Optimice su cOnversión a lOs estándares iFrs Desafíos, opciones y tecnologías transformaDoras

El liderazgo de las ideas de SAPgestión del desempeño empresarial

Éste es el momento de percibir la transición hacia ifrs como una oportunidad y no sólo como un mandato. con una planificación cuidadosa y una ejecución bien pensada, usted puede usar la adopción de estándares ifrs como una posibilidad de evaluar y mejorar su consolidación financiera y sistemas de reportes, además de facilitar el cumplimiento legal.

Panorama general

namplius nora notasdacto conis, c. m. seriae publi, dem iu quem, paridii ssenat, considi ncussolum ma, c. ivive, non ipicis. astre fatarictui poricia cesta, que tem, cat, virit venihil te consu se nonemni muliam maio mo us. lutus et? les labusu­locci prore publiisus, nostandicis crum es il vium scepec facta iam obus, nes publi­na, catrate, conensus, omnihil ictus. ifenti comne in auctandiem, que clere, ides­cid in etrunium efauctussa nostimu spionfec venatis tervivericit c. morit; nonductorbi publius veropubli faucerfec tamquid ia? namplius nora notasdacto conis, c. m. seriae publi, dem iu quem, paridii ssenat, considi ncussolum ma, c. ivive, non ipicis. astre fatarictui poricia cesta, que tem, cat, virit venihil te consu se nonemni muliam maio mo us. lutus et?

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Índice

4 Resumen ejecutivo

5 La exigencia de presentar reportes financieros transparentes

5 conformidad de los mandatos de ifrs

5 Beneficios por la utilización de ifrs (international financial reporting standards)

6 cómo definir estrategias para la aplicación de los estándares ifrs

6 comparación de los principios de los estándares ifrs con las reglas de gaap

6 el mandato de los estándares ifrs en los estados Unidos

7 comprendiendo el impacto de los estándares irfs sobre la elaboración de reportes financieros grupales:

8 Preparación y planificación 8 identificar dificultades comunes 8 sentar las bases 8 alcance del impacto 9 personal 10 elaboración de reportes 10 registro de transacciones 11 planificar el cambio

12 Puntos decisivos críticos para el éxito de los estándares IFRS

12 reportes paralelos 12 ajustes no documentados 12 la tecnología para el cambio 12 Divulgaciones y comentarios 13 redacción de reportes 13 sistema de fuente integrada 13 XBrl 14 procesos automatizados

de control interno

15 Soluciones de SAP 15 facilitando el camino hacia

los estándares ifrs con sap Businessobjects

15 características de los estándares ifrs

16 Kits para iniciarse en ifrs 16 soporte para el cumplimiento legal 16 integración de sistemas fuente 16 la experiencia que usted necesita

17 Una oportunidad sin precedentes 18 Disposiciones clave de los

estándares ifrs

Acerca del autor

philip mugglestone es Director de marketing de soluciones del equipo enterprise performance management de sap, principalmente orientado hacia la consolidación financiera y la elaboración de reportes. tiene 20 años de experiencia en gestión del desempeño y business intelligence, y ocupó puestos de marketing de soluciones, consultoría de ventas y servicios. su experiencia también incluye la implementación de soluciones de consolidación financiera y reportes de gestión en muchas organizaciones.

Autor philip mugglestone marketing de soluciones, sap

sin embargo, si usted debe implementar estándares ifrs, es lógico que aproveche las oportunidades que ofrece esta tran­sición. las empresas pueden obtener beneficios que van más allá del simple cumplimiento legal: desde menores tiempos de cierre, hasta información de mejor calidad para respaldar la toma de decisiones. “la convergencia a estándares ifrs ofrece una oportunidad única de reevaluar exhaustivamente la elaboración de reportes financieros, un enfoque de “borrón y cuenta nueva” con respecto a políticas y procesos, y a la tecnología que les da soporte,” opina: andrew Bray,

director de tecnología de pricewaterhouse­coopers llp, en el documento de 2009 “complying with international financial reporting standards.”1

este documento de sap describe los desafíos que enfrentan las organiza­ciones que adoptan estándares ifrs, especialmente el hecho de afectar los sistemas de reportes financieros en grupo. este documento también explica los puntos decisivos clave que usted debe resolver, así como las soluciones tecnológicas que pueden ayudarle a adoptar los estándares ifrs con éxito.

resumen ejecutivOcómo hacer la transición a los estánDares ifrs: aproveche la oportUniDaD

para cumplir con los mandatos reglamentarios en constante evolución, las empresas de todo el mundo están adoptando estándares ifrs (international financial reporting standards), un conjunto de metodologías y requisitos de divulgación de información para la preparación y presentación de declaraciones financieras. sin embargo, la transición a los estándares ifrs no es simplemente un ejercicio contable que se haga de memoria, la adopción de estos estándares afecta a toda la empresa y requiere el apoyo del personal. además, adoptar estándares ifrs requiere una cuidadosa planificación y una correcta ejecución para poder superar los numerosos desafíos inherentes a un cambio tan extenso y significativo.

1. Bray, andrew, “complying with international financial reporting standards,” pricewaterhousecoopers llp, 2009, http://www.pwc.com/us/en/issues/ifrs­reporting/publications/ifrs­compliance.jhtml.

