Financijski izvještaji – bilancaBilanca – izvještaj o financijskom položaju.

Prilikom osnivanja trgovačkog društva sastavlja se POČETNA BILANCA. U nju se unose podaci iz popisa imovina i obveza i to sa danom upisa u trgovački registar.

Krajem poslovne godine sastavlja se ZAVRŠNA BILANCA.

Oblik i sadržaj bilance

Temeljem Zakona o računovodstvu, strukturu i sadržaj bilance propisuje ministar financija. Sadržaj i struktura objevljeni su u Pravilniku o strukturi i sadržaju godišnjih financijskih izvještaja.

Struktura i sadržaj bilance

BILANCANa dan xx.xx.xx

                 

Naziv pozicijeAOP

oznaka

1 2

A) POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL 001

B) DUGOTRAJNA IMOVINA (003+010+020+029+033) 002

I. NEMATERIJALNA IMOVINA (004 do 009) 003

1. Izdaci za razvoj 004

2. Koncesije, patenti, licencije, robne i uslužne marke, softver i ostala prava 005

3. Goodwill 006

4. Predujmovi za nabavu nematerijalne imovine 007

5. Nematerijalna imovina u pripremi 008

6. Ostala nematerijalna imovina 009

II. MATERIJALNA IMOVINA (011 do 019) 010

1. Zemljište 011

2. Građevinski objekti 012

3. Postrojenja i oprema 013

4. Alati, pogonski inventar i transportna imovina 014

5. Biološka imovina 015

6. Predujmovi za materijalnu imovinu 016

7. Materijalna imovina u pripremi 017

8. Ostala materijalna imovina 018

9. Ulaganje u nekretnine 019

III. DUGOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA (021 do 028) 020

1. Udjeli (dionice) kod povezanih poduzetnika 021

2. Dani zajmovi povezanim poduzetnicima 022

3. Sudjelujući interesi (udjeli) 023

4. Zajmovi dani poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi 024

5. Ulaganja u vrijednosne papire 025

6. Dani zajmovi, depoziti i slično 026

7. Ostala dugotrajna financijska imovina 027

8. Ulaganja koja se obračunavaju metodom udjela 028

IV. POTRAŽIVANJA (030 do 032) 029

1. Potraživanja od povezanih poduzetnika 030

2. Potraživanja po osnovi prodaje na kredit 031

3. Ostala potraživanja 032

V. ODGOĐENA POREZNA IMOVINA 033

C) KRATKOTRAJNA IMOVINA (035+043+050+058) 034

I. ZALIHE (036 do 042) 035

1. Sirovine i materijal 036

2. Proizvodnja u tijeku 037

3. Gotovi proizvodi 038

4. Trgovačka roba 039

5. Predujmovi za zalihe 040

6. Dugotrajna imovina namijenjena prodaji 041

7. Biološka imovina 042

II. POTRAŽIVANJA (044 do 049) 043

1. Potraživanja od povezanih poduzetnika 044

2. Potraživanja od kupaca 045

3. Potraživanja od sudjelujućih poduzetnika 046

4. Potraživanja od zaposlenika i članova poduzetnika 047

5. Potraživanja od države i drugih institucija 048

6. Ostala potraživanja 049

III. KRATKOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA (051 do 057) 050

1. Udjeli (dionice) kod povezanih poduzetnika 051

2. Dani zajmovi povezanim poduzetnicima 052

3. Sudjelujući interesi (udjeli) 053

4. Zajmovi dani poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi 054

5. Ulaganja u vrijednosne papire 055

6. Dani zajmovi, depoziti i slično 056

7. Ostala financijska imovina 057

IV. NOVAC U BANCI I BLAGAJNI 058

D) PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I OBRAČUNATI PRIHODI 059

