persembahan penyata kewangan - anm.gov.my · luca pacioli, bapa perakaunan di venice. konsep simpan...
TRANSCRIPT
3500 s.m: Rekod pertama di Babylon dan Assyria bagi
merekod pembayaran upah, pinjaman, wasiat dan mas
kahwin di atas kepingan tanah.
400 s.m: Rekod dengan menggunakan pen dan kertas di
Mesir
1299-1300: Rekod dengan Catatan Bergu pertama di
dalam lejer Giovanno Farolfi & Company di Florentine,
Itali.
1494: Penerbitan rujukan pertama Catatan Bergu oleh
Luca Pacioli, Bapa Perakaunan di Venice.
Konsep simpan kira berasaskan Catatan Bergu yang
dikenali sebagai Method of Venice dan digunapakai
sehingga kini.
Abad ke-17 dan ke-18 (Revolusi Perindustrian di
England): Kewujudan syarikat-syarikat yang diuruskan oleh
pihak pengurusan melahirkan Penyata Kewangan Tahunan
untuk melaporkan prestasi syarikat kepada pemegang
saham
Akhir abad ke-20: Perakaunan Pengurusan (Management
Accounting)
Pengenalan:
Penyata kewangan ini adalah satu pelaporan
berstruktur mengenai kedudukan kewangan dan
prestasi kewangan sesebuah entiti.
Objektif (Umum):
Memberikan maklumat tentang kedudukan kewangan,
prestasi kewangan dan aliran tunai sesebuah entiti
yang amat berguna kepada pelbagai pengguna dalam
membuat dan menilai keputusan mengenai peruntukan
sumber.
Objektif (Sektor Awam):
Memberikan maklumat yang berguna untuk membuat
keputusan dan untuk menunjukkan akauntabiliti
Kerajaan terhadap sumber-sumber yang diamanahkan
kepadanya, melalui:
Maklumat tentang sumber, peruntukan, dan
penggunaan sumber kewangan,
Menyediakan maklumat mengenai bagaimana
kerajaan membiayai aktivitinya dan memenuhi
keperluan aliran tunai; dan
Memberi maklumat yang berguna di dalam menilai
keupayaan Kerajaan untuk membiayai semua aktiviti di
samping memenuhi tanggungan dan komitmen lain,
Memberi maklumat mengenai kedudukan kewangan
Kerajaan dan sebarang perubahan; dan
Memberi maklumat menyeluruh yang berguna di dalam
menilai prestasi Kerajaan dari segi kos perkhidmatan,
kecekapan dan pencapaian.
Tempoh Kewangan:
Tempoh kewangan telah ditetapkan di bawah Seksyen
3, Akta Tatacara Kewangan 1957 sebagai satu tempoh
selama 12 bulan yang berakhir pada 31 Disember
setiap tahun.
Penyata Kewangan hendaklah diterbitkan sekurang-
kurangnya sekali setahun.
MPSAS 1
Untuk menetapkan bagaimana penyata kewangan bagi
tujuan umum seharusnya dibentangkan bagi memastikan
kebolehbandingan:-
penyata kewangan entiti dengan tempoh sebelum; dan
penyata kewangan entiti yang lain
Pembentangan Saksama
Menghendaki gambaran sebenar kesan daripada:-
Urusniaga (bayaran, terimaan)
peristiwa lain (kerosakan, pelupusan) dan;
keadaan menurut takrif dan kriteria pengiktirafan bagi
asset (dibelanjakan atau dipermodalkan), liabiliti, hasil
dan perbelanjaan sebagaimana ditetapkan dalam
MPSAS.
Ketekalan Pembentangan
Pembentangan dan klasifikasi item dalam penyata
kewangan hendaklah dikekalkan dari satu tempoh ke
tempoh berikutnya melainkan:-
Jelas bahawa, selepas perubahan signifikan dalam
jenis operasi entiti atau kajian semula penyata
kewangan, pembentangan atau klasifikasi lain lebih
wajar
MPSAS menghendaki perubahan dalam
pembentangan.
Kematanan dan Pengagregatan
Setiap kelas yang material bagi item yang sama hendaklah
dibentangkan secara berasingan.
Item dengan jenis atau fungsi berbeza hendaklah
dibentangkan secara berasingan melainkan tidak material.