4 El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

en Japón, el iasB y el comité de estándares contables de Japón (asBJ) acordaron un proceso para la convergencia entre gaap e ifrs que permitirá a la mayoría de las empresas adoptar están­dares ifrs en 2011. corea acaba de anunciar un roadmap que hará obligato­rios los estándares ifrs para la mayoría de las empresas en 2011.

la comisión de supervisión financiera de taiwán está por anunciar un mapa de desarrollo para los estándares ifrs, que serán obligatorios entre 2012 y 2014. australia y nueva Zelanda adoptaron estándares nacionales que describen como equivalentes a los ifrs. hong Kong implementó estándares nacionales que son idénticos a los ifrs en cuanto a las opciones de reconocimiento y medición.la naturaleza cada vez más global

de la práctica empresarial aumenta la necesidad de estándares internacionales como ifrs. con una proliferación de pro­ductos financieros que se venden en todo el mundo, un estándar global para la elaboración de reportes financieros puede brindar la transparencia necesaria para crear confianza en los inversionistas y facilitar las comparaciones entre decla­raciones financieras. además, adoptar estándares ifrs es considerada una forma eficaz y económica de obtener acceso a mercados de capitales extran­jeros, gracias a un menor costo del capital por una menor prima de riesgo.

estos estándares se desarrollan mediante un proceso de consulta en el que partici­pan individuos y organizaciones de todo el mundo. los estándares son prepa­rados por el international accounting standards Board (iasB), el organismo independiente a cargo de fijar estándares de la international accounting standards committee foundation.

las declaraciones financieras de ifrs se basan en dos supuestos: que la contabilidad se lleva a cabo en forma acumulativa (no en efectivo), y que la organización tiene una importancia real. las declaraciones de estándares ifrs requeridas incluyen una hoja de balance, una declaración de ingresos, una declara­ción de cambios en el patrimonio o en los ingresos o gastos reconocidos, una declaración de flujo de caja, y notas que resuman las principales políticas contables.

Conformidad de los mandatos de IFRS

los estándares ifrs son exigidos o per­mitidos actualmente en más de 100 juris­dicciones, incluyendo la Unión europea, rusia, australia, nueva Zelanda y china. muchos otros países están planeando adoptar estándares ifrs en los próximos años. por ejemplo, las organizaciones del sector público del reino Unido comenzarán a usar estándares ifrs en 2010. canadá hará lo propio en 2011, y méxico en 2012.

las empresas líderes reconocen la necesidad de comenzar con la adopción de estándares ifrs para anticiparse a cualquier mandato. hace poco, accenture encuestó a ejecutivos de finanzas y operaciones de grandes empresas globales en distintos sectores de la industria. a la pregunta de cuándo pensaban que la adopción de estándares ifrs se transformaría en una prioridad para sus organizaciones, el 64% de los encuestados indicó que ya se estaban ocupando del tema o que lo iban a hacer en los próximos 12 meses.

la exigencia de presentar repOrtes FinancierOs transparentespara comprenDer el alcance y el impacto De los estánDares ifrs

Beneficios por la utilización de IFRS (International Financial Reporting Standards)

• políticas estandarizadas y mejoradas para la elaboración de reportes financieros y contables

• Utilización más eficiente y disponibilidad de recursos

• controles mejorados• mejor gestión de caja

fuente: “international financial reporting standards for U.s. companies,” Deloitte touche tohmatsu, 2007, disponible en www.deloitte.com/dtt /cda/doc/content/us_assurance_international_financial_reporting_std%20_030108%281%29.pdf.

india anunció un plan para adoptar ifrs, llamado the indian financial reporting standards, en 2011. en malasia, el gobierno piensa llevar los gaap del país a la convergencia completa con ifrs en enero de 2012.

en china, hay unas 150 empresas que cotizan en la bolsa de hong Kong. autorizadas a usar estándares ifrs o de hong Kong, aproximadamente la mitad de esas empresas utilizan ifrs. singapur adoptó estándares ifrs esen­cialmente verbatim.

Cómo definir estrategias para la aplicación de los estándares IFRS

no todas las organizaciones adoptan estándares ifrs del mismo modo. algunos países (como canadá y los euro­peos) hacen una transición hacia los nuevos estándares. es decir, escogen una fecha en que los ifrs reemplazarán

a los gaap locales. en general, las orga­nizaciones que hacen una transición hacia los nuevos estándares producen repor­tes financieros tanto en formato gaap como ifrs durante un año o más. las empresas deben utilizar mucha narrativa para explicar las diferencias entre los dos tipos de reportes presentados durante ese período.

el segundo enfoque hacia la adopción de estándares ifrs es la convergencia, en la cual las empresas reemplazan pro­gresivamente gaap locales por están­dares ifrs. países como Japón, india y china exigieron hacer una convergencia hacia los estándares ifrs. las empresas que convergen a los estándares ifrs van cambiando sus métodos de elaboración de informes durante un período de tiempo determinado, lo que puede ser menos difícil que realizar una transición rápida hacia el nuevo estándar.

Comparación de los principios de los estándares IFRS con las reglas de GAAP

en norteamérica, el estándar ifrs es un trabajo en proceso. canadá instituyó el uso de ifrs para principios de 2011. la sec de los eeUU ya comenzó a aceptar presentaciones basadas en ifrs de parte de extranjeros, pero no ha tomado ninguna decisión que obligue a las empre­sas a adoptar ifrs. según las reglamen­taciones de la sec, la adopción en los eeUU podría comenzar en 2014, siempre y cuando se cumplan ciertas condiciones (véase barra “la exigencia de los están­dares ifrs en los estados Unidos”).

las empresas líderes reconocen la necesidad de comenzar con la adopción de estándares ifrs para anticiparse a cualquier mandato. hace poco, accenture encuestó a ejecutivos de finanzas y opera­ciones de grandes empresas globales de distintos sectores de la industria. a la pregunta de cuándo pensaban que la adopción de estándares ifrs se trans­formaría en una prioridad para sus orga­nizaciones, el 64% de los encuestados indicó que ya se estaban ocupando del tema o que lo iban a hacer en los próximos 12 meses.2

el cronograma puede depender, en parte, del progreso realizado en refinar y alinear los gaap de los eeUU con los estándares ifrs. los dos sistemas de contabilidad financiera se basan en distintas filosofías. los gaap de los eeUU se basan en reglas, lo que significa que los requisitos se especifican explícitamente y con gran detalle, lo que crea un estándar de más de 25.000 páginas. los ejecutivos corpo­rativos se basan en las reglas de gaap para tomar decisiones y reportar con precisión su realidad financiera.

El mandato de los estándares IFRS en los Estados Unidos

la securities and exchange commission (sec) de los estados Unidos identificó varios hitos que permitirán que se reglamente el desarrollo de los ifrs (international financial reporting standards) en empresas públicas, así como las fechas de implementación de cualquier mandato. entre estos hitos se cuentan:

• mejoras continuas en ifrs • cambios en el international accounting

standards Board para reforzar la con­tabilidad y estabilizar el financiamiento.

