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EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN 2004

Análisisis de los datos estadísticos del ejercicio

MINISTERIODE ECONOMÍAY HACIENDA

DIRECCIÓN GENERALDE TRIBUTOS

SECRETARÍA DE ESTADO DEHACIENDA Y PRESUPUESTOS

SECRETARÍA GENERAL DE HACIENDA

El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004

SUMARIO

Página

I. INTRODUCCIÓN .......................................................................... 1

II. CAMBIOS NORMATIVOS EN 2004 ................................................... 5

III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL IVA EN 2004 ....................................... 17

III.1. Número de declarantes ............................................................. 19

III.2. Base imponible ....................................................................... 33

III.3. IVA devengado y tipo medio ...................................................... 56

III.3.1. IVA devengado ............................................................ 56

III.3.2. Tipo medio ................................................................. 73

III.4. Deducciones .......................................................................... 79

III.4.1. Cuotas deducibles en operaciones interiores ......................... 84

III.4.2. Cuotas deducibles en importaciones ................................... 86

III.4.3. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias ............. 90

III.4.4. Compensaciones del régimen especial de la agricultura,

ganadería y pesca ......................................................... 93

III.4.5. Distribución de la suma de deducciones .............................. 95

III.5. Resultado del régimen general y tipo efectivo .................................. 99

III.5.1. Resultado del régimen general ......................................... 99

III.5.2. Tipo efectivo .............................................................. 109

III.6. Regímenes especiales ............................................................... 113

III.6.1. Régimen simplificado .................................................... 114

III.6.2. Régimen especial del recargo de equivalencia ....................... 123

III.6.3. Régimen especial de las agencias de viajes .......................... 131

III.6.4. Régimen especial de los bienes usados, objetos arte,

antigüedades y objetos de colección ................................... 134

III.6.5. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca ............. 137

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. III


Página

III.7. Suma de resultados. Tasa recaudatoria .......................................... 139

III.7.1. Suma de resultados ....................................................... 139

III.7.2. Tasa recaudatoria ......................................................... 142

III.8. Compensación de cuotas de periodos anteriores ............................... 144

III.9. Resultado de la liquidación ........................................................ 147

IV. RECAUDACIÓN .......................................................................... 157

V. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DEL IVA POR COMUNIDADES

AUTÓNOMAS ............................................................................. 165

V.1. Régimen general ..................................................................... 168

V.2. Régimen simplificado ............................................................... 173

VI. DISTRIBUCIÓN DEL IVA POR AGRUPACIONES DE SECTORES

ECONÓMICOS ............................................................................. 177

VII. CONCLUSIONES ......................................................................... 195

ANEXO ESTADISTICO ....................................................................... 203

I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS

POR PROVINCIAS .................................................................... 211

II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS

POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS ........................................... 229

III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS

POR 67 SECTORES ECONÓMICOS .............................................. 247

IV. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS

POR 13 AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS ................. 265

V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS

POR 7 TIPOS DE ACTIVIDADES ................................................. 275

Pág. IV Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


ÍNDICE DE CUADROS

Página

1. Evolución del número de declarantes del IVA 2000-2004 ....................... 20

2. Número de declarantes del IVA 2003-2004, según el régimen y la

personalidad .............................................................................. 21

3. Distribución de los declarantes personas jurídicas del IVA 2004, por

forma jurídica ............................................................................ 24

4. Distribución del número de declarantes del régimen general del IVA

2003-2004, según el tipo de actividad ............................................... 24

5. Número de declarantes del IVA 2003-2004, por regímenes y tipos

impositivos ............................................................................... 26

6. Número de declarantes del IVA 2003-2004 de adquisiciones

intracomunitarias, inversión del sujeto pasivo y modificación de

bases y cuotas ............................................................................ 28

7. Número de declarantes del régimen general del IVA 2003-2004 por

intervalos de base imponible .......................................................... 30

8. Evolución de la base imponible del régimen general del IVA 2000-

2004 ....................................................................................... 33

9. Base imponible del IVA 2003-2004 distribuida por regímenes y

tipos impositivos ........................................................................ 35

10. Distribución de la base imponible total del IVA 2003-2004 por

intervalos ................................................................................. 42

11.a. Base imponible del régimen general ordinario al 4% del IVA 2003-

2004 por intervalos ..................................................................... 45

11.b. Base imponible del régimen general ordinario al 7% del IVA 2003-

2004 por intervalos ..................................................................... 47

11.c. Base imponible del régimen general ordinario al 16% del IVA

2003-2004 por intervalos .............................................................. 49

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. V


Página

12.a. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 4% del

IVA 2003-2004 por intervalos ........................................................ 51

12.b. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 7% del


12.c. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias al 16% del


13. Evolución de la cuota devengada del régimen general del IVA

2000-2004 ................................................................................ 57

14. Distribución del IVA devengado del régimen general 2003-2004,

por regímenes y tipos impositivos ................................................... 59

15.a. IVA devengado (sin recargo de equivalencia) 2003-2004 por


15.b. IVA devengado (con recargo de equivalencia) 2003-2004 por


16.a. IVA devengado al 4%, régimen general ordinario 2003-2004, por


16.b. IVA devengado al 7%, régimen general ordinario 2003-2004, por


16.c. IVA devengado al 16%, régimen general ordinario 2003-2004, por


17.a. IVA devengado al 4% por adquisiciones intracomunitarias 2003-

2004, por intervalos de base imponible ............................................. 70

17.b. IVA devengado al 7% por adquisiciones intracomunitarias 2003-


17.c. IVA devengado al 16% por adquisiciones intracomunitarias 2003-


18. Evolución del tipo medio del IVA 2000-2004 ..................................... 73

Pág. VI Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


Página

19.a. Tipo medio sin recargo de equivalencia del IVA 2003-2004, por


19.b. Tipo medio con recargo de equivalencia del IVA 2003-2004, por


20. Tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2003-


21. Evolución de las deducciones del régimen general del IVA 2000-

2004 ....................................................................................... 79

22. Deducciones del régimen general del IVA 2003-2004 ........................... 81

23. Relación deducciones - IVA devengado 2000-2004 ............................... 83

24. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2003-2004,

bienes y servicios corrientes, por intervalos de base imponible ................ 84

25. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2003-2004,

bienes de inversión, por intervalos de base imponible ............................ 85

26. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2003-2004. Bienes

corrientes, por intervalos de base imponible ....................................... 87

27. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2003-2004. Bienes de

inversión, por intervalos de base imponible ........................................ 88

28. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2003-

2004. Bienes corrientes, por intervalos de base imponible ...................... 90

29. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2003-

2004. Bienes de inversión, por intervalos de base imponible ................... 91

30. Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2003-2004,

por intervalos de base imponible ..................................................... 94

31. Suma de deducciones del régimen general del IVA 2003-2004, por


32. Evolución del resultado del régimen general del IVA 2000-2004 .............. 101

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. VII


Página

33.a. Resultado del régimen general del IVA 2003-2004, por intervalos

de base imponible ....................................................................... 104

33.b. Resultado positivo del régimen general del IVA 2003-2004, por


33.c. Resultado negativo del régimen general del IVA 2003-2004, por


34. Evolución del tipo efectivo del IVA 2000-2004 ................................... 109

35. Tipo efectivo del IVA 2003-2004, por intervalos de base imponible .......... 111

36. Evolución del régimen simplificado del IVA 2000-2004 ........................ 119

37. Principales magnitudes del régimen simplificado del IVA 2003-

2004 ....................................................................................... 121

38. Evolución del recargo de equivalencia del IVA 2000-2004 ..................... 125

39. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia del IVA

2003-2004, por tipos impositivos .................................................... 126

40.a. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 0,5% del

IVA 2003-2004, por intervalos de base imponible................................. 127

40.b. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 1% del

IVA 2003-2004, por intervalos de base imponible ................................ 128

40.c. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 4% del


40.d. Declarantes, base y cuota del recargo de equivalencia al 1,75% del


41. Evolución del régimen especial de las agencias de viajes del IVA

2000-2004 ................................................................................ 132

42. Régimen especial de las agencias de viajes del IVA 2003-2004, por


43. Evolución del régimen especial de bienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección del IVA 2000-2004, por tipos ............ 135

Pág. VIII Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


Página

44.a. Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección del IVA 2003-2004 por intervalos de base

imponible. Declarantes ................................................................. 136

44.b. Régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección del IVA 2003-2004 por intervalos de base

imponible. Base imponible y cuota .................................................. 137

45. Evolución de la suma de resultados del IVA 2000-2004 ......................... 139

46. Suma de resultados del IVA 2003-2004 por intervalos de base

imponible ................................................................................. 141

47. Evolución de la tasa recaudatoria del IVA 2000-2004 ........................... 143

48. Evolución de la compensación de cuotas del IVA 2000-2004 ................... 144

49. Compensación de cuotas del IVA 2003-2004 por intervalos de base

imponible ................................................................................. 146

50. Evolución del resultado de la liquidación del IVA 2000-2004 .................. 147

51.a. Resultado neto de la liquidación del IVA 2003-2004 por intervalos


51.b. Resultado positivo de la liquidación del IVA 2003-2004 por


51.c. Resultado negativo de la liquidación del IVA 2003-2004 por


52. Recaudación por IVA durante el periodo 2000-2004 ............................. 160

53. Distribución de las principales magnitudes del régimen general del

IVA 2003-2004 por Comunidades Autónomas .................................... 167

54. Distribución del número de declarantes y del resultado del régimen

simplificado del IVA 2003-2004 por Comunidades Autónomas ................ 173

55. Base imponible del régimen general ordinario del IVA 2004 por

tipos impositivos y por agrupaciones de sectores económicos .................. 179

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág . IX


Página

56. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias del IVA

2004, por tipos impositivos y por agrupaciones de sectores

económicos ............................................................................... 180

57. Base imponible, cuota devengada sin recargo de equivalencia y tipo

medio del régimen general del IVA 2004, por agrupaciones de

sectores económicos .................................................................... 181

58. Base imponible, cuota devengada con recargo de equivalencia y tipo

medio del régimen general del IVA 2004, por agrupaciones de


59. Suma de deducciones del régimen general del IVA 2004, por

agrupaciones de sectores económicos ............................................... 184

60. Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2004, por


61. Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2004, por


62. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2004,

por agrupaciones de sectores económicos .......................................... 186

63. Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2004, por


64. Resultado del régimen general del IVA 2004, por agrupaciones de


65. Tipo efectivo del IVA 2004 por agrupaciones de sectores

económicos ............................................................................... 189

66. Principales magnitudes del régimen simplificado del IVA 2004 por


67. Suma de resultados (reg. general+simplificado) del IVA 2004, por

agrupaciones de sectores económicos . .............................................. 192

Pág. X Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


Página

68. Compensación de cuotas del IVA 2004, por agrupaciones de


69. Resultado neto de la liquidación del IVA 2004, por agrupaciones de


70. Resumen de la liquidación anual del IVA 2003-2004 ............................ 197

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. XI


ÍNDICE DE GRÁFICOS

Página

1. Evolución del número de declarantes del IVA 2000-2004 ....................... 20

2. Declarantes del IVA 2004. Distribución por regímenes ......................... 22

3. Distribución del número de declarantes del IVA 2004, según el

régimen y la personalidad ............................................................. 23


2003-2004, según el tipo de actividad ............................................... 25

5. Distribución del número de declarantes del régimen general

ordinario del IVA 2004 por tipos impositivos ..................................... 29

6. Distribución del número de declarantes de adquisiciones

intracomunitarias del IVA 2004 por tipos impositivos ........................... 30


2004 por intervalos de base imponible .............................................. 31

8. Evolución de la base imponible del régimen general del IVA 2000-

2004 ....................................................................................... 33

9. Estructura de la base imponible del régimen general ordinario del

IVA 2004 por tipos impositivos ..................................................... 37

10. Estructura de la base imponible de las adquisiciones

intracomunitarias del IVA 2004 por tipos impositivos ........................... 38

11. Estructura de la base imponible total del IVA 2004 por tipos

impositivos ............................................................................... 39

12. Distribución de la base imponible, incluidas las adquisiciones

intracomunitarias, del IVA 2004 por regímenes y tipos impositivos .......... 40

13. Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia del

IVA 2004 por tipos impositivos ...................................................... 41

14. Distribución de la base imponible total del IVA 2004 por intervalos


Pág. XII Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


Página

15. Evolución de la cuota devengada (incluido recargo de equivalencia)

del régimen general del IVA 2000-2004 ............................................ 57

16. Distribución de las cuotas devengadas, incluidas las adquisiciones

intracomunitarias, del IVA 2004 por regímenes y tipos impositivos .......... 61

17. Distribución de las cuotas devengadas en el régimen especial del

recargo de equivalencia del IVA 2004, por tipos impositivos .................. 62

18. Distribución del total IVA devengado 2004 (con recargo de

equivalencia), por intervalos de base imponible ................................... 66

19. Evolución del tipo medio del IVA 2000-2004 (incluido recargo de

equivalencia) ............................................................................. 74

20. Tipo medio sin recargo de equivalencia del IVA 2004, por


21. Tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2004,

por intervalos de base imponible ..................................................... 78

22. Evolución de las deducciones del régimen general del IVA 2000-

2004 ....................................................................................... 80

23. Estructura de las deducciones del IVA 2004 ....................................... 81

24. Distribución de la suma de deducciones del régimen general del

IVA 2004, por intervalos de base imponible ....................................... 97

25. Evolución del resultado del régimen general del IVA 2000-2004 .............. 101

26. Evolución de las principales magnitudes del régimen general del

IVA 2000-2004 .......................................................................... 103

27. Distribución del resultado del régimen general del IVA 2004, por


28. Distribuciones de las principales magnitudes del régimen general del

IVA 2004, por intervalos de base imponible ....................................... 109

29. Evolución del tipo efectivo del IVA 2000-2004 ................................... 110

30. Tipo efectivo del IVA 2004, por intervalos de base imponible ................. 111

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. XIII


Página

31. Cuotas devengadas en cada uno de los regímenes especiales del IVA

2004 ....................................................................................... 113

32. Evolución de las principales magnitudes del régimen simplificado

del IVA 2000-2004 ..................................................................... 119

33. Evolución de la cuota del recargo de equivalencia del IVA 2000-

2004 ....................................................................................... 125

34.a. Base imponible del recargo de equivalencia del IVA 2004, por tipos

impositivos e intervalos de base imponible ......................................... 130

34.b. Cuota total del recargo de equivalencia del IVA 2004 por intervalos


35. Base imponible del régimen especial de las agencias de viajes del

IVA 2000-2004 .......................................................................... 133

36. Evolución de la suma de resultados del IVA 2000-2004 ......................... 140

37. Suma de resultados del IVA 2004 por intervalos de base imponible ........... 142

38. Evolución de la tasa recaudatoria del IVA 2000-2004 ........................... 143

39. Evolución de la compensación de cuotas del IVA 2000-2004 ................... 145

40. Evolución del resultado de la liquidación del IVA 2000-2004 .................. 148

41. Evolución de la suma de resultados, compensación de cuotas y

resultado de la liquidación del IVA 2000-2004 .................................... 150

42. Distribución de diversas magnitudes del IVA 2004 por tramos de

base imponible ........................................................................... 155

43. Evolución del presupuesto y recaudación del IVA 2000-2004 .................. 162

44. Distribución del presupuesto y recaudación IVA 2004, por clases de

operaciones ............................................................................... 163


2004 por Comunidades Autónomas .................................................. 170

46. Estructura de la base imponible del régimen general del IVA 2004

por Comunidades Autónomas ......................................................... 170

Pág. XIV Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


Página

47. Distribución del IVA devengado y de las deducciones del régimen

general del IVA 2004 por Comunidades Autónomas ............................. 171

48. Estructura del resultado del régimen general del IVA 2004 por

Comunidades Autónomas .............................................................. 171

49. Tipos medio y efectivo del régimen general del IVA 2004 por


50. Distribución del número de declarantes del régimen simplificado del

IVA 2004 por Comunidades Autónomas ........................................... 175

51. Estructura del resultado del régimen simplificado del IVA 2004 por


52. Distribución de la base imponible y de la cuota devengada sin

recargo de equivalencia del IVA 2004 por agrupaciones de sectores

económicos ............................................................................... 182

53. Tipo medio (sin recargo de equivalencia) del IVA 2004 por


54. Estructura de la suma de deducciones del régimen general del IVA

2004 por agrupaciones de sectores económicos ................................... 184

55. Distribución del resultado del régimen general del IVA 2004 por


56. Tipo efectivo del IVA 2004 por agrupaciones de sectores

económicos ............................................................................... 189

57. Estructura del resultado del régimen simplificado del IVA 2004 por


58. Distribución de la suma de resultados del IVA 2004 por


59. Distribución del resultado neto de la liquidación del IVA 2004 por


Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. XV


I. INTRODUCCIÓN

Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 1


El objetivo de esta publicación es reunir en un solo volumen las magnitudes que

definen la estructura cuantitativa del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante, IVA),

con el fin de analizar su comportamiento en el año de referencia, 2004, comparándolo

con el ejercicio anterior, y para sus magnitudes más significativas, con los cuatro últimos

ejercicios, abarcando el periodo 2000-2004.

El título del documento revela el alcance de su contenido, es decir, no va más allá

de los límites marcados por las fuentes que lo sustentan. Se trata de analizar los datos

estadísticos del IVA, obtenidos a partir de las declaraciones presentadas por los sujetos

pasivos del Impuesto en los modelos 390 y 392 de declaración resumen anual y

procesados por el Departamento de Informática Tributaria, de la Agencia Estatal de

Administración Tributaria.

El origen de la información utilizada es la declaración resumen anual del IVA. Se

trata de una declaración tributaria de carácter informativo cuyo contenido es el conjunto

de las operaciones realizadas a lo largo del año natural. El modelo 390 es de utilización

por todos los sujetos pasivos del Impuesto, a excepción de las grandes empresas, por

haber realizado en el año anterior operaciones por importe superior a 6.010.121,04 euros,

que deben utilizar el modelo 392. La obligación de presentar la declaración resumen

anual atañe a todos aquellos sujetos pasivos del IVA que hayan de presentar

declaraciones-liquidaciones periódicas del Impuesto, ya sean mensuales o trimestrales, así

como a los sujetos pasivos acogidos al procedimiento de declaración conjunta.

No se tienen en cuenta los ingresos efectuados ni las declaraciones presentadas en

las Diputaciones Forales del País Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra, dada la

inclusión del IVA en el Concierto y en el Convenio Económico, que el Estado mantiene

suscrito con dichos territorios. Es decir, se consideran las cifras relacionadas con los

sujetos pasivos que tributan exclusivamente a la Administración del Estado y a alguna de

las Comunidades Forales.



Asimismo, para la elaboración del Capítulo IV dedicado a la Recaudación, se han

utilizado los datos obtenidos del Informe Anual de Recaudación Tributaria 2004, del

Servicio de Auditoria Interna de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

En cuanto a la organización del libro, el Capítulo II se dedica a las novedades

normativas del año 2004, para dar paso en el Capítulo III a la descripción y análisis de las

variables que conforman la estructura del IVA. Este capítulo está dedicado a las

magnitudes fundamentales del Impuesto, es decir, el número de declarantes, la base

imponible, la cuota devengada, las deducciones y el resultado del régimen general. A

continuación se analiza el comportamiento de los regímenes especiales, la suma de

resultados, la compensación de cuotas de periodos anteriores y, por último, el resultado

de la liquidación. Los Capítulos IV y V contienen la información relativa a la recaudación

y la distribución del IVA declarado en las diferentes Comunidades Autónomas.

Finalmente, el Capítulo VI recoge el reparto de las magnitudes fundamentales del

Impuesto en 2004 entre una agrupación de sectores económicos.

Conviene advertir que los datos estadísticos referentes al régimen general del IVA

comprenden tanto el régimen general ordinario como los regímenes especiales, excepto el

régimen simplificado. Esta es la distribución de los modelos 390 y 392 y así figura en las

estadísticas que han servido para elaborar este documento. Por esta razón, en los

epígrafes dedicados al régimen general figuran, junto con los datos del régimen general

ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias, las cifras globales de los regímenes

especiales, excepto el régimen simplificado. Posteriormente, en el apartado 6 del Capítulo

III, se estudian las características de cada uno de los regímenes especiales en particular.

Esta obra, que se inscribe en la línea de divulgación de las características de las

principales figuras impositivas de ámbito estatal, emprendida por el Ministerio de

Economía y Hacienda a través de la Dirección General de Tributos, se ha cerrado en

febrero de 2006.

Pág. 4 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


II. CAMBIOS NORMATIVOS EN 2004



La regulación del IVA se recoge básicamente en la Ley 37/1992, de 28 de

diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante LIVA) y en el Real Decreto

1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre

el Valor Añadido y se modifican otras normas tributarias (en adelante RIVA). Las

modificaciones que han entrado en vigor en 2004 proceden de las disposiciones que se

enumeran a continuación:

– Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria (BOE de 18 de

diciembre).

– Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del

orden social (BOE de 31 de diciembre).

– Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el

texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (BOE 11 y 25 de

marzo de 2004).

– Real Decreto 296/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el régimen

simplificado de la contabilidad (BOE 27 de febrero y 31 de mayo de 2004).

– Real Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el

Reglamento general del régimen sancionador tributario (BOE 28 de octubre de

2004).

– Real Decreto 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se desarrollan las

medidas para atender los compromisos derivados de la celebración de la

XXXII edición de la Copa del América en la ciudad de Valencia (BOE 6 y 26

de noviembre y 17 de diciembre de 2004).



– Orden HAC/3313/2003, de 28 de noviembre, por la que se desarrolla para el

año 2004 el régimen de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las

Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el

Valor Añadido (BOE de 29 de noviembre).

– Orden HAC/3626/2003, de 23 de diciembre, por la que se aprueban los

modelos de declaración 210, 215, 212, 211 y 213 del Impuesto sobre la Renta

de no Residentes, que deben utilizarse para declarar las rentas obtenidas sin

mediación de establecimiento permanente, la retención practicada en la

adquisición de bienes inmuebles a no residentes sin establecimiento

permanente y el gravamen especial para bienes inmuebles de entidades no

residentes, así como el modelo de declaración 214, declaración simplificada

de no residentes de los Impuestos sobre el Patrimonio y sobre la Renta de no

Residentes; se establecen las condiciones generales y el procedimiento para la

presentación telemática por Internet de dichas declaraciones y otras normas

referentes a la tributación de no residentes (BOE de 30 de diciembre).

– Orden HAC/272/2004, de 10 de febrero, por la que se establecen nuevos

lugares de presentación de las declaraciones-liquidaciones periódicas del

Impuesto sobre el Valor Añadido, de la declaración-resumen anual del

Impuesto sobre el Valor Añadido y de las declaraciones-liquidaciones de los

pagos fraccionados del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y se

autoriza, en determinados supuestos, la devolución del Impuesto sobre el

Valor Añadido mediante cheque cruzado (BOE 13 de febrero de 2004).

– Orden EHA/3212/2004, de 30 de septiembre, por la que se establecen las

condiciones generales y el procedimiento para la presentación telemática por

Internet de las declaraciones correspondientes a los modelos 308, 309, 341,

370, 371, 430 y 480 (BOE 8 de octubre de 2004).



– Orden EHA/3895/2004, de 23 de noviembre, por la que se aprueba el modelo

198, de declaración anual de operaciones con activos financieros y otros

valores mobiliarios, así como los diseños físicos y lógicos para la sustitución

de sus hojas interiores por soporte directamente legible por ordenador y se

establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación telemática

a través de Internet y por teleproceso y se modificación las Órdenes de

aprobación de los modelos de declaración 193, 296 y 347 (BOE 29 de

noviembre de 2004 y 14 de enero de 2005).

– Orden EHA/3902/2004, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan para el

año 2005 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las

Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el

Valor Añadido (BOE 30 de noviembre de 2004).

– Resolución 1/2004, de 6 de febrero, de la Dirección General de Tributos,

sobre el tratamiento de los contratos de "factoring" en el Impuesto sobre el

Valor Añadido (BOE 23 de febrero de 2004).

– Resolución 3/2004, de 21 de julio, de la Dirección General de Tributos, por

la que se determina la parte del trayecto de un transporte entre la Península y

las Islas Baleares que se entiende comprendida en el ámbito territorial del

Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE 4 de agosto de 2004).

Las principales modificaciones que se han producido en el periodo impositivo

2004 son las siguientes:

La Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, regula a partir del día 1

de julio de 2004 el régimen sancionador a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido,

modificando el artículo 170 de la Ley 37/1992. Enumera, en primer lugar como

infracciones tributarias la adquisición de bienes sin que figure el recargo de equivalencia,


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 la obtención de una incorrecta repercusión del Impuesto, la repercusión improcedente en

factura, sin proceder a ingresar, y no consignar en la autoliquidación las cantidades de las

que sea sujeto pasivo el destinatario de las operaciones. En segundo lugar, señala la

sanción que corresponde a cada una de ellas ( 50% en el primer caso, con un importe

mínimo de 30 euros por adquisición sin repercutir, 50% del beneficio indebido en el

segundo caso, 100% en el tercer caso, con un mínimo de 300 euros por factura, y 10%

de las operaciones no consignadas en el último supuesto), así como, en su caso, las

reducciones aplicables a dichas sanciones, señaladas en el artículo 188 de la misma Ley.

Por otra parte, la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales,

administrativas y de orden social, en su artículo 7, introduce en la Ley 37/1992 las

modificaciones que a continuación se comentan:

Ajusta los criterios contenidos en la Ley 37/1992 a las operaciones de “factoring”,

excluyendo a dichas operaciones de las exenciones financieras del Impuesto, en virtud de

la Sentencia del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas de 26 de junio de

2003.

Por otro lado, añade un nuevo supuesto de modificación de la base imponible en

aquellos casos en que el destinatario de la operación no tiene la condición de empresario o

profesional.

Asimismo, se modifican diversos preceptos relativos a los requisitos formales del

derecho a deducir las cuotas soportadas, suprimiéndose, por un lado la obligación de

expedir autofactura por las adquisiciones intracomunitarias de bienes y, por otra parte, se

regula que el derecho a la deducción de las cuotas soportadas por dichas operaciones está

condicionado a la posesión de la factura original expedida por el proveedor del Estado

miembro que efectuó la entrega intracomunitaria exenta, siempre que la cuota

correspondiente a la adquisición intracomunitaria esté debidamente incluida entre las



correspondientes a las cuotas devengadas en la declaración-liquidación del empresario o

profesional.

Finalmente, se suprime la exención relativa a las entregas de materiales de

recuperación, modificándose simultáneamente el artículo del sujeto pasivo, para dar

cabida a un nuevo supuesto de aplicación de la regla de inversión del sujeto pasivo

aplicable a los adquirentes de dichos materiales.

Además de las modificaciones señaladas de la Ley 37/1992, la citada Ley 62/2003

recoge en sus disposiciones adicionales algunas cuestiones relacionadas con el Impuesto:

La disposición adicional segunda trata del régimen de rectificación de bases en el

Impuesto hasta la entrada en vigor de la Ley 22/2003, Concursal.

La cuarta añade una disposición adicional a la Ley 20/1990 sobre régimen fiscal

de las cooperativas.

La decimoctava trata del régimen fiscal aplicable a determinados préstamos de

valores, básicamente los admitidos a negociación en bolsas y mercados.

La decimonovena modifica la disposición final séptima de la Ley 36/2003 de

Medidas de Reforma Económica refiriéndose a la exención del franqueo de envíos

postales.

Por último, y de mayor importancia, la disposición adicional trigésima cuarta, se

refiere al acontecimiento “Copa del América 2007”, como de excepcional interés público,

regulando el régimen fiscal, aduanero y tributario aplicable a organización, participantes

y mercancías que se importen para participar en dicho evento.



También cabe reseñar que el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por

el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, en su

disposición adicional segunda relaciona las referencias que el artículo 7 de la Ley 37/1992

hace de la definición de rama de actividad con el régimen especial de las fusiones,

escisiones, aportaciones de ramas de actividad y canje de valores definidos en el artículo

83 de la Ley del Impuesto de Sociedades, que define en su apartado 4 rama de actividad

como el conjunto de elementos patrimoniales que sean susceptibles de constituir una

unidad económica autónoma determinante de una explotación económica, es decir, un

conjunto capaz de funcionar por sus propios medios.

Igualmente, el Real Decreto 2146/2004, de 5 de noviembre, por el que se

desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebración de la

XXXII edición de la “Copa del América” en la ciudad de Valencia, constituye el

desarrollo reglamentario de la mencionada Ley 62/2003, en los aspectos organizativos:

emisión de certificaciones a las entidades participantes, regulación del derecho a la

devolución de las cuotas soportadas por el Impuesto sobre el Valor Añadido y aplicación

de los incentivos fiscales al mecenazgo.

Otros Reales Decretos que han entrado en vigor en este año 2004 son el Real

Decreto 296/2004, por el que se aprueba el régimen simplificado de la contabilidad, que

establece en su disposición adicional tercera la obligación de cumplimentar los cuadros de

bienes de inversión y de operaciones intracomunitarias, anejos al libro diario, para dar

cumplimiento a las obligaciones formales tributarias de los sujetos pasivos del Impuesto,

y el Real Decreto 2063/2004, aprobando el Reglamento del régimen sancionador

tributario, que en su disposición adicional tercera remite, para el caso de no haber

consignado cantidades en autoliquidaciones, a las sanciones previstas en el artículo

170.dos.4º de la Ley 37/1992.

Por otra parte, como en años anteriores, en cumplimiento de lo previsto en el

artículo 42 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, la Orden



HAC/3313/2003, de 28 de noviembre, desarrolla para el año 2004 el régimen de

estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen

especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

También, la disposición adicional segunda de dicha orden establece una serie de

medidas excepcionales, comprendidas en el apartado B, 1º y 2º, para paliar el efecto

producido por el incremento del precio del gasóleo durante 2004. Las del apartado 1º

consisten en la reducción del porcentaje para la determinación de las cuotas trimestrales

en 2004 en el régimen simplificado para las siguientes actividades agrarias:

– Ganaderías de explotación intensiva de 1) ganado porcino de carne y

avicultura de carne, 2) de avicultura de huevos y ganado ovino, caprino y

bovino de leche, 3) de ganado bovino de carne y cunicultura, 4) de ganado

porcino de cría, bovino de cría y otras intensivas o extensivas no

comprendidas expresamente en otros apartados, 5) de ganado ovino y caprino

de carne.

– Servicios de cría, guarda y engorde de aves.

– Otros trabajos y servicios accesorios realizados por agricultores, ganaderos o

titulares de actividades forestales que estén excluidos del régimen especial de

la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto y servicios de cría, guarda y

engorde de ganado, excepto aves.

Por su parte, las del apartado 2º consisten en la reducción del porcentaje para

determinar las cuotas trimestrales en 2004 en el régimen simplificado para las siguientes

actividades de transporte: autotaxis; mercancías por carretera, excepto transporte de

residuos; y servicios de mudanzas.

Por otra parte, la disposición adicional tercera de la misma Orden reduce para

2004 los porcentajes aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones

corrientes en el régimen simplificado del Impuesto para los servicios de cría, guarda y


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 engorde de aves y para la actividad de la apicultura, actividades que se han visto

afectadas por crisis sectoriales que han condicionado la política de precios y el volumen

de operaciones de las explotaciones. En este caso, la reducción se efectúa al amparo del

artículo 38.3 del Reglamento del IVA, que habilita al Ministro de Economía y Hacienda,

ante circunstancias excepcionales, para reducir los índices o módulos aplicables en el

régimen simplificado de dicho Impuesto.

Asimismo, la Orden EHA/3902/2004, de 29 de noviembre, por la que se

desarrollan para el año 2005 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la

Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el

Valor Añadido (BOE 30 de noviembre de 2004), establece en su disposición adicional

primera.B) una reducción para el año 2004 de la cuota mínima aplicable al régimen

simplificado del Impuesto para las siguientes actividades de transporte: urbano colectivo y

de viajeros por carretera, autotaxis, de mercancías por carretera, excepto residuos, y

servicios de mudanzas para paliar el efecto producido por el incremento del precio del

gasóleo.

Las restantes Ordenes Ministeriales han sido las siguientes:

La Orden HAC 3626/2003, que aprueba códigos de países y territorios a efectos

de declaraciones del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, dando cumplimiento a lo

previsto en el artículo 31 del Reglamento del Impuesto.

La Orden HAC 272/2004, que establece nuevos lugares de presentación de las

declaraciones periódicas del Impuesto, y regula en determinados supuestos el

procedimiento de devolución del Impuesto mediante cheque cruzado en cumplimiento de

lo previsto en los artículos 29, 41 y 71 del Reglamento del Impuesto.



La Orden EHA 3212/2004, que establece el procedimiento, plazos y condiciones

para la presentación telemática por Internet de determinadas declaraciones del Impuesto,

en cumplimiento de lo señalado en los artículos 41, 48 y 71 del Reglamento del Impuesto.

La Orden EHA 3895/2004, que aprueba el modelo 198, de declaración anual de

operaciones con activos financieros y otros valores mobiliarios y establece procedimientos

telemáticos para su presentación.

La nota común de las cuatro Ordenes citadas anteriormente, consiste en regular

una simplificación de las obligaciones formales para una mejor gestión del Impuesto sobre

el Valor Añadido.

En desarrollo de la citada Ley 62/2003, la Resolución 1/2004, de 6 de febrero, de

la Dirección General de Tributos, sobre el tratamiento de los contratos de “factoring” en

el Impuesto sobre el Valor Añadido, recoge diversas precisiones sobre el alcance de las

modificaciones señaladas en la cuestión de dichos contratos de “factoring”: definición de

esta clase de contratos y de sus términos, modalidades de los mismos, situaciones de

cedente y cesionario, regulación de la exención de las operaciones financieras

relacionadas con dichos contratos, determinación del devengo del tributo en el marco de

los señalados contratos y entrada en vigor de las anteriores modificaciones.

Por último, cabe reseñar la Resolución 3/2004, de 21 de julio, de la Dirección

General de Tributos, que aprueba los cuadros de distancias para la navegación marítima y

aérea en trayectos entre la Península y las Islas Baleares, por los que se determina la parte

del recorrido que se entiende comprendida en el ámbito territorial del Impuesto sobre el

Valor Añadido, comprendiendo los nuevos trayectos marítimos y aéreos y unificando los

anteriores.



III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL IVA EN 2004



En este capítulo se analizan las magnitudes fundamentales del IVA en el ejercicio

2004 y su comportamiento a lo largo del periodo 2000-2004, a través de los datos

proporcionados por los modelos de declaración-resumen anual 390 y 392. Además se

calculan el tipo medio, el tipo efectivo y la tasa de recaudación, indicadores que ayudan a

comprender la tendencia del IVA durante el periodo de estudio.

III.1. Número de declarantes.

El número de declarantes del IVA en el año 2004 y su evolución desde 2000 se

recoge en el Cuadro 1 y en el Gráfico 1, en los que se distinguen los siguientes

colectivos:

– Declarantes del régimen general, que incluye el régimen general ordinario y

los regímenes especiales distintos del régimen simplificado. En relación con

los regímenes especiales de la agricultura, ganadería y pesca y del recargo de

equivalencia, los datos disponibles únicamente permiten conocer el número de

declaraciones en las que se ha consignado el pago de la compensación o la

repercusión del recargo.

– Declarantes del régimen especial simplificado.

– Declarantes que pueden compatibilizar el régimen general y el simplificado, lo

que ocurre con la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles cuya

realización no suponga el desarrollo de una actividad empresarial a efectos del

IRPF o de actividades en cuyo desarrollo se efectúen exclusivamente

operaciones exentas de IVA.



Régimen 2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

General 2.267.169 2.346.712 2.426.197 2.554.040 2.644.343 3,51% 3,39% 5,27% 3,54%

Simplificado 360.130 363.324 369.658 380.658 388.362 0,89% 1,74% 2,98% 2,02%

General y simplificado 15.064 15.255 15.304 16.452 16.375 1,27% 0,32% 7,50% -0,47%

Total declarantes 2.642.363 2.725.291 2.811.159 2.951.150 3.049.080 3,14% 3,15% 4,98% 3,32%

Cuadro 1

EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2000-2004

Grafico 1

EVOLUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2000-2004

0

300.000

600.000

900.000

1.200.000

1.500.000

1.800.000

2.100.000

2.400.000

2.700.000

3.000.000

3.300.000

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Nº D

ecla

rant

es

Total declarantes General Simplificado General y simplificado

El número total de declarantes pasó de 2.642.363 en 2000 a 3.049.080 en 2004.

El número de declaraciones presentadas se ha ido incrementando a lo largo del periodo

considerado. El crecimiento en 2004 se sitúa en el 3,3%, tasa que si bien es inferior en

1,7 puntos porcentuales a la de 2003, sin embargo es levemente superior a las de 2002 y

2001 (0,2 puntos porcentuales). La tasa de variación media anual en el periodo

comprendido entre 2000 y 2004 es del 3,6%.



Los declarantes del régimen general han aumentado a lo largo de este periodo,

igual que sucede con el total de declarantes, con una tasa muy similar en 2001, 2002 y

2004 (3,5% en 2001 y 2004 y 3,4% en 2002), siendo la tasa mayor en 2003 (5,3%). Por

su parte, los declarantes del régimen simplificado han pasado de aumentar ligeramente en

2001, con una tasa de variación del 0,9%, a aumentar progresivamente en 2002 y 2003

(1,7% y 3%, respectivamente) y crecer más suavemente en 2003 que en el año anterior

(2%). Respecto a los declarantes comunes a ambos regímenes, se han producido

incrementos en el periodo comprendido entre 2000 y 2003, siendo el más significativo en

2003 (7,5%), mientras que en 2001 fue del 1,3% y en 2002 del 0,3%. Por el contrario,

en 2004 se ha producido una ligera disminución (–0,5%).

En el Cuadro 2 se refleja, únicamente para el año 2004 comparándolo con 2003,

el número de declarantes del IVA en cada uno de los regímenes, atendiendo a su

personalidad.

Régimen y personalidad Número Estructura Número Estructura Absoluta TasaRÉGIMEN GENERAL (1) 2.554.040 86,54% 2.644.343 86,73% 90.303 3,54% Personas físicas 1.430.587 56,01% 1.461.638 55,27% 31.051 2,17% Personas jurídicas 1.123.453 43,99% 1.182.705 44,73% 59.252 5,27%

RÉGIMEN SIMPLIFICADO (2) 380.658 12,90% 388.362 12,74% 7.704 2,02% Personas físicas 361.040 94,85% 367.984 94,75% 6.944 1,92% Personas jurídicas 19.618 5,15% 20.378 5,25% 760 3,87%

RÉGIMEN GENERAL Y SIMPLIFICADO (3) 16.452 0,56% 16.375 0,54% -77 -0,47% Personas físicas 16.041 97,50% 15.966 97,50% -75 -0,47% Personas jurídicas 411 2,50% 409 2,50% -2 -0,49%

TOTAL (1) + (2) + (3) 2.951.150 100% 3.049.080 100% 97.930 3,32% Personas físicas 1.807.668 61,25% 1.845.588 60,53% 37.920 2,10% Personas jurídicas 1.143.482 38,75% 1.203.492 39,47% 60.010 5,25%

NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2003-2004, SEGÚN EL RÉGIMEN Y LA PERSONALIDAD

Cuadro 2

Variación 04/03Ejercicio 2003 Ejercicio 2004


De los 3.049.080 declarantes del ejercicio 2004, el 60,5% son personas físicas y

el 39,5% personas jurídicas, lo que representa un ligero aumento (0,7 puntos

porcentuales) de las personas jurídicas, en detrimento de las personas físicas. En el

régimen general la tasa de variación en 2004 es mayor para las personas jurídicas que

para las físicas, de forma que se observa una variación del 5,3% en las primeras, frente a

El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 un 2,2% en las segundas, aunque el peso porcentual de las personas físicas sigue siendo

mayor en 2004 en este régimen, 55,3%, frente al 44,7% de las personas jurídicas. En el

régimen simplificado destaca el peso preponderante de las personas físicas (94,8%, frente

al 5,2% de las personas jurídicas). El crecimiento en 2004 en el régimen simplificado ha

sido también superior en las personas jurídicas que en las físicas (3,9% y 1,9%,

respectivamente). Para los declarantes comunes a ambos regímenes destaca también el

porcentaje que representan las personas físicas (97,5% en 2004), frente al 2,5% que

representan las personas jurídicas. Por el contrario, ha habido una ligera disminución

(–0,5%) en los declarantes comunes a ambos regímenes en 2004 respecto al año anterior

en ambos tipos de personas.

Del total de declarantes del ejercicio 2004, 2.644.343 (86,7%) corresponden al

régimen general, 388.362 (12,7%) al régimen simplificado, y 16.375 (0,5%)

compatibilizan ambos regímenes, como refleja el Gráfico 2.

Gráfico 2

DECLARANTES DEL IVA 2004Distribución por regímenes

86,7%

0,5%12,7%

RÉGIMEN GENERAL

RÉGIMEN SIMPLIFICADO

RÉGIMEN GENERAL Y SIMPLIFICADO



El Gráfico 3 muestra la distribución de los declarantes, atendiendo a la

personalidad y para cada uno de los regímenes, durante el ejercicio 2004.

Gráfico 3

DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2004,SEGÚN EL RÉGIMEN Y LA PERSONALIDAD

1.461.638

367.984

1.845.588

1.182.705

20.378

1.203.492

15.966409

0

500.000

1.000.000

1.500.000

2.000.000

2.500.000

3.000.000

3.500.000

Régimen general Régimen simplificado Régimen general y simplificado Total

Núm

ero

de d

ecla

rant

es

Personas físicas Personas jurídicas

En el Cuadro 3 se recoge la distribución de los declarantes que tienen personalidad

jurídica, por tipos genéricos de entidades y según el régimen por el que tributan, referida

al año 2004. Las sociedades de responsabilidad limitada suponen el 68,6%, lo que refleja

la primacía de esta figura societaria dentro del entramado empresarial español y el

predominio de la pequeña y mediana empresa. Las comunidades de bienes son la

siguiente figura en importancia, representando un 10,1%, seguidas de las sociedades

anónimas (8,9%) y de las Asociaciones y entidades no definidas (8,4%). Las sociedades

cooperativas suponen el 2,4% del total. Tiene un carácter residual las corporaciones

locales, los Órganos de la Administración del Estado y de las Comunidades Autónomas,

los Organismos Autónomos y asimilados, las instituciones religiosas y las cámaras Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 23

El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 agrarias, las comunidades de propietarios, las sociedades comanditarias, las sociedades

regulares colectivas, y los extranjeros, las cuales en su conjunto representan tan solo el

1,6% del total.

TIPO GENÉRICO DE ENTIDADRégimen General

Régimen Simplificado

R. General y Simplificado Total Estructura

Sociedades Anónimas (S.A.) 107.230 0 0 107.230 8,91%Sociedades Responsabilidad Limitada (S.R.L.) 825.228 0 0 825.228 68,57%Sociedades Regulares Colectivas (S.R.C.) 355 0 0 355 0,03%Sociedades Comanditarias (S.C.) 90 0 0 90 0,01%Sociedades de Comunidades de Bienes (C.B.) 111.179 10.098 238 121.515 10,10%Sociedades Cooperativas (S. COOP.) 28.440 0 0 28.440 2,36%Asociaciones y no definidas 91.226 10.280 171 101.677 8,45%Comunidades de Propietarios 6.365 0 0 6.365 0,53%Extranjeros 1.891 0 0 1.891 0,16%Corporaciones Locales 6.843 0 0 6.843 0,57%OOAA y asimilados, Inst.Religiosas, Camaras Agrarias 3.590 0 0 3.590 0,30%Organos de la Administración del Estado y CCAA 268 0 0 268 0,02%TOTAL 1.182.705 20.378 409 1.203.492 100%

Cuadro 3DISTRIBUCIÓN DE LOS DECLARANTES PERSONAS JURÍDICAS DEL IVA 2004, POR FORMA JURÍDICA

En el Cuadro 4 y el Gráfico 4 se muestra la distribución de los declarantes del

régimen general, incluidos aquellos que pueden compatibilizar dicho régimen con el

simplificado, en función del tipo de actividad desarrollada para los años 2003 y 2004.

Tipo de actividad Número Estructura Número Estructura Absoluta Tasa

Empresarios 1.552.137 60,38% 1.686.521 63,39% 134.384 8,66%

Profesionales y artistas 364.539 14,18% 383.530 14,41% 18.991 5,21%

Agricultores y ganaderos 83.187 3,24% 114.633 4,31% 31.446 37,80%

Arrendadores de locales 516.042 20,08% 427.290 16,06% -88.752 -17,20%

Restantes 54.587 2,12% 48.744 1,83% -5.843 -10,70%

TOTAL 2.570.492 100% 2.660.718 100% 90.226 3,51%

DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL (*) DEL IVA 2003-2004, SEGÚN EL TIPO DE ACTIVIDAD

Cuadro 4

(*) Incluidos los declarantes que compatibilizan régimen general y simplificado. En el número de declarantes del régimen general están incluidos los correspondientes a regímenes especiales, excepto el simplificado.

Variación 04/03Ejercicio 2003 Ejercicio 2004



Gráfico 4

DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERALDEL IVA 2003-2004, SEGÚN EL TIPO DE

ACTIVIDAD

0

175.000

350.000

525.000

700.000

875.000

1.050.000

1.225.000

1.400.000

1.575.000

1.750.000

Empresarios Profesionales y artistas Agricultores y ganaderos Arrendadores de locales Restantes

Nº d

e de

clar

ante

s

Ejercicio 2003 Ejercicio 2004

La proporción más elevada, en el ejercicio 2004, corresponde a los empresarios

(63,4%), seguido de los arrendadores de locales (16,1%), profesionales y artistas

(14,4%). El número de declarantes aumenta en todos los casos salvo para los

arrendadores (–17,2%) y el grupo de restantes actividades (sin clasificar), que también

disminuyen (–10,7%). La caída de los arrendadores, que afecta a 88.752 contribuyentes,

se ve compensada con el incremento de los empresarios y de los agricultores y ganaderos

(134.384 y 31.446, respectivamente). El mayor incremento en términos relativos

corresponde al sector agrario con el 37,8%.

El Cuadro 5 contiene la distribución de las declaraciones presentadas en los años

2003 y 2004 en función de los regímenes y tipos impositivos aplicables en cada uno de

ellos.



RÉGIMEN 2003 2004 2003 2004General ordinario 4% 123.896 125.299 1,13% 4,20% 4,11% -0,09

7% 571.878 591.986 3,52% 19,38% 19,42% 0,0416% 2.127.540 2.190.315 2,95% 72,09% 71,84% -0,26

Bienes usados, objetos de arte, antigüedades 4% 434 297 -31,57% 0,01% 0,01% 0,00y objetos de colección 7% 463 428 -7,56% 0,02% 0,01% 0,00

16% 8.403 8.326 -0,92% 0,28% 0,27% -0,01

Agencias de viaje 16% 1.589 1.611 1,38% 0,05% 0,05% 0,00

Simplificado 397.110 404.737 1,92% 13,46% 13,27% -0,18

TOTAL DECLARANTES (1) 2.951.150 3.049.080 3,32%

PROMEMORIA:Sujetos pasivos del recargo de equivalencia 0,50% 18.298 18.163 -0,74% 0,62% 0,60% -0,02

1% 33.242 33.057 -0,56% 1,13% 1,08% -0,044% 61.133 60.872 -0,43% 2,07% 2,00% -0,08

1,75% 139 58 -58,27% 0,00% 0,00% 0,00

Compensaciones del REAGP (2) 19.815 20.094 1,41% 0,67% 0,66% -0,01

(1) La suma del número de declarantes de los distintos regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes(2) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca

Nota: No se dispone del número de sujetos pasivos acogidos a los regímenes especiales del recargo de equivalencia y del REAGP. Los datos "promemoria" se refieren a los obligados a liquidar el recargo y a deducirse las compensaciones pagadas, respectivamente.

Cuadro 5

Nº declarantes % respecto totalTasa 04/03

Tipo impositivo

NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2003-2004 POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Diferencia de %

En el régimen general ordinario, el número de declarantes se incrementa para

todos los tipos impositivos. Así, para el tipo reducido del 7% el aumento es del 3,5%,

mientras que para el tipo general y para el tipo superreducido, las tasas son del 2,9% y

del 1,1% respectivamente.

En este Cuadro 5 se refleja asimismo la escasa importancia de los regímenes

especiales de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección y de las

agencias de viajes, que suponen respecto del total de declarantes un 0,3% y un 0,1%,

respectivamente. Se produce un descenso del número de declarantes del régimen de

bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección en todos los tipos

impositivos, correspondiendo el mayor al tipo del 4% (–31,6%), en las operaciones

gravadas al tipo del 7% la tasa es del –7,6%, y las del tipo del 16% disminuyen

ligeramente (–0,9%). El número de declarantes del régimen de las agencias de viajes

aumenta en el 1,4%.



En el régimen del recargo de equivalencia, los minoristas no tienen la obligación

de presentar declaración-liquidación por el IVA. La exacción del impuesto

correspondiente a sus ventas se realiza a través del recargo de equivalencia que deben

repercutirles sus proveedores, junto con la cuota ordinaria del IVA. Son los proveedores

los encargados de liquidar e ingresar el recargo, que equivale al IVA en la fase minorista,

y a ellos hacen referencia los datos del Cuadro 5.

En el año 2004, el número de sujetos pasivos del recargo de equivalencia

disminuye ligeramente respecto el año anterior, oscilando desde una tasa del –58,3% para

el recargo del 1,75% (si bien la disminución en términos absolutos es de sólo 81

contribuyentes), –0,7 % para el recargo del 0,5%, –0,6% para el recargo del 1% y una

tasa del –0,4% para el recargo del 4%.

Los sujetos pasivos del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca no

tienen, en general, obligación de liquidar ni repercutir el impuesto por las operaciones

que realicen, pudiendo recuperar las cuotas soportadas en las adquisiciones a través del

mecanismo de las compensaciones a tanto alzado. En este caso el número de declarantes

del Cuadro 5 hace referencia a los sujetos pasivos del IVA que deducen la compensación

pagada a los sujetos pasivos del régimen especial. Los declarantes en el año 2004 son

20.094, lo que supone un aumento respecto el año anterior del 1,4%.

El Cuadro 6 muestra los declarantes por adquisiciones intracomunitarias,

operaciones de “inversión del sujeto pasivo” y aquellos que modifican las bases o las

cuotas de las operaciones que se especifican en el mismo para los años 2003 y 2004.



2003 2004 2003 2004Adquisiciones intracomunitarias 4% 4.402 4.511 2,48% 0,15% 0,15% 0,00

7% 12.035 12.348 2,60% 0,41% 0,42% 0,0116% 112.191 121.759 8,53% 3,80% 4,13% 0,32

Inversión del sujeto pasivo 11.318 15.487 36,84% 0,38% 0,52% 0,14

Modificación de bases y cuotas 4.959 5.145 3,75% 0,17% 0,17% 0,01Modificación bases y cuotas por quiebras y suspensiones 1.570 1.213 -22,74% 0,05% 0,04% -0,01

Modificación recargo de equivalencia 530 561 5,85% 0,02% 0,02% 0,00

Modif. recargo equivalencia por quiebra y suspensión 30 18 -40,00% 0,00% 0,00% 0,00(*) Respecto del total de declarantes

% respecto total (*)

NÚMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2003-2004 DE ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Cuadro 6

Operación

Tipo impositiv

o

Nº declarantes Tasa 04/03

Diferencia de %

El número de declarantes de las adquisiciones intracomunitarias aumenta, respecto

al año anterior, para todos los tipos de gravamen, general, reducido y superreducido, con

unas tasas del 8,5%, 2,6% y 2,5%, respectivamente.

Conforme a la regla conocida como “inversión del sujeto pasivo”, son sujetos

pasivos del IVA los empresarios o profesionales para quienes se realicen las operaciones

sujetas, cuando éstas se efectúen por personas o entidades no establecidas en el territorio

de aplicación del Impuesto. En 2004 afecta a 15.487 declarantes, el 36,8% más que en

2003.

Los declarantes que en 2004 han modificado las bases imponibles o las cuotas por

quiebras o suspensiones han sido 1.213, lo que representa una disminución del 22,7%

respecto a 2003. La modificación de bases y cuotas en general afecta en 2004 a 5.145

declarantes, lo que supone un incremento del 3,7% respecto al año anterior. En el

recargo de equivalencia el número de declarantes que modificaron en 2004 las bases y

cuotas fue reducido, ya que no alcanzan siquiera la proporción del 0,1% del total de

declarantes.



En los Gráficos 5 y 6 se representa el número de declarantes del régimen general

ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias para los distintos tipos impositivos en el

año 2004, teniendo en cuenta que un mismo declarante puede aplicar diferentes tipos a las

operaciones que realice según la naturaleza de las mismas.

Gráfico 5

DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO DEL IVA 2004 POR TIPOS IMPOSITIVOS

4,3%

20,4%

75,3%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo16%



Gráfico 6

DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DE ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2004 POR TIPOS IMPOSITIVOS

3,3%

8,9%

87,8%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%

El Cuadro 7 muestra, para los años 2003 y 2004, el número de declarantes del

régimen general por intervalos de base imponible. El Gráfico 7 muestra la distribución

para el año 2004.

Número %/ Total % acum Número %/ Total % acum Absoluta TasaSin cuota 91.340 3,55% 3,55% 225.409 8,47% 8,47% 134.069 146,78%Hasta 3 349.674 13,60% 17,16% 233.586 8,78% 17,25% -116.088 -33,20%

3 - 9 410.074 15,95% 33,11% 409.962 15,41% 32,66% -112 -0,03%9 - 15 233.262 9,07% 42,18% 237.557 8,93% 41,59% 4.295 1,84%15 -30 319.319 12,42% 54,61% 330.259 12,41% 54,00% 10.940 3,43%30 - 60 300.057 11,67% 66,28% 312.611 11,75% 65,75% 12.554 4,18%60 -150 326.423 12,70% 78,98% 340.350 12,79% 78,54% 13.927 4,27%

150 - 300 184.648 7,18% 86,16% 194.457 7,31% 85,85% 9.809 5,31%300 - 600 136.098 5,29% 91,46% 143.433 5,39% 91,24% 7.335 5,39%

600 - 1.500 115.850 4,51% 95,96% 122.909 4,62% 95,86% 7.059 6,09%1.500 - 3.000 50.174 1,95% 97,92% 52.669 1,98% 97,84% 2.495 4,97%3.000 - 6.000 28.525 1,11% 99,03% 30.424 1,14% 98,98% 1.899 6,66%

6.000 - 30.000 20.285 0,79% 99,81% 21.888 0,82% 99,80% 1.603 7,90%30.000 - 150.000 3.967 0,15% 99,97% 4.336 0,16% 99,97% 369 9,30%

150.000 - 300.000 414 0,02% 99,99% 461 0,02% 99,98% 47 11,35%Más de 300.000 382 0,01% 100,00% 407 0,02% 100,00% 25 6,54%

Total 2.570.492 100% 2.660.718 100% 90.226 3,51%

Cuadro 7NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2004,

POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLEEjercicio 2003 Variación 04/03Intervalos de

Base imponible (miles euros)

Ejercicio 2004



Gráfico 7

DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

Sin cuotaHasta 3 3 - 9 9 - 1

515 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Intervalos de base imponible (miles de euros)

Nº D

ecla

rant

es

En 2004, la mayor concentración de declarantes se encuentra en el intervalo de

base imponible comprendida entre 3.000 y 9.000 euros (15,4%). Destaca de esta

distribución la concentración del número de declarantes en los tramos inferiores de base

imponible. El 65,7% de los declarantes tienen una base imponible inferior a 60.000 euros

y los declarantes de bases imponibles comprendidas entre 0 y 600.000 euros representan

el 91,2% de los declarantes del año 2004, datos reveladores de la estructura empresarial

española, constituida principalmente por pymes. A estos datos se debe unir el elevado

número de declarantes del régimen simplificado, colectivo que representa el 12,7% del

total.

El número de declarantes respecto a 2003 ha aumentado en general para todos los

tramos de base imponible. Al respecto, se observa un incremento generalizado de un

modo creciente, desde el tramo de 9.000 y 15.000 euros hasta el tramo de 150-300


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 millones de euros, de forma que la tasa mayor dentro de estos intervalos, del 11,3%,

corresponde a las bases imponibles de 150-300 millones de euros, seguida de la tasa del

9,3% que se produce en el intervalo de 30-150 millones de euros. Por otra parte, es

preciso indicar que las tasas de variaciones correspondientes a los dos primeros intervalos

no son representativas, ya que en 2004 han variado los criterios utilizados en la

clasificación de los contribuyentes en dichos tramos.



III.2. Base imponible.

El Cuadro 8 y el Gráfico 8 muestran la evolución de la base imponible del

régimen general desde 2000 hasta 2004.

2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Importe base imponible (miles euros) 1.133.082.743 1.253.928.702 1.326.081.220 1.440.185.792 1.560.784.898 10,67% 5,75% 8,60% 8,37%

Nº declarantes con base imponible 2.119.513 2.179.647 2.256.973 2.368.721 2.435.309 2,84% 3,55% 4,95% 2,81%

Base imponible media (euros) 534.596 575.290 587.549 608.001 640.898 7,61% 2,13% 3,48% 5,41%

Variable

Cuadro 8

EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2000-2004

Ejercicios Tasas de variación

Gráfico 8

EVOLUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2000-2004

600.000

700.000

800.000

900.000

1.000.000

1.100.000

1.200.000

1.300.000

1.400.000

1.500.000

1.600.000

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Mill

ones

eur

os



La base imponible del régimen general ha ido creciendo sustancialmente a lo largo

del periodo 2000-2004, pasando de 1.133.083 millones de euros en 2000 a 1.560.785

millones de euros en 2004. El aumento respecto del ejercicio precedente fue del 8,4% que

es ligeramente inferior al ejercicio 2003 (8,6%) pero superior al de 2002 (5,8%), si bien

el incremento de 2004 se sitúa más de dos puntos porcentuales por debajo de 2001

(10,7%); similar comportamiento ha tenido la base imponible media, que ha pasado de

534.596 euros en 2000 a 640.898 euros en 2004, con un crecimiento en este último año

del 5,4% (7,6% en 2001, 2,1% en 2002 y 3,5% en 2003).

Con un mayor detalle, el Cuadro 9 muestra la distribución de la base imponible

declarada, dentro del régimen general, tanto en 2004 como su variación respecto a 2003.

Se incluyen dentro del régimen general, como partidas diferenciadas, las operaciones de

adquisiciones intracomunitarias, “inversión del sujeto pasivo” y modificación de bases y

cuotas, al aparecer así consignadas dentro del modelo de declaración. Por último, el

apartado Promemoria, desglosa las bases imponibles a las que se aplican los distintos

tipos del régimen especial del recargo de equivalencia, así como los importes de

modificación de la base imponible de dicho régimen. Esta separación se debe a que las

bases imponibles del recargo de equivalencia no guardan homogeneidad con las restantes,

ya que no están constituidas por los valores de entregas de bienes llevadas a cabo por los

comerciantes minoristas acogidos al citado régimen especial, sino que son sus

proveedores los que liquidan conjuntamente el IVA y el recargo de equivalencia.



Importes Estructura Importes Estructura Absoluta TasaRégimen general ordinario 1.304.350.811 90,57% 1.406.719.428 90,13% 102.368.618 7,85%

4% 80.627.933 5,60% 85.013.434 5,45% 4.385.501 5,44%7% 278.502.015 19,34% 301.598.387 19,32% 23.096.372 8,29%16% 945.220.862 65,63% 1.020.107.607 65,36% 74.886.745 7,92%

1.397.269 0,10% 1.585.482 0,10% 188.213 13,47%4% 18.267 0,00% 20.424 0,00% 2.157 11,81%7% 55.689 0,00% 53.812 0,00% -1.876 -3,37%16% 1.323.313 0,09% 1.511.245 0,10% 187.932 14,20%

Régimen especial de las agencias de viajes 16% 724.604 0,05% 814.926 0,05% 90.323 12,47%

Subtotal de los regímenes anteriores 1.306.472.683 90,72% 1.409.119.836 90,28% 102.647.153 7,86%4% 80.646.200 5,60% 85.033.858 5,45% 4.387.658 5,44%7% 278.557.704 19,34% 301.652.200 19,33% 23.094.496 8,29%16% 947.268.779 65,77% 1.022.433.779 65,51% 75.165.000 7,93%

Adquisiciones intracomunitarias 121.501.471 8,44% 133.034.648 8,52% 11.533.178 9,49%4% 7.607.979 0,53% 7.959.940 0,51% 351.961 4,63%7% 9.198.472 0,64% 9.887.569 0,63% 689.097 7,49%16% 104.695.020 7,27% 115.187.139 7,38% 10.492.119 10,02%

Inversión sujeto pasivo 12.717.453 0,88% 19.110.018 1,22% 6.392.566 50,27%Modificación bases y cuotas -505.815 -0,04% -479.605 -0,03% 26.210 5,18%

TOTAL 1.440.185.792 100,00% 1.560.784.898 100,00% 120.599.106 8,37%

PROMEMORIA:Base imponible del recargo de equivalencia 34.286.067 35.075.953 789.886 2,30%

0,50% 10.934.898 11.437.018 502.120 4,59%1% 6.903.718 6.852.636 -51.083 -0,74%4% 8.726.757 8.595.156 -131.601 -1,51%

1,75% 7.720.693 8.191.142 470.449 6,09%Modificación B. I. del recargo de equivalencia -3.265 -1.896 1.369 41,94%

Ejercicio 2004

Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

Cuadro 9

Ejercicio 2003

BASE IMPONIBLE DEL IVA 2003-2004 DISTRIBUIDA POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

TipoRegimenesVariación 04/03

Miles de euros

Como referencia general, cabe señalar que el Producto Interior Bruto (PIB) creció

el 7,3% en 2004, en términos nominales, el gasto en consumo final, el 8,3% (fuente en

ambos casos: Contabilidad Nacional de España, base 2000) y las importaciones

procedentes de la Unión Europea, en términos de aduanas, el 9,8% (fuente: Ministerio de

Economía y Hacienda - Síntesis de Indicadores Económicos). Como muestra el Cuadro 9,

la expansión de la base imponible del IVA en 2004 se sitúa en torno al crecimiento del

gasto en consumo final y un punto porcentual por encima del crecimiento del PIB.



El total de la base imponible asciende en 2004 a 1.560.785 millones de euros

mientras que en 2003 su importe fue de 1.440.186 millones de euros, lo que implica un

incremento del 8,4%. Dicho crecimiento se ha debido fundamentalmente a la expansión

del consumo privado y a la adquisición de viviendas nuevas.

Al respecto, cabe indicar que en el referido año, la tasa de variación de

matriculaciones de automóviles ha sido del 10,8% y que el consumo de energía eléctrica

se ha incrementado en el 4,2%.

Por otra parte, los visados de obra nueva han aumentado el 6,3% y el número de

fincas hipotecadas se ha incrementado en el 17,6%, mientras que la tasa de variación del

consumo aparente de cemento ha sido del 3,8%. Asimismo, según la encuesta coyuntural

de la industria de la construcción, el valor de los trabajos realizados por las empresas ha

aumentado en el 2,5%; por último, el número de afiliados en alta de la Seguridad Social

en el sector de la construcción se ha incrementado en el 5,6% (fuente: Ministerio de

Economía y Hacienda - Síntesis de Indicadores Económicos).

La base imponible de 2004 correspondiente a la agregación del régimen general

ordinario y de los regímenes especiales de bienes usados y de agencias de viajes, asciende

a 1.409.120 millones de euros, el 7,9% más que en 2003, aumento que no se produce

para los tres tipos impositivos de una forma homogénea. Así, las bases imponibles

gravadas a los tipos general y reducidos crecen en torno al 8%, mientras que las gravadas

al tipo superreducido registran un incremento sustancialmente menor, el 5,4%.

La participación del régimen general ordinario en el importe total de la base

imponible representa el 90,1%, frente al 0,2% que suman los regímenes especiales de

bienes usados y de agencias de viajes. El resto procede esencialmente de las adquisiciones

intracomunitarias (el 8,5%).



En el Gráfico 9 se refleja la distribución de la base imponible del régimen general

ordinario para el año 2004, en función de los distintos tipos impositivos. En él se observa

que la base imponible gravada al tipo impositivo general del 16% representa el 72,5% del

total.

Gráfico 9

ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO DEL IVA 2004 POR TIPOS IMPOSITIVOS

6,0%

21,4%

72,5%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%

La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias asciende en 2004 a

133.035 millones de euros, el 9,5% más que en 2003 y supone un 8,5% del total de la

base imponible.

En el Gráfico 10 se refleja la distribución de la base imponible de las

adquisiciones intracomunitarias, para el ejercicio 2004, en función de los distintos tipos

impositivos. Se observa que la base imponible gravada al tipo impositivo general del 16%

representa el 86,6% del total.



Gráfico 10

ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2004 POR TIPOS IMPOSITIVOS

6,0%

7,4%

86,6%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%

La base imponible de las adquisiciones intracomunitarias en 2004 se descompone

por tipos impositivos de la forma que se detalla a continuación:

− Para el tipo impositivo del 4%, la base imponible es de 7.960 millones de

euros, 352 millones más que el año anterior, lo que representa un incremento

del 4,6%. Su importe medio por declarante asciende a 1,8 millones de euros

(véase el Cuadro 12.a).

− Para el tipo reducido, la base imponible suma 9.888 millones de euros, con un

incremento del 7,5% respecto al ejercicio anterior. Su cuantía media es de 0,8

millones de euros (véase el Cuadro 12.b).



− Para el tipo general, la base imponible alcanza el valor agregado de 115.187

millones de euros, registrándose un crecimiento del 10% respecto a 2003. Su

importe medio se sitúa en 0,9 millones de euros (véase el Cuadro 12.c).

El Gráfico 11 representa la distribución de la base imponible total del ejercicio

2004 por tipos impositivos, de manera que las operaciones gravadas al 16% aportan el

72,9% y las sujetas al tipo del 7%, el 20%; las relativas al tipo del 4%, el 6%. Las

operaciones por inversión del sujeto pasivo y modificaciones de bases y cuotas

representan el 1,2%. Si bien la base imponible correspondiente a operaciones de

“inversión del sujeto pasivo” asciende a 19.110 millones de euros, con un significativo

aumento del 50,3% respecto a 2003.

Gráfico 11

ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2004 POR TIPOS IMPOSITIVOS

20,0%

72,9%

6,0%1,2%

Tipo 4%

Tipo 7%

Tipo 16%

Inversión sujetopasivo y Modificaciónbases y cuotas



En el Gráfico 12 se representa la distribución de la base imponible, incluidas las

adquisiciones intracomunitarias, por regímenes y tipos impositivos para el año 2004.

Régimen generalBienes usados

Agencias viajesAdquisiciones

intracomunitarias

Tipo del 4%

Tipo del 7%

Tipo del 16%

0

100.000

200.000

300.000

400.000

500.000

600.000

700.000

800.000

900.000

1.000.000

1.100.000

Mill

ones

eur

os

Gráfico 12

DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE, INCLUIDAS LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, DEL IVA 2004 POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo del 4%

Tipo del 7%

Tipo del 16%

La base imponible del recargo de equivalencia de 2004 aumenta levemente de

forma global respecto a 2003, el 2,3%. Esta situación obedece a un comportamiento

dispar de los diferentes tipos de recargo, así mientras en el tipo correspondiente al

1,75%, relativo a los bienes objeto del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco,

se produce un incremento del 6,1%, en el tipo del 0,5%, correspondiente a los bienes que

tributan al tipo superreducido del IVA (4%), hay un aumento del 4,6%. Por el contrario,

las operaciones gravadas al tipo del recargo de equivalencia del 4%, es decir, las que se

corresponden con entregas de bienes gravadas al tipo impositivo general del 16%, existe

una disminución (–1,5%), circunstancia que también se produce en las operaciones

gravadas al tipo de gravamen del 1%, cuando se trata de bienes que tributan al tipo

reducido del IVA –7% (–0,7%). Pág. 40 Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria


En el Gráfico 13 se refleja dicha base imponible distribuida por tipos impositivos.

0 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000 7.000 8.000 9.000 10.000 11.000 12.000Millones euros

0,50%

1%

4%

1,75%

Tipo

s im

posi

tivos

del

reca

rgo

de e

quiv

alen

cia

Gráfico 13DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2004,

POR TIPOS IMPOSITIVOS

-

A continuación se examinan, para el ejercicio 2004, la distribución de la base

imponible por intervalos y su comparación con la registrada en 2003. Así, el Cuadro 10 y

el Gráfico 14 muestran el reparto de la base imponible total por intervalos y su cuantía

media, así como las variaciones absolutas y relativas de ambas magnitudes entre los

ejercicios 2003 y 2004. Esta base imponible total incluye el régimen general ordinario,

los regímenes especiales, las adquisiciones intracomunitarias de bienes, las operaciones

de “inversión del sujeto pasivo” y las modificaciones de bases.



Declarantes %/Total % acum Base imponible %/Total % acum Media

(miles euros) (euros)

Hasta 3 239.243 10,10% 10,10% 273.321 0,02% 0,02% 1.142

3 - 9 410.074 17,31% 27,41% 2.317.522 0,16% 0,18% 5.651

9 - 15 233.262 9,85% 37,26% 2.744.214 0,19% 0,37% 11.765

15 -30 319.319 13,48% 50,74% 6.916.364 0,48% 0,85% 21.660

30 - 60 300.057 12,67% 63,41% 12.902.866 0,90% 1,75% 43.001

60 -150 326.423 13,78% 77,19% 31.364.105 2,18% 3,92% 96.084

150 - 300 184.648 7,80% 84,98% 39.333.769 2,73% 6,66% 213.020

300 - 600 136.098 5,75% 90,73% 57.799.266 4,01% 10,67% 424.689

600 - 1.500 115.850 4,89% 95,62% 108.932.217 7,56% 18,23% 940.287

1.500 - 3.000 50.174 2,12% 97,74% 105.158.541 7,30% 25,53% 2.095.877

3.000 - 6.000 28.525 1,20% 98,94% 119.594.716 8,30% 33,84% 4.192.628

6.000 - 30.000 20.285 0,86% 99,80% 246.206.251 17,10% 50,93% 12.137.355

30.000 - 150.000 3.967 0,17% 99,97% 232.372.306 16,13% 67,07% 58.576.331

150.000 - 300.000 414 0,02% 99,98% 85.775.718 5,96% 73,02% 207.187.725

Más de 300.000 382 0,02% 100,00% 388.494.616 26,98% 100,00% 1.017.001.612

Total 2.368.721 100% 1.440.185.792 100% 608.001


(miles euros) (euros) (miles euros) % (euros) %

Hasta 3 233.586 9,59% 9,59% 248.384 0,02% 0,02% 1.063 -24.937 -9,12% -79 -6,92%

3 - 9 409.962 16,83% 26,43% 2.329.717 0,15% 0,17% 5.683 12.194 0,53% 31 0,55%

9 - 15 237.557 9,75% 36,18% 2.801.154 0,18% 0,34% 11.792 56.940 2,07% 27 0,23%

15 -30 330.259 13,56% 49,74% 7.158.684 0,46% 0,80% 21.676 242.320 3,50% 16 0,07%

30 - 60 312.611 12,84% 62,58% 13.449.861 0,86% 1,67% 43.024 546.995 4,24% 23 0,05%

60 -150 340.350 13,98% 76,55% 32.734.622 2,10% 3,76% 96.179 1.370.518 4,37% 95 0,10%

150 - 300 194.457 7,98% 84,54% 41.444.883 2,66% 6,42% 213.131 2.111.114 5,37% 111 0,05%

300 - 600 143.433 5,89% 90,43% 60.884.887 3,90% 10,32% 424.483 3.085.621 5,34% -205 -0,05%

600 - 1.500 122.909 5,05% 95,48% 115.491.023 7,40% 17,72% 939.647 6.558.806 6,02% -640 -0,07%

1.500 - 3.000 52.669 2,16% 97,64% 110.567.360 7,08% 24,80% 2.099.287 5.408.819 5,14% 3.410 0,16%

3.000 - 6.000 30.424 1,25% 98,89% 127.555.607 8,17% 32,97% 4.192.598 7.960.890 6,66% -30 0,00%

6.000 - 30.000 21.888 0,90% 99,79% 265.228.841 16,99% 49,97% 12.117.546 19.022.590 7,73% -19.810 -0,16%

30.000 - 150.000 4.336 0,18% 99,96% 254.283.731 16,29% 66,26% 58.644.772 21.911.425 9,43% 68.441 0,12%

150.000 - 300.000 461 0,02% 99,98% 95.101.348 6,09% 72,35% 206.293.597 9.325.630 10,87% -894.128 -0,43%

Más de 300.000 407 0,02% 100,00% 431.504.795 27,65% 100,00% 1.060.208.342 43.010.179 11,07% 43.206.730 4,25%

Total 2.435.309 100% 1.560.784.898 100% 640.898 120.599.106 8,37% 32.897 5,41%

Intervalos Base imponible

(miles euros)

Ejercicio 2004 Variación 04/03

Base imponible Media

DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS

Cuadro 10

Ejercicio 2003 Intervalos Base imponible

(miles euros)



Gráfico 14

DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE TOTAL DEL IVA 2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

500.000

Hasta 3 3 - 9 9 - 15

15 -3030 - 6

060 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Tramos de base imponible (miles euros)

Mill

ones

eur

os

La base imponible del ejercicio 2004 aumenta en 120.599 millones de euros, lo

que supone una tasa del 8,4% respecto a 2003. Su cuantía media alcanza el valor de 0,6

millones de euros, registrándose una variación relativa del 5,4%. Destaca la distribución

opuesta del número de declarantes y de la base imponible por intervalos. Así, en los

tramos inferiores a 600.000 euros figura el 90,4% de los declarantes y tan sólo el 10,3%

del importe total de la base imponible, lo que queda reflejado en los valores de la base

imponible media para los diferentes tramos. Por el contrario, en los intervalos con

valores superiores se advierte una fuerte concentración del importe de la base imponible

que corresponde a un pequeño número de declarantes, de tal forma que, por ejemplo, en

el conjunto de tramos con una base imponible por encima de 6 millones de euros se

incluye el 1,1% de los sujetos pasivos y, sin embargo, absorbe las dos terceras partes de

la base imponible del IVA 2004.



En cuanto a las variaciones por intervalos entre 2003 y 2004, cabe señalar que en

casi todos los intervalos se produce un aumento del importe de la base imponible. Este

incremento va creciendo paulatinamente de forma generalizada desde el segundo intervalo

(3-9 miles de euros, con un 0,5%) a medida que aumentan los intervalos hasta el último

tramo (más de 300 millones de euros), donde se alcanza el 11,1%. Por el contrario, en el

primer intervalo se produce una disminución (–9,1%).

En el importe medio se producen incrementos en la mayoría de los intervalos,

siendo el más significativo el correspondiente a más de 300 millones de euros, con un

4,2%, seguido a distancia del intervalo correspondiente al tramo 3-9 miles de euros, con

un 0,5%; por el contrario, el intervalo en que se produce el mayor descenso es el de hasta

3 mil euros, con el –6,9%. En el resto de los intervalos las oscilaciones son escasas

(+– 0,5%).

Los Cuadros 11.a, 11.b y 11.c muestran, para los ejercicios 2003 y 2004, las

distribuciones de las bases imponibles del régimen general ordinario, por intervalos,

correspondientes a cada una de las alícuotas del 4%, del 7% y del 16%, respectivamente,

sin incluir las adquisiciones intracomunitarias de bienes, operaciones de “inversión del

sujeto pasivo” y la modificación de bases y cuotas.

Así, el Cuadro 11.a muestra la base imponible del régimen general ordinario para

operaciones gravadas al tipo superreducido, que alcanza en el ejercicio 2004 la cifra de

85.013 millones de euros, con un incremento del 5,4% respecto del ejercicio anterior. Su

cuantía media pasa de 650.771 euros en 2003 a 678.485 euros en 2004, lo que supone

una variación del 4,3%.





Hasta 3 2.361 1,91% 1,91% 2.957 0,00% 0,00% 1.253

3 - 9 3.775 3,05% 4,95% 15.965 0,02% 0,02% 4.229

9 - 15 3.605 2,91% 7,86% 28.256 0,04% 0,06% 7.838

15 -30 8.732 7,05% 14,91% 120.155 0,15% 0,21% 13.760

30 - 60 14.082 11,37% 26,28% 363.280 0,45% 0,66% 25.797

60 -150 24.341 19,65% 45,92% 1.298.499 1,61% 2,27% 53.346

150 - 300 18.024 14,55% 60,47% 1.719.095 2,13% 4,40% 95.378

300 - 600 15.264 12,32% 72,79% 2.400.668 2,98% 7,38% 157.276

600 - 1.500 15.771 12,73% 85,52% 4.651.241 5,77% 13,15% 294.924

1.500 - 3.000 7.981 6,44% 91,96% 4.889.629 6,06% 19,21% 612.659

3.000 - 6.000 4.971 4,01% 95,97% 6.212.362 7,70% 26,92% 1.249.721

6.000 - 30.000 3.743 3,02% 98,99% 13.652.608 16,93% 43,85% 3.647.504

30.000 - 150.000 962 0,78% 99,77% 16.909.078 20,97% 64,82% 17.577.004

150.000 - 300.000 124 0,10% 99,87% 5.787.416 7,18% 72,00% 46.672.713

Más de 300.000 160 0,13% 100,00% 22.576.725 28,00% 100,00% 141.104.534

Total 123.896 100% 80.627.933 100% 650.771



Hasta 3 2.274 1,81% 1,81% 2.739 0,00% 0,00% 1.204 -218 -7,38% -48 -3,84%

3 - 9 3.608 2,88% 4,69% 15.115 0,02% 0,02% 4.189 -850 -5,32% -40 -0,94%

9 - 15 3.470 2,77% 7,46% 26.558 0,03% 0,05% 7.654 -1.698 -6,01% -184 -2,35%

15 -30 8.472 6,76% 14,23% 115.787 0,14% 0,19% 13.667 -4.368 -3,64% -93 -0,68%

30 - 60 13.898 11,09% 25,32% 355.515 0,42% 0,61% 25.580 -7.765 -2,14% -217 -0,84%

60 -150 24.673 19,69% 45,01% 1.310.201 1,54% 2,15% 53.103 11.703 0,90% -244 -0,46%

150 - 300 18.486 14,75% 59,76% 1.763.898 2,07% 4,22% 95.418 44.803 2,61% 40 0,04%

300 - 600 15.714 12,54% 72,30% 2.462.041 2,90% 7,12% 156.678 61.373 2,56% -598 -0,38%

600 - 1.500 16.277 12,99% 85,29% 4.692.217 5,52% 12,64% 288.273 40.976 0,88% -6.651 -2,26%

1.500 - 3.000 8.059 6,43% 91,73% 4.831.179 5,68% 18,32% 599.476 -58.449 -1,20% -13.182 -2,15%

3.000 - 6.000 5.130 4,09% 95,82% 6.145.340 7,23% 25,55% 1.197.922 -67.022 -1,08% -51.799 -4,14%

6.000 - 30.000 3.935 3,14% 98,96% 13.492.886 15,87% 41,42% 3.428.942 -159.722 -1,17% -218.562 -5,99%

30.000 - 150.000 1.015 0,81% 99,77% 17.076.147 20,09% 61,51% 16.823.790 167.069 0,99% -753.214 -4,29%

150.000 - 300.000 128 0,10% 99,87% 6.114.235 7,19% 68,70% 47.767.460 326.818 5,65% 1.094.747 2,35%

Más de 300.000 160 0,13% 100,00% 26.609.575 31,30% 100,00% 166.309.844 4.032.850 17,86% 25.205.310 17,86%

Total 125.299 100% 85.013.434 100% 678.485 4.385.501 5,44% 27.713 4,26%

Cuadro 11.aBASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 4% DEL IVA 2003-2004 POR

INTERVALOS

Media

Variación 04/03

Base imponible


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

Ejercicio 2004

En esta distribución los declarantes se concentran principalmente en los intervalos

de base imponible entre 30.000 euros y 1,5 millones de euros, representando el 71,1%

del total de declarantes de esta partida. En cambio, el importe de la base imponible se

concentra en los intervalos superiores a 6 millones de euros, que representan casi las tres

cuartas partes del importe total. En los tramos de bases imponibles no superiores a


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 300.000 euros se concentran el 59,8% de los declarantes, mientras que acumulan sólo el

4,2% del total del importe de la base imponible gravada con el tipo del 4%.

En la mitad de los intervalos se produce incremento de la base imponible, de

forma que se produce esta circunstancia en los intervalos comprendidos entre 60.000

euros y 1,5 millones de euros y en los intervalos de más de 30 millones de euros. El

incremento mayor se produce en el tramo superior, de más de 300 millones de euros, en

el que dicha variable aumenta 4.033 millones de euros, con una tasa del 17,9%.

El Cuadro 11.b muestra la distribución de declarantes y del importe de la base

imponible al tipo del 7%. En 2004 alcanza la cifra de 301.598 millones de euros, el 8,3%

superior a la resultante en el ejercicio de 2003. Este aumento de la base imponible se

produce en todos los intervalos, salvo en el de los comprendidos entre 3.000 y 15.000

euros.





Hasta 3 12.817 2,24% 2,24% 19.331 0,01% 0,01% 1.508

3 - 9 32.494 5,68% 7,92% 173.914 0,06% 0,07% 5.352

9 - 15 33.401 5,84% 13,76% 334.905 0,12% 0,19% 10.027

15 -30 64.221 11,23% 24,99% 1.122.408 0,40% 0,59% 17.477

30 - 60 82.324 14,40% 39,39% 2.639.129 0,95% 1,54% 32.058

60 -150 114.736 20,06% 59,45% 7.573.097 2,72% 4,26% 66.005

150 - 300 75.060 13,13% 72,58% 10.167.405 3,65% 7,91% 135.457

300 - 600 57.578 10,07% 82,65% 14.672.068 5,27% 13,18% 254.821

600 - 1.500 51.351 8,98% 91,62% 27.819.567 9,99% 23,17% 541.753

1.500 - 3.000 23.074 4,03% 95,66% 26.929.296 9,67% 32,84% 1.167.084

3.000 - 6.000 13.259 2,32% 97,98% 29.521.902 10,60% 43,44% 2.226.556

6.000 - 30.000 9.183 1,61% 99,58% 52.946.827 19,01% 62,45% 5.765.744

30.000 - 150.000 1.917 0,34% 99,92% 43.563.731 15,64% 78,09% 22.724.951

150.000 - 300.000 221 0,04% 99,96% 13.658.039 4,90% 82,99% 61.801.081

Más de 300.000 242 0,04% 100,00% 47.360.397 17,01% 100,00% 195.704.122

Total 571.878 100% 278.502.015 100% 486.996



Hasta 3 12.804 2,16% 2,16% 27.066 0,01% 0,01% 2.114 7.735 40,01% 606 40,16%

3 - 9 31.496 5,32% 7,48% 167.882 0,06% 0,06% 5.330 -6.032 -3,47% -22 -0,41%

9 - 15 32.884 5,55% 13,04% 329.214 0,11% 0,17% 10.011 -5.691 -1,70% -15 -0,15%

15 -30 64.720 10,93% 23,97% 1.129.133 0,37% 0,55% 17.446 6.725 0,60% -31 -0,18%

30 - 60 84.489 14,27% 38,24% 2.727.538 0,90% 1,45% 32.283 88.410 3,35% 225 0,70%

60 -150 118.713 20,05% 58,30% 7.874.853 2,61% 4,06% 66.335 301.756 3,98% 331 0,50%

150 - 300 78.628 13,28% 71,58% 10.617.097 3,52% 7,58% 135.029 449.693 4,42% -428 -0,32%

300 - 600 61.188 10,34% 81,91% 15.551.753 5,16% 12,74% 254.163 879.685 6,00% -657 -0,26%

600 - 1.500 55.199 9,32% 91,24% 29.891.533 9,91% 22,65% 541.523 2.071.966 7,45% -230 -0,04%

1.500 - 3.000 24.720 4,18% 95,41% 28.678.395 9,51% 32,16% 1.160.129 1.749.100 6,50% -6.955 -0,60%

3.000 - 6.000 14.346 2,42% 97,84% 31.734.692 10,52% 42,68% 2.212.093 2.212.790 7,50% -14.462 -0,65%

6.000 - 30.000 10.176 1,72% 99,56% 58.528.901 19,41% 62,09% 5.751.661 5.582.074 10,54% -14.083 -0,24%

30.000 - 150.000 2.130 0,36% 99,92% 47.714.784 15,82% 77,91% 22.401.307 4.151.053 9,53% -323.644 -1,42%

150.000 - 300.000 230 0,04% 99,96% 15.162.538 5,03% 82,94% 65.924.078 1.504.499 11,02% 4.122.997 6,67%

Más de 300.000 263 0,04% 100,00% 51.463.008 17,06% 100,00% 195.676.835 4.102.610 8,66% -27.286 -0,01%

Total 591.986 100% 301.598.387 100% 509.469 23.096.372 8,29% 22.473 4,61%

Cuadro 11.bBASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 7% DEL IVA 2003-2004 POR

INTERVALOS

Media

Variación 04/03

Base imponible


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

Ejercicio 2004

En el intervalo en el que se ha producido el mayor crecimiento en términos

absolutos es el de 6-30 millones de euros con 5.582 millones de euros y en términos

relativos el del primer tramo, de hasta 3.000 euros, con una tasa del 40%.