E) UKUPNO AKTIVA (001+002+034+059) 060

F) IZVANBILANČNI ZAPISI 061

A) KAPITAL I REZERVE (063+064+065+071+072+075+078) 062

I. TEMELJNI (UPISANI) KAPITAL 063

II. KAPITALNE REZERVE 064

III. REZERVE IZ DOBITI (066+067-068+069+070) 065

1. Zakonske rezerve 066

2. Rezerve za vlastite dionice 067

3. Vlastite dionice i udjeli (odbitna stavka) 068

4. Statutarne rezerve 069

5. Ostale rezerve 070

IV. REVALORIZACIJSKE REZERVE 071

V. ZADRŽANA DOBIT ILI PRENESENI GUBITAK (073-074) 072

1. Zadržana dobit 073

2. Preneseni gubitak 074

VI. DOBIT ILI GUBITAK POSLOVNE GODINE (076-077) 075

1. Dobit poslovne godine 076

2. Gubitak poslovne godine 077

VII. MANJINSKI INTERES 078

B) REZERVIRANJA (080 do 082) 079

1. Rezerviranja za mirovine, otpremnine i slične obveze 080

2. Rezerviranja za porezne obveze 081

3. Druga rezerviranja 082

C) DUGOROČNE OBVEZE (084 do 092) 083

1. Obveze prema povezanim poduzetnicima 084

2. Obveze za zajmove, depozite i slično 085

3. Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama 086

4. Obveze za predujmove 087

5. Obveze prema dobavljačima 088

6. Obveze po vrijednosnim papirima 089

7. Obveze prema poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi 090

8. Ostale dugoročne obveze 091

9. Odgođena porezna obveza 092

D) KRATKOROČNE OBVEZE (094 do 105) 093

1. Obveze prema povezanim poduzetnicima 094

2. Obveze za zajmove, depozite i slično 095

3. Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama 096

4. Obveze za predujmove 097

5. Obveze prema dobavljačima 098

6. Obveze po vrijednosnim papirima 099

7. Obveze prema poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi 100

8. Obveze prema zaposlenicima 101

9. Obveze za poreze, doprinose i slična davanja 102

10. Obveze s osnove udjela u rezultatu 103

11. Obveze po osnovi dugotrajne imovine namijenjene prodaji 104

12. Ostale kratkoročne obveze 105

E) ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEGA RAZDOBLJA 106

F) UKUPNO – PASIVA (062+079+083+093+106) 107

G) IZVANBILANČNI ZAPISI 108

1. Pripisano imateljima kapitala matice 109

2. Pripisano manjinskom interesu 110

Bilančne promjene

1. Koncentrična promjena – istovremeno povećanje i smanjenje aktive

npr. Kupac platio račun od 100,00 kn na žiro račun.

  POTRAŽIVANJE OD KUPACASo X 100,00        NOVAC NA ŽIRO RAČUNUSo X    100,00  

2. Periferijska promjena – istovremeno povećanje i smanjenje pasive

npr. Dobavljaču je izdan ček za podmirenje obveze

OBVEZE ZA IZDANE ČEKOVE    X So

  100,00       OBVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA  

100,00 X So     

3. Centripetalna promjena – povećanje aktive i pasive

npr. Kupljen je radni stroj za 3.500,00 kn, te je primljena faktura dobavljača.

  OPREMA (U PRIPREMI ILI UPOTREBI)  So X      3.500,00                    OBVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA      X So    3.500,00  

4. Centrifugalna promjena – smanjenje aktive i smanjenje pasive

npr. Plaćena je faktura dobavljaču

  NOVAC (ŽIRO-RAČUN U BANCI)  So X 100,00                       OBVEZE PREMA DOBAVLJAČIMA  

100,00 X So       

1. Zadatak

Trgovačko društvo „Zora“ d.o.o.

Bilanca na dan 31.12.20xx.

IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA)Opis stavke Stanje na dan

31.12.20xx.Opis stavke Stanje na dan

31.12.20xx.Imovina 60.000,00 Izvori imovine 60.000,00Ukupno imovina (aktiva)

60.000,00 Ukupno izvori imovine (pasiva)

60.000,00

Dopunite podatke u bilanci opisno i u novčanim iznosima. Napišite računovodstvenu jednadžbu.

