AUDITORIA

DOS CONTROLES

INTERNOS NAS EMPRESAS

DE SERVIÇOS CONTÁBEIS

Renato Francisco Toigo

CONCEITO

Auditoria dos controles internos é uma

atividade objetiva e independente, que

avalia e questiona as tarefas

executadas pelas empresas contábeis,

tendo como premissas:

* Minimizar riscos

* Melhorar as operações

* Atender exigências legais

* Obter segurança

* Planejar evolução

PROCEDIMENTO PADRÃO

Execução de serviços

essenciais pelos próprios

sócios

Consultorias avulsas

Atribuição de

responsabilidades a

funcionários mais graduados

e competentes, com a

doação/transferência de

quotas da sociedade

Qualificação permanente da

equipe

Contratação de seguro de

responsabilidade técnica

Rompimento de contrato

com clientes considerados

de alto risco tributário e

pouco zelosos.

Outros

OBJETIVOS DA

AUDITORIA INTERNA

Revisão e avaliação dos

controles Contábeis, Fiscais,

de Departamento do Pessoal,

Financeiros e Operacionais

Avaliação do grau de

confiança das informações

Observação do cumprimento

de normas internas e da

legislação

Avaliação da qualidade na

execução de tarefas

Avaliação do cumprimento de

todas as exigências legais

Diminuição de erros que

impliquem em ônus/custos para

as organização contábeis

BENEFÍCIOS DA

AUDITORIA INTERNA

Revisão de procedimentos

internos

Análise do fluxo de

documentos

Analise do armazenamento de

dados

Analise da competência dos

colaboradores

Atribuição de

responsabilidades

Facilidade na execução das

tarefas

Orientação a clientes sobre procedimentos que auxiliem a execução dos serviços

Identificação fácil e ágil de possíveis erros

Proposição de novos procedimentos internos

Acompanhamento da legislação pelos auditores

Minimização de erros e consequentes indenizações

Utilização como instrumento de marketing

Motivação de

colaboradores

Facilidades na composição

de custos

Controle geral da

organização

PRESSUPOSTOS PARA

IMPLANTAÇÃO DA

AUDITORIA INTERNA

Conhecimento da organização

contábil

Características e mix dos

serviços

Estrutura organizacional

CONHECIMENTO DA

ORGANIZAÇÃO CONTÁBIL

VISÃO

Caminhos que a organização deve

seguir para executar o plano arquitetado

MISSÃO

Por que a organização existe, ou qual

sua razão de ser?

POLÍTICA

Princípios, diretrizes e filosofia da

sociedade.

VALORES

Diretrizes para que, se executando

a missão, se alcance a visão.

Visão sistêmica da empresa;

Entender e desenvolver o negócio como

um todo

Definir ações estruturadas e focadas para o

futuro

Identificar as necessidades do mercado

Determinar sua expertize, especialidade ou

vocação

Definir seus processos internos e sistemas de

informações

Avaliar o seu capital humano e intelectual

Levantar suas necessidades de capital

estrutural

Avaliar metas e objetivos a serem

alcançados

Alinhar tudo isso como estratégia

organizacional

Estimular a cultura do compromisso com a

excelência

Focar resultados

AVALIAÇÃO DO “SWOT”

Pontos fortes

Pontos fracos

Oportunidades

Ameaças

MIX DOS SERVIÇOS

Gestão Contábil

Gestão Fiscal

Gestão de Pessoas - RH / DP

Gestão do Patrimonial

Planejamento tributário

Gestão Legal

Constituições, Cisões, Fusões, incorporações, Dissoluções

Auditoria

Analise de Custos

Perícia: Contábil, Trabalhista, Fiscal, Empresarial

Laudo de avaliação patrimonial

Recuperação de tributos

Recuperação de Empresas – judicial e extrajudicial

Suporte na implantação de software

Consultoria financeira empresarial

Elaboração de orçamentos e análise de viabilidade

Consultoria Contábil e Tributária;

Análise de Balanços e situações

patrimoniais;

Obrigações acessórias;

Controles de tributos das pessoas

físicas – carne leão;

Avaliação de empresa e negócios

Acompanhamento de revisões fiscais

Certidões negativas e ou positiva de

débitos

Elaboração de contratos e cadastros

Solicitação de parcelamentos de

tributos.