La base imponible media alcanza en el ejercicio 2004 el valor de 509.469 euros, el

4,6% más que en el ejercicio 2003.

Como en el caso anterior, la distribución de declarantes y del importe de la base

imponible es opuesta. Así, en los tramos de base imponible menor de 300.000 euros se

concentra el 71,6% de los declarantes, mientras que el importe de la base imponible

acumulado en los mismos supone tan sólo el 7,6% del valor total gravado al tipo reducido

del 7%.

Los sujetos pasivos del régimen general ordinario que realizan operaciones

gravadas al tipo general (véase el Cuadro 11.c) declaran una base imponible en el

ejercicio 2004 de 1.020.108 millones de euros, lo que supone un incremento del 7,9%

respecto el ejercicio anterior. Su importe medio pasa de 444.279 euros en 2003 a 465.736

euros en 2004, lo que supone un aumento del 4,8%.





Hasta 3 223.998 10,53% 10,53% 370.556 0,04% 0,04% 1.654

3 - 9 381.820 17,95% 28,48% 2.114.343 0,22% 0,26% 5.538

9 - 15 208.674 9,81% 38,28% 2.364.722 0,25% 0,51% 11.332

15 -30 279.714 13,15% 51,43% 5.630.892 0,60% 1,11% 20.131

30 - 60 259.976 12,22% 63,65% 9.809.930 1,04% 2,15% 37.734

60 -150 281.590 13,24% 76,89% 22.195.285 2,35% 4,49% 78.821

150 - 300 161.794 7,60% 84,49% 26.950.796 2,85% 7,35% 166.575

300 - 600 122.738 5,77% 90,26% 39.729.085 4,20% 11,55% 323.690

600 - 1.500 107.464 5,05% 95,31% 73.711.110 7,80% 19,35% 685.914

1.500 - 3.000 47.755 2,24% 97,56% 69.482.601 7,35% 26,70% 1.454.981

3.000 - 6.000 27.522 1,29% 98,85% 77.970.402 8,25% 34,95% 2.833.021

6.000 - 30.000 19.800 0,93% 99,78% 158.909.560 16,81% 51,76% 8.025.735

30.000 - 150.000 3.909 0,18% 99,96% 142.717.659 15,10% 66,86% 36.510.018

150.000 - 300.000 411 0,02% 99,98% 52.930.362 5,60% 72,46% 128.784.336

Más de 300.000 375 0,02% 100,00% 260.333.559 27,54% 100,00% 694.222.824

Total 2.127.540 100% 945.220.862 100% 444.279



Hasta 3 218.627 9,98% 9,98% 362.111 0,04% 0,04% 1.656 -8.445 -2,28% 2 0,12%

3 - 9 382.758 17,48% 27,46% 2.134.309 0,21% 0,24% 5.576 19.966 0,94% 39 0,70%

9 - 15 213.529 9,75% 37,21% 2.429.868 0,24% 0,48% 11.380 65.147 2,75% 47 0,42%

15 -30 290.255 13,25% 50,46% 5.871.043 0,58% 1,06% 20.227 240.151 4,26% 96 0,48%

30 - 60 271.491 12,40% 62,85% 10.267.770 1,01% 2,06% 37.820 457.840 4,67% 86 0,23%

60 -150 293.921 13,42% 76,27% 23.234.048 2,28% 4,34% 79.049 1.038.763 4,68% 227 0,29%

150 - 300 170.551 7,79% 84,06% 28.503.054 2,79% 7,14% 167.123 1.552.257 5,76% 549 0,33%

300 - 600 129.295 5,90% 89,96% 41.809.982 4,10% 11,24% 323.369 2.080.897 5,24% -321 -0,10%

600 - 1.500 114.003 5,20% 95,17% 77.971.779 7,64% 18,88% 683.945 4.260.669 5,78% -1.969 -0,29%

1.500 - 3.000 50.056 2,29% 97,45% 72.959.639 7,15% 26,03% 1.457.560 3.477.038 5,00% 2.580 0,18%

3.000 - 6.000 29.332 1,34% 98,79% 83.224.543 8,16% 34,19% 2.837.329 5.254.142 6,74% 4.308 0,15%

6.000 - 30.000 21.359 0,98% 99,77% 170.448.533 16,71% 50,90% 7.980.174 11.538.973 7,26% -45.562 -0,57%

30.000 - 150.000 4.281 0,20% 99,96% 157.327.402 15,42% 66,32% 36.750.152 14.609.743 10,24% 240.135 0,66%

150.000 - 300.000 453 0,02% 99,98% 57.130.081 5,60% 71,92% 126.114.969 4.199.719 7,93% -2.669.366 -2,07%

Más de 300.000 404 0,02% 100,00% 286.433.445 28,08% 100,00% 708.993.676 26.099.886 10,03% 14.770.852 2,13%

Total 2.190.315 100% 1.020.107.607 100% 465.736 74.886.745 7,92% 21.457 4,83%

BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 16% DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS

Cuadro 11.c

Media

Variación 04/03

Base imponible


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

Ejercicio 2004

La distribución de los declarantes y de la base imponible muestra las mismas

características ya citadas en los dos cuadros anteriores. Así, si en los intervalos con bases

imponibles inferiores a 30.000 euros se concentra más de la mitad de los declarantes (el

50,5%), respecto al importe de la base imponible, el 49,1% corresponde al intervalo de

más de 30 millones de euros.



La base imponible ha aumentado a lo largo de toda la distribución, salvo en el

primer intervalo. El mayor aumento en términos absolutos se produce en los tramos de

más de 300 millones de euros, con 26.100 millones de euros, y en el de 30 a 150

millones de euros, con 14.610 millones de euros, con una variación relativa del 10% y

10,2%, respectivamente.

En el importe medio también se ha producido un incremento en casi todos los

intervalos, correspondiendo el mayor al último intervalo con una tasa del 2,1%, mientras

que por el contrario en el penúltimo intervalo (150-300 millones de euros) se ha

producido un descenso del 2,1%.

En los Cuadros 12.a, 12.b y 12.c se recogen las distribuciones, por intervalos de

base imponible, de las adquisiciones intracomunitarias gravadas con cada uno de los tres

diferentes tipos, para los años 2003 y 2004.

En el Cuadro 12.a se observa que en el ejercicio 2004 la base imponible de las

adquisiciones comunitarias que tributan al 4% es de 7.960 millones de euros, con un

incremento del 4,6% respecto del ejercicio anterior. Su cuantía media pasa de 1.728.300

euros a 1.764.562 euros, lo que supone una variación del 2,1%.





Hasta 3 40 0,91% 0,91% 22 0,00% 0,00% 557

3 - 9 39 0,89% 1,79% 67 0,00% 0,00% 1.709

9 - 15 31 0,70% 2,50% 93 0,00% 0,00% 3.009

15 -30 91 2,07% 4,57% 417 0,01% 0,01% 4.577

30 - 60 134 3,04% 7,61% 1.254 0,02% 0,02% 9.361

60 -150 283 6,43% 14,04% 4.943 0,06% 0,09% 17.467

150 - 300 280 6,36% 20,40% 7.945 0,10% 0,19% 28.375

300 - 600 414 9,40% 29,80% 18.881 0,25% 0,44% 45.606

600 - 1.500 663 15,06% 44,87% 62.543 0,82% 1,26% 94.333

1.500 - 3.000 609 13,83% 58,70% 94.376 1,24% 2,50% 154.968

3.000 - 6.000 544 12,36% 71,06% 150.248 1,97% 4,48% 276.191

6.000 - 30.000 806 18,31% 89,37% 802.530 10,55% 15,03% 995.695

30.000 - 150.000 331 7,52% 96,89% 1.863.788 24,50% 39,53% 5.630.780

150.000 - 300.000 49 1,11% 98,00% 766.573 10,08% 49,60% 15.644.355

Más de 300.000 88 2,00% 100,00% 3.834.298 50,40% 100,00% 43.571.573

Total 4.402 100% 7.607.979 100% 1.728.300



Hasta 3 27 0,60% 0,60% 11 0,00% 0,00% 422 -11 -48,84% -135 -24,21%

3 - 9 41 0,91% 1,51% 64 0,00% 0,00% 1.562 -3 -3,91% -147 -8,59%

9 - 15 38 0,84% 2,35% 137 0,00% 0,00% 3.597 43 46,52% 588 19,53%

15 -30 76 1,68% 4,03% 265 0,00% 0,01% 3.486 -152 -36,38% -1.091 -23,83%

30 - 60 139 3,08% 7,12% 1.137 0,01% 0,02% 8.181 -117 -9,35% -1.180 -12,61%

60 -150 265 5,87% 12,99% 4.189 0,05% 0,07% 15.807 -754 -15,26% -1.660 -9,51%

150 - 300 308 6,83% 19,82% 7.924 0,10% 0,17% 25.728 -21 -0,26% -2.647 -9,33%

300 - 600 418 9,27% 29,08% 19.456 0,24% 0,42% 46.545 575 3,04% 939 2,06%

600 - 1.500 680 15,07% 44,16% 59.861 0,75% 1,17% 88.031 -2.682 -4,29% -6.302 -6,68%

1.500 - 3.000 587 13,01% 57,17% 96.427 1,21% 2,38% 164.271 2.051 2,17% 9.303 6,00%

3.000 - 6.000 604 13,39% 70,56% 182.858 2,30% 4,68% 302.745 32.610 21,70% 26.554 9,61%

6.000 - 30.000 830 18,40% 88,96% 845.699 10,62% 15,30% 1.018.915 43.170 5,38% 23.220 2,33%

30.000 - 150.000 338 7,49% 96,45% 2.061.917 25,90% 41,21% 6.100.345 198.128 10,63% 469.565 8,34%

150.000 - 300.000 64 1,42% 97,87% 713.371 8,96% 50,17% 11.146.417 -53.203 -6,94% -4.497.938 -28,75%

Más de 300.000 96 2,13% 100,00% 3.966.625 49,83% 100,00% 41.319.007 132.326 3,45% -2.252.566 -5,17%

Total 4.511 100% 7.959.940 100% 1.764.562 351.961 4,63% 36.262 2,10%

Variación 04/03

Base imponible Media

Cuadro 12.a

BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS AL 4% DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

Ejercicio 2004

En la mitad de los intervalos hay incremento de la base imponible. El mayor en

términos relativos se produce en el intervalo comprendido entre 9.000 y 15.000 euros,

con una tasa del 46,5% y en términos absolutos en el tramo entre 30 y 150 millones de

euros, con 198 millones de euros, en el cual se pasa de 1.864 a 2.062 millones, lo que

supone una variación del 10,6%. Por el contrario, la disminución mayor en términos


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 absolutos se produce en el intervalo comprendido entre 150 y 300 millones de euros que

pasa de 767 millones en 2003 a 713 millones en 2004 (–6,9%).

En el importe medio, destaca en términos absolutos la disminución producida en

los dos intervalos superiores, ya que el correspondiente a 150-300 millones de euros cae

4,5 millones de euros y el de más de 300 millones de euros se reduce en 2,3 millones de

euros.

El Cuadro 12.a muestra la mayor concentración de los declarantes en los

intervalos comprendidos entre 600.000 euros y 30 millones de euros, aglutinando al

59,9%. Mientras que el importe de la base imponible alcanza su mayor concentración en

el último intervalo, para declarantes con bases imponibles superiores a 300 millones de

euros, acumulándose en el mismo un valor de 3.967 millones de euros, lo que supone el

49,8% del total de la base imponible declarada.

El Cuadro 12.b muestra la base imponible de las adquisiciones intracomunitarias

al 7%, que alcanza 9.888 millones de euros en 2004, con un incremento del 7,5%

respecto del ejercicio anterior. Su cuantía media pasa de 764.310 euros en 2003 a

800.743 euros en 2004, lo que supone una variación del 4,8%. Los declarantes se sitúan

fundamentalmente en los intervalos comprendidos entre 150.000 euros y 30 millones de

euros, en los cuales se concentran el 79,4% del total, mientras que el importe de la base

imponible acumulada hasta el tramo comprendido entre 6 y 30 millones de euros no

supera el 37,7% del importe total.





Hasta 3 49 0,41% 0,41% 40 0,00% 0,00% 808

3 - 9 68 0,57% 0,97% 185 0,00% 0,00% 2.715

9 - 15 95 0,79% 1,76% 508 0,01% 0,01% 5.343

15 -30 184 1,53% 3,29% 1.270 0,01% 0,02% 6.902

30 - 60 325 2,70% 5,99% 3.004 0,03% 0,05% 9.244

60 -150 966 8,03% 14,02% 17.110 0,19% 0,24% 17.712

150 - 300 1.236 10,27% 24,29% 38.021 0,41% 0,65% 30.762

300 - 600 1.439 11,96% 36,24% 86.173 0,94% 1,59% 59.884

600 - 1.500 2.178 18,10% 54,34% 244.422 2,66% 4,25% 112.223

1.500 - 3.000 1.626 13,51% 67,85% 372.673 4,05% 8,30% 229.196

3.000 - 6.000 1.487 12,36% 80,21% 614.739 6,68% 14,98% 413.409

6.000 - 30.000 1.662 13,81% 94,02% 2.357.369 25,63% 40,61% 1.418.393

30.000 - 150.000 559 4,64% 98,66% 2.801.755 30,46% 71,07% 5.012.084

150.000 - 300.000 65 0,54% 99,20% 869.280 9,45% 80,52% 13.373.533

Más de 300.000 96 0,80% 100,00% 1.791.923 19,48% 100,00% 18.665.867

Total 12.035 100% 9.198.472 100% 764.310



Hasta 3 49 0,40% 0,40% 49 0,00% 0,00% 990 9 22,52% 182 22,52%

3 - 9 81 0,66% 1,05% 205 0,00% 0,00% 2.536 21 11,30% -178 -6,57%

9 - 15 85 0,69% 1,74% 385 0,00% 0,01% 4.530 -123 -24,15% -814 -15,23%

15 -30 204 1,65% 3,39% 1.302 0,01% 0,02% 6.384 32 2,54% -519 -7,51%

30 - 60 356 2,88% 6,28% 3.137 0,03% 0,05% 8.811 132 4,40% -433 -4,69%

60 -150 998 8,08% 14,36% 15.542 0,16% 0,21% 15.573 -1.568 -9,16% -2.139 -12,07%

150 - 300 1.240 10,04% 24,40% 33.550 0,34% 0,55% 27.057 -4.471 -11,76% -3.705 -12,04%

300 - 600 1.495 12,11% 36,51% 83.319 0,84% 1,39% 55.732 -2.854 -3,31% -4.152 -6,93%

600 - 1.500 2.217 17,95% 54,46% 245.702 2,48% 3,88% 110.826 1.280 0,52% -1.397 -1,24%

1.500 - 3.000 1.677 13,58% 68,04% 375.539 3,80% 7,67% 223.935 2.866 0,77% -5.261 -2,30%

3.000 - 6.000 1.509 12,22% 80,26% 615.865 6,23% 13,90% 408.128 1.125 0,18% -5.282 -1,28%

6.000 - 30.000 1.669 13,52% 93,78% 2.358.373 23,85% 37,75% 1.413.046 1.004 0,04% -5.347 -0,38%

30.000 - 150.000 593 4,80% 98,58% 3.109.918 31,45% 69,21% 5.244.380 308.163 11,00% 232.297 4,63%

150.000 - 300.000 78 0,63% 99,21% 1.057.832 10,70% 79,91% 13.561.952 188.553 21,69% 188.418 1,41%

Más de 300.000 97 0,79% 100,00% 1.986.851 20,09% 100,00% 20.482.997 194.927 10,88% 1.817.130 9,74%

Total 12.348 100% 9.887.569 100% 800.743 689.097 7,49% 36.432 4,77%


Cuadro 12.b

Media

Variación 04/03

Base imponible


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

Ejercicio 2004

El Cuadro 12.c incluye la distribución de la base imponible de las adquisiciones

intracomunitarias sometidas al tipo del 16%. En el ejercicio 2004 alcanza la cifra de

115.187 millones de euros, con un aumento del 10% respecto al ejercicio anterior. Su

cuantía media también aumenta al pasar de 933.186 euros en 2003 a 946.026 euros en

2004, lo que supone una variación del 1,4%.





Hasta 3 894 0,80% 0,80% 4.447 0,00% 0,00% 4.974

3 - 9 1.395 1,24% 2,04% 4.277 0,00% 0,01% 3.066

9 - 15 1.164 1,04% 3,08% 5.523 0,01% 0,01% 4.745

15 -30 2.883 2,57% 5,65% 18.942 0,02% 0,03% 6.570

30 - 60 4.978 4,44% 10,08% 50.146 0,05% 0,08% 10.074

60 -150 11.548 10,29% 20,38% 188.893 0,18% 0,26% 16.357

150 - 300 12.877 11,48% 31,86% 348.406 0,33% 0,59% 27.056

300 - 600 15.997 14,26% 46,11% 725.669 0,69% 1,29% 45.363

600 - 1.500 22.405 19,97% 66,08% 2.091.753 2,00% 3,28% 93.361

1.500 - 3.000 14.751 13,15% 79,23% 3.039.084 2,90% 6,19% 206.026

3.000 - 6.000 10.434 9,30% 88,53% 4.547.000 4,34% 10,53% 435.787

6.000 - 30.000 9.572 8,53% 97,06% 15.465.051 14,77% 25,30% 1.615.655

30.000 - 150.000 2.619 2,33% 99,40% 21.374.906 20,42% 45,72% 8.161.476

150.000 - 300.000 335 0,30% 99,70% 10.131.403 9,68% 55,39% 30.242.994

Más de 300.000 339 0,30% 100,00% 46.699.520 44,61% 100,00% 137.756.697

Total 112.191 100% 104.695.020 100% 933.186



Hasta 3 1.024 0,84% 0,84% 1.094 0,00% 0,00% 1.068 -3.353 -75,40% -3.906 -78,53%

3 - 9 1.493 1,23% 2,07% 4.205 0,00% 0,00% 2.816 -72 -1,68% -249 -8,13%

9 - 15 1.395 1,15% 3,21% 6.225 0,01% 0,01% 4.462 702 12,70% -283 -5,96%

15 -30 3.166 2,60% 5,81% 19.573 0,02% 0,03% 6.182 632 3,34% -388 -5,90%

30 - 60 5.798 4,76% 10,57% 53.740 0,05% 0,07% 9.269 3.594 7,17% -805 -7,99%

60 -150 12.873 10,57% 21,15% 199.688 0,17% 0,25% 15.512 10.795 5,71% -845 -5,17%

150 - 300 14.219 11,68% 32,83% 382.606 0,33% 0,58% 26.908 34.200 9,82% -148 -0,55%

300 - 600 17.412 14,30% 47,13% 754.295 0,65% 1,23% 43.320 28.626 3,94% -2.042 -4,50%

600 - 1.500 24.085 19,78% 66,91% 2.184.896 1,90% 3,13% 90.716 93.143 4,45% -2.645 -2,83%

1.500 - 3.000 15.334 12,59% 79,50% 3.120.195 2,71% 5,84% 203.482 81.111 2,67% -2.544 -1,23%

3.000 - 6.000 11.094 9,11% 88,61% 4.771.378 4,14% 9,98% 430.086 224.378 4,93% -5.700 -1,31%

6.000 - 30.000 10.291 8,45% 97,06% 16.211.366 14,07% 24,06% 1.575.296 746.315 4,83% -40.360 -2,50%

30.000 - 150.000 2.828 2,32% 99,39% 22.484.252 19,52% 43,58% 7.950.584 1.109.346 5,19% -210.892 -2,58%

150.000 - 300.000 386 0,32% 99,70% 12.405.808 10,77% 54,35% 32.139.399 2.274.405 22,45% 1.896.405 6,27%

Más de 300.000 361 0,30% 100,00% 52.587.817 45,65% 100,00% 145.672.625 5.888.297 12,61% 7.915.927 5,75%

Total 121.759 100% 115.187.139 100% 946.026 10.492.119 10,02% 12.840 1,38%

Cuadro 12.c

Media

Ejercicio 2003

Variación 04/03

Base imponible


(miles euros)


(miles euros)


En todos los intervalos se producen incrementos de la base imponible salvo en los

dos primeros: hasta 9.000 euros. Cabe destacar los incrementos de los dos últimos

intervalos, ya que en el de 150-300 millones de euros aumenta en 2.274 millones de euros

y en el de más de 300 millones de euros en 5.888 millones de euros, lo que representan

unas tasas de variación del 22,4% y del 12,6%, respectivamente. Sin embargo, en la



cuantía media hay disminución en todos los tramos, salvo en los dos últimos intervalos,

en los que se producen incrementos de 1,9 y 7,9 millones de euros, respectivamente.

En el Cuadro 12.c se observa, como ya se ha analizado en los Cuadros 12.a y

12.b que la distribución del número de declarantes es algo más uniforme que en el caso

de operaciones interiores, registrándose la mayor concentración en los intervalos centrales

de la distribución. En cambio, la base imponible se concentra con más intensidad en los

tramos de valores superiores; así, el último tramo, el de bases imponibles por encima de

300 millones de euros, acumula el 45,6% del importe total de la base imponible.



III.3. IVA devengado y tipo medio.

III.3.1. IVA devengado.

El IVA devengado se obtiene a partir de la suma de todas las cuotas incluidas en

las declaraciones presentadas en el año. El importe total del IVA devengado incluye las

siguientes partidas:

– Cuota del régimen general ordinario.

– Cuota del régimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección.

– Cuota del régimen especial de las agencias de viajes.

– Cuota de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

– Cuota por operaciones a las que resulta aplicable la regla de “inversión del

sujeto pasivo”.

– Modificación de cuotas (en general y por suspensión de pagos o quiebra del

destinatario de la operación).

– Cuota del régimen especial del recargo de equivalencia.

– Modificación del recargo de equivalencia (en general y por suspensión de

pagos o quiebra del destinatario de la operación).



El Cuadro 13 y el Gráfico 15 recogen la evolución del IVA devengado del

régimen general desde 2000 hasta 2004.

Variable 2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Importe cuota devengada, sin recargo equivalencia (miles euros) 152.981.866 169.240.391 178.645.219 193.875.832 210.444.838 10,63% 5,56% 8,53% 8,55%

Declarantes con cuota devengada, sin recargo equivalencia 2.119.515 2.179.644 2.256.971 2.368.734 2.435.323 2,84% 3,55% 4,95% 2,81%

Cuota devengada media, sin recargo equivalencia (euros) 72.178 77.646 79.153 81.848 86.414 7,58% 1,94% 3,41% 5,58%

Importe cuota devengada, incluido recargo equivalencia (miles euros) 153.533.741 169.825.838 179.289.200 194.482.284 211.058.134 10,61% 5,57% 8,47% 8,52%

Declarantes con cuota devengada, incluido recargo equivalencia 2.119.590 2.179.781 2.257.055 2.368.739 2.435.326 2,84% 3,55% 4,95% 2,81%

Cuota devengada media régimen, incluido recargo equivalencia (euros) 72.436 77.910 79.435 82.104 86.665 7,56% 1,96% 3,36% 5,56%

Cuadro 13

EVOLUCIÓN DE LA CUOTA DEVENGADA DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2000-2004


Gráfico 15

EVOLUCION DE LA CUOTA DEVENGADA (INCLUIDO RECARGO DE EQUIVALENCIA)DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2000-2004

153.534

169.826

179.289

194.482

211.058

120.000

130.000

140.000

150.000

160.000

170.000

180.000

190.000

200.000

210.000

220.000

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Mill

ones

eur

os



Se observa que el importe de la cuota devengada (incluido el recargo de

equivalencia) del régimen general ha crecido de manera notable a lo largo del periodo

2000-2004, pasando de 153.534 millones de euros en 2000 a 211.058 millones de euros

en 2004; el incremento respecto del ejercicio precedente fue del 8,5%, que es igual al de

2003, superior al ejercicio 2002 (5,6%) pero no alcanza el ritmo expansivo del año

anterior a éste (10,6% en 2001), de forma similar a lo sucedido con la base imponible.

Por otra parte, en la cuantía media de la cuota devengada se observa también un

crecimiento en todos los años del quinquenio de referencia, de forma que el mayor

aumento se produjo en el primer año (7,6% en 2001, reduciéndose al 2% en 2002, en el

3,4% en 2003 y subiendo al 5,6% en 2004), situándose en el ejercicio 2004 en una

media de 86.665 euros.

Si se considera el IVA devengado excluido el recargo de equivalencia, la

evolución es similar a la indicada anteriormente.

Con un mayor detalle y con referencia exclusiva a los ejercicios 2003 y 2004, el

Cuadro 14 contiene la distribución del IVA devengado por regímenes y tipos impositivos,

excepto aquéllos cuyas características obligan a realizar un análisis individualizado, como

es el caso de los regímenes especiales simplificado y de la agricultura, ganadería y pesca.

Las cuotas devengadas por adquisiciones intracomunitarias de bienes, operaciones de

“inversión del sujeto pasivo”, modificación de bases y cuotas y régimen del recargo de

equivalencia se consignan en partidas independientes, ya que en los modelos 390 y 392

figuran de esta manera.



Importe % s / (1) Importe % s / (1) Absoluta TasaRégimen general ordinario 173.954.255 89,72% 187.727.238 89,20% 13.772.983 7,92%

4% 3.225.136 1,66% 3.400.669 1,62% 175.533 5,44%7% 19.495.517 10,06% 21.111.694 10,03% 1.616.177 8,29%16% 151.233.602 78,01% 163.214.875 77,56% 11.981.273 7,92%

216.347 0,11% 246.381 0,12% 30.034 13,88%4% 732 0,00% 819 0,00% 87 11,91%7% 3.898 0,00% 3.767 0,00% -131 -3,35%16% 211.716 0,11% 241.794 0,11% 30.078 14,21%

Régimen especial de las agencias de viajes 16% 115.931 0,06% 130.387 0,06% 14.456 12,47%

Subtotal de los regímenes anteriores 174.286.533 89,90% 188.104.006 89,38% 13.817.473 7,93%4% 3.225.868 1,66% 3.401.489 1,62% 175.620 5,44%7% 19.499.415 10,06% 21.115.461 10,03% 1.616.046 8,29%16% 151.561.249 78,17% 163.587.056 77,73% 12.025.807 7,93%

Adquisiciones intracomunitarias 17.699.581 9,13% 19.440.203 9,24% 1.740.622 9,83%4% 304.383 0,16% 318.415 0,15% 14.032 4,61%7% 644.186 0,33% 692.406 0,33% 48.220 7,49%16% 16.751.012 8,64% 18.429.383 8,76% 1.678.371 10,02%

Inversión sujeto pasivo 1.995.176 1,03% 3.007.255 1,43% 1.012.079 50,73%Modificación bases y cuotas -105.458 -0,05% -106.626 -0,05% -1.169 -1,11%

TOTAL (sin recargo de equivalencia) (1) 193.875.832 100% 210.444.838 100% 16.569.005 8,55%

Cuota régimen especial del recargo de equivalencia 607.539 613.133 5.594 0,92%0,50% 54.666 57.195 2.529 4,63%

1% 69.036 68.532 -504 -0,73%4% 349.064 343.804 -5.260 -1,51%

1,75% 134.772 143.602 8.830 6,55%Modificación del recargo de equivalencia -1.088 163 1.251 115,03%Subtotal recargo de equivalencia 606.451 613.296 6.845 1,13%

TOTAL (con recargo de equivalencia) 194.482.284 211.058.134 16.575.850 8,52%

Variación 04/03

Rég. especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

Cuadro 14DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL 2003-2004 POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

TipoRegímenesEjercicio 2003

Miles de eurosEjercicio 2004

La cuota devengada total, sin tener en cuenta el régimen del recargo de

equivalencia, asciende a 210.445 millones de euros en 2004, lo que supone un

crecimiento del 8,5%, muy cercano al incremento experimentado por la base imponible

en el mismo periodo, el 8,4% (véase el Cuadro 9), lo que indica que apenas se han

producido cambios en los tipos medios.



En 2004, el IVA devengado correspondiente al conjunto formado por el régimen

general ordinario y los regímenes especiales de bienes usados y de las agencias de viajes,

asciende a 188.104 millones de euros, el 7,9% más que el año anterior. El crecimiento

mayor se produce en el tipo reducido del 7% (8,3%), mientras que el menor corresponde

al tipo superreducido del 4% (5,4%), alcanzando el tipo general el 7,9%.

El IVA devengado en el régimen general ordinario asciende a 187.727 millones de

euros y supone el 89,2% del total de las cuotas devengadas sin tener en cuenta el régimen

del recargo de equivalencia, frente al 0,2% que suman los regímenes especiales de bienes

usados y de las agencias de viajes. El resto procede fundamentalmente de las

adquisiciones intracomunitarias, cuya aportación es del 9,2%.

La cuota devengada por las adquisiciones intracomunitarias alcanza un valor de

19.440 millones de euros, con un incremento del 9,8% respecto al año anterior. El

comportamiento ha sido desigual, ya que en el tipo general se ha alcanzado un

crecimiento del 10%, mientras que en el tipo reducido y en el tipo superreducido los

incrementos han sido del 7,5% y del 4,6%, respectivamente. En el referido crecimiento

del 9,8% influye notablemente el comportamiento del IVA devengado por las

adquisiciones intracomunitarias, gravadas al tipo general, que representan el 94,8% del

total.

El Gráfico 16 muestra la distribución del IVA devengado, incluidas las

adquisiciones intracomunitarias, por regímenes y tipos impositivos, resaltando claramente

que las únicas aportaciones de magnitud relevante provienen de las operaciones gravadas

al 16% y al 7% del régimen general ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias

sometidas a la alícuota general.



Régimen general ordinario Bienes usados Agencias viajes Adquisicionesintracomunitarias

Tipodel4%

Tipodel7%

Tipodel

16%

0

18.000

36.000

54.000

72.000

90.000

108.000

126.000

144.000

162.000

180.000

Mill

ones

eur

os

Gráfico 16

DISTRIBUCIÓN DE LAS CUOTAS DEVENGADAS. INCLUIDAS LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, DEL IVA 2004, POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo del 4%Tipo del 7%Tipo del 16%

La cuota devengada correspondiente a las operaciones de ”inversión del sujeto

pasivo” asciende en 2004 a 3.007 millones de euros, con un significativo incremento del

50,7% respecto a 2003.

Las cuotas devengadas por el régimen especial del recargo de equivalencia en el

ejercicio 2004 (véase el Gráfico 17) son de 613 millones de euros, lo que representa un

incremento del 0,9% respecto al ejercicio anterior. Ello se debe al comportamiento

positivo de las operaciones gravadas con el tipo de recargo del 1,75 y del 0,5%, que han

aumentado el 6,5% y el 4,6%, respectivamente, mientras que las operaciones gravadas al

4% y al 1% han disminuido (–1,5% y –0,7%, respectivamente).



0 50 100 150 200 250 300 350 400

Millones euros

0,50%

1%

4%

1,75%

Tipo

s im

posi

tivos

Gráfico 17

DISTRIBUCIÓN DE LAS CUOTAS DEVENGADAS EN EL RÉGIMEN ESPECIAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2004, POR TIPOS IMPOSITIVOS

El total de IVA devengado, incluido el recargo de equivalencia, asciende en 2004

a 211.058 millones de euros, con un crecimiento del 8,5% respecto al ejercicio anterior.

A continuación se examinan las distribuciones del IVA devengado por intervalos

de base imponible para los años 2003 y 2004.

Así, los Cuadros 15.a y 15.b muestran las distribuciones, por intervalos de base

imponible, del IVA devengado sin y con recargo de equivalencia, respectivamente.



Declarantes %/Total % acum Cuota %/Total % acum Media


Hasta 3 239.269 10,10% 10,10% 43.760 0,02% 0,02% 183

3 - 9 410.069 17,31% 27,41% 353.134 0,18% 0,20% 861

9 - 15 233.259 9,85% 37,26% 405.372 0,21% 0,41% 1.738

15 -30 319.317 13,48% 50,74% 990.704 0,51% 0,92% 3.103

30 - 60 300.055 12,67% 63,41% 1.782.446 0,92% 1,84% 5.940

60 -150 326.422 13,78% 77,19% 4.177.528 2,15% 4,00% 12.798

150 - 300 184.648 7,80% 84,98% 5.166.792 2,67% 6,66% 27.982

300 - 600 136.098 5,75% 90,73% 7.627.576 3,93% 10,60% 56.045

600 - 1.500 115.850 4,89% 95,62% 14.333.501 7,39% 17,99% 123.725

1.500 - 3.000 50.174 2,12% 97,74% 13.768.024 7,10% 25,09% 274.406

3.000 - 6.000 28.525 1,20% 98,94% 15.654.793 8,07% 33,17% 548.810

6.000 - 30.000 20.285 0,86% 99,80% 32.674.977 16,85% 50,02% 1.610.795

30.000 - 150.000 3.967 0,17% 99,97% 30.728.088 15,85% 65,87% 7.745.926

150.000 - 300.000 414 0,02% 99,98% 11.629.929 6,00% 71,87% 28.091.615

Más de 300.000 382 0,02% 100,00% 54.539.208 28,13% 100,00% 142.772.795

Total 2.368.734 100% 193.875.832 100% 81.848



Hasta 3 233.613 9,59% 9,59% 39.672 0,02% 0,02% 170 -4.088 -9,34% -13 -7,15%

3 - 9 409.957 16,83% 26,43% 355.770 0,17% 0,19% 868 2.636 0,75% 7 0,77%

9 - 15 237.554 9,75% 36,18% 415.274 0,20% 0,39% 1.748 9.902 2,44% 10 0,59%

15 -30 330.257 13,56% 49,74% 1.029.570 0,49% 0,87% 3.117 38.866 3,92% 15 0,48%

30 - 60 312.608 12,84% 62,58% 1.862.880 0,89% 1,76% 5.959 80.434 4,51% 19 0,32%

60 -150 340.350 13,98% 76,55% 4.369.256 2,08% 3,84% 12.838 191.728 4,59% 40 0,31%

150 - 300 194.457 7,98% 84,54% 5.458.766 2,59% 6,43% 28.072 291.974 5,65% 90 0,32%

300 - 600 143.433 5,89% 90,43% 8.033.950 3,82% 10,25% 56.012 406.373 5,33% -33 -0,06%

600 - 1.500 122.909 5,05% 95,48% 15.193.960 7,22% 17,47% 123.620 860.459 6,00% -105 -0,08%

1.500 - 3.000 52.669 2,16% 97,64% 14.480.610 6,88% 24,35% 274.936 712.586 5,18% 531 0,19%

3.000 - 6.000 30.424 1,25% 98,89% 16.725.834 7,95% 32,30% 549.758 1.071.041 6,84% 948 0,17%

6.000 - 30.000 21.888 0,90% 99,79% 35.216.527 16,73% 49,03% 1.608.942 2.541.550 7,78% -1.853 -0,12%

30.000 - 150.000 4.336 0,18% 99,96% 33.797.167 16,06% 65,09% 7.794.550 3.069.079 9,99% 48.624 0,63%

150.000 - 300.000 461 0,02% 99,98% 12.936.180 6,15% 71,24% 28.061.129 1.306.252 11,23% -30.486 -0,11%

Más de 300.000 407 0,02% 100,00% 60.529.422 28,76% 100,00% 148.720.940 5.990.215 10,98% 5.948.144 4,17%

Total 2.435.323 100% 210.444.838 100% 86.414 16.569.005 8,55% 4.566 5,58%

IVA DEVENGADO (SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA) 2003-2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Cuadro 15.a


(miles euros)

Variación 04/03

Cuota Media Intervalos


Ejercicio 2004





Hasta 3 239.273 10,10% 10,10% 43.765 0,02% 0,02% 183

3 - 9 410.070 17,31% 27,41% 353.218 0,18% 0,20% 861

9 - 15 233.259 9,85% 37,26% 405.514 0,21% 0,41% 1.738

15 -30 319.317 13,48% 50,74% 991.229 0,51% 0,92% 3.104

30 - 60 300.055 12,67% 63,41% 1.784.006 0,92% 1,84% 5.946

60 -150 326.422 13,78% 77,19% 4.184.138 2,15% 3,99% 12.818

150 - 300 184.648 7,80% 84,98% 5.178.848 2,66% 6,65% 28.047

300 - 600 136.098 5,75% 90,73% 7.650.211 3,93% 10,59% 56.211

600 - 1.500 115.850 4,89% 95,62% 14.387.317 7,40% 17,99% 124.189

1.500 - 3.000 50.174 2,12% 97,74% 13.825.578 7,11% 25,09% 275.553

3.000 - 6.000 28.525 1,20% 98,94% 15.711.654 8,08% 33,17% 550.803

6.000 - 30.000 20.285 0,86% 99,80% 32.777.279 16,85% 50,03% 1.615.838

30.000 - 150.000 3.967 0,17% 99,97% 30.820.166 15,85% 65,87% 7.769.137

150.000 - 300.000 414 0,02% 99,98% 11.651.982 5,99% 71,87% 28.144.884

Más de 300.000 382 0,02% 100,00% 54.717.377 28,13% 100,00% 143.239.208

Total 2.368.739 100% 194.482.284 100% 82.104



Hasta 3 233.616 10,10% 10,10% 39.684 0,02% 0,02% 170 -4.081 -9,33% -13 -7,13%

3 - 9 409.957 17,31% 27,41% 355.848 0,18% 0,20% 868 2.629 0,74% 7 0,77%

9 - 15 237.554 9,85% 37,26% 415.410 0,21% 0,41% 1.749 9.895 2,44% 10 0,59%

15 -30 330.257 13,48% 50,74% 1.030.103 0,51% 0,92% 3.119 38.874 3,92% 15 0,48%

30 - 60 312.608 12,67% 63,41% 1.864.399 0,92% 1,84% 5.964 80.393 4,51% 18 0,31%

60 -150 340.350 13,78% 77,19% 4.375.680 2,15% 3,99% 12.856 191.542 4,58% 38 0,30%

150 - 300 194.457 7,80% 84,98% 5.470.472 2,66% 6,65% 28.132 291.624 5,63% 85 0,30%

300 - 600 143.433 5,75% 90,73% 8.055.816 3,93% 10,59% 56.164 405.605 5,30% -47 -0,08%

600 - 1.500 122.909 4,89% 95,62% 15.246.468 7,40% 17,99% 124.047 859.152 5,97% -142 -0,11%

1.500 - 3.000 52.669 2,12% 97,74% 14.535.640 7,11% 25,09% 275.981 710.062 5,14% 428 0,16%

3.000 - 6.000 30.424 1,20% 98,94% 16.781.865 8,08% 33,17% 551.600 1.070.211 6,81% 797 0,14%

6.000 - 30.000 21.888 0,86% 99,80% 35.318.686 16,85% 50,03% 1.613.610 2.541.407 7,75% -2.229 -0,14%

30.000 - 150.000 4.336 0,17% 99,97% 33.888.571 15,85% 65,87% 7.815.630 3.068.404 9,96% 46.493 0,60%

150.000 - 300.000 461 0,02% 99,98% 12.961.522 5,99% 71,87% 28.116.100 1.309.540 11,24% -28.784 -0,10%

Más de 300.000 407 0,02% 100,00% 60.717.970 28,13% 100,00% 149.184.202 6.000.593 10,97% 5.944.994 4,15%

Total 2.435.326 100% 211.058.134 100% 86.665 16.575.850 8,52% 4.562 5,56%

IVA DEVENGADO (CON RECARGO DE EQUIVALENCIA) 2003-2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Cuadro 15.b


(miles euros)

Variación 04/03



Ejercicio 2004

Dado que el IVA devengado se obtiene a partir de la base imponible declarada, las

distribuciones de la base imponible y del IVA devengado tienen las mismas

características, con su máxima concentración en los tramos superiores. Así, el Cuadro

15.a muestra el mayor porcentaje de cuota de IVA devengado, el 28,8%, en el último

tramo, y los sujetos pasivos con una base imponible superior a 6 millones de euros



acumulan una proporción de cuotas devengadas del 67,7%, correspondiendo esta

proporción a 27.092 declarantes (tan sólo el 1,1% del total).

Respecto al año anterior, en todos los intervalos se produce un incremento del

IVA devengado, salvo en el de hasta 3.000 euros (en el que se produce una disminución

del 9,3%). Dicho crecimiento es, en general, paulatino, correspondiendo el mayor

crecimiento en términos relativos al tramo comprendido entre 150 y 300 millones de

euros, con una tasa del 11,2%; en términos absolutos el aumento mayor corresponde a

los sujetos pasivos con una base imponible superior a 300 millones de euros, cuya cuota

pasa de 54.539 millones de euros en 2003 a 60.529 millones de euros en 2004, lo que

determina un incremento del 11%. A continuación, se sitúa el intervalo comprendido

entre 30 y 150 millones de euros, al pasar su cuota de 30.728 millones de euros en 2003 a

33.797 millones de euros en 2004, lo que supone un crecimiento del 10%.

La cuota media crece en el 5,6%, al pasar de 81.848 euros en 2003 a 86.414

euros en 2004. Las cuotas medias oscilan levemente (más/menos del 1%) en todos los

intervalos, salvo en los extremos, ya que en el de más de 300 millones de euros aumenta

el 4,2% y el de hasta 3.000 euros disminuye (–7,1%).

La distribución de la cuota incluido el recargo de equivalencia (véase el Cuadro

15.b) presenta unas características muy similares a la anterior. Más adelante se analiza el

régimen especial del recargo de equivalencia y su distribución por tramos de base

imponible. El Gráfico 18 muestra esta distribución para el año 2004.



0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

55.000

60.000

65.000

Mill

ones

eur

os

Hasta 3 3 - 9 9 - 1515 -30

30 - 6060 -150

150 - 300300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Intervalos de base imponible (miles euros)

Gráfico 18

DISTRIBUCIÓN DEL TOTAL IVA DEVENGADO 2004 (CON RECARGO DE EQUIVALENCIA) POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Los Cuadros 16.a, 16.b y 16.c, muestran las distribuciones por intervalos de base

imponible del IVA devengado en el régimen general ordinario para los ejercicios 2003 y

2004, para cada uno de los distintos tipos impositivos.

Cada una de las distribuciones del IVA devengado es idéntica a la distribución de

la base imponible para el tipo impositivo correspondiente (véanse los Cuadros 11.a, 11.b

y 11.c), alcanzando el importe la máxima concentración en los intervalos superiores de la

distribución.

Las cuotas devengadas por las operaciones gravadas al tipo del 4% (véase el

Cuadro 16.a) alcanzan en 2004 el valor de 3.401 millones de euros, el 5,4% más que en

2003. El importe medio pasa de 26.031 euros en 2003 a 27.140 euros en 2004.





Hasta 3 2.361 1,91% 1,91% 118 0,00% 0,00% 50

3 - 9 3.775 3,05% 4,95% 639 0,02% 0,02% 169

9 - 15 3.605 2,91% 7,86% 1.131 0,04% 0,06% 314

15 -30 8.732 7,05% 14,91% 4.807 0,15% 0,21% 551

30 - 60 14.082 11,37% 26,28% 14.533 0,45% 0,66% 1.032

60 -150 24.341 19,65% 45,92% 51.957 1,61% 2,27% 2.135

150 - 300 18.024 14,55% 60,47% 68.765 2,13% 4,40% 3.815

300 - 600 15.264 12,32% 72,79% 96.035 2,98% 7,38% 6.292

600 - 1.500 15.771 12,73% 85,52% 186.034 5,77% 13,15% 11.796

1.500 - 3.000 7.981 6,44% 91,96% 195.583 6,06% 19,21% 24.506

3.000 - 6.000 4.971 4,01% 95,97% 248.508 7,71% 26,92% 49.992

6.000 - 30.000 3.743 3,02% 98,99% 546.110 16,93% 43,85% 145.902

30.000 - 150.000 962 0,78% 99,77% 676.350 20,97% 64,82% 703.067

150.000 - 300.000 124 0,10% 99,87% 231.497 7,18% 72,00% 1.866.908

Más de 300.000 160 0,13% 100,00% 903.068 28,00% 100,00% 5.644.175

Total 123.896 100% 3.225.136 100% 26.031



Hasta 3 2.274 1,81% 1,81% 110 0,00% 0,00% 48 -9 -7,39% -2 -3,84%

3 - 9 3.608 2,88% 4,69% 605 0,02% 0,02% 168 -34 -5,29% -2 -0,91%

9 - 15 3.470 2,77% 7,46% 1.062 0,03% 0,05% 306 -68 -6,06% -8 -2,40%

15 -30 8.472 6,76% 14,23% 4.632 0,14% 0,19% 547 -175 -3,63% -4 -0,68%

30 - 60 13.898 11,09% 25,32% 14.224 0,42% 0,61% 1.023 -309 -2,13% -9 -0,83%

60 -150 24.673 19,69% 45,01% 52.416 1,54% 2,15% 2.124 459 0,88% -10 -0,47%

150 - 300 18.486 14,75% 59,76% 70.562 2,07% 4,22% 3.817 1.797 2,61% 2 0,05%

300 - 600 15.714 12,54% 72,30% 98.497 2,90% 7,12% 6.268 2.462 2,56% -24 -0,37%

600 - 1.500 16.277 12,99% 85,29% 187.704 5,52% 12,64% 11.532 1.669 0,90% -264 -2,24%

1.500 - 3.000 8.059 6,43% 91,73% 193.235 5,68% 18,32% 23.978 -2.348 -1,20% -528 -2,16%

3.000 - 6.000 5.130 4,09% 95,82% 245.738 7,23% 25,55% 47.902 -2.770 -1,11% -2.089 -4,18%

6.000 - 30.000 3.935 3,14% 98,96% 539.753 15,87% 41,42% 137.167 -6.357 -1,16% -8.735 -5,99%

30.000 - 150.000 1.015 0,81% 99,77% 683.179 20,09% 61,51% 673.083 6.829 1,01% -29.984 -4,26%

150.000 - 300.000 128 0,10% 99,87% 244.569 7,19% 68,70% 1.910.698 13.073 5,65% 43.790 2,35%

Más de 300.000 160 0,13% 100,00% 1.064.383 31,30% 100,00% 6.652.393 161.315 17,86% 1.008.218 17,86%

Total 125.299 100% 3.400.669 100% 27.140 175.533 5,44% 1.109 4,26%

Cuadro 16.a

Variación 04/03

Cuota Media

IVA DEVENGADO AL 4%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

Ejercicio 2004

El Cuadro 16.b muestra las cuotas del IVA devengado por operaciones gravadas al

tipo reducido del 7%, que alcanzan en 2004 el valor de 21.112 millones de euros, el

8,3% superior que la misma cuota para 2003. El importe medio aumenta en el 4,6%,

pasando de 34.090 euros en 2003 a 35.662 euros en 2004.





Hasta 3 12.817 2,24% 2,24% 1.353 0,01% 0,01% 106

3 - 9 32.494 5,68% 7,92% 12.177 0,06% 0,07% 375

9 - 15 33.401 5,84% 13,76% 23.447 0,12% 0,19% 702

15 -30 64.221 11,23% 24,99% 78.576 0,40% 0,59% 1.224

30 - 60 82.324 14,40% 39,39% 184.759 0,95% 1,54% 2.244

60 -150 114.736 20,06% 59,45% 530.152 2,72% 4,26% 4.621

150 - 300 75.060 13,13% 72,58% 711.736 3,65% 7,91% 9.482

300 - 600 57.578 10,07% 82,65% 1.027.073 5,27% 13,18% 17.838

600 - 1.500 51.351 8,98% 91,62% 1.947.433 9,99% 23,17% 37.924

1.500 - 3.000 23.074 4,03% 95,66% 1.885.036 9,67% 32,84% 81.695

3.000 - 6.000 13.259 2,32% 97,98% 2.066.596 10,60% 43,44% 155.864

6.000 - 30.000 9.183 1,61% 99,58% 3.706.234 19,01% 62,45% 403.597

30.000 - 150.000 1.917 0,34% 99,92% 3.049.604 15,64% 78,09% 1.590.821

150.000 - 300.000 221 0,04% 99,96% 956.066 4,90% 82,99% 4.326.089

Más de 300.000 242 0,04% 100,00% 3.315.276 17,01% 100,00% 13.699.489

Total 571.878 100% 19.495.517 100% 34.090



Hasta 3 12.804 2,16% 2,16% 1.895 0,01% 0,01% 148 541 40,01% 42 40,15%

3 - 9 31.496 5,32% 7,48% 11.755 0,06% 0,06% 373 -422 -3,47% -2 -0,41%

9 - 15 32.884 5,55% 13,04% 23.049 0,11% 0,17% 701 -398 -1,70% -1 -0,15%

15 -30 64.720 10,93% 23,97% 79.049 0,37% 0,55% 1.221 473 0,60% -2 -0,17%

30 - 60 84.489 14,27% 38,24% 190.949 0,90% 1,45% 2.260 6.191 3,35% 16 0,70%

60 -150 118.713 20,05% 58,30% 551.266 2,61% 4,06% 4.644 21.115 3,98% 23 0,50%

150 - 300 78.628 13,28% 71,58% 743.225 3,52% 7,58% 9.452 31.489 4,42% -30 -0,31%

300 - 600 61.188 10,34% 81,91% 1.088.623 5,16% 12,74% 17.791 61.550 5,99% -47 -0,26%

600 - 1.500 55.199 9,32% 91,24% 2.092.389 9,91% 22,65% 37.906 144.957 7,44% -18 -0,05%

1.500 - 3.000 24.720 4,18% 95,41% 2.007.473 9,51% 32,16% 81.208 122.437 6,50% -487 -0,60%

3.000 - 6.000 14.346 2,42% 97,84% 2.221.488 10,52% 42,68% 154.851 154.892 7,50% -1.013 -0,65%

6.000 - 30.000 10.176 1,72% 99,56% 4.096.610 19,40% 62,09% 402.576 390.376 10,53% -1.022 -0,25%

30.000 - 150.000 2.130 0,36% 99,92% 3.340.033 15,82% 77,91% 1.568.091 290.429 9,52% -22.730 -1,43%

150.000 - 300.000 230 0,04% 99,96% 1.061.478 5,03% 82,94% 4.615.124 105.413 11,03% 289.035 6,68%

Más de 300.000 263 0,04% 100,00% 3.602.411 17,06% 100,00% 13.697.381 287.135 8,66% -2.108 -0,02%

Total 591.986 100% 21.111.694 100% 35.662 1.616.177 8,29% 1.572 4,61%


(miles euros)

Cuadro 16.bIVA DEVENGADO AL 7%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2003-2004, POR INTERVALOS

DE BASE IMPONIBLE

Variación 04/03



Ejercicio 2004

El IVA devengado por operaciones gravadas al tipo general del 16% (véase el

Cuadro 16.c) aumenta en el 7,9% en 2004, alcanzando un importe de 163.215 millones

de euros. El importe medio crece en el 4,8%, situándose en 74.517 euros en 2004 frente

a 71.084 euros en 2003.





Hasta 3 223.998 10,53% 10,53% 59.287 0,04% 0,04% 265

3 - 9 381.820 17,95% 28,48% 338.267 0,22% 0,26% 886

9 - 15 208.674 9,81% 38,28% 378.341 0,25% 0,51% 1.813

15 -30 279.714 13,15% 51,43% 900.903 0,60% 1,11% 3.221

30 - 60 259.976 12,22% 63,65% 1.569.554 1,04% 2,15% 6.037

60 -150 281.590 13,24% 76,89% 3.551.117 2,35% 4,49% 12.611

150 - 300 161.794 7,60% 84,49% 4.312.055 2,85% 7,35% 26.652

300 - 600 122.738 5,77% 90,26% 6.356.520 4,20% 11,55% 51.789

600 - 1.500 107.464 5,05% 95,31% 11.793.529 7,80% 19,35% 109.744

1.500 - 3.000 47.755 2,24% 97,56% 11.116.967 7,35% 26,70% 232.792

3.000 - 6.000 27.522 1,29% 98,85% 12.474.911 8,25% 34,95% 453.271

6.000 - 30.000 19.800 0,93% 99,78% 25.425.053 16,81% 51,76% 1.284.094

30.000 - 150.000 3.909 0,18% 99,96% 22.834.256 15,10% 66,86% 5.841.457

150.000 - 300.000 411 0,02% 99,98% 8.469.502 5,60% 72,46% 20.607.060

Más de 300.000 375 0,02% 100,00% 41.653.339 27,54% 100,00% 111.075.570

Total 2.127.540 100% 151.233.602 100% 71.084



Hasta 3 218.627 9,98% 9,98% 57.935 0,04% 0,04% 265 -1.352 -2,28% 0 0,12%

3 - 9 382.758 17,48% 27,46% 341.467 0,21% 0,24% 892 3.200 0,95% 6 0,70%

9 - 15 213.529 9,75% 37,21% 388.758 0,24% 0,48% 1.821 10.417 2,75% 8 0,42%

15 -30 290.255 13,25% 50,46% 939.321 0,58% 1,06% 3.236 38.418 4,26% 15 0,48%

30 - 60 271.491 12,40% 62,85% 1.642.786 1,01% 2,06% 6.051 73.232 4,67% 14 0,23%

60 -150 293.921 13,42% 76,27% 3.717.328 2,28% 4,34% 12.647 166.211 4,68% 36 0,29%

150 - 300 170.551 7,79% 84,06% 4.560.358 2,79% 7,14% 26.739 248.303 5,76% 87 0,33%

300 - 600 129.295 5,90% 89,96% 6.689.473 4,10% 11,24% 51.738 332.953 5,24% -51 -0,10%

600 - 1.500 114.003 5,20% 95,17% 12.475.102 7,64% 18,88% 109.428 681.572 5,78% -316 -0,29%

1.500 - 3.000 50.056 2,29% 97,45% 11.673.173 7,15% 26,03% 233.202 556.206 5,00% 411 0,18%

3.000 - 6.000 29.332 1,34% 98,79% 13.315.632 8,16% 34,19% 453.963 840.721 6,74% 692 0,15%

6.000 - 30.000 21.359 0,98% 99,77% 27.271.370 16,71% 50,90% 1.276.809 1.846.316 7,26% -7.284 -0,57%

30.000 - 150.000 4.281 0,20% 99,96% 25.171.742 15,42% 66,32% 5.879.874 2.337.486 10,24% 38.417 0,66%

150.000 - 300.000 453 0,02% 99,98% 9.140.816 5,60% 71,92% 20.178.402 671.315 7,93% -428.658 -2,08%

Más de 300.000 404 0,02% 100,00% 45.829.614 28,08% 100,00% 113.439.638 4.176.275 10,03% 2.364.067 2,13%

Total 2.190.315 100% 163.214.875 100% 74.517 11.981.273 7,92% 3.433 4,83%

Cuadro 16.c



IVA DEVENGADO AL 16%, RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


Para finalizar los comentarios sobre la distribución del IVA devengado por

intervalos de base imponible en 2003 y 2004, se muestra ésta para las adquisiciones

intracomunitarias a los distintos tipos de gravamen (véanse los Cuadros 17.a, 17.b, 17.c).

Su reparto presenta similares características que el relativo a la base imponible de dichas

operaciones (véanse los Cuadros 12.a, 12.b, 12.c).



Las cuotas devengadas por las operaciones gravadas al tipo del 4% por

adquisiciones intracomunitarias (véase el Cuadro 17.a) alcanzan 318 millones de euros, el

4,6% más que en 2003. El importe medio pasa de 69.146 euros en 2003 a 70.586 euros

en 2004.



Hasta 3 40 0,91% 0,91% 1 0,00% 0,00% 22

3 - 9 39 0,89% 1,79% 3 0,00% 0,00% 68

9 - 15 31 0,70% 2,50% 4 0,00% 0,00% 120

15 -30 91 2,07% 4,57% 17 0,01% 0,01% 183

30 - 60 134 3,04% 7,61% 50 0,02% 0,02% 376

60 -150 283 6,43% 14,04% 198 0,07% 0,09% 700

150 - 300 280 6,36% 20,40% 318 0,10% 0,19% 1.137

300 - 600 414 9,40% 29,80% 756 0,25% 0,44% 1.825

600 - 1.500 663 15,06% 44,87% 2.503 0,82% 1,26% 3.775

1.500 - 3.000 609 13,83% 58,70% 3.790 1,25% 2,51% 6.224

3.000 - 6.000 544 12,36% 71,06% 6.014 1,98% 4,49% 11.055

6.000 - 30.000 806 18,31% 89,37% 32.113 10,55% 15,04% 39.842

30.000 - 150.000 331 7,52% 96,89% 74.584 24,50% 39,54% 225.331

150.000 - 300.000 49 1,11% 98,00% 30.663 10,07% 49,61% 625.774

Más de 300.000 88 2,00% 100,00% 153.369 50,39% 100,00% 1.742.824

Total 4.402 100% 304.383 100% 69.146



Hasta 3 27 0,91% 0,91% 0 0,00% 0,00% 17 0 -48,84% -5 -24,21%

3 - 9 41 0,89% 1,79% 3 0,00% 0,00% 62 0 -4,02% -6 -8,70%

9 - 15 38 0,70% 2,50% 5 0,00% 0,00% 144 2 46,71% 24 19,68%

15 -30 76 2,07% 4,57% 11 0,01% 0,01% 139 -6 -36,46% -44 -23,92%

30 - 60 139 3,04% 7,61% 46 0,02% 0,02% 329 -5 -9,26% -47 -12,53%

60 -150 265 6,43% 14,04% 168 0,07% 0,09% 633 -30 -15,35% -67 -9,60%

150 - 300 308 6,36% 20,40% 318 0,10% 0,19% 1.032 0 -0,10% -104 -9,18%

300 - 600 418 9,40% 29,80% 781 0,25% 0,44% 1.869 25 3,37% 43 2,38%

600 - 1.500 680 15,06% 44,87% 2.401 0,82% 1,26% 3.531 -102 -4,08% -245 -6,48%

1.500 - 3.000 587 13,83% 58,70% 3.859 1,25% 2,51% 6.574 68 1,81% 350 5,62%

3.000 - 6.000 604 12,36% 71,06% 7.320 1,98% 4,49% 12.119 1.306 21,72% 1.065 9,63%

6.000 - 30.000 830 18,31% 89,37% 33.827 10,55% 15,04% 40.756 1.714 5,34% 913 2,29%

30.000 - 150.000 338 7,52% 96,89% 82.476 24,50% 39,54% 244.013 7.892 10,58% 18.682 8,29%

150.000 - 300.000 64 1,11% 98,00% 28.535 10,07% 49,61% 445.857 -2.128 -6,94% -179.917 -28,75%

Más de 300.000 96 2,00% 100,00% 158.665 50,39% 100,00% 1.652.760 5.296 3,45% -90.064 -5,17%

Total 4.511 100% 318.415 100% 70.586 14.032 4,61% 1.440 2,08%

Variación 04/03



Ejercicio 2004

Cuadro 17.aIVA DEVENGADO AL 4% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2003-2004, POR INTERVALOS

DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003



El Cuadro 17.b muestra las cuotas del IVA devengado por operaciones gravadas al

tipo reducido del 7% por adquisiciones intracomunitarias, que alcanzan el valor de 692

millones de euros, el 7,5% superior que la misma cuota para 2003. El importe medio

aumenta en el 4,8%, pasando de 53.526 euros en 2003 a 56.074 euros en 2004.



Hasta 3 49 0,41% 0,41% 3 0,00% 0,00% 57

3 - 9 68 0,57% 0,97% 13 0,00% 0,00% 190

9 - 15 95 0,79% 1,76% 36 0,01% 0,01% 374

15 -30 184 1,53% 3,29% 89 0,01% 0,02% 486

30 - 60 325 2,70% 5,99% 210 0,03% 0,05% 647

60 -150 966 8,03% 14,02% 1.199 0,19% 0,24% 1.241

150 - 300 1.236 10,27% 24,29% 2.665 0,41% 0,65% 2.156

300 - 600 1.439 11,96% 36,24% 6.034 0,94% 1,59% 4.193

600 - 1.500 2.178 18,10% 54,34% 17.137 2,66% 4,25% 7.868

1.500 - 3.000 1.626 13,51% 67,85% 26.105 4,05% 8,30% 16.055

3.000 - 6.000 1.487 12,36% 80,21% 43.050 6,68% 14,99% 28.951

6.000 - 30.000 1.662 13,81% 94,02% 165.076 25,63% 40,61% 99.324

30.000 - 150.000 559 4,64% 98,66% 196.067 30,44% 71,05% 350.747

150.000 - 300.000 65 0,54% 99,20% 60.850 9,45% 80,49% 936.147

Más de 300.000 96 0,80% 100,00% 125.652 19,51% 100,00% 1.308.876

Total 12.035 100% 644.186 100% 53.526



Hasta 3 49 0,40% 0,40% 3 0,00% 0,00% 69 1 22,48% 13 22,48%

3 - 9 81 0,66% 1,05% 14 0,00% 0,00% 178 2 11,73% -12 -6,20%

9 - 15 85 0,69% 1,74% 27 0,00% 0,01% 317 -9 -24,16% -57 -15,23%

15 -30 204 1,65% 3,39% 92 0,01% 0,02% 449 2 2,41% -37 -7,63%

30 - 60 356 2,88% 6,28% 220 0,03% 0,05% 619 10 4,74% -28 -4,38%

60 -150 998 8,08% 14,36% 1.090 0,16% 0,21% 1.092 -109 -9,07% -149 -11,98%

150 - 300 1.240 10,04% 24,40% 2.352 0,34% 0,55% 1.897 -313 -11,75% -259 -12,03%

300 - 600 1.495 12,11% 36,51% 5.840 0,84% 1,39% 3.906 -194 -3,21% -287 -6,83%

600 - 1.500 2.217 17,95% 54,46% 17.215 2,49% 3,88% 7.765 78 0,45% -103 -1,31%

1.500 - 3.000 1.677 13,58% 68,04% 26.306 3,80% 7,68% 15.686 200 0,77% -369 -2,30%

3.000 - 6.000 1.509 12,22% 80,26% 43.141 6,23% 13,91% 28.589 91 0,21% -362 -1,25%

6.000 - 30.000 1.669 13,52% 93,78% 165.181 23,86% 37,76% 98.970 105 0,06% -354 -0,36%

30.000 - 150.000 593 4,80% 98,58% 217.795 31,45% 69,22% 367.276 21.727 11,08% 16.529 4,71%

150.000 - 300.000 78 0,63% 99,21% 74.052 10,69% 79,91% 949.381 13.202 21,70% 13.234 1,41%

Más de 300.000 97 0,79% 100,00% 139.078 20,09% 100,00% 1.433.796 13.426 10,69% 124.920 9,54%

Total 12.348 100% 692.406 100% 56.074 48.220 7,49% 2.548 4,76%

Cuadro 17.b



IVA DEVENGADO AL 7% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003




El IVA devengado por operaciones gravadas al tipo general del 16% por

adquisiciones intracomunitarias (véase el Cuadro 17.c) aumenta en el 10% en 2004,

alcanzando un importe de 18.429 millones de euros. El importe medio también aumenta

pero sólo ligeramente al pasar de 149.308 euros en 2003 a 151.360 en 2004, lo que

representa una tasa de variación del 1,4%.



Hasta 3 894 0,80% 0,80% 711 0,00% 0,00% 796

3 - 9 1.395 1,24% 2,04% 684 0,00% 0,01% 490

9 - 15 1.164 1,04% 3,08% 883 0,01% 0,01% 759

15 -30 2.883 2,57% 5,65% 3.030 0,02% 0,03% 1.051

30 - 60 4.978 4,44% 10,08% 8.023 0,05% 0,08% 1.612

60 -150 11.548 10,29% 20,38% 30.222 0,18% 0,26% 2.617

150 - 300 12.877 11,48% 31,86% 55.743 0,33% 0,59% 4.329

300 - 600 15.997 14,26% 46,11% 116.090 0,69% 1,29% 7.257

600 - 1.500 22.405 19,97% 66,08% 334.658 2,00% 3,28% 14.937

1.500 - 3.000 14.751 13,15% 79,23% 486.220 2,90% 6,19% 32.962

3.000 - 6.000 10.434 9,30% 88,53% 727.585 4,34% 10,53% 69.732

6.000 - 30.000 9.572 8,53% 97,06% 2.474.358 14,77% 25,30% 258.500

30.000 - 150.000 2.619 2,33% 99,40% 3.419.988 20,42% 45,72% 1.305.837

150.000 - 300.000 335 0,30% 99,70% 1.620.995 9,68% 55,39% 4.838.792

Más de 300.000 339 0,30% 100,00% 7.471.821 44,61% 100,00% 22.040.769

Total 112.191 100% 16.751.012 100% 149.308



Hasta 3 1.024 0,80% 0,80% 175 0,00% 0,00% 171 -536 -75,40% -625 -78,52%

3 - 9 1.493 1,24% 2,04% 673 0,00% 0,01% 451 -11 -1,67% -40 -8,12%

9 - 15 1.395 1,04% 3,08% 996 0,01% 0,01% 714 113 12,74% -45 -5,93%

15 -30 3.166 2,57% 5,65% 3.131 0,02% 0,03% 989 101 3,32% -62 -5,92%

30 - 60 5.798 4,44% 10,08% 8.598 0,05% 0,08% 1.483 575 7,17% -129 -7,98%

60 -150 12.873 10,29% 20,38% 31.948 0,18% 0,26% 2.482 1.726 5,71% -135 -5,17%

150 - 300 14.219 11,48% 31,86% 61.211 0,33% 0,59% 4.305 5.468 9,81% -24 -0,55%

300 - 600 17.412 14,26% 46,11% 120.671 0,69% 1,29% 6.930 4.582 3,95% -327 -4,50%

600 - 1.500 24.085 19,97% 66,08% 349.567 2,00% 3,28% 14.514 14.909 4,46% -423 -2,83%

1.500 - 3.000 15.334 13,15% 79,23% 499.195 2,90% 6,19% 32.555 12.976 2,67% -407 -1,23%

3.000 - 6.000 11.094 9,30% 88,53% 763.411 4,34% 10,53% 68.813 35.826 4,92% -919 -1,32%

6.000 - 30.000 10.291 8,53% 97,06% 2.593.748 14,77% 25,30% 252.040 119.390 4,83% -6.459 -2,50%

30.000 - 150.000 2.828 2,33% 99,40% 3.597.342 20,42% 45,72% 1.272.045 177.354 5,19% -33.793 -2,59%

150.000 - 300.000 386 0,30% 99,70% 1.984.908 9,68% 55,39% 5.142.249 363.913 22,45% 303.457 6,27%

Más de 300.000 361 0,30% 100,00% 8.413.807 44,61% 100,00% 23.306.945 941.987 12,61% 1.266.177 5,74%

Total 121.759 100% 18.429.383 100% 151.360 1.678.371 10,02% 2.052 1,37%

Variación 04/03



Ejercicio 2004

IVA DEVENGADO AL 16% POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Cuadro 17.c


(miles euros)



III.3.2. Tipo medio.

El tipo medio se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre la cuota

devengada y la base imponible del régimen general.

El Cuadro 18 muestra la evolución del tipo medio desde 2000 hasta 2004, tanto

sin incluir en el IVA devengado el recargo de equivalencia como incluyéndolo, así como

el tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias.

Variable 2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Base imponible régimen general (1) 1.133.082.743 1.253.928.702 1.326.081.220 1.440.185.792 1.560.784.898 10,67% 5,75% 8,60% 8,37%

Cuota devengada régimen general (sin recargo) (2) 152.981.866 169.240.391 178.645.219 193.875.832 210.444.838 10,63% 5,56% 8,53% 8,55%

Cuota devengada régimen general (con recargo) (3) 153.533.741 169.825.838 179.289.200 194.482.284 211.058.134 10,61% 5,57% 8,47% 8,52%

Tipo medio (sin recargo equivalencia) (2) / (1) 13,50% 13,50% 13,47% 13,46% 13,48% 0,00 -0,03 -0,01 0,02

Tipo medio (con recargo equivalencia) (3) / (1) 13,55% 13,54% 13,52% 13,50% 13,52% -0,01 -0,02 -0,02 0,02

Base imponible adquisiciones intracomunitarias (4) 105.976.636 112.859.801 114.341.229 121.501.471 133.034.648 6,49% 1,31% 6,26% 9,49%

Cuota devengada adquisiciones intracomunitarias (5) 15.694.004 16.628.582 16.738.139 17.699.581 19.440.203 5,96% 0,66% 5,74% 9,83%

Tipo medio adquisiciones intracomunitarias (5) / (4) 14,81% 14,73% 14,64% 14,57% 14,61% -0,08 -0,10 -0,07 0,05

Cuadro 18

EVOLUCIÓN DEL TIPO MEDIO DEL IVA 2000-2004

Miles de euros


El tipo medio sin incluir el recargo de equivalencia, se situó en el ejercicio 2000

en el 13,5%, permaneciendo igual en el ejercicio siguiente, iniciándose desde el ejercicio

2002 una ligera disminución (tres centésimas) que continuó en el ejercicio posterior (una

centésima); en 2004 se ha producido un leve aumento (dos centésimas), situándose en el

13,48%. Este comportamiento en el último ejercicio se explica por el aumento del IVA

devengado (el 8,5%) que es levemente superior al registrado en la base imponible (el

8,4%).

Si se tiene en cuenta el recargo de equivalencia (véase el Gráfico 19), el cálculo

del tipo medio resulta ligeramente superior en todos los ejercicios, pasando del 13,55%

en 2000 con ligero descenso en los tres ejercicios siguientes y un aumento de 2


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 centésimas en 2004 alcanzando el 13,52%, pero esto no quiere decir que el régimen

especial del recargo de equivalencia tenga un efecto alcista en el gravamen, ya que lo que

se incluye en el cálculo es la cuota del recargo de equivalencia ingresada por los

proveedores de los minoristas acogidos a este régimen especial, desconociendo el importe

de las ventas de estos últimos.

Gráfico 19

EVOLUCION DEL TIPO MEDIO DEL IVA 2000-2004 (INCLUIDO RECARGO DE EQUIVALENCIA)

13,52%

13,50%

13,52%

13,54%

13,55%

13,48%

13,49%

13,50%

13,51%

13,52%

13,53%

13,54%

13,55%

13,56%

13,57%

13,58%

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Tipo

med

io

El tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias en 2000 era del 14,81%,

habiendo disminuido los tres años siguientes en torno a ocho centésimas porcentuales

cada año, rompiéndose en 2004 la tendencia, al aumentar cerca de 5 centésimas

porcentuales, de manera que este año se sitúo en el 14,61%. Si lo comparamos con el

tipo medio total, se observa que para todos los ejercicios, el tipo medio de las

adquisiciones intracomunitarias es sensiblemente superior al de las operaciones interiores,

circunstancia que obedece a un mayor peso de las compras de bienes de inversión

gravadas con el tipo general.



Los Cuadros 19.a y 19.b muestran, para los años 2003 y 2004, los tipos medios

registrados en cada uno de los intervalos de base imponible, distinguiéndose en que en el

segundo caso el numerador del ratio suma al IVA devengado el recargo de equivalencia.

Base imponible

IVA devengado

Tipo medio

Base imponible

IVA devengado

Tipo medio

Base imponible

IVA devengado

Tipo medio

Hasta 3 273.321 43.760 16,01% 248.384 39.672 15,97% -9,12% -9,34% -0,0393 - 9 2.317.522 353.134 15,24% 2.329.717 355.770 15,27% 0,53% 0,75% 0,0339 - 15 2.744.214 405.372 14,77% 2.801.154 415.274 14,83% 2,07% 2,44% 0,05315 -30 6.916.364 990.704 14,32% 7.158.684 1.029.570 14,38% 3,50% 3,92% 0,05830 - 60 12.902.866 1.782.446 13,81% 13.449.861 1.862.880 13,85% 4,24% 4,51% 0,03660 -150 31.364.105 4.177.528 13,32% 32.734.622 4.369.256 13,35% 4,37% 4,59% 0,028

150 - 300 39.333.769 5.166.792 13,14% 41.444.883 5.458.766 13,17% 5,37% 5,65% 0,035300 - 600 57.799.266 7.627.576 13,20% 60.884.887 8.033.950 13,20% 5,34% 5,33% -0,001

600 - 1.500 108.932.217 14.333.501 13,16% 115.491.023 15.193.960 13,16% 6,02% 6,00% -0,0021.500 - 3.000 105.158.541 13.768.024 13,09% 110.567.360 14.480.610 13,10% 5,14% 5,18% 0,0043.000 - 6.000 119.594.716 15.654.793 13,09% 127.555.607 16.725.834 13,11% 6,66% 6,84% 0,023

6.000 - 30.000 246.206.251 32.674.977 13,27% 265.228.841 35.216.527 13,28% 7,73% 7,78% 0,00630.000 - 150.000 232.372.306 30.728.088 13,22% 254.283.731 33.797.167 13,29% 9,43% 9,99% 0,067

150.000 - 300.000 85.775.718 11.629.929 13,56% 95.101.348 12.936.180 13,60% 10,87% 11,23% 0,044Más de 300.000 388.494.616 54.539.208 14,04% 431.504.795 60.529.422 14,03% 11,07% 10,98% -0,011

Total 1.440.185.792 193.875.832 13,46% 1.560.784.898 210.444.838 13,48% 8,37% 8,55% 0,021(*) El tipo medio sin recargo de equivalencia se define como el cociente entre el IVA devengado sin el recargo de equivalencia y la base imponible

TIPO MEDIO SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLECuadro 19.a

Miles de eurosVariaciónIntervalos Base

imponible (miles euros)

2003 2004

Base imponible

IVA devengado

Tipo medio

Base imponible

IVA devengado

Tipo medio

Base imponible

IVA devengado

Tipo medio

Hasta 3 273.321 43.765 16,01% 248.384 39.684 15,98% -9,12% -9,33% -0,0363 - 9 2.317.522 353.218 15,24% 2.329.717 355.848 15,27% 0,53% 0,74% 0,033

9 - 15 2.744.214 405.514 14,78% 2.801.154 415.410 14,83% 2,07% 2,44% 0,05315 -30 6.916.364 991.229 14,33% 7.158.684 1.030.103 14,39% 3,50% 3,92% 0,05830 - 60 12.902.866 1.784.006 13,83% 13.449.861 1.864.399 13,86% 4,24% 4,51% 0,03560 -150 31.364.105 4.184.138 13,34% 32.734.622 4.375.680 13,37% 4,37% 4,58% 0,027

150 - 300 39.333.769 5.178.848 13,17% 41.444.883 5.470.472 13,20% 5,37% 5,63% 0,033300 - 600 57.799.266 7.650.211 13,24% 60.884.887 8.055.816 13,23% 5,34% 5,30% -0,005

600 - 1.500 108.932.217 14.387.317 13,21% 115.491.023 15.246.468 13,20% 6,02% 5,97% -0,0061.500 - 3.000 105.158.541 13.825.578 13,15% 110.567.360 14.535.640 13,15% 5,14% 5,14% -0,0013.000 - 6.000 119.594.716 15.711.654 13,14% 127.555.607 16.781.865 13,16% 6,66% 6,81% 0,0196.000 - 30.000 246.206.251 32.777.279 13,31% 265.228.841 35.318.686 13,32% 7,73% 7,75% 0,003

30.000 - 150.000 232.372.306 30.820.166 13,26% 254.283.731 33.888.571 13,33% 9,43% 9,96% 0,064150.000 - 300.000 85.775.718 11.651.982 13,58% 95.101.348 12.961.522 13,63% 10,87% 11,24% 0,045Más de 300.000 388.494.616 54.717.377 14,08% 431.504.795 60.717.970 14,07% 11,07% 10,97% -0,013

Total 1.440.185.792 194.482.284 13,50% 1.560.784.898 211.058.134 13,52% 8,37% 8,52% 0,019(*) El tipo medio con recargo de equivalencia se define como el cociente entre el IVA devengado incluyendo el recargo de equivalencia y la base imponible

Variación2004

Cuadro 19.bTIPO MEDIO CON RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

2003Intervalos Base imponible

(miles euros)

Miles de euros

En el Cuadro 19.a se observa que en todos los intervalos se producen aumentos en

el tipo medio general, salvo en los de hasta 3 mil euros, 300-1.500 miles de euros y en el


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 último tramo de más de 300 millones de euros, en el cual se produce la mayor

participación de base imponible e IVA devengado. En todos los intervalos la variación es

inferior a una décima porcentual, el mayor crecimiento (0,07 puntos porcentuales) se

produce en el intervalo 30-150 millones de euros, mientras que el mayor descenso es el

del primer tramo, de hasta 3 mil euros (–0,04 puntos porcentuales).

Los valores máximos del tipo medio se registran en los cuatro primeros tramos

(hasta 30 mil euros), de forma descendente: con el 15,97%, 15,27%, 14,83% y 14,38%,

respectivamente. En el otro extremo, sus niveles mínimos se producen en la franja central

de los tramos, con una base imponible comprendida entre 150.000 euros y 6 millones de

euros, cuyo tipo medio se sitúa entre el 13,1% y el 13,2%.

En el Gráfico 20 se representa la variabilidad del tipo medio según cambia el nivel

de base imponible, apreciándose que la curva del tipo medio tiene una forma de u, con un

mayor gravamen en los extremos.

15,97%15,27%

14,83%

14,38%

13,85%

13,35%

13,17%

13,20%

13,16%

13,10%

13,11%

13,28%

13,29%

13,60%

14,03%

13,48%

12,00% 12,50% 13,00% 13,50% 14,00% 14,50% 15,00% 15,50% 16,00%

Tipo medio

Hasta 3

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Total

Intervalosdebaseimponible

(mileseuros)

Gráfico 20

TIPO MEDIO SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE



Si se tiene en cuenta el recargo de equivalencia, Cuadro 19.b, en el ejercicio

2004, el tipo medio resulta ligeramente superior para todos los intervalos de base

imponible, salvo para los dos intervalos extremos, y en el de 300-3.000 miles de euros,

en los que se produce una ligera disminución. Del mismo modo que en la distribución

anterior, los valores máximos del tipo medio con recargo de equivalencia se registran en

los cuatro primeros tramos, con el 15,98%, 15,27%, 14,83% y 14,39%. Su mínimo, el

13,15%, se obtiene en el intervalo de 1,5-3 millones de euros, seguido del intervalo

siguiente (3-6 millones de euros), con el 13,16%.

El Cuadro 20 muestra los tipos medios de las adquisiciones intracomunitarias en

cada uno de los intervalos de base imponible para los ejercicios 2003 y 2004. El Gráfico

21 muestra su distribución en el ejercicio 2004.

Base imponible

IVA devengado

Tipo medio

Base imponible

IVA devengado

Tipo medio

Base imponible

IVA devengado Tipo medio

Hasta 3 4.509 715 15,86% 1.154 179 15,51% -74,41% -74,99% -0,3563 - 9 4.528 700 15,45% 4.474 690 15,41% -1,18% -1,43% -0,0389 - 15 6.124 923 15,07% 6.747 1.028 15,24% 10,17% 11,45% 0,17615 -30 20.628 3.136 15,20% 21.141 3.233 15,29% 2,49% 3,08% 0,08930 - 60 54.405 8.284 15,23% 58.014 8.865 15,28% 6,63% 7,01% 0,05460 -150 210.946 31.619 14,99% 219.419 33.206 15,13% 4,02% 5,02% 0,144

150 - 300 394.372 58.727 14,89% 424.081 63.881 15,06% 7,53% 8,78% 0,172300 - 600 830.723 122.879 14,79% 857.070 127.293 14,85% 3,17% 3,59% 0,060

600 - 1.500 2.398.718 354.298 14,77% 2.490.460 369.183 14,82% 3,82% 4,20% 0,0541.500 - 3.000 3.506.133 516.115 14,72% 3.592.161 529.360 14,74% 2,45% 2,57% 0,0163.000 - 6.000 5.311.987 776.649 14,62% 5.570.100 813.872 14,61% 4,86% 4,79% -0,0096.000 - 30.000 18.624.950 2.671.546 14,34% 19.415.439 2.792.756 14,38% 4,24% 4,54% 0,040

30.000 - 150.000 26.040.449 3.690.640 14,17% 27.656.086 3.897.613 14,09% 6,20% 5,61% -0,080150.000 - 300.000 11.767.256 1.712.508 14,55% 14.177.011 2.087.495 14,72% 20,48% 21,90% 0,171Más de 300.000 52.325.742 7.750.841 14,81% 58.541.293 8.711.550 14,88% 11,88% 12,39% 0,068

Total 121.501.471 17.699.581 14,57% 133.034.648 19.440.203 14,61% 9,49% 9,83% 0,046(*) El tipo medio se define como el cociente entre el IVA devengado y la base imponible

Cuadro 20TIPO MEDIO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

2003Intervalos Base imponible

(miles euros)

Miles de eurosVariación2004

Al igual que ocurre con el tipo medio de las operaciones interiores, los valores

máximos para las adquisiciones intracomunitarias se encuentran en los primeros tramos

de base imponible, de forma que el valor máximo corresponde al primer tramo con el


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 15,51%. Asimismo se observan valores que superan la cota del 15% en la mitad de los

intervalos que corresponden a los tramos más bajos (hasta 300 mil euros). Sin embargo,

en el Gráfico 21 se advierte que la variación en el tipo medio tiene un perfil distinto al

comentado para las operaciones interiores, en general se producen caídas del tipo medio a

medida que aumenta la base imponible, salvo en los intervalos comprendidos entre

15.000-60.000 euros y en los dos últimos tramos.

