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PERITAJE CONTABLE
Tarapoto, Junio 2013
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II UNIDAD : LA PERICIA JUDICIAL
CAMPOS DE DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD PERICIAL
Y ACTUACIÓN DEL PERITO
- Peritaje Contable en el campo Laboral.
- Peritaje Contable en el campo Civil
- Peritaje Contable en el campo Penal
- Peritaje Contable en el campo Tributario
- Peritaje Contable en el Fuero Privativo Militar.
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PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO TRIBUTARIO
Es el conjunto de técnicas y procedimientos aplicados para verificar el cumplimiento o no de las obligaciones tributaria de los contribuyentes.
En nuestro pais es la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria es la encargada de la recaudación y fiscalización de la mayoría de tributos.
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Entre las normas tributarias que debe conocer el PERITO CONTABLE, a fin de efectuar unabuena labor como tal, están las siguientes :
1.-Código Tributario aprobado mediante Decreto Supremo N° 135-99-EF .
2.-Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante D.S N° 055-99-EF.
3.-Ley del Impuesto a la Renta, aprobado mediante D.S N° 179-2004-EF.
4.-Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por Resolución de SuperintendenciaN° 007-99/SUNAT y modificado por Resol.N° 024 y 233-2008.
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5.-Normas diversas de Fraccionamiento Tributario
6.-Jurisprudencias emitidas por SUNAT y por el Tribunal Fiscal.
El Tribunal Fiscal es un órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas que depende administrativamente del Ministro, con autonomía en el ejercicio de sus funciones específicas . El Tribunal Fiscal constituye la última instancia administrativa a nivel nacional en materia tributaria y aduanera. Es competente para resolver oportunamente las controversias suscitadas entre los contribuyentes y las Administraciones Tributarias.
¿Qué se busca cuando se pide una Prueba
Pericial Tributaria?
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La prueba pericial en el ámbito tributario busca analizar los hechos en esta materia y determinar los HECHOS IMPONIBLES, LA DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE, Y LA OBTENCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA
IIGVISC
RENTAEtc.
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Generalmente el trabajo que se realiza en el Peritaje Tributario en su parte mas GRAVE, buscademostrar el DELITO DE DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA.
¿CUÁNDO SE CONFIGURA EL DELITO DE
DEFRAUDACIÓN TRIBUTARIA?
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Existen varios tipos y modalidades de delito, entre ellas los siguientes :
a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.
El Perito deberá revisar el origen de las operaciones, el registro en los Libros Contables y la Declaración Tributaria.
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b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.
“Este delito se configura cuando recaudado el impuesto mediante la retención o percepción, el agente no cumple con entregarlo al Estado, por tanto, el único requisito es el primer caso – retención– es que el dinero retenido haya sido efectivamente descontado, y, en el segundo, que se haya recibido” 16.
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c) Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios, simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.
d) Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificación y/o fiscalización.
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PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO PRIVATIVO MILITAR
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El peritaje contable se hace en los juicios donde los militares han enajenado las armas,Municiones, combustibles, lubricantes, animales destinados al servicio, aparatos queestán dentro de los buques o aeronaves militares.
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Además de ello, los peritajes contables se realizan en malversación de fondos, robo yotros actos delictivos .
Cabe señalar que las actuaciones y las sentencias no son efectuadas en este caso especial por los jueces ordinarios, sino por el TRIBUNAL SUPREMO DE JUSTICIAMILITAR.
