Osnove knjigovodstva i računovodstva za

stečajne upravnike

Mr Jasmina Mašulović,Stečajni upravnik

Cilj predavanja Upoznavanje stečajnih upravnika sa

materijom knjigovodstva koja je neophodna za pravilno tumačenje finansijskih

izveštaja i Izradu izveštaja o ekonomsko-

finansijskom stanju stečajnih dužnika

POJAM EKONOMSKO FINANSIJSKE PROMENE Ekonomsko finansijska promena je

svaka ona promena koja utiče na promenu veličine i/ili strukture imovine preduzeća

UTICAJ EKONOMSKO FINANSIJSKE PROMENE NA IMOVINU PREDUZEĆA

Promene koje utiču na povećanje aktive i pasive preduzeća za isti iznos

Promene koje utiču na smanjenje aktive i pasive preduzeća za isti iznos

UTICAJ EKONOMSKO FINANSIJSKE PROMENE NA IMOVINU PREDUZEĆA

Promene koje utiču na sastav aktive, ali ne utiču na pasivu preduzeća

Promene koje utiču na sastav pasive, ali ne utiču na aktivu preduzeća

EVIDENTIRANJE EKONOMSKO FINANSIJSKIH PROMENA

Prosto knjigovodstvo Dvojno knjigovodstvo

Pojam računa - konta

Račun je “detaljan pregled transakcija jedne osobe sa drugim osobama, pregled koji može biti predstavljen u različitim oblicima”

Pojam računa - konta Račun je “svaki skup jedinica

vrednosti vezanih za jednu tačku gledišta, koja je svima njima svojstvena, koja ih karakteriše i koja odgovara svakoj jedinici vrednosti koja se za nju vezuje”

OBLIK RAČUNA I ŠEMATSKI PRIKAZ Tabelarni prikaz Datum OPIS Ulaz / Izlaz

OBLIK RAČUNA I ŠEMATSKI PRIKAZ

STRANA DUGIJE I STRANA POTRAŽUJE  

dugije potražuje

VRSTE RAČUNA - KONTA Računi koji samo duguju Računi koji samo potražuju Računi koji i duguju i potražuju

RAŠĆLANJAVANJE RAČUNA Računi aktive Računi pasive Računi prihoda Računi rashoda

RAČUNI AKTIVE 00 UPISANI NEUPLAĆENI KAPITAL 01 NEMATERIJALNA ULAGANJA 02 NEPOKRETNOSTI, POSTROJENJA,

OPREMA I BIOLOŠKA SREDSTVA

RAČUNI AKTIVE 10 ZALIHE MATERIJALA 11 NEDOVRŠENA PROIZVODNJA 12 GOTOVI PROIZVODI 13 ROBA U PROMETU 14 NEKRETNINE KOJE DRŽE RADI

PRODAJE 15 DATI AVANSI

RAČUNI AKTIVE 20 POTRAŽIVANJA PO OSNOVU PRODAJE – KUPCI 21 POTRAŽIVANJA IZ SPECIFIČNIH POSLOVA 22 DRUGA KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA 23 KRATKOROČNI FINANSIJSKI PLASMANI 24 GOTOVINA GOTOVINSKI EKVIVALENTI 27 POREZ NA DODATU VREDNOST 28 AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA 29 GUBITAK IZNAD VREDNOSTI KAPITALA

RAČUNI PASIVE 30 OSNOVNI I OSTALI KAPITAL 31 NEUPLAČENI UPISANI KAPITAL 32 ZAKONSKE I STATUTARNE

REZERVE 33 REVALORIZACIONE REZERVE 34 NERASPOREDJENA DOBIT 35 GUBITAK IZ POSLOVANJA

RAČUNI PASIVE 40 DUGOROČNA REZERVISANJA 41 DUGOROČNE OBAVEZE 42 KRATKOROČNE FINANSIJSKE OBAVEZE 43 OBAVEZE I POSLOVANJA – DOBAVLJAČI 44 OBAVEZE IZ SPECIFIČNIH POSLOVA 45 OBAVEZE ZA NETO ZARADE I NAKNADE ZARADA 46 DRUGE OBAVEZE 47 OBAVEZE ZA PDV 48 OBAVEZE ZA POREZE I DOPRINOSE I DRUGE JAVNE