15,51%

15,41%

15,24%

15,29%

15,28%

15,13%

15,06%

14,85%

14,82%

14,74%

14,61%

14,38%

14,09%

14,72%

14,88%

14,61%

14,00% 14,20% 14,40% 14,60% 14,80% 15,00% 15,20% 15,40% 15,60%

Tipo medio

Hasta 3

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Total

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mile

s eu

ros)

Gráfico 21

TIPO MEDIO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE



III.4. Deducciones.

De acuerdo con los datos estadísticos que se derivan de la información recogida en

los modelos 390 y 392, con el nivel de desglose que en ellos figura, las deducciones del

régimen general se clasifican en:

– Cuotas deducibles en operaciones interiores.

– Cuotas deducibles en importaciones.

– Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes.

– Compensaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

– Rectificación de deducciones.

– Regularización de bienes de inversión.

El Cuadro 21 y el Gráfico 22 recogen la evolución de las deducciones del régimen

general desde 2000 hasta 2004.

Variable 2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Importe de las deducciones (miles euros) 132.032.271 146.032.637 153.507.773 166.103.712 180.418.881 10,60% 5,12% 8,21% 8,62%

Nº declarantes con deducciones 1.691.870 1.760.592 1.830.139 1.936.367 2.018.143 4,06% 3,95% 5,80% 4,22%

Deducción media (euros) 78.039 82.945 83.878 85.781 89.398 6,29% 1,12% 2,27% 4,22%

Cuadro 21

EVOLUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2000-2004




Gráfico 22

EVOLUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2000-2004

85.000

95.000

105.000

115.000

125.000

135.000

145.000

155.000

165.000

175.000

185.000

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

Se observa que las deducciones del régimen general han ido creciendo de manera

considerable a lo largo del periodo 2000-2004, pasando de 132.032 millones de euros en

2000 a 180.419 millones de euros en 2004, si bien la tasa de variación anual se ha

desacelerado en la primera parte del referido periodo (10,6% en 2001y 5,1% en 2002),

mientras que en 2003 se ha roto la tendencia, al incrementarse un 8,2% y en 2004 se

observa un leve aumento de 0,4 puntos porcentuales, situándose en 8,6%. La deducción

media también ha crecido sustancialmente durante este periodo, de tal forma que se ha

pasado de un importe de 78.039 euros en 2000 a 89.398 euros en 2004, si bien la tasa de

variación anual, que aumentó el 6,3% en 2001, cae de manera significativa en el año

siguiente: cinco puntos porcentuales, tendencia que cambia en 2003, al producirse un

incremento del 2,3%, duplicando el correspondiente al año anterior y que continúa en

2004, al aumentar casi dos puntos porcentuales situándose en 4,2%.



Con un mayor detalle en referencia exclusivamente a los ejercicios 2003 y 2004,

el Cuadro 22 refleja el comportamiento y la composición de las deducciones,

representándose su distribución para 2004 en el Gráfico 23.

Importes Estructura Importes Estructura Absoluta TasaOperaciones interiores. Bienes y servicios corrientes 128.605.811 77,43% 139.698.304 77,43% 11.092.493 8,63%Operaciones interiores. Bienes de inversión 8.416.024 5,07% 8.673.473 4,81% 257.449 3,06%Subtotal 137.021.835 82,49% 148.371.777 82,24% 11.349.942 8,28%Importaciones. Bienes corrientes 10.495.748 6,32% 10.286.290 5,70% -209.458 -2,00%Importaciones. Bienes de inversión 111.220 0,07% 1.473.568 0,82% 1.362.348 1224,91%Subtotal 10.606.968 6,39% 11.759.858 6,52% 1.152.890 10,87%Adquisiciones intracomunitarias. Bienes corrientes 17.112.262 10,30% 18.778.819 10,41% 1.666.558 9,74%Adquisiciones intracomunitarias. Bienes de inversión 586.082 0,35% 657.182 0,36% 71.100 12,13%Subtotal 17.698.344 10,65% 19.436.002 10,77% 1.737.658 9,82%Compensaciones REAGP 853.040 0,51% 943.905 0,52% 90.865 10,65%Rectificación de deducciones -69.486 -0,04% -93.236 -0,05% -23.750 -34,18%Regularización de inversiones -6.989 0,00% 577 0,00% 7.565 108,25%Total deducciones 166.103.712 100% 180.418.881 100% 14.315.169 8,62%

Variación 04/03Ejercicio 2004Ejercicio 2003Concepto

Miles de eurosDEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2004

Cuadro 22

Gráfico 23

ESTRUCTURA DE LAS DEDUCCIONES DEL IVA 2004

82,2%

6,5%

10,8% 0,5%

0,0%

Operaciones interiores Importaciones Rectif deducciones+ regular de inversiones Adquisiciones intracomunitarias Compensaciones REAGP



El importe total de las deducciones del año 2004 es de 180.419 millones de euros,

el 8,6% superior al de 2003. Las deducciones por operaciones interiores concentran el

82,2% del total. El resto procede fundamentalmente de las cuotas soportadas y deducidas

por adquisiciones intracomunitarias (el 10,8%) y por importaciones (el 6,5%), ya que las

compensaciones en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, la

rectificación de deducciones y la regularización de inversiones tienen una importancia

residual (la suma de ellas representa el 0,5% del total).

En 2004, el importe de las cuotas deducibles en operaciones interiores alcanza el

valor de 148.372 millones de euros, lo que supone un crecimiento del 8,3% respecto a

2003. De estas deducciones, el 94,1% corresponde a operaciones con bienes y servicios

corrientes, con un importe de 139.698 millones de euros, el 8,6% superior al año

anterior. El 5,9% restante corresponde a operaciones con bienes de inversión con un

crecimiento menor, el 3,1%, cuyas cuotas deducibles son de 8.673 millones de euros.

Las cuotas deducibles en importaciones en el ejercicio 2004 ascienden a 11.760

millones de euros, el 10,9% más que en 2003. El aumento se debe al comportamiento de

los bienes de inversión que, aunque representan sólo el 12,5% del total de las

importaciones, se incrementan en 1.362 millones de euros respecto al año anterior,

situándose en 2004 en 1.474 millones de euros. Por el contrario, los bienes corrientes,

tienen una disminución del 2% respecto a 2003, al situarse en 10.286 millones de euros

en 2004 frente a 10.496 millones en el año anterior.

El importe de las cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias asciende a

19.436 millones de euros en el ejercicio 2004, el 9,8% más que en 2003. De esa

cantidad, el 96,6% corresponde a bienes corrientes, 18.779 millones de euros, con un

crecimiento del 9,7% respecto a 2003. El resto corresponde a las operaciones con bienes

de inversión, con un importe de 657 millones de euros, que tienen un incremento

superior: 12,1%.



Las compensaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca, que

se analizan con más detalle en el apartado III.4.4, ascienden a 944 millones de euros en

2004, experimentando un crecimiento del 10,6% respecto al año anterior.

La rectificación de deducciones disminuye en 24 millones de euros y la

regularización de inversiones aumenta en 8 millones de euros.

La evolución de la ratio entre las deducciones y las cuotas devengadas, incluyendo

el recargo de equivalencia, desde 2000 hasta 2004, se recoge en el Cuadro 23.

Variable 2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 02/03 03/04Total deducciones (1) 132.032.271 146.032.637 153.507.773 166.103.712 180.418.881 10,60% 5,12% 8,21% 8,62%Total IVA devengado (2) 153.533.741 169.825.838 179.289.200 194.482.284 211.058.134 10,61% 5,57% 8,47% 8,52%(1) / (2) (%) 86,00% 85,99% 85,62% 85,41% 85,48% -0,01 -0,37 -0,21 0,07

Cuadro 23

RELACIÓN DEDUCCIONES - IVA DEVENGADO 2000-2004Miles de euros


En 2001 las deducciones aumentaron el 10,6%, coincidente con el aumento de las

cuotas devengadas, lo que explica que no varíe este cociente en dicho año respecto al

anterior (86%). A partir de 2002 el mayor aumento de la cuota devengada que las

deducciones origina una caída de la ratio, que en dicho ejercicio es de 4 décimas

porcentuales y en 2003 de 2 décimas porcentuales. Esta tendencia se rompe en 2004,

debido a que en dicho año el crecimiento de las deducciones (8,6%) es ligeramente

superior al de las cuotas devengadas (8,5%), lo que implica una subida de la ratio en

torno a una décima porcentual, al situarse en 85,5%.

A continuación se examinan las distribuciones, por tramos de base imponible, de

las cuotas deducibles por las distintas operaciones en los ejercicios 2003 y 2004.


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 III.4.1. Cuotas deducibles en operaciones interiores.

Los Cuadros 24 y 25 recogen las distribuciones, por tramos de base imponible, de

las cuotas deducibles para bienes y servicios corrientes y para bienes de inversión,

respectivamente, para los años 2003 y 2004.



Hasta 3 182.444 9,51% 9,51% 1.620.688 1,26% 1,26% 8.883

3 - 9 189.010 9,85% 19,35% 223.549 0,17% 1,43% 1.183

9 - 15 154.253 8,04% 27,39% 226.699 0,18% 1,61% 1.470

15 -30 261.760 13,64% 41,03% 606.559 0,47% 2,08% 2.317

30 - 60 277.568 14,46% 55,49% 1.139.373 0,89% 2,97% 4.105

60 -150 318.209 16,58% 72,07% 2.947.576 2,29% 5,26% 9.263

150 - 300 182.574 9,51% 81,58% 3.720.285 2,89% 8,15% 20.377

300 - 600 135.006 7,03% 88,62% 5.588.088 4,35% 12,50% 41.391

600 - 1.500 115.173 6,00% 94,62% 10.639.011 8,27% 20,77% 92.374

1.500 - 3.000 49.957 2,60% 97,22% 10.231.979 7,96% 28,73% 204.816

3.000 - 6.000 28.407 1,48% 98,70% 11.557.613 8,99% 37,71% 406.858

6.000 - 30.000 20.199 1,05% 99,75% 23.109.011 17,97% 55,68% 1.144.067

30.000 - 150.000 3.961 0,21% 99,96% 19.855.984 15,44% 71,12% 5.012.872

150.000 - 300.000 413 0,02% 99,98% 6.831.392 5,31% 76,43% 16.540.900

Más de 300.000 379 0,02% 100,00% 30.308.002 23,57% 100,00% 79.968.344

Total 1.919.313 100% 128.605.811 100% 67.006



Hasta 3 196.277 9,81% 9,81% 1.742.865 1,25% 1,25% 8.880 122.177 7,54% -4 -0,04%

3 - 9 191.000 9,55% 19,36% 249.321 0,18% 1,43% 1.305 25.773 11,53% 123 10,37%

9 - 15 157.055 7,85% 27,21% 251.613 0,18% 1,61% 1.602 24.914 10,99% 132 9,01%

15 -30 269.970 13,50% 40,71% 623.686 0,45% 2,05% 2.310 17.126 2,82% -7 -0,30%

30 - 60 288.669 14,43% 55,14% 1.197.101 0,86% 2,91% 4.147 57.728 5,07% 42 1,03%

60 -150 331.446 16,57% 71,71% 3.063.101 2,19% 5,10% 9.242 115.525 3,92% -21 -0,23%

150 - 300 192.066 9,60% 81,31% 4.037.217 2,89% 7,99% 21.020 316.932 8,52% 643 3,16%

300 - 600 142.140 7,11% 88,41% 5.878.403 4,21% 12,20% 41.356 290.315 5,20% -35 -0,08%

600 - 1.500 122.068 6,10% 94,52% 11.349.884 8,12% 20,32% 92.980 710.874 6,68% 606 0,66%

1.500 - 3.000 52.408 2,62% 97,14% 10.801.445 7,73% 28,06% 206.103 569.466 5,57% 1.287 0,63%

3.000 - 6.000 30.301 1,51% 98,65% 12.434.384 8,90% 36,96% 410.362 876.771 7,59% 3.504 0,86%

6.000 - 30.000 21.792 1,09% 99,74% 24.980.760 17,88% 54,84% 1.146.327 1.871.748 8,10% 2.260 0,20%

30.000 - 150.000 4.315 0,22% 99,96% 21.922.560 15,69% 70,53% 5.080.547 2.066.575 10,41% 67.675 1,35%

150.000 - 300.000 459 0,02% 99,98% 7.461.135 5,34% 75,87% 16.255.196 629.743 9,22% -285.704 -1,73%

Más de 300.000 406 0,02% 100,00% 33.704.829 24,13% 100,00% 83.016.819 3.396.826 11,21% 3.048.475 3,81%

Total 2.000.372 100% 139.698.304 100% 69.836 11.092.493 8,63% 2.830 4,22%

CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2003-2004. BIENES Y SERVICIOS CORRIENTES, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Cuadro 24

Ejercicio 2003

Variación 04/03



Ejercicio 2004





Hasta 3 20.397 5,50% 5,50% 377.792 4,49% 4,49% 18.522

3 - 9 18.109 4,88% 10,38% 82.198 0,98% 5,47% 4.539

9 - 15 17.429 4,70% 15,08% 60.251 0,72% 6,18% 3.457

15 -30 36.640 9,88% 24,96% 188.516 2,24% 8,42% 5.145

30 - 60 49.623 13,38% 38,33% 191.375 2,27% 10,70% 3.857

60 -150 70.666 19,05% 57,38% 300.057 3,57% 14,26% 4.246

150 - 300 47.192 12,72% 70,10% 289.569 3,44% 17,70% 6.136

300 - 600 37.412 10,09% 80,19% 320.031 3,80% 21,50% 8.554

600 - 1.500 34.283 9,24% 89,43% 543.917 6,46% 27,97% 15.866

1.500 - 3.000 16.696 4,50% 93,93% 479.929 5,70% 33,67% 28.745

3.000 - 6.000 10.600 2,86% 96,79% 681.624 8,10% 41,77% 64.304

6.000 - 30.000 9.242 2,49% 99,28% 1.114.476 13,24% 55,01% 120.588

30.000 - 150.000 2.185 0,59% 99,87% 1.361.860 16,18% 71,19% 623.277

150.000 - 300.000 250 0,07% 99,94% 610.245 7,25% 78,44% 2.440.981

Más de 300.000 236 0,06% 100,00% 1.814.182 21,56% 100,00% 7.687.214

Total 370.960 100% 8.416.024 100% 22.687



Hasta 3 22.048 5,50% 5,50% 442.422 5,10% 5,10% 20.066 64.631 17,11% 1.544 8,34%

3 - 9 19.148 4,78% 10,29% 95.704 1,10% 6,20% 4.998 13.506 16,43% 459 10,11%

9 - 15 18.429 4,60% 14,89% 67.217 0,77% 6,98% 3.647 6.966 11,56% 190 5,51%

15 -30 39.226 9,79% 24,68% 132.654 1,53% 8,51% 3.382 -55.862 -29,63% -1.763 -34,27%

30 - 60 53.405 13,33% 38,02% 219.277 2,53% 11,04% 4.106 27.902 14,58% 249 6,47%

60 -150 76.480 19,10% 57,11% 366.887 4,23% 15,27% 4.797 66.830 22,27% 551 12,98%

150 - 300 51.419 12,84% 69,95% 315.910 3,64% 18,91% 6.144 26.340 9,10% 8 0,13%

300 - 600 40.898 10,21% 80,16% 409.270 4,72% 23,63% 10.007 89.239 27,88% 1.453 16,98%

600 - 1.500 37.430 9,35% 89,51% 572.203 6,60% 30,22% 15.287 28.286 5,20% -578 -3,64%

1.500 - 3.000 17.747 4,43% 93,94% 497.413 5,73% 35,96% 28.028 17.484 3,64% -717 -2,49%

3.000 - 6.000 11.445 2,86% 96,80% 637.157 7,35% 43,31% 55.671 -44.468 -6,52% -8.633 -13,43%

6.000 - 30.000 9.882 2,47% 99,26% 1.296.566 14,95% 58,25% 131.205 182.090 16,34% 10.617 8,80%

30.000 - 150.000 2.415 0,60% 99,87% 1.229.034 14,17% 72,42% 508.917 -132.826 -9,75% -114.360 -18,35%

150.000 - 300.000 289 0,07% 99,94% 435.744 5,02% 77,45% 1.507.765 -174.501 -28,60% -933.216 -38,23%

Más de 300.000 248 0,06% 100,00% 1.956.014 22,55% 100,00% 7.887.154 141.832 7,82% 199.941 2,60%

Total 400.509 100% 8.673.473 100% 21.656 257.449 3,06% -1.031 -4,54%

Cuadro 25



CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2003-2004. BIENES DE INVERSIÓN, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


El Cuadro 24 muestra que el número de declarantes de cuotas deducibles por

operaciones con bienes y servicios corrientes aumenta en el ejercicio 2004 respecto al

anterior, así como la cuota media, que pasa de 67.006 euros en 2003 a 69.836 euros en

2004, lo que supone un crecimiento del 4,2%.



La cuota deducible aumenta en todos los tramos de base imponible,

correspondiendo el mayor en términos relativos al de 3-9 miles de euros, que aumenta el

11,5%, seguido del de más de 300 millones de euros, con el 11,2%.

El total de declarantes de las cuotas deducibles por bienes de inversión también

aumenta en 2004, sin embargo la deducción media disminuye, al situarse en 21.656 euros

(–4,5% respecto a 2003), como consecuencia de que el incremento de la cuota (3,1%) es

inferior al de declarantes (8%).

Se producen disminuciones de la cuota en varios intervalos, siendo la más

destacada la registrada en el tramo comprendido entre 15.000 y 30.000 euros, donde la

tasa es del –29,6%, seguida del tramo entre 150 y 300 millones de euros, con el –28,6%.

Por el contrario, el mayor crecimiento es el de 300.000 y 600.000 euros (27,9%).

Las distribuciones del número de declarantes y de los importes correspondientes a

las cuotas deducibles vuelven a ser opuestas. Mientras que la concentración de

declarantes para ambos tipos de operaciones interiores se produce en los tramos inferiores

y medios (más del 50% de los declarantes tienen bases imponibles inferiores a 60.000

euros en la distribución de bienes y servicios corrientes e inferiores a 150.000 euros para

la distribución de bienes de inversión), los importes de las cuotas deducibles se

concentran de manera acusada en los tramos superiores (en torno al 60% de la

distribución se corresponde a sujetos pasivos con una base imponible superior a 6

millones de euros).

III.4.2. Cuotas deducibles en importaciones.

La distribución del IVA deducible por cuotas satisfechas en importaciones durante

2003 y 2004, por intervalos de base imponible, se recoge en los Cuadros 26 y 27. El



primero se refiere a cuotas soportadas por bienes corrientes y el segundo, a bienes de

inversión.



Hasta 3 600 1,87% 1,87% 11.151 0,11% 0,11% 18.585

3 - 9 430 1,34% 3,20% 1.300 0,01% 0,12% 3.023

9 - 15 343 1,07% 4,27% 861 0,01% 0,13% 2.510

15 -30 714 2,22% 6,49% 2.260 0,02% 0,15% 3.166

30 - 60 1.144 3,56% 10,05% 5.118 0,05% 0,20% 4.474

60 -150 2.355 7,33% 17,38% 12.789 0,12% 0,32% 5.431

150 - 300 2.533 7,88% 25,26% 23.361 0,22% 0,54% 9.223

300 - 600 3.367 10,47% 35,73% 47.184 0,45% 0,99% 14.014

600 - 1.500 5.571 17,33% 53,06% 140.821 1,34% 2,33% 25.278

1.500 - 3.000 4.521 14,06% 67,13% 233.938 2,23% 4,56% 51.745

3.000 - 6.000 3.864 12,02% 79,15% 339.424 3,23% 7,80% 87.843

6.000 - 30.000 4.595 14,29% 93,44% 991.544 9,45% 17,24% 215.788

30.000 - 150.000 1.599 4,97% 98,42% 1.260.124 12,01% 29,25% 788.070

150.000 - 300.000 240 0,75% 99,16% 628.106 5,98% 35,23% 2.617.109

Más de 300.000 269 0,84% 100,00% 6.797.766 64,77% 100,00% 25.270.506

Total 32.145 100% 10.495.748 100% 326.513



Hasta 3 697 2,02% 2,02% 9.935 0,10% 0,10% 14.254 -1.216 -10,91% -4.332 -23,31%

3 - 9 471 1,37% 3,39% 941 0,01% 0,11% 1.997 -359 -27,64% -1.026 -33,94%

9 - 15 405 1,18% 4,57% 1.009 0,01% 0,12% 2.491 148 17,18% -19 -0,76%

15 -30 891 2,59% 7,15% 2.753 0,03% 0,14% 3.090 493 21,80% -76 -2,40%

30 - 60 1.336 3,88% 11,03% 4.536 0,04% 0,19% 3.395 -582 -11,37% -1.079 -24,11%

60 -150 2.697 7,83% 18,86% 16.158 0,16% 0,34% 5.991 3.369 26,35% 561 10,32%

150 - 300 2.848 8,27% 27,12% 27.175 0,26% 0,61% 9.542 3.814 16,33% 319 3,46%

300 - 600 3.641 10,57% 37,69% 54.234 0,53% 1,13% 14.895 7.050 14,94% 882 6,29%

600 - 1.500 5.807 16,85% 54,54% 155.385 1,51% 2,65% 26.758 14.564 10,34% 1.481 5,86%

1.500 - 3.000 4.573 13,27% 67,81% 227.054 2,21% 4,85% 49.651 -6.884 -2,94% -2.094 -4,05%

3.000 - 6.000 4.077 11,83% 79,65% 363.821 3,54% 8,39% 89.237 24.396 7,19% 1.395 1,59%

6.000 - 30.000 4.765 13,83% 93,48% 1.071.051 10,41% 18,80% 224.775 79.507 8,02% 8.987 4,16%

30.000 - 150.000 1.708 4,96% 98,43% 1.450.107 14,10% 32,90% 849.009 189.983 15,08% 60.939 7,73%

150.000 - 300.000 263 0,76% 99,20% 806.133 7,84% 40,74% 3.065.143 178.027 28,34% 448.035 17,12%

Más de 300.000 277 0,80% 100,00% 6.095.999 59,26% 100,00% 22.007.217 -701.767 -10,32% -3.263.289 -12,91%

Total 34.456 100% 10.286.290 100% 298.534 -209.458 -2,00% -27.979 -8,57%

Cuadro 26

Variación 04/03

Cuota Media

CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2003-2004. BIENES CORRIENTES, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

Ejercicio 2004





Hasta 3 79 4,17% 4,17% 932 0,84% 0,84% 11.794

3 - 9 73 3,85% 8,02% 142 0,13% 0,97% 1.951

9 - 15 49 2,59% 10,61% 204 0,18% 1,15% 4.165

15 -30 80 4,22% 14,83% 180 0,16% 1,31% 2.245

30 - 60 102 5,38% 20,21% 981 0,88% 2,19% 9.616

60 -150 137 7,23% 27,44% 739 0,66% 2,86% 5.397

150 - 300 142 7,49% 34,93% 1.740 1,56% 4,42% 12.253

300 - 600 131 6,91% 41,85% 933 0,84% 5,26% 7.121

600 - 1.500 215 11,35% 53,19% 4.479 4,03% 9,29% 20.834

1.500 - 3.000 141 7,44% 60,63% 4.224 3,80% 13,09% 29.954

3.000 - 6.000 172 9,08% 69,71% 9.027 8,12% 21,20% 52.482

6.000 - 30.000 330 17,41% 87,12% 23.107 20,78% 41,98% 70.020

30.000 - 150.000 171 9,02% 96,15% 32.093 28,86% 70,83% 187.679

150.000 - 300.000 33 1,74% 97,89% 8.938 8,04% 78,87% 270.843

Más de 300.000 40 2,11% 100,00% 23.502 21,13% 100,00% 587.549

Total 1.895 100% 111.220 100% 58.691



Hasta 3 89 3,92% 3,92% 890 0,06% 0,06% 10.003 -41 -4,45% -1.791 -15,19%

3 - 9 78 3,44% 7,36% 236 0,02% 0,08% 3.026 94 65,67% 1.074 55,05%

9 - 15 48 2,12% 9,48% 142 0,01% 0,09% 2.950 -62 -30,62% -1.215 -29,18%

15 -30 101 4,45% 13,93% 271 0,02% 0,10% 2.684 92 50,95% 439 19,57%

30 - 60 135 5,95% 19,88% 477 0,03% 0,14% 3.536 -503 -51,33% -6.080 -63,22%

60 -150 226 9,96% 29,84% 1.239 0,08% 0,22% 5.480 499 67,51% 83 1,54%

150 - 300 198 8,73% 38,56% 1.527 0,10% 0,32% 7.710 -213 -12,26% -4.543 -37,08%

300 - 600 208 9,17% 47,73% 3.646 0,25% 0,57% 17.527 2.713 290,79% 10.406 146,12%

600 - 1.500 271 11,94% 59,67% 5.201 0,35% 0,92% 19.191 721 16,11% -1.643 -7,89%

1.500 - 3.000 205 9,03% 68,71% 18.463 1,25% 2,18% 90.064 14.240 337,15% 60.109 200,67%

3.000 - 6.000 169 7,45% 76,16% 9.393 0,64% 2,82% 55.582 367 4,06% 3.100 5,91%

6.000 - 30.000 294 12,96% 89,11% 18.241 1,24% 4,05% 62.043 -4.866 -21,06% -7.977 -11,39%

30.000 - 150.000 153 6,74% 95,86% 16.174 1,10% 5,15% 105.713 -15.919 -49,60% -81.966 -43,67%

150.000 - 300.000 43 1,90% 97,75% 8.983 0,61% 5,76% 208.911 45 0,51% -61.932 -22,87%

Más de 300.000 51 2,25% 100,00% 1.388.686 94,24% 100,00% 27.229.129 1.365.184 5808,81% 26.641.580 4534,36%

Total 2.269 100% 1.473.568 100% 649.435 1.362.348 1224,91% 590.744 1006,53%



Cuadro 27CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2003-2004. BIENES DE INVERSIÓN,

POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


En el reparto de las cuotas deducibles por importaciones de bienes corrientes

destaca el último tramo de base imponible, superior a 300 millones de euros, donde se

concentra el 59,3% del importe de las deducciones, aunque los declarantes de dicho

tramo suponen únicamente el 0,8% del total.



En las importaciones de bienes de inversión, las cuotas deducibles se concentran

también en el último tramo de base imponible, pero de una forma más acusada que en los

bienes corrientes, ya que las cuotas deducibles de dicho intervalo comprenden el 94,2%

del importe total de las deducciones, aunque los declarantes representan sólo el 2,2% del

total.

El número de declarantes de las cuotas deducibles por importaciones en bienes

corrientes aumenta al pasar de 32.145 en 2003 a 34.456 en 2004, lo que supone un

crecimiento del 7,2%, mientras que la cuota disminuye (–2%), al situarse en 10.286

millones de euros, de modo que la deducción media disminuye (–8,6%), con una cuantía

en el ejercicio 2004 de 298.534 euros.

De los cinco intervalos en que se produce una disminución de la cuota, el más

significativo es el correspondiente al de 3-9 miles de euros, con una tasa de variación

del –27,6%. Mientras que el mayor incremento se produce en el intervalo entre 150 y

300 millones de euros (28,3%), seguido del tramo 60.000 y 150.000 euros, con el

26,3%.

Por otra parte, en las cuotas deducibles en importaciones por bienes de inversión,

el número de declarantes en el ejercicio 2004 aumenta al haber 2.269 frente a 1.895 en

2003, lo que representa una tasa del 19,7%. Mientras que se produce un elevado

incremento en la cuota, que pasa de 111 millones de euros en 2003 a 1.474 millones de

euros en 2004, lo que supone su multiplicación por más de 13 veces, debido al

considerable aumento (1.365 millones de euros) que se ha producido en el intervalo de

más de 300 millones de euros, que ha pasado de 24 millones de euros en 2003 a 1.389

millones en 2004. Ello origina también un elevado aumento en la cuota media, que pasa

de 58.691 euros en 2003 a 649.435 euros en 2004, lo que supone haberse multiplicado

por 11 veces.



III.4.3. Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias.

Los Cuadros 28 y 29 recogen las distribuciones, por tramos de base imponible, de

las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias durante los ejercicios 2003 y

2004. En el primero figuran las correspondientes a bienes corrientes y en el segundo, las

de bienes de inversión.



Hasta 3 891 0,77% 0,77% 2.009 0,01% 0,01% 2.254

3 - 9 1.193 1,03% 1,80% 529 0,00% 0,01% 444

9 - 15 1.099 0,95% 2,75% 738 0,00% 0,02% 671

15 -30 2.772 2,40% 5,15% 2.690 0,02% 0,03% 970

30 - 60 4.780 4,14% 9,29% 6.562 0,04% 0,07% 1.373

60 -150 11.501 9,95% 19,24% 26.846 0,16% 0,23% 2.334

150 - 300 13.227 11,45% 30,69% 53.286 0,31% 0,54% 4.029

300 - 600 16.550 14,32% 45,01% 115.738 0,68% 1,22% 6.993

600 - 1.500 23.390 20,24% 65,25% 335.771 1,96% 3,18% 14.355

1.500 - 3.000 15.513 13,42% 78,67% 489.264 2,86% 6,04% 31.539

3.000 - 6.000 11.188 9,68% 88,35% 742.266 4,34% 10,38% 66.345

6.000 - 30.000 10.102 8,74% 97,09% 2.525.198 14,76% 25,13% 249.970

30.000 - 150.000 2.690 2,33% 99,42% 3.543.977 20,71% 45,84% 1.317.464

150.000 - 300.000 334 0,29% 99,71% 1.648.875 9,64% 55,48% 4.936.753

Más de 300.000 334 0,29% 100,00% 7.618.513 44,52% 100,00% 22.809.919

Total 115.564 100% 17.112.262 100% 148.076



Hasta 3 977 0,78% 0,78% 3.606 0,02% 0,02% 3.691 1.598 79,54% 1.437 63,73%

3 - 9 1.331 1,07% 1,85% 617 0,00% 0,02% 463 87 16,52% 20 4,44%

9 - 15 1.347 1,08% 2,93% 1.146 0,01% 0,03% 851 408 55,37% 180 26,76%

15 -30 3.104 2,49% 5,41% 2.719 0,01% 0,04% 876 29 1,07% -95 -9,74%

30 - 60 5.622 4,50% 9,91% 7.377 0,04% 0,08% 1.312 815 12,42% -61 -4,41%

60 -150 12.776 10,23% 20,15% 28.591 0,15% 0,23% 2.238 1.745 6,50% -96 -4,13%

150 - 300 14.459 11,58% 31,72% 57.324 0,31% 0,54% 3.965 4.038 7,58% -64 -1,59%

300 - 600 17.829 14,28% 46,00% 119.428 0,64% 1,18% 6.699 3.690 3,19% -295 -4,21%

600 - 1.500 25.008 20,03% 66,03% 350.832 1,87% 3,04% 14.029 15.060 4,49% -327 -2,27%

1.500 - 3.000 16.117 12,91% 78,93% 503.250 2,68% 5,72% 31.225 13.986 2,86% -314 -1,00%

3.000 - 6.000 11.815 9,46% 88,39% 778.116 4,14% 9,87% 65.858 35.850 4,83% -487 -0,73%

6.000 - 30.000 10.824 8,67% 97,06% 2.654.587 14,14% 24,00% 245.250 129.389 5,12% -4.720 -1,89%

30.000 - 150.000 2.929 2,35% 99,41% 3.747.703 19,96% 43,96% 1.279.516 203.726 5,75% -37.947 -2,88%

150.000 - 300.000 384 0,31% 99,72% 2.004.547 10,67% 54,64% 5.220.176 355.672 21,57% 283.423 5,74%

Más de 300.000 355 0,28% 100,00% 8.518.977 45,36% 100,00% 23.997.119 900.464 11,82% 1.187.200 5,20%

Total 124.877 100% 18.778.819 100% 150.379 1.666.558 9,74% 2.302 1,55%

Cuadro 28

Variación 04/03

Cuota Media

CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2003-2004, BIENES CORRIENTES, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

Ejercicio 2004





Hasta 3 261 2,68% 2,68% 168 0,03% 0,03% 645

3 - 9 378 3,88% 6,56% 385 0,07% 0,09% 1.017

9 - 15 189 1,94% 8,50% 280 0,05% 0,14% 1.484

15 -30 300 3,08% 11,58% 560 0,10% 0,24% 1.865

30 - 60 433 4,45% 16,03% 1.250 0,21% 0,45% 2.887

60 -150 852 8,75% 24,77% 3.577 0,61% 1,06% 4.199

150 - 300 772 7,93% 32,70% 4.518 0,77% 1,83% 5.852

300 - 600 772 7,93% 40,63% 6.142 1,05% 2,88% 7.956

600 - 1.500 1.141 11,71% 52,34% 14.278 2,44% 5,32% 12.514

1.500 - 3.000 967 9,93% 62,27% 22.126 3,78% 9,09% 22.881

3.000 - 6.000 942 9,67% 71,94% 31.596 5,39% 14,48% 33.541

6.000 - 30.000 1.755 18,02% 89,96% 144.919 24,73% 39,21% 82.575

30.000 - 150.000 749 7,69% 97,65% 147.777 25,21% 64,42% 197.299

150.000 - 300.000 109 1,12% 98,77% 77.065 13,15% 77,57% 707.015

Más de 300.000 120 1,23% 100,00% 131.443 22,43% 100,00% 1.095.356

Total 9.740 100% 586.082 100% 60.173



Hasta 3 210 2,02% 2,02% 345 0,05% 0,05% 1.644 177 105,09% 999 154,90%

3 - 9 318 3,06% 5,08% 375 0,06% 0,11% 1.179 -10 -2,48% 162 15,92%

9 - 15 186 1,79% 6,86% 266 0,04% 0,15% 1.430 -14 -5,15% -54 -3,62%

15 -30 288 2,77% 9,63% 392 0,06% 0,21% 1.362 -167 -29,91% -503 -26,99%

30 - 60 500 4,81% 14,44% 1.252 0,19% 0,40% 2.505 2 0,19% -382 -13,23%

60 -150 937 9,01% 23,45% 3.713 0,56% 0,97% 3.962 135 3,78% -237 -5,63%

150 - 300 890 8,56% 32,00% 5.432 0,83% 1,79% 6.103 914 20,23% 251 4,29%

300 - 600 983 9,45% 41,45% 6.757 1,03% 2,82% 6.874 615 10,02% -1.082 -13,59%

600 - 1.500 1.342 12,90% 54,35% 15.800 2,40% 5,22% 11.773 1.521 10,66% -741 -5,92%

1.500 - 3.000 1.014 9,75% 64,10% 24.049 3,66% 8,88% 23.717 1.924 8,69% 837 3,66%

3.000 - 6.000 973 9,35% 73,45% 32.154 4,89% 13,78% 33.047 559 1,77% -494 -1,47%

6.000 - 30.000 1.714 16,48% 89,93% 134.801 20,51% 34,29% 78.647 -10.118 -6,98% -3.928 -4,76%

30.000 - 150.000 772 7,42% 97,35% 156.349 23,79% 58,08% 202.524 8.572 5,80% 5.225 2,65%

150.000 - 300.000 141 1,36% 98,70% 87.321 13,29% 71,37% 619.299 10.256 13,31% -87.716 -12,41%

Más de 300.000 135 1,30% 100,00% 188.176 28,63% 100,00% 1.393.893 56.733 43,16% 298.537 27,25%

Total 10.403 100% 657.182 100% 63.172 71.100 12,13% 3.000 4,99%

Cuadro 29

Variación 04/03

Cuota Media

CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2003-2004. BIENES DE INVERSIÓN, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

Ejercicio 2004

El Cuadro 28 muestra que un total de 124.877 declarantes practican una deducción

por un importe total de 18.779 millones de euros (tasa del 9,7% respecto a 2003), lo que

se traduce en una deducción media por declarante de 150.379 euros (con un aumento del

1,5% respecto a 2003).



En todos los intervalos se producen incrementos, produciéndose el mayor en el

primer tramo, para las bases imponibles de hasta 3.000 euros, con una variación del

79,5%, seguido del tramo entre 9.000 y 15.000 euros, con una variación del 55,4%.

La deducción media para bienes de inversión alcanza un valor de 63.172 euros con

una tasa de variación del 5%, que corresponden a 10.403 declarantes, que aumentaron el

6,8% respecto a 2003. Ello se debe a que las cuotas deducibles aumentan el 12,1%

respecto a las del año anterior, siendo también el primer intervalo el que mayor

crecimiento experimenta con su duplicación, como sucedía en las deducciones por bienes

corrientes, seguido del tramo de más de 300 millones de euros, con el 43,2%. Por el

contrario, de los cuatro intervalos en que se producen disminuciones en las cuotas

deducibles el más significativo es el de 15.000-30.000 euros, con una tasa de variación

del –29,9%.

De la distribución de las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias de

bienes corrientes, destaca su gran concentración en los tramos superiores; así, el último

tramo absorbe el 45,4%, aunque los declarantes de dicho tramo representan sólo el 0,3%

del total. Para los bienes de inversión también se produce una distribución bastante

desigual, acumulándose más del 85% en los intervalos de base superior a 6 millones de

euros.

En cambio, los declarantes muestran una distribución más homogénea, con una

concentración superior en los intervalos centrales. Así, tanto para bienes corrientes como

bienes de inversión, en los intervalos de base imponible inferiores a 1,5 millones de euros

se hallan más del 50% del número de declarantes con deducciones por adquisiciones

intracomunitarias.



III.4.4. Compensaciones del régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

Los sujetos pasivos acogidos al régimen especial de la agricultura, ganadería y

pesca no están obligados a liquidar y repercutir el impuesto. Por ello, no pueden deducir

las cuotas soportadas por las adquisiciones o importaciones de bienes o por los servicios

que les hayan sido prestados, en la medida en que los bienes y servicios se utilicen para la

realización de actividades a las que sea de aplicación el régimen especial. No obstante,

estos sujetos pasivos tienen derecho a percibir una compensación a tanto alzado, por las

cuotas del IVA que hayan soportado.

La cuantía de la compensación es el resultado de aplicar el porcentaje vigente en el

momento en el que nazca el derecho a percibir la compensación, al precio de venta de los

productos naturales obtenidos en las explotaciones y de los servicios accesorios a las

mismas a los que sea aplicable el régimen especial. En el ejercicio 2004 dicha

compensación era del 8% para las entregas de productos naturales obtenidos en

explotaciones agrícolas o forestales, así como en los servicios de carácter accesorio de

dichas explotaciones, y del 7% en caso de productos y servicios accesorios de

explotaciones ganaderas y pesqueras.

El reintegro de las compensaciones se efectúa:

– Por la Hacienda Pública, en el caso de entregas de bienes objeto de

exportación o de expedición a otro Estado miembro de la Unión Europea o de

servicios prestados a destinatarios establecidos fuera del territorio de

aplicación del Impuesto.

– Por el empresario o profesional adquirente de los bienes o destinatario de los

servicios, el cual podrá deducir el importe de tales compensaciones de las

cuotas devengadas por las operaciones que realice.



El Cuadro 30 muestra la distribución, por intervalos de base imponible, de las

cuotas deducibles por las compensaciones satisfechas a los sujetos pasivos del régimen

especial de la agricultura, ganadería y pesca, durante los años 2003 y 2004.



Hasta 3 226 1,14% 1,14% 623 0,07% 0,07% 2.758

3 - 9 268 1,35% 2,49% 432 0,05% 0,12% 1.614

9 - 15 286 1,44% 3,94% 414 0,05% 0,17% 1.449

15 -30 625 3,15% 7,09% 1.315 0,15% 0,33% 2.105

30 - 60 1.127 5,69% 12,78% 3.525 0,41% 0,74% 3.128

60 -150 2.627 13,26% 26,04% 10.298 1,21% 1,95% 3.920

150 - 300 2.672 13,48% 39,52% 20.305 2,38% 4,33% 7.599

300 - 600 2.856 14,41% 53,93% 39.348 4,61% 8,94% 13.777

600 - 1.500 3.575 18,04% 71,98% 94.105 11,03% 19,97% 26.323

1.500 - 3.000 2.242 11,31% 83,29% 125.077 14,66% 34,63% 55.788

3.000 - 6.000 1.584 7,99% 91,28% 153.661 18,01% 52,65% 97.008

6.000 - 30.000 1.360 6,86% 98,15% 269.925 31,64% 84,29% 198.474

30.000 - 150.000 279 1,41% 99,56% 97.326 11,41% 95,70% 348.838

150.000 - 300.000 35 0,18% 99,73% 8.323 0,98% 96,68% 237.799

Más de 300.000 53 0,27% 100,00% 28.363 3,32% 100,00% 535.149

Total 19.815 100% 853.040 100% 43.050



Hasta 3 229 1,14% 1,14% 766 0,08% 0,08% 3.344 142 22,85% 586 21,24%

3 - 9 272 1,35% 2,49% 501 0,05% 0,13% 1.841 68 15,78% 227 14,08%

9 - 15 253 1,26% 3,75% 483 0,05% 0,19% 1.910 69 16,59% 461 31,80%

15 -30 631 3,14% 6,89% 1.230 0,13% 0,32% 1.949 -86 -6,51% -156 -7,40%

30 - 60 1.203 5,99% 12,88% 3.307 0,35% 0,67% 2.749 -218 -6,19% -379 -12,12%

60 -150 2.658 13,23% 26,11% 10.674 1,13% 1,80% 4.016 376 3,65% 96 2,44%

150 - 300 2.632 13,10% 39,21% 18.748 1,99% 3,78% 7.123 -1.557 -7,67% -476 -6,26%

300 - 600 2.950 14,68% 53,89% 38.293 4,06% 7,84% 12.981 -1.055 -2,68% -797 -5,78%

600 - 1.500 3.613 17,98% 71,87% 93.509 9,91% 17,75% 25.881 -595 -0,63% -442 -1,68%

1.500 - 3.000 2.247 11,18% 83,05% 124.929 13,24% 30,98% 55.598 -148 -0,12% -190 -0,34%

3.000 - 6.000 1.586 7,89% 90,94% 157.547 16,69% 47,67% 99.336 3.886 2,53% 2.328 2,40%

6.000 - 30.000 1.449 7,21% 98,15% 339.613 35,98% 83,65% 234.377 69.688 25,82% 35.903 18,09%

30.000 - 150.000 284 1,41% 99,57% 112.306 11,90% 95,55% 395.444 14.980 15,39% 46.606 13,36%

150.000 - 300.000 37 0,18% 99,75% 11.772 1,25% 96,80% 318.166 3.449 41,44% 80.367 33,80%

Más de 300.000 50 0,25% 100,00% 30.228 3,20% 100,00% 604.563 1.865 6,58% 69.413 12,97%

Total 20.094 100% 943.905 100% 46.974 90.865 10,65% 3.924 9,12%

Cuadro 30

Variación 04/03

Cuota Media

DEDUCCIONES POR COMPENSACIONES DEL REAGP DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

Ejercicio 2004



Como características de la distribución de las compensaciones, se observa que en

los tramos superiores, con bases imponibles entre 600.000 euros y 150 millones de euros,

se concentra más del 85% del importe de las cuotas deducibles y más del 45% de los

declarantes con derecho a deducción. Sin embargo, en los tramos inferiores, por debajo

de los 300.000 euros, se encuentran el 39% de los declarantes y tan sólo acumulan el 4%

de las deducciones.

III.4.5. Distribución de la suma de deducciones.

A modo de resumen, el Cuadro 31 muestra las distribuciones, por tramos de base

imponible, de la suma de deducciones en los años 2003 y 2004, que para este último

ejercicio aparece, asimismo, reflejada en el Gráfico 24.





Hasta 3 189.856 9,80% 9,80% 1.998.196 1,20% 1,20% 10.525

3 - 9 192.026 9,92% 19,72% 307.392 0,19% 1,39% 1.601

9 - 15 155.945 8,05% 27,78% 288.068 0,17% 1,56% 1.847

15 -30 263.591 13,61% 41,39% 800.169 0,48% 2,04% 3.036

30 - 60 278.804 14,40% 55,79% 1.345.679 0,81% 2,85% 4.827

60 -150 319.075 16,48% 72,26% 3.296.471 1,98% 4,84% 10.331

150 - 300 182.942 9,45% 81,71% 4.110.035 2,47% 7,31% 22.466

300 - 600 135.265 6,99% 88,70% 6.113.448 3,68% 10,99% 45.196

600 - 1.500 115.363 5,96% 94,65% 11.768.581 7,09% 18,08% 102.013

1.500 - 3.000 50.040 2,58% 97,24% 11.582.394 6,97% 25,05% 231.463

3.000 - 6.000 28.448 1,47% 98,71% 13.509.806 8,13% 33,18% 474.895

6.000 - 30.000 20.249 1,05% 99,75% 28.170.596 16,96% 50,14% 1.391.209

30.000 - 150.000 3.967 0,20% 99,96% 26.283.350 15,82% 65,97% 6.625.498

150.000 - 300.000 414 0,02% 99,98% 9.802.695 5,90% 71,87% 23.678.007

Más de 300.000 382 0,02% 100,00% 46.726.832 28,13% 100,00% 122.321.551

Total 1.936.367 100% 166.103.712 100% 85.781



Hasta 3 203.719 10,09% 10,09% 2.187.955 1,21% 1,21% 10.740 189.760 9,50% 215 2,05%

3 - 9 194.160 9,62% 19,72% 346.285 0,19% 1,40% 1.784 38.893 12,65% 183 11,41%

9 - 15 158.702 7,86% 27,58% 320.814 0,18% 1,58% 2.021 32.745 11,37% 174 9,43%

15 -30 271.961 13,48% 41,05% 761.317 0,42% 2,00% 2.799 -38.852 -4,86% -236 -7,78%

30 - 60 289.990 14,37% 55,42% 1.431.371 0,79% 2,80% 4.936 85.693 6,37% 109 2,26%

60 -150 332.390 16,47% 71,89% 3.486.010 1,93% 4,73% 10.488 189.539 5,75% 156 1,51%

150 - 300 192.541 9,54% 81,43% 4.458.158 2,47% 7,20% 23.154 348.123 8,47% 688 3,06%

300 - 600 142.451 7,06% 88,49% 6.506.980 3,61% 10,81% 45.679 393.532 6,44% 483 1,07%

600 - 1.500 122.313 6,06% 94,55% 12.540.166 6,95% 17,76% 102.525 771.585 6,56% 512 0,50%

1.500 - 3.000 52.500 2,60% 97,16% 12.187.756 6,76% 24,51% 232.148 605.362 5,23% 685 0,30%

3.000 - 6.000 30.367 1,50% 98,66% 14.406.994 7,99% 32,50% 474.429 897.188 6,64% -465 -0,10%

6.000 - 30.000 21.851 1,08% 99,74% 30.477.966 16,89% 49,39% 1.394.809 2.307.370 8,19% 3.600 0,26%

30.000 - 150.000 4.330 0,21% 99,96% 28.624.849 15,87% 65,26% 6.610.820 2.341.499 8,91% -14.678 -0,22%

150.000 - 300.000 461 0,02% 99,98% 10.813.285 5,99% 71,25% 23.456.149 1.010.590 10,31% -221.857 -0,94%

Más de 300.000 407 0,02% 100,00% 51.868.974 28,75% 100,00% 127.442.197 5.142.142 11,00% 5.120.646 4,19%

Total 2.018.143 100% 180.418.881 100% 89.398 14.315.169 8,62% 3.617 4,22%

Cuota Media

SUMA DE DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Cuadro 31

Variación 04/03


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

Ejercicio 2004



0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

55.000

Mill

ones

eur

os

Hasta

33 -

99 -

1515

-30

30 - 6

0

60 -1

50

150 -

300

300 -

600

600 -

1.50

0

1.500

- 3.00

0

3.000

- 6.00

0

6.000

- 30.0

00

30.00

0 - 15

0.000

150.0

00 - 3

00.00

0

Más de

300.0

00

Intervalos de base imponible (miles de euros)

Gráfico 24

DISTRIBUCIÓN DE LA SUMA DE DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Cabe reseñar que la suma de deducciones aumenta en todos los tramos, salvo en el

intervalo entre 15.000 y 30.000 euros en el que se produce una disminución (–4,9%),

correspondiendo el mayor incremento al comprendido entre 3.000 y 9.000 euros, con una

tasa de variación del 12,6%. Por otra parte, la deducción media aumenta el 4,2% al pasar

de 85.781 euros en 2003 a 89.398 euros en 2004.

Al comparar esta distribución con la de la base imponible total (véase el Cuadro

10) y el IVA devengado (véase el Cuadro 15.a), se observa que mantienen similares

características. Así, hasta el tramo correspondiente a las bases imponibles entre 30.000 y

60.000 euros, en las tres distribuciones se acumula más del 50% de los declarantes,

mientras que no absorben más que el 2% de la base imponible y de la cuota devengada de

IVA y el 3% del importe de las deducciones. Del mismo modo, en el último intervalo,

aquél formado por bases superiores a 300 millones de euros, sólo figuran el 0,02% de los Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 97

El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 declarantes, aunque su base imponible representa el 27,6% y la cuota de IVA devengado

y las deducciones, el 28,8% sobre los importes totales en ambos casos. Esta similitud

pone de manifiesto la coherencia entre el concepto de valor añadido y la diferencia entre

el IVA devengado y el IVA soportado.



III.5. Resultado del régimen general y tipo efectivo.

III.5.1. Resultado del régimen general.

En los modelos 390 y 392 de declaración-resumen anual, se denomina “resultado

del régimen general” al que se obtiene después de restar del total de las cuotas

devengadas del IVA y el recargo de equivalencia el total de las deducciones, excepto las

cuotas y deducciones correspondientes al régimen simplificado. Por tanto, dicho resultado

se refiere a los siguientes conceptos:

a) Cuotas devengadas.

– Cuota del régimen general ordinario.

– Cuota del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección.

– Cuota del régimen especial de las agencias de viajes.

– Cuota de las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

– Cuota por operaciones a las que resulta aplicable la regla de “inversión del

sujeto pasivo”.

– Modificación de cuotas (en general y por suspensión de pagos o quiebra del

destinatario de la operación).

– Cuotas del régimen especial del recargo de equivalencia.



– Modificación del recargo de equivalencia (en general y por suspensión de

pagos o quiebra del destinatario de la operación).

b) Deducciones.

– Cuotas deducibles en operaciones interiores.

– Cuotas deducibles en importaciones.

– Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias de bienes.

– Compensaciones en régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

– Rectificación de deducciones.

– Regularización de inversiones.

El Cuadro 32 y el Gráfico 25 recogen la evolución del resultado del régimen

general desde 2000 hasta 2004, distinguiendo asimismo los resultados positivos y

negativos.



Variable 2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Importe resultado neto (miles euros) 21.501.470 23.793.201 25.781.427 28.378.571 30.639.253 10,66% 8,36% 10,07% 7,97%

Nº declarantes con resultado neto 2.185.776 2.257.587 2.338.518 2.460.695 2.539.175 3,29% 3,58% 5,22% 3,19%

Resultado neto medio (euros) 9.837 10.539 11.025 11.533 12.067 7,14% 4,61% 4,61% 4,63%

Importe resultado positivo (miles euros) 35.593.063 40.272.032 43.608.958 47.485.402 51.275.287 13,15% 8,29% 8,89% 7,98%

Nº declarantes con resultado positivo 1.748.869 1.796.510 1.857.753 1.938.434 1.977.961 2,72% 3,41% 4,34% 2,04%

Resultado positivo medio (euros) 20.352 22.417 23.474 24.497 25.923 10,15% 4,72% 4,36% 5,82%

Importe resultado negativo (miles euros) 14.091.593 16.478.831 17.827.531 19.106.831 20.636.034 16,94% 8,18% 7,18% 8,00%

Nº declarantes con resultado negativo 436.907 461.077 480.765 522.261 561.214 5,53% 4,27% 8,63% 7,46%

Resultado negativo medio (euros) 32.253 35.740 37.082 36.585 36.770 10,81% 3,75% -1,34% 0,51%

Cuadro 32

EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2000-2004


Gráfico 25

EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2000-2004

-24.000

-18.000

-12.000

-6.000

0

6.000

12.000

18.000

24.000

30.000

36.000

42.000

48.000

54.000

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

Resulatado del régimen general Resultado positivo Resultado negativo



Se observa que el resultado del régimen general, que en 2000 se situaba en 21.501

millones de euros, ha aumentado todos los años, habiéndose producido el incremento

mayor en 2001 (10,7%). Este crecimiento continuó en 2002, con una tasa del 8,4%,

elevándose el importe a 25.781 millones de euros y en 2003, con una tasa del 10,1%, de

forma que el importe ascendió a 28.379 millones de euros. En 2004 el aumento ha sido

algo menor (8%), alcanzándose un valor de 30.639 millones de euros.

El resultado medio crece también todos los años, con una variación en 2001 del

7,1% y en los tres ejercicios siguientes el ritmo se estabiliza en todos ellos en el 4,6%, de

forma que en 2004 se alcanza el importe más alto, que se cifra en 12.067 euros.

El resultado positivo ha seguido una tendencia creciente, con una tasa significativa

en 2001 (13,1%); sin embargo, a partir de 2002, dicha expansión se desacelera, de forma

que en ese ejercicio la tasa fue del 8,3%, en 2003 es ligeramente superior (8,9%) y en

2004 baja casi un punto porcentual, hasta situarse en el 8%, al alcanzar 51.275 millones

de euros.

La tasa de variación del resultado negativo ha sido superior a la del positivo

durante el primero ejercicio, ya que en 2001 la tasa se situó en el 16,9% (3,8 puntos

porcentuales por encima). A partir de 2002 la situación cambia, ya que en ese ejercicio la

tasa de variación crece prácticamente en la misma proporción que la del resultado

positivo (una décima porcentual menos) y en 2003, la tasa es del 7,2% (1,7 puntos

porcentuales inferior a la del resultado positivo). En 2004 el importe del resultado

negativo se sitúa en 20.636 millones de euros, por lo que la tasa de variación crece en la

misma proporción que la del resultado positivo (8%).

Como complemento del Gráfico 25, en el Gráfico 26 se muestra la comparación

entre las evoluciones de la cuota devengada, las deducciones y el resultado del régimen

general, para el periodo 2000-2004.



Gráfico 26

EVOLUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2000-2004

0

20.000

40.000

60.000

80.000

100.000

120.000

140.000

160.000

180.000

200.000

220.000

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Mill

ones

eur

os

Cuota devengada Deducciones Resultado

A continuación se examina la distribución del resultado del régimen general en

2003 y 2004 por intervalos de base imponible (véase el Cuadro 33.a).





Hasta 3 334.821 13,61% 13,61% -1.954.431 -6,89% -6,89% -5.837

3 - 9 408.915 16,62% 30,22% 45.826 0,16% -6,73% 112

9 - 15 232.759 9,46% 39,68% 117.446 0,41% -6,31% 505

15 -30 318.842 12,96% 52,64% 191.060 0,67% -5,64% 599

30 - 60 299.731 12,18% 64,82% 438.327 1,54% -4,09% 1.462

60 -150 326.007 13,25% 78,07% 887.667 3,13% -0,97% 2.723

150 - 300 184.381 7,49% 85,56% 1.068.813 3,77% 2,80% 5.797

300 - 600 135.904 5,52% 91,09% 1.536.763 5,42% 8,22% 11.308

600 - 1.500 115.689 4,70% 95,79% 2.618.736 9,23% 17,44% 22.636

1.500 - 3.000 50.119 2,04% 97,82% 2.243.184 7,90% 25,35% 44.757

3.000 - 6.000 28.505 1,16% 98,98% 2.201.848 7,76% 33,11% 77.244

6.000 - 30.000 20.264 0,82% 99,81% 4.606.684 16,23% 49,34% 227.333

30.000 - 150.000 3.963 0,16% 99,97% 4.536.816 15,99% 65,33% 1.144.793

150.000 - 300.000 414 0,02% 99,98% 1.849.287 6,52% 71,84% 4.466.878

Más de 300.000 381 0,02% 100,00% 7.990.545 28,16% 100,00% 20.972.559

Total 2.460.695 100% 28.378.571 100% 11.533



Hasta 3 341.103 13,43% 13,43% -2.148.272 -7,01% -7,01% -6.298 -193.841 -9,92% -461 -7,89%

3 - 9 408.815 16,10% 29,53% 9.563 0,03% -6,98% 23 -36.264 -79,13% -89 -79,13%

9 - 15 237.040 9,34% 38,87% 94.596 0,31% -6,67% 399 -22.850 -19,46% -106 -20,91%

15 -30 329.789 12,99% 51,86% 268.786 0,88% -5,79% 815 77.727 40,68% 216 36,01%

30 - 60 312.254 12,30% 64,15% 433.027 1,41% -4,38% 1.387 -5.299 -1,21% -76 -5,17%

60 -150 339.932 13,39% 77,54% 889.670 2,90% -1,48% 2.617 2.003 0,23% -106 -3,88%

150 - 300 194.190 7,65% 85,19% 1.012.313 3,30% 1,83% 5.213 -56.500 -5,29% -584 -10,07%

300 - 600 143.227 5,64% 90,83% 1.548.836 5,06% 6,88% 10.814 12.073 0,79% -494 -4,37%

600 - 1.500 122.767 4,83% 95,67% 2.706.303 8,83% 15,71% 22.044 87.567 3,34% -592 -2,61%

1.500 - 3.000 52.615 2,07% 97,74% 2.347.884 7,66% 23,38% 44.624 104.701 4,67% -133 -0,30%

3.000 - 6.000 30.384 1,20% 98,93% 2.374.872 7,75% 31,13% 78.162 173.023 7,86% 918 1,19%

6.000 - 30.000 21.857 0,86% 99,80% 4.840.720 15,80% 46,93% 221.472 234.036 5,08% -5.861 -2,58%

30.000 - 150.000 4.334 0,17% 99,97% 5.263.722 17,18% 64,11% 1.214.518 726.905 16,02% 69.725 6,09%

150.000 - 300.000 461 0,02% 99,98% 2.148.237 7,01% 71,12% 4.659.951 298.950 16,17% 193.073 4,32%

Más de 300.000 407 0,02% 100,00% 8.848.996 28,88% 100,00% 21.742.006 858.451 10,74% 769.447 3,67%

Total 2.539.175 100% 30.639.253 100% 12.067 2.260.681 7,97% 534 4,63%

Nota: El Resultado del régimen general se define como el total de cuotas devengadas del IVA más el recargo de equivalencia menos las deducciones.

Cuadro 33.aRESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE

IMPONIBLE


(miles euros)

Variación 04/03



Ejercicio 2004

La distribución del resultado del régimen general presenta similares características

que las distribuciones de la base imponible y del IVA devengado; de forma que la mayor

parte de los declarantes se concentra en los intervalos correspondientes a bases

imponibles inferiores a 600.000 euros (ligeramente por encima del 90%), mientras que el

importe acumulado en esos tramos supone tan sólo el 6,9% del total del resultado del



régimen general. En el último tramo de la distribución se acumula el 28,9% del resultado

general, mientras que su número de declarantes representa tan sólo el 0,02% del total.

El único intervalo en que el saldo del resultado es negativo a nivel agregado es el

de base imponible no superior a 3.000 euros, con un importe de –2.148 millones de

euros. En todos los demás tramos las cuotas de IVA devengado, incluido el recargo de

equivalencia, superan la suma de deducciones. En la mayoría de los intervalos ha

evolucionado positivamente el resultado en 2004 respecto del año anterior; sin embargo,

los tramos en que no se produce dicha situación son los tres primeros (hasta 15.000

euros), el de 30.000-60.000 euros y el de 150.000-300.000 euros. En esta distribución

destaca el incremento del 40,7% en el resultado del intervalo entre 15.000 y 30.000

euros, al pasar de 191 millones en 2003 a 269 millones en 2004. Por el contrario, el

intervalo en que la tasa de variación ha sufrido la mayor disminución en términos

porcentuales es el correspondiente al comprendido entre 3.000 y 9.000 euros, tal como

sucedió en el año anterior, con el –79,1%.

El resultado medio crece en el 4,6%, al pasar de 11.533 euros en 2003 a 12.067

euros en 2004. El intervalo en que se ha producido también el incremento mayor es el

comprendido entre 15.000 y 30.000 euros, con el 36% y, asimismo, en el que se ha

producido una mayor disminución es el de entre 3.000 y 9.000 euros, con el –79,1%

Las distribuciones de los resultados positivos y negativos se encuentran en los

Cuadros 33.b y 33.c.





Hasta 3 198.965 10,26% 10,26% 60.149 0,13% 0,13% 302

3 - 9 361.792 18,66% 28,93% 274.135 0,58% 0,70% 758

9 - 15 199.564 10,30% 39,22% 278.218 0,59% 1,29% 1.394

15 -30 263.223 13,58% 52,80% 582.224 1,23% 2,52% 2.212

30 - 60 237.896 12,27% 65,08% 879.624 1,85% 4,37% 3.698

60 -150 252.955 13,05% 78,12% 1.689.078 3,56% 7,93% 6.677

150 - 300 144.634 7,46% 85,59% 1.788.861 3,77% 11,69% 12.368

300 - 600 107.890 5,57% 91,15% 2.392.261 5,04% 16,73% 22.173

600 - 1.500 91.834 4,74% 95,89% 4.104.384 8,64% 25,37% 44.694

1.500 - 3.000 39.099 2,02% 97,91% 3.601.983 7,59% 32,96% 92.125

3.000 - 6.000 21.950 1,13% 99,04% 3.842.953 8,09% 41,05% 175.078

6.000 - 30.000 15.187 0,78% 99,82% 7.787.591 16,40% 57,45% 512.780

30.000 - 150.000 2.847 0,15% 99,97% 7.183.082 15,13% 72,58% 2.523.036

150.000 - 300.000 310 0,02% 99,99% 2.657.837 5,60% 78,18% 8.573.667

Más de 300.000 288 0,01% 100,00% 10.363.021 21,82% 100,00% 35.982.711

Total 1.938.434 100% 47.485.402 100% 24.497



Hasta 3 190.845 9,65% 9,65% 54.120 0,11% 0,11% 284 -6.029 -10,02% -19 -6,20%

3 - 9 359.721 18,19% 27,84% 274.428 0,54% 0,64% 763 293 0,11% 5 0,68%

9 - 15 202.145 10,22% 38,05% 283.510 0,55% 1,19% 1.403 5.291 1,90% 8 0,60%

15 -30 271.563 13,73% 51,78% 603.513 1,18% 2,37% 2.222 21.289 3,66% 10 0,47%

30 - 60 246.512 12,46% 64,25% 912.935 1,78% 4,15% 3.703 33.310 3,79% 6 0,16%

60 -150 262.574 13,27% 77,52% 1.768.429 3,45% 7,60% 6.735 79.351 4,70% 58 0,86%

150 - 300 151.432 7,66% 85,18% 1.899.221 3,70% 11,30% 12.542 110.359 6,17% 174 1,40%

300 - 600 112.546 5,69% 90,87% 2.527.555 4,93% 16,23% 22.458 135.294 5,66% 285 1,28%

600 - 1.500 96.632 4,89% 95,75% 4.345.492 8,47% 24,71% 44.969 241.108 5,87% 276 0,62%

1.500 - 3.000 40.966 2,07% 97,82% 3.809.864 7,43% 32,14% 93.001 207.881 5,77% 876 0,95%

3.000 - 6.000 23.130 1,17% 98,99% 4.092.293 7,98% 40,12% 176.926 249.340 6,49% 1.848 1,06%

6.000 - 30.000 16.069 0,81% 99,81% 8.511.064 16,60% 56,72% 529.657 723.473 9,29% 16.877 3,29%

30.000 - 150.000 3.167 0,16% 99,97% 8.127.808 15,85% 72,57% 2.566.406 944.726 13,15% 43.370 1,72%

150.000 - 300.000 352 0,02% 99,98% 3.068.080 5,98% 78,55% 8.716.135 410.243 15,44% 142.468 1,66%

Más de 300.000 307 0,02% 100,00% 10.996.976 21,45% 100,00% 35.820.770 633.956 6,12% -161.941 -0,45%

Total 1.977.961 100% 51.275.287 100% 25.923 3.789.884 7,98% 1.427 5,82%

Cuadro 33.b



RESULTADO POSITIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


El resultado medio positivo en 2004 alcanza el valor de 25.923 euros, mientras

que en 2003 fueron 24.497 euros, lo que supone una tasa de variación del 8%. En los

tramos de base imponible inferiores a 150.000 euros se produce la mayor concentración

de declarantes, abarcando al 77,5%, mientras que el importe del resultado sólo representa

el 7,6% del total. La mayor concentración del resultado se produce en los intervalos de



base imponible superior a 6 millones de euros, las cuales acumulan el 59,9% del

resultado positivo.



Hasta 3 135.856 26,01% 26,01% 2.014.580 10,54% 10,54% 14.829

3 - 9 47.123 9,02% 35,04% 228.309 1,19% 11,74% 4.845

9 - 15 33.195 6,36% 41,39% 160.772 0,84% 12,58% 4.843

15 -30 55.619 10,65% 52,04% 391.164 2,05% 14,63% 7.033

30 - 60 61.835 11,84% 63,88% 441.298 2,31% 16,94% 7.137

60 -150 73.052 13,99% 77,87% 801.412 4,19% 21,13% 10.970

150 - 300 39.747 7,61% 85,48% 720.048 3,77% 24,90% 18.116

300 - 600 28.014 5,36% 90,84% 855.498 4,48% 29,38% 30.538

600 - 1.500 23.855 4,57% 95,41% 1.485.648 7,78% 37,15% 62.278

1.500 - 3.000 11.020 2,11% 97,52% 1.358.799 7,11% 44,26% 123.303

3.000 - 6.000 6.555 1,26% 98,78% 1.641.105 8,59% 52,85% 250.359

6.000 - 30.000 5.077 0,97% 99,75% 3.180.907 16,65% 69,50% 626.533

30.000 - 150.000 1.116 0,21% 99,96% 2.646.266 13,85% 83,35% 2.371.206

150.000 - 300.000 104 0,02% 99,98% 808.549 4,23% 87,58% 7.774.514

Más de 300.000 93 0,02% 100,00% 2.372.476 12,42% 100,00% 25.510.493

Total 522.261 100% 19.106.831 100% 36.585



Hasta 3 150.258 26,77% 26,77% 2.202.392 10,67% 10,67% 14.657 187.812 9,32% -171 -1,16%

3 - 9 49.094 8,75% 35,52% 264.865 1,28% 11,96% 5.395 36.556 16,01% 550 11,35%

9 - 15 34.895 6,22% 41,74% 188.914 0,92% 12,87% 5.414 28.142 17,50% 571 11,78%

15 -30 58.226 10,38% 52,11% 334.727 1,62% 14,49% 5.749 -56.438 -14,43% -1.284 -18,26%

30 - 60 65.742 11,71% 63,83% 479.907 2,33% 16,82% 7.300 38.610 8,75% 163 2,29%

60 -150 77.358 13,78% 77,61% 878.760 4,26% 21,08% 11.360 77.348 9,65% 389 3,55%

150 - 300 42.758 7,62% 85,23% 886.907 4,30% 25,38% 20.742 166.859 23,17% 2.627 14,50%

300 - 600 30.681 5,47% 90,70% 978.720 4,74% 30,12% 31.900 123.221 14,40% 1.362 4,46%

600 - 1.500 26.135 4,66% 95,36% 1.639.189 7,94% 38,06% 62.720 153.541 10,33% 442 0,71%

1.500 - 3.000 11.649 2,08% 97,43% 1.461.980 7,08% 45,15% 125.503 103.181 7,59% 2.200 1,78%

3.000 - 6.000 7.254 1,29% 98,72% 1.717.421 8,32% 53,47% 236.755 76.316 4,65% -13.604 -5,43%

6.000 - 30.000 5.788 1,03% 99,75% 3.670.344 17,79% 71,25% 634.130 489.437 15,39% 7.597 1,21%

30.000 - 150.000 1.167 0,21% 99,96% 2.864.087 13,88% 85,13% 2.454.230 217.820 8,23% 83.024 3,50%

150.000 - 300.000 109 0,02% 99,98% 919.842 4,46% 89,59% 8.438.920 111.293 13,76% 664.406 8,55%

Más de 300.000 100 0,02% 100,00% 2.147.980 10,41% 100,00% 21.479.801 -224.496 -9,46% -4.030.692 -15,80%

Total 561.214 100% 20.636.034 100% 36.770 1.529.203 8,00% 186 0,51%


(miles euros)


Cuota Media

RESULTADO NEGATIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Cuadro 33.c

Ejercicio 2003

Para 561.214 declarantes el resultado medio negativo es de 36.770 euros. La

mayor concentración del número de declarantes se produce en el primer intervalo de base

imponible, con 150.258 declarantes que representan el 26,8% del total. El importe del


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 resultado negativo, al igual que sucede con el positivo, se concentra principalmente en los

últimos tramos. Así, en aquellos cuya base imponible es superior a 3 millones de euros se

acumula el 54,8% del importe total.

En el Gráfico 27 se reflejan las distribuciones del resultado del régimen general

para el año 2004, tanto del saldo como de los resultados positivo y negativo, por

intervalos de base imponible.

-4.000 -3.000 -2.000 -1.000 0 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000 7.000 8.000 9.000 10.000 11.000

Millones euros

Hasta 3

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mile

s eu

ros)

Gráfico 27

DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004, POR INTERVALOS DE LA BASE IMPONIBLE

Resultado del régimen general Resultado positivo Resultado negativo

Para completar este apartado, en el Gráfico 28 se muestra la comparación entre las

distribuciones de la cuota devengada, las deducciones y el resultado del régimen general,

por intervalos de base imponible y referidas al ejercicio 2004.



Gráfico 28

DISTRIBUCIONES DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

-5.000 0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 50.000 55.000 60.000 65.000

Hasta 3

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mile

s eu

ros)

Millones euros

Cuota devengada Deducciones Resultado

III.5.2. Tipo efectivo.

El tipo efectivo se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre el

resultado y la base imponible del régimen general.

El Cuadro 34 y el Gráfico 29 muestran la evolución del tipo efectivo desde 2000

hasta 2004.

Variable 2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Base imponible régimen general (1) 1.133.082.743 1.253.928.702 1.326.081.220 1.440.185.792 1.560.784.898 10,67% 5,75% 8,60% 8,37%

Resultado régimen general (2) 21.501.470 23.793.201 25.781.427 28.378.571 30.639.253 10,66% 8,36% 10,07% 7,97%

Tipo efectivo (2) / (1) 1,90% 1,90% 1,94% 1,97% 1,96% 0,00 0,05 0,03 -0,01

Cuadro 34

EVOLUCIÓN DEL TIPO EFECTIVO DEL IVA 2000-2004




Gráfico 29

EVOLUCIÓN DEL TIPO EFECTIVO DEL IVA 2000-2004

1,96%1,97%

1,94%

1,90%1,90%

1,85%

1,87%

1,89%

1,91%

1,93%

1,95%

1,97%

1,99%

2,01%

2,03%

2,05%

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Tipo

efe

ctiv

o

Se observa que el tipo efectivo permanecía igual en el año 2001 que en el año

anterior (1,9%) y que en los dos años siguientes mantuvo una línea ascendente, de tal

forma que en 2002 aumentaba hasta el 1,94% y en 2003 subía otras tres centésimas; sin

embargo, en 2004 se rompe esa tendencia, al tener una ligero retroceso (una centésima

porcentual), situándose en este último ejercicio en el 1,96%. Esta disminución se debe a

que en dicho ejercicio el crecimiento del resultado del régimen general, el 8%, ha sido

inferior al de la base imponible, el 8,4%.

En el Cuadro 35 figuran los tipos efectivos resultantes en cada uno de los tramos

de base imponible para los ejercicios 2003 y 2004. El Gráfico 30 refleja la variabilidad

del indicador en el último ejercicio.



Base Imponible

Resultado Rég. General

Tipo efectivo

Base Imponible


Tipo efectivo

Base Imponible


Tipo efectivo

Hasta 3 273.321 -1.954.431 -715,07% 248.384 -2.148.272 -864,90% -9,12% -9,92% -149,833 - 9 2.317.522 45.826 1,98% 2.329.717 9.563 0,41% 0,53% -79,13% -1,579 - 15 2.744.214 117.446 4,28% 2.801.154 94.596 3,38% 2,07% -19,46% -0,9015 -30 6.916.364 191.060 2,76% 7.158.684 268.786 3,75% 3,50% 40,68% 0,9930 - 60 12.902.866 438.327 3,40% 13.449.861 433.027 3,22% 4,24% -1,21% -0,1860 -150 31.364.105 887.667 2,83% 32.734.622 889.670 2,72% 4,37% 0,23% -0,11

150 - 300 39.333.769 1.068.813 2,72% 41.444.883 1.012.313 2,44% 5,37% -5,29% -0,27300 - 600 57.799.266 1.536.763 2,66% 60.884.887 1.548.836 2,54% 5,34% 0,79% -0,11

600 - 1.500 108.932.217 2.618.736 2,40% 115.491.023 2.706.303 2,34% 6,02% 3,34% -0,061.500 - 3.000 105.158.541 2.243.184 2,13% 110.567.360 2.347.884 2,12% 5,14% 4,67% -0,013.000 - 6.000 119.594.716 2.201.848 1,84% 127.555.607 2.374.872 1,86% 6,66% 7,86% 0,02

6.000 - 30.000 246.206.251 4.606.684 1,87% 265.228.841 4.840.720 1,83% 7,73% 5,08% -0,0530.000 - 150.000 232.372.306 4.536.816 1,95% 254.283.731 5.263.722 2,07% 9,43% 16,02% 0,12150.000 - 300.000 85.775.718 1.849.287 2,16% 95.101.348 2.148.237 2,26% 10,87% 16,17% 0,10Más de 300.000 388.494.616 7.990.545 2,06% 431.504.795 8.848.996 2,05% 11,07% 10,74% -0,01

Total 1.440.185.792 28.378.571 1,97% 1.560.784.898 30.639.253 1,96% 8,37% 7,97% -0,01Nota: El tipo efectivo se define como el cociente, expresado en porcentaje, entre el resultado y la base imponible del régimen general

TIPO EFECTIVO DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Cuadro 35

VariaciónMiles de euros

2003 Intervalos Base imponible

(miles euros)

2004

0,41%

3,38%

3,75%

3,22%

2,72%

2,44%

2,54%

2,34%

2,12%

1,86%

1,83%

2,07%

2,26%

2,05%

1,96%

0,00% 0,50% 1,00% 1,50% 2,00% 2,50% 3,00% 3,50% 4,00% 4,50%

Tipo efectivo

3 - 9

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Total

Inte

rval

os d

e ba

se im

poni

ble

(mile

s eu

ros)

Gráfico 30

TIPO EFECTIVO DEL IVA 2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE



En 2004 el tipo efectivo más bajo, el 0,41%, se obtiene en el tramo comprendido

entre 3.000 y 9.000 euros, si se exceptúa el primer intervalo en que el resultado neto y

agregado del régimen general es negativo. En el extremo opuesto, el mayor tipo efectivo

es del 3,75% y se registra en el intervalo entre 15.000 y 30.000 euros. En términos

generales, la tendencia es de una disminución en 2004 del tipo efectivo en los intervalos

inferiores a 3 millones de euros, de forma que a partir de esta magnitud se suelen

producir incrementos, hasta llegar al intervalo superior a 300 millones de euros, en el que

hay una ligera disminución de dicho indicador.



III.6. Regímenes especiales.

Los regímenes especiales del IVA se establecen respecto a diferentes bienes,

sectores o actividades, con el fin de reducir en lo posible la presión fiscal indirecta de los

pequeños empresarios, evitar supuestos de doble imposición y simplificar al máximo la

gestión del impuesto.

Tienen en general carácter voluntario, salvo el régimen especial de las agencias de

viajes y el del recargo de equivalencia.

En el Gráfico 31 puede apreciarse la importancia relativa de los regímenes

especiales en el año 2004, a través de las cuotas devengadas.

800

613

130

246

0 100 200 300 400 500 600 700 800 900

Millones euros

SIMPLIFICADO

RECARGO DE EQUIVALENCIA

AGENCIAS DE VIAJES

BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE,ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE

COLECCIÓN

Gráfico 31

CUOTAS DEVENGADAS EN CADA UNO DE LOS REGÍMENES ESPECIALES DEL IVA 2004



III.6.1. Régimen simplificado.

El sistema de liquidación del modelo de declaración-resumen anual excluye este

régimen del concepto "resultado del régimen general". La exclusión es lógica si se tienen

en cuenta las características de este régimen:

a) La cuota a ingresar se calcula de modo objetivo, con la posibilidad de deducir

las cuotas soportadas por la adquisición de bienes y servicios corrientes y de

bienes de inversión.

b) El sujeto pasivo debe aplicar a la vez los regímenes de estimación objetiva en

el IVA y en el IRPF o tributar en el régimen general en ambos impuestos. Las

actividades a las que se aplica son las mismas en el IVA y en el IRPF, salvo

aquéllas a las que sea aplicable el régimen especial de la agricultura, ganadería

y pesca o el del recargo de equivalencia.

c) La sujeción al régimen simplificado es incompatible con el régimen general

ordinario, salvo en la actividad de arrendamiento de locales cuya realización

no suponga el desarrollo de una actividad empresarial, según el artículo 25.2

de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de las

Personas Físicas y otras Normas Tributarias (en adelante LIRPF), o de

actividades en cuyo desarrollo se efectúen exclusivamente operaciones exentas

del IVA.

d) El régimen simplificado es compatible con los regímenes especiales de la

agricultura, ganadería y pesca y del recargo de equivalencia.

Pueden optar por este régimen los sujetos pasivos que reúnan los siguientes

requisitos:



1) Que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas,

siempre que, en este último caso, todos sus socios, herederos, comuneros o

partícipes sean personas físicas.

2) Que realicen con habitualidad cualquiera de las actividades económicas a las

que se aplica el régimen (comercio, pequeña industria, transportes, etc.).

3) Que no hayan renunciado a la aplicación del método de estimación objetiva por

signos, índices o módulos del IRPF ni al propio régimen simplificado del IVA.

4) Que no superen los límites establecidos, sea en función del volumen de

ingresos para determinadas actividades o de magnitudes específicas para otras.

Para el año 2004, es causa de exclusión superar los límites de las siguientes

magnitudes, conforme al número tercero de la Orden HAC/3313/2003, de 28 de

noviembre:

- 300.000 euros de volumen de ingresos en las siguientes actividades: ganadería

independiente; servicios de cría, guarda y engorde de ganado; otros trabajos,

servicios y actividades accesorios excluidos del régimen especial de

agricultura; otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por

titulares de actividades forestales no incluidos en régimen especial de

agricultura; aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades

agrícolas y forestales desarrolladas en régimen de aparcería; agrícola,

ganadera o forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de

agricultura; procesos de transformación, elaboración o manufactura de

productos naturales, vegetales o animales que requieran el alta en el IAE

(actividades industriales) y se realicen por los titulares de las explotaciones de

las cuales se obtengan los productos.



- 450.000 euros de volumen de ingresos anuales para el conjunto de actividades,

en relación con las operaciones que deban anotarse en el libro registro previsto

en el artículo 40.1 del RIVA y aquellas por las que deba expedirse y conservar

factura de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2.3 del Real Decreto

2402/1985.

- Las señaladas para las demás actividades económicas en este número tercero

de la Orden Ministerial.

En el cómputo del volumen de ingresos no se incluyen las subvenciones corrientes

o de capital, ni las indemnizaciones, así como tampoco el IVA ni, en su caso, el recargo

de equivalencia que grave la operación.

El cálculo del resultado del régimen simplificado presenta las siguientes fases:

1) Determinación de la cuota devengada por operaciones corrientes.

El cálculo se realiza de forma objetiva, para cada una de las actividades ejercidas,

mediante la utilización de diversos índices y módulos, distinguiéndose un

procedimiento para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, y otro para

las restantes actividades.

Para el primer grupo de actividades, la cuota devengada por operaciones

corrientes se obtiene, en el caso de actividades de entrega de productos naturales o

los servicios y actividades accesorios, multiplicando el volumen total de ingresos

por el "índice de cuota devengada por operaciones corrientes" que corresponda.

En el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a

transformación, multiplicando el valor de los productos naturales utilizados, a



precio de mercado, por el "índice de cuota devengada por operaciones corrientes"

correspondiente.

Para otras actividades distintas de las agrícolas, ganaderas y forestales, la cuota

devengada por operaciones corrientes se obtiene por la suma de las cuantías

correspondientes a los módulos previstos para la actividad, cuantía que se calcula

multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el número de unidades

del mismo empleadas, utilizadas o instaladas en la actividad.

2) Deducción de las cuotas soportadas por operaciones corrientes.

De la cuota devengada por operaciones corrientes pueden deducirse las cuotas

soportadas por la adquisición o importación de bienes y servicios distintos de los

activos fijos, destinados al desarrollo de la actividad. También podrán deducirse

las compensaciones agrícolas satisfechas por la adquisición de bienes y servicios a

empresarios acogidos al régimen especial de agricultura, así como el 1% del

importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas

soportadas de difícil justificación.

El ejercicio de estas deducciones ha de ajustarse a una serie de reglas:

- No serán deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento

o viajes, hostelería y restauración, en el supuesto de sujetos pasivos que

desarrollen la actividad en un local determinado.

- No podrán ser objeto de deducción las cuotas soportadas fuera del ejercicio.

- La deducción de las cuotas soportadas no se verá afectada por la percepción

por el sujeto pasivo de subvenciones a la actividad acogida al régimen

simplificado.



- Cuando se realicen adquisiciones de bienes y servicios para su utilización en

común a varias actividades sujetas a este régimen, la cuota a deducir en cada

una de ellas será la que resulte del prorrateo en función de su utilización

efectiva o, si esto no fuera posible, se imputará por partes iguales a cada una

de las actividades.

3) Determinación de la cuota derivada del régimen simplificado.

Es el resultado de deducir de la cuota devengada las cuotas soportadas por

operaciones corrientes. Para determinadas actividades se establece un importe

mínimo para esta cuota.

4) Determinación del resultado del régimen simplificado.

Existe una serie de operaciones excluidas del régimen, que dan lugar a un ajuste

para el cálculo del resultado final. Así, la cuota derivada del régimen simplificado

debe incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las adquisiciones

intracomunitarias de bienes, operaciones de "inversión del sujeto pasivo" y

transmisiones de activos fijos, y puede reducirse en el importe de las cuotas

soportadas o satisfechas por la adquisición o importación de los activos fijos

destinados al desarrollo de la actividad. Finalmente, podrá efectuarse la

correspondiente regularización de la deducción de las cuotas soportadas o

satisfechas por la adquisición o importación de bienes de inversión.

En el Cuadro 36 y el Gráfico 32 se muestran los datos más importantes del

régimen simplificado, desde 2000 hasta 2004.



