pengaruh tingkat kepatuhan wajib pajak badan …eprints.ums.ac.id/17984/1/02._halaman_depan.pdf ·...
TRANSCRIPT
PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN
TERHADAP PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK YANG
DIMODERASI OLEH PEMERIKSAAN PAJAK
PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO
SKRIPSI
Diajukan Untuk Memenuhi Tugas dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar
Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi
Universitas Muhammadiyah Surakarta
Oleh
RENI YULIANA KARTIKA SARI
B 200 080 086
FAKULTAS EKONOMI JURUSAN AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA
2012
ii
HALAMAN PENGESAHAN
Yang bertanda tangan di bawah ini telah membaca Skripsi dengan judul :
“PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN
TERHADAP PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK YANG
DIMODERASI OLEH PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA
SUKOHARJO”
Yang ditulis oleh:
Nama : Reni Yuliana Kartika Sari
Nim : B 200 080 086
Fakultas/Jurusan : Ekonomi/Akuntansi
Penandatangan berpendapat bahwa Skripsi tersebut telah memenuhi syarat
untuk diterima.
Surakarta, Februari 2012
Pembimbing Utama
(Fauzan, S.E., M.Si., Ak.)
Mengetahui
Dekan Fakultas Ekonomi
(Dr. Triyono, SE, M.Si)
iii
RENI YULIANA KARTIKA SARI
08.6.106.02030.50086
AKUNTANSI
MARET 2012
RENI YULIANA KARTIKA SARI
PENGARUH TINGKAT KEPATUHAN WAJIB
PAJAK BADAN TERHADAP PENINGKATAN
PENERIMAAN PAJAK YANG DIMODERASI
OLEH PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP
PRATAMA SUKOHARJO
iv
MOTTO
“Sesungguhnya setelah kesulitan itu ada kemudahan. Maka apabila kamu
telah selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah dengan sungguh-sungguh
urusan yang lain dan hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu
berharap”
(Q.S. Al Insyirah 6-8)
“Jadikanlah sabar dan sholat sebagai penolongmu, dan sesungguhnya
yang demikian itu sungguh berat kecuali bagi orang-orang yang khusyu’.”
(Q.S. Al Baqarah 45)
“Take it or leave it.”
(Artic Monkeys)
“Life for nothing or die for something.”
(Erlina)
“Harapan, Keikhlasan dan Semangat kunci kesuksesan”
(Penulis)
v
PERSEMBAHAN
Dengan segala kerendahan hati penulis persembahkan karya kecil ini
untuk :
Allah SWT, yang memberikan hidup dan memegang kematian
setiap mahkluk, tanpa-Nya tulisan ini tidak bermakna. Semoga
dari awal proses samapi karya ini selesai dapat memberikan
amalan bagi kita semua. Amin.
Kedua orang tuaku tercinta, dengan tetes keringat dan air
mata yang tak henti-hentinya memberikan kasih sayang, doa,
perhatian dan bimbingan hingga meraih gelar sarjana.
Herry Karseno, yang tak pernah lelah memberikan cinta dan
kasih sayang serta motivasi tersendiri dalam mewujudkan mimpi-
mimpi.
Sahabat dan teman-teman seperjuangan Akuntansi 2008.
vi
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirobbil’alamin. Segala puji sykur penulis panjatkan kepada
Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan karunia sehingga penulis diberi
kemampuan untuk menyelesaikan skripsi ini dengan judul “PENGARUH
TINGKAT KEPATUHAN WAJIB PAJAK BADAN TERHADAP
PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK YANG DIMODERASI OLEH
PEMERIKSAAN PAJAK PADA KPP PRATAMA SUKOHARJO”. Sebagai
salah satu tugas akhir untuk memenuhi syarat dalam memperoleh gelar
Sarjana Ekonomi jurusan Akuntansi pada Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
Ada kesempatan ini, penulis ingin mengucapkan terimakasih terhadap
pihak-pihak yang telah membantu dan memberikan dukungan dalam penyusunan
skipsi ini, yaitu kepada :
1. Ibu dan Bapak, sekuat apapun ananda berusaha, tidak akan bisa membalas
semua pengorbanan yang telah Ibu dan Bapak berikan.
2. Herry Karseno, yang tak pernah lelah memberikan cinta dan kasih sayang
serta motivasi tersendiri dalam mewujudkan mimpi-mimpi.
3. Sahabat dan teman-teman seperjuangan Akuntansi 2008.
4. Dr. Triyono, SE, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
5. Dr. Fatchan Achyani, M.Si selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas
Muhammadiyah Surakarta.
vii
6. Drs. Muhammad Abdul Aris , SE, MM selaku Pembimbing Akademik.
7. Bpk Fauzan , SE, M.Si., AK. selaku Pembimbing Utama yang telah
meluangkan waktu serta dengan penuh kesabaran memberi bimbingan
dari awal penyusunan hingga terselesaikannya skripsi ini.
