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INSTITUTO TECNOLÓGICO DE LA CONSTRUCCIÓN
MAESTRÍA EN ADMINISTRACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN
"ANÁLISIS Y DETERMINACIÓN DEL COSTO INDIRECTO EN LA CONSTRUCCIÓN"
T E S I S
PARA O B T E N E R EL GRADO DE:
MAESTRO EN ADMINISTRACIÓN DE LA
CONSTRUCCIÓN
P R E S E N T A :
ING. JOSÉ RAMOS ESCOBAR
ESTUDIOS CON RECONOCIMIENTO DE VALIDEZ OFICIAL, POR LA SECRETARÍA DE EDUCACIÓN PÚBLICA, CONFORME EL
ACUERDO No. 00954061, DE FECHA 7 DE MARZO DE 1995
HERMOSILLO, SONORA, MÉXICO 2003
y * ^
"...valdría más no preocuparse nunca de buscar
la verdad sobre una cosa, que hacerlo sin
método, ya que es indudable que los estudios sin
orden y las meditaciones abstrusas, oscurecen
las luces naturales y ciegan el espíritu, y el que
se acostumbra a caminar de este modo, entre
tinieblas, siente que su vista se debilita hasta que
no puede soportar la plena luz del sol..."
Descartes
A mis hijas,
mi razón de ser
A mi esposa,
la voz de mi conciencia
A mi mamá,
mi ánimo y fuerza
A mis viejos,
mi espíritu
A mis queridos hermanos
su cariño es mi "constante"
A Construplan,
mi aval profesional
RESUMEN Los Costos Directos de un proyecto generalmente están definidos y se tienen
formas estándar de proceder para su cálculo, dependiendo directamente de la
forma de contratación y de especificaciones particulares. Por otra parte los Costos
Indirectos dependen de la estructura administrativa y el planteamiento de las
Condiciones Generales del proyecto analizado por cada empresa, siendo la gran
diferencia entre sus ofertas o presupuestos. Las empresas constructoras
generalmente no realizan cabalmente el análisis, o bien se dejan llevar por el
mercado y empíricamente proponen factores de sobrecosió.
Este trabajo tiene el propósito de proporcionar una Guía Básica para identificar los
elementos que un Proyecto requiere para su construcción. Analizando aspectos
exigibles e indispensables, tenemos un esquema de control de costos indirectos
con certeza, reduciendo riesgos de imprevistos. Esta guía para el "Análisis y
Determinación del Costo Indirecto en la Construcción" permitirá presupuestar la
obra en forma objetiva y con ello será posible evaluar imparcialmente la decisión
de participar o no en una licitación.
Este trabajo se realizó tomando especial cuidado en cumplir con la Legislación
vigente en materia de Obra Pública y de relaciones Obrero - Patronales, además
de rescatar aspectos de Ingeniería de Costos que permiten establecer un patrón
genérico de conceptos aplicables a proyectos de construcción en su amplia gama
de alcances.
Los análisis de costos evaluados a manera de ejemplo, permitieron exponer en
forma clara los distintos aspectos del costo indirecto y sobrecosto que intervienen
en un proyecto de Urbanización, llegando a factores que tradicionalmente se
emplean al ofertar la construcción de un proyecto, conociendo a detalle lo incluido
y excluido en la oferta. Este conocimiento proporciona certidumbre del trabajo
ofertado y expone posibles situaciones de disputa en contratos y especificaciones.
ÍNDICE
CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN. 5
1.1 Problema de Investigación 5
1.2 Justificación 7
1.2.1 Economía 7
1.2.2 Social 7
1.3 Objetivo 8
1.3.1 Genérico 8
1.3.2 Específicos 8
CAPÍTULO II MARCO REFERENCIAL 9
2.1 Aspectos legales en licitaciones gubernamentales federales 9
2.2 Aspectos legales en licitaciones gubernamentales del Estado de Sonora 9
2.3 Aspectos legales en materia laboral 9
2.4 Aspectos técnicos 10
2.5 Aspectos de consulta 10
CAPÍTULO III MÉTODO 12
3.1 Tipo de Estudio 12
3.2 Hipótesis 12
3.3 Modelo operacional de las variables 13
3.4 Descripción de las variables 13
3.5 Diseño de la Investigación 14
CAPÍTULO IV INGENIERÍA DE COSTOS. 15
4.1 Composición del precio unitario 15
4.2 El Costo Directo 16
4.2.1 Materiales o Equipo de Instalación Permanente 16
4.2.2 Mano de Obra 18
4.2.3 El Salario Real y su factor de ajuste 19
4.2.3.1 Factor de días trabajados contra días pagados 19
4.2.3.2 índices por cuotas patronales de la Ley del Seguro Social 20
4.2.3.3 Determinación del Riesgo de Trabajo 22
4.2.3.4 Cálculo del Riesgo de Trabajo en una Empresa Constructora 25
4.2.3.5 Cuotas patronales de la Ley del INFONAVIT 29
4.2.3.6 índices por Impuestos Estatales en Sonora (Cargos Adicionales) 29
4.2.3.7 Resumen del factor de Salario Real 30
4.2.4 Costo de herramientas 31
4.2.5 Maquinaria o Equipo de Construcción 32
4.2.6 Servicios 33
CAPÍTULO V TRABAJOS PRE-OPERATIVOS Y DE
ACONDICIONAMIENTO 34
5.1 Trabajos en zona urbana 34
5.2 Trabajos en zona de difícil acceso 35
CAPÍTULO VI IDENTIFICACIÓN DE LAS CONDICIONES
GENERALES DEL PROYECTO. 37
6.1 Administración Central 38
6.1.1 Honorarios y Sueldos al Personal Administrativo y de Servicios 38
6.1.2 Prestaciones y Gratificaciones 39
6.1.3 Depreciación, Mantenimiento y Rentas 39
6.1.4 Gastos de Oficina 40
6.1.5 Afiliaciones, Seguros y Obligaciones 41
6.1.6 Licitaciones y Comercialización 41
6.1.7 Impuestos 42
6.2 Administración en el Sitio de la Obra 43
6.2.1 Honorarios y Sueldos de Personal Técnico, Administrativo y de Servicios 43
6.2.2 Prestaciones y Gratificaciones 44
6.2.3 Consideraciones de Bienestar, Asistencia y Seguridad 44
6.2.4 Depreciación, Mantenimiento y Rentas 45
6.2.5 Gastos de Oficina de Obra 46
6.2.6 Fletes, Traslado y Viáticos 46
6.2.7 Seguros y Fianzas 47
3
6.2.8 Instalaciones Temporales, Maquinaria y Equipo auxiliar 47
6.2.9 Impuestos 47
CAPÍTULO VII EVALUACIÓN DE CONTINGENCIAS 49
CAPÍTULO VIII MODELOS DE OBLIGACIONES CONTRACTUALES 51
8.1 POR ADMINISTRACIÓN (cost plus) 51
8.2 PRECIO FIJO 51
8.2.1 Precio alzado (lump sum) 52
8.2.2 Precio unitario (unit price) 52
8.2.3 Precio Máximo Garantizado (guaranteed maximum price o target price) 53
8.2.4 Llave en mano (turn key) 54
CAPÍTULO IX EJEMPLO APLICADO. 55
CAPÍTULO X CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 63
10.1 Conclusiones 63
10.2 Recomendaciones y Estrategias 64
CAPÍTULO XI BIBLIOGRAFÍA 68
CAPÍTULO XII ANEXOS 69
4
CAPÍTULO I INTRODUCCIÓN
1.1 Problema de Investigación
La industria de la construcción basa sus procedimientos de cotización y
elaboración de presupuestos sobre tres grandes rubros: Costos Directos, Costos
Indirectos y Costos Financieros. Estos costos al ser adicionados con la Utilidad
requerida por la empresa formarán consecuentemente el precio de venta del
producto evaluado.
Los Costos Directos de un proyecto generalmente están definidos y se tienen
formas estándar de proceder para su cálculo. Éstos dependen directamente de la
forma de contratación ya fuera esta por "Administración" o bien a "Precio Fijo",
cuyas variedades son los Contratos a Precios unitarios, a Precio Alzado, a Precio
Máximo Garantizado, proyectos Llave en Mano o combinaciones de ellos en
algunas de sus partes.
El proyecto evaluado conforme a sus características propias de contratación
requiere distintos Costos Indirectos, los cuáles invariablemente se subdividirán en
la Administración de Oficinas Centrales y en la Administración en el Sitio de los
Trabajos. En casos especiales de Asociaciones en Participación o modelos
extranjeros como la "Joint Venture", estas categorías podrán ser adicionadas con
la Administración de la Asociación.
En función de la estructura administrativa de cada firma, los Costos Indirectos del
proyecto en estudio serán particulares a cada una de ellas.
Los Costos Financieros también dependen en gran medida de la modalidad de
contratación y sus formas de pago. Las pautas económicas y el programa de obra
generan esquemas previsibles de flujos de efectivo y sus necesidades de
financiamiento con fuentes propias o externas.
En este sintético planteamiento de un presupuesto se anticipa que si varias
empresas simultáneamente valoran un proyecto podrán llegar a estudios
equivalentes en los Costos Directos en razón de ser el mismo proyecto y en
consecuencia la misma forma de contratación. Seguidamente las condiciones de
mercado en el sitio de los trabajos deberán ser congruentes para todas las firmas
y en consecuencia sus esquemas de financiamiento serán afines.
Es razonable entonces distinguir que las diferencias de presupuestos para un
mismo proyecto son los Costos Indirectos que corresponden particularmente a
cada empresa analizar.
Las contratantes, sean estas particulares o gubernamentales tienen por práctica
común solicitar, invitar o convocar a licitación las obras mediante distintos
estándares de selección. Estos métodos tienden a filtrar el ingreso a los
participantes en un presupuesto, ya se mediante un estudio de su capital contable
contra los compromisos contraídos, historial fiscal y curricular, capacidades de
equipo, experiencia, etc.
En este marco, se esperaría entonces que los presupuestos de un mismo
proyecto, elaborados por empresas de similares características fueran
comparables, sin embargo, a menudo no sucede esto último.
Las empresas en el giro de la Construcción basan en gran medida su análisis de
Costos Indirectos sobre experiencia adquirida en proyectos similares previos o lo
otros llamarían "empirismo". Esta forma de concebir preliminarmente los Costos
Indirectos no tiene una forma definida de realizarse por dos razones: el contratista
6
desconoce u olvida estos conceptos o bien disimula sus costos indirectos con el
fin de ofertar barata una obra sin anticipar consecuencias o riesgos de pérdida.
1.2 Justificación
1.2.1 Economía
La Industria de la Construcción se caracteriza por tener una variabilidad muy
amplia en su mercado. En circunstancias de inestabilidad, es frecuente que una
empresa enfrente pérdidas derivadas de una deficiente administración de sus
recursos, de compromisos contraídos sin garantizar proyectos, del escaso análisis
de presupuestos, y porqué no decirlo, del infortunio (ver ¡Error! No se encuentra
el origen de la referencia. Evaluación de Contingencias). Ante este panorama
incierto, se hace necesario contar con un estudio imparcial que detalle todos los
costos indirectos involucrados en un proyecto de forma que se conozca el costo
real de construcción de un proyecto.
1.2.2 Social
Como actividad primaria, la Construcción tiene gran potencial laboral en nuestra
sociedad en vías de desarrollo. Como tal, debemos proteger con eficiencia sus
recursos e impedir que la falta de métodos y el empirismo destruyan fuentes de
trabajo. Anticipando con planteamientos correctos los alcances de un proyecto y
estableciendo en forma clara "exclusiones y salvedades" en ofertas y contratos,
seremos capaces de conservar sólidamente nuestra industria y su operación.
7
1.3 Objetivo
1.3.1 Genérico
Proporcionar una Guía Básica de identificación de los elementos que permitirán
determinar objetivamente los costos indirectos que un Proyecto requiere para su
construcción.
1.3.2 Específicos
Analizar imparcialmente los aspectos exigibles e indispensables en proyectos de
construcción, generando un esquema de control de los costos indirectos que
aportará oportunamente certeza en los gastos y reducirá el riesgo de costes
imprevistos.
Establecer factores de sobre-costo realistas, tomando la decisión de participar en
cotizaciones sin perder de vista el elemento competitividad y la perspectiva de
calidad en el proyecto.
8
CAPÍTULO II MARCO REFERENCIAL
2.1 Aspectos legales en licitaciones gubernamentales federales
• LEY de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas,
Publicada en el Diario Oficial de la Federación en México, D.F., a 30 de
noviembre de 1999
• REGLAMENTO de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con
las Mismas, Publicado en el Diario Oficial de la Federación en México, D.F.,
a 20 de agosto de 2001
• FE de erratas al Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios
Relacionados con las Mismas, Publicado el 20 de agosto de 2001,
Publicado en el Diario Oficial de la Federación en México, D.F., a 19 de
septiembre de 2001
2.2 Aspectos legales en licitaciones gubernamentales del Estado de
Sonora
• LEY de Obras Públicas del Estado de Sonora, Incluyendo LEY 121 de
1992/06/26, Publicada en el Boletín Oficial 10 Sección I de 1992/08/03 y Fe
de erratas publicada en el Boletín Oficial 15 Sección I de 1992/08/20
2.3 Aspectos legales en materia laboral
• Ley Federal del Trabajo, Última Reforma aplicada 23/01/1998, sobre la
NUEVA LEY PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN
EL1 DE ABRIL DE 1970
• Ley del INFONAVIT, Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para
Trabajadores (INFONAVIT) y la circular 011/95 IMSS - INFONAVIT
9
B i L* 4.. • Ley del Seguro Social, Publicada en el Diario Oficial de la Federación el 21
de diciembre de 1995, con vigencia a partir del 1ro. de julio de 1997
• Reglamento de Medidas Preventivas de Accidentes de Trabajo
• Reglamento Federal de Seguridad, Higiene y Medio Ambiente de Trabajo
2.4 Aspectos técnicos
• Reglamento de las Construcciones en el Estado de Sonora
• Reglamento de Construcción para el Municipio de Hermosillo
• Publicado el Boletín Oficial del Gobierno del Estado de Sonora el Jueves 1
de octubre de 1987
• Reglamento del A.C.I. (American Concrete Institute)
• Reglamento del A.I.S.C. (American Institute of Steel Construction)
• Normas del A.S.T.M. (American Society for Testing and Materials)
• Reglamento de Ingeniería Sanitaria Relativo a Edificios
• Reglamento de Construcción del Distrito Federal
• Reglamento Federal sobre Obras de Provisión de Agua Potable
• Código Sanitario de los Estados Unidos Mexicanos
2.5 Aspectos de consulta
• Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
• Código Civil
• Código Penal
• Código Federal de Procedimientos Penales
• Código Federal de Procedimientos Civiles
• Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección al Ambiente en material
de Residuos Peligrosos
• Código Agrario y Leyes Sobre Tierras
• Código Fiscal de la Federación
10
Código de Comercio
Ley y Reglamento del Impuesto Sobre la Renta
Ley General del Timbre
Ley de Quiebras y Suspensión de Pagos
Ley de Vías Generales de Comunicación
Ley y Reglamento de Profesiones
Ley de la Propiedad Industrial
Ley de Amparo
Ley de Industrias de Transformación
Ley de Pesos y Medidas
Ley Federal Sobre Derechos de Autor
Reglamento de Anuncios; y
Leyes y Reglamentos adicionales declarados en Bases y Documentos de
Licitación o especificaciones particulares del Proyecto
11
CAPÍTULO III MÉTODO
3.1 Tipo de Estudio
El presente estudio es de tipo descriptivo en virtud de que detalla la situación en
que actualmente se analiza y calcula el factor de costo indirecto de proyectos de
construcción. Éste se realiza popularmente ignorando u omitiendo obligaciones
contractuales, legales, sociales o técnicas formales, las cuales a menudo son
motivo de pérdidas significativas en la obra.