Mengofset
Aset dan Liabiliti, Hasil dan Perbelanjaan tidak boleh
diofsetkan melainkan dikehendaki atau dibenarkan oleh
MPSAS lain.
Maklumat Perbandingan
Maklumat perbandingan hendaklah didedahkan dengan
tempoh sebelumnya bagi semua amaun yang dilaporkan
dalam penyata kewangan kecuali MPSAS memberi
kebenaran atau menghendaki sebaliknya.
Maklumat perbandingan hendaklah termasuk maklumat
naratif dan deskriptif apabila maklumat tersebut adalah
relevan untuk pemahaman penyata kewangan bagi tempoh
semasa.
Dalam keadaan perbentangan atau klasifikasi dipinda,
perbandingan jumlah, jenis, amaun yang diklasifikasikan
semula serta alasannya perlu didedahkan.
Pengenalpastian Penyata Kewangan
Nama Entiti Pelapor
Tarikh pelaporan atau tempoh yang diliputi
Matawang pembentangan
Tahap pembudaran yang digunakan dalam membentangkan
angka
Tempoh Pelaporan
Penyata Kewangan hendaklah dibentangkan sekurang-
kurangnya sekali setahun.
Jika Tarikh tahun berakhir berubah, dan penyata
kewangan dibentangkan untuk tempoh selain daripada
satu tahun, nyatakan alasan & fakta amaun perbandingan
tidak boleh dibandingkan
Polisi untuk Kerajaan Persekutuan: Tahun berakhir 31
Disember
Ketepatan Masa
Sesebuah entiti seharusnya dapat mengeluarkan penyata
kewangan dalam tempoh sepuluh bulan selepas tarikh
pelaporan (31 Disember).
PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN
Entiti hendaklah membentangkan:
Aset Semasa dan Aset Bukan Semasa; serta
Liabiliti Semasa dan Liabiliti Bukan Semasa,
ENTITI SEKTOR AWAM PENYATA KEDUDUKAN KEWANGAN SEPERTI PADA 31 DISEMBER 20X2 20X2 20X1 RM’000 RM’000 ASET Aset Semasa Tunai dan Kesetaraan tunai x x Cukai dan Pindahan Boleh Pulih x x Akaun Belum Terima x x Inventori x x Bayaran Terdahulu x x Lain-lain Aset semasa x x Jumlah Aset Semasa x x Aset Bukan Semasa Cukai dan Pindahan Boleh Pulih x x Akaun Belum Terima x x Pelaburan dalam entiti yang dikawal x x Pelaburan dalam entiti yang dikawal bersama x x Pelaburan dalam entiti bersekutu x x Lain-lain Aset Kewangan x x Hartanah, Loji dan Peralatan x x Hartanah Pelaburan x x Aset Tak Ketara x x Lain-lain Aset bukan semasa x x Jumlah Aset Bukan Semasa x x Jumlah aset x x LIABILITI Liabiliti Semasa Akaun Belum Bayar bagi urus niaga pertukaran x x Cukai dan Pindahan Belum Bayar x x Peruntukan x x Pinjaman x x Pelan Pencen dan Ganjaran x x Jumlah Liabiliti Semasa x x Liabiliti bukan semasa x x Pinjaman x x Pelan Pencen dan Ganjaran x x Jumlah Liabiliti Bukan Semasa x x Jumlah liabiliti x x Aset bersih x x ASET BERSIH/EKUITI Modal yang dicarum oleh entiti kerajaan lain x x Lebihan (Kurangan) Terkumpul x x Rizab x x Kepentingan Minoriti x x Jumlah aset bersih/ekuiti x x
Semua aset lain hendaklah diklasifikasikan sebagai aset bukan semasa
Aset dijangka
direalisasikan, atau
dipegang untuk jualan atau
digunakan dalam kitaran
operasi biasa entiti
Aset dijangka direalisasikan
dalam tempoh 12 bulan
selepas tarikh pelaporan
Aset dipegang bertujuan
untuk diniagakan
Tunai atau kesetaraan tunai
melainkan aset tersebut tidak
boleh ditukar atau digunakan
untuk menyelesaikan liabiliti
sekurang-kurangnya 12 bulan
selepas tarikh pelaporan.
