguna Bahagian A2A(a) Lampiran A2A
Ruang Perkara Keterangan
A Pendapatan kasar Masukkan pendapatan kasar dividen, faedah dan sewa didari pelaburan ruang ini seperti pembahagian yang telah ditetapkan mengikut
dana.
B Pendapatan kasar Masukkan perolehan kasar seperti pembahagian yangdari pelupusan ditetapkan mengikut dana.pelaburan atau hak
C Jumlah Campurkan A dan B.
D Kos memperoleh dan Ruang ini merujuk kepada pelaburan atau hak di ruang B.perbelanjaan melupuskanpelaburan atau hakberkaitan ruang B
E Pembahagian keuntungan Amaun dari Akaun Ketua Pengarah Takaful (Akaun KPT).yang diagihkan/dikreditkanke peserta
F Pembahagian keuntungan Amaun dari Akaun Ketua Pengarah Takaful (Akaun KPT).yang diagihkan/dikreditkanke dana pengendali takaful
G Jumlah D campur E campur F
H Pendapatan larasan/ Bagi pendapatan larasan – C tolak G(Kerugian larasan) Bagi kerugian larasan – G tolak C
3. LAMPIRAN A2A: Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi Perniagaan TakafulLampiran ini disediakan untuk membolehkan koperasi yang menjalankan perniagaan takaful keluarga membuatpengiraan pendapatan larasan daripada Akaun Untung Rugi, Lembaran Imbangan yang diaudit dan Akaun KetuaPengarah Takaful (Akaun KPT / ‘DGT Accounts’). Gunakan Lampiran ini untuk mengira pendapatan larasandana takaful keluarga. Sebelum Lampiran ini diisi, sila patuhi perkara-perkara berikut:
3.1 Pengasingan pendapatan mengikut punca
Rujuk kepada perenggan 60AA(2)(c) berhubung dengan keperluan menyimpan akaun berasingan bagi danatakaful keluarga dan dana pemegang saham.
3.2 Penggunaan pengenalan perniagaan(perniagaan 1, 2, 3, 4 dan 5)Rujuk kepada penerangan mengenai pengenalan perniagaan di muka surat 37.Guna perniagaan 1 bagi dana takaful keluarga.Guna perniagaan 2 bagi dana pengendali takaful.
Bahagian A2A(a): Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi Perniagaan Takaful BerkaitanDana Takaful Keluarga
Lampiran ini disediakan untuk membolehkan syarikat yang menjalankan perniagaan takaful membuat pengiraandana pengendali takaful dari Akaun Untung Rugi, Lembaran Imbangan yang diaudit dan Akaun Ketua PengarahTakaful (Akaun KPT / ‘DGT Accounts’).
Bahagian A2A(b): Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi Perniagaan Takaful BerkaitanDana Pengendali Takaful
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
32
4. LAMPIRAN A3 Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi Perniagaan Insurans Am
Lampiran ini disediakan untuk membolehkan pihak koperasi yang menjalankan perniagaan insurans am membuatpengiraan pendapatan larasan daripada Akaun Untung Rugi, Lembaran Imbangan yang diaudit dan AkaunKetua Pengarah Insurans (Akaun KPI) (DGI accounts). Bagi koperasi yang menjalankan perniagaan insuranskomposit (insurans hayat dan insurans am) gunakan kedua-dua Lampiran A2 dan A3. Sebelum lampiran inidiisi sila patuhi perkara-perkara berikut:
4.1 Pengasingan pendapatan mengikut punca
Rujuk kepada perenggan 60(2) (a) dan 60(2) (b) berhubung dengan keperluan menyimpan akaun berasinganbagi perniagaan insurans am, insurans semula alir masuk dan insurans luar pesisir.
4.2 Penggunaan pengenalan perniagaan(perniagaan 1, 2, 3, 4 dan 5)
Rujuk kepada penerangan mengenai pengenalan perniagaan di muka surat 21.