2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Nº declarantes (sólo régimen simplificado) 360.130 363.324 369.658 380.658 388.362 0,89% 1,74% 2,98% 2,02%

Nº declarantes regímenes general y simplificado 15.064 15.255 15.304 16.452 16.375 1,27% 0,32% 7,50% -0,47%

Nº total declarantes régimen simplificado 375.194 378.579 384.962 397.110 404.737 0,90% 1,69% 3,16% 1,92%

Iimporte cuotas devengadas (miles de euros) 634.498 665.945 753.986 774.242 800.248 4,96% 13,22% 2,69% 3,36%

Nº declarantes con cuotas devengadas 374.457 377.685 384.925 396.400 404.246 0,86% 1,92% 2,98% 1,98%

Cuotas devengadas medias (euros) 1.694 1.763 1.959 1.953 1.980 4,06% 11,09% -0,29% 1,35%

Importe deducciones (miles de euros) 222.471 236.215 234.600 260.751 290.102 6,18% -0,68% 11,15% 11,26%

Nº declarantes con deducciones 103.769 100.944 91.377 95.412 101.531 -2,72% -9,48% 4,42% 6,41%

Deducción media (euros) 2.144 2.340 2.567 2.733 2.857 9,15% 9,71% 6,45% 4,55%

Importe del resultado (miles de euros) 412.027 429.730 519.386 513.491 510.146 4,30% 20,86% -1,13% -0,65%

Nº declarantes con resultado 375.113 378.513 384.899 397.045 404.737 0,91% 1,69% 3,16% 1,94%

Resultado medio (euros) 1.098 1.135 1.349 1.293 1.260 3,36% 18,86% -4,16% -2,54%

Cuadro 36

EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2000-2004

Variable

Ejercicios Tasas de Variación

Gráfico 32

EVOLUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2000-2004

0

100

200

300

400

500

600

700

800

900

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Mile

s eu

ros

Cuota resultante Deducciones Resultado



El régimen simplificado muestra un crecimiento en el número de declarantes en el

periodo 2000-2004 hasta alcanzar la cifra de 388.362. No obstante, el régimen general y

simplificado muestra un crecimiento en el periodo 2000-2003 y experimenta un descenso

en el año 2004 hasta alcanzar la cifra de 16.375. El número total de declarantes,

siguiendo la evolución marcada anteriormente, comienza con 375.194 en 2000 y alcanza

en 2004 la cifra de 404.737. El importe de las cuotas devengadas ha pasado de 634

millones de euros en 2000 a 800 millones de euros en 2004. El número de declarantes

con cuota ha pasado de 374.457 en 2000 a 404.246 en 2004. En cuanto a la cuota

devengada media, se ha pasado de 1.694 euros en 2000 a 1.980 euros en 2004. El

importe de las deducciones muestra un aumento en 2001 (6,2%), disminuye en 2002

(–0,68%) y experimenta un crecimiento en los años 2003 y 2004, siendo la magnitud que

más crece en este periodo (11,15% y 11,26%, respectivamente), hasta alcanzar la

cantidad de 290.102. El número de declarantes con deducciones desciende en el periodo

2000-2002, aumenta en el 2003 y 2004 hasta alcanzar la cifra de 101.531, habiendo sido

de 103.769 en 2000. Como consecuencia, la deducción media crece en el periodo 2000-

2004, con un importe inicial de 2.144 euros hasta alcanzar el importe de 2.857 euros en

2004. Por último, el resultado ascendió de 412 millones de euros en 2000 a 519 millones

de euros en 2002, con unas tasas interanuales del 4,3% en 2001 y del 20,9% en 2002 y

desciende en 2003 a 513 millones de euros (1%) y en 2004 (1%). El número de

declarantes con resultado es de 375.113 en 2000 y alcanza la cifra de 404.737 en 2004.

En cuanto al resultado medio, muestra incrementos en 2001 y 2002 con tasas interanuales

del 3,4% y 18,9%, respectivamente y experimenta descensos en 2003 y 2004 con tasas

interanuales del –4,2% y –2,5%, respectivamente; la cifra que se alcanza en 2004 es de

1.260 euros.

Con un mayor detalle y sólo con referencia a los años 2003 y 2004, el Cuadro 37

recoge las principales magnitudes del régimen simplificado, distinguiendo para cada una

de ellas los datos de los sujetos pasivos acogidos únicamente a este régimen y los que

pueden simultanearlo con el régimen general.



DeclarantesCuota

(miles euros)Media (euros) Declarantes

Cuota (miles euros)

Media (euros)

Declarantes Cuota Media

Actividades no agrarias 372.259 720.433 1.935 380.717 739.651 1.943 2,27% 2,67% 0,39%

Régimen simplificado (sólo) 357.088 686.970 1.924 365.460 705.637 1.931 2,34% 2,72% 0,36%

Régímenes general y simplificado 15.171 33.463 2.206 15.257 34.013 2.229 0,57% 1,64% 1,07%

Actividades agrícolas, ganaderas y forestales 24.467 11.799 482 23.775 10.732 451 -2,83% -9,05% -6,40%

Régimen simplificado (sólo) 23.669 11.386 481 22.975 10.403 453 -2,93% -8,63% -5,87%

Régímenes general y simplificado 798 413 518 800 329 411 0,25% -20,39% -20,59%

Adquisiciones intracomunitarias 1.662 5.484 3.299 1.914 6.041 3.156 15,16% 10,16% -4,34%

Régimen simplificado (sólo) 1.476 4.748 3.217 1.725 5.273 3.057 16,87% 11,07% -4,96%

Régímenes general y simplificado 186 736 3.957 189 768 4.061 1,61% 4,30% 2,64%

Inversión del sujeto pasivo 1.068 2.297 2.151 1.146 2.232 1.948 7,30% -2,83% -9,44%

Régimen simplificado (sólo) 987 2.026 2.053 1.088 2.078 1.910 10,23% 2,58% -6,94%

Régímenes general y simplificado 81 271 3.345 58 154 2.650 -28,40% -43,28% -20,78%

Entregas de activos fijos 17.306 34.229 1.978 18.690 41.593 2.225 8,00% 21,51% 12,52%


Régímenes general y simplificado 728 2.773 3.809 750 2.633 3.510 3,02% -5,07% -7,86%

TOTAL CUOTAS DEVENGADAS 396.400 774.242 1.953 404.246 800.248 1.980 1,98% 3,36% 1,35%



IVA soportado por adq. activos fijos 92.086 253.854 2.757 98.406 283.186 2.878 6,86% 11,55% 4,39%



Regularización bienes de inversión 3.873 6.897 1.781 3.741 6.916 1.849 -3,41% 0,28% 3,82%

Régimen simplificado (sólo) 3.650 6.502 1.781 3.505 6.606 1.885 -3,97% 1,59% 5,80%

Régímenes general y simplificado 223 395 1.770 236 310 1.315 5,83% -21,34% -25,67%

SUMA DE DEDUCCIONES 95.412 260.751 2.733 101.531 290.102 2.857 6,41% 11,26% 4,55%



RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO 397.045 513.491 1.293 404.737 510.146 1.260 1,94% -0,65% -2,54%

Régimen simplificado (sólo) 380.600 488.944 1.285 388.362 486.397 1.252 2,04% -0,52% -2,51%

Régímenes general y simplificado 16.445 24.547 1.493 16.375 23.749 1.450 -0,43% -3,25% -2,84%

Cuadro 37

PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2003-2004

2003 2004 Tasa de variación 04/03

Concepto

En primer lugar, figuran los datos de las actividades no agrarias acogidas a este

régimen, con 380.717 declarantes en 2004 y con una cuota de 740 millones de euros. Si

comparamos estos datos con los del año anterior, se observan variaciones, con unos

aumentos del 2,3% y del 2,7%, respectivamente.

En el caso de las actividades agrícolas, ganaderas y forestales, con 23.775

declarantes y una cuota de 11 millones de euros en el año 2004, las variaciones son del

–2,8% y del –9,1%, respectivamente.



Las operaciones que a continuación se señalan quedan excluidas del régimen y dan

lugar a un ajuste posterior para calcular el ingreso final:

a) Operaciones no incluidas en el régimen simplificado que suponen un mayor IVA

devengado:

- Las importaciones de bienes, objeto de liquidación individualizadas por parte

de la Aduana, en cada operación de importación.

- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.

- Las operaciones en las que sea sujeto pasivo, como destinatario de la operación

gravada ("inversión del sujeto pasivo").

- Las transmisiones de activos fijos.

b) Operaciones no incluidas en el régimen simplificado que permiten deducir la cuota

resultante:

- La adquisición o importación de activos fijos materiales e inmateriales.

- La regularización por bienes de inversión.

Los datos relativos a estas operaciones se reflejan en el Cuadro 37. Los 1.914

declarantes de adquisiciones intracomunitarias del año 2004 consignan en sus

liquidaciones una cuota de 6 millones de euros. Las cuotas de los 1.146 declarantes de

operaciones en que se aplican la regla de "inversión del sujeto pasivo" se cifran en 2

millones de euros. Los declarantes de entregas de activos fijos son 18.690, que consignan

una cuota de 42 millones de euros.



Para las adquisiciones intracomunitarias y entregas de activos fijos, comparando

los datos del año 2004 con los del 2003, se han producido aumentos en el número de

declarantes y en la cuota, mientras que en el caso de "inversión del sujeto pasivo" se ha

producido aumento en el número de declarantes y disminución en la cuota.

El total de la cuota devengada ha pasado de 774 millones de euros en 2003 a 800

millones de euros en 2004, es decir, un 3% más. El número de declarantes también

aumentó, a una tasa del 2%, pasando de 396.400 a 404.246.

El importe de la deducción de las cuotas soportadas por adquisición de activos

fijos para el año 2004 es de 283 millones de euros, un 11,6% superior a la del año 2003.

La regularización de bienes de inversión, cuyo importe en el año 2004 es de 7

millones de euros, afecta a 3.741 sujetos pasivos del régimen simplificado, lo que supone

frente al año 2003 un aumento del 0,3% y una disminución del 3,4%, respectivamente.

Una vez incorporadas a las cuotas devengadas por las actividades acogidas al

régimen simplificado, el IVA devengado y las deducciones correspondientes a las

operaciones que se acaban de comentar, se obtiene el resultado del régimen simplificado,

que como ya se ha señalado, asciende a 510 millones de euros en 2004, con un descenso

del 0,7% respecto el año anterior.

III.6.2. Régimen especial del recargo de equivalencia.

El régimen especial del recargo de equivalencia se aplica a los comerciantes

minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas, en

las que todos sus socios, herederos, comuneros o partícipes sean personas físicas, y que

comercialicen al por menor artículos o productos de cualquier naturaleza, salvo los

exceptuados expresamente.



La exacción del IVA exigible a los comerciantes minoristas a quienes resulte

aplicable este régimen especial se efectúa mediante la repercusión del recargo de

equivalencia por parte de sus proveedores.

El comerciante minorista no está obligado a liquidar ni pagar el Impuesto, salvo

por la transmisión de inmuebles en la actividad de comercio minorista por la que se

hubiese renunciado a la exención. Esta dispensa no se extiende a la obligación de

autoliquidación y pago del impuesto correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias

y a los supuestos de “inversión del sujeto pasivo”.

El recargo de equivalencia se exige sobre las siguientes operaciones: entregas de

bienes muebles o semovientes que los empresarios efectúen a comerciantes minoristas y

adquisiciones intracomunitarias, importaciones y operaciones de “inversión del sujeto

pasivo” realizadas por los comerciantes minoristas.

Los tipos del recargo de equivalencia vigentes en 2004 son los siguientes:

- 4%, si se trata de bienes que tributan al tipo general del IVA (16%).

- 1%, si se trata de bienes que tributan al tipo reducido del IVA (7%).

- 0,5%, si se trata de bienes que tributan al tipo superreducido del IVA (4%).

- 1,75%, si se trata de bienes objeto del Impuesto Especial sobre las Labores del

Tabaco.

El Cuadro 38 muestra la evolución de la base imponible y de la cuota del recargo

de equivalencia durante el periodo 2000-2004. El Gráfico 33 representa la evolución de la

cuota durante dicho periodo.



2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03Base imponible 29.435.702 31.652.715 33.999.236 34.286.067 35.075.953 7,53% 7,41% 0,84% 2,30%Modificación base 120.084 30.805 40.389 -3.265 -1.896 -74,35% 31,11% -108,08% 41,94%Cuota del recargo 543.244 581.379 638.729 607.539 613.133 7,02% 9,86% -4,88% 0,92%Modificación cuota del recargo 8.630 4.067 5.252 -1.088 163 -52,87% 29,11% -120,71% 115,03%

Cuadro 38

EVOLUCIÓN DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2000-2004Miles de euros

Variable


Gráfico 33

EVOLUCIÓN DE LA CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2000-2004

543

581

639

608613

480

500

520

540

560

580

600

620

640

660

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Millo

nes

de e

uros

La base imponible del recargo de equivalencia ha ido creciendo sistemáticamente a

lo largo de este periodo, pasando de 29.436 millones de euros en 2000 a 35.076 millones

de euros en 2004, año en que ha experimentado una tasa de variación del 2,3%. La cuota

muestra una tendencia creciente en 2001, 2002 y 2004, con tasas interanuales del 7%,

9,9% y 0,9%, y una cuota decreciente en 2003 con tasa interanual del –4,9%; en


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 definitiva la cuota ha pasado de 543 millones de euros en 2000 a 613 millones de euros en

2004.

Con un mayor detalle y en referencia exclusiva a los ejercicios 2003 y 2004, el

Cuadro 39 refleja el número de declarantes, las bases imponibles y las cuotas, para los

distintos tipos del recargo de equivalencia.

Declarantes Base (miles euros)

Base media (euros)

Cuota (miles euros)

Cuota media (euros)

Año 2003 18.298 10.934.898 597.601 57.195 3.126Año 2004 18.163 11.437.018 629.688 54.666 3.010Variación absoluta -135 502.120 32.087 -2.529 -116Variación relativa -0,74% 4,59% 5,37% -4,42% -3,71%


Base media (euros)

Cuota (miles euros)

Cuota media (euros)

Año 2003 33.242 6.903.718 207.681 69.036 2.077Año 2004 33.057 6.852.636 207.298 68.532 2.073Variación absoluta -185 -51.083 -383 -504 -4Variación relativa -0,56% -0,74% -0,18% -0,73% -0,17%


Base media (euros)

Cuota (miles euros)

Cuota media (euros)

Año 2003 61.133 8.726.757 142.750 349.064 5.710Año 2004 60.872 8.595.156 141.200 343.804 5.648Variación absoluta -261 -131.601 -1.550 -5.260 -62Variación relativa -0,43% -1,51% -1,09% -1,51% -1,08%


Base media (euros)

Cuota (miles euros)

Cuota media (euros)

Año 2003 139 7.720.693 55.544.555 134.772 969.583Año 2004 58 8.191.142 141.226.592 143.602 2.475.894Variación absoluta -81 470.449 85.682.037 8.830 1.506.311Variación relativa -58,27% 6,09% 154,26% 6,55% 155,36%

AL 1,75%

Cuadro 39 DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2003-2004, POR TIPOS

IMPOSITIVOS

AL 1%

AL 4%

AL 0,5%

En primer lugar, se observa que el número de declarantes del recargo de

equivalencia disminuye en 2004 para todos los tipos, siendo los descensos menores al 1%

para tipos al 0,5%, al 1% y al 4%, mientras que para el tipo al 1,75% el retroceso es del

58,3%.



La cuota del recargo de equivalencia del año 2004, como ya se ha comentado,

asciende a 613 millones de euros, de los cuales el 56,1% corresponde al tipo del 4%, el

23,4% al tipo del 1,75%, el 11,2% al tipo del 1% y el 9,3% al tipo del 0,5%.

Las cuotas por operaciones gravadas al 0,5%, 1%, 4% y 1,75% se incrementan en

el 4,6%, el –0,7%, el –1,5% y el 6,5%, respectivamente; por tanto, el mayor aumento

corresponde al tipo del 1,75% seguido de las operaciones gravadas al 0,5%.

En los Cuadros 40.a, 40.b, 40.c y 40.d figuran las distribuciones, por intervalos

de base imponible, de las bases y las cuotas declaradas en los años 2003 y 2004, para los

distintos tipos del recargo de equivalencia.

Decltes. %/Total % acum Base Cuota %/Total % acum Base media Cuota media(miles euros) (miles euros) (euros) (euros)

Hasta 3 70 0,38% 0,38% 51 0 0,00% 0,00% 730 43 - 9 108 0,59% 0,97% 166 1 0,00% 0,00% 1.533 8

9 - 15 110 0,60% 1,57% 412 2 0,00% 0,01% 3.745 1915 -30 293 1,60% 3,18% 1.824 9 0,02% 0,02% 6.224 3130 - 60 713 3,90% 7,07% 8.223 41 0,08% 0,10% 11.533 5860 -150 2.014 11,01% 18,08% 45.050 225 0,41% 0,51% 22.369 112

150 - 300 2.443 13,35% 31,43% 91.608 458 0,84% 1,35% 37.498 187300 - 600 2.882 15,75% 47,18% 175.094 870 1,59% 2,94% 60.754 302

600 - 1.500 3.962 21,65% 68,83% 417.853 2.088 3,82% 6,76% 105.465 5271.500 - 3.000 2.430 13,28% 82,11% 506.976 2.534 4,63% 11,39% 208.632 1.0433.000 - 6.000 1.570 8,58% 90,69% 548.417 2.742 5,02% 16,41% 349.310 1.746

6.000 - 30.000 1.215 6,64% 97,33% 1.170.457 5.852 10,71% 27,11% 963.339 4.81730.000 - 150.000 383 2,09% 99,43% 2.980.342 14.902 27,26% 54,37% 7.781.571 38.908

150.000 - 300.000 41 0,22% 99,65% 1.369.245 6.846 12,52% 66,90% 33.396.228 166.981Más de 300.000 64 0,35% 100,00% 3.619.181 18.096 33,10% 100,00% 56.549.703 282.750

Total 18.298 100% 10.934.898 54.666 100% 597.601 2.988

Decltes. %/Total % acum Base Cuota %/Total % acum Base media Cuota media(miles euros) (miles euros) (euros) (euros) (miles euros) % (miles euros) %

Hasta 3 62 0,34% 0,34% 41 0 0,00% 0,00% 662 3 -10 -19,71% 0 -19,70%3 - 9 93 0,51% 0,85% 237 1 0,00% 0,00% 2.547 13 71 43,07% 0 42,94%

9 - 15 100 0,55% 1,40% 368 2 0,00% 0,01% 3.685 18 -44 -10,57% 0 -10,37%15 -30 307 1,69% 3,09% 1.679 8 0,01% 0,02% 5.470 27 -144 -7,91% -1 -7,83%30 - 60 652 3,59% 6,68% 7.682 38 0,07% 0,09% 11.783 59 -541 -6,58% -3 -6,61%60 -150 2.034 11,20% 17,88% 42.726 213 0,37% 0,46% 21.006 105 -2.324 -5,16% -12 -5,22%

150 - 300 2.376 13,08% 30,96% 90.267 451 0,79% 1,25% 37.991 190 -1.341 -1,46% -7 -1,47%300 - 600 2.878 15,85% 46,81% 161.043 805 1,41% 2,66% 55.956 280 -14.052 -8,03% -65 -7,46%

600 - 1.500 3.950 21,75% 68,56% 421.502 2.107 3,68% 6,34% 106.709 533 3.649 0,87% 20 0,94%1.500 - 3.000 2.421 13,33% 81,89% 483.609 2.416 4,22% 10,57% 199.756 998 -23.367 -4,61% -118 -4,64%3.000 - 6.000 1.563 8,61% 90,49% 525.405 2.627 4,59% 15,16% 336.151 1.681 -23.013 -4,20% -115 -4,18%

6.000 - 30.000 1.222 6,73% 97,22% 1.140.103 5.712 9,99% 25,15% 932.981 4.675 -30.354 -2,59% -140 -2,39%30.000 - 150.000 391 2,15% 99,37% 2.871.977 14.360 25,11% 50,25% 7.345.211 36.726 -108.364 -3,64% -542 -3,64%

150.000 - 300.000 51 0,28% 99,65% 1.672.605 8.363 14,62% 64,88% 32.796.176 163.983 303.360 22,16% 1.517 22,16%Más de 300.000 63 0,35% 100,00% 4.017.774 20.089 35,12% 100,00% 63.774.195 318.870 398.593 11,01% 1.993 11,01%

Total 18.163 100% 11.437.018 57.195 100% 629.688 3.149 502.120 4,59% 2.529 4,63%

Cuadro 40.a

DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 0,5% DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Ejercicio 2004 Variación 04/03 Intervalos Base imponible

(miles euros)Base Cuota


(miles euros)

Ejercicio 2003




Hasta 3 154 0,46% 0,46% 107 1 0,00% 0,00% 693 73 - 9 366 1,10% 1,56% 845 8 0,01% 0,01% 2.310 23

9 - 15 359 1,08% 2,64% 1.421 14 0,02% 0,03% 3.960 4015 -30 870 2,62% 5,26% 5.905 59 0,09% 0,12% 6.787 6830 - 60 1.718 5,17% 10,43% 20.866 209 0,30% 0,42% 12.145 12160 -150 4.237 12,75% 23,18% 107.965 1.079 1,56% 1,99% 25.482 255

150 - 300 4.674 14,06% 37,24% 190.081 1.900 2,75% 4,74% 40.668 407300 - 600 5.013 15,08% 52,32% 318.903 3.189 4,62% 9,36% 63.615 636

600 - 1.500 6.627 19,94% 72,25% 761.134 7.611 11,02% 20,38% 114.854 1.1491.500 - 3.000 3.961 11,92% 84,17% 871.744 8.717 12,63% 33,01% 220.082 2.2013.000 - 6.000 2.548 7,67% 91,83% 887.313 8.872 12,85% 45,86% 348.239 3.482

6.000 - 30.000 1.987 5,98% 97,81% 1.272.110 12.721 18,43% 64,29% 640.216 6.40230.000 - 150.000 585 1,76% 99,57% 1.148.882 11.489 16,64% 80,93% 1.963.901 19.640

150.000 - 300.000 62 0,19% 99,76% 319.842 3.198 4,63% 85,56% 5.158.746 51.588Más de 300.000 81 0,24% 100,00% 996.600 9.966 14,44% 100,00% 12.303.703 123.036

Total 33.242 100% 6.903.718 69.036 100% 207.681 2.077


Hasta 3 151 0,46% 0,46% 112 1 0,00% 0,00% 740 7 5 4,69% 0 4,69%3 - 9 337 1,02% 1,48% 768 8 0,01% 0,01% 2.278 23 -78 -9,17% -1 -9,19%

9 - 15 339 1,03% 2,50% 1.373 14 0,02% 0,03% 4.051 41 -48 -3,38% 0 -3,33%15 -30 841 2,54% 5,05% 5.416 54 0,08% 0,11% 6.440 64 -488 -8,27% -5 -8,23%30 - 60 1.630 4,93% 9,98% 19.047 190 0,28% 0,39% 11.685 117 -1.819 -8,72% -18 -8,72%60 -150 4.127 12,48% 22,46% 108.117 1.081 1,58% 1,97% 26.197 262 152 0,14% 1 0,14%

150 - 300 4.577 13,85% 36,31% 182.179 1.822 2,66% 4,62% 39.803 398 -7.903 -4,16% -79 -4,15%300 - 600 5.005 15,14% 51,45% 310.134 3.101 4,53% 9,15% 61.965 620 -8.769 -2,75% -88 -2,76%

600 - 1.500 6.672 20,18% 71,63% 761.182 7.612 11,11% 20,26% 114.086 1.141 47 0,01% 0 0,01%1.500 - 3.000 3.957 11,97% 83,60% 827.785 8.278 12,08% 32,34% 209.195 2.092 -43.959 -5,04% -439 -5,04%3.000 - 6.000 2.644 8,00% 91,60% 881.942 8.819 12,87% 45,20% 333.564 3.335 -5.371 -0,61% -54 -0,61%

6.000 - 30.000 2.029 6,14% 97,74% 1.231.805 12.325 17,98% 63,19% 607.100 6.074 -40.304 -3,17% -396 -3,12%30.000 - 150.000 603 1,82% 99,56% 1.127.365 11.274 16,45% 79,64% 1.869.594 18.696 -21.517 -1,87% -215 -1,88%

150.000 - 300.000 64 0,19% 99,75% 353.738 3.537 5,16% 84,80% 5.527.156 55.272 33.896 10,60% 339 10,60%Más de 300.000 81 0,25% 100,00% 1.041.673 10.417 15,20% 100,00% 12.860.158 128.602 45.073 4,52% 451 4,52%

Total 33.057 100% 6.852.636 68.532 100% 207.298 2.073 -51.083 -0,74% -504 -0,73%

Base Cuota

Cuadro 40.b

DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 1% DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)


Hasta 3 343 0,56% 0,56% 232 9 0,00% 0,00% 677 273 - 9 920 1,50% 2,07% 1.895 76 0,02% 0,02% 2.060 82

9 - 15 897 1,47% 3,53% 3.072 123 0,04% 0,06% 3.425 13715 -30 2.064 3,38% 6,91% 11.229 449 0,13% 0,19% 5.440 21830 - 60 3.395 5,55% 12,46% 33.142 1.326 0,38% 0,57% 9.762 39060 -150 7.314 11,96% 24,43% 132.393 5.296 1,52% 2,09% 18.101 724

150 - 300 7.676 12,56% 36,98% 241.820 9.673 2,77% 4,86% 31.503 1.260300 - 600 9.343 15,28% 52,27% 464.001 18.560 5,32% 10,17% 49.663 1.986

600 - 1.500 12.445 20,36% 72,62% 1.103.813 44.152 12,65% 22,82% 88.695 3.5481.500 - 3.000 7.349 12,02% 84,64% 1.156.616 46.264 13,25% 36,08% 157.384 6.2953.000 - 6.000 4.768 7,80% 92,44% 1.152.372 46.094 13,21% 49,28% 241.689 9.667

6.000 - 30.000 3.578 5,85% 98,30% 2.095.267 83.810 24,01% 73,29% 585.597 23.42430.000 - 150.000 851 1,39% 99,69% 1.624.241 64.967 18,61% 91,90% 1.908.627 76.342

150.000 - 300.000 84 0,14% 99,83% 297.171 11.887 3,41% 95,31% 3.537.745 141.510Más de 300.000 106 0,17% 100,00% 409.491 16.379 4,69% 100,00% 3.863.125 154.523

Total 61.133 100% 8.726.757 349.064 100% 142.750 5.710


Hasta 3 311 0,51% 0,51% 277 11 0,00% 0,00% 890 36 45 19,20% 2 19,19%3 - 9 905 1,49% 2,00% 1.749 70 0,02% 0,02% 1.932 77 -147 -7,74% -6 -7,74%

9 - 15 863 1,42% 3,42% 3.016 121 0,04% 0,06% 3.495 140 -56 -1,83% -2 -1,83%15 -30 2.131 3,50% 6,92% 11.708 468 0,14% 0,19% 5.494 220 479 4,27% 19 4,27%30 - 60 3.327 5,47% 12,38% 31.901 1.276 0,37% 0,57% 9.589 384 -1.241 -3,74% -50 -3,75%60 -150 7.195 11,82% 24,20% 127.790 5.111 1,49% 2,05% 17.761 710 -4.603 -3,48% -184 -3,48%

150 - 300 7.539 12,39% 36,59% 236.018 9.441 2,75% 4,80% 31.306 1.252 -5.803 -2,40% -232 -2,40%300 - 600 9.134 15,01% 51,59% 448.003 17.920 5,21% 10,01% 49.048 1.962 -15.998 -3,45% -640 -3,45%

600 - 1.500 12.321 20,24% 71,83% 1.067.516 42.700 12,42% 22,43% 86.642 3.466 -36.297 -3,29% -1.452 -3,29%1.500 - 3.000 7.475 12,28% 84,11% 1.108.524 44.341 12,90% 35,33% 148.297 5.932 -48.093 -4,16% -1.923 -4,16%3.000 - 6.000 4.831 7,94% 92,05% 1.111.835 44.473 12,94% 48,26% 230.146 9.206 -40.538 -3,52% -1.621 -3,52%

6.000 - 30.000 3.746 6,15% 98,20% 2.103.296 84.132 24,47% 72,73% 561.478 22.459 8.029 0,38% 322 0,38%30.000 - 150.000 875 1,44% 99,64% 1.596.898 63.876 18,58% 91,31% 1.825.027 73.001 -27.343 -1,68% -1.091 -1,68%

150.000 - 300.000 110 0,18% 99,82% 333.340 13.333 3,88% 95,19% 3.030.366 121.207 36.170 12,17% 1.446 12,16%Más de 300.000 109 0,18% 100,00% 413.286 16.531 4,81% 100,00% 3.791.619 151.665 3.795 0,93% 152 0,93%

Total 60.872 100% 8.595.156 343.804 100% 141.200 5.648 -131.601 -1,51% -5.260 -1,51%

Base Cuota

Cuadro 40.c

DECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 4% DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)




Hasta 3 12 8,63% 8,63% 2 0 0,00% 0,00% 185 33 - 9 2 1,44% 10,07% 0 0 0,00% 0,00% 192 3

9 - 15 11 7,91% 17,99% 134 2 0,00% 0,00% 12.150 21315 -30 17 12,23% 30,22% 373 7 0,00% 0,01% 21.925 38330 - 60 18 12,95% 43,17% 829 15 0,01% 0,02% 46.068 80660 -150 21 15,11% 58,27% 1.018 18 0,01% 0,03% 48.496 849

150 - 300 17 12,23% 70,50% 1.567 27 0,02% 0,05% 92.188 1.613300 - 600 7 5,04% 75,54% 551 10 0,01% 0,06% 78.688 1.377

600 - 1.500 14 10,07% 85,61% 1.932 34 0,03% 0,08% 137.986 2.4171.500 - 3.000 13 9,35% 94,96% 2.407 42 0,03% 0,11% 185.183 3.2403.000 - 6.000 2 1,44% 96,40% 1.380 24 0,02% 0,13% 690.206 12.079

6.000 - 30.000 2 1,44% 97,84% 2 0 0,00% 0,13% 769 1330.000 - 150.000 1 0,72% 98,56% 42.355 741 0,55% 0,68% 42.355.339 741.218

150.000 - 300.000 1 0,72% 99,28% 6.983 122 0,09% 0,77% 6.982.508 122.201Más de 300.000 1 0,72% 100,00% 7.661.160 133.730 99,23% 100,00% 7.661.159.593 133.730.130

Total 139 100% 7.720.693 134.772 100% 55.544.555 969.583


Hasta 3 8 13,79% 13,79% 3 0 0,00% 0,00% 340 6 1 22,75% 0 22,75%3 - 9 2 3,45% 17,24% 2 0 0,00% 0,00% 858 15 1 346,76% 0 346,88%

9 - 15 2 3,45% 20,69% 0 0 0,00% 0,00% 235 4 -133 -99,65% -2 -99,65%15 -30 2 3,45% 24,14% 1 0 0,00% 0,00% 682 12 -371 -99,63% -6 -99,63%30 - 60 5 8,62% 32,76% 149 3 0,00% 0,00% 29.714 523 -681 -82,08% -12 -81,99%60 -150 10 17,24% 50,00% 54 1 0,00% 0,00% 5.409 93 -964 -94,69% -17 -94,76%

150 - 300 7 12,07% 62,07% 29 0 0,00% 0,00% 4.103 71 -1.538 -98,17% -27 -98,19%300 - 600 6 10,34% 72,41% 609 11 0,01% 0,01% 101.451 1.761 58 10,51% 1 9,63%

600 - 1.500 7 12,07% 84,48% 3.492 62 0,04% 0,05% 498.861 8.794 1.560 80,77% 28 81,95%1.500 - 3.000 4 6,90% 91,38% 162 3 0,00% 0,06% 40.376 692 -2.246 -93,29% -39 -93,43%3.000 - 6.000 1 1,72% 93,10% 1 0 0,00% 0,06% 1.206 21 -1.379 -99,91% -24 -99,91%

6.000 - 30.000 0 0,00% 93,10% 0 0 0,00% 0,06% 0 0 -2 -100,00% 0 -100,00%30.000 - 150.000 2 3,45% 96,55% 108.642 1.901 1,32% 1,38% 54.320.784 950.614 66.286 156,50% 1.160 156,50%

150.000 - 300.000 1 1,72% 98,28% 6.200 109 0,08% 1,45% 6.200.138 108.510 -782 -11,20% -14 -11,20%Más de 300.000 1 1,72% 100,00% 8.071.800 141.513 98,55% 100,00% 8.071.799.534 141.513.026 410.640 5,36% 7.783 5,82%

Total 58 100% 8.191.142 143.602 100% 141.226.592 2.475.894 470.449 6,09% 8.830 6,55%

Base Cuota

Cuadro 40.dDECLARANTES, BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 1,75% DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE

IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003


(miles euros)

El Gráfico 34.a representa la distribución, por intervalos de base imponible,

durante el año 2004, de la base de recargo de equivalencia para los distintos tipos. El

Gráfico 34.b representa esta distribución para la cuota total.



Gráfico 34.a

BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2004, POR TIPOS IMPOSITIVOS E INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

0

1.000

2.000

3.000

4.000

5.000

6.000

7.000

8.000

9.000

10.000

11.000

12.000

13.000

14.000

Hasta 3 3 - 9 9 - 15

15 -3030 - 6

060 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000

Tram os de base im ponible (m iles euros)

Bas

e im

poni

ble

del r

ecar

go d

e eq

uivl

alen

cia

(mill

ones

eur

os)

Base al 0,5% Base al 1% Base al 4% Base al 1,75% Base im ponible total

Gráfico 34.b

CUOTA TOTAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

0

20

40

60

80

100

120

140

160

180

200

Hasta 3 3 - 9 9 - 15

15 -3030 - 6

060 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000


Cuo

ta re

carg

o de

equ

ival

enci

a (m

illone

s eu

ros)



III.6.3. Régimen especial de las agencias de viajes.

El régimen especial de las agencias de viajes es de aplicación obligatoria, siempre

que se den las condiciones previstas en la LIVA. Su especialidad consiste en sustituir el

mecanismo de deducciones de cuotas por el de deducción de bases.

Se aplica a las operaciones realizadas por las agencias de viajes cuando actúen en

nombre propio respecto de los viajeros y utilicen en la realización del viaje bienes

entregados o servicios prestados por otros empresarios o profesionales. También se aplica

a las operaciones realizadas por los organizadores de circuitos turísticos en los que

concurran las circunstancias previstas para las agencias.

La base imponible es el margen bruto de la agencia de viajes, es decir, la

diferencia entre la cantidad total cargada al cliente, excluido el IVA que grave la

operación, y el importe efectivo, impuestos incluidos, de las entregas de bienes o

servicios prestados por otros empresarios y adquiridos por la agencia para la realización

del viaje, que redunden en beneficio del viajero. La base puede determinarse, a opción

del sujeto pasivo, operación por operación o en forma global para cada periodo

impositivo.

Las agencias de viajes no pueden deducir el IVA soportado en las adquisiciones de

bienes y servicios que, efectuadas para la realización del viaje, redunden directamente en

beneficio del viajero.

En el Cuadro 41 se refleja la evolución del régimen especial de las agencias de

viajes durante el periodo 2000-2004.



2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Declarantes 1.441 1.573 1.550 1.589 1.611 9,16% -1,46% 2,52% 1,38%

Base imponible 580.867 664.051 756.004 724.604 814.926 14,32% 13,85% -4,15% 12,47%

Cuota 92.939 106.248 120.961 115.931 130.387 14,32% 13,85% -4,16% 12,47%

Cuadro 41

EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2000-2004

Miles de euros

Variable


En el ejercicio 2004 el número de declarantes es de 1.611, la base de 815 millones

de euros y la cuota de 130 millones de euros, lo que suponen, respecto al ejercicio

anterior, unos incrementos relativos del 1,4%, 12,5% y 12,5%, respectivamente.

Comparando estos resultados con los de ejercicios anteriores, se observa: que se produjo

una caída del número de declarantes en 2002 y un aumento en los años 2001, 2003 y

2004; que se registró un aumento en la base imponible en los años 2001, 2002 y 2004 y

un descenso en 2003; una evolución similar se observa en la cuota (tipo de gravamen

constante e igual al 16%).

El Gráfico 35 muestra la evolución de la base imponible durante el periodo 2000-

2004.



Gráfico 35

BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2000-2004

581

756725

815

664

0

100

200

300

400

500

600

700

800

900

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

millo

nes

de e

uros

El Cuadro 42 recoge las distribuciones por intervalos de base imponible, del

número de declarantes, de la base imponible y de la cuota del régimen especial de las

agencias de viajes, para los años 2003 y 2004. En este último se observa una

concentración de los declarantes acogidos a este régimen en los intervalos de niveles

medios, principalmente, con bases imponibles comprendidas entre 30.000 y 300.000

euros, mientras que los importes de las bases y de las cuotas se acumulan de manera muy

acusada en los últimos tramos, de manera que las agencias de viaje cuya base imponible

supera a 6 millones de euros absorben mas de las dos terceras partes de los totales de las

bases y de las cuotas.




Hasta 3 90 5,66% 5,66% 121 19 0,02% 0,02% 1.345 2153 - 9 130 8,18% 13,85% 728 116 0,10% 0,12% 5.597 895

9 - 15 78 4,91% 18,75% 729 117 0,10% 0,22% 9.343 1.49515 -30 154 9,69% 28,45% 2.631 420 0,36% 0,58% 17.085 2.72830 - 60 218 13,72% 42,16% 6.836 1.094 0,94% 1,52% 31.359 5.017

60 -150 362 22,78% 64,95% 21.298 3.408 2,94% 4,46% 58.833 9.414150 - 300 199 12,52% 77,47% 25.162 4.026 3,47% 7,94% 126.440 20.231300 - 600 137 8,62% 86,09% 31.276 5.004 4,32% 12,25% 228.289 36.523

600 - 1.500 120 7,55% 93,64% 61.181 9.785 8,44% 20,69% 509.840 81.5391.500 - 3.000 35 2,20% 95,85% 35.615 5.698 4,92% 25,61% 1.017.578 162.8123.000 - 6.000 30 1,89% 97,73% 63.336 10.134 8,74% 34,35% 2.111.197 337.790

6.000 - 30.000 24 1,51% 99,24% 140.860 22.538 19,44% 53,79% 5.869.175 939.06830.000 - 150.000 12 0,76% 100,00% 334.832 53.573 46,21% 100,00% 27.902.677 4.464.428

Total 1.589 100% 724.604 115.931 100% 456.012 72.959


Hasta 3 65 4,03% 4,03% 77 12 0,01% 0,01% 1.184 189 -44 -36,40% -7 -36,39%

3 - 9 116 7,20% 11,24% 612 98 0,08% 0,08% 5.273 843 -116 -15,93% -19 -15,94%9 - 15 80 4,97% 16,20% 848 136 0,10% 0,19% 10.599 1.695 119 16,34% 19 16,27%15 -30 158 9,81% 26,01% 2.743 439 0,34% 0,53% 17.358 2.777 111 4,24% 19 4,43%

30 - 60 215 13,35% 39,35% 6.471 1.035 0,79% 1,32% 30.099 4.814 -365 -5,34% -59 -5,36%60 -150 360 22,35% 61,70% 22.367 3.579 2,74% 4,06% 62.130 9.941 1.069 5,02% 171 5,01%

150 - 300 243 15,08% 76,78% 31.622 5.060 3,88% 7,94% 130.132 20.821 6.461 25,68% 1.034 25,68%300 - 600 144 8,94% 85,72% 34.232 5.477 4,20% 12,14% 237.724 38.032 2.957 9,45% 473 9,45%

600 - 1.500 115 7,14% 92,86% 56.527 9.044 6,94% 19,08% 491.539 78.646 -4.654 -7,61% -740 -7,57%1.500 - 3.000 45 2,79% 95,65% 46.413 7.426 5,70% 24,78% 1.031.407 165.025 10.798 30,32% 1.728 30,32%3.000 - 6.000 22 1,37% 97,02% 29.091 4.655 3,57% 28,35% 1.322.303 211.568 -34.245 -54,07% -5.479 -54,07%

6.000 - 30.000 34 2,11% 99,13% 195.770 31.323 24,02% 52,37% 5.757.956 921.273 54.910 38,98% 8.786 38,98%30.000 - 150.000 14 0,87% 100,00% 388.153 62.105 47,63% 100,00% 27.725.238 4.436.038 53.321 15,92% 8.531 15,92%

Total 1.611 100% 814.926 130.387 100% 505.851 80.936 90.323 12,47% 14.456 12,47%

Base Cuota

Cuadro 42

Variación 03/02


(miles euros)


(miles euros)

RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2003-2004, POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Ejercicio 2003

Ejercicio 2004

III.6.4. Régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y

objetos de colección.

Este régimen especial es aplicable a las entregas efectuadas por los revendedores

de determinados bienes: bienes usados, bienes muebles que tengan la consideración de

objetos de arte o de colección y antigüedades, siempre que en la adquisición previa por el

revendedor se den ciertos requisitos.

En términos generales, este régimen se caracteriza por el sistema de cálculo de la

base imponible, dado que se liquida el IVA por el margen de beneficio y no por el

importe total de la contraprestación recibida por el revendedor. Otras características son

la indeducibilidad por el revendedor de las cuotas soportadas en la adquisición del bien

transmitido y la facturación por el revendedor sin desglose del IVA, ya que no son



deducibles las cuotas soportadas por los adquirentes de bienes a los revendedores que han

aplicado el régimen especial.

En el Cuadro 43 se muestra la evolución de los datos estadísticos de este régimen

especial durante el periodo 2000-2004, con desglose por tipos impositivos.

2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03Al 4%Declarantes 543 449 476 434 297 -17,31% 6,01% -8,82% -31,57%Base imponible 19.328 19.668 23.129 18.267 20.424 1,76% 17,60% -21,02% 11,81%Cuota 773 787 925 732 819 1,76% 17,60% -20,86% 11,91%Al 7%Declarantes 514 461 378 463 428 -10,31% -18,00% 22,49% -7,56%Base imponible 67.299 53.109 51.107 55.689 53.812 -21,08% -3,77% 8,97% -3,37%Cuota 4.711 3.718 3.577 3.898 3.767 -21,08% -3,77% 8,96% -3,35%Al 16%Declarantes 6.611 4.562 8.475 8.403 8.326 -30,99% 85,77% -0,85% -0,92%Base imponible 863.069 879.986 1.200.171 1.323.313 1.511.245 1,96% 36,39% 10,26% 14,20%Cuota 138.091 140.798 192.027 211.716 241.794 1,96% 36,39% 10,25% 14,21%TotalesBase imponible 949.696 952.763 1.274.407 1.397.269 1.585.482 0,32% 33,76% 9,64% 13,47%Cuota 143.575 145.302 196.530 216.347 246.381 1,20% 35,26% 10,08% 13,88%Tipo medio ponderado 15,12% 15,25% 15,42% 15,48% 15,54% 0,13 0,17 0,06 0,06

Cuadro 43

EVOLUCIÓN DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN DEL IVA 2000-2004, POR TIPOS

Tipos impositivos y variables

Miles de eurosEjercicios Tasas de Variación

El número de declarantes en 2004 ha variado de forma heterogénea, según el tipo

impositivo aplicable, si bien resalta el espectacular crecimiento del subcolectivo con

gravamen del 16%, cuyo número ha aumentado desde 4.562 en 2001, hasta 8.475 en

2002 y experimenta ligeros descensos en 2003 con 8.403 y en 2004 con 8.326. Dicha

evolución contrasta con el número de declarantes en el año 2000 de 6.611.

La base imponible total asciende a 1.585 millones de euros en 2004 y varía

respecto al año anterior con una tasa del 13,5%. Destaca la disminución experimentada

por el número de declarantes al tipo del 4%, con una caída del 31,6%, aunque sólo

representa el 3,3% del total. También, destaca la disminución en cada uno de los


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 conceptos al tipo del 7%. En cambio, el importe de la base imponible gravada al tipo del

16% supone el 95,3% y ha aumentado el 14,2%. La cuota total es de 246 millones de

euros, el 13,9% más que en 2003. Estos crecimientos contrastan con los fuertes aumentos

experimentados durante 2002, en el que el total de la base imponible aumentó en el

33,8% y la cuota total, en el 35,3%.

La distribución del número de declarantes de los años 2003 y 2004 por tramos de

base imponible se encuentra en el Cuadro 44.a, mientras que las de las bases imponibles

y cuotas se recogen en el Cuadro 44.b.

Al 4% %/Total % acum Al 7% %/Total % acum Al 16% %/Total % acum

Hasta 3 44 10,14% 10,14% 90 19,44% 19,44% 766 9,12% 9,12%

3 - 9 48 11,06% 21,20% 39 8,42% 27,86% 1.225 14,58% 23,69%

9 - 15 24 5,53% 26,73% 31 6,70% 34,56% 688 8,19% 31,88%

15 -30 49 11,29% 38,02% 48 10,37% 44,92% 818 9,73% 41,62%

30 - 60 60 13,82% 51,84% 56 12,10% 57,02% 662 7,88% 49,49%

60 -150 58 13,36% 65,21% 55 11,88% 68,90% 791 9,41% 58,91%

150 - 300 35 8,06% 73,27% 46 9,94% 78,83% 544 6,47% 65,38%

300 - 600 36 8,29% 81,57% 32 6,91% 85,75% 581 6,91% 72,30%

600 - 1.500 43 9,91% 91,47% 42 9,07% 94,82% 620 7,38% 79,67%

1.500 - 3.000 11 2,53% 94,01% 9 1,94% 96,76% 347 4,13% 83,80%

3.000 - 6.000 11 2,53% 96,54% 10 2,16% 98,92% 353 4,20% 88,00%

6.000 - 30.000 14 3,23% 99,77% 5 1,08% 100,00% 843 10,03% 98,04%

30.000 - 150.000 1 0,23% 100,00% 0 0,00% 100,00% 159 1,89% 99,93%

150.000 - 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% 3 0,04% 99,96%

Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% 3 0,04% 100,00%

Total 434 100% 463 100% 8.403 100%

Al 4% %/Total % acum Al 7% %/Total % acum Al 16% %/Total % acum

Hasta 3 33 11,11% 11,11% 67 15,65% 15,65% 642 7,71% 7,71% -11 -25,00% -23 -25,56% -124 -16,19%

3 - 9 43 14,48% 25,59% 39 9,11% 24,77% 1.155 13,87% 21,58% -5 -10,42% 0 0,00% -70 -5,71%

9 - 15 19 6,40% 31,99% 34 7,94% 32,71% 621 7,46% 29,04% -5 -20,83% 3 9,68% -67 -9,74%

15 -30 28 9,43% 41,41% 49 11,45% 44,16% 761 9,14% 38,18% -21 -42,86% 1 2,08% -57 -6,97%

30 - 60 41 13,80% 55,22% 47 10,98% 55,14% 708 8,50% 46,69% -19 -31,67% -9 -16,07% 46 6,95%

60 -150 42 14,14% 69,36% 67 15,65% 70,79% 799 9,60% 56,28% -16 -27,59% 12 21,82% 8 1,01%

150 - 300 26 8,75% 78,11% 33 7,71% 78,50% 594 7,13% 63,42% -9 -25,71% -13 -28,26% 50 9,19%

300 - 600 20 6,73% 84,85% 31 7,24% 85,75% 639 7,67% 71,09% -16 -44,44% -1 -3,13% 58 9,98%

600 - 1.500 23 7,74% 92,59% 28 6,54% 92,29% 660 7,93% 79,02% -20 -46,51% -14 -33,33% 40 6,45%

1.500 - 3.000 14 4,71% 97,31% 18 4,21% 96,50% 362 4,35% 83,37% 3 27,27% 9 100,00% 15 4,32%

3.000 - 6.000 5 1,68% 98,99% 12 2,80% 99,30% 354 4,25% 87,62% -6 -54,55% 2 20,00% 1 0,28%

6.000 - 30.000 3 1,01% 100,00% 2 0,47% 99,77% 822 9,87% 97,49% -11 -78,57% -3 -60,00% -21 -2,49%

30.000 - 150.000 0 0,00% 100,00% 1 0,23% 100,00% 203 2,44% 99,93% -1 -100,00% 1 44 27,67%

150.000 - 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% 3 0,04% 99,96% 0 0 0 0,00%

Más de 300.000 0 0,00% 100,00% 0 0,00% 100,00% 3 0,04% 100,00% 0 0 0 0,00%

Total 297 100% 428 100% 8.326 100% -137 -31,57% -35 -7,56% -77 -0,92%

Variación 04/03

Al 4% Al 7% Al 16%

Cuadro 44.aRÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE

COLECCIÓN DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE. Declarantes

Ejercicio 2003

Ejercicio 2004


(miles euros)


(miles euros)



Al 4% A 7% Al 16% Total %/Total % acum Importe %/Total % acum

Hasta 3 31 33 1.196 1.260 0,09% 0,09% 195 0,09% 0,09%

3 - 9 107 185 6.530 6.822 0,49% 0,58% 1.062 0,49% 0,58%

9 - 15 94 238 7.319 7.651 0,55% 1,13% 1.191 0,55% 1,13%

15 -30 323 753 14.354 15.430 1,10% 2,23% 2.362 1,09% 2,22%

30 - 60 446 1.506 20.506 22.458 1,61% 3,84% 3.405 1,57% 3,80%

60 -150 1.164 3.502 39.983 44.649 3,20% 7,03% 6.688 3,09% 6,89%

150 - 300 530 4.230 37.930 42.690 3,06% 10,09% 6.386 2,95% 9,84%

300 - 600 2.768 4.555 64.035 71.359 5,11% 15,20% 10.681 4,94% 14,78%

600 - 1.500 5.730 15.747 115.225 136.702 9,78% 24,98% 19.776 9,14% 23,92%

1.500 - 3.000 3.331 7.104 95.225 105.660 7,56% 32,54% 15.860 7,33% 31,25%

3.000 - 6.000 1.034 14.522 126.454 142.009 10,16% 42,70% 21.286 9,84% 41,09%

6.000 - 30.000 2.710 3.314 362.028 368.052 26,34% 69,04% 58.252 26,93% 68,01%

30.000 - 150.000 0 0 242.246 242.246 17,34% 86,38% 38.758 17,91% 85,93%

150.000 - 300.000 0 0 185.551 185.551 13,28% 99,66% 29.688 13,72% 99,65%

Más de 300.000 0 0 4.731 4.731 0,34% 100,00% 757 0,35% 100,00%

Total 18.267 55.689 1.323.313 1.397.269 100% 216.347 100%

Al 4% A 7% Al 16% Total %/Total % acum Importe %/Total % acum

Hasta 3 29 37 993 1.059 0,07% 0,07% 163 0,07% 0,07% -2 -5,14% 4 12,27% -203 -17,00% -201 -15,94% -32 -16,54%

3 - 9 150 169 6.178 6.497 0,41% 0,48% 1.006 0,41% 0,47% 43 40,08% -16 -8,79% -352 -5,39% -325 -4,77% -56 -5,25%

9 - 15 59 243 6.598 6.900 0,44% 0,91% 1.075 0,44% 0,91% -35 -37,37% 5 2,03% -720 -9,84% -750 -9,81% -116 -9,73%

15 -30 310 693 13.174 14.177 0,89% 1,81% 2.169 0,88% 1,79% -13 -4,04% -60 -7,98% -1.179 -8,22% -1.252 -8,12% -193 -8,18%

30 - 60 1.006 1.149 21.639 23.794 1,50% 3,31% 3.581 1,45% 3,24% 561 125,83% -357 -23,72% 1.133 5,53% 1.336 5,95% 176 5,18%

60 -150 1.245 2.959 37.721 41.926 2,64% 5,95% 6.290 2,55% 5,80% 81 6,99% -543 -15,50% -2.262 -5,66% -2.723 -6,10% -398 -5,95%

150 - 300 1.200 3.487 42.204 46.891 2,96% 8,91% 7.048 2,86% 8,66% 671 126,66% -743 -17,56% 4.274 11,27% 4.202 9,84% 661 10,36%

300 - 600 1.154 4.354 59.788 65.296 4,12% 13,03% 9.917 4,03% 12,68% -1.615 -58,32% -201 -4,40% -4.248 -6,63% -6.063 -8,50% -763 -7,15%

600 - 1.500 1.570 5.488 98.653 105.711 6,67% 19,69% 16.232 6,59% 19,27% -4.160 -72,60% -10.260 -65,15% -16.571 -14,38% -30.991 -22,67% -3.544 -17,92%

1.500 - 3.000 5.289 14.118 85.752 105.159 6,63% 26,33% 14.920 6,06% 25,33% 1.958 58,78% 7.014 98,74% -9.473 -9,95% -501 -0,47% -940 -5,93%

3.000 - 6.000 8.410 11.482 107.772 127.665 8,05% 34,38% 18.384 7,46% 32,79% 7.376 713,37% -3.039 -20,93% -18.681 -14,77% -14.344 -10,10% -2.903 -13,64%

6.000 - 30.000 1 9.514 366.653 376.168 23,73% 58,10% 59.329 24,08% 56,87% -2.709 -99,96% 6.200 187,08% 4.625 1,28% 8.116 2,21% 1.077 1,85%

30.000 - 150.000 0 120 223.651 223.770 14,11% 72,22% 35.792 14,53% 71,40% 0 -100,00% 120 -18.596 -7,68% -18.476 -7,63% -2.965 -7,65%

150.000 - 300.000 0 0 402.903 402.903 25,41% 97,63% 64.465 26,16% 97,56% 0 0 217.353 117,14% 217.353 117,14% 34.776 117,14%

Más de 300.000 0 0 37.564 37.564 2,37% 100,00% 6.010 2,44% 100,00% 0 0 32.833 693,96% 32.833 693,96% 5.253 693,96%

Total 20.424 53.812 1.511.245 1.585.482 100% 246.381 100% 2.157 11,81% -1.876 -3,37% 187.932 14,20% 188.213 13,47% 30.034 13,88%

totalAl 4% Al 7% Al 16% Total

Cuadro 44.b

Ejercicio 2004


(miles euros)


(miles euros)

Miles de euros

Base imponible Cuota total Base imponible Cuota

RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE, ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE. Base imponible y cuota

Variación 04/03

Ejercicio 2003

Base imponible Cuota total

III.6.5. Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

El régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca es aplicable a los titulares

de explotaciones agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras, siempre que no renuncien

al mismo y no se trate de sociedades mercantiles, sociedades cooperativas, sociedades

agrarias de transformación, sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones relativas a este

régimen hubiera excedido de 300.000 euros durante el año inmediatamente anterior o de

450.000 euros cuando se toma la totalidad de las operaciones realizadas durante el año

anterior. También quedan excluidos los sujetos pasivos que hubieran renunciado a la Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 137

El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 aplicación del régimen de estimación objetiva del IRPF para cualquiera de sus actividades

económicas o a la aplicación del régimen simplificado. Por otra parte, el régimen no es

aplicable en la medida en que los productos naturales obtenidos en las explotaciones se

utilicen para determinados fines previstos en la LIVA, sin que resulte tampoco aplicable a

las actividades de las explotaciones cinegéticas de carácter deportivo o recreativo, la

pesca marítima, la ganadería independiente y la prestación de servicios distintos de los

previstos por la LIVA.

Los sujetos pasivos acogidos a este régimen no están sometidos a las obligaciones

de liquidación, repercusión o pago del Impuesto, salvo para las importaciones de bienes,

adquisiciones intracomunitarias de bienes y operaciones de inversión del sujeto pasivo.

Además, no pueden deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o

importaciones de bienes o servicios que les sean prestados, en la medida que los bienes o

servicios se utilicen en la realización de actividades a las que sea aplicable este régimen

especial.

No obstante, estos sujetos pasivos tienen derecho a percibir una compensación a

tanto alzado, por las cuotas de IVA que hayan soportado o satisfecho.

La información estadística del régimen especial de la agricultura, ganadería y

pesca no se refiere a los sujetos pasivos del mismo, sino a los obligados a efectuar el

reintegro de las compensaciones, es decir, a los empresarios o profesionales que

adquieren los productos naturales o servicios accesorios directamente de los sujetos

pasivos acogidos al régimen especial. Esta información se encuentra en el Cuadro 30 y su

análisis en el apartado 4.4.



III.7. Suma de resultados. Tasa recaudatoria

III.7.1. Suma de resultados

En el modelo 390, de declaración-resumen anual, se denomina “suma de

resultados” a la suma del “resultado del régimen general” y el “resultado del régimen

simplificado”.

La suma de resultados representa la cuota a ingresar por operaciones realizadas en

el ejercicio que se liquida, antes de restar las cuotas que en los periodos anteriores no se

compensaron. Es decir, dicha cuota equivale al impuesto que efectivamente debe pagar el

sujeto pasivo por el valor añadido a los bienes y servicios objeto de su actividad en el

ejercicio.

El Cuadro 45 y el Gráfico 36 contienen los datos estadísticos relativos a la suma

de resultados desde 2000 hasta 2004.

2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Suma de resultados (miles de euros) (*) 21.913.497 24.222.931 26.300.812 28.892.062 31.149.398 10,54% 8,58% 9,85% 7,81%

Declarantes suma de resultados 2.545.845 2.620.870 2.708.164 2.841.298 2.927.262 2,95% 3,33% 4,92% 3,03%

Suma media de resultados (euros) 8.608 9.242 9.712 10.169 10.641 7,37% 5,08% 4,71% 4,65%(*)Suma de resultados = Resultado Régimen General + Resultado Régimen Simplificado

Cuadro 45

EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2000-2004

Miles de euros

Variable

Ejercicios Tasas de Variación



Gráfico 36

EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2000-2004

24.223

26.301

31.149

28.892

21.913

0

3.000

6.000

9.000

12.000

15.000

18.000

21.000

24.000

27.000

30.000

33.000

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Millo

nes

euro

s

La suma de resultados muestra unos incrementos en 2001, 2002, 2003 y 2004 a

unas tasas del 10,5%, del 8,6%, del 9,9% y del 7,8%, respectivamente, alcanzando en

2004 un importe de 31.149 millones de euros. Su cuantía media ha tenido una evolución

similar, situándose en 10.641 euros en 2004.

El Cuadro 46 muestra la distribución de la suma de resultados por intervalos de

base imponible para los años 2003 y 2004. El Gráfico 37 muestra dicha distribución sólo

en 2004.



Declarantes %/Total % acum Cuota %/Total % acum Media(miles euros) (euros)

Régimen simplificado 380.600 13,40% 13,40% 488.944 1,69% 1,69% 1.285Hasta 3 334.824 11,78% 25,18% -1.949.113 -6,75% -5,05% -5.821

3 - 9 408.926 14,39% 39,57% 55.105 0,19% -4,86% 1359 - 15 232.755 8,19% 47,76% 121.803 0,42% -4,44% 52315 -30 318.845 11,22% 58,99% 194.283 0,67% -3,77% 60930 - 60 299.729 10,55% 69,53% 439.772 1,52% -2,25% 1.46760 -150 326.001 11,47% 81,01% 888.113 3,07% 0,83% 2.724

150 - 300 184.381 6,49% 87,50% 1.069.077 3,70% 4,53% 5.798300 - 600 135.903 4,78% 92,28% 1.536.792 5,32% 9,85% 11.308

600 - 1.500 115.688 4,07% 96,35% 2.618.897 9,06% 18,91% 22.6381.500 - 3.000 50.119 1,76% 98,12% 2.243.209 7,76% 26,67% 44.7583.000 - 6.000 28.505 1,00% 99,12% 2.201.848 7,62% 34,30% 77.244

6.000 - 30.000 20.264 0,71% 99,83% 4.606.684 15,94% 50,24% 227.33330.000 - 150.000 3.963 0,14% 99,97% 4.536.816 15,70% 65,94% 1.144.793

150.000 - 300.000 414 0,01% 99,99% 1.849.287 6,40% 72,34% 4.466.878Más de 300.000 381 0,01% 100,00% 7.990.545 27,66% 100,00% 20.972.559

Total 2.841.298 100% 28.892.062 100% 10.169


Régimen simplificado 388.362 13,27% 13,27% 484.182 1,55% 1,55% 1.247 2,04% -0,97% -2,95%Hasta 3 340.808 11,64% 24,91% -2.142.284 -6,88% -5,32% -6.286 1,79% -9,91% -7,98%

3 - 9 408.840 13,97% 38,88% 19.419 0,06% -5,26% 47 -0,02% -64,76% -64,75%9 - 15 237.042 8,10% 46,97% 98.913 0,32% -4,94% 417 1,84% -18,79% -20,26%15 -30 329.785 11,27% 58,24% 272.006 0,87% -4,07% 825 3,43% 40,01% 35,36%30 - 60 312.256 10,67% 68,91% 434.412 1,39% -2,68% 1.391 4,18% -1,22% -5,18%60 -150 339.928 11,61% 80,52% 890.524 2,86% 0,18% 2.620 4,27% 0,27% -3,84%

150 - 300 194.189 6,63% 87,15% 1.012.484 3,25% 3,43% 5.214 5,32% -5,29% -10,08%300 - 600 143.227 4,89% 92,05% 1.548.974 4,97% 8,41% 10.815 5,39% 0,79% -4,36%

600 - 1.500 122.767 4,19% 96,24% 2.706.309 8,69% 17,09% 22.044 6,12% 3,34% -2,62%1.500 - 3.000 52.615 1,80% 98,04% 2.347.912 7,54% 24,63% 44.624 4,98% 4,67% -0,30%3.000 - 6.000 30.384 1,04% 99,08% 2.374.872 7,62% 32,26% 78.162 6,59% 7,86% 1,19%

6.000 - 30.000 21.857 0,75% 99,82% 4.840.720 15,54% 47,80% 221.472 7,86% 5,08% -2,58%30.000 - 150.000 4.334 0,15% 99,97% 5.263.722 16,90% 64,70% 1.214.518 9,36% 16,02% 6,09%

150.000 - 300.000 461 0,02% 99,99% 2.148.237 6,90% 71,59% 4.659.951 11,35% 16,17% 4,32%Más de 300.000 407 0,01% 100,00% 8.848.996 28,41% 100,00% 21.742.006 6,82% 10,74% 3,67%

Total 2.927.262 100% 31.149.398 100% 10.641 3,03% 7,81% 4,65%(*)Suma de resultados = Resultado Régimen General + Resultado Régimen Simplificado

MediaCuotaDeclarantes


(miles euros)


Cuadro 46SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Ejercicio 2003



-4.000

-2.000

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000Su

ma

de re

sulta

dos

(millo

nes

euro

s)

Régimen simplificado

Hasta 3 3 - 9 9 - 15

15 -3030 - 6

060 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1.500

1.500 - 3.000

3.000 - 6.000

6.000 - 30.000

30.000 - 150.000

150.000 - 300.000

Más de 300.000


Gráfico 37

SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Destaca el resultado negativo de –2.142 millones de euros en el tramo de base

imponible no superior a 3.000 euros, así como la escasa relevancia de la suma de

resultados para bases inferiores a 60.000 euros. En el extremo opuesto, casi los dos

tercios de la suma de los resultados, concretamente el 67,7%, es aportado por el colectivo

de declarantes con una base imponible superior a 6 millones de euros.

III.7.2. Tasa recaudatoria

La tasa recaudatoria (Tr) se define como el cociente, expresado en porcentaje,

entre la suma de resultados y el IVA devengado tanto en el régimen general como en el

régimen simplificado (véanse el Cuadro 47 y el Gráfico 38). Esta tasa muestra el poder

de recaudación del tributo en relación con el IVA devengado.



2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Suma de resultados (1) 21.913.497 24.222.931 26.300.812 28.892.062 31.149.398 10,54% 8,58% 9,85% 7,81%

IVA devengado Régimen general 153.533.741 169.825.838 179.289.200 194.482.284 211.058.134 10,61% 5,57% 8,47% 8,52%

IVA devengado Régimen simplificado 634.498 665.945 753.986 774.242 800.248 4,96% 13,22% 2,69% 3,36%

Suma IVA devengado (Régs.general y simplificado) (2) 154.168.238 170.491.784 180.043.186 195.256.525 211.858.382 10,59% 5,60% 8,45% 8,50%

Tr= (1)/(2) 14,21% 14,21% 14,61% 14,80% 14,70% -0,01 0,00 0,19 -0,09

Cuadro 47

EVOLUCIÓN DE LA TASA RECAUDATORIA DEL IVA 2000-2004Miles de euros

Variable

Ejercicios Variaciones anuales


En 2004, la tasa recaudatoria se sitúa en el 14,7% y registra un ligero descenso

(una décima porcentual) respecto al año anterior, debido al menor aumento registrado por

la suma de resultados, el 7,8%, frente el 8,5% experimentado por el total del IVA

devengado. En el año 2000 la tasa recaudatoria alcanza el 14,2%. En el año 2001 la tasa

recaudatoria se mantuvo en el 14,2% como resultado de las similares tasas en la suma de

resultados y en IVA devengado del 10,5% y 10,6%, respectivamente. En el año 2002 la

tasa recaudatoria aumentó en 0,4 puntos porcentuales, debido al mayor crecimiento de la

suma de resultados que del IVA devengado (8,6% y 5,6% respectivamente). En el año

2003, la tasa recaudatoria se sitúa en el 14,8%, debido al mayor aumento registrado por

la suma de resultados, el 9,9%, frente al 8,5% experimentado por el total del IVA

devengado.

Gráfico 38

EVO ULUCIÓ N DE LA TASA RECAUDATO RIA DEL IVA 2000-2004

14,21%

14,61%

14,70%

14,80%

14,21%

13,75%

14,00%

14,25%

14,50%

14,75%

15,00%

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Tasa

reca

udat

oria


III.8. Compensación de cuotas de periodos anteriores.

Si en la declaración-liquidación de un periodo el importe de las cuotas deducibles

soportadas supera al importe de las cuotas devengadas, y por tanto, su resultado es de

signo negativo o acreedor frente a la Hacienda Pública, el sujeto pasivo puede, en cuanto

al exceso, optar por una de estas alternativas:

a) Compensarlo en las declaraciones-liquidaciones posteriores, siempre que no haya

transcurrido el plazo de cuatro años contados a partir de la presentación de la

declaración-liquidación en que se originó dicho exceso.

b) Solicitar la devolución del exceso no compensado correspondiente al último

periodo de liquidación del año, en cuyo caso no puede compensarse en las

declaraciones-liquidaciones posteriores, cualquiera que sea el tiempo que

transcurra hasta que la Administración haga efectiva la devolución.

Para los sujetos pasivos inscritos en el Registro de Exportadores y otros

Operadores Económicos, existe un procedimiento especial que permite que soliciten

devolución en todos los periodos de liquidación del ejercicio (en este caso, se

corresponden con el mes natural), y no sólo en el último.

El Cuadro 48 y el Gráfico 39 contienen la evolución de la compensación de cuotas

de periodos anteriores desde 2000 hasta 2004.

2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Importe de la compensación (miles de euros) 4.493.907 5.503.343 5.352.492 5.927.160 6.744.152 22,46% -2,74% 10,74% 13,78%

Nº declarantes con compensación 449.572 488.186 500.952 515.397 556.320 8,59% 2,61% 2,88% 7,94%

Compensación media (euros) 9.996 11.273 10.685 11.500 12.123 12,78% -5,22% 7,63% 5,41%

Cuadro 48

EVOLUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2000-2004

Variable




Gráfico 39

EVOLUCION DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2000-2004

4.494

5.5035.352

5.927

6.744

0

500

1.000

1.500

2.000

2.500

3.000

3.500

4.000

4.500

5.000

5.500

6.000

6.500

7.000

2000 2001 2002 2003 2004

Ejercicios

Millo

nes

euro

s

La compensación de cuotas, al igual que la suma de resultados, ha seguido una

tendencia irregular: aumentó el 22,5% en 2001, descendió el 2,7% en 2002, para

aumentar de nuevo en el 10,7% en 2003 y en el 13,8% en 2004, con un importe de 6.744

millones de euros. Su cuantía media ha seguido la misma tendencia durante este periodo,

ascendiendo a 12.123 euros en 2004, siendo la cantidad más elevada de los cuatro años.

Por el contrario, el número de declarantes ha evolucionado de una manera más regular,

registrándose incrementos sistemáticos a lo largo de todo el periodo, aunque el ritmo

expansivo se desacelera notablemente en 2002 y 2003 y se acelera en 2004, situándose el

tamaño de este colectivo en 556.320 en 2004.

El Cuadro 49 muestra la distribución por intervalos de base imponible de la

compensación de cuotas de periodos anteriores para los años 2003 y 2004.




Régimen simplificado 53.349 10,35% 10,35% 76.203 1,29% 1,29% 1.428Hasta 3 66.837 12,97% 23,32% 338.187 5,71% 6,99% 5.060

3 - 9 34.737 6,74% 30,06% 68.677 1,16% 8,15% 1.9779 - 15 29.305 5,69% 35,74% 69.194 1,17% 9,32% 2.36115 -30 52.837 10,25% 46,00% 136.447 2,30% 11,62% 2.58230 - 60 62.165 12,06% 58,06% 202.162 3,41% 15,03% 3.25260 -150 77.581 15,05% 73,11% 370.728 6,25% 21,29% 4.779

150 - 300 46.746 9,07% 82,18% 371.697 6,27% 27,56% 7.951300 - 600 35.051 6,80% 88,98% 464.394 7,84% 35,39% 13.249

600 - 1.500 29.902 5,80% 94,78% 707.918 11,94% 47,33% 23.6751.500 - 3.000 12.817 2,49% 97,27% 588.534 9,93% 57,26% 45.9183.000 - 6.000 7.128 1,38% 98,65% 585.665 9,88% 67,15% 82.164

6.000 - 30.000 5.750 1,12% 99,77% 991.410 16,73% 83,87% 172.41930.000 - 150.000 1.021 0,20% 99,97% 529.799 8,94% 92,81% 518.902

150.000 - 300.000 88 0,02% 99,98% 153.986 2,60% 95,41% 1.749.843Más de 300.000 83 0,02% 100,00% 272.158 4,59% 100,00% 3.279.018

Total 515.397 100% 5.927.160 100% 11.500


Régimen simplificado 59.447 10,69% 10,69% 80.083 1,19% 1,19% 1.347 11,43% 5,09% -5,69%Hasta 3 75.476 13,57% 24,25% 400.974 5,95% 7,13% 5.313 12,93% 18,57% 4,99%

3 - 9 36.412 6,55% 30,80% 80.106 1,19% 8,32% 2.200 4,82% 16,64% 11,28%9 - 15 30.762 5,53% 36,33% 73.673 1,09% 9,41% 2.395 4,97% 6,47% 1,43%15 -30 56.232 10,11% 46,44% 150.858 2,24% 11,65% 2.683 6,43% 10,56% 3,89%30 - 60 66.008 11,87% 58,30% 228.275 3,38% 15,03% 3.458 6,18% 12,92% 6,34%60 -150 82.666 14,86% 73,16% 422.171 6,26% 21,29% 5.107 6,55% 13,88% 6,87%

150 - 300 50.540 9,08% 82,24% 411.486 6,10% 27,40% 8.142 8,12% 10,70% 2,39%300 - 600 37.348 6,71% 88,96% 500.257 7,42% 34,81% 13.394 6,55% 7,72% 1,10%

600 - 1.500 32.691 5,88% 94,83% 795.203 11,79% 46,60% 24.325 9,33% 12,33% 2,75%1.500 - 3.000 13.500 2,43% 97,26% 657.727 9,75% 56,36% 48.721 5,33% 11,76% 6,10%3.000 - 6.000 7.630 1,37% 98,63% 690.330 10,24% 66,59% 90.476 7,04% 17,87% 10,12%

6.000 - 30.000 6.260 1,13% 99,76% 1.202.992 17,84% 84,43% 192.171 8,87% 21,34% 11,46%30.000 - 150.000 1.155 0,21% 99,97% 637.603 9,45% 93,88% 552.038 13,12% 20,35% 6,39%

150.000 - 300.000 101 0,02% 99,98% 162.096 2,40% 96,29% 1.604.910 14,77% 5,27% -8,28%Más de 300.000 92 0,02% 100,00% 250.318 3,71% 100,00% 2.720.845 10,84% -8,03% -17,02%

Total 556.320 100% 6.744.152 100% 12.123 7,94% 13,78% 5,41%


Cuadro 49COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE


(miles euros)

Variación 04/03

Ejercicio 2003

Ejercicio 2004


(miles euros)

La compensación de cuotas se concentra básicamente en los tramos de base

imponible comprendidos entre 300.000 euros y 150 millones de euros, en los cuales se

acumula un importe compensativo que representa casi las dos terceras partes del total,

frente a la distribución que presenta la suma de resultados u otras variables como base

imponible, cuota devengada o deducciones, más concentradas en los tramos superiores,

fundamentalmente en el último tramo y en los comprendidos entre 6 y 150 millones de

euros.



III.9. Resultado de la liquidación.

El “resultado de la liquidación” se obtiene por diferencia entre la “suma de

resultados” y la “compensación de cuotas de periodos anteriores”.

El Cuadro 50 y el Gráfico 40 recogen la evolución del resultado de la liquidación

desde 2000 hasta 2004.

2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

Importe del resultado neto (miles de euros) 17.419.590 18.719.588 20.948.320 22.964.902 23.480.281 7,46% 11,91% 9,63% 2,24%

Nº declarantes con resultado neto 2.557.235 2.633.371 2.721.594 2.854.232 2.942.659 2,98% 3,35% 4,87% 3,10%

Resultado neto medio (euros) 6.812 7.109 7.697 8.046 7.979 4,36% 8,28% 4,53% -0,83%

Importe del resultado positivo (miles de euros) 34.485.386 38.810.746 42.176.530 45.730.641 48.154.508 12,54% 8,67% 8,43% 5,30%

Nº declarantes con resultado positivo 1.950.666 1.992.322 2.065.950 2.150.539 2.187.924 2,14% 3,70% 4,09% 1,74%

Resultado positivo medio (euros) 17.679 19.480 20.415 21.265 22.009 10,19% 4,80% 4,16% 3,50%

Importe del resultado negativo (miles de euros) 17.065.796 20.091.158 21.228.210 22.765.738 24.674.227 17,73% 5,66% 7,24% 8,38%

Nº declarantes con resultado negativo 606.569 641.049 655.644 703.693 754.735 5,68% 2,28% 7,33% 7,25%

Resultado negativo medio (euros) 28.135 31.341 32.378 32.352 32.693 11,40% 3,31% -0,08% 1,05%

Cuadro 50

EVOLUCIÓN DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2000-2004

Variable

Ejercicios Variación



Gráfico 40

EVOLUCION DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2000-2004

-30.000

-25.000

-20.000

-15.000

-10.000

-5.000

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

2000 2001 2002 2003 2004

Mill

ones

eur

os

Resultado liquidación Resultado liquidación positiva Resultado liquidación negativa

El resultado de la liquidación ha seguido una tendencia irregular en este periodo,

ya que, partiendo de un importe de 17.420 millones de euros en 2000, aumentó el 7,5%

en 2001, el 11,9% en 2002, el 9,6% en 2003 y el 2,2% en 2004, alcanzando en 2004 el

importe más alto de estos cinco años, 23.480 millones de euros. En 2002, el resultado

creció al mayor ritmo del periodo, con la tasa citada del 11,9%, debido a que el empuje

de la suma de resultados (variación del 8,6%) se reforzó con la caída de las

compensaciones (disminución del 2,7%). En 2003, el resultado creció al 9,6%, debido al

efecto combinado del crecimiento de la suma de resultados (variación del 9,9%) y del

crecimiento de las compensaciones (variación del 10,7%). Por último, en 2004, el

resultado ha crecido al 2,2%, debido al efecto combinado del crecimiento de la suma de

resultados (7,8%) y del crecimiento de las compensaciones (variación del 13,8%).



El número de declarantes ha ido aumentando sistemáticamente, pero a un ritmo

moderado a lo largo de todo el periodo 2000-2004, pasando desde 2.557.235 en 2000 a

2.942.659 en 2004. El resultado medio de las liquidaciones, se incrementó en 2001, 2002

y 2003 en el 4,4%, 8,3% y 4,5%, respectivamente, y ha caído ligeramente (el 0,8%) en

2004 hasta situarse en 7.979 euros.

Tanto el resultado positivo como el negativo se han ido incrementando a lo largo

de este periodo. La misma tendencia ha seguido el número de declarantes de cada uno de

ellos.

El resultado positivo alcanza en 2004 la cifra de 48.154 millones de euros, lo que

supone un crecimiento del 5,3% respecto a 2003. El número de declarantes crece el

1,7%, pasando a ser de 2.187.924. El resultado positivo medio se cifra en 22.009 euros,

el 3,5% más que el año anterior.

El resultado de la liquidación negativa aumenta en 2004 en el 8,4%, con un

importe de 24.674 millones de euros correspondientes a 754.735 declarantes, número que

crece en el 7,2% respecto a 2003. El resultado negativo medio es de 32.693 euros, el 1%

mayor que el año anterior.

Como complemento del Gráfico 40, en el Gráfico 41 se muestra la comparación

entre las evoluciones de la suma de resultados, de la compensación de cuotas y del

resultado de la liquidación, para el periodo 2000-2004.



Gráfico 41

EVOLUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS, COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2000-2004

0

2.500

5.000

7.500

10.000

12.500

15.000

17.500

20.000

22.500

25.000

27.500

30.000

32.500

35.000

2000 2001 2002 2003 2004

Mill

ones

eur

os

Suma de resultados (general+simplificado) Compensación cuotas ejercicio anterior Resultado de la liquidación

El Cuadro 51.a muestra las distribuciones por intervalos de base imponible del

resultado total de la liquidación, en los ejercicios 2003 y 2004.




Régimen simplificado 380.541 13,33% 13,33% 412.741 1,80% 1,80% 1.085Hasta 3 348.167 12,20% 25,53% -2.287.300 -9,96% -8,16% -6.570

3 - 9 408.824 14,32% 39,85% -13.572 -0,06% -8,22% -339 - 15 232.711 8,15% 48,01% 52.608 0,23% -7,99% 22615 -30 318.789 11,17% 59,18% 57.836 0,25% -7,74% 18130 - 60 299.697 10,50% 69,68% 237.609 1,03% -6,71% 79360 -150 325.955 11,42% 81,10% 517.385 2,25% -4,45% 1.587

150 - 300 184.355 6,46% 87,56% 697.380 3,04% -1,42% 3.783300 - 600 135.888 4,76% 92,32% 1.072.398 4,67% 3,25% 7.892

600 - 1.500 115.671 4,05% 96,37% 1.910.979 8,32% 11,57% 16.5211.500 - 3.000 50.113 1,76% 98,12% 1.654.675 7,21% 18,78% 33.0193.000 - 6.000 28.499 1,00% 99,12% 1.616.184 7,04% 25,82% 56.710

6.000 - 30.000 20.264 0,71% 99,83% 3.615.274 15,74% 41,56% 178.40930.000 - 150.000 3.963 0,14% 99,97% 4.007.017 17,45% 59,01% 1.011.107

150.000 - 300.000 414 0,01% 99,99% 1.695.301 7,38% 66,39% 4.094.931Más de 300.000 381 0,01% 100,00% 7.718.386 33,61% 100,00% 20.258.232

Total 2.854.232 100% 22.964.902 100% 8.046


Régimen simplificado 388.277 13,19% 13,19% 404.093 1,72% 1,72% 1.041 2,03% -2,10% -4,05%Hasta 3 356.591 12,12% 25,31% -2.543.246 -10,83% -9,11% -7.132 2,42% -11,19% -8,56%

3 - 9 408.755 13,89% 39,20% -60.693 -0,26% -9,37% -148 -0,02% -347,18% -347,26%9 - 15 237.007 8,05% 47,26% 25.229 0,11% -9,26% 106 1,85% -52,04% -52,91%15 -30 329.721 11,20% 58,46% 121.135 0,52% -8,75% 367 3,43% 109,45% 102,50%30 - 60 312.214 10,61% 69,07% 206.121 0,88% -7,87% 660 4,18% -13,25% -16,73%60 -150 339.912 11,55% 80,62% 468.376 1,99% -5,87% 1.378 4,28% -9,47% -13,19%

150 - 300 194.182 6,60% 87,22% 602.244 2,56% -3,31% 3.101 5,33% -13,64% -18,01%300 - 600 143.212 4,87% 92,09% 1.048.485 4,47% 1,16% 7.321 5,39% -2,23% -7,23%

600 - 1.500 122.740 4,17% 96,26% 1.910.928 8,14% 9,30% 15.569 6,11% 0,00% -5,76%1.500 - 3.000 52.608 1,79% 98,05% 1.694.526 7,22% 16,51% 32.210 4,98% 2,41% -2,45%3.000 - 6.000 30.383 1,03% 99,08% 1.690.126 7,20% 23,71% 55.627 6,61% 4,58% -1,91%

6.000 - 30.000 21.858 0,74% 99,82% 3.538.881 15,07% 38,78% 161.903 7,87% -2,11% -9,25%30.000 - 150.000 4.331 0,15% 99,97% 4.407.831 18,77% 57,55% 1.017.740 9,29% 10,00% 0,66%

150.000 - 300.000 461 0,02% 99,99% 1.905.028 8,11% 65,67% 4.132.381 11,35% 12,37% 0,91%Más de 300.000 407 0,01% 100,00% 8.061.217 34,33% 100,00% 19.806.430 6,82% 4,44% -2,23%

Total 2.942.659 100% 23.480.281 100% 7.979 3,10% 2,24% -0,83%


Cuadro 51.aRESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS DE BASE

IMPONIBLE

Intervalos Base imponible (miles

euros)

Variación 04/03

Ejercicio 2003

Ejercicio 2004


euros)

Del resultado total de la liquidación, 404 millones de euros corresponden al

régimen simplificado, es decir, tan solo el 1,7% del total. Respecto a 2003 se produce un

aumento tanto del número de declarantes como de la cuota, con unas tasas del 3,1% y

2,2% respectivamente. El resultado medio disminuye, ante el menor aumento de la cuota

que del número de declarantes, alcanzando el valor de 7.979 euros.



El número de declarantes aumenta para todos los intervalos, destacando el

crecimiento en el intervalo de 150-300 millones de euros con una tasa del 11,3%.

Respecto al importe, destaca el aumento en el intervalo 15.000-30.000 euros con una tasa

del 109,4% y en el intervalo 150-300 millones de euros con una tasa del 12,4%. Entre los

importes del resultado por intervalos, resalta el de –2.543 millones de euros para las

bases imponibles hasta 3.000 euros, debido a que para dicho tramo en 2004 las

deducciones superan al IVA devengado.

Los declarantes se concentran en los tramos inferiores de la distribución,

acumulándose el 69,1% para bases imponibles inferiores a 60.000 euros. En cambio, el

importe del resultado de la liquidación se acumula en los tramos superiores,

concentrándose el 34,3% del total en el último intervalo, de bases imponibles superiores a

300 millones de euros.

En cuanto, a la cuantía media el mayor incremento corresponde al intervalo 15-30

miles de euros con una tasa del 102,5%. En el lado opuesto, resalta la disminución del

resultado neto, por un lado, en la cuota en el intervalo 3.000-9.000 euros con una caída

del 347,2% y, por otro lado, del resultado medio en el mismo intervalo con una tasa del

–347,3%.

Los Cuadros 51.b y 51.c muestran, para 2003 y 2004, las distribuciones por

intervalos de base imponible del resultado positivo y del negativo, respectivamente.