ESTRUTURA

ORGANIZACIONAL

A EMPRESA DE SERVIÇOS CONTÁBEIS DEVE ESTAR ALICERÇADA EM QUATRO BASES SÓLIDAS

PRIMEIRA : Qualidade técnica

SEGUNDA: Equipe / CH / CI / CR

TERCEIRA : Operacional / apoio

QUARTA : Marketing - centrado no cliente –

e imagem institucional

DEPARTALIZAÇÃO

Divisão do trabalho em funções

Agrupamento das tarefas assemelhadas

Responsabilidade e autoridade simultâneas

Coordenação dos esforços visando o

mesmo fim

Centralização do controle

Utilização de plena capacidade e a

habilitação especializada do pessoal

CAPITAL HUMANO E INTELECTUAL

Conhecimento

Processos desenvolvidos

Competências

Habilidades técnicas

Capacidade de inovação

Capacidade de aprender rapidamente

Capacidade de adaptação às mudanças

Expertise

Valores

Cultura e

Filosofia.

CAPITAL ESTRUTURAL

Instalações

Equipamentos

Informatica

CAPITAL DE IMAGEM

INSTITUCIONAL

N O M E

L O G O M A R C A

C O R E S

S L O G A N

P E S S O A S

QUAL A IMAGEM QUE A MINHA

EMPRESA TRANSMITE

Profissionalismo

Segurança

Solides

Dinâmismo

Tradição / Seriedade

Criatividade

QUAL A IMAGEM QUE A EMPRESA

NÃO DEVE TRANSMITIR?

Amadorismo

Irresponsabilidade

Indecisão

Falta de ética

Desorganização

Burocrática

Sem liderança / Sem comando

Equipe despreparada / Lenta

CAPITAL DE RELACIONAMENTOS

NET WORK

CLIENTES

CLIENTES

Quem são e o que fazem os

clientes

Quem os conhece

Qual as necessidades de cada

cliente

Qual o índice de crescimento

Perspectivas e investimentos no próprio negócio

Evolução receita x despesas

Rentabilidade do cliente

CLIENTES

Expectativas com os nossos

serviços

Relação entre retenção dos

clientes e lucratividade

Calcule qual o valor do seu

cliente

Nível de satisfação e lealdade

CLIENTES

Índice de rotatividade

Motivo(s) das perdas

Valor monetário das perdas

CLIENTES

CLIENTE e NÓS

Tem uma necessidade

Tem uma escolha

Tem sensibilidade

Tem urgência

É único

Tem expectativas

Tem influências

Temos uma solução

Devemos ser a melhor opção

Devemos ser atenciosos

Devemos ser ágeis

Devemos ser flexíveis

Devemos superá-las

Esperamos ter mais CLIENTES

EM RAZÃO DO CLIENTE NÓS EXISTIMOS!

CAPITAL “GOODWILL”

CAPACIDADE DE GERAR RIQUEZAS E NEGÓCIOS

Serviços disponíveis

Conhecimento técnico

Qualificação da equipe

Treinamento da equipe

RESPONSABILIDADES

DOS GESTORES DAS

ORGANIZAÇÕES

CONTÁBEIS

Responsabilidades Previstas:

Pelo Código Civil

Pelo Código Penal

Pelo Código Tributário

Nacional

Pelos Órgãos de Classe

PRINCÍPIOS DA AUDITORIA

DOS CONTROLES INTERNOS

NAS EMPRESAS DE SERVIÇOS

CONTÁBEIS

Constante e permanente

Independência

Objetividade e imparcialidade

Planificação

Regulamentação

Analise do conjunto

Monitoramento dos

resultados

PERFIL DO AUDITOR

INTERNO

Comprometimento com a organização

Conhecimento interno da organização e de seus clientes

Conhecimento técnico, experiência e capacidade profissional

Capacidade analítica, intuitiva e

criteriosa

Capacidade para criar novos

métodos, implantar e liderar

mudanças

Conhecimentos sólidos sobre o

sistema de processamento

eletrônico de dados existente na

organização

Conhecimentos da legislação contábil, societária, tributária e trabalhista, obrigações acessórias e demais exigências burocráticas

Visão para evolução permanente da organização

Estar em constante desenvolvimento profissional

Cordialidade, simpatia e

ponderação

Bom relacionamento com

clientes e colaboradores

Independência em suas atitudes

que deverão ser respaldadas pela

direção

ÁREAS DE

DESENVOLVIMENTO

Duas grandes áreas

Auditoria de controles

internos

Auditoria de clientes

AUDITORIA DOS

CONTROLES INTERNOS

Objetivo

Avaliar, validar, ou não, todos os

procedimentos internos da organização .