Guna perniagaan 1 bagi insurans semula hayat
Guna perniagaan 2 bagi insurans am
Guna perniagaan 3 bagi insurans semula alir masuk
Guna perniagaan 4 bagi insurans semula hayat alir masuk
Guna perniagaan 5 bagi insurans luar pesisir
4.3 Pengenalan perniagaan bagi perniagaan insurans komposit
Guna pengenalan perniagaan seperti berikut:
Perniagaan 1 - pendapatan dana hayat
Perniagaan 2 - pendapatan dana pemegang saham
Perniagaan 3 - insurans semula hayat
Perniagaan 4 - insurans am
Perniagaan 5 - insurans semula alir masuk
Perniagaan 6 - insurans semula hayat alir masuk
Perniagaan 7 - insurans luar pesisir
4.4 Cara mengguna Lampiran A3
Keterangan tidak diberikan kerana maklumat boleh dipetik dari akaun yang diaudit.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
33
5. LAMPIRAN A3A: Pengiraan Pendapatan Larasan Bagi Perniagaan Takaful Am
Lampiran ini disediakan untuk membolehkan syarikat yang menjalankan perniagaan takaful am membuat pengiraanpendapatan larasan dari Akaun Untung Rugi, Lembaran Imbangan yang diaudit dan Akaun Ketua PengarahTakaful (Akaun KPT / ‘DGT Accounts’). Bagi syarikat yang menjalankan perniagaan takaful komposit (takafulkeluarga dan takaful am), gunakan Lampiran A2A dan Lampiran A3A. Sebelum Lampiran ini diisi, sila patuhiperkara-perkara berikut:
5.1 Pengasingan pendapatan mengikut punca
Rujuk kepada perenggan 60AA(2)(a) dan 60AA(2)(b) berhubung dengan keperluan menyimpan akaun berasinganbagi perniagaan takaful semula keluarga, takaful am, takaful semula alir masuk dan takaful luar pesisir.
5.2 Penggunaan pengenalan perniagaan(perniagaan 1, 2, 3, 4 dan 5)
Rujuk kepada penerangan mengenai pengenalan perniagaan di muka surat 37.
Guna perniagaan 1 bagi takaful semula keluarga
Guna perniagaan 2 bagi takaful am
Guna perniagaan 3 bagi takaful semula alir masuk
Guna perniagaan 4 bagi takaful semula keluarga alir masuk
Guna perniagaan 5 bagi takaful luar pesisir
5.3 Pengenalan perniagaan bagi perniagaan takaful komposit
Guna pengenalan perniagaan seperti berikut:
Perniagaan 1 - pendapatan dana takaful keluarga
Perniagaan 2 - pendapatan dana pengendali takaful
Perniagaan 3 - takaful semula keluarga
Perniagaan 4 - takaful am
Perniagaan 5 - takaful semula alir masuk
Perniagaan 6 - takaful semula keluarga alir masuk
Perniagaan 7 - takaful luar pesisir
5.4 Cara mengguna Lampiran A3A
Keterangan tidak diberikan kerana maklumat boleh dipetik dari akaun yang diaudit dan Akaun KPT.
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
34
6. LAMPIRAN-LAMPIRAN LAIN
Lampiran Keterangan
B1 Dibatalkan
B2 Tolakan cukai di bawah seksyen 110 ACP 1967 berhubung pendapatan selain dividen.
B3 Tuntutan kredit seksyen 132- Pendapatan dari negara yang tidak mempunyai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali dengan Malaysia
B4 Tuntutan kredit seksyen 133- Pendapatan dari negara yang mempunyai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali dengan Malaysia
B5 Butir-butir harta tanah dan pendapatan sewa diterima
C Kadar pertukaran wang asing (purata tahunan)
Kadar ini disediakan sebagai suatu kemudahan kepada pembayar cukai yang tidak ada maklumatmengenai kadar tukaran semasa transaksi berlaku dan pada tarikh terima pendapatan dalammata wang asing.
D Kod tuntutan perbelanjaan khas dan lain-lain tuntutan, potongan selanjutnya dan potongan duakali
E Kod negara
F Senarai negara yang mempunyai Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali dengan Malaysia
Rujuk kepada lampiran ini untuk menentukan kadar cukai bagi pendapatan faedah,royalti dan teknikal
Semak senarai negara dalam lampiran ini untuk menentukan kelayakan tuntutan kreditdi bawah seksyen 132
G Kod perniagaan
H Senarai Ketetapan Umum Ketua Pengarah
Senarai Ketetapan Umum yang telah dikeluarkan oleh LHDNM. Butiran ketetapan boleh diperolehdari laman web:
http://www.hasil.gov.my
I Senarai garis panduan dan borang permohonan untuk tuntutan insentif
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
35
5. HELAIAN KERJA
Helaian kerja adalah kemudahan yang disediakan untuk menentukan pendapatan berkanun, pelarasan kerugian,pelarasan baki insentif dan pelarasan baki elaun modal serta maklumat penting.
