operasional bank syariah
DESCRIPTION
Konsep operasional bank syariahTRANSCRIPT
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM
KONSEP OPERASIONAL BANK SYARIAH
ASSALAMU’ALAIKUM WR. WB
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 2
Pengertian Bank (UU No 10/1998) Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana
masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau bentuk-bentuk lainnya dalam rangka meningkatkan taraf hidup rakyat banyak.
Bank Umum adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional dan atau “berdasarkan prinsip usaha syariah” yang dalam kegiatannya memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran.
Bank Perkreditan Rakyar Syariah (BPR-Syariah) adalah bank yang melaksanakan kegiatan usaha secara konvensional atau “berdasarkan prinsip syariah” yang dalam kegiatannya tidak memberikan jasa dalam lalu lintas pembayaran
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 3
Pengertian Prinsip Syariah (uu no 10/1998)
Prinsip syariah adalah aturan perjanjian berdasarkan hukum Islam antara bank dan pihak lain untuk penyimpanan dana dan atau pembiayaan kegiatan usaha, atau kegiatan lainnya yang dinyatakan sesuai dengan syariah,
Kegiatan usaha bank syariah antara lain mudharabah, musharakah, murabahah, ijarah, ijarah wa iqtina
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 4
Landasan HukumUU No 7/92 tentang Perbankan
PP No 72/92 tentang Bank Berdasarkan
Bagi Hasil
UU No 10/98 tentang
perubahan UU 7/92
Dicabut dg PP 30/99
BANK SYARIAH
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 5
Landasan Hukum (lanjutan)
Ketentuan BI tentang Bank Umum Syariah:SE BI No. 32/2/UPPB tanggal 12 Mei 1999 SK Dir BI No. 32/34/KEP/DIR tanggal 12 Mei 1999
Ketentuan BI tentang BPR SyariahPBI 6/17/PBI/2004 tanggal 1 Juli 2004(revisi : SK Dir BI No 32/36/KEP/DIR tgl 12 Mei
1999)
Cabang Syariah Bank KonvensionalPBI No 4/1/PBI/2002 tanggal 27 Maret 2002
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 6
Bentuk UsahaBank Umum Syariah
Contoh : Bank Muamalat Indonesia (BMI), Bank Syariah Mandiri (BSM)
Bank Konvensional membuka cabang syariahUnit Usaha Syariah (satu tingkat dibawah Direksi)Contoh : BNI 46 – Syariah, IFI – Syariah, Bank
Jabar – Syariah, BII – Syariah, Danamond – syariah, Bukopin – Syariah, BRI – Syariah, dsb
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 7
Bank
Shahibul Maal MudharibMudharib
BANK SYARIAH
BANK KONVENSIONAL
Tergantung pendapatan / hasil yg diterima
Membayar bunga deposito tetap Menerima bunga kredit tetap
Pembayaran bagi hasilMenerima pendapatan
Bagi hasil / Margin
Tidak ada pengaruh pendapatan yang diterima
Penyaluran danaPenghimpunan dana
Deposan Nasabah debitur
Shahibul maal
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 8
Perbedaan Bank Syariah dan Konvensional
Bank Syariah Bank Konvensional
Maisir Gharar Riba Bathil(judi/gambling) (ada unsur penipuan) (rusak/tidak syah)
Hubungan dengan nasabah
Kemitraan Pinjam meminjam
Mekanisme dan obyek usaha
Maghrib dilarang
Maghrib Tidak ada larangan
Fungsi dan kegiatan bank
Manager Investasi, Investor, Sosial, Jasa keuangan
Intermediary unit, Jasa keuangan
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 9
Contoh Bagan Organisasi Bank Umum Syariah
RUPS / Rapat Anggota
Dewan Komisaris Dewan Pengawas Syariah
Dewan Audit Dewan Direksi
Divisi / Urusan Divisi / Urusan Divisi / Urusan Divisi / Urusan
Kantor Cabang Kantor Cabang Kantor Cabang
PSAK - 59
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 10
Contoh Bagan Organisasi Bank Umum Konvensional yang membuka Kantor Cabang Syariah
RUPS / Rapat Anggota
Dewan Komisaris Dewan Pengawas Syariah
Dewan Audit Dewan Direksi
Divisi / Urusan Divisi / Urusan Divisi / Urusan Unit Usaha Syariah
Kantor Cabang Konvensional
Kantor Cabang Konvensional
Kantor Cabang Syariah
Kantor Cabang Syariah
PSAK - 31 PSAK - 59
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 11
Dewan Pengawas Syariah Badan independen yang
ditempatkan oleh Dewan Syariah Nasional (DSN)
Terdiri dari pakar dibidang syariah muamalah dan memiliki pengetahuan bidang perbankan
Persyaratan anggota ditetapkan DSN Dalam pelaksanaan tugas sehari-hari ,
DPS wajib mengikuti fatwa DSN yang merupakan otoritas tertinggi dalam mengeluarkan fatwa produk dan jasa.