3.2 Hipótesis
H1: Con el "Análisis y Determinación del Costo Indirecto en la Construcción"
se presupuestará la obra en forma más confiable.
H2: Con el "Análisis y Determinación del Costo Indirecto en la Construcción"
se evaluará la decisión de participar o no en una licitación.
12
3.3 Modelo operacional de las variables
Análisis y
Determinación del
Costo Indirecto
Variable independiente
Xi
Presupuestación de
Obra Objetivamente
Variable independiente
Yi
Participar o no en una
Licitación
Variable independiente
Y2
3.4 Descripción de las variables
X1 = Análisis y Determinación del Costo Indirecto
Y2
El costo indirecto de un proyecto de construcción se entiende como los gastos
generales necesarios para la ejecución de los trabajos y que no están incluidos en
los costos directos. Estos costos están relacionados con las oficinas centrales,
con las oficinas en la obra y con las condiciones generales del proyecto que no
han sido detalladas en el alcance de los trabajos. Estos costos comprenden
habitualmente los gastos de administración y organización, la dirección técnica,
supervisión, segundad, instalaciones temporales, movimientos de maquinaria o
equipo al sitio de los trabajos, contingencias, prestaciones laborales y sociales del
personal directivo y administrativo, entre otros.
13
Yi = Presupuestación de Obra Objetivamente
Al conocer por completo el alcance de los trabajos y sus condiciones generales,
se conoce con claridad el costo real de la obra. Bajo estas condiciones de certeza
se eligen los aspectos generales por ser disminuidos o eliminados, evaluando su
impacto en la factibilidad del proyecto, en la seguridad y calidad de la obra, así
como en los riesgos tolerables.
y2 - Participar o no en una Licitación
Con base en el conocimiento de la oferta de mercado, de las condiciones de
contratación y de la experiencia en obras similares, se evalúa la posibilidad de
participar en la licitación. La toma de decisiones se basa en la capacidad de
contender a precios reales sin tomar altos riesgos, conociendo certeramente las
necesidades de la empresa y entendiendo anticipadamente todos los aspectos
involucrados en la presentación de una proposición económica para el proyecto.
3.5 Diseño de la Investigación
La presente investigación es no experimental en razón de no controlar las
variables, ya que se analizan todas las que inciden en el Análisis y Determinación
del Costo Indirecto sin manipularlas. Únicamente se establecen propuestas para
un correcto cálculo de estos costos en el contexto natural en que se encuentran.
14
CAPÍTULO IV INGENIERÍA DE COSTOS
4.1 Composición del precio unitario
En general se basa en criterios nacionales e internacionales del Sector Público
que lo consideran como la remuneración que el contratista recibe por unidad de
trabajo realizada y que se compone por:
Costos Directos = CD(n)
Costos Indirectos = Cl(n)
Costo Financiero = CF
Utilidad requerida = U
Cargos Adicionales = CA(n)
Expresándose el precio unitario (PU) como:
PU = I CD(n) + £ Cl(n) + CF + U + I CA(n)
La sumatoria de los n-ésimos Costos Directos que integran el precio mas la
sumatoria de los n-ésimos Costos Indirectos, mas el Costo que la obra demanda
por su flujo de efectivo o costo financiero, más la utilidad que la empresa ha
determinado como la necesaria para alcanzar sus metas económicas, así como la
sumatoria de todos los Cargos Adicionales derivados de compromisos u
obligaciones como impuestos, derechos, supervisión u otros cargos no incluidos
en los Costos Indirectos. Éstos últimos, conforme a la Normatividad Mexicana en
materia de Obra Pública, pueden incluir obligaciones patronales-laborales no
incluidas en el análisis de factor de salario real pero en ningún caso aportaciones
gremiales, cuotas o aportaciones voluntarias, las cuales deberán analizarse en el
Costo Indirecto de la Administración Central.
15
4.2 El Costo Directo
Se considera Costo Directo toda aquella erogación o cargo necesario para la
realización directa e indubitable de un concepto o partida de trabajo. Sus
elementos son aquellos que se vinculan a la tarea física de elaboración o al
proceso siendo estos:
Materiales o Equipo de Instalación Permanente = MT(i)
Mano de Obra = MO(i)
Herramientas = H(i)
Maquinaria o Equipo de Construcción = EQ(i)
Servicios = SE(¡)
Expresándose el costo directo (CD) como:
CD = I MT(¡) + I MO(i) + H(i) + S EQ(i) + I SE(i)
La sumatoria de los i-ésimos materiales, cargos por mano de obra, herramientas,
maquinaria y servicios, determinarán el costo directo imputable a una unidad de
obra.
4.2.1 Materiales o Equipo de Instalación Permanente
La Ingeniería de Costos clasifica los materiales por su destino e integración dentro
del producto terminado como Permanentes y Temporales. Los primeros se
integran al concepto como la grava, arena, cemento, ladrillo, etc. Mientras que los
segundos son materiales auxiliares que no formarán parte del producto final como
las cimbras, estopa, gases de cortes, explosivos, etc.
16
Los costos de los materiales deben incluir fletes y maniobras además de sus
posibles mermas o desperdicios, de modo que en el análisis del precio unitario
quede debidamente estipulado el consumo por manejo. Un ejemplo típico de este
manejo es el caso del concreto, mismo que se desperdicia en el equipo de
fabricación y posteriormente durante su transporte.
Cuando se usen materiales producidos en la obra o bien sean en si mismos
definidos por análisis que incluyan diversos elementos, la determinación del precio
básico unitario será motivo del análisis respectivo.
Tomando como referencia a lo estipulado por la Legislación vigente en la materia
y por lo generalmente aceptado en materia de Ingeniería de Costos, el costo
unitario por concepto de materiales se obtendrá de la expresión:
M = Pm * Cm
donde:
"M" Representa el costo por materiales.
"Pm" Representa el precio básico unitario vigente de mercado, por unidad del
material puesto en el sitio de los trabajos. El precio básico unitario del material se
integra sumando al costo de adquisición, los acarreos, maniobras, almacenajes y
mermas aceptables durante su manejo. Cuando se usen materiales producidos en
la obra, la determinación del precio básico unitario será motivo del análisis
respectivo.
"Cm" Representa el consumo de materiales por unidad de medida del concepto
de trabajo. Cuando se trate de materiales permanentes, "Cm" se determinará
conforme a las cantidades que deban utilizarse según el proyecto, las normas de
calidad y especificaciones generales y particulares de construcción solicitadas con
17
fundamento en la base de contratación, considerando adicional mente los
desperdicios que la experiencia determine como mínimos. Cuando se trate de
materiales auxiliares, "Cm" se determinará de acuerdo con las cantidades que
deban utilizarse según el proceso de construcción y el tipo de trabajos a realizar,
considerando los desperdicios y el número de usos, en la vida útil del material de
que se trate y en la experiencia.
4.2.2 Mano de Obra
El costo directo de mano de obra se calcula dividiendo el costo real de la misma
por jornal de trabajo entre el rendimiento (producción en número de unidades)
observado para la realización del concepto o unidad referida. En un ejemplo
sencillo, si se tiene que un jornal de trabajo tiene un costo de $1,000 / jor y
durante ese jornal se pueden elaborar 10 unidades de obra, se tendrá que el
costo directo real por unidad será:
COSTO UNIDAD RENDIMIENTO O CANTIDAD IMPORTE
( $1,000/Jornal ) / ( 10 unidades / jornal ) = $100 /unidad
Quedando que el costo por mano de obra (Mo) de un concepto será el cociente de
dividir el costo de los jornales de trabajo S(n) entre el rendimiento por unidad de
tiempo R, en este caso jornales:
S(n) Mo =
R
18
4.2.3 El Salario Real y su factor de ajuste
El salario real es el precio de la mano de obra que incluye los costos asociados a
días no trabajados, aportaciones patronales, impuestos sobre base de cotización
de mano de obra y cualquier otro cargo sobre la base gravable del salario. A fin de
ajustar adecuadamente el salario pagado en forma directa al obrero, se analiza un
"factor de salario rear que tiene por función asociar los costos análogos antes
mencionados.
Este factor a su vez se compone de cuatro elementos:
I.- Factor de días trabajados contra los días pagados, según la Ley Federal del
Trabajo (LFT)
II.- Factor de días trabajados contra los días pagados, por enfermedad, lluvias,
días festivos por costumbre, enfermedades no cubiertas por los 3 primeros días
de incapacidad del IMSS
III.- Factor o índices por cuotas patronales de la Ley del Seguro Social y Ley del
Instituto de Fomento Nacional de Vivienda para los Trabajadores, y
IV.- índices por Impuestos Estatales u otros cargos derivados de obligaciones
patronales y/o fiscales aplicables en la zona de los trabajos o al tipo de proyecto
4.2.3.1 Factor de días trabajados contra días pagados
a).- Días por año
365 x 3 = 1,095.000
Año bisiesto = 366.000
Promedio = 365.250
19
b).
c)-
B r* • T o
Días no laborables
7mo. día =
Festivos por ley =
Vacaciones =
Enfermedad =
(sin incapacidad de I.M.S.S.)
Días de lluvia =
Festivos por costumbre =
52.000 < Art. 69 LFT f'\ enero
7.167 <Art.74
6.000 < Art.76
3.000
10.000
4.000
Días pagados
Por años =
Aguinaldos =
Prima vacacional, 25% de salarios del período vacacional =
82.167
365.250
15.000
1.500
< Art.87 LFT
< Art.80 LFT
5 febrero
21 marzo
1 mayo
16 septiembre
20 noviembre
1 die. / 6 años
25 diciembre
381.750
Factor de días pagados = Pagados promedio / (días al año - no trabajados)
Factor días pagados = 381.7500 / (365.250 - 82.167)
Factor días pagados = 1.3485
4.2.3.2 índices por cuotas patronales de la Ley del Seguro Social
Enfermedades y Maternidad basándose en el Salario Mínimo General para
el Distrito Federal (SMGDF = $43.65 enero/2003):
o Art. 106 Fracción I > Cuota fija sobre SMGDF 13.9%
o Art. 19 Transitorio > Incremento de 0.65% anualmente a partir del 1°
de julio de 1998 (0.65%) x (5) = 3.25%
Enfermedad y Maternidad (Cuota fija) = (13.9% + 3.25%) x ($43.65)
Enfermedad y Maternidad (Cuota fija) = $7.49
20
• Enfermedades y maternidad para salarios superiores a 3 veces el SMGDF
o Art. 106 Fracción II > Adicional sobre tres (3) SMGDF: 6.0%
o Art. 19 Transitorio > Decremento de 0.49% anualmente a partir del 1o
de julio de 1998 (0.49%) x (5) = 2.45%
Enfermedad y Maternidad (Superior 3 SMGDF) = 6.0% - 2.45% = 3.55%
Nota: Cada categoría salarial deberá evaluarse individualmente para
conocer el importe de esta cuota diferencial
• Prestaciones en dinero
o Art. 107 Fracción I > 0.70%
• Prestaciones en especie a pensionados y sus beneficiarios
o Art. 25 > 1.05%
• Invalidez y vida
o Art. 147 > 1.75%
• Prestaciones Sociales Institucionales y Prestaciones de Solidaridad Social
o Art. 211 >1.00%
• Seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez
o Art. 168 Fracción I > Sistemas de Ahorro para el Retiro = 2.00%
o Art. 168 Fracción II > Cesantía en edad avanzada y vejez = 3.15%
• Riesgos de trabajo
o Art. 72 (autodeterminado según cálculo siguiente) = 8.58875%
21
4.2.3.3 Determinación del Riesgo de Trabajo
Conforme a los Artículos 72 al 74 de la Ley del Seguro Social, y 26 del
Reglamento para la Clasificación de Empresas y Determinación de la Prima del
Seguro de Riesgos de Trabajo. La fórmula para desarrollar los cálculos y obtener
como resultado la Prima de Riesgos de Trabajo se encuentra en el Art. 72 y es la
siguiente:
Prima - [(S/365) + V * (l+D)] * (F/N) + M
Donde sus variables son las siguientes:
v
F
N
S
1
D
M
28 años, que es la duración promedio de vida activa de un individuo,; que no haya sido víctima de un accidente mortal o de incapacidad | permanente total
2.9, que es el factor de prima (ver modificaciones del 20 del diciembre del 2001)
Número de trabajadores promedio expuestos al riesgo.