ASET
SEMASA
(AXXXXXXX)
Semua Liabiliti lain adalah diklasifikasikan sebagai liabiliti bukan semasa
Dijangka diselesaikan
dalam keadaan kitaran
operasi biasa entiti
Dijangka diselesaikan
dalam tempoh 12 bulan
dari tarikh pelaporan
Dipegang bertujuan untuk
diniagakan
Entiti tidak mempunyai hak
tanpa syarat untuk
menangguhkan penyelesaian
liabiliti untuk sekurang-
kurangnya 12 bulan selepas
tarikh pelaporan
LIABILITI
SEMASA
(LXXXXXXX)
Cth. Deposit Tender, Deposit
Mahkamah,
L1311903 - Sumbangan Badan
Berkanun (KWSP),
L1312959 – Penerimaan Barang /
Penerimaan Invois (GRN)
Aset adalah sumber yang dikawal oleh entiti hasil
daripada peristiwa lampau dan daripada manfaat ekonomi
masa hadapan atau potensi perkhidmatannya dijangka
mengalir masuk ke dalam entiti. (MPSAS 1)
PENGIKTIFARAN
Bekala
nD
an B
ahan-b
ahan
Lain • Bagi
menyediakanperkhidmatanKerajaan.
Kele
ngkapan
Dan P
era
lata
n • Termasuk kos pengangkutan, pemasangan & alat tambahan.
• < RM2,000 per item
• Menggunakan peruntukan Akaun Amanah Awam (termasuk pembaikan).
• Untuk pihakketiga.
Hart
anah,
Loji
Dan P
era
lata
n • Dijangkadigunakanbagijangkamasayang melebihidaripadamelebihi satutempohpelaporan.
• > RM 2,000 per item
Ase
tD
ala
mPem
bin
aan • Masih dalam
pembinaandan belumsiapsepenuhnya.
B02 B03 A14 A20
PENYELENGGARAAN / NAIK TARAF
DIBELANJA DIPERMODALKAN
Pembaikan, dan
penyelenggaraan
yang
mengembalikan
dan mengekalkan
potensi
perkhidmatan.
* Peningkatan
kecekapan aset
* Peningkatan
kapasiti aset
* Penambahan
usia guna
* Penggantian
berkala komponen
penting
* Kehendak
peraturan
B02 A14B03 AMAUN
BAWAAN
PENYATA PRESTASI KEWANGAN
Semua item Hasil dan Belanja yang diiktiraf dalam satu-
satu tempoh hendaklah dimasukkan ke dalam Lebihan
atau Kurangan, melainkan MPSAS menghendaki sebaliknya.
BAKI SEMUA AKAUN HASIL
BAKI SEMUA AKAUN
BELANJA
LEBIHAN / DEFISIT
ENTITI SEKTOR AWAM PENYATA PRESTASI KEWANGAN BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 20X2 (Mengikut Jenis) 20X2 20X1 RM’000 RM’000 Hasil Hasil Cukai X X Hasil Bukan Cukai X X Pendapatan Pelbagai X X Hasil Wilayah Persekutuan X X Lain-lain Hasil X X Jumlah hasil x x Belanja Upah, Gaji dan Manfaat Pekerja X X Bekalan dan Barang Luak X X Belanja Sewa X X Belanja Susut Nilai Dan Pelupusan X X Pembaikan & Penyelenggaraan Hartanah, Loji & Peralatan X X Penjejasan Aset X X Geran dan Pindahan Bayaran Lain X X Lain-lain Belanja X X Kos Kewangan x x Jumlah perbelanjaan x x Lebihan/(Kurangan) bagi tahun x x Diperoleh daripada: x x Pemilik yang mengawal entiti x x Kepentingan minoriti x x --------------------------------
ENTITI SEKTOR AWAM PENYATA PRESTASI KEWANGAN BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 20X2 (Mengikut Jenis) 20X2 20X1 RM’000 RM’000 Hasil Hasil Cukai X X Hasil Bukan Cukai X X Pendapatan Pelbagai X X Hasil Wilayah Persekutuan X X Lain-lain Hasil X X Jumlah hasil x x Belanja Upah, Gaji dan Manfaat Pekerja X X Bekalan dan Barang Luak X X Belanja Sewa X X Belanja Susut Nilai Dan Pelupusan X X Pembaikan & Penyelenggaraan Hartanah, Loji & Peralatan X X Penjejasan Aset X X Geran dan Pindahan Bayaran Lain X X Lain-lain Belanja X X Kos Kewangan x x Jumlah perbelanjaan x x Lebihan/(Kurangan) bagi tahun x x Diperoleh daripada: x x Pemilik yang mengawal entiti x x Kepentingan minoriti x x --------------------------------