Régimen simplificado 319.477 14,86% 14,86% 571.710 1,25% 1,25% 1.790Hasta 3 192.399 8,95% 23,80% 56.933 0,12% 1,37% 296

3 - 9 350.530 16,30% 40,10% 276.763 0,61% 1,98% 7909 - 15 190.751 8,87% 48,97% 271.513 0,59% 2,57% 1.42315 -30 248.963 11,58% 60,55% 557.096 1,22% 3,79% 2.23830 - 60 222.156 10,33% 70,88% 831.942 1,82% 5,61% 3.74560 -150 233.828 10,87% 81,75% 1.585.990 3,47% 9,08% 6.783

150 - 300 133.268 6,20% 87,95% 1.673.687 3,66% 12,74% 12.559300 - 600 99.781 4,64% 92,59% 2.234.770 4,89% 17,63% 22.397

600 - 1.500 85.036 3,95% 96,54% 3.822.322 8,36% 25,98% 44.9491.500 - 3.000 36.326 1,69% 98,23% 3.341.112 7,31% 33,29% 91.9763.000 - 6.000 20.451 0,95% 99,18% 3.571.764 7,81% 41,10% 174.650

6.000 - 30.000 14.275 0,66% 99,85% 7.267.941 15,89% 56,99% 509.13830.000 - 150.000 2.717 0,13% 99,97% 6.876.406 15,04% 72,03% 2.530.882150.000 - 300.000 299 0,01% 99,99% 2.579.517 5,64% 77,67% 8.627.147Más de 300.000 282 0,01% 100,00% 10.211.176 22,33% 100,00% 36.209.842

Total 2.150.539 100% 45.730.641 100% 21.265


Régimen simplificado 323.288 14,78% 14,78% 583.285 1,21% 1,21% 1.804 1,19% 2,02% 0,82%Hasta 3 183.843 8,40% 23,18% 51.798 0,11% 1,32% 282 -4,45% -9,02% -4,78%

3 - 9 347.957 15,90% 39,08% 277.152 0,58% 1,89% 797 -0,73% 0,14% 0,88%9 - 15 192.967 8,82% 47,90% 276.703 0,57% 2,47% 1.434 1,16% 1,91% 0,74%15 -30 256.279 11,71% 59,62% 576.882 1,20% 3,67% 2.251 2,94% 3,55% 0,60%30 - 60 230.009 10,51% 70,13% 862.574 1,79% 5,46% 3.750 3,53% 3,68% 0,14%60 -150 242.262 11,07% 81,20% 1.658.860 3,44% 8,90% 6.847 3,61% 4,59% 0,95%

150 - 300 139.362 6,37% 87,57% 1.773.806 3,68% 12,59% 12.728 4,57% 5,98% 1,35%300 - 600 104.208 4,76% 92,33% 2.364.210 4,91% 17,50% 22.687 4,44% 5,79% 1,30%

600 - 1.500 89.287 4,08% 96,41% 4.043.671 8,40% 25,89% 45.288 5,00% 5,79% 0,75%1.500 - 3.000 38.067 1,74% 98,15% 3.535.627 7,34% 33,24% 92.879 4,79% 5,82% 0,98%3.000 - 6.000 21.586 0,99% 99,14% 3.789.432 7,87% 41,11% 175.550 5,55% 6,09% 0,52%

6.000 - 30.000 15.146 0,69% 99,83% 7.793.844 16,19% 57,29% 514.581 6,10% 7,24% 1,07%30.000 - 150.000 3.027 0,14% 99,97% 7.487.387 15,55% 72,84% 2.473.534 11,41% 8,89% -2,27%150.000 - 300.000 339 0,02% 99,99% 2.845.885 5,91% 78,75% 8.394.942 13,38% 10,33% -2,69%Más de 300.000 297 0,01% 100,00% 10.233.391 21,25% 100,00% 34.455.862 5,32% 0,22% -4,84%

Total 2.187.924 100% 48.154.508 100% 22.009 1,74% 5,30% 3,50%

Cuadro 51.bRESULTADO POSITIVO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS DE BASE

IMPONIBLE

Variación 04/03Ejercicio 2004 Intervalos Base imponible (miles

euros) Declarantes Cuota Media


euros)

Ejercicio 2003




Régimen simplificado 61.064 8,68% 8,68% 158.968 0,70% 0,70% 2.603Hasta 3 155.768 22,14% 30,81% 2.344.233 10,30% 11,00% 15.050

3 - 9 58.294 8,28% 39,10% 290.335 1,28% 12,27% 4.9819 - 15 41.960 5,96% 45,06% 218.905 0,96% 13,23% 5.21715 -30 69.826 9,92% 54,98% 499.260 2,19% 15,43% 7.15030 - 60 77.541 11,02% 66,00% 594.333 2,61% 18,04% 7.66560 -150 92.127 13,09% 79,09% 1.068.605 4,69% 22,73% 11.599

150 - 300 51.087 7,26% 86,35% 976.307 4,29% 27,02% 19.111300 - 600 36.107 5,13% 91,49% 1.162.372 5,11% 32,12% 32.192

600 - 1.500 30.635 4,35% 95,84% 1.911.343 8,40% 40,52% 62.3911.500 - 3.000 13.787 1,96% 97,80% 1.686.437 7,41% 47,93% 122.3213.000 - 6.000 8.048 1,14% 98,94% 1.955.580 8,59% 56,52% 242.990

6.000 - 30.000 5.989 0,85% 99,79% 3.652.667 16,04% 72,56% 609.89630.000 - 150.000 1.246 0,18% 99,97% 2.869.389 12,60% 85,17% 2.302.880150.000 - 300.000 115 0,02% 99,99% 884.216 3,88% 89,05% 7.688.831Más de 300.000 99 0,01% 100,00% 2.492.789 10,95% 100,00% 25.179.687

Total 703.693 100% 22.765.738 100% 32.352


Régimen simplificado 64.989 8,61% 8,61% 179.191 0,73% 0,73% 2.757 6,43% 12,72% 5,91%Hasta 3 172.748 22,89% 31,50% 2.595.045 10,52% 11,24% 15.022 10,90% 10,70% -0,18%

3 - 9 60.798 8,06% 39,55% 337.846 1,37% 12,61% 5.557 4,30% 16,36% 11,57%9 - 15 44.040 5,84% 45,39% 251.473 1,02% 13,63% 5.710 4,96% 14,88% 9,45%15 -30 73.442 9,73% 55,12% 455.747 1,85% 15,48% 6.206 5,18% -8,72% -13,21%30 - 60 82.205 10,89% 66,01% 656.453 2,66% 18,14% 7.986 6,01% 10,45% 4,19%60 -150 97.650 12,94% 78,95% 1.190.484 4,82% 22,96% 12.191 5,99% 11,41% 5,10%

150 - 300 54.820 7,26% 86,21% 1.171.562 4,75% 27,71% 21.371 7,31% 20,00% 11,83%300 - 600 39.004 5,17% 91,38% 1.315.725 5,33% 33,04% 33.733 8,02% 13,19% 4,79%

600 - 1.500 33.453 4,43% 95,81% 2.132.743 8,64% 41,69% 63.753 9,20% 11,58% 2,18%1.500 - 3.000 14.541 1,93% 97,74% 1.841.101 7,46% 49,15% 126.615 5,47% 9,17% 3,51%3.000 - 6.000 8.797 1,17% 98,91% 2.099.306 8,51% 57,66% 238.639 9,31% 7,35% -1,79%

6.000 - 30.000 6.712 0,89% 99,80% 4.254.963 17,24% 74,90% 633.934 12,07% 16,49% 3,94%30.000 - 150.000 1.304 0,17% 99,97% 3.079.556 12,48% 87,38% 2.361.622 4,65% 7,32% 2,55%150.000 - 300.000 122 0,02% 99,99% 940.858 3,81% 91,20% 7.711.949 6,09% 6,41% 0,30%Más de 300.000 110 0,01% 100,00% 2.172.174 8,80% 100,00% 19.747.037 11,11% -12,86% -21,58%

Total 754.735 100% 24.674.227 100% 32.693 7,25% 8,38% 1,05%


Cuadro 51.cRESULTADO NEGATIVO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2003-2004 POR INTERVALOS DE BASE

IMPONIBLE


euros)

Variación 04/03

Ejercicio 2003

Ejercicio 2004


euros)

El resultado positivo de la liquidación del régimen simplificado asciende a 583

millones de euros, un 1,2% del total (véase el Cuadro 51.b), mientras que el resultado

negativo del régimen simplificado en 2004 alcanza los 179 millones de euros, un 0,7%

del total (véase el Cuadro 51.c). Su distribución es similar, ambos resultados se

concentran fundamentalmente en los tramos superiores de base imponible, aunque el

resultado positivo de una manera más acusada. Así el importe del resultado positivo para

bases imponibles superiores a 6 millones de euros representa el 58,9% del total, mientras



que el importe del resultado negativo que se acumula en dichos tramos supone el 42,3%

del total.

El Gráfico 42 refleja la distribución por intervalos de base imponible en 2004 del

resultado neto de la liquidación y su descomposición entre las partes positiva y negativa.

Gráfico 42

DISTRIBUCIÓN DE DIVERSAS MAGNITUDES DEL IVA 2004 POR TRAMOS DE BASE IMPONIBLE

-4.500

-2.500

-500

1.500

3.500

5.500

7.500

9.500

11.500

Régim

en si

mplific

ado

Hasta

33 -

99 -

1515

-30

30 - 6

0

60 -1

50

150 -

300

300 -

600

600 -

1.50

0

1.500

- 3.00

0

3.000

- 6.00

0

6.000

- 30.0

00

30.00

0 - 15

0.000

150.0

00 - 3

00.00

0

Más de

300.0

00


Mill

ones

eur

os

Resultado de la liquidación Liquidación positiva Liquidación negativa



IV. RECAUDACIÓN



Los datos de este capítulo se han obtenido del Informe Anual de Recaudación

Tributaria 2004 del Servicio de Auditoría Interna de la Agencia Estatal de Administración

Tributaria y complementa el análisis llevado a cabo sobre los datos estadísticos derivados

de las declaraciones-resumen anuales, desde una perspectiva diferente.

Antes de presentar las cifras de recaudación, debe precisarse que la diferencia

entre el IVA recaudado y el resultado de la liquidación obedece a que la cuota procedente

de las importaciones se suma al IVA recaudado por operaciones interiores para obtener la

cifra total de recaudación. En cambio, el resultado de la liquidación, obtenido a partir de

los datos consignados en las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos del

Impuesto en los modelos 390 y 392 de declaración resumen anual, no incluye la cuota

devengada correspondiente a las importaciones, que se liquida en la Aduana en cada

operación de importación, si bien en dichos modelos sí que se incluye, dentro de las

deducciones, la cuota de IVA satisfecha en la importación, minorando el resultado de la

liquidación.

Por otra parte, los distintos criterios utilizados para obtener el resultado de la

liquidación y la cifra de recaudación también influyen en la diferencia existente entre

ambos, aunque en este caso el efecto es menor. El resultado de la liquidación se obtiene a

partir del criterio del devengo, es decir, se imputan al ejercicio las operaciones realizadas

en el mismo, aunque se liquiden en el siguiente. Sin embargo, la recaudación obedece al

criterio de caja, imputándose a cada ejercicio el importe efectivamente ingresado en el

mismo. No obstante, el IVA devengado al final de un ejercicio e ingresado en el siguiente

queda compensado, al menos en parte, con el IVA ingresado al principio de este ejercicio

cuyo devengo se produjo en el anterior. Por este motivo, las diferencias entre el resultado

de la liquidación y el de la recaudación son imputables, en mayor medida, al efecto de las

importaciones.



También pueden influir el mayor o menor ritmo en la ejecución de las

devoluciones, los aplazamientos o las imposibilidades de pagos, entre otras variables.

El Cuadro 52 recoge de manera resumida la evolución de la recaudación del IVA

desde 2000 hasta 2004.

2000 2001 2002 2003 2004 01/00 02/01 03/02 04/03

(1) Recaudación IVA 33.389 34.673 36.913 40.580 44.507 3,85% 6,46% 9,93% 9,68%

Operaciones interiores* 23.193 23.990 26.189 28.985 31.838 3,44% 9,17% 10,68% 9,84%

Ingresos brutos 35.608 38.678 42.158 47.479 51.431 8,62% 9,00% 12,62% 8,32%

Régimen general y simplificado 16.710 17.824 18.210 20.227 21.997 6,67% 2,17% 11,08% 8,75%

Grandes empresas 15.378 16.986 18.440 20.894 22.632 10,46% 8,56% 13,31% 8,32%

Exportadores 3.235 3.528 3.796 4.143 4.722 9,06% 7,60% 9,14% 13,98%

Otros ingresos 285 340 1.713 2.215 2.080 19,30% 403,82% 29,31% -6,09%

Devoluciones 12.415 14.688 15.969 18.494 19.593 18,31% 8,72% 15,81% 5,94%

IVA Anual 4.589 6.150 7.137 7.871 8.686 34,02% 16,05% 10,28% 10,35%

IVA Mensual - Exportadores 6.516 7.279 7.511 9.167 9.356 11,71% 3,19% 22,05% 2,06%

Ajustes con País Vasco 1.040 1.001 1.057 1.163 1.241 -3,75% 5,59% 10,03% 6,71%

Ajustes con Navarra 269 258 263 293 310 -4,09% 1,94% 11,41% 5,80%

Importaciones 10.196 10.683 10.724 11.594 12.669 4,78% 0,38% 8,11% 9,27%

Importaciones terceros países 5.332 5.599 5.613 6.068 6.684 5,01% 0,25% 8,11% 10,15%

IVA Anual 4.864 5.084 5.111 5.526 5.986 4,52% 0,53% 8,12% 8,32%

(2) Presupuesto ingresos tributarios por IVA 33.987 36.194 37.017 39.181 42.874 6,49% 2,27% 5,85% 9,43%

Operaciones interiores 25.833 25.334 24.505 27.669 30.859 -1,93% -3,27% 12,91% 11,53%

Importaciones 8.154 10.860 12.512 11.512 12.015 33,19% 15,21% -7,99% 4,37%

Grado de cumplimiento (1) / (2) 98,24% 95,80% 99,72% 103,57% 103,81% -2,44 3,92 3,85 0,24

Operaciones interiores 89,78% 94,69% 106,87% 104,76% 103,17% 4,91 12,18 -2,12 -1,58

Importaciones 125,04% 98,37% 85,71% 100,71% 105,44% -26,67 -12,66 15,00 4,73

(3) Recaudación impuestos indirectos** 51.270 53.120 56.213 59.602 64.514 3,61% 5,82% 6,03% 8,24%

Recaudación IVA / Recaudación impuestos indirectos (1) / (3) 65,12% 65,27% 65,67% 68,08% 68,99% 0,15 0,39 2,42 0,90(4) Total ingresos tributarios.*** 107.765 114.552 124.907 130.180 140.859 6,30% 9,04% 4,22% 8,20%Recaudación IVA / Total ingresos tributarios (1) / (4) 30,98% 30,27% 29,55% 31,17% 31,60% -0,71 -0,72 1,62 0,42

** La recaudación por impuestos indirectos en 2002, 2003 Y 2004 incluye la parte cedida del IVA e IIEE a las CCAA y entidades locales.

Fuentes: - Informe anual de recaudación tributaria 2004 (AEAT).

- Memoria de la Administración Tributaria 2004.

* La recaudación por operaciones interiores incluye 11.184 millones de euros en 2002, 13.439 millones de euros en 2003 y 15.384 millones de euros en 2004, correspondientes a la cesión parcial del impuesto a las Administraciones Territoriales.

*** La recaudación tributaria incluye las partes correspondientes a las cesiones parciales del IRPF, del IVA y de los IIEE a las CCAA y entidades locales.

Cuadro 52RECAUDACIÓN POR IVA DURANTE EL PERIODO 2000-2004

Millones de euros

Variable Ejercicios Tasas de variación

De acuerdo con el actual sistema de financiación autonómica (Ley 21/2001, de 27

de diciembre) y la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (texto refundido aprobado

mediante el Real Decreto Legislativo 21/2004, de 5 de marzo), el IVA ha quedado



configurado desde el año 2002 como un tributo cedido parcialmente a las

Administraciones Territoriales, participando: las CCAA, en el 35% de la recaudación del

IVA; determinados municipios, en el 1,7897% de los rendimientos después de la cesión;

y, en tercer lugar, el 1,0538% en el caso de las provincias. Con el fin de hacer

comparables las cifras anuales del periodo considerado, en el Cuadro 52 se incluyen los

datos de la recaudación del IVA que corresponden a los ingresos antes de proceder al

descuento de las participaciones de las CCAA y de las entidades locales.

El IVA recaudado ha aumentado de manera sustancial a lo largo de todo el

periodo, pasando de 33.389 millones de euros en 2000 a 44.507 millones de euros en

2004. El ritmo de crecimiento en los dos últimos años fue elevado y de un orden similar,

de manera que la tasa en 2004 fue del 9,7% mientras que el año anterior había sido del

9,9%. Asimismo, se observa que siempre que la aportación al aumento recaudatorio fue

significativamente mayor en el caso de las operaciones interiores, si bien las diferencias

respecto al incremento de los ingresos por importaciones han tendido con el tiempo a

reducirse, de tal modo que en 2004 las tasas anuales han sido del 9,8% para las

operaciones interiores y del 9,3% para las importaciones.

El fuerte empuje de la recaudación por IVA en 2004 ha tenido su explicación por

varios factores: una coyuntura económica favorable, caracterizada por la expansión

nominal de las ventas y el gasto en consumo final, que estuvo influida por el repunte de

los precios y por el gasto en vivienda; en segundo lugar, el crecimiento sustancial de las

importaciones, como consecuencia de la subida del precio del crudo y la fortaleza del

euro; por último, el menor crecimiento de las devoluciones realizadas, en comparación

con los datos de 2003.

En 2004, la recaudación por IVA en territorio de régimen fiscal común ascendió a

un total de 44.507 millones de euros, produciéndose, como se ha indicado antes, un

incremento del 9,7% respecto a 2003. Este aumento supera a la expansión del PIB


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 nominal en más de dos puntos porcentuales (crecimiento del 7,3% en 2004) y en menor

medida a la variación registrada en el consumo final (incremento del 8,3% en 2004).

En cuanto al grado de cumplimiento (recaudación/presupuesto), el Gráfico 43

muestra la razón entre la recaudación y el presupuesto para el periodo 2000-2004,

mientras que el Gráfico 44 ilustra dicha relación en el ejercicio 2004, tanto para la

recaudación total como para su desglose entre las operaciones interiores y las

importaciones.

33.389

33.987

34.673

36.194

36.913

37.017

40.580

39.181

44.507

42.874

20.000 24.000 28.000 32.000 36.000 40.000 44.000 48.000

Millones euros

2000

2001

2002

2003

2004

Eje

rcic

ios

Gráfico 43

EVOLUCIÓN DEL PRESUPUESTO Y RECAUDACIÓN DEL IVA 2000-2004

PresupuestoRecaudación



44.507

42.874

12.669

12.015

31.838

30.859

0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 45.000 50.000

Millones euros

Total

Importaciones

Operaciones interiores

Gráfico 44

DISTRIBUCIÓN DEL PRESUPUESTO Y RECAUDACIÓN IVA 2004, POR CLASES DE OPERACIONES

Recaudación Presupuesto

Cabe señalar que, en los dos últimos años, la recaudación total ha rebasado a las

previsiones presupuestarias, dándose esta circunstancia tanto en las operaciones interiores

como en las importaciones.

La importancia del IVA en el conjunto de la totalidad de la recaudación tributaria

se refleja asimismo en el Cuadro 52. Así, la proporción media que el IVA recaudado

representó sobre los ingresos por impuestos indirectos durante dicho periodo fue del

66%. Además, este porcentaje ha ido aumentando a lo largo del periodo analizado,

pasando del 65,1% en 2000, al 65,3% en 2001, al 65,7% en 2002, al 68,1% en 2003 y,

por último, al 69% en 2004.



Para finalizar este capítulo, conviene destacar también que la proporción que

representa la recaudación del IVA respecto al total de la recaudación tributaria, antes de

descontar la participación en los ingresos de las Administraciones Territoriales, se ha

situado en el 31,6% en 2004 y se observa que en dicho año continúa el aumento de la

importancia relativa del IVA en la recaudación total iniciado en 2003.



V. DISTRIBUCIÓN TERRITORIAL DEL IVA POR COMUNIDADES

AUTÓNOMAS



Los Cuadros 53 y 54 reflejan las principales variables del IVA para los ejercicios

2003 y 2004, distribuidas por Comunidades Autónomas. El primero se refiere al régimen

general, mientras que el Cuadro 54 recoge los datos sobre el régimen simplificado.

Ejercicio 2003 Declarantes % Base imponible % IVA devengado (1) % Tipo

medio (1) Deducciones % Resultado % Tipo efectivo

Andalucía 414.336 16,12% 128.996.616 8,96% 16.062.397 8,28% 12,45% 14.442.513 8,69% 1.679.308 5,92% 1,30%Aragón 89.733 3,49% 42.359.289 2,94% 5.548.115 2,86% 13,10% 4.920.706 2,96% 649.192 2,29% 1,53%Illes Balears 86.076 3,35% 22.799.869 1,58% 2.766.548 1,43% 12,13% 2.421.382 1,46% 353.381 1,25% 1,55%Cantabria 34.466 1,34% 13.417.646 0,93% 1.800.526 0,93% 13,42% 1.485.950 0,89% 317.886 1,12% 2,37%C. La Mancha 108.090 4,21% 32.980.195 2,29% 4.203.223 2,17% 12,74% 3.795.746 2,29% 423.593 1,49% 1,28%C. León 156.933 6,11% 55.875.531 3,88% 7.043.101 3,63% 12,60% 6.352.281 3,82% 708.776 2,50% 1,27%Cataluña 545.511 21,22% 328.646.898 22,82% 44.506.552 22,96% 13,54% 37.276.808 22,44% 7.360.864 25,94% 2,24%Extremadura 59.166 2,30% 13.254.110 0,92% 1.597.666 0,82% 12,05% 1.471.930 0,89% 130.672 0,46% 0,99%Galicia 189.218 7,36% 66.340.750 4,61% 8.627.950 4,45% 13,01% 7.634.930 4,60% 1.019.722 3,59% 1,54%La Rioja 21.843 0,85% 8.055.020 0,56% 1.065.511 0,55% 13,23% 941.984 0,57% 129.003 0,45% 1,60%C. Madrid 393.730 15,32% 502.816.334 34,91% 71.026.199 36,63% 14,13% 58.806.951 35,40% 12.434.388 43,82% 2,47%R. Murcia 76.671 2,98% 31.950.999 2,22% 3.770.775 1,94% 11,80% 3.661.126 2,20% 127.934 0,45% 0,40%C. Valenciana 324.926 12,64% 129.897.085 9,02% 17.122.772 8,83% 13,18% 15.497.606 9,33% 1.692.317 5,96% 1,30%P. Asturias 66.863 2,60% 22.874.766 1,59% 2.952.572 1,52% 12,91% 2.513.957 1,51% 445.676 1,57% 1,95%Otros territorios (2) 2.930 0,11% 39.920.683 2,77% 5.781.923 2,98% 14,48% 4.879.843 2,94% 905.858 3,19% 2,27%TOTAL 2.570.492 1.440.185.792 193.875.832 13,46% 166.103.712 28.378.571 1,97%

Ejercicio 2004 Declarantes % Base imponible % IVA devengado (1) % Tipo


Andalucía 430.904 16,20% 143.570.510 9,20% 17.989.486 8,55% 12,53% 16.474.369 9,13% 1.574.460 5,14% 1,10%Aragón 92.136 3,46% 47.021.821 3,01% 6.166.850 2,93% 13,11% 5.450.478 3,02% 738.621 2,41% 1,57%Illes Balears 87.220 3,28% 23.999.975 1,54% 2.941.771 1,40% 12,26% 2.574.392 1,43% 375.255 1,22% 1,56%Cantabria 36.118 1,36% 14.458.174 0,93% 1.936.651 0,92% 13,39% 1.605.483 0,89% 334.407 1,09% 2,31%C. La Mancha 110.668 4,16% 36.739.347 2,35% 4.707.577 2,24% 12,81% 4.328.768 2,40% 394.741 1,29% 1,07%C. León 161.911 6,09% 61.607.815 3,95% 7.805.291 3,71% 12,67% 7.093.490 3,93% 729.911 2,38% 1,18%Cataluña 563.142 21,17% 357.241.030 22,89% 48.434.443 23,02% 13,56% 40.642.038 22,53% 7.921.502 25,85% 2,22%Extremadura 61.401 2,31% 14.962.562 0,96% 1.824.091 0,87% 12,19% 1.669.843 0,93% 159.380 0,52% 1,07%Galicia 195.023 7,33% 71.097.482 4,56% 9.229.180 4,39% 12,98% 8.275.817 4,59% 980.406 3,20% 1,38%La Rioja 22.503 0,85% 8.534.914 0,55% 1.131.356 0,54% 13,26% 1.000.175 0,55% 136.637 0,45% 1,60%C. Madrid 410.258 15,42% 537.226.500 34,42% 75.906.940 36,07% 14,13% 62.178.562 34,46% 13.950.817 45,53% 2,60%R. Murcia 81.993 3,08% 35.949.310 2,30% 4.309.795 2,05% 11,99% 4.173.583 2,31% 154.777 0,51% 0,43%C. Valenciana 335.435 12,61% 140.976.160 9,03% 18.573.968 8,83% 13,18% 16.796.733 9,31% 1.844.001 6,02% 1,31%P. Asturias 68.192 2,56% 23.740.954 1,52% 3.146.456 1,50% 13,25% 2.714.483 1,50% 439.921 1,44% 1,85%Otros territorios (2) 3.814 0,14% 43.658.344 2,80% 6.340.982 3,01% 14,52% 5.440.668 3,02% 904.416 2,95% 2,07%TOTAL 2.660.718 1.560.784.898 210.444.838 13,48% 180.418.881 30.639.253 1,96%

Variación Declarantes % Base imponible % IVA devengado (1) % Tipo


Andalucía 4,00% 0,08 11,30% 0,24 12,00% 0,26 0,08 14,07% 0,44 -6,24% -0,78 -0,21Aragón 2,68% -0,03 11,01% 0,07 11,15% 0,07 0,02 10,77% 0,06 13,78% 0,12 0,04Illes Balears 1,33% -0,07 5,26% -0,05 6,33% -0,03 0,12 6,32% -0,03 6,19% -0,02 0,01Cantabria 4,79% 0,02 7,75% -0,01 7,56% -0,01 -0,02 8,04% 0,00 5,20% -0,03 -0,06C. La Mancha 2,39% -0,05 11,40% 0,06 12,00% 0,07 0,07 14,04% 0,11 -6,81% -0,20 -0,21C. León 3,17% -0,02 10,26% 0,07 10,82% 0,08 0,06 11,67% 0,11 2,98% -0,12 -0,08Cataluña 3,23% -0,06 8,70% 0,07 8,83% 0,06 0,02 9,03% 0,08 7,62% -0,08 -0,02Extremadura 3,78% 0,01 12,89% 0,04 14,17% 0,04 0,14 13,45% 0,04 21,97% 0,06 0,08Galicia 3,07% -0,03 7,17% -0,05 6,97% -0,06 -0,02 8,39% -0,01 -3,86% -0,39 -0,16La Rioja 3,02% 0,00 5,96% -0,01 6,18% -0,01 0,03 6,18% -0,01 5,92% -0,01 0,00C. Madrid 4,20% 0,10 6,84% -0,49 6,87% -0,57 0,00 5,73% -0,94 12,20% 1,72 0,12R. Murcia 6,94% 0,10 12,51% 0,08 14,29% 0,10 0,19 14,00% 0,11 20,98% 0,05 0,03C. Valenciana 3,23% -0,03 8,53% 0,01 8,48% -0,01 -0,01 8,38% -0,02 8,96% 0,06 0,01P. Asturias 1,99% -0,04 3,79% -0,07 6,57% -0,03 0,35 7,98% -0,01 -1,29% -0,13 -0,10Otros territorios (2) 30,17% 0,03 9,36% 0,03 9,67% 0,03 0,04 11,49% 0,08 -0,16% -0,24 -0,20TOTAL 3,51% 8,37% 8,55% 0,02 8,62% 7,97% -0,01(1) EL IVA devengado y el tipo medio no incluyen el recargo de equivalencia(2) Otros territorios: Islas Canarias, Navarra, País Vasco, Ceuta y Melilla.

Cuadro 53DISTRIBUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2003-2004 POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

Miles de euros

Para realizar este análisis, si bien van a reflejarse los datos correspondientes a

todas las Comunidades Autónomas, en los comentarios que se efectúen sobre dichos datos

se exceptuarán las Islas Canarias, Comunidades Forales del País Vasco y Navarra, así

como las Ciudades de Ceuta y Melilla para las que, al estar excluida del ámbito espacial Dirección General de Tributos - S.G. Política Tributaria Pág. 167

El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 de aplicación del Impuesto, los datos de las declaraciones presentadas no resultan

significativos.

V.1. Régimen general.

En 2004 se observa una participación de las Comunidades Autónomas similar a la

registrada en 2003. Comunidad de Madrid realiza la mayor aportación en cuanto a la base

imponible, al IVA devengado y al resultado (34,4%, 36,1% y 45,5% respectivamente),

seguida de Cataluña (22,9%, 23% y 25,8%). Las diferencias entre las dos Comunidades

Autónomas se acentúan al comparar el resultado de la liquidación, pues el importe de

13.951 millones de euros en Comunidad de Madrid, queda muy lejos del valor de 7.922

millones de euros de Cataluña, sobre todo, si se tiene en cuenta que el número de

declarantes de Comunidad de Madrid sólo representa el 15,4% del total, frente al 21,2%

de Cataluña. Les siguen a una distancia considerable la Comunidad Valenciana (9%,

8,8% y 6%) y Andalucía (9,2%, 8,5% y 5,1%) la cual con 430.904 declarantes es la

Comunidad con el segundo mayor número de declarantes, después de Cataluña.

En el extremo opuesto, las Comunidades con menor participación en la base

imponible y el IVA devengado son La Rioja, con unas proporciones del 0,6% y 0,5%

respectivamente, seguida de Extremadura con unas aportaciones respectivas del 1% y

0,9% en la base y en el IVA devengado y de Cantabria con unas aportaciones del 0,9%

tanto de la base como del IVA devengado. Las Comunidades con menor número de

declarantes son también La Rioja, Cantabria y Extremadura, con unas proporciones

respecto al total del 0,8%, 1,4% y 2,3%, respectivamente.

En cuanto al resultado, el menor importe lo presenta La Rioja, con 137 millones

de euros (el 0,4% del total). A continuación, se encuentran Región de Murcia, con 155

millones de euros (el 0,5%) y Extremadura, con 159 millones de euros (el 0,5%).



Durante este periodo, el número de declarantes y el importe de la base imponible

crece en todas las Comunidades Autónomas, siendo Región de Murcia la Comunidad en

que se produce el mayor incremento de declarantes (el 6,9%), seguida de Cantabria (el

4,8%) y Comunidad de Madrid (el 4,2%). Las Comunidades con menor crecimiento son

Illes Balears (el 1,3%) y Principado de Asturias (2%). En Extremadura, Región de

Murcia, Castilla-La Mancha, y Andalucía se producen las mayores expansiones de base

imponible, con unas tasas de variación respectivas del 12,9%, 12,5%, 11,4% y 11,3%.

Las Comunidades con menores crecimientos en esta magnitud son Principado de Asturias

e Illes Balears con el 3,8% y el 5,3% respectivamente. El IVA devengado crece en

Región de Murcia el 14,3%, en Extremadura el 14,2%, en Andalucía el 12% y en

Castilla-La Mancha el 12%. Por el contrario, en La Rioja hubo una tasa del 6,2% y en

Illes Balears del 6,3%.

En cuanto a las deducciones, se observan crecimientos en todas las Comunidades.

Los mayores aumentos se producen en Andalucía, Castilla-La Mancha y Región de

Murcia con un 14,1% en la primera y el 14% en las dos restantes, Extremadura con un

13,4% y Castilla-León con un 11,7%. El crecimiento más reducido aparece en

Comunidad de Madrid con una tasa del 5,7%.

En el resultado destacan los crecimientos experimentados, durante este periodo, en

Extremadura (22%), Región de Murcia (21%), Aragón (13,8%) y Comunidad de Madrid

(12,2%). Por el contrario, disminuye en algunas Comunidades tales como Castilla-La

Mancha (6,8%), Andalucía (6,2%), Galicia (3,9%) y Principado de Asturias (1,3%).

Los Gráficos 45, 46, 47 y 48 muestran las distribuciones del número de

declarantes, base imponible, IVA devengado y deducciones, y resultado del régimen

general por Comunidades Autónomas en 2004.



Gráfico 45

DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004 POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

500.000

550.000

600.000

Andalu

cía

Aragón

Illes B

alears

Cantab

ria

C. La M

anch

a

C. Leó

n

Cataluñ

a

Extrem

adura

Galicia

La R

ioja

C. Mad

rid

R. Murc

ia

C. Vale

ncian

a

P. Astu

rias

Otros t

errito

rios (

2)

Gráfico 46

ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004 POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

R. Murcia2,3%

P. Asturias1,5%

Extrem adura1,0%Illes Balears

1,5%

C. La Mancha2,4%

C. León3,9%

Galicia4,6%

C. Valenciana9,0%

Andalucía9,2%

Cantabria0,9%

La Rioja0,5% Otros territorios (2)

2,8%

Cataluña22,9%

C. Madrid34,4%

Aragón3,0%

C. Madrid Cataluña Andalucía C. Valenciana Galicia C. León Aragón C. La ManchaR. Murcia Illes Balears P. Asturias Extrem adura Cantabria La Rioja Otros territorios (2)



Gráfico 47

DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO Y DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004 POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

0

5.000

10.000

15.000

20.000

25.000

30.000

35.000

40.000

45.000

50.000

55.000

60.000

65.000

70.000

75.000

80.000

Andalu

cía

Aragón

Illes B

alears

Cantab

ria

C. La M

anch

a

C. Leó

n

Cataluñ

a

Extrem

adura

Galicia

La R

ioja

C. Mad

rid

R. Murc

ia

C. Vale

ncian

a

P. Astu

rias

Otros t

errito

rios (

2)

Mill

ones

eur

os

IVA devengado Deducciones

Gráfico 48

ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004 POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

Illes Balears1,2%

Cantabria1,1%

Extremadura0,5%

R. Murcia0,5%

La Rioja0,4%

Aragón2,4%

P. Asturias1,4%

C. León2,4%

Otros territorios (2)3,0%

Galicia3,2%

Andalucía5,1%

C. Valenciana6,0%

Cataluña25,9%

C. La Mancha1,3%

C. Madrid45,5%

C. Madrid Cataluña C. Valenciana Andalucía Galicia Otros territorios (2) Aragón C. LeónP. Asturias C. La Mancha Illes Balears Cantabria Extremadura R. Murcia La Rioja



Las Comunidades que superan el tipo medio global del 13,48% son solamente dos:

Comunidad de Madrid (14,13%) y Cataluña (13,56%). Las Comunidades con tipos

medios más bajos son la Región de Murcia (12%), Extremadura (12,19%) e Illes Balears

(12,26%).

El tipo efectivo global del año 2004 es del 1,96%. Superan este tipo las

Comunidades de Madrid (2,60%), Cantabria (2,31%) y Cataluña (2,22%). Los tipos

efectivos más bajos se registran en las Comunidades de Región de Murcia, con el 0,43%,

Extremadura y Castilla-La Mancha, ambas con el 1,07%.

El Gráfico 49 refleja los tipos medios y efectivos de 2003 en las distintas

Comunidades Autónomas.

Gráfico 49

TIPOS MEDIO Y EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004, POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

13,48%

1,96%

0,00%

2,00%

4,00%

6,00%

8,00%

10,00%

12,00%

14,00%

16,00%

AndalucíaAragón

Illes BalearsCantabria

C. La ManchaC. León

Cataluña

ExtremaduraGalicia

La RiojaC. Madrid

R. Murcia

C. Valenciana

P. Asturias

Otros territorios (2)

TOTAL

Tipo medio Tipo efectivo



V.2. Régimen simplificado.

El Cuadro 54 recoge las distribuciones de las magnitudes más importantes en el

régimen simplificado por Comunidades Autónomas y con referencia a los ejercicios 2003

y 2004, teniendo en cuenta que dichas cifras se refieren a los declarantes acogidos

exclusivamente al régimen simplificado, sin incluir aquéllos que lo compatibilizan con el

régimen general.

Declarantes %Resultado

(miles euros) %Media (euros)

Andalucía 50.363 13,23% 52.358 10,71% 1.040Aragón 19.223 5,05% 20.092 4,11% 1.045Illes Balears 10.460 2,75% 13.762 2,81% 1.316Cantabria 5.278 1,39% 7.370 1,51% 1.396C. La Mancha 17.219 4,52% 22.204 4,54% 1.289C. León 29.761 7,82% 30.330 6,20% 1.019Cataluña 93.271 24,50% 142.440 29,13% 1.527Extremadura 5.264 1,38% 4.861 0,99% 923Galicia 20.081 5,28% 19.611 4,01% 977La Rioja 3.897 1,02% 4.597 0,94% 1.180C. Madrid 54.574 14,34% 71.012 14,52% 1.301R. Murcia 11.680 3,07% 17.480 3,58% 1.497C. Valenciana 48.602 12,77% 69.269 14,17% 1.425P. Asturias 10.905 2,86% 13.501 2,76% 1.238Otros territorios 80 0,02% 58 0,01% 726Total 380.658 100% 488.944 100% 1.284

Declarantes %Resultado

(miles euros) %Media (euros) s/Comunidad s/Total s/Comunidad s/Total

Andalucía 50.927 13,11% 51.339 10,55% 1.008 1,12% -0,12 -1,95% -0,15 -3,03%Aragón 19.698 5,07% 17.947 3,69% 911 2,47% 0,02 -10,67% -0,42 -12,83%Illes Balears 10.438 2,69% 13.853 2,85% 1.327 -0,21% -0,06 0,66% 0,03 0,88%Cantabria 5.429 1,40% 7.138 1,47% 1.315 2,86% 0,01 -3,14% -0,04 -5,83%C. La Mancha 18.129 4,67% 24.085 4,95% 1.329 5,28% 0,14 8,47% 0,41 3,03%C. León 29.749 7,66% 28.120 5,78% 945 -0,04% -0,16 -7,29% -0,42 -7,25%Cataluña 96.163 24,76% 145.384 29,89% 1.512 3,10% 0,26 2,07% 0,76 -1,00%Extremadura 5.296 1,36% 4.626 0,95% 873 0,61% -0,02 -4,84% -0,04 -5,42%Galicia 19.920 5,13% 18.173 3,74% 912 -0,80% -0,15 -7,33% -0,27 -6,58%La Rioja 3.906 1,01% 4.741 0,97% 1.214 0,23% -0,02 3,14% 0,03 2,91%C. Madrid 56.059 14,43% 72.597 14,93% 1.295 2,72% 0,10 2,23% 0,40 -0,48%R. Murcia 11.869 3,06% 18.020 3,70% 1.518 1,62% -0,01 3,09% 0,13 1,45%C. Valenciana 49.752 12,81% 68.006 13,98% 1.367 2,37% 0,04 -1,82% -0,19 -4,09%P. Asturias 10.915 2,81% 12.264 2,52% 1.124 0,09% -0,05 -9,16% -0,24 -9,24%Otros territorios 112 0,03% 103 0,02% 922 40,00% 0,01 77,86% 0,01 27,05%Total 388.362 100% 486.397 100,00% 1.252 2,02% -0,52% -2,49%(*) Incluye los datos de los declarantes que utilizan únicamente el régimen simplificado.

Cuadro 54DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES Y DEL RESULTADO DEL

RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2003-2004 POR COMUNIDADES AUTONÓMAS

CC AA

Resultado

Media

Declarantes

CC AA

Ejercicio 2003

Ejercicio 2004Variación 04/03

Se observa que la participación de las Comunidades en este periodo no ha variado

sustancialmente. Así, las Comunidades con mayores aportaciones en el régimen


El Impuesto sobre el Valor Añadido en 2004 simplificado continúan siendo Cataluña, Comunidad de Madrid, Andalucía y la

Comunidad Valenciana. En cuanto al número de declarantes sus proporciones en 2004

son del 24,8 %, 14,4%, 13,1% y 12,8% respectivamente, mientras que las relativas al

resultado son del 29,9%, 14,9%, 10,6% y 14%, respectivamente.

Las Comunidades Autónomas con menor peso en el régimen simplificado, tanto

respecto al número de declarantes como al resultado, son La Rioja (1% en ambas

variables), Cantabria (1,4% y 1,5%) y Extremadura (1,4% y 0,9%).

En el año 2004 se produce una disminución del 0,5% en el resultado del régimen

simplificado, si se excluyen los datos de los declarantes que compatibilizan dicho régimen

con el general. El crecimiento más destacado en el resultado se produce en Castilla-La

Mancha, con una tasa del 8,5%. Por el contrario, las Comunidades Autónomas con

retrocesos sustanciales son: Aragón (–10,7%), Principado de Asturias (–9,2%), Galicia

(–7,3%) y Castilla y León (–7,3%). En cuanto al número de declarantes, se registran

aumentos en siete Comunidades por encima de la media y en tres Comunidades, la tasa es

negativa, siendo las variaciones más significativas las que se producen en Castilla-La

Mancha (5,3%) y Cataluña (3,1%) y, en el extremo opuesto, Galicia (–0,8%) y e Illes

Balears (–0,2%).

Los Gráficos 50 y 51 muestran las distribuciones del número de declarantes y del

resultado del régimen simplificado por Comunidades Autónomas en 2004.



Gráfico 50

DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2004 POR COMUNIDADES AUTONÓMAS

0

10.000

20.000

30.000

40.000

50.000

60.000

70.000

80.000

90.000

100.000

Andalu

cía

Aragón

Illes B

alears

Cantab

ria

C. La M

anch

a

C. Leó

n

Cataluñ

a

Extrem

adura

Galicia

La R

ioja

C. Mad

rid

R. Murc

ia

C. Vale

ncian

a

P. Astu

rias

Otros t

errito

rios

Gráfico 51

ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2004 POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS

C. Madrid14,9%

Andalucía10,6%

C. Valenciana14,0%

C. León5,8%

Galicia3,7%

Aragón3,7%

C. La Mancha5,0%

R. Murcia3,7%

Illes Balears2,8%

Cantabria1,5%

Extremadura1,0%

La Rioja1,0%

Otros territorios0,0%

Cataluña29,9%

P.Asturias2,8%

Cataluña C. Madrid Andalucía C. Valenciana C. León Galicia Aragón C. La ManchaR. Murcia P. Asturias Illes Balears Cantabria Extremadura La Rioja Otros territorios



VI. DISTRIBUCIÓN DEL IVA POR AGRUPACIONES DE SECTORES

ECONÓMICOS



En este capítulo se realiza el análisis de las variables fundamentales del IVA en el

ejercicio 2004 atendiendo a su clasificación por agrupaciones de sectores económicos.

En primer lugar, conviene indicar que no se dispone del desglose del total de

declarantes del IVA 2004 por agrupaciones de sectores económicos. En su lugar, se

ofrecen los repartos de los números de declarantes que consignan determinadas variables.

El Cuadro 55 muestra la distribución de la base imponible del régimen general

ordinario para los distintos tipos impositivos.

Declarantes Base imponible %Total Declarantes Base imponible %Total Declarantes Base imponible %Total

Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 33.227 4.312.025 5,07% 52.538 9.488.295 3,15% 78.898 4.458.541 0,44%

Energía 138 23.909 0,03% 1.285 2.768.225 0,92% 3.263 57.162.120 5,60%

Industria 21.031 23.158.959 27,24% 42.610 56.459.633 18,72% 175.909 211.654.574 20,75%

Construcción 1.660 1.375.694 1,62% 118.703 43.981.920 14,58% 265.045 110.561.515 10,84%

Comercio y reparaciones 53.530 54.101.693 63,64% 90.597 88.774.269 29,43% 382.236 369.081.369 36,18%

Hostelería y restauración 3.046 167.176 0,20% 143.667 29.685.120 9,84% 119.295 3.960.636 0,39%

Transporte y comunicaciones 1.245 363.717 0,43% 13.556 10.473.661 3,47% 63.260 75.167.093 7,37%

Servicios financieros y seguros 163 58.813 0,07% 354 390.898 0,13% 9.799 16.375.252 1,61%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 4.393 668.557 0,79% 9.663 2.307.496 0,77% 348.678 90.189.867 8,84%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.015 354.407 0,42% 29.372 43.594.993 14,45% 78.760 36.833.528 3,61%

Alquileres inmobiliarios 1.063 98.907 0,12% 3.199 1.662.871 0,55% 459.991 20.429.441 2,00%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 4.092 275.078 0,32% 78.526 10.981.335 3,64% 161.801 19.641.532 1,93%

Otros servicios prestados por Instit. sin fin de lucro 696 54.500 0,06% 7.916 1.029.673 0,34% 43.380 4.592.140 0,45%

Total 125.299 85.013.434 100% 591.986 301.598.387 100% 2.190.315 1.020.107.607 100%

Cuadro 55

BASE IMPONIBLE DEL RÉGIMEN GENERAL ORDINARIO DEL IVA 2004 POR TIPOS IMPOSITIVOS Y POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOSMiles de euros

Tipo 4% Tipo 7% Tipo 16%Agrupaciones de sectores económicos

Para las tres alícuotas, las agrupaciones del comercio y reparaciones e industria

son las de mayor peso. Para el tipo del 4%, sólo el comercio y reparaciones acumulan el

63,6% del total de la base imponible, proporción que sumada a la que aporta la industria,

el 27,2%, supone el 90,8% del total. Para los tipos del 7% y 16%, la distribución se

encuentra menos concentrada, así el comercio y reparaciones engloban el 29,4% y el

36,2% de la base imponible, respectivamente, mientras la industria supone el 18,7% y el

20,7%, respectivamente.



En el Cuadro 56 figura la distribución de la base imponible correspondientes a las

adquisiciones intracomunitarias gravadas con cada uno de los tipos impositivos, según las

agrupaciones de sectores económicos.

Declarantes Base imponible %Total Declarantes Base imponible %Total Declarantes Base imponible %Total

Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 94 12.531 0,16% 1.561 232.059 2,35% 1.620 82.317 0,07%

Energía 9 122 0,00% 16 3.903 0,04% 257 694.423 0,60%

Industria 897 4.217.998 52,99% 2.032 3.048.802 30,83% 31.571 52.294.718 45,40%

Construcción 17 2.793 0,04% 81 51.973 0,53% 6.375 3.083.576 2,68%

Comercio y reparaciones 2.847 3.584.551 45,03% 7.400 6.381.625 64,54% 62.534 53.733.383 46,65%

Hostelería y restauración 97 1.558 0,02% 655 28.844 0,29% 2.608 85.249 0,07%

Transporte y comunicaciones 51 62.087 0,78% 81 8.561 0,09% 2.358 1.483.638 1,29%

Servicios financieros y seguros 24 11.331 0,14% 18 3.773 0,04% 214 583.003 0,51%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 210 29.875 0,38% 173 36.651 0,37% 7.598 2.006.645 1,74%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 12 325 0,00% 36 4.659 0,05% 1.393 102.366 0,09%

Alquileres inmobiliarios 17 773 0,01% 17 55.278 0,56% 590 552.368 0,48%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 218 32.757 0,41% 247 7.651 0,08% 4.232 277.014 0,24%

Otros servicios prestados por Instit. sin fin de lucro 18 3.239 0,04% 31 23.790 0,24% 409 208.439 0,18%

Total 4.511 7.959.940 100% 12.348 9.887.569 100% 121.759 115.187.139 100%

Cuadro 56

BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2004, POR TIPOS IMPOSITIVOS Y POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOSMiles de euros

Tipo 4% Tipo 7% Tipo 16%Agrupaciones de sectores económicos

Para el tipo del 4%, la industria es la agrupación con un mayor peso, siendo la

proporción que aporta del 53%. Para el tipo del 7%, el comercio y reparaciones es el

grupo con una mayor aportación de base imponible, al suponer un 64,5% del total. Por

último, para el tipo del 16% también es el comercio y reparaciones la agrupación con un

mayor peso, siendo su aportación del 46,6%, si bien no hay excesiva diferencia con el

siguiente grupo de la industria, cuya base imponible representa el 45,4% respecto del

total.

Los Cuadros 57 y 58 muestran la base imponible total y la cuota devengada,

incluyendo y excluyendo el recargo de equivalencia, así como los tipos medios, por

agrupaciones de sectores económicos.



Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 124.141 5,10% 18.616.644 1,19% 1.583.449 0,75% 8,51%

Energía 3.823 0,16% 60.875.152 3,90% 9.487.761 4,51% 15,59%

Industria 189.409 7,78% 358.162.052 22,95% 48.623.481 23,11% 13,58%

Construcción 275.608 11,32% 159.302.750 10,21% 21.354.442 10,15% 13,40%

Comercio y reparaciones 412.186 16,93% 581.210.383 37,24% 77.480.271 36,82% 13,33%

Hostelería y restauración 184.184 7,56% 33.983.052 2,18% 2.741.501 1,30% 8,07%

Transporte y comunicaciones 68.555 2,82% 90.419.297 5,79% 13.471.702 6,40% 14,90%

Servicios financieros y seguros 9.949 0,41% 17.636.702 1,13% 2.778.245 1,32% 15,75%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 351.680 14,44% 98.711.011 6,32% 15.488.461 7,36% 15,69%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 89.997 3,70% 81.096.593 5,20% 9.010.783 4,28% 11,11%

Alquileres inmobiliarios 462.781 19,00% 22.965.686 1,47% 3.506.179 1,67% 15,27%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 214.963 8,83% 31.830.465 2,04% 4.064.543 1,93% 12,77%

Otros servicios prestados por Instit. sin fin de lucro 48.033 1,97% 5.975.110 0,38% 854.020 0,41% 14,29%

Total 2.435.309 100% 1.560.784.898 100% 210.444.838 100% 13,48%

Cuadro 57BASE IMPONIBLE, CUOTA DEVENGADA SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA Y TIPO MEDIO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA

2004, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Tipo medioCuota %/Total

Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicosDeclarantes %/Total Base imponible %/Total

Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 124.141 5,10% 18.616.644 1,19% 1.585.209 0,75% 8,52%

Energía 3.823 0,16% 60.875.152 3,90% 9.487.881 4,50% 15,59%

Industria 189.409 7,78% 358.162.052 22,95% 48.759.573 23,10% 13,61%

Construcción 275.608 11,32% 159.302.750 10,21% 21.354.905 10,12% 13,41%

Comercio y reparaciones 412.186 16,93% 581.210.383 37,24% 77.950.685 36,93% 13,41%

Hostelería y restauración 184.184 7,56% 33.983.052 2,18% 2.741.649 1,30% 8,07%

Transporte y comunicaciones 68.555 2,82% 90.419.297 5,79% 13.472.404 6,38% 14,90%

Servicios financieros y seguros 9.949 0,41% 17.636.702 1,13% 2.778.248 1,32% 15,75%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 351.680 14,44% 98.711.011 6,32% 15.490.906 7,34% 15,69%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 89.997 3,70% 81.096.593 5,20% 9.010.827 4,27% 11,11%

Alquileres inmobiliarios 462.781 19,00% 22.965.686 1,47% 3.506.285 1,66% 15,27%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 214.963 8,83% 31.830.465 2,04% 4.065.244 1,93% 12,77%

Otros servicios prestados por Instit. sin fin de lucro 48.033 1,97% 5.975.110 0,38% 854.317 0,40% 14,30%

Total 2.435.309 100% 1.560.784.898 100% 211.058.134 100% 13,52%

Miles de euros

Cuadro 58BASE IMPONIBLE, CUOTA DEVENGADA CON RECARGO DE EQUIVALENCIA Y TIPO MEDIO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL

IVA 2004, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Tipo medioDeclarantes %/Total Base imponible %/Total Cuota %/TotalSectores económicos

Las agrupaciones con mayores aportaciones a la base imponible (tal y como se

constata también en el Gráfico 52) son el de comercio y reparaciones, industria y

construcción, con el 37,2%, el 22,9% y el 10,2% respectivamente. Lo mismo sucede con

la cuota devengada, con y sin recargo de equivalencia. En el lado opuesto, la agrupación

con menor base imponible es la de otros servicios prestados por instituciones sin fin de



lucro, que sólo representa el 0,4% del total, seguida del sector de servicios financieros y

seguros, con el 1,1%. Las cuotas devengadas menores se obtienen, tanto con como sin

recargo de equivalencia para las agrupaciones de los sectores de otros servicios prestados

por instituciones sin fin de lucro y actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras.

Gráfico 52

DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA CUOTA DEVENGADA SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2004 POR

AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

0

50.000

100.000

150.000

200.000

250.000

300.000

350.000

400.000

450.000

500.000

550.000

600.000

650.000

Actv. agricolas, ganaderas y pesquerasEnergía

Industria

Construcción

Comercio y reparaciones

Hostelería y restauración

Transporte y comunicaciones

Servicios financieros y seguros

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario)

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción)

Alquileres inmobiliarios

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales

Otros servicios prestados por Instit. sin fin de lucro

Mill

ones

de

euro

s

Base imponible Cuota

La mayor parte de las agrupaciones de sectores presentan tipos medios superiores

al glogal del 13,5%. Los mayores tipos proceden de los servicios financieros y seguros,

los servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) y la energía, con unos gravámenes

medios del 15,7%, 15,7% y del 15,6% respectivamente. En cambio los menores tipos se

producen en la hostelería y restauración (el 8%) y en el sector agrario (el 8,5%).



7,00% 8,00% 9,00% 10,00% 11,00% 12,00% 13,00% 14,00% 15,00% 16,00%

Tipo medio

Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras

Energía

Industria

Construcción










Total

Gráfico 53

TIPO MEDIO (SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA) DEL IVA 2004 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Las deducciones del régimen general en el IVA 2004 muestran un reparto por

agrupaciones de sectores económicos similar a los anteriores comentados para la base

imponible y la cuota devengada, tal y como se refleja en el Cuadro 59 y en el Gráfico 54.

Así, destacan sobremanera las aportaciones al total de la suma de las cuotas deducibles de

las agrupaciones del comercio y reparaciones (37,2%) y de la industria (24,3%).



A c tv . a g ric o la s , g a n a d e ra s y p e s q u e ra s 8 7 .6 3 3 4 ,3 4 % 1 .5 2 3 .0 5 7 0 ,8 4 %

E n e rg ía 4 .6 6 8 0 ,2 3 % 8 .4 4 3 .5 9 0 4 ,6 8 %

In d u s tria 1 8 7 .6 5 1 9 ,3 0 % 4 3 .7 9 2 .8 8 0 2 4 ,2 7 %

C o n s tru c c ió n 2 7 5 .9 3 2 1 3 ,6 7 % 1 7 .9 2 6 .8 6 2 9 ,9 4 %

C o m e rc io y re p a ra c io n e s 3 8 0 .9 1 3 1 8 ,8 7 % 6 7 .1 4 9 .8 6 6 3 7 ,2 2 %

H o s te le ría y re s ta u ra c ió n 1 6 6 .4 3 8 8 ,2 5 % 2 .9 0 2 .7 2 5 1 ,6 1 %

T ra n s p o rte y c o m u n ic a c io n e s 6 5 .2 1 5 3 ,2 3 % 1 0 .5 3 9 .0 1 5 5 ,8 4 %

S e rv ic io s fin a n c ie ro s y s e g u ro s 8 .2 6 3 0 ,4 1 % 2 .6 4 4 .0 0 0 1 ,4 7 %

S e rv ic io s a la s e m p re s a s (e xc e p to in m o b ilia rio ) 3 4 6 .0 3 1 1 7 ,1 5 % 9 .8 1 7 .3 5 0 5 ,4 4 %

S e rv ic io s in m o b ilia rio s ( in v e rs ió n y p ro m o c ió n ) 1 1 6 .4 7 8 5 ,7 7 % 1 0 .1 2 5 .8 3 4 5 ,6 1 %

A lq u ile re s in m o b ilia r io s 1 5 0 .4 6 1 7 ,4 6 % 2 .3 1 5 .8 0 6 1 ,2 8 %

E n s e ñ a n za , s a n id a d y o tro s s e rv ic io s p e rs o n a le s 1 9 8 .1 3 0 9 ,8 2 % 2 .7 1 8 .6 6 5 1 ,5 1 %

O tro s s e rv ic io s p re s ta d o s p o r In s tit. s in fin d e lu c ro 3 0 .3 3 0 1 ,5 0 % 5 1 9 .2 3 3 0 ,2 9 %

T o ta l 2 .0 1 8 .1 4 3 1 0 0 % 1 8 0 .4 1 8 .8 8 1 1 0 0 %

M ile s d e e u ro s

S U M A D E D E D U C C IO N E S D E L R É G IM E N G E N E R A L D E L IV A 2 0 0 4 , P O R A G R U P A C IO N E S D E S E C T O R E S E C O N Ó M IC O S

Cuadro 59

A g ru p a c io n e s d e s e c to re s e c o n ó m ic o sD e c la ra n te s % /T o ta l D e d u c c io n e s % /T o ta l

Gráfico 54

ESTRUCTURA DE LA SUMA DE DEDUCCIONES DEL REGIMEN GENERAL DEL IVA 2004 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Transporte y comunicaciones5,8%

Servicios a las empresas5,4%

Servicios inmobiliarios5,6%

Comercio y reparaciones37,2%

Construcción9,9%

Resto7,0%

Energía4,7%

Industria24,3%

Energía Industria Construcción Comercio y reparaciones Transporte y comunicaciones Servicios a las empresas Servicios inmobiliarios Resto



Si se desglosan las cuotas deducidas en el régimen general entre operaciones

interiores, adquisiciones intracomunitarias e importaciones, así como, dentro de cada una

de ésas, según que se trate de bienes corrientes o de inversión, se observa que las

distribuciones sectoriales son heterogéneas. En general, el predominio corresponde al

comercio y reparaciones, en el caso de deducciones de cuota soportadas por las

adquisiciones de bienes y servicios corrientes, mientras que la industria tiene el mayor

peso para las deducciones por compras de bienes de inversión (véanse los datos recogidos

en los Cuadros 60, 61 y 62 que se insertan a continuación).

Declarantes %/Total Deducciones %/Total Declarantes %/Total Deducciones %/Total

Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 86.343 4,32% 1.261.980 0,90% 25.223 6,30% 194.752 2,25%

Energía 4.334 0,22% 4.656.512 3,33% 1.455 0,36% 558.310 6,44%

Industria 187.025 9,35% 30.227.094 21,64% 50.545 12,62% 1.498.538 17,28%

Construcción 274.934 13,74% 17.022.979 12,19% 57.065 14,25% 369.288 4,26%

Comercio y reparaciones 378.935 18,94% 50.804.599 36,37% 79.050 19,74% 1.307.457 15,07%

Hostelería y restauración 165.540 8,28% 2.511.139 1,80% 38.288 9,56% 375.024 4,32%

Transporte y comunicaciones 64.890 3,24% 9.224.659 6,60% 15.782 3,94% 979.609 11,29%

Servicios financieros y seguros 8.158 0,41% 1.781.053 1,27% 1.461 0,36% 763.240 8,80%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 344.072 17,20% 8.585.999 6,15% 61.668 15,40% 761.634 8,78%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 115.315 5,76% 9.558.828 6,84% 15.306 3,82% 562.315 6,48%

Alquileres inmobiliarios 144.327 7,22% 1.286.281 0,92% 15.352 3,83% 925.461 10,67%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 196.969 9,85% 2.402.058 1,72% 36.016 8,99% 270.573 3,12%

Otros servicios prestados por Instit. sin fin de lucro 29.530 1,48% 375.123 0,27% 3.298 0,82% 107.272 1,24%

Total 2.000.372 100% 139.698.304 100% 400.509 100% 8.673.473 100%

Cuadro 60

Bienes de inversiónBienes y servicios corrientes

CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2004, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOSMiles de euros

Agrupaciones de sectores económicos


Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 268 0,78% 5.496 0,05% 65 2,86% 957 0,06%

Energía 70 0,20% 3.050.897 29,66% 16 0,71% 68.629 4,66%

Industria 10.361 30,07% 2.869.167 27,89% 693 30,54% 33.934 2,30%

Construcción 811 2,35% 38.590 0,38% 164 7,23% 1.720 0,12%

Comercio y reparaciones 19.306 56,03% 4.059.133 39,46% 611 26,93% 1.341.016 91,00%

Hostelería y restauración 266 0,77% 1.558 0,02% 65 2,86% 316 0,02%

Transporte y comunicaciones 360 1,04% 93.447 0,91% 102 4,50% 9.700 0,66%

Servicios financieros y seguros 46 0,13% 4.123 0,04% 9 0,40% 3.636 0,25%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 1.880 5,46% 135.271 1,32% 268 11,81% 6.812 0,46%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 164 0,48% 4.709 0,05% 50 2,20% 1.523 0,10%

Alquileres inmobiliarios 109 0,32% 14.749 0,14% 80 3,53% 1.791 0,12%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 704 2,04% 5.709 0,06% 129 5,69% 3.328 0,23%

Otros servicios prestados por Instit. sin fin de lucro 111 0,32% 3.443 0,03% 17 0,75% 207 0,01%

Total 34.456 100% 10.286.290 100% 2.269 100% 1.473.568 100%

Cuadro 61CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2004, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Miles de eurosBienes corrientes Bienes de inversiónAgrupaciones de sectores económicos




Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 2.534 2,03% 25.483 0,14% 514 4,94% 4.446 0,68%

Energía 228 0,18% 103.652 0,55% 64 0,62% 8.079 1,23%

Industria 31.447 25,18% 8.454.562 45,02% 3.654 35,12% 308.664 46,97%

Construcción 5.928 4,75% 483.376 2,57% 598 5,75% 12.299 1,87%

Comercio y reparaciones 66.464 53,22% 9.004.848 47,95% 2.506 24,09% 175.962 26,78%

Hostelería y restauración 2.778 2,22% 12.339 0,07% 374 3,60% 4.435 0,67%

Transporte y comunicaciones 2.071 1,66% 213.466 1,14% 479 4,60% 30.659 4,67%

Servicios financieros y seguros 171 0,14% 50.004 0,27% 35 0,34% 40.678 6,19%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 7.248 5,80% 262.612 1,40% 1.003 9,64% 59.787 9,10%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.281 1,03% 12.737 0,07% 169 1,62% 1.621 0,25%

Alquileres inmobiliarios 333 0,27% 87.880 0,47% 415 3,99% 4.043 0,62%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 4.023 3,22% 35.261 0,19% 534 5,13% 6.173 0,94%

Otros servicios prestados por Instit. sin fin de lucro 371 0,30% 32.597 0,17% 58 0,56% 336 0,05%

Total 124.877 100% 18.778.819 100% 10.403 100% 657.182 100%

Bienes corrientes Bienes de inversión

Cuadro 62CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2004, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Miles de euros

Agrupaciones de sectores económicos

La deducción de las compensaciones a tanto alzado correspondientes al Régimen

Especial de la Agricultura, Ganadería y Pesca (REAGP) se concentra en dos

agrupaciones de sectores económicos: el comercio y reparaciones (49,2% del importe

total) y la industria (45,3%), tal como se comprueba en el Cuadro 63.

A c tv . a g ric o la s , g a n a d e ra s y p e s q u e ra s 4 .0 2 9 2 0 ,0 5 % 3 1 .6 9 3 3 ,3 6 %

E n e rg ía 2 2 0 ,1 1 % 1 .2 8 7 0 ,1 4 %

In d u s tr ia 5 .1 7 0 2 5 ,7 3 % 4 2 8 .0 0 1 4 5 ,3 4 %

C o n s tru c c ió n 1 6 2 0 ,8 1 % 2 3 5 0 ,0 2 %

C o m e rc io y re p a ra c io n e s 9 .6 0 6 4 7 ,8 1 % 4 6 4 .8 7 8 4 9 ,2 5 %

H o s te le ría y re s ta u ra c ió n 4 0 9 2 ,0 4 % 3 5 4 0 ,0 4 %

T ra n s p o rte y c o m u n ic a c io n e s 2 0 8 1 ,0 4 % 2 .0 5 4 0 ,2 2 %

S e rv ic io s f in a n c ie ro s y s e g u ro s 1 1 0 ,0 5 % 8 4 0 ,0 1 %

S e rv ic io s a la s e m p re s a s (e xc e p to in m o b ilia r io ) 1 6 8 0 ,8 4 % 1 4 .5 5 4 1 ,5 4 %

S e rv ic io s in m o b ilia r io s ( in v e rs ió n y p ro m o c ió n ) 7 6 0 ,3 8 % 9 0 0 ,0 1 %

A lq u ile re s in m o b ilia r io s 6 6 0 ,3 3 % 6 5 0 ,0 1 %

E n s e ñ a n za , s a n id a d y o tro s s e rv ic io s p e rs o n a le s 1 4 1 0 ,7 0 % 2 4 1 0 ,0 3 %

O tro s s e rv ic io s p re s ta d o s p o r In s tit. s in f in d e lu c ro 2 6 0 ,1 3 % 3 6 8 0 ,0 4 %

T o ta l 2 0 .0 9 4 1 0 0 % 9 4 3 .9 0 5 1 0 0 %

M ile s d e e u ro s

D E D U C C IO N E S P O R C O M P E N S A C IO N E S D E L R E A G P D E L IV A 2 0 0 4 , P O R A G R U P A C IO N E S D E S E C T O R E S E C O N Ó M IC O S

C u a d r o 6 3

A g ru p a c io n e s d e s e c to re s e c o n ó m ic o sD e c la ra n te s % /T o ta l D e d u c c io n e s % /T o ta l



Como consecuencia de las distribuciones comentadas de las cuotas devengadas y

de las deducciones, se obtiene el reparto del resultado del régimen general del IVA 2004

entre diversas agrupaciones de sectores que figura en el Cuadro 64 y en el Gráfico 55.

Algo más de la tercera parte del importe del resultado procede del comercio y

reparaciones, mostrando también otras tres agrupaciones unos importes elevados: los

servicios a las empresas, distintos de los inmobiliarios (el 18,5%), la industria (el 16,2%)

y la construcción (el 11,2%). En el extremo opuesto, cabe resaltar que los servicios

inmobiliarios (salvo alquileres), así como la hostelería y restauración, tienen resultados de

signo negativo, lo cual se explica por el hecho de tratarse de actividades cuyas entregas

están gravadas fundamentalmente a tipos reducidos.

Número Importe MediaDeclarantes (miles euros) (euros)

Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 128.332 5,05% 62.152 0,20% 484

Energía 4.962 0,20% 1.044.291 3,41% 210.458

Industria 193.765 7,63% 4.966.693 16,21% 25.633

Construcción 286.923 11,30% 3.428.043 11,19% 11.948

Comercio y reparaciones 424.522 16,72% 10.800.819 35,25% 25.442

Hostelería y restauración 188.557 7,43% -161.076 -0,53% -854

Transporte y comunicaciones 70.481 2,78% 2.933.389 9,57% 41.620

Servicios financieros y seguros 10.793 0,43% 134.248 0,44% 12.438

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 367.730 14,48% 5.673.556 18,52% 15.429

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 120.835 4,76% -1.115.006 -3,64% -9.228

Alquileres inmobiliarios 469.187 18,48% 1.190.480 3,89% 2.537

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 221.092 8,71% 1.346.579 4,39% 6.091

Otros servicios prestados por Instit. sin fin de lucro 51.996 2,05% 335.083 1,09% 6.444

Total 2.539.175 100% 30.639.253 100% 12.067

Cuadro 64

RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Agrupaciones de sectores económicos %/Total %Total



-1.500 -500 500 1.500 2.500 3.500 4.500 5.500 6.500 7.500 8.500 9.500 10.500 11.500

Millones euros

Actv. Agrarias, Ganaderas y Pesqueras

Energía

Industria

Construcción

Comercio y Reparaciones

Hostelería y Restauración



Servicios a las empresas

Servicios Inmobiliarios

Alquileres Inmobiliarios

Enseñanza, sanidad y otros sv personales

Otros sv prestados por Instit. sin fin de lucro

Agr

upac

ione

s se

ctor

es e

conó

mic

osGráfico 55

DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

El cálculo del tipo efectivo, realizado mediante el cociente entre el resultado y la

base imponible del régimen general, arroja también bastante disparidad entre las

agrupaciones de sectores económicos, tal y como se refleja en la última columna del

Cuadro 65, complementado por el Gráfico 56. Así, se observa un amplio abanico de tipos

efectivos, con un rango que varía entre un máximo del 5,7% para los servicios a las

empresas (excepto inmobiliarios) y un mínimo de –1,4% para los servicios inmobiliarios,

salvo alquileres.



Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 18.616.644 62.152 0,33%

Energía 60.875.152 1.044.291 1,72%

Industria 358.162.052 4.966.693 1,39%

Construcción 159.302.750 3.428.043 2,15%

Comercio y reparaciones 581.210.383 10.800.819 1,86%

Hostelería y restauración 33.983.052 -161.076 -0,47%

Transporte y comunicaciones 90.419.297 2.933.389 3,24%

Servicios financieros y seguros 17.636.702 134.248 0,76%

Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 98.711.011 5.673.556 5,75%

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 81.096.593 -1.115.006 -1,37%

Alquileres inmobiliarios 22.965.686 1.190.480 5,18%

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 31.830.465 1.346.579 4,23%

Otros servicios prestados por Instit. sin fin de lucro 5.975.110 335.083 5,61%

Total 1.560.784.898 30.639.253 1,96%

Miles de eurosTIPO EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Cuadro 65

Agrupaciones de sectores económicosBase imponible Resultado Tipo efectivo

0,33%

1,72%

1,39%

2,15%

1,86%

-0,47%

3,24%

0,76%

5,75%

-1,37%

5,18%

4,23%

5,61%

1,96%

-2,00%-1,50%-1,00%-0,50%0,00% 0,50% 1,00% 1,50% 2,00% 2,50% 3,00% 3,50% 4,00% 4,50% 5,00% 5,50% 6,00% 6,50%

Tipo efectivo

Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras

Energía

Industria

Construcción










Total

Agr

upac

ione

s se

ctor

es e

conó

mic

os

Gráfico 56

TIPO EFECTIVO DEL RÉGIMEN GENERAL DEL IVA 2004 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS



La propia regulación normativa del régimen simplificado, al cual pueden acogerse

sólo los sujetos pasivos que desarrollen una serie de actividades que se establecen en una

lista cerrada, conduce a que sus principales magnitudes en el IVA 2004 se repartan de

manera bastante concentrada entre un conjunto poco numeroso de agrupaciones, de tal

modo que destacan el comercio, el transporte, la industria y la construcción, cambiando

sus aportaciones según la variable que se elija. No obstante, hay una prevalencia siempre

de los transportes y comunicaciones, cuyos pesos en la cuota resultante, en las

deducciones y en el resultado se sitúan en el 44%, el 60,5% y el 34,7%, respectivamente.

La información sobre las distribuciones de dichas variables en el régimen simplificado

queda recogida en el Cuadro 66 y en el Gráfico 57.

Declarantes Importe %/Total Declarantes Importe %/Total Declarantes Importe %/TotalActv. agricolas, ganaderas y pesqueras 22.312 12.118 1,51% 6.521 19.388 6,68% 22.474 -7.270 -1,43%Energía 10 -10 0,00% 1 11 0,00% 10 -20 0,00%Industria 19.895 69.904 8,74% 5.151 13.831 4,77% 19.924 56.074 10,99%Construcción 72.756 194.752 24,34% 12.047 19.331 6,66% 72.783 175.421 34,39%Comercio y reparaciones 31.288 79.989 10,00% 6.318 13.119 4,52% 31.321 66.870 13,11%Hostelería y restauración 102.475 68.159 8,52% 24.268 42.592 14,68% 102.521 25.567 5,01%Transporte y comunicaciones 138.855 352.371 44,03% 43.504 175.552 60,51% 138.898 176.819 34,66%Servicios financieros y seguros 6 2 0,00% 1 4 0,00% 6 -1 0,00%Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 220 493 0,06% 145 331 0,11% 294 162 0,03%Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 63 60 0,01% 19 90 0,03% 67 -30 -0,01%Alquileres inmobiliarios 250 422 0,05% 59 142 0,05% 267 281 0,06%Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 16.050 21.929 2,74% 3.469 5.574 1,92% 16.096 16.356 3,21%Otros servicios prestados por Instit. sin fin de lucro 66 56 0,01% 28 139 0,05% 76 -83 -0,02%Total 404.246 800.248 100% 101.531 290.102 100% 404.737 510.146 100%

Cuadro 66PRINCIPALES MAGNITUDES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2004 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Agrupaciones de sectores económicos Cuota resultante Deducciones ResultadoMiles de euros



Gráfico 57

ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2004 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Comercio y reparaciones13,1%

Hostelería y restauración5,0%

Industria11,0%

Construcción34,4%

Resto1,8%

Transporte y comunicaciones 34,7%

Transporte y comunicaciones Construcción Comercio y reparaciones Industria Hostelería y restauración Resto

En el Cuadro 67 y en el Gráfico 58 se expresa la distribución de la suma de

resultados del régimen general y del simplificado en 2004, por agrupaciones de sectores

económicos, destacando especialmente la aportación al mismo del comercio y

reparaciones, con un importe de 10.868 millones de euros, lo que representa el 34,9% del

total.




Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 150.806 5,12% 54.882 0,18% 364

Energía 4.972 0,17% 1.044.271 3,35% 210.030

Industria 213.689 7,26% 5.022.767 16,12% 23.505

Construcción 359.706 12,22% 3.603.465 11,57% 10.018


Hostelería y restauración 291.078 9,89% -135.509 -0,44% -466





Alquileres inmobiliarios 469.454 15,95% 1.190.760 3,82% 2.536



Total 2.943.912 100% 31.149.398 100% 10.581

SUMA DE RESULTADOS (REG.GENERAL+SIMPLIFICADO) DEL IVA 2004, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS

Cuadro 67


-1.500 -500 500 1.500 2.500 3.500 4.500 5.500 6.500 7.500 8.500 9.500 10.500

Millones euros


Energía

Industria

Construcción










Agr

upac

ione

s se

ctor

es e

conó

mic

os

Gráfico 58

DISTRIBUCIÓN DE LA SUMA DE RESULTADOS IVA 2004 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS



En la distribución de las compensaciones de las cuotas procedentes de saldos

negativos de períodos precedentes, cuyas cifras se ofrecen en el Cuadro 68, resalta la

aportación de los servicios inmobiliarios, distintos de los alquileres, con un importe de

2.070 millones de euros, lo que supone el 30,7% del total de las compensaciones.

Asimismo, destacan las agrupaciones que tienen los mayores pesos en la mayoría de las

demás variables ya comentadas (construcción, comercio e industria).


Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 28.076 5,05% 143.853 2,13% 5.124

Energía 1.399 0,25% 109.977 1,63% 78.611

Industria 42.830 7,70% 586.101 8,69% 13.684

Construcción 68.915 12,39% 1.172.486 17,39% 17.014

Comercio y reparaciones 99.675 17,92% 993.296 14,73% 9.965

Hostelería y restauración 81.737 14,69% 314.183 4,66% 3.844

Transporte y comunicaciones 36.746 6,61% 217.427 3,22% 5.917


Servicios a las empresas (excepto inmobiliario) 60.972 10,96% 410.873 6,09% 6.739

Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 51.917 9,33% 2.070.507 30,70% 39.881

Alquileres inmobiliarios 27.373 4,92% 395.930 5,87% 14.464

Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 48.337 8,69% 189.464 2,81% 3.920


Total 556.320 100% 6.744.152 100% 12.123

COMPENSACIÓN DE CUOTAS DEL IVA 2004, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOSCuadro 68


Para terminar este capítulo dedicado a examinar el desglose de las principales

magnitudes del IVA 2004 por agrupaciones de sectores económicos, el Cuadro 69 y el

Gráfico 59 recogen la distribución del resultado neto de liquidación. Las agrupaciones

que absorben las mayores cantidades son: el comercio y reparaciones (con el 41,1%), los

servicios a las empresas distintos de los inmobiliarios (con el 21,8%) y la industria (con

el 17,8%). En el extremo opuesto, cabe mencionar los valores negativos de los servicios

inmobiliarios, a excepción de los alquileres (–13,6%), de la hostelería y restauración

(–1,9%) y del sector agrario (–0,4%).




Actv. agricolas, ganaderas y pesqueras 150.962 5,13% -89.865 -0,38% -595

Energía 5.028 0,17% 818.860 3,49% 162.860

Industria 213.523 7,26% 4.179.144 17,80% 19.572

Construcción 359.797 12,23% 2.383.999 10,15% 6.626


Hostelería y restauración 286.291 9,73% -451.069 -1,92% -1.576





Alquileres inmobiliarios 470.489 15,99% 800.617 3,41% 1.702



Total 2.942.659 100% 23.480.281 100% 7.979

RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2004, POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOSCuadro 69


-3.500 -2.500 -1.500 -500 500 1.500 2.500 3.500 4.500 5.500 6.500 7.500 8.500 9.500

Millones euros


Energía

Industria

Construcción










Agr

upac

ione

s de

sec

tore

s ec

onóm

icos

Gráfico 59

DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIÓN DEL IVA 2004 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS



VII. CONCLUSIONES



A lo largo de esta publicación se ha llevado a cabo un análisis de los datos

estadísticos del IVA del año 2004, tanto desde el punto de vista estructural como de su

evolución respecto a años precedentes y, en especial, comparándolo con las cifras de

2003. El Cuadro 70 muestra un resumen de las magnitudes más importantes de los

ejercicios 2003 y 2004.

Número Número NúmeroDeclarantes 2.951.150 3.049.080 3,32%Régimen general (*) 2.554.040 2.644.343 3,54%Régimen simplificado 380.658 388.362 2,02%Régimen general y simplificado 16.452 16.375 -0,47%

Régimen generalBase imponible 1.440.185.792 608.001 1.560.784.898 640.898 8,37% 5,41%IVA devengado (incluido recargo equivalencia) 194.482.284 82.104 211.058.134 86.665 8,52% 5,56%Tipo medio (incluido recargo de equivalencia)Deducciones 166.103.712 85.781 180.418.881 89.398 8,62% 4,22%Resultado del régimen general 28.378.571 11.533 30.639.253 12.067 7,97% 4,63%Tipo efectivo

Régimen simplificadoCuotas devengadas 774.242 1.953 800.248 1.980 3,36% 1,35%Deducciones 260.751 2.733 290.102 2.857 11,26% 4,55%Resultado del régimen simplificado 513.491 1.293 510.146 1.260 -0,65% -2,54%

Suma de resultados 28.892.062 10.169 31.149.398 10.641 7,81% 4,65%

Tasa recaudatoria

Compensación de cuotas 5.927.160 11.500 6.744.152 12.123 13,78% 5,41%

Resultado de la liquidación 22.964.902 8.046 23.480.281 7.979 2,24% -0,83%

Promemoria:

Recaudación 40.579 (**) 44.507 (**) 9,68%Operaciones interiores 28.985 (**) 31.838 (**) 9,84%Importaciones 11.594 12.669 9,27%(**) Antes de descontar las cantidades de las participaciones en los ingresos, correspondientes a la cesión parcial del impuesto a las Administraciones Territoriales.

(*) El denominado régimen general incluye los regímenes especiales, excepto el simplificado, las adquisiciones intracomunitarias, las operaciones de inversión del sujeto pasivo y las modificaciones de bases y cuotas.

Millones de euros

Variación 04/03Ejercicio 2004Ejercicio 2003Variable

Media Importe Media (euros)

Importe (miles euros)

14,70%14,80% -0,10

-0,011,96%1,97%

Cuadro 70RESUMEN DE LA LIQUIDACIÓN ANUAL DEL IVA 2003-2004


Media (euros)

13,52%13,50% 0,02

Las principales conclusiones que se han extraído en el libro sobre los resultados

del IVA 2004 pueden resumirse del siguiente modo:



a) El número de declarantes del IVA aumenta el 3,3% en el año 2004,

alcanzando la cifra de 3.049.080. Este crecimiento se debe fundamentalmente

al aumento de declarantes del régimen general (régimen general ordinario y

regímenes especiales, salvo el simplificado), cuya tasa es del 3,5%.

Los declarantes del régimen simplificado aumentan con una tasa del 2%. El

número de declarantes que pueden simultanear el régimen general y

simplificado disminuye un 0,5% durante este período, pasando de 16.452 en

2003 a 16.375 en 2004.

b) La base imponible alcanza en 2004 el valor de 1.560.785 millones de euros,

con un crecimiento del 8,4% respecto a 2003. Su importe medio también

crece, situándose en 640.898 euros, debido al mayor aumento relativo de la

base que del número de declarantes.

Como referencias generales para valorar el crecimiento registrado en la base

imponible del IVA, cabe citar los incrementos de las principales

macromagnitudes vinculadas al impuesto, tales como el PIB p.m. (el 7,3% en

términos nominales), el consumo final (el 8,3%) y las importaciones

procedentes de la Unión Europea (el 9,8%).

c) El IVA devengado sigue un comportamiento similar al de la base imponible,

con un importe de 211.058 millones de euros en 2004, y una tasa de variación

del 8,5% respecto a 2003. Su importe medio también aumenta, pasando de

82.104 a 86.665 euros.

d) El tipo medio, definido como el cociente expresado en porcentaje entre la

cuota devengada y la base imponible del régimen general, incluyendo el

recargo de equivalencia, prácticamente no ha variado entre los ejercicios 2003

y 2004, manteniéndose en el 13,5% en ambos.



e) El importe agregado de las deducciones en 2004 se sitúa en 180.419 millones

de euros, lo que supone una tasa de variación del 8,6% respecto al ejercicio

anterior. Este crecimiento es ligeramente superior a los experimentados por la

base imponible y por la cuota devengada. La deducción media también crece,

pero en una menor proporción, el 4,2%.

f) El resultado del régimen general alcanza en 2004 el valor de 30.639 millones

de euros, con un crecimiento del 8% respecto a 2003. Su importe medio

también crece, pasando de 11.533 a 12.067 euros.

g) El tipo efectivo, que se define como el cociente, expresado en porcentaje,

entre el resultado y la base imponible del régimen general tampoco cambia,

manteniéndose en torno al 2% en 2004, al haberse registrado un crecimiento

en la base imponible (8,4%) en un ritmo muy parecido al observado en el

resultado del régimen general (8%).

h) Por lo que respecta al régimen simplificado, la cuota devengada es de 800

millones de euros, el 3,4% más que en 2003, con un pequeño incremento de

su importe medio del 1,4%, pasando desde 1.953 euros en 2003 a 1.980 euros

en 2004. Las deducciones ascienden en el último ejercicio a 290 millones de

euros. Estas cifras conducen a un resultado de 510 millones de euros, el 0,7%

menos que el ejercicio anterior.

i) La tasa recaudatoria, definida como el cociente en porcentaje entre la suma de

resultados y el IVA devengado, tanto en el régimen general como en el

simplificado, representa el poder de recaudación del impuesto en relación con

el IVA devengado. En 2004 dicha tasa desciende ligeramente, con un

retroceso de una décima porcentual, pasando del 14,8% al 14,7%.



j) El resultado de la liquidación, con un importe de 23.480 millones de euros,

crece sólo en el 2,2% en 2004, debido al efecto combinado del crecimiento de

la suma de resultados (tasa de variación del 7,8%) y del fuerte empuje de las

compensaciones (tasa de variación del 13,8%).

k) La recaudación del IVA en el ejercicio 2004, antes de descontar la

participación de las Administraciones Territoriales en los ingresos tributarios

en virtud de las cesiones parciales del impuesto a las Comunidades Autónomas

y a las Entidades Locales, es de 44.507 millones de euros, con una tasa de

variación del 9,7% respecto a 2003. Este crecimiento se debe casi en igual

medida al aumento del IVA recaudado por las operaciones interiores, con un

importe de 31.838 millones de euros y una tasa de variación del 9,8% y a la

aportación de las importaciones, con un importe de 12.669 millones de euros

y una tasa del 9,3%.

l) En cuanto a la distribución territorial del IVA por Comunidades Autónomas,

destacan los elevados pesos de Madrid y Cataluña. Así, en el régimen

general, por un lado, Cataluña aporta el 21,2% y Madrid el 15,4% al número

total de declarantes. Por otra parte, esa última Comunidad contribuye con el

34,4% de la base imponible, el 36,1 % del IVA devengado, el 34,5% en

deducciones y el 45,5% del resultado del régimen general, mientras que

Cataluña absorbe el 22,9% de la base imponible, el 23% del IVA devengado,

el 22,5% de las deducciones y el 25,9% del resultado del régimen general.