• Desarrollo de un XBrl (eXtensible Business reporting language) para ifrs que refleje la taxonomía existente de este lenguaje en los estándares de los eeUU.

• capacitación e instrucción de los usuarios norteamericanos sobre estándares ifrs.

2. resultados de la encuesta sobre ifrs, accenture, enero de 2009.

6 El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

en cambio, los estándares ifrs se basan en principios claramente estipulados. por ende, comprenden sólo 2.500 páginas. igualmente, los rigurosos estándares ifrs requieren mucha atención, docu­mentación y un completo control de los registros financieros. en las empresas que adoptan ifrs, el contralor y el auditor están a cargo de interpretar y cumplir los requisitos para la elaboración de reportes basándose en estos principios.

para comprender cómo las reglas de gaap de los eeUU difieren de los prin­cipios de los ifrs, tomemos el ejemplo de un activo arrendado. la regla de los gaap (eeUU) estipula que “el plazo de arrendamiento es igual al 75% o más de la vida económica estimada”. sin embargo, las pautas de ifrs dicen:

“el arrendamiento es para la mayor par­te de la vida económica del activo”. teniendo esto en cuenta, una empresa que usa estándares ifrs interpreta que el arrendamiento será del 75%, 80% o 95% de la vida económica estimada del activo.

Comprendiendo el impacto de los estándares IRFS sobre la elaboración de reportes financieros grupales:

el amplio alcance de ifrs afecta a muchos sistemas corporativos, incluyendo los sistemas de erp y epm. el impacto del cambio suele ser más importante en los sistemas financieros, especialmente en las prácticas de elaboración de reportes financieros en grupo. la gestión de actividades de cierre grupal

y de cierre local (tanto para subsidiarias corporativas como entidades individuales) puede presentar nuevos desafíos durante la transición hacia los estándares ifrs. aunque estos desafíos estratégicos y técnicos a menudo no son reconocidos por los cfos, los contralores y otros profesionales de finanzas, usted puede ahorrar tiempo, energía y dinero a su orga­nización si los resuelve en forma proactiva.

la implementación de estándares ifrs exige consideración y planificación, en especial cuando se tiene en cuenta su efecto sobre las actividades de elaboración de reportes financieros grupales. al comprender los potenciales desafíos que pueden complicar la adopción de estándares ifrs y el desarrollo de un plan completo para superarlos, usted podrá aumentar sus oportunidades para que su transición o convergencia tengan éxito.

7El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

preparación y planiFicacióncómo sUperar los Desafíos De ifrs para los reportes financieros en grUpo

la implementación de estándares ifrs exige consideración y planificación, en especial cuando se tiene en cuenta su efecto sobre las actividades de elabora­ción de reportes financieros grupales. al comprender los potenciales desafíos que pueden complicar la adopción de estándares ifrs y el desarrollo de un plan completo para superarlos, usted podrá aumentar sus oportunidades para que su transición o convergencia tengan éxito.

Identificar dificultades comunes

para muchas organizaciones, los están­dares ifrs exigen una divulgación más extensa y detallada en reportes y cuentas de fin de año que los reportes locales de gaap. además, el modelo de reporte financiero puede ser más complejo y menos comprensible. muchos reportes obligan a las empresas a crear una exhaustiva narrativa que explique deci­siones, hallazgos y el por qué de un tipo de reporte. algunas empresas sin expo­sición previa a reportes basados en ifrs no tienen el personal capacitado que nece­sitan para elaborar reportes y narrativas.

y cuando los números colapsan usando ifrs, los resultados pueden ser sorpren­dentes. por ejemplo, un fabricante inter­nacional puede echarle la culpa a las pérdidas de gastos vinculados a una compra en otro país. la casa matriz podría usar ifrs y reportar que la mayor parte del valor de la subsidiaria fue eliminado de su hoja de balance. por su parte, la subsidiaria está usando gaap y reporta una conclusión diferente.

además, la transición de reportes basa­dos en gaap locales a ifrs puede ser costosa. por ejemplo, después de que las empresas de la Ue fueron obligadas a adoptar ifrs en 2005, el institute of chartered accountants de inglaterra y gales calculó que los costos del primer año de transición fueron de 0,05% de los ingresos para las empresas que ganaban entre 500 millones y 5.000 millones de euros. sin embargo, como los estándares ifrs derivan de sistemas contables pre­viamente usados por esas empresas, su costo podría haber sido menor que los de las empresas que usan otras reglas de gaap locales, como sucede en eeUU.3

la comisión de valores de los eeUU predice que los costos de transición pueden ser enormes para muchas empre­sas. el primer año de transición, según calcula la sec, las grandes empresas pueden gastar entre el 0,125% y el 0,13% de sus ingresos en la transición hacia ifrs, lo que constituye un costo potencial de 32 millones de dólares por empresa.4

Sentar las bases

sin embargo, estas dificultades no son inevitables. con una adecuada prepara­ción, su empresa puede optimizar el pro­ceso de adopción de estándares ifrs y obtener excelentes resultados. ya sea que estén en transición o en convergencia hacia este estándar, los ejecutivos de su organización deben estar preparados para lidiar con los siguientes problemas.

alcance del impactocomo ifrs es un estándar para los repor­tes financieros, existe una percepción generalizada de que su impacto se limita a los temas contables corporativos. esta teoría es incorrecta.

los efectos de los estándares ifrs son de amplio espectro. adoptar este estándar afecta no sólo la manera de reportar sus resultados, sino también la manera en que usted administra su empresa. y este impac­to se siente no sólo en su sede central, o donde se esté llevando a cabo la conso­lidación y planificación financiera: se siente en toda la empresa. los estándares ifrs

“Uno de los problemas tecnológicos críticos a los que se enfrentan las empresas en la actualidad es cómo brindar mejor soporte a sus necesidades de consolidación financiera y elaboración de reportes para lograr el cumplimiento de estándares IFRS”. Andrew Bray, Director de tecnología de pricewaterhousecoopers llp

3. Johnson, sarah, “ifrs: another cost guessing game,” cfo.com, 24 de noviembre de 2008.4. Johnson, sarah, “guessing the costs of ifrs conversion,” cfo.com, 30 de marzo de 2009.