Total de los días subsidiados a causa de incapacidad temporal
Suma de los porcentajes de las incapacidades permanentes, i parciales y totales, divididos entre 100 !
Número de defunciones. I
0.0031, que es la prima mínima de riesgo >
Esta fórmula contiene las siguientes Constantes y Variables:
22
Constantes:
365
V
F
L
M
365 Días del año
28 años Duración promedio de la vida activa de un individuo
2.9 Factor de prima (ver modificaciones del 20 de diciembre del 2001). Para este ejemplo utilizaremos 2.2 suponiendo quei contamos con un Sistema de Administración y Seguridad en el] trabajo acreditado por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social •
.0031 Prima mínima
Variables:
\s
I
[D ^^ [Ñ
Días subsidiados a causa de una incapacidad temporal ¡
Suma de incapacidades permanentes parciales y totales divididos! entre 100 ¡
Número de defunciones
Núm. de trabajadores promedio expuestos al riesgo j
Origen de los Datos de las Variables de la Fórmula:
s
1
D
N
Los certificados de incapacidad médica que fueron expedidos por el I IMSS, y los dictámenes de alta médica Formatos ST-2. (Sólo por accidente y enfermedad de trabajo.) i
i - — —
Los dictámenes de incapacidad permanente o de defunción por| Riesgo de Trabajo Formato ST-3.
Dictamen de incapacidad permanente o de defunción por Riesgo de Trabajo Formato ST-3.
Cédulas de determinación de cuotas del SUA y/o formas COB-01 o ' COB-10 y/o Hojas de cálculo
23
Obtención de las Variables:
I
s
1
D
N
Calificación del IMSS con base al Formato ST-1 "Aviso para. Calificar Probable Riesgo de Trabajo" y que genera los certificados' de incapacidad temporal para el trabajo.
Porcentajes obtenidos de la tabla de valuaciones de incapacidades permanentes del Artículo 514 de la Ley Federal del Trabajo.
Muertes ocurridas como consecuencia de accidentes de trabajo o de enfermedades profesionales.
Control interno y datos del Seguro de Riesgos de Trabajo, conforme l al Artículo 23 del Reglamento para la Clasificación de Empresas y Determinación de la Prima en el Seguro de Riesgos de Trabajo.
Notas:
• Conforme al último párrafo del Art. 72 de la Ley del IMSS, y el Art. 20,
Fracción I del Reglamento para la Clasificación de Empresas y
Determinación de la Prima del Seguro de Riesgos de Trabajo, los
accidentes ocurridos en el trayecto hogar al trabajo al hogar, no se
consideran para efectos de la siniestralidad.
• El 20 de Diciembre de 2001 se público en el Diario Oficial de la Federación
las modificaciones a la ley del seguro social, y en cuanto a la Declaración
de la prima de riesgo de trabajo. Ver tablas de ajuste al final de este
ejemplo.
24
4.2.3.4 Cálculo del Riesgo de Trabajo en una Empresa Constructora
Datos:
Días Cotizados durante 2001 N
Enero 3600
Febrero _|3100 _
Marzo _ 3125
Abril 3000
Mayo [3500 _
Junio [3250
Julio [3900
Agosto 4150
Septiembre 5200
Octubre _p800
Noviembre 5100 '•
Diciembre 6000
Í ^ T T ^ I \4S725 Entre 366
igual '133.1
'¡
i
La Ley y el Reglamento para clasificación de' empresas sólo citan que se obtiene de dividid días cotizados entre 365 mas no mencionan dei cuál de los seguros se obtiene la base de días, cotizados, y surge esta apreciación, ya que al afectar las incidencias derivadas del ausentismo (Art. 31 Ley), surgen diferentes bases. |
El IMSS propone mediante las instrucciones de' llenado del formato que se obtenga de lasi cédulas de determinación que envía o de la determinación del patrón a través del SUA. '
Días Subsidiados S
Caso a 21
Caso b [3^ Caso c [180
Casod 14
Caso e [60
[CasolT" ff Total 285
í
Se obtiene de la suma de los certificados porj incapacidad temporal para el trabajo como consecuencia y de enfermedades de trabajo, conciliado contra los avisos ST2 que emite el IMSS, denominados dictámenes de alta médica. >
25
Incapacidades Permanentes 1
Caso %
[A ~ ~ | Í 5 % ""' B __ 5%
fcSaT^^T^Io0^ ~ "T̂ Entre [lOO
[igual ' "[̂ 20
1
Se obtiene de los dictámenes de incapacidadj permanente emitidos por el IMSS mediante los! Formatos ST-3 y sumando los porcentajes que amparan y el resultado se divide entre 100. , También se deben incluir los casos del Reevaluación de dichas incapacidades.
i
Defunciones D Se obtiene de los dictámenes ST-3 que se deriven por
defunción como consecuencia de un accidente oí enfermedad de trabajo. |
Si la empresa tuviese un cálculo en el ejercicio anterior, se requieren los datos de
la prima con la cual cotizaba, así como la actividad y la clase. Si fuera por primera
vez este cálculo, deberá emplearse la prima media de la clase correspondiente de
acuerdo al Art.73 de la Ley del IMSS. Por otra parte, la empresa en análisis debe
clasificarse conforme al Art. 13 del Reglamento para Clasificación de Empresas.
En dicho reglamento la "Construcción de Edificaciones y Obras de Ingeniería Civil"
se encuentra en el Grupo 41, Fracción 411 de la Clase V.
Prima Anterior = 6.1425%
Sustitución de Variables
N = 133.5
Trabajadores Promedio expuestos al riesgo (Todos)
S = 285
Días subsidiados a causa de riesgos de trabajo (Excepto trayecto) i
26
[=^.20
Suma de incapacidades permanentes entre 100 (Excepto trayecto)
D = 1 ^ ^ _ |
Número de defunciones a causa dei Riesgos de Trabajo. (Excepto trayecto)
Sustitución y el desarrollo:
Formula:
Prima = [(S/365) + V * (l+D)] * (F/N) + M
Sustitución:
Prima =[ ( 285 / 365 ) + 28 * (.20 + 1 ) ] * (2.2/133.5 ) + .0031
Desarrollo
Parte 1 ]
[ ( 285 / 366 ) + 28 * (.20 + 1 ) ] I
[0.78082192 + 28*1.20]
[0.78082192 + 33.6]
34.38082192
Parte 2
(2.2/133.1)
i
0.01652893 I
Parte 3
.0031
i
Í
.0031
34.38082192 * 0.01652893 + .0031 = 0.5713782
En porcentaje:
0.5713782 * 100 = 57.13782%
Comparando contra la prima anterior es superior, sin embargo el Art. 74 de la Ley
del IMSS en su segundo párrafo indica que no se deberá aumentar o disminuir en
más de un 0.01 del salario base de cotización con respecto al año inmediato
anterior, por lo cuál:
27
PRIMA ANTERIOR i
Clase
V
Fracción
411
Prima
7.58875%
NUEVA PRIMA VIGENTE ¡
Resultado
57.13782% '
Variación I
1%máx.
Prima
8.58875%
Nota: Ver anexo del formato CLEM-22 para Determinación de la Prima del Seguro
de Riesgos de Trabajo Derivada de la Revisión Anual de la Siniestralidad.
Modificaciones a la Ley del Seguro Social
El 20 de Diciembre de 2001 se público en el Diario Oficial de la Federación las
modificaciones a la ley del seguro social, y en cuanto a la Declaración de la prima
de riesgo de trabajo, de donde el Art. 72 de la Ley del Seguro Social reduce la
Prima de Mínima y se Modifica el Factor de Prima para la determinación del grado
de riesgo de trabajo quedando de la siguiente forma:
F = 2.3 (factor de prima)
M = 0.005 (prima mínima de riesgo)
Sin embargo el Art. Transitorio Decimonoveno nos dice que para efectos del
primer párrafo del Art. 72 de la Ley aplicando un factor de prima de acuerdo con
los siguientes términos:
28
EJERCICIO
2001
2002
2003
2004
2005 en adelante
PRIMA MINIMA '
0.0025
0.0031
0.0038
0.0044
0.0050
FACTOR DE PRIMA•
2 J 9 i 2.7
2.5
2.3
2.3
• A los patrones que tengan en sus centros de trabajo un Sistema de
Administración y Seguridad en el trabajo acreditado por la Secretaría del
Trabajo y Previsión Social, aplicarán F = 2.2 como factor de prima..."
4.2.3.5 Cuofas patronales de la Ley del INFONAVIT
Aportaciones al Instituto de acuerdo al Art.21 > 5.00%
Cuotas en días / año = 5.00% x 365.250 / (365.25 - 82.167)
Cuotas sobre salario base en días / año = 0.0645 o 6.45%
4.2.3.6 índices por Impuestos Estatales en Sonora (Cargos Adicionales)
El fundamento jurídico de este impuesto es la Ley de Hacienda No. 9 del Estado
de Sonora, Artículos del 213 al 221
a).- Remuneraciones Estatales
2.00% del Salario Base de Cotización
29
b).- Sostenimiento UNISON = 10.00% de las Remuneraciones
10.0% (2.00%) = 0.20%
c).- Junta para el Progreso y Bienestar de la Familia = 15.00% de las
Remuneraciones Estatales
15.0% (2.0%) = 0.30%
Total de Impuestos = 2.50%
Impuestos en días / año = 2.50% x 365.25 / 283.0833
Impuestos en días / año = 0.0323 o 3.23%
4.2.3.7 Resumen del factor de Salario Real
En resumen, el Factor de Salario Real (FSR) se compone por los diversos índices
aplicables por obligaciones patronales y se sintetiza en:
Factor de días pagados por la Ley Federal del Trabajo = FLFT
índices por cuotas patronales Ley del Seguro Social = IMSS
índices de por cuotas patronales Ley del INFONAVIT = INFONAVIT
índices por Impuestos Estatales = Cargos Adicionales
30
Donde:
Factor de Salario Real = FLFT + IMSS + INFONAVIT + Cargos adicionales
FSR = 1.3485 + 0.2038 + 0.0645 + 0.0323
FSR= 1.6491
4.2.4 Costo de herramientas
El costo por herramienta menor o de mano, corresponde al consumo por desgaste
de herramientas de mano utilizadas en la ejecución del concepto de trabajo.
Este costo se calculará mediante la expresión:
H = Kh * Mo
donde:
"H" Representa el costo por herramienta menor o de mano
"Kh" Representa un factor cuyo valor se fijará en función del tipo de trabajo y de
la herramienta requerida para su ejecución
"Mo" Representa el costo unitario por concepto de mano de obra calculado de
acuerdo a la sección 4.2.2
El factor referido "Kh", se determina individualmente para cada empresa
examinando los consumos observados durante un período determinado. La suma
de dichos consumos de herramienta divididos entre la cantidad de mano de obra
de producción computada en el mismo período, dará como resultado un
31
coeficiente que deberá determinarse para cada gran división de especialidades
obreras y sus distintas aplicaciones.
4.2.5 Maquinaria o Equipo de Construcción
El costo directo por maquinaria o equipo de construcción es el que se deriva del
uso de máquinas o equipos necesarios para la ejecución del concepto de trabajo.
El costo es el que resulta de dividir el importe del costo horario de la hora efectiva
de trabajo, entre el rendimiento del equipo en dicha unidad de tiempo.
De esta forma el costo por maquinaria o equipo de construcción, se obtiene de la
expresión:
Ch Eq =
R donde:
"Eq" Representa el costo por maquinaria o equipo de construcción
"Ch" Representa el costo horario directo por hora efectiva de trabajo de la
maquinaria o equipo de construcción, considerando su operación. Este costo se
integra con costos fijos, consumos y salarios de operación, calculados por hora
efectiva de trabajo.
"R" Es el rendimiento por hora que la máquina es capaz de realizar según en
concepto de trabajo y en la correspondiente unidad de medida. La cantidad de
unidades de trabajo que la máquina o equipo ejecuta por hora efectiva de
operación se basa en rendimientos determinados en manuales de los fabricantes,
así como las características ambientales del sitio de los trabajos.
32
4.2.6 Servicios
El costo directo por Servicios es cualquier cargo por asistencia o trabajos
realizados por terceros y que son necesarios y exclusivos para la ejecución del
concepto de trabajo.
Este costo se calculará mediante la expresión:
S = Pm * Cm
donde:
"S" Representa el costo por servicios.
"Pm" Representa el precio básico unitario, por unidad del servicio realizado en el
sitio de los trabajos o en el lugar de producción del concepto.
"Cm" Representa el consumo de los servicios por unidad de medida del concepto
de trabajo. Estos cargos se pueden expresar como trabajos auxiliares cuando se
trate de análisis de servicios básicos, en tal caso "Cm" se determinará de acuerdo
con las cantidades que deban utilizarse según el proceso de construcción, el tipo
de trabajos a realizar y el número de veces que se requerirá el servicio
considerando solo lo aplicable a la unidad de trabajo.
33
CAPÍTULO V TRABAJOS PRE-O PE RATI VOS Y DE
ACONDICIONAMIENTO
La preparación del sitio de los trabajos comprende, además de establecerse en la
ubicación del proyecto, el establecimiento de instalaciones de apoyo, traslado y
hospedaje de la fuerza de trabajo especializada, estrategias de movilización,
emprender lazos de comunicación con el entorno y estudiar la forma de involucrar
y aliarse con la comunidad que será huésped.
El impacto y alcances de estos trabajos quedan englobados en dos modelos
básicos: cuando el proyecto se realizará en zona urbana y cuando se ejecutará en
regiones deshabitadas o de difícil acceso a los servicios.
5.1 Trabajos en zona urbana
El impacto urbano de la construcción depende en gran medida del tipo de
proyecto. La obra de infraestructura requiere en particular establecer con
anticipación los sitios de ubicación de la maquinaria y materiales de construcción,
arrendando preferentemente lotes baldíos de la zona beneficiada con los trabajos
a fin de llevar beneficios adicionales a los avecindados.