ENTITI SEKTOR AWAM PENYATA PRESTASI KEWANGAN BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 20X2 (Mengikut Jenis) 20X2 20X1 RM’000 RM’000 Hasil Hasil Cukai X X Hasil Bukan Cukai X X Pendapatan Pelbagai X X Hasil Wilayah Persekutuan X X Lain-lain Hasil X X Jumlah hasil x x Belanja Upah, Gaji dan Manfaat Pekerja X X Bekalan dan Barang Luak X X Belanja Sewa X X Belanja Susut Nilai Dan Pelupusan X X Pembaikan & Penyelenggaraan Hartanah, Loji & Peralatan X X Penjejasan Aset X X Geran dan Pindahan Bayaran Lain X X Lain-lain Belanja X X Kos Kewangan x x Jumlah perbelanjaan x x Lebihan/(Kurangan) bagi tahun x x Diperoleh daripada: x x Pemilik yang mengawal entiti x x Kepentingan minoriti x x --------------------------------
LAIN-LAIN HASIL
Untung atau rugi sebelum cukai yang diiktiraf bagi
pelupusan aset atau penyelesaian liabiliti disebabkan
oleh penamatan operasi.
ENTITI SEKTOR AWAM PENYATA PRESTASI KEWANGAN BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 20X2 (Mengikut Jenis) 20X2 20X1 RM’000 RM’000 Hasil Hasil Cukai X X Hasil Bukan Cukai X X Pendapatan Pelbagai X X Hasil Wilayah Persekutuan X X Lain-lain Hasil X X Jumlah hasil x x Belanja Upah, Gaji dan Manfaat Pekerja X X Bekalan dan Barang Luak X X Belanja Sewa X X Belanja Susut Nilai Dan Pelupusan X X Pembaikan & Penyelenggaraan Hartanah, Loji & Peralatan X X Penjejasan Aset X X Geran dan Pindahan Bayaran Lain X X Lain-lain Belanja X X Kos Kewangan x x Jumlah perbelanjaan x x Lebihan/(Kurangan) bagi tahun x x Diperoleh daripada: x x Pemilik yang mengawal entiti x x Kepentingan minoriti x x --------------------------------
“Once all data are in the financial records, there are
very significant efficiency gains. You can report
accurately at any moment, analyse by unpaid invoices,
uncollected debts, you know how old your equipment is
and can set up a replacement schedule, you can develop
scorecards and other management tools.”
Brian Gray, former Accounting Officer and former Director General of the
Internal Audit Service, European Commission
ENTITI SEKTOR AWAM PENYATA PRESTASI KEWANGAN BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 20X2 (Mengikut Fungsi)
20X2 20X1 RM’000 RM’000 Hasil Hasil Cukai x x Hasil Bukan Cukai x x Pelbagai Pendapatan x x Hasil Wilayah Persekutuan x x Lain-lain Hasil x x Jumlah hasil x x Perbelanjaan Perkhidmatan Awam Am X X Pertahanan X X Ketenteraman Dan Keselamatan Awam X X Pendidikan X X Kesihatan X X Kebajikan Sosial X X Kemudahan Perumahan Dan Kemasyarakatan X X Rekreasi, Budaya Dan Agama X X Hal Ehwal Ekonomi X X Perlindungan Persekitaran X X Belia Dan Sukan X X Lain-lain Perbelanjaan X X Kos Kewangan x x Jumlah perbelanjaan x x Lebihan/(Kurangan) bagi tahun x x Diperoleh daripada: x x Pemilik yang mengawal entiti x x Kepentingan Minoriti x x --------------------------------
PENYATA PERUBAHAN ASET BERSIH/EKUITI
Lebihan atau kurangan bagi sesuatu tempoh
Ringkasan Baki Akaun Amanah Kerajaan
Setiap item hasil dan belanja bagi tempoh tertentu yang
tertakluk kepada piawaian lain, diiktiraf secara langsung
ke dalam aset bersih/ekuiti.