Fluxo de documentos

Fluxo de informações

Logística das informações e dos

dados

Segurança das informações e

dos dados

Validação dos procedimentos

Avaliação dos colaboradores

AUDITORIA DE

CLIENTES

Objetivos

Analisar os procedimentos de

cada setor para com o

cliente.

Setor Paralegal

Objetivo

Verificar a documentação legal

que ampara o registro da

empresa cliente em todas as

repartições.

Setor Fiscal e Tributário

Objetivos

Auditar se o enquadramento tributário da empresa cliente está de conformidade com a legislação;

Analisar os procedimentos de apuração e pagamento de tributos;

Conferir se todos os procedimentos de obrigações acessórias estão sendo cumpridos.

Setor de Contabilidade

Objetivos

Analisar os procedimentos

contábeis praticados pela empresa

de contabilidade;

Auditar saldos contábeis de

valores originários de documentos

produzidos dentro da organização

contábil;

Setor de Contabilidade

Objetivos

Verificar consistência dos valores

apurados em balanços e

balancetes;

Examinar demonstrações

contábeis, parte formal e legal.

Setor de Pessoal

Objetivos

Analisar, investigar, apurar e

conferir a aplicação da

legislação trabalhista,

previdenciária e sindical;

Verificar o sistema de controles

na sede do cliente;

Validar procedimentos realizados

referente a área.

Setor de Pessoal Objetivos

Apurar eventuais falhas na

observância das obrigações

acessórias e burocráticas e saná-

las;

Buscar maior eficiência do setor

com o objetivo de evitar multas;

Diminuir eventuais passivos

trabalhistas.

PAPÉIS DE TRABALHO

Podem ser elaborados em meio físico ou eletrônico

Constituem documentos e registros dos fatos,

informações e provas obtidos pela auditoria

Abrangência e grau de detalhe suficientes para

propiciarem a compreensão do planejamento, da

natureza, da oportunidade e da extensão dos

procedimentos de Auditoria Interna

PAPÉIS DE TRABALHO

Nome do auditor

Nome da empresa cliente auditada

Atividade exercida pela empresa

Localização da empresa cliente

Tipo de sociedade

Perfil dos sócios

Principal pessoa de contato na empresa auditada

PAPÉIS DE TRABALHO

Tipo de tributação

Principais tributos pagos

Grau de inadimplência de tributos

Situação financeira do cliente

Data da ultima auditoria

Inconformidades da ultima auditoria

PAPÉIS DE TRABALHO

Setor a ser auditado

Responsável pelo setor

Tarefas executadas pelo setor

Análise do enquadramento do cliente

Análise dos procedimentos

Procedimentos de comunicação

ANÁLISE DE RESULTADOS

Verificação da inconformidade

Origem da inconformidade

Implicações da inconformidade

Eliminação da inconformidade

Elaboração de documento que a suporte

ALTERAÇÕES SUGERIDAS

Detalhar procedimentos atuais e sugerir alterações fundamentadas

considerando:

Melhoria de procedimentos

Agilidade na execução de tarefas

Melhoria de controles

Adaptação á realidade do cliente

Redução, ou não elevação de custos

IMPLANTAÇÃO DAS

ALTERAÇÕES

Forma de realização

Quem é o responsável

Data prevista para a implantação

Necessidade ou não de comunicação ao cliente

Acompanhar os resultados

ELIMINAÇÃO DAS

INCONFORMIDADES

Verificar se as inconformidades foram

sanadas com os procedimentos sugeridos

Sim – dar continuidade

Não – Analisar novas formas de execução

da tarefa

CONSULTORIA INTERNA

PELO AUDITOR

O auditor interno deve estar

permanente prestando consultoria em

todas as áreas, para seus clientes internos e externos.

CONTROLE PERMANENTE

A auditoria dos controles internos nas

organizações contábeis deve ser um

trabalho constante e permanentemente

monitorado, com o objetivo de que os

colaboradores sintam-se protegidos e os

proprietários conscientes do que ocorre

com seus clientes e com suas organizações

QUEREMOS SER EXCELENTES

Somos o que repetidamente

fazemos. A excelência, portanto,

não é um feito mas sim um hábito.

Aristóteles

AGRADECIMENTOS

Obrigado pela oportunidade

Renato Francisco Toigo