8. Seluruh Dosen dan Staf karyawan di Fakultas Ekonomi Universitas
Muhammadiyah Surakarta, terima kasih atas segala bantuannya.
9. Teman-teman seperjuangan heny, ndari, sri dan dita semua yang telah kita
jalani akan menjadi kenangan terindah.
10. Rekan-rekan Kelas C Akuntansi 2008. Terima kasih untuk kebersamaan dan
kerjasamanya, semoga kita menjadi orang-orang yang sukses.
11. Pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu yang
telah banyak memberikan bantuan dalam penulisan skripsi ini hingga
skripsi ini selesai.
Semoga segala bantuan, bimbingan dan pengorbanan yang telah diberikan
mendapat balasan dengan pahala yang berlipat-lipat dari Allah SWT.
Penulis menyadari sepenuhnya skripsi ini masih kurang sempurna,
sehingga penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun demi
kesempurnaan skripsi ini. Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini
dapat bermanfaat bagi pembaca dan pihak-pihak lain yang membutuhkan.
Surakarta, Februari 2012
(Penulis)
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i
HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. ii
PERNYATAAN KEASLIAN SKRIPSI ............................................................. iii
MOTTO .............................................................................................................. iv
PERSEMBAHAN ............................................................................................... v
KATA PENGANTAR ........................................................................................ vi
DAFTAR ISI ....................................................................................................... ix
DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii
DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xiii
ABSTRAKSI ...................................................................................................... xiv
BAB 1 PENDAHULUAN .............................................................................. 1
A. Latar Belakang Masalah ............................................................... 1
B. Rumusan Masalah......................................................................... 4
C. Tujuan Penelitian .......................................................................... 5
D. Manfaat Penelitian ........................................................................ 5
E. Sistematika Penulisan ................................................................... 6
BAB II LANDASAN TEORI ......................................................................... 8
A. Pajak ............................................................................................. 8
1. Definisi Pajak .......................................................................... 8
2. Fungsi Pajak ............................................................................ 8
3. Jenis Pajak .............................................................................. 9
ix
4. Sistem Pemungutan Pajak ....................................................... 11
B. Pajak Penghasilan ......................................................................... 12
1. Subjek Pajak Penghasilan ....................................................... 12
2. Objek Pajak Penghasilan ........................................................ 13
3. Penghasilan Kena Pajak ......................................................... 14
4. Tarif Pajak Badan ................................................................... 16
5. Penerimaan Pajak ................................................................... 18
C. Tinjauan umum mengenai pemeriksaan pajak ............................. 20
1. Pengertian Pemeriksaan .......................................................... 20
2. Tujuan Pemeriksaan ................................................................ 21
3. Jenis Pemeriksaan Pajak ......................................................... 21
4. Hak Wajib Pajak Apabila Dilakukan Pemeriksaan ................ 22
5. Kriteria Pemeriksaan Pajak .................................................... 23
D. Kepatuhan Wajib Pajak ................................................................ 27
1. Pengertian Kepatuhan Wajib Pajak ........................................ 27
2. Jenis Kepatuhan ...................................................................... 27
3. Kriteria kepatuhan Wajib Pajak ............................................. 29
E. Variabel Moderating dengan Pendekatan Kontingensi ............... 31
F. Penelitian Terdahulu ..................................................................... 34
G. Kerangka Pemikiran ..................................................................... 37
H. Pengembangan Hipotesis Penelitian ............................................. 39
BAB III METODA PENELITIAN ................................................................... 43
A. Populasi dan Sampel ..................................................................... 43
x
B. Data dan Sumber Data .................................................................. 44
C. Metode Pengumpulan Data .......................................................... 44
D. Variabel Penelitian dan Definisi Operasional Variabel ................ 44
1. Variabel Dependen ................................................................. 44
2. Variabel Independen ............................................................... 45
3. Variabel Moderating ............................................................... 45
4. Variabel Kontrol ..................................................................... 46
E. Metode Analisis Data ................................................................... 47
1. Uji Asumsi Klasik ................................................................... 47
2. Metode Pengujian Hipotesis ................................................... 49
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ................................. 54