IMOVINA = IZVORI IMOVINE

2. Zadatak

Trgovačko društvo „Zora“ d.o.o.

Bilanca na dan 01.01.20xx.

IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA)Opis stavke Stanje na dan

01.01.20xx.Opis stavke Stanje na dan

01.01.20xx.Imovina 60.000,00 Obveze

Kapital20.000,0040.000,00

Ukupno imovina (aktiva)

60.000,00 Ukupno izvori imovine (pasiva)

60.000,00

3. Zadatak

Trgovačko društvo „Zora“ d.o.o.

Bilanca na dan 01.01.20xx.

IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA)Opis stavke Stanje na dan

01.01.20xx.Opis stavke Stanje na dan

01.01.20xx.Dugotrajna imovina*Kratkotrajna imovina

38.000,0022.000,00

ObvezeKapital

20.000,0040.000,00

Ukupno imovina (aktiva)

60.000,00 Ukupno izvori imovine (pasiva)

60.000,00

* U literaturi i praksi koristi se pojam OSNOVNA SREDSTVA.

Dopunite podatke u bilanci opisno i u novčanim iznosima koristeći već poznate podatke iz 2. Zadatka.

4. ZadatakTrgovačko društvo „Zora“ d.o.o.

Bilanca na dan 01.01.20xx.

IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA)Opis stavke Stanje na dan

01.01.20xx.Opis stavke Stanje na dan

01.01.20xx.Dugotrajna imovinaTekuća imovina

38.000,0022.000,00

Dugoročne obvezeKratkoročne obvezeKapital

7.000,0013.000,0040.000,00

Ukupno imovina (aktiva)

60.000,00 Ukupno izvori imovine (pasiva)

60.000,00

5. Zadatak

Za trgovačko društvo „Zora“d.o.o. u bilanci iskažite stanje imovine, obveza i glavnice na dan 01.01.20xx. koristeći sljedeće podatke iz knjigovodstva:

Stavka Iznos u kn Aktiva (A) ili pasiva (P)Novac na žiroračunima u banci 2.000,00 A, kratkotr.imovina, novac

Zalihe gotovih proizvoda 11.000,00 A, kratkotr.imovina, zalihe

Potraživanja od kupaca 4.000,00 A, kratkotr.imovina, potraživanja

Licencije 3.000,00 A, dugotrajna nemat.imovina

Zalihe sirovina i materijala 5.000,00 A, kratkotr.imovina, zalihe

Obveze dobavljačima 8.000,00 P, kratkoročne obveze

Građevinski objekti 25.000,00 A, dugotrajna mat.imovina

Oprema 10.000,00 A, dugotrajna mat.imovina

Obveze za dugoročne kredite 7.000,00 P, dugoročne obveze

Obveze za kratkoročne kredite 5.000,00 P, kratkoročne obveze

Upisani temeljni kapital/glavnica 35.000,00 P, kapital/glavnica

Zadržana dobit 3.000,00 P, kapital/glavnica

Statutarne rezerve 2.000,00 P, kapital/glavnica

Trgovačko društvo „Zora“ d.o.o.

Bilanca na dan 01.01.20xx.

IMOVINA (AKTIVA) IZVORI IMOVINE (PASIVA)Opis stavke Stanje na

dan 01.01.20xx.

Opis stavke Stanje na dan

01.01.20xx.DUGOTRAJNA IMOVINANematerijalna imovina- licencijeMaterijalna imovina- građevinski objekti- opremaKRATKOTRAJNA IMOVINAZalihe- sirovina i materijala- gotovih proizvodaPotraživanja- od kupacaNovac- na računu

38.000,003.000,003.000,00

35.000,0025.000,0010.000,0022.000,0016.000,005.000,00

11.000,004.000,004.000,002.000,002.000,00

KAPITAL I REZERVE- upisani temeljni kapital- zadržana dobit- statutarne rezerve

DUGOROČNE OBVEZE- za kredite

KRATKOROČNE OBVEZE- prema dobavljačima- za kredite

40.000,0035.000,003.000,002.000,00

7.000,007.000,00

13.000,008.000,005.000,00

Ukupno imovina (aktiva) 60.000,00 Ukupno izvori imovine (pasiva)