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 12
Tugas DPS
Mengawasi kegiatan usaha bank agar
tidak menyimpang dari ketentuan
dan prinsip syariah yang telah
difatwakan
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 13
Fungsi DPS Sebagai penasehat dan pemberi saran
kepada direksi, UUS dan pimpinan kantor cabang syariah mengenai hal-hal yang berkaitan dengan syariah
Sebagai mediator antara bank dan DSN
dalam mengkomunikasikan usul dan saran pengembangan bank syariah yang diawasinya kpd DSN sekurang-2nya setahun sekali
Sebagai perwakilan DSN yang ditempatkan pada bank => wajib
melaporkan kegiatan usaha serta perkembangan bank syariah yang diawasi ke DSN sekurang-kurangnya setahun sekali
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 14
Kewenangan DSN Memberi atau mencabut rekomendasi nama anggota
DPS pada suatu lembaga keuangan syariah Mengeluarkan fatwa yang mengikat DPS dimasing-
masing LKS dan menjadi dasar tindakan hukum fihak terkait.
Mengeluarkan fatwa yang menjadi landasan bagi ketentuan yang dikeluarkan oleh instansi yang berwenang, seperti BI dan Bapepam
Memberikan peringatan kepada LKS untuk menghentikan penyimpangan dari fatwa yang telah dikeluarkan oleh DSN
Mengusulkan kepada pihak yang berwenang untuk mengambil tindakan apabila peringatan tidak diindahkan
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 15
Tugas Unit Usaha Syariah
Mengatur dan mengawasi seluruh kegiatan kantor cabang syariah
melaksanakan fungsi treasury dalam rangka pengelolaan dan penempatan dana yang bersumber dari KCS (kantor cabang syariah)
menyusun laporan keuangan konsolidasi dari seluruh KCS
melaksanakan tugas penatausahaan LK-KCS
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 16
Karakteristik Bank Syariah (pr
2-5)
Berdasarkan prinsip syariah Implementasi prinsip ekonomi Islam dg ciri:
pelarangan riba dalam berbagai bentuknyaTidak mengenal konsep “time-value of money”Uang sebagai alat tukar bukan komoditi yg diperdagangkan.
Beropesi atas dasar bagi hasil Kegiatan usaha untuk memperoleh imbalan atas jasa Tidak menggunakan “bunga” sebagai alat untuk memperoleh
pendapatan Azas utama => kemitraan, keadilan, transparansi dan
universal Tidak membedakan secara tegas sektor moneter dan sektor
riil=> dapat melakukan transaksi-2 sektor riil
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 17
Syarat transaksi sesuai syariah a.l : (pr 7)
Tidak mengandung unsur kedzaliman Bukan riba Tidak membahayakan pihak sendiri atau
pihak lain. Tidak ada penipuan (gharar) Tidak mengandung materi-materi yg
diharamkan Tidak mengandung unsur judi (maisyir)
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 18
Alur Operasional Bank Syariah
Lainnya (modal dsb)
PO
OLI
NG
D
AN
A
Prinsip bagi hasil
Prinsip jual beli
Bagi hasil/laba
Margin
Penghimpunan dana Penyaluran dana Pendapatan
Laporan Laba Rugi
Pendapatan Mdh Mutlaqah(Investasi Tidak Terikat)Pendapatan berbasis imbalan (fee base income)
Mudharabah Mutlaqah(Investasi Tdk Terikat)
Agen : Mdh Muqayyadah / investasi terikat
Jasa keuangan: wakalah, kafalah, sharf
Tabel
Wadiah yad dhamanah
Tabel Bagi hasil
Mudharib
Prinsip Ujroh Sewa
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 19
FUNGSI BANK SYARIAH
MANAGER INVESTASI
Penghimpunan dana :Prinsip wadiahPrinsip mudharabah
INVESTORPenyaluran danaPrinsip jual beli (murabahah, salam, istishna dsb)Prinsip bagi hasil (mudharabah, musyarakah)
JASA LAYANAN Produk jasa Wakalah, Kafalah, Sharf, QardhHawalah, Rahn dsb
