penggalian potensi pajak - dtss ar dasar

MODUL METODE PENGGALIAN POTENSI

Oleh : Irwan Aribowo

Widyaiswara Muda Pusdiklat Pajak

Rinaningsih Widyaiswara Muda Pusdiklat Pajak

KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN

PUSDIKLAT PAJAK 2013

DIKLAT TEKNIS SUBSTANTIF SPESIALISASI (DTSS) ACCOUNT REPRESENTATIVE

Modul Metode Penggalian Potensi Diklat Account Representative

Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak

i

KATA PENGANTAR DAN PENGESAHAN

Menunjuk surat keputusan Kepala Pusat Pendidikan dan Pelatihan Pajak

Nomor : Kep‐135/PP.4/2012 tanggal 10 Juli 2012 maka kepada Sdr Irwan Aribowo dan

Rinaningsih telah ditugaskan menyusun modul pada Diklat Account Representative di

Jakarta.

Oleh karena modul sebagaimana terlampir telah di Seminarkan, maka

dengan ini kami nyatakan bahwa modul telah sah dan layak untuk menjadi modul

diklat Account Representative.

Terima kasih kami ucapkan kepada penyusun dan semua pihak yang telah

membantu penyelesaian materi bahan ajar tersebut.

Demikian kata pengantar dan pengesahan ini dibuat untuk dipergunakan

sebagaimana mestinya.

Jakarta, Desember 2012 Kepala Pusdiklat Pajak,

Imam Arifin

NIP 196706271992011001



ii

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR DAN PENGESAHAN ................................................................................ i

DAFTAR ISI ........................................................................................................................... ii

DAFTAR TABEL ................................................................................................................... iv

DAFTAR GAMBAR ................................................................................................................ v

PETA KONSEP ..................................................................................................................... vi

PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL .................................................................................... vii

BAB 1 ................................................................................................................................... 1

PENDAHULUAN ................................................................................................................... 1

1.1 Deskripsi Singkat .................................................................................................. 1

1.2 Prasyarat Kompetensi .......................................................................................... 2

1.3 Standar Kompetensi Dan Kompetensi Dasar ....................................................... 3

1.4 Relevansi Modul .................................................................................................. 3

KEGIATAN BELAJAR 1 .......................................................................................................... 5

KONSEP PENGGALIAN POTENSI .......................................................................................... 5

2.1 Latar Belakang ..................................................................................................... 5

2.2 Pengertian ........................................................................................................... 8

2.3 Tujuan .................................................................................................................. 8

2.4 Manfaat ............................................................................................................... 9

2.5 Latihan ................................................................................................................. 9

2.6 Rangkuman .......................................................................................................... 9

2.7 Tes Formatif 1 ...................................................................................................... 9

2.8 Umpan Balik dan Tindak Lanjut ......................................................................... 12

KEGIATAN BELAJAR 2 : PROGRAM PENGGALIAN POTENSI ............................................... 13

3.1 Analisis Penerimaan KPP .................................................................................. 13

3.2 Mapping ............................................................................................................. 21

3.3 Profil WP ............................................................................................................ 26

3.3.1 Panduan Pembuatan Profil WP ................................................................. 30

3.3.2 Jangkar Kegiatan Usaha ............................................................................ 39

3.3.3 Benchmark ................................................................................................ 40

3.3.4 Feeding (Pertukaran Data) ....................................................................... 45

3.3.5 Visit WP ..................................................................................................... 47

3.3.6 Internet Search Tools (IST) ........................................................................ 50



iii

3.4 Latihan ............................................................................................................... 51

3.5 Rangkuman ........................................................................................................ 51

3.6 Tes Formatif 2 .................................................................................................... 52


KEGIATAN BELAJAR 3 : PENGAWASAN PENGGALIAN POTENSI ........................................ 55

4.1 Analisis Penggalian Potensi ............................................................................... 55

4.2 Evaluasi dan Tindaklanjut Penggalian Potensi ................................................... 60

4.3 Latihan ............................................................................................................... 65

4.4 Rangkuman ........................................................................................................ 66

4.5 Tes Formatif 3 .................................................................................................... 66


PENUTUP ........................................................................................................................... 70

TEST SUMATIF ................................................................................................................... 71

KUNCI JAWABAN TES ........................................................................................................ 75

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................................. 76

DAFTAR ISTILAH ................................................................................................................ 77



iv

DAFTAR TABEL

Tabel 1 Analisis Rasio .............................................................................................. 45

Tabel 2 Contoh Analisis Rasio ................................................................................ 46

Tabel 3 Contoh Analisis Omset Dibandingkan HTI ............................................... 63

Tabel 4 Contoh Analisis Omset Dibandingkan Jumlah Tenaga Kerja .................. 63



v

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1 Dashboard Penerimaan KPP ................................................................... 13

Gambar 2 Skema Pengawasan Penerimaan Pajak ................................................ 15

Gambar 3 Penerimaan per KPP .............................................................................. 15

Gambar 4 Rencana dan Penerimaan per bulan .................................................... 16

Gambar 5 Penerimaan Berdasarkan Jenis Pajak ................................................... 17

Gambar 6 Penerimaan Berdasarkan KLU .............................................................. 17

Gambar 7 Penerimaan Berdasarkan Waskon ........................................................ 18

Gambar 8 Penerimaan Berdasarkan AR ................................................................. 19

Gambar 9 Penerimaan Berdasarkan WP ............................................................... 20

Gambar 10 Penerimaan Berdasarkan Wilayah ...................................................... 25

Gambar 11 Mapping berdasarkan Subjek Pajak. .................................................... 26

Gambar 12 Mapping berdasarkan Bentuk Usaha ................................................. 26

Gambar 13 Skema Profil WP ................................................................................. 28

Gambar 14 Bagan Alur Mapping dan Profil WP .................................................... 30

Gambar 15 Menu Utama Profil WP ....................................................................... 35

Gambar 16 Rincian Ikhtisar Eksekutif .................................................................... 36

Gambar 17 Rincian Data Permanen ...................................................................... 36

Gambar 18 Rincian Data Akumulatif ...................................................................... 37

Gambar 19 Rincian Data Lainnya ........................................................................... 37

Gambar 20 Rincian Komparasi .............................................................................. 38

Gambar 21 Rincian Potensi dan Tindak Lanjut ...................................................... 38

Gambar 22 Rincian Aktivitas AR ............................................................................ 39

Gambar 23 Alur Penghitungan Potensi Pajak Berbasis Jangkar .......................... 42

Gambar 24 Rangkaian ke Feeding ......................................................................... 50

Gambar 25 Konsep Visit .............................................................................................

Gambar 26 SOP Visit ............................................................................................... 51

Gambar 27 Konsep Penghasilan ............................................................................ 54

Gambar 28 Estimasi Orang Pribadi Terkait Mapping Orang Pribadi ................... 66



vi

PETA KONSEP



vii

PETUNJUK PENGGUNAAN MODUL

Mata diklat Metode Penggalian Potensi untuk peserta Diklas Teknis Substantif

Spesialisasi Account Representative ini, direncanakan akan diberikan dalam jangka

waktu 9 (sembilan) jam pelatihan tatap muka. Untuk membantu mempermudah

pemahaman, sebaiknya para peserta diklat dapat membaca modul ini terlebih dahulu

sebelum mengikuti pembelajaran di kelas. Selanjutnya petunjuk berikut ini diharapkan

dapat membantu peserta diklat memperoleh hasil pembelajaran yang efektif dan

optimal, yaitu :

1. Pembelajaran menggunakan metode pembelajaran untuk orang dewasa,

dengan variasi metode seperti ceramah, diskusi, presentasi dan lain‐lain.

2. Peserta perlu mengetahui aturan‐aturan terkait dengan metode penggalian

potensi

3. Peralatan yang dipergunakan di kelas meliputi pensil, ballpoint, penghapus,

LCD Projector, Laptop, spidol, papan tulis, post it, tack it, flip chart, dan lain‐lain.

4. Peserta diminta untuk mempelajari ringkasan dan mencoba mengisi setiap soal

latihan pada setiap kegiatan belajar untuk mengetahui sejauh mana

pemahaman peserta diklat mengenai topik kegiatan belajar yang telah

diperoleh

5. Peserta diminta melakukan diskusi dengan peserta lain agar memperoleh

pemahaman secara lebih mendalam.

Apabila diperlukan, para widyaiswara siap untuk berdiskusi dan membantu

para peserta diklat baik di dalam maupun luar kelas dalam rangka memahami materi‐

materi yang tersaji dalam modul ini.



1

BAB 1

PENDAHULUAN

1.1 Deskripsi Singkat

Penerimaan pajak merupakan sumber pembiayaan APBN yang utama

saat ini. Target penerimaan pajak tahun 2009 diketahui sebesar Rp 577 triliun,

tahun 2010 sebesar Rp 604 triliun, tahun 2011 sebesar Rp 878 triliun, tahun 2012

sebesar Rp 1.032,57 triliun dan tahun 2013 sebesar Rp 1.178,9 triliun. Dari data

tersebut dapat dilihat bahwa dari tahun ke tahun target penerimaan pajak yang

harus dipikul oleh Direktorat Jenderal Pajak (DJP) semakin tinggi. Keadaan ini

memberikan konsekuensi bagi DJP untuk bekerja keras dan juga cerdas. Oleh

karena itu, dalam rangka pengamanan target penerimaan pajak, DJP tidak hanya

melakukan ekstensifikasi pajak (kegiatan yang berkaitan dengan penambahan

jumlah Wajib Pajak terdaftar dan perluasan objek pajak dalam administrasi

Direktorat Jenderal Pajak)1 tetapi juga melakukan intensifikasi pajak (kegiatan

optimalisasi penggalian penerimaan pajak terhadap objek serta subjek pajak

yang telah tercatat atau terdaftar dalam administrasi DJP, dan dari hasil

pelaksanaan ekstensifikasi)2.

Sesuai bunyi Nota Keuangan dan RAPBN 2010, dikatakan bahwa

reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi dilakukan melalui

pembangunan suatu metode pengawasan dan penggalian potensi penerimaan

pajak yang terstruktur, terukur, sistematis, standar, dan dapat

dipertanggungjawabkan. Metode tersebut dikembangkan sejak awal tahun 2007

mencakup kegiatan mapping, profiling dan benchmarking (Paragraf 3, halaman

III‐6).

Terkait dengan target penerimaan pajak di tahun 2012, secara garis besar

DJP menyiapkan langkah‐langkah untuk mengamankan target penerimaan pajak

tersebut di atas, antara lain seperti:

1 SE ‐ 06/PJ.9/2001 2 ibid

1



2

1) Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan di sektor PPN

2) Pengawasan secara lebih intensif pada sektor usaha tertentu yang

memberikan kontribusi signifikan terhadap penerimaan perpajakan

3) Pembinaan dan pemberian fasilitas perpajakan kepada sektor Usaha Mikro,

Kecil, dan Menengah (UMKM)

4) Peningkatan penegakan hukum di bidang perpajakan dan penyempurnaan

Sistem Piutang Pajak secara online

5) Pelaksanaan program Sensus Pajak Nasional (SPN) yang lebih terencana,

terarah dan terukur

6) Peningkatan kualitas Sumber Daya Manusia (SDM) seperti: Account

Representative (AR), Pemeriksa Pajak dan Juru Sita Pajak

7) Penyempurnaan Sistem Pengendalian Internal melalui peningkatan fungsi

kepatuhan internal, implementasi nilai‐nilai Kementerian Keuangan dan

peningkatan Efektivitas Whistleblowing System.

Pembahasan dalam modul ini lebih ditekankan pada metode yang

berkaitan dengan kegiatan optimalisasi penggalian penerimaan pajak terhadap

objek serta subjek pajak terdaftar atau tercatat. Hal ini sejalan dengan reformasi

birokrasi di DJP, selain reformasi peraturan perpajakan, reformasi administrasi

perpajakan dan reformasi penggalian potensi pajak serta pengawasan Wajib

Pajak. Sehubungan dengan reformasi penggalian potensi pajak dan pengawasan

Wajib Pajak, terdapat program penggalian potensi secara berkesinambungan.

Program ini telah dilaksanakan oleh seluruh Kantor Wilayah di lingkungan

Direktorat Jenderal Pajak beserta Kantor Pelayanan Pajak yang berada di

lingkungan kerjanya. Program penggalian potensi difokuskan pada penerimaan

pajak yang diharapkan dapat membantu Kepala Kantor Wilayah dan Kepala

Kantor Pelayanan Pajak dalam pelaksanaan tugas pokoknya yaitu pengamanan

penerimaan pajak.

1.2 Prasyarat Kompetensi

DTSS Account Representative ini diselenggarakan untuk memberikan

bekal bagi para peserta diklat yang merupakan Account Representative. Dengan

diklat ini diharapkan dapat meningkatkan pengetahuan, keahlian dan



3

keterampilan termasuk menanamkam pola pikir yang dinamis dan bernalar.

Selain itu para peserta diklat diharapkan juga memiliki wawasan yang

komprehensif dan mampu melaksanakan tugas jabatan secara professional.

Salah satu tugas dari Account Representative adalah melakukan

pengawasan kepada para Wajib Pajak dalam pemenuhan kewajiban

perpajakannya. Pengawasan yang dilakukan tersebut tentu saja dalam rangka

pengamanan target penerimaan pajak yang dibebankan kepada kantor.

Pengalaman kerja di lapangan tersebut, bagi peserta diklat merupakan modal

awal yang harus dimiliki. Dengan demikian, para peserta diklat akan lebih mudah

dalam mempelajari, mencerna dan memahami modul karena sangat berkaitan

dengan tugas dan pekerjaan yang selama ini telah dilaksanakannya.

1.3 Standar Kompetensi Dan Kompetensi Dasar

Standar kompetensi merupakan kecakapan untuk hidup dan belajar

sepanjang hayat yang dibakukan dan harus dicapai oleh peserta diklat

melalui pengalaman belajar. Dari kurikulum diklat dan pengertian tersebut,

maka standar kompetensi untuk para peserta diklat setelah mempelajari

modul ini diharapkan mampu menerapkan metode penggalian potensi

pajak.

Berdasarkan standar kompetensi di atas, maka kompetensi dasar

dari peserta diklat setelah mengikuti mata diklat Metode Penggalian

Potensi ini adalah dapat melakukan penggalian potensi pajak.

