performance audit guide

49

Upload: others

Post on 11-Feb-2022

6 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: Performance Audit Guide

� �

��

����������� ���

���������������������������

� � � � � � � � � ��

�������������������

��

������������ ������ ����

��

����������� ���������

Page 2: Performance Audit Guide

� �

� �������������

������ ���� � ������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

���� ������������������ ��� �!"�#�"!� ��������������������������������������������������������������������������������� ��# �"� �"�������#�"!�������������������������������������������������������������������������������������������������������

�������� ������ ������ ������������� ��������������������������������������������������������������������������������

���� !��"�"�"���������� ��� �!"� ������������������������������������������������������������������������������������������������ �������" ��� ������������� ��� �!"�"�# ������������������������������������������������������������������������ �� #��"���������� ��� �!"�������� ��������������������������������������������������������������������������$���$� "���� " �!"�"�#�� �! �!�������������������������������������������������������������������������������������������������%���%� ��# �"� �"���������� ��� �!"�"�# �������������������������������������������������������������������������������%�

��������������������� �� �������� ���������������������������������������������������������������������������������

���� �� ��"�# ���������� ����&������������������������������������������������������������������������������������������'������� ��� ��#"� �!"��� ��"�# ����������������������������������������������������������������������������������������������'�

���� ��� � �!"��� ��"�# ����������������������������������������������������������������������������������������������������������(����� ������"�#������" � �!"����"��������������������������������������������������������������������������������������������(���$� ������� �"��������"��� �!"����"����������������������������������������������������������������������������������)�

����������������� �!���������������������������������������������������������������������������������������������������������������

$��� �� ��"�#���������!* �����������������������������������������������������������������������������������������������������������$��� � ��*"�#���������+���!* ��������������������������������������������������������������������������������������������������$����� �������"�� �!!��� ��� �"����! � ���������������������������������������������������������������������������$����� � �*�"���! � �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������$����� ������"�#��� �!"������� ���������������������������������������������������������������������������������������������$���$� ��������� +���� � �*�"������",�� ������������������������������������������������������������������������������$���%� ���������"����"���" �������������������������������������������������������������������������������������������������������

$��� ���+���!* � �� �!� ����������������������������������������������������������������������������������������������������������$�$� -��.�� � �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������$�$�$��� �!"������� �! �!"���/���"&�����������������������������������������������������������������������������������$�$�$��� �!"������ �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������$�$�$��� �!"�,����"��� ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������%�$�$�$� ����� �����"���" ���������������������������������������������������������������������������������������������������������'�$�$�%� ����!���#* �!���������"���� �"����������������������������������������������������������������������(�$�$�'� ���������� ��"�#�����������������������������������������������������������������������������������������������������������(�$�$�(� ���� ���-"����� �!"��������������������������������������������������������������������������������������������������)�

$�%� ��"���"�# �!�����&"�"���������������������������������������������������������������������������������������������������)�

"��� ����� �������������� ��������#��������������������������������������������������������������������������

%��� "����!���"������� "����!*����� �!"��� ��������������������������������������������������������������������%��� �!"��&"!�����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������%��� ������� �!�������"�� ����!� �����������������������������������������������������������������������������������������%����� ����" ��" ��&"!���� ���������������������������������������������������������������������������������������������������������%����� !��� ��� �*�&"!����������������������������������������������������������������������������������������������������������%����� ��*�"� ��&"!���� ������������������������������������������������������������������������������������������������������������$�

%�$� ���� �"�#��� � �*�"�-�"���������"�#! � �����������������������������������������������������������������%�%�%� � �*�"��� �!"��&"!���� ��������������������������������������������������������������������������������������������������%�%�%��� �� �.�*�������� ����������������������������������������������������������������������������������������������������������'�%�%��� ,� ��"� �"&� � �*�"�������������������������������������������������������������������������������������������������������(�%�%��� ,� �"� �"&� � �*�"� ��������������������������������������������������������������������������������������������������������)�%�%�$� "0������,� ��"� �"&� �!,� �"� �"&�! � � �*�"� ��������������������������������������������������

%�'� !��� ��� �"�� �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������%�'��� #�"!��"���������� � �"����-��."�#� ���� �������������������������������������������������������������%�'��� �!"��"��� ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

%�(� !�&����"�# �!"��"�!"�#����"�� ���� �!������� ���������������������������������������������������������%�)� �!"��������"���������������������������������������������������������������������������������������������������������������������%��� �!"����� ��! �"������������������������������������������������������������������������������������������������������������%����� ��� �� �"�#���� ��! �"��� ����������������������������������������������������������������������������������������%����� �� � ����"��"�������������� ��! �"��������������������������������������������������������������������

����������� ��������� ��������������������������������������������������������������������������������������������������������������"�

'��� ������"�#�� �! �!� ����������������������������������������������������������������������������������������������������������%�'��� ��� ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������'�'��� ���-�"�"�#������� ������������������������������������������������������������������������������������������������������������(�

Page 3: Performance Audit Guide

� �

'����� �*����"� ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������(�'����� �!"���� � �*�"��������������������������������������������������������������������������������������������������������������)�'����� !� ��"�# ����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������)�'���$� ��&"�"�#�������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

$������������ ��������� ������������������������������������������������������������������������������������������������������������

(��� ��&"�-�����!� �������� ������������������������������������������������������������������������������������������������$��(��� ���� �"�#���!� ������������� �!"��������������������������������������������������������������������������$��(��� �0"� ���"�#��������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������$��(�$� "����� ��"� �"� �"�� �����������������������������������������������������������������������������������������������������������$��

%����������� �� ��������� �� ����������������������������������������������������������������������������������������������������

��� �� ��� �����������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������������

���� �����-+�����-�-��.������������������������������������������������������������������������������������������������������$������ �����-+�������� ��! �"��� �����������������������������������������������������������������������������������������$������ �����-+�����" � �������� ��! �"���" ��� ����! �������������������������������������������������$$���$� �����-+�� �!"� �������������������������������������������������������������������������������������������������������������������$$���$��� �� ��"�#�����-+�� �!"�� ���������������������������������������������������������������������������������������������$$���$��� ������"�#�����-+�� �!"���������������������������������������������������������������������������������������������$%�

� �

� ���0����1�2�34���5�6���2�7�������28�9��3�4:2��

Page 4: Performance Audit Guide

� ��

���&'(�)*+',�&��

��� ���34�24;��232�;4�<8�:28�9��#��92

��2�2�2�86 �9�������8�98�9��4;"���� "����3�68�2��8�28:�� "���4�698943�346�:�2� 8�9 3�4:29��2� �4 3�238�2 #��92� 8�9 4��2� 7����2� ���98�:2 8�9������:��4�� :4�:2����� ��2 :4�9�:� 4; 8�9����$ ���� ��:6�92� #��92� ;4� �2��68���=8�9��8�72668�;4�32�;4�<8�:28�9����23��34�24;�����2�;4�<8�:2 �9��#��92���41

� �263���492>2643<2��49�8�93�8:��:2�4��47�4:8��=4��32�;4�<8�:28�9���

� ���8�:2 4�� :8385�6��= 8�9 �?�66 62>26 �4 :8��= 4�� 32�;4�<8�:2 8�9��� 4; 8�8::23�8562��8�98�98�94;���;4�<@�86��=�

� ��4>�928���92;4�4����8;;��8�������32�;4�<8�:28�9���

� ��4>�923�8:��:86���98�:2;4�368�����2A2:���4�8�9;46647+�34;8�9����

� �4�<��258���;4�92:���4�<8?���7�������232�;4�<8�:28�9��3�4:2��

� ���8�:2��8�98�9��8��4���32�;4�<8�:28�9��3�8:��:2�

��� ���8���8��4�4;��2#��92

����#��92:4������4;���2<8��:�83�2��1� ��83�2��74644?�8���2:4��2A�7�����7��:�32�;4�<8�:28�9�����432�8�2��

� ��83�2����228�9;4��3�4>�92���98�:2;4�368�����32�;4�<8�:28�9����

� ��83�2�;�>292�:��52��47�4:4�9�:�32�;4�<8�:28�9����"���:6�92�:4662:��4�94:�<2��8��4�8�98�86=���4;8�9��2>�92�:28�992>2643<2��4;8�9��;��9����

� ��83�2�� ��A �4 2���� 3�4>�92 ���98�:2 4� 7������:628�8�:2 8�9 3�2�2��8��4��3�4:29��2�4;32�;4�<8�:28�9���234����

� ��83�2����29286�7�����2;46647+�33�4:2������232�;4�<8�:28�9��:=:62�

� ��2�2��4�28��2A��2B ��2A��2�1�2�34���5�6���2�7�������28�9��3�4:2����

������������������������������������������������������������ ����� ������������������������ ����� ����� ������� ������������� ���������! ������""�#�$��� ���� ����%��������� ���������������� ���� � ���������������� ���� � ����&���������� ����� ��������$#�#����

Page 5: Performance Audit Guide

� $�

����-.�+�&'./'��0�1.(0�(23&+.�3*),',&4��

���!2;�����4�4;32�;4�<8�:28�9��

�2�;4�<8�:2 8�9�� �� 8� 8�9�� 4; ��2 2:4�4<= 2;;�:�2�:= 8�9 2;;2:��>2�2�� 7���7��:���28�9��292����=��2�����2�4��:2��48:��2>2����486��"�8�<�8���:�28������22;;2:��>2�2��4; ��2��8�22�����2�8�93�4��8<<2������ 68�9947�8�9:628�6=2A368��29 8�9����� ��8�98�9� 8�9 3�8:��:2� 7����� ��2<8�98�2 4; 8� ��9232�92��8�9�����������4�7�4�28���4���=��92;��295=�262>8��8:��� ::4�9����4"���� "32�;4�<8�:28�9�����2<5�8:2�1

� 8�9�� 4; ��2.+�&�25 4; 89<������8��>2 8:��>���2� �� 8::4�98�:2 7��� �4��989<������8��>2 3���:�362� 8�9 3�8:��:2� 8�9 <8�8�2<2�� 346�:�2�B8�9��4;��2.00,+,.&+54;���6��8��4�4;��<8�;��8�:�868�94��2� �2�4��:2�

� ��:6�9���2A8<��8��4�4;��;4�<8��4��=��2<�32�;4�<8�:2 <28���2� 8�9<4���4����8��8��2<2���8�93�4:29��2�;46647295= 8�9��29 2�����2� ;4��2<29=����92���;�2992;�:�2�:�2�B8�9

� 8�9�� 4; ��2.00.+',6.&.77 4; 32�;4�<8�:2 �� �268��4� �4 8:��2>2<2�� 4; ��245C2:��>2� 4; ��2 8�9��29 2����= 8�9 8�9�� 4; ��2 8:��86 �<38:� 4; 8:��>���2�:4<38�297�����2���2�929�<38:��

�8?2� �4�2��2�2:4�4<=2;;�:�2�:=8�92;;2:��>2�2��:4�������2 ��2 ���22�1�8�9;4�<��258���4;32�;4�<8�:28�9����������:�6=�328?���"���� "92;��2���2���22�1�8�;46647�1�������� ���<����� ��2 :4�� 4; �2�4��:2� ��29 ;4� 8� 8:��>��= �8>���

�2�8�9�4��2833�43��8�2@�86��=�������� ��2 �268��4����3 52�722� ��2 4��3�� �� �2�<� 4; �449�

�2�>�:2�8�9�2��6��8�9��2�2�4��:2���29�43�49�:2��2<������� � ��2 2A�2�� �4 7��:� 45C2:��>2� 8�2 8:��2>29 8�9 ��2

�268��4����352�722���2���2�929�<38:�8�9��28:��86�<38:�4;8�8:��>��=

664��2�������52���2@�862:4�4<=��854��?223�����2:4��4;��3��6477���4��:4<3�4<�����4���2@�86��=B2;;�:�2�:=��854���2�������2<4��4�52��4��3��;�4<8>8�68562 �2�4��:2�B 8�9 2;;2:��>2�2�� �� 854�� 8:��2>��� ��2 ���3�68�29 8�<� 4�45C2:��>2����2���22��:8��4��472>2�528��2��29 �� ��468��4� ;�4<28:�4��2��-�2�8��2�����;4�2A8<362��2�<38:������2:2��8�=�4�8?2���4:4���92�8��4���2:4�� 4; ��2 ��3��� ��29 �4 �2�2�8�2 ��2 �<38:� 8�9 ��<�68�6= 7�2� 8��2�����2:4�4<=��2��2;�6�2��4;��2��3���;4�3�49�:�����24��3����8��452�8?2����48::4����D��2���22��E8�2��2;�6:4�:23����8����92��28�9��4�7�2�;4�<�68����3�4562<�8�9 4��6����� ��2 �2�2�86 9��2:��4� 4; 4�� 8�9��� �4 92;��2 ��2�2 :4�:23�� 8�9;8:�6��8�2��28�86=�����2��3��+4��3��<4926:8�52��29�"�3�4>�92�8��2;�6�446;4��8�96��� 9�;;2�2�� ����8��4�� 8�9 ;4� 9�;;2�2�� 3��34�2�� "� �263� �4 ��92���8�9 ��2���22 �� �4 92�:��52 3�4:2��2� 4��8���2 ��4����� 8�9 45�2�>8��4�� 8�9 �4<28���2 8�9 2A368��� ��2<4926 ��58�29 4� ��2 8���<3��4� ��8� �� �� 34���562 �48��8��2:4�:23����:�8���8�9�4�92���;=�47��2=��;6�2�:228:�4��2�8�:8��2�

Page 6: Performance Audit Guide

� ��

8�9 2;;2:��� �4��2� 8���<3��4� �� ��8� 4��8���8��4�� �8>2 2��856���29 �486� ��8���2= 78�� �4 8:��2>2 4� ��8� ��:� �486� :8�52 929�:29� "� ��2<4926 ��3��� 8�2��29 �4 3�49�:2 4��3��� ��8�7�66 �8>2 8� 2;;2:� 4� ��2 8:��2>2<2�� 4; ��2 �486���:4�4<= �� :4�:2��29 7��� ��2 ��3��� 2;;�:�2�:= 7��� �47 ��2�2 ��3��� 8�2��8��;4�<29���44��3���8�92;;2:��>2�2��7�����22;;2:���2�2�8�295=��24��3�����47��2���22�1�;�����4��2��3��+4��3��<4926���66����8�29����2;46647���;����21

�-.�,&1*'��*'1*'�2�).8��

��� ��2�32:�86;28���2�4;32�;4�<8�:28�9�����

�� ��8�29 �� ��2 8�9����� ��8�98�9� 32�;4�<8�:2 8�9�� �� �4� 4>2�6= ��5C2:� �4�32:�;�: �2@���2<2��� 8�9 2A32:�8��4��� -��62 �2��68���= 8�9�� �2�9� �4 8336=�268��>26= ;�A29 ��8�98�9� 32�;4�<8�:2 8�9�� �� <4�2 ;62A�562 �� ��� :�4�:2 4; ;4�2A8<3628�9��45C2:��8�9<2��49���2�;4�<8�:28�9�� ���4�58�294� ;4�<86�F2943���4��� "� �� 8� ��9232�92�� 2A8<��8��4�<892 4� 8�4�+�2:������58���� "� ��5=�8���27�92+�8�����8�9 432� �4C�9�<2���8�9 ���2�3�2�8��4��� "�<��� �8>28� ���9��34�8687�92�262:��4�4;��>2����8��>28�92>86�8��>2<2��49�8�9432�8�2;�4<8@���29�;;2�2��?�47629�258�2 �4 ��8�4; ��89���4�868�9��������2�32:�86 ;28���24;32�;4�<8�:2 8�9�� �� 9�2 �4 ��2 >8��2�= 8�9:4<362A��= 4; @�2���4�� �268���� �4 ���74�?�-�������� 62�86<8�98�232�;4�<8�:28�9����;�22�42A8<��2866�4>2��<2��8:��>���2�;�4<9�;;2�2��32��32:��>2����2.�),00.(.&+.7�9.':..&��.(0�(23&+.�3*),'�3&)��.4*83(,'5�3*),'��

�.(0�(23&+.�3*),',&4���

�.4*83(,'5�3*),',&4���

����� � ��2��7�2��2���232�;4�<8�:24;��28�9��22<22����2���22��2:4�4<=2;;�:�2�:=8�92;;2:��>2�2��

��2��7�2��2���28::4����8�2���28�9;8��

���� ���� ��24��8���8��4�G3�4��8<<28�9���8:��>���2�

��28::4�������=��2<8�9<8�8�2<2���=��2<�

��������� � �:4�4<�:�346���:86�:�2�:2�4:�464�=2�:�

::4������

'������������ �����������������

(���! ��������

���%��

��� �

(!������ (���!���!��

� � � (���! ��

Page 7: Performance Audit Guide

� &�

����� � &8�=;�4<3�4C2:��43�4C2:� ��8�98�9��29

� ������������

���@�2:���2��8;4���2��9�>�9�868�9��

��8�98�9��29:���2��8����8562;4�866�2��68���=8�9���

����� � &8�=�������:���28�9:4��2�����56���294�89�4:58���

��8�98�9��29����:���2���56���294��2��68�58���

��2:�8�8:�2�4;32�;4�<8�:28�9��<����4�4;:4���252�8?2�8�8�8���<2��;4���92�<����� :466854�8��4� 52�722� ��2 �74 �=32� 4; 8�9��� �2�;4�<8�:2 8�9�� 8�9�2��68���=8�9���8>28��<52�4;��<�68����2����2�74�=32�4;8�9��4��:8��=4����2�8<2�=324;�8�?�8<26=�48��2����232�;4�<8�:24;��28�9��22�"�����78=��2=<8= 86�4 ��2 ��<�68� <2��49� ;4� :4662:���� 98�8�-��62 ��2 32�;4�<8�:2 8�9��4��3��<8��6=;4:��4�2:4�4<=2;;�:�2�:=4�2;;2:��>2�2����2�2��68���=8�9��4��;4:��4���2:4��2:��2��8�9;8���2��4;��28::4������2��68���=8�932�;4�<8�:28�9��4��<4��4;�2��8>2��2�8<2<8�98�2�4:8��=4����28�9����2�8<2456��8��4���4��28�9��22 8�9 ��2 �8<2 �=32 4; ��334�� �� ��2 ��832 4; ���2��8��4�86 :4+432�8��4���8�98�9�8�99��:����4���

�����8�2�����232�;4�<8�:28�9��3�4:2��

��232�;4�<8�:28�9��3�4:2��:4>2���2>2�86��23��"�:4<3���2���2368�������2:8��=���4��4;��2<8�����9=H2A2:���4�I�234�����8�9;46647+�3��8:�4�24;��2�23�4:2��2�:8�529�>�929���49�;;2�2����8�2��

��2 3��34�2 4; ��2 368����� �� �4 �262:� ����8562 8�28� ;4� 8�9�� �92���;= 8�9��3�4562<�8�9 3�238�2 ��2 2A2:���4� 4; ��2<8�� ���9=��2;4�2 ��2368����� 4; ��2��9�>�9�868�9���:8�52��������2:2��8�=;4�<8�8�2<2���4<8?2���8�2��::�4�:2�4�:���2��8 8�9 3��4����2� ��8�:8� ���92 ��28�9��4�� ���4��� ��2 �262:��4� 3�4:2�����2;������8�28;�2����������866=8�2878�:������8���;46647295=�2�2�86���>2=��;��8����2@���29;4���28�86=���4;34�2���86��2<2�8�9�43�:����:28�8�9��8�28�8�522��262:�29;4�32�;4�<8�:28�9��83�2+���9=J�2��6������874�?368�;4�8<8�����9=J<8=52��92��8?2��4�8��2���;4�<8��4���4�92��4528562�492����83�434�86;4�8<8�����9=���2:8��=���4��4;��2<8�����9=:4������4;:4662:��4�94:�<2��8��4�8�98�86=���4; 8�9�� ;��9���� 8�9 ��:4<362�297��� ��2 9�8;����4; ��2 8�9�� �234��� ��2 �234��+9�8;������8�2��8:4�����4��8�86=��:863�4:2��4;;4�<�68�����2�����8�98��2�����8�9�� ;��9���� :4�:6���4�� 8�9 �2:4<<2�98��4��� "���2� ��:� 8� ��2 2A32:�29�<38:� 8�9 >86�2 4; ��2 8�9�� ��4�69 86�4 52 :4���92�29 ���4���4�� ��294:�<2��8��4� 8�9 8�86=��� 4; 8�9�� 2>�92�:2� ��2 2<3�8��� ��4�69 52 4� ��23�49�:��4� 4; 8 ;��86 �234�� �4 52 :4���92�29 5= 38�6�8<2�� 8�9 3�2�2��29 �4 ��2�4>2��<2��8�9��28�9��292�����2��

�68�����8�9�262:��4�4;8�9���43�:�

�4<362��4�4;��23�2+���9=8�974�?368�

�4662:��4�8�9

8�86=���4;8�9��2>�92�:2

!�8;����4;��2�234��

��2�2�+�8��4�4;��2�234��

�628�8�:24;��2�234��

�46647+�3

�� ��"�# �0����"�� ������"�# �����-+��

Page 8: Performance Audit Guide

� ��

��2�234�������8�2��>46>2�:628�8�:24;��2�234�����4����2>�27�@�86��=:4���46�8�92A��<22�����7��� ��28�9��228�9��5<����4�4; ��2�234�� �4�8�6�8<2��8�9��2��8?2�4692�����2 ;46647+�3 3�4:2�� �92���;�2� 8�9 94:�<2��� 8�9�� �<38:� 8�9 ��23�4��2�� ��28�9��22�8�<892���<362<2�����8�9���2:4<<2�98��4�����:�3�4:2��2�8�2>��86�43�4>�92;22958:?�

��$"���� " �9�������8�98�9�

���� "K� #2�2�86 ��8�98�9� �� #4>2��<2�� �9����� ���3�68�2 ��8� 866 8�9��4����4�69 34��2�� 892@�8�2 3�4;2���4�86 3�4;�:�2�:= �4 32�;4�< ��2�� �8�?�� ��2 � "��4�69�2:����32��4��267�������8562@�86�;�:8��4��8943�346�:�2�8�93�4:29��2��492>26438�9��8��� "2<364=22�3�238�27����2����98�:2:4�:2�������2:4�9�:�4;8�9�����334�� ��2�?�66�8�92A32��2�:28>8�685627����� ��2� "8�9 �2>�27��2���2��86��8�98�98�93�4:29��2����2 85�6��= �4 �2:���� ��2 ����� ��8;; �� 8 92:���>2 ;8:�4� �� 32�;4�<8�:28�9������ �452:4<2832�;4�<8�:28�9��4� 832�;4�<8�:28�9�� �28<+62892� 4�8 32�;4�<8�:28�9�� <8�8�2� :2��8�� 9�����:��>2 @�86�;�:8��4�� �8>2 �4 52 <2�� "� �2�2�86 �� ���2@���29��8���28�9��4���4�69�8>28���>2����=92��228�9�4<22A32��2�:2;�4<��>2����8��4�G2>86�8��4� 74�?� ����8562 8:892<�: 58:?��4��9� :4�69 521 346���:86�:�2�:22:4�4<�:��4:�86�:�2�:2687��8�����:�4�8::4��������2��4�86@�86���2���2� 8�86=��:86 85�6��= :�28��>��= �2:23��>2�2�� �4:�86 �?�66� ���2����= C�9�2<2��2�9��8�:2 �449 4�86 8�9 7������ �?�66� 2�: 8�2 86�4 4; :4���92�8562 �<34��8�:2��32:�86?�47629�2 4; ��2 9�;;2�2�� ;��:��4�86 8�28� �452 8�9��29<���� 86�4 3�4>22��2���86 5�� 89>8�:29 �?�66� �� 8::4������ 8�9 �2��68���= 8�9����� 8�2 �4� 8678=��22929 �� 32�;4�<8�:28�9������ "; ��2� " �8� 4��8���29 ��� 32�;4�<8�:2 8�9������238�8�26= ;�4< �2��68���= 8�9����� �� �� �2:4<<2�929 ��8� 32�;4�<8�:2 8�9�� ��8;;�8>29�;;2�2��58:?��4��9�8�9�?�66���8���8;;���2��68���=8�9������

��%���8���8��4�4;32�;4�<8�:28�9�����

�4�32�;4�<8�:28�9��4���4528562�492>2643��2���?�66�8�98��8���449@�86��=4;�2��6�� �� ��2�� 8�9��� 8� 2�>��4�<2�� ��8� �� ���<�68���� 8�9 ��8� ;����2�� @�86��=�<3�4>2<2��� �229� �4 52 :�28�29� ��2 :4<34����4� 4; ��2 8�9�� �28< ��4�69 52��:� ��8�3�432���32�>���4� �� �2:��292A32��2�:2���8�298�9 ��252�� 34���562��2��<8924;��2�?�66�4;9�;;2�2��8�9��4���-2�8>292:�929�42��856���8�32:�86��2932�;4�<8�:28�9��;��:��4�5��2�4����4?�:? 4; 32�;4�<8�:2 8�9�� 8:��>���2� 5�� 2�4��� �4 ����49�:2 8�9 92>2643 8����8��8562 8�9 :4�����4�� 32�;4�<8�:2 8�9�� :�6���2� ��2 :����:86 <8�� 4;32�;4�<8�:2 8�9��4�� �2:2��8�= ;4� :43���7��� ��8;; ����4>2� 7��62<8���8����� 8:4���8��62>264;@�86��=3�49�:��4����2�2�866=2���<8�29�452�722�2����8�9�2��

Page 9: Performance Audit Guide

� )�

����83&&,&4�3&)�7.8.+',�&��0�3*),'�'�1,+7�

��23��34�2 4;4��368�����3�4:2�� �� �4 �92���;= 3��4�����28�9 �262:�8�9��� ��8�:4�6952��:6�929��8�4>2�8663�4��8<<24;74�?������������������������4:2����� �9���28<��� 8�8�2<2������ 368����� 8�<� 8� <8?��� ��2 8:��86 8�9�� 74�? <4�2 2;;2:��>2� ��2 368�����3�4:2�� 6289� �4 833�43��8�2 92:���4�� 4� ��2 �8���2 2A�2�� 8�9 ��<��� 4; ��232�;4�<8�:2 8�9�� 74�? �4 52 ��92��8?2�� ��2 3�4��8<<2 4; 32�;4�<8�:2 8�9�����4�69 5258�29 4� ���8�2��::�4�:2� ;4� ��2 4;;�:2 8� 8 7�462�-2 ��866 8943� 8����:���29833�48:��432�;4�<8�:28�9��7��6�����6686647���;62A�5�6��= ����2��<���8�93��4���=4;38���:�68����9�2�����368�����7�66�8?238��8��7462>26�1

� ��24>2�86662>26H���8�2��:8�9��368�����8�98���868�9��368�����I

� ��28�2862>26H8�2878�:����8�9�2�2�86���>2=�8�968�2�4�3�2+���9�2�I

��� �68�����8���2:4�34�8�262>26

���2:4�34�8�2368�����9286�7������8�2��:8�98���868�9��368������

������� ������������������������

������8�2��::�4�:2�8�2<8924�5�489;4:��8�28�2����286��:8�229�:8��4�4�34>2��=�29�:��4�4�4�:���2��8�4��27�2��262:����8�28�;4�8�9�����2=��86692867���5�489346�:=����2���:6�9�����292�2�<��8��4�4;4>2�8663��4����2�8�9�2�4��:28664:8��4����2�2;4�2���8�2��:8�9��368������23�2�2���346�:=92:���4����8�3�4>�928��8�����34��� ;4� ��2368�����4; ��9�>�9�8632�;4�<8�:28�9������2���8�2��:368����866=:4>2��832��494; ���22�4 ;�>2=28��8�9 ���2>�272932��49�:866=�4�2;62:�:�8������229�8�9:��:�<��8�:2����23��34�24;4�����8�2��:8�9��368�����4;32�;4�<8�:28�9�����42����2��8�1

� 8:4<3�2�2���>28�97266368��2932�;4�<8�:28�9������368:2

��� �� � � �� � ��� ��� �� �� � ��� � �� � � ���� � � � � � ���� � � ��� � �� � � � �� � � � �� � ��� � ��� � �� � �

��� �� � � �� � �� �� � �� �� ��� � �� � ��� � ��� � � ����� � ��� ��� � �� � ���� �� � � �� � �� � � � �

� ��� � �� � ��� � �� � � �� � �� ����� � ��� � �� � ��

������������ ����� � � � � � � �

���

Page 10: Performance Audit Guide

� *�

� 8�9��<2��49464��2�8�23�4��2���>26=92>264329

� 8�9��3��4����2�8�2892@�8�26=92�2�<��29

� 8�892@�8�2�?�6658�2��92>2643298�9�2�8��29

� �2�4��:2� 8�2 8664:8�29 :4��+2;;2:��>26= �4 8�28� 7��� ��2 ��28�2�� 34�2���86�<38:�

� <4���4���� 8��8��2<2��� 8�2 �� 368:2 �4 �2>�27 3�4��2�� 4� 926�>2���� ��28��2298�9��3�4��8<<2

� 8�2;;2:��>2@�86��=8����8�:23�4:2������368:2

��� ���868�9��368�����

��2 �����86 9�8;���� 4; ��2 8���86 8�9�� 368� �� ��2 �2�34���5�6��= 4; ��2 �289 4; ��232�;4�<8�:2 8�9�� ;��:��4�� ��2 368� ��4�69:4<3���2 8 92�8�629 833�48:� ;4� ��22A32:�29�8���2��<���8�92A�2��4;��28�9���� 92@�8�2368�����4;��28�9��74�?��866�263�� ��2���������8�833�43��8�28��2���4� ��92>4�29 �4 �<34��8��8�28�4;8�9�� ��8� 34�2���86 3�4562<� 8�2 �92���;�29 8�9 ��8� ��2 74�? �� :4<362�292A329���4��6=���28���868�9��368���866 ��:4�34�8�2��232�;4�<8�:28�9�� ;��:��4�K�74�?368��;4�4��4���8�9���8�9 ��2�278�9���368��29 �452:8���294��9����� ��2 =28�� "�;4:��2� 4� ���8�2��: 3��4����2� 4� �����;�:8�� <8��2�� 6���29 �� <2<4� ;�4< 8�2878�:����4��2�2�86���>2=�4�3�2+���9=�234���8�94�;46647+�34;74�?94�2��23�2>�4�� =28�� ��2 8�< 4; ��2 8���86 8�9�� 368� �� �4 92�2�<��2 ��2 8���863�4��8<<24;32�;4�<8�:28�9��74�?8�9��2��8;;8�94��2��2�4��:2��22929�4926�>2� ��2 3�4��8<<2� ��2 8���86 8�9�� 368� ��4�69 52 58�29 4� 8 �4��9?�47629�2 4; ��2 8�9�� ;�269 8�9 8 :4���92�29 >�27 4; 3�4�32:��>2 :�8��2� �44��4���432�8��4��� ���86 8�9��368�����86�48������ �� 3�432� 8�����<2�� 4;74�? �4 �28<<2<52��8�9 :44�9��8��4� 4; 74�? 32�;4�<29 5= 9�;;2�2�� 8�9�� �28<�� ���� �� 8 58��� ;4�92>2643<2��4;892�8�62974�?3�4��8<<2��8� �92���;�2���2�32:�;�:8�9���8�?��452 ��92��8?2�� ��� 8���86 8�9�� 368� ��4�69 2��8�6 ��2 45C2:��>2� 4; ��2 ;��:��4����2�929 4��3��� 8�9 4��:4<2� 8�28� �4 52 8�9��29 ��<2 ;�8<2� 8�9 �2�4��:28664:8��4�;4�28:�8�9���

��� �262:����34�2���868�9���43�:�

������ ��2368�����3�8�2>8��8<4����4; ��;4�<8��4�8�2:4662:�29� ��<52�4;34�2���868�9��8�28�7�663�45856=�8>2522� �92���;�29��4<8?2 �2:4<<2�98��4��854�� ��2 �43�:� ��8� 78��8�� ;����2� 2A8<��8��4� ��2 8�9��4�� �229 �4<2 ;4�< 4;58���;4�2>86�8������2��;4�<8��4���8��8�522�:4662:�29�"���������8��4���2�28�28��<52�4; ;8:�4����8��229�452�8?2����48::4��� �4:4<38�28�9�8�?34�2���868�9���43�:���4<2�<34��8��;8:�4���4:4���92�8�21

� �2�;4�<8�:2�8��2��8�2�4�52���<2��

� ��22����=��:8��=���4��8:��>���2�4����92���<8�98�2�

� ��8���4���294>2�2A32�9����24� ������:4��� �2��6���� ��92<8�9� ;4�<4�2�2�4��:2��

� ��4C2:��94�4��2�:4<362�294���<2�

Page 11: Performance Audit Guide

� +�

� �4<368���� ;�4< :6�2��� 9�2 �4 64�� 78����� ��<2� 344� @�86��= 4; �2�>�:292;2:��>23�49�:��2�:�

� �4<368����;�4<��8;;4�������8;;����4>2��

� ��5��8���8664��2�52:8��24;;��2��2;�4�78��2�

� �2�92�3�4:29��2��4�52���89�2�29�4�

� ��8��2���62���68��4�4��4>2��<2��346�:�2��

� �27�2:��464��2�����49�:294�4��2�:��:�<��8�:2�:�8��29�

� �4<362A���2����4����:8��2�298:��>���2�

��$ ��2�2��8��4�4;34���5628�9���43�:�

��2�2��6��;�4<��28�9��368�������866523�2�2��29�4<8�8�2<2��;4�892:���4�4� ��232�;4�<8�:28�9��3�4:2��:4�69:4�����2 ���4 8 3�2+���9=4� 9��2:�6= ���48<8�����9=���2 �2��6�� ��4�69 52 3�2�2��29 �� 8 ����:���29<2<4�8�9�<� ��2<2<4�8�9�<��4�69 3�4>�92 58:?��4��9 ��;4�<8��4� 4� ��2 8�9��22 ��:� 8� 62���68��4� �486�45C2:��>2� ����:���2G4��8���8��4� 4��3��� :4��� 2�:� "� ��4�69 86�4 3�2�2�� 8�8�86=��� 4; 2�:4���2�29 3�4562<� 8�9 �2:4<<2�98��4�� 4� ��278= ;4�78�9� ��2<2<4�8�9�<��4�6952��5<���29�4<8�8�2<2��;4�892:���4�4�7�2��2��4:8��=4��83�2+���9=4��48�2897���8<8�����9=�

Page 12: Performance Audit Guide

� "�

������(.�7'*)5�3&)�:�(;�183&��

��23��34�24;��23�2+���9=���4�92���;=34���5628�9��3�4562<�2��856���7�2��2���2:4�9���4�� ;4� 8<8�� ���9=2A��� 8�9 �4 3�49�:28<8�� ���9= 3�434�867���874�?368��"�899���4���3�4>�92�58:?��4��9?�47629�28�9��;4�<8��4��22929�4��92���8�9 ��2 2����= 3�4��8<<2 4� ;��:��4�� ��2 3�2+���9= �2��6�� �� 8� ���2��863�2+���9=<2<4�4�<866=�4����2�929;4�3�56�:8��4����������������������������4:2������ �9���28<��� 8�8�2<2��

$�� �68�������23�2���9=

��23�2+���9=368���8:4�:�2�2368�;4���22A2:���4�4;��23�2+���9=� 3�2+���9=368� ��4�69 :4��8�� �2:2��8�= ��;4�<8��4� 4� 833�48:� ��<��� 8�9 �229 4;�2�4��:2� ;4� :4�9�:���� ��2 3�434�29 3�2+���9=� ��2 ;46647��� ����2� ��4�69�4�<866=52��:6�929����23�2+���9=368�1

� 4��>8��4�B��2�28�4��7�=��78�92:�929�4:8��=4��83�2+���9=�

� �5C2:��>2� 8�9 ����2� �452 ��>2����8�29B 7�66 ;4:�� 8��2���4� 4� ��2:�4�2�8�9�� 45C2:� 8�9 �66����8�2 7�8� ��2 8�9��4�� �432 �4 52 8562 �4 8:��2>2 5=<28��4;83�2+���9=�

� �4662:��4�4;��;4�<8��4�B7�66<2���4���2�=328�9�4��:2�4;��;4�<8��4���8�7�66 52 �22929 8�9 7�8� <2��49� 7�66 52 ��29 �4 �8��2� ��2 ��;4�<8��4���4��:2�4;��;4�<8��4�:4�695232436294:�<2���8�945C2:���

� ���8���8��4� 8�9 �229 ;4� �2�4��:2�B 7�66 ��9�:8�2 7�4 7�66 52 ��>46>29 8�97�8� �462 ��2=7�66368=� 664��2� �2�4��:2� 6�?2<4�2=8�9 ��<2��4�6986�452��9�:8�298�72668�8��2��<2��4;7�2��2���2����2��452:68��;�295=��23�2+���9=C����;=��28<4���8�9��<52�4;�2�4��:2��45292364=29�

��23�2+���9=368���4�695258�294���2��8�98�9��29;4�<8��!�2�4��2�8���24;��23�2+���9=��<�����472>2�529�;;�:�6��4��8�98�9��2��274�?���<2��49�4��4�92���;= ��2 �4��:2� 4; ��;4�<8��4� �� 89>8�:2� ��2 ��<2 ;4� 8 3�2+���9=:8� 9�;;2�;�4<4�2<4���7���8�85�46��2<8A�<�<4;���22<4������4���2<2<52��4;��28�9���28<��2368���866�2�>28�8���926��28::4�9����47��:���23�4C2:����4523����29���2�28<��4�6992:�921

� �� �� � � ����� ������ � � ������� �

��� ��� �� � �� � � � ���� �� � � �� � �� � �� � � � ���� � � �� � �� � � � �� � � ���� � � �� �� � � � �� ��� ��� � �� ��� �� � � � �

��� � � � � � �� � �� � � � �� ��� ���� �� � � �� � �� � � � ��� � �� � � �� ��� � � ���� � � � � �� �� � � �� � �� � �� � � � �� � � � ��� � �� �� � �� � �� � � � �� � � ���� � �� �� � ���� � � � �� ��� �

� � �� � � � ��� � �� � � � �

� ���

������ ���� � � � �� ������ � � ��

�� �� �� �

Page 13: Performance Audit Guide

� �,�

� -�8���;4�<8��4����22929;4���23�2+���9=�

� �47��2��;4�<8��4�7�6652:4662:�29�

� �47��2��;4�<8��4�7�6652��29�4�262:���28�9��3�4562<�

$�� �8��=���4����23�2+���9=

��23�2+���9=�8���2:�8�8:�2�4;8 ���868�92��4�3�4:2��7�2�2 �� ��34���562�4�2�� 9�;;2�2�� �928� 86�2��8��>2 8�9�� 3�4562<� 8�9 <2��49�� "� �� 8 5�489+58�29833�8��864;��2432�8��4����5C2:��48�9�����2 3�2+���9= 2A�2�9� ��2 8��2��<2�� <892 9����� 8�28 78�:���� 8�9 �2�2�86���>2=74�?8�93�4>�92���;;�:�2��C����;�:8��4��43�4:229�4��2<8�����9=4�26�2�4:4�:6�928�=;����2�74�?�"�92;��2���2<4���<34��8��3�4562<�;4�8�2����=8�8 ���926��2 ;4� ��2<8�� 8�9��� "� 92�2�<��2�7�2��2� ��2�2 8�2 ��9�:8��4�� 4; �4�+:4<36�8�:24���4��:4<����7�������28�28��@�2���4��

�!��� "��������������������������������

�8�8:8�52:4662:�29 ���4���8��<52�4;<2��49� �23�2�2����� �2���<4��8698�83�=��:86 45�2�>8��4�� 8�9 94:�<2���� ��2 8�9�� �28< <8= ���2�>�27 324362 7����32:�86?�47629�24; ��28�9��45C2:�8�93243627�48�27�66��� �48����� ����>�����;4�<8��4�8�99��:������34���5628�9��3�4562<����28�9���28<<8=86�492>4�2��<2 �4 ���9=��� 58��: 94:�<2��� 8�9 4��2� 6��2�8���2� ��2 3��<8�= �462 4; 98�8:4662:��4� �� �4 �8��2� 2�4��� ��;4�<8��4� �4 52 8562 �4 8��2�� 86�2��8��>2 8�9��3�4562<��!4:�<2��8��4� 4; 98�8 �� 4; ��28� �<34��8�:2 �� 8�9������ ���� �� ���2 ;4� ��2 3�2+���9=3�8�28�72668�9�������2<8�����9=� ���23�2+���9=3�8�2�����<34��8���4528���<��9��8�3�432�6=94:�<2��2998�8<����68�2�52��298�8�9��2>�92�:2�� ��2<8�����9=���2�2;4�2:8�2��4�6952�8?2��� ��294:�<2��8��4�4;86698�88�9��298�8:4662:�29��4�6952;�629��8::4�98�:27���4��;�6���;4�<8�����<2��49�;4�98�8:4662:��4�8�9�2@���2<2���;4�94:�<2��8��4�4;98�87�6652;����2�9��:���29��:�83�2�%�

�!�!� ����� ���������

�66:4662:�2998�8��4�69528�86=�298�9:4�>2��29 ���4<28����;�6 ��;4�<8��4�� "�:8�5294�2����2;46647���78=1

� "92���;= ��2 ?2= ;8:�4�� <4�� 6�?26= �4 ��;6�2�:2 2:4�4<= 2;;�:�2�:= 8�92;;2:��>2�2���

� -�2�34���562��9�:8�2�;8�97�=��2432�8��4��9�9�4�<22����22�1�

� ��8����4�< �928������ ��23�4562< ��9�:8�4���8��2�298�9��4�3 ��2< ���434���5623�4562<8�28��

� �8�? ��2 34���562 3�4562< 8�28� ����� ��2:���2��8 92�:��529 �� ��5:�83�2�$���%�

Page 14: Performance Audit Guide

� ���

�!��� �����������������������

��4<8�8�9��4�K�32��32:��>2����8��4��4�2>2��� ��4��8���8��4��4�3�4��8<<2�7�2�232�;4�<8�:2���4��8���;8:�4�=<8=5292;��298�3�4562<�� 7266;4�<�68�298�9��3�4562<��8�2��856���293�4562<8�9;8:�7��:���34���562�48�9���"�<8=526��?29�44�24�<4�24;��2���22:4�:23��4;2:4�4<=2;;�:�2�:=8�92;;2:��>2�2����2�;4�<8�:2 8�9�� :8� ;4:�� 4� 8 �8��2 4; 9�;;2�2�� 3�4562<�� �472>2�32�;4�<8�:28�9����>2�3��4���=�43�4562<�7��:�8�2�262>8��;4���4�3�4;3243628�9C����4�;4�4�2��9�>�9�868�98�24;864��+�2�<8�9����:���86�8���2���4562<�<8=86�452644?29�34�;�4<9�;;2�2��32��32:��>2��-�8���92;��298�83�4562<5= ��2 �289<8��2� 4; 8 3��<8�= �:�446<8= �4�52 �2�8�929 8� 8 3�4562<5= ��2�28:�2��4���23�3�6�38�2���89<������8�4��:628�2��4�346���:�8�����2�2;4�2��28�9��4� ��4�69 <8?2 8� ��9232�92�� 8�9 �<38���86 8��2��<2�� 833�48:���� ��23�4562<;�4<9�;;2�2��32��32:��>2���4���5628�9��3�4562<�2<8�8�2;�4<��2;��9����4;��23�2+���9=�!�������23�2+���9=74�?��28�9��4���4�69�92���;=8�98�86=�2��2:�8�8:�2�����:�4;��23�4562<�;4��9�-�2��2>2�863�4562<��8>2522��92���;�29��2�28<�8��46�<����2�:4325=:�44���� ��28�9��3�4562<C�9�298� ��2<4�� �<34��8�� �4 8�9��� ���� ��94�2���:2�������866=�<34���562�48�9��866��23�4562<��92���;�299�������23�2+���9=���2<4�� �<34��8��8�9��3�4562<:8�5292�2�<��295=�����4���262:��4�:���2��8��:4�C��:��4�7�����23�4562<+��228�9G4���2��3��G4��3��<4926�

�!� � #��������$�������� �����%��

��23�4562<+��228�86=�������29�4�268�28�96��?9�;;2�2��3�4562<��428:�4��2���2�8�:��:866=8::4�9����4�47��2=��;6�2�:228:�4��2�� �=54A����2��22:8�5292;��29 8� 8 3�4562<� �8��2� 4; ��8� 3�4562< 7�66 ��2� 52 ;4��9 8� =4� <4>2947�78�9� �� ��2 ��22 8�9 ��2 :4��2@�2�:2� 8� =4� <4>2 �378�9�� ��2 <8��3��34�2 �� �4 �92���;= 34���562 8�9�� 3�4562<� ;�4< ��2 45�2�>8��4�� 8�9 ;��9����<8929�������23�2+���9=� �2A8<3624;83�4562<+��22����47�����2;����2526471

� � � ��� � ������ � ��� � ���� ��� �� �� � �� � � ��

� � � ����� � ����

� �� � ��� � ��� ���� ���� ���

� �� � ���� � ������ � ����

� � ��� � � �� � �� � �� � �������

� �� � �� ��� � � ���

� �� ��� � � �� ���� �� �

! � � �� � ������ � � � �

" � �� � ��� �� �� � �� �

! � � �� � ������ �� �� �� �� ��

! � ��� � � � ��� �� �� �� �� ��

� �� �� ��� �� ��# �� � � � �$# � ���

������ ��

!� ���� � � �� � �� � � � �� ��

�� � � �

� �� � ��� ���� �� �

%� � �� � � ���� � �� � � �� � �

� � �� � ���

%� � �� � � ����� �� �������� ���

� ��

� � � � ��� �� � �� ��� �

� ���� �

%� �� �� �� ��� � ���

� �� �� � ��

& ��� ���� ����� �� �� ����

� �� �� � � � �����

Page 15: Performance Audit Guide

� �$�

�2;4�2 8���>��� 8� ��2 ;��86 >2���4� 4; ��2 3�4562< ��22 ��2 8�9�� �28< 7�66 �8>2�2;4�<�68�29<8�=3�4562<�8�926�<��8�294��2��� "��2��268�293�4562<���8��8>2��2 �8<2 :8��2� 8�9 :4��2@�2�:2� 7�66 �8>2 522� <2��29� "� ���� 2A8<3623�4562<���:�8���892@�8�2;8:�6���2�344�8�����92�4�34>2��=�8>2522�62;�4�����:2��2=6�24����927�8�:8�528�9��29������2A8<362����2�3�4562<�<8=�8>2522�26�<��8�29��<36=52:8��2��28�9��4��:4���92�29��2<�452�44�������;�:8���";����22A8<362854>2��28�9��3�4562<��:�4�2�8�8>2�=����62>26H2�������;8�6��2�8�2�I��7�663�45856=524;��28����2�2���4��2��8?2�4692��5����<�����4�5234���562 �49286:4<3�2�2���>26=7��� ��23�4562<���:2 ��2�2 ��8 ���? ��8� ��28�9�� 7�66 2���2� 52 ��86647 8�9 ���>�86 4� 92<8�9 ���28�4�856= 68��2 �2�4��:2� �4:4>2� 866 �<34��8�� 8�32:�� 4; ��2 8�9�� 3�4562<� "; 4� ��2 4��2� �8�9 ��2 8�9��3�4562<��:�4�2�8�8>2�=64762>26H2���344��2:4�9?223���I��<����5234���562�4 ��>2����8�2 >2�= 7266 5�� �� <8= 52 4; 6���62 ���2�2�� �4 ��2 ��8?2�4692��� "� 4��2A8<36272�8>2:�4�2�L��2;;�:�2��92364=<2��4;�28:�2��K8���28�9��3�4562<�-�2���94�5������2�2�866=52��2��4:�44�28�8�9��3�4562<8�86472��8��2���8�����2� 62>26� ��4562<� 8�2 ���866= <4�2 :4<362A 8�9 :4<36�:8�29 ��8� �����866=2�>��8�29�-����4498���<2���=4�:8�2A368���4��8?2�4692���4783�4562<8�86472�62>26���268�29�43�4562<�8�����2�62>26��"���86�434���562�468��:�38�866268�9�����8�92867����268�293�4562<�8�86472�62>26���2�2��6��4;��2�2�238�8�2H5��:4+4�9��8�29I8�9���:4�69��2�52��29��8�=���2����234��899�2���������2�62>263�4562<�����8��������4����� �� ��2;4�<4;83�4562<+��227�66 �8?2@���2�4<2��<28���2��227�663�45856=�8>2�452�2>��29�2>2�86 ��<2�52;4�2 ��2 �28<���8���;�297�����2 �2��6����2�28�29�;;2�2��3�8�2� �� ��23�4562<+��228�86=���������6=�278�9���4>8��>2 �928� 8�2 �2�2�8�29 8�9 �2:4�96= ��2 �928� 3�� ;4�78�9 8�2 :����:866=8��2��29���2�28<��4�69�4���=�452:�28��>28�9:����:868���2�8<2��<2���8;;<2<52�� ;�4< 4����92 ��2 3�4C2:� �28< :4�69 52 ��>��29 �4 ��>2 ;22958:? 4� ��23�4562<+��22� ���� 7�66 <4�� 6�?26= 3�4>�92 �27 �������� 8�9 �2�2�8�2 8 52��2���92���8�9���4;��23�4562<�8��8�9�

�!�&� #�� ������������

�32�;4�<8�:28�9���23�2�2���8<8C4���>2��<2�����2�<�4;��<28�9<4�2=�-27�66 �����866=C���52 8562 �4 ��92��8?2 8 6�<��29 ��<52� 4; 32�;4�<8�:28�9��� 28:�=28�� 663�4C2:��<���52:8�2;�66=�262:�298�992����29�45����<8A�<�<52�2;����4��2��8?2�4692��8�9�4��2�8��4�8�68��2��262:����8�833�43��8�28�9��3�4562<��8�2:2��8�=:4�9���4�;4���::2��;�66=<22���������8��2���2647��8�2A8<3624;�262:��4�:���2��8��8�:8�52��29��3&)3'.��

� !42���23�4562<6�27�����4��<8�98�2M��3'.(,38,'5

� �4 7�8� 2A�2�� 942� ��2 3�4562< 8;;2:� ��2 :���F2�� ��2 2:4�4<= 8�9�4>2��<2��;��8�:2M

� "� ��8�2�2�863�4562<���4���4�� ��24��8���8��4�4�:4�;��29�48�<86638��4;��24��8���8��4�M

� "���864���2�<4�8��4���2�<3�4562<M

Page 16: Performance Audit Guide

� ���

�,7;�

� -�8�����2���?��8�<4�2=<8=5264��4���2978��2;�66=M

� -�8� �� ��2 ���? ��8���4��;866� �� ��28�9��292����=K�32�;4�<8�:2 6289 �4344�4��3��M

� -�8�����2���?��8��<34��8��45C2:��>2�7�66�4�52�28:�29M��*),'39,8,'5�

� �2�262>8��8�98::23�298�9��<2��49�8336�:8562M�

� �2 ��;;�:�2�� �2�4��:2� 8>8�68562 ��2� 5�9�2� ��8��34�� 8�9 ��<8��2�4��:2�M�

��'.&',38�0�(�+-3&4.

� -�8�8�2��234���5�6���2���8���2:4�:6���4��8�9�2:4<<2�98��4��4;��28�9��7�66528::23�29M

� �2 ��2�2 346���:86 ;��8�:�86 2���:86 4� 4��2� ;8:�4�� ��8� 6�<�� ��234���5�6���2�;4�:�8��2M

� �8���23�4562<52�46>297���4��8���:�28�24;�2�4��:2�M

� �2 ��2�2 4��2� 549�2� 86�289= ��>2����8���� �47 ��2 3�4562< :4�69 52�46>29M

$�� ��2+���9=<2<4�8�9�<

��� ��2 2�9 4; 8 3�2+���9= ��2 8�9�� �28< 3�2�2��� 8 7����2� �234�� H8 3�2+���9=<2<4I��<<8��������2;��9����4;��2���9=8�9�2:4<<2�9���;����2�8:��4������7����2� 94:�<2��8��4� 4; ��2 �2��6�� 4; ��2 3�2+���9= �� �4�<866= 8� ���2��8694:�<2�����23�2+���9=<2<4��4�69527����2�8�3�2:��26= 8�9��8<5���4��6=8� 34���562� ��2 ��;4�<8��4� ��:6�929 8�9 ��2 ����:���2 ��4�69 �263 ��2 �2892� �4�92���;=7�=��2�28<1

� �262:�29����8�9��8�28�

� �262:�29��2�32:�;�:8�9��3�4562<�

� 526�2>2�����34���562�4:8��=4��8<8�����9=�

��2;46647�����4�6952:4>2�29��83�2+���9=<2<4�8�9�<1

� <3+;4(�*&) �4 ��2 3�2+���9= ��>2� ��2 �28�4�� 4� 2A368�8��4� ;4�:4�9�:������23�2+���9=�

� �.7,4&4; ��23�2+���9=��85��2;4��6��28��4�47��2���9=�8�522�:8���29 4�� �� �2�<� 4; �:432 8�9 7�8� <2��49� 8�9 �4��:2� 4;��;4�<8��4��8>2522���29�

� �.7+(,1',�&� �0� '-.� 3*),'� 3(.3 ��4�69 3�4>�92 ��;;�:�2�� 58:?��4��9��;4�<8��4��4��92���8�9��28�287��:��8�522���92��2>�27�

� �.7*8'7�0�'-.�1(.�7'*)5���2�<�4;3�4562<��92���;�29�

� �.+�22.&)3',�&� '�� 23&34.2.&'� 4� 7�2��2� �4 :8��= 4�� 8 <8�����9=�

� �.7+(,1',�&�4;��2�262:�298�9��3�4562<�

� &),+3',�&7� 4� 8�9�� 45C2:��>2 �:432 @�2���4�� :���2��8 8�9<2��49464�=

Page 17: Performance Audit Guide

� �&�

$�$ -4�?368�

�2���28�9��3�4562<����2��295=��2�28<�8�522�92:�929�34�874�?368�;4�8<8�����9=�8��4523�238�295=��2�28<8�9833�4>295=<8�8�2<2�����23��34�2 4; ��2 74�? 368� �� �4 368� 8�9 92�:��52 �47 ��2 8�9�� 4; ���� �32:�;�:3�4562<7�6652:8���29 4�� �� ��2<8�� ���9=���274�? 368�7�66 �263 ��2 �28< �4����:���2��2����4�����8�9���92��2<���4�����28�9��3�4:2���"�86�43�4>�92�858��� ;4�<8�8�2<2��<4���4���� ���4���4�� ��2 3�4:2�����28�9��4� ��4�69368���28�9����8<8��2�7��:�2����2���8�8�8�9��4;����@�86��=��:8���294����8�2:4�4<�: 2;;�:�2�� 8� 2;;2:��>2 78= 8�9 �� 8 ��<26= <8��2�� �4 �66����8�2 ��2 ?2=:4<34�2���4;��274�?368�2A8<362�;�4<��23�4562<+��2292�:��529854>27�6652��29���274�?368���4�69��:6�92��2;46647���1

� �9��3�4562<

� �9��45C2:��>2

� �9���:432

� �9��@�2���4��

� ��2��<2��:���2��8

� 2��49464�=8�9�4��:2�4;��;4�<8��4�

� �2�4��:2368�������:6�9���5�9�2���<8��2�4��:2�8�98:��>��=368�

� ��� �����������������������'����

��28�9��3�4562<8�92;��29 �� ��23�2+���9=<2<43�4>�92� ��2��8�����34��� ;4���2368�����4;��2<8�����9=���28�9��45C2:��>2�268�2��4��2�28�4�;4�:8��=���4�� ��28�9��� �8�9��45C2:��>2 ��83�2:��2��8�2<2��4;7�8� ��28�9�� ���2�9� �48::4<36��� 8�9G4� ��2 @�2���4� ��2 8�9�� 7�66 8��72�� "� �� 6��?29 �4 8�9 :8� 5292��>29;�4<��28�9��3�4562<�"���8�2�7�8���28�9�����2�9��48::4<36����-�2�92;����� ��28�9�� 3�4562< ��28�9�� �28<�229� �4�32:�;=7�2��2� ��23�4562< ���268�29�4:2��8����<232��49��24��83��:868�28�343�68��4���4�3��28�4��2�:�

� �!� ����� ����

��2 8�9�� �:432 92;��2� ��2 ;�8<274�? 4� 6�<��� 8�9 ��5C2:�� 4; ��2 8�9�� ��2� ��2A3�2��2���22A�2���47��:���2<8�����9=��52���6�<��29���2 �:432 4; 8 32�;4�<8�:2 8�9�� �� 92�2�<��29 5= 8��72���� ��2 ;46647���@�2���4��1

� -3'=� -�8�����28�9��45C2:���2���28:��>���2�3�4��8<<2�4�3�4:2��2���8�7�66528�9��29M�

� -�= -�4����28�9��22��2���2<������=G2����=�2�34���562;4���2 8�9��45C2:�M

� -.&= �2��2�26�<���4���2��<2;�8<2�452:4>2�292���8�32:�;�:=28�4�32��494;��<2M

� -.(.= �2��2�2�24��83��:866�<���:4�:2�������28�28�452 :4>2�292���4�24�<4�2�2��4��M

Page 18: Performance Audit Guide

� ���

�*),'��9>.+'���2 8�9�� 45C2:� �� 8� 4��4��� 4� �2�<��8�29 8:��>��= :8���29 4�� 5= 8� 8�9��22� "�:4�69 :4>2� ��2 7�462 3�4:2�� ;�4< ��3�� 4; �2�4��:2� �4 4��3�� 8�9 2;;2:�� 4�<2�26=838��4;��8�3�4:2�����2�8<26�<��8��4������<2�24��83��:868�28�2�:�8�8336=�4��28�9��3�4562<7�6686�48336=�4��28�9��45C2:���*),'..� ;�2� �8>��� 92;��29 ��2 8�9�� 45C2:� �� �� �2:2��8�= �4 :628�6= ��9�:8�2 7�4 ���2�34���562;4�:8��=���4����28:��>��=��92�8�9�����,2.�+�6.(34.����28�<��32�;4�<8�:28�9�������866=�4;4�<8�43���4�4�4��4���8:��>���2��"���4;�2��4�34���562�4���9=��27�46232��49��8����262>8���4��28�9��3�4562<8�9��2 8�9�� 45C2:�� "� ��4�2 :8�2� ��2 32��49 �4 52 :4>2�29 5= ��2 8�9�� �8� �4 526�<��29� "� �� �472>2� 92���8562 ��8� ��2 32�;4�<8�:2 8�9�� ��4�69 :4>2� 8 64��2���<2;�8<2��8�C���4�24��74=28���"�<����;4�2A8<362524;���2�2���4�66����8�292>2643<2��� �� 8:2��8�� ;�269 4>2� 8 �2��2�4; =28��� ��2 8>8�685�6��= 4; 98�8 8�9:�8��2���:�8�<8C4� �2;4�<� 68��:�295=�4>2��<2����4�6986�452 �8?2� ���48::4���7�2�92;�������2��<2:4>2�8�2;4���2���9=��.�4(31-,+38�+�6.(34.�� 6�289=��292;�����4�4;��28�9��3�4562<8�94;��28�9��45C2:�7�66�8>2��9�:8�29�;��2 3�4562< �� 8 �2�2�86 4�2 4� 4�2 38���:�68� �4:2��8�� �24��83��:86 8�28�� ��28�9��7�668678=��8>2�4��8=7�������26�<���92;��295=��28�9��3�4562<�";��4�26�<���8�25�489��28�9���28<7�66�229�4;����2��29�:2��2:4>2�8�24;��28�9����47 ����:4>2�8�2 �� 92;��29 ��:��:�86 ;4� ��28�9��4��85�6��= �4 8� ��22�9 4; ��28�9�� �2�2�86��2 ��2�� :4�:6���4�� 8�9 �2:4<<2�98��4�� �4 ��8� ��2= :4>2� ��27�462 8�9�� 45C2:�� �262:���� 8 ;27 �23�2�2��8��>2 �2��4�� :4�69 52 4�2 78= 4;6�<����� ��2 ���9=� 336=��� �8<36��� <2��49� �4 �262:� 8 6�<��29 ��<52� 4;���2�>�2722���28:��2��4�:4�69528�4��2��

� ��� �����%� ��� ��

�;�2�92�2�<�������28�9���:432��2�28<�8��492;��2��2�32:�;�:8�9��@�2���4����8�7�66522A8<��29� ;272A8<362�4;8�9��@�2���4��:4<<4��4<4��32�;4�<8�:28�9���8�21

� !4��2<28��:�4�2��23�2�2��2:4�4<�:86��24;3�56�:;��9�M

� -�8�:8��2���2�83�9��:�28�2���:4���M

� �2��2�2�>�:2�3�4>�9294;�449@�86��=8�9:6�2��+4��2��29M

� -�=8�2��2�2�>�:2��4�926�>2�294���<2M

� �2��23�4��8<<2��<362<2��292;;�:�2��6=M

� �2��2�486�8�945C2:��>2�<2�M

� -�8�����2�28�4�;4���2344��<38:�4;��23�4��8<<2M"�;4�<�68������28�9��@�2���4��32�;4�<8�:28�9��4��<����26=4���2��;4�<8��4�:4662:�298�9��2��47��?�66�8�92A32��2�:2��2:���@�2���:�8���23�4562<+��228�86=���5�8����4�<���2�:�8�2�4<2��<2���298�������8�2���28�9��@�2���4��

Page 19: Performance Audit Guide

� �)�

7�66 92867��� ����2���:�8� D7�8� ��E 4� D7�= �� ��EM "� �� 86�48�89>8��8�2 �; ��2@�2���4����9�:8�27�4���2�34���562�-�2�8��72�29��2=��4�693�4>�92��;;�:�2����;4�<8��4� 854�� ��2 8�9�� 3�4562< 8�9 ��� :8��2� 7����� ��2 ��>2� �:432� "� ��89>��8562 �4 ;4�<�68�2 8�4��9 ���22 �32:�;�: 8�9�� @�2���4��� "� �2�2�86 8 68��2���<52� 4; @�2���4�� 7�66 ��:�28�2 ��2 ���? ��8� ��2 8�9��4� 64�2� ;4:�� 4; ��2 ?2=����2�4;��28�9����4�<866= 8� 8�9�� @�2���4� 6289��� ���8���� �4 :4���92�8��4� 4; ��2 8��2��<2��:���2��8 ;4� 2>86�8���� ��2 8��72� �4 ��8� @�2���4�� "� <4�� �:2�8��4� ��62��@�2���4�� 8�2 2A��2<26= �8��47 ;����2� ��5+@�2���4�� 7�66 �229 �4 52 8��72�2952;4�272�2��4��2:���2��8G�8�?G<2��49464�=��8�24;��2368������

� � � � ����������

���2��<2��:���2��88�2��2��8�98�9�8�8����7��:���232�;4�<8�:24;��28�9��292����=7�6652<28���29���2�2��8�98�9�92�2�<��27�2��2�4��4���2432�8��4��4���2 3�4��8<<2 <22� 4� 2A:229� 2A32:�8��4��� ��2= 7�66 86�4 �263 ��2 8�9��4� �4:�28�2 8 :4<<4� ��92���8�9��� 7��� ��2 8�9��22� "� �� �<34��8�� �4 �4�2 ��8��8���;8:�4�=32�;4�<8�:2942��4�<28�32�;2:�32�;4�<8�:25�� ��58�294�7�8�:4�69�28�4�856=522A32:�29�8?���8�9��22:��:�<��8�:2����48::4������*(+.7��0��(,'.(,3�-�2�92>2643���8�9��:���2��8��:8�52��2;�6�4:4���92���2;46647���1

� ��8�98�9�8�9<28���2��2�5=��28�9��22

� �87��4>2�������2432�8��4��4;��28�9��292����=

� �68�����94:�<2���:4���8:��8�95�9�2��

� ���8���8��4�86346�:�2�8�93�4:29��2�

� ��8�98�9��2�5=��28�9��4����3�2>�4��8�9���

� ����2��8��295=4��2�� "K�����<�68�8�9���

� �4<38���4�7���:4��2�34�9���8:��>���2�����23��>8�2�2:�4�

� �4<38���4��7������2��8��4�8652�:�<8�?�

� ����2��8��295=3�4;2���4�864��8���8��4��8�9��8�98�9�2�����549�2�

� �A32:�8��4��4�2A32��2�:2�;�4<:���F2��8;;2:�29�-3(3+'.(,7',+7��0�*7.0*8�+(,'.(,3��4���2:���2��8�452��2;�6��2=��4�69<22�:2��8����8�98�9�1

� (�'���:���2��88�2;�22;�4<8�=5�8�4;��28�9��4�4���28�9��292����=�

� )��� �������:���2��88�2:628�6= ��8�298�98�2�4� ��5C2:� �4 �����;�:8��6=9�;;2�2�����2�3�2�8��4���

� "��������:���2��8 8�2:4�����2��7��� ��4�2��29 ��32�;4�<8�:28�9��� 4;4��2���<�68�2�����2�4�8:��>���2�8�97�����4�2��29��3�2>�4��32�;4�<8�:28�9����

� "������:���2��8�2;2��4��292>2643<2��4;866�����;�:8��:���2��8833�43��8�2�48��2�������232�;4�<8�:2�

� �������� :���2��8 8�2 ��4�2 ��8� ��9232�92�� 2A32��� �� ��2 ;�269 8�9��292�����2�62���68���2<29�88�9�2�2�863�56�:8�28��228562�4�

�.6.8�1,&4�377.772.&'�+(,'.(,3����23�4:2���4�92���;=8��2��<2��:���2��8�2@���2��8��4�86:4���92�8��4�8�9�4��9C�9�2<2���#486�8�945C2:��>2��2�5=8:�4;38�6�8<2��5=��2�4>2��<2��4�5=