Jenis helaian kerja dan kegunaannya adalah seperti berikut:-
Helaian Kerja Kegunaan
HK-PC1 Perniagaan umum dan perkongsian
Helaian kerja ini hendaklah digunakan bagi perniagaan yang tidak menikmati insentifpercukaian selain daripada perbelanjaan khas di bawah seksyen 34, potongan selanjutnyadan potongan dua kali.
HK-PC 2 Pengiraan pendapatan berkanun bagi perniagaan perintis- seksyen 5 hingga seksyen 25 Akta Penggalakan Pelaburan 1986
HK-PC4 Pengiraan pendapatan berkanun bagi syarikat yang menikmati insentif Elaun CukaiPelaburan (ECP)- seksyen 26 hingga seksyen 31 Akta Penggalakan Pelaburan 1986
HK-PC5 Pengiraan pendapatan berkanun bagi syarikat yang menikmati insentif di bawah Jadual7A, Jadual 7B dan Elaun Infrastruktur- seksyen133A dan Jadual 7A ACP 1967- sekyen 133B dan Jadual 7B ACP 1967- seksyen 41A dan seksyen 41B APP 1986
HK-PC9 Pengiraan pendapatan berkanun bagi perniagaan insurans
HK-C14 Pengiraan pendapatan berkanun - dividen
HK-C15 Pengiraan pendapatan berkanun - faedah / royalti
HK-C16 Pengiraan pendapatan berkanun - sewa
HK-F1 Pelarasan kerugian bagi perniagaan dan perkongsian
HK-F2 Pelarasan kerugian bagi perniagaan dan perkongsian yang menikmati insentif
HK-J Pendapatan tahun kebelakangan yang belum dilaporkan
HK-M Butir-butir bayaran kepada bukan mastautin yang melibatkan cukai pegangan
HK-C30 Potongan yang diperuntukkan khusus di bawah subseksyen 65A(a)
HK-C31 Potongan yang diperuntukkan khusus di bawah subseksyen 65A(b)
-
Buku Panduan Borang C1 2016 Sistem Taksir Sendiri
36
-
HK-PC4 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI SYARIKAT YANG MENIKMATI INSENTIF ELAUN CUKAI PELABURAN (ECP)INSENTIF DI BAWAH JADUAL 7A / JADUAL 7B / ELAUN INFRASTRUKTUR
Nama
No. Cukai Pendapatan No. Pendaftaran
A. 1. Pendapatan Larasan Perniagaan(Jika rugi, masukkan “0” ke ruang ini dan pindahkanamaun kerugian larasan ke Helaian Kerja HK-F1 / HK-F2yang mana berkenaan)
2. Tambah: Kenaan Imbangan
3. JUMLAH ( A1 + A 2 )
B. Tolak: Elaun Modal boleh diserap (Terhad kepada amaun A3)
C. Pendapatan Berkanun ( A3 - B )
D. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL
1. Baki bawa hadapan
Tambah:
2. Elaun Imbangan
3. Elaun Modal Tahun Semasa
4. JUMLAH ( D1 + D2 + D3 )
5. Tolak: Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun di perenggan B)
6. Baki hantar hadapan ( D4 - D5 )
HK-PC1: 1/2
HK-PC1:PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI PERNIAGAAN DAN PERKONGSIAN
1 2 3 4 5Perniagaan
Tandakan ‘X’ dalam petak berkenaan
Jenis AktivitiPerniagaan
Kod Perniagaan
Tahun Taksiran
Rujuk Lampiran G
-
A. 1. Pendapatan Larasan Perniagaan(Jika rugi, masukkan “0” ke ruang ini dan pindahkanamaun kerugian larasan ke Helaian Kerja HK-F1 / HK-F2yang mana berkenaan)
2. Tambah: Kenaan Imbangan
3. Jumlah ( A1 + A2 )
B. Tolak: Elaun Modal(Terhad kepada amaun A3)
C. PENDAPATAN BERKANUN( A3 - B )
D. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL
1. Baki bawa hadapan
2. Tambah: Elaun Imbangan
3. Elaun Modal Tahun Semasa
4. JUMLAH ( D1 + D2 + D3 )
Tolak:
5. Tuntutan diserap dalam tahun semasa(amaun dari B)
6. Baki hantar hadapan ( D4 - D5 )
HK-PC1: 2/2
Rujuk Lampiran G
1 2 3 4 5Perkongsian
Tandakan “X” dalam petak berkenaan
Jenis Perniagaan Kod Perniagaan
Tahun Taksiran
-
HK-PC4 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI SYARIKAT YANG MENIKMATI INSENTIF ELAUN CUKAI PELABURAN (ECP)INSENTIF DI BAWAH JADUAL 7A / JADUAL 7B / ELAUN INFRASTRUKTUR
Nama
No. Cukai Pendapatan No. Pendaftaran
HK-PC2: 1/2
Tandakan ‘X’ dalam petak berkenaan. Pilih satu sahaja. Gunakan satu helaian kerja untuk satu jenis aktiviti/keluaran digalakkan.
