osnutek zakona o davku na nepremiČnine – izhodiŠČa, reŠitve, finanČne posledice

MINISTRSTVO ZA FINANCE OSNUTEK ZAKONA O

DAVKU NA NEPREMIČNINE –

IZHODIŠČA, REŠITVE, FINANČNE POSLEDICE

MINISTRSTVO ZA FINANCE

SEDANJI SISTEM OBDAVČEVANJA NEPREMIČNIN V SLOVENIJI (1)

DAVEK OD PREMOŽENJA NADOMESTILO ZA UPORABO STAVBNIH ZEMLJIŠČ (NUSZ)

Pravna podlaga:- zakon o davkih občanov - zakon o stavbnih zemljiščih

in 218. člen zakona o graditvi objektov

Predmet obdavčitve:

- stavbe, deli stavb, stanovanja - zazidana stavbna zemljišča in garaže (čista tlor.površina stavbe)

- nezazidana stavbna zemljišča (površina zemljišč)

Davčna osnova oziroma dajatev:- vrednost - nadomestilo

Davčni zavezanci:- fizične osebe (lastnik oz. - neposredni uporabnik (fizična ali uživalec) pravna oseba)


SEDANJI SISTEM OBDAVČEVANJA NEPREMIČNIN V SLOVENIJI (2)

DAVEK OD PREMOŽENJA NADOMESTILO ZA UPORABO STAVBNIH ZEMLJIŠČ (NUSZ)

Davčne stopnje:- 0,1 % do 1,50 % - / za različne vrste neprem.

Oprostitve in olajšave:- kmetijska gospodarska poslopja - zemljišča za potrebe in stanovanjske stavbe na kmetiji obrambe- poslovni prostori, ki jih za dejavnost - diplomatska predst. uporablja zavezanec - mednarodne organizacije- kulturni ali zgodovinski spomenik - verske skupnosti - stavbe, ki jih ni mogoče uporabljati - vrednost 160 m2 stanovanjske - oprostitev za 5 let: za površine, ki jo za bivanje rabi novo stanovanje ali hišo lastnik ali njegovi ožji dr. člani- oproščen za 10 let: - oprostitev ali delna lastnik novega stanovanja oprostitev za občane z lastnik obnovljenega stanovanja nižjimi dohodki - zmanjšanje za 10 % za četrtega in vsakega nadaljnjega dr. člana


PRISTOJNOSTI V OKVIRU SEDANJEGA SISTEMA OBDAVČENJA NEPREMIČNIN

DAVEK OD PREMOŽENJA NUSZ

Določitev predmeta obdavčitve (evidence): - davčni organ - občina (določitev območij)

Določitev davčne osnove:- davčni organ (pravilnik o - občina (določi sistem točkovanja točkovanju – stanovanjski in vrednost točke) zakon)- občina (določi vrednost točke oz. m2)

Določitev davčne stopnje:- zakon o davkih občanov - /

Odmera:

- davčni organ - davčni organ


PROBLEMATIKA SEDANJEGA SISTEMA OBDAVČENJA NEPREMIČNIN

PODVAJANJE SISTEMA (možnost dvakratne obdavčitve)NEPRIMERLJIVOST (različni zavezanci, različne oprostitve in olajšave, različne osnove oziroma stopnje, različen sistem določanja davka, različne pristojnosti itd.)NEUSKLAJENE IN NEPOPOLNE EVIDENCE (vsaka občina vodi svojo evidenco, svojo vrsto podatkov, ima svoj način zajemanja in posodabljanja podatkov)NESKLADNOST OBČINSKIH ODLOKOV Z ZAKONOM IN USTAVO (nesistematičen nadzor nad zakonitostjo in ustavnostjo odlokov, pogoste uspešne ustavne presoje)VELIKO PRITOŽB (zaradi pogoste arbitrarnosti občin in slabih evidenc veliko pritožb, okoli 50 % vseh davčnih pritožb)ADMINISTRATIVNA ZAPLETENOST (veliko število odlokov)NESPOŠTOVANJE ROKOV (različno poročanje podatkov za odmero)