8 El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

afectan las decisiones que toma y las acciones que emprende en cada parte del negocio. veamos algunos ejemplos.

Valoración de activosla forma en que usted valora sus activos difiere enormemente entre los gaap de eeUU y los ifrs. según el estándar ias 16, por ejemplo, usted puede nece­sitar declarar propiedad, planta y equipa­miento en un nivel mucho más disgregado que según los gaap de eeUU. con una mayor disgregación, usted puede decidir desechar o retirar algunos activos antes que de costumbre cuando reemplace partes de un grupo más grande de activos.

Costos de inventarioel método lifo para calcular el costo del inventario está prohibido por el estándar ias 2. por ende, las empresas que usan lifo bajo los gaap de eeUU pueden tener resultados operativos y flujos de caja muy diferentes bajo ifrs.5

Derivadosel estándar ifrs califica muchos más instrumentos financieros como derivados que los gaap de eeUU. por ejemplo, ifrs considera que los acuerdos para comprar inversiones de patrimonio que no cotizan en bolsa son derivados.

Investigación y desarrollo a diferencia de los gaap, que cargan todos los costos de investigación y desarrollo como gastos, ifrs es más flexible. si se cumplen criterios especí­

ficos, las empresas que presentan sus reportes bajo ifrs pueden declarar los costos de investigación y desarrollo como un activo intangible, con los efectos asociados de capitalización y amortización.

personalpara resolver la gran cantidad de proble­mas que se presentan con la adopción de ifrs se requiere un equipo multifuncional, comenzando por el apoyo y la participa­ción de los gerentes. las personas que deberían formar parte del equipo del proyecto ifrs incluyen:• Contadores de gestión – para hacer

comparaciones entre valoraciones reales y planificadas, los contadores de gestión deben examinar los datos y procesos de planificación y adaptarlos a los ifrs.

• Contadores impositivos – para resolver nuevos problemas vinculados a la con­fidencialidad y a las auditorias imposi­

tivas, tales como quién tiene acceso a los datos; los contadores impositivos son necesarios para analizar estas inquietudes y facilitar la transición hacia ifrs.

• Auditores externos – para ayudar a comprender las importantes diferencias entre las prácticas existentes y aquellas que se necesitan para cumplir con los estándares ifrs, los auditores externos pueden ayudar a las empresas a com­prender hasta qué punto un requisito específico se aplica a ellas y cómo se puede evaluar el tratamiento preferencial de la empresa según las nuevas reglas.

• Departamento de TI – para ayudar a implementar los cambios de sistemas requeridos para la adopción de ifrs, los expertos de ti deben gestionar la configuración de los sistemas, iden­tificar las fuentes de datos contables y determinar cómo estos datos serán compilados y contabilizados.

5. Bray, andrew, “complying with international financial reporting standards,” pricewaterhousecoopers llp, 2009, http://www.pwc.com/us/en/issues/ifrs­reporting/publications/ifrs­compliance.jhtml.

“Las entradas en el libro diario generadas por la aplicación SAP BusinessObjects basada en reglas, proporcionan un seguimiento de auditoría exacto a la hora de conciliar los datos tanto para la elaboración de reportes canadienses como para los estándares IFRS. Esto hace mucho más fácil mostrarles tanto a los auditores como a los gerentes de la empresa exactamente lo que hemos hecho.”Neil Thompson, gerente de sistemas financieros de standard life

9El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

(eeUU) para 2012 y 2013. las empresas públicas también tendrán que presentar documentación que les permita la fácil comparación, conciliación y explicación de las diferencias entre los reportes bajo gaap y bajo ifrs. esta documentación también requerirá extensas narrativas, divulgaciones, descripción de argumentos en apoyo de los reportes presentados y explicaciones de cualquier enfoque que no esté basado en estándares.

registro de transacciones al hacer la transición a ifrs, usted puede necesitar modificar la manera en que sus sistemas registran las transacciones de la empresa. los extensos requisitos en materia de divulgación, por ejemplo, pueden obligarlo a capturar datos adicio­nales o a registrar información más deta­llada en sus sistemas de transacciones, como el libro mayor y sus subsistemas.

en el corto plazo, habrá que recurrir a soluciones alternativas para cumplir con plazos ajustados. cuando las empresas europeas se preparaban para la conver­sión a ifrs de 2005, enfrentaron un cronograma de cumplimiento muy corto que fomentó el uso generalizado de “ajustes no documentados”. estos cambios manuales en los datos ayuda­ron a las empresas a satisfacer la necesidad inmediata de consolidación y elaboración de reportes a nivel grupal sin cambiar los sistemas de transaccio­nes de nivel inferior. Usted también pue­de usar ajustes no documentados en las primeras etapas de la adopción de ifrs para ayudarle a cumplir sus obje­tivos de transición.

cuanto más tiempo pase, la necesidad de ajustes no documentados va a disminuir a medida que los requisitos de ifrs se

elaboración de reportes cuando usted hace la transición a ifrs, no puede simplemente apagar la elabora­ción de reportes bajo los gaap locales un día y encender los ifrs al siguiente. lo que debe hacer

es dejar un período de transición en el cual usted produzca reportes paralelos, y elabore reportes financieros completos con ambos métodos: (gaap e ifrs) sin duplicar el esfuerzo y el costo de producir esa documentación.

en los estados Unidos, la sec segura­mente exigirá que las empresas produzcan reportes paralelos durante los dos años previos a la adopción de los ifrs. por ejemplo, si los estándares serán obliga­torios para 2014, las empresas norteame­ricanas tendrán que producir reportes tanto en formato ifrs como en gaap

“Debido al tiempo que lleva cambiar el personal, los procesos y la tecnología de una organización, además de los problemas de control corporativo de una adopción global, éste es el momento de evaluar los impactos de una transición a estándares IFRS y de pensar en incorporarlos a las operaciones cotidianas”.Andrew Bray, Director de tecnología de pricewaterhousecoopers llp

10 El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

6. Bray, andrew, “complying with international financial reporting standards,” pricewaterhousecoopers llp, 2009, http://www.pwc.com/us/en/issues/ifrs­reporting/publications/ifrs­compliance.jhtml.