Page 20: Performance Audit Guide

� �*�

��2 8�9��22 8�2 �4<2��<2�>8��2 4�>2�= 5�489� ��92� ��:�:4�9���4�� ��2 8�9���28<<�����8>2�4���2�3�2���2�486��4<8?2��2<<4�2�32:�;�:4�<28���8562�

� �&� ��������������� ���� ���������������

�2�;4�<8�:28�9���:8�9�87�34�868��2>8��2�=4;98�8+�8��2�����2:���@�2���8�8�2:4<<4�6=��29����2�4:�86�:�2�:2���:�8����>2=����2�>�27�45�2�>8��4��8�9���9=���7����2�94:�<2�����4�28:� ��9�>�9�86 8�9��@�2���4� ��28�9�� �28<��4�69��9�:8�2�4��:2�4;��;4�<8��4�8�9<2��49�;4�98�8:4662:��4��"�4�92��4528562 �4 :4��454�8�2 ��2 98�8 8� 8 68�2� ��8�2 �� �� ���866= 3�2;2�8562 �4 :4<5��29�;;2�2�� �4��:2� 8�9<2��49�� ��2 �262:��4� 4; �4��:2� 8�9<2��49� �� ��274�?368���4�69528�:4<362�28�34���562=2�86647���899���4�864�2��452��:6�929�;�2:2��8�= 9����� ��2 <8�� ���9=� ��8>8�685�6��= 4; 98�8 <8= �472>2� �2����:� ��2:�4�:24;<2��49�� �8�2�2�86��62����89>��8562�452432�8�93�8�<8��:����2:�4�:2 4;<2��49���2>2���262�� ��2368����� �� ��274�? 368� �8� �452 92�8�6292�4����4866473�432��2�4��:2368������!8�8:4662:��4�8�98�86=���<2��49�8�292�:��529��:�83�2�%�-�2�2>2�34���562��2�28<��2A32:�29�48��2����23�8:��:85�6��=4;��23�434�298�9��<2��49���28>8�685�6��=4;98�8����2�2@���29;4�<�8�9��2�28<K�85�6��=�4:4662:�8�86=�28�9���2�3�2���298�8� �=;4�2�2285623�4562<���4�6952�92���;�298�������8�28�9���8�2��2�;4�4>2�:4<�����2<92>264329�

� �*� � ��������������

<4�� ��<8� 8�9 ;��8�:�86 �2�4��:2� ��:6�9��� ��<2 �2@���29 �4 :4<362�2 ��2<8�����9=�229 �452��8�29� 6�4 ��2 �2�4��:2368���4�69�32:�;=�47 ��2 �2�4��:2�7�6652��29��*23&�(.7�*(+.7����2�8<2�4;��28�9��4��7�47�66:8��=4����28�9��8�9��2��32�>��4��2�34���562��4�6952��>2� �� ��2 �2�4��:2368�� "�8::4�98�:27���4���4924;�4�9�:��4<2<52� 4; ��2 8�9�� �28< ��4�69 �8>2 8�= 8;;�6�8��4�� 2��� ?�����3 4� 4��2��268��4����3 7��� ��2 8�9��22 ��8� :4�69 8;;2:� ���G�2� 45C2:��>��= 4�G8�9��9232�92�:2�"������866=9�;;�:�6��4:8��=4��832�;4�<8�:28�9��3�4C2:�864�25���44<8�=8�9��4�� �� ��2�28<<8= 6289�43�4562<�4; ���2��86:4<<���:8��4�:4+4�9��8��4�2�:���2��F28�9��2:4<362A��=4;��28�9��7�6692�2�<��2��2��<52�4;8�9��4�� �22929� "� 8 78= 32�;4�<8�:2 8�9��4�� 8�2 �2�2�86���� 7�4 ��2 8�9��<2��49� �4 8�86=�2 4��8���8��4��� �472>2� ��2�2 <8= 52 :8�2� 7�2� ��2 8�9���28<�229��32:�86��29?�47629�2;�4<4��2�;�269��"���2�2:8�2���234���5�6���2�;4��������22A32����24;:4���6�8���94:�4��2����22��2�:���4�6952:4���92�29�";�4��28�����<2��8�9��2�4624;��22A32����4�6952:628�6=�32:�;�29��2�34���5�6��=7�������2�28<��4�6986�452:68��;�298�974�?��4�69528664:8�29833�43��8�26=� 66 <2<52�� 4; ��2 �28< ��4�69 �8>2 ������� ���4 ��2 4>2�86692>2643<2�� 4; ��23�4C2:���2>2���262�� ��2<4��2A32��2�:294�����2�� �8�?���8�9��4� 7�66 ���866= 52 8334���29 �28< 62892�� � ��:� �2 4� ��2 �8� �32:�;�:�2�34���5�6���2� 7�2� �� :4<2� �4 368����� ��2 3�4C2:� �234����� �4 <8�8�2<2��:4��8:��7�����28�9��222�:��,&3&+,38�(.7�*(+.7����9�2���� ��>46>2� 92:�9��� 4� ��2 8<4��� 4; <4�2= �22929 ;4� ��2 3�4C2:���868��2� 8::4<<498��4� ��8��34�� ��8��4�8�= 8�9 3������� 9�;;2�2�� 866478�:2�2�:� ;4� ��8;; :8��=��� 4�� ��2 8�9�� <��� 52 92�2�<��29 �� 368����� ��2 3�4C2:�K�

Page 21: Performance Audit Guide

� �+�

5�9�2�����286����:5�9�2����:8�528�2��4��3�4562<;4� ��28�9��� "� �� ��2�2;4�2�<34��8�� ��8� ��2 368� ;4:�� 4� 7�8� �� �28�4�8562 8�9 �286����: 8�9 �4� 7�8� ��92���8562���,2.�7+-.)*8.�3&)�3+',6,'5�183&���2 �2�4��:2368���4�69 ��:6�928 ��<2�:�29�628�98�8:��>��=368� ;4�866<8��8:��>���2�8�9��4�69528��286����:8�34���562����3�7�2�<8?���8�8:��>��=368�1+!4�4�524>2�+43��<����:7�2�<8?�����2368�� �9��4��<�����8>2�4�32�9��<24� 4��2� �8�?� ��:� 8� �2<��8�� 8�9 ��8����� 3�4��8<<2�� ��2= ��4�69 86�4:4���92�3�56�:�46�98=�8�9>8:8��4���+ �8?2 ���4 :4���92�8��4� ��2 64�����:� ;4� ��8>266��� 728��2� :4�9���4�� 8�9 ��274�?����4���4;��2:6�2���+�4<38�28:��>��=368��;�4<3�2>�4��8�9�����4�92��42���<8�2��28<4���4;��<2��8�7�6652�22929�4:4<362�28�32:�;�:8:��>��=�

� �+� "������ �,�����������

��2 368����� 3�4:2�� 86�4 ��:6�92� �2;62:��4�� :4���92���� ��2 �268��4����3 �4 ��28�9��22� �4��8:�� 7��� ��2 8�9��22 �8>2 86�289= 522� 2��856���29 9����� ��2 3�2+���9=���28�9�� �28<��4�69�32:�;= ��2�229;4�8:4��8:�32��4�8�9 ��2�4624;��8�32��4��"���4�6952��9�:8�297�4����28�9���28<4�;�4<<8�8�2<2��7�6652��>46>29��9��2:�:4��8:��7�����28�9��22�

$�% 4���4����8�9��32�>���4�

� �� �<34��8�� ��8� ��2 �462 4; 9�;;2�2�� 62>26� 4;<8�8�2<2�� ��<892:628� �� ��274�?368����274�?368�7�665292:�9295= ��2!��2:�4� ;4� ��2�2�;4�<8�:2 �9��;��:��4�� ��2 92:���4� ��4�69 2�:4<38��<�62��4�2� 8�9<4���4���� ;4�<� ;4� ��23�4C2:����2 74�? 4; ��2 8�9�� ��8;; 8� 28:� 62>26 8�9 8�9�� 3�8�2 ��4�69 52 3�432�6=��32�>��299�������28�9�����32�>���4���2��2���86�42����2��2;�6;�6<2��4;8�9��45C2:��>2� 8�9 ��2 <8���2�8�:2 4; ��2 @�86��= 4; 8�9�� 74�?� ::4�9��� �4 ��2��8�98�9���32�>���4���4�69��>46>22���������8�1

� 66<2<52��4; ��28�9�� �28<�8>28:628�8�9:4�����2����92���8�9���4;��274�?368�8�9�47����4�6952�<362<2��29�

� ��28�9����:8���294����8::4�98�:27���4����8�98�9�8�93�8:��:2��

� ��274�? 368� 8�98:��4� ��23� �32:�;�29 �� ��8� 368� 8�2 ;4664729 ��62�� 8>8��8��4���8���4���295=��2833�43��8�2<8�8�2��

� ��28�9���28<8:��2>2���2��8�298�9��45C2:��>2����32�>���4�7�2��2� �� ��7����� ��28�9�� �28<4�8�����2� 62>26� ���472>2�4�6=4�28�32:�4;��2<8�8�2<2��K�62892����3��48:��2>2�449�2��6�������<32�8��>2��8�<8�8�2<2�� 86�4 �8?2�8 3�48:��>2 ��334���>2 8�9>���4�8�= �462 �� ��2 8�9��74�?�

Page 22: Performance Audit Guide

� �"�

"����88.+',�&�3&)�3&3857,7��0�3*),'�.6,).&+.�

��23��34�24;98�8:4662:��4�8�98�86=���4;8�9��2>�92�:2���4528562�48��72���2 8�9�� @�2���4�� 8�9 �4 92>2643 8�9�� ;��9���� :4�:6���4�� 8�9�2:4<<2�98��4�����������������������������4:2����

�� �9���28<���� 8�8�2<2����

%�� "���49�:��4�4;��2<8�����9=�4��28�9��22

�4��8:�� 7��� ��2 8�9��22 �8>2 86�289= 522� 2��856���29 9����� ��2 3�2+���9=��472>2�8� ����49�:��4�4; ��2<8�����9= ��86�4�2:2��8�= �� ��2 ;4�<4;8 62��2�8�98<22�������262��2�����295=��2 �9��4�#2�2�864��4<24�27���9262�8�298���4���=��4�69 ��;4�<��28�9��22854��4��92:���4� �4 68��:�8<8�����9=8�92A368�� ���3��34�2� � ��2<22����7274�69�4�<866=52 �23�2�2��295= ��28�9���28<8�9��2!��2:�4��2�34���562;4�32�;4�<8�:28�9�����23��34�24;��2����49�:��4�<22�������43�2�2����2;4���:4<���8�9�����28�9���28<��4�69��;4�<��28�9��22854����2;46647���1�����34�24;��2<8�����9=�����<2�:�29�62;4���2<8�����9=��� 2<52��4;��28�9���28<�$� 2��49���8�7�6652��29����28�9���%���2��;4�<8��4���8�7�6652�2@�2��29;�4<��28�9��22�'���2�229�48334���4�:4�;��<��2:4��8:�32��4����2 ����49�:��4�<22���� �� ���866= ;46647295= 8<22����52�722� ��2 8�9�� �28<8�9 ��28334���29:4��8:� 32��4����2:4��8:� 32��4� ��4�69 ���4���4�� ��2 8�9��8�������28�9���28<7����2@���29��;4�<8��4�8�9�2G��2��4�6952:4���6�29�;��28�9���28<�229��4<8?2>������4��28�9��22K��2��4�864�64:865�8�:�2�����4���4�� ��28�9�� �� �� �<34��8�� �4<8���8��3�49�:��>2�268��4�� �4 ��28�9��22�-2��4�69 �22? �4:�28�2 8<4�� 8�9��29 2�����2� 8� ��92���8�9��� 4; ��� �462 8�9;��:��4�7���8>�27�4<8���8�����8<�:8562�268��4����3�7�����2<�

� ����� � � � � � � �

���

��� � � �� � �� � � ��� � � ���� � �� � ��� � �� � � � � � � � �� � � ���� � ��� � � � �� � � ��� � �� � ���� � �� � � "�� � � � �� � �� � � ��� � �� � � � � � � ��� � � �

��!� � � � � � � �� ��� �� � � � �� � ��� � � �

��� � � � � �� ��� � �� � � �� � �� � � � �� � � � � � �

� � �� � �� � "���� ��� � �� ��� � �� � � � � � ���� � �� ���� � ��

� �� � � �

' � ���� ���� � ��� �

Page 23: Performance Audit Guide

� $,�

#449�268��4����3�7�66�263���445�8����;4�<8��4�;�226=8�9;�8�?6=8�9�4:4�9�:�9��:����4����8�8�<4�3�2�24;<���86�2�32:�8�9��92���8�9����

%�� �9��2>�92�:2

��9�� 2>�92�:2 �� ��;4�<8��4� ��8� ;4�<� ��2 ;4��98��4� ��8� ��334��� 4�� ;��9����:4�:6���4�� 8�9 �2:4<<2�98��4���� "�:4������ 4; �32:�;�: ��;4�<8��4�:4662:�29 8�9��29�4�2����28��2��<2��:���2��88�9��5�2@�2��6=�4��334����28�9��;��9������ 6674�?��4�6952368��29;�4<��232��32:��>24;8:@��������22>�92�:2�22929�4�92���;=;��9������8��8���;=��28�9��45C2:��>2��262:��4�2A8<��8��4�8�92>86�8��4�4;8�9��2>�92�:28�2��258:?54�24;8�=8�9��� �9��2>�92�:2:8�52:8�2�4���298�1

� �-57,+38� .6,).&+.� ��8�� �� 45�8��29 5= ��2 9��2:� 45�2�>8��4� 4; 3243625��69����2>2���2�:��

� �.7',2�&,38� .6,).&+. ��8�� �� 45�8��29 ���4��� ��@����2� ���2�>�27� 4�@�2���4��8��2���

� ��+*2.&'3(5�.6,).&+. ��8��:4������ 4; 866 �4��� 4;7����2�94:�<2��� 2����234����2�28�:�3832���2:4�9���8�����:8698�82�:��

� 6�289=7�2�368�������2:4662:��4�4;2>�92�:2����2��2���86�262>8���26�85628�9��;;�:�2�� 2>�92�:2 7�66 52 45�8��29 �4 ��334�� 4��:4�:6���4�� �2�8�9��� ��2 8�9��45C2:�� �8�2� 4� 7�2� 8�86=���� ��2 2>�92�:2 ��8� �8� 522� :4662:�29 ��2�2:4�:23��7�6652��29�48��2����2@�86��=4;��28�9��2>�92�:21

%�� �4��:2�8�9:4662:��4�<2��49�

�8�8:4662:��4���4�24;��264��2��3�8�2�4;��28�9��3�4:2��8�9��4;�2���>46>2�2A�2���>2;�26974�?8�9�;;2�2��62>26����2833�48:��4368�����;4�98�8:4662:��4����46���;4�28:�8�9��@�2���4���2�8���28�964:8��4�4;2>�92�:2��8����229298�72668���28�9��3�4:29��2��8����452�<362<2��29��4;8:�6��8�2����8�9��4��:8���2 8 >2��;�:8��4� ;4�<� �2647 8� 8�9�� 4� �4>2��<2�� >2��:62� �� ��29 8� 8�2A8<3624;����

�3'3���88.+',�&���*),'�?*.7',�&7�

-3'=� ��:�'���9'3,&=� ��:�'��+�21,8.�3&)�3&3857.=�

�9��@�2���4��1 �2>2��:62�2;;�:�2��6=��29M

.�64<2��2���6��24;9��=32�>2��:62

�2�>�:2�2:4�9�8�28:�9234�����29�����:��

�8562��47���8>2�8�2?�64<2��2�32�>2��:629234�8�9<4���

8�8�2��K8��2��<2��4;���6��8��4�

"��2�>�27�7�����<8�8�2��;�4<��29�����:��

�4<3�68��4�4;��28��2��<2�����8�8562

�9��@�2���4��

"� �� >��86 ��8� ��2 8�9��4�� 8943� 8 :����:86 833�48:� �22 ������ ;�4< 9�;;2�2��32��32:��>2�8�9<8���8��8�45C2:��>29���8�:2�4��2��;4�<8��4�3��;4�78�9� ���2�8<2��<2��2=<���:4���92���2>�27�8�98���<2���4;��28�9��22�!8�8:4662:��4�<2��49��229�452:8�2;�66=:�4�2����28�9�� �28<��4�698�<8�92>2643��� ��� 85�6��= �4��29�;;2�2��:4662:��4�<2��49����2�2 �� 8�229 �4:4662:�

Page 24: Performance Audit Guide

� $��

9�;;2�2��?��9�4;98�8��8�8�9��� �9���28<���4�692����2��8�;��9������9�;;2�2��38��� 4; ��2 8�9�� 58�29 4� 9�;;2�2�� ?��9� 4; 2>�92�:2 8�2 :4�����2��� -�2�2>�92�:2;�4<4�2�4��:283328����:4�����2��7�����8�45�8��29;�4<8�4��2���2�26�85�6��= 4; 28:� �2<8��� �� 94�5� ����6 ;����2� 74�? �8�522� 94�2 �4 �2�46>2 4�2A368�� ��2 ��:4�����2�:=� -�2� 2>�92�:2 ;�4< 9�;;2�2�� �4��:2� 8�9 ;��9���� ���268�2938���4; ��28�9��8�2:4�����2�� �� ��>2�8����8�:2 ��8� ������2� ��8� ��8�8��8:�29�4��2��9�>�9�8638�����"� :�44���� <2��49� ;4� 98�8 :4662:��4� ��2 8�9��4�� ��4�69 52 ���929 5= ��245C2:��>2 4; ��2 8�9�� 8�9 5= ��2 8�9�� @�2���4��� ��8:��:86 �28�4�� ��:� 8�8>8�685�6��=4;98�8<8=�2����:���2:�4�:24;<2��49��4��28�9���28<<8=�8>2�4�2��62;4���2�2:4�952��� �8�2�2�86��62��28�9���28<��4�69523�8�<8��:����2:�4�:24;<2��49��!8�8 :4662:��4� 8�9 �4 8 :2��8�� 2A�2�� 8�86=��� :8� 52 32�;4�<29 5= 4��2����4���6�8��� :8� 3�4>�92 ��2;�6 2A32����2 �� 8 ��<52� 4; 8�28�� �472>2� ��28::��8:=4; ��22>�92�:2�����664��47��2�34���5�6��=� 6674�?3�49�:295=4��2���229�452:����:866=8��2��29�

&������# �������������

�.'-�)� �*(1�7.� �)63&'34.7� �-388.&4.7�"��2�>�27� �4;�66=

��92���8�9�4<24�2K�>�27��<3�2���4��4�2A32��2�:2�

J�5�8��;�66�8��28�9923��4;��;4�<8��4�J92>2643�268��4����37���:6�2��J34���562�48�?;4�:68��;�:8��4��8�93��;46647+�3@�2���4��

J�8:����2�>�27:8��8?2864����<2J:8�52�8�9�4��<<8���28�9:4<38�2�428:�4��2�J:8�52:4��6=J���2�>�272�:8�5�8�:6�2��K��2�34��2�

�4:����4�3� �A364�28�43�:��923��5=:4<5�����9�;;2�2��>�27�

J,��:?6=8�9�26�856=45�8��:4<<4��<3�2���4��J2;;�:�2��78=�4�2��8��28�9923��4;��;4�<8��4�����4����<2J:4�>2=?2=��;4�<8��4�854����4��8<<2�

J�8�52�8�9�48�86=�2�2�34��2�J�2298�?�6629;8:�6��8�4�;4��4499��:����4��J9�;;�:�6��4�:�29�62�2>2�86324362�4�2��2�

,�2���4��8��2� �4�2���;4�<8��4�;�4<8��28���<52�4;324362

J�8�528��72�298�4�=<4��6=J��2A32���>2�489<�����2�J28�=�4:4<38�28�98�86=�2J89<�����2��4<8�=324362J45�8��68��28<4����4;98�8

J�24362<�����4�8��72�J�2@���2�?�47629�2�4:4�����:�+8�2�<32��4�868�974�9���:8�5�8�:6�2��K��2�34��2�J�2@���2��?�66����8<36���

�&'.(6,.:7�"��2�>�27���4�69523�432�6=368��29� �;8�8�34���562��2���2�>�272���4�6952;8<�6�8�7�����2��5C2:��4529��:���298�9��28�28��452:4>2�29���2����:���24;8� ���2�>�279232�9�4� ���45C2:��>2� "� ��23�2+���9=@�2���4��7�66 �=3�:866=525�4892���245C2:��>252����4;4�<�68�234���5628�9��3�4562<��"���2<8�����9=

Page 25: Performance Audit Guide

� $$�

3�8�2 ;4:��7�66 ���;� �4>2��;= ��2 8�9�� 3�4562<8�9 ��2 �28�4��52���9 ���-�2�8�?���;4�43���4��4�9�;;2�2������2���28�9��4��7�66���866=52�2;��;�4<�4���>�����2@�2���4���4��2���2�>�2722��89>8�:2���2�8<28336�2��;;4�8�=�28�4���28�9�� �28<�229� �4 ���2�>�27�2>2�863243627����� ��2�8<24��8���8��4���� ��24��2��8�9�;��23��34�24;��2���2�>�27���4:4662:��32:�;�:;8:��854����28�9��292����=����89>��8562�43�4>�92��2@�2���4����89>8�:2�42�8562��2���2�>�2722�4:4662:� �262>8�� ��8�����:� 8�9 4��2� 94:�<2��8��4��-��:�2>2� ��2 :8�2 @�2���4����4�69523�238�29��89>8�:2����2;4�<4;8����2�>�27���92���2 �=3�:86 ���2�>�27 �� �269 �� ��2 :4��2A� 4; 8 <22����� �4<2��<2� �2623�4�2���2�>�27� 3�4>�92 8� 86�2��8��>2 ��8� :8� �8>2 54�� ��<2 8�9 :4��� 2�32:�866= �;@�2���4��8�2�268��>26=��<3628�9��8�98�9��29���+*7�4(�*17@�7.2,&3(7�3&)�(.0.(.&+.�4(�*17���4:�� ��4�3� 8 �262:��4� 4; C��� 8 ;27 ��9�>�9�86� 5�4���� �4�2��2� �4 9��:����32:�;�:�43�:�8�23��<8��6=��29�4:4662:�@�86��8��>298�8��8�:8�3�4>�92�����������4 ��2>86�2�8�943���4��4; ��9�>�9�86� ��>46>29 �� ��23�4:2��4�8:��>��=��92�8�9����2<��8�� �8>2 ��2 89>8��8�2 4; 5������� �4�2��2� 8 68��2 ��<52� 4; 324362�23�2�2�����87�92�8��24;?�47629�28�932��32:��>2���2;2�2�:2 ��4�3� <8= 52 :4<34�29 4; 324362 9�87� ;�4< 7����� 4� 4����92 4��4;;�:28�98�2���866=<892�34;2A32���8�9�32:�86����2���8:892<�:�2�28�:�2�����2��4�3���866=<22��4�8;274::8��4��9����� ��28�9�����2�2;2�2�:2��4�3<8=52��2954��;4�:4662:����98�85��86�4;4�@�86��=:4���463��34�2��

?*.7',�&&3,(.� @�2���4��8��2 �� 8�=��2<8��::4662:��4�4; ��;4�<8��4� ;�4<892;��29343�68��4����866=5=<28��4;���2�>�27�4�@�2���4��8��2�89<�����2�29�48�8<3624;���������2343�68��4��,�2���4��8��2�8�2��29 �4�8��2� 92�8�6298�9�32:�;�: ��;4�<8��4�;�4<8��4�34;3243624�4��8���8��4���,�2���4��8��2� 8�2 <8��6= ��29 �4 :4662:� ;8:�� ��8� 8�2 �4� 8>8�68562 �� 8�=94:�<2��� 8�9 ��8� 8�2 �<34��8�� 8� 8 �2;2�2�:2 �4 ��5��8���8�2 8� 45�2�>8��4��,�2���4��8��2�8�2��297�2�:4<3�2�2���>2?�47629�2���22929�,�2���4��8��2�<8=52:8���294��5=������2��68�34��4�"��2��2���4�8�86=���4;�2��6��;�4<��2@�2���4��8��2�:4<3��2�3�4:2������?�66���4;�2��2:2��8�=�"� �� 2A��2<26= �<34��8�� ��8� ��2 @�2���4�� 8�2 28�= �4 ��92���8�9 8�9 :4��2:�6=;4�<�68�29���28�9��4����4�69 ��2�2;4�23��8 64� 4;2;;4�� ���4 ��2:4�����:��4�4;��2@�2���4��8��2����2�2�34�92���7�663�45856=�4�528562�4�2�34�9�;@�2���4��8�2��:4��2:�6=:4�����:�294�9�;;�:�6��4��92���8�9�

&���!��-����������������

�.'-�)� �*(1�7.� �)63&'34.7� �-388.&4.7�

�2>�274;7����2�94:�<2���

-�2�4�278���8��<3�2���4�4;�478

J#�>2�:4<3�2�2���>28�9����4��:86��;4�<8��4�

J�;�2��8?2�<�:���<2J��;4<8=52��:4<362�2J4�2�229��452:628�854��7�8��4644?;4�

Page 26: Performance Audit Guide

� $��

3�4��8<<2432�8�2�7���4��9�����5���432�8��4��

J��;4�<8��4�86�289=2A����J942��4����2:2��8��6=5��92���28�9��22

J�4�;62A�562B98�8�2����:�29�4��8�7��:�86�289=2A����

�,8.��/32,&3',�&���2 3��<2 �4��:2 4; 94:�<2��8�= 2>�92�:2 �� �<34��8�� 94:�<2��� 8�9 ��4�2:4�>2=��� �����;�:8�� 4� 34�2���866= :4���4>2���86 <8��2��� ��:� <8�2��86 ��4�69 523�4�4:43�29 8�9 ��2 4�����8���� ;�62 �2:4�929 4� ��2 :43=� �2��92� ���� ��22A8<��8��4�4; ;�62�8�93832��8�2:��:�86 �452 ��<<8���298�9 �2:4�929 �� ��28�9��4�K�47�74�9�4�74�?���3832���"� �� �<34��8�� ��8� ��2 8�9�� �28< �286��2� ��8� 866 �262>8�� 3832�� <8= �4� 52:4��8��29 4� ;�62� ��8� 8�2 �2����2�29� ��2�2<8= 52 4��2� �262>8�� 94:�<2��� 4;7��:� ��2 �28< �� ��878�2� ��2 �28< ��4�69 �472>2� �22? �4 2����2 ��8� ��22>�92�:245�8��29��:4<362�22�4����48��72���28�9��@�2���4������8,+5�7'3'.2.&'7�3&)�8.4,783',�&���2 8�9�� �28< ��4�69 �8��2� 346�:= 94:�<2��� 432�8���� ���926��2� #��92�<�����2��869��2:��>2�92:���4��4�9262�8��4�2�:���28�9��4����4�6986�4:4���92�:�8��2� ��8� �8>2522�<892 �4 62���68��4� 8�9 ��2 94:�<2�� ��8�6 6289��� �4 ��2�229 ;4�:�8��2 ��:�8�1 ��5<����4�� 3�2��:6�33����:4<368����:8�2����4��2�8�9�322:�2���*),'..�9*)4.'�7'3'.2.&'7� �9��22 5�9�2� ��8�2<2��� ��:6�92 8� 8�9��22 4>2�>�27 3�4>�9��� ;��8�:�86��;4�<8��4� 8� 7266 8� ��;4�<8��4� 854�� ��2 45C2:��>2� 8�9 32�;4�<8�:2 4; ��28�9��22��3&34.2.&'�(.1�('7�3&)�(.6,.:7�������2����866=�2�2�8�28��<52�4;���2��86�234���4��2>�27���8���<<8���2;4��2��4� <8�8�2<2�� :���2�� ����2� 4� 3�434�2 :4���2� ;4� 8:��4�� ��2 8�9��4����4�69 64:8�2 8�9 8�86=�2 ��:� �234���� -8=� 4; �92���;=��� �234��� ��:6�92���2�>�27�8�92A8<��8��4�4;<����2�4;<8�8�2<2��<22�������3'3937.7� 8�=4��8���8��4���8>25��6��398�858�2�54��#��928�9:4<3��2���29�"�<8�=:4�����2� ��2�2 �� 8 �4>2��<2��5��28� 4; ��8�����:�8�9 ��2�2<8=52:4<<2�:�8698�858�2����;4�2A8<3625=58�?�7��:�<8=52��2;�6���2�298�858�2�<8=2�8562��28�9��4��4��298�87��:��8�86�289=522�:4662:�298�9:4<3�629�����7�66 �8>2 ��<2 8�9 <4�2=� "� <���� 86�4 52 34���562 �4 4�92� �32:�86 :4<3��2�:4<3�68��4����,'.(3'*(.��-�2�:4�9�:����8�8�9������7��2�4:4���6�8:892<�:�2�28�:�8�94��2�6��2�8���2:4�:2�������28�9��8�28� 64�2����<8=�4�3�4>�928�9��2>�92�:25����:8���>2��2��24�2��:86;�8<274�?4�34����4;�2;2�2�:2�2:2��8�=�426854�8�24�4��2�8�9��2>�92�:2�

Page 27: Performance Audit Guide

� $&�

&��������� ����������

�.'-�)� �*(1�7.� �)63&'34.7� �-388.&4.7�

�5�2�>���324362G���32:����3�=��:8645C2:��

�4�8��2���;4�<8��4�854���4783�4��8<<28:��866=432�8�2�38���:�68�6=854��3�4:2��2�

J&�27432�8��4��8���2=4::��J 2��49:8�528983�29�42>2���8���2=4::��+#�>2��26�8562��;4�<8��4�4�28��6=45�2�>2945C2:��G3�2�4<2�8

J 8=529�;;�:�6��4���2�3�2�52�8>�4��J 8=52:4<362A�4:8�2�4���245�2�>8��4��J 8=��;6�2�:252�8>�4��4;3�4��8<<238���:�38���J 8=52��<2:4���<���

97.(6,&4�1.�18.����2 9��2:� 45�2�>8��4� <2��49 ��>2� ��2 8�9�� �28< 8 ���@�2 34���5�6��= �4��92���8�9��2�286��=52���9���32:��4��234���8�94��2�4;;�:�8694:�<2����"�<8=��>28:628�2�54��4<+�3>�274;2��2���863�4562<�7��:�:8�52:4<38�29 �4 ��23�:���2��>2� ��4;;�:�86 �234��� 4�5= ��22A2:���>2 62>26 4; ��24��8���8��4�� "� 86�486647� 8� 4334������= �4 ���9= �268��4����3� 8�9 3�4:2��2� 8<4�� ��8;; 8�9<8�8�2<2�����2�28�29�;;2�2��78=�4;���������<2��49���28�9��4�<8=:�44�2�4 >���� 74�? 368:2� �:�446� �4�3��86� 2�:� �4��2� 86�2��8��>2 �� �4 8::4<38�=���32:�4��4�4��2�4;;�:�86�����2��98=+�4+98=74�?� ;����2�34���5�6��=���4�������2�2:23��4� �866 4; ;4� 2A8<362 ��2 64:86:6���: �4 45�2�>2 �4738��2��� 8�2 ��28�29�������� �� H7���4��38���:�38����I4�<22�����8� ��28�9��22<8=86�43�4>�92��2;�6��;4�<8��4�����&71.+',&4�1-57,+38��9>.+'7� 68��2�8��24;��;4�<8��4�:8�52:4662:�295=���32:����3�=��:8645C2:����:�8�5��69����8�94��2�;8:�6���2��"��32:��4�4;3�=��:8645C2:����<8��6=��29�4���9=8;27 45C2:�� �� 4�92� �4 3�4>�92 92�8�629 2A8<362� 4; 7�8� �8� 522� 45�2�>29���=��:8698�8:4�6986�452:4662:�29 ;�4<8 68��2��<52�4;45C2:��8�9:4<3�6298�98�86=�29;4�;����2���2�"���8678=��449�494:�<2����23�=��:862>�92�:2��3�4�4��83��:;4�<������ �����"� � ��� ��

�2��49�4;98�8:4662:��4�<8=5292�:��529���2�<�4;�475�489��2=8�2� �4�22A��2<2��232�;4�<8�:28�9��4�<8=7����4��>28�4>2�8663�:���24;��2����8��4��� ��2 7�462:4����= 4� ;4� ��2 7�462 343�68��4�� ���� �=32 4; ���9= �� �4<2��<2��2;2��29 �4 8� 8 ���>2= 8�9 ���866= ��2� @�8����8��>2 98�8 ��:� 8 �2��6�� ;�4<@�2���4��8��2� ��8�����:� 2�:� "� �2�2�86 �� �� �4� �2:2��8�= �4 45�2�>2 ��2 7�462343�68��4�;4�2A8<362866�4�3��86��"���2898�8<3627�6652�8?2��";��28�9���28<78����4�2�2�86��2��292�:��3��4�4;��2���9�29�8<362�4��27�462343�68��4���2�8<362 ��4�69 52 68��2 2�4��� 8�9 �8�94<6= 8�9 ��9232�92��6= �262:�29 ��8::4�98�:27�����8�����:863�8:��:2��� ��2 4��2� �8�9 72 �8>2 ��2:8�2 ���9= 7��:� 8�<� 8� ��4�4���6= 2A364���� 8�<866��<52�4;:8�2�8�2A8<362�4;8����8��4���8�<8=523�2>862�����4���4��8

Page 28: Performance Audit Guide

� $��

343�68��4����2:8�2<8=:4�����4;8�32:�;�:2>2��4�45C2:��"�2�8562���28�9��4��4:4�:2���8�24�92�8�6�8�94���92���8�9���4��8���8��4�863�4:2��2��"� ��7��2�4 :�44�2 8 :8�2 H4� 8 ;27:8�2�I ��8� �� ��2<4�� 4� 628�� 6�?26= �4 �8>2:2��8��:�8�8:�2�����:�� �4��2� 43��4� �� �4 :�44�2 8 :8�2 ��8� �� :4���92�29 8��23�2�2��8��>24; ��27�462343�68��4�4� �4�262:��2>2�86:8�2� ��8� �4�2��2�:8�52 8���29 �4 52 �23�2�2��8��>2� �2>2�86 9�;;2�2��<2��49�:8� 52 ��29 �� 8 :8�2���9=2������2�>�27�45�2�>8��4����8�����:�2�:�"���4;�2���2;�6�4:4<5��2���>2=�7���:8�2���9�2��

%�$ ��238����;4�8�86=���7��62:4662:����98�8

��29�;;2�2��98�8:4662:��4�<2��49��8>2�4;8�522���28�29�238�8�26=���2�28�2�472>2��2>2�86:4<<4���8���2�32:�866=7�2���:4<2��4��2��23���8���4�6952�8?2��4;8:�6��8�2��2;����28�86=���4;��2:4662:�2998�8��-.�2�(.�)3'3@�'-.�2�(.�&..)�0�(�7'(*+'*(.����2<4�2 98�8 ��8� �� �4 52:4662:�29 8�9 8�86=�29 ��2<4�2 ����:���29 ��2 98�8:4662:��4� ��4�69 52� ���� 7�66 ;8:�6��8�2 ��2 8�86=��� 5= 3�4>�9��� ��2 8�9��4�� 7���98�8��8���28�=�4:4<38�28�9�4:8�2�4���2;����2��������2�32:�866=�262>8��;4����2�>�27� 3�=��:86 45�2�>8��4� 8�9 �4<294:�<2��� 2���74�? ��22��� "; 8 68��2��<52� 4; 45�2�>8��4��G���2�>�27� 8�2 �452:8���29 4�� �� �� 38���:�68�6= �<34��8����8� ��2 8�9��4�� ��8�� 5= �2����� ��2 4��6��2 4; ��2 3�4��8<<2 �4 ��8� �� :8� 52�2>��298�932�;2:�29��+(*',&,7.�7�*(+.7�+(,',+3885���2 �4��:2 4; ��;4�<8��4� 7�2��2� �� �� 8� ���2�>�2722 4� ��2 8���4� 4; 8 7����2�94:�<2�� <8= �8>2 �28�4�� ;4� �4� 52��� 45C2:��>2� "� �� ��2�2;4�2 �<34��8�� �4:8�2;�66=:4���92���234���5625�8�����2:4662:�29��;4�<8��4�8�9��=�489C���;4������4���94�562:�2:?���8�9:4��454�8��4�4;98�8���+*2.&'�),(.+'85���";98�8���4�3�432�6=94:�<2��29��28�9��4�����?<�������<34��8��8�32:��������� 2�32:�866= �<34��8�� �� :8�2� 7�2� ��2 8�9��4� �� :�28���� �27 3��<8�= 98�8���4��� ���2�>�27� 4� 3�=��:86 45�2�>8��4���!4:�<2����� �� �� ���� �2��2 �4� 4�6=854����<36=�2:4�9���;4�2A8<3628����2�>�275=�8?����4�2����28�9��4��K�4�2���4�698��44�8�34���56252�=3298�9����:���29���268��4��4��28�9��@�2���4������� ;8:�6��8�2� 68�2�8�86=���4; ��28�9��2>�92�:2� "�:8�86�4527��2 �4�2�9 ��2���2�>�27�4�2�;4�:4�;��<8��4�5=��2���2�>�2722�4<8?2���2��8���2��;4�<8��4�7�66�4�52:4��2��298�868�2���8�24;��28�9���

%�% �86=���4;8�9��2>�92�:2

��86=���� @�8����8��>2 8�9 @�86��8��>2 98�8 �� 8� �<34��8�� ��23 �� 866 32�;4�<8�:28�9���� -�2� 8�86=���� 98�8 ��2 8�9�� �28< ��4�69 ��8�� 5= �2>������� ��2 8�9��45C2:��>28�9��28�9��@�2���4�������7�66�263��2<�44��8���2��2��98�88�9;4:����2�� 8�86=��� �� 6��27��� ��2 8�9�� @�2���4��� �4 8�86=�2 8�9 ���2�3�2� ��;4�<8��4�2;;2:��>26= �2@���2� ��<2:4<<���:8��4�:�28��>��= 8�9 �=��2<8��: ���6��8��4� 4; ��22A��8:�298�9��<<8���2998�8��"����4<2��<2���2;�6�49������������2:4<3�68��4�4;98�8;�4<��28�86=���4;98�8��4�2A8<3627�2�74�?���4�8@�2���4��8��2 ��28��72����>2� �428:�@�2���4�:8�52:4<3�629�48�8>2�8�2�23�2�2�����866��28��72��4;��2�2�34�92���� ;�2�

Page 29: Performance Audit Guide

� $)�

������2:4<3�62998�8<8=528�86=�29;�4<9�;;2�2��32��32:��>2�4��4�2��2�7���4��2�98�8���29�����:��4�52�722�:4<3�68��4�8�98�86=������4�8678=�:628�+:��8�9����2:8�24;���2�>�27���29�����:��4����4<2��<2��4�34���562�4<8���8���"���2 ;46647��� 72 ��2�2;4�2 ��2 ��2 �2�< 8�86=��� �4 :4>2� 54�� 8�86=��� 8�9:4<3�68��4�4;98�8�"� �� �<34��8���4���9=��2��;4�<8��4�54����+923��8�92A�2���>26=� �86=����8�9���2�3�2���� 98�8 �� 8� ��2�8��>2 3�4:2�� ��8� �2@���2� ��2 8�9�� �28< �4 :4���8��6=<4>252�722���29�;;2�2����8�2�8���28�86=�����>2����2�4�27?�47629�28�9�27�928������3�4:2����4�69�44�����6��28�9��4��8�2�8���;�297�����2�2��6��

&�&��������.�������� �

���4;��28��<34��8�:2��8���28�9��4��8�9��2<8�8�2<2��:����:866=8��2����2@�86��=4;��28�9��2>�92�:2��8��8�522�:4662:�299�������2<8�����9=��494������2=�229�4;8<�6�8���2��2<�26>2�7�����2?2=:4�:23��������������/ �������8�9��������8�7�663�4>�92��2;�6�446�;4���2@�86��=8��2��<2����.8.63&'� .6,).&+.� �� 2>�92�:2 ��8� 528� 8 :628� 8�9 64��:86 �268��4����3 �4 8�9��45C2:��>2�8�9��@�2���4��8�98��2��<2��:���2��8� ��<34��8��8�32:�4;�262>8�:2�� ��8� �; ��2 8�9�� 45C2:� �� 8� 4��4��� 8:��>��= ��2 2>�92�:2 ��29 �4 �28:� 8:4�:6���4� ��4�69 �4�52 4��+98�29� "; �2:2�� 2>�92�:2 �� �4� 8>8�68562 ��2 8�9��4���4�69528562�4C����;=7�=����4��:862>�92�:2�����66�262>8����.8,398.�.6,).&+.� ��2>�92�:2��8�7�66 6289�4:4�����2��;��9�����;��2�8<2���9=�� :8���29 4�� �2328�296= �� ��2 �8<2 2�>��4�<2�� 5= 9�;;2�2�� 8�9��4�� ����� ��2�8<2<2��49�8�998�8���2�2;4�2��28�9��4����4�69<8?2���2��8���2��<2��49�8�2:628�6=92�:��5298�9�2�2�866=8::23�29��*00,+,.&'� .6,).&+.� �23�2�2��� ��2 @�8����= 4; 8�9�� 2>�92�:2 ��8� �� �22929 �4��334��8�8�9��;��9������292:���4�8��47�2��2�2>�92�:2����;;�:�2����@�8����=7�66 52 ��;6�2�:29 5= ��� @�86��=� �9�� �28<� ��4�69 �8��2� 2�4��� 2>�92�:2 �432���8928�28�4�856232��4���8���2��;��9����:4�:6���4��8�9�2:4<<2�98��4��8�27266 ;4��929���2C�9�2<2��4�7�8�:8�52:4���92�298���;;�:�2��2>�92�:27�6652��;6�2�:295=87�92>8��2�=4;<8��2����:6�9���1�

� ��2�28<N�?�47629�24;��28�9��292����=8�9���2�>��4�<2��B

� ��2<8�2��86��=4;��2<8��2����8�9B

� ��2���?��8�����;;�:�2��2>�92�:27�666289�4��27�4��:4�:6���4�B

� ��232���8��>2�2��4;��22>�92�:2B

� ��26�?26��449��8�;��9����7�6652:�8662��295=��28�9��22�#38,)�.6,).&+. ��2>�92�:2��8�92�:��52�7�8��� �� ���2�929�492�:��52� :4��2:���2�<4<2�2�+�289��� ;4� 2A8<362 ��>86�92>�92�:2 �; ��28�9��4�78��� �4<28���2��2 �2<32�8���2 4; 78�2� 7�2�28� 8<28���2 4; ��2 923�� 74�69 3�49�:2 ��>86�92>�92�:2� ��<�68�6= �; ��2 8�9�� �28<78��� �4 ���9= ��2 @�86��= 4; �:�446� 32436274�?�������229�:8��4��2:�4�8�2<4�26�?26=�43�4>�92>86�92>�92�:2��8�32436274�?������4�3��86����2:4�:23�4;>86�9��=��2�32:�866=�<34��8��7�2�;��9����8�258�294�8�86=��:862>�92�:2HD>86�98���<2���EI���2 ;46647��� ���926��2� 7�66 �263 ��2 8�9��4�� �4 377.77� '-.� A*38,'5� �0� 3*),'�.6,).&+.1�

Page 30: Performance Audit Guide

� $*�

� �>�92�:2 :4��454�8�29 5= �2>2�86 9�;;2�2�� �4��:2� �� <4�2 >86�9 8�9��;;�:�2��B

� �>�92�:2 :4662:�29 5= �2>2�86 8�9��4�� 8336=��� ��2 �8<2 <2��49464�= ��<4�2�26�8562B

� �>�92�:2��8���4698�9942��4��2;62:�:�8��2�<�����4�52�262>8��B

� �>�92�:2��8����442A32���>2�445�8��<8=�4�52�28�4�85628�9��;;�:�2��B

� �>�92�:2 :4662:�29 ;�4< �4��:2� �8>��� 8 >2��29 ���2�2�� �� ��2 4��:4<2<����52:4<262��>86�9B

� �>�92�:2:4662:�29;�4<�4�+�23�2�2��8��>2�8<362����4�>86�9;4���27�462343�68��4�8�9��2�2;4�2����;;�:�2��B

� �>�92�:2 ;�4< ;���� �8�9 ��;4�<2�� ��<4�2>86�9 ��8� ��2 �8<2 ��;4�<8��4�45�8��29��9��2:�6=

� �>�92�:2 45�8��29 ;�4< ?�47629�28562 ��9232�92�� �4��:2� �� 62�� 5�8�298�9 ��2�2;4�2 ���866= <4�2>86�9 ��8� ��8� 45�8��29 ;�4< 7����� ��2 8�9��294��8���8��4�B

� �>�92�:2 ;�4< ��8�2<2��� <892 5= 4;;�:�86� 4; ��2 8�9��29 2����= �� <4�2�26�85627�2�:4�;��<29��7�������

&�&�!��0�������������� ��

?�8����8��>2 8�86=��� �� 4;�2� 2@�8�29 7��� ��8�����:86 8�86=���� -�2��2� �� :8� 528336�29 4� �4� 38��6= 9232�9� 4� ��2 ?��9 4; 98�8 ��8� �8� 522� :4662:�29� ��29�;;2�2�:2 52�722� @�8����8��>2 8�9 @�86��8��>2 8�86=��� �� 4;�2� 92�:��529 8� ��29�;;2�2�:2 52�722� 8�86=���� ��<52�� H@�8����8��>2 8�86=�2�I 8�9 8�86=���� �2A��H@�86��8��>28�86=�2�I�"�;4�<8��4���8��8�522�:4662:�298��2A�:8��2>2���262��4;�2�52��8��;4�<29���4��<52�����2:8�;4�2A8<362�4���4���94:�<2����4�22�47<8�=4;��2<��:6�92834����>2��8�2<2��854��8:2��8������2� ;�2�����832�:2��8�2:8�52:86:�68�29 2A3�2����� ��2��8�24; ��2 ��>2����8�2994:�<2�����8���:6�92����34����>2��8�2<2�����2 ?��9 4; ��8�����:86 8�86=��� <4�� ;�2@�2��6= ��29 �� 32�;4�<8�:2 8�9����� ��92�:��3��>2��8�����:�� 4�289>8�:29;4�<�4;��8�����:868�86=�����:�8��2��2���4�8�86=���8�2�4�92�:��529������#��925��8�2>86�8562�446�;4�8�9��4��7�48�28:@�8���297�����8�����:86��24�=�!2�:��3��>2��8�����:�:8�52��29�492�:��52��21

� �8<362��8���28�9��4���8>2�8��2�29��;4�<8��4�854���

� 7�462343�68��4�4;7��:���2�8<362��838���

��<52�4;��8�����:86:4�:23��:8���2�52��29��4<2:4�:23��8�23�2�2��29����2�856252647���&+.1'�� �/183&3',�&�� �7.0*8�

28� ��<4;86645�2�>8��4��9�>�9295=��<52�4;86645�2�>8��4��

-�2��:4�2�8�2<4�24�62���=<<2���:866=9�����5��292����2����4�72����

29�8� ��245�2�>8��4�����2<�9962�;86645�2�>8��4��8�28��8��293�4��2���>26=

-�2�2A��2<2�:4�2�9���4����2<28�2�����:4<2

492 ��2<4��;�2@�2��45�2�>8��4�

�492�:��529�:�4�4<4��>86�2�8�93�434���4��2���<2�8�974<2�����434���4����2D�=3�:86E>86�2

Page 31: Performance Audit Guide

� $+�

2�����2�=3�:86��<52�4;:��69�2���8;8<�6=

�8��2 ��29�;;2�2�:252�722���2����2��8�9��26472��45�2�>8��4�

�4:4<362<2����2<28�G<29�8��;�:4�2�8�27�926=9�����5��29�

-�2��2�2�86�����;�4<8�8<362�4��27�462343�68��4�8��2���4��8��452��>2��4��2 62>264;:2��8���=7���7��:� ����:8�5294�2�����9232�9�4� ��2��F24; ��2�8<3628�9��2��F24;��2343�68��4��"���2:8�24;<28����292��224;:2��8���=:8�52:86:�68�295=2��856��������2:4�;�92�:2���2�>86��2���2���2�>867�����7��:���2D���2E<28�4;��2343�68��4�������8�297������28�4�856294�5���475����2�8<362�229��4529232�9�4��47;8���28�9���28<78����45�28?947� 4� ���8��;= ��2 98�8� ��2 �2:2��8�= <���<�< ��F2 4; 8 �8<362 7�66 ���866=��>46>2:4662:���� 8 ��5��8���86 8<4��� 4; 98�8� � 8:4��2@�2�:2 �449:4<3��2��?�66� 8�9 8>8�685�6��= 4; �4<2 :4<3��2� �4;�78�2 <���� 52 �2@���29� �4� 58��::86:�68��4�� 8�9 8 6�<��29 8<4��� 4; 98�8 �A:26 �� ���866= ��;;�:�2�� 5�� <4�289>8�:298336�:8��4��:4�6986�452:4���92�29�

&�&����0������������� ��

?�86��8��>28�86=��� ��85�489 �2�<��29 �492�:��5287�92 �8��24;<2��49� ;4�����:������ :4<38���� 8�9 92�:��5��� 98�8� "� �� ���866= ��29 7�2� :4<5�����9�;;2�2��?��9�4;98�8� "�:4���8�� �4@�8����8��>28�86=���@�86��8��>28�86=���942��4� ��2 <8��2<8��:86 3�4:29��2�� "���289 �� �� 58�29 4� 64��:86 �28�4���� 8�98���<2���� "� �2�2�86 �472>2� @�86��8��>2 8�86=�2�<28��:�28���� 47�78=� 4;�=��2<����� 8�86=��:86 ��4����� �4<<4� :4<34�2��� 4; ���� �=��2<8���8��4� 8�2:4<38�����4�����8;�2�9�;;2�2�:2�8�9�4�����8;�2���<�68����2��#2�2�86����� ���4��� @�86��8��>2 8�86=��� 52=4�9 ��2 :8�2� ��8� �8>2 522���>2����8�29 ��8:4<362A8�99��3��29 ����2 ��8��229�:8�2;�6:4���92�8��4�28:���<2�";��2�2���28�4��4526�2>2��8���28�9��224�4��2���8?2�4692��7�669��3��2��2�2�2�86��8��4���28�9��4���4�692A2�:��238���:�68�:8���4��,�86��8��>28�86=�����:4<<4�6=��297�2�92��>���8�86=��:862>�92�:2;�4<:2��8���4��:2�4;98�8��:�8� ���2�>�27�8�994:�<2���� �2A8<3624;�47�48�86=�2���2�>�27���8�;46647�1�� ��44�2 8 <2��49 ;4� ����:������ ��2 ��;4�<8��4� ;�4< ��2 ���2�>�27� �����8�9��@�2���4��8� ��2 ;����:�4�:28�93�4562<�8:�4�� �2��4��2�:�8� ��2�2A�:�4�:2�;�� ���4�<28����;�6�4����:���2��2��;4�<8��4�4�6= ��6��27�����28�9��@�2���4���

�� �289��2���2�>�27�4�2�8�8��8�9;4:��4���2����:���2�";���2�>�27�8�2�4524��8���298::4�9����48�9��@�2���4��<8?28�4�2����2<8����7�2�2�4<2��������8�9��8����262>8��;4�@�2���4���<52�4�2�742�:�

�� #4���4���866�4�2��2�8�9���8�9��@�2���4���<52�4�2� "; ��2�28�2<8�=�262>8���2<8�?�<8?287����2���<<8�=�";�2:2��8�=:�44�28�27;8:�4��4 ����:���2 ��2 �2<8�?�� .2= 368=2�� :4�69 52 ��29 8� ��:� 8 ����:������;8:�4��

$� �4<3�628�98�86=�2��243���4��;�4<28:��=324;?2=368=2�4�28�8��<2�%� �4<3�628�98�86=�2��243���4��4;866�=32�4;?2=368=2���4�2��2��

Page 32: Performance Audit Guide

� $"�

'� �44? ;4� ��<�68����2� 8�9 9�;;2�2�:2� 52�722� ��2 43���4�� 4; 9�;;2�2��:8�2�4��2�4;?2=368=2���

(� ��<<8���2��2��;4�<8��4���8;27�2��2�:2�8�9C�9�2�;��28�9��@�2���4�:8�52:8�528��72�294��4���4�����27�����2�2A�8�9��@�2���4��

&�&� ���1�������%�������������%������������������ �

�4�� 4;�2� 98�8 �8>2 522� 8�86=�29 ����� 9�;;2�2�� �4��:2� <2��49 4; 98�8:4662:��4� 8� 7266 8� 98�8 8�86=���� �4��2@�2��6= ��2 ;��86 ��23 �� 98�8 8�86=���:4������4;:4<5����� �2��6�� ;�4<9�;;2�2�� �=32�4;98�88�86=��������<28�� ��8��2��6�� ;�4<���2�>�27�<8=52:4<5��297���8�86=���4;��8�����:86�2:4�9��2��6��;�4<:8�2���9�2�<8=52:4<5��297����2��6��;�4<���>2=�2�:��4<2;��9���<8=2<8�8�2 ;�4< ;�269 ���9�2� �� 4�2 3�4>��:2 7��62 4��2� ;��9���� �2;2� �4 8�4��2�3�4>��:2���274�?4;:4<5�����98�8;�4<9�;;2�2���4��:2���83�4:2����8�<8=52:4<38�29�494���8C���873�FF627�2�2��23�2:2�8�2��2�2��6��4;9�;;2�2��98�8:4662:��4�8:��>���2����2�2���4�2�2�86�46���4�8��4�47�4�8�962��2�2����8��4���"� �� �472>2� 4; :2���86 �<34��8�:2 ��8� ��2 8�9��4� 74�?� �=��2<8��:866= 8�9:8�2;�66=�����2�3�2������298�8:4662:�29�

%�' !4:�<2��8��4�

2��4�69892@�8�26=94:�<2����28�9��2>�92�:2��74�?���3832����:6�9�����258���8�92A�2��4;��2368�����74�?32�;4�<298�9��2;��9����4;��28�9���-4�?��� 3832�� 8�2 866 �262>8�� 94:�<2��� :4662:�29 8�9 �2�2�8�29 9����� 832�;4�<8�:28�9����A8<362� 4; 3832��8�2 ���2�>�27 �4�2�8�9 ��8�����:�:4662:�29;�4<��28�9��22���2=86�4��:6�9294:�<2����2:4�9�����28�9��368�����8�9��2�8���2��<���8�92A�2��4;��28�9��3�4:29��2�8�9��2;��9����8�9:4�:6���4��9�87�;�4<��28�9��2>�92�:2�-4�?���3832���2�>28�8:4��2:����6��?52�722���2;�26974�?8�9��28�9���234��8�9��4�6952��;;�:�2��6=:4<362�28�992�8�629�43�4>�928���92���8�9���4;��28�9���������2=��4�69:4��8��8662>�92�:28::�<�68�29����334��4;��2;��9����:4�:6���4��8�9�2:4<<2�98��4������2�234���-4�?���3832��8�����4��8���8��4�;8:�6��8�28::2���4��22>�92���8694:�<2��8��4�8�9����1

� 8���������2368�����8�932�;4�<8�:24;��28�9��B

� ;8:�6��8�22;;2:��>2<8�8�2<2��4;��9�>�9�868�9���B

� 8���������2��32�>���4�8�9�2>�274;8�9��74�?B8�9

� �2:4�9 2>�92�:2 �2��6���� ;�4< 8�9�� 74�? 32�;4�<29 �4 ��334�� ��2 8�9��43���4��

��28�9��4����4�698943�833�43��8�23�4:29��2��4<8���8����2:4�;�92���86��=8�9�8;2:���49=4;��274�?���3832��8�9��4�69�2�8����274�?���3832��;4�832��49��;;�:�2�� �4 <22� ��2 �229� 4; ��2 62�86 8�9 3�4;2���4�86 �2@���2<2��� 4; �2:4�9�2�2���4��

Page 33: Performance Audit Guide

� �,�

&�*����2���� ������������������,��.������� �

���4���4�� ��28�9�� ��28�9�� ��2�28<��4�693�238�274�?���3832��:4��8�������;4�<8��4� ��8� �� �262>8�� ;4�8:��2>��� ��28�9��45C2:��>2���2�274�?���3832���229�4524;��;;�:�2��@�86��=8�92�:��529����2;46647������926��2�1���218.'.&.77�3&)�3++*(3+5�-4�?���3832��<���52:4<362�28�98::��8�2 ��4�92� �4 3�4>�923�432���334��;4� ;��9����:4�:6���4��8�9 �2:4<<2�98��4��8�9 �42�856292<4����8��4�4; ��2�8���28�9�:4324;8�9��74�?7�2��2:2��8�=��83(,'5�-4�?��� 3832�� <��� 52 :628� 8�9 ��92���8�98562 7���4�� ��3362<2��8�= 4�862A368�8��4�����2��;4�<8��4���2=�2>286��4�6952:628�:4<362�28�9=2�:4�:��2� �=4�2 ����� ��2 74�?��� 3832�� ��4�69 52 8562 �4 92�2�<��2 ��2�� 3��34�2 ��2�8���2 8�9 �:432 4; 74�? 8�9 ��2 8�9��4� �28<K� 45�2�>8��4��� �4�:��2�2�� ���<34��8��5��:68���=8�9:4<362�2�2����4�69�4�52�8:��;�:29���.4,9,8,'5�3&)�&.3'&.77�-4�?���3832��<���52 62��5628�98��28�8�3�8:��:8562��6433=74�?���3832��<8=644�2��2��74���8�2>�92�:2��.8.63&+.���2��;4�<8��4�:4��8��29��74�?���3832����4�6952�2����:�29�4<8��2����8�8�2�<34��8�� �262>8�� 8�9 ��2;�6 7��� �2;2�2�:2 �4 ��2 45C2:��>2� 2��856���29 ;4� ��28�9���

&�*�!��������� ��

��8�98�9��29 74�?��� 3832� ;�62� ��4�69 52 92>264329� ��:2 ��2 74�?��� 3832���8>2522�3�238�29��2=�229�4523�432�6=;�629��2;4�2;�6�����274�?���3832����2�28<62892�8�9��2�28<<2<52���8>2�48��22��8���274�?���3832��<22���2@�86��=��8�98�9�8�92�:��529854>2���2;�629<8�2��86��4�69:4��8��866��;4�<8��4��229299�������2�<362<2��8��4�4;��2��9�>�9�868�����<2����A8<362�4;74�?���3832���452��:6�9298�21

� "��2�>�27�4�2��

� �86=�2�����334��4;��28�9��74�?�

� 2<4� ;�4< 9��:����4�� 7��� �23�2�2��8��>2� 4; ��2 8�9��22 8�9 4��2�4;;�:�86��

� 2<4�:4<3������8�86=�2�4;>8��4��94:�<2����

� �4��2�34�92�:2G:4<<���:8��4�7���<8�8�2���

� -4�?368��

� 8�2��86�8�93832��8::�<�68�29���234��3�238�8��4����:6�9���9�8;���

� �2>�27�4;<8�8�2<2��:4���46���.(23&.&'��,8.�-�2���28�9���234����:4<362�29��28�9��4����4�69��8��;2���2:���2��;�62���4832�<8�2��;�62���23��34�24;��232�<8�2��;�62���74;469�";��28�9���234��7�6652@�2���4�295=�4<24�2��28�9��4��7�66528562�4:�2:?��2��28�6�2�;��9�����������38���:�68�6=��2;�6�;��2�2�34���5628�9��4��8�9<8��2���8>262;���2�;;�:2���232�<8�2��;�627�6686�4528�4��:24;?�47629�27�2�368�����;����274�?�

Page 34: Performance Audit Guide

� ���

�42��856�����232�<8�2��;�6274�?���3832��4; 62���<34��8�:2��4�6952�4��294��7��62��2�2����4�69524��8���29�4;8:�6��8�2;����2��2�

%�( !2>2643���8�9��;��9������2��:8��2�8�92;;2:��

���9���� 8�2 ��2 �32:�;�: 2>�92�:2 �8��2�29 5= ��2 8�9��4� �4 �8���;= ��2 8�9��45C2:��>2�� ��2 ;��9���� 8�2 �8��2�29 �� 4�92� �4 52 8562 �4 8��72� ��2 8�9��@�2���4�� 8�9>2��;= ��2 ��8�29 �=34��2�2�� ��2 �268��4����3 52�722� 8��2��<2��:���2��8 8�9�� 2>�92�:2 8�9�� ;��9���� :4�:6���4�� 8�9 �2:4<<2�98��4�� ��92�:��529����2;����252647�

���9����8�258�294��262>8��;8:��8�9�4��9 64��:86:4�:6���4��� ;��9���<���8678=�52�268�29�4��28�9��3�4562<� �9��;��9����8�2�92���;�295=�268����8�9��45�2�>8��4�� �4 8��2��<2�� :���2��8� "� 4��2� 74�9� ��2= 8678=� :4<38�2 L7�8���4�69 52K H������I �4 L7�8� �� 8:��866= �8332����K H�������I� ��:2 ��2 ;��9�����8>2522� �92���;�29 ��28�9�� �28<��4�6992�2�<��2 �;8�97�=��2�2 ��92>�8��4�;�4< ��2:���2��8 H��� I 8�97�8� ��2:4��2@�2�:2� H���� I4; ��2�2 92>�8��4��8�2� ��2 2;;2:��:4�69 2���2�52 �4�29 8�7�8� �8� 86�289= 4::���29 4�58�29 4�64��:86�28�4����8���26�?26=;����2�<38:���2 ��2 4; :���2��8 �8� 522� 2A368��29 �� 3�2>�4�� :�83�2��� ��2 �2�< :4�9���4�2�:4<38��2���22>�92�:2�262>8���4��28�9��@�2���4�7��:��8�522�:4662:�298�98�86=�29���4���4����28�9�����8��2�8�2��2�28�4��7�=��2:4�9���4�92>�8�2�;�4<��2:���2��8���28�9���28<�229��4�92���;=34���562:8��2�8�9��2�92�2�<��2��24�2���8�:4�69�8>2522�3�2>2��29 H8:��4�8562 :8��2�I� ��2 >86�9��= 4; 8:��4�8562 :8��2� ��4�69 52:4�;��<29� ���� :4�69 52 94�2 ���4��� ��2 8�86=��� 4; <8�8�2<2�� :4���46728?�2��2���26478�2�4<22A8<362�4;�47�43����2��28�86=���4�:28:8��2�8�522��92���;�291

� !2�2�<��2 7�2��2� ��2 :8��2 �� ��468�29 4� �=��2<8��:� �=��2<8��: :8��2��2�2�866= �2@���2 <4�2 �����;�:8�� :4��2:��>2 8:��4� 8�9 <8= 52 :�28���� 4��2�89>2��22;;2:��4����92��2�2>�27298:��>��=��2:4<<2�98��4���4899�2����:�:8��2�<���:4���92���234�2���862;;2:����8�:�8�����4�28�32:�4;8�=��2<<�����8>24�4��2�8:��>���2�����2�=��2<��472>2���2�28<��4�6952:8�2;�652:8��2 ���4<2:8�2�8� ��468�29:8��2:8�86�4:�28�2�����;�:8��3�4562<����2�2<����528�229�48��2����2<8�2��86��=4;��2:8��2�

�� �������!��'-.�� ���/0�

�������� �!�� �����'.�� ����%����0�

�� ���������'/.�� ���/�!��������.� ��-.�� ����%����/0�

1� ������� ���!�������������! ����� �����������

1���%������ �!��!%������������!������� �����

(� ��� ��%�2�%������! ����� �����!������� �����.��������������%��

Page 35: Performance Audit Guide

� �$�

� !2�2�<��2 7�2��2� ��2 :8��2 78� 8� 2��4� 4� 8� 4<����4� 4� 78� �����2���4�86� "��2���4�86 :8��2� �2�2�866= ����2�� 9���2�8�9 4; 3�4:29��2� 8�9�2��68��4������4��4� 4<����4���2�2�866= ����2�� 68:?4;?�47629�24;7�8� ��2A32:�29�

� !2�2�<��2 7�2��2� ��2 :8��2 78� ���2��86 �4 ��2 8�9��29 549= 4� 2A�2��86��A�2��86 ;8:�4�� �4� 7����� ��2 :4���46 4; ��2 8�2�:= <8= �8>2 8 �����;�:8��528����4� ��23�4562<��2:4<<2�98��4�� ;4�:4��2:��>28:��4��<���:4���92���2�2;8:�4��8�9�47��2��2;;2:��<����52<����8�29�

� !2�2�<��2 ��2 ���2��86:4���46� 8�9 �4����2� ��8� ��4�69 �8>23�2>2��29 ��2:8��2;�4<4::�������

���:2 ��2 �28< �8� 94:�<2��29 ��2 :4�9���4� :4<38�29 �� 8�8���� ��2 :���2��892�2�<��29 ��8� ��2 :4�9���4� 942� �4� <22� ��2 :���2��8 8�9 92�2�<��29 7�= ��2:���2��88�2�4�52���<2�H:8��2�I��2�28<��4�69�92���;=34���562:4��2@�2�:2�H2;;2:��I 4; ��2 :���2��8 �4� 52��� <2�� "; 34���562 ��2 �92���;�:8��4� 4; ��2 2;;2:����4�69:4<38�2 ��2������ ����8��4� H7�2�2 ��2:���2��8 8�2 �4�<2�I 7��� ��2�������8��4�7�2�2��2:���2��874�69�8>2522�<2����48:2��8��2A�2����2�234���5622;;2:��7�66�8>2522�:4���92�298�8�28�6�2���8�28�8<4��>8��4�;4�:8��=���4��8�8�9��4;����38���:�68�8�9��3�4562<���2�8���24; ��2;��9����92�2�<��2�7�2��2� ��28�9�� �28<:8�3�2�2��8:��864�34�2���862;;2:��� :��862;;2:��;�4<38��4�:���2��:4�9���4���26392<4����8�2��2�8�<;�6:4��2@�2�:2�8�9�2�2�866=3�4>�92 ��2���4��2��2>�92�:2��8�:4��2:��>28:��4� �� �22929� �4�2���86 2;;2:�� 8�2 �2�2�866= 92�:��529 8� ��2 64��:86:4��2@�2�:2���8�:4�69;46647;�4<��2:4�9���4��4�<22������2:���2��4���4�2���862;;2:�� 8�2 �4 �4<2 92��22 �32:�68��>2 �4 �28<� ��4�69 ��2 ��2< 7��� :8�22�32:�866=����285�2�:24;8�=�268�292>�92�:24;45�2�>2938��2;;2:��� �9�� �28<� ��4�69 7�2�2>2� 34���562 @�8���;= ��2 2;;2:��� "� ��2 2>2�� ��8� ��22;;2:��:8��4�52<28���29��2�28<��4�69��>2��;;�:�2��2A8<362��"���74���7��62�4�234��4�54���2�8��>28�934����>22;;2:���

%�) �9��:4�:6���4��

��9��:4�:6���4�� ��4�69:68��;= 8�9 899<28���� �4 �32:�;�: ;��9���� �� ��2 �234��8�9 �2;62:� ��2 >�27 4; ��2 8�9��4�� 929�:29 ;�4< ��2�2 ;��9����� ��2 3��34�2 �����866= �4 ����6���� ��2 �229 ;4� :�8��2� �� 346�:�2� 3�4:29��2� 3�8:��:2� 4�4��8���8��4�86����:���2��4�:6���4����4�69:4���92�:8��2�8�92;;2:�� �268�29 �445C2:��>2�8�9�486��"� �� �4� 8678=� 28�= �4 <8?2 8 :628� 9�����:��4� 52�722� ��2 ;��9���� 8�9 ��2:4�:6���4��� ��2 �28�4� ;4� ���� �� ��8� :4�:6���4�� 8�2 58�29 4� ;��9���� 8�9���866=��:6�92��<<8��2�4;��2;��9������4�:6���4���472>2��452=4�9<2�26=�2��8���� ��2 ;��9�����-�2�28� ��28�9�� ;��9����8�2 �92���;�295=:4<38����7�8���4�6952 H8��2��<2��:���2��8I �47�8� �� 8:��866= �8332���� H8�9�� 45�2�>8��4��I��2:4�:6���4�� �2;62:� ��28�9�� �28<K�2A368�8��4�� 8�9 43���4��58�29 4� ��2�2;��9�����������7�=;��9����8�2���866=2A3�2��29��38���2��28�9��2:4�:6���4���� 3�2�2�� �2��2��4�:6���4��<���� ��:6�92 �92���;=���8�2�2�86 �43�:4� 8:2��8��38��2�� �� ��2 ;��9����� �4>2�866 3�4562< 6=���52���98�9 2A368����� ��2 ;��9����<8=86�452�92���;�29�

Page 36: Performance Audit Guide

� ���

��2:4�:6���4����4�6964��:866=;647;�4<��2;��9������2��:8��2�8�9��2��2;;2:��8�9 866 8�86=��:86 ��23� �8?2�52=4�9 ��2 ;��9���� ��4�6952:628�6= 2A368��29 8�9C����;�29�

%�� �9���2:4<<2�98��4��

�2:4<<2�98��4��8�2��28�9��4��K3�434�86���8�:866;4��<3�4>2<2����432�8��4��8�9G4�32�;4�<8�:24;2���2���28�9��292����=8�87�4624�4;838���:�68��2:��4�4�8�288�9��297�������22����=� �9��;��9�����2��6����;�4<8�8�9��<8=5234����>24��2�8��>2�-�2�292;�:�2�:�2� ��32�;4�<8�:2�8>2522��92���;�29��28�9�� �28<�229��492>2643�2:4<<2�98��4���4���92:4��2:��>28:��4���

&�3���� ���������������������� �

��9���2:4<<2�98��4��2<2��2;�4<�92���;�:8��4�4;��2:8��2�4;��28�9��;��9����7��:�4�����452899�2��295=��22����=��2:4<<2�98��4����4�69�2���2�52�4492�8�629 �4� �44 �2�2�86� "� 92>2643��� ��2 �2:4<<2�98��4�� 8�9��4�� �8>2 �4:4�:2���8�2 4�7�8� ��4�69 52:�8��29 8�9 628>2 ��2 @�2���4�� 4; �47 �4<8?2:�8��2��4��28�9��22��2:4<<2�98��4����4�6952��;;�:�2��6=92�8�629�4��8���2=:8�52��92���4498�9�<362<2��29 5= ��2 8�9��29 2����= 8�9 ;4664729+�3� ��2 8�9�� �28<<��� 92>26438�9���2:4<<2�98��4����8�:8�52�<362<2��298�9��8�7�66�4��2:2��8��6=�2@���2899���4�86�2�4��:2���472>2���28�9���28<��4�69�4�3�2�:��5292�8�629��23��452�8?2�5=��28�9��22���<362<2��8��4������7�66 68�2�4�52�3�4��28�9��22�492:�92���28�9�� �28<�229� �4:4���92� ��2 ;46647���@�2���4�� ��4�92� �492>2643�449�2:4<<2�98��4��1�� -�8��229��45294�28�97�=M�� -�2�2942����229�45294�2M�� -�4���2�34���562;4�94�����M$� -�8�����22A32:�29�<38:�4;��2�2:4<<2�98��4��M%� �4�69��2�<362<2��8��4��8>2�2�8��>22;;2:��26�27�2�2M

&�3�!�� "������� �� ����� ��������������� �

<2647 8�2 �4<2 :�8�8:�2�����:� 4; �449 �2:4<<2�98��4�� ��8� ��2 32�;4�<8�:28�9���28<��2A32:�29�492>2643�#449�2:4<<2�98��4����4�691

� 64��:866= ;647 ;�4< ��2 ;��9���� 8�9 :4�:6���4�� ���:?��� 4�6= �4 <8��2��899�2��29����2�234��B

� ��8�27�8�8:��4���229�452�8?2�8�95=7�4<B

� 529��2:�29�4��4�27�4�8>28���4���=8�9�2�34���5�6��=�48:�B

� 52��8�2934����>26=8�9:4�����:��>26=B

� 899�2�� �����;�:8�� 92;�:�2�:�2� 8�9 92<4����8�2 ��8� 8:��4� 7�66 �<3�4>2432�8��4�� �8;2��8�9 8��2�� �29�:2 :4��� 4� 5���� ��2 :4�9���4� ���4:4<36�8�:27�����2:���2��8B

� �92���;=8�972���:4���8�9���?�8�8����34�2���8652�2;����

Page 37: Performance Audit Guide

� �&�

� :4���92� ��2 3�8:��:86:4����8���� 4; �<362<2��8��4� �� ��2 6���� 4; 6�<��8��4����:�8�;��8�:�86:4����8����B

� ��9�:8�2 86�2��8��>2 �46���4�� 7�2� <4�2 ��8� 4�2 :4���2 4; 8:��4� :4�69:4��2:���23�4562<B

� 8>4�9 �2:4<<2�9��� 899���4�86<28���2� �; 2;;4��� 8�2 86�289= ��92�78= �4�2<29=��23�4562<�"���:�:��:�<��8�:2���<8=��;;�:2;4���2�28<�4�2;2��4��4�22;;4����

Page 38: Performance Audit Guide

� ���

����(30',&4��0�'-.�(.1�('�

� � ��2 2�9 4; 28:� 8�9�� 72 ��4�69 3�238�2 8 7����2� �234�� :4<<���:8���� ��2�2��6�� 4; ��2 8�9�� �4 ��2 8�9��22 ��2 ��2<56= #4>2��<2�� 8�9 4��2���8?2�4692��� ��2 3�56���29 32�;4�<8�:2 8�9�� �234�� �� ��2 3�49�:� 4�7��:� 4��32�;4�<8�:28�9��;��:��4���C�9�295=�����8?2�4692������4������2�234��:4�695234�2���866=98<8�����4��2:�29�5�6��=4;838���:�68��234��8�9�4��8�8����������4��"�����2�2;4�2:��:�86��8�8��28�92864;8��2���4�52��>2��4��28::��8:=64��:8�9:68���=4;��2�234����������������������������4:2����� �9���28<�� 8�8�2<2��

'�� �234�������8�98�9�

�� 8�9�� �234�� ��4�69 52 833�43��8�2 8�9 28�= �4 ��92���8�9� ��2 ;46647�����8�98�9���4�6952<2�1�,2.8,&.77���28�9���234����4�69523�238�298�9����29��8��<26=;8���4���4�92��4524;��28�2�� ��2 �4 �2892�� 8�9 ��2�� 38���:�68�6=#4>2��<2�� 8�9 ��2 8�9��29 2����=7��:��8>2�4�8?2��2�2:2��8�=:4��2:��>28:��4���"�����2�2;4�2�<34��8����8���2�234����3�56���297�������2��<2�:�29�62�2��3����274�?368�����218.'.&.77����2 8�9�� �234�� ��4�69 :4��8�� 866 ��;4�<8��4� 8�9 8���<2��� �22929 �4 ;�6;�6 ��28�9��45C2:��>28�93�4>�928��72���4��28�9��@�2���4�����2�268��4����352�722�8�9�� 45C2:��>2� ;��9���� 8�9 :4�:6���4�� �229� �4 52 >2��;�8562 :4<362�2 8�9:628�6=��8�29��++*(3+5�>�92�:2 3�2�2��29 �� ��2 8�9�� �234�� ��4�69 52 ���2 8�9:4<3�2�2���>2 8�9 866;��9���� :4��2:�6= 8�9 64��:866= 34���8=29� ��2 �229 ;4� 8::��8:= �� 58�29 4� ��2�229 �4 8����2 ��2 �2892�� ��8� 7�8� �� �234��29 �� :�29�562 8�9 �26�8562� ������8�98�94;8::��8:=�2@���2�8�2;;2:��>2�=��2<4;@�86��=8����8�:2� 9>.+',6.�3&)�8�4,+38���2 3�2�2��8��4� 4; ��2 �234�� ��4�69 52 5868�:29 �� :4��2�� 8�9 �4�2� �4� ��2:�29�5�6��= 4; ��2 �234�� 866 2>�92�:2 ��4�69 52 3�2�2��29 �� 8� ��5�8�29<8��2�� �9��4����4�6952878�24; ��2���?4;2A8��2�8��4�8�94>2�2<3�8���4;92;�:�2��

������ ���� � � � �� �����

� � � ���� �� �� �

����� � �� �� �� � � � �

���� � � ����� � ��� �

��� � � � � � �� � � � � � �� ���� � � ��� � �� � �� �� �������# � � � �� � � � �� � �� �� � � �

��� � � �� � �� � � � � � �� �

Page 39: Performance Audit Guide

� �)�

32�;4�<8�:2���28�9���234����4�694�6=3�2�2��8���<2�����8�8�264��:866=>86�9���83(,'5���2 8�9�� �234�� ��4�69 52 :628� 8�9 28��6= ��92���449 7����2� �4 ���� ��2:8385�6���2� ���2�2���8�9��<2:4����8����4;��28�9�2�:2���268���8�2��4�69528���<3628���2��5C2:�<8��2�86647���2:���:86�2�<�8�9��;8<�6�8�855�2>�8��4��<���5292;��29��8562�:�8���8�93�4�4��83����4�6952��297�2�2833�43��8�2�43�2�2��8�9��<<8���2:4<362A��;4�<8��4���68���= �� �<3�4>297�2���2�234����:4�:��2��

'���4�<8�4;��2�234��

���<52�4;34�����229�4522<3�8���297����2�8�9�432�;4�<8�:28�9���234���1

� ��2 >86�2 4; :4�:��2 8�9 ��8�36= ;4:��29 �234��� ��8� ����6���� �����;�:8������2�4;3�56�:89<������8��4��

� ��2�229;4�726692>2643298�9��;��9����58�294��262>8���28�4�85628�9:4<32�2��2>�92�:2�

� ��2 �<34��8�:2 4; �8>��� ;272� 5�� <4�2 :4<3�2�2���>2 8�9�� :4�:6���4��8�9�2:4<<2�98��4���

� ��2�<34��8�:24;8��<26=8�9���

� ��252�2;���4;�4��98�972662��856���298�9��<2��49464�=��������B� *(��.1�('�0�(23'���

����,'8.���2 ���62 ��4�69<8?2:628�7�8� ��2 8�9�� 45C2:� �� 8�9 ��9�:8�2 ��2 8�9��22�2�34���562;4���28:��>���2�8�9��29������(.:�()��2 �9��4� #2�2�86 H #I 3�2�2��� ��2 �234�� 8�9 8:?�47629�2� ��2 :4+432�8��4�7�����28�9��228�9��28�9��4����8���92��44?��28�9����4�274�9��7����2�4� ��24;;�:�86 62��2��2894;� # ��:6�9��� #K�����8���28�9 ��298�2���2�234����4�69�92���;=��4�2�47�4<����899�2��29������398.��0�+�&'.&'7"��66����8�2���2����:���24;��2�234�������/.+*',6.�7*223(5���2 :�83�2� ��<<8���2� ��2 58:?��4��9 <8C4� ;��9���� :4�:6���4�� 8�9�2:4<<2�98��4��� "� ��92����29;4� ��4�27�4�8>26���62 ��<2�4�289��2;�66�234�����2��<<8�=��4�69�4�<866=�4�52<4�2��8��7438�2��"��&'(�)*+',�&��2 45C2:��>2 �� �4 ��>2 58:?��4��9 ��;4�<8��4� 854�� ��2 8�9��B ��2 8�9��<4��>8��4���28�9��45C2:��>28�98�9��3�4562<������.'-�)7�*7.)����� :�83�2� ��4�69 ��:6�92 ��2 8�9����� ��8�98�9� 8�9 ��2 8�9�� 92����� ";�2:2��8�=8<4�292�8�6293�2�2��8��4�4;��298�8:4662:��4�:8���294��H�44;���2�>�27�2�:�I<8=52��:6�929�

Page 40: Performance Audit Guide

� �*�

$���.7+(,1',�&��0�'-.�3*),'��9>.+'!2�:��3��4�4;��2�=��2<4�3�4��8<<252���8�9��29���4<����92�:��3��4�����4�69 52 :628� �47 ��2 �=��2< ��4�69 74�? �� 866 ��� 92�8�6� 7�4 ���2�34���562;4�7�8�2�:��8��4;����74�?7�66�4�<866=�8>2522�:8���294��9�������23�2���9=���2���624;����:�83�2���4�6952��2�8<24;��2�=��2<4�3�4��8<<252���8�9��29�%���,&),&47���2:�83�2�:628�6= 92�:��52� ��2:���2��88�9 �268�2� ��2< �47�8��8�522�45�2�>29� "� 3�2�2��� ��2 ;��9���� �2�2�8�29 ;�4< ��2 :4<38���4� 52�722�:���2��88�945�2�>8��4��� 66;��9����<���5292��>29;�4<��28�9��2>�92�:2�����&+8*7,�&7��2:�83�2�:4��8�����2:4�:6���4��4;��28�9��������.+�22.&)3',�&7��2:�83�2�:4��8�����2�2:4<<2�98��4��4;��28�9��������&&./.7��"; :4<3�2�2���>2 92�:��3��4�� 4; ��2 8�9��22 <8�= ��8�����:86 �8562� 2�: 8�2�22929 ��2�2��4�6952368:29 ��8��2A2�8� �4 ;8:�6��8�2 ��2 �289���4; ��28�9���234���

'�� ��27������3�4:2��

��23�4:2��4;7��������2�234��:8�525�4?2�947����4;4����8�2��8<26=1�� �=�43����� �9�2�:28�86=����� !�8;����$� �2>�����

�8:� 4; ��2 ;4�� ��8�2� ��>46>2� 8 9�����:� �8�? �2@������ �32:�86 �?�66�� �;;2:��>27���2��?223��2�2�8�?��238�8�28�994��2<������4�92��";��28�9���28<;8�6��4?223��2�2�8�?��238�8�2��2=8�26�?26=�42A32��2�:29�;;�:�6��2���7�������234�������� <���� �2��6� �� 78��29 ��<2 36�� 9��4��8���29 344�6= 7����2� �234���� �9���28<� 8�2 ��2�2;4�2 �2:4<<2�929 �4 89�2�2 �4 ��2�2 ��8�2� 7�2� 7������ 8�=�234���

*����� ����� �

��28�9���28<<8=�8>2>86�8562�928�8�9:4�:23��5����62����4��8���2���2<3�432�6= ��2 �2892��7�66 �2� ��2 �<3�2���4� ��8� ��2 �28<9�9�4� ;�66=:4���92� �����5C2:�<8��2���2;4�2��8������47���2��2�234����2�28<��4�694��8���2���74�?5=3�238����8�=�43���4;��29�8;��234��� �=�43�����8�4��6��24��?262�4�4;��2�234��� ��2 �=�43��� �� 8 �263;�6 �446 ;4� 92;����� ��2 ����:���2 4; ��2 �234��� "�2�:4��8�2� 8 3�4;2���4�86 833�48:� �4 7������ :68��;�2� ��2 �28<N� 4��8������3���:�362�8�9;8:�6��8�2���28:��867������4;��2�234�����28�<4;��2�=�43������4926��28�2��2����:���28�95�489:4��2��4;��2�234��8�93�4>�92<8�8�2<2��7�����24334������= �4:4<<2��4���2�2�2�869��2:��4�:4�:6���4��2�:�8�8�28�6=��8�2�

Page 41: Performance Audit Guide

� �+�

"���2�=�43�����28�9���28<��4�691

� �?2�:�4��864��:86����:���24;��2�234���

� "�9�:8�2��2;��9����8�9:4�:6���4���4�2��2�7�����334�����2>�92�:2�452��:6�929����29�;;2�2���2:��4���

� "92���;=�8562�:�8���4�4��2���83��:86�23�2�2��8��4�4;��;4�<8��4��

� "92���;=866�2:2��8�=8332�9�:2�� 64��:866= 4��8���29 �=�43��� �263� ��2 �28< �4 92:�92 7�8� �4 ?223 7�8� �492>26438�97�8��4�2C2:�52;4�27������8�=38�2��"���4����2�28<��4�69?�477�8�<2��8�2��78����4926�>2��4��2��8?2�4692���-�2�:4<3�6�����2�=�43�����23�4562<+��22�2:���@�28�72668���2��3��+4��3��<4926:4�6952��2;�6�446�;4�����:��������28�86=��:863�4:2��38���:�68�6=�;��2�2�2:���@�2��8>286�289=522���297�2��92���;=�����28�9��3�4562<���2 �=�43��� ��4�6952 8��2297���<8�8�2<2�� 8�9 ��2 �9��4�#2�2�86 52;4�28�=92�8�6299�8;������8��������7�66�8>2��<25=�29�:�����2�229;4��2>���4�8�98<2�9<2��8� 68�2���8�2�4; ��29�8;����3�4:2��� 4��4;�2� ��2�=�43���:8�523�49�:298�8>2�=28�6=��8�24;��28�9��<8?�����34���562;4���28�9��4���4��8��7�������

*���!� �������������� �

�4�234��:8�8:��2>2���3��34�2�;��27���2��94�4�:8�2;�66=:4���92���2�2892����4<2@�2���4����8�<8=�263��28�9���28<�4:8��=4����28�9�2�:28�86=���8�26���29526471

� -�8�?��94;��;4�<8��4�8�2��2�2892�����2�2��29��M

� -�8�8�2��2��6�?26=8�����92��478�9���2<2��8�2M

� -�8�����26�?26=2;;2:�4;��2�234��4���2<M

� �2��2=;8<�6�8�7�����2��5C2:�<8��2�M

� �4794��2=>�274��:�29�5�6��=2A32����28�98���4���=M"92���;=���8�9?�47�����28�9�2�:2��:��:�868�97�66�263��28�9���28<�492:�924� ��2����:���28�9 �4�24; ��2 �234��� "�32�;4�<8�:28�9��� ��28�9�2�:2 �� ��2�8�6�8<2�� ��2#4>2��<2�� ��2 8�9��29 2�����2� 8�9 ��2 �2�2�86 3�56�:� 29�8 ��86�4�<34��8��52:8��2���2�>2�8�86��?52�722���8�94��8�9�2�:2�

*����� ��-�������

�:2 8 �=�43��� �8�522� 3�49�:29 8�9 ��2 8�9�2�:2 8�86=��� �8�522�:8���294����28�9���28<���289=�4��8��9�8;������2�234����8::4�98�:27�����28��229����:���2� �472>2� �� ��4�69 52 �2<2<52�29 ��8� ��2 �=�43��� <8= 52 :�8��299�������29�8;������8�2�;�2:2��8�=���29�8;��234����4�69�2;62:�8�45C2:��>28�9��7�2�2����2�8�22A8<��29����2��3�432�:4��2A��"���4�69525868�:29����2�2��24;3�2�2�����32�;4�<8�:28������-28?�2��2����=��2<�8�9:4���46�8�92A8<362�4;344�32�;4�<8�:2��4�69529��:64�29����2�234��5��2;;2:��>2<8�8�2<2��8�9�44932�;4�<8�:2��4�69�4�52 62;� 4��� ��2 ;4:�� ��4�6952 4�7�8� ��28�9��22 �� 94��� �� 4�92� �4 �28:� ����486�8�9�4�4�7�8���28�9��22���4�94������2 �28< 62892� �� �2�34���562 ;4� :44�9��8���� ��2 9�8;���� 3�4:2��� �2G��2<8=92:�92�4�36��:�83�2��G�2:��4��8<4������2�28<<2<52��� ;�2�:4<362��4�4;��2