60.000,00

6. Zadatak

U knjigovodstvu poduzeća „X“ d.o.o. na dan 01.01.200x. godine iskazana su sljedeća stanja imovine, obveza i kapitala:

Opis stavke Iznos (u kunama) Aktiva (A) ili pasiva (P)oprema 80.000 A, dugotrajna mat.imovina

licencije 9.000 A, dugotrajna nemat.imovina

obveze prema dobavljačima 10.000 P, kratkoročne obveze

potraživanja od kupaca 12.000 A, kratkotr.imovina, potraživanja

zemljišta 40.000 A, dugotrajna mat.imovina

dani kratkoročni krediti 4.000 A, kratkotr. financ.imovina

primljeni kratkoročni krediti 15.000 P, kratkoročne obveze

izdani dugoročni vrijednosni papiri 50.000 P, dugoročne obveze

kupljeni dugoročni vrijednosni papiri 18.000 A, dugotr.financ.imovina

obveze prema zaposlenima 6.000 P, kratkoročne obveze

obveze za PDV 2.000 P, kratkoročne obveze

novac na žiro računu 8.000 A, kratkotr.imovina, novac

temeljni kapital 75.000 P, kapital/glavnica

zalihe sirovina 4.000 A, kratkotr.imovina, zalihe

primljeni dugoročni krediti 20.000 P, dugoročne obveze

zalihe proizvodnje 5.000 A, kratkotr.imovina, zalihe

zalihe gotovih proizvoda 9.000 A, kratkotr.imovina, zalihe

zadržana dobit 31.000 P, kapital/glavnica

građevinski objekti 20.000 A, dugotrajna mat.imovina

Zadatak:

a. Utvrdite pripadnost pojedinih pozicija aktivi ili pasivi

b. Sastavite bilancu

Trgovačko društvo „X“ d.o.o.

Bilanca na dan 01.01.200X.

AKTIVA PASIVAOPIS STAVKE Stanje na

dan 01.01.200x.

OPIS STAVKE Stanje na dan

01.01.200xI)DUGOTRAJNA IMOVINA 171.000 I) KAPITAL I REZERVE 106.0001. nematerijalna imovina 9.000 - temeljni kapital 75.000- licencije 9.000 - zadržana dobit 31.0002. materijalna imovina 140.000- oprema 80.000 II) DUGOROČNE OBVEZE 70.000- zemljišta 40.000 - izdani vrijednosni papiri 50.000- građevinski objekti 20.000 - primljeni krediti 20.0003. financijska imovina 22.000- kupljeni vrijednosni papiri 18.000- dani krediti 4.0004. potraživanja

II)KRATKOTRAJNA IMOVINA

38.000 III)KRATKOROČNE OBVEZE

33.000

1. zalihe 18.000 - dobavljači 10.000- sirovina 4.000 - primljeni krediti 15.000- proizvodnje 5.000 - zaposlenici 6.000- gotovih proizvoda 9.000 - PDV/država 2.0002. potraživanja 12.000- od kupaca 12.0003. financijska imovina4. novac 8.000- žiro račun u banci 8.000

UKUPNO AKTIVA 209.000 UKUPNO PASIVA 209.000

7. Zadatak

U računovodstvu trgovačkog društva „Slavuj“ d.d. na dan 31.12.200x. godine iskazana su sljedeća stanja na kontima imovine (aktive) i izvora imovine (pasive):

Opis stavke Iznos (u kunama) Aktiva (A) ili pasiva (P)Oprema 70.000 A, dug.mat.im.

Obveze prema dobavljačima 31.000 P, kratkoročne obveze

Obveze za izdane čekove 8.000 P, kratkoročne obveze

Plaćeni predujmovi za naručenu opremu 50.000 A, dugotrajna mat.im.