Por otro lado, en el extremo opuesto, La Rioja apenas aporta el 0,8% de los

declarantes, el 0,5% de la base imponible, del IVA devengado, de las

deducciones y del resultado del régimen general. Extremadura también tiene

una escasa contribución con el 1% de la base imponible, el 0,9% del IVA

devengado y de las deducciones, así como el 0,5% del resultado del régimen

general.



Por otro lado, en el régimen simplificado, las Comunidades con mayores

aportaciones son también Cataluña y Madrid, si bien el peso de la Comunidad

Valenciana se acerca bastante al de Madrid. En cuanto al número de

declarantes, sus proporciones son del 24,8%, 14,4% y 12,8%,

respectivamente, mientras que las relativas al resultado son del 29,9%, 14,9%

y 14%, respectivamente. La Comunidad Autónoma con menor peso, tanto

respecto al número de declarantes como el resultado, es La Rioja (1% en

ambos casos).

m) Respecto al tipo medio, en la Comunidad de Madrid se registra el más

elevado (14,1%) y en la Región de Murcia, el más reducido (12%). La

situación es similar en cuanto al tipo efectivo, registrándose en Madrid la

ratio más elevada, 2,6% y en Murcia, la más reducida (el 0,4%).

n) La división de los datos estadísticos del IVA 2004 entre 14 agrupaciones de

sectores económicos pone de manifiesto la preponderancia del comercio en el

régimen general, acaparando la tercera parte tanto de la base imponible, como

de las cuotas devengadas, de las cuotas deducibles y del resultado de la

liquidación. En cambio, en el régimen simplificado, por su propia regulación

normativa, el mayor peso corresponde al sector del transporte y

comunicaciones, cuyos pesos en la cuota resultante, en las deducciones y en el

resultado se sitúan en el 44%, el 60,5% y el 34,7%, respectivamente.

ñ) Los tipos medios y efectivos en el IVA 2004 se mueven en un rango amplio

de valores entre las diversas agrupaciones de sectores económicos. En el caso

del tipo medio, el máximo corresponde a los servicios financieros y seguros,

con el 15,7% y el mínimo es del 8,1% en la hostelería y restauración

(recuérdese que el tipo medio global es del 13,5%). El tipo efectivo oscila

también de manera ostensible, entre un máximo del 5,7% en los servicios a



las empresas (excepto los inmobiliarios), y un mínimo de –1,4% para los

servicios inmobiliarios, salvo los alquileres.

o) En cuanto a la suma de resultados del régimen general y del simplificado,

destaca la aportación del sector del comercio y reparaciones, con la tercer

parte del total.

En la distribución de las compensaciones de las cuotas procedentes de saldos

de períodos precedentes, resalta la aportación de los servicios inmobiliarios,

distintos de los alquileres, con el 30,7% del total.

Las agrupaciones de sectores económicos que absorben las mayores

cantidades de la distribución del resultado neto de liquidación son el comercio

y reparaciones (con el 41,1%), los servicios a las empresas distintos de los

inmobiliarios (con el 21,8%) y la industria (con el 17,8%). En el extremo

opuesto, cabe mencionar los valores negativos de los servicios inmobiliarios,

a excepción de los alquileres (–13,6%), de la hostelería y restauración

(–1,9%) y del sector agrario (–0,4%).


Anexo Estadístico

ANEXO ESTADÍSTICO


Anexo Estadístico

ÍNDICE DE CUADROS Página

I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS

POR PROVINCIAS ......................................................................... 211

I.1 Distribución del número de declarantes por régimen y tipos

impositivos ............................................................................ 213

I.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 215

I.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos

impositivos .............................................................................216

I.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 218

I.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .............. 219

I.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes

y tipos impositivos ................................................................... 220

I.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 222

I.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ............... 223

I.9 Distribución de las deducciones del régimen general .......................... 224

I.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen general ...................................................................... 226

I.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen simplificado ................................................................ 227

I.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ............................................................................ 228


Anexo Estadístico

Página

II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004 DISTRIBUIDOS

POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS ................................................ 229

II.1 Distribución del número de declarantes por régimen y tipos

impositivos ............................................................................ 231

II.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 233

II.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos

impositivos ............................................................................ 234

II.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 236

II.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .............. 237

II.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes


II.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 240

II.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ............... 241

II.9 Distribución de las deducciones del régimen general .......................... 242

II.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen general ...................................................................... 244

II.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del


II.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ............................................................................ 246


Anexo Estadístico

Página

III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004 DISTRIBUIDOS

POR 67 SECTORES ECONÓMICOS ................................................... 247

III.1 Distribución del número de declarantes por régimen y tipos

impositivos ............................................................................ 249

III.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 251

III.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos

impositivos ............................................................................ 252

III.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 254

III.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .............. 255

III.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes


III.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 258

III.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ............... 259

III.9 Distribución de las deducciones del régimen general .......................... 260

III.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen general ...................................................................... 262

III.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del


III.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ............................................................................ 264


Anexo Estadístico

Página

IV. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004 DISTRIBUIDOS

POR 13 AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS ..................... 265

IV.1 Distribución del número de declarantes por régimen y tipos

impositivos ............................................................................ 267

IV.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 268

IV.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos

impositivos ............................................................................ 268

IV.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 269

IV.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .............. 270

IV.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes


IV.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 271

IV.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ............... 272

IV.9 Distribución de las deducciones del régimen general .......................... 272

IV.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen general ...................................................................... 273

IV.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del


IV.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ............................................................................ 274


Anexo Estadístico

Página

V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS

POR 7 TIPOS DE ACTIVIDADES ...................................................... 275

V.1 Distribución del número de declarantes por régimen y tipos

impositivos ............................................................................ 277

V.2 Distribución del número de declarantes por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 278

V.3 Distribución de la base imponible por regímenes y tipos

impositivos ............................................................................ 278

V.4 Distribución de la base imponible por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 279

V.5 Distribución de la base imponible del recargo de equivalencia .............. 280

V.6 Distribución del IVA devengado del régimen general por regímenes


V.7 Distribución del IVA devengado por adquisiciones


bases y cuotas ........................................................................ 281

V.8 Distribución del IVA devengado del recargo de equivalencia ............... 282

V.9 Distribución de las deducciones del régimen general .......................... 282

V.10 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del

régimen general ...................................................................... 283

V.11 Distribución del IVA devengado, deducciones y resultado del


V.12 Distribución de la compensación de cuotas y del resultado de la

liquidación ............................................................................ 284


Anexo estadístico

I. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS POR

PROVINCIAS


Anexo estadístico

4% 7% 16% 4% 7% 16%01 Álava 4 32 161 0 1 0 0 0

02 Albacete 1.849 6.476 17.529 0 2 61 9 3.180

03 Alicante 3.829 25.159 104.369 16 18 373 68 15.592

04 Almería 2.456 9.633 27.656 2 6 78 13 4.801

05 Ávila 934 3.835 7.660 0 1 36 7 2.171

06 Badajoz 2.769 11.150 29.486 2 10 102 16 3.335

07 Illes Balears 2.931 21.212 71.066 9 14 229 119 10.438

08 Barcelona 12.758 65.463 350.594 67 58 1.308 290 73.269

09 Burgos 1.617 5.788 18.172 2 8 90 11 5.179

10 Cáceres 1.525 8.719 19.096 1 6 56 8 1.961

11 Cádiz 2.501 12.300 40.960 1 13 171 23 5.954

12 Castellón 1.885 9.510 34.522 6 4 120 13 7.490

13 Ciudad Real 1.948 8.233 21.773 2 7 88 5 3.494

14 Córdoba 3.402 11.338 37.451 6 5 115 10 4.939

15 A Coruña 3.506 23.151 63.319 7 12 254 39 7.983

16 Cuenca 1.197 4.329 10.217 3 2 29 3 2.555

17 Girona 2.459 16.275 50.173 1 7 228 58 8.633

18 Granada 2.765 13.509 42.053 11 5 163 21 5.438

19 Guadalajara 448 2.709 8.785 2 2 23 2 2.351

20 Guipuzcoa 20 54 245 0 0 0 0 0

21 Huelva 1.702 6.367 17.896 2 3 56 4 3.222

22 Huesca 2.296 6.740 13.991 2 3 58 5 4.578

23 Jaén 1.910 8.157 26.716 3 10 109 13 5.024

24 León 1.518 8.200 25.469 1 4 114 9 5.733

25 Lleida 4.044 12.793 29.010 3 7 90 10 6.584

26 La Rioja 1.231 4.847 18.828 5 1 98 13 3.906

27 Lugo 2.352 9.188 19.920 0 2 79 2 3.033

28 Madrid 12.941 58.965 343.590 52 63 1.474 340 56.059

29 Málaga 3.422 22.223 75.235 9 5 251 112 9.037

30 Murcia 5.374 20.579 66.681 13 13 249 26 11.869

31 Navarra 17 62 268 0 0 0 0 0

32 Orense 980 7.226 19.314 1 5 63 7 2.264

33 Asturias 2.842 16.826 56.562 7 9 243 27 10.915

34 Palencia 1.360 3.542 8.696 2 2 37 7 2.138

35 Las Palmas 29 155 742 0 1 6 1 0

36 Pontevedra 2.276 18.742 53.444 6 8 205 37 6.640

37 Salamanca 1.297 7.304 18.754 1 4 82 23 3.197

38 S.C.Tenerife 31 77 472 0 0 2 1 0

39 Cantabria 1.538 10.269 29.597 4 10 104 12 5.429

40 Segovia 1.420 4.486 7.968 0 5 37 4 2.885

41 Sevilla 5.161 17.747 76.082 11 8 279 55 12.512

42 Soria 615 2.015 4.798 1 2 28 1 1.735

43 Tarragona 2.812 14.829 44.353 4 11 139 24 7.677

44 Teruel 952 3.552 7.455 2 1 35 2 2.573

45 Toledo 2.478 11.636 31.556 6 12 100 11 6.549

46 Valencia 6.485 31.136 145.442 10 24 473 81 26.670

47 Valladolid 3.009 8.529 27.818 3 6 116 27 4.772

48 Vizcaya 22 115 571 0 2 0 0 0

49 Zamora 950 4.004 9.159 1 8 44 3 1.939

50 Zaragoza 3.420 12.737 54.129 10 18 229 39 12.547

51 Ceuta 6 43 291 0 0 2 0 65

52 Melilla 6 20 221 0 0 0 0 47

125.299 591.986 2.190.315 297 428 8.326 1.611 388.362

Tipo impositivo Tipo impositivoProvincias

Total

Agencias de viaje

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2004

I.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

General ordinarioBienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección Simplificado


Anexo estadístico

0 ,5 0 % 1 % 4 % 1 ,7 5 %0 1 Á la v a 1 5 8 0 3

0 2 A lb a c e te 2 0 7 3 2 8 6 3 7 0 3 4 9 2 4 .6 8 6

0 3 A lic a n te 7 0 1 1 .4 9 7 3 .6 0 3 2 5 2 8 1 3 9 .7 1 5

0 4 A lm e ría 2 3 6 5 4 3 5 0 4 0 3 7 0 4 0 .7 2 0

0 5 Á v ila 1 0 9 1 7 3 1 4 1 0 2 2 6 1 2 .3 6 3

0 6 B a d a jo z 4 1 9 7 5 4 7 8 4 0 6 2 9 4 0 .0 3 0

0 7 Ille s B a le a rs 5 2 0 9 3 9 1 .5 8 6 2 2 2 4 9 7 .6 5 8

0 8 B a rc e lo n a 2 .2 8 6 3 .8 6 3 1 2 .4 7 4 1 3 7 8 2 4 8 3 .0 0 4

0 9 B u rg o s 2 3 7 4 0 1 4 8 3 0 3 6 6 2 7 .8 7 0

1 0 C á c e re s 2 7 2 4 1 0 3 4 3 2 5 7 7 2 6 .6 6 7

1 1 C á d iz 4 3 2 1 .0 1 1 8 5 3 3 2 5 1 5 7 .1 1 7

1 2 C a s te lló n 2 4 5 7 1 9 7 5 0 1 3 3 3 4 8 .6 5 6

1 3 C iu d a d R e a l 3 1 7 4 6 7 5 6 6 0 3 7 9 3 0 .2 5 9

1 4 C ó rd o b a 4 8 3 8 5 2 1 .6 3 4 3 4 6 9 5 0 .8 6 0

1 5 A C o ru ñ a 5 6 6 1 .1 0 9 1 .4 5 2 1 7 1 7 8 7 .1 3 2

1 6 C u e n c a 1 3 9 2 0 1 1 7 2 1 3 2 4 1 5 .4 1 5

1 7 G iro n a 4 2 6 8 6 1 1 .2 7 1 1 3 7 2 6 9 .3 8 1

1 8 G ra n a d a 3 9 4 7 4 2 1 .0 2 2 1 4 2 0 5 8 .1 1 9

1 9 G u a d a la ja ra 8 0 1 2 1 1 1 2 1 8 2 1 2 .9 8 5

2 0 G u ip u z c o a 2 4 2 0 0 5 2 8 8

2 1 H u e lv a 2 1 8 3 9 9 3 3 7 0 2 7 8 2 6 .4 6 7

2 2 H u e s c a 1 5 8 2 3 6 2 6 2 0 5 0 6 2 3 .2 3 7

2 3 J a é n 3 5 5 6 8 6 9 2 9 1 3 8 8 3 7 .1 9 1

2 4 L e ó n 2 8 3 4 8 8 5 4 7 1 3 7 4 3 6 .6 1 1

2 5 L le id a 2 7 4 5 0 2 5 3 8 0 7 8 3 4 5 .0 5 3

2 6 L a R io ja 1 9 5 4 5 5 7 7 6 1 4 9 2 2 6 .4 0 9

2 7 L u g o 2 4 5 3 9 0 4 6 6 1 5 9 3 2 9 .1 1 0

2 8 M a d r id 1 .6 8 5 2 .5 5 0 7 .5 3 2 5 7 7 9 4 6 6 .3 1 7

2 9 M á la g a 5 8 0 9 9 9 1 .5 6 7 1 3 8 1 1 0 7 .2 2 9

3 0 M u rc ia 6 2 2 1 .4 2 0 2 .2 8 3 2 1 .0 0 1 9 3 .8 6 2

3 1 N a v a r ra 3 8 1 0 0 9 3 0 4

3 2 O re n s e 1 9 7 3 1 1 4 3 4 0 2 1 8 2 6 .5 2 8

3 3 A s tu r ia s 5 4 7 8 8 4 1 .2 9 6 0 5 6 0 7 9 .1 0 7

3 4 P a le n c ia 1 3 3 2 1 5 1 8 7 0 2 1 6 1 3 .2 8 9

3 5 L a s P a lm a s 3 1 6 2 1 0 2 1 .1 4 0

3 6 P o n te v e d ra 4 5 2 1 .0 1 1 1 .4 9 9 1 4 3 9 7 2 .1 7 3

3 7 S a la m a n c a 2 4 1 5 2 5 4 9 5 0 7 3 0 2 6 .4 9 7

3 8 S .C .T e n e r ife 3 5 6 0 3

3 9 C a n ta b r ia 2 7 0 5 5 3 6 2 1 0 1 1 9 4 1 .5 4 7

4 0 S e g o v ia 6 7 1 7 8 1 3 7 0 3 1 2 1 4 .2 5 3

4 1 S e v il la 7 2 0 1 .2 2 0 2 .0 0 6 3 5 9 7 1 0 4 .1 2 8

4 2 S o r ia 5 9 1 3 6 1 1 4 0 1 3 3 7 .9 8 9

4 3 T a r ra g o n a 3 8 1 8 3 2 1 .0 5 3 1 4 6 4 6 1 .8 6 7

4 4 T e ru e l 1 1 1 2 1 6 1 4 8 0 1 8 1 1 2 .2 9 8

4 5 T o le d o 3 3 4 6 0 2 1 .1 1 0 0 7 5 4 4 5 .4 5 2

4 6 V a le n c ia 1 .0 5 0 1 .7 5 9 5 .3 7 8 6 1 .1 2 1 1 9 6 .8 1 6

4 7 V a lla d o lid 2 7 8 4 4 1 6 8 8 2 4 3 6 3 9 .0 4 6

4 8 V iz c a ya 7 8 3 7 0 9 6 3 1

4 9 Z a m o ra 1 4 5 2 0 1 1 9 0 0 2 5 4 1 3 .7 4 2

5 0 Z a ra g o z a 4 7 4 8 0 9 1 .7 8 5 2 5 5 6 7 6 .2 9 9

5 1 C e u ta 1 1 4 0 0

5 2 M e li l la 0 1 1 0 01 8 .1 6 3 3 3 .0 5 7 6 0 .8 7 2 5 8 2 0 .0 9 4 3 .0 4 9 .0 8 0

IM P U E S T O S O B R E E L V A L O R A Ñ A D ID O . E J E R C IC IO 2 0 0 4

I.1 D IS T R IB U C IÓ N D E L N Ú M E R O D E D E C L A R A N T E S P O R R E G ÍM E N E S Y T IP O S IM P O S IT IV O S (c o n t in u a c ió n )

T o ta l(1 ) E s ta s s ig la s c o rre s p o n d e n a l R é g im e n e s p e c ia l d e la a g r ic u ltu ra , g a n a d e r ía y p e s c a .

(2 ) L a s u m a d e l n ú m e ro d e d e c la ra n te s d e lo s re g ím e n e s e x is te n te s p a ra e l IV A n o e s ig u a l a l to ta l p o r la c o m p a tib il id a d e n tre re g ím e n e s .

T ip o im p o s it iv o

S u je to s p a s iv o s d e l r e c a r g o d e e q u iv a le n c ia C o m p e n s a c io n e s d e l

R E A P G (1 )T o ta l

d e c la r a n te s (2 )P r o v in c ia s

1 9 0

6 8 5

4 1 0

2 7 8


Anexo estadístico

4% 7% 16%01 Álava 3 6 43 6 1 2 0 0

02 Albacete 20 66 902 61 39 2 3 0

03 Alicante 143 462 7.058 856 224 61 37 1

04 Almería 65 217 1.228 133 59 4 6 0

05 Ávila 9 54 240 20 9 0 0 0

06 Badajoz 69 262 1.352 106 61 6 7 0

07 Illes Balears 100 343 3.991 532 159 18 20 0

08 Barcelona 899 2.166 25.663 3.786 894 346 126 9

09 Burgos 40 101 1.114 102 39 8 5 0

10 Cáceres 25 81 563 40 44 4 3 011 Cádiz 46 204 1.592 160 80 13 12 0

12 Castellón 54 94 2.033 221 67 32 7 0

13 Ciudad Real 15 61 739 81 40 10 7 0

14 Córdoba 42 123 1.577 293 83 14 15 0

15 A Coruña 75 351 3.190 270 100 27 11 0

16 Cuenca 11 42 277 38 27 4 4 0

17 Girona 172 576 3.775 545 248 26 15 0

18 Granada 56 131 1.396 107 78 12 10 0

19 Guadalajara 9 26 302 25 21 5 1 0

20 Guipuzcoa 3 3 57 12 3 2 0 0

21 Huelva 46 232 715 56 31 3 5 0

22 Huesca 55 231 684 88 36 8 2 0

23 Jaén 14 56 792 58 50 4 8 0

24 León 41 103 1.099 73 52 7 6 0

25 Lleida 126 379 1.588 173 138 10 4 0

26 La Rioja 65 120 1.276 92 57 16 4 0

27 Lugo 22 140 942 52 35 8 5 0

28 Madrid 829 1.664 18.995 3.328 878 173 71 2

29 Málaga 124 309 3.896 458 158 11 16 2

30 Murcia 150 424 3.493 400 158 24 21 0

31 Navarra 7 9 66 13 2 0 0 0

32 Orense 38 92 1.128 72 37 7 5 1

33 Asturias 89 240 2.401 325 96 38 8 0

34 Palencia 13 51 351 23 22 3 1 0

35 Las Palmas 3 17 52 5 6 1 0 1

36 Pontevedra 129 590 4.709 420 128 14 8 1

37 Salamanca 51 150 894 54 34 4 2 0

38 S.C.Tenerife 3 5 18 6 3 1 0 0

39 Cantabria 31 153 1.243 143 57 36 7 040 Segovia 26 67 298 27 21 3 1 0

41 Sevilla 127 264 2.899 247 147 25 18 0

42 Soria 12 16 200 17 11 3 2 0

43 Tarragona 63 264 2.057 202 97 12 10 0

44 Teruel 5 27 226 29 18 2 0 0

45 Toledo 27 158 1.420 125 54 21 8 1

46 Valencia 297 628 8.024 1.042 306 100 34 0

47 Valladolid 104 142 1.473 126 73 24 6 0

48 Vizcaya 8 11 149 36 4 3 1 0

49 Zamora 26 50 412 22 16 3 1 0

50 Zaragoza 124 387 3.156 380 143 53 18 0

51 Ceuta 0 0 9 1 0 0 0

52 Melilla 0 0 2 0 1 0 0 0

4.511 12.348 121.759 15.487 5.145 1.213 561 18

Modif. de bases y cuotas

Modif. recargo equivalencia por

quiebras y suspensión

I.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y

CUOTAS


Modif. de bases y cuotas por quiebras y

suspensiones

Modif. recargo equivalenciaProvincias

Adquisiciones intracomunitarias

Tipo impositivoInversión del sujeto pasivo

Total

0


Anexo estadístico

4% 7% 16% 4% 7% 16%01 Álava 622 1.312.549 1.215.223 2.528.394 0 0 0

02 Albacete 729.574 1.317.336 4.591.646 6.638.556 0 20 2.174 2.195

03 Alicante 1.567.520 9.754.516 26.075.702 37.397.738 628 1.934 32.316 34.878

04 Almería 1.990.502 3.635.119 7.154.029 12.779.649 51 67 6.352 6.469

05 Ávila 194.730 677.076 1.400.053 2.271.859 0 4 2.062 2.067

06 Badajoz 978.975 2.598.814 5.707.238 9.285.026 16 225 16.066 16.308

07 Illes Balears 974.552 8.612.517 13.452.654 23.039.723 158 1.560 24.268 25.986

08 Barcelona 13.928.723 49.093.987 197.305.497 260.328.208 3.104 8.566 265.048 276.717

09 Burgos 1.178.263 2.905.271 6.579.786 10.663.319 30 859 14.812 15.701

10 Cáceres 421.954 1.737.554 2.895.357 5.054.865 4 225 3.664 3.893

11 Cádiz 753.101 4.208.975 9.393.700 14.355.776 0 154 24.546 24.700

12 Castellón 787.230 3.468.900 14.701.516 18.957.646 16 321 16.838 17.176

13 Ciudad Real 677.237 2.020.086 4.647.182 7.344.504 6 447 13.494 13.947

14 Córdoba 1.007.075 4.606.551 9.241.819 14.855.445 42 170 8.911 9.123

15 A Coruña 1.855.886 7.534.954 20.956.167 30.347.007 97 740 23.205 24.041

16 Cuenca 394.023 1.129.834 1.736.578 3.260.436 8 4 489 501

17 Girona 863.230 7.498.886 12.728.693 21.090.809 4 599 15.871 16.473

18 Granada 1.320.070 4.635.362 7.941.936 13.897.369 142 65 9.585 9.792

19 Guadalajara 204.655 1.137.288 2.994.320 4.336.263 89 8 2.201 2.298

20 Guipuzcoa 376.770 338.247 4.211.350 4.926.368 0 0 0

21 Huelva 714.184 2.382.831 3.739.550 6.836.565 2 9.569 4.250 13.821

22 Huesca 495.508 2.156.948 3.011.806 5.664.262 1 188 8.125 8.313

23 Jaén 362.597 3.482.729 5.022.146 8.867.472 44 507 6.439 6.990

24 León 742.495 1.996.344 4.823.973 7.562.812 1 580 10.921 11.501

25 Lleida 1.503.567 5.526.914 6.902.340 13.932.821 4 914 16.733 17.650

26 La Rioja 489.836 1.854.147 5.760.904 8.104.887 12 0 14.267 14.280

27 Lugo 880.075 1.610.962 3.238.405 5.729.442 0 8 2.183 2.192

28 Madrid 25.222.916 68.550.833 380.401.720 474.175.468 6.109 12.223 637.623 655.955

29 Málaga 993.449 9.043.861 18.578.530 28.615.840 131 253 49.239 49.623

30 Murcia 4.368.246 9.859.357 20.405.897 34.633.501 219 1.342 21.392 22.954

31 Navarra 55.326 683.799 5.240.923 5.980.049 0 0 0

32 Orense 228.512 2.012.181 3.476.865 5.717.558 5 107 3.468 3.581

33 Asturias 1.713.450 4.804.158 16.112.877 22.630.485 2.624 367 27.596 30.586

34 Palencia 333.533 907.205 1.560.034 2.800.771 53 72 2.699 2.824

35 Las Palmas 11.156 476.759 295.194 783.108 0 0 281 281

36 Pontevedra 742.584 7.068.238 15.017.494 22.828.316 45 103 34.901 35.049

37 Salamanca 447.816 2.517.052 3.135.479 6.100.347 5 18 9.545 9.568

38 S.C.Tenerife 126.210 44.991 159.858 331.060 0 0 87 87

39 Cantabria 677.450 3.180.070 9.648.903 13.506.424 5.511 377 12.734 18.622

40 Segovia 276.077 1.939.940 1.695.413 3.911.430 0 35 4.828 4.863

41 Sevilla 2.510.241 9.549.996 26.447.309 38.507.547 462 656 22.758 23.876

42 Soria 138.722 613.192 989.966 1.741.879 15 142 3.990 4.148

43 Tarragona 676.268 5.326.872 11.607.159 17.610.298 13 328 18.017 18.358

44 Teruel 137.715 924.505 1.841.174 2.903.394 25 0 1.953 1.979

45 Toledo 654.771 3.698.273 9.082.703 13.435.747 202 126 4.908 5.236

46 Valencia 5.365.257 19.524.108 49.539.164 74.428.529 404 1.133 76.627 78.164

47 Valladolid 1.095.792 3.367.607 12.073.706 16.537.105 18 42 5.710 5.770

48 Vizcaya 511.952 2.472.801 21.419.421 24.404.173 0 0 0

49 Zamora 426.182 860.306 1.339.202 2.625.690 9 58 2.828 2.894

50 Zaragoza 2.905.825 6.923.024 22.542.873 32.371.722 116 8.695 25.179 33.991

51 Ceuta 390 8.312 43.104 51.806 0 0 61 61

52 Melilla 641 6.251 23.067 29.959 0 0 0

85.013.434 301.598.387 1.020.107.607 1.406.719.428 20.424 53.812 1.511.245 1.585.482

Tipo impositivoTotal

Total

Provincias

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2004Miles de euros

I.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


General ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

0

0

0

0

0


Anexo estadístico

4% 7% 16%01 Álava 0 622 1.312.549 1.215.223 2.528.394

02 Albacete 374 729.574 1.317.356 4.593.821 6.641.125

03 Alicante 6.424 1.568.148 9.756.451 26.108.018 37.439.041

04 Alm ería 2.749 1.990.552 3.635.186 7.160.381 12.788.868

05 Ávila 618 194.730 677.081 1.402.115 2.274.543

06 Badajoz 452 978.991 2.599.039 5.723.304 9.301.785

07 Illes Balears 335.610 974.711 8.614.077 13.476.922 23.401.320

08 Barcelona 69.330 13.931.827 49.102.553 197.570.544 260.674.255

09 Burgos 13.975 1.178.293 2.906.130 6.594.598 10.692.996

10 Cáceres 277 421.958 1.737.779 2.899.021 5.059.035

11 Cádiz 859 753.101 4.209.129 9.418.246 14.381.334

12 Castellón 2.222 787.246 3.469.222 14.718.354 18.977.044

13 Ciudad Real 367 677.243 2.020.533 4.660.676 7.358.818

14 Córdoba 1.206 1.007.117 4.606.721 9.250.729 14.865.774

15 A Coruña 6.553 1.855.983 7.535.694 20.979.372 30.377.602

16 Cuenca 467 394.032 1.129.838 1.737.067 3.261.404

17 Girona 5.278 863.233 7.499.484 12.744.564 21.112.559

18 Granada 3.553 1.320.212 4.635.427 7.951.521 13.910.714

19 Guadalajara 33 204.744 1.137.296 2.996.521 4.338.594

20 Guipuzcoa 0 376.770 338.247 4.211.350 4.926.368

21 Huelva 102 714.187 2.392.400 3.743.800 6.850.488

22 Huesca 438 495.509 2.157.135 3.019.931 5.673.013

23 Jaén 2.625 362.641 3.483.236 5.028.585 8.877.086

24 León 274 742.495 1.996.924 4.834.894 7.574.587

25 Lleida 3.743 1.503.571 5.527.827 6.919.073 13.954.214

26 La R ioja 653 489.848 1.854.147 5.775.172 8.119.819

27 Lugo 118 880.075 1.610.970 3.240.589 5.731.752

28 Madrid 262.689 25.229.025 68.563.056 381.039.343 475.094.112

29 Málaga 19.865 993.580 9.044.114 18.627.769 28.685.328

30 Murcia 11.242 4.368.465 9.860.700 20.427.290 34.667.696

31 Navarra 0 55.326 683.799 5.240.923 5.980.049

32 Orense 602 228.517 2.012.288 3.480.334 5.721.741

33 Asturias 1.243 1.716.073 4.804.524 16.140.473 22.662.315

34 Palencia 1.149 333.586 907.277 1.562.733 2.804.745

35 Las Palm as 156 11.156 476.759 295.474 783.544

36 Pontevedra 4.961 742.629 7.068.341 15.052.395 22.868.326

37 Salam anca 1.744 447.821 2.517.070 3.145.024 6.111.659

38 S.C.Tenerife 42 126.210 44.991 159.945 331.189

39 Cantabria 1.433 682.961 3.180.447 9.661.638 13.526.479

40 Segovia 150 276.077 1.939.975 1.700.241 3.916.443

41 Sevilla 8.433 2.510.703 9.550.652 26.470.067 38.539.855

42 Soria 1 138.737 613.334 993.956 1.746.028

43 Tarragona 2.414 676.281 5.327.200 11.625.175 17.631.069

44 Teruel 32 137.740 924.506 1.843.128 2.905.406

45 Toledo 502 654.973 3.698.399 9.087.612 13.441.486

46 Valencia 7.905 5.365.661 19.525.240 49.615.791 74.514.598

47 Valladolid 1.544 1.095.809 3.367.649 12.079.416 16.544.418

48 Vizcaya 0 511.952 2.472.801 21.419.421 24.404.173

49 Zam ora 395 426.191 860.364 1.342.030 2.628.979

50 Zaragoza 30.126 2.905.941 6.931.719 22.568.053 32.435.839

51 Ceuta 0 390 8.312 43.165 51.867

52 Melilla 0 641 6.251 23.067 29.959

814.926 85.033.858 301.652.200 1.021.618.852 1.409.119.836Total

IM PUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2004M iles de euros

Régim en especial

de las agencias de

viajes

Subtotal de los regím enes anteriores

Tipo im positivoTotal

Provincias

I.3 D ISTRIBUCIÓN DE LA BASE IM PONIBLE POR REGÍM ENES Y TIPOS IM POSITIVOS (continuación)


Anexo estadístico

4% 7% 16%01 Álava 0 622 1.312.549 1.215.223 2.528.394

02 Albacete 374 729.574 1.317.356 4.593.821 6.641.125

03 Alicante 6.424 1.568.148 9.756.451 26.108.018 37.439.041

04 Alm ería 2.749 1.990.552 3.635.186 7.160.381 12.788.868

05 Ávila 618 194.730 677.081 1.402.115 2.274.543

06 Badajoz 452 978.991 2.599.039 5.723.304 9.301.785

07 Illes Balears 335.610 974.711 8.614.077 13.476.922 23.401.320

08 Barcelona 69.330 13.931.827 49.102.553 197.570.544 260.674.255

09 Burgos 13.975 1.178.293 2.906.130 6.594.598 10.692.996

10 Cáceres 277 421.958 1.737.779 2.899.021 5.059.035

11 Cádiz 859 753.101 4.209.129 9.418.246 14.381.334

12 Castellón 2.222 787.246 3.469.222 14.718.354 18.977.044

13 Ciudad Real 367 677.243 2.020.533 4.660.676 7.358.818

14 Córdoba 1.206 1.007.117 4.606.721 9.250.729 14.865.774

15 A Coruña 6.553 1.855.983 7.535.694 20.979.372 30.377.602

16 Cuenca 467 394.032 1.129.838 1.737.067 3.261.404

17 Girona 5.278 863.233 7.499.484 12.744.564 21.112.559

18 Granada 3.553 1.320.212 4.635.427 7.951.521 13.910.714

19 Guadalajara 33 204.744 1.137.296 2.996.521 4.338.594

20 Guipuzcoa 0 376.770 338.247 4.211.350 4.926.368

21 Huelva 102 714.187 2.392.400 3.743.800 6.850.488

22 Huesca 438 495.509 2.157.135 3.019.931 5.673.013

23 Jaén 2.625 362.641 3.483.236 5.028.585 8.877.086

24 León 274 742.495 1.996.924 4.834.894 7.574.587

25 Lleida 3.743 1.503.571 5.527.827 6.919.073 13.954.214

26 La Rioja 653 489.848 1.854.147 5.775.172 8.119.819

27 Lugo 118 880.075 1.610.970 3.240.589 5.731.752

28 Madrid 262.689 25.229.025 68.563.056 381.039.343 475.094.112

29 Málaga 19.865 993.580 9.044.114 18.627.769 28.685.328

30 Murcia 11.242 4.368.465 9.860.700 20.427.290 34.667.696

31 Navarra 0 55.326 683.799 5.240.923 5.980.049

32 Orense 602 228.517 2.012.288 3.480.334 5.721.741

33 Asturias 1.243 1.716.073 4.804.524 16.140.473 22.662.315

34 Palencia 1.149 333.586 907.277 1.562.733 2.804.745

35 Las Palm as 156 11.156 476.759 295.474 783.544

36 Pontevedra 4.961 742.629 7.068.341 15.052.395 22.868.326

37 Salam anca 1.744 447.821 2.517.070 3.145.024 6.111.659

38 S.C.Tenerife 42 126.210 44.991 159.945 331.189

39 Cantabria 1.433 682.961 3.180.447 9.661.638 13.526.479

40 Segovia 150 276.077 1.939.975 1.700.241 3.916.443

41 Sevilla 8.433 2.510.703 9.550.652 26.470.067 38.539.855

42 Soria 1 138.737 613.334 993.956 1.746.028

43 Tarragona 2.414 676.281 5.327.200 11.625.175 17.631.069

44 Teruel 32 137.740 924.506 1.843.128 2.905.406

45 Toledo 502 654.973 3.698.399 9.087.612 13.441.486

46 Valencia 7.905 5.365.661 19.525.240 49.615.791 74.514.598

47 Valladolid 1.544 1.095.809 3.367.649 12.079.416 16.544.418

48 Vizcaya 0 511.952 2.472.801 21.419.421 24.404.173

49 Zam ora 395 426.191 860.364 1.342.030 2.628.979

50 Zaragoza 30.126 2.905.941 6.931.719 22.568.053 32.435.839

51 Ceuta 0 390 8.312 43.165 51.867

52 Melilla 0 641 6.251 23.067 29.959

814.926 85.033.858 301.652.200 1.021.618.852 1.409.119.836Total

IMPUESTO SOBRE VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2004Miles de euros

Régim en especial

de las agencias de

viajes

Subtotal de los regím enes anteriores


Provincias

I.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IM PONIBLE POR REGÍM ENES Y TIPOS IM POSITIVOS (continuación)

4% 7% 16%01 Á lava 4.983 63.870 237.887 306.740 151.009 -377

02 A lbacete 4.211 10.022 374.823 389.057 29.622 -344

03 A licante 89.362 95.280 1.108.871 1.293.513 324.916 -10.406

04 A lm ería 6.375 51.155 385.701 443.232 13.003 -1.559

05 Ávila 960 10.875 38.472 50.307 973 -75

06 Badajoz 20.889 63.826 384.111 468.826 29.564 -129

07 Illes Balears 14.207 47.377 443.340 504.924 98.173 -4.443

08 Barcelona 1.857.064 3.367.736 31.534.544 36.759.345 3.499.924 -37.652

09 Burgos 61.138 65.735 713.322 840.195 92.077 -1.761

10 Cáceres 2.902 18.953 74.707 96.562 7.592 -674

11 Cádiz 8.770 97.413 387.592 493.776 51.372 1.472

12 Castellón 10.466 28.169 751.072 789.707 117.903 -5.273

13 C iudad Real 6.592 12.488 84.689 103.769 12.846 -1.538

14 Córdoba 30.208 32.600 293.086 355.894 140.138 -1.600

15 A Coruña 13.023 199.387 1.807.541 2.019.951 95.714 -13.047

16 Cuenca 349 6.517 50.550 57.416 658 -1.615

17 G irona 98.525 221.516 1.145.559 1.465.600 155.054 13.366

18 G ranada 16.251 31.348 190.372 237.971 32.162 -767

19 G uadalajara 7.218 26.242 442.510 475.971 55.597 -905

20 G uipuzcoa 9.413 7.311 551.120 567.844 10.222 -831

21 Huelva 1.524 61.244 181.803 244.572 29.268 871

22 Huesca 27.093 41.402 128.392 196.887 31.577 -455

23 Jaén 5.615 17.256 209.152 232.024 9.030 -1.020

24 León 60.986 25.467 140.853 227.306 59.391 -827

25 Lleida 131.681 116.141 275.052 522.874 34.895 -2.384

26 La R ioja 32.039 44.182 321.767 397.988 13.344 3.763

27 Lugo 65.312 54.528 203.911 323.751 9.434 -672

28 Madrid 4.698.126 2.643.157 44.889.554 52.230.837 10.123.684 -222.130

29 Málaga 14.600 92.942 836.082 943.624 146.833 -62.842

30 Murcia 46.648 269.933 826.538 1.143.119 144.930 -6.436

31 Navarra 20.579 38.903 1.571.075 1.630.557 70.966 -2

32 O rense 5.305 15.775 179.838 200.917 12.285 -544

33 Asturias 33.700 106.023 699.227 838.949 294.560 -54.870

34 Palencia 5.010 15.884 78.568 99.462 32.963 -402

35 Las Palm as 375 29.309 166.378 196.061 8.746 -41

36 Pontevedra 18.650 260.965 3.340.416 3.620.031 136.589 -6.348

37 Salam anca 5.112 51.052 106.304 162.468 5.277 -2.958

38 S.C .Tenerife 2.023 343 21.601 23.968 392 394

39 Cantabria 13.518 58.983 732.861 805.362 125.792 541

40 Segovia 26.022 20.497 88.466 134.985 11.744 -249

41 Sevilla 73.784 250.914 865.765 1.190.463 190.524 -17.378

42 Soria 797 3.841 80.572 85.210 3.528 1.411

43 Tarragona 35.153 150.837 1.160.450 1.346.439 112.639 -1.170

44 Teruel 320 5.145 83.050 88.515 37.125 -359

45 Toledo 6.981 66.801 460.273 534.055 43.583 -252

46 Valencia 235.257 593.694 6.093.752 6.922.703 622.077 -9.661

47 Valladolid 33.103 90.577 4.990.926 5.114.605 348.212 -3.975

48 V izcaya 22.515 123.120 1.095.368 1.241.003 434.426 -18.565

49 Zam ora 9.584 8.645 34.363 52.592 1.355 -399

50 Zaragoza 65.618 172.187 4.324.667 4.562.473 1.096.287 -4.487

51 Ceuta 0 0 185 185 42 0

52 Melilla 0 0 63 63 0 -1

7.959.940 9.887.569 115.187.139 133.034.648 19.110.018 -479.605

IM PUESTO SO BRE EL VALO R AÑADIDO . EJERCIC IO 2004M iles de euros

I.4 D ISTRIBUCIÓN DE LA BASE IM PO NIBLE PO R ADQ UIS IC IO NES INTRACO M UNITARIAS, INVERSIÓ N DEL SUJETO PASIVO Y

M O DIFICACIÓ N DE BASES Y CUO TAS

M odif. de bases y cuotas

Inversión sujeto pasivoProvincias

Total

Adquisiciones intracom unitarias



Anexo estadístico

0 ,5 0 % 1 % 4 % 1 ,7 5 %0 1 Á la v a 1 4 1 .8 3 8 2 .3 1 8 0 4 4 .1 5 7

0 2 A lb a c e te 5 2 .2 6 8 4 1 .2 7 3 6 9 .1 9 5 0 1 6 2 .7 3 6

0 3 A lic a n te 1 7 0 .7 0 1 1 7 6 .4 2 9 5 4 0 .1 8 9 1 8 8 7 .3 1 9

0 4 A lm e ría 1 2 4 .8 0 1 7 0 .4 0 0 4 0 .6 1 8 0 2 3 5 .8 2 0

0 5 Á v ila 3 0 .8 3 0 2 5 .7 6 5 1 1 .2 6 1 0 6 7 .8 5 5

0 6 B a d a jo z 7 0 .3 6 2 8 3 .4 2 4 5 6 .2 9 5 0 2 1 0 .0 8 1

0 7 Ille s B a le a rs 2 0 4 .5 5 5 1 0 6 .8 0 4 1 4 4 .6 0 4 2 4 5 5 .9 6 4

0 8 B a rc e lo n a 1 .5 5 8 .3 9 3 1 .2 7 9 .5 7 0 2 .3 2 3 .3 6 2 8 0 2 5 .1 6 2 .1 2 7

0 9 B u rg o s 6 3 .3 6 1 1 1 3 .8 6 0 5 0 .0 9 7 0 2 2 7 .3 1 8

1 0 C á c e re s 9 1 .9 5 0 5 4 .2 2 4 1 7 .1 2 7 1 1 6 3 .3 0 2

1 1 C á d iz 2 8 5 .9 5 4 1 2 8 .5 0 5 7 1 .2 2 0 8 0 2 4 8 6 .4 8 0

1 2 C a s te lló n 5 7 .0 6 6 5 3 .7 8 4 1 1 1 .4 4 2 0 2 2 2 .2 9 2

1 3 C iu d a d R e a l 1 1 4 .1 2 6 7 4 .1 8 2 4 9 .7 2 4 0 2 3 8 .0 3 3

1 4 C ó rd o b a 1 4 5 .8 9 9 1 4 2 .1 1 3 1 3 5 .0 9 7 2 6 4 2 3 .1 3 5

1 5 A C o ru ñ a 2 6 9 .2 6 0 1 9 8 .3 3 6 1 9 5 .7 9 3 8 6 6 3 .3 9 7

1 6 C u e n c a 4 1 .0 3 8 2 8 .7 1 8 6 .2 7 8 1 7 6 .0 3 5

1 7 G iro n a 9 9 .8 3 4 2 1 0 .6 7 1 1 3 1 .3 3 3 0 4 4 1 .8 3 8

1 8 G ra n a d a 2 3 4 .5 0 2 1 7 0 .7 5 8 1 3 7 .4 4 0 3 9 5 4 2 .7 3 9

1 9 G u a d a la ja ra 6 .4 5 8 1 6 .6 5 0 1 0 .2 8 1 6 .2 0 0 3 9 .5 8 8

2 0 G u ip u zc o a 9 5 .6 4 5 3 9 1 6 .9 8 1 0 1 1 2 .6 6 4

2 1 H u e lv a 3 4 .9 9 0 4 8 .6 0 5 1 2 .9 7 0 0 9 6 .5 6 5

2 2 H u e s c a 8 .6 8 5 2 4 .9 5 7 1 0 .3 8 8 0 4 4 .0 3 0

2 3 J a é n 1 1 7 .5 5 0 1 0 4 .8 8 0 7 3 .2 2 9 7 5 2 2 9 6 .4 1 1

2 4 L e ó n 1 0 3 .2 0 6 6 9 .7 4 8 4 1 .9 6 3 0 2 1 4 .9 1 7

2 5 L le id a 6 3 .6 5 3 1 0 4 .2 6 1 4 6 .3 8 4 0 2 1 4 .2 9 8

2 6 L a R io ja 5 8 .8 2 6 6 0 .2 5 8 1 1 3 .9 8 1 1 2 3 3 .0 6 6

2 7 L u g o 1 0 7 .0 5 3 4 0 .4 3 3 3 0 .2 8 0 4 9 1 7 7 .8 1 6

2 8 M a d rid 2 .6 7 7 .6 9 3 9 8 4 .5 9 2 1 .3 9 3 .3 7 6 8 .1 8 0 .4 4 2 1 3 .2 3 6 .1 0 2

2 9 M á la g a 2 4 9 .7 0 5 1 4 6 .2 6 6 1 9 4 .1 1 5 4 5 9 0 .0 9 0

3 0 M u rc ia 7 7 7 .0 3 5 3 6 7 .8 5 6 2 7 4 .6 3 5 8 5 1 1 .4 2 0 .3 7 6

3 1 N a v a rra 7 2 3 .3 8 0 2 6 .4 1 4 0 2 9 .8 6 6

3 2 O re n s e 3 8 .1 2 9 3 8 .0 7 1 6 1 .2 9 5 0 1 3 7 .4 9 5

3 3 A s tu r ia s 3 1 5 .4 7 8 1 2 7 .5 7 8 1 2 6 .8 3 6 0 5 6 9 .8 9 2

3 4 P a le n c ia 1 2 .6 5 2 3 1 .4 8 1 1 8 .5 7 6 0 6 2 .7 0 9

3 5 L a s P a lm a s 7 1 2 2 8 .7 4 8 7 .8 9 5 0 3 7 .3 5 6

3 6 P o n te v e d ra 2 5 2 .4 4 9 1 4 8 .7 7 5 1 9 8 .6 8 0 4 2 5 9 9 .9 4 5

3 7 S a la m a n c a 1 3 2 .6 8 9 7 4 .5 2 2 4 4 .3 3 5 0 2 5 1 .5 4 7

3 8 S .C .T e n e rife 4 0 2 4 0 2 2 2 0 6 6 4

3 9 C a n ta b r ia 1 3 4 .9 9 5 6 8 .7 2 3 4 6 .9 4 7 0 2 5 0 .6 6 5

4 0 S e g o v ia 9 .1 4 1 7 1 .7 7 5 5 .9 0 6 0 8 6 .8 2 2

4 1 S e v il la 6 7 0 .2 0 3 3 2 6 .5 9 1 3 0 0 .3 5 0 3 5 3 1 .2 9 7 .4 9 7

4 2 S o ria 7 .3 8 1 2 8 .5 2 8 7 .1 0 6 0 4 3 .0 1 5

4 3 T a rra g o n a 5 0 .7 7 9 7 6 .7 5 7 8 5 .5 1 1 3 2 1 3 .0 5 0

4 4 T e ru e l 5 .0 1 2 2 9 .9 6 5 4 .1 9 0 0 3 9 .1 6 6

4 5 T o le d o 1 3 3 .6 7 2 9 9 .5 1 6 1 5 1 .5 6 7 0 3 8 4 .7 5 5

4 6 V a le n c ia 6 8 5 .7 2 4 3 2 6 .1 0 0 7 6 3 .4 5 9 7 3 1 1 .7 7 6 .0 1 4

4 7 V a lla d o lid 4 2 .3 5 5 9 1 .4 4 3 6 3 .8 5 8 3 2 1 9 7 .6 8 8

4 8 V izc a ya 4 .8 4 5 1 8 .1 3 8 1 2 .4 4 2 0 3 5 .4 2 5

4 9 Z a m o ra 8 3 .6 4 4 2 9 .1 0 6 1 4 .5 1 0 0 1 2 7 .2 6 0

5 0 Z a ra g o za 9 4 1 .2 5 0 2 6 3 .2 7 5 3 4 2 .7 1 9 2 1 .5 4 7 .2 4 7

5 1 C e u ta 3 8 7 3 9 1 0 1 0 8 7 8

5 2 M e lil la 0 1 8 7 2 6 1 0 4 4 8

1 1 .4 3 7 .0 1 8 6 .8 5 2 .6 3 6 8 .5 9 5 .1 5 6 8 .1 9 1 .1 4 2 3 5 .0 7 5 .9 5 3

T o ta l

T o ta l

P ro v in c ia s

I.5 D IS T R IB U C IÓ N D E L A B A S E IM P O N IB L E D E L R E C A R G O D E E Q U IV A L E N C IA

IM P U E S T O S O B R E E L V A L O R A Ñ A D ID O . E J E R C IC IO 2 0 0 4M ile s d e e u ro s

B a s e im p o n ib le d e l re c a rg o d e e q u iv a le n c iaT ip o im p o s itiv o


Anexo estadístico

4% 7% 16% 4% 7% 16%01 Álava 25 91.762 194.436 286.223 0 0 0

02 Albacete 29.183 92.216 734.666 856.065 0 1 348 349

03 Alicante 62.705 682.779 4.172.109 4.917.593 27 135 5.171 5.333

04 Almería 79.617 254.457 1.144.610 1.478.683 2 5 1.016 1.023

05 Ávila 7.789 47.395 224.008 279.192 0 0 330 330

06 Badajoz 39.159 181.919 913.125 1.134.203 1 16 2.570 2.587

07 Illes Balears 38.993 602.896 2.152.434 2.794.323 6 109 3.883 3.998

08 Barcelona 557.019 3.436.530 31.567.968 35.561.516 123 600 42.408 43.130

09 Burgos 47.129 203.351 1.052.748 1.303.228 1 60 2.370 2.431

10 Cáceres 16.880 121.631 463.250 601.761 0 16 586 602

11 Cádiz 30.134 294.632 1.502.974 1.827.740 0 11 3.928 3.938

12 Castellón 31.485 242.820 2.352.233 2.626.538 1 22 2.694 2.717

13 Ciudad Real 27.089 141.415 743.518 912.022 0 31 2.159 2.191

14 Córdoba 40.292 322.455 1.478.658 1.841.405 2 12 1.426 1.439

15 A Coruña 74.227 527.460 3.352.946 3.954.633 4 52 3.713 3.768

16 Cuenca 15.763 79.090 277.837 372.690 0 0 78 79

17 Girona 34.536 524.925 2.036.787 2.596.248 0 42 2.539 2.581

18 Granada 52.803 324.479 1.270.675 1.647.957 6 5 1.534 1.544

19 Guadalajara 8.182 79.609 479.090 566.881 4 1 352 356

20 Guipuzcoa 15.071 23.677 673.816 712.564 0 0 0

21 Huelva 28.562 166.798 598.329 793.689 0 670 680 1.350

22 Huesca 19.820 150.994 481.887 652.701 0 13 1.300 1.313

23 Jaén 14.509 243.798 803.543 1.061.849 2 35 1.031 1.068

24 León 29.700 139.748 771.820 941.268 0 41 1.747 1.788

25 Lleida 60.143 386.883 1.104.358 1.551.384 0 64 2.677 2.741

26 La Rioja 19.594 129.793 921.728 1.071.115 0 0 2.283 2.283

27 Lugo 35.203 112.770 518.135 666.108 0 1 349 350

28 Madrid 1.009.085 4.798.574 60.863.343 66.671.002 246 856 102.019 103.120

29 Málaga 39.745 633.104 2.972.558 3.645.407 5 18 7.878 7.901

30 Murcia 174.736 690.187 3.264.858 4.129.781 9 94 3.423 3.526

31 Navarra 2.213 47.866 838.525 888.604 0 0 0

32 Orense 9.141 140.854 556.296 706.290 0 8 555 563

33 Asturias 68.538 336.300 2.578.050 2.982.888 105 26 4.415 4.546

34 Palencia 13.324 63.505 249.605 326.434 2 5 432 439

35 Las Palmas 448 33.374 47.230 81.052 0 0 45 45

36 Pontevedra 29.703 494.658 2.402.738 2.927.098 2 7 5.584 5.593

37 Salamanca 17.912 176.183 501.669 695.765 0 1 1.527 1.529

38 S.C.Tenerife 5.049 3.149 25.576 33.774 0 0 14 14

39 Cantabria 27.087 222.608 1.544.142 1.793.837 220 26 2.038 2.284

40 Segovia 11.043 135.797 271.222 418.063 0 2 773 775

41 Sevilla 100.407 668.504 4.231.435 5.000.346 18 46 3.641 3.706

42 Soria 5.553 42.924 158.393 206.870 1 10 638 649

43 Tarragona 27.051 372.877 1.857.375 2.257.304 1 23 2.883 2.906

44 Teruel 5.504 64.719 294.585 364.808 1 0 313 314

45 Toledo 26.193 258.889 1.453.263 1.738.345 8 9 785 803

46 Valencia 214.704 1.366.686 7.925.953 9.507.342 16 79 12.257 12.353

47 Valladolid 43.787 235.738 1.931.727 2.211.253 1 3 914 917

48 Vizcaya 20.478 173.092 3.426.937 3.620.507 0 0 0

49 Zamora 17.068 60.219 214.269 291.556 0 4 452 457

50 Zaragoza 116.249 484.586 3.606.850 4.207.685 5 609 4.027 4.640

51 Ceuta 16 582 6.897 7.494 0 0 10 10

52 Melilla 26 438 3.691 4.154 0 0 0

3.400.669 21.111.694 163.214.875 187.727.238 819 3.767 241.794 246.381Total

ProvinciasGeneral ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades

y objetos de colección




I.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

0

0

0

0

0


Anexo estadístico

0,50% 1% 4%01 Á lava 0 25 91.762 194.436 286.223

02 A lbace te 60 29 .183 92.217 735.014 856.474

03 A licante 1.028 62 .732 682.914 4.177.280 4.923.954

04 A lm ería 440 79 .619 254.462 1.145.626 1.480.146

05 Á vila 99 7 .789 47.395 224.338 279.621

06 B ada joz 72 39 .160 181.935 915.695 1.136.862

07 Illes B a lears 53.697 38 .999 603.006 2.156.317 2.852.019

08 B arce lona 11.093 557 .142 3.437.130 31.610.375 35.615.739

09 B urgos 2.236 47 .130 203.411 1.055.118 1.307.895

10 C áceres 44 16 .880 121.647 463.837 602.408

11 C ádiz 137 30 .134 294.643 1.506.902 1.831.816

12 C aste llón 356 31 .485 242.843 2.354.927 2.629.610

13 C iudad R eal 59 27 .089 141.447 745.677 914.271

14 C órdoba 193 40.293 322.467 1.480.084 1.843.037

15 A C oruña 1.049 74 .231 527.512 3.356.659 3.959.450

16 C uenca 75 15.764 79.090 277.915 372.844

17 G irona 844 34.536 524.967 2.039.326 2.599.673

18 G ranada 568 52.809 324.484 1.272.209 1.650.070

19 G uadala jara 5 8 .186 79.609 479.443 567.243

20 G uipuzcoa 0 15 .071 23.677 673.816 712.564

21 H uelva 16 28 .562 167.468 599.009 795.055

22 H uesca 70 19.820 151.007 483.187 654.084

23 Jaén 420 14.510 243.834 804.573 1.063.337

24 León 44 29.700 139.788 773.567 943.100

25 Lle ida 599 60 .143 386.947 1.107.035 1.554.724

26 La R io ja 104 19 .595 129.793 924.011 1.073.502

27 Lugo 19 35.203 112.770 518.485 666.477

28 M adrid 42.030 1 .009 .331 4.799.430 60.965.362 66.816.152

29 M álaga 3.178 39 .751 633.121 2.980.437 3.656.487

30 M urc ia 1.799 174 .745 690.281 3.268.280 4.135.105

31 N avarra 0 2 .213 47.866 838.525 888.604

32 O rense 96 9 .141 140.862 556.850 706.949

33 A sturias 199 68 .643 336.326 2.582.466 2.987.633

34 P alenc ia 184 13 .326 63.510 250.037 327.057

35 Las P alm as 25 448 33.374 47.275 81.122

36 P ontevedra 794 29 .705 494.665 2.408.322 2.933.485

37 S alam anca 279 17.913 176.184 503.197 697.572

38 S .C .T enerife 7 5 .049 3.149 25.590 33.794

39 C antabria 229 27 .308 222.634 1.546.180 1.796.351

40 S egov ia 24 11 .043 135.800 271.995 418.862

41 S evilla 1 .349 100 .426 668.549 4.235.076 5.005.401

42 S oria 0 5 .553 42.934 159.031 207.519

43 T arragona 386 27.052 372.900 1.860.258 2.260.596

44 T erue l 5 5 .505 64.719 294.898 365.127

45 T o ledo 80 26.201 258.898 1.454.048 1.739.228

46 V alenc ia 1.264 214 .720 1.366.765 7.938.210 9.520.959

47 V allado lid 247 43 .788 235.741 1.932.641 2.212.417

48 V izcaya 0 20 .478 173.092 3.426.937 3.620.507

49 Zam ora 63 17 .069 60.223 214.722 292.076

50 Zaragoza 4.820 116 .253 485.194 3.610.877 4.217.145

51 C euta 0 16 582 6.906 7.504

52 M elilla 0 26 438 3.691 4.154

130.387 3.401.489 21 .115.461 163 .456.669 188.104 .006

T ipo im positivoTotal

I.6 D IS TR IB U C IÓ N D E L IV A D E V E N G A D O D E L R É G IM E N G E N E R A L P O R R E G ÍM E N E S Y T IP O S IM P O S ITIV O S (continuac ión)

IM P U E S TO S O B R E E L V A LO R A Ñ A D ID O . E JE R C IC IO 2004

Tota l

P rovinc ias R égim en especia l de las agencias de via jes

S ubtotal de los regím enes anteriores

M iles de euros


Anexo estadístico

4% 7% 16%01 Álava 199 4.471 38.062 42.732 24.039 -27 352.966

02 Albacete 168 702 59.971 60.841 4.735 -59 921.992

03 Alicante 3.572 6.669 177.419 187.660 51.912 -4.011 5.159.515

04 Almería 255 3.584 61.711 65.549 2.064 -430 1.547.329

05 Ávila 38 766 6.155 6.959 150 -12 286.718

06 Badajoz 836 4.468 61.455 66.759 4.460 -143 1.207.937

07 Illes Balears 568 3.321 70.932 74.821 15.661 -729 2.941.771

08 Barcelona 74.294 235.861 5.045.308 5.355.463 556.165 -15.103 41.512.264

09 Burgos 2.446 4.601 114.133 121.180 14.732 -230 1.443.577

10 Cáceres 116 1.327 11.952 13.396 1.144 -793 616.154

11 Cádiz 351 6.819 62.013 69.183 8.190 -934 1.908.255

12 Castellón 422 1.972 120.160 122.554 18.853 -808 2.770.209

13 Ciudad Real 264 874 13.550 14.688 2.055 -230 930.784

14 Córdoba 1.213 2.283 46.896 50.392 22.420 -6.856 1.908.993

15 A Coruña 521 13.963 289.188 303.671 15.234 -2.472 4.275.884

16 Cuenca 14 456 8.088 8.558 105 -203 381.304

17 Girona 3.942 15.518 183.289 202.748 24.594 2.044 2.829.059

18 Granada 650 2.194 30.460 33.304 5.036 -122 1.688.28819 Guadalajara 289 1.837 70.802 72.927 8.896 -82 648.983

20 Guipuzcoa 377 512 88.179 89.067 1.636 -120 803.147

21 Huelva 61 4.288 29.088 33.437 4.684 -1.473 831.703

22 Huesca 1.084 2.898 20.542 24.524 4.745 -118 683.236

23 Jaén 225 1.212 33.464 34.901 1.429 -108 1.099.559

24 León 2.440 1.797 22.536 26.773 9.223 -218 978.877

25 Lleida 5.267 8.131 44.008 57.407 5.552 -351 1.617.332

26 La Rioja 1.282 3.093 51.479 55.853 2.134 -133 1.131.356

27 Lugo 2.612 3.817 32.626 39.055 1.509 -118 706.923

28 Madrid 187.916 185.044 7.182.339 7.555.299 1.578.320 -42.832 75.906.940

29 Málaga 584 6.502 133.762 140.848 23.462 -9.164 3.811.633

30 Murcia 1.866 18.931 132.240 153.038 22.962 -1.309 4.309.795

31 Navarra 823 2.723 251.372 254.918 11.341 5 1.154.868

32 Orense 212 1.105 28.774 30.091 1.964 -78 738.927

33 Asturias 1.348 7.428 111.879 120.655 47.128 -8.960 3.146.456

34 Palencia 200 1.112 12.578 13.891 5.274 -73 346.149

35 Las Palmas 15 2.052 26.620 28.687 911 -21 110.699

36 Pontevedra 747 18.282 534.463 553.492 21.444 -976 3.507.446

37 Salamanca 204 3.574 17.009 20.787 843 -496 718.707

38 S.C.Tenerife 81 24 3.456 3.561 63 0 37.418

39 Cantabria 542 4.130 117.211 121.883 20.095 -1.677 1.936.651

40 Segovia 1.041 1.435 14.155 16.630 1.878 -36 437.334

41 Sevilla 2.951 17.564 138.515 159.030 30.426 -1.132 5.193.725

42 Soria 32 269 12.891 13.192 563 -48 221.226

43 Tarragona 1.407 10.559 185.428 197.394 18.014 -217 2.475.787

44 Teruel 13 360 13.288 13.661 5.940 -54 384.673

45 Toledo 279 4.679 73.643 78.601 6.797 -111 1.824.515

46 Valencia 9.415 41.579 975.007 1.026.000 99.306 -2.021 10.644.245

47 Valladolid 1.324 6.340 798.548 806.212 55.681 -354 3.073.955

48 Vizcaya 901 8.618 175.256 184.775 67.873 -2.977 3.870.179

49 Zamora 383 605 5.498 6.487 211 -26 298.748

50 Zaragoza 2.625 12.056 691.946 706.627 175.396 -228 5.098.940

51 Ceuta 0 0 30 30 7 0 7.540

52 Melilla 0 0 10 10 0 0 4.164

318.415 692.406 18.429.383 19.440.203 3.007.255 -106.626 210.444.838Total


I.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISISCIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

ProvinciasAdquisiciones intracomunitarias

Inversión sujeto pasivo


Total (sin recargo de equivalencia)Tipo impositivo

Total


Anexo estadístico

0,50% 1% 4% 1,75%

01 Á lava 0 418 93 0 0 511

02 A lbacete 262 413 2.768 0 0 3.442

03 A licante 854 1.764 21.607 0 -18 24.207

04 A lm ería 624 704 1.625 0 -1 2.952

05 Ávila 154 258 450 0 0 862

06 Badajoz 352 834 2.252 0 1 3.439

07 Illes Balears 1.023 1.068 5.784 0 1 7.876

08 Barcelona 7.792 12.795 92.934 14 41 113.577

09 Burgos 318 1.139 2.004 0 0 3.461

10 Cáceres 460 542 685 0 6 1.693

11 Cádiz 1.430 1.285 2.849 14 0 5.577

12 Castellón 285 538 4.458 0 -1 5.280

13 Ciudad Real 571 742 1.989 0 0 3.301

14 Córdoba 729 1.421 5.404 0 1 7.555

15 A Coruña 1.357 1.985 7.832 0 3 11.176

16 Cuenca 205 287 251 0 0 743

17 Girona 499 2.107 5.253 0 1 7.861

18 Granada 1.172 1.708 5.498 1 0 8.378

19 Guadalajara 32 166 411 109 0 718

20 Guipuzcoa 478 0 679 0 0 1.158

21 Huelva 175 486 519 0 1 1.180

22 Huesca 43 250 416 0 0 709

23 Jaén 588 1.049 2.929 14 2 4.581

24 León 516 697 1.679 0 12 2.904

25 Lleida 318 1.043 1.855 0 0 3.216

26 La R ioja 294 603 4.559 0 0 5.456

27 Lugo 535 404 1.211 1 -1 2.151

28 Madrid 13.386 9.851 55.735 143.414 53 222.439

29 Málaga 1.249 1.463 7.764 0 8 10.484

30 Murcia 3.885 3.679 10.986 15 -1 18.565

31 Navarra 0 34 1.057 0 0 1.091

32 Orense 191 381 2.452 0 -1 3.023

33 Asturias 1.577 1.276 5.073 0 22 7.948

34 Palencia 63 315 743 0 0 1.121

35 Las Palm as 4 287 316 0 0 607

36 Pontevedra 1.262 1.487 7.946 1 -6 10.691

37 Salam anca 663 745 1.773 0 0 3.182

38 S.C.Tenerife 2 0 9 0 0 11

39 Cantabria 675 687 1.878 0 -1 3.239

40 Segovia 46 718 236 0 0 1.000

41 Sevilla 3.351 3.266 12.014 6 -1 18.636

42 Soria 37 285 284 0 1 608

43 Tarragona 254 768 3.420 0 0 4.442

44 Teruel 25 300 168 0 0 492

45 Toledo 668 995 6.063 0 1 7.727

46 Valencia 3.428 3.261 30.538 13 37 37.278

47 Valladolid 212 914 2.554 1 1 3.682

48 V izcaya 24 181 498 0 0 703

49 Zam ora 418 291 580 0 0 1.290

50 Zaragoza 4.706 2.632 13.709 0 1 21.048

51 Ceuta 0 7 4 0 0 12

52 Melilla 0 2 10 0 0 12

57.195 68.532 343.804 143.602 163 613.296

Total

IM PUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2004

I.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Miles de euros

Total

Tipo im positivoProvincias

M odificación del recargo de

equivalencia


Anexo estadístico

Bienes y servicios corrientes

Bienes de inversión Subtotal





01 Álava 286.146 8.717 294.863 20.106 46 20.152 41.750 949 42.69902 Albacete 692.719 47.228 739.947 10.396 138 10.534 57.099 3.527 60.62703 Alicante 4.078.651 232.509 4.311.160 151.275 2.122 153.397 176.985 10.198 187.18304 Almería 1.319.388 98.147 1.417.535 9.602 302 9.905 61.944 4.056 66.00005 Ávila 230.428 10.859 241.287 2.303 38 2.341 6.858 101 6.95906 Badajoz 939.823 63.321 1.003.144 7.161 255 7.416 59.857 6.972 66.82907 Illes Balears 2.268.322 188.212 2.456.534 39.490 1.546 41.036 69.647 4.901 74.54808 Barcelona 25.668.854 1.383.749 27.052.603 2.047.200 21.358 2.068.558 5.250.632 100.737 5.351.36909 Burgos 1.069.213 80.529 1.149.742 15.141 518 15.659 110.508 11.278 121.78610 Cáceres 502.251 30.261 532.512 1.458 623 2.081 12.323 756 13.08011 Cádiz 1.491.359 77.027 1.568.386 47.063 631 47.694 66.139 2.617 68.75612 Castellón 1.851.566 139.450 1.991.017 502.068 596 502.664 112.731 10.019 122.75013 Ciudad Real 761.429 65.952 827.381 9.310 29 9.339 13.575 1.004 14.57914 Córdoba 1.657.924 72.608 1.730.532 16.766 861 17.627 47.347 2.962 50.30915 A Coruña 3.009.701 217.782 3.227.483 220.395 356 220.751 296.205 7.594 303.79916 Cuenca 324.154 26.239 350.393 1.180 193 1.373 7.485 974 8.45917 Girona 2.146.865 115.919 2.262.784 70.763 774 71.536 201.774 5.735 207.50918 Granada 1.390.958 75.748 1.466.706 10.950 207 11.157 31.191 1.987 33.17819 Guadalajara 462.727 19.052 481.778 17.851 159 18.010 68.797 3.794 72.59120 Guipuzcoa 626.771 19.902 646.673 21.422 14 21.436 86.431 3.187 89.61821 Huelva 665.297 38.079 703.375 66.917 174 67.091 32.611 803 33.41422 Huesca 560.223 51.197 611.420 3.952 5.781 9.733 23.888 1.040 24.92823 Jaén 836.689 42.132 878.822 20.320 202 20.523 33.160 1.542 34.70224 León 773.874 41.090 814.964 8.204 27 8.232 24.532 2.430 26.96225 Lleida 1.316.898 75.538 1.392.436 17.826 271 18.097 53.176 4.238 57.41326 La Rioja 816.491 62.304 878.795 49.654 878 50.532 52.432 3.560 55.99227 Lugo 523.178 50.815 573.993 3.925 156 4.081 36.647 2.023 38.67028 Madrid 45.092.923 2.784.899 47.877.821 5.407.564 1.341.532 6.749.096 7.301.321 246.063 7.547.38329 Málaga 2.954.347 141.495 3.095.842 108.798 810 109.608 134.706 4.582 139.28830 Murcia 3.678.575 222.345 3.900.920 74.380 8.329 82.708 143.568 9.069 152.63731 Navarra 721.961 17.380 739.342 44.151 1.155 45.306 253.066 2.320 255.38632 Orense 568.028 32.502 600.530 12.240 240 12.480 28.108 2.710 30.81833 Asturias 2.231.381 145.682 2.377.063 197.520 1.946 199.466 116.310 7.380 123.69034 Palencia 269.960 21.763 291.723 2.040 150 2.190 13.017 1.176 14.19335 Las Palmas 71.991 4.630 76.620 12.580 44 12.624 6.122 22.137 28.26036 Pontevedra 2.461.725 114.809 2.576.534 95.959 979 96.938 547.100 6.416 553.51637 Salamanca 566.680 33.378 600.058 6.676 54 6.730 19.548 1.343 20.89138 S.C.Tenerife 33.049 2.378 35.428 4.400 120 4.519 3.499 61 3.56039 Cantabria 1.389.144 57.692 1.446.837 30.999 1.353 32.352 114.726 6.389 121.11540 Segovia 357.610 22.806 380.417 3.326 147 3.473 15.389 1.985 17.37341 Sevilla 4.068.843 207.987 4.276.830 128.853 4.290 133.143 147.422 11.735 159.15742 Soria 162.989 15.226 178.215 1.199 72 1.271 11.253 2.066 13.32043 Tarragona 1.744.142 109.867 1.854.009 66.609 1.123 67.733 183.735 13.268 197.00344 Teruel 270.402 22.110 292.512 4.801 19 4.820 11.864 1.869 13.73245 Toledo 1.432.753 101.629 1.534.382 25.539 1.032 26.572 68.655 9.343 77.99946 Valencia 7.527.639 483.467 8.011.107 395.671 3.863 399.534 994.703 33.648 1.028.35147 Valladolid 1.866.479 109.802 1.976.281 44.484 1.320 45.804 773.182 32.942 806.12448 Vizcaya 2.284.694 463.871 2.748.565 111.211 64.482 175.694 158.883 25.661 184.54449 Zamora 236.628 16.432 253.060 565 13 578 5.226 1.290 6.51650 Zaragoza 3.425.677 205.736 3.631.414 113.922 1.710 115.632 691.655 14.746 706.40151 Ceuta 5.346 1.066 6.412 38 0 38 28 0 2852 Melilla 3.439 152 3.591 69 528 597 10 0 10

139.698.304 8.673.473 148.371.777 10.286.290 1.473.568 11.759.858 18.778.819 657.182 19.436.002Total


Provincias

Operaciones interiores Importaciones

Miles de euros


I.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL


Anexo estadístico

0 1 Á la v a 4 4 3 0 0 3 5 8 .1 5 8

0 2 A lb a c e te 1 8 .2 3 0 9 6 -2 1 0 8 2 9 .2 2 4

0 3 A lic a n te 1 5 .0 6 7 -1 .2 6 1 3 8 1 4 .6 6 5 .9 2 8

0 4 A lm e ría 8 7 .6 5 9 -6 8 8 -5 2 7 1 .5 7 9 .8 8 4

0 5 Á v ila 3 .9 0 6 -4 1 3 5 2 5 4 .4 8 6

0 6 B a d a jo z 2 8 .9 6 2 -8 8 3 -4 6 6 1 .1 0 5 .0 0 1

0 7 Il le s B a le a rs 2 .5 4 8 -9 1 2 6 3 7 2 .5 7 4 .3 9 2

0 8 B a rc e lo n a 1 5 .5 4 9 -1 2 .1 9 3 -9 1 3 4 .4 7 5 .7 9 5

0 9 B u rg o s 1 7 .1 4 0 -7 8 8 -2 3 2 1 .3 0 3 .3 0 6

1 0 C á c e re s 1 8 .0 3 2 -5 1 0 -3 5 4 5 6 4 .8 4 2

1 1 C á d iz 1 0 .4 3 5 -3 8 5 3 5 6 1 .6 9 5 .2 4 2

1 2 C a s te lló n 2 2 .8 6 8 -9 0 4 -1 7 6 2 .6 3 8 .2 1 9

1 3 C iu d a d R e a l 3 1 .5 3 3 -4 6 6 1 9 9 8 8 2 .5 6 5

1 4 C ó rd o b a 4 8 .6 6 7 -2 4 8 -3 5 1 1 .8 4 6 .5 3 6

1 5 A C o ru ñ a 1 4 .0 4 2 -1 .7 7 3 -1 .8 4 3 3 .7 6 2 .4 5 9

1 6 C u e n c a 2 0 .7 4 2 -1 3 5 4 0 3 8 0 .8 7 1

1 7 G iro n a 2 .7 1 1 -4 1 6 -3 2 6 2 .5 4 3 .7 9 9

1 8 G ra n a d a 3 6 .0 9 1 -6 2 6 -1 4 7 1 .5 4 6 .3 5 9

1 9 G u a d a la ja ra 4 .1 2 3 -1 1 0 -1 4 8 5 7 6 .2 4 4

2 0 G u ip u z c o a 3 .2 6 8 -2 2 2 7 7 7 6 1 .2 4 9

2 1 H u e lv a 1 2 .3 8 1 -3 3 4 6 8 1 5 .9 3 3

2 2 H u e s c a 1 3 .1 9 1 -1 9 3 -2 6 4 6 5 8 .8 1 6

2 3 J a é n 8 3 .6 4 1 -7 2 6 -7 2 3 1 .0 1 6 .2 3 8

2 4 L e ó n 1 3 .4 9 2 -6 6 3 -1 .9 9 1 8 6 0 .9 9 5

2 5 L le id a 2 2 .6 1 6 -2 9 3 1 7 7 1 .4 9 0 .4 4 7

2 6 L a R io ja 2 0 .7 9 8 -5 .3 5 8 -5 8 4 1 .0 0 0 .1 7 5

2 7 L u g o 1 6 .7 5 9 -1 5 1 -2 2 6 6 3 3 .1 2 7

2 8 M a d r id 4 1 .6 0 2 -4 6 .6 7 6 9 .3 3 5 6 2 .1 7 8 .5 6 2

2 9 M á la g a 2 1 .2 7 1 -8 9 5 -1 .5 0 8 3 .3 6 3 .6 0 6

3 0 M u rc ia 3 7 .8 0 7 -6 0 0 1 1 1 4 .1 7 3 .5 8 3

3 1 N a v a r ra 3 7 6 -8 6 1 1 .0 4 0 .4 6 2

3 2 O re n s e 2 .5 8 4 -1 .1 5 7 -1 4 7 6 4 5 .1 0 8

3 3 A s tu r ia s 1 6 .6 2 0 -1 .6 7 5 -6 8 0 2 .7 1 4 .4 8 3

3 4 P a le n c ia 6 .9 2 8 -1 3 9 -3 2 1 3 1 4 .5 7 4

3 5 L a s P a lm a s 9 0 1 8 1 1 7 .5 3 0

3 6 P o n te v e d ra 9 .5 2 9 -9 2 9 -4 6 4 3 .2 3 5 .1 2 4

3 7 S a la m a n c a 1 8 .8 2 2 -6 8 5 -1 9 2 6 4 5 .6 2 4

3 8 S .C .T e n e r ife 9 1 0 -3 1 4 3 .5 6 6

3 9 C a n ta b r ia 6 .0 5 6 -7 9 6 -8 1 1 .6 0 5 .4 8 3

4 0 S e g o v ia 6 .2 5 1 1 9 -1 3 1 4 0 7 .4 0 2

4 1 S e v illa 4 2 .1 5 9 -1 .6 4 5 9 2 8 4 .6 1 0 .5 7 1

4 2 S o r ia 5 .3 1 0 -1 8 6 -2 5 7 1 9 7 .6 7 2

4 3 T a r ra g o n a 1 3 .8 7 4 -4 6 2 -1 5 9 2 .1 3 1 .9 9 7

4 4 T e ru e l 7 .1 8 3 -7 8 -1 8 1 3 1 7 .9 8 8

4 5 T o le d o 2 1 .2 5 7 -3 1 3 -3 1 1 .6 5 9 .8 6 5

4 6 V a le n c ia 5 4 .2 3 2 -1 .9 6 9 1 .3 3 0 9 .4 9 2 .5 8 5

4 7 V a lla d o lid 1 2 .7 5 6 -2 .8 8 7 -2 4 8 2 .8 3 7 .8 3 0

4 8 V iz c a ya 2 4 8 -4 7 2 1 3 .1 0 9 .0 2 5

4 9 Z a m o ra 1 1 .8 0 9 -2 0 5 -1 5 7 2 7 1 .6 0 1

5 0 Z a ra g o z a 2 2 .2 3 6 -1 .9 1 4 -9 5 4 .4 7 3 .6 7 4

5 1 C e u ta 0 -5 0 6 .4 7 4

5 2 M e li l la 0 -1 6 4 .2 0 4

9 4 3 .9 0 5 -9 3 .2 3 6 5 7 7 1 8 0 .4 1 8 .8 8 1T o ta l


I .9 D IS T R IB U C IÓ N D E L A S D E D U C C IO N E S D E L R É G IM E N G E N E R A L (c o n t in u a c ió n )

C C A A C o m p e n s a c io n e s R E A G P

R e c t if ic a c ió n d e d e d u c c io n e s

R e g u la r iz a c ió n d e in v e r s io n e s

T o ta l d e d u c c io n e s


Anexo estadístico

Número de declarantes

Importe* (miles euros) Media (euros) Número de

declarantesImporte (miles

euros)Medio (euros)


Importe (miles euros) Medio (euros)

01 Álava 170 353.478 2.079.279 105 358.158 3.411.029 175 -4.681 -26.74602 Albacete 20.110 925.434 46.019 17.064 829.224 48.595 20.867 96.210 4.61103 Alicante 113.831 5.183.722 45.539 89.933 4.665.928 51.882 119.085 517.794 4.34804 Almería 32.276 1.550.281 48.032 28.329 1.579.884 55.769 34.005 -29.603 -87105 Ávila 9.529 287.580 30.179 7.784 254.486 32.693 9.782 33.095 3.38306 Badajoz 34.031 1.211.376 35.596 27.881 1.105.001 39.633 34.923 106.375 3.04607 Illes Balears 79.232 2.949.647 37.228 64.503 2.574.392 39.911 82.967 375.255 4.52308 Barcelona 374.525 41.625.841 111.143 334.711 34.475.795 103.002 392.009 7.150.046 18.23909 Burgos 20.682 1.447.038 69.966 16.724 1.303.306 77.930 21.589 143.732 6.65810 Cáceres 22.614 617.847 27.321 19.000 564.842 29.729 23.255 53.005 2.27911 Cádiz 46.826 1.913.832 40.871 38.769 1.695.242 43.727 48.807 218.591 4.47912 Castellón 38.248 2.775.489 72.566 28.965 2.638.219 91.083 39.736 137.270 3.45513 Ciudad Real 24.922 934.085 37.480 20.652 882.565 42.735 25.651 51.520 2.00814 Córdoba 42.476 1.916.548 45.121 34.286 1.846.536 53.857 43.823 70.012 1.59815 A Coruña 73.282 4.287.060 58.501 57.858 3.762.459 65.029 75.501 524.601 6.94816 Cuenca 11.986 382.047 31.874 9.998 380.871 38.095 12.293 1.176 9617 Girona 56.120 2.836.920 50.551 48.079 2.543.799 52.909 58.473 293.122 5.01318 Granada 48.290 1.696.666 35.135 39.504 1.546.359 39.144 50.182 150.307 2.99519 Guadalajara 9.805 649.702 66.262 7.761 576.244 74.249 10.215 73.458 7.19120 Guipuzcoa 252 804.305 3.191.686 146 761.249 5.214.033 269 43.056 160.06021 Huelva 21.199 832.883 39.289 17.267 815.933 47.254 22.038 16.950 76922 Huesca 17.108 683.944 39.978 14.527 658.816 45.351 17.771 25.128 1.41423 Jaén 30.041 1.104.140 36.754 23.662 1.016.238 42.948 30.814 87.902 2.85324 León 28.673 981.781 34.241 22.588 860.995 38.117 29.572 120.785 4.08425 Lleida 34.899 1.620.549 46.435 30.298 1.490.447 49.193 36.336 130.102 3.58126 La Rioja 20.721 1.136.812 54.863 16.212 1.000.175 61.693 21.495 136.637 6.35727 Lugo 24.265 709.074 29.222 19.036 633.127 33.259 24.921 75.947 3.04828 Madrid 367.094 76.129.379 207.384 312.556 62.178.562 198.936 387.882 13.950.817 35.96729 Málaga 86.824 3.822.117 44.021 75.179 3.363.606 44.741 92.251 458.510 4.97030 Murcia 75.135 4.328.360 57.608 62.040 4.173.583 67.272 78.229 154.777 1.97931 Navarra 274 1.155.959 4.218.828 159 1.040.462 6.543.787 283 115.497 408.11532 Orense 22.393 741.950 33.133 17.286 645.108 37.320 23.067 96.842 4.19833 Asturias 63.864 3.154.405 49.393 47.737 2.714.483 56.863 65.543 439.921 6.71234 Palencia 10.400 347.271 33.391 8.277 314.574 38.006 10.758 32.697 3.03935 Las Palmas 836 111.306 133.141 760 117.530 154.645 994 -6.224 -6.26236 Pontevedra 61.020 3.518.137 57.655 48.661 3.235.124 66.483 63.085 283.013 4.48637 Salamanca 21.878 721.889 32.996 16.901 645.624 38.200 22.458 76.265 3.39638 S.C.Tenerife 526 37.429 71.158 443 43.566 98.343 599 -6.137 -10.24539 Cantabria 33.810 1.939.891 57.376 26.620 1.605.483 60.311 34.909 334.407 9.57940 Segovia 10.487 438.334 41.798 8.969 407.402 45.423 10.895 30.932 2.83941 Sevilla 83.944 5.212.361 62.093 68.989 4.610.571 66.831 87.312 601.790 6.89242 Soria 5.680 221.834 39.055 4.740 197.672 41.703 5.981 24.162 4.04043 Tarragona 49.730 2.480.229 49.874 42.745 2.131.997 49.877 51.875 348.232 6.71344 Teruel 8.932 385.166 43.122 7.228 317.988 43.994 9.261 67.178 7.25445 Toledo 36.127 1.832.242 50.717 30.116 1.659.865 55.116 37.377 172.377 4.61246 Valencia 157.340 10.681.522 67.888 121.700 9.492.585 78.000 163.261 1.188.937 7.28247 Valladolid 31.814 3.077.637 96.738 25.681 2.837.830 110.503 32.890 239.808 7.29148 Vizcaya 582 3.870.882 6.651.000 353 3.109.025 8.807.435 598 761.858 1.274.01049 Zamora 10.949 300.037 27.403 8.824 271.601 30.780 11.280 28.436 2.52150 Zaragoza 59.024 5.119.989 86.744 46.182 4.473.674 96.871 61.238 646.315 10.55451 Ceuta 317 7.552 23.822 210 6.474 30.829 346 1.078 3.11452 Melilla 233 4.177 17.925 145 4.204 28.990 249 -27 -108