PRIHODE 49 PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIČENJA

RAČUNI RASHODA 50 NABAVNA VREDNOST PRODATE ROBE 51 TROŠKOVI MATERIJALA 52 TROŠKOVI ZARADA, NAKNADA I DRUGI LIČNI RASHODI 53 TROŠKOVI PROIZVODNIH USLUGA 54 TROŠKOVI AMORTIZACIJE I REZERVISANJA 55 NEMATERIJALNI TROŠKOVI 56 FINANSIJSKI RASHODI 57 OSTALI RASHODI 58 RASHODI OBEZVREDJENJA IMOVINE 59 PRENOS RASHODA

RAČUNI PRIHODA 60 PRIHODI OD PRODAJE ROBE 61 PRIHODI OD PRODAJE PROIZVODA I USLUGA 62 PRIHODI OD AKTIVIRANJA UČINAKA I ROBE 63 PROMENE VREDNOSTI ZALIHA UČNAKA 64 PRIHODI OD PREMIJA, SUBVENCIJA I DOTACIJA 65 DRUGI POSLOVNI PRIHODI 66 FINANSIJSKI PRIHODI 67 OSTALI PRIHODI 68 PRIHODI OD USKLADJIVANJA VREDNOSTI IMOVINE 69 PRENOS PRIHODA

RAŠČLANJAVANJE RAČUNA

SINTETIČKA I ANALITIČKA KONTA –

RAČUNI

GRUPE I KLASE RAČUNA ILI KONTA

GRUPISANJE RAČUNA PO STROGO DECIMALNOM

SISTEMU

POJAM KONTNOG OKVIRA I KONTNOG PLANA

KONTNI OKVIR JE ZAKONOM PROPISAN SKUP SVIH RAČUNA KOJI SE PRIMENJUJU U PREDUZEĆIMA JEDNE ZEMLJE

KONTNI PLAN JE SKUP SVIH RAČUNA KOJI SE U OKVIRU KONTNOG OKVIRA VODE U KNJIGOVODSTVU JEDNOG PREDUZEĆA

FUNKCIONALNI KONTNI OKVIR 0 OSNOVNA SREDSTVA I DUGOROČNI PLASMANI 1 NOVČANA SREDSTVA, POTRAŽIVANJA I NEPOKRIVENI GUBITAK 2 TEKUĆE OBAVEZE 3 MATERIJAL, SITAN INVENTAR, AMBALAŽA 4 PRIMARNE VRSTE TROŠKOVA 5 MESTA I NOSIOCI TROŠKOVA 6 GOTOVI PROIZVODI 7 RASHODI I PRIHODI 8 DUGOROČNI IZVORI SREDSTAVA 9 NEPOSLOVNA SREDSTVA I VANBILANSNA EVIDENCIJA

BILANSNI KONTNI OKVIR 0 NEUPLAĆENI UPISANI KAPITAL I STALNA IMOVINA 1 ZALIHE 2 KRATKOROČNA POTRAŽIVANJA PLASMANI I GOTOVINA 3 KAPITAL 4 DUGOROČNA REZERVISANJA I OBAVEZE 5 RASHODI 6 PRIHODI 7 OTVARANJE I ZAKLJUČAK RAČUNA STANJA I USPEHA 8 VANBILANSNA EVIDENCIJA 9 OBRAČUN TROŠKOVA I UČINAKA