A. Gambaran Umum Kantor Pelayanan Pajak Pratama Sukoharjo .. 54
1. Sejarah Singkat ....................................................................... 54
2. Kedudukan, Tugas Pokok, dan Fungsi KPP Pratama
Sukoharjo ................................................................................ 55
3. Struktur Organisasi KPP Pratama Sukoharjo ......................... 57
B. Statistik Deskriptif ....................................................................... 60
C. Analisis Data................................................................................. 63
1. Pengujian Asumsi Klasik ........................................................ 63
a. Uji Normalitas .................................................................. 63
b. Uji Multikolinieritas ......................................................... 63
c. Uji Heteroskedastisitas ..................................................... 64
d. Uji Autokorelasi ............................................................... 65
xi
2. Pengujian Hipotesis ............................................................... 66
a. Analisis Regresi Ganda .................................................... 66
b. Koefisien Determinasi (R2) .............................................. 68
c. Uji F .................................................................................. 69
d. Uji t (Uji Hipotesis) .......................................................... 69
D. Pembahasan ................................................................................. 71
BAB V P E N U T U P .................................................................................... 76
A. Kesimpulan ................................................................................... 76
B. Keterbatasan ................................................................................ 77
C. Saran ............................................................................................. 77
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
xii
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ..................................................................... 39
xiii
DAFTAR TABEL
Tabel II.1 Tarif Pajak Badan Dalam Negri ......................................................... 17
Tabel IV.1 Kriteria Sampel Penelitian .............................................................. 61
Tabel IV.2 Deskripsi Data .............................................................................. 61
Tabel IV.3 Hasil Analisis Multikolinieritas ..................................................... 64
Tabel IV.4 Hasil Analisis Heteroskedastisitas ................................................. 65
Tabel IV.5 Hasil Analisis Autokorelasi ........................................................... 65
Tabel IV.6 Hasil Analisis Regresi Liner Berganda .......................................... 67
Tabel IV.7 Rangkuman Hasil Uji F .................................................................. 69
Tabel IV.8 Hasil Pengujian Hipotesis Dengan Uji t ......................................... 70
xiv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Data Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan
Lampiran 2 Perhitungan Penerimaan Pajak
Lampiran 3 Data Penelitian
Lampiran 4 Data SPSS
Lampiran 5 Pengujian Statisik Deskriptif
Lampiran 6 Pengujian Hipotesis
Lampiran 7 Pengujian Normalitas
Lampiran 8 Pengujian Multikolinieritas
Lampiran 9 Pengujian Autokorelasi
Lampiran 10 Pengujian Heteroskedastisitas
Lampiran 11 Tabel F
Lampiran 12 Tabel t
Lampiran Surat-Surat Penelitian
xv
ABSTRAKSI
Untuk mencapai target pajak, perlu ditumbuhkan terus menerus kesadaran
dan kepatuhan masyarakat wajib pajak untuk memenuhi kewajiban pajak sesuai
dengan ketentuan yang berlaku. Kesadaran dan kepatuhan wajib pajak merupakan
faktor penting bagi peningkatan penerimaan pajak, maka perlu secara intensif
dikaji tentang faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan wajib pajak,
khususnya wajib pajak badan. Tujuan penelitian ini adalah untuk menganalisis
apakah terdapat hubungan antara tingkat kepatuhan Wajib Pajak Badan dan
peningkatan penerimaan pajak pada Kantor Pelayanan Pajak yang dimoderasi oleh
pemeriksaan pajak.
Penelitian ini menggunakan metode survey dengan menggunakan metode
dokumentasi sebagai alat pengumpulan data. Populasi dalam penelitian ini adalah
seluruh wajib pajak badan di KPP Pratama Sukoharjo. Metode pengambilan
sampel dilakukan dengan Purposive Sampling. Sampel penelitian sebanyak 47
wajib pajak badan. Teknik analisis data mengunakan analisis regresi ganda, uji F,
uji t, dan uji koefisien determinasi.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa: (1) Tingkat kepatuhan wajib pajak
badan berpengaruh secara signifikan terhadap peningkatan penerimaan pajak dan
berhasil mendukung H1. Terbukti dari hasil uji t yang memperoleh nilai thitung >
ttabel (2,902 > 1,980) dengan nilai p-value sebesar 0,005 diterima pada taraf
signifikansi 5%; (2) Pemeriksaan pajak tidak berpengaruh terhadap peningkatan
penerimaan pajak dan tidak berhasil mendukung H2. Terbukti dari hasil uji t yang
memperoleh nilai thitung < ttabel (1,641 < 1,980) dengan nilai p-value sebesar 0,104
ditolak pada taraf signifikansi 5%; (3) Interaksi antara tingkat kepatuhan dan
pemeriksaan pajak tidak berpengaruh terhadap peningkatan penerimaan pajak dan
tidak berhasil mendukung H3. Artinya hubungan antara tingkat kepatuhan wajib
pajak dan peningkatan penerimaan pajak tidak dimoderasi oleh pemeriksaan
pajak; (4) Penghasilan kena pajak berpengaruh secara signifikan terhadap
peningkatan penerimaan pajak. Terbukti dari hasil uji t yang memperoleh nilai
thitung > ttabel (2,571 > 1,980) dengan nilai p-value sebesar 0,012 diterima pada taraf
signifikansi 5%. Artinya semakin tinggi penghasilan kena pajak, maka semakin
tinggi peningkatan penerimaan pajak.
Kata Kunci: Tingkat Kepatuhan Wajib Pajak Badan, Penerimaan Pajak,
Pemeriksaan Pajak