2.435.326 211.058.134 86.665 2.018.143 180.418.881 89.398 2.539.175 30.639.253 12.067* Incluido el recargo de equivalencia

Total

Miles de euros

Resultado


I.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL

ProvinciasIVA devengado Deducciones


Anexo estadístico


Importe (miles euros) Media (euros) Número de


euros) Media (euros) Número de declarantes


Media (euros)

01 Álava 8 11 1.393 3 6 2.164 8 5 58202 Albacete 3.287 7.625 2.320 1.101 4.247 3.858 3.288 3.378 1.02703 Alicante 16.424 32.390 1.972 4.183 10.478 2.505 16.434 21.912 1.33304 Almería 5.013 12.342 2.462 1.546 7.058 4.565 5.015 5.284 1.05405 Ávila 2.238 2.815 1.258 451 1.262 2.797 2.240 1.553 69306 Badajoz 3.497 6.241 1.785 1.083 3.034 2.802 3.498 3.207 91707 Illes Balears 10.983 19.789 1.802 2.700 5.097 1.888 10.993 14.692 1.33608 Barcelona 75.578 158.715 2.100 14.765 37.904 2.567 75.619 120.812 1.59809 Burgos 5.388 12.644 2.347 1.574 6.552 4.162 5.391 6.092 1.13010 Cáceres 2.021 3.225 1.596 577 1.528 2.647 2.025 1.698 83811 Cádiz 6.248 10.742 1.719 1.559 4.117 2.641 6.259 6.625 1.05812 Castellón 7.853 17.060 2.172 2.586 6.205 2.400 7.867 10.854 1.38013 Ciudad Real 3.592 9.190 2.558 1.068 3.801 3.559 3.599 5.389 1.49714 Córdoba 5.178 8.312 1.605 1.426 3.975 2.787 5.189 4.337 83615 A Coruña 8.440 14.245 1.688 2.359 5.939 2.518 8.446 8.306 98316 Cuenca 2.625 6.501 2.477 719 2.946 4.097 2.629 3.555 1.35217 Girona 9.049 19.936 2.203 2.988 7.777 2.603 9.061 12.159 1.34218 Granada 5.653 11.435 2.023 1.632 6.035 3.698 5.668 5.401 95319 Guadalajara 2.451 5.529 2.256 671 2.048 3.053 2.454 3.480 1.41820 Guipuzcoa 13 16 1.258 3 2 555 13 15 1.13021 Huelva 3.378 5.235 1.550 870 2.101 2.414 3.383 3.135 92722 Huesca 4.719 8.645 1.832 1.679 6.646 3.958 4.755 1.999 42023 Jaén 5.254 9.306 1.771 1.545 5.103 3.303 5.263 4.203 79924 León 5.943 10.374 1.746 1.512 4.489 2.969 5.943 5.884 99025 Lleida 6.822 13.283 1.947 2.200 7.548 3.431 6.846 5.735 83826 La Rioja 4.068 8.844 2.174 1.321 3.977 3.010 4.078 4.867 1.19427 Lugo 3.200 6.764 2.114 1.019 3.551 3.484 3.206 3.214 1.00228 Madrid 58.415 102.892 1.761 11.146 26.605 2.387 58.443 76.287 1.30529 Málaga 9.492 15.630 1.647 2.137 6.187 2.895 9.491 9.443 99530 Murcia 12.353 31.142 2.521 3.650 12.406 3.399 12.381 18.735 1.51331 Navarra 11 21 1.874 3 3 927 11 18 1.62132 Orense 2.370 3.937 1.661 582 1.989 3.418 2.374 1.948 82033 Asturias 11.370 21.544 1.895 3.048 8.909 2.923 11.393 12.636 1.10934 Palencia 2.215 4.247 1.917 684 1.884 2.755 2.217 2.362 1.06635 Las Palmas 36 28 785 4 3 845 35 25 71136 Pontevedra 6.998 11.082 1.584 1.956 5.104 2.609 7.008 5.978 85337 Salamanca 3.370 5.001 1.484 942 1.955 2.076 3.376 3.046 90238 S.C.Tenerife 17 13 784 2 5 2.510 17 8 48939 Cantabria 5.626 12.485 2.219 1.667 5.055 3.032 5.641 7.430 1.31740 Segovia 2.997 4.842 1.616 834 2.884 3.458 3.001 1.958 65241 Sevilla 13.089 24.603 1.880 2.968 8.441 2.844 13.098 16.162 1.23442 Soria 1.785 3.160 1.771 547 1.931 3.529 1.815 1.230 67843 Tarragona 8.034 19.076 2.374 2.349 7.154 3.046 8.039 11.922 1.48344 Teruel 2.633 3.871 1.470 983 3.429 3.488 2.652 443 16745 Toledo 6.763 14.432 2.134 1.690 5.391 3.190 6.773 9.041 1.33546 Valencia 27.734 61.249 2.208 7.885 22.055 2.797 27.761 39.194 1.41247 Valladolid 4.976 9.876 1.985 1.295 3.312 2.558 4.984 6.564 1.31748 Vizcaya 16 21 1.343 5 3 622 16 18 1.14849 Zamora 2.008 3.177 1.582 611 2.011 3.291 2.019 1.166 57750 Zaragoza 13.000 26.675 2.052 3.398 9.949 2.928 13.007 16.726 1.28651 Ceuta 8 19 2.361 4 5 1.262 8 14 1.73152 Melilla 7 9 1.281 1 7 6.682 7 2 326

404.246 800.248 1.980 101.531 290.102 2.857 404.737 510.146 1.260Total

ProvinciasIVA devengado Deducciones Resultado


I.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO


Anexo estadístico


Importe (miles euros) Media (euros) Número de


euros) Media (euros)

01 Álava 32 2.349 73.412 185 -3.567 -19.279

02 Albacete 4.688 32.685 6.972 24.138 66.888 2.771

03 Alicante 27.241 292.150 10.725 135.430 247.470 1.827

04 Almería 10.301 114.039 11.071 39.099 -138.377 -3.539

05 Ávila 2.417 13.891 5.747 12.003 20.757 1.729

06 Badajoz 7.650 45.714 5.976 38.485 63.868 1.660

07 Illes Balears 19.606 185.333 9.453 94.009 206.275 2.194

08 Barcelona 79.400 1.085.770 13.675 467.478 6.103.047 13.055

09 Burgos 4.854 47.076 9.698 26.879 101.039 3.759

10 Cáceres 5.502 28.399 5.162 25.392 26.303 1.036

11 Cádiz 10.495 97.181 9.260 55.001 128.035 2.328

12 Castellón 7.800 83.171 10.663 47.365 64.505 1.362

13 Ciudad Real 5.509 37.091 6.733 29.259 19.818 677

14 Córdoba 9.891 90.380 9.138 49.043 -16.034 -327

15 A Coruña 16.526 121.638 7.360 83.906 406.930 4.850

16 Cuenca 2.927 21.732 7.425 14.905 -17.001 -1.141

17 Girona 13.027 105.698 8.114 67.382 197.903 2.937

18 Granada 11.706 105.715 9.031 55.930 49.563 886

19 Guadalajara 2.270 19.115 8.421 12.607 57.797 4.585

20 Guipuzcoa 38 6.312 166.118 279 -258 -924

21 Huelva 5.444 59.926 11.008 25.404 -39.841 -1.568

22 Huesca 3.927 18.887 4.810 22.429 6.534 291

23 Jaén 7.110 52.655 7.406 35.988 39.450 1.096

24 León 6.957 48.708 7.001 35.463 77.967 2.199

25 Lleida 8.895 55.822 6.276 43.110 80.015 1.856

26 La Rioja 4.121 46.812 11.359 25.493 94.481 3.706

27 Lugo 5.564 30.721 5.521 28.076 48.440 1.725

28 Madrid 84.093 1.857.466 22.088 446.688 11.735.131 26.271

29 Málaga 24.484 351.594 14.360 102.277 114.411 1.119

30 Murcia 19.367 188.912 9.754 90.643 -14.901 -164

31 Navarra 28 8.023 286.521 295 59.200 200.678

32 Orense 5.386 37.304 6.926 25.462 61.068 2.398

33 Asturias 12.651 112.675 8.906 76.698 331.458 4.322

34 Palencia 2.052 13.072 6.371 12.940 21.932 1.695

35 Las Palmas 194 6.029 31.079 1.038 -12.168 -11.723

36 Pontevedra 13.765 109.298 7.940 70.084 177.845 2.538

37 Salamanca 4.938 34.685 7.024 25.744 44.644 1.734

38 S.C.Tenerife 140 3.818 27.274 631 -9.947 -15.764

39 Cantabria 6.690 63.003 9.418 40.477 278.242 6.874

40 Segovia 2.734 14.554 5.323 13.832 17.926 1.296

41 Sevilla 19.569 296.056 15.129 100.326 318.148 3.171

42 Soria 1.222 7.244 5.928 7.735 18.187 2.351

43 Tarragona 11.886 92.629 7.793 59.848 267.513 4.470

44 Teruel 2.221 9.689 4.362 11.862 57.932 4.884

45 Toledo 9.332 93.310 9.999 44.144 88.108 1.996

46 Valencia 31.362 371.126 11.834 190.791 855.249 4.483

47 Valladolid 6.201 67.547 10.893 37.814 178.579 4.723

48 Vizcaya 97 37.436 385.941 611 433.628 709.702

49 Zamora 2.923 14.018 4.796 13.279 15.584 1.174

50 Zaragoza 11.026 105.092 9.531 74.085 550.040 7.424

51 Ceuta 40 337 8.432 360 754 2.095

52 Melilla 21 264 12.568 257 -289 -1.123

556.320 6.744.152 12.123 2.942.659 23.480.281 7.979Total


I.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

ProvinciasCompensación de cuotas Resultado de la liquidación


Anexo estadístico

II. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS POR

COMUNIDADES AUTÓNOMAS


Anexo estadístico

4% 7% 16% 4% 7% 16%

Andalucía 23.319 101.274 344.049 45 55 1.222 251 50.927

Aragón 6.668 23.029 75.575 14 22 322 46 19.698

Illes Balears 2.931 21.212 71.066 9 14 229 119 10.438

Cantabria 1.538 10.269 29.597 4 10 104 12 5.429

Canarias 60 232 1.214 0 1 8 2 0

C. La Mancha 7.920 33.383 89.860 13 25 301 30 18.129

C. León 12.720 47.703 128.494 11 40 584 92 29.749

Cataluña 22.073 109.360 474.130 75 83 1.765 382 96.163

Extremadura 4.294 19.869 48.582 3 16 158 24 5.296

Galicia 9.114 58.307 155.997 14 27 601 85 19.920

La Rioja 1.231 4.847 18.828 5 1 98 13 3.906

C. Madrid 12.941 58.965 343.590 52 63 1.474 340 56.059

R. Murcia 5.374 20.579 66.681 13 13 249 26 11.869

C. F. Navarra 17 62 268 0 0 0 0 0

C. Valenciana 12.199 65.805 284.333 32 46 966 162 49.752

P. Asturias 2.842 16.826 56.562 7 9 243 27 10.915

P. Vasco 46 201 977 0 3 0 0 0

Ceuta 6 43 291 0 0 2 0 65

Melilla 6 20 221 0 0 0 0 47

TOTAL 125.299 591.986 2.190.315 297 428 8.326 1.611 388.362

Simplificado

II.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Agencias de viaje


Tipo impositivo Tipo impositivoCCAA

General ordinario Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección


Anexo estadístico

0,50% 1% 4% 1,75%

A nda lucía 3 .418 6.452 8 .852 12 3 .154 481.831

A ragón 743 1.261 2 .195 2 1 .243 111.834

Illes B a lears 520 939 1.586 2 224 97.658

C antabria 270 553 621 0 119 41.547

C anarias 6 21 27 0 5 1.825

C . La M ancha 1 .077 1.719 2 .597 2 1 .888 128.797

C . León 1 .552 2.758 2 .982 3 3 .047 191.660

C ata luña 3 .367 6.058 15 .336 15 2 .401 659.305

E xtrem adura 691 1.164 1 .127 2 1 .206 66.697

G a lic ia 1 .460 2.821 3 .851 3 1 .967 214.943

La R io ja 195 455 776 1 492 26.409

C . M adrid 1 .685 2.550 7 .532 5 779 466.317

R . M urc ia 622 1.420 2 .283 2 1 .001 93.862

C . F . N avarra 3 8 10 0 9 304

C . V a lenc iana 1 .996 3.975 9 .731 9 1 .982 385.187

P . A stu rias 547 884 1.296 0 560 79.107

P . V asco 10 17 65 0 17 1.109

C euta 1 1 4 0 0

M elilla 0 1 1 0 0 278Tota l 18 .163 33.057 60 .872 58 20.094 3.049.080

Tota l declarantes (2 )

(1 ) E stas s ig las corresponden a l R ég im en espec ia l de la agricu ltu ra , ganadería y pesca .

(2 ) La sum a de l núm ero de dec la ran tes de los reg ím enes exis tentes para e l IV A no es igua l a l to ta l po r la com patib ilidad entre regím enes.

IM P U E S T O S O B R E E L V A L O R A Ñ A D ID O . E JE R C IC IO 2004

II.1 D IS TR IB U C IÓ N D E L N Ú M E R O D E D E C LA R A N TE S P O R R E G ÍM E N E S Y T IP O S IM P O S IT IV O S (continuación)

T ipo im positivoC C A A

S u jetos pasivos de l recargo d e equ ivalenc iaC om pensaciones del

R E A P G (1 )

410


Anexo estadístico

4% 7% 16%

Andalucía 520 1.536 14.095 1.512 686 86 90 2

Aragón 184 645 4.066 497 197 63 20 0

Illes Balears 100 343 3.991 532 159 18 20 0

Cantabria 31 153 1.243 143 57 36 7 0

Canarias 6 22 70 11 9 2 0

C. La Mancha 82 353 3.640 330 181 42 23 1

C. León 322 734 6.081 464 277 55 24 0

Cataluña 1.260 3.385 33.083 4.706 1.377 394 155 9

Extremadura 94 343 1.915 146 105 10 10 0

Galicia 264 1.173 9.969 814 300 56 29 2

La Rioja 65 120 1.276 92 57 16 4 0

C. Madrid 829 1.664 18.995 3.328 878 173 71 2

R. Murcia 150 424 3.493 400 158 24 21 0

C. F. Navarra 7 9 66 13 2 0 0 0

C. Valenciana 494 1.184 17.115 2.119 597 193 78 1

P. Asturias 89 240 2.401 325 96 38 8 0

P. Vasco 14 20 249 54 8 7 1 0

Ceuta 0 0 9 1 0 0 0

Melilla 0 0 2 0 1 0 0 0Total 4.511 12.348 121.759 15.487 5.145 1.213 561 18

II.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO

PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Adquisiciones intracomunitarias Modif. recargo equivalencia por


Tipo impositivo

Inversión del sujeto

pasivo



suspensiones

Modif. recargo equivalenciaCCAA


1

0


Anexo estadístico

4% 7% 16% 4% 7% 16%Andalucía 9.651.219 41.545.424 87.519.019 138.715.662 875 11.441 132.079 144.394Aragón 3.539.048 10.004.477 27.395.854 40.939.379 142 8.883 35.257 44.283Illes Balears 974.552 8.612.517 13.452.654 23.039.723 158 1.560 24.268 25.986Cantabria 677.450 3.180.070 9.648.903 13.506.424 5.511 377 12.734 18.622Canarias 137.366 521.750 455.052 1.114.168 0 0 368 368C. La Mancha 2.660.260 9.302.817 23.052.429 35.015.506 305 606 23.266 24.178C. León 4.833.609 15.783.993 33.597.612 54.215.215 130 1.810 57.395 59.336Cataluña 16.971.788 67.446.658 228.543.689 312.962.135 3.124 10.406 315.668 329.198Extremadura 1.400.929 4.336.368 8.602.594 14.339.891 20 450 19.731 20.201Galicia 3.707.056 18.226.334 42.688.932 64.622.322 147 959 63.757 64.863La Rioja 489.836 1.854.147 5.760.904 8.104.887 12 0 14.267 14.280C. Madrid 25.222.916 68.550.833 380.401.720 474.175.468 6.109 12.223 637.623 655.955R. Murcia 4.368.246 9.859.357 20.405.897 34.633.501 219 1.342 21.392 22.954C. F. Navarra 55.326 683.799 5.240.923 5.980.049 0 0 0 0C. Valenciana 7.720.007 32.747.524 90.316.382 130.783.913 1.048 3.388 125.781 130.218P. Asturias 1.713.450 4.804.158 16.112.877 22.630.485 2.624 367 27.596 30.586P. Vasco 889.344 4.123.597 26.845.994 31.858.936 0 0 0 0Ceuta 390 8.312 43.104 51.806 0 0 61 61Melilla 641 6.251 23.067 29.959 0 0 0 0

Total 85.013.434 301.598.387 1.020.107.607 1.406.719.428 20.424 53.812 1.511.245 1.585.482


CCAAGeneral ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección



II.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


Anexo estadístico

4 % 7 % 1 6 %

A n d a lu c ía 3 9 .3 9 1 9 .6 5 2 .0 9 3 4 1 .5 5 6 .8 6 5 8 7 .6 5 1 .0 9 8 1 3 8 .8 9 9 .4 4 7A r a g ó n 3 0 .5 9 6 3 .5 3 9 .1 9 0 1 0 .0 1 3 .3 6 1 2 7 .4 3 1 .1 1 2 4 1 .0 1 4 .2 5 8Il le s B a le a rs 3 3 5 .6 1 0 9 7 4 .7 1 1 8 .6 1 4 .0 7 7 1 3 .4 7 6 .9 2 2 2 3 .4 0 1 .3 2 0C a n ta b r ia 1 .4 3 3 6 8 2 .9 6 1 3 .1 8 0 .4 4 7 9 .6 6 1 .6 3 8 1 3 .5 2 6 .4 7 9C a n a r ia s 1 9 8 1 3 7 .3 6 6 5 2 1 .7 5 0 4 5 5 .4 2 0 1 .1 1 4 .7 3 3C . L a M a n c h a 1 .7 4 4 2 .6 6 0 .5 6 5 9 .3 0 3 .4 2 3 2 3 .0 7 5 .6 9 6 3 5 .0 4 1 .4 2 8C . L e ó n 1 9 .8 4 9 4 .8 3 3 .7 4 0 1 5 .7 8 5 .8 0 3 3 3 .6 5 5 .0 0 7 5 4 .2 9 4 .3 9 9C a ta lu ñ a 8 0 .7 6 4 1 6 .9 7 4 .9 1 2 6 7 .4 5 7 .0 6 5 2 2 8 .8 5 9 .3 5 7 3 1 3 .3 7 2 .0 9 8E x t re m a d u r a 7 2 8 1 .4 0 0 .9 4 9 4 .3 3 6 .8 1 8 8 .6 2 2 .3 2 5 1 4 .3 6 0 .8 2 0G a l ic ia 1 2 .2 3 5 3 .7 0 7 .2 0 3 1 8 .2 2 7 .2 9 3 4 2 .7 5 2 .6 8 9 6 4 .6 9 9 .4 2 0L a R io ja 6 5 3 4 8 9 .8 4 8 1 .8 5 4 .1 4 7 5 .7 7 5 .1 7 2 8 .1 1 9 .8 1 9C . M a d r id 2 6 2 .6 8 9 2 5 .2 2 9 .0 2 5 6 8 .5 6 3 .0 5 6 3 8 1 .0 3 9 .3 4 3 4 7 5 .0 9 4 .1 1 2R . M u r c ia 1 1 .2 4 2 4 .3 6 8 .4 6 5 9 .8 6 0 .7 0 0 2 0 .4 2 7 .2 9 0 3 4 .6 6 7 .6 9 6C . F . N a v a r r a 0 5 5 .3 2 6 6 8 3 .7 9 9 5 .2 4 0 .9 2 3 5 .9 8 0 .0 4 9C . V a le n c ia n a 1 6 .5 5 2 7 .7 2 1 .0 5 5 3 2 .7 5 0 .9 1 3 9 0 .4 4 2 .1 6 3 1 3 0 .9 3 0 .6 8 3P . A s tu r ia s 1 .2 4 3 1 .7 1 6 .0 7 3 4 .8 0 4 .5 2 4 1 6 .1 4 0 .4 7 3 2 2 .6 6 2 .3 1 5P . V a s c o 0 8 8 9 .3 4 4 4 .1 2 3 .5 9 7 2 6 .8 4 5 .9 9 4 3 1 .8 5 8 .9 3 6C e u ta 0 3 9 0 8 .3 1 2 4 3 .1 6 5 5 1 .8 6 7M e l i l la 0 6 4 1 6 .2 5 1 2 3 .0 6 7 2 9 .9 5 9

T o ta l 8 1 4 .9 2 6 8 5 .0 3 3 .8 5 8 3 0 1 .6 5 2 .2 0 0 1 .0 2 1 .6 1 8 .8 5 2 1 .4 0 9 .1 1 9 .8 3 6

IM P U E S T O S O B R E E L V A L O R A Ñ A D ID O . E J E R C IC IO 2 0 0 4

I I .3 D IS T R IB U C IÓ N D E L A B A S E IM P O N IB L E P O R R E G ÍM E N E S Y T IP O S IM P O S IT IV O S (c o n t in u a c ió n )M ile s d e e u ro s

T ip o im p o s i t iv oT o t a l

R é g im e n e s p e c ia l d e la s

a g e n c ia s d e v ia je s

C C A AS u b to ta l d e lo s r e g ím e n e s a n te r io r e s


Anexo estadístico

4% 7% 1 6%

A n da lu c ía 15 7 .12 9 6 3 4 .87 3 3 .3 4 9 .5 5 4 4 .1 41 .5 55 6 12 .3 31 -82 .8 24

A rag ón 9 3 .03 2 2 1 8 .73 4 4 .5 3 6 .1 0 9 4 .8 47 .8 75 1 .1 64 .9 89 -5 .3 01

Illes B a le a rs 1 4 .20 7 4 7 .3 7 7 4 4 3 .3 4 0 5 04 .9 24 98 .1 73 -4 .4 43

C a n tab ria 1 3 .51 8 5 8 .9 8 3 7 3 2 .8 6 1 8 05 .3 62 1 25 .7 92 5 41

C a na rias 2 .39 8 2 9 .6 5 2 1 8 7 .9 7 9 2 20 .0 29 9 .1 38 3 53

C . La M an cha 2 5 .35 1 1 2 2 .07 1 1 .4 1 2 .8 4 4 1 .5 60 .2 67 1 42 .3 06 -4 .6 54

C . Le ó n 20 2 .71 2 2 9 2 .57 3 6 .2 7 1 .8 4 5 6 .7 67 .1 30 5 55 .5 20 -9 .2 35

C a ta lu ña 2 .12 2 .42 3 3 .8 5 6 .23 0 34 .1 1 5 .6 0 5 40 .0 94 .2 58 3 .8 02 .5 12 -27 .8 40

E xtre m ad u ra 2 3 .79 1 8 2 .7 7 9 4 5 8 .8 1 9 5 65 .3 88 37 .1 56 -8 03

G a lic ia 10 2 .29 0 5 3 0 .65 5 5 .5 3 1 .7 0 5 6 .1 64 .6 50 2 54 .0 22 -20 .6 10

L a R io ja 3 2 .03 9 4 4 .1 8 2 3 2 1 .7 6 7 3 97 .9 88 13 .3 44 3 .7 63

C . M a d rid 4 .69 8 .12 6 2 .6 4 3 .15 7 44 .8 8 9 .5 5 4 52 .2 30 .8 37 10 .1 23 .6 84 -2 22 .1 30

R . M u rc ia 4 6 .64 8 2 6 9 .93 3 8 2 6 .5 3 8 1 .1 43 .1 19 1 44 .9 30 -6 .4 36

C . F . N ava rra 2 0 .57 9 3 8 .9 0 3 1 .5 7 1 .0 7 5 1 .6 30 .5 57 70 .9 66 -2

C . V a len c ian a 33 5 .08 6 7 1 7 .14 3 7 .9 5 3 .6 9 5 9 .0 05 .9 24 1 .0 64 .8 96 -25 .3 40

P . A s tu rias 3 3 .70 0 1 0 6 .02 3 6 9 9 .2 2 7 8 38 .9 49 2 94 .5 60 -54 .8 70

P . V asco 3 6 .91 1 1 9 4 .30 2 1 .8 8 4 .3 7 5 2 .1 15 .5 88 5 95 .6 57 -19 .7 73

C e u ta 0 0 1 8 5 1 85 42 0

M e lilla 0 0 6 3 63 0

T o ta l 7 .95 9 .94 0 9 .8 8 7 .56 9 1 15 .1 8 7 .1 3 9 1 33 .0 34 .6 48 19 .1 10 .0 18 -4 79 .6 05

IM P U E S T O S O B R E E L V A L O R A Ñ A D ID O . E J E R C IC IO 2 0 0 4M ile s de e u ros

II.4 D IS T R IB U C IÓ N D E L A B A S E IM P O N IB L E P O R A D Q U IS IC IO N E S IN T R A C O M U N IT A R IA S , IN V E R S IO N D E L S U J E T O P A S IV O Y M O D IF IC A C IÓ N D E B A S E S Y C U O T A S

C C A AA d q u is ic io n e s in tra c o m u n ita r ias

In ve rs ió n su je to p a s ivo

M o d if. d e b as es y cu o tas T ip o im p o s itivo

T o ta l

-1


Anexo estadístico

0 ,5 0 % 1 % 4 % 1 ,7 5 %

A n d a lu c ía 1 .8 6 3 .6 0 4 1 .1 3 8 .1 1 9 9 6 5 .0 3 9 1 .9 7 5 3 .9 6 8 .7 3 7

A ra g ó n 9 5 4 .9 4 7 3 1 8 .1 9 7 3 5 7 .2 9 7 2 1 .6 3 0 .4 4 3

Ille s B a le a rs 2 0 4 .5 5 5 1 0 6 .8 0 4 1 4 4 .6 0 4 2 4 5 5 .9 6 4

C a n ta b ria 1 3 4 .9 9 5 6 8 .7 2 3 4 6 .9 4 7 0 2 5 0 .6 6 5

C a n a ria s 1 .1 1 4 2 8 .7 8 8 8 .1 1 8 0 3 8 .0 2 0

C . L a M a n c h a 3 4 7 .5 6 2 2 6 0 .3 3 9 2 8 7 .0 4 5 6 .2 0 1 9 0 1 .1 4 7

C . L e ó n 4 8 5 .2 5 7 5 3 6 .2 2 8 2 5 7 .6 1 2 3 2 1 .2 7 9 .1 3 0

C a ta lu ña 1 .7 7 2 .6 5 9 1 .6 7 1 .2 5 8 2 .5 8 6 .5 9 0 8 0 5 6 .0 3 1 .3 1 2

E xtre m ad u ra 1 6 2 .3 1 2 1 3 7 .6 4 8 7 3 .4 2 2 1 3 7 3 .3 8 3

G a lic ia 6 6 6 .8 9 1 4 2 5 .6 1 4 4 8 6 .0 4 8 9 9 1 .5 7 8 .6 5 3

L a R io ja 5 8 .8 2 6 6 0 .2 5 8 1 1 3 .9 8 1 1 2 3 3 .0 6 6

C . M a drid 2 .6 7 7 .6 9 3 9 8 4 .5 9 2 1 .3 9 3 .3 7 6 8 .1 8 0 .4 4 2 1 3 .2 3 6 .1 0 2

R . M u rc ia 7 7 7 .0 3 5 3 6 7 .8 5 6 2 7 4 .6 3 5 8 5 1 1 .4 2 0 .3 7 6

C . F . N av a rra 7 2 3 .3 8 0 2 6 .4 1 4 0 2 9 .8 6 6

C . V a le n c ia n a 9 1 3 .4 9 1 5 5 6 .3 1 3 1 .4 1 5 .0 9 0 7 3 1 2 .8 8 5 .6 2 5

P . A s tu ria s 3 1 5 .4 7 8 1 2 7 .5 7 8 1 2 6 .8 3 6 0 5 6 9 .8 9 2

P . V a s co 1 0 0 .4 9 0 6 0 .0 1 5 3 1 .7 4 2 0 1 9 2 .2 4 7

C e u ta 3 8 7 3 9 1 0 1 0 8 7 8

M e lilla 0 1 8 7 2 6 1 0 4 4 8T o ta l 1 1 .4 3 7 .0 1 8 6 .8 5 2 .6 3 6 8 .5 9 5 .1 5 6 8 .1 9 1 .1 4 2 3 5 .0 7 5 .9 5 3

C C A A

II.5 D IS T R IB U C IÓ N D E L A B A S E IM P O N IB L E D E L R E C A R G O D E E Q U IV A L E N C IA


T ip o im p o s itivoT o ta l


Anexo estadístico

4% 7% 16% 4% 7% 16%

Andalucía 386.069 2.908.227 14.002.782 17.297.077 35 801 21.133 21.969

Aragón 141.573 700.299 4.383.322 5.225.194 6 622 5.639 6.267

Illes Balears 38.993 602.896 2.152.434 2.794.323 6 109 3.883 3.998

Cantabria 27.087 222.608 1.544.142 1.793.837 220 26 2.038 2.284

Canarias 5.497 36.523 72.806 114.826 0 0 59 59

C. La Mancha 106.411 651.219 3.688.373 4.446.003 12 43 3.723 3.778

C. León 193.306 1.104.859 5.375.463 6.673.628 5 127 9.183 9.315

Cataluña 678.749 4.721.215 36.566.488 41.966.452 124 728 50.507 51.359

Extremadura 56.039 303.550 1.376.375 1.735.964 1 31 3.157 3.189

Galicia 148.274 1.275.741 6.830.115 8.254.130 6 67 10.201 10.274

La Rioja 19.594 129.793 921.728 1.071.115 0 0 2.283 2.283

C. Madrid 1.009.085 4.798.574 60.863.343 66.671.002 246 856 102.019 103.120

R. Murcia 174.736 690.187 3.264.858 4.129.781 9 94 3.423 3.526

C. F. Navarra 2.213 47.866 838.525 888.604 0 0 0 0

C. Valenciana 308.893 2.292.285 14.450.294 17.051.473 44 237 20.122 20.403

P. Asturias 68.538 336.300 2.578.050 2.982.888 105 26 4.415 4.546

P. Vasco 35.574 288.532 4.295.189 4.619.294 0 0 0 0

Ceuta 16 582 6.897 7.494 0 0 10 10

Melilla 26 438 3.691 4.154 0 0 0 0

Total 3.400.669 21.111.694 163.214.875 187.727.238 819 3.767 241.794 246.381


CCAAGeneral ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte, antigüedades

y objetos de colección


Miles de euros


II.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


Anexo estadístico

4 % 7 % 1 6 %

A n d a lu c ía 6 .3 0 2 3 8 6 .1 0 4 2 .9 0 9 .0 2 8 1 4 .0 2 3 .9 1 5 1 7 .3 2 5 .3 4 9

A ra g ó n 4 .8 9 5 1 4 1 .5 7 8 7 0 0 .9 2 1 4 .3 8 8 .9 6 2 5 .2 3 6 .3 5 6

Il le s B a le a rs 5 3 .6 9 7 3 8 .9 9 9 6 0 3 .0 0 6 2 .1 5 6 .3 1 7 2 .8 5 2 .0 1 9

C a n ta b r ia 2 2 9 2 7 .3 0 8 2 2 2 .6 3 4 1 .5 4 6 .1 8 0 1 .7 9 6 .3 5 1

C a n a r ia s 3 2 5 .4 9 7 3 6 .5 2 3 7 2 .8 6 4 1 1 4 .9 1 6

C . L a M a n c h a 2 7 9 1 0 6 .4 2 3 6 5 1 .2 6 2 3 .6 9 2 .0 9 6 4 .4 5 0 .0 6 0

C . L e ó n 3 .1 7 6 1 9 3 .3 1 1 1 .1 0 4 .9 8 6 5 .3 8 4 .6 4 6 6 .6 8 6 .1 1 9

C a ta lu ñ a 1 2 .9 2 2 6 7 8 .8 7 3 4 .7 2 1 .9 4 4 3 6 .6 1 6 .9 9 5 4 2 .0 3 0 .7 3 3

E x tre m a d u ra 1 1 7 5 6 .0 3 9 3 0 3 .5 8 2 1 .3 7 9 .5 3 2 1 .7 3 9 .2 6 9

G a l ic ia 1 .9 5 7 1 4 8 .2 8 0 1 .2 7 5 .8 0 9 6 .8 4 0 .3 1 6 8 .2 6 6 .3 6 2

L a R io ja 1 0 4 1 9 .5 9 5 1 2 9 .7 9 3 9 2 4 .0 1 1 1 .0 7 3 .5 0 2

C . M a d r id 4 2 .0 3 0 1 .0 0 9 .3 3 1 4 .7 9 9 .4 3 0 6 0 .9 6 5 .3 6 2 6 6 .8 1 6 .1 5 2

R . M u rc ia 1 .7 9 9 1 7 4 .7 4 5 6 9 0 .2 8 1 3 .2 6 8 .2 8 0 4 .1 3 5 .1 0 5

C . F . N a v a r ra 0 2 .2 1 3 4 7 .8 6 6 8 3 8 .5 2 5 8 8 8 .6 0 4

C . V a le n c ia n a 2 .6 4 8 3 0 8 .9 3 7 2 .2 9 2 .5 2 2 1 4 .4 7 0 .4 1 6 1 7 .0 7 4 .5 2 4

P . A s tu r ia s 1 9 9 6 8 .6 4 3 3 3 6 .3 2 6 2 .5 8 2 .4 6 6 2 .9 8 7 .6 3 3

P . V a s c o 0 3 5 .5 7 4 2 8 8 .5 3 2 4 .2 9 5 .1 8 9 4 .6 1 9 .2 9 4

C e u ta 0 1 6 5 8 2 6 .9 0 6 7 .5 0 4

M e li l la 0 2 6 4 3 8 3 .6 9 1 4 .1 5 4T o ta l 1 3 0 .3 8 7 3 .4 0 1 .4 8 9 2 1 .1 1 5 .4 6 1 1 6 3 .4 5 6 .6 6 9 1 8 8 .1 0 4 .0 0 6

T ip o im p o s i t iv oT o ta l

C C A A

R é g im e n e s p e c ia l d e la s

a g e n c ia s d e v ia je s

S u b to ta l d e lo s r e g ím e n e s a n te r io r e s


I I .6 D IS T R IB U C IÓ N D E L IV A D E V E N G A D O D E L R É G IM E N G E N E R A L P O R R E G ÍM E N E S Y T IP O S IM P O S IT IV O S (c o n t in u a c ió n )


Anexo estadístico

4% 7% 16%

Andalucía 6.290 44.445 535.910 586.645 97.711 -20.219 17.989.486

Aragón 3.722 15.315 725.776 744.813 186.080 -399 6.166.850

Illes Balears 568 3.321 70.932 74.821 15.661 -729 2.941.771

Cantabria 542 4.130 117.211 121.883 20.095 -1.677 1.936.651

Canarias 96 2.076 30.077 32.248 974 -22 148.117

C. La Mancha 1.014 8.548 226.054 235.615 22.587 -685 4.707.577

C. León 8.109 20.499 1.003.503 1.032.111 88.554 -1.493 7.805.291

Cataluña 84.909 270.069 5.458.033 5.813.011 604.325 -13.627 48.434.443

Extremadura 952 5.796 73.407 80.155 5.604 -937 1.824.091

Galicia 4.093 37.167 885.051 926.310 40.153 -3.644 9.229.180

La Rioja 1.282 3.093 51.479 55.853 2.134 -133 1.131.356

C. Madrid 187.916 185.044 7.182.339 7.555.299 1.578.320 -42.832 75.906.940

R. Murcia 1.866 18.931 132.240 153.038 22.962 -1.309 4.309.795

C. F. Navarra 823 2.723 251.372 254.918 11.341 5 1.154.868

C. Valenciana 13.408 50.220 1.272.586 1.336.214 170.071 -6.840 18.573.968

P. Asturias 1.348 7.428 111.879 120.655 47.128 -8.960 3.146.456

P. Vasco 1.476 13.601 301.497 316.574 93.548 -3.124 5.026.292

Ceuta 0 0 30 30 7 0 7.540

Melilla 0 0 10 10 0 0 4.164

TOTAL 318.415 692.406 18.429.383 19.440.203 3.007.255 -106.626 210.444.838


II.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


CCAAAdquisiciones intracomunitarias



Total (sin recargo de

equivalencia)


Anexo estadístico

0,50% 1% 4% 1,75%

Andalucía 9.317 11.381 38.601 35 9 59.343

Aragón 4.775 3.182 14.292 0 1 22.249

Illes Balears 1.023 1.068 5.784 0 1 7.876

Cantabria 675 687 1.878 0 -1 3.239

Canarias 6 288 325 0 0 618

C. La Mancha 1.738 2.603 11.482 109 1 15.932

C. León 2.428 5.362 10.304 1 15 18.110

Cataluña 8.864 16.712 103.463 14 43 129.097

Extrem adura 812 1.377 2.937 0 7 5.132

Galicia 3.345 4.257 19.441 2 -4 27.040

La R ioja 294 603 4.559 0 0 5.456

C. Madrid 13.386 9.851 55.735 143.414 53 222.439

R. Murcia 3.885 3.679 10.986 15 -1 18.565

C. F. Navarra 0 34 1.057 0 0 1.091

C. Valenciana 4.567 5.563 56.603 13 19 66.765

P. Asturias 1.577 1.276 5.073 0 22 7.948

P. Vasco 502 600 1.270 0 0 2.372

Ceuta 0 7 4 0 0 12

Melilla 0 2 10 0 0 12Total 57.195 68.532 343.804 143.602 163 613.296

M odificación del recargo de

equivalenciaTotal

Tipo im positivo

IM PUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. EJERCICIO 2004M iles de euros

CCAA

II.8 D ISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA


Anexo estadístico


Bienes de inversión Subtotal Bienes

corrientesBienes de inversión Subtotal Bienes

corrientesBienes de inversión Subtotal

Andalucía 14.384.805 753.223 15.138.028 409.269 7.477 416.746 554.521 30.283 584.804Aragón 4.256.303 279.043 4.535.346 122.675 7.510 130.185 727.406 17.655 745.061Illes Balears 2.268.322 188.212 2.456.534 39.490 1.546 41.036 69.647 4.901 74.548Cantabria 1.389.144 57.692 1.446.837 30.999 1.353 32.352 114.726 6.389 121.115Canarias 105.040 7.008 112.048 16.980 163 17.143 9.621 22.198 31.819C. La Mancha 3.673.781 260.100 3.933.881 64.276 1.551 65.827 215.611 18.643 234.254C. León 5.533.861 351.885 5.885.746 83.939 2.339 86.278 979.512 54.610 1.034.123Cataluña 30.876.759 1.685.073 32.561.832 2.202.399 23.526 2.225.925 5.689.316 123.978 5.813.294Extremadura 1.442.073 93.583 1.535.656 8.619 878 9.497 72.180 7.728 79.908Galicia 6.562.631 415.908 6.978.540 332.519 1.731 334.249 908.060 18.743 926.803La Rioja 816.491 62.304 878.795 49.654 878 50.532 52.432 3.560 55.992C. Madrid 45.092.923 2.784.899 47.877.821 5.407.564 1.341.532 6.749.096 7.301.321 246.063 7.547.383R. Murcia 3.678.575 222.345 3.900.920 74.380 8.329 82.708 143.568 9.069 152.637C. F. Navarra 721.961 17.380 739.342 44.151 1.155 45.306 253.066 2.320 255.386C. Valenciana 13.457.857 855.427 14.313.284 1.049.014 6.582 1.055.595 1.284.420 53.864 1.338.284P. Asturias 2.231.381 145.682 2.377.063 197.520 1.946 199.466 116.310 7.380 123.690P. Vasco 3.197.611 492.489 3.690.100 152.739 64.543 217.282 287.064 29.797 316.862Ceuta 5.346 1.066 6.412 38 0 38 28 0 28Melilla 3.439 152 3.591 69 528 597 10 0 10

Total 139.698.304 8.673.473 148.371.777 10.286.290 1.473.568 11.759.858 18.778.819 657.182 19.436.002


II.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL

CCAA

Operaciones interiores Importaciones Adquisisciones intracomunitarias


Anexo estadístico

A n d a lu c ía 3 4 2 .3 0 4 -5 .5 4 7 -1 .9 6 6 1 6 .4 7 4 .3 6 9

A ra g ó n 4 2 .6 1 0 -2 .1 8 5 -5 4 0 5 .4 5 0 .4 7 8

Ille s B a le a rs 2 .5 4 8 -9 1 2 6 3 7 2 .5 7 4 .3 9 2

C a n ta b r ia 6 .0 5 6 -7 9 6 -8 1 1 .6 0 5 .4 8 3

C a n a r ia s 1 0 0 0 -1 4 1 6 1 .0 9 6

C . L a M a n c h a 9 5 .8 8 5 -9 2 9 -1 5 0 4 .3 2 8 .7 6 8

C . L e ó n 9 6 .4 1 3 -5 .5 7 6 -3 .4 9 4 7 .0 9 3 .4 9 0

C a ta lu ñ a 5 4 .7 5 0 -1 3 .3 6 4 -4 0 0 4 0 .6 4 2 .0 3 8

E x tre m a d u ra 4 6 .9 9 5 -1 .3 9 2 -8 2 0 1 .6 6 9 .8 4 3

G a lic ia 4 2 .9 1 5 -4 .0 0 9 -2 .6 8 0 8 .2 7 5 .8 1 7

L a R io ja 2 0 .7 9 8 -5 .3 5 8 -5 8 4 1 .0 0 0 .1 7 5

C . M a d r id 4 1 .6 0 2 -4 6 .6 7 6 9 .3 3 5 6 2 .1 7 8 .5 6 2

R . M u rc ia 3 7 .8 0 7 -6 0 0 1 1 1 4 .1 7 3 .5 8 3

C . F . N a v a rra 3 7 6 -8 6 1 1 .0 4 0 .4 6 2

C . V a le n c ia n a 9 2 .1 6 7 -4 .1 3 4 1 .5 3 6 1 6 .7 9 6 .7 3 3

P . A s tu r ia s 1 6 .6 2 0 -1 .6 7 5 -6 8 0 2 .7 1 4 .4 8 3

P . V a s c o 3 .9 6 0 -6 9 2 9 7 4 .2 2 8 .4 3 1

C e u ta 0 -5 0 6 .4 7 4

M e lil la 0 -1 6 4 .2 0 4

T o ta l 9 4 3 .9 0 5 -9 3 .2 3 6 5 7 7 1 8 0 .4 1 8 .8 8 1


I I .9 D IS T R IB U C IÓ N D E L A S D E D U C C IO N E S D E L R É G IM E N G E N E R A L (c o n tin u a c ió n )

T o ta l d e d u c c io n e sC C A A C o m p e n s a c io n e s R E A G P

R e c tif ic a c ió n d e d e d u c c io n e s

R e g u la r iz a c ió n d e in v e r s io n e s


Anexo estadístico


Importe* (miles euros)

Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Andalucía 391.876 18.048.829 395.175 325.985 16.474.369 441.045 409.232 1.574.460 28.741Aragón 85.064 6.189.099 169.844 67.937 5.450.478 186.216 88.270 738.621 19.222Illes Balears 79.232 2.949.647 37.228 64.503 2.574.392 39.911 82.967 375.255 4.523Cantabria 33.810 1.939.891 57.376 26.620 1.605.483 60.311 34.909 334.407 9.579Canarias 1.362 148.735 204.299 1.203 161.096 252.989 1.593 -12.361 -16.507C. La Mancha 102.950 4.723.509 232.352 85.591 4.328.768 258.789 106.403 394.741 18.518C. León 150.092 7.823.401 405.768 120.488 7.093.490 453.356 155.205 729.911 37.252Cataluña 515.274 48.563.540 258.003 455.833 40.642.038 254.980 538.693 7.921.502 33.546Extremadura 56.645 1.829.223 62.918 46.881 1.669.843 69.361 58.178 159.380 5.325Galicia 180.960 9.256.220 244.369 142.841 8.275.817 280.190 186.574 980.403 22.626La Rioja 20.721 1.136.812 54.863 16.212 1.000.175 61.693 21.495 136.637 6.357C. Madrid 367.094 76.129.379 207.384 312.556 62.178.562 198.936 387.882 13.950.817 35.967R. Murcia 75.135 4.328.360 109.628 62.040 4.173.583 130.793 78.229 154.777 2.022C. F. Navarra 274 1.155.959 4.218.828 159 1.040.462 6.543.787 283 115.497 408.115C. Valenciana 309.419 18.640.733 185.993 240.598 16.796.733 220.965 322.082 1.844.001 15.085P. Asturias 63.864 3.154.405 92.217 47.737 2.714.483 105.396 65.543 439.921 13.814P. Vasco 1.004 5.028.665 11.921.966 604 4.228.431 17.432.497 1.042 800.233 1.407.324Ceuta 317 7.552 23.822 210 6.474 30.829 346 1.078 3.114Melilla 233 4.177 17.925 145 4.204 28.990 249 -27 -108

Total 2.435.326 211.058.134 86.665 2.018.143 180.418.881 89.398 2.539.175 30.639.253 12.067* Incluido recargo de equivalencia.

ResultadoIVA devengado Deducciones

CCAA


II.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL


Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)


Resultado (miles euros)

Media (euros)

Andalucía 53.305 97.604 16.697 13.683 43.016 27.725 53.366 54.588 9.250Aragón 20.352 39.191 5.354 6.060 20.023 10.374 20.414 19.168 1.873Illes Balears 10.983 19.789 1.802 2.700 5.097 1.888 10.993 14.692 1.336Cantabria 5.626 12.485 2.219 1.667 5.055 3.032 5.641 7.430 1.317Canarias 53 42 1.569 6 8 3.355 52 33 1.200C. La Mancha 18.718 43.277 11.745 5.249 18.434 17.756 18.743 24.844 6.630C. León 30.920 56.136 15.704 8.450 26.280 27.596 30.986 29.856 8.006Cataluña 99.483 211.010 8.625 22.302 60.383 11.647 99.565 150.627 5.260Extremadura 5.518 9.467 3.381 1.660 4.562 5.449 5.523 4.905 1.755Galicia 21.008 36.029 8.661 5.916 16.583 14.453 21.034 19.446 4.623La Rioja 4.068 8.844 2.174 1.321 3.977 3.010 4.078 4.867 1.194C. Madrid 58.415 102.892 1.761 11.146 26.605 2.387 58.443 76.287 1.305R. Murcia 12.353 31.142 4.808 3.650 12.406 6.402 12.381 18.735 2.933C. F. Navarra 11 21 1.874 3 3 927 11 18 1.621C. Valenciana 52.011 110.698 6.353 14.654 38.738 7.702 52.062 71.960 4.125P. Asturias 11.370 21.544 3.799 3.048 8.909 5.347 11.393 12.636 2.358P. Vasco 37 49 3.994 11 11 3.341 37 38 2.860Ceuta 8 19 2.361 4 5 1.262 8 14 1.731Melilla 7 9 1.281 1 7 6.682 7 2 326

Total 404.246 800.248 1.980 101.531 290.102 2.857 404.737 510.146 1.260


II.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Deducciones ResultadoIVA devengado


Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)

Andalucía 99.000 1.167.545 95.628 463.068 455.355 6.077

Aragón 17.174 133.668 18.703 108.376 614.505 12.600

Illes Balears 19.606 185.333 9.453 94.009 206.275 2.194

Cantabria 6.690 63.003 9.418 40.477 278.242 6.874

Canarias 334 9.848 58.353 1.669 -22.115 -27.487

C. La Mancha 24.726 203.933 39.549 125.053 215.610 8.888

C. León 34.298 260.797 62.782 185.689 496.614 20.659

Cataluña 113.208 1.339.918 35.857 637.818 6.648.477 22.318

Extremadura 13.152 74.113 11.137 63.877 90.172 2.695

Galicia 41.241 298.960 35.427 207.528 694.283 13.621

La Rioja 4.121 46.812 11.359 25.493 94.481 3.706

C. Madrid 84.093 1.857.466 22.088 446.688 11.735.131 26.271

R. Murcia 19.367 188.912 19.604 90.643 -14.901 -1.905

C. F. Navarra 28 8.023 286.521 295 59.200 200.678

C. Valenciana 66.403 746.447 33.221 373.586 1.167.224 7.672

P. Asturias 12.651 112.675 16.645 76.698 331.458 9.354

P. Vasco 167 46.098 625.471 1.075 429.803 689.499

Ceuta 40 337 8.432 360 754 2.095

Melilla 21 264 12.568 257 -289 -1.123

Total 556.320 6.744.152 12.123 2.942.659 23.480.281 7.979

CCAA

II.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN

Compensación de cuotas Resultado de la liquidación



Anexo estadístico

III. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS POR 67

SECTORES ECONÓMICOS


Anexo estadístico

4% 7% 16% 4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 33.227 52.538 78.898 21 26 131 11 s/dCarbones y coquerías. Investigación minera 49 97 483 0 0 0 0 s/dRefino Petróleo 12 25 54 0 0 0 0 s/dEnergía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 35 105 1.903 0 0 1 1 s/dAgua y Hielo 42 1.058 823 0 2 1 1 s/dMinerales de hierro y productos siderúrgicos 25 36 530 0 0 0 0 s/dMinerales y Metales no férreos 6 30 281 0 0 0 0 s/dCemento, Cal y Yeso y sus derivados 45 459 3.094 0 0 0 1 s/dVidrio 14 302 1.245 0 0 4 0 s/dTierra cocida. Productos cerámicos 44 99 2.632 1 0 3 1 s/dOtros minerales y Derivados no metálicos 103 2.361 6.915 3 0 4 0 s/dPetroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 40 172 715 1 2 3 0 s/dAbonos y plaguicidas 32 260 265 0 1 0 0 s/dProductos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 115 361 2.536 1 0 5 0 s/dProductos Farmacéuticos 250 284 396 1 1 0 0 s/dProductos Metálicos 211 8.269 30.027 2 7 27 3 s/dMáquinas Agrícolas e industriales 79 706 11.533 1 0 27 1 s/dInstrumentos de precisión, óptica y similares 91 374 852 0 0 2 0 s/dMáquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 137 252 6.333 1 1 12 1 s/dVehículos Automóviles y Motores 13 97 1.985 0 0 5 1 s/dOtros medios de transporte 19 107 2.162 0 0 6 0 s/dProductos Alimentícios 11.251 17.978 11.457 8 14 8 1 s/dBebidas y Tabacos 957 1.717 3.809 2 3 4 0 s/dProductos Textiles 240 423 21.454 5 0 36 2 s/dCuero, Artículos de piel y calzado 93 196 6.394 1 0 3 0 s/dMadera y Muebles de madera 261 6.909 30.267 6 3 38 4 s/dPasta papelera, Papel y cartón 14 23 237 0 0 0 0 s/dArtículos de papel. Edición y artes gráficas 6.765 642 19.113 7 0 25 1 s/dProductos del Caucho y del plástico 82 355 5.160 1 0 8 2 s/dOtras industrias de manufacturas 144 198 6.517 2 0 13 1 s/dAgrupaciones Temporales de Construcción 15 467 4.986 0 0 6 2 s/dEdificación y Obras Públicas 1.002 70.900 117.343 4 39 88 4 s/dPreparación de Terrenos 204 3.415 14.436 2 2 13 1 s/dEstructuras e instalaciones 235 21.318 67.054 1 16 57 1 s/dAcabado de obras. Servicios auxiliares 204 22.603 61.226 2 14 48 4 s/dRecuperación 50 785 2.838 0 3 27 0 s/dReparaciones 283 1.569 54.432 1 1 913 5 s/dComercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 35.254 52.653 63.344 16 21 78 4 s/dComercio mixto y ventas en grandes superficies 1.979 2.572 6.594 4 1 15 1 s/dComercio de textiles, clazado y cuero 490 748 29.170 6 1 41 3 s/dComercio de productos farmacéuticos y perfumería 2.321 4.566 16.223 6 4 23 1 s/dComercio de artículos de consumo duradero 1.625 5.102 60.720 19 12 3.190 13 s/dComercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 2.772 8.209 45.853 5 5 87 4 s/dComercio de otros productos 8.756 14.393 103.062 63 23 894 16 s/dRestauración 2.229 129.382 88.501 6 60 74 4 s/dHostelería 817 14.285 30.794 3 6 36 1 s/dTransporte terrestre 810 11.152 41.561 12 10 51 4 s/dTransporte aéreo, marítimo y fluvial 17 263 818 0 0 2 0 s/dServicios anexos al transporte 359 1.973 17.590 1 0 40 1.285 s/dComunicaciones 59 168 3.291 0 1 5 0 s/dBancos y Cajas 36 78 330 0 0 1 0 s/dServicios financieros 31 94 1.786 0 0 4 0 s/dLeasing 2 3 32 0 0 0 0Seguros 94 179 7.651 0 1 16 0 s/dServicios informáticos 278 315 19.411 2 1 25 2 s/dServicios técnicos 1.083 2.269 109.422 11 14 182 13 s/dServicios jurídicos, Auditorías y estudios 1.460 2.850 169.228 9 9 284 25 s/dPublicidad y alquileres 1.277 3.169 42.003 2 3 63 3 s/dOtros servicios a las empresas y profesionales diversos 295 1.060 8.614 0 0 17 5 s/dServicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.015 29.372 78.760 5 20 93 5 s/dAlquileres inmobiliarios 1.063 3.199 459.991 30 18 1.233 87 s/dInvestigación y enseñanza 1.636 3.214 15.063 0 1 16 30 s/dSanidad 422 8.455 17.430 1 7 30 0 s/dServicios de limpiezas 109 2.488 16.443 1 2 21 0 s/dOtros servicios personales y profesionales diversos 1.129 51.763 80.532 10 48 128 28 s/dEspectáculos 796 12.606 32.333 1 11 36 14 s/dOtros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 696 7.916 43.380 10 14 123 14 s/d

Total 125.299 591.986 2.190.315 297 428 8.326 1.611 388.362

Agencias de viaje


Tipo impositivo Tipo impositivoSectores económicos

General ordinarioBienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección Simplifica

do

III.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

s/d


Anexo estadístico

0,50% 1% 4% 1,75%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 348 2.508 165 2 4.029 157.134Carbones y coquerías. Investigación minera 4 9 16 0 5 653Refino Petróleo 0 2 1 0 2 92Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 0 6 3 0 10 3.082Agua y Hielo 2 67 12 0 5 1.475Minerales de hierro y productos siderúrgicos 5 2 28 0 0 597Minerales y Metales no férreos 1 2 25 0 1 312Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 87 0 8 3.287Vidrio 1 13 270 0 2 1.286Tierra cocida. Productos cerámicos 0 2 661 0 3 2.809Otros minerales y Derivados no metálicos 3 10 317 0 13 7.484Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 16 75 0 13 785Abonos y plaguicidas 4 88 47 0 17 366Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 17 81 1.054 1 19 2.710Productos Farmacéuticos 154 133 104 0 9 482Productos Metálicos 5 45 1.886 0 16 36.516Máquinas Agrícolas e industriales 0 10 360 0 3 11.967Instrumentos de precisión, óptica y similares 10 90 103 0 0 1.105Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 4 23 587 0 4 6.874Vehículos Automóviles y Motores 0 1 37 0 3 2.103Otros medios de transporte 2 4 30 0 0 2.435Productos Alimentícios 3.307 6.460 1.002 3 2.999 27.986Bebidas y Tabacos 45 341 1.040 2 1.493 4.809Productos Textiles 15 46 4.596 0 34 25.598Cuero, Artículos de piel y calzado 9 55 1.536 1 5 6.855Madera y Muebles de madera 11 20 3.878 1 497 35.995Pasta papelera, Papel y cartón 0 2 40 0 4 273Artículos de papel. Edición y artes gráficas 732 31 1.306 1 7 22.955Productos del Caucho y del plástico 8 55 929 0 3 5.400Otras industrias de manufacturas 27 35 1.201 2 17 6.923Agrupaciones Temporales de Construcción 0 4 4 0 5 9.831Edificación y Obras Públicas 7 33 84 0 93 180.532Preparación de Terrenos 1 4 8 0 30 15.379Estructuras e instalaciones 4 14 224 0 23 81.183Acabado de obras. Servicios auxiliares 2 9 271 3 11 86.402Recuperación 6 15 55 0 11 3.584Reparaciones 6 38 263 0 15 69.358Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 10.476 17.753 8.486 14 7.154 98.870Comercio mixto y ventas en grandes superficies 189 283 526 1 123 8.080Comercio de textiles, clazado y cuero 70 73 5.637 1 13 31.653Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 598 1.287 3.892 2 69 18.020Comercio de artículos de consumo duradero 152 288 6.789 1 48 67.987Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 62 250 4.798 1 772 51.293Comercio de otros productos 1.477 2.064 6.523 6 1.401 119.239Restauración 42 167 94 0 317 246.262Hostelería 21 48 87 0 92 44.570Transporte terrestre 46 143 73 1 184 183.844Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 4 3 0 0 1.133Servicios anexos al transporte 29 47 68 1 23 19.937Comunicaciones 2 0 20 0 1 3.807Bancos y Cajas 0 0 0 0 4 426Servicios financieros 1 0 1 0 0 2.885Leasing 0 0 0 0 0Seguros 2 1 3 0 7 8.720Servicios informáticos 3 7 198 1 6 21.819Servicios técnicos 24 20 81 2 55 120.564Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 42 42 284 3 67 193.176Publicidad y alquileres 21 21 213 0 27 46.348Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 7 26 35 0 13 10.227Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 4 14 34 1 76 131.201Alquileres inmobiliarios 34 35 71 6 66 484.886Investigación y enseñanza 43 5 34 1 11 20.336Sanidad 11 19 22 0 14 25.543Servicios de limpiezas 2 14 40 0 25 18.066Otros servicios personales y profesionales diversos 30 54 355 0 55 140.588Espectáculos 16 13 84 0 36 43.019Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 19 105 116 0 26 59.920

Total 18.163 33.057 60.872 58 20.094 3.049.080

Total declarantes (2)

(1) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.(2) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes.


III.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Tipo impositivoSectores económicos

Sujetos pasivos del recargo de equivalenciaCompensaciones

del REAPG (1)

44


Anexo estadístico

4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 94 1.561 1.620 236 537 16 12 0Carbones y coquerías. Investigación minera 2 7 35 6 0 0 0 0Refino Petróleo 2 2 9 14 2 0 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 4 5 150 52 8 0 0 0Agua y Hielo 1 2 63 8 9 1 0 0Minerales de hierro y productos siderúrgicos 1 0 140 42 0 1 0 0Minerales y Metales no férreos 3 2 119 84 4 3 0 0Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 3 1 549 65 13 16 0 0Vidrio 2 8 343 22 3 1 0 0Tierra cocida. Productos cerámicos 3 0 435 76 9 7 0 0Otros minerales y Derivados no metálicos 3 5 1.096 94 15 11 1 1Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 10 37 350 74 3 14 1 0Abonos y plaguicidas 0 40 101 12 0 0 2 0Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 7 43 1.019 97 10 17 3 0Productos Farmacéuticos 147 143 261 76 16 0 5 1Productos Metálicos 13 15 3.472 628 70 71 10 1Máquinas Agrícolas e industriales 5 5 2.428 403 32 42 0 0Instrumentos de precisión, óptica y similares 4 52 245 35 2 0 0 0Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 7 20 1.586 176 16 8 2 0Vehículos Automóviles y Motores 0 2 735 119 10 1 1 0Otros medios de transporte 5 3 561 78 7 2 0 0Productos Alimentícios 414 1.506 1.855 276 205 21 52 2Bebidas y Tabacos 33 77 1.123 84 28 8 9 0Productos Textiles 15 11 4.468 271 48 51 26 4Cuero, Artículos de piel y calzado 4 7 1.611 115 20 12 9 0Madera y Muebles de madera 14 8 3.590 214 39 46 15 0Pasta papelera, Papel y cartón 1 3 106 41 3 3 0 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 177 20 2.348 285 82 28 16 1Productos del Caucho y del plástico 13 14 1.820 212 19 28 2 0Otras industrias de manufacturas 13 10 1.210 447 13 7 2 0Agrupaciones Temporales de Construcción 2 2 175 27 87 2 0 0Edificación y Obras Públicas 5 41 2.192 325 374 38 2 0Preparación de Terrenos 0 8 430 75 23 8 0 0Estructuras e instalaciones 6 19 2.218 167 127 49 2 0Acabado de obras. Servicios auxiliares 4 11 1.360 78 52 32 0 1Recuperación 0 11 439 602 11 3 0 0Reparaciones 8 16 2.915 186 42 22 1 0Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 1.858 4.732 4.280 659 422 29 155 0Comercio mixto y ventas en grandes superficies 42 107 802 44 7 2 4 0Comercio de textiles, clazado y cuero 57 35 9.060 324 115 15 35 3Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 143 367 2.974 185 42 10 33 1Comercio de artículos de consumo duradero 91 108 16.013 707 166 46 37 1Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 59 196 13.623 956 170 145 27 0Comercio de otros productos 589 1.828 12.428 938 251 34 60 2Restauración 70 568 1.652 164 155 10 1 0Hostelería 27 87 956 213 85 19 0 0Transporte terrestre 15 41 1.296 469 67 29 3 0Transporte aéreo, marítimo y fluvial 2 3 70 23 5 0 0 0Servicios anexos al transporte 29 36 746 363 73 12 3 0Comunicaciones 5 1 246 156 19 8 2 0Bancos y Cajas 14 13 90 62 3 1 0 0Servicios financieros 8 3 66 66 4 1 1 0Leasing 0 0 4 5 1 0 0Seguros 2 2 54 64 8 0 0 0Servicios informáticos 16 8 1.382 457 35 3 3 0Servicios técnicos 72 59 1.728 449 236 22 3 0Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 83 57 1.688 903 190 65 6 0Publicidad y alquileres 24 28 2.486 532 82 32 0 0Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 15 21 314 122 19 3 0 0Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 12 36 1.393 679 523 8 2 0Alquileres inmobiliarios 17 17 590 335 234 108 3 0Investigación y enseñanza 105 33 350 101 29 2 1 0Sanidad 28 123 294 37 14 4 3 0Servicios de limpiezas 4 21 437 48 42 8 2 0Otros servicios personales y profesionales diversos 34 35 1.690 134 78 9 1 0Espectáculos 47 35 1.461 402 40 6 3 0Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 18 31 409 88 91 13 0 0

Total 4.511 12.348 121.759 15.487 5.145 1.213 561 18

Tipo impositivoInversión del sujeto pasivo


Modif. de bases y cuotas por quiebras y suspensiones

Modif. recargo equivalencia


III.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Adquisiciones intracomunitarias Modif. recargo equivalencia

por quiebras y suspensión

Sectores económicos

0


Anexo estadístico

4% 7% 16% 4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 4.312.025 9.488.295 4.458.541 18.258.860 838 2.799 5.176 8.813Carbones y coquerías. Investigación minera 14.475 44.964 1.256.882 1.316.321 0 0 0 0Refino Petróleo 306 13.767 13.636.552 13.650.625 0 0 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 2.953 40.971 41.416.645 41.460.569 0 0 75 75Agua y Hielo 6.175 2.668.524 852.040 3.526.739 0 119 4 123Minerales de hierro y productos siderúrgicos 1.520 6.887 8.257.102 8.265.508 0 0 0 0Minerales y Metales no férreos 726 18.212 1.946.345 1.965.284 0 0 0 0Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 3.211 79.574 11.803.380 11.886.166 0 0 0 0Vidrio 221 55.764 2.468.645 2.524.630 0 0 921 921Tierra cocida. Productos cerámicos 1.766 9.551 4.602.227 4.613.544 0 0 720 721Otros minerales y Derivados no metálicos 29.103 327.153 6.635.750 6.992.005 45 0 620 664Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 43.211 642.267 9.638.712 10.324.190 0 23 176 198Abonos y plaguicidas 14.152 896.377 304.001 1.214.530 0 34 0 34Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 185.285 633.145 9.036.783 9.855.213 79 0 1.320 1.398Productos Farmacéuticos 8.801.324 1.484.369 1.187.548 11.473.241 0 0 0 0Productos Metálicos 9.496 859.508 25.288.623 26.157.628 15 274 9.088 9.377Máquinas Agrícolas e industriales 2.144 106.250 13.043.304 13.151.698 0 0 20.838 20.838Instrumentos de precisión, óptica y similares 14.028 353.186 305.327 672.542 0 0 25 25Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 5.794 75.005 15.383.017 15.463.817 17 13 2.724 2.755Vehículos Automóviles y Motores 1.268 27.639 29.135.912 29.164.820 0 0 605 605Otros medios de transporte 2.401 12.385 3.072.613 3.087.399 0 0 451 451Productos Alimentícios 8.599.954 44.026.204 3.488.138 56.114.295 116 3.460 1.626 5.202Bebidas y Tabacos 146.675 5.379.591 6.834.615 12.360.881 4 382 4.188 4.573Productos Textiles 45.652 246.316 12.710.296 13.002.264 141 0 1.814 1.955Cuero, Artículos de piel y calzado 22.024 66.183 3.264.281 3.352.488 2 0 703 705Madera y Muebles de madera 11.797 672.036 13.292.670 13.976.502 25 297 10.546 10.869Pasta papelera, Papel y cartón 12.833 21.128 2.467.588 2.501.550 0 0 0 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 5.116.934 56.905 13.987.281 19.161.120 172 0 6.032 6.205Productos del Caucho y del plástico 72.515 343.437 11.456.058 11.872.009 2 0 3.862 3.864Otras industrias de manufacturas 14.925 60.561 2.044.358 2.119.843 24 0 2.169 2.193Agrupaciones Temporales de Construcción 10.514 771.719 10.043.306 10.825.539 0 0 1.949 1.949Edificación y Obras Públicas 1.319.615 38.494.943 53.056.538 92.871.096 9 17.486 57.879 75.373Preparación de Terrenos 13.228 441.451 6.588.203 7.042.883 1 158 2.588 2.747Estructuras e instalaciones 27.435 2.679.451 30.705.909 33.412.794 2 2.192 11.376 13.569Acabado de obras. Servicios auxiliares 4.902 1.594.356 10.167.559 11.766.816 2.599 1.067 8.868 12.535Recuperación 12.396 516.551 1.256.075 1.785.023 0 62 1.132 1.194Reparaciones 19.872 88.206 16.146.557 16.254.635 0 18 110.232 110.250Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 29.610.731 61.678.208 31.838.957 123.127.895 421 1.968 3.907 6.296Comercio mixto y ventas en grandes superficies 3.622.523 11.477.870 25.812.622 40.913.015 39 1 2.459 2.499Comercio de textiles, clazado y cuero 48.465 71.718 19.036.522 19.156.705 120 3 7.061 7.184Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 14.888.400 3.774.957 12.329.173 30.992.530 447 896 6.176 7.520Comercio de artículos de consumo duradero 229.956 702.463 109.455.516 110.387.935 908 564 581.064 582.535Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 740.560 2.146.366 119.240.146 122.127.071 41 531 17.153 17.725Comercio de otros productos 4.928.790 8.317.930 33.965.802 47.212.523 2.748 1.253 462.732 466.732Restauración 133.149 19.930.790 2.070.956 22.134.895 186 2.513 1.018 3.717Hostelería 34.027 9.754.329 1.889.680 11.678.036 2 105 20.006 20.113Transporte terrestre 113.792 6.426.125 18.026.812 24.566.730 76 301 10.029 10.406Transporte aéreo, marítimo y fluvial 901 1.815.576 1.403.653 3.220.130 0 0 2.426 2.426Servicios anexos al transporte 247.018 2.207.625 16.675.566 19.130.209 2 0 5.927 5.928Comunicaciones 2.005 24.335 39.061.061 39.087.401 0 0 1.299 1.299Bancos y Cajas 11.144 155.713 9.052.864 9.219.721 0 0 1.547 1.547Servicios financieros 1.368 76.727 4.919.206 4.997.301 0 0 881 881Leasing 2 32 600.174 600.208 0 0 0 0Seguros 46.300 158.426 1.803.007 2.007.732 0 4 1.935 1.939Servicios informáticos 16.144 27.648 8.937.221 8.981.013 93 0 733 826Servicios técnicos 61.366 311.940 17.891.141 18.264.447 291 101 14.850 15.242Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 372.164 1.173.649 35.758.391 37.304.204 218 16 15.227 15.461Publicidad y alquileres 135.255 358.773 24.609.084 25.103.113 2 11 29.203 29.216Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 83.628 435.485 2.994.030 3.513.143 0 0 970 970Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 354.407 43.594.993 36.833.528 80.782.928 103 13.572 21.180 34.855Alquileres inmobiliarios 98.907 1.662.871 20.429.441 22.191.218 3.392 63 18.277 21.732Investigación y enseñanza 176.004 336.981 1.426.011 1.938.996 0 0 1.173 1.173Sanidad 46.781 740.074 696.977 1.483.832 11 177 6.120 6.308Servicios de limpiezas 4.948 2.769.890 5.940.720 8.715.557 0 49 1.533 1.581Otros servicios personales y profesionales diversos 22.662 3.668.983 3.100.028 6.791.673 211 2.670 2.231 5.112Espectáculos 24.683 3.465.407 8.477.797 11.967.887 5.464 159 1.430 7.053Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 54.500 1.029.673 4.592.140 5.676.312 1.560 472 4.991 7.023

Total 85.013.434 301.598.387 1.020.107.607 1.406.719.428 20.424 53.812 1.511.245 1.585.482


III.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


Sectores económicosGeneral ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte,

antigüedades y objetos de colección



Anexo estadístico

4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 249 4.312.863 9.491.094 4.463.717 18.267.922Carbones y coquerías. Investigación minera 0 14.475 44.964 1.256.882 1.316.321Refino Petróleo 0 306 13.767 13.636.552 13.650.625Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 0 2.953 40.971 41.416.720 41.460.644Agua y Hielo 4 6.175 2.668.643 852.044 3.526.865Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 1.520 6.887 8.257.102 8.265.508Minerales y Metales no férreos 0 726 18.212 1.946.345 1.965.284Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 26 3.211 79.574 11.803.380 11.886.191Vidrio 0 221 55.764 2.469.566 2.525.550Tierra cocida. Productos cerámicos 0 1.766 9.551 4.602.947 4.614.265Otros minerales y Derivados no metálicos 0 29.147 327.153 6.636.370 6.992.670Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 43.212 642.290 9.638.887 10.324.389Abonos y plaguicidas 0 14.152 896.411 304.001 1.214.564Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 0 185.363 633.145 9.038.103 9.856.611Productos Farmacéuticos 0 8.801.324 1.484.369 1.187.548 11.473.242Productos Metálicos 971 9.511 859.782 25.297.712 26.167.975Máquinas Agrícolas e industriales 1 2.144 106.250 13.064.143 13.172.538Instrumentos de precisión, óptica y similares 0 14.028 353.186 305.352 672.567Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 0 5.812 75.018 15.385.742 15.466.572Vehículos Automóviles y Motores 150 1.268 27.639 29.136.517 29.165.574Otros medios de transporte 0 2.401 12.385 3.073.064 3.087.850Productos Alimentícios 1 8.600.070 44.029.663 3.489.763 56.119.498Bebidas y Tabacos 0 146.679 5.379.973 6.838.803 12.365.455Productos Textiles 31 45.793 246.316 12.712.111 13.004.251Cuero, Artículos de piel y calzado 0 22.026 66.183 3.264.984 3.353.193Madera y Muebles de madera 291 11.822 672.333 13.303.216 13.987.662Pasta papelera, Papel y cartón 0 12.833 21.128 2.467.588 2.501.550Artículos de papel. Edición y artes gráficas 193 5.117.106 56.905 13.993.313 19.167.517Productos del Caucho y del plástico 359 72.517 343.437 11.459.920 11.876.232Otras industrias de manufacturas 0 14.949 60.561 2.046.526 2.122.036Agrupaciones Temporales de Construcción 292 10.514 771.719 10.045.255 10.827.779Edificación y Obras Públicas 117 1.319.624 38.512.428 53.114.417 92.946.587Preparación de Terrenos 0 13.229 441.609 6.590.791 7.045.630Estructuras e instalaciones 773 27.436 2.681.643 30.717.285 33.427.137Acabado de obras. Servicios auxiliares 48 7.501 1.595.423 10.176.427 11.779.399Recuperación 0 12.396 516.613 1.257.207 1.786.217Reparaciones 395 19.872 88.224 16.256.789 16.365.280Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 14 29.611.151 61.680.175 31.842.864 123.134.205Comercio mixto y ventas en grandes superficies 1 3.622.562 11.477.871 25.815.081 40.915.515Comercio de textiles, clazado y cuero 1.096 48.585 71.722 19.043.583 19.164.985Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 15 14.888.848 3.775.853 12.335.349 31.000.065Comercio de artículos de consumo duradero 1.985 230.864 703.027 110.036.580 110.972.455Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 790 740.600 2.146.897 119.257.299 122.145.586Comercio de otros productos 2.253 4.931.538 8.319.183 34.428.534 47.681.508Restauración 60 133.335 19.933.304 2.071.974 22.138.672Hostelería 75 34.029 9.754.434 1.909.686 11.698.224Transporte terrestre 63 113.868 6.426.426 18.036.841 24.577.199Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 901 1.815.576 1.406.079 3.222.557Servicios anexos al transporte 787.468 247.020 2.207.625 16.681.493 19.923.605Comunicaciones 0 2.005 24.335 39.062.360 39.088.701Bancos y Cajas 0 11.144 155.713 9.054.412 9.221.269Servicios financieros 0 1.368 76.727 4.920.087 4.998.182Leasing 0 2 32 600.174 600.208Seguros 0 46.300 158.430 1.804.942 2.009.671Servicios informáticos 3 16.237 27.649 8.937.954 8.981.842Servicios técnicos 850 61.657 312.040 17.905.992 18.280.538Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 2.806 372.382 1.173.665 35.773.618 37.322.471Publicidad y alquileres 238 135.257 358.785 24.638.287 25.132.567Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 318 83.628 435.485 2.995.000 3.514.431Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 521 354.510 43.608.565 36.854.708 80.818.304Alquileres inmobiliarios 3.398 102.299 1.662.934 20.447.718 22.216.348Investigación y enseñanza 4.670 176.004 336.981 1.427.184 1.944.839Sanidad 0 46.792 740.251 703.097 1.490.139Servicios de limpiezas 0 4.948 2.769.938 5.942.252 8.717.138Otros servicios personales y profesionales diversos 720 22.873 3.671.653 3.102.259 6.797.506Espectáculos 2.481 30.147 3.465.566 8.479.227 11.977.421Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 1.201 56.060 1.030.145 4.597.131 5.684.536

Total 814.926 85.033.858 301.652.200 1.021.618.852 1.409.119.836


III.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Miles de euros


Régimen especial de las

agencias de viajes

Sectores económicosSubtotal de los regímenes anteriores


Anexo estadístico

4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 12.531 232.059 82.317 326.906 22.329 -513Carbones y coquerías. Investigación minera 22 3.408 26.753 30.184 4.638 0Refino Petróleo 40 67 90.828 90.935 119.503 -702Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 60 344 573.696 574.100 98.934 -179Agua y Hielo 0 84 3.145 3.230 1.509 -1.454Minerales de hierro y productos siderúrgicos 329 0 1.643.240 1.643.568 910.644 -121Minerales y Metales no férreos 38 6.675 429.118 435.830 1.039.090 -56.769Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 2 2 246.194 246.199 65.699 -2.643Vidrio 437 6.070 438.008 444.515 40.601 -179Tierra cocida. Productos cerámicos 2 0 328.177 328.179 62.124 -370Otros minerales y Derivados no metálicos 8.694 20.337 377.189 406.220 30.441 -655Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 161.093 78.023 2.551.635 2.790.750 179.721 -687Abonos y plaguicidas 0 55.218 113.658 168.876 25.375 0Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 29 34.534 2.152.782 2.187.344 208.328 -31.959Productos Farmacéuticos 3.304.232 423.958 697.771 4.425.961 448.023 -2.506Productos Metálicos 274 4.874 2.418.699 2.423.846 333.421 -5.345Máquinas Agrícolas e industriales 15 204 2.280.337 2.280.556 177.029 -635Instrumentos de precisión, óptica y similares 50 91.092 84.572 175.714 5.639 6Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 15.173 11.532 5.558.950 5.585.655 356.201 -10.426Vehículos Automóviles y Motores 0 14 22.115.467 22.115.481 1.437.647 -110Otros medios de transporte 103 84 1.193.807 1.193.994 745.610 -54.473Productos Alimentícios 673.729 1.883.471 687.654 3.244.854 343.054 -34.735Bebidas y Tabacos 17.737 363.490 766.264 1.147.491 142.034 -2.451Productos Textiles 2.848 548 1.642.870 1.646.265 141.455 1.190Cuero, Artículos de piel y calzado 12 791 240.459 241.262 14.682 -489Madera y Muebles de madera 316 34 993.086 993.437 19.798 -4.101Pasta papelera, Papel y cartón 0 7.187 514.781 521.968 173.853 -1.173Artículos de papel. Edición y artes gráficas 24.422 3.913 1.471.300 1.499.634 180.529 1.544Productos del Caucho y del plástico 4.499 55.997 3.090.452 3.150.949 272.131 -1.192Otras industrias de manufacturas 3.965 755 258.249 262.969 106.895 46Agrupaciones Temporales de Construcción 600 10.689 144.502 155.791 17.852 -24.072Edificación y Obras Públicas 13 9.123 236.602 245.737 90.477 -54.548Preparación de Terrenos 0 432 41.440 41.873 14.527 -3.404Estructuras e instalaciones 2.166 30.668 2.544.593 2.577.428 96.751 -6.892Acabado de obras. Servicios auxiliares 14 1.060 116.439 117.513 7.725 -543Recuperación 0 4.238 169.740 173.979 1.475.696 21.997Reparaciones 154 2.633 556.928 559.715 13.557 -2.865Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 1.599.538 3.874.911 1.316.520 6.790.969 190.535 -11.292Comercio mixto y ventas en grandes superficies 41.176 159.578 1.075.496 1.276.249 79.729 485Comercio de textiles, clazado y cuero 2.337 4.868 3.088.299 3.095.503 144.974 -10.672Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 1.595.224 514.690 1.852.734 3.962.648 214.799 -2.652Comercio de artículos de consumo duradero 4.892 13.994 21.647.524 21.666.409 540.800 -1.130Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 105.458 407.065 17.987.960 18.500.483 1.170.097 -7.980Comercio de otros productos 235.774 1.399.647 6.038.183 7.673.603 533.282 -4.353Restauración 1.410 28.067 37.720 67.197 13.615 1.238Hostelería 147 777 47.529 48.453 17.861 -2.209Transporte terrestre 11.609 3.352 115.831 130.792 234.610 -2.210Transporte aéreo, marítimo y fluvial 4 250 228.650 228.905 34.857 4.650Servicios anexos al transporte 50.460 4.891 158.674 214.025 355.147 -2.029Comunicaciones 14 68 980.483 980.565 1.465.397 -37.474Bancos y Cajas 449 1.866 346.073 348.388 135.075 -1.340Servicios financieros 32 1.769 226.615 228.415 32.459 -65Leasing 0 0 1.010 1.010 4.682 162Seguros 10.850 138 9.306 20.294 38.143 148Servicios informáticos 238 25 562.462 562.725 381.900 -2.824Servicios técnicos 3.933 2.108 211.731 217.771 266.748 13.439Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 9.423 20.907 498.764 529.093 2.222.919 -9.550Publicidad y alquileres 1.699 3.747 632.964 638.410 449.730 -10.249Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 14.583 9.865 100.725 125.172 97.309 -3.431Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 325 4.659 102.366 107.350 267.164 -96.225Alquileres inmobiliarios 773 55.278 552.368 608.419 145.892 -4.973Investigación y enseñanza 29.655 423 24.006 54.084 9.355 54Sanidad 2.043 3.124 5.955 11.123 835 118Servicios de limpiezas 1 2.080 38.004 40.085 9.565 -2.588Otros servicios personales y profesionales diversos 296 262 31.876 32.434 13.988 1.641Espectáculos 762 1.762 177.173 179.697 555.719 -2.688Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 3.239 23.790 208.439 235.467 59.308 -4.201

Total 7.959.940 9.887.569 115.187.139 133.034.648 19.110.018 -479.605


III.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Sectores económicosAdquisiciones intracomunitarias


Modif. de bases y cuotas Tipo impositivo

Total


Anexo estadístico

0,50% 1% 4% 1,75%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 18.351 152.224 3.557 3 174.134Carbones y coquerías. Investigación minera 44 785 150 0 978Refino Petróleo 0 32 0 0 32Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 0 857 26 0 883Agua y Hielo 154 3.607 220 0 3.981Minerales de hierro y productos siderúrgicos 121 13 258 0 392Minerales y Metales no férreos 58 3.675 3.292 0 7.024Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 2.282 0 2.282Vidrio 2 13.772 7.303 0 21.Tierra cocida. Productos cerámicos 0 2 14.835 0 14.837Otros minerales y Derivados no metálicos 8 340 6.010 0 6.358Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 258 4.606 0 4.864Abonos y plaguicidas 10 5.295 2.035 0 7.340Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 396 3.541 130.050 0 133.987Productos Farmacéuticos 221.340 45.313 67.934 0 334.586Productos Metálicos 154 1.102 162.990 0 164.246Máquinas Agrícolas e industriales 0 153 5.930 0 6.083Instrumentos de precisión, óptica y similares 1.149 51.519 6.843 0 59.511Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 18 1.702 43.444 0 45.163Vehículos Automóviles y Motores 0 5 1.670 0 1.674Otros medios de transporte 291 122 4.509 0 4.922Productos Alimentícios 254.847 1.593.869 11.991 26 1.860.733Bebidas y Tabacos 706 25.034 25.159 3 50.902Productos Textiles 677 3.045 1.413.668 0 1.417.391Cuero, Artículos de piel y calzado 76 2.448 298.755 851 302.131Madera y Muebles de madera 220 130 444.298 49 444.697Pasta papelera, Papel y cartón 0 8 3.056 0 3.065Artículos de papel. Edición y artes gráficas 248.938 262 68.816 1 318.016Productos del Caucho y del plástico 580 2.494 37.327 0 40.402Otras industrias de manufacturas 187 1.371 104.475 14 106.047Agrupaciones Temporales de Construcción 0 181 952 0 1.133Edificación y Obras Públicas 321 801 2.471 0 3.593Preparación de Terrenos 17 53 355 0 425Estructuras e instalaciones 19 225 4.515 0 4.759Acabado de obras. Servicios auxiliares 82 114 2.486 27 2.708Recuperación 156 1.108 1.003 0 2.268Reparaciones 243 673 3.540 0 4.456Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 1.774.028 3.603.527 352.038 8.182.744 13.912.336Comercio mixto y ventas en grandes superficies 24.727 102.139 117.776 39 244.681Comercio de textiles, clazado y cuero 8.653 2.981 1.572.361 6 1.584.001Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 7.313.397 861.801 1.175.268 255 9.350.721Comercio de artículos de consumo duradero 21.211 4.561 974.020 351 1.000.143Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 2.205 15.149 227.789 0 245.143Comercio de otros productos 1.503.040 306.883 1.190.042 6.712 3.006.677Restauración 707 3.669 733 0 5.108Hostelería 1.013 997 1.548 0 3.557Transporte terrestre 2.795 8.849 734 1 12.378Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 28 5 0 33Servicios anexos al transporte 20.927 4.647 8.710 32 34.316Comunicaciones 33 0 2.086 0 2.119Bancos y Cajas 0 0 0 0 0Servicios financieros 2 0 2 0 4Leasing 0 0 0 0 0Seguros 10 94 50 0 154Servicios informáticos 2 14 2.869 5 2.890Servicios técnicos 456 229 823 2 1.509Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 8.535 7.262 38.766 17 54.580Publicidad y alquileres 1.833 5.414 10.560 0 17.806Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 688 828 2.040 0 3.556Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 2.328 1.477 381 4 4.190Alquileres inmobiliarios 413 287 2.348 2 3.051Investigación y enseñanza 269 85 181 0 535Sanidad 132 1.610 191 0 1.934Servicios de limpiezas 0 291 239 0 531Otros servicios personales y profesionales diversos 70 396 2.817 0 3.283Espectáculos 26 328 13.343 0 13.696Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 356 2.958 6.627 0 9.940