KELULUSAN DI BAWAH AKTA PENGGALAKAN PELABURAN 1986:
PERMOHONAN GALAKAN DIBUAT SEBELUM 1/1/1991
PENDAPATAN LARASAN D1KECUALIKAN 100%
PERMOHONAN GALAKAN DIBUAT PADA ATAU SELEPAS 1/1/1991
PENDAPATAN BERKANUN D1KECUALIKAN 100%
PENDAPATAN BERKANUN D1KECUALIKAN 85%
PENDAPATAN BERKANUN D1KECUALIKAN 70%
JENIS AKTIVITI / KELUARAN DIGALAKKAN:
1 2 3 4 5Perniagaan
Tandakan ‘X’ dalam petak berkenaan
Kod Perniagaan
Tahun Taksiran
A. 1. Pendapatan Larasan Perniagaan(Jika rugi, masukkan ‘0’ ke ruang ini dan pindahkanamaun kerugian larasan ke ruang B Helaian Kerja HK-F2)
TAMBAH:
2. Kenaan Imbangan
3. JUMLAH ( A1 + A2 )
TOLAK:
B. Elaun Modal boleh diserap(Terhad kepada amaun di A3)
C. PENDAPATAN BERKANUN ( A3 - B )
Jenis AktivitiPerniagaan
HK-PC2: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI PERNIAGAAN PERINTIS
-
HK-PC2: 2/2
G. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL
1. Baki bawa hadapan
TAMBAH:
2. Elaun Imbangan
3. Elaun Modal
4. JUMLAH ( G1 + G2 + G3 )
TOLAK:
5. Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun dari B)
6. Baki hantar hadapan ( G4 - G5 )
Sila gunakan Bahagian ini untuk membuat tolakan kerugian (jika ada)
F. PENGIRAAN PENDAPATAN PERINTIS DIKECUALIKAN CUKAI
1. Amaun dari ruang A1 / C / D2 / E3
TOLAK:
2. Kerugian seksyen 21A APP 1986(bukan aktiviti / keluaran digalakkan)
3. Kerugian seksyen 25(2) APP 1986[rugi perintis bawa hadapan dan rugi perintis tahunsemasa daripada perniagaan perintis lain (jika ada)](Pindahkan amaun ini ke ruang D Helaian Kerja HK-F2)
4. PENDAPATAN PERINTIS DIKECUALIKAN CUKAI ( F1 - F2 - F3 )
D. Pengiraan pendapatan berkanun kena cukai dan yang dikecualikan cukai
1. Pendapatan berkanun kena cukai =
% x
2. Pendapatan berkanun dikecualikan cukai =
% x (C)
(C) =
=
E. Untuk pengiraan di bawah seksyen 21C, sila gunakan Bahagian ini untuk memperoleh pendapatan nilai tambahan
1. Pendapatan berkanun (amaun dari C)
2. Pendapatan asas yang dilaraskan mengikut inflasi(Sila rujuk perenggan 21C(2A)(b) untuk pengiraan)
3. Pendapatan nilai tambahan
TOLAK:
-
HK-PC4 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI SYARIKAT YANG MENIKMATI INSENTIF ELAUN CUKAI PELABURAN (ECP)INSENTIF DI BAWAH JADUAL 7A / JADUAL 7B / ELAUN INFRASTRUKTUR
Nama
No. Cukai Pendapatan No. Pendaftaran
Rujuk Lampiran G
1 2 3 4 5Perniagaan
Tandakan “X” dalam petak berkenaan
Jenis Perniagaan Kod Perniagaan
Tahun Taksiran
A. 1. Pendapatan Larasan Perniagaan(Jika rugi, masukkan “0” ke ruang ini dan pindahkanamaun kerugian larasan ke Helaian Kerja HK-F1 / HK-F2yang mana berkenaan)
2. Tambah: Kenaan Imbangan
3. JUMLAH ( A1 + A 2 )
B. Tolak: Elaun Modal boleh diserap (Terhad kepada amaun A3)
C. PENDAPATAN BERKANUN ( A3 - B )
Tolak:
D. PENGIRAAN TUNTUTAN ELAUN CUKAI PELABURAN (ECP)
1. Baki ECP bawa hadapan
2. ECP tahun semasa:
% x =
(perbelanjaan modal yang layak)
3. JUMLAH ( D1 + D2 )