integren cada vez más en sus sistemas transaccionales. sin embargo, pasar a ifrs puede requerir cambios en sus sistemas transaccionales. por ejemplo, usted puede querer reunir más datos financieros necesarios para respaldar procesos de cierre conforme a los están­dares ifrs sin prolongar sus ciclos de cierre corporativos ni poner en riesgo la exactitud. en ciertos casos, para satisfacer los requisitos de registro de transacciones exigidos por los ifrs habrá que realizar actualizaciones de software y hardware en sus sistemas transaccionales.

planificar el cambiopara resolver con eficacia esos desafíos, hace falta mucho más que el simple conocimiento de las reglas y requisitos financieros de los ifrs. Usted debe comprender todos los problemas vincu­lados a la adopción de irfs, tomarse su tiempo para evaluar el impacto de

los cambios relacionados, y encontrar soluciones para aprovechar lo mejor posible el personal, los procesos y la tecnología.

al tomar medidas para crear una meto­dología de transición eficaz, usted puede ayudar a su empresa a sacar provecho de la adopción de ifrs. “Dado el tiempo que lleva cambiar el personal, los proce­sos y la tecnología de una organización, además de los problemas de control corporativo de la adopción global, éste es el momento de evaluar los impactos de una transición a ifrs y pensar en incorporar estos estándares a las operaciones cotidianas”, afirma Bray de pricewaterhousecoopers.6

la siguiente sección describe las mejores prácticas que lo ayudarán a controlar costos, a comprender y gestionar el alcance de la implementación y a crear un plan para una transición fluida.

11El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

puntOs decisivOs crÍticOs para el éxitO de lOs estándares iFrscómo Usar la tecnología para meJorar el cUmplimiento y reDUcir costos

cuando se prepare para adoptar están­dares ifrs, usted debería tener en cuenta los siguientes puntos decisivos críticos en su planificación. comprender cómo estas consideraciones tecnológicas pueden afectar sus prácticas de cierres financieros grupales le ayudará a garan­tizar que sus procesos y tecnologías faciliten (en lugar de obstruir) su transi­ción o convergencia a estándares ifrs.

Reportes paralelos

en los estados Unidos, los expertos calculan que la sec exigirá a las empresas que produzcan reportes financieros para­lelos durante los dos años previos a la adopción de los estándares ifrs. esto significa que si los estándares ifrs van a ser obligatorios para todas las empresas en 2014, las organizaciones tendrán que producir reportes tanto en formato gaap como ifrs para 2012 y 2013.

para optimizar la recopilación de datos para la elaboración de reportes paralelos, usted debe almacenar todos los datos en una única ubicación, con la menor duplicación posible en su red empresarial. tener una única fuente de datos ayuda a mejorar la eficiencia de la recolección de datos, mejora su calidad y proporciona coherencia entre todos sus reportes.

para asegurarse de crear el nivel de detalle necesario para cumplir con los requisitos de los ifrs, también debe asegurarse de que sus sistemas puedan categorizar esos datos. los reportes serán más exactos, y usted podrá lograr la transparencia deseada, si sus sistemas pueden categorizar datos de acuerdo con dimensiones, vistas jerárquicas, estructuras y divisas.

además, los estándares ifrs requieren que usted pueda segregar activos y pasivos financieros, mostrando cuáles cotizan y cuáles no y debe ser capaz de analizar a los deudores y emisores de todos los títulos valores. por último, sus sistemas deben ser capaces de identificar todos los instrumentos deri­vados, así como los tipos de cobertura para activos y pasivos derivados.

Ajustes no documentados

cuando realiza la transición a estándares ifrs, puede que necesite efectuar ajustes no documentados a la elaboración de reportes de nivel grupal. para brindar soporte a esta actividad, usted debe asegurarse de que sus sistemas finan­cieros puedan efectuar cálculos comple­jos, ejecutar y almacenar múltiples consolidaciones y crear reportes en diferentes formatos. Debe conservar los datos en sus formatos de gaap locales hasta que haya completado la transición hacia ifrs.

sus sistemas financieros también deben ser capaces de realizar ajustes no documentados automáticamente. como muchos de estos ajustes serán ejecutados en grandes lotes y en forma reiterada, utilizar sus sistemas financie­ros para ejecutarlos automáticamente le ahorrará tiempo y esfuerzo en su transición a ifrs.

por último, los sistemas deben ser capaces de proporcionar un seguimiento de auditoría completo para los ajustes no documentados, incluyendo todos los ajustes de consolidación de ifrs. poder conciliar los gaap locales histó­ricos con los ifrs durante el período

de transición es esencial. lo ideal es que esta funcionalidad de auditoría esté incorporada en su sistema, y no como un add­on de su aplicación de consolida­ción financiera.

La tecnología para el cambio

para dar soporte a las actividades de elaboración de reportes financieros grupales durante la adopción de ifrs, usted debe tener tecnología capaz de adaptarse rápidamente al cambio. por ejemplo, sus sistemas deben poder procesar fácilmente los cambios en su estructura grupal, especialmente los vinculados a la adquisición y venta de entidades de negocio, así como fusiones internas. también deben reflejar los cam­bios en los intereses, tasas y métodos de consolidación.

los usuarios financieros deben ser capa­ces de configurar reglas de negocio en el sistema sin necesitar la ayuda de ti. tener esta independencia ayudará a man­tener el sistema flexible sin incurrir en costos innecesarios.

tenga en cuenta que las nuevas reglas que rigen el cumplimiento requieren mayor documentación y procesos de consolida­ción que las anteriores. para cumplir con estos requisitos, usted también necesitará sistemas financieros que brinden soporte a extensos reportes y documentación.

Divulgaciones y comentarios

la mayoría de las empresas europeas que adoptaron ifrs en 2005 reportaron que los nuevos estándares aumentaron enormemente su tarea de elaboración de reportes. las organizaciones necesitan

12 El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

a los usuarios financieros acceder y cargar información a partir de sistemas de origen, y facilitará que se cumplan los requisitos para los reportes. Busque sistemas que permitan a los usuarios de negocio correla­cionar meta datos entre sistemas fuente y sistemas epm, llegar hasta el punto de origen de los datos y acceder a un seguimiento de auditoría completo.