Por otra parte, la obra de edificación requiere planeación estratégica relativa a
necesidades de equipo, permisos para maniobras y sus movimientos al sitio de los
trabajos. Cuando las obras afectarán en forma colateral servicios básicos, la
circulación normal de vehículos o al comercio local, deberán preverse servicios de
notificación como volantes, anuncios radiofónicos y demás condiciones de la
zona. A continuación se enlistan estos conceptos:
34
Requerimientos Pre-operativos en Zona Urbana
Concepto
Arrendamiento de solares para almacenamiento de materiales y/o albergue de maquinaria Carteles o anuncios relativos al proyecto Anuncios radiofónicos y/o en T.V. Volantes o comunicaciones impresas a los vecinos Levantamiento para ubicación de domicilios Permisos para acceso y operación de maquinaria Desinstalación y reinstalación de servicios públicos Apuntalamientos y/o reforzamientos temporales Seguridad y señalamiento especializado Fotografía o video de condiciones iniciales de la zona Identificación y marcado topográfico de monumentos Servicios de asesoría y gestoría local
Incluido No incluido
5.2 Trabajos en zona de difícil acceso
La construcción de infraestructura o edificación en sitios remotos depende en
buena medida de su planeación detallada, así como contar con todos los
elementos requeridos con anticipación en el área de los trabajos. Su característica
principal es la falta de insumos de subsistencia, maquinaria y materiales de
construcción cercanos a la zona de los trabajos, por lo cuál deberá ser llevada,
fabricada o explotada en el sitio.
Los preparativos para proporcionar servicios de alojamiento, transporte,
almacenamiento, atención médica, oficinas en sitio, manejo de desperdicios,
alimentación, seguridad e higiene, entre otros, son aspectos que deben ser
considerados con especial atención.
Los aspectos ambientales juegan un papel importante. Las actuales
reglamentaciones ambientales exigen tratamiento de desperdicios, conservación
35
de flora y fauna, y diversas actividades que por sus características son trabajos
pre-operativos en si mismos.
Requerimientos Pre-operativos en Zona no Urbana
Concepto
Arrendamiento de solares para almacenamiento de materiales y/o albergue de maquinaria Carteles o anuncios relativos al proyecto Anuncios radiofónicos y/o en T.V. Volantes o comunicaciones impresas a los vecinos Levantamientos para ubicación de propiedades Fotografía o video de condiciones iniciales de la zona Identificación y marcado topográfico de monumentos Tratamiento del terreno para fines de instalaciones temporales Cercado perimetral Establecimiento de zonas de seguridad Abastecimiento de agua con fines de construcción Protección y reubicación de fauna silvestre Reubicación de flora nativa y reforestación Asistencia técnica en materia ambiental Disposición de residuos sólidos industriales Servicios de asesoría y gestoría local
Incluido No incluido
36
CAPÍTULO VI IDENTIFICACIÓN DE LAS CONDICIONES
GENERALES DEL PROYECTO
La dirección y conducción de la obra tradicionalmente se realiza a través de
cuerpos administrativos previamente establecidos y en mayor o menor grado
inscritos en organigramas. Así mismo, la administración en oficinas centrales son
sistemas sencillos establecidos de acuerdo al tamaño y a la configuración de la
organización, pues en mayor o menor medida existen antecedentes y formas de
dirigir las funciones y personal involucrado.
A continuación se establece un listado que permitirá establecer configuraciones
tradicionales que permitan crear un organismo genérico. La finalidad es ajusfar la
configuración administrativa y condiciones generales de un proyecto que permita
conocer, en un ejercicio inhibidor de omisiones, los alcances y necesidades
exigibles para la construcción de una obra.
37
6.1 Administración Central
6.1.1 Honorarios y Sueldos al Personal Administrativo y de Servicios
Personal Director General Gerente de Construcción Gerente Contable Gerente de Comercialización y Relaciones Públicas Asesoría Fiscal Asesoría Laboral Secretaria de Dirección General Secretaria de Gerencia Recepcionista Gerente de Mantenimiento Jefe de Taller Mecánico Mecánico Asistente de Mecánico Gerente de Planeación y Programación de Obra Asistente del Programación y Control de Obra Jefe de Control de Calidad Especialista en Seguridad Industrial Jefe de Sistemas e Informática Auxiliar Técnico en Informática Jefe del Departamento Contable Asistente de Contador Jefe del Departamento de Compras Asistente de Compras Jefe de Diseño y Proyectos Asistente de Diseño y Proyectos Dibujante de AutoCAD Jefe de Oficina de Concursos Auxiliar de Concursos Almacenista General Auxiliar Almacenista General Jefe del Departamento de Nóminas Asistente de Nóminas Jefe del Departamento de Recursos Humanos Asistente de Recursos Humanos Operador de Vehículo Velador Mensajero Personal de Limpieza
Incluido No incluido
38
6.1.2 Prestaciones y Gratificaciones
Beneficio Servicios Médicos adicionales al Seguro Social Aportaciones para Vivienda adicionales al INFONAVIT Aportaciones a Cajas de Ahorro Ropa y calzado adicional al equipo de seguridad Capacitación adicional a aportaciones del ICIC Gastos en Visitas y Promociones -Asistencia y/o viáticos al personal no obrero Estímulos y recompensas al personal -Gratificaciones por conclusión de proyecto Rifas y obsequios de fin de año -Dotes o aportaciones por matrimonio Ayuda por gastos funerarios Sindicatos -Subvenciones no incluidas en la Previsión Social -
Incluido No incluido
6.1.3 Depreciación, Mantenimiento y Rentas
Elementos Renta de Oficinas Generales Renta de Almacén General Mantenimiento Electromecánico Mantenimiento de Telecomunicaciones Depreciación de Mobiliario de Oficinas y Enseres Depreciación de Maquinaria y Equipo auxiliar Depreciación de Vehículos Amortización de Instalaciones de Oficinas Amortización de Instalación en Almacén General Consumos de combustible y lubricantes Pólizas y/o mantenimiento para Equipo de Oficina Pólizas y/o mantenimiento de Vehículos
Incluido No incluido
39
6.1.4 Gastos de Oficina
Conceptos Papelería y útiles de Escritorio Copias Fotostáticas Copias heliográficas o maduros Impresión de planos Material para Limpieza Pasajes y viáticos Correo Mensajería especializada Enlaces para Internet Telecomunicaciones Teléfono Software Accesorios electrónicos de consumo Impuestos especiales y/o importaciones Servicio de Agua Potable Energía eléctrica Exposiciones, conferencias y congresos Publicaciones Técnicas Periódicos y revistas Refacciones para equipo de oficina Refacciones para Vehículos Refacciones para maquinaria y equipo auxiliar Regalías Patentes Publicación de avisos o solicitudes Imprenta y encuadernado Investigaciones y Estudios de mercado Servicios especiales de cobranza Servicios de telefonía celular Asesoría Legal Asesoría Organizacional Asesoría y servicios en contratación de personal
Incluido No incluido
40
6.1.5 Afiliaciones, Seguros y Obligaciones
Conceptos Seguros de Responsabilidad Civil Seguros de Vehículos Seguro contra robo en oficinas Seguro contra robo en almacén central Seguro de Incendio, terremoto, revuelta social y robo Seguro de incendio en almacén central Afiliación a Cámaras -Registro e Inscripción en asociaciones -Inscripciones a Colegios -Suscripciones a publicaciones Suscripciones a bases de datos Comisiones por apertura de cuenta o crédito Financiamientos o arrendamientos financieros
Incluido No incluido
6.1.6 Licitaciones y Comercialización
Conceptos Gastos de concursos y presentación de ofertas Obsequio a clientes -Atención a clientes -Material de comercialización y/o promocional -Anuncios publicitarios Gastos de representación Elaboración de anteproyectos -Fianzas de garantía de seridad Elaboración de maquetas y presentaciones especiales Gratificaciones -
Incluido No incluido
41
6.1.7 Impuestos
Conceptos Impuestos sobre la renta (ISR) Impuestos Estatales Impuestos Municipales Participación de utilidades a los trabajadores Impuesto Predial Aportaciones por servicios Cuotas Sindicales -Aranceles de importación Impuesto al activo
Incluido No incluido
Observaciones.-
- Ciertas Dependencias de Gobierno no permiten incluir en el Costo Indirecto conceptos como: impuestos, imprevistos, cuotas sindicales, pagos por membresía de Cámaras, clubes o asociaciones, atención a clientes, festejos, aportaciones, gastos promocionales y por proyectos no realizados. En estos casos, dichos conceptos deberán ser incluidos en nuestro análisis y contemplados en el cálculo interno de la Utilidad de la Empresa.
42
6.2 Administración en el Sitio de la Obra
6.2.1 Honorarios y Sueldos de Personal Técnico, Administrativo y de
Servicios
Personal Gerente de Proyecto Ingeniero de Proyecto Superintendente de Obra Civil Superintendente de Obra Pesada Superintendente de Obra Electromecánica Asistente de Gerencia Auxiliar de Superintendente Ingeniero Residente Civil Ingeniero Residente de Construcción Pesada Ingeniero Residente Electromecánico Sobrestante de Infraestructura Sobrestante en Urbanización Asistente para mantenimiento Checadores de tiempo y materiales Auditor de calidad y control documental Administrador / Contador Auxiliar de Contador Mecánico Auxiliar de Mecánico Asistente de Control de Avance en Obra Asistente de Laboratorio y Control de Calidad Jefe de Seguridad Industrial Asistente de Compras Asistente de Nóminas Chofer de Vehículo Dibujante de planos de Obra Terminada (as built) Almacenista obra foránea Guardia para acceso a la obra Topógrafo Ayudante de Topógrafo Banderero Ayudante general Velador Mensajero Personal de Limpieza
Incluido No incluido
6.2.2 Prestaciones y Gratificaciones
Beneficio Servicios Médicos adicionales al Seguro Social Aportaciones para Vivienda adicionales al INFONAVIT Aportaciones a Cajas de Ahorro Ropa y calzado adicional al equipo de seguridad Capacitación adicional a aportaciones del ICIC -Asistencia y/o viáticos Estímulos y recompensas al personal -Gratificaciones por conclusión de obra Rifas y obsequios de fin de año -Dotes o aportaciones por matrimonio Ayuda por gastos funerarios Sindicatos -Subvenciones no incluidas en la Previsión Social -
Incluido No incluido
6.2.3 Consideraciones de Bienestar, Asistencia y Seguridad
Concepto Baños portátiles Agua potable y "termos" Ropa termal para clima extremo Equipo de Primeros Auxilios / Salud Ambulancia en Obra Pruebas anti-dopaje Ropa y zapatos de seguridad Chalecos, guantes, anteojos y otros equipos
Incluido No incluido
44
6.2.4 Depreciación, Mantenimiento y Rentas
Elementos Renta de Oficinas / Casas en Obra Casa u oficina móvil Renta de terrenos para almacén o albergue de equipo Caja seca remolcable para almacén de obra Depreciación de base de transmisiones / Portátiles Mantenimiento de Telecomunicaciones Depreciación de Mobiliario de Oficinas y Enseres Depreciación de Maquinaria y Equipo auxiliar Depreciación de Vehículos Maquinaria y equipo auxiliar en obra Carro de Servicio (Orquesta) Consumos de combustible y lubricantes Carro Mecánico Pólizas y/o mantenimiento de Vehículos de Obra
Incluido No incluido
45
6.2.5 Gastos de Oficina de Obra
Conceptos Papelería y útiles de Escritorio Copias Fotostáticas Copias heliográficas o maduros Impresión de planos Material para Limpieza Pasajes y viáticos Correo Mensajería especializada Enlaces de Internet satelital Telecomunicaciones Telefonía celular Software específico del proyecto Accesorios electrónicos de consumo Servicio de Agua Potable Energía eléctrica Refacciones para equipo de oficina Refacciones para Vehículos Refacciones para maquinaria y equipo auxiliar Publicación de avisos o solicitudes Album fotográfico y servicios de revelado Radios portátiles Material de seguridad y señalamiento
Incluido No incluido
6.2.6 Fletes, Traslado y Viáticos
Conceptos Transporte de oficinas móviles Transporte de equipo de construcción al sitio Transporte de maquinaria al sitio Transporte de personal a la obra Viáticos para obra foránea Transporte de equipo de construcción a taller central Transporte de maquinaria a taller central Transportes de mobiliario y enseres de oficina
Incluido No incluido
46
6.2.7 Seguros y Fianzas
Conceptos Seguro de Responsabilidad Civil y Daños a Terceros Seguros de Vehículos de Obra Seguro contra robo en Oficinas de Obra Seguro contra robo en almacén y campamento Seguro de Incendio, terremoto, revuelta social y robo Seguro de incendio en almacén de obra Primas por Fianzas de Obra y Anticipos Financiamientos o arrendamientos financieros
Incluido No incluido
6.2.8 Instalaciones Temporales, Maquinaria y Equipo auxiliar
Conceptos Almacenes construidos en el sitio Cercado perimetral Instalaciones eléctricas, alumbrado público, tableros Fosas sépticas o baños rústicos Caminos de Acceso y su mantenimiento Cisternas o tanques para agua, combustible o aceite Letreros de Información General Campamentos, comedores y dormitorios Extintores y equipo de seguridad diverso Bardas y puntos de control de acceso Bombas y generadores eléctricos Refrigeración y calefacción Rotulación y señalamiento vial temporal Tubería provisional para terracerías Equipo de localización, GPS y sus accesorios
Incluido No incluido
6.2.9 Impuestos
Conceptos Impuestos sobre la renta (ISR) Impuestos Estatales Impuestos Municipales Impuesto Predial Aportaciones por servicios Aranceles de importación
Incluido No incluido
47
Observaciones.-
- Ciertas Dependencias de Gobierno no permiten incluir en el Costo Indirecto
conceptos como: impuestos, imprevistos, cuotas sindicales, pagos por membresía
de Cámaras, Clubes, Colegios o Asociaciones, atención a clientes, festejos,
aportaciones, gastos promocionales y por proyectos no realizados. En estos
casos, dichos conceptos deberán ser incluidos en nuestro análisis y contemplados
en el cálculo interno de la Utilidad de la Empresa.
48
•x % # :
CAPÍTULO Vil EVALUACIÓN DE CONTINGENCIAS
En función de la identificación de los diversos aspectos de costos comprendidos
por un proyecto, las contingencias, en estricto apego a la palabra, serán eventos
fortuitos que no pueden ser anticipados al evaluar una propuesta.