1.4 Relevansi Modul

Modul Metode Penggalian Potensi sangat bermanfaat bagi peserta

DTSS Account Representative. Metode penggalian potensi diperlukan oleh

Account Representative dalam melaksanakan tugas utama menghimpun

penerimaan pajak. Sebagai ujung tombak dalam pengamanan target

penerimaan pajak, peserta diklat yang telah memahami modul ini

diharapkan dapat melakukan penggalian potensi pajak secara optimal.

Optimalisasi pencapaian target penerimaan ini termasuk optimalisasi

penerimaan pajak yang dibebankan kepada Account Representative. Hal ini



4

tentunya akan memberikan dampak positif terhadap target penerimaan

pajak Kantor Pelayanan Pajak, Kantor Wilayah dan pada akhirnya dapat

membantu pengamanan target penerimaan pajak secara nasional.



5

KEGIATAN BELAJAR 1

KONSEP PENGGALIAN POTENSI

Indikator keberhasilan:

Setelah mengikuti pembelajaran 1 ini, peserta diklat diharapkan mampu :

1. menjelaskan latar belakang penggalian potensi

2. menjelaskan pengertian penggalian potensi

3. menjelaskan tujuan penggalian potensi

4. menjelaskan manfaat penggalian potensi

2.1 Latar Belakang

Sebagaimana kita ketahui, saat ini sumber utama Anggaran Pendapatan

dan Belanja Negara (APBN) adalah pajak. Meskipun upaya penerimaan pajak

sudah cukup besar. namun kebutuhan belanja APBN dalam rangka investasi

masih cukup besar. Di samping itu, dalam pembahasan RAPBN, fraksi‐fraksi di

DPR berpendapat bahwa tax ratio Indonesia masih rendah dibandingkan dengan

negara‐negara tetangga. Berikut data tax ratio Indonesia dari tahun 1989 s/d

2010 : Tabel: Tax Ratio Indonesia

Sumber : http://anaarisanti.blogspot.com

Tahun Tax Ratio (%) 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 2003 2005 2006 2007 2008 2010

8,39 9,16 10,92 10,66 10,95 10,77 11,21 10,33 10,32 10,50 13,00 12,89 13,58 13,92 13,50 13,30

2



6

Tabel : Tax Ratio Beberapa Negara

Sumber: Bahan presentasi KPDJP

Studi Richard Bird dan Eric M Zolt (2003) menempatkan Indonesia

sebagai negara yang memiliki tax ratio paling rendah dalam kelompok negara‐

negara berpenghasilan rendah, yakni pada 12,45%. Bandingkan dengan rata‐rata

kelompok ini pada angka 17 %. Kini Indonesia sudah masuk pada kelompok

negara berpenghasilan menengah (medium income country), yakni negara

dengan pendapatan per kapita pada kisaran US$ 1.000 s.d. US$ 17.000. Secara

rata‐rata, perolehan pajak di negara berpenghasilan menengah (medium income

country) ini sebesar 22 % dari PDB (Bird dan Zort, 2003).

Tax ratio adalah perbandingan penerimaan pajak dengan produk

domestik bruto (PDB). Topik mengenai tax ratio perpajakan di Indonesia masih



7

sering diperbincangkan. Tax ratio menunjukkan sejauh mana kemampuan

pemerintah mengumpulkan pendapatan pajak atau menyerap kembali produk

domestik bruto dari masyarakat dalam bentuk pajak. Para ahli ekonomi memakai

tax ratio untuk mengukur kinerja perpajakan suatu negara yaitu semakin tinggi

tax ratio suatu negara, maka akan semakin baik kinerja pemungutan pajak

negara tersebut. Intinya adalah bahwa pajak yang telah dikumpulkan oleh

Direktorat Jenderal Pajak masih terlalu rendah, sehingga optimalisasi

penerimaan pajak menjadi sangat penting dalam rangka mendukung pemerintah

membiayai sebagian besar pembangunan.

Sumber :www.google.com

Untuk dapat mengoptimalkan penerimaan pajak, perlu diketahui potensi

pajak dan pajak yang sudah terealisir. Dengan demikian akan dapat diketahui tax

gap‐nya. Selanjutnya atas tax gap tersebut juga harus dapat dipetakan. Latar

belakang program penggalian potensi perpajakan bagi seluruh jajaran Direktorat

Jenderal Pajak diberlakukan antara lain:

a. Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal

Pajak semakin berat karena pertumbuhan rencana penerimaan dari tahun

ke tahun semakin meningkat. Oleh karena itu diperlukan upaya yang lebih

sistematis dalam rangka mengamankan target penerimaan tersebut.

b. Kepatuhan Wajib Pajak (WP) dalam menjalankan kewajiban perpajakannya

baik secara formal maupun materil masih relatif rendah. Wajib Pajak masih

belum memenuhi kewajiban perpajakannya dengan benar.



8

c. Masih terdapat gap antara potensi dan realisai pajak. Namun demikian

potensi penerimaan pajak secara nasional belum dapat terpetakan dengan

baik sehingga upaya penggalian potensi tersebut belum optimal.

2.2 Pengertian

Berdasarkan pengertian dalam kamus Bahasa Indonesia, yang dimaksud

dengan potensi adalah kemampuan yg mempunyai kemungkinan untuk

dikembangkan; kekuatan; kesanggupan; daya. Dengan demikian penggalian

potensi pajak dapat diartikan sebagai upaya untuk menyetarakan pembayaran

pajak dengan potensi teoritis pajak yang dimiliki atau upaya agar seluruh potensi

teoritis pajak terealisir atau dipenuhi oleh Wajib Pajak.

2.3 Tujuan

Sejak tahun 2002, pemerintah telah melakukan langkah‐langkah

pembaharuan serta penyempurnaan kebijakan dan administrasi perpajakan (tax

policy and administration reform). Langkah‐langkah pembenahan di bidang

perpajakan yang telah dan akan terus dilakukan oleh Pemerintah antara lain

meliputi :

• pertama, reformasi di bidang administrasi

• kedua, reformasi di bidang peraturan dan perundang‐undangan

• ketiga, reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi.

Reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi antara lain

dilakukan melalui pembangunan suatu program penggalian potensi penerimaan

pajak yang bertujuan agar penggalian potensi perpajakan dilakukan secara :

a) terstruktur

b) terukur

c) sistematis

d) standar

e) dapat dipertanggungjawabkan.

Dengan demikian dapat diketahui adanya potensi pajak (tax gap) dari

Wajib Pajak, yang selanjutnya dapat ditentukan prioritas Wajib Pajak mana yang

perlu segera untuk ditindaklanjuti dengan strategi yang tepat.



9

2.4 Manfaat

Penggalian potensi memberikan manfaat umum bagi organisasi, baik

tingkat KPP, Kantor Wilayah (Kanwil) DJP, maupun DJP secara keseluruhan

sebagai berikut :

• Peningkatan kepatuhan WP dalam pemenuhan kewajiban perpajakannya

khususnya pembayaran pajak

• Perbaikan sistem administrasi perpajakan

• Peningkatan penerimaan pajak

2.5 Latihan

Jawablah pertanyaan berikut ini :

1. Sebutkan salah satu latar belakang adanya konsep penggalian potensi ?

2. Apa yang dimaksud dengan tax ratio ?

3. Jelaskan mengenai tax ratio di Indonesia !

4. Jelaskan tujuan manfaat penggalian potensi !

5. Jelaskan manfaat penggalian potensi !

2.6 Rangkuman

Pajak merupakan sumber utama pembiayaan pembangunan. Meskipun

saat ini jumlah penerimaan pajak sudah cukup besar, tetapi pemerintah masih

memerlukan banyak dana untuk pembiayaan. Di samping itu tax ratio di

Indonesia juga cukup rendah. Kondisi ini mengakibatkan target penerimaan

pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal Pajak terus meningkat

dari tahun ke tahun. Untuk dapat mencapai target yang dibebankan, Direktorat

Jenderal Pajak harus melakukan penggalian potensi pajak agar penerimaan

pajak menjadi optimal.

2.7 Tes Formatif 1

Pilihlah jawaban yang tepat di bawah ini a, b, c atau d.

1. Sumber utama pembiayaan APBN adalah ….

a. Cukai



10

b. Pajak

c. Retribusi

d. Bea

2. Tax Ratio di Indonesia adalah…..

a. Paling tinggi di ASEAN

b. Tiap tahun tinggi

c. Rendah dibanding negara‐negara tetangga

d. Paling tinggi di Asia Tenggara

3. Tax Ratio adalah…..

a. Perbandingan penerimaan pajak dengan produk domestik bruto (PDB)

b. Perbandingan belanja Negara dengan penerimaan pajak

c. Perbandingan pengeluaran Negara dengan penerimaan pajak

d. Perbandingan produk domestik bruto (PDB) dengan penerimaan pajak

4. Yang bukan merupakan latar belakang penggalian potensi antara lain…..

a. Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat

Jenderal Pajak semakin meningkat

b. Kepatuhan Wajib Pajak cukup tinggi

c. Potensi penerimaan pajak secara nasional belum dapat terpetakan

dengan baik

d. Kepatuhan Wajib Pajak masih rendah

5. Yang bukan merupakan manfaat penggalian potensi adalah….

a. Peningkatan kepatuhan WP dalam pemenuhan kewajiban

perpajakannya khususnya pembayaran pajak

b. Perbaikan sistem administrasi perpajakan

c. Peningkatan penerimaan pajak

d. Meningkatkan tax avoidance



11

6. Pengawasan dan penggalian potensi antara lain dilakukan melalui

pembangunan suatu program penggalian potensi penerimaan pajak yang

bertujuan agar penggalian potensi perpajakan dilakukan secara :

a. Otomatis

b. Substantif

c. Sistematis

d. Teoritis

7. Semakin tinggi tax ratio suatu negara, menunjukkan bahwa negara tersebut:

a. Semakin baik kinerja pemungutan pajaknya

b. Semakin buruk kinerja pemungutan pajaknya

c. Semakin pelan kinerja pemungutan pajaknya

d. Semakin berat kinerja pemungutan pajaknya

8. Penggalian potensi pajak dapat diartikan sebagai upaya untuk:

a. Mengecek administrasi Wajib Pajak

b. Menyetarakan pembayaran pajak dengan potensi teoritis pajak

c. Menambah pengalaman pegawai DJP

d. Menangkap pelaku penggelapan pajak

9. Dibawah ini yang bukan bagian dari reformasi di bidang perpajakan adalah:

a. Reformasi di bidang administrasi

b. Reformasi di bidang peraturan dan perundang‐undangan

c. Reformasi di bidang keuangan negara

d. Reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi.

10. Target penerimaan pajak yang harus dikumpulkan oleh Direktorat Jenderal

Pajak terus meningkat dari tahun ke tahun. Hal ini disebabkan oleh:

a. Kebutuhan gaji aparat pajak yang tinggi

b. Kesadaran Wajib Pajak yang semakin rendah

c. Peraturan pajak yang semakin mudah untuk dipahami

d. Kebutuhan belanja APBN yang semakin meningkat.



12

2.8 Umpan Balik dan Tindak Lanjut

Cocokkanlah jawaban Anda dengan Kunci Jawaban yang terdapat di

bagian akhir Modul. Hitunglah jawaban Anda yang benar. Kemudian gunakanlah

rumus di bawah ini untuk mengetahui tingkat penguasaan Anda terhadap materi

ini.

Rumus:

Nilai = Jumlah Soal Yang Dijawab Dengan Benar

x 100% Jumlah Soal

Dengan hasil penghitungan itu dapat dilakukan klasifikasi penilaian yaitu:

a. Bila >80%, sangat Baik

b. Bila 70% ‐ 79% , Baik

c. Bila 60% ‐ 69%, Cukup

d. Bila < 60%, Kurang

Bila Anda mencapai penguasaan di atas 70% atau lebih, Anda dapat meneruskan

ke Kegiatan Belajar 2, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu

Kegiatan Belajar 1.



13

KEGIATAN BELAJAR 2 : PROGRAM

PENGGALIAN POTENSI


Setelah mengikuti pembelajaran 2 ini, peserta diklat diharapkan mampu :

1. menjelaskan pengertian penerimaan KPP

2. menjelaskan pengertian mapping

3. menjelaskan pengertian profil

4. menjelaskan analisa potensi

3.1 Analisis Penerimaan KPP

Direktorat Jenderal Pajak (DJP) terus berkomitmen untuk melakukan

perbaikan‐perbaikan sistem administrasi, meningkatkan pengawasan yang lebih

intensif terhadap sektor‐sektor strategis yang memberikan kontribusi signifikan

terhadap penerimaan pajak. Optimalisasi pengamanan penerimaan pajak

memang harus selalu diupayakan karena tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam

menyetor pajak masih terbilang rendah. Hal ini tercermin dari adanya temuan

transaksi‐transaksi yang belum dicatat dan dilaporkan oleh Wajib Pajak atau yang

dikenal dengan istilah ekonomi bawah tanah (underground economy). Kondisi

inilah yang menjadi salah satu faktor penyebab penerimaan pajak tidak mencapai

target yang sudah ditentukan, baik ditingkat KPP, Kanwil DJP, maupun Kantor

Pusat DJP (Nasional).

Peranan penerimaan perpajakan menjadi begitu penting dalam

menopang keberlangsungan APBN. Penggunaan teknologi informasi menjadi hal

yang utama dalam meningkatkan peran dan nilai‐nilai profesionalitas DJP.

Teknologi informasi di samping sebagai alat untuk meningkatkan kemampuan

DJP dalam mengawasi kepatuhan perpajakan wajib pajak juga digunakan

sebagai tolok ukur kinerja DJP dalam mengawasi kegiatan penerimaan pajak.

Salah satu program teknologi informasi yang digunakan DJP saat ini adalah

3



14

program Dashboard. Dashboard merupakan menu tampilan dalam portal DJP

yang memuat data MPN (Modul Penerimaan Pajak) terutama untuk membantu

pimpinan dalam melihat perkembangan penerimaan pajak yang sudah dicapai.