E. Had sekatan % x C =Pendapatan Berkanun
F. Elaun Cukai Pelaburan diserap: (D3 atau E, yang mana lebih rendah)
G. PENDAPATAN BERKANUN DIKENAKAN CUKAI ( C - F )
HK-PC4: 1/2
HK-PC4 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI SYARIKATYANG MENIKMATI INSENTIF ELAUN CUKAI PELABURAN (ECP)
-
HK-PC4: 2/2
H. PELARASAN BAKI ELAUN CUKAI PELABURAN
1. Baki bawa hadapan
2. Tambah: Tuntutan tahun semasa
3. JUMLAH ( HI + H2 )
4. Tolak: Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun dari F)
5. Baki hantar hadapan ( H3 - H4 )
J. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL
1. Baki bawa hadapan
2. Tambah: Elaun Imbangan
3. Elaun Modal
4. JUMLAH ( J1 + J2 + J3 )
5. Tolak: Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun dari B)
6. Baki hantar hadapan ( J4 - J5 )
-
HK-PC4 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI SYARIKAT YANG MENIKMATI INSENTIF ELAUN CUKAI PELABURAN (ECP)INSENTIF DI BAWAH JADUAL 7A / JADUAL 7B / ELAUN INFRASTRUKTUR
Nama
No. Cukai Pendapatan No. Pendaftaran
Rujuk Lampiran G
1 2 3 4 5Perniagaan
Tandakan “X” dalam petak berkenaan
Jenis Perniagaan Kod Perniagaan
Tahun Taksiran
A. 1. Pendapatan Larasan Perniagaan(Jika rugi, masukkan “0” ke ruang ini dan pindahkanamaun kerugian larasan ke Helaian Kerja HK-F1 / HK-F2yang mana berkenaan)
2. Tambah: Kenaan Imbangan
3. JUMLAH ( A1 + A 2 )
B. Tolak: Elaun Modal boleh diserap (Terhad kepada amaun A3)
C. PENDAPATAN BERKANUN ( A3 - B )
Tolak:
D. PENGIRAAN TUNTUTAN ELAUN JADUAL 7A / JADUAL 7B / INFRASTRUKTUR
1. Baki Elaun bawa hadapan
2. Elaun Jadual 7A / Jadual 7B / Infrastruktur tahun semasa:
% x =
(perbelanjaan modal yang layak)
3. JUMLAH ( D1 + D2 )
E. Had sekatan % x C =Pendapatan Berkanun
F. Elaun Jadual 7A / Jadual 7B / Infrastruktur diserap: (D3 atau E yang mana lebih rendah)
G. PENDAPATAN BERKANUN DIKENAKAN CUKAI ( C - F )
HK-PC5: 1/2
HK-PC5 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI SYARIKAT YANG MENIKMATIINSENTIF DI BAWAH JADUAL 7A / JADUAL 7B / ELAUN INFRASTRUKTUR
-
H. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL JADUAL 7A / JADUAL 7B / INFRASTRUKTUR
1. Baki bawa hadapan
2. Tambah: Tuntutan tahun semasa
3. JUMLAH ( HI + H2 )
4. Tolak: Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun dari F)
5. Baki hantar hadapan ( H3 - H4 )
J. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL
1. Baki bawa hadapan
2. Tambah: Elaun Imbangan
3. Elaun Modal Tahun Semasa
4. JUMLAH ( J1 + J2 + J3 )
5. Tolak: Tuntutan diserap dalam tahun semasa (amaun dari B)
6. Baki hantar hadapan ( J4 - J5 )
HK-PC5: 2/2
-
HK-PC4 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI SYARIKAT YANG MENIKMATI INSENTIF ELAUN CUKAI PELABURAN (ECP)INSENTIF DI BAWAH JADUAL 7A / JADUAL 7B / ELAUN INFRASTRUKTUR
Nama
No. Cukai Pendapatan No. Pendaftaran
HK-PC9: 1/2
A1. Pendapatan Larasan
TAMBAH:A2. Kenaan
ImbanganA3. JUMLAH