“The net worth is the much better measure of the
government’s fiscal position – but people don’t talk about
it in those terms because most governments don’t have
that information… The use of balance sheets also allowed
policy plans to be matched against outcomes”
Dr. Ian Ball CPFA, Chairman, Chartered Institute of Public Finance &
Accountancy
KERAJAAN PERSEKUTUAN MALAYSIA PENYATA PERUBAHAN ASET BERSIH/EKUITI BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 20X2
Disebabkan oleh pemilik entiti yang mengawal
Kepentingan minoriti
Jumlah aset
bersih / ekuiti
Caruman Modal
Lebihan / (Kurangan
) Terkumpul atau Dana Disatukan.
Akaun Amanah
Rizab Penilaia
n semula
Aset kewangan
sedia-untuk-dijual
Baki pada 1 Januari 20X1 - Seperti yang dilaporkan sebelum ini - Perubahan dalam dasar
perakaunan
X
RM’000
X
X
RM’000
X
RM’000
X
RM’000
X
RM’000
X
X
RM’000
X
X
- Seperti dinyatakan semula Perubahan aset bersih / ekuiti bagi 20X1 Untung Rugi penilaian semula hartanah, loji dan peralatan Untung Rugi pengukuran semula aset kewangan sedia-untuk-dijual Terimaan Bayaran Lebihan (Kurangan) bagi tahun
X
X
X
X
X
(X)
X
X
X
(X)
X
X
(X)
X
(X)
X
X
X
(X)
X
(X)
X
Jumlah hasil dan belanja diiktiraf bagi tempoh
(X)
(X)
X
(X)
(X)
(X)
Baki seperti pada 31 Disember 20X1
X
X X X X X X
Perubahan aset bersih /ekuiti bagi 20X2 Untung Rugi penilaian semula hartanah, loji dan peralatan Untung Rugi pengukuran semula aset kewangan sedia-untuk-dijual Terimaan Bayaran Lebihan(Kurangan) bagi tahun
X
X
(X)
X
(X)
X
(X)
X
(X)
X
X
(X)
X
(X)
X
Jumlah hasil dan belanja diiktiraf bagi tempoh
X
(X)
X
(X)
X
X
Baki seperti pada 31 Disember 20X2
X
X
X
X
X
X
X
LEBIHAN ATAU KURANGAN
AKAUN AMANAH KERAJAAN (SEKSYEN 10)KERAJAAN PERSEKUTUAN MALAYSIA
PENYATA PERUBAHAN ASET BERSIH/EKUITI BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 20X2
Disebabkan oleh pemilik entiti yang mengawal
Kepentingan minoriti
Jumlah aset
bersih / ekuiti
Caruman Modal
Lebihan / (Kurangan
) Terkumpul atau Dana Disatukan.
Akaun Amanah
Rizab Penilaia
n semula
Aset kewangan
sedia-untuk-dijual
Baki pada 1 Januari 20X1 - Seperti yang dilaporkan sebelum ini - Perubahan dalam dasar
perakaunan
X
RM’000
X
X
RM’000
X
RM’000
X
RM’000
X
RM’000
X
X
RM’000
X
X
- Seperti dinyatakan semula Perubahan aset bersih / ekuiti bagi 20X1 Untung Rugi penilaian semula hartanah, loji dan peralatan Untung Rugi pengukuran semula aset kewangan sedia-untuk-dijual Terimaan Bayaran Lebihan (Kurangan) bagi tahun
X
X
X
X
X
(X)
X
X
X
(X)
X
X
(X)
X
(X)
X
X
X
(X)
X
(X)
X
Jumlah hasil dan belanja diiktiraf bagi tempoh
(X)
(X)
X
(X)
(X)
(X)
Baki seperti pada 31 Disember 20X1
X
X X X X X X
Perubahan aset bersih /ekuiti bagi 20X2 Untung Rugi penilaian semula hartanah, loji dan peralatan Untung Rugi pengukuran semula aset kewangan sedia-untuk-dijual Terimaan Bayaran Lebihan(Kurangan) bagi tahun
X
X
(X)
X
(X)
X
(X)
X
(X)
X
X
(X)
X
(X)
X
Jumlah hasil dan belanja diiktiraf bagi tempoh
X
(X)
X
(X)
X
X
Baki seperti pada 31 Disember 20X2
X
X
X
X
X
X
X
UNTUNG & RUGIKERAJAAN PERSEKUTUAN MALAYSIA
PENYATA PERUBAHAN ASET BERSIH/EKUITI BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER 20X2
Disebabkan oleh pemilik entiti yang mengawal
Kepentingan minoriti
Jumlah aset
bersih / ekuiti
Caruman Modal
Lebihan / (Kurangan
) Terkumpul atau Dana Disatukan.