Dalam aplikasi ini data penerimaan dapat disajikan antara lain per kantor, per

bulan, per jenis pajak, per waskon, per Account Representative dan per Wajib

Pajak. Selain itu, dashboard dapat juga digunakan untuk melihat pertumbuhan

penerimaan pajak. Analisis terhadap penerimaan pajak sangat penting agar

penerimaan pajak tersebut dapat “dikawal” dengan baik. Dengan demikian

dalam setiap saat, posisi penerimaan suatu KPP dapat diketahui. Tidak hanya

sampai di tingkat KPP saja, bahkan tiap Waskon dan AR‐nya dapat diketahui

realisasi penerimaannya dengan jelas. Efek selanjutnya adalah bahwa seluruh

kemampuan yang terdapat pada kantor tersebut dapat difokuskan untuk

mengamankan target penerimaan pajak yang sudah ditentukan

Gambar 1: Dashboard Penerimaan KPP



15

Dalam melakukan analisa penerimaan, hal‐hal yang perlu dilihat atau

dianalisa oleh pihak‐pihak terkait antara lain:

1. Pencapaian target penerimaan per bulan dan per jenis pajak

2. Pertumbuhan (growth) realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak

dibandingkan tahun lalu dalam periode yang sama

3. Perbandingan antara realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak

dengan rata‐rata periode yang sama pada beberapa tahun sebelumnya

4. Persentase realisasi penerimaan per bulan dan per jenis pajak terhadap

rencana setahun

5. Realisasi dan perkembangan penerimaan dari 1500 WP terbesar penentu

penerimaan masing‐masing KPP (WP 100 terbesar lapisan pertama, lapisan

kedua, lapisan ketiga, lapisan keempat, dan seterusnya)

6. Realisasi dan perkembangan penerimaan pajak dari WP di luar 1500 WP

Terbesar

7. Omset atau setoran WP yang menonjol, misalnya tiba‐tiba melonjak sangat

tinggi atau tiba‐tiba menurun drastis

8. Penyelesaian restitusi PPh dan PPN

9. Proyeksi realisasi penerimaan tahun sebelumnya

10. Penerimaan sektor dominan

Secara garis besar, menu‐menu yang terdapat dalam dashboard maupun

pada modul penerimaan memiliki beberapa sub menu yang akan muncul

tergantung dari tingkat dan kewenangan user. Pada Menu Kantor dapat dilihat

penerimaan kantor secara keseluruhan. Pada Menu Nama User, dapat dilihat

penerimaan sesuai dengan tingkat kewenangan yang dimilikinya.



16

Gambar 2: Skema Pengawasan Penerimaan Pajak

Realisasi Rencana Kantor

Per KPP

Dalam menu ini dapat dilihat penerimaan masing‐masing Kantor

Pelayanan Pajak yang ada dalam satu Kantor Wilayah sampai dengan tanggal

berjalan, dibandingkan dengan rencana dan penerimaan tahun sebelumnya.

Selain itu dapat dilihat pula persentase pencapaian penerimaan dibandingkan

dengan pertumbuhan dari tahun sebelumnya.

Gambar 3 : Penerimaan per KPP

Per Bulan

Menu ini menampilkan penerimaan secara keseluruhan per bulan, dibandingkan

rencana, dan penerimaan per bulan tahun sebelumnya. Selain itu juga dapat

melihat persentase pencapaian penerimaan dibandingkan rencana dan

pertumbuhan dari tahun sebelumnya.



17

Gambar 4 : Rencana dan Penerimaan per Bulan

Per Jenis Pajak

Menu ini menampilkan penerimaan secara keseluruhan per jenis pajak,

dibandingkan dengan penerimaan per jenis pajak sampai dengan bulan yang

sama pada tahun sebelumnya dan penerimaan per jenis pajak tahun

sebelumnya. Selain itu juga dapat melihat persentase pertumbuhan dari tahun

sebelumnya

Gambar 5 : Penerimaan Berdasarkan Jenis Pajak



18

Per KLU

Dalam menu ini dapat dilihat penerimaan secara keseluruhan per KLU,

dibandingkan dengan penerimaan per KLU tahun sebelumnya serta besarnya

prosentase pertumbuhan dari tahun sebelumnya.

Gambar 6 : Penerimaan Berdasarkan KLU Per Waskon

Menu ini menampilkan penerimaan secara keseluruhan per Seksi Pengawasan

dan Konsultasi, dibandingkan rencana, penerimaan per Seksi Pengawasan dan

Konsultasi pada bulan yang sama tahun sebelumnya dan penerimaan per Seksi

Pengawasan dan Konsultasi tahun sebelumnya serta prosentase pencapaian

penerimaan dibandingkan rencana dan pertumbuhan dari tahun sebelumnya.

Gambar 7 : Penerimaan Berdasarkan Waskon



19

Per AR

Menampilkan penerimaan kantor secara keseluruhan per Account

Representative, dibandingkan rencana, penerimaan Account Representative

pada bulan yang sama pada tahun sebelumnya dan penerimaan per Account

Representative tahun sebelumnya serta prosentase pencapaian penerimaan

dibandingkan rencana dan pertumbuhan dari tahun sebelumnya.

Gambar 8 : Penerimaan Berdasarkan AR

Per WP

Menu ini menampilkan penerimaan masing‐masing Wajib Pajak dibandingkan

dengan tahun sebelumnya dan prosentase pertumbuhan dari tahun

sebelumnya.

puspa

Line

puspa

Line

puspa

Line



20

Gambar 9 : Penerimaan Berdasarkan WP

Analisa penerimaan pajak harus selalu difokuskan pada penerimaan kantor

sehingga dapat membantu Kepala Kantor Wilayah dan Kepala Kantor Pelayanan

Pajak dalam pelaksanaan tugas pokoknya yaitu mengamankan penerimaan

pajak. Adapun maksud dari program penggalian potensi dalam hal ini kegiatan

analisa penerimaan KPP adalah untuk:

1) Mengamankan penerimaan pajak dalam tahun berjalan dan tahun‐tahun

berikutnya.

2) Meletakkan kerangka dasar untuk program penggalian potensi

penerimaan pajak pada tahun berjalan dan tahun‐tahun berikutnya

3) Memetakan (mapping) potensi pajak di wilayah KPP agar dapat

merealisasikan potensi pajak menjadi realisasi penerimaan pajak secara

efektif dan efisien

4) Untuk lebih mempertajam fokus penggalian potensi pajak



21

5) Melakukan pemutakhiran administrasi perpajakan secara

berkesinambungan

6) Lebih mengenali kemampuan dan potensi dari suatu unit kerja di

lingkungan Direktorat Jenderal Pajak dalam menghimpun penerimaan

pajak maupun dalam memberikan pelayanan, pembinaan, pengawasan

dan penegakan hukum terhadap WP.

3.2 Mapping

Untuk mengetahui potensi perpajakan oleh masing‐masing kantor / unit

kerja di lingkungan Direktorat Jenderal Pajak, diperlukan pembuatan mapping

fiskal Wajib Pajak yang disesuaikan dengan kondisi atau keunggulan fiskal

wilayah kerjanya masing‐masing unit kantor yang bersangkutan.

Mapping dimaksud meliputi WP Badan, WP Orang Pribadi, WP Lokasi dan

WP Bendahara yang terdaftar pada kantor/unit kerja yang dapat dikelompokkan

berdasarkan wilayah/ lokasi usaha, subjek pajak, jenis pajak , sektor/sub sektor

dan kategori lainnya.

Pembuatan mapping bukanlah hal yang baru di DJP, karena pernah

dilakukan dengan sebutan sebelumnya monografi fiskal. Dalam Nota Keuangan

dan APBN 2011, disebutkan antara lain bahwa:

“…program intensifikasi atau penggalian potensi perpajakan dari WP yang

telah terdaftar dilaksanakan melalui:

1. Kegiatan mapping dan benchmarking;

2. Pemantapan profil seluruh WP KPP Madya;

3. Pemantapan profil seluruh WP KPP Large Tax Office (LTO) dan Khusus;

4. Pemantapan profil 500 WP KPP Pratama;

5. Pembuatan profil high rise building;

6. Pengawasan intensif dari PPh Pasal 25 retailer; dan

7. Pengawasan intensif WP orang pribadi potensial”.

Tujuan dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran

umum potensi pajak di wilayah kerja masing‐masing kantor/unit WP yang akan



22

digunakan sebagai alat analisis dalam rangka optimalisasi pelayanan,

pengawasan dan penggalian potensi penerimaan pajak.

Selain hal‐hal tersebut di atas, mapping juga mempunyai kegunaan

antara lain seperti:

Untuk mengetahui besarnya potensi pajak dan keunggulan fiskal di

wilayah kerja masing‐masing KPP atau Kanwil

Membantu pimpinan dalam memutuskan tindak lanjut penggalian

potensi pajaklanjut penggalian potensi pajak

Sebagai alat untuk penguasaan wilayah bagi pimpinan KPP atau Kanwil

Cara Pembuatan Mapping

Metodologi pembuatan Mapping dilakukan dengan cara antara lain seperti:

1) Mengumpulkan data tentang Wilayah Kerja/ WP sebanyak mungkin

(internal dan eksternal, kuantitatif dan kualitatif, dan lain‐lain)

2) Memasukkan data ke dalam tabel format yang sudah ditentukan

3) Mengevaluasi data yang diperoleh dengan data yang ada di DJP

4) Memperkirakan besarnya potensi pajak

5) Menentukan keunggulan fiskal dari data yang ada

6) Melakukan analisis risiko

7) Menentukan prioritas penggalian potensi.

8) Mempelajari dan mendalami profil WP yang akan digali potensi pajaknya.

Mapping WP dapat dikelompokkan sesuai dengan karakteristik WP di

wilayah kantor tersebut. Contoh pengelompokan WP tersebut seperti:

1. Subjek Pajak

Pengelompokan berdasarkan subjek pajak, dapat berupa pengelompokan

menurut:

1) Bentuk usaha, yakni mengelompokan WP menurut status bentuk

usaha seperti; PT, Firma, BUT, CV, Yayasan, Koperasi, BLU (Badan

Layanan Umum), Kantor Perwakilan Dagang Asing (Representative

Office), JO, KSO

2) WP Efektif dan WP Non Efektif (NE)



23

3) WP Efektif non filer (tidak memasukkan SPT selama 1 tahun) dan stop

filer (tidak memasukkan SPT selama 2 tahun/lebih)

4) WP/PKP Patuh sesuai Surat Keputusan

5) WP Lokasi dan WP Domisili

6) WP yang menggunakan pembukuan dalam bahasa Inggris dan valuta

asing

7) Pengusaha Kena Pajak dan non PKP

8) Pengelompokan WP per 10% penerimaan terbesar (WP kelompok 10%

lapisan pertama, kedua dan seterusnya)

9) 100 WP Penunggak Pajak Terbesar

10) WP diaudit atau tidak diaudit oleh KAP

11) WP yang sudah melakukan revaluasi

12) WP daerah terpencil

13) WP dengan perlakukan khusus

2. Objek Pajak

Pengelompokan WP Badan menurut objek pajaknya, dapat berupa

pengelompokan menurut:

1) Jenis Kewajiban Perpajakan (PPh Pasal 21, 22, 23, 25, 26, 29, 4 ayat(2),

PPN, PPnBM, PBB dan BPHTB)

2) Final dan Non Final

3) Objek Norma Khusus (PPh Pasal 15)

a. Penerbangan dan pelayaran

b. Drilling

c. Kantor Perwakilan Dagang Asing

d. Deem Salary/ Expatriate

4) Objek Pajak Khusus

a. Kontrak Karya

b. Kontrak Bagi Hasil

c. Kontrak Karya Pengusahaan Batu Bara

d. Objek pajak khusus lainnya.



24

3. Sektor dan Subsektor

Pengelompokan menurut sektor dan subsektor dominan, dapat berupa :

1) Sektor/sub sektor usaha yang dominan,

2) Kelompok usaha tertentu

3) Yaitu pengelompokan usaha tertentu yang dianggap penting seperti

pengecer, distributor, agen tunggal dan lain‐lain.

4) Kelompok WP menurut kelompok industri yang penting seperti

Lembaga Keuangan (Perbankan, Non Bank, Asuransi, consumer

finance), industri otomotif dan lainnya.

5) Kelompok usaha menurut kelompok asosiasi/paguyuban/

perkumpulan.

4. Wilayah/Lokasi Usaha

Pengelompokan menurut wilayah/lokasi usaha, dapat berupa:

1) WP yang berada di Kawasan Industri, Kawasan Berikat, FTZ, KEK dan

lain‐lain

2) Wilayah Perkebunan, Pertambangan, Kehutanan, Kawasan Industri,

Pusat‐Pusat Perdagangan, Kawasan Berikat dan lain lain

3) WP yang berada di pusat‐pusat perdagangan (misal : Mal, ITC) dan non

pusat perdagangan

4) Wilayah administrasi pemerintahan (Kelurahan, Kecamatan,

Kabupaten/Kota).



25

Gambar 10 : Mapping Berdasarkan Wilayah

5. WP Grup/Cabang di wilayahnya

Pengelompokan menurut WP Grup/Cabang, termasuk konglomerasi.

Gambar 11 : Mapping Berdasarkan Subjek Pajak



26

Gambar 12: Mapping Berdasarkan Bentuk Usaha

3.3 Profil WP

Yang dimaksud dengan profil WP adalah informasi mengenai Wajib Pajak

yang memuat identitas dan kegiatan usaha serta riwayat aktivitas perpajakannya

secara berkesinambungan yang dapat diklasifikasikan atas data permanen, data

akumulatif dan data lain. Profil sebagai tools yang digunakan dalam

mendokumentasikan kegiatan Account Representative dalam mengumpulkan

data Wajib Pajak dan membuat analisis yang diperlukan sehingga diperoleh

informasi mengenai aktivitas Wajib Pajak, kewajiban yang telah dilakukan, dan

lain sebagainya. Dalam profil terdapat beberapa menu utama antara lain: Data

Permanen, Data Akumulatif, Data Lainnya, Analisis, Tindak Lanjut, Aktifitas AR,

Komparasi dan Potensi WP.

Kegiatan penggalian potensi dan pengawasan penerimaan pajak yang

terstruktur, sistematis, terukur, dan saling terkait telah dikembangkan sejak

tahun 2007.” Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE‐60/PJ/2010 tanggal

5 Mei 2010 tentang Penggalian Potensi Berbasis Profil WP dan Benchmark

menegaskan bahwa pembuatan Profil WP (WP) bertujuan antara lain untuk:

1. Mendapatkan data lengkap dari masing‐masing WP secara individu

2. Penyempurnaan data WP yang sudah di‐update dan benar

3. Perbaikan database Direktorat Jenderal Pajak (DJP)



27

4. Pertukaran data internal DJP

5. Pemantapan fondasi penggalian potensi pajak

6. Penghitungan potensi dan tax gap masing‐masing WP dengan menerapkan

benchmark

7. Sebagai alat untuk mengukur kepatuhan WP.

Reformasi di bidang pengawasan dan penggalian potensi dilakukan

melalui pembangunan suatu metode pengawasan dan penggalian potensi

penerimaan pajak yang terstruktur, terukur, sistematis, standar, dan dapat

dipertanggungjawabkan. Metode pengawasan dan penggalian potensi tersebut

dikembangkan sejak awal tahun 2007 yang mencakup kegiatan pembuatan

mapping, profiling dan benchmarking.

