Peranan Profesi Akuntan/Auditor

dalam Pencegahan Tindak Pidana di

Bidang Perpajakan

2019 | Direktorat Penegakan Hukum

STANDAR AUDIT (“SA”) 240:

01

02

03

Mengidentifikasi dan menilai risiko kesalahan penyajianmaterial dalam laporan keuangan yang diakibatkan olehkecurangan (fraud).

Memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat terkaitdengan penilaian risiko kesalahan penyajian material yang diakibatkan oleh kecurangan (fraud), melalui perancangandan implementasi respon yang tepat.

Memberikan respon terhadap kecurangan (fraud) ataudugaan kecurangan (suspected fraud) yang diidentifikasiselama audit.

TUJUAN

TANGGUNG JAWAB AUDITOR TERKAIT DENGAN KECURANGAN DALAM SUATU AUDIT ATAS LAPORAN KEUANGAN

MODUS LAYERING FAKTUR PAJAK

Order

Sales Contract

(SC)

Pembeli(Tidak ingin usahanya

diketahui)

Order

Perantara(memperoleh fee) PT. MANUFAKTUR

Kirim Barang

FakturPajak

PT. INDUSTRI

Pemilik Barang(Tidak ingin usahanya

diketahui)

PT. PALUGADA(PKP Penerbit FP, tidak

ada usaha riil)

Perantara(memperoleh fee)

Faktur Pajak

Barang

Bayar

PT. Manufaktur menjual barang ke pembeli sebenarnya tetapimenerbitkan faktur pajak/dokumen penjualan kepada dan atasnama PT. Industri;

Dalam Income Statement PT. Manufaktur, penjualan telahterkonfirmasi dengan adanya pembayaran (tidak overstated maupununderstated) – Modus Lapping.

Dalam Balance Sheet/Income Statement PT. Industri, Inventory/Pembelian (HPP) telah terkonfirmasi dengan adanyapembayaran (tidak overstated maupun understated);

Baik PT. Manufaktur dan PT. Industri sudah diaudit oleh Kantor Akuntan Publik);

Bagaimana peran akuntan/ auditor dalam mendeteksi fraud

dalam perputaran arus uangpada kasus layering faktur pajak

ini?

MODUS REKAYASA EKSPOR

Agen Ekspor (inisial JP)(memperoleh fee)

PT. A (Pemilik Barang)(Tidak ingin usahanya

diketahui)

PT. TEX

JP mendapat KUASA PENUH mengelola Rek.

PT TEX di Bank $

MONEY CHANGER DI SINGAPORE

BANK $

Rek. PT. TEX

BANK $

Rek. LH (Peg. JP)

BANK $

Rek. JPTarik dan

SetorTunai

Konsolidasi PEB menggunakan nama PT. TEX

(via Konsolidator)

Muat ke Kapal

Ekspor

Pembeli LN

Bayar

MODUS REKAYASA

ARUS UANG (DHE)

PT. TEX

1 2

3

4

LOKALFAKTA: 100% Penjualan PT. TEX Ke Pembeli Lokal di Indonesia

JP juga memberikan jasa financial engineering

PEB TBTS

Tarik danSetorTunai

Rekayasa nama penerima dan pengirim uang dilakukan dengan tarik tunai yang kemudian langsung disetor tunai di depan Teller Bank di saat yang sama

Perputaran ArusUang

Bagaimana peran akuntan/auditor dalam mendeteksi fraud dalamperputaran arus uang pada kasus rekayasa ekspor seperti ini?

TT in TT out

2019 | Direktorat Penegakan Hukum

THANK YOU