PRIHODKI OBČIN IZ NASLOVA DAJATEV NA NEPREMIČNINE

(EUR) 2006 2007 2008 2009

a. Davek od premoženja 3.632.746 3.722.271 3.763.767 4.227.805b. Nadomestilo za uporabo stavbnih zemljišč 134.721.502 136.855.395 151.112.875 162.029.371Davki na nepremičnine (DN) - skupaj 138.354.249 140.577.666 154.876.642 166.257.176DN v skupnih davčnih prihodkih občin (%) 15,6 12,2 12,8 12,8DN v skupnih prihodkih občin (%) 8,7 8,2 8,3 8,2DN v skupnih davčnih prihodkih občin in države 2,1 2,0 2,0 2,5Davčni prihodki občin 889.280.695 1.155.937.223 1.210.479.737 1.295.239.742Skupni prihodki občin 1.595.137.403 1.710.495.357 1.875.187.040 2.033.012.158Davčni prihodki države

6.685.969.805 7.052.407.004 7.685.337.562 6.554.054.340Konsolidirani prihodki proračuna 12.958.692.851 14.006.087.496 15.339.211.374 14.404.021.978


STRUKTURA PRIHODKOV OBČIN IZ NASLOVA DAJATEV NA NEPREMIČNINE

Posamezni prihodki v skupnih prihodkih občin v letu 2009 (v %)

povpr. min. max.

- Delež davkov od nepremičnin v davčnih prihodkih občin 7,47 0,18 (0,0) 27,76

- Delež davkov od nepremičnin v skupnih prihodkih občin 4,73 0,10 (0,0) 17,46


FISKALNA UČINKOVITOST DAVKA NA NEPREMIČNINE (DN) – MEDNARODNA PRIMERJAVA (1)

Razvite države

% DN v dav. Prihodkih

% DN v BDP

Države v prehodu

% DN v dav.prihodkih

% DN v BDP

Avstrija 1,4 0,6 Estonija 1,1 0,4

Belgija 2,6 1,2 Latvija 3,5 1,1

Danska 3,3 1,7 Litva 1,9 0,6

Finska 2,2 1,1 Poljska 2,8 1,0

Francija 5,1 2,3 Češka 0,7 0,2

Nemčija 3,0 1,1 Madžarska 0,4 0,2

Grčija 3,4 1,4 Slovenija 2,5 0,6

Italija 5,4 2,3 Rusija 8,9

Luksemburg 7,6 3,4 Albanija 0,9

Nizozemska 4,4 1,9 Romunija 1,5

Portugalska 2,5 0,9 Bolgarija 0,9

Irska 4,8 1,6 Hrvaška 0,8

Španija 5,5 1,9 Belorusija 1,7

Švedska 3,8 2,0

Velika Britanija 10,6 3,8

Avstralija 4,6

Kanada 8,3

ZDA 9,5

Švica 0,5


FISKALNA UČINKOVITOST DAVKA NA NEPREMIČNINE (DN) – MEDNARODNA PRIMERJAVA (2)

DN kot % občinskih prihodkov

DN kot % BDP

Češka 2,66 0,20Madžarska 1,07 0,15Latvija 12,13 1,10Poljska 11,62 0,96Povpr. CEF 6,91 0,55Povpr. EU 7,33 0,92

Slovenija 8,2 0,6


RAZLOGI FISKALNE NEUČINKOVITOSTI DAJATEV NA NEPREMIČNINE

1. Zaradi obsežnih oprostitev se davek od premoženja odmerja le izjemoma, predvsem za počitniške nepremičnine, samostojne garaže in del poslovnih nepremičnin.

2. Občine v povprečju v NUSZ vključujejo:okrog 70 % vseh stavb (od 30% do 95 %)

- od tega okrog 50 % stanovanj (od 20 do skoraj 100 %)

- pretežni del poslovnih in industrijskih objektov- manj kot 20 % nezazidanih stavbnih zemljišč

3. Stanovanja (stanovanja in hiše) so v povprečju obremenjena z 81 SIT/m2 NUSZ (od 19 do 194 SIT/m2)

4. Poslovni objekti z okoli 8 krat višjim zneskom in industrijski objekti z okoli 13 višjim zneskom.

5. Vrednost NUSZ za nezazidana stavbna zemljišča se med občinami giblje od 13 do več kot 300 SIT/m2.

6. Stanovanja prispevajo v povprečju na ravni države manj kot 30 % celotnega NUSZ.


IZHODIŠČA NOVEGA SISTEMA DAVKA NA NEPREMIČNINE

1. nadomestiti obstoječa sistema z enotnim sistemom davka na nepremičnine (enoten pravni okvir).