Dalam rangka meningkatkan kepatuhan membayar pajak (tax

compliance), Pemerintah mencanangkan program sunset policy pada tahun 2008

dan diperpanjang hingga Februari 2009. Program sunset policy ini mengatur

tentang penghapusan sanksi administrasi perpajakan berupa bunga yang diatur

dalam Pasal 37A Undang‐undang Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan

Ketiga Atas Undang‐undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum dan

Tata Cara Perpajakan. Selain bertujuan meningkatkan tax compliance, program

ini juga dimaksudkan untuk mengakomodasi hasil kegiatan penggalian potensi

melalui kegiatan mapping, profiling, dan benchmarking.

Di masa mendatang, kegiatan profiling WP yang dipadukan dengan

program integrasi, pertukaran dan pemutakhiran data baik internal maupun

eksternal akan menghasilkan sebuah sistem informasi penggalian potensi pajak

terpadu. Sistem ini diharapkan dapat menghasilkan klasifikasi WP berdasarkan

kinerja perpajakan atau tingkat risiko pajak yang dimilikinya sehingga pelayanan,

pengawasan dan penegakan hukum terhadap WP dapat dilakukan dengan cara

yang lebih baik dan terarah.



28

Gambar 13 : Skema Profil WP

Tujuan profil WP adalah untuk menyajikan informasi yang dapat

digunakan terutama untuk bahan analisis, mengukur tingkat resiko dan

kepatuhan WP. Melalui profil WP, fiskus antara lain dapat lebih:

• Mengenal dan mengetahui WP yang terdaftar di unit kerja yang bersangkutan

• Menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan analisis

dan ukuran tingkat risiko dan kepatuhan WP

• Memonitor perkembangan usaha dan potensi fiskal WP yang bersangkutan

• Melakukan pengawasan, penggalian potensi, dan pelayanan yang lebih baik.

Dengan memonitor perkembangan usaha WP diharapkan dapat

dilakukan pengawasan dan penggalian potensi disertai pelayanan yang lebih

baik.

Untuk tahun 2007, dimulai dengan pembuatan profil 200 WP terbesar

penentu penerimaan di masing‐masing KPP yang mencakup kegiatan dan

kewajiban perpajakan WP dalam periode tahun pajak 2002 sampai dengan 2006.

Pada tahun 2011 diharapkan bahwa 1500 profil WP penentu penerimaan telah

dibuat dan dimutakhirkan sehingga penggalian potensi pajak terhadap WP

tersebut dapat dilakukan secara lebih optimal yang pada gilirannya akan



29

mendukung pengamanan pencapaian penerimaan tahun 2011 dan tahun‐tahun

berikutnya.

Kegiatan pembuatan profil WP tidak dapat dilepaskan dari kegiatan

mapping karena profil WP sebenarnya dapat merupakan produk yang dihasilkan

dari sebuah proses yang diawali dengan kegiatan mapping sebagaimana tampak

pada gambar di bawah ini.

Gambar 14 : Bagan Alur Mapping dan Profil WP

Dalam perkembangannya, DJP menggunakan dan terus

menyempurnakan aplikasi yang disebut dengan ApproweB (Aplikasi Profil

Berbasis WeB) sebagai sarana pembuatan dan pemutakhiran profil WP untuk

penggalian potensi pajak. Berdasarkan Surat Dirjen Pajak Nomor: S‐

163/PJ.08/2012 tahapan penyempurnaan ApproweB bahkan sudah memasuki

fase III, dengan fokus pada:

• Perbaikan Proses Bisnis Modul Penerimaan

• Perbaikan Proses Bisnis Modul Data & Analisis (lanjutan)

• Penyempurnaan Pemetaan (Mapping) WP

• Identifikasi Wajib Pajak Berisiko (Benchmark Regional)

• Evaluasi

• Continuous Improvement



30

Data approweb meliputi data Wajib Pajak yang berasal dari beberapa

sumber, seperti:

1. SPT WP sendiri

2. SPT lawan transaksi

3. Isian AR

4. Basis data di Kantor Pusat DJP (termasuk dari instansi lain)

5. Analisis awal oleh system

Pengawasan WP dan Aktivitas yang dilakukan AR terkait WP dapat

dilakukan menggunakan ApproweB lewat 2 (dua) modul, yaitu:

1. Modul Data & Analisis (pengawasan kepatuhan WP dalam pemenuhan

kewajiban perpajakannya)

2. Modul Pengawasan (pengawasan rekam jejak kegiatan AR terkait WP)

Walaupun demikian data ApproweB sebaiknya tetap diperlakukan

sebagai data awal (mentah), ‘cek dan ricek’ terlebih dahulu ke sumbernya hingga

dapat diyakini data tersebut handal sebelum ditindaklanjuti dengan kegiatan

lanjutan (himbauan, visit, konseling, dll).

3.3.1 Panduan Pembuatan Profil WP

Executive Summary

Executive Summary merupakan catatan ringkas kondisi WP yang

patut menjadi perhatian yang terdiri dari 2 (dua) bagian utama, yaitu isu

terkini (current issue) yang bersifat naratif singkat dan matriks atas

beberapa poin penting dari WP yang bersangkutan.

Kegunaan Executive Summary adalah untuk mendapatkan

informasi terpenting secara cepat mengenai profil WP yang bersangkutan.

Adapun sumber datanya berasal dari profil WP.

Hal‐hal yang terdapat dalam Executive Summary ini, antara lain:

• Isu terkini

• Isu sebelumnya

• Pointer penting:

1. Jenis Usaha

2. Merek Usaha



31

3. Penanggung Jawab

4. Pemegang Saham Utama

5. Peredaran Usaha tahun terakhir

6. PPh Badan disetor tahun terakhir

7. Total jumlah pajak dibayar tahun terakhir

8. Total jumlah tunggakan pajak s.d. tahun terakhir

9. Jumlah Tenaga Kerja

10. Jumlah potensi pajak hasil perhitungan terakhir

Data Permanen

Data permanen adalah data yang menjelaskan keberadaan WP

dimana data dan informasinya cenderung tetap. Perubahan data

permanen biasanya hanya terjadi sewaktu‐waktu atau saat tertentu saja.

Data permanen antara lain memuat:

1. Identitas WP

2. Organisasi

a. Struktur Organisasi

b. Struktur Modal

c. Pemegang Saham

d. Dewan Komisaris

e. Dewan Direksi

f. Pohon Kepemilikan

3. Data Ekonomi

a. Sejarah

b. Kegiatan Usaha

c. Input/Bahan Baku

d. Flow Chart (Alur) Produksi/Kegiatan Usaha:

e. Output/Hasil Produksi

f. Tenaga Kerja

g. Kapasitas Produksi

4. Keterkaitan Dengan Pihak Lain

a. Supplier Utama



32

b. Customer Utama

c. Kreditur/Debitur

d. Hubungan Istimewa

Data Akumulatif

Adalah data yang menjelaskan perkembangan usaha WP, yang pada

dasarnya memuat data transaksi yang terakumulasi secara periodik selama

5 tahun terakhir.

1. Data Ekonomi

a. Neraca Komparatif

b. Laporan Laba Rugi Komparatif

c. Perkembangan Produksi (Barang/Jasa)

2. Data Lawan Transaksi

a. Data Transaksi Komparatif Supplier

b. Data Transaksi Komparatif Customer

c. Data Transaksi Hubungan Istimewa

3. Data Riwayat Perpajakan

a. PPh Pasal 21

b. PPh Pasal 25 / 29

c. Kewajiban Potput

d. PPN

e. PPnBM

f. Pemindahbukuan (Pbk)

g. Riwayat Pemeriksaan

h. Ketetapan Pajak

i. Restitusi Pajak

j. Tunggakan Pajak

k. Keberatan dan Banding

l. Penagihan Aktif

m. Data Pemotongan dan Pemungutan

n. Data Transaksi Komparatif Kreditur dan Debitur



33

Data Lainnya

Adalah data dan informasi tambahan dari berbagai pihak yang

berhubungan dengan WP selain data permanen dan data akumulatif. Data

lainnya ini dapat digunakan untuk menguji (test) terhadap data permanen

dan data akumulatif serta pemenuhan kewajiban perpajakan WP.

1. Data Internal

a. Data PBB

b. Alat Keterangan

c. Data OPDP

2. Data Eksternal

a. Media Massa

b. Data Instansi Lain

c. Data Asosiasi

d. Data Sumber Lainnya

Keseluruhan data dalam menu profil selanjutnya dianalisis untuk

menentukan besarnya potensi pajak dari WP yang bersangkutan. Setelah

potensi pajak dapat diketahui maka kemudian dapat dihitung besarnya tax

gap dari WP tersebut dengan cara membandingkan potensi pajak yang

telah diperoleh tadi dengan jumlah pembayaran pajak yang telah

disetorkan oleh WP selama periode tertentu.

Adapun hasil yang ingin dicapai dengan dibuatnya profil untuk

setiap WP meliputi hal‐hal sebagai berikut:

1. Data lengkap dari masing‐masing WP secara individu

2. Data dari WP yang sudah dibersihkan dan dimutakhirkan seluruhnya

3. Pertukaran data, untuk menyampaikan data pihak ketiga ke Kantor

Pelayanan Pajak (KPP) terkait

4. Menghitung potensi masing‐masing WP sehingga mudah mengetahui

perkembangan WP dan penerapan benchmark

5. Mengetahui tax gap masing‐masing WP

6. Menentukan skala prioritas dan upaya program penggalian potensi

yang akan dilakukan.



34

Adapun manfaat pembuatan profil secara umum bagi organisasi,

baik tingkat KPP, Kantor Wilayah (Kanwil) DJP maupun DJP secara

keseluruhan adalah:

2. Peningkatan penerimaan pajak

3. Perbaikan sistem administrasi perpajakan

4. Pengawasan kepatuhan WP dalam pembayaran pajak

5. Pengawasan kinerja KPP.

Gambar 15 : Menu Utama Profil WP

Gambar 16: Rincian Ikhtisar Eksekutif



35

Gambar 17 : Rincian Data Permanen

Gambar 18 : Rincian Data Akumulatif



36

Gambar 1 9: Rincian Data Lainnya

Gambar 20 : Rincian Komparasi



37

Gambar 21 : Rincian Potensi dan Tindak Lanjut

Gambar 22 : Rincian Aktifitas AR

Secara umum, tujuan diadakannya Profil WP adalah:

1. Pengawasan, penggalian potensi, dan pelayanan yang lebih baik

2. Meningkatkan penerimaan pajak

3. Perbaikan administrasi perpajakan



38

4. Mengetahui tingkat kepatuhan WP

5. Pengenalan dan pemahaman WP terdaftar di KPP

6. Pembenahan dan penyempurnaan data WP

7. Monitoring perkembangan usaha dan potensi fiskal WP

8. Penghitungan potensi dan tax gap WP

9. Mewujudkan potensi fiskal menjadi realisasi

10.Pertukaran dan konfirmasi data (feeding) antar unit kerja

11. Pengawasan kinerja terhadap unit kerja dan pegawai KPP yang

lebih efektif

Collecting Data

a. Cara yang dilakukan dalam Collecting Data antara lain dengan melalui:

1) Download data dari sistem informasi DJP untuk mengumpulkan semua

data tentang WP tersebut

2) Mengumpulkan data dari berkas WP

3) Mengumpulkan data dari KPP lain

4) Mengumpulkan data dari otoritas pengawas (misalnya data WP BUMN

yang diperiksa BPKP, data Perusahaan Go Public ke BEJ

5) Observasi (misalnya Visitation)

6) Kuesioner

7) Wawancara (mis. Konseling, Focus Grup Discussion per Sektor, Industrial

Partnership)

8) Explorasi data sekunder

9) Kerjasama dengan pihak lain

b. Sumber Data

1) Data Internal

Data yang diperoleh dari database perpajakan (misalnya SPT dan

Lampirannya serta hasil pemeriksaan)

2) Data Eksternal

Data dan informasi yang diperoleh dari pihak lain, baik dari KPP lainnya

maupun dari pihak ketiga, misalnya otoritas pengawas, media massa,

internet dan lawan transaksi.



39

3.3.2 Jangkar Kegiatan Usaha

Secara konsep, jangkar kegiatan usaha yang digunakan oleh DJP

adalah “sesuatu” yang digunakan di dalam kegiatan usaha untuk

menghasilkan produk atau output yang apabila sesuatu tersebut tidak ada

maka kegiatan usaha tersebut tidak akan berjalan atau mengalami

gangguan. Dengan demikian jangkar dapat diartikan sebagai variabel kunci

yang dapat digunakan untuk mengukur dan menghitung jumlah output

atau volume kegiatan usaha. Karakteristik jangkar kegiatan usaha antara

lain dapat diidentifikasi sebagai berikut :

1. Mutlak ada dalam kegiatan usaha, dan/atau

2. Ikut dalam kegiatan usaha, dan/atau

3. Fungsinya sangat signifikan dan dibutuhkan dalam kegiatan usaha,

dan/atau

4. Relatif dapat diukur dan dihitung secara pasti, dan/atau

5. Ukuran pembanding dengan usaha sejenis/kelompok usaha yang dapat

digunakan untuk mengukur dan menghitung jumlah output atau

volume kegiatan usaha. Dengan pendekatan ini akan diketemukan

potensi pajak berupa tax gap.

Contoh jangkar pada beberapa jenis usaha, antara lain seperti:

1. Pabrikasi (manufakturing), antara lain: kapasitas mesin, input bahan

baku

2. Perhotelan, antara lain: jumlah kamar, tingkat hunian

3. Angkutan/transportasi, antara lain: jumlah alat angkut, konsumsi bahan

bakar

4. Jasa Laundry, antara lain: jumlah mesin cuci, kapasitas produksi mesin

cuci, jumlah hanger

5. Perkebunan, antara lain : luas lahan, jumlah tanaman per hektar

6. Jasa outsourcing, antara lain : jumlah tenaga kerja

7. Kontraktor, antara lain : jumlah kontrak, nilai kontrak

8. Real estate, antara lain : jumlah unit properti



40

9. Industri Tekstil, antara lain: jumlah mesin, kapasitas produksi, jumlah

karyawan

10. Pertambangan non migas, antara lain: jumlah sarana pengangkutan,

kapasitas penggalian

11. Perdagangan, antara lain : jumlah pembelian, gudang, impor

12. Industri semen, antara lain: solar, gypsum, kapasitas mesin

Gambar 23 : Alur Penghitungan Potensi Pajak Berbasis Jangkar

3.3.3 Benchmark

Benchmark adalah suatu besaran berupa angka nominal atau rasio,

baik dari segi keuangan maupun non keuangan yang dianggap sebagai

ukuran wajar atau normal dalam suatu kegiatan. Tujuan benchmark adalah

sebagai alat untuk melakukan pengujian atau pembanding kewajaran

pemenuhan kewajiban perpajakan, sekaligus sebagai alat pendukung bagi



41

program intensifikasi penggalian potensi pajak untuk menghitung potensi

pajak dan tax gap.