Comúnmente los contratos de obra tienen clausulados de excepción que aceptan
la revisión de los costos en situaciones extraordinarias. De existir un proyecto
definido, los casos de excepción relativos al producto final no serán imprevistos de
obra, sino contingencias. Los imprevistos examinados desde esta perspectiva,
serán solo elementos o eventos que existían al momento de evaluarse el
proyecto, pero que no fueron percibidos o tomados en consideración.
La empresa constructora debe ofrecer a su cliente una oferta detallada de los
conceptos solicitados, así como sus observaciones relativas a carencias, errores,
omisiones y demás aspectos fallos del proyecto. De esta forma, el cliente estará
advertido de tales imprevistos y quedará bajo su propia decisión hacer o no las
consideraciones pertinentes.
Al quedar fuera del alcance de la propuesta los conceptos observados y omitidos
por la contratante, se reducen los riesgos de aceptar un contrato para un proyecto
deficiente. Cuando los casos de excepción no se han considerado, es decir,
cuando se tomarán riesgos por la forma misma de contratación, se debe estar en
posición de conocer el costo de esos riesgos antes de asumirlos.
49
ft J *"• T J
km* kmm
Elementos observados pero no previsWsrerrel Proyecto
Conceptos
Sobre-excavación por derrumbe de taludes Excavación en roca sana por medios mecánicos ... concepto (n) Contraflambeos y riostras en polinería lateral Agente epóxico en concreto por presencia de ácidos ... concepto (n) Reubicación de flora o fauna nativa ... concepto (n)
Incluido No incluido
Cuando los casos de excepción no fueren considerados, es decir, cuando se
tomen riesgos por la forma misma de contratación, se estará entonces ante la
necesidad de determinar costos por contingencias:
Evaluación de Contingencias
Eventos
Pérdida cambiaría por devaluaciones Aumento en prima de riesgo por accidentes Pérdida de hombre clave Desastres naturales no cubiertos por los seguros Guerra o revuelta social no incluida en seguros
Incluido No incluido
50
CAPÍTULO VIII MODELOS DE OBLIGACIONES CONTRACTUALES
Es el acuerdo legal entre las partes para realizar un proyecto.
Se toma como punto de referencia y de partida, hacia atrás en estimativos y
presupuesto de obra, hacia adelante en el control de costos, ajustes y
reclamaciones de precios.
Básicamente se consideran 2 tipos de contratos:
8.1 POR ADMINISTRACIÓN (cost plus)
Es en el que se acuerda proporcionar al cliente los servicios, materiales, personal,
maquinaria y equipos a costo real, mas una cuota o porciento global o parcial por
tal servicio.
Se acostumbra en proyectos en que los alcances no están bien determinados o
plenamente definidos, comúnmente en planes a nivel conceptual. También es
usual en pequeñas obras como casas unifamiliares.
8.2 PRECIO FIJO
Este tipo de contratos son en general establecidos cuando el contratista acuerda
proporcionar servicios, materiales y equipo a un precio especificado.
Si se diera el caso, pueden establecerse partes del proyecto final que por falta de
información o por su variabilidad queden excluidas del mismo. Por ejemplo, puede
51
establecerse la salvedad de trabajos fuera de la propiedad, deslindes, trabajos
artísticos u ornamentales, cuotas por permisos o cuotas de conexión a servicios.
De acuerdo a su género los contratos a PRECIO FIJO pueden establecerse como:
8.2.1 Precio alzado (lump sum)
Cuando se pacta un importe total fijo para todos los materiales, equipos y
servicios que requiera la obra totalmente terminada y ejecutada en el plazo
convenido, conforme a proyecto, especificaciones y normas de calidad.
Seguramente se establecerá alguna cláusula de impedimento a la modificación en
monto y plazo de la proposición o sujetarse a algún ajuste de costos.
En estos contratos usualmente los alcances y el proyecto en sí están bien
definidos.
8.2.2 Precio unitario (unit price)
Cuando se pacta por unidad de concepto de obra los servicios, material y equipo
que proporciona el contratista. El precio unitario es el importe del pago total que
debe cubrirse al contratista por unidad de obra realizada de trabajo,
identificándose esta de acuerdo a cada concepto del presupuesto establecido y
que es medible para efecto del cobro por la cantidad de obra ejecutada.
Posiblemente se acuerde en incluir alguna cláusula de escalación o ajuste de
precios a través del tiempo de vigencia del compromiso.
52
En estos contratos usualmente los alcances y el proyecto en sí están bien
definidos.
8.2.3 Precio Máximo Garantizado (guaranteed maximum price o target
price)
El trato consiste en que el contratista, sin perjuicio del proyecto o del propietario,
llevará a cabo la obra incluyendo todos los servicios, materiales y equipo, con la
garantía de que el precio total no excederá al valor convenido.
Algunos convenios establecen cláusulas de coparticipación de los ahorros como
incentivo al contratista para minimizar costos.
La diferencia con relación al Precio Alzado es que en el Precio Máximo
Garantizado se pacta en base a un proyecto susceptible de modificarse o que se
encuentra en etapa de diseño o revisión. Otra diferencia notable es que Precio
Alzado no contempla la presentación de los análisis básicos de costo y por ende
la intervención del propietario en la fases administrativas de la obra.
Bajo la excusa de establecer bases de evaluación de las diferentes alternativas,
de los materiales que intervienen en la obra, de los casos en que se requiera obra
adicional o extraordinaria, etc., el cliente usualmente solicitará que en ambas
propuestas se le proporcionen análisis de precios unitarios y demás información
que servirá como referencia, mas no para ajuste de precios.
Otro uso que se le da a la información es verificar avance y pago de estimaciones,
que de cualquier forma podría ser calculada mediante un catálogo de conceptos
con sus respectivos precios. Sin embargo, en el caso de Precio Máximo
Garantizado a menudo se pacta (dentro de las bases o durante las negociaciones)
la participación del dueño en las economías que la ejecución de la obra pueda
53
generar. Es decir, si el diseño final o el proyecto en sí se perfecciona de forma
que genere ahorro, el propietario deseará tener una base de comparación del
proyecto original contra el ejercicio total de su capital.
8.2.4 Llave en mano (turn key)
Este es el que mas valores agregados introduce en un contrato. Incluye la
creación, desarrollo, diseño, construcción, implementación, evaluación y
supervisión, y en ciertos casos, hasta la promoción o cualquier actividad de
mercadeo directo a fin de establecer la viabilidad del proyecto. Significa que se
negocia el proyecto total a partir de la Ingeniería Conceptual, incluidas la
Ingeniería Técnica, Económica y Financiera, hasta su completa operación y
puesta en marcha.
Es utilizado principalmente en proyectos sui géneris, o cuando no se cuenta con
departamentos especializados para supervisión y control de proyectos o al
contrario, cuando si cuentan con los medios pero compromisos laterales o
circunstancias especiales las obliga a proceder mediante esquemas que son
inconvenientes. Esta opción de subcontratar el proyecto elimina tales dificultades.
54
CAPÍTULO IX EJEMPLO APLICADO
Con el fin de concretar los aspectos prácticos de un análisis de costos, a
continuación se ofrece un ejemplo relativo a una obra de urbanización, la cuál se
compara con los resultados ofrecidos por una empresa mexicana dedicada a la
investigación de mercados (BIMSA).
En este ejemplo toma como base de presupuesto los datos ofrecidos por la citada
empresa en una obra de urbanización tipo, cuyo costo de construcción por metro
cuadrado es de $215.44 a costo directo. En general es un área de 100 lotes con
70 m2 cada uno, los cuales requieren una administración según se manifiesta en
los formatos siguientes:
55
Ing. José Ramos Escobar Maestría en Administración de la Construcción
Detalle del Análisis de Costos Indirectos para la Obra (Desgloce)
Código Descripción del Concepto
Administración de Personal Gerente de Proyecto 0 12 Ingeniero de Proyecto 0 12 Superintendente de Obra Civil 0 25 12 Auxiliar de Superintendente 0 12 Jefe de Mecánicos 0 8 Residente Civil 1 12 Administrador / Contador 0 12 Auxiliar de Contador 0 5 12 Compras 0 25 12 Mecánico 1 12 Ayudante de Mecánico 0 12 Chofer 1 12 Topógrafo + aytes + equipo 0 5 12 Bandereros 0 12 Bodeguero 0 12 Asistencia / Viajes de Gerencia Asistencia Supermt /Residente 0 12 Asistencia a Personal 0 12 Camión suburbano
Subtotal Administración de Personal
Requisitos Generales Servicios Administrativos Oficinas Centrales Taller Central de Mantenimiento Preventivo Servicios administrativos de cobranza Servicios y mantenimiento de Oficinas Centrales Depreciación de Oficina de Campo Campamento 0 3 Casa móvil Caja seca para almacén de obra Control de Calidad 1 3 Pagos especializados en Obra Segundad y Señalamiento en obra Letreros informativos de obra Telefonía celular 0 5 3
Cantidad
0 0 3 0 0
12 0 6 3
12 0
12 6 0 0 0 0 0 0
3 0 0 3 0 0 0 0 3 3 0 1
1 5
Unidad
Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Semana Mes
Mes Mes Mes Mes Mes Mes Mes Mes Mes Mes Mes pza Mes
Mal Precio
Unitario
150
1,700 420 525
1,500
10,200
eriales
Importe
900
0 0 0
$900
4,500
10,200
Mano de Obra Salario 1
real Importe
7,881 5,916 5,916 4,737 3,951 4,737 4,737 2,378 2,378 2,771 1,985 1,985 2,547 1,985 1,014
5,075
3,383
0 0
17,748 0 0
56,840 0
14,270 7,135
33,256 0
23,823 15,281
0 0
$168,353
0
10,150
Equipo Precio I
Unitario Importe
400
600
30,000
3,500 35,000
500 2,500 5,000 4,000 2,500
4,800
3,600
0
$8,400
10,500 0
1,500 0 0 0 0
Subcontratos Precio I
Unitario Importe
300
250
1,500 1,250
2,500
0
$0
750
4,500 0
3,750
Importe Total
0 0
17,748 0 0
56,840 0
14,270 7,135
38,056 0
23,823 19,781
0 0 0 0 0 0
$177,653
10,500 0 0
6,750 0 0 0 0
10,150 4,500
0 10,200 3,750
(56 y 57) 1 de 2
Ing. José Ramos Escobar Maestría en Administración de la Construcción
Detalle del Análisis de Costos Indirectos para la Obra (Desgloce)
Código Descripción del Concepto
Equipo de Cómputo y Oficina Baños 1 3 Agua potable y "termos" 2 12 Equipo Primeros Auxilios / Salud Velador 1 12 Base radios / Portátiles 0 5 3 Asesoría Legal Artículos de Oficina Album fotográfico Gastos de Visita y Licitación Pick-Up 0 12 Tonelada 1 12 Carro de Servicio (Orquesta) 0 12 Carro Mecánico 0 12 Movilizaciones Desmovilizaciones Instalaciones para pruebas Limpieza Final Mantenimiento de Accesos
Subtotal Requisitos Generales
Primas por Seguros de Vehículos, Maqumana y Terceroí Primas por Seguros de Responsabilidad Civil Primas por Fianzas de Obra y Anticipos
Subtotal
Cantidad
1 3
24 1
12 15
1 3 1 1 0
12 0 0
2 2 0 1 0
1 0 1
Unidad
Lote Mes Semana Lote Semana Mes Mes Mes Lote Lote Semana Semana Semana Semana Viajes Viajes Lote Lote Lote
Lote Lote Lote
Materiales Precio
Unitario Importe
3,500
5 2,500
800 500
5,000
20,000
8,000 0
7,500
3,500
120 2,500
2,400 500
5,000
0
$28,720
8,000 0
7,500
$15,500
Mano de Obra Salario 1
real Importe
1,207
2,174 0
14,482
2,174 0
$26,806
$0
Equipo Precio
Unitario Importe
50
500
1,200 1,200 1,200 1,500 3,500 3,500
120
750
0 14,400
0 0
7,000 7,000
$41,270
$0
Subcontratos Precio
Unitario Importe
1,000 4
1,000 800
3,000 96
1,500 800
$14,396
$0
Importe Total
3,500 3,000
336 2,500
14,482 2,250
800 2,400
500 5,000
0 14,400
0 0
7,000 7,000
0 2,174
0
$111,192
8,000 0
7,500
$15,500
Total Condiciones Generales $45,120 $195,159 $49,670 $14,396
(56 y 57) 2 de 2
Ing. José Ramos Escobar HOJA: 58
ANÁLISIS DE COSTOS INDIRECTOS
C O N C E P T O
HONORARIOS SUELDOS Y PRESTACIONES
Personal directivo
Personal técnico
Personal administrativo
Personal de apoyo eventual en bodega y guarda
Personal de mantenimiento a maquinaria
Cuotas de Seguro Social
Obligaciones de Ley Federal del Trabajo
Prestaciones en especie al personal de Obra
Pasajes y viáticos
Subtotal
DEPRECIACIÓN. MANTENIMIENTO Y RENTAS Edificios y locales
Locales de mantenimiento y guarda Bodegas
Muebles y enseres Equipo de apoyo en obra Depreciación o renta y operación de vehículos Campamentos
Subtotal
SERVICIOS Consultores, asesores, servicios y laboratorios Estudios e investigaciones
Subtotal
FLETES Y ACARREOS
De campamentos
De equipos de construcción
De plantas y elementos para instalaciones
De mobiliario
Subtotal
GASTOS DE OFICINAS
Papelería y útiles de escritorio
Correos, teléfonos, telégrafos y radio
Luz, gas y otros consumos
Gastos de concursos
Subtotal
TRABAJOS PREVIOS Y AUXILIARES Pagos especializados en obra Primeros auxilios, Seguridad y Señalamiento Reparaciones y mantenimiento de accesos Baños portátiles Agua potable y termos
Subtotal
SEGUROS Y FIANZAS Primas por seguros Primas por Fianzas
Subtotal
COSTOS TOTALES DE INDIRECTOS:
IMPORTES POR ADMON.