2. zagotoviti pravičnejši, enakopravnejši, preglednejši, bolj nevtralen, enostavnejši (bolj razumljiv) in tudi racionalnejši sistem.

3. v obdavčitev zajeti vse nepremičnine, 4. poenotiti oprostitve (in olajšave), 4. davek uvesti kot dajatev na predmet – nepremičnino in ne

osebo, 5. kot zavezanca določiti lastnika ne glede na njegov pravni

status,6. poenotiti sistem določanja davčne osnove in jo vezati na

tržno vrednost nepremični,7. zagotoviti stalen in stroškom zagotavljanja javnih storitev v

lokalnem okolju sorazmeren lasten vir prihodkov občin.


PREDVIDENA DELITEV PRISTOJNOSTI V SISTEMU DAVKA NA NEPREMIČNINE

DRŽAVA OBČINEEvidence:

- vodenje in vzdrževanje - možnost zagotavljanja nepremičninskih evidenc pravilnosti podatkov (zemljiška knjiga, GURS, v državnih evidencah služba za vrednotenje)

Vrednotenje:

- množično vrednotenje - sodelovanje pri določanju (služba za vrednotenje: vrednostnih ravni in izdelava modelov vrednostnih con coniranje izvedba vrednotenja reševanje pritožb na vrednosti)

Obdavčenje:- odmera davka - določanje davčnih stopenj (Davčna uprava RS) - določanje dodatnih oprostitev, olajšav?


PREDLOGI V OSNUTKU ZDN (1)

2. členPrihodki v celoti pripadajo občinam za nepremičnine na

njihovem območju.

Načeloma občine s temi prihodki prosto razpolagajo v smislu samostojnosti v skladu z njihovimi pristojnostmi in obveznostmi.

Davek na nepremičnine naj bi bil sorazmeren javnim storitvam, ki jih občina zagotavlja v svojem okolju in torej namenjen zagotavljanju javnih dobrin v prostoru.

Ne glede na to se predlaga, da bi se z določenim odstotkom prihodkov občine eksplicitno zavezalo k namenski porabi za gradnjo, predvsem pa za vzdrževanje in urejanje javnih površin (okolice blokov, parke, igrišča in rekreacijske površine itd.)

Možnost kritja dela stroškov za vzdrževanje evidenc in za vrednotenje?



3. členPredmet obdavčitve so nepremičnine, kot so določene v

registru nepremičnin (REN):Zakon o evidentiranju nepremičnin (REN): Nepremičnina je zemljišče s pripadajočimi sestavinami.

Zemljišče je zemljiška parcela, ki je evidentirana v zemljiškem katastru.

Pripadajoče sestavine zemljišč so stavbe in deli stavb, ki so evidentirani v katastru stavb.

4. členDavčna obveznost nastane 1. januarja leta po letu, ko se

nepremičnina evidentira v REN.

Davek se odmerja za tekoče leto.


PREDLOGI V OSNUTKU ZDN (3) 5. členDavek bremeni nepremičnino.

6. členZavezanec za plačilo davka je lastnik. Urejene določbe za primer solastništva in skupnega

lastništva.Za nepremičnine v lasti države ali občina, ki jim je določen

upravljavec, je zavezanec upravljavec.Lastnik: oseba, ki je kot lastnik 1. januarja leta

evidentirana kot lastnik v REN.Dopuščena možnost, da se skozi pritožbeni postopek

uveljavi sprememba lastništva, ki je nastala pred 1.1. vendar ni bila še izvedena v ZK in REN. Spremembe lastništva med letom se ne upoštevajo.

V primeru, da davka ni mogoče poplačati od zavezanca za plačilo davka, davek “plača” nepremičnina.


PREDLOGI V OSNUTKU ZDN (5) 7. členDavčna osnova je 80 % posplošene tržne vrednosti, kot je

nepremičninam določena v REN 1. 1. leta, za katero se davek domerja.

Zakon ne predvideva možnosti pritožbe na davčno osnovo.