Benchmark merupakan salah satu alat yang dapat dimanfaat oleh

KPP sebagai angka pembanding kewajaran terhadap kewajiban

perpajakan sesuai dengan sektor usaha sejenis. Benchmark merupakan

besaran pembanding di antara WP dalam satu kelompok tertentu yang

relatif setara untuk menciptakan perlakuan yang sama dan “bukan sebagai

dasar penetapan pajak.”

Benchmark dilakukan setelah melalui proses pembuatan profil

dengan cara mengevaluasi dan menganalisis perpajakan WP per tahun

pajak yang antara lain mencakup:

a. Financial Ratio Analysis seperti : Return on Asset (ROA), Earning Before

Interest and Tax (EBIT), Gross Profit Margin (GPM).

b. Corporate Tax to Turn Over Ratio (CTTOR) dan Tax to Turn Over Ratio

(TTOR)

c. Membuat local sectoral/subsectoral Benchmarking

d. Rasio Kapasitas Produksi terhadap Omset

e. Rasio Impor terhadap omset/ekspor

f. Rasio Karyawan terhadap produksi (Labor Productivity)

g. Rasio Modal dan Pinjaman (Debt to Equity Ratio)

h. Trend/perkembangan kegiatan

i. Rendemen produksi

j. Analisis lainnya

Benchmark dapat dibuat dari besaran (misalnya rasio, persentase,

growth, jumlah, dsb) rata‐rata yang terbaik dari seluruh WP di Kanwil untuk

setiap sektor/subsektor yang dominan. Benchmark untuk local

sectoral/subsectoral dibuat oleh Kanwil, namun untuk jenis usaha tertentu,

benchmark‐nya akan ditentukan oleh Kantor Pusat DJP.

Sesuai dengan Surat Edaran Jenderal Pajak Nomor: SE‐139/PJ/2010

tanggal 17 Desember 2010 tentang Penetapan Rasio Total Benchmarking

Tahap V diatur beberapa hal antara lain :



42

1. Kelompok usaha yang telah selesai dilakukan penghitungan rasio‐rasio

benchmark untuk tahap V sebanyak 15 (lima belas) KLU

2. Rasio‐rasio yang dilakukan benchmarking tetap terdiri dari 14 (empat

belas) rasio, yaitu :

a) Gross Profit Margin (GPM), yaitu rasio antara laba kotor terhadap

penjualan

b) Operating Profit Margin (OPM), ), yaitu rasio antara laba bersih dari

operasi terhadap penjualan

c) Pretax Profit Margin (PPM), yaitu rasio antara laba bersih sebelum

dikenakan Pajak Penghasilan terhadap penjualan

d) Corporate Tax to Turn Over Ratio (CTTOR), yaitu rasio antara Pajak

Penghasilan terutang terhadap penjualan

e) Net Profit Margin (NPM), yaitu rasio antara laba bersih setelah Pajak

Penghasilan terhadap penjualan

f) Dividend Payout Ratio (DPR),

g) rasio PPN Masukan terhadap penjualan,

h) rasio biaya gaji terhadap penjualan,

i) rasio biaya bunga terhadap penjualan,

j) rasio biaya sewa terhadap penjualan,

k) rasio biaya penyusutan terhadap penjualan,

l) rasio "input antara" lainnya terhadap penjualan,

m) rasio penghasilan luar usaha terhadap penjualan, dan

n) rasio biaya luar usaha terhadap penjualan.



43

Tabel 1 : Analisis Rasio

Tabel 2 : Contoh Analisis Rasio Keuangan

(dalam ribuan)

No Uraian Tahun Tahun Tahun Tahun Tahun 2000 2001 2002 2003 2004

I. 1 Penjualan 200.000 250.000 450.000 400.000 500.000 2 HPP 180.000 220.000 400.000 350.000 420.000 3 Laba kotor 20.000 30.000 50.000 50.000 80.000 4 Biaya Administrasi dan Umum 10.000 11.000 15.000 16.000 19.000 5 EBIT 10.000 19.000 35.000 34.000 61.000 6 Biaya Bunga 5.000 5.000 7.000 7.000 8.000 7 EBT 5.000 14.000 28.000 27.000 53.000 8 Pajak 3.000 3.100 3.200 3.000 3.500 9 Laba Bersih 2.000 10.900 24.800 24.000 49.500 II Total Aktiva 120.000 130.000 200.000 200.000 400.000

III Total Pajak yang dibayar 18.500 19.000 19.500 18.000 20.500

IV Rasio-Rasio 1 ROA 1,67% 8,38% 12,40% 12,00% 12,38% 2 EBIT Ratio 5,00% 7,60% 7,78% 8,50% 12,20% 3 GPM Ratio 10,00% 12,00% 11,11% 12,50% 16,00% 4 CTTOR 1,50% 1,24% 0,71% 0,75% 0,70% 5 TTOR 9,25% 7,60% 4,33% 4,50% 4,10%



44

Rasio‐rasio di atas dalam jangka waktu tertentu, dapat digunakan untuk

menggali potensi penerimaan dengan memperbandingkannya dengan

jumlah pajak yang disetor untuk jangka waktu sama. Dengan demikian,

akan dilihat trend ROA, trend EBIT dengan jumlah pajak yang dibayar,

trend Gross Profit Margin dengan jumlah pajak yang dibayar dan trend

TTOR dan CTTOR dengan jumlah pajak yang dibayar. Di samping melihat

trend yang ganjil dalam jangka waktu tertentu, analisa di atas dapat

dipergunakan untuk sektor usaha yang sama.

3. Pemanfaat rasio‐rasio total benchmarking tetap mengacu pada Surat

Edaran Direktur Jenderal Pajak nomor SE‐96/PJ/2009 tanggal 5 Oktober

2009 tentang Rasio Total Benchmarking Dan Petunjuk

Pemanfaatannya.

Dalam rangka meningkatkan efisiensi dan efektivitas pengawasan

kepatuhan Wajib Pajak, Direktorat Jenderal Pajak (DJP) telah

mengembangkan metodologi benchmarking melalui penyusunan

Benchmark Behavioral Model (BBM). BBM merupakan pengembangan

Total Benchmarking yang telah diterapkan di lingkungan DJP melalui

Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor: SE‐96/PJ/2009 di atas.

Pembuatan Benchmark Behavioral Model dan Tindak Lanjutnya ini

diterbitkan sebagai petunjuk pembuatan dan pemanfaatan BBM dalam

rangka kegiatan penggalian potensi Wajib Pajak Badan. Kanwil

membuat dan/atau memutakhirkan BBM atas Wajib Pajak Badan yang

terdaftar di KPP yang terdapat di wilayah Kanwil masing‐masing.

Selanjutnya Kanwil membuat dan/atau memutakhirkan BBM 2 (dua) kali

setiap tahun, yaitu pada periode bulan Januari s.d Maret (selanjutnya

disebut periode I) dan bulan Juli s.d September (selanjutnya disebut

periode II), dengan setiap kali pembuatan atau pemutakhiran BBM

sebanyak 3 (tiga) KLU. Proses pembuatan dan/atau pemutakhiran BBM

terdiri dari langkah‐langkah sebagai berikut:

1. Penyiapan data, terdiri dari kegiatan:

i. penyediaan data dan notifikasi data tidak wajar; serta

ii. verifikasi data.



45

2. Pembuatan model benchmark dan penyampaian Daftar Nominatif

Wajib Pajak Badan berisiko dan file Individual Assessment.

BBM merupakan salah satu alat bantu penggalian potensi Wajib Pajak

melalui pemetaan risiko ketidakpatuhan pembayaran pajak Wajib Pajak

Badan yang terdaftar pada basis data DJP.

BBM disusun dengan membandingkan kinerja keuangan Wajib Pajak

Badan dengan kinerja keuangan kelompok Wajib Pajak Badan yang sejenis,

yaitu Wajib Pajak Badan yang berada pada klasifikasi usaha yang sama,

yang terdaftar di KPP pada Kanwil yang sama, serta dalam rentang skala

usaha yang sama. Dalam proses pembuatan BBM, Kanwil mengacu pada

Modul Pembuatan BBM yang telah disampaikan pada kegiatan Bimbingan

Teknis BBM dan tersedia pula pada portal intranet DJP. Mengingat

karakteristik Wajib Pajak yang terdaftar di lingkungan Kanwil DJP Jakarta

Khusus dan Kanwil DJP Wajib Pajak Besar tidak berbasis pada regional

maka kondisi tidak sejalan dengan prinsip dasar pembuatan BBM.

Terhadap kedua Kanwil tersebut tentunya tidak wajib membuat BBM, akan

tetapi dapat mengembangkan metodologi benchmark dan tindak

lanjutnya yang lebih sesuai dengan karakteristik Wajib Pajak yang terdaftar

di KPP di lingkungannya.

Perlu diingat bahwa BBM tidak dapat digunakan secara langsung

sebagai dasar penetapan pajak. Dengan demikian dapat dikatakan bahwa

angka benchmark bukanlah merupakan angka pembanding yang ideal atau

bukanlah merupakan ukuran yang pasti, akan tetapi dapat digunakan

sebagai salah satu pedoman dalam menilai kewajaran pelaporan dan

pembayaran pajak yang dilakukan oleh Wajib Pajak. Apabila dalam

pembandingan terdapat penyimpangan yang cukup besar atau signifikan

maka terhadap Wajib Pajak dimaksud perlu untuk dilakukan penelitian

lebih lanjut.

3.3.4 Feeding (Pertukaran Data)

Feeding adalah program pertukaran data WP antar KPP berbasis

profil. Profil yang dimaksud dalam feeding terutama yang tergolong dalam



46

1500 WP Wajib Profil. Tujuan dari feeding ini antara lain dalah untuk

pengawasan pemanfaatan data yang dipertukarkan dalam rangka

pembuatan dan/atau pemutakhiran profil WP serta penggalian potensi

pajak. Data WP yang dipertukarkan dapat berupa data pemegang saham,

pengurus, lawan transaksi dan pihak yang memiliki hubungan afiliasi atau

hubungan istimewa.

Selain itu, feeding juga mempunyai peran antara lain di dalam bidang:

1. Intensifikasi

yaitu dengan adanya pemutakhiran profil WP dan penggalian potensi

2. Ekstensifikasi

yaitu dengan penambahan profil WP Baru beserta potensi penerimaan

pajaknya.

Adapun manfaat lebih jauh dari feeding, antara lain dapat digunakan

untuk:

Menjaring WP baru

Pemutakhiran profil WP

Peningkatan penerimaan pajak

Mekanisme pengawasan terhadap pelaksanaan feeding dilakukan dengan

metode:

1. Pengawasan atas pertukaran dan tindak lanjut pemanfaatan data

dilakukan oleh Kepala KPP

2. Kanwil DJP mengawasi tindak lanjut atas setiap data yang dimanfaatkan

dengan memonitor menu daftar potensi per KPP di aplikasi Approweb

3. Kantor Pusat DJP mengawasi realisasi atas potensi yang ditimbulkan dari

program feeding data dengan memonitor menu daftar potensi per

Kanwil di aplikasi Approweb.

Pelaksanaa feeding dilakukan dengan mekanisme seperti berikut:

a. KPP mengirimkan data yang materiil/potensiil yang bersumber dari

profil WP tersebut ke KPP terkait dengan tindasan kepada Kepala

Kanwil sumber dan penerima data.



47

b. KPP penerima data memproses dan memanfaatkan serta mengirimkan

hasil pemanfaatan data tersebut kepada KPP pengirim data dengan

tindasan Kepala Kanwil sumber dan penerima data.

c. Kepala Kanwil mengawasi pelaksanaan pertukaran data tersebut dan

membuat rekapitulasi dari seluruh tindasan laporan pertukaran data.

d. Kriteria data yang materiil atau potensial ditinjau dari KPP penerima

data atau KPP pengirim data.

Gambar 24 : Rangkaian Feeding

3.3.5 Visit WP

Secara konsep, Account Representative (AR) melaksanakan tugas

pembinaan dan pengawasan Wajib Pajak berdasarkan sektor usaha dan

wilayah tertentu yang menjadi tanggung jawabnya. Kegiatan ini bertujuan

untuk memberikan pembinaan dan bimbingan kepada Wajib Pajak

sehingga pemenuhan kewajiban perpajakannya dapat berjalan dan

terawasi secara efektif dan efisien.



48

Gambar 25 : Konsep Visit

Pihak‐pihak yang terkait dalam visit, antara lain:

1. Wajib Pajak

2. AR

3. Kasi Pengawasan & Konsultasi

4. Kasubag Umum

5. Kepala Kantor

Adapun tata cara visit sudah diatur dalam SOP seperti yang terlihat dalam

skema berikut ini:

Gambar 26 : SOP Visit



49

Ada beberapa hal yang perlu dipersiapkan oleh AR dalam melakukan visit,

antara lain adalah:

1. Membuat perencanaan; seperti menentukan WP‐nya dan membuat

usulan rencana visit

2. Mengubungi WP atau membuat janji dengan WP; terutama terkait

penentuan waktu pelaksanaan visit.

3. Mengumpulkan informasi terkait WP (Pengumpulan Data); seperti

data‐data transaksi, OPDP atau permasalah WP.

4. Ketertiban Administrasi; seperti Surat Tugas, Kartu Identitas Pegawai,

SIK, maupun SPPD.

5. Sarana dan prasarana termasuk perlengkapan visit; seperti kendaraan

baik dinas maupun umum, alat‐alat tulis, kamera, alat perekam jika

memang dimungkinkan.

Dalam pelaksanaan visit ditempat Wajib Pajak, hal‐hal yang harus menjadi

perhatian, antara lain adalah:

1. Memperkenalkan diri terlebih dahulu dengan tidak lupa menunjukkan

Kartu Identitas Pegawai

2. Menunjukkan Surat Tugas kepada WP dan menyampaikan maksud

dari kunjungan yang dilakukan

3. Memberikan bimbingan sesuai dengan tujuan yang tertulis di dalam

Surat Tugas

4. Memegang teguh kode etik

5. Mengupayakan untuk mempelajari dan mengamati kondisi WP secara

riel di lokasi WP tersebut. Contohnya dengan melakukan identifikasi

kondisi perusahaan. Terkait pengambilan gambar/photo maupun

penggunaan alat perekam setelah mendapatkan ijin dari WP.