CENTRAL
12,743
4,348
3,483
5,956
26,531
10,500
10,500
640
640
7,000
7,000
2,250
2,250
2,400
7,500
7,500
54,421
OBRA
52,646
9,193
9,329
24,516
19,500
33,346
23,823
172,354
500
14,400
14,900
10,150
160
10,310
2,174
7,000
9,174
3,500
3,750
1,000
4,000
12,250
4,500
12,700
3,000 336
22,936
8,000
8,000
249,924
Ing. José Ramos Escobar COSTO DIRECTO TOTAL DE LA OBRA (CD):
Í215.44 /m2 (Costo Directo)
$1,508,104.84
x 100 lotes x 70 m2
HOJA: 59
1 FACTORES DE LOS ANÁLISIS DE COSTOS INDIRECTOS, COSTO POR FINANCIAMIENTO Y CARGO POR UTILIDAD |
CONCEPTO
1.- COSTOS INDIRECTOS (Cl)
a).- ADMINISTRACIÓN CENTRAL
a.1).- HONORARIOS SUELDOS Y PRESTACIONES
a.2).- DEPRECIACIÓN, MANTENIMIENTO Y RENTAS
a.3).- SERVICIOS
a.4).- FLETES Y ACARREOS
a.5).- GASTOS DE OFICINAS
b).-ADMINISTRACIÓN DE CAMPO
b.1).- HONORARIOS SUELDOS Y PRESTACIONES
b.2).- DEPRECIACIÓN, MANTENIMIENTO Y RENTAS
b.3).- SERVICIOS
b.4).-FLETES Y ACARREOS
b.5).- GASTOS DE OFICINAS
b.6).- TRABAJOS PREVIOS Y AUXILIARES
c).- SEGUROS Y FIANZAS
COSTOS INDIRECTOS
2.- COSTO POR FINANCIAMIENTO (CF)
3.- CARGO POR UTILIDAD (CU)
LOS PORCENTAJES DE LOS CARGOS SE CALCULAN COMO SE IND
% INDIRECTOS = CI / CD
% FINANCIAMIENTO = CF / (CD + Cl) % UTILIDAD = CU / (CD + Cl + CF)
CD = COSTO DIRECTO
PARCIAL
$26,531.00
$10,500.00
$640.00
$7,000.00
$2,250.00
$172,354.00
$14,900.00
$10,310.00
$9,174.00
$1?,?50.00
$22,936.00
I M P O R T E S ACUMULADO
$46,921.00
$241,924.00
$15,500.00
$304,345.00
$20,437.80
$189,574.93
CAÁ CONTINUACIÓN:
%
3.11%
16.04%
1.03%
20.18%
1.055%
10.34%
FLUJOS DE ACUERDO A PROGRAMAS DE EJECUCIÓN DE LOS TRABAJOS
CONCEPTO
MATERIALES MANO DE OBRA EQUIPO
RCENTAJE DE INDIRECTOS = ASA DE INTERÉS CPP+ 7 P. = \SA DE INTERÉS MENSUAL =
MARZO
---
20.18% 12.37%
1.03%
ABRIL
450,203.68 91,211.12 44,254.56
17-Ene-03
MAYO
248,582.98 63,032.28 8,964.69
JUNIO
123,916.97 124,717.94
2,369.88
JULIO
145,056.53 239,811.97
4,639.23
AGOSTO
---
60
ANÁLISIS DEL COSTO DE FINANCIAMIENTO
CONCEPTO
MATERIALES MANO DE OBRA EQUIPO
COSTO DIRECTO INDIRECTOS (25 24%) TOTAL DE EGRESOS: ACUM. DE EGRESOS:
ESTIMACIONES: INGRESOS:
ANTICIPO:
MARZO
-
-. ---
628,040 64
|ING POR ESTIMACIONES: TOTAL DE INGRESOS: ACUM. DE INGRESOS:
628,040 64
628,040.64
>IFERENCIA DE ACUMULADO
A L D ÍA 1 : | 628,040 64
IIFERENCIA DE ACUMULADO
AL DÍA 11: | COSTO FINANCIERO DEL DIA1 AL 10
0.34% I 2,135 34 ¡OSTO FINANCIERO DEL DIA11 AL 3C
0.69% ACUM. DE COSTO DE
FINANCIERO: NECESIDAD DE
FINANCIAMIENTO: CARGO POR COSTO DE
FINANCIAMIENTO:
(20,437 80)
1 055%
-
628,040.64
628,040 64
4,333 48
ABRIL
450,203 68
91,211 12
44,254 56
585,669 36
147,802 15
733,471 51
733,471.51
-
628,040.64
(105,430 87)
(358 46)
(358 46)
733,471.51
628,040.64
(105,430 87)
(727 47)
(1,085 93)
MAYO
248,582 98
63,032 28
8,964 69
320,579 95
80,902 99
401,482 94
1,134,954.45
788,437 65
628,040.64
(506,913 81)
(1.723 51)
(2,809 44)
1,134,954.45
--
628,040.64
(506,913 81)
(3,497 71)
(6,307 15)
JUNIO
123,916 97
124,717 94
2,369 88
251,004 79
63,344 69
314,349 48
1,449,303.93
432,101 91
628,040.64
(821,263 29)
(2,792 30)
(9,099 45)
1,449,303.93
551,906 36
551,906 36
1,179,947.00
(269,356 93)
(1,858 56)
(10,958 01)
JULIO
145,056 53
239,811 97
4,639 23
389,507 73
98,297 92
487,805 65
1,937,109.58
341,359 33
1,179,947.00
(757,162 58)
(2,574 35)
(13,532 36)
1,937,109.58
302,471 34
302,471 34
1,482,418.34
(454,691 24)
(3,137 37)
(16,669 73)
AGOSTO
---_ -
1,937,109.58
531,569 91
1,482,418.34
(454,691 24)
(1,545 95)
(18,215 68)
1,937,109.58
238,951 53
238,951 53
1,721,369.87
(215,739 71)
(1,488 60)
(19,704 28)
SEPTIEMBRE
1,937,109.58
1,721,369.87
(215,739 71)
(733 52)
(20,437 80)
1,937,109.58
372,098 94
372,098 94
2,093,468.81
156,359 23
1,078 88
(20,437 80)
'NOTA: los importes registrados consideran el primer día del período; los ingresos se consideran el día 11 del mes siguiente en razón de especificaciones particulares de pago a mas tardar 10 días posteriores a la elaboración de la estimación
TOTALES
967,760 16
518,773 31
60,228 36
1,546,761 83
390,347 75
1,937,109 58
2,093,468 80
2,093,468 81
(9,728 09)
(10,709 71)
(20,437 80)
61
Ing. José Ramos Escobar
Maestría en Administración de la Construcción
HOJA: 62
DETERMINACIÓN DEL CARGO POR UTILIDAD
UTILIDAD BRUTA REQUERIDA = 7.00%
PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES = 0.70%
IMPUESTO SOBRE LA RENTA = 2.45%
UTILIDAD DESPUÉS DE IMPUESTOS = 10.14% (CD + CI + CF)
(10.14%) x ($1,508,104.84 +$304,345.00 +$20,437.80) = $185,943.52
CALCULO DE CARGOS ADICIONALES A LA UTILIDAD (Ver observaciones al final del CAPÍTULO VI IDENTIFICACIÓN DE LAS CONDICIONES GENERALES DEL PROYECTO)
IMPORTE DE LAS APORTACIONES AL ICIC DE LA CMIC (0.2%)
IMPORTE DEL PAGO POR CONCEPTO DE SERVICIO DE VIGILANCIA,
INSPECCIÓN Y CONTROL (SECODAM 0.50%)
TOTAL DE CARGOS ADICIONALES
TOTAL UTILIDAD
PORCENTAJE TOTAL DE UTILIDAD
% = TOTAL x 100 ( CD + Cl + CF )
%= $189,575x100/ x ( $1,508,104.84 +$304,345.00
%= 10.34%
$1,037.55
$2,593.87
$3,631.41
$189,574.93
+ $20,437.80 )
CAPÍTULO X CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
10.1 Conclusiones
De lo antes tratado y los resultados obtenidos se derivan las siguientes
conclusiones. A lo largo de esta investigación observamos la necesidad que tiene
la Industria de la Construcción de enfrentar desafíos comerciales y de
organización. Sin duda existe una amplia gama de posibilidades para explotar
tales áreas de oportunidad, dentro de las cuáles deben segregarse las prioritarias.
No existen atajos para resolver la incertidumbre del mercado. En este análisis se
examinó el fenómeno de valorar los costos indirectos en proyectos de
construcción, que en si es un problema sistemático y un obstáculo a los retos que
se le presenten al desarrollo de una empresa dedicada a la construcción. Aunque
existen otros factores que enfrenta la empresa constructora en su entorno
comercial, no existe duda que el cálculo errado de sus costos requiere un
razonamiento y exploración para permanecer en el mercado, al menos durante el
tiempo requerido para el alcanzar los objetivos que se hubieren establecido.
Dado las características de oferta a proyectos propios de la industria, se
comprobó que el análisis de costos se compone de elementos como, los costos
directos, los costos indirectos y los costos financieros. Los primeros, conforme a
las especificaciones y modelo particulares de contratación, deben ser similares
para los participantes en una propuesta. Los financieros, dependen del entorno
comercial y por tanto deben vahar no significativamente para un proyecto en razón
de que la particular forma de llevar la industria de la construcción al mismo sitio
del cliente.
63
Definido de esta forma el contexto, el análisis se centra en un conocimiento cabal
y conciente de sus costos indirectos. Estos costos varían en función de la
capacidad instalada de una empresa y de su flexibilidad para adaptarse a nuevos
esquemas de trabajo.
En el actual mercado globalizado, el compromiso de construcción con la calidad
tiene un valor inapreciable. Resulta conveniente y tiene carácter de inaplazable,
desarrollar nuevas estrategias comerciales que faciliten a una firma constructora
obtener y deshacerse con flexibilidad de sus costos fijos, de forma que logre
reducir los costos indirectos en su administración central dirigiéndolos al proyecto
en particular, conservando en la medida de lo posible su personal operativo con
alta capacitación y desarrollo profesional.
La empresa moderna acepta que tiene un valor agregado en la experiencia de su
personal calificado y en la maquinaria propia que debe saber explotarlos, sin
embargo la industria de la construcción aprecia tanto su potencial de producción
como su habilidad para reducir costos fijos en la medida que varía su mercado.
10.2 Recomendaciones y Estrategias
Las empresas exitosas tienen en la administración y en la planeación estratégica,
herramientas vitales. Éstas han evolucionado con el desarrollo de técnicas para el
análisis del mercado, su participación relativa en la demanda y en el estudio del
producto mismo. El potencial para generar utilidades futuras dicta las acciones del
plan estratégico que se orienta en base al atractivo del mercado donde la
empresa estuviera compitiendo y a la posición de la unidad estratégica de
negocios dentro de la industria.
Los escenarios de "juego", donde el plan estratégico empresarial se desarrolla,
incluyen opciones dependiendo de la posición en la industria, del análisis de las
64
fortalezas y debilidades de la empresa, así como sus oportunidades y amenazas.
Estas opciones son las que debemos conocer y utilizar llegado el momento de
realizar una oferta competitiva.
Por otra parte, la Planeación Estratégica de una empresa exitosa tiene como
partida el conocimiento de sus procesos y del costo de los mismos. Determinar el
punto de equilibrio depende en gran medida del conocimiento de su entorno y un
profundo análisis de sus costos administrativos fijos y variables.
Una empresa que logra manejar con pleno conocimiento estas variables, tendrá
en sus manos la capacidad de tomar con certeza la decisión de participar o no, en
una licitación o concurso.
Existen diversas estrategias para participar o no en un mercado competido, entre
los que podríamos enumerar que, contamos con ventajas comerciales en nuestros
insumos, que tenemos la capacidad técnica y financiera requerida, o bien la
tecnología y el conocimiento especializado, porque estamos en posición de
controlar el mercado, porque tenemos procedimientos o sistemas especiales para
ofrecer alternativas beneficiosas al proyecto.
Si embargo puede haber otras razones para participar sin que fuese conveniente,
por ejemplo, porque de no hacerlo el mercado se saldría de control y perderíamos
ventajas frente a nuestra competencia, o porque aún sin ser conveniente es un
antecedente estratégico para otros proyectos. Las razones para no participar
pueden ser simplemente que nuestros costos fijos e indirectos no son
competencia frente a firmas sin un gran cuerpo administrativo, también podría ser
que la utilización de ciertos recursos distraiga planes estratégicos mayores, o
porque las necesidades financieras y/o riesgos del proyecto no convienen a la
empresa.
65
En el mercado de la construcción, el éxito depende de la flexibilidad.
Una empresa constructora debe ser capaz de llevar la mayor parte de su costo
indirecto a la Administración en el Sitio de la Obra, de esta forma su
Administración Central no es una gran carga como costo fijo.
Los costos indirectos en la Industria de la Construcción, son como un lastre si
consideramos que la nuestra es una industria que viaja hasta el lugar en que el
cliente requiere de nuestros servicios. A medida que los sistemas administrativos
son más complejos, éstos requieren de mayor rigidez debido a sus controles y
sistemas de verificación. Esto lleva a la par sistemas de calidad internos, apoyos y
asesorías, departamentos de apoyo o servicio a otras áreas de la empresa y una
estructura administrativa obesa.
Si las estructuras administrativas de obra pasan a formar parte de las estructuras
centrales, perderemos flexibilidad y agilidad. Nuestros costos fijos se
incrementarán ejerciendo sobre la empresa presiones por mantener estructuras
voluminosas, en momentos en los que el mercado se torna cada vez mas
desafiante y volátil.
Existen estrategias comerciales que ofrecen flexibilidad para contar con
maquinaria, equipo o herramientas necesarias sin grandes inversiones. Se
recomienda estudiar con cuidado el uso de los contratos obtenidos como
elementos susceptibles de ser negociados ante instituciones financieras que
permitan acceder a mecanismos de arrendamiento financiero y rentas con opción
a compra. La capacidad de ajustarse financieramente a dificultades del mercado
puede ser la diferencia.