POJAM BILANSA/ FINANSIJSKOG IZVEŠTAJA BILANS PREDUZEĆA PREDSTAVLJA

DVOSTRANI PREGLED SREDSTAVA I IZVORA SREDSTAVA PREDUZEĆA

SUČELJAVANJE IMOVINE I KAPITALA PREDUZEĆA

UPOREDJENJE OBAVEZA I POTRAŽIVANJA PREDUZEĆA

BILANS STANJA AKTIVA PASIVA

BILANS USPEHA RASHODI PRIHODI

REZULTAT

ANALIZA BILANSNIH POZICIJA

Osnovnasredstva Sopstveni

izvoriZalihe

DugoročnikreditiPotraživanja

KretkoričnikreditiGotovina

DobitakGubitak

REZULTAT POSLOVANJA I NJEGOVO UKLJUČIVANJE U

BILANS STANJA

DOBITAK

GUBITAK

ANALIZA BILANSA GRUPISANJE BILANSNIH POZICIJA AKTIVA PO PRINCIPU RASTUĆE

LIVIDNOSTI POSIVA PO PRINCIPU OPADAJUĆE

DOSPELOSTI

ANALIZA BILANSA ODNOS OSNOVNIH I OBRTNIH

SREDSTAVA ODNOS SOPSTVENIH I POZAJMLJENIH

SREDSTAVA ODNOS OSNOVNIH SREDSTAVA I

SOPSTVENIH IZVORA

ANALIZA BILANSA RACIO OPŠTE LIKVIDNOSTI=

OBRTNA SREDSTVA/KRATKOROČNE OBAVEZE

ANALIZA BILANSA

RACIO REDUKCIONE LIKVIDNOSTI= OBRTNA SREDSTVA/KRATKOROČNE OBAVEZE

ANALIZA BILANSA RACIO NOVČANE LIKVIDNOSTI=

GOTOVINA/KRATKOROČNE ILI DOSPELE OBAVEZE

ANALIZA BILANSA RACIO STRUKTURE IZVORA=

SOPSTVENI KAPITAL/POZAJMLJENI KAPITAL

ANALIZA BILANSA POZAJMLJENI IZVORI

FINANSIRANJA /UKUPNA POSLOVNA SREDSTVA X 100

DUGOROČNI KREDITI/ SOPSTVENI KAPITAL

POKAZATELJI AKTIVNOSTI

KOEFICIJENT OBRTA ZALIHA= TROŠKOVI PRODATIH PROIZVODA/ PROSEČAN SALDO ZALIHA

PROSEČNO VREME ZADRŽAVANJA ZALIHA=365/KOEFICIJENT OBRTA ZALIHA

POKAZATELJI AKTIVNOSTI KOEFICIJENT OBRTA KUPACA=

PRIHODI OD PRODATIH PROIZVODA/ PROSEČAN SALDO KUPACA

PROSEČNO VREME NAPLATE KUPACA= 365/KOEFICIJENT OBRTA KUPACA

POKAZATELJI AKTIVNOSTI KOEFICIJENT OBRTA DOBAVLJAČA=

(TROŠKOVI PRODATIH PROIZVODA +/- PROMENE STANJA ZALIHA)/ PROSEČAN SALDO DOBAVLJAČA

PROSEČNO VREME PLAĆANJA= 365/ KOEFICIJENT OBRTA DOBAVLJAČA

OCENA RENTABILITETA STOPA POSLOVNOG DOBITKA =

POSLOVNI DOBITAK/PRIHODI OD PRODATIH PROIZVODA

STOPA NETO DOBITKA = NETO DOBITAK / PRIHODI OD PRODATIH PROIZVODA

OCENA PRINOSNE SPOSOBNOSTI STOPA PRINOSA NA UKUPNA

POSLOVNA SREDSTVA = POSLOVNI DOBITAK / PROSEČNA POSLOVNA SREDSTVA

STOPA PRINOSA NA SOPSTVENA POSLOVNA SREDSTVA = NETO DOBITAK / PROSEČNA SOPSTVENA POSLOVNA SREDSTVA

NETO OBRTNI FOND I NETO OBRTNA SREDSTVA NETO OBTNA SREDSTVA PREDSTAVLJAJU

RAZLIKU IZMEDJU OBRTNIH SREDSTAVA I KRATKOROČNIH OBAVEZA

NETO OBRTNI FOND PREDSTAVLJA RAZLIKU IZMEDJU DUGOROČNOG KAPITALA I OSNOVNIH SREDSTAVA

OCENA RIZIKA POSLOVANJA FAKTOR POSLOVNOG “LEVERAGE” = %PROMENE

POSLOVNOG DOBITKA/% PROMENE OBIMA PRODAJE

FAKTOR FINANSIJSKOG “LEVERAGE” = % PROMENE NETO DOBITKA/

%PROMENE POSLOVNOG DOBITKAFAKTOR KOMBINOVANOG “LEVERAGA” = Faktor

poslovnog “leverage” x faktor finansijskog “leverage”

KNJIGOVODSTVO I ERS OBAVEZA VODJENJA POSLOVNIH

KNJIGA STEČAJNOG DUŽNIKA OBAVEZA PRIPREME PREZENTACIJE

DOKUMENATA U STEČAJNOM POSTUPKU

HVALA NA PAŽNJI

SREĆAN I USPEŠAN RAD !