Pencatatan taset milik WP dan nomor rekening WP sangat diperlukan

jika memungkinkan.

Terkait dengan visit, terdapat hal yang tidak kalah penting yaitu

pelaporan dan evaluasi. Penelitian data yang diperoleh dari WP

dikonsultasikan dengan pimpinan terkait dengan pelaksanaan bimbingan



50

maupun dengan kondisi riel saat kunjungan di lapangan. Pembuatan

laporan hasil visit untuk diteliti dan ditandatangani pimpinan juga

diperlukan.

Proses evaluasi hasil visit dimulai dengan tindakan meng‐update profil

WP sesuai data dari hasil visit. Pengujian terkait kebenaran pelaporan SPT

dengan hasil visit juga sangat dimungkinkan. Tidak kalah penting tentunya

adalah meneruskan data ke seksi terkait sehubungan dengan adanya data

objek sita maupun rekening WP.

3.3.6 Internet Search Tools (IST)

Latar belakang:

Pada Januari 2003, Forum on Tax Administration (FTA) pada OECD

(Organisation for Economic Co‐operation and Development)

memutuskan melakukan suatu studi atas pengalaman negara‐negara

dalam pengembangan Internet Search Tools yang digunakan untuk

menguji kepatuhan Wajib Pajak.

Disadari perlunya pemahaman atas penyebab ketidakpatuhan Wajib

Pajak.

Dibutuhkan juga informasi untuk mengukur seberapa besar

ketidakpatuhan WP tersebut.

Gambar 27 : Konsep Penghasilan

Solusi Dalam Pencarian Data

Penyebab hasil PENCARIAN tidak sesuai harapan biasanya adalah

karena terms yang dimasukkan terlalu luas atau tanda baca‐nya salah.

Mencoba query yang sama tetapi pada property (Google News, Web,

Video, etc.) yang berbeda. Jika hasilnya masih terlalu luas, maka terms



51

harus dipersempit. Juga coba digunakan tanda petik pada terms yang

dimasukkan.

Bila masih tidak berhasil ada beberapa saran:

- Pastikan semua kata telah dieja dengan benar.

- Coba gunakan keywords yang berbeda

- Coba gunakan keywords yang lebih umum

- Coba gunakan keywords yang lebih sedikit

3.4 Latihan


6. Apa yang dimaksud dengan program penggalian potensi?

7. Apa yang dimaksud dengan mapping?

8. Jelaskan yang Anda ketahui tentang profil WP?

9. Menurut Saudara, kategori apa yang paling tepat bila dilakukan mapping di

KPP Saudara?

10. Jelaskan alasan Saudara memilih kategori sebagaimana jawaban nomor 4?

3.5 Rangkuman

Mapping adalah pengelompokan menurut subyek, obyek,

sektor/subsektor, wilayah/lokasi usaha, grup/cabang, dan kelompok lain sesuai

kebutuhan/ keunggulan yang terdapat di masing‐masing unit kantor. Tujuan

dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran umum potensi

pajak di wilayah kerja masing‐masing kantor/unit yang akan digunakan oleh KPP

atau Kanwil sebagai alat analisa dalam rangka optimalisasi pelayanan,

pengawasan dan penggalian potensi penerimaan pajak.

Yang dimaksud dengan profil adalah informasi mengenai Wajib Pajak yang

memuat identitas dan kegiatan usaha serta riwayat aktivitas perpajakannya

secara berkesinambungan yang dapat diklasifikasikan atas data permanen, data

akumulatif dan data lainnya. Tujuan diadakannya program profil WP adalah untuk

menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan analisa,

mengukur tingkat resiko dan kepatuhan Wajib Pajak. Selain itu, dengan profil

Wajib Pajak diharapkan akan dapat lebih mengenal Wajib Pajak yang terdaftar di



52

unit kerjanya dan dapat memonitor perkembangan usaha Wajib Pajak yang

bersangkutan sehingga dapat tercapai pengawasan, penggalian potensi, serta

pelayanan yang lebih baik.

3.6 Tes Formatif 2


1. Yang bukan merupakan tujuan dari program penggalian potensi dalam hal

adalah:

a. Mengamankan penerimaan pajak dalam tahun berjalan dan tahun‐tahun

berikutnya.

b. Meletakkan kerangka dasar untuk program penggalian potensi

penerimaan pajak pada tahun berjalan dan tahun‐tahun berikutnya

c. Memetakan (mapping) potensi pajak di wilayah KPP agar dapat

merealisasikan potensi pajak menjadi realisasi penerimaan pajak secara

efektif dan efisien

d. Untuk lebih mempertajam fokus penggalian potensi pajak guna

meningkatkan take home pay pegawai pajak.

2. Tujuan profil WP adalah untuk menyajikan informasi yang dapat digunakan

terutama untuk bahan analisis, mengukur tingkat resiko dan kepatuhan WP.

Melalui profil WP, fiskus antara lain dapat lebih:

a. Mengenal dan mencampuri urusan WP

b. Menyajikan informasi yang dapat digunakan terutama untuk bahan

analisa

c. Memonitor perkembangan ekonomi

d. Melakukan pengawasan terhadap kinerja WP

3. Executive Summary merupakan:

a. Catatan ringkas kondisi WP

b. Catatan perjalanan wisata WP

c. Catatan kondisi kesehatan WP



53

d. Catatan harian WP

4. Data permanen adalah data yang menjelaskan keberadaan WP dimana data

dan informasinya:

a. Cenderung berubah

b. Cenderung tetap

c. Cenderung majemuk

d. Cenderung relatif

5. Contoh data yang bersumber dari data internal, adalah:

a. Data BPS

b. Alat Keterangan

c. Data Samsat

d. Yellow pages

6. Manakah pernyataan berikut yang tidak benar mengenai Benchmark:

a. Benchmark adalah suatu besaran berupa angka nominal atau rasio

b. Benchmark adalah sebagai alat untuk melakukan pengujian atau

pembanding kewajaran pemenuhan kewajiban perpajakan

c. Benchmark merupakan besaran pembanding di antara WP dalam satu

kelompok tertentu yang relatif setara untuk menciptakan perlakuan yang

sama dan “bukan sebagai dasar penetapan pajak”

d. Benchmark dilakukan sebelum melalui proses pembuatan profil

7. Karakteristik jangkar kegiatan usaha antara lain dapat diidentifikasi sebagai

berikut :

a. Mutlak ada dalam kegiatan usaha

b. Ikut dalam kegiatan usaha

c. Fungsinya sangat signifikan dan dibutuhkan dalam kegiatan usaha

d. Jawaban a, b dan c benar

8. Yang bukan merupakan contoh jangkar pada beberapa jenis usaha adalah:

a. Pabrikasi (manufakturing), antara lain: jumlah perabot



54

b. Perhotelan, antara lain: jumlah kamar

c. Angkutan, antara lain: jumlah alat angkut

d. Jasa Laundry, antara lain: jumlah mesin cuci

9. Feeding adalah program ….

a. Pemutakhiran profil WP

b. Penggalian potensi pajak

c. Pertukaran data WP antar KPP berbasis profil

d. Transaksi dan pihak yang memiliki hubungan istimewa

10. Hal‐hal yang harus menjadi perhatian dalam pelaksanaan visit ditempat Wajib

Pajak adalah:

a. Wajib menggunakan kendaraan dinas

b. Langsung mengambil foto lokasi WP

c. Memperkenalkan diri dengan menunjukkan Kartu Identitas Pegawai

d. Menunjukkan Surat Tagihan Pajak kepada WP


Cocokkanlah jawaban Anda dengan Kunci Jawaban yang terdapat di bagian

akhir Modul. Hitunglah jawaban Anda yang benar. Kemudian gunakanlah rumus

di bawah ini untuk mengetahui tingkat penguasaan Anda terhadap materi ini.

Rumus:


x 100% Jumlah Soal



b. Bila 70% ‐ 79% , Baik




ke Kegiatan Belajar 3, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu

Kegiatan Belajar 2.



55

KEGIATAN BELAJAR 3 : PENGAWASAN

PENGGALIAN POTENSI


Setelah mengikuti Kegiatan Belajar 3 ini, peserta diklat diharapkan mampu:

1. melakukan analisa penggalian potensi

2. melakukan tindaklanjut penggalian potensi

4.1 Analisis Penggalian Potensi

Analisis penggalian potensi dapat dilakukan dengan berbagai cara,

tergantung kemampuan Account Representative (AR) dalam melihat peluang

yang ada. Beberapa hal dapat menjadi arahan bagi AR dalam melakukan analisis

penggalian potensi, antara lain:

Tindak lanjut atas profil Wajib Pajak

Kegiatan ini mencakup beberapa hal seperti:

1. Penggalian potensi pajak dari WP itu sendiri

2. Penggalian potensi pajak dari pengurus, komisaris dan pemilik

3. Penggalian potensi dari pihak‐pihak yang terkait dengan kegiatan usaha

tersebut seperti: supplier, rekanan, customer, kreditur, debitur, transaksi

hubungan istimewa

4. Penggalian potensi pajak dari data silang dan pihak ketiga

Bedah Profil Wajib Pajak

Langkah‐langkah Bedah Profil, antara lain:

1. Strategi:

a. Pelaksanaan Bedah Profil WP per KPP dilakukan secara bertahap 100

WP per KPP per bulan.

4



56

b. Profil WP dibedah satu per satu secara intensif untuk mendapatkan

potensi WP yang bersangkutan

c. Dari profil WP dihimpun/didapatkan data lawan transaksi, pemilik,

pengurus perusahaan dan pihak‐pihak yang mempunyai hubungan

istimewa untuk penggalian potensi KPP sendiri atau dikirimkan ke KPP

terkait (Feeding).

d. Dalam menghitung potensi, pertama kali yang diteliti adalah

kewajaran volume/besaran kegiatan usaha/omzet/peredaran usaha

WP berbasis profil.

e. Volume/besaran kegiatan usaha/omset/peredaran usaha dihitung

secara wajar berdasarkan jangkar (variabel kunci) kegiatan usaha.

Metode Penggalian Potensi

Dalam melakukan penggalian potensi, beberapa metode yang dapat

dilakukan oleh AR antara lain seperti:

a) Pembetulan SPT

Dilakukan himbauan secara tertulis

Korespondensi

Konseling

sarana yang disediakan bagi Wajib Pajak untuk melakukan klarifikasi

terhadap data yang tercantum dalam Surat Himbauan

(sesuai PERDIRJEN No: PER‐ 170/PJ/2007 tentang Tata Cara Pelaksanaan

Konseling Terhadap WP sebagai Tindak Lanjut Surat Himbauan)

b) Kegiatan penetapan

c) Mengusulkan kegiatan pemeriksaan (biasanya melalui proses analisis

resiko)

d) Usulan Bukti Permulaan dan Penyidikan (terkait tindak pidana perpajakan)

e) Dilakukan pencairan tunggakan (koordinasi dengan Juru Sita Pajak)

f) Penyesuaian setoran masa/dinamisasi (misalnya: setelah selesai

pemeriksaan)

g) Equalisasi PPh dan PPN (misalnya: omzet, biaya, dll)

h) Pengenaan PPN terhadap Kegiatan Membangun Sendiri (koordinasi

dengan Seksi Ekstensifikasi)



57

i) Pengawasan terlambat lapor/bayar, seperti:

• Terlambat Bayar PPh Pasal 25 Masa

• Terlambat Bayar PPh Pasal 21 Masa

• Terlambat Bayar PPN Masa

j) Analisis Perbandingan, antara lain seperti:

• Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 22 dan PPN Impor

• Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 26 dan PPN Dalam Negeri

JKP dari Luar Daerah Pabean

• Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 22 (Pemungut) dengan PPN

(Pemungut)

• Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 25 (Masa) dan Kredit Pajak

SPT PPh Badan

• Perbandingan Data Penyetoran PPh Pasal 25 (Masa) dan Kredit Pajak

SPT PPh OP

• Perbandingan Pembayaran PPh Pasal 22 dan PPh Pasal 23 dengan

Kredit Pajak di SPT PPh Badan

k) Strategi penerimaan dari :

1. Pengawasan Pembayaran Masa

Memanfaatkan Tabelaris MPN yang telah tersedia di Portal DJP,

terhadap:

Pembayaran yang Tidak wajar

Pembayaran yang Fluktuasi

Pembayaran yang Terlambat

WP yang Tidak Bayar

2. Bedah 1500 WP Wajib Profil Penentu Penerimaan per KPP dan

kemungkinan di luar 1500 WP Wajib Profil

3. Pemanfaatan Feeding, bedah profil 500 WP hasil Feeding

4. Pengawasan WP Sektor Tertentu (Booming)

5. Pengawasan WP Orang Pribadi Pengusaha Tertentu (OPPT) dan HWI

6. Pengawasan WP Bendahara Pemerintah

7. Pengamanan Penerimaan Berbasis Transaksi

8. Pengamanan Penerimaan Berbasis High Rise Building



58

l) Analisis Lain, seperti

• Wajib Pajak Badan PKP dengan omset > 600 Juta Rupiah belum PKP

• Perbandingan Penambahan Harta WP OP dengan omset

Perbandingan ini adalah membandingkan penambahan harta Wajib Pajak dari

tahun sebelumnya dibandingkan dengan omset Wajib Pajak tahun SPT yang

bersangkutan.

• Analisis yang berhubungan dengan omset

Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran omset yang

dilaporkan WP antara lain dengan melakukan analisis vertikal maupun

horisontal, membandingkan omset dengan tenaga kerja, omset dengan luas

lahan dan sebagainya.

Tabel 3 : Contoh Analisis Omset dibandingkan Luas Lahan HTI

Tahun 2011 (Rp) Tahun 2010 (Rp) %

Omset 714.796.326.423 613.206.663.767 17

Luas HTI (ha) 296.400 296.400

Omset/ha 2.411.594 2.068.848 17

Harga Jual per m3 286.288 298.418 ‐4

Omset per ha besarnya Rp 2.411.594,‐ apakah hal tersebut sudah wajar?

Besarnya omset per ha mengalami peningkatan sebanyak 17 % pada tahun 2011

dibandingkan tahun 2010 tetapi harga jual per m3 menurun.