Estableciendo mecanismos adicionales como contratos por obra determinada,
subcontratos en especialidades que requieran equipo especializado, evaluación
66
del mercado potencial y estableciendo políticas de adquisición y contratación
asesorada por especialistas en el ramo, podremos minimizar los efectos de caídas
violentas del comercio o cualquier contingencia que influya en la industria.
En palabras de un reconocido Director de Construcción, la empresa constructora
debe asemejarse a un acordeón, crecer cuando requiere abarcar el proyecto y
reducirse a su mínima expresión cuando el mercado le es adverso.
67
CAPÍTULO XI BIBLIOGRAFÍA
• LEY de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas,
Publicada en el Diario Oficial de la Federación en México, D.F., a 30 de
noviembre de 1999
• REGLAMENTO de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con
las Mismas, Publicado en el Diario Oficial de la Federación en México, D.F.,
a 20 de agosto de 2001
• FE de erratas al Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios
Relacionados con las Mismas, Publicado el 20 de agosto de 2001,
Publicado en el Diario Oficial de la Federación en México, D.F., a 19 de
septiembre de 2001
• Costos de Construcción Pesada y Edificación, Ingeniería de Costos y
Maquinaria, Ing. Leopoldo Várela A., Compuobras, S.A. de C.V.
• Costos de Construcción Pesada y Edificación, Obra Pesada, Ing. Leopoldo
Várela A., Compuobras, S.A. de C.V.
• COSTOS, Legislación de Obra Pública, Susana Cabral y Leopoldo Várela,
BIMSA CMDG, S.A. de C.V.
• COSTOS de Edificación, Volúmenes 1 y 2, BIMSA CMDG, S.A. de C.V.
68
CAPÍTULO XII ANEXOS
69
DETERMINACIÓN DE LA PRIMA DEL SEGURO DE RIESGOS DE TRABAJO DERWftDA DE LA REVISION ANUAL DE LA SINIESTRALIDAD
INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
EN CUMPUMIENTOA LO DISPUESTO PCR LOS ARTÍCULOS IS. FRACCIÓN l¥. 71, 72 Y U DE LA LEYOEL SEGURO SOCIAL Y OECIMO NOVENO TRANSITORIO DEL DECRETO POR EL QUE 5E REFORMAN DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DEL SEGURO BOOlftL, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN DEL 20 DE DICIEMBRE DE 3301 Y ARTÍCULOS 1 FRACCIÓN IV. 2 FBACCION Vil 3 Y DEL 32 AL 38 DEL REGLAMENTO DE LS, LEY DEL SEGURO SOCIAL EN MATERIA DE AFILIACIÓN, CLASIFICACIÓN DE EMPRESAS, RECAUDACIÓN Y FISCAILMCION, MANIFIESTO. BAJO PROTESTA DE DECIR VÉSDAD. CUE LOS DATOS ASENTADOS EN E ÍTE DOCUMENTO SON REALES RESPECTO A LASWESTHALIDAD OCURRIDA EN ESTA EMPRESA
HOÜA 1 DE
FECHA DE ELABORACIÓN
|28 01 2003 | D I A H E S ANO
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA LflJ J Ü I
ñMfm¡ '*.eid||pilAÍi5 iECÍEmilS'í^gT - J l L
NOMBRE Dt NOMINACIÓN O RAZÓN SOG! AL
UL DOBIGIUQ Y TLLCTONO
J CLASE DE RÍES SO
V FRACCIÓN NUMERO A C T I V I D A D E C O N Ó M I C A O G I R O
i CONSTRUCCIÓN 411 PRIMA ANTERIOR
! 07.88875]
DATOS BASE PARA DETERi l iNAR LA PRIMA RESULTADO DE LA OCTERMNACION DE LA PRIMA SIMEiSTímiMD LMORAt REClSTWlOA f-N LA EMPHESM DURWJTL EL
FfcHIOaO PEL 1Q, PE ENEHO AL31 01- PICIEMBRR DFI 2002 PRIMA = [ ( S •' 3SS j * V •• l 1 *• D) T í F • N 1 ^ M COMCEPTaS. VARIABLES Y CIFRAS
lartiL or QAS S J ^ I D I A I X H A
CAUSA OF «CAPACIDAD TEMPORW.
SUSmUCDM DEVÜUQRBa. RR1MA - I . US
I 0 0 0 2 8 S [ ra-síRnaao
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R l S U I T & n P
im.mmiim
SOMA DÉ TORCENTAJES DE LAS
INCAPACIDADES Pff RMAMI NT i S
RMICmtS Y TOfAlES DP.-lÜILí-á ESTHB 100
0000,20.1 RESUTfflO
o.siw?8ai) x 100
PBI«ftKPRf»IM ENPORaENTt* f HiHA eXWWWKDH COM L4 fRHAAfJTf RKM
87.13782 pAfÁ¡¡-5«msLf,cvmfAmcBii vis
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NUMERO DE ÜEFUNO.MS i ooooiI NU «CWJ DC TRM»UW:- - 'K I . Í Í
WOMEDia EXPUESTCí. f.l Rlfi» ,'.< n O0133J i
PROHmiO DE VIDA ACTIVA 28
u FRiiA Eti t * u * m- míaVkcnmm SE mmmntj aa-Bmwmm LA S H E B I H A L O C I DL I A CHPREI?* » LN VHia iu iyufc a i
fEGISTBD SHESTMUDWS UWRU. SI 86 « N E » * . PRESEHTC Lk 'BEIACOJ DE CAiOS Dt mSSXM D£ OTWUO TEHMIUADOB" COHS
f*faBHTrSfi*«TEDa M a m TAMBEN SE OSfBDERO U COWBkRAGOH DB 1A PBlll* RÍSJJAMTE DC LA FDRHLLA EXmSAM. EN K3R
CIBÍÍO, COHIArTi»«#TIfiBIDBB"TLACIJiraE^HJWICUIHIi;BDOl«CUCiTASM.kC«ENTO[l: LA H M I M L* P t t i l * P « * LA OSfiRTU» DC
LASO.JOTmfSLS:Rll(»OEHCSl»5rCTF»aAIODrn:H»<«m Fffm»,¥ieFlfTEA PARIR DILU (f- MSHZIODH 2803 V MMTB U UXMDI
o» as FIÍBÍBHO o t i soa4
FACTOR OB PRIMA
t m m Ul «1 MA QE ¡1 l E i í » f "S
0,0031
NOMBRE Y rmUñ DEL PATRON O SUJETO 08UGAD0 OOEfl l l HEmESENTAKTE IB5M-
Ing. José Ramos Escobar Análisis de Factor de Salario Real sobre base de cotización (Enero del 2003)
1 - FACTOR POR DÍAS TRABAJADOS Y PAGADOS
a)- DÍAS FORAÑO 3 6 5 x 3 = 1,095 000 BISIESTO= 366 000 PROIVIEDIO= 365 250
b) - DÍAS NO LABORABLES 7mo DÍA = < Art 69 L F T 52 000
FESTIVOS LEY FEDERAL DE TRAB 7 167 — > Art 74 - > 1 ° enero VACACIONES = 6 000 < Art 76 5 febrero ENFERMEDADES = 3 000 21 marzo LLUVIAS = 10 000 1 mayo FESTIVOS COSTUMBRE = 4 000 16 septiembre
82 167 20 noviembre 1" die @ 6 años
c) - DÍAS PAGADOS 25 de diciembre POR AÑOS = 365 250 AGUINALDOS = 15 000 < Art 87 PRIMA VACACIONAL = 25% DE SALARIOS DEL PERIODO VACACIC 1 500 < Art 80
381 750
FACTOR DÍAS PAGADOS = PAGADOS / (AL AÑO - NO TRABAJADOS)
FACTOR DÍAS PAGADOS = 381 7500 = 1 3485 283 0833
2 - INDICES POR IMPUESTOS ESTATALES EN SONORA (Cargos Adicionales)
a) - REMUNERACIONES (Estatal) = 2 00% b) - Sostenimiento UNISON = 10 00% > 0 20% c) - Junta Progreso y B = 15 00% >• 0 30% 2 50%
IMPUESTOS EN DIAS/AÑO= 2 50% x 365 25 / 283 0833
IMPUESTOS EN DIAS/AÑO= 0 0323
3 - INDICES POR CUOTAS PATRONALES
d) - LEY DEL SEGURO SOCIAL d1) - ENFERMEDADES Y MATERNIDAD (Incluye Transitorio (S M G D F =$43 65)
Art 106 fracc I > Cuota fija sobre SMGDF 17 15% *- $7 49 Art106fracc II > Adicional sobre 3 SMGDF 3 55% >• Generar tabular por categoría laboral
Art 107 fracc I > Prestaciones en dinero 0 70% Art 25 > Prestaciones en especie pensionados y sus beneficiarios 1 05%
d2)-INVALIDEZ Y VIDA < Art 147 175% d3) - PRESTACIONES SOCIALES < Art 211 1 00% d4) - RETIRO, CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ < Art 168
Art 168 fracc I > Retiro (S A R ) 2 00% Art 168 fracc II > Cesantía y vejez 3 15%
d4) - RIESGOS DE TRABAJO < Art 72 (autodetermmado) 6 1425% 15 7925%
CUOTAS EN DIAS/AÑO = 15 7925% x 365 25 / 283 0833 CUOTAS SOBRE SALARIO BASE EN DIAS/AÑO = 0.2038
e) - LEY DEL INFONAVIT e1) - APORTACIONES AL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA = < Art 21 5 00%
5 00% CUOTAS EN DIAS/AÑO = 5 00% x 365 250 / 283 0833
CUOTAS SOBRE SALARIO BASE EN DIAS/AÑO = 0 0645
FACTOR = FACTOR DÍAS PAGADOS + IMPUESTOS + CUOTAS SOBRE SALAR/O BASE FACTOR = 1 3485 + 0 0323 + 0 2038
FACTOR (hasta Sept/18/2001)= 15846 FACTOR (desde Sept/19/2001)= FACTOR DÍAS PAGADOS + CUOTAS SOBRE SALAR/O BASE + INFONAVIT
FACTOR (desde Sept/19/2001)= 13485 + 0 2038 + 0 0645 = 16168 CARGOS A D I C I O N A L E S = 3 23%
71
Ing. José Ramos Escobar Maestría en Administración de la Construcción Hermosillo, Sonora, México 83280 [email protected] [ Análisis de Costos del Personal Obrero Análisis vigente a Enero 01 / 2003
Descripción del Trabajador
PEON AYUDANTE "A" AYUDANTE DE TOPÓGRAFO OFICIAL SOLDADOR "B" CARPINTERO CABO TOPÓGRAFO OPER.'W EQUIPO DE INFRAESTRUCTURA OPER."B" EQUIPO DE INFRAESTRUCTURA OPER."C" EQUIPO DE INFRAESTRUCTURA OPER.-A" CONSTRUCCIÓN PESADA OPER."B" CONSTRUCCIÓN PESADA OPER."C" CONSTRUCCIÓN PESADA OPER."A" EQUIPO ESPECIALIZADO OPER."B" EQUIPO ESPECIALIZADO
Salario base diario
$78.57 $85.71
$100.00 $114.29 $157.14 $142.86 $171.43 $214.29 $314.29 $285.71 $257.14 $357.14 $328.57 $300 00 $428.57 $400.00
^^Er te .Ol / 2003 _ _ _ ^ ^ Jul.01 /lflp^ept.19 / 2001 SMGDF=43.65
Diferencial < 3 veces < 3 veces < 3 veces < 3 veces
26 19 11.91 40.48 83.34
183.34 154 76 126.19 226.19 197.62 169.05 297.62 269.05
17.15%-*-Cuota fija
$7.49 $7 49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49
- 3.5500%* Cuota diferencial
$0 00 $0.00 $0.00 $0.00 $0.93 $0.42 $1.44 $2.96 $6.51 $5.49 $4.48 $8.03 $7.02 $6.00 $10.57 $9.55
Factor / 64.908^
$51.00 $55.64 $64.91 $74.18
$102.00 $92.73
$111.27 $139.09 $204.00 $185.45 $166.91 $231.81 $213.27 $194.72 $278.18 $259.63
Salario real LOCAL
$137.06 $148.84 $172.40 $195.96 $267 56 $243.50 $291.63 $363 83 $532.29 $484.14 $436.02 $604.47 $556 35 $508.21 $724.81 $676.67
Análisis de Costos del Personal Administrativo y de Servicios
Descripción del Trabajador
GERENTE DE PROYECTO INGENIERO DE PROYECTO SUPERINTENDENTE DE OBRA CIVIL SUPERINTENDENTE ELECTROMECÁNICO INGENIERO RESIDENTE CIVIL INGENIERO RESIDENTE INDUSTRIAL JEFE DE MECÁNICOS MECÁNICO INDUSTRIAL ADMINISTRADOR - CONTADOR AUXILIAR CONTABLE CHOFER / AYUDANTE (PART CHASER) BODEGUERO BANDERERO / AYUDANTE GENERAL SECRETARIA / AUXILIAR ADMTVO VELADOR EN SITIO
Salario base diario $666.67 $500.00 $500.00 $500 00 $400.00 $400.00 $333.33 $233.33 $400.00 $200.00 $166.67 $133.33 $83.33
$150.00 $100 00
SMGDF=43.65 Diferencial
535.72 369.05 369.05 369 05 269.05 269.05 202.38 102.38 269.05
69.05 35.72 2.38
< 3 veces 19.05
< 3 veces
17.15% Cuota fija
$7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7.49 $7 49 $7.49 $7 49 $7 49
3.5500% Cuota diferencial
$19.02 $13.10 $13.10 $13.10 $9.55 $9.55 $7.18 $3.63 $9.55 $2.45 $1.27 $0.08 $0.00 $0.68 $0.00
Factor 64.908%
$432.72 $324.54 $324.54 $324.54 $259.63 $259.63 $216.36 $151.45 $259.63 $129.82 $108.18 $86.54 $54.09 $97.36 $64 91
Salario real LOCAL $1,125.90
$845.13 $845.13 $845.13 $676.67 $676.67 $564.36 $395.90 $676.67 $339.76 $283.61 $227.44 $144.91 $255.53 $172 40
Mano de Obra en Proyecto Foráneo | f ' •
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$9(100 $90.00 $90.00 $90,0CI
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$90.00 $90.001 $90.0011| $90.00
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HiSpedaje $30.0(91
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¡ 5$257.0§ $2660* $32.40
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$411.631 $483.831
IÍ|6.02: $7%.47 $6^6.35 $628.21 $ 8 4 | | l $796.67
72
sj-xaiMK COMERCIAL fP
AMERICA U-¿
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RIESGOS NOMBRADOS
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CUADRO No. 7 mm «AS ¥
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CUADRO fes. 8 RAVES AERgA5,
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CUADHO No. & ¡ msimms oe EQUIPO DE "" I
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M&imPSp&mwpEc i os
ADMíNIStRACION CENTRAL
1 1.9
1J»
1.C
1,4
1.«
1.f
1-8
2 Za 2,b 2.c 2.d 2,8 2.f
2.3
3 3.a 3Jb 3.c 3,d 3 . 6
4 4.a
CICA
CCT
CICO
HONORARIOS, SUELDOS Y PRESTAGlONiS Parsoual directivo
Director Senaral Oírscáor de Conslfuceíón D¡»elor de Mmrnislracldn
Personal técnico Gerente- de consir ucción Analista as costos Analista de proyecte Anaista de seawmíento
Ptfsaoal admirasiraílvo Gerente de admlntstractón Aüxitw de contaWIWad Austilisr de cobranza Mensajero frrtendenfe
Cuotas patronatea del IMSS « Cuota poironal del IMSS Cuola INFONAVIT
Prestoclonss por LJr.7. Pi*8i8Giones pw L F T
Pasajes y vláficos Pasajes Viáticos
Prestaciones adicionales
SS.OJOJO 25,e»00 2O.0Oi3.OO
20.0ÍX3.00 14.0CX100 12.000.00 9,000.00
18,CMO.O0 @»ioa.oo 6,000,00 3,000 00 2,800.00
momm
mes mes mes
mes mes mes raes
raes reas mw me* mes
l a + l b + " le* l e 1 i + Ib* 1c +
1a + 1 i )+ 1 c
1a + 1 b * l c 1a + l b * 1 c l a + 1 b * 1 c
e
DEPREeiACfOt"!, MANTENIMtENTO Y RENTAS Edificio de o ic inas Bodefla principal Instalaciones g t ne ra te Mobiliario tte oficina Equipo d« cémpylo Eflutpo de contynlcacitmes Equipo de transportt
GASTOS DE OFICINA Pipelerfa y articulos ofn». Energfe electeica Tatéfonos AflUB
( Adquisición de licitaciones
8,000 00 1,500,00
50,000.00 38,000.00 15,000 00 M.000 00
! 20,000.00
600 00
renta renta total total total total total
mes 350 00 trimestre
2 ,2» 00 mes ISO 00 bimsste
1,500 00 concursa
CAPACITACIÓN Y ADIESTRAMIENTO CMisos 3..500.00 curso
5t
•t.