8. členZakon določa le najnižjo davčno stopnjo (0,01 %), ki je

obvezna za vse občine in za vse vrste nepremičnin. Odmera davka najmanj v višini minimalne stopnje, lahko pa tudi višja: enotna za vse nepremičnine ali različna po skupinah nepremičnin, kot jih določa ZDN.

Skupine nepremičnin se določijo:- za pozidana zemljišča na ravni dela stavbe s

pripadajočim zemljiščem glede na dejansko rabo dela stavbe (CC-SI klasifikacija)

- za nepozidana zemljišča na ravni parcele glede na model vrednotenja (namenska ali dejanska raba)


PREDLOGI V OSNUTKU ZDN (6) 8. člen - nadaljevanjeObčine morajo same simulirati primerne davčne stopnje

glede na stroške za zagotavljanje javnih dobrin. Občine morajo določiti in javno objaviti davčne stopnje do

31. decembra leta pred letom odmere (direktno poročanje DURS, objava uredbe s stopnjami po občinah?)

V zakonu predvidena varovalka za primere, da občine ne določi stopenj pravočasno ali v skladu z zakonom: davek se avtomatično odmeri po minimalni stopnji, določeni z zakonom.

9. členOprostitve so zaenkrat navedene bolj primeroma in se jih bo

še urejalo – predlogi?Oprostitve se vežejo na opredelitev vrst nepremičnin na

podlagi CC-SI klasifikacije ali modelov vrednotenja.POMEMBNO:Tudi za morebitne dodatne oprostitve ali olajšave se

morajo vezati na enake klasifikacijske oznake, da je mogoče nepremičnine enoznačno določiti v REN – avtomatizirana odmera.


PREDLOGI V OSNUTKU ZDN (7) 10. člen Predvideno je, da se davek odmeri z odločbo do 31. maja

za tekoče leto.Zakon zavezuje organ, pristojen za množično vrednotenje

nepremičnin (GURS), da pošlje podatke za odmero po stanju na dan 1. 1. najkasneje do 31. marca. Enaki roki za posredovanje podatkov bodo določeni tudi za občine.

Plačilo davka v treh oziroma v dveh obrokih.

11. členV primeru nezmožnosti poplačila davka od zavezanca za

plačilo (nezmožnost plačila, zavezanec neznan – tujci, umrli itd.) se davek odmeri nepremičnini z odločbo v obliki zastavne pravice za davčni dolg (vpis v zemljiško knjigo ali vodenje dolga v davčnih evidencah).

Davek se poplača z izvršbo, ko znesek davka preseže določeno vsoto (dvajset % vrednosti nepremičnine ali 20.000 evrov).

Rešitev še v proučevanju: problemi zastaranja, pravne varnosti bodočih lastnikov, postopkovne ureditve itd.


PREDLOGI V OSNUTKU ZDN (8) 13. člen Za prvo leto uveljavitve zakona se predvideva določitev

davčnih stopenj v zakonu. V prilogi so določene stopnje za stanovanjske nepremičnine

na podlagi ocene efektivnih stopenj iz razmerja vrednosti nepremičnin in zneska odmerjenega NUSZ (po posameznih nepremičninah).

Stopnje za industrijske nepremičnine se določijo kot trikratnik stopnje za stanovanja.

Stopnje za poslovne in druge nepremičnine se določijo kot dvakratnik stopenj za stanovanja.

14. ČlenPredlaga se priznavanje že uveljavljenih oprostitev do

poteka dobe, kot je bila določena na podlagi zdaj veljavnih predpisov!?



stanovanja industrija poslovniMAX

VREDNOST 0,341 1,023 0,682MIN

VREDNOST 0,004 0,011 0,007POVPREČNA VREDNOST 0,080 0,240 0,160


POVRŠINA STANOVANJA* NA STALNO NASELJENEGA PREBIVALCA

pod 20 20 - 40 40 - 60 60 - 80 80 - 100 100 - 200 nad 200

SKUPAJ 149.348 169.002 136.560 108.203 82.412 178.176 73.245

minimalna 8 9 8 10 2 12 12

maksimalna 40.761 23.256 13.838 9.783 6.420 16.110 10.378

povprečna 916 1.012 818 648 493 1.067 439

osnutek zakona o davku na nepremiČnine – izhodiŠČa, reŠitve, finanČne posledice

Documents