TOLAK:B. Elaun Modal
boleh diserap
C. Pendapatan Berkanun
D. Rugi insurans bawa hadapan
TOLAK:
E. Rugi bawa hadapan
F. Jumlah Kecil
TAMBAH:
G. Pendapatan lain
H. Jumlah
TOLAK:
J. Rugi tahun semasa
K. JUMLAH
TOLAK:
L. Derma yang diluluskan
M. Pendapatan Bercukai
(Masukkan ‘0’ jika mengalami kerugian)
(Terhad kepada amaun di A3)
(Masukkan ‘0’ jika tiada Pendapatan Berkanun)
(Sebelum tahun taksiran 1995, dihadkan kepada Pendapatan Berkanun)(Mulai tahun taksiran 1995, rugi perniagaan insurans hayat terhad kepada dana hayat sahaja)
Tahun Taksiran
1 2 3 4 5 6 7Dana
InsuransAm
DanaPemegang
Saham
DanaHayat
DanaInsurans
LuarPesisir
JUMLAHDanaInsurans
Semula AlirMasuk
DanaInsuransSemulaHayat
DanaInsuransSemula
Hayat AlirMasuk
Dana
HK-PC9: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI PERNIAGAAN INSURANS
-
HK-PC9: 2/2
N. Pendapatan Bercukai dibahagikan
Kadar cukai 8% 24% 24% 24% 5% 5% 5%
P. Rugi insurans hantar hadapan
Q. Rugi hantar hadapan
Nota: (i) Pendapatan Bercukai dibahagikan boleh dikira seperti berikut:-
Pendapatan Berkanun x Pendapatan BercukaiJumlah Besar Pendapatan Berkanun
(ii) Akaun pengecualian bagi perniagaan insurans semula alir masuk [subseksyen 60A(2)] dan insuransluar pesisir [subseksyen 60B(2)] dikira seperti berikut:-
Pendapatan Bercukai (setelah dibahagikan) xxTolak: Cukai pendapatan @ 5% xxPendapatan dikecualikan xx
(iii) Perniagaan insurans semula hayat dan insurans semula alir masuk:-
Kedua-dua perniagaan adalah punca berasingan daripada perniagaan hayat dan ditaksir sebagaiperniagaan am.
Kadar cukai insurans semula hayat ialah 24%.Kadar cukai insurans semula alir masuk ialah 5%.
R. PELARASAN BAKI ELAUN MODAL
DanaInsurans
Am
DanaPemegang
Saham
DanaHayat
DanaInsurans
LuarPesisir
JUMLAHDanaInsurans
Semula AlirMasuk
DanaInsuransSemulaHayat
DanaInsuransSemula
Hayat AlirMasuk
R1. Baki bawa hadapan TAMBAH:
R2. Elaun ImbanganR3. Elaun Modal
R4. JUMLAH ( R1 + R2 + R3 )
TOLAK:R5. Tuntutan diserap dalam
tahun semasa(amaun dari B)
R6. Baki hantar hadapan
DanaInsurans
Am
DanaPemegang
Saham
DanaHayat
DanaInsurans
LuarPesisir
DanaInsurans
Semula AlirMasuk
DanaInsuransSemulaHayat
DanaInsuransSemula
Hayat AlirMasuk
1 2 3 4 5 6 7
(Bahagikan mengikut amaun premium kasar)
1 2 3 4 5 6 7
Dana
Dana
-
HK-PC4 : PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI SYARIKAT YANG MENIKMATI INSENTIF ELAUN CUKAI PELABURAN (ECP)INSENTIF DI BAWAH JADUAL 7A / JADUAL 7B / ELAUN INFRASTRUKTUR
Nama
No. Cukai Pendapatan No. Pendaftaran
HK-PC9A: PENGIRAAN PENDAPATAN BERKANUN BAGI PERNIAGAAN TAKAFUL
HK-PC9A : 1/2
A1. Pendapatan Larasan
TAMBAH:A2. Kenaan
ImbanganA3. JUMLAH
TOLAK:B. Elaun Modal
boleh diserap
C. Pendapatan Berkanun
D. Rugi takaful bawa hadapan
TOLAK:
E. Rugi bawa hadapan
F. Jumlah Kecil
TAMBAH:
G. Pendapatan lain
H. Jumlah
TOLAK:
J. Rugi tahun semasa
K. JUMLAH
TOLAK:
L. Derma yang diluluskan
M.