X
X
X
X
& X
X
X
X
K
2,125,93? 2,185,S3?
2,034,000
2,034,000 2,034,000 2.034,000
X
X
/ / / 1
X
X
x X
X
X
Costo ¡ndtrttete por admínürtriBién central anualtaA»
Capacidad de contrafeclón m u al de la ttinpws» a costo directo
Porcentaja de cosió- Indirecto administración central para es<a obra
ttí» 12^00 12.00
12.00 12.00 12.00 12 00
12.00 1240 12.00 12,00 12,08
X
X
X
X
X
X
12 00 12 00 5,00 4,00 3,00 500 S.OO
12.00 6,00
12,00 8,00
50,00
5.00
rm»s meses meses
meses meses meses meses
meses meses meses mases ¡msms
26,601, 500%
4 52%
100% 2 00% 3.00%
meses meses
años años años años aflos
mesas bimestres
meses feiit»8>fn»s concurses
cursos
| CICA f CCT | x 1 «
B
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ss:
= = S
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_ = _ _ ^
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420,00000 300,000.00 240,000.00
240,000,00 «8,000.00 144,000,00 108,000,»
180,000.00 96,000,00 72,000 eo 38,000.00 30,000 00
544,239.82 ioe,a».a4
01 , *M»
20,340.00 40,880,00 61,020.00
ge-.ODOQO 18,000,00 10,000,00 8,750,00 5.000 00
tsjoo.oo 15,000 00
7,200 00 2,100.00
25,400,00 90000
?S,0OO,O0
17,500.00
3,199,963
ao,OM,o#B
4.00%
BmisA CMDG S4"í
74
COSTOS DE EDIFICACIÓN Susíísís efe un presuBue$to
AOMÍNiSTRAClON DECAMPO
1 1.a
l .b
' 1.C
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1,«
«
1,3
2 2,8 2.b 2.C 2,4 2.s
3 3.a
4 4.a 4,b 4.e 4,é 4,«
1 S 8.a sJa
e 8.a
CIO
CIO
HONORARtOS, SUELDOS Y PRESTACIOfíES Ptrsonaf dlreclívo
Superintenáenfe genera Parsonat técníc©
Áu aliar de superintefideníe Personal atfministrativt»
Attíeilfer ísáttifiMtmwa Mefisajero Bodeguero
Cuotas patronatats del t»SS s Cuota psrtretñai (MIMSS Cwts 1NFONÁV1T
Prestaciones por U v T . Ptestatíones por LF.T
Pasajtt» y viáticos Pasajos Viáticos
Prestaciones adicionales
18,000 06
8,000 00
8,460.00 3,000.0o 2,400,00
INFONAVIT l a * ib*• l e * 1a + l b + 1c +
, 18 + 1 b + 1 c
1a + 1 b + 1 c l a + 1 Él + 1 c 19+ 1 b + 1 c
mes
mes
mes mes mes
l e 1»
DEPRECIACIÓN, MANTENIMIENTO Y RENTAS €¡as#ta para oficinas Mabiliarto de ofcfna Equipo de cómputo E^tijf»© d» comtinicacioiies Eqt i l f» de transporte
FLETES Y ACARREOS Flete transporte de- equipo
SASTOS DE OFICINA Papelería y artlctitos ofna. Energía eléctrica Teléfonos Agua Coplas
SEGUROS Y FÍA«ZAS Ssguros R a n a s
2,300.00 600.00
25,000,00 12,000 00 §5,060,00
500 00
200.00 125 00
1,300.00 120,00 320 00
IJSO.OO 1.200 00
TRABAJOS PREVIOS Y AUXILIARES Bodega de atraacwíamtonto
Construacíón de tottogS Oesmantelamiento bodega
1,500,00 ?50,00
Costo indirecto por admiulstraeión de obra
renta renta
equipo egaipo equipo
fteís
mes mes mas rr»s mes
prima prima
btxfega bodega
X
X
X
X
X
140,478 140,475
134,400
134,400 134,400 134,400
X
K
¡ 1
/
X
X
X
X
X
X
X
¥
& •Á
Porc«ntaje de costo Indirecto peí stdmlnistratíór» de obra
4 00
4 00
3 00 4.00 8,00
X
X
f.
K
X
X
4 00 4,00 $.00 3,00 8,00
2,00
100 1 00 1,00 1.00 1.00
100 100
1 00 1,00
CIO
GD
meses
meses
mesas meses meses
25 50% 6.00?»
4,52%
120% 1,40% 3 60%
meses meses
aftos a ¡ t e años
fletes
meses meses messs meses meses
prima pnma
bodega bodisga
233,4»2 . ~ ~ — — « K 1,©4,308
S:
=
ÍS
= =
3
»
sr
s
= =,
= = -= 32
=
S
B
M
S
=
= ^
= *
100 *
64,000,00
32,000.00
m m o o ia,aoo.oo 7,200 00
85,SB1 5? 7,023.74
6,074 88
1,612,80 1,891.60 4,704,00
10,000.00 2,41X1.00 8,333,33 4,000,?» 8,125.00
1.000.(M
200 .» 128,00
1.900,00 120 0» 32000
1,650 00 1,200,00
1,500.410 750 00
233,482
15,22%
542
BIMSA Hj cjwpcyj j i
75
COSTOS DE EPiFiCACtON Ammis m mormapuesm'
CALCULO OEL PORCENTAJE APUCABLE AL COSTO BiRECTO POR CQMCSPTO OE iNDRECTOS
CiCO
C »
Cl
PorcerttaJ» éa eoste indirecto administraetón cenlrat para esta o
Porcentaje «te coste índiracto pat admioístraclén (te obra
bra
Porcentaje aplicable ai cosió directo por costos indirectos ( CiCO + CIO ) =
AHmé&DEC&&Qftt5lNM¡$^&ftQ • ;;,:.. -
f
2
DATOS GENERALES PARA EL CALCULO
Costo aireao Costo tndimcto Costo directo + loijirecto
' /Sy.
«i^Ti^a
233,4ai,a3
294.853.53
Tasa de rafarencla = Tasa de Interés IntertaBcaifa deequilíbrte anual si 01/10/01 P.O.f, 2/10/01 Tasa de refaroncia msn soaí a plícable 11 ,Wá> Periodo * esllmaciones Poreenteje de «oticspo para el iníc» tile tos trabajos Importa de srsf cipo para el i nk» de tos «abajos < CD + C Progiwnaciári de obra
Periotfo mes'l Avenes porcentual i o oo%
ANÁLISIS DEL COSTO POR «NANCJAMIENTO
lngr#80S
Anticipa p irs a! intcío de ios trabafas 548,748 Estimaciones mensuales Amortitacién de anticipo Total de Ingrasos por periodo 548,?48
Egresos
Castos Afectos Materiales 6S,8S3 Mano de obra 66,043 Herramienta 1,321 Maep nsns y equipo 18,214
Costos indifecfos 28,485 Total A» egreses por pertacta 182,018
DífsrgnGla tte Ingresos com» egresáis 365,832 Interés caiendarisdo j » r periodo al §,95% 3,460 Interés acuraylarto por pwlodo 3,460
Importe
Cáfcal»
per «oncapto de fínanetamieino
1 12 meses
S x % de anttapo •
mas, 2 30.0»%
182,918 -54,S?5 128,041
209,559
mías 3,963
43,S42 88 456
smjm
•420,707 -3,379
-519
del porcentaf» apllcabl» por Bn»nclami«nta a los ctwtos diractcw ra
Poreertlaj# de ftnanciamlsnto
mes 3 #0,00»
548,748 -t«4,«24 3S4»124
278,412 264,172
S,283 64,1SS
117,941 731,864
^47,541 -3,237 -3,806
mas 4 20.00%
731,664 -219,498 512,«f i
139,708 132,086
2,642 32,428 56,971
385,832
146,333 1,$84
-2,422
i s tedirsetes
S,2»7
1,«i,1«1
- x lO f t =
raasS
388,832 -109.750 256,083
258,083 2,422
4.00%
15,22%
19.22%
1,634,307 §1 284,S53,53
1,823,18103 11 35% 0 68% 1 mas
3000% 548,748.31
TOTftLES
648,748 1,629,181 -S48,748
1,828,181
898,630 8eO,42S
13,209 162,140 294,854
1,829,181
-3,287
3,2S7
0.18%
543
msrmm EDIRCACKIM Anáfisis rfe tiñ presupuesto
1 MTOS SENERAiES PARA EL CAiCUiO
; ^ í i í c S . ^ Í C Í , , i-w-. ' i : ^ : .
Costo directo Costo lníí»cto Costo por flnaiwamienío Cosió -directo + íiidireeío * flnsnciamienio Poresntajftaptobte por cameptú de Impuesto Sobre la Renta iSR Porcentaje aplicable por concepto da P«rtiiSpae©n de ÜBidades a ios TfStajadoM» PTU Porcantoje total apiícabit por ISfi + PTU Utilidad neta pretendido
CALCULO D S , CARGO POR UTILIDAD
Importe de la yffldad nata pretentfda importa de iSR * PTU Imperte total efe la utilidad a mbrar
PercwHaj» apHcahie a costos dlraete» + Indiratíos + finaneíamísto per eoticopte d * uMdat l
21t ,09l
ñ. ík>< !.
t , 534,307 61 294,8S3.S3
3,2a? 15 1,832.448,19
34,00% 10 00% 44 00%
8.00%
,032,44S 146,596 148,5»
X X
+
8,00% 44,00%
64,602.18
3S
= =
14S,S85,85 64,502,18
211,086.03
Cargo por uMitiad • j í i a o • 11J2% 1^32,448
Ar.'^Lisis ÜK LOS tiARv^O:; A D I C I Ó N A L E : ' .
1 DATOS SENERALES PARA EL CALCULO
Carp» sobre esUreadón por Inspeaaén f vigitanoa de ia S6COOAM = 5 él raíilar {$ i i 000) = Cf,oa5
2 CALCULO DE LOS CARGOS ADICIONALES
Factor por anticipación iinealnuméfiet 1 - 0,005 = 0.895
Porcentaje aplicable 1 / o 895 - 1 >. 100 = 0.503%
í#^ODE|̂ OTOgCOSTOTOTAÜAPlJr«BLE'̂ ¿eiíSTO0lfiaKnf0 - •_ &-¿. - ' " , , / - . ._ . ^.^
SC Sobrecosió tote! aplícaWe al costo mmtío = ((i + % C l ) x { i + % CF > K { t * % CU j x { 1 * % CA)} - 1 x 100
0 ¡owcfíJfa/e aplicable a esda mrisble fifeBerá sxpmsirse. efl tfecifliafes
Cl Cosia indirecto CF Costo por financiainiento CU Carao por uUUdad CA Cargos adicionales
SC = ( ( i 1921? ) x { 100180 J
19 22% / 0 18% f
1152% / 0.583% /
100 100 too 10Q
s
= = K
019217 ¡miso 011520 0,00§03
4-
+ + ±
1 1 1 1
( 1.11620 ) 3< { 1,00503 1 x 100 =
1.18217 1.9GT80 1.11B» 1.00503
3ajf%
544
77