Page 42: Performance Audit Guide

� �"�

:�83�2��G�2:��4����2�28<7�66:4<2�4�2��2�8�98��224���2:4��2����4 ��4��2� ��2 3�49�:��4� ��<2 �� �� 7��2 �4 ��8�� 7������ 8� �44� 8� 34���562��A8<362� 4; :�83�2�� ��8� <8= 52 7����2� 8� 8� 28�6= 3�8�2 4; ��2 8�9�� 8�2 ��2����49�:��4���2<2��49�8�9��292�:��3��4�4;��28�9��45C2:��

*��� � �� ���

�;�2�7������ 8 ;���� 9�8;� ��2 �28<��4�69 �2>��2 ��2 94:�<2���-�2� �2>����� ��2�28< ��4�69 8�< ;4� :68���= 8�9 :4�:��2�2��� �4��2@�2��6= ��2 8�9��4�� ��4�692����2��8�1

� ��24>2�866�234����64��:866=4��8���298�9����:���29�

� ��2�289����4;:�83�2��8�9�2:��4��8�2833�43��8�2�

� ��2�2��2�:2�8�2�4��464��8��452��:4<3�2�2���5628�9�4��44��4��8��452<4�4�4�4���

� 66���262>8��74�9�8�9��;4�<8��4��4�58�294�2>�92�:28�226�<��8�29�

� �32:�;�: �2�<� 8�9 2A8<362� 4; 7�8� ��2 �28< ���2�9� �4 :4<<���:8�2 8�2��:6�929�

� ��2��=624;7��������8983�29�4��2���2�9298�9�2�:2�

� ��274�9�8�2:4�:�2�23�4;2���4�868�9:4<<4�6=?�47��

� ��2�3266�����:4��2:�8�9��23��:��8��4���833�43��8�2���2 8�9�� �28< :8� 2��8�:2 ��2 2;;2:��>2�2�� 4; ��� �2>���4� 5= �289��� ��2 9�8;��234��864�98��;��>���8�322:��"���86�42�:4��8�29�4<8?2��24;322���4�263�2>��2 ��29�8;�� "� �� 4;�2���2;�6 �4 �8>2�4<24�27��� �4?�47629�24; ��28�9���289 ��2 9�8;� �234�� 8� 8� 28�6= ��8�2� ���� <���� ����6���� 8�28� 7�2�2 ��23�2�2��8��4���728?���2�28<��8668678=�:�4��+�2;2�2�:2��2�234��J���;��9����:4�:6���4�� 8�9 �2:4<<2�98��4�� ��334����� 2>�92�:2 �8562� 8�9 :�8��� 2�:� J58:?�4��2�262>8��<8�����9=74�?���3832���4:�2:?��8� �� ��34���562�4C����;=2>2�=���������� ;�2��2>���4�4;��29�8;��234����2�28<62892���4�693�2�2����29�8;�8�986674�?���3832���4<8�8�2<2��;4��2>�27�

Page 43: Performance Audit Guide

� &,�

$���8.3(3&+.��0�'-.�(.1�('��

;�2��2:2�>�����29�8;��234��32�;4�<8�:28�9��<8�8�2<2����4�69�2>�27��8�9<8?28;��86�2>�274;86674�?���3832�����23��34�24;�����2>�27���42����2��8���2 8�9�� <22�� 4�� 8�9����� ��8�98�9� 8�9 �4 �2:��2 8 �7�;� �����8��4� 4; ��2:628�8�:2 3�4:2�����:2 ��2 �234�� �8�522�:628�295= ��2 �9��4�#2�2�86 �� ���289=;4���5<����4���������������������������4:2������ �9���28<���� 8�8�2<2��

(�� �2>�274;��29�8;��234��

�����������2>�27<8�8�2<2����4�692����2��21

� �.4,',23+5 4; ��2 �234��� ��2 �234�� ��4�69 �4� ���8= 4����92 ��2 4�� 62�86�2<�����2�2��4�6952�4����2���4���8���24;;�:2��@�2���4������2<2����4;346���:8645C2:��>2��

� �).A*3+5 4; ��2 ;��9���� :4�:6���4�� 8�9 �2:4<<2�98��4�� �� 899�2�������2 8�9�� 45C2:��>2�� 8�8�2<2�� ��4�69 2����2 ��8� ��2 �234�� 3�4>�92�:4<362�28�9:4�:6���>2:4>2�8�24;��28�9��3�4562<�

� <383&+. 4; ��2 >8��4�� �2:��4��� ��2 �234�� ��4�69 :4�:2���8�2 4� ��2�<34��8�� 8�32:�� 4; ��2 8�9��22N�<8�8�2<2�� 8�932�;4�<8�:28�9 8>4�992�8�64�<��4�����2��

� ?*38,'5 4;3�2�2��8��4����29�8;���4�695272667����2� ��8::4�98�:27���4���234�������8�98�9�8�93���:�362�� 33�43��8�2�8562�:�8���2�:���4�6952 ��29 �4 �263 ��2 �2892� ��92���8�9 ��2 ;��9���� :4�:6���4�� 8�9�2:4<<2�98��4���

��29�8;��234����4�6952��5<���29�48����2��86�28<4;2A32���;4�;����2�@�86��=�2>�2789>�:28�9:4<<2������:2��2;��8689C���<2����8>2522�<892��29�8;�����5<���29�4��2 �9��4�#2�2�86;4�892:���4�4�7�2��2���29�8;��234��:8�52�2���4��28�9��22;4�:4<<2�����43<8�8�2<2��7�66�4��4�<866=�2>�27��274�?���3832�����8��8�86�289=522�94�25= ��2 32�;4�<8�:2 8�9��<8�8�2���472>2�7�2�2 ;��9����:4�:6���4�� 4��2:4<<2�98��4��8�238���:�68�6= �2�����>2 �43<8�8�2<2��<8= ;��9 ���2:2��8�=�4:866;4���2�262>8��74�?���3832���

' � ���� ���� � ��� �

��$ � � �� �� �� � � �� � �� � � ��� � � ���% �� ���� �� ����� � � � ��� � �� �� �� � � �� � � � �

��# � � � �� ����� � � � ��� � �� � � � �� � �� �� � � ���� � � �� ����� � � � �� � ��� � � ���& �� � � � � � ��� ' ��� �� � �

� � ���� � �� �� �� � � � ��

� ����� �����

�� � ��� �

Page 44: Performance Audit Guide

� &��

(�� �2628������29�8;��234���4��28�9��22

�2� ��2 �9��4� #2�2�86 �� �8���;�29 ��8� ��2 9�8;� �234�� <22�� 4�� 8�9�������8�98�9���2�234��7�6652�2�9�4��28�9��22�4�2��2�7���8���>��8��4��4��5<��7����2�:4<<2���� ��2 9�8;� �234�� �2�� �4 ��2 8�9��22 ��4�69 ��:6�92:4�:6���4��8�9�2:4<<2�98��4�����28�9�� �28<7�66 8��227��� ��28�9��224�898�2 ;4�8�2A��<22����7�2�2��29�8;��234��8�934���5627����2�:4<<2���;�4<��28�9��227�66529��:���29��4<<2�����4�6986�452�4����;�4<8�=����938���2��8<294��<36�:��6=�2;2��29�4����2�234���

(�� �A��<22����

��2 3��34�2 4; ��2 2A��<22���� �� �4 8����2 ��8� ��2 8�9��22 �8�522� ��>2� ��24334������= �4 �22 8�9 :4<<2�� 4� ��2 �234�� 52;4�2 �� �� ;��86��29� � ��2 2A��<22��������38���:�68�6=�<34��8����8���2:����:86;��9����4;��28�9��8�2����6����29���2<22������4�692����2��8�1

� 866�262>8��;8:���8>2522���:6�929����2�234��8�93�2�2��29��8;8��78=B

� ��2:4�:6���4��9�87�8�2;8��B8�9

� �� �� :628� 7�2��2� ��2 8�9��22 8��22� 4� ��2 ;��9���� :4�:6���4�� 8�9�2:4<<2�98��4���

"����<34��8����8���28�9��22;�66=��92���8�9���23��34�24;��22A��<22����8�9�286��2���8�727�668678=��8>2��2;��8674�94�7�8��47���2����2�234���

(�$ "��2��86;��86��8��4�

; ��2 8�9��22K� :4<<2��� �8>2 �4� 522� 3�2�2��29 �� 7������ ��2= ��4�69 52��<<8���29��8��229<����2�;�4<��22A��<22�������28�9���28<��4�69:8�2;�66=:4���92��2�2�>8��4��2A3�2��295=��28�9��22���2�28<��4�69>2��;=98�8��8��8�522�:4��2��298�9�;�2:2��8�=:4662:�899���4�86��;4�<8��4�� "� <���� 86�4 52 �2:2��8�= �4 4�:2 8�8�� 2����2 ��8� 866 ;��9���� 8�9:4�:6���4��8�258�294�:4<32�2��2>�92�:2�-�2�29�;;2�2�:2�4;43���4�:8��4�52�8���;8:�4��6= �2�46>2972��4�69:4���92�7�2��2� ������4�69525�4����4�� ����2�234�����2<8��262<2���4;94:�<2��8��4�����2:628�8�:2��8�28�2��2>8��4��9�8;��4;��28�9���234��8�9��2<8�8�2��K�2>�27�4�2����2�27�6652;27899���4�8674�?���3832�� �2�2�8�29� "� �� 2��2���86 �4 <8���8�� ��2 ��8�98�9 4; 94:�<2��8��4� 8�92;��29��:�83�2�%�'���4���4����2;��86��8��4�4;��28�9���234����

Page 45: Performance Audit Guide

� &$�

%���(.7.&'3',�&��0�'-.�(.1�('��

��:2 ��2 8�9�� �234�� �8� 522� ���2��866= ;��86��29 �� ��4�69 52 3�2�2��29 �4 ��2��8?2�4692����4<3�2�2���>2�234���8�97�929�����5���4�4;��2�234���8�2?2=��4��2:�29�5�6��=4;��232�;4�<8�:28�9��;��:��4���������������������������4:2����� �9���28<��� 8�8�2<2����� 346�:= �� 8� 7��� 4��2� �234��� ��8� 32�;4�<8�:2 8�9�� �234��� 8�2 3�56�:6=8>8�685628�97�926=9�����5��29����2�234����4�6952��92�52���9�����5��29�4��28�9��2286�4529�����5��29�4��2��2 ��2<56=��2�4>2��<2����2<29�88�94��2����2�2��2938���2�� 6�43243627�4�8>2:4����5��29�4��28�9��:4�6952��336�297���8:43=���:2��2�234���8�522�3�56���29727�6634����4����725���2��4�3�289��28�9���234��K�<2��8�28�98>4�9<�����2�3�2�8��4��72��8663�4>�92��2<29�87���892@�8�28�97266+5868�:29��;4�<8��4�����2;4�<4;3�2���2628�2�4�2>2�3�2��:4�;2�2�:2�8;�2���23�56�:8��4�4;��2�234����

���� � � ���

�� � ��� �

��� � � �� �� � � � �� � �� ���� � � �� �� �� �� � � ��� �� � � �� � �� � �������� �� � �� � � ��� � �� � ����

��� � � � � � �� � � � �� � �� ���� � � � � �� � � � �� �� �� � �� � � �

� � � � ��� � �� �� �� � � � �

( ����� �� �

Page 46: Performance Audit Guide

� &��

����88�:�*1��

��� ;46647+�38:��>���2�8�24; ���22�=32����2=��8663�4>�92858��� ;4�8��2�����4�� 32�;4�<8�:2 8�9 8� 4334������= �4 >86�98�2 34���562 :4�� �8>���� 8�9 4��2�52�2;����2�2�8�295=��28�9����46647+�3�<8=86�43�4>�92>86�8562��;4�<8��4��4��262���68���2��������������������������4:2��� �

�9���28<

8�8�2<2��

��� �46647+�34;47�74�?

<<29�8�26=8;�2� ;��86����� ��2 �234�� ��28�9�� �28<��4�69:4<38�2 ��2368�����94:�<2���7�����28:��8674�?94�2���2��<2�32����4�6952:4<38�297�����25�9�2�29��<2����274�?368��";��274�?78�9268=29��28�9��4����4�69��=�4;��9�28�4��;4���29268=;�4<94:�<2�������274�?���3832�;�62��8��6=��28�9���28<��4�69:�2:?��8�94:�<2��8��4��8�522�94�2��8::4�98�:27�����8�98�9����2 ;46647+�3 86�4 �263� ��2 8�9��4�� �4 �92���;= ��2�� 728?�2��2� 8�7266 8� ��2�����2����� 8�9 �268= �� �4 ��2�� :46628��2�� ���� 7�66 3�4<4�2 628����� 7����� ��24��8���8��4� 8�9 3�4>�92 >86�8562 ��3�� �4 ��2 368����� 4; ��8����� 8:��>���2�� "�899���4��4 ��2 ���2��86 ;46647+�35=��28�9�� �28< ���26;�-27�6686�4 ��= �4 ��:6�92��2>�27�4; ��2 8�9��22 �� ��2 ;46647+�3�����:4�6952 94�2 4� 8� 89 �4:58�����������2�>�27�@�2���4��8��2�;4:����4�3�2�:��A32��2�:2��8��295=��28�9���28<��4�69528>8�685628�9:4<<���:8�297�������24;;�:2�����:4�695294�2����2;4�<4;�2<��8�� ���2��86<2<4�34������4���2725���22�:�

��� �46647+�34;�2:4<<2�98��4��

��2 <8�� �28�4� ;4� ;46647��� �3 ��2 �2:4<<2�98��4�� �� �4 3�4<4�2 ��2�� �7�;��<362<2��8��4�5=��28�9��22���28�9�� �28<��4�69;46647+�3��22A�2���47��:���28�9��22�8��8?2�8:��4���6��27�����2�2:4<<2�98��4��3�2�2��29����28�9���234�����2��<���8�9;4�<8�4;����;46647+�3��8?2=<8�8�2<2��92:���4��

3����� � ����

��� �������� �

����������

��� � � � �� � �� � � � �� ��� �� � ������ ��� � ���� � � � �� � � ���% � ��� � �� � �� � �� � � � � � � ��� � � ���� �� � � �� � ��� ��� � �� � ��� � �� �

�� � �� �� � ��� ��� � �� � �� � ��� � ���� �� � � ��� ��� � �� � ��� � �� ���# � � � �� � � �� ��� � � ��� ��� � �� � � �

Page 47: Performance Audit Guide

� &&�

�46647+�34; ��2 �2:4<<2�98��4��:8�5294�2 ���2>2�86 9�;;2�2��78=�� "�;4�<86:4��8:��7�����28�9��228;4�<86�2@�2��;4���;4�<8��4�4�8;46647+�38�9��8�2��2<4��:4<<4�;4�<��!232�9���4���2�2��6��4;��2;46647+�34;�2:4<<2�98��4��727�66:4���92�7�8�;����2�8:��4����2@���29�

��� �46647+�3��2�<38:�4;�2:4<<2�98��4���<362<2��29

� 92:���4��4:8��=4��8;46647+�34;��2�<38:���4�695258�294�8�8�86=���4;��2�2��6��4;��2;46647+�34��2:4<<2�98��4���";;4�2A8<362��2�28�2��9�:8��4����8� ��2 8�9��22 �8� 522� �647 �� �<362<2����� ��2 �2:4<<2�98��4�� 344� ��:44�9��8���� ��� 8:��4�� 4� �8� 9�;;�:�6��2� �� ;�66= ��92���8�9��� 7�8� 8:��4�� 8�2�2@���29��2�2��8���4��:8�2;4�;46647����3��2�<38:���46647���+�3��2�<38:��2@���2�864�4;2;;4��8�98�86=����"�:8��4�52:8���294��7��� 62�� ��8� 8 ;�66 ;46647+�3 8�9��� �����2�<4�2 ���� ;46647+�3 8�9�� 7�66 �229 �4:4>2�86�4�47��2�2:4<<2�98��4���8>2522��<362<2��298�9�474��2�����2�<8= �8>2 ��;6�2�:29 ��2 �<38:�� ��2 8��2��<2�� 4; ��2 �<38:� 7�66 �2>2���262��;4�<��2:4�24;8�958���;4���2;46647+�38�9���

��$ �46647+�38�9��

� <8�= :8�2� ;46647��� �3 4� �2:4<<2�98��4�� 7���4�� :8��=��� 4�� 8 ;46647+�38�9������;;�:�2������������866=��2:8�27�2���28�9��78��<8664��2;2��29�484�2+4;;2>2��4��48�32:�;�:3�4��8<<2�478546���29��>2�����2�2:8�2���2�2<8=�472>2��4<2��<2�52�:432;4�;46647+�38�9�����4�92��42A8<��27�2��2��2:4<<2�98��4�� 58�29 4� �2�2�86 3���:�362� �8>2 522� �<362<2��29 5= ��28�9��22��<8662�8�9���<8=86�478��8���32:�;�:;46647+�38�9���7�2���2=�2>286�����;�:8������2�;4�;����2��2>�275=��262���68���24�7�2�8�9���2:4<<2�98��4��8�26�?26=�46289�4�����;�:8��52�2;����

3� ��� �������������,$������� �

�68�������8��<34��8��;4���2;46647+�38�9��8�����;4�4��2����9�2�8�9�8?2���2�8<2;4�<8�8<8�����9=74�?368���47<�:�3��4���=:8�52��>2��4;46647+�3�8�?���4�6952:4���92�29����2:4��2A�4;4��4>2�8668�9�����8�2�=8�92�2�<��29����2368�����3�4:2�����2�2��8�229�492;��2��28�32:��4;��2<8��8�9����8�7�6652;4664729�3���28�9���28<��4�69:628�6=��9�:8�2��2�2:4<<2�98��4��3�4C2:�29�<38:��8�94��2��262>8������2���8�7�66522A8<��29���22A�2��4;��23�434�29;46647+�3��4�695292�:��529��874�?368����2�:432��4�695292�2�<��2958�294�8�8��2��<2��4;1

� -�2��2���24�����86:4�:6���4��8�2���66�262>8���

� �4��2:��>28:��4���8?2�5=��28�9��22�

� -4�?5=4��2����8���28�9��22��8�:4�69��;6�2�:2��2�<38:��

� �262>8��2A�2��86;8:�4��8�94��2�����2��

Page 48: Performance Audit Guide

� &��

3� �!� �������������,$������� �

�234����� ;46647+�3 8�9��� ��4�69 52 94�2 �� 6��2 7��� 4�� �2�2�86 �234�����3���:�362�� -�2��2� �� �� ����8562 4� �4� �4 �8562 ��2 ;46647+�3 8�9�� �234�� ���8�6�8<2�� 7�66 9232�9 4� �47 72 8��2��2� ��2 �����;�:8�:2 4; ��2 ;��9���� 8�9:4�:6���4���!2;�:�2�:�2� 8�9 �<3�4>2<2��� �92���;�29 �� ��2 ;46647+�3 8�9�� ��4�69 8678=� 52:4<<���:8�29 �4 ��2 8�9��22� �4����>2 8:��4� �� �<362<2����� ��2 8�9���2:4<<2�98��4�� ��4�69 86�4 52 ����6����29 8� ���� �� �4 ��2 :�29�� 4; 54�� ��28�9��228�9���

Page 49: Performance Audit Guide

��� �� � � �� � �� �� ��� �� �� � ��� � �� � ����� � � � � � ���� � � ��� � �� � � � �� � � � �� � ��� � ��� � �� �

��� �� � � �� � �� �� � �� �� ��� � �� � ��� � ����� � � � ���� ��� � �� � ���� �� � � �� � �� � � �

� ��� � �� � ��� � ��� � � �� � �� ���� � ��� � �� � ��

��� ��� �� � �� � � � ���� �� � � �� � �� � �� � � � �

��� � � �� � �� � � � �� � � ���� � � �� �� � � � �� ��� ��� � �� ��� �� � � �

��� � � � � � �� � �� � � � �� ��� ���� �� � � �� � �� � � � ��� � �� � � �� ��� � � �

��� � � � � �� ��� � �� � � �� � � �( � ���� �� ��� � �� � � � �� � � � ��� � �� �� � �� � �� � � � �� � � ��

�� � �� �� � ���� � � � �� ��� �

� � �� � � � ��� � �� � � � �

� ��� �

��� � � �� � �� � � ��� � � ���� � �� � ��� � �� � � � � � � � �� � � �

��� � ��� � � � �� � � ��� � �� � ���� � �� � � "�� � � � �� � �� � � ��� � �� � � � � � � ��� � �

��!� � � � � � � �� ��� �� � � � �� � ��� � � ���� � � � � �� ��� � �� � � �� � �� � � � �� � � � � � �

� � �� � �� � "��� � ��� ��� � �� �

�� � �� � � � � � ���

� �� ���� � ��

��� � � � � � �� � � � � � �� ���� � � ��� � �� � �� �� �����

��# � � � �� � � � �� � �� �� � � �

��� � � �� � �� � � � � � �� �

����� � �� �� �� � � �

��$ � � �� �� �� � � �� � �� � � ��� � � ���% �� ���� �� ����� � � � ��� � ����

���� �� �� � � �� � � �

��# � � � � �( � ���� �� �� �� ����� � � � ��� � �� � � � �� � �� �� � � ���� � � �� ����� � � � �� � ��� � � ���& �� � � � � � ��� ' ��� �� �

� � ���� � �� �� �� � � � ��

��� � � �� �� � � � �� � �� ���� � � �� �� �� �� � � ��� �� � � �� � �� � ����

���� �� � �� � � ��� � �� � ���

��� � � � � � �� � � � �� � �� �

��� � � � � �� � � � �� �� �� � �� � � �

� � � � ��� � �

� �� �� � � �

% � ��� � �� � �

��� � � � �� � �� � � � �� ��� �� � ���

��� ��� � ���� � � � �� � � ���% � ��� � �� � �� � �� � � � � � � ��� � � �

��� �� � � �� � ��� ��� � �� � ��� � ��

�� � �� �� � ��� ��� � �� � �� � ��� � ���� �� � � ��� ��� � �� � ��� � �� �

��# � � � �� � � �� ��� � � ��� ��� � �� � �

���� ��<����� ��������������� �����

�9���28< 8�8�2<2��

�����������