XBRL

la sec de los eeUU recientemente exigió el uso del lenguaje interactivo (XBrl) eXtensible Business reporting language para presentar resultados financieros (ver tabla). según este mandato, las empresas deben usar XBrl para crear sus declaraciones de ingresos y de flujo de caja, además de sus hojas de balance. el lenguaje XBrl puede hacer que las declaraciones financieras sean más fáciles de buscar y de comparar, lo que brinda transparencia a la información corporativa.

como las especificaciones de gaap locales, en una única cuenta. por ejemplo, ifrs ias 1 exige distintos encabezados para las hojas de balance de los que utili­zan los gaap locales. en ifrs, se usa “stock” en lugar de “inventario”, y “acti­vos fijos” reemplaza el encabezado de gaap para “propiedad, planta y equipamiento”.

al avanzar en este proceso, su empresa se beneficiará al tener funcionalidades de elaboración de reportes poderosas y flexibles. esas funciones pueden permitir al equipo de consolidación de la sede central crear, modificar y corregir sus propios reportes, sin la asistencia de ti.

Sistema de fuente integrada

la integración entre sus aplicaciones de epm y sus sistemas transaccionales es esencial. cuando usted pasa sus sistemas fuente a ifrs, esta integración le brinda flexibilidad y la capacidad de adaptarse al cambio.

según su estructura empresarial y su infraestructura de ti, quizás no pueda utilizar un sistema de erp de única instancia o un sistema de libro mayor general. no obstante, si puede evitar usar ficheros chatos y realizar ingresos de datos manuales, su transición a ifrs progresará en forma más fluida.

el enfoque de integración más eficiente es establecer enlaces directos entre sistemas transaccionales y de epm. estos enlaces le ayudarán a acelerar el proceso de cargar datos y evitará cos­tosos errores en los datos. el software que proporcione enlaces directos entre sistemas epm y erp también permitirá

más divulgaciones, una mayor cantidad de fuentes de datos y nuevos procesos manuales para poder responder al aumento de responsabilidades para elaborar reportes.

cuando enfrente estos requisitos de divulgación y reporte, haga lo necesario para evaluar si sus sistemas tecnológicos pueden dar soporte a las nuevas exigen­cias. sus soluciones de reportes financie­ros grupales deberían permitirle agregar narrativa a los valores financieros y datos de sus reportes. para poder efectuar narrativas extensas o largas explicaciones, también necesitará sistemas financieros que le permitan crear adjuntos de docu­mentos contextuales seguros.

Redacción de reportes

más allá de la necesidad de producir reportes en múltiples formatos durante la fase de transición, usted también debe crear reportes de conciliación para explicar las diferencias entre los resultados basa­dos en sus gaap locales y en ifrs. los formatos para los reportes basados en ifrs son diferentes de los requeridos para los gaap locales. por ejemplo, la sección sobre declaraciones de flujo de caja (ias 7) no le exige que concilie flujo de caja neto con movimiento en deuda neta, como sí lo exigen los gaap de los eeUU. sus sistemas financieros deben reconocer esas diferencias automáti­camente y resolverlas debidamente en cada reporte.

para simplificar la redacción de reportes durante la fase de transición, sus sistemas financieros deben ser capaces de res­petar distintas convenciones de nombres para satisfacer tanto los requisitos de ifrs

13El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

por ejemplo, sus procesos y sistemas actuales de control pueden ser eficaces en el entorno existente. pero, ¿cómo funcionarán bajo los estándares ifrs? ¿serán lo suficientemente sólidos para cumplir con los nuevos requisitos? ¿pueden proporcionar procesos de control automatizados que le permitan optimizar la eficiencia operativa y cumplir con sus obligaciones legales en forma oportuna y poco costosa?

Procesos automatizados de control interno

la transición o convergencia a estánda­res ifrs introducirá una gran cantidad de nuevos procesos, complejidades y requisitos en la elaboración de reportes. para prepararse para ese cambio, usted debe evaluar sus sistemas actuales y procesos de control para saber si podrán dar soporte a su negocio en el cumpli­miento de los ifrs.

muchos expertos creen que el lenguaje XBrl ayudará a las empresas a simpli­ficar su transición o convergencia a los estándares ifrs. para mejorar su transi­ción a ifrs, usted debe tener en cuenta cómo el lenguaje XBrl se adecua a sus procesos de elaboración de reportes desde ahora. así, usted puede comenzar a evaluar cómo sus procesos actuales de elaboración de reportes pueden verse afectados por la adopción de ifrs. podrá determinar qué tipos de soporte de siste­mas necesita para su transición e identifi­car una solución de XBrl que dé soporte a sus necesidades de reportes para el largo plazo.

Cronograma para la adopción del lenguaje XBRL en las empresas públicas de los EEUU.

las 500 empresas públi­cas más importantes

15 de junio de 2009

grandes empresas que aceleran sus reportes

15 de junio de 2010

todas las empresas públicas

15 de junio de 2011

14 El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

• SAP BusinessObjects Intercompany – esta aplicación ayuda a que las unida­des de negocio concilien los balances inter empresariales en tiempo real, lo que elimina el trabajo extra y las demoras en los niveles corporativo y de divisiones, y mejora la velocidad y la precisión de los procesos de cierre.

• SAP BusinessObjects Process Control – esta aplicación ayuda a cumplir las normas mediante la super­visión centralizada de los controles internos en toda la empresa, además de proporcionar evaluación automati­zada de los controles, mejor visibilidad de los datos, supervisión continua y resolución rápida de problemas.