Tabel 4 : Contoh Analisis Omset Dibandingkan Jumlah Tenaga Kerja


Omset 714.796.326.423 613.206.663.767 17

Jumlah Tenaga Kerja 2.062 2.174

Omset/TK 346.651.953 282.063.783 23

Harga Jual per m3 286.288 298.418 ‐4

Omset per tenaga kerja Rp 346.651.953 apakah wajar dalam industri ini?

Besarnya omset per tenaga kerja mengalami peningkatan sebanyak 23 % pada

tahun 2011 dibandingkan tahun 2010 tetapi harga jual per m3 menurun. Perlu

dilakukan penelitian lebih lanjut mengenai kewajaran omset tersebut.

• Analisis yang berhubungan dengan biaya



59

Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran pembebanan biaya

yang dilaporkan WP antara lain dengan melakukan analisis vertikal dan

horisontal atas laporan laba rugi

Tabel 4 : Contoh Analisis yang Berhubungan dengan Biaya


Jumlah penjualan log

(m3) 2.503.625 2.286.887 9,48

Harga Pokok Penjualan 475.671.934.039 413.917.617.782 14,92

Biaya Usaha 194.224.862.784 159.609.336.164 21,69

Jumlah penjualan log hanya mengalami kenaikan 9,48% tetapi harga pokok

penjualan mengalami kenaikan mencapai 14% dan biaya usaha mengalami

kenaikan mencapai 21% sedangkan harga jual turun sehingga perlu diteliti lebih

lanjut kewajaran jumlah harga pokok penjualan dan biaya usaha.

• Analisis yang berhubungan dengan produksi

Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran produksi yang

dilakukan WP terutama dikaitkan dengan kapasitas produksi WP

tersebut.

• Analisis yang berhubungan dengan laba

Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran tingkat laba

yang dilaporkan WP misalnya analisis vertikal dan horisontal atas

laporan laba rugi

• Analisis yang berhubungan dengan harga

Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran harga jual

yang dilaporkan WP misalnya harga yang timbul dari transaksi

hubungan istimewa.

• Analisis biaya terhadap pemotongan / pemungutan

Sasaran dari analisis ini adalah untuk mengetahui biaya yang timbul

yang merupakan obyek pemotongan/pemungutan telah dipotong

/dipungut pajaknya. Misalnya dengan melakukan equalisasi biaya pada

SPT PPh Badan degan obyek pemotongan/pemungutan yang

dilaporkan pada SPT Masa PPh pasal 23/26



60

• Analisis output terhadap input

Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran output bila

dikaitkan dengan input yang digunakan dalam rangka untuk

memperoleh penghasilan, misalnya membandingkan rasio output

input terhadap rasio output input tahun sebelumnya

• Equalisasi Omset PPh Badan terhadap Omset PPN

Sasaran dari analisis ini adalah untuk menilai kewajaran omset yang

dilaporkan WP dengan membandingkan omset yang dilaporkan WP di

SPT PPh Badan dengan yang dilaporkan di SPT PPN

• Analisis Potensi Pajak dan Benchmark

Merupakan ikhtisar dari semua analisis yang telah dilakukan dan

perbandingan antara kinerja keuangan serta pembayaran pajak yang

dilaporkan WP dengan Benchmark di bidang usahanya.

4.2 Evaluasi dan Tindaklanjut Penggalian Potensi

Mapping

Setelah pembuatan mapping, selanjutnya dilakukan evaluasi terhadap hasil

mapping tersebut, yaitu mengidentifikasi kelompok‐kelompok mana yang

potensial untuk ditindaklanjuti. Perlu dicermati bahwa pemilihan kategori

dalam mapping disesuaikan dengan kondisi di KPP yang bersangkutan

sehingga antar KPP dapat melakukan mapping dengan kategori yang

berbeda‐beda.

Contohnya, dari hasil mapping dengan beberapa pengelompokan tersebut

dapat diketahui banyaknya pengusaha atau tenant sebagai potensi WP.

Dengan demikian akan dapat diketahui pula jumlah WP yang sudah terdaftar

dalam suatu KPP dan selisihnya yang merupakan calon/potensi WP. Dengan

demikian nantinya akan dilakukan ekstensifikasi untuk penambahan WP

maupun penambahan objek PBB.

Contoh lain:

Mapping kawasan ekonomi

Jumlah pengusaha yang ada di kawasan ekonomi dibandingkan dengan

jumlah WP yang telah terdaftar di kawasan ekonomi tersebut.



61

Objek PBB

Perbandingan luas wilayah dengan luas menurut NOP PBB

Gambar 28 : Estimasi WP OP Terkait Mapping WP OP

Dari hasil mapping berdasarkan pengelompokkan dapat diketahui

besarnya potensi pajak dan keunggulan fiskal di masing‐masing wilayah KPP

tersebut.

Contoh :

1. Di kawasan ekonomi terdapat sejumlah WP yg tidak ada setoran pajaknya

atau setoran pajaknya tidak wajar (lebih rendah dari yang seharusnya)

2. Pembayaran pajak per sektoral dibandingkan dengan PDRB yang ada di

wilayah kerja KPP atau Kanwil DJP

3. Berdasarkan analisis tren penerimaan, intensifikasi dapat difokuskan ke

sektor‐sektor yang mengalami penurunan jumlah pembayaran dan

peranannya

4. Mengamati perilaku pembayaran dari masing‐masing 100 sd 500 WP per

lapisan penentu penerimaan

5. Membandingkan jumlah setoran terhadap perkembangan kegiatan

subjek pajak tertentu (termasuk bendahara)



62

6. Mengamati perilaku penerimaan per jenis pajak yang dominan

dibandingkan dengan perkembangan dan kondisi ekonomi di wilayah

masing‐masing KPP atau Kanwil DJP

7. Perlu dilakukan analisis lebih lanjut mengenai kewajaran pembayaran

pajak untuk kawasan perkantoran dan pertokoan, dengan

mempertimbangkan jenis dan skala usaha serta lokasi WP

8. Berdasarkan analisis tren penerimaan intensifikasi dapat difokuskan ke

sektor‐sektor yg mengalami penurunan jumlah pembayaran

9. Berdasarkan hasil mapping, perlu dilakukakn analisis lebih lanjut

mengenai pembayaran pajak yang dominan sesuai perkembangan

perekonomian di daerah tersebut. Misalkan, sebagai wilayah yang sektor

industri dan perdagangannya terus berkembang, idealnya penerimaan

pajak yang dominan adalah PPh Pasal 25/29 dan PPN.

Tindak lanjut mapping yang dilaksanakan akan bermuara ke

penerimaan dan perbaikan administrasi. Setelah dilakukan evaluasi terhadap

mapping dilakukan pemilihan kategori mana yang akan ditindaklanjuti. Tindak

lanjut yang menyangkut penggalian potensi terhadap masing‐masing WP

dapat dilakukan melalui pembuatan Profil WP maupun benchmark.

Feeding

a) Pengawasan atas pertukaran dan tindak lanjut pemanfaatan data

dilakukan oleh Kepala KPP

b) Kanwil DJP mengawasi tindak lanjut atas setiap data yang

dimanfaatkan dengan memonitor menu daftar potensi per KPP di

aplikasi Approweb

c) Kantor Pusat DJP mengawasi realisasi atas potensi yang ditimbulkan

dari program feeding data dengan memonitor menu daftar potensi

per Kanwil di aplikasi ApproweB

WP Bendahara

Pengawasan dan Penggalian Potensi oleh KPP:

1) Inventarisasi semua WP Bendahara Pusat dan Daerah.



63

a) Dapatkan Daftar Isian Pelaksanaan Anggaran (DIPA) dan APBD masing‐

masing (SKPD) Strategi Pengawasan dan Penggalian Potensi

Kabupaten/Kota dan Provinsi per Satuan Kerja Perangkat Daerah

(SKPD)

b) Dapatkan Daftar Belanja dalam DIPA masing‐2 Satuan Kerja (Satker)

Instansi Vertikal

c) Dapatkan data Surat Perintah Membayar (SPM) yg diterbitkan oleh

Bendahara

d) Teliti mekanisme pencairan dana DIPA tersebut yakni :

e) Pemotongan/pemungutan dengan SPM oleh Kantor Pelayanan

Perbendaharaan Negara (KPPN) dari setiap Satker.

f) Pembayaran ke Bank Persepsi/Kantor Pos dengan SSP oleh setiap SKPD

atau Bendahara Umum Daerah (BUD)

g) Bandingkan realisasi pembayaran pajak oleh masing‐masing Bendahara

Satker/SKPD yang ada dalam data Tabelaris MPN dan SPM/SP2D

terhadap :

h) SPT masa yang dilaporkan; dan

i) Daftar Belanja dalam DIPA setiap Satker/SKPD

j) Tindaklanjuti pembayaran yang tidak wajar dengan himbauan,

konseling dan penerbitan STP

2) Dapatkan data pagu dan penyerapan setiap bulan.

3) Teliti dan awasi pembayaran masa (PPh Psl. 21, PPh Psl. 22, PPh Psl. 23, PPh

Psl. 4 ayat 2, PPN) WP Bendahara setiap bulan melalui tabelaris MPN di

Portal DJP dengan menu; “Home ‐Aplikasi”.

4) Tunjuk salah satu Seksi Waskon untuk mengkoordinasi pengawasan.

5) Untuk Bendahara Daerah, lakukan pendekatan dan kerjasama dengan

Badan Pengawas Daerah (Bawasda) untuk memastikan semua SKPD

memenuhi kewajiban perpajakannya dengan benar

6) Laporkan hasil pengawasan WP Bendahara kepada Kepala Kantor Wilayah

atasannya.

Pengawasan Oleh Kantor Wilayah DJP:

1) Memberikan bimbingan dan asistensi.



64

2) Memonitor pembayaran per jenis pajak per KPP

3) Mengevaluasi dan menganalisis hasil monitoring pembayaran WP

Bendahara per jenis pajak per KPP

4) Merekomendasikan tindak lanjut hasil evaluasi dan analisis penggalian

potensi.

5) Memantau tindak lanjut pembayaran WP Bendahara yang tidak sesuai

dengan jumlah seharusnya hasil evaluasi dan analisis.

6) Mengadakan kerja sama dengan Kepala Daerah untuk memastikan semua

SKPD memenuhi kewajiban perpajakannya dengan benar.

7) Melaporkan resume tindak lanjut penggalian potensi dan pengawasan WP

Bendahara di wilayahnya kepada Direktur Jenderal Pajak c.q. Direktur

Potensi, Kepatuhan dan Penerimaan

WP Orang Pribadi Pengusaha Tertentu :

1. Penyisiran tempat‐tempat usaha yang memenuhi kriteria WP OPPT di

wilayah kerjanya masing‐masing.

2. Himbauan kepada WP OPPT untuk melaksanakan kewajiban pembayaran

angsuran PPh Pasal 25 WP OPPT.

3. Penerbitan STP kepada WP OPPT yang tidak menyampaikan Surat

Pemberitahuan Masa PPh Pasal 25.

4. Pengiriman alat keterangan atas pembayaran angsuran PPh Pasal 25 WP

OPPT selama 1 (satu) Tahun Pajak kepada KPP domisili.

5. KPP domisili melakukan equalisasi alat keterangan dengan SPT Tahunan.

Tindak lanjut hasil penghitungan potensi dan tax gap:

1. Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan SPT

Tahunan PPh berbasis profil WP

2. Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan

pemotongan dan pemungutan PPh

3. Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan SPT PPN

4. Visit atau konseling

5. Law enforcement berupa pemeriksaan, penagihan, bukper dan penyidikan.



65

Pemanfaatan Data

1. Pemanfaatan Data dan Alket

Semua data yang diperoleh KPP harus dimanfaatkan untuk mendukung

pelaksanaan aktifitas himbauan sepanjang data tersebut menunjukkan

ketidaksesuaian dengan SPT yang disampaikan Wajib Pajak.

2. Pemanfaatan Optimalisasi Pemanfaatan Data Perpajakan (OPDP)

Yaitu penggalian potensi yang memanfaatkan data‐data perpajakan yang

ada di Sistem Informasi Direktorat Jenderal Pajak (SI DJP)

3. Pemanfaatan data PIB/PEB

Data ekspor/impor yang diperoleh dari Direktorat Jenderal Bea Cukai

disampaikan kepada unit‐unit DJP melalui aplikasi portal DJP. KPP dapat

mengakses dan memanfaatkan data ekspor/impor dengan menggunakan

user dan password.

Metode penghitungan potensi dan tax gap

1. Analisis terhadap proses bisnis Wajib Pajak (flowchart)

2. Identifikasi kegiatan dan pihak terkait setiap tahap kegiatan

3. Penentuan objek pajak pada setiap tahapan proses bisnis

4. Penentuan jangkar untuk estimasi volume kegiatan usaha

5. Pemanfaatan data dari pihak ketiga.

6. Estimasi potensi volume kegiatan usaha atau per tahapan kegiatan usaha

7. Estimasi potensi pajak berdasarkan benchmark

8. Estimasi tax gap secara keseluruhan dan per tahapan kegiatan usaha

(dibandingkan potensi menurut profil dengan laporan WP)

9. Penghitungan potensi dan tax gap.

4.3 Latihan


1. Sebutkan metode yang dapat digunakan dalam penggalian potensi.

2. Jelaskan apa yang dilakukan setelah melakukan Mapping?

3. Sebutkan contoh pengawasan terhadap WP Bendahara.

4. Jelasan cara pemanfaatan data oleh KPP.



66

5. Sebutkan contoh data apa saja yang terdapat di dalam Alket.

4.4 Rangkuman

Analisis penggalian potensi dapat dilakukan dengan berbagai cara,

tergantung kemampuan seorang Account Representative (AR) dalam melihat

peluang yang ada. Contohnya, dari hasil mapping dengan beberapa

pengelompokan dapat diketahui banyaknya pengusaha atau tenant sebagai

potensi WP. Dengan demikian akan dapat diketahui jumlah WP yang sudah

terdaftar dalam suatu KPP sehingga selisihnya merupakan berarti calon atau

potensi untuk menjadi WP.

Tindak lanjut penggalian potensi yang dilaksanakan tetap bermuara

penepada tujuan penerimaan pajak dan perbaikan administrasi. Tindak lanjut

yang menyangkut penggalian potensi terhadap masing‐masing WP dapat

dilakukan melalui pembuatan Profil WP maupun benchmark.