SOSIALDana kebajikanPenghimpunan dan penyaluran Qardhul HasanPenghimpunan dan penyaluran ZIS
TA
MW
ILM
AA
LFungsi Aplikasi produk
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 20
Produk dan jasa Bank Syariah
Penghimpunan Penyaluran Jasa keuangan
Prinsip wadiah Giro Tabungan
Prinsip mudharabah Deposito Tabungan
Prinsip jual beli
Murabahah Istishna Salam
Prinsip bagi hasil Mudharabah Musyarakah
Wakalah
Kafalah Hiwala
h Rahn Qardh Sharf
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 21
Penghimpunan dana
Prinsip wadiah
Wadiah yad amanah Wadiah yad dhamanah
Prinsip Mudharabah
Mudharabah mutlaqah (Investasi Tidak Terikat / Unrectricted Investment)
Mudharabah Muqayyadah (Investasi Terikat / Restricted Investment)
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 22
Prinsip wadiah
Akad titipan pihak yang mempunyai barang dengan kepada pihak yang diberi kepercayaan untuk menjaga keselamatan, keamanan serta keutuhan barang
Berdasarkan jenisnya :Wadiah yad amanahWadiah yad dhamanah
• Aplikasi dalam perbankan => giro dan tabungan
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 23
Prinsip Mudharabah
Akad antara pemilik dana dan pengelola dana untuk memperoleh keuntungan => dibagi sesuai nisbah yang disepakati pada awal akad
Berdasarkan kewenangan yang diberikan kepada mudharibMudharabah mutlaqah (Investasi Tidak
Terikat / Unrestricted Invesment)• Aplikasi dalam perbankan => deposito,
tabunganMudharabah Muqayyadah ( Investasi
Terikat / Restricted Invesment
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 24
PENGHIMPUNAN DANAPENGHIMPUNAN DANA PENYALURAN DANAPENYALURAN DANA
dana mudharabah
bagi hasil
modal mudharabah
bagi hasil
SHAHIBUL MAAL
SHAHIBUL MAAL
MUDHARIB
MUDHARIB
HUBUNGAN BANK DAN NASABAH (dalam akad mudharabah)
Bank sebagai mudharib Bank sebagai shaibul maal/rabul maal
BANK SEBAGAI
AGEN
Mudharabah Muqayyadah
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 25
Penyaluran dana
Prinsip jual beli
Murabahah Istishna, Istishna
Paralel Salam, Salam Paralel
Prinsip bagi hasil
Pembiayaan Mudharabah
Pembiayaan Musyarakah
Ujroh Ijarah, Ijarah Muntahia Bitamlik
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 26
Prinsip jual beli Murabahah
Akad jual beli antara bank dengan nasabah Bank membeli barang (yang diperlukan nasabah) dan menjual
kepada nasabah sebesar harga pokok ditambah dengan keuntungan yang disepakti
Aplikasi => diterapkan untuk investasi
Salam Akad jual beli barang pesanan (muslam fiih) antara pembeli
(muslam) dengan penjual (muslam ilaih) Spesifikasi (jenis, macam ukuran, jumlah, mutu) dan harga
barang disepakati diawal akad dan pembayaran dilakukan dimuka secara penuh
Apabila bank bertindak sebagai pembeli, kemudian memesan kepada pihak lain untuk menyediakan barang => salam Paralel
Diaplikasikan => produksi agribisnis atau industri sejenis lainnya
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 27
Prinsip jual beli Istishna
Akad jual beli (mashnu’) antara pemesan (mustashni’) dengan penerima pesanan (shani)
Spesifikasi (jenis, macam, ukuran, mutu dan jumlah) dan harga barang pesanan disepakati diawal akad dengan pembayaran dilakukan sesuai kesepakatan (dimuka, cicilan dan dibelakang)
Apabila bank bertindak sebagai shani kemudian menunjuk pihak lain untuk membuat barang => Istishna Paralel
Diaplikasikan => manufaktur, industri kecil – menengah dan konstruksi
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 28
Prinsip Bagi Hasil (syirkah)
MusyarakahAkad untuk usaha patungan untuk membiayai