• SAP BusinessObjects XBRL Publishing, por UBmatrix – esta aplicación le permite extraer datos de sap Business suite y sap Businessobjects epm para incorporarlos a documentos XBrl ya creados, que usted puede usar para revisar, analizar y preparar infor­mación financiera.

características de los estándares ifrspara ayudarle a manejar los puntos de decisión críticos de la planificación de ifrs, las aplicaciones de sap Businessobjects le ofrecen:• funciones de reportes paralelos• soporte para ajustes sin documentar• Un entorno basado en reglas• funciones para habilitar divulgaciones

y comentarios• elaboración flexible y poderosa

de reportes • funcionalidad XBrl publishing

Facilitando el camino hacia los estándares IFRS con SAP BusinessObjects

sap Businessobjects ofrece un completo soporte para su transición a los están­dares ifrs. las soluciones de epm de sap Businessobjects para finanzas y las soluciones para el control corporativo, el riesgo y el cumplimiento legal integran información y procesos empresariales, y proporcionan el conocimiento necesario para alinear mejor las estrategias de negocio y lograr la excelencia financiera. con esta cartera de soluciones, quizás usted desee integrar las siguientes aplicaciones a su proceso de adopción de ifrs:• SAP BusinessObjects Planning and

Consolidation – esta aplicación ayuda a los usuarios financieros a evaluar, medir y analizar con precisión el impacto de distintos métodos de adopción y a comprender su impacto sobre la hoja de balance y la declaración de ingresos. sap también ofrece un kit para iniciarse en ifrs para esta aplicación.

• SAP BusinessObjects Financial Consolidation – esta aplicación le ayuda a recuperar tiempo crítico en sus ciclos de reportes de cierre y de gestión sin sacrificar ninguno de los controles o auditorías que se necesitan en el entorno actual de cumplimiento legal global. sap también ofrece un kit para iniciarse en ifrs para esta aplicación.

• SAP BusinessObjects Financial Information Management – esta aplica­ción proporciona poderosas funcionali­dades para que los profesionales de las finanzas puedan administrar el proceso de acceder, correlacionar y cargar datos desde sistemas fuente hasta la aplicación sap Businessobjects financial consolidation.

para hacer frente a las exigencias sisté­micas que impondrá el uso de ifrs, las empresas deben preparar su infraestruc­tura para este cambio. a la hora de escoger el software y las soluciones para ayudar a optimizar y simplificar su transición a ifrs, recurra a sap. sap ofrece una solución completa de ifrs, con una amplia gama de software y servicios que se aplican al proceso completo de adopción de estándares ifrs. el software ya cumple con los nuevos requisitos, y sap ofrece las herramientas, la capa­citación y la consultoría necesarias para identificar los riesgos, las amenazas y las oportunidades vinculadas a estas reglamentaciones, por lo cual facilita la tarea de la transición.

las soluciones de sap pueden posibili­tar una transición o convergencia fluida y en etapas a los estándares ifrs. sap le brinda un enfoque tecnológico unificado basado en la plataforma tecno­lógica sap netWeaver®, que da soporte a todas las principales arquitecturas. además, la solución sap® erp financials soporta una gran variedad de métodos de combinación y consolidación de nego­cios compatibles con ifrs. y las solucio­nes de epm de sap Businessobjects™ cubren el ciclo de vida completo de la gestión financiera, para que usted tenga el control sobre el desempeño.

sap cuenta con una base instalada de clientes que ya cumplen con los están­dares ifrs. cientos de clientes de sap en todo el mundo están usando las funcio­nalidades de elaboración de reportes y consolidación financiera de las soluciones sap Businessobjects para sus reportes basados en ifrs. y miles de clientes han implementado software de libro mayor general, muchos de los cuales ya han hecho la transición de gaap locales a ifrs.

sOluciOnes de sapcómo escoger el meJor enfoqUe

15El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

sap Business suite, la aplicación sap erp y el componente sap netWeaver Business Warehouse están todos integrados con las soluciones de sap Businessobjects tanto para epm como para el control corporativo, el riesgo y el rendimiento. estas soluciones integradas le brindan la flexibilidad y la capacidad de adaptarse al cambio durante su transición a los estándares ifrs.

sin embargo, las aplicaciones de sap Businessobjects no dejan de ser hetero­géneas, y pueden usar datos de aplica­ciones de terceros. como resultado, usted puede usar aplicaciones financieras y de reportes legacy para alcanzar sus metas en la adopción de ifrs dentro del entorno de software sap.

la experiencia que usted necesitasap Businessobjects ha ayudado a cientos de clientes de todo el mundo a adoptar los estándares ifrs. por ejem­plo, nuestros clientes han reducido el tiempo de elaboración de reportes de 20 días hábiles a tan sólo 5 días hábiles, y el tiempo de consolidación se redujo de 12 a 2 días.

“las entradas en el libro diario generadas por la aplicación sap Businessobjects basada en reglas proporcionan un segui­miento de auditoría exacto a la hora de conciliar los datos tanto para la elabora­ción de reportes canadienses como para los estándares ifrs. “esto hace mucho más fácil mostrarles tanto a los auditores como a los gerentes de la empresa exactamente lo que hemos hecho.”

y cálculos pre­configurados para ifrs y gaap, los kits para principiantes brindan soporte para actividades de con­solidación y coherencia en los datos.

soporte para el cumplimiento legal para hacer frente a los cambios que trae consigo la adopción de ifrs, usted necesita un proceso de gestión de infor­mación financiera que sea confiable, transparente y repetible. para ello, sap ofrece sap Businessobjects financial information management, que puede ayudarle a maximizar su productividad, a lograr transparencia, a minimizar el costo del cumplimiento legal y a aumentar la con­fianza global en los resultados financieros.

con esta solución, usted puede permitir a los usuarios financieros acceder y cargar información a partir de sistemas fuente para que todos trabajen con datos de confianza y, al mismo tiempo, va a faci­litar los reportes de cumplimiento. sap Businessobjects también posibilita la producción de documentos, la evolución automatizada y los reportes de controles internos en cumplimiento de los artícu­los 302 y 404 de la ley sarbanes­oxley.

integración de sistemas fuente sap ofrece aplicaciones de epm para finanzas que pueden proporcionar una solución completa para los estándares ifrs. las aplicaciones cubren el ciclo de vida completo de la gestión financiera, y le permiten tener el control del des­empeño. las aplicaciones, que incluyen funcionalidades de alta gama, integran datos y procesos empresariales para racionalizar los procesos financieros tradi­cionales. Usted puede obtener una visuali­zación estratégica para una toma de deci­siones calculada, y confiar plenamente en sus reportes legales y de gestión.