4.5 Tes Formatif 3


1. Yang merupakan kegiatan tindak lanjut pembuatan profil WP adalah:

a. Penggalian potensi pajak dari calon WP

b. Penggalian potensi pajak dari WP itu sendiri

c. Penggalian potensi pajak dari data asing

d. Penggalian potensi dari pihak‐pihak yang tidak terkait

2. Manakah kegiatan berikut yang termasuk dalam strategi bedah WP?

a. Profil WP dibedah satu per satu secara intensif

b. Dilakukan secara sekaligus terhadap WP diluar wajib pofil

c. Menganggap semua besaran kegiatan WP tidak bermasalah

d. Berusaha mendapatkan data bukan dari lawan transaksi dari WP yang

dibedah



67

3. Memanfaatkan tabelaris MPN yang telah tersedia di Portal DJP merupakan

kegiatan Pengawasan Pembayaran Masa (PPM) . Hal ini dapat dilakukan

terhadap:

a. Pembayaran yang tidak wajar

b. Pembayaran yang fluktuasi

c. Pembayaran yang terlambat

d. Semua jawaban benar

4. Sasaran dari analisis yang berhubungan dengan biaya adalah untuk:

a. Menilai kewajaran klasifikasi usaha yang dilaporkan WP

b. Menilai kewajaran alamat usaha yang dilaporkan WP

c. Menilai kewajaran pembebanan biaya yang dilaporkan WP

d. Menilai kewajaran bentuk usaha yang dilaporkan WP

5. Membandingkan rasio output input terhadap rasio output input tahun

sebelumnya termasuk dalam kategori:

a. Analisis input terhadap biaya

b. Analisis input terhadap omset

c. Analisis output terhadap output

d. Analisis output terhadap input

6. Evaluasi terhadap hasil mapping dilakukan dengan mengidentifikasi

kelompok‐kelompok mana yang potensial untuk ditindaklanjuti. Pernyataan

yang tidak benar terkait tindak lanjut mapping adalah:

a. Pemilihan kategori dalam mapping disesuaikan dengan kondisi di KPP

b. KPP harus melakukan mapping dengan kategori yang sama

c. Mapping difokuskan pada potensi unggulan fiskal di KPP

d. KPP dapat melakukan mapping dengan kategori yang berbeda‐beda

7. Untuk mendukung penggalian potensi di KPP, Kanwil DJP mempunyai tugas

dan tanggung jawab seperti:

a. Memberikan bimbingan dan asistensi



68

b. Memonitor pembayaran per jenis pajak tiap KPP

c. Jawaban a dan b benar

d. Tidak ada jawaban yang benar

8. Yang bukan termasuk tindaklanjut penghitungan potensi dan tax gap, adalah:

a. Himbauan pembayaran serta pemasukan dan/atau pembetulan SPT

Tahunan

b. Pembuatan Surat Keterangan Bebas

c. Visit atau konseling

d. Law enforcement berupa pemeriksaan, penagihan, bukper dan

penyidikan

9. Untuk pemanfaatan data PIB/PEB, dapat diperoleh dari:

a. DJBC

b. DJKN

c. DJA

d. DJP

10. Setelah mengetahui proses bisnis WP, langkah selanjutnya yang tepat untuk

dilakukan adalah:

a. Identifikasi satu tahap kegiatan saja

b. Penentuan objek pajak pada satu tahapan proses bisnis saja

c. Penentuan jangkar untuk estimasi volume kegiatan usaha

d. Pemanfaatan data dari media masa





ini.



69

Rumus:


x 100% Jumlah Soal



b. Bila 70% ‐ 79% , Baik



Bila Anda mencapai penguasaan di atas 70% atau lebih, Anda sudah dapat

menyelesaikan modul ini, apabila belum supaya memperdalam terlebih dahulu

Kegiatan Belajar 3.



70

PENUTUP

Melakukan pengawasan kepada para Wajib Pajak dalam pemenuhan

kewajiban perpajakannya merupakan tugas yang sangat mulia. Pengawasan dalam

rangka pengamanan target penerimaan pajak yang dibebankan kepada kantor

memerlukan peranan dan tanggung jawab yang besar dari seorang Account

Representative (AR).

Mapping WP Badan adalah pengelompokan Wajib Pajak Badan menurut

subyek, obyek, sektor/subsektor, wilayah/lokasi usaha, group/cabang, dan kelompok

lain sesuai kebutuhan/ keunggulan yang terdapat di masing‐masing unit kantor.

Tujuan dilakukannya mapping adalah untuk mendapatkan gambaran umum potensi

pajak di wilayah kerja masing‐masing kantor/unit WP yang akan digunakan sebagai

alat analisis dalam rangka optimalisasi pelayanan, pengawasan dan penggalian

potensi penerimaan pajak.

Setelah pembuatan mapping, selanjutnya dilakukan evaluasi terhadap hasil

mapping tersebut, yaitu mengidentifikasi kelompok‐kelompok mana yang potensial

untuk ditindaklanjuti. Tindak lanjut mapping yang dilaksanakan akan bermuara ke

penerimaan dan perbaikan administrasi.

Tindak lanjut yang menyangkut penggalian potensi terhadap masing‐masing WP

dapat dilakukan melalui pembuatan Profile WP maupun benchmark.

Hasil mapping merupakan living document yang harus selalu di update dan

disimpan dalam bentuk file elektronik pada database KPP yang bersangkutan sebelum

dimasukan ke Sistem Informasi DJP.

Analisis rasio keuangan digunakan untuk menilai dan menganalisis prestasi

operasi keuangan. Untuk kepentingan pajak, analisis rasio digunakan untuk menilai

kewajaran Wajib Pajak dalam melaksanakan kewajibannya terutama pembayaran

pajak. Selanjutnya, dengan monitoring akan terjdi pengawasan atas kepatuhan WP

terhadap pelaksanaan peraturan perundang‐undangan perpajakan dalam rangka

mengoptimalkan penerimaan pajak.



71

TEST SUMATIF

a. Pilihan Benar ‐ Salah

Pilih B bila pernyataan benar atau S bila pernyataan salah !

1. B ‐ S Definisi mapping adalah pemetaan yang menggambarkan

potensi perpajakan dan keunggulan fiskal yang terdapat di

wilayah kerja KPP atau Kanwil.

2. B ‐ S Tujuan mapping adalah untuk memberikan gambaran kepada

Wajib Pajak.

3. B ‐ S Kegunaan mapping antara lain untuk membantu pimpinan

dalam memutuskan tndak lanjut.

4. B ‐ S Salah satu metodologi mapping adalah menentukan prioritas

penggalian potensi.

5. B ‐ S Mapping berdasarkan wilayah dapat dilakukan oleh KPP di luar

KPP Pratama.

6. B ‐ S Mapping berdasarkan subjek pajak dapat dilakukan oleh semua

KPP.

7. B ‐ S Kawasan industri termasuk mapping berdasarkan kategori

wilayah ekonomi.

8. B ‐ S Analisa yang berhubungan dengan omset mempunyai sasaran

untuk menilai kewajaran biaya yang dilaporkan Wajib Pajak.

9. B ‐ S Ikhtisar dari semua analisa yang telah dilakukan dan

perbandingan antara kinerja keuangan serta pembayaran

pajak yang dilaporkan WP dengan benchmark di bidang

usahanya termasuk dalam analisa potensi pajak dan

benchmarking.

10 B ‐ S Angka benchmark dapat dipastikan keakuratannya, sehingga

terjamin validitasnya.



72

b. Pilihan Ganda

Pilihlah jawaban yang Anda anggap paling benar !

1. Istilah Mapping wilayah adalah pengelompokan Wajib Pajak, yang bukan

termasuk pengelompokan kriteria mapping adalah:

a. subyek

b. jumlah karyawan

c. wilayah/lokasi usaha

d. grup/cabang

2. Pada dasarnya, tujuan dari program Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak antara

lain adalah untuk:

a. Mengamankan PenerimaanPajak

b. Memetakan (mapping) potensi pajak agar dapat merealisasikan potensi pajak

menjadi realisasi penerimaan pajak secara efektif dan efisien

c. Mempertajam fokus penggalian potensi pajak

d. Semua jawaban benar

3. Tujuan dilakukannya mapping wilayah adalah

a. Untuk mendapatkan informasi WP yang nakal

b. Untuk mendapatkan gambaran umum potensi pajak di wilayah kerja masing‐

masing kantor/unit

c. Untuk meningkatkan penghasilan pegawai suatu kantor

d. Untuk mendapatkan gambaran tentang kepindahan WP

4. Mengidentifikasi kelompok‐kelompok potensial dari kategori analisis untuk

ditindaklanjuti disebut dengan:

a. Evaluasi mapping

b. Restrukturisasi mapping

c. Atributisasi mapping

d. Distribusi mapping



73

5. Contoh kategori mapping berdasarkan lokasi usaha, adalah:

a. Kawasan industri

b. Wawasan nasional

c. Luasan transportasi


6. Bukan pengelompokan berdasarkan subjek pajak, adalah:

a. WP Efektif

b. WP Non Efektif (NE).

c. WP Bubar

d. WP/PKP Patuh sesuai Surat Keputusan.

7. Kategori mapping berdasarkan kepatuhan penyampaian SPT, dapat dilihat

pada kategori:

a. WP bubar

b. WP rutin lapor

c. WP tidak ketemu alamatnya

d. WP NPWP ganda

8. Muara tindaklanjut mapping dan profiling adalah:

a. Penambahan target penerimaan

b. Penambahan penerimaan pajak

c. Penambahan karyawan pajak

d. Penambahan anggaran belanja

9. Sumber Data Profiling dapat berasal dari:

a. Internal Pajak

b. Eksternal Pajak

c. Internal dan Eksternal




74

10. Contoh data internal Pajak yang dapat berguna untuk Profiling, yaitu:

a. Komputer

b. Kendaraan dinas

c. SPT

d. Inventaris kantor

c. Umpan Balik dan Tindak Lanjut




ini.

Rumus:


x 100% Jumlah Soal


e. Bila >80%, sangat Baik

f. Bila 70% ‐ 79% , Baik

g. Bila 60% ‐ 69%, Cukup

h. Bila < 60%, Kurang


ke Kegiatan Belajar berikutnya, apabila belum supaya memperdalam terlebih

dahulu Kegiatan Belajar sebelumnya terutama yang belum Anda kuasai.



75

KUNCI JAWABAN TES

KUNCI JAWABAN TES FORMATIF

TES FORMATIF 1 TES FORMATIF 2 TES FORMATIF 3

1. B 1. D 1. B

2. C 2. B 2. A

3. A 3. A 3. D

4. B 4. B 4. C

5. D 5. B 5. D

6. C 6. D 6. B

7. A 7. D 7. C

8. B 8. A 8. B

9. C 9. C 9. A

10. D 10. C 10. C

KUNCI JAWABAN TES SUMATIF

BENAR ‐ SALAH PILIHAN GANDA

1. B 1. B

2. S 2. D

3. B 3. B

4. B 4. A

5. S 5. A

6. B 6. C

7. B 7. B

8. S 8. B

9. B 9. C

10. S 10. C



76

DAFTAR PUSTAKA

1. Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor: Kep‐ 65/PJ/2007 tentang

Pembentukan Tim Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak Tahun 2007.

2. Nota Dinas Nomor: ND‐149/PJ/2007 tanggal 13 Juni 2007 tentang Pelaksanaan

Program Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak Tahun 2007.

3. Buku Panduan Program Evaluasi Kinerja Penerimaan Pajak (DJP)

4. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor: SE‐06/PJ.9/2001 tentang

Pelaksanaan Ekstensifikasi Wajib Pajak dan Intensifikasi Pajak.

5. Surat Edaran Direktur Jenderal Pajak Nomor:SE‐40/PJ/2012 tanggal 16 Agustus

2012 tentang Pembuatan Benchmark Behaviorl Model dan tindaklanjutnya.

6. Peraturan Dirjen Pajak No: PER‐ 170/PJ/2007 tentang Tata Cara Pelaksanaan

Konseling Terhadap WP sebagai Tindak Lanjut Surat Himbauan.

7. http://anaarisanti.blogspot.com



77

DAFTAR ISTILAH

APBN : Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara

AR : Account Representatives

BPHTB : Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan

BUD : Bendahara Umum Daerah

BUT : Bentuk Usaha Tetap

CTTOR : Corporate Tax to Turn Over Ratio

FTZ : Free Trade Zone

DIPA : Daftar Isian Pelaksana Anggaran

DJP : Direktorat Jenderal Pajak

DPR : Dividend Payout Ratio

DPR : Dewan Perwakilan Rakyat

DTSS : Diklat Teknis Substantif Spesialisasi

EBIT : Earning Before Interest and Tax

FTA : Forum on Tax Administration

FTZ : Free Trade Zone

GPM : Gross Profit Margin

HTI : Hutan Tanaman Industri

IST : Internet Search Tool

ITC : International Trade Zone

Kanwil : Kantor Wilayah

KEK :

KAP : Kantor Akuntan Publik

KLU : Klasifikasi Lapangan Usaha

KPPN : Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara

KPDJP : Kantor Pusat Direktorat Jenderal Pajak

KPP : Kantor Pelayanan Pajak

LTO : Large Tax Office

MPN : Modul Penerimaan Negara

NE : Non Efektif

NPM : Net Profit Margin



78

OECD : Organisation for Economic Co‐operation and Development OPM : Operating Profit Margin

OPDP : Optimalisasi Pemanfaatan Data Perpajakan

OPPT : Orang Pribadi Pengusaha Tertentu

PBB : Pajak Bumi dan Bangunan

PBk : Pemindahbukuan

PDB : Produk Domestik Bruto

PEB : Pemberitahuan Ekspor Barang

PIB : Pemberitahuan Impor Barang

PKP : Pengusaha Kena Pajak

PPM : Pretax Profit Margin

PPh : Pajak Penghasilan

PPN : Pajak Pertambahan Nilai

PPnBM : Pajak Penjualan Barang Mewah

UMKM : Usaha Mikro Kecil dan Menengah

ROA : Return on Asset

Satker : Satuan Kerja

SDM : Sumber Daya Manusia

SIDJP : Sistem Informasi Direktorat Jenderal Pajak

SIP : Sistem Informasi Perpajakan

SOP : Standard Operating Procedure

SKPD : Satuan Kerja Perangkat Daerah

SPM : Surat Perintah Membayar

SPN : Sensus Pajak Nasional

SP2D : Surat Perintah Pembayaran Dana

SPT : Surat Pemberitahuan Tahunan

STP : Surat Tagihan Pajak

TTOR : Tax to Turn Over Ratio

Waskon : Pengawasan dan Konsultasi

penggalian potensi pajak - dtss ar dasar

Documents