Total 11.437.018 6.852.636 8.595.156 8.191.142 35.075.953


III.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA



077


Anexo estadístico

4% 7% 16% 4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 172.507 664.189 713.360 1.550.056 34 196 828 1.058Carbones y coquerías. Investigación minera 579 3.147 201.101 204.827 0 0 0 0Refino Petróleo 12 967 2.181.853 2.182.832 0 0 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 118 2.868 6.626.665 6.629.651 0 0 12 12Agua y Hielo 247 186.792 136.330 323.369 0 8 1 9Minerales de hierro y productos siderúrgicos 61 482 1.321.134 1.321.677 0 0 0 0Minerales y Metales no férreos 29 1.275 311.415 312.719 0 0 0 0Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 128 5.570 1.888.538 1.894.237 0 0 0 0Vidrio 9 3.903 394.972 398.884 0 0 147 147Tierra cocida. Productos cerámicos 71 669 736.347 737.086 0 0 115 115Otros minerales y Derivados no metálicos 1.164 22.902 1.061.676 1.085.742 2 0 99 101Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 1.728 44.959 1.542.438 1.589.125 0 2 28 30Abonos y plaguicidas 566 62.746 48.640 111.953 0 2 0 2Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 7.463 44.320 1.445.960 1.497.743 3 0 211 214Productos Farmacéuticos 352.053 103.906 190.008 645.967 0 0 0 0Productos Metálicos 380 60.166 4.046.224 4.106.770 1 19 1.454 1.474Máquinas Agrícolas e industriales 86 7.438 2.086.909 2.094.433 0 0 3.334 3.334Instrumentos de precisión, óptica y similares 561 24.723 48.853 74.138 0 0 4 4Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 232 5.251 2.461.250 2.466.733 1 1 436 438Vehículos Automóviles y Motores 51 1.935 4.661.724 4.663.709 0 0 97 97Otros medios de transporte 96 867 491.614 492.577 0 0 72 72Productos Alimentícios 344.000 3.081.828 558.095 3.983.923 5 242 260 507Bebidas y Tabacos 5.866 376.569 1.093.539 1.475.974 0 27 670 697Productos Textiles 1.826 17.242 2.033.615 2.052.684 6 0 290 296Cuero, Artículos de piel y calzado 881 4.633 522.286 527.799 0 0 113 113Madera y Muebles de madera 489 47.045 2.126.760 2.174.294 1 21 1.687 1.709Pasta papelera, Papel y cartón 513 1.479 394.813 396.805 0 0 0 0Artículos de papel. Edición y artes gráficas 204.690 3.980 2.237.930 2.446.600 7 0 965 972Productos del Caucho y del plástico 2.901 24.040 1.832.960 1.859.901 0 0 618 618Otras industrias de manufacturas 597 4.239 326.933 331.769 1 0 347 348Agrupaciones Temporales de Construcción 421 54.011 1.606.918 1.661.350 0 0 312 312Edificación y Obras Públicas 52.799 2.694.506 8.488.788 11.236.093 0 1.224 9.260 10.485Preparación de Terrenos 529 30.902 1.054.096 1.085.527 0 11 414 425Estructuras e instalaciones 1.098 187.562 4.912.795 5.101.455 0 153 1.820 1.974Acabado de obras. Servicios auxiliares 197 111.607 1.626.809 1.738.614 104 75 1.419 1.598Recuperación 496 36.153 200.972 237.621 0 4 181 185Reparaciones 830 6.174 2.583.307 2.590.312 0 1 17.637 17.638Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 1.184.495 4.317.349 5.094.203 10.596.047 17 138 625 780Comercio mixto y ventas en grandes superficies 144.901 803.450 4.130.014 5.078.365 2 0 393 395Comercio de textiles, clazado y cuero 1.941 5.021 3.045.832 3.052.793 5 0 1.130 1.135Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 595.529 264.265 1.972.686 2.832.480 18 63 988 1.069Comercio de artículos de consumo duradero 9.197 49.158 17.512.149 17.570.504 38 39 92.969 93.047Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 29.627 150.248 19.077.884 19.257.759 2 37 2.744 2.783Comercio de otros productos 197.147 582.263 5.434.436 6.213.846 109 88 74.037 74.234Restauración 5.279 1.395.151 331.383 1.731.813 7 176 163 346Hostelería 1.361 682.813 302.342 986.516 0 7 3.201 3.208Transporte terrestre 4.552 449.829 2.884.208 3.338.588 3 21 1.605 1.629Transporte aéreo, marítimo y fluvial 36 127.086 224.614 351.736 0 0 388 388Servicios anexos al transporte 9.881 154.534 2.668.002 2.832.417 0 0 948 948Comunicaciones 80 1.704 6.249.766 6.251.550 0 0 208 208Bancos y Cajas 446 10.900 1.448.545 1.459.891 0 0 248 248Servicios financieros 55 5.371 787.437 792.862 0 0 141 141Leasing 0 2 96.028 96.030 0 0 0 0Seguros 1.852 11.087 288.476 301.416 0 0 310 310Servicios informáticos 646 1.936 1.429.895 1.432.476 4 0 117 121Servicios técnicos 2.455 21.836 2.862.399 2.886.690 12 7 2.374 2.393Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 14.886 82.150 5.721.172 5.818.208 9 1 2.436 2.446Publicidad y alquileres 5.330 25.115 3.937.413 3.967.859 0 1 4.672 4.673Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 3.346 30.484 479.016 512.846 0 0 155 155Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 14.204 3.051.701 5.893.357 8.959.262 4 950 3.389 4.343Alquileres inmobiliarios 3.957 116.361 3.268.677 3.388.994 138 4 2.922 3.064Investigación y enseñanza 7.041 23.589 228.155 258.785 0 0 188 188Sanidad 1.871 51.809 111.514 165.194 0 12 979 992Servicios de limpiezas 203 193.897 950.500 1.144.600 0 3 245 249Otros servicios personales y profesionales diversos 907 256.846 495.994 753.748 8 187 357 552Espectáculos 987 242.604 1.356.421 1.600.013 219 11 229 459Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 2.183 72.090 734.730 809.002 62 33 798 894

Total 3.400.669 21.111.694 163.214.875 187.727.238 819 3.767 241.794 246.381



antigüedades y objetos de colecciónTipo impositivo

Total

Miles de euros


III.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


Anexo estadístico

4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 40 172.540 664.386 714.188 1.551.154Carbones y coquerías. Investigación minera 0 579 3.147 201.101 204.827Refino Petróleo 0 12 967 2.181.853 2.182.832Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 0 118 2.868 6.626.677 6.629.663Agua y Hielo 1 247 186.800 136.331 323.379Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 61 482 1.321.134 1.321.677Minerales y Metales no férreos 0 29 1.275 311.415 312.719Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 4 128 5.570 1.888.538 1.894.241Vidrio 0 9 3.903 395.119 399.031Tierra cocida. Productos cerámicos 0 71 669 736.462 737.201Otros minerales y Derivados no metálicos 0 1.166 22.902 1.061.775 1.085.842Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 1.728 44.960 1.542.466 1.589.155Abonos y plaguicidas 0 566 62.749 48.640 111.955Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 0 7.466 44.320 1.446.171 1.497.957Productos Farmacéuticos 0 352.053 103.906 190.008 645.967Productos Metálicos 155 380 60.185 4.047.678 4.108.399Máquinas Agrícolas e industriales 0 86 7.438 2.090.244 2.097.767Instrumentos de precisión, óptica y similares 0 561 24.723 48.857 74.142Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 0 232 5.252 2.461.686 2.467.170Vehículos Automóviles y Motores 24 51 1.935 4.661.821 4.663.830Otros medios de transporte 0 96 867 491.686 492.649Productos Alimentícios 0 344.004 3.082.070 558.355 3.984.430Bebidas y Tabacos 0 5.866 376.596 1.094.209 1.476.671Productos Textiles 5 1.832 17.242 2.033.906 2.052.985Cuero, Artículos de piel y calzado 0 881 4.633 522.398 527.912Madera y Muebles de madera 47 490 47.065 2.128.448 2.176.050Pasta papelera, Papel y cartón 0 513 1.479 394.813 396.805Artículos de papel. Edición y artes gráficas 31 204.697 3.980 2.238.895 2.447.603Productos del Caucho y del plástico 57 2.901 24.040 1.833.578 1.860.576Otras industrias de manufacturas 0 598 4.239 327.280 332.117Agrupaciones Temporales de Construcción 47 421 54.011 1.607.230 1.661.708Edificación y Obras Públicas 19 52.799 2.695.730 8.498.048 11.246.596Preparación de Terrenos 0 529 30.914 1.054.510 1.085.952Estructuras e instalaciones 124 1.098 187.715 4.914.615 5.103.552Acabado de obras. Servicios auxiliares 8 301 111.682 1.628.228 1.740.219Recuperación 0 496 36.157 201.153 237.806Reparaciones 63 830 6.176 2.600.944 2.608.013Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 2 1.184.512 4.317.487 5.094.828 10.596.829Comercio mixto y ventas en grandes superficies 0 144.903 803.450 4.130.408 5.078.761Comercio de textiles, clazado y cuero 175 1.946 5.021 3.046.961 3.054.103Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 2 595.547 264.328 1.973.675 2.833.551Comercio de artículos de consumo duradero 318 9.235 49.198 17.605.118 17.663.868Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 126 29.629 150.285 19.080.628 19.260.669Comercio de otros productos 360 197.256 582.350 5.508.474 6.288.440Restauración 10 5.286 1.395.327 331.546 1.732.168Hostelería 12 1.361 682.820 305.543 989.736Transporte terrestre 10 4.555 449.850 2.885.812 3.340.227Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 36 127.086 225.002 352.124Servicios anexos al transporte 125.994 9.881 154.534 2.668.951 2.959.359Comunicaciones 0 80 1.704 6.249.974 6.251.758Bancos y Cajas 0 446 10.900 1.448.792 1.460.138Servicios financieros 0 55 5.371 787.578 793.003Leasing 0 0 2 96.028 96.030Seguros 0 1.852 11.088 288.786 301.725Servicios informáticos 0 650 1.936 1.430.012 1.432.598Servicios técnicos 136 2.467 21.843 2.864.773 2.889.219Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 449 14.895 82.151 5.723.608 5.821.103Publicidad y alquileres 38 5.331 25.116 3.942.086 3.972.571Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 51 3.346 30.484 479.171 513.052Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 83 14.208 3.052.651 5.896.746 8.963.688Alquileres inmobiliarios 544 4.094 116.365 3.271.599 3.392.602Investigación y enseñanza 747 7.041 23.589 228.343 259.720Sanidad 0 1.872 51.821 112.494 166.186Servicios de limpiezas 0 203 193.900 950.746 1.144.849Otros servicios personales y profesionales diversos 116 916 257.033 496.351 754.416Espectáculos 397 1.206 242.616 1.356.650 1.600.868Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 192 2.246 72.123 735.528 810.089

Total 130.387 3.401.489 21.115.461 163.456.669 188.104.006


III.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)



Régimen especial de

las agencias de viajes

Subtotal de los regímenes anteriores


Anexo estadístico

4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 506 16.247 13.165 29.918 2.887 -509 1.583.449Carbones y coquerías. Investigación minera 1 239 4.281 4.520 742 0 210.089Refino Petróleo 2 5 14.532 14.539 19.120 -112 2.216.378Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 2 24 91.791 91.818 15.830 -28 6.737.283Agua y Hielo 0 6 503 509 242 -118 324.011Minerales de hierro y productos siderúrgicos 13 0 262.918 262.931 145.703 -19 1.730.292Minerales y Metales no férreos 2 467 68.661 69.129 166.256 -9.083 539.021Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 39.391 39.391 10.512 -435 1.943.708Vidrio 20 425 70.082 70.527 6.496 -29 476.026Tierra cocida. Productos cerámicos 0 0 52.508 52.508 9.940 -59 799.590Otros minerales y Derivados no metálicos 348 1.424 60.350 62.122 4.871 -188 1.152.647Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 6.444 5.462 408.019 419.925 28.660 -601 2.037.139Abonos y plaguicidas 0 3.869 18.185 22.055 3.596 0 137.606Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 1 2.417 344.444 346.863 33.332 -2.433 1.875.720Productos Farmacéuticos 132.169 29.677 111.637 273.483 44.023 -174 963.298Productos Metálicos 11 341 386.938 387.290 53.347 -929 4.548.107Máquinas Agrícolas e industriales 1 14 364.850 364.865 28.325 -196 2.490.761Instrumentos de precisión, óptica y similares 2 6.377 13.532 19.910 898 1 94.951Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 607 806 889.428 890.841 56.987 -1.364 3.413.635Vehículos Automóviles y Motores 0 1 3.538.468 3.538.469 230.023 -14 8.432.309Otros medios de transporte 4 7 191.005 191.016 119.297 -8.711 794.251Productos Alimentícios 26.957 131.853 110.023 268.832 50.377 -12.679 4.290.960Bebidas y Tabacos 710 25.445 122.602 148.757 22.603 -286 1.647.745Productos Textiles 101 38 262.862 263.002 22.613 179 2.338.778Cuero, Artículos de piel y calzado 0 58 38.473 38.531 2.348 -1.432 567.359Madera y Muebles de madera 12 2 158.885 158.899 3.168 -581 2.337.536Pasta papelera, Papel y cartón 0 503 82.365 82.868 27.808 163 507.644Artículos de papel. Edición y artes gráficas 978 276 235.393 236.647 27.398 -398 2.711.249Productos del Caucho y del plástico 180 3.920 494.375 498.475 43.541 -233 2.402.359Otras industrias de manufacturas 159 53 41.320 41.531 17.103 38 390.790Agrupaciones Temporales de Construcción 24 748 23.120 23.893 2.856 -3.862 1.684.595Edificación y Obras Públicas 1 639 37.856 38.495 14.395 -11.113 11.288.372Preparación de Terrenos 0 31 6.630 6.661 2.324 -575 1.094.363Estructuras e instalaciones 87 2.147 407.135 409.368 15.476 -1.346 5.527.050Acabado de obras. Servicios auxiliares 1 74 18.630 18.704 1.234 -95 1.760.062Recuperación 0 297 27.166 27.462 236.080 3.434 504.783Reparaciones 6 184 89.108 89.299 2.169 -651 2.698.830Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 63.994 271.369 210.636 546.000 25.489 -2.237 11.166.081Comercio mixto y ventas en grandes superficies 1.647 11.172 172.080 184.899 12.756 -639 5.275.776Comercio de textiles, clazado y cuero 93 341 494.070 494.505 23.196 -1.776 3.570.027Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 63.809 36.114 296.428 396.351 31.093 -444 3.260.551Comercio de artículos de consumo duradero 192 982 3.463.608 3.464.782 86.210 -2.777 21.212.083Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 4.217 28.495 2.878.093 2.910.805 187.114 -8.830 22.349.757Comercio de otros productos 9.435 97.989 966.106 1.073.530 81.503 -1.092 7.442.381Restauración 56 1.966 6.033 8.055 2.143 -162 1.742.204Hostelería 6 55 7.604 7.665 2.855 -960 999.297Transporte terrestre 465 235 18.531 19.231 37.521 -300 3.396.679Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 18 36.584 36.602 5.577 75 394.378Servicios anexos al transporte 2.018 343 25.387 27.748 56.813 -342 3.043.579Comunicaciones 1 5 156.877 156.882 234.418 -5.992 6.637.066Bancos y Cajas 18 131 55.372 55.520 21.598 -213 1.537.043Servicios financieros 1 124 36.258 36.383 5.193 -10 834.569Leasing 0 0 162 162 749 26 96.967Seguros 434 10 1.489 1.933 6.091 -84 309.665Servicios informáticos 10 2 89.994 90.005 61.100 -511 1.583.191Servicios técnicos 157 148 33.876 34.181 42.646 -3.437 2.962.609Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 377 1.485 79.746 81.608 355.535 -4.746 6.253.500Publicidad y alquileres 69 262 101.274 101.605 71.427 -1.856 4.143.746Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 583 691 16.116 17.389 15.521 -548 545.414Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 13 328 16.378 16.719 42.262 -11.887 9.010.783Alquileres inmobiliarios 31 3.869 88.379 92.279 23.242 -1.945 3.506.179Investigación y enseñanza 1.186 30 3.840 5.056 1.493 -12 266.257Sanidad 82 219 953 1.253 119 -12 167.546Servicios de limpiezas 0 146 6.081 6.226 1.530 -566 1.152.039Otros servicios personales y profesionales diversos 12 18 5.100 5.131 2.234 16 761.797Espectáculos 30 123 28.347 28.501 87.824 -288 1.716.905Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 130 1.665 33.350 35.145 9.425 -638 854.020

Total 318.415 692.406 18.429.383 19.440.203 3.007.255 -106.626 210.444.838



Miles de euros

III.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


equivalencia)Tipo impositivoTotal




Anexo estadístico

0,50% 1% 4% 1,75%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 92 1.522 142 0 3 1.760Carbones y coquerías. Investigación minera 0 8 6 0 0 14Refino Petróleo 0 0 0 0 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 0 9 1 0 0 10Agua y Hielo 1 36 9 0 50 96Minerales de hierro y productos siderúrgicos 1 0 10 0 0 11Minerales y Metales no férreos 0 37 132 0 0 169Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 0 0 91 0 0 91Vidrio 0 138 292 0 0 430Tierra cocida. Productos cerámicos 0 0 593 0 2 595Otros minerales y Derivados no metálicos 0 3 240 0 -6 238Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 3 184 0 0 187Abonos y plaguicidas 0 53 81 0 0 134Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 2 35 5.202 0 0 5.239Productos Farmacéuticos 1.107 453 2.717 0 -3 4.274Productos Metálicos 1 11 6.519 0 -1 6.530Máquinas Agrícolas e industriales 0 2 237 0 0 239Instrumentos de precisión, óptica y similares 6 515 274 0 0 795Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 0 17 1.738 0 0 1.755Vehículos Automóviles y Motores 0 0 67 0 0 66Otros medios de transporte 1 1 180 0 0 183Productos Alimentícios 1.274 15.938 480 0 -1 17.692Bebidas y Tabacos 4 250 1.006 0 0 1.260Productos Textiles 3 30 56.547 0 -13 56.567Cuero, Artículos de piel y calzado 0 24 11.950 15 -4 11.986Madera y Muebles de madera 1 1 17.772 1 2 17.777Pasta papelera, Papel y cartón 0 0 122 0 0 122Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1.246 3 2.753 0 1 4.003Productos del Caucho y del plástico 3 25 1.493 0 34 1.555Otras industrias de manufacturas 1 14 4.179 0 0 4.194Agrupaciones Temporales de Construcción 0 2 38 0 1 41Edificación y Obras Públicas 2 8 99 0 3 111Preparación de Terrenos 0 1 14 0 1 15Estructuras e instalaciones 0 2 181 0 2 185Acabado de obras. Servicios auxiliares 0 1 99 0 9 111Recuperación 1 11 40 0 0 52Reparaciones 1 7 142 0 6 156Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 8.870 36.040 14.081 143.455 -3 202.443Comercio mixto y ventas en grandes superficies 124 1.021 4.711 1 0 5.857Comercio de textiles, clazado y cuero 41 30 62.894 0 5 62.970Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 36.577 8.619 47.010 4 -5 92.206Comercio de artículos de consumo duradero 106 46 38.961 6 2 39.121Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 11 151 9.112 0 38 9.312Comercio de otros productos 7.515 3.069 47.602 117 -4 58.299Restauración 4 37 29 0 2 71Hostelería 5 10 62 0 -1 76Transporte terrestre 14 88 29 0 0 132Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 0 0 0 0 0Servicios anexos al transporte 105 46 348 1 2 502Comunicaciones 0 0 83 0 -15 69Bancos y Cajas 0 0 0 0 0 0Servicios financieros 0 0 0 0 0 0Leasing 0 0 0 0 0 0Seguros 0 1 2 0 0Servicios informáticos 0 0 115 0 0 115Servicios técnicos 2 2 33 0 15 52Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 43 73 1.551 0 32 1.698Publicidad y alquileres 9 54 422 0 1 487Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 3 8 82 0 0 93Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 12 15 15 0 3 45Alquileres inmobiliarios 2 3 94 0 8 107Investigación y enseñanza 1 1 7 0 0 9Sanidad 1 16 8 0 0 24Servicios de limpiezas 0 3 10 0 0 13Otros servicios personales y profesionales diversos 0 4 113 0 0 117Espectáculos 0 3 534 0 0 537Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 2 30 265 0 0 296

Total 57.195 68.532 343.804 143.602 163 613.296

Modificación del recargo de equivalencia

TotalTipo impositivo



III.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

3


Anexo estadístico





Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 1.261.980 194.752 1.456.732 5.496 957 6.453 25.483 4.446 29.929Carbones y coquerías. Investigación minera 111.127 18.029 129.155 337 0 337 3.626 1.160 4.786Refino Petróleo 194.010 67.691 261.701 2.078.710 0 2.078.710 12.991 1.548 14.539Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 4.116.636 398.863 4.515.498 971.790 68.604 1.040.393 86.688 5.240 91.928Agua y Hielo 234.741 73.727 308.468 61 25 86 347 132 479Minerales de hierro y productos siderúrgicos 907.151 35.043 942.194 231.861 154 232.016 255.174 7.739 262.914Minerales y Metales no férreos 417.786 12.547 430.333 97.116 269 97.385 66.989 2.157 69.145Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 1.297.560 91.762 1.389.323 39.421 2.756 42.177 33.255 6.106 39.361Vidrio 258.893 16.182 275.075 10.991 84 11.074 67.055 6.100 73.155Tierra cocida. Productos cerámicos 608.448 42.203 650.651 13.878 213 14.091 43.184 9.272 52.456Otros minerales y Derivados no metálicos 765.794 53.634 819.427 28.751 584 29.335 57.794 4.326 62.120Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 1.121.085 72.796 1.193.881 581.182 3.456 584.638 404.687 15.708 420.395Abonos y plaguicidas 102.122 5.534 107.656 21.024 1 21.025 21.954 86 22.039Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 1.029.827 42.424 1.072.251 52.412 234 52.646 340.667 5.691 346.358Productos Farmacéuticos 580.725 48.911 629.636 119.380 637 120.018 261.682 11.644 273.325Productos Metálicos 2.970.228 112.075 3.082.303 96.893 2.725 99.617 378.096 12.327 390.423Máquinas Agrícolas e industriales 1.453.010 54.421 1.507.431 59.130 1.654 60.784 359.886 4.877 364.763Instrumentos de precisión, óptica y similares 60.399 2.903 63.302 7.277 347 7.624 17.332 2.411 19.743Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 1.560.428 41.353 1.601.781 375.924 4.696 380.619 875.692 14.106 889.799Vehículos Automóviles y Motores 4.017.719 135.805 4.153.525 257.481 2.441 259.922 3.490.912 47.524 3.538.436Otros medios de transporte 642.534 36.310 678.844 77.628 1.563 79.190 188.290 2.852 191.142Productos Alimentícios 4.111.067 268.880 4.379.948 133.615 1.383 134.998 228.887 41.953 270.840Bebidas y Tabacos 1.144.349 113.690 1.258.040 199.843 1.693 201.535 131.056 19.164 150.221Productos Textiles 1.393.419 49.214 1.442.632 203.926 2.140 206.066 255.523 12.548 268.071Cuero, Artículos de piel y calzado 474.221 10.197 484.418 31.971 393 32.363 37.394 681 38.075Madera y Muebles de madera 1.617.851 69.358 1.687.210 56.481 780 57.261 142.994 15.752 158.746Pasta papelera, Papel y cartón 342.621 31.175 373.796 18.936 155 19.091 72.554 10.381 82.935Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1.786.275 73.220 1.859.495 36.599 579 37.177 213.797 23.982 237.779Productos del Caucho y del plástico 1.335.605 68.534 1.404.139 86.437 4.687 91.124 468.776 30.852 499.628Otras industrias de manufacturas 227.977 10.367 238.344 31.011 310 31.322 40.934 424 41.358Agrupaciones Temporales de Construcción 1.509.491 9.087 1.518.578 2.035 129 2.164 22.730 880 23.610Edificación y Obras Públicas 10.354.228 219.392 10.573.620 6.646 434 7.080 31.766 5.921 37.688Preparación de Terrenos 777.611 43.125 820.736 439 444 884 5.468 1.117 6.585Estructuras e instalaciones 3.211.170 61.624 3.272.794 26.717 521 27.238 405.901 3.184 409.086Acabado de obras. Servicios auxiliares 1.170.479 36.059 1.206.539 2.753 191 2.943 17.511 1.196 18.707Recuperación 473.309 24.550 497.858 8.186 37 8.223 26.352 665 27.017Reparaciones 1.909.946 48.174 1.958.121 21.269 178 21.447 86.524 2.843 89.367Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 8.495.718 361.659 8.857.378 517.385 1.300.017 1.817.401 532.851 11.990 544.842Comercio mixto y ventas en grandes superficies 3.907.246 256.982 4.164.229 165.028 231 165.259 181.794 2.594 184.388Comercio de textiles, clazado y cuero 2.167.893 58.536 2.226.429 404.032 8.502 412.534 484.636 7.452 492.088Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 2.260.409 42.457 2.302.866 91.090 843 91.933 393.314 3.332 396.646Comercio de artículos de consumo duradero 13.129.314 193.616 13.322.929 985.396 2.796 988.192 3.378.960 83.334 3.462.294Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 14.053.318 209.113 14.262.431 1.464.432 7.407 1.471.839 2.862.429 45.932 2.908.361Comercio de otros productos 4.407.446 112.369 4.519.815 402.315 21.005 423.320 1.057.989 17.819 1.075.807Restauración 1.634.304 152.409 1.786.713 1.102 111 1.213 6.830 1.239 8.069Hostelería 876.834 222.616 1.099.450 456 204 660 5.509 3.196 8.704Transporte terrestre 2.492.915 326.844 2.819.759 6.229 1.046 7.276 15.270 5.320 20.591Transporte aéreo, marítimo y fluvial 295.985 12.564 308.549 62.845 1.243 64.088 34.070 2.908 36.978Servicios anexos al transporte 2.568.977 287.448 2.856.425 16.442 2.068 18.510 24.569 8.372 32.940Comunicaciones 3.866.782 352.753 4.219.535 7.931 5.343 13.274 139.557 14.059 153.616Bancos y Cajas 960.816 497.431 1.458.246 2.630 3.319 5.949 29.674 23.830 53.503Servicios financieros 641.494 217.831 859.325 1.468 316 1.783 19.407 15.776 35.183Leasing 48.307 374 48.680 0 0 0 160 0Seguros 130.437 47.605 178.041 26 1 27 764 1.072 1.835Servicios informáticos 774.239 33.813 808.052 7.088 383 7.471 78.748 11.909 90.658Servicios técnicos 1.426.379 123.757 1.550.136 22.550 2.775 25.324 28.134 4.234 32.368Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 2.983.942 290.508 3.274.450 52.220 1.962 54.182 76.965 4.102 81.067Publicidad y alquileres 3.061.808 277.962 3.339.770 24.747 1.675 26.422 61.406 39.428 100.834Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 339.632 35.594 375.225 28.666 17 28.683 17.358 114 17.473Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 9.558.828 562.315 10.121.143 4.709 1.523 6.232 12.737 1.621 14.358Alquileres inmobiliarios 1.286.281 925.461 2.211.742 14.749 1.791 16.540 87.880 4.043 91.923Investigación y enseñanza 129.219 18.619 147.838 197 86 284 1.471 382 1.853Sanidad 132.389 27.460 159.849 74 18 92 940 76 1.016Servicios de limpiezas 412.410 37.433 449.843 2.381 1.412 3.793 5.159 641 5.801Otros servicios personales y profesionales diversos 508.437 85.021 593.458 537 193 730 4.463 813 5.276Espectáculos 1.219.602 102.041 1.321.643 2.520 1.619 4.138 23.227 4.261 27.488Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 375.123 107.272 482.395 3.443 207 3.650 32.597 336 32.934

Total 139.698.304 8.673.473 148.371.777 10.286.290 1.473.568 11.759.858 18.778.819 657.182 19.436.002


III.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL



160


Anexo estadístico

Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 31.693 -1.609 -142 1.523.057Carbones y coquerías. Investigación m inera 261 0 0 134.538Refino Petróleo 2 -1 0 2.354.951Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 778 -2.136 -136 5.646.327Agua y Hielo 244 -739 -764 307.774Minerales de hierro y productos siderúrgicos 0 -27 -116 1.436.980Minerales y Metales no férreos 0 -82 -8 596.774Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 43 -330 -391 1.470.183Vidrio 3 38 -15 359.330Tierra cocida. Productos cerámicos 6.136 -880 176 722.629Otros m inerales y Derivados no metálicos 6 -456 -754 909.678Petroquím ica, quím ica básica, pri.mat.pla.y fib.art. 126 -2.143 966 2.197.862Abonos y plaguicidas 156 -88 -273 150.516Productos Quím icos, de perfumería, cosmética y limpieza 155 -472 -177 1.470.762Productos Farmacéuticos 101 10 -1.245 1.021.846Productos Metálicos 34 -492 -669 3.571.216Máquinas Agrícolas e industriales 1 -107 -258 1.932.614Instrumentos de precisión, óptica y sim ilares 0 -1 -18 90.650Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 0 -150 -36 2.872.013Vehículos Automóviles y Motores 1 -2.318 -431 7.949.135Otros medios de transporte 0 -441 61 948.796Productos Alimentícios 305.911 -2.302 -1.667 5.087.726Bebidas y Tabacos 96.243 -5.718 -678 1.699.642Productos Textiles 11.261 -230 75 1.927.875Cuero, Artículos de piel y calzado 95 301 -6 555.246Madera y Muebles de madera 6.478 -2.342 -1.902 1.905.450Pasta papelera, Papel y cartón 258 -40 276 476.316Artículos de papel. Edición y artes gráficas 15 -401 -336 2.133.729Productos del Caucho y del plástico 1 -1.006 -8 1.993.878Otras industrias de manufacturas 981 -26 58 312.036Agrupaciones Temporales de Construcción 1 -919 11 1.543.445Edificación y Obras Públicas 178 -202 -356 10.618.008Preparación de Terrenos 38 -132 199 828.310Estructuras e instalaciones 14 126 -5 3.709.253Acabado de obras. Servicios auxiliares 3 -317 -28 1.227.847Recuperación 834 58 111 534.101Reparaciones 36 -713 20 2.068.278Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 418.755 -424 -155 11.637.796Comercio m ixto y ventas en grandes superficies 4.735 -99 -20 4.518.490Comercio de textiles, clazado y cuero 628 -6.514 34 3.125.198Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 3.696 -4 -57 2.795.081Comercio de artículos de consumo duradero 379 -615 405 17.773.586Comercio interindustrial (maquinaria, quím ica, madera y cueros) 9.769 325 280 18.653.005Comercio de otros productos 26.047 -785 127 6.044.331Restauración 297 -4.640 4.260 1.795.913Hostelería 57 -890 -1.170 1.106.812Transporte terrestre 1.662 -3.804 2.848 2.848.331Transporte aéreo, marítimo y fluvial 0 -18 66 409.663Servicios anexos al transporte 391 -6.862 366 2.901.770Comunicaciones 1 -7.260 86 4.379.251Bancos y Cajas 81 825 1.053 1.519.658Servicios financieros 0 -548 174 895.917Leasing 0 0 -64 48.776Seguros 3 -51 -207 179.649Servicios informáticos 13.122 -12.587 15 906.730Servicios técnicos 186 -1.503 121 1.606.634Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 1.141 -2.101 4.289 3.413.029Publicidad y alquileres 53 1.674 171 3.468.923Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 52 -625 1.226 422.034Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 90 -13.036 -2.954 10.125.834Alquileres inmobiliarios 65 -2.172 -2.293 2.315.806Investigación y enseñanza 3 -1.214 21 148.784Sanidad 34 -463 417 160.945Servicios de limpiezas 90 -281 -187 459.059Otros servicios personales y profesionales diversos 34 -815 245 598.929Espectáculos 80 -1.965 -436 1.350.948Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 368 -496 382 519.233

Total 943.905 -93.236 577 180.418.881

Total deduccionesSectores económicos Compensaciones

REAGPRectificación de

deduccionesRegularización de inversiones


III.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)


Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 124.145 1.585.209 12.769 87.633 1.523.057 17.380 128.332 62.152 484Carbones y coquerías. Investigación minera 538 210.103 390.526 456 134.538 295.040 604 75.565 125.108Refino Petróleo 67 2.216.379 33.080.279 87 2.354.951 27.068.398 88 -138.572 -1.574.682Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 1.931 6.737.292 3.489.017 2.802 5.646.327 2.015.106 2.899 1.090.966 376.325Agua y Hielo 1.287 324.107 251.831 1.323 307.774 232.633 1.371 16.333 11.913Minerales de hierro y productos siderúrgicos 539 1.730.303 3.210.210 530 1.436.980 2.711.283 566 293.323 518.239Minerales y Metales no férreos 291 539.190 1.852.887 298 596.774 2.002.597 303 -57.584 -190.045Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 3.110 1.943.800 625.016 3.171 1.470.183 463.634 3.221 473.616 147.040Vidrio 1.249 476.456 381.470 1.251 359.330 287.234 1.269 117.125 92.297Tierra cocida. Productos cerámicos 2.647 800.185 302.299 2.678 722.629 269.839 2.731 77.557 28.399Otros minerales y Derivados no metálicos 6.995 1.152.885 164.816 7.121 909.678 127.746 7.263 243.207 33.486Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 732 2.037.326 2.783.232 754 2.197.862 2.914.937 766 -160.536 -209.578Abonos y plaguicidas 334 137.740 412.395 350 150.516 430.045 353 -12.776 -36.192Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 2.567 1.880.959 732.746 2.591 1.470.762 567.642 2.631 410.197 155.909Productos Farmacéuticos 447 967.573 2.164.592 467 1.021.846 2.188.106 469 -54.273 -115.721Productos Metálicos 30.109 4.554.637 151.272 29.727 3.571.216 120.134 30.576 983.422 32.163Máquinas Agrícolas e industriales 11.569 2.491.000 215.317 11.561 1.932.614 167.167 11.786 558.386 47.377Instrumentos de precisión, óptica y similares 1.024 95.746 93.502 867 90.650 104.556 1.054 5.096 4.835Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 6.380 3.415.390 535.328 6.437 2.872.013 446.173 6.617 543.377 82.118Vehículos Automóviles y Motores 2.000 8.432.375 4.216.188 2.002 7.949.135 3.970.597 2.048 483.240 235.957Otros medios de transporte 2.193 794.434 362.259 2.251 948.796 421.500 2.311 -154.361 -66.794Productos Alimentícios 22.760 4.308.652 189.308 22.405 5.087.726 227.080 23.283 -779.074 -33.461Bebidas y Tabacos 4.033 1.649.005 408.878 4.197 1.699.642 404.966 4.297 -50.637 -11.784Productos Textiles 21.549 2.395.346 111.158 20.958 1.927.875 91.988 22.004 467.471 21.245Cuero, Artículos de piel y calzado 6.465 579.345 89.613 6.433 555.246 86.312 6.620 24.099 3.640Madera y Muebles de madera 30.373 2.355.313 77.546 29.633 1.905.450 64.302 30.765 449.863 14.623Pasta papelera, Papel y cartón 245 507.766 2.072.514 255 476.316 1.867.906 261 31.450 120.498Artículos de papel. Edición y artes gráficas 20.024 2.715.252 135.600 20.089 2.133.729 106.214 20.552 581.523 28.295Productos del Caucho y del plástico 5.193 2.403.914 462.914 5.187 1.993.878 384.399 5.291 410.036 77.497Otras industrias de manufacturas 6.583 394.984 60.001 6.438 312.036 48.468 6.728 82.947 12.329Agrupaciones Temporales de Construcción 5.287 1.684.636 318.637 6.714 1.543.445 229.885 6.228 141.191 22.670Edificación y Obras Públicas 126.464 11.288.484 89.262 128.399 10.618.008 82.695 134.437 670.476 4.987Preparación de Terrenos 14.521 1.094.378 75.365 14.590 828.310 56.772 14.891 266.068 17.868Estructuras e instalaciones 67.419 5.527.235 81.983 66.299 3.709.253 55.947 68.497 1.817.983 26.541Acabado de obras. Servicios auxiliares 61.923 1.760.172 28.425 59.930 1.227.847 20.488 62.870 532.326 8.467Recuperación 3.167 504.835 159.405 3.276 534.101 163.035 3.391 -29.266 -8.631Reparaciones 54.563 2.698.986 49.466 52.798 2.068.278 39.173 55.137 630.708 11.439Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 85.357 11.368.524 133.188 71.401 11.637.796 162.992 87.420 -269.272 -3.080Comercio mixto y ventas en grandes superficies 6.934 5.281.633 761.701 5.804 4.518.490 778.513 7.299 763.142 104.554Comercio de textiles, clazado y cuero 29.504 3.632.997 123.136 24.477 3.125.198 127.679 30.403 507.799 16.702Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 16.806 3.352.757 199.498 13.815 2.795.081 202.322 17.265 557.677 32.301Comercio de artículos de consumo duradero 61.788 21.251.204 343.937 59.585 17.773.586 298.290 63.839 3.477.619 54.475Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 46.221 22.359.069 483.743 46.956 18.653.005 397.244 47.928 3.706.064 77.326Comercio de otros productos 107.847 7.500.680 69.549 102.801 6.044.331 58.796 111.840 1.456.349 13.022Restauración 145.504 1.742.276 11.974 137.551 1.795.913 13.056 147.988 -53.637 -362Hostelería 38.679 999.373 25.838 28.887 1.106.812 38.315 40.569 -107.439 -2.648Transporte terrestre 45.962 3.396.810 73.905 42.404 2.848.331 67.171 46.751 548.480 11.732Transporte aéreo, marítimo y fluvial 932 394.378 423.153 986 409.663 415.480 1.031 -15.285 -14.826Servicios anexos al transporte 18.336 3.044.081 166.017 18.287 2.901.770 158.679 19.104 142.311 7.449Comunicaciones 3.324 6.637.135 1.996.731 3.538 4.379.251 1.237.776 3.595 2.257.884 628.062Bancos y Cajas 333 1.537.043 4.615.746 298 1.519.658 5.099.523 360 17.386 48.294Servicios financieros 1.827 834.570 456.798 2.108 895.917 425.008 2.356 -61.347 -26.039Leasing 32 96.967 3.030.214 29 48.776 1.681.916 39 48.191 1.235.674Seguros 7.758 309.668 39.916 5.828 179.649 30.825 8.038 130.019 16.175Servicios informáticos 19.563 1.583.306 80.934 19.623 906.730 46.208 20.727 676.576 32.642Servicios técnicos 110.344 2.962.661 26.849 108.322 1.606.634 14.832 114.430 1.356.028 11.850Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 170.225 6.255.198 36.747 167.814 3.413.029 20.338 178.540 2.842.169 15.919Publicidad y alquileres 42.629 4.144.233 97.216 41.169 3.468.923 84.261 44.458 675.310 15.190Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 8.922 545.508 61.142 9.103 422.034 46.362 9.575 123.474 12.895Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 89.999 9.010.827 100.121 116.478 10.125.834 86.933 120.835 -1.115.006 -9.228Alquileres inmobiliarios 462.786 3.506.285 7.576 150.461 2.315.806 15.391 469.187 1.190.480 2.537Investigación y enseñanza 17.186 266.266 15.493 14.954 148.784 9.949 17.851 117.482 6.581Sanidad 22.819 167.570 7.343 17.569 160.945 9.161 23.736 6.626 279Servicios de limpiezas 16.932 1.152.051 68.040 16.401 459.059 27.990 17.340 692.992 39.965Otros servicios personales y profesionales diversos 120.088 761.914 6.345 112.375 598.929 5.330 122.483 162.985 1.331Espectáculos 37.934 1.717.442 45.274 36.831 1.350.948 36.680 39.682 366.494 9.236Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 48.032 854.317 17.786 30.330 519.233 17.119 51.996 335.083 6.444

Total 2.435.326 211.058.134 86.665 2.018.143 180.418.881 89.398 2.539.175 30.639.253 12.067* Incluido recargo de equivalencia


III.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL




Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 22.312 12.118 543 6.521 19.388 2.973 22.474 -7.270 -323Carbones y coquerías. Investigación minera 4 0 100 0 0 0 4 0 100Refino Petróleo 0 0 0 0 0 0 0 0 0Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 4 -11 -2.783 1 11 10.960 4 -22 -5.523Agua y Hielo 2 1 609 0 0 0 2 1 609Minerales de hierro y productos siderúrgicos 1 2 2.491 0 0 0 1 2 2.491Minerales y Metales no férreos 0 0 0 0 0 0 0 0 0Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 1 0 52 0 0 0 1 0 52Vidrio 0 0 0 0 0 0 0 0 0Tierra cocida. Productos cerámicos 0 0 0 1 1 1.488 1 -1 -1.488Otros minerales y Derivados no metálicos 3 5 1.690 0 0 0 3 5 1.690Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 0 0 0 0 0 0 0 0 0Abonos y plaguicidas 0 0 0 0 0 0 0 0 0Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 1 3 3.394 1 1 821 1 3 2.574Productos Farmacéuticos 0 0 0 0 0 0 0 0 0Productos Metálicos 5.618 28.706 5.110 1.477 4.639 3.141 5.619 24.067 4.283Máquinas Agrícolas e industriales 12 76 6.306 2 22 11.173 13 53 4.102Instrumentos de precisión, óptica y similares 0 0 0 0 0 0 0 0 0Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 6 10 1.733 2 1 367 6 10 1.610Vehículos Automóviles y Motores 1 0 81 1 0 144 1 0 -63Otros medios de transporte 2 6 2.870 2 11 5.537 4 -5 -1.334Productos Alimentícios 4.396 5.302 1.206 1.328 2.732 2.057 4.402 2.571 584Bebidas y Tabacos 233 242 1.037 134 694 5.181 241 -452 -1.877Productos Textiles 2.915 10.394 3.566 452 934 2.067 2.920 9.460 3.240Cuero, Artículos de piel y calzado 1 0 179 1 9 8.869 2 -9 -4.345Madera y Muebles de madera 4.837 17.616 3.642 1.259 3.270 2.598 4.838 14.346 2.965Pasta papelera, Papel y cartón 1 1 576 1 0 497 2 0 39Artículos de papel. Edición y artes gráficas 1.862 7.533 4.046 487 1.490 3.060 1.862 6.043 3.245Productos del Caucho y del plástico 2 5 2.465 2 -2 -859 3 7 2.216Otras industrias de manufacturas 3 3 987 1 27 26.782 4 -24 -5.955Agrupaciones Temporales de Construcción 0 0 0 1 0 -43 1 0 43Edificación y Obras Públicas 39.365 69.490 1.765 5.612 7.941 1.415 39.373 61.549 1.563Preparación de Terrenos 55 111 2.022 19 64 3.356 64 47 741Estructuras e instalaciones 11.404 49.908 4.376 2.438 4.515 1.852 11.407 45.392 3.979Acabado de obras. Servicios auxiliares 21.932 75.242 3.431 3.977 6.811 1.713 21.938 68.432 3.119Recuperación 4 8 1.961 0 0 0 4 8 1.961Reparaciones 13.955 56.197 4.027 3.096 6.231 2.013 13.960 49.966 3.579Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 9.444 6.376 675 2.050 3.686 1.798 9.450 2.689 285Comercio mixto y ventas en grandes superficies 402 595 1.479 52 265 5.093 403 330 819Comercio de textiles, clazado y cuero 236 311 1.318 35 49 1.402 236 262 1.110Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 152 192 1.263 29 68 2.354 153 124 809Comercio de artículos de consumo duradero 1.915 4.627 2.416 333 553 1.662 1.917 4.074 2.125Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 2.202 8.647 3.927 443 1.764 3.982 2.208 6.883 3.117Comercio de otros productos 2.978 3.036 1.020 280 501 1.791 2.990 2.535 848Restauración 99.707 63.904 641 23.169 38.072 1.643 99.734 25.832 259Hostelería 2.768 4.255 1.537 1.099 4.520 4.113 2.787 -265 -95Transporte terrestre 138.596 351.264 2.534 43.403 174.958 4.031 138.635 176.306 1.272Transporte aéreo, marítimo y fluvial 2 0 226 0 0 0 2 0 226Servicios anexos al transporte 255 1.106 4.336 101 594 5.879 259 512 1.976Comunicaciones 2 1 552 0 0 0 2 1 552Bancos y Cajas 0 0 0 0 0 0 0 0 0Servicios financieros 3 1 495 1 4 3.527 3 -2 -680Leasing 0 0 0 0 0 0 0 0 0Seguros 3 1 217 0 0 0 3 1Servicios informáticos 6 18 3.081 6 20 3.323 9 -1 -162Servicios técnicos 69 154 2.225 46 94 2.043 93 60 640Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 72 198 2.752 66 96 1.448 110 103 932Publicidad y alquileres 47 87 1.841 15 65 4.358 54 21 392Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 26 37 1.418 12 56 4.681 28 -19 -690Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 63 60 956 19 90 4.752 67 -30 -448Alquileres inmobiliarios 250 422 1.690 59 142 2.404 267 281 1.051Investigación y enseñanza 768 2.352 3.063 271 683 2.520 772 1.669 2.162Sanidad 13 12 911 9 17 1.901 17 -5 -309Servicios de limpiezas 18 21 1.181 9 48 5.360 22 -27 -1.227Otros servicios personales y profesionales diversos 14.362 19.069 1.328 2.888 3.972 1.375 14.395 15.097 1.049Espectáculos 889 475 535 292 853 2.922 890 -378 -425Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 66 56 850 28 139 4.972 76 -83 -1.093

Total 404.246 800.248 1.980 101.531 290.102 2.857 404.737 510.146 1.260


III.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADODeducciones Resultado


IVA devengado

217


Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)

Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 28.076 143.853 5.124 150.962 -89.865 -595Carbones y coquerías. Investigación minera 147 2.505 17.042 615 73.049 118.779Refino Petróleo 26 686 26.396 88 -139.172 -1.581.502Energía eléctrica, Gas y Vapor de Agua 738 94.900 128.591 2.938 880.653 299.746Agua y Hielo 488 11.885 24.355 1.387 4.330 3.122Minerales de hierro y productos siderúrgicos 94 14.407 153.266 572 260.160 454.825Minerales y Metales no férreos 59 4.076 69.093 303 -66.797 -220.453Cemento, Cal y Yeso y sus derivados 619 23.625 38.166 3.234 431.774 133.511Vidrio 221 3.353 15.173 1.272 113.437 89.180Tierra cocida. Productos cerámicos 552 9.478 17.171 2.751 67.821 24.653Otros minerales y Derivados no metálicos 1.761 25.146 14.280 7.314 210.423 28.770Petroquímica, química básica, pri.mat.pla.y fib.art. 165 19.600 118.788 772 -196.400 -254.404Abonos y plaguicidas 103 1.101 10.685 358 -12.714 -35.515Productos Químicos, de perfumería, cosmética y limpieza 540 13.815 25.583 2.646 383.797 145.048Productos Farmacéuticos 107 8.844 82.658 471 -63.159 -134.095Productos Metálicos 6.178 65.454 10.595 36.002 927.944 25.775Máquinas Agrícolas e industriales 1.771 37.485 21.166 11.830 499.741 42.244Instrumentos de precisión, óptica y similares 192 966 5.032 1.054 4.163 3.950Máquinas de Oficinas y Material Eléctrico y Electrónico 1.369 27.442 20.046 6.667 488.632 73.291Vehículos Automóviles y Motores 311 14.834 47.698 2.056 372.103 180.984Otros medios de transporte 529 7.867 14.871 2.323 -148.825 -64.066Productos Alimentícios 8.722 99.766 11.438 27.525 -866.165 -31.468Bebidas y Tabacos 1.262 21.651 17.156 4.577 -75.906 -16.584Productos Textiles 3.969 56.249 14.172 24.886 419.864 16.871Cuero, Artículos de piel y calzado 1.237 16.345 13.213 6.668 7.745 1.162Madera y Muebles de madera 6.583 42.808 6.503 35.457 420.803 11.868Pasta papelera, Papel y cartón 53 1.970 37.170 262 26.403 100.775Artículos de papel. Edición y artes gráficas 4.404 39.356 8.936 22.452 542.829 24.177Productos del Caucho y del plástico 979 24.941 25.476 5.320 354.170 66.573Otras industrias de manufacturas 1.050 5.522 5.259 6.751 77.302 11.450Agrupaciones Temporales de Construcción 2.856 345.716 121.049 6.499 -204.536 -31.472Edificación y Obras Públicas 37.819 686.886 18.162 174.182 39.049 224Preparación de Terrenos 3.500 31.734 9.067 15.025 231.708 15.422Estructuras e instalaciones 13.462 72.726 5.402 79.623 1.755.873 22.052Acabado de obras. Servicios auxiliares 11.278 35.424 3.141 84.468 561.904 6.652Recuperación 643 17.495 27.209 3.426 -44.525 -12.996Reparaciones 9.342 41.823 4.477 68.413 636.474 9.303Comercio Alimentación, Bebidas y Tabacos 25.154 214.204 8.516 96.700 -492.219 -5.090Comercio mixto y ventas en grandes superficies 1.787 26.818 15.007 7.745 695.294 89.773Comercio de textiles, clazado y cuero 6.252 62.716 10.031 30.817 429.251 13.929Comercio de productos farmacéuticos y perfumería 3.832 48.135 12.561 17.504 508.553 29.054Comercio de artículos de consumo duradero 17.234 240.645 13.963 66.036 3.224.229 48.825Comercio interindustrial (maquinaria, química, madera y cueros) 10.925 196.484 17.985 50.238 3.415.682 67.990Comercio de otros productos 24.506 144.977 5.916 115.257 1.290.177 11.194Restauración 73.181 208.805 2.853 243.067 -238.297 -980Hostelería 8.556 105.378 12.316 43.224 -212.772 -4.923Transporte terrestre 31.981 107.408 3.358 182.023 616.917 3.389Transporte aéreo, marítimo y fluvial 236 3.472 14.713 1.051 -18.757 -17.847Servicios anexos al transporte 3.604 55.740 15.466 19.414 64.570 3.326Comunicaciones 925 50.807 54.926 3.635 2.109.134 580.229Bancos y Cajas 76 15.560 204.739 363 3.859 10.631Servicios financieros 705 16.154 22.913 2.400 -74.857 -31.190Leasing 7 74 10.587 38 45.087 1.186.494Seguros 958 15.704 16.393 8.085 113.225 14.004Servicios informáticos 3.566 23.685 6.642 20.892 622.337 29.788Servicios técnicos 17.096 85.457 4.999 115.038 1.249.800 10.864Servicios jurídicos, Auditorías y estudios 27.092 174.947 6.458 179.733 2.589.877 14.410Publicidad y alquileres 10.609 107.090 10.094 44.797 562.034 12.546Otros servicios a las empresas y profesionales diversos 2.609 19.694 7.548 9.693 97.746 10.084Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 51.917 2.070.507 39.881 123.263 -3.190.191 -25.881Alquileres inmobiliarios 27.373 395.930 14.464 470.489 800.617 1.702Investigación y enseñanza 3.359 13.418 3.995 18.734 104.917 5.600Sanidad 4.148 16.443 3.964 23.880 -10.023 -420Servicios de limpiezas 1.852 22.379 12.084 17.415 643.191 36.933Otros servicios personales y profesionales diversos 28.420 55.166 1.941 136.481 122.356 897Espectáculos 10.558 82.059 7.772 40.898 282.760 6.914Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 6.597 92.563 14.031 52.600 241.696 4.595

Total 556.320 6.744.152 12.123 2.942.659 23.480.281 7.979


III.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN




Anexo estadístico

IV. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS POR 13

AGRUPACIONES DE SECTORES ECONÓMICOS


Anexo estadístico

4% 7% 16% 4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 33.227 52.538 78.898 21 26 131 11 s/dEnergía 138 1.285 3.263 0 2 2 2 s/dIndustria 21.031 42.610 175.909 43 32 233 19 s/dConstrucción 1.660 118.703 265.045 9 71 212 12 s/dComercio y reparaciones 53.530 90.597 382.236 120 71 5.268 47 s/dHostelería y restauración 3.046 143.667 119.295 9 66 110 5 s/dTransporte y comunicaciones 1.245 13.556 63.260 13 11 98 1.289 s/dServicios financieros y seguros 163 354 9.799 0 1 21 0 s/dServicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 4.393 9.663 348.678 24 27 571 48 s/dServicios inmobiliarios (inversión y promoción) 1.015 29.372 78.760 5 20 93 5 s/dAlquileres inmobiliarios 1.063 3.199 459.991 30 18 1.233 87 s/dEnseñanza, sanidad y otros servicios personales 4.092 78.526 161.801 13 69 231 72 s/dOtros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 696 7.916 43.380 10 14 123 14 s/d

Total 125.299 591.986 2.190.315 297 428 8.326 1.611 388.362

Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

Simplificado

IV.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Agencias de viaje


Tipo impositivo Tipo impositivoSectores económicos

General ordinario

0,50% 1% 4% 1,75%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 348 2.508 165 2 4.029 157.134Energía 6 84 32 0 22 5.302Industria 4.360 7.565 21.199 11 5.170 217.912Construcción 14 64 591 3 162 373.327Comercio y reparaciones 13.036 22.051 36.969 26 9.606 468.084Hostelería y restauración 63 215 181 0 409 290.832Transporte y comunicaciones 77 194 164 2 208 208.721Servicios financieros y seguros 3 1 4 0 11 12.075Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 97 116 811 6 168 392.134Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 4 14 34 1 76 131.201Alquileres inmobiliarios 34 35 71 6 66 484.886Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 102 105 535 1 141 247.552Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 19 105 116 0 26 59.920

Total 18.163 33.057 60.872 58 20.094 3.049.080

Total declarantes

(2)

(1) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

(2) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes.


IV.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Tipo impositivoSectores económicos


del REAPG (1)


Anexo estadístico

4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 94 1.561 1.620 236 537 16 12 0Energía 9 16 257 80 19 1 0 0Industria 897 2.032 31.571 4.026 667 398 156 10Construcción 17 81 6.375 672 663 129 4 1Comercio y reparaciones 2.847 7.400 62.534 4.601 1.226 306 352 7Hostelería y restauración 97 655 2.608 377 240 29 1 0Transporte y comunicaciones 51 81 2.358 1.011 164 49 8 0Servicios financieros y seguros 24 18 214 197 16 2 1 0Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 210 173 7.598 2.463 562 125 12 0Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 12 36 1.393 679 523 8 2 0Alquileres inmobiliarios 17 17 590 335 234 108 3 0Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 218 247 4.232 722 203 29 10 0Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 18 31 409 88 91 13 0 0

Total 4.511 12.348 121.759 15.487 5.145 1.213 561 18

Tipo impositivo


pasivo



suspensiones



IV.2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

Adquisiciones intracomunitarias Modif. recargo equivalencia por



4% 7% 16% 4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 4.312.025 9.488.295 4.458.541 18.258.860 838 2.799 5.176 8.813Energía 23.909 2.768.225 57.162.120 59.954.254 0 119 79 198Industria 23.158.959 56.459.633 211.654.574 291.273.166 642 4.483 68.429 73.553Construcción 1.375.694 43.981.920 110.561.515 155.919.129 2.611 20.902 82.660 106.173Comercio y reparaciones 54.101.693 88.774.269 369.081.369 511.957.332 4.723 5.295 1.191.917 1.201.935Hostelería y restauración 167.176 29.685.120 3.960.636 33.812.931 188 2.618 21.025 23.830Transporte y comunicaciones 363.717 10.473.661 75.167.093 86.004.471 78 301 19.681 20.059Servicios financieros y seguros 58.813 390.898 16.375.252 16.824.962 0 4 4.363 4.368Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 668.557 2.307.496 90.189.867 93.165.920 604 128 60.983 61.715Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 354.407 43.594.993 36.833.528 80.782.928 103 13.572 21.180 34.855Alquileres inmobiliarios 98.907 1.662.871 20.429.441 22.191.218 3.392 63 18.277 21.732Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 275.078 10.981.335 19.641.532 30.897.945 5.686 3.054 12.487 21.227Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 54.500 1.029.673 4.592.140 5.676.312 1.560 472 4.991 7.023

Total 85.013.434 301.598.387 1.020.107.607 1.406.719.428 20.424 53.812 1.511.245 1.585.482


IV.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS




Total


Anexo estadístico

4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 249 4.312.863 9.491.094 4.463.717 18.267.922Energía 4 23.909 2.768.344 57.162.198 59.954.455Industria 2.023 23.159.601 56.464.116 211.723.003 291.348.743Construcción 1.230 1.378.305 44.002.823 110.644.175 156.026.532Comercio y reparaciones 6.549 54.106.416 88.779.565 370.273.286 513.165.816Hostelería y restauración 135 167.363 29.687.738 3.981.660 33.836.896Transporte y comunicaciones 787.531 363.795 10.473.962 75.186.773 86.812.061Servicios financieros y seguros 0 58.813 390.902 16.379.615 16.829.330Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 4.215 669.161 2.307.624 90.250.850 93.231.850Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 521 354.510 43.608.565 36.854.708 80.818.304Alquileres inmobiliarios 3.398 102.299 1.662.934 20.447.718 22.216.348Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 7.872 280.764 10.984.389 19.654.019 30.927.043Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 1.201 56.060 1.030.145 4.597.131 5.684.536

Total 814.926 85.033.858 301.652.200 1.021.618.852 1.409.119.836


Régimen especial de


Sectores económicosSubtotal de los regímenes anteriores


IV.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Miles de euros

4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 12.531 232.059 82.317 326.906 22.329 -513Energía 122 3.903 694.423 698.448 224.584 -2.335Industria 4.217.998 3.048.802 52.294.718 59.561.518 7.460.025 -208.233Construcción 2.793 51.973 3.083.576 3.138.342 227.333 -89.458Comercio y reparaciones 3.584.551 6.381.625 53.733.383 63.699.559 4.363.469 -18.461Hostelería y restauración 1.558 28.844 85.249 115.650 31.476 -970Transporte y comunicaciones 62.087 8.561 1.483.638 1.554.287 2.090.012 -37.063Servicios financieros y seguros 11.331 3.773 583.003 598.108 210.359 -1.094Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 29.875 36.651 2.006.645 2.073.171 3.418.606 -12.615Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 325 4.659 102.366 107.350 267.164 -96.225Alquileres inmobiliarios 773 55.278 552.368 608.419 145.892 -4.973Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 32.757 7.651 277.014 317.423 589.462 -3.463Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 3.239 23.790 208.439 235.467 59.308 -4.201

Total 7.959.940 9.887.569 115.187.139 133.034.648 19.110.018 -479.605




Total


IV.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


Anexo estadístico

0,50% 1% 4% 1,75%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 18.351 152.224 3.557 3 174.134Energía 198 5.281 395 0 5.874Industria 729.777 1.755.473 2.871.536 944 5.357.730Construcción 438 1.373 10.780 27 12.618Comercio y reparaciones 10.647.660 4.898.823 5.613.837 8.190.107 29.350.426Hostelería y restauración 1.720 4.666 2.280 0 8.665Transporte y comunicaciones 23.756 13.524 11.535 33 48.847Servicios financieros y seguros 11 94 52 0 158Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 11.513 13.747 55.057 23 80.341Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 2.328 1.477 381 4 4.190Alquileres inmobiliarios 413 287 2.348 2 3.051Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 498 2.710 16.771 0 19.979Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 356 2.958 6.627 0 9.940

Total 11.437.018 6.852.636 8.595.156 8.191.142 35.075.953


IV.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA



4% 7% 16% 4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 172.507 664.189 713.360 1.550.056 34 196 828 1.058Energía 956 193.774 9.145.949 9.340.679 0 8 13 21Industria 926.441 3.952.166 33.864.633 38.743.240 26 314 10.949 11.288Construcción 55.043 3.078.589 17.689.406 20.823.038 104 1.463 13.225 14.793Comercio y reparaciones 2.164.163 6.214.081 59.051.483 67.429.728 189 371 190.706 191.266Hostelería y restauración 6.640 2.077.964 633.725 2.718.328 8 183 3.364 3.555Transporte y comunicaciones 14.549 733.153 12.026.590 12.774.292 3 21 3.149 3.173Servicios financieros y seguros 2.353 27.360 2.620.486 2.650.199 0 0 698 698Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 26.663 161.521 14.429.895 14.618.079 24 9 9.755 9.789Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 14.204 3.051.701 5.893.357 8.959.262 4 950 3.389 4.343Alquileres inmobiliarios 3.957 116.361 3.268.677 3.388.994 138 4 2.922 3.064Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 11.010 768.746 3.142.585 3.922.341 227 214 1.998 2.439Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 2.183 72.090 734.730 809.002 62 33 798 894

Total 3.400.669 21.111.694 163.214.875 187.727.238 819 3.767 241.794 246.381




Total

Miles de euros


IV.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


Anexo estadístico

4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 40 172.540 664.386 714.188 1.551.154Energía 1 956 193.782 9.145.961 9.340.700Industria 324 926.466 3.952.480 33.875.582 38.754.852Construcción 197 55.148 3.080.052 17.702.631 20.838.028Comercio y reparaciones 1.048 2.164.353 6.214.452 59.242.189 67.622.041Hostelería y restauración 22 6.648 2.078.147 637.088 2.721.905Transporte y comunicaciones 126.004 14.552 733.174 12.029.739 12.903.469Servicios financieros y seguros 0 2.353 27.361 2.621.184 2.650.897Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 674 26.688 161.530 14.439.650 14.628.542Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 83 14.208 3.052.651 5.896.746 8.963.688Alquileres inmobiliarios 544 4.094 116.365 3.271.599 3.392.602Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 1.260 11.237 768.959 3.144.583 3.926.040Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 192 2.246 72.123 735.528 810.089

Total 130.387 3.401.489 21.115.461 163.456.669 188.104.006


Sectores económicosRégimen especial de las agencias de

viajes



IV.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

4% 7% 16%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 506 16.247 13.165 29.918 2.887 -509 1.583.449Energía 5 273 111.107 111.385 35.933 -258 9.487.761Industria 168.718 213.434 8.366.714 8.748.867 1.159.225 -39.462 48.623.481Construcción 112 3.638 493.371 497.122 36.285 -16.993 21.354.442Comercio y reparaciones 143.394 446.943 8.597.295 9.187.633 685.610 -15.013 77.480.271Hostelería y restauración 62 2.020 13.637 15.720 4.998 -1.122 2.741.501Transporte y comunicaciones 2.484 600 237.380 240.464 334.329 -6.559 13.471.702Servicios financieros y seguros 453 264 93.280 93.998 33.632 -281 2.778.245Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 1.196 2.587 321.006 324.788 546.229 -11.098 15.488.461Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 13 328 16.378 16.719 42.262 -11.887 9.010.783Alquileres inmobiliarios 31 3.869 88.379 92.279 23.242 -1.945 3.506.179Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 1.311 536 44.320 46.166 93.200 -862 4.064.543Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 130 1.665 33.350 35.145 9.425 -638 854.020

TOTAL 318.415 692.406 18.429.383 19.440.203 3.007.255 -106.626 210.444.838






equivalencia)


IV.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


Anexo estadístico

0,50% 1% 4% 1,75%Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 92 1.522 142 0 3 1.760Energía 1 53 16 0 50 120Industria 3.650 17.555 114.861 17 10 136.092Construcción 2 14 431 0 16 464Comercio y reparaciones 53.247 48.994 224.552 143.584 38 470.414Hostelería y restauración 9 47 91 0 1 148Transporte y comunicaciones 119 135 461 1 -13 702Servicios financieros y seguros 0 1 2 0 0 3Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 58 137 2.202 0 48 2.445Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 12 15 15 0 3 45Alquileres inmobiliarios 2 3 94 0 8 107Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 2 27 671 0 0 700Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 2 30 265 0 0 296

Total 57.195 68.532 343.804 143.602 163 613.296

Modificación del recargo de equivalencia

TotalTipo impositivo



IV.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA





Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 1.261.980 194.752 1.456.732 5.496 957 6.453 25.483 4.446 29.929Energía 4.656.512 558.310 5.214.822 3.050.897 68.629 3.119.526 103.652 8.079 111.732Industria 30.227.094 1.498.538 31.725.633 2.869.167 33.934 2.903.101 8.454.562 308.664 8.763.226Construcción 17.022.979 369.288 17.392.267 38.590 1.720 40.309 483.376 12.299 495.675Comercio y reparaciones 50.804.599 1.307.457 52.112.056 4.059.133 1.341.016 5.400.148 9.004.848 175.962 9.180.810Hostelería y restauración 2.511.139 375.024 2.886.163 1.558 316 1.873 12.339 4.435 16.773Transporte y comunicaciones 9.224.659 979.609 10.204.268 93.447 9.700 103.147 213.466 30.659 244.126Servicios financieros y seguros 1.781.053 763.240 2.544.293 4.123 3.636 7.759 50.004 40.678 90.682Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 8.585.999 761.634 9.347.633 135.271 6.812 142.083 262.612 59.787 322.399Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 9.558.828 562.315 10.121.143 4.709 1.523 6.232 12.737 1.621 14.358Alquileres inmobiliarios 1.286.281 925.461 2.211.742 14.749 1.791 16.540 87.880 4.043 91.923Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 2.402.058 270.573 2.672.631 5.709 3.328 9.037 35.261 6.173 41.434Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 375.123 107.272 482.395 3.443 207 3.650 32.597 336 32.934

Total 139.698.304 8.673.473 148.371.777 10.286.290 1.473.568 11.759.858 18.778.819 657.182 19.436.002


IV.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL




Anexo estadístico

Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 31.693 -1.609 -142 1.523.057Energía 1.287 -2.876 -901 8.443.590Industria 428.001 -19.703 -7.378 43.792.880Construcción 235 -1.445 -179 17.926.862Comercio y reparaciones 464.878 -8.772 746 67.149.866Hostelería y restauración 354 -5.530 3.090 2.902.725Transporte y comunicaciones 2.054 -17.945 3.366 10.539.015Servicios financieros y seguros 84 227 955 2.644.000Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 14.554 -15.142 5.823 9.817.350Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 90 -13.036 -2.954 10.125.834Alquileres inmobiliarios 65 -2.172 -2.293 2.315.806Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 241 -4.739 61 2.718.665Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 368 -496 382 519.233

Total 943.905 -93.236 577 180.418.881


IV. 9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)

Total deduccionesSectores económicos Compensaciones REAGP

Rectificación de deducciones

Regularización de inversiones



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 124.145 1.585.209 12.769 87.633 1.523.057 17.380 128.332 62.152 484Energía 3.823 9.487.881 2.481.789 4.668 8.443.590 1.808.824 4.962 1.044.291 210.458Industria 189.411 48.759.573 257.427 187.651 43.792.880 233.374 193.765 4.966.693 25.633Construcción 275.614 21.354.905 77.481 275.932 17.926.862 64.968 286.923 3.428.043 11.948Comercio y reparaciones 412.187 77.950.685 189.115 380.913 67.149.866 176.287 424.522 10.800.819 25.442Hostelería y restauración 184.183 2.741.649 14.885 166.438 2.902.725 17.440 188.557 -161.076 -854Transporte y comunicaciones 68.554 13.472.404 196.523 65.215 10.539.015 161.604 70.481 2.933.389 41.620Servicios financieros y seguros 9.950 2.778.248 279.221 8.263 2.644.000 319.981 10.793 134.248 12.438Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 351.683 15.490.906 44.048 346.031 9.817.350 28.371 367.730 5.673.556 15.429Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 89.999 9.010.827 100.121 116.478 10.125.834 86.933 120.835 -1.115.006 -9.228Alquileres inmobiliarios 462.786 3.506.285 7.576 150.461 2.315.806 15.391 469.187 1.190.480 2.537Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 214.959 4.065.244 18.912 198.130 2.718.665 13.722 221.092 1.346.579 6.091Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 48.032 854.317 17.786 30.330 519.233 17.119 51.996 335.083 6.444



IV.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL




Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 22.312 12.118 543 6.521 19.388 2.973 22.474 -7.270 -323Energía 10 -10 -952 1 11 10.960 10 -20 -2.048Industria 19.895 69.904 3.514 5.151 13.831 2.685 19.924 56.074 2.814Construcción 72.756 194.752 2.677 12.047 19.331 1.605 72.783 175.421 2.410Comercio y reparaciones 31.288 79.989 2.557 6.318 13.119 2.076 31.321 66.870 2.135Hostelería y restauración 102.475 68.159 665 24.268 42.592 1.755 102.521 25.567 249Transporte y comunicaciones 138.855 352.371 2.538 43.504 175.552 4.035 138.898 176.819 1.273Servicios financieros y seguros 6 2 356 1 4 3.527 6 -1 -231Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 220 493 2.243 145 331 2.283 294 162 553Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 63 60 956 19 90 4.752 67 -30 -448Alquileres inmobiliarios 250 422 1.690 59 142 2.404 267 281 1.051Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 16.050 21.929 1.366 3.469 5.574 1.607 16.096 16.356 1.016Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 66 56 850 28 139 4.972 76 -83 -1.093

Total 404.246 800.248 1.980 101.531 290.102 2.857 404.737 510.146 1.260

Deducciones Resultado


IVA devengado


IV.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO



Media (euros)



Media (euros)

Act. Agrícolas, ganaderas y pesqueras 28.076 143.853 5.124 150.962 -89.865 -595Energía 1.399 109.977 78.611 5.028 818.860 162.860Industria 42.830 586.101 13.684 213.523 4.179.144 19.572Construcción 68.915 1.172.486 17.014 359.797 2.383.999 6.626Comercio y reparaciones 99.675 993.296 9.965 456.136 9.662.915 21.184Hostelería y restauración 81.737 314.183 3.844 286.291 -451.069 -1.576Transporte y comunicaciones 36.746 217.427 5.917 206.123 2.771.864 13.448Servicios financieros y seguros 1.746 47.493 27.201 10.886 87.314 8.021Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 60.972 410.873 6.739 370.153 5.121.794 13.837Servicios inmobiliarios (inversión y promoción) 51.917 2.070.507 39.881 123.263 -3.190.191 -25.881Alquileres inmobiliarios 27.373 395.930 14.464 470.489 800.617 1.702Enseñanza, sanidad y otros servicios personales 48.337 189.464 3.920 237.408 1.143.202 4.815Otros servicios prestados por Inst. sin fin de lucro 6.597 92.563 14.031 52.600 241.696 4.595

Total 556.320 6.744.152 12.123 2.942.659 23.480.281 7.979


IV.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN




Anexo estadístico

V. DATOS ESTADÍSTICOS DEL EJERCICIO 2004, DISTRIBUIDOS POR 7

TIPOS DE ACTIVIDADES *

* Se utiliza como criterio de clasificación la del IAE más otras como las clasificaciones de actividad declaradas en el

IVA y otras fuentes de sectorización.


Anexo estadístico

4% 7% 16% 4% 7% 16%Industrial 91.873 526.122 1.345.806 218 324 6.284 1.455Ganaderos 11.633 33.315 61.222 14 16 13 3Agricultores 18.464 9.307 3.162 6 6 109 8Arrendadores de locales 543 1.577 407.014 28 17 1.161 79Profesionales 2.099 13.767 330.742 22 51 639 52Artistas 51 1.718 8.089 0 3 7 2Sin clasificar 636 6.180 34.280 9 11 113 12

Total 125.299 591.986 2.190.315 297 428 8.326 1.611

V.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Agencias de viaje


Tipo impositivo Tipo impositivoActividad

General ordinario Bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección

0,50% 1% 4% 1,75%Industrial 17.699 30.404 60.050 45 16.576 2.053.400Ganaderos 277 2.263 110 2 2.330 98.466Agricultores 54 77 7 0 1.017 37.353Arrendadores de locales 27 22 42 6 28 427.325Profesionales 87 186 616 5 117 373.669Artistas 2 6 3 0 5 10.077Sin clasificar 17 99 44 0 21 48.790

Total 18.163 33.057 60.872 58 20.094 3.049.080

V.1 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Tipo impositivoActividad


del REAPG (1)Total declarantes

(2)

(1) Estas siglas corresponden al Régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.

(2) La suma del número de declarantes de los regímenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regímenes.



Anexo estadístico

4% 7% 16%Industrial 4.352 10.860 118.416 14.736 4.074 1.049 542 18Ganaderos 46 1.083 756 112 351 12 9 0Agricultores 32 273 261 60 135 3 2 0Arrendadores de locales 10 6 342 170 179 94 2 0Profesionales 53 95 1.617 323 316 42 6 0Artistas 5 12 148 30 6 0 0 0Sin clasificar 13 19 219 56 84 13 0 0

Total 4.511 12.348 121.759 15.487 5.145 1.213 561 18

Modif. recargo equivalencia por


ActividadTipo impositivo


pasivo



suspensiones



V. 2 DISTRIBUCIÓN DEL NÚMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


4% 7% 16% 4% 7% 16%Industrial 80.921.425 291.491.920 991.386.960 1.363.800.305 14.107 50.039 1.462.558 1.526.705Ganaderos 1.404.832 8.157.216 2.464.234 12.026.282 714 2.695 3.999 7.407Agricultores 2.537.523 221.907 83.086 2.842.517 73 21 984 1.077Arrendadores de locales 24.233 222.259 8.429.889 8.676.381 3.387 63 15.405 18.855Profesionales 71.863 476.657 13.328.032 13.876.552 584 522 23.350 24.456Artistas 2.351 42.794 282.331 327.476 0 1 129 130Sin clasificar 51.206 985.634 4.133.075 5.169.916 1.560 471 4.820 6.850

Total 85.013.434 301.598.387 1.020.107.607 1.406.719.428 20.424 53.812 1.511.245 1.585.482


ActividadGeneral ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte,


Total


V.3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


Anexo estadístico

4% 7% 16%Industrial 809.416 80.935.533 291.541.959 992.849.518 1.366.136.426Ganaderos 198 1.405.545 8.159.910 2.468.233 12.033.887Agricultores 51 2.537.596 221.928 84.070 2.843.646Arrendadores de locales 2.827 27.620 222.322 8.445.294 8.698.063Profesionales 1.233 72.447 477.179 13.351.383 13.902.242Artistas 43 2.351 42.796 282.460 327.649Sin clasificar 1.158 52.766 986.105 4.137.895 5.177.923

Total 814.926 85.033.858 301.652.200 1.021.618.852 1.409.119.836


V. 3 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)

Miles de euros


Régimen especial de las

agencias de viajes

ActividadSubtotal de los regímenes anteriores

4% 7% 16%Industrial 7.946.362 9.621.623 114.895.480 132.463.466 19.021.569 -479.809Ganaderos 6.825 206.624 46.105 259.554 11.945 -59Agricultores 2.644 6.302 6.255 15.201 3.785 -199Arrendadores de locales 655 27.273 6.326 34.254 15.406 -4.678Profesionales 214 1.957 37.130 39.301 8.694 9.342Artistas 3 253 2.244 2.500 983 -231Sin clasificar 3.236 23.536 193.601 220.373 47.635 -3.971

Total 7.959.940 9.887.569 115.187.139 133.034.648 19.110.018 -479.605


V.4 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSION DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS

ActividadAdquisiciones intracomunitarias



Total


Anexo estadístico

0,50% 1% 4% 1,75%Industrial 11.416.518 6.697.905 8.579.849 8.191.121 34.885.392Ganaderos 15.997 145.788 3.379 3 165.167Agricultores 1.856 1.302 25 0 3.183Arrendadores de locales 142 107 103 2 355Profesionales 2.151 4.575 6.115 17 12.858Artistas 8 98 3 0 109Sin clasificar 347 2.860 5.684 0 8.891

Total 11.437.018 6.852.636 8.595.156 8.191.142 35.075.953

Actividad

V.5 DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA



4% 7% 16% 4% 7% 16%Industrial 3.236.961 20.404.213 158.619.798 182.260.972 565 3.503 234.008 238.075Ganaderos 56.218 571.005 394.268 1.021.492 29 189 640 857Agricultores 101.502 15.536 13.294 130.331 3 1 157 162Arrendadores de locales 969 15.563 1.348.743 1.365.276 137 4 2.463 2.605Profesionales 2.874 33.374 2.132.319 2.168.567 23 37 3.734 3.794Artistas 94 2.996 45.170 48.260 0 0 21 21Sin clasificar 2.052 69.007 661.282 732.340 62 33 771 867

Total 3.400.669 21.111.694 163.214.875 187.727.238 819 3.767 241.794 246.381

Miles de euros


V.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS


ActividadGeneral ordinario Régimen especial bienes usados, objetos de arte,


Total


Anexo estadístico

4% 7% 16%Industrial 129.505 3.237.526 20.407.716 158.853.805 182.628.553Ganaderos 32 56.247 571.194 394.908 1.022.381Agricultores 8 101.505 15.537 13.451 130.501Arrendadores de locales 452 1.107 15.568 1.351.206 1.368.333Profesionales 197 2.897 33.410 2.136.054 2.172.558Artistas 7 94 2.996 45.191 48.288Sin clasificar 185 2.114 69.040 662.053 733.392

Total 130.387 3.401.489 21.115.461 163.456.669 188.104.006


V.6 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RÉGIMEN GENERAL POR REGÍMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuación)


ActividadRégimen especial de



4% 7% 16%Industrial 317.867 673.789 18.382.720 19.374.376 2.993.468 -99.605 204.896.791Ganaderos 278 14.463 7.375 22.116 1.661 -219 1.045.939Agricultores 106 441 1.000 1.547 598 -242 132.404Arrendadores de locales 26 1.909 1.012 2.947 2.443 -1.451 1.372.272Profesionales 9 138 5.941 6.087 1.371 -4.471 2.175.545Artistas 0 18 359 377 144 -37 48.771Sin clasificar 129 1.648 30.976 32.753 7.571 -601 773.115

Total 318.415 692.406 18.429.383 19.440.203 3.007.255 -106.626 210.444.838

ActividadAdquisiciones intracomunitarias




equivalencia)Tipo impositivoTotal


V.7 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS, INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIÓN DE BASES Y CUOTAS


Anexo estadístico

0,50% 1% 4% 1,75%Industrial 57.092 66.985 343.192 143.601 122 610.992Ganaderos 80 1.458 135 0 2 1.675Agricultores 9 13 1 0 1 24Arrendadores de locales 1 1 4 0 8 14Profesionales 11 46 245 0 31 332Artistas 0 1 0 0 0Sin clasificar 2 29 227 0 0 258

Total 57.195 68.532 343.804 143.602 163 613.296


V.8 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Modificación del recargo de

equivalenciaTotal

Tipo impositivoActividad

1





Industrial 137.348.591 8.148.123 145.496.714 10.277.159 1.472.379 11.749.538 18.719.063 652.170 19.371.233Ganaderos 787.044 95.330 882.374 4.079 386 4.465 19.218 2.927 22.145Agricultores 205.942 59.243 265.185 218 126 344 1.025 524 1.549Arrendadores de locales 326.638 186.314 512.952 175 317 492 2.119 751 2.870Profesionales 667.631 78.576 746.206 1.223 154 1.377 4.841 555 5.396Artistas 22.579 2.107 24.686 18 10 29 355 30 385Sin clasificar 339.879 103.781 443.659 3.417 196 3.613 32.198 227 32.425

Total 139.698.304 8.673.473 148.371.777 10.286.290 1.473.568 11.759.858 18.778.819 657.182 19.436.002


V.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL

Actividad



Anexo estadístico

Industrial 919.411 -88.563 226 177.448.558Ganaderos 18.144 -817 -488 925.823Agricultores 5.388 -488 284 272.262Arrendadores de locales 31 -1.899 -321 514.125Profesionales 563 -977 492 753.057Artistas 26 -5 8 25.128Sin clasificar 342 -487 376 479.928

Total 943.905 -93.236 577 180.418.881


V.9 DISTRIBUCIÓN DE LAS DEDUCCIONES DEL RÉGIMEN GENERAL (continuación)

Total deduccionesActividad Compensaciones

REAGPRectificación de

deduccionesRegularización de inversiones



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Industrial 1.533.443 205.507.783 134.017 1.499.643 177.448.558 118.327 1.616.661 28.059.225 17.356Ganaderos 86.277 1.047.614 12.142 47.287 925.823 19.579 87.023 121.791 1.400Agricultores 18.785 132.428 7.050 21.274 272.262 12.798 21.587 -139.833 -6.478Arrendadores de locales 409.461 1.372.286 3.351 120.014 514.125 4.284 413.469 858.161 2.076Profesionales 340.344 2.175.877 6.393 300.596 753.057 2.505 349.470 1.422.820 4.071Artistas 9.048 48.772 5.390 8.223 25.128 3.056 9.325 23.644 2.536Sin clasificar 37.968 773.372 20.369 21.106 479.928 22.739 41.640 293.444 7.047



V.10 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN GENERAL


Actividad


Anexo estadístico



Media (euros)



Media (euros)



Media (euros)

Industrial 382.050 787.719 2.062 94.940 270.828 2.853 382.269 516.891 1.352Ganaderos 10.451 3.733 357 2.944 7.958 2.703 10.510 -4.225 -402Agricultores 11.237 7.955 708 3.392 10.671 3.146 11.336 -2.716 -240Arrendadores de locales 105 210 2.002 34 111 3.273 120 99 825Profesionales 337 575 1.705 193 395 2.045 426 180 422Artistas 16 10 625 5 4 749 17 6 367Sin clasificar 50 46 923 23 135 5.890 59 -89 -1.514

Total 404.246 800.248 1.980 101.531 290.102 2.857 404.737 510.146 1.260


V.11 DISTRIBUCIÓN DEL IVA DEVENGADO, DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO

Deducciones Resultado

Actividad

IVA devengado



Media (euros)



Media (euros)

Industrial 467.699 6.312.670 13.497 1.995.001 22.263.446 11.160Ganaderos 15.973 90.715 5.679 97.116 26.851 276Agricultores 7.224 30.722 4.253 33.397 -173.271 -5.188Arrendadores de locales 20.693 158.794 7.674 414.557 699.466 1.687Profesionales 37.996 56.019 1.474 351.020 1.366.982 3.894Artistas 1.488 3.227 2.169 9.410 20.423 2.170Sin clasificar 5.247 92.005 17.535 42.158 -723.615 -17.164

Total 556.320 6.744.152 12.123 2.942.659 23.480.281 7.979

Actividad

V.12 DISTRIBUCIÓN DE LA COMPENSACIÓN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIÓN




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