Kits para iniciarse en ifrssap ofrece kits para principiantes en soluciones de consolidación epm que le ayudarán a optimizar la instalación y a explotar todo el potencial de estas aplicaciones. por ejemplo, estos kits le brindan la lógica de negocio que reside en las aplicaciones sap Businessobjects planning and consolidation y sap Businessobjects financial consolidation, entre otras. los kits le ayudan a reducir los tiempos de implementación del soft­ware, a maximizar el cumplimiento y a responder ampliamente a los requisitos de negocio de su empresa con un mínimo costo y esfuerzo.

estos kits también vienen con contenido preconfigurado conforme a ifrs, que le puede ayudar a acelerar y facilitar el proceso de transición. los kits pueden incluir documentos, reglas, reportes de control y declaraciones financieras precon­cebidas. este contenido puede ayudarle a poner en marcha su aplicación sap rápidamente, con un mínimo esfuerzo de adaptación.

además, los kits para principiantes permiten un cumplimiento legal rápido y confiable. creados por un equipo de expertos de sap con experiencia prác­tica en la adopción de ifrs, los kits para principiantes incorporan sus conocimien­tos y mejores prácticas. también ofrecen pautas detalladas del proceso para usua­rios empresariales, y definen las etapas necesarias para ejecutar los procesos de recopilación de datos, de consolidación y de documentación.

asimismo, estos kits ofrecen completo soporte para los requisitos de negocio y de operaciones financieras específicas de ifrs. Utilizando reglas, controles

16 El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

si la adopción de ifrs está en el futuro de su empresa, su misión es clara. Usted debe conducir la transición de su empresa comprendiendo los problemas relacio­nados, evaluando el impacto del cambio y buscando soluciones para los desafíos que presenta la adopción de ifrs.

“no subestime cuánto tiempo le lleva”, afirma Bray, de pricewaterhousecoopers. “si quiere hacerlo bien, éste es el momento ideal para determinar especí­ficamente cómo los estándares ifrs impactarán en su empresa y para comenzar a planificar y a ejecutar su estrategia”.7

Éste es el momento de tratar la transición hacia los ifrs como una oportunidad y no sólo como un mandato. con una planificación cuidadosa y una ejecución bien pensada, usted puede usar la adop­ción de estándares ifrs como una posibi­lidad de evaluar y mejorar su consolidación financiera y sistemas de reportes, además de facilitar el cumplimiento legal.

para más información sobre cómo las soluciones de sap Businessobjects epm pueden ayudarle en su transición hacia los estándares ifrs, contacte a su representante local de sap o visite nuestro sitio Web en www.sap.com/epm.

una OpOrtunidad sin precedentes cómo iniciarse en ifrs

7. Bray, andrew, “complying with international financial reporting standards,” pricewaterhousecoopers llp, 2009, http://www.pwc.com/us/en/issues/ifrs­reporting/publications/ifrs­compliance.jhtml.

Los estándares IFRS como iniciativa transformadora

¿hasta qué punto le parece que la adopción de international financial reporting standards (ifrs) tendrá un impacto significativo en la organización?

función financiera 52%

tecnología de la información 44%

operaciones de negocio 48%

accionistas externos 36%

clientes 30%

recursos humanos 30%

fuente: resultados de la encuesta sobre ifrs, accenture, enero de 2009

Cronograma de la adopción

¿cuándo le parece que la adopción de ifrs será prioritaria para su organización?

ya lo es (adopción temprana) 21%

Dentro de los próximos 12 meses. 43%

entre13 y 23 meses 15%

en más de 24 meses  6%

estamos esperando más claridad y orientación 13%

otros  1%

fuente: resultados de la encuesta sobre ifrs, accenture, enero de 2009

Factores clave para el éxito

¿cuáles considera que son los factores clave para el éxito de su implementación de ifrs?

tecnología para dar soporte a la conversión 57%

personal capacitado 49%

Un plan adecuado de gestión del cambio 31%

financiamiento suficiente 19%

apoyo ejecutivo y directivo 19%

soporte profesional con experiencia en ifrs 12%

otros  1%

fuente: resultados de la encuesta sobre ifrs, accenture, enero de 2009

17El liderazgo de las ideas de SAP – optimice su conversión a estándares ifrs

Diferencias entre los estándares IFRS y los GAAP (EEUU)

Área de comparación GAAP (EEUU) IFRS

Impuesto a plazos activo actual o no actual activo no actual

Elementos extraordinarios

sólo elementos no habituales o poco frecuentes

prohibidos

Control control sobre intereses financieros capacidad de controlar subsidiaria

Inventario lifo permitido lifo prohibido

R & D gasto de valor de mercado inmediato

activo intangible, puede ser amortizado

Disposiciones clave de los estándares IFRS

Balances del flujo de cajacomponente obligatorio de los reportes bajo ifrs

Combinaciones empresariales y contabilidad de adquisiciones (IFRS 3)• todas las transacciones exigen la identificación de un comprador

y una medición completa de su valor de mercado• opción de reconocer intereses no controladores y buena voluntad

Propiedad, planta y equipamiento (IAS 16, IAS 23)• todos los valores al costo ­ los gastos generales sólo se pueden incluir

bajo determinadas circunstancias• los excedentes de revalorizaciones siempre se tratan como patrimonio,

y las pérdidas como gasto

Inventario y stock (IAS 2)todo el inventario y el stock han de ser valuados con la opción más baja, entre el costo y el valor realizable neto, similar al más bajo entre el costo y el mercado de gaap (eeUU), neto de todos los costos a completar, transporte y venta:• se prohíbe la contabilidad lifo (last­in, first­out) • fifo (first­in, first­out) sólo en algunas circunstancias• los costos han de incluir todos los costos de compra, de conversión

y de transporte, más la amortización donde sea aplicable

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Business objects y el logo de Business objects, Businessobjects, crystal reports, crystal Decisions, Web intelligence, Xcelsius y otros productos y servicios de Business objects mencionados aquí, así como sus respectivos logos, son marcas comerciales o marcas registradas de Business objects s.a. en estados Unidos y en otros países del mundo. Business objects es una empresa de sap.

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