Potraživanja od kupaca 26.000 A, kratkotr.im., potraživanja

Zemljišta 40.000 A, dug.mat.im.

Dani kratkoročni krediti 11.000 A, kratkotr. financ.imovina

Obveze za primljene kratkoročne kredite 6.000 P, kratkoročne obveze

Obveze za primljene dugoročne kredite 76.900 P, dugoročne obveze

Kupljeni dugoročni vrijedn.papiri(drž.obv.) 13.000 A, dugotr.financ.imovina

Kupljene dionice (banke A d.d.) 7.000 A, dugotr.financ.imovina

Obveza zaposlenima za plaće 17.000 P, kratkoročne obveze

Obveza za porez 11.000 P, kratkoročne obveze

Novac na žiro računu 3.000 A, kratkotr.im., novac

Upisani temeljni kapital - glavnica 188.000 P, kapital/glavnica

Zalihe sirovina i materijala 11.000 A, kratkotr.im., zalihe

Dani dugoročni krediti 8.000 A, dugotr. financ.imovina

Zalihe proizvodnje (nedovršeni proizvodi) 2.000 A, kratkotr.im., zalihe

Zalihe gotovih proizvoda 16.000 A, kratkotr.im., zalihe

Zadržana dobit 10.000 P, kapital/glavnica

Građevinski objekti 90.000 A, dug.mat.im.

Dobit tekuće godine (neto dobit) 16.000 P, kapital/glavnica

Otkupljeno pravo za proizv.-„Gama“-licen.

12.000 A, dug.nemat.im.

Kupljene obveznice (rok 9 mj.) 6.000 A, kratkotr.financ.imovina

Zakonske rezerve ? P, kapital/glavnica

Zadatak:

a. izračunajte iznos zakonskih rezervi

b. u formi za društvo „Slavuj“ d.d. iskažite stanje imovine i izvora imovine na dan 31.12.200x. godine.

a. AKTIVA = PASIVA

70.000 + 50.000 + 26.000 + 40.000 + 11.000 + 13.000 + 7.000 + 3.000 + 11.000 + 8.000 + 2.000 + 16.000 + 90.000 + 12.000 + 6.000 = 31.000 + 8.000 + 6.000 + 76.900 + 17.000 + 11.000 + 188.000 + 10.000 + 16.000 + X

365.000 = 363.900 + X

X= 1.100,00

Zakonske rezerve iznose 1.100,00 kn.

b.Trgovačko društvo „Slavuj“ d.d.

Bilanca na dan 31.12.200x.

AKTIVA PASIVAOPIS STAVKE Stanje na

dan 31.12.200X

OPIS STAVKE Stanje na dan

31.12.200XI)DUGOTRAJNA IMOVINA 290.000 I)KAPITAL I REZERVE 215.1001. Nematerijalna imovina 12.000 - upisani temeljni kapital 188.000- licencije 12.000 - zadržana dobit 10.0002. Materijalna imovina 250.000 - dobit tekuće godine 16.000- oprema 70.000 - zakonske rezerve 1.100- plaćeni predujmovi za opremu 50.000- zemljišta 40.000 II)DUGOROČNE OBVEZE 76.900- građevinski objekti 90.000 - primljeni krediti 76.9003. Financijska imovina 28.000- kupljeni v.papiri 13.000- kupljene dionice 7.000- dani krediti 8.0001. Potraživanja

II)KRATKOTRAJNA IMOVINA

75.000 III)KRATKOROČNE OBVEZE

73.000

1. Novac 3.000 - dobavljači 31.000- na žiro računu 3.000 - izdani čekovi 8.0002. Financijska imovina 17.000 - primljeni krediti 6.000- dani krediti 11.000 - zaposlenici/plaće 17.000- kupljene obveznice 6.000 - porez na dobit/država 11.0003. Potraživanja 26.000- od kupaca 26.0004. Zalihe 29.000- sirovina i materijala 11.000- proizvodnje 2.000- gotovih proizvoda 16.000

UKUPNO AKTIVA 365.000 UKUPNO PASIVA 365.000