Akaun Amanah
Rizab Penilaia
n semula
Aset kewangan
sedia-untuk-dijual
Baki pada 1 Januari 20X1 - Seperti yang dilaporkan sebelum ini - Perubahan dalam dasar
perakaunan
X
RM’000
X
X
RM’000
X
RM’000
X
RM’000
X
RM’000
X
X
RM’000
X
X
- Seperti dinyatakan semula Perubahan aset bersih / ekuiti bagi 20X1 Untung Rugi penilaian semula hartanah, loji dan peralatan Untung Rugi pengukuran semula aset kewangan sedia-untuk-dijual Terimaan Bayaran Lebihan (Kurangan) bagi tahun
X
X
X
X
X
(X)
X
X
X
(X)
X
X
(X)
X
(X)
X
X
X
(X)
X
(X)
X
Jumlah hasil dan belanja diiktiraf bagi tempoh
(X)
(X)
X
(X)
(X)
(X)
Baki seperti pada 31 Disember 20X1
X
X X X X X X
Perubahan aset bersih /ekuiti bagi 20X2 Untung Rugi penilaian semula hartanah, loji dan peralatan Untung Rugi pengukuran semula aset kewangan sedia-untuk-dijual Terimaan Bayaran Lebihan(Kurangan) bagi tahun
X
X
(X)
X
(X)
X
(X)
X
(X)
X
X
(X)
X
(X)
X
Jumlah hasil dan belanja diiktiraf bagi tempoh
X
(X)
X
(X)
X
X
Baki seperti pada 31 Disember 20X2
X
X
X
X
X
X
X
MPSAS 2 – PENYATA ALIRAN TUNAI
Tujuan:
Menunjukkan kemampuan entiti untuk menjana tunai
atau kesetaraan tunai
Menilai keperluan entiti untuk memanfaatkan aliran
tunai tersebut.
Merupakan penyata yang menunjukkan:
Sumber aliran masuk tunai
Item perbelanjaan yang menggunakan aliran masuk
tunai tersebut
Baki tunai dan kesetaraan tunai pada akhir tempoh
pelaporan
AKTIVITI OPERASI
Aktiviti operasi adalah aktiviti entiti selain daripada
aktiviti pelaburan dan pembiayaan.
Amaun aliran tunai bersih daripada aktiviti operasi adalah
petunjuk utama setakat mana operasi entiti tersebut
dibiayai:
Melalui cukai (secara langsung dan tidak langsung);
atau
Daripada penerima barangan dan perkhidmatan yang
disediakan oleh entiti.
AKTIVITI PELABURAN
Aktiviti pelaburan adalah pemerolehan dan pelupusan aset
jangka panjang dan pelaburan lain yang tidak termasuk
dalam kesetaraan tunai.
Meliputi bayaran tunai untuk memperoleh sumber yang
bertujuan menyumbang kepada penyampaian
perkhidmatan awam pada masa hadapan.
Hanya aliran keluar tunai yang terhasil daripada
pengiktirafan aset dalam penyata kedudukan kewangan
sahaja boleh diklasifikasikan sebagai aktiviti pelaburan.
AKTIVITI PEMBIAYAAN
Aktiviti pembiayaan adalah aktiviti yang mengakibatkan
perubahan dalam saiz dan komposisi modal tercarum dan
pinjaman oleh entiti.
Pendedahan aktiviti ini adalah penting kerana berguna
untuk meramal tuntutan aliran tunai masa hadapan oleh
penyedia modal entiti.