usaha yang halal dan produktifDiaplikasikan => pembiayaan proyek
Mudharabah (bank sebagai shahibul maal)Akad antara pemilik modal dan pengelola modal
untuk memperoleh keuntungan => dibagi sesuai nisbah yang disepakati awal akad
Prinsip pembagian hasil usaha => revenue sharing atau Profit Sharing
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 29
Prinsip Ujroh (Ijarah) Ijarah
Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir) dengan penyewa (mustajir). Setelah masa sewa berakhir barang sewaan dikembalikan kepada muaajir
Ijarah wa iqtina (muntahiyah bittamlik) Akad sewa menyewa barang antara bank (muaajir)
dengan penyewa (mustajir) yang diikuti janji bahwa pada saat yang ditentukan kepemilikan barang sewaan akan berpindah kepada mustajir
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 30
Jasa perbankanQardh
Akad pinjamn dari bank (muqridh) kepada pihak tertentu (muqtaridh) untuk tujuan sosial yang wajib dikembalikan dengan yang sama sesuai pinjaman
Hiwalah Akad perpindahan piutang nasabah (muhil) kepada bank
(muhal ‘alaih) dari nasabah lain (muhal) Muhil minta muhal ‘alaih untuk membayar terlebih dahulu
piutang yang timbul dari jual beli Pada saat piutang jatuh tempo => muhal akan membayar ke
muhal ‘alaih Muhal ‘alaih memperoleh imbalan sebagai jasa pemindahan
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 31
Jasa perbankanRahn
Akad penyerahan barang / harta (marhun) dari nasabah (rahin) kepada bank (murtahin) sebagai jaminan sebagian atau seluruh hutang
WakalahAkad pemberian kuasa dari pemberi kuasa
(muwakil) kepada penerima kuasa (wakil) untuk melaksanakan suatu tugas (taukil) atas nama pemberi kuasa
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 32
Jasa perbankanKafalah
Akad pemberian jaminan (makful alaih) yang diberikan satu pihak kepada pihak lain dimana pemberi jaminan (kafiil) bertanggung jawab atas pembayaran kembali suatu hutang yang menjadi hak penerima jaminan (makful)
SharfAkad jual beli suatu valuta dengan valuta lainnya
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 33
APLIKASI PRODUK BANK SYARIAH
No Produk Prinsip syariah
1 Giro Wadi’ah Yad Dhamanah
2 Tabungan Wadi’ah Yad Dhamanah dan Mudharabah Mutlaqah (Investasi Tidak Terikat)
3 Deposito Mudharabah Mutlaqah (Investasi Tidak Terikat)
4 Investasi Khusus
Mudharabah Muqayyadah (Investasi Terikat)
Produk Penghimpunan Dana
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 34
Produk penyaluran danaNo Produk Prinsip syariah
1 Pembiayaan modal kerja Mudharabah, Musyarakah
2 Pembiayaan proyek Mudharabah, musyarakah
3 Pengadaan barang investasi (jual beli barang)
Murabahah
4 Produksi agribisnis / sejenis Salam, salam paralel
5 Manufactur, kontruksi Istishna, Istishna Paralel
6 Penyertaan Musyarakah
7 Leter of Credit - Ekspor (pembiayaan ekspor)
Mudharabah, musyarakah, murabahah (Al-Ba’I)
8 LC - Impor Murabahah, Salam / Istishna dan Murabahah, Mudharabah
9 Surat berharga (Obligasi) Mudharabah, Ijarah
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 35
Produk jasa perbankanNo Produk Prinsip syariah
1 Dana Talangan dan Talangan Haji
Qardh
2 Anjak piutang Hiwalah
3 Transfer, inkaso, kliring Wakalah
4 Pinjaman sosial Qardhul Hasan
5 Safe deposit Wadi’ah Amanah, Ijarah (sewa)
6 Penukaran valas (bank notes) Sharf
7 Gadai (jaminan) Rahn
8 Pay roll Ujrah, wakalah
9 Bank garansi Kafalah
10 Leter of Credit - Ekspor Wakalah bil Ujroh, Qardh
11 LC - Impor Wakalah bil Ujrah, wakalah bil Ujroh dan Qardh,
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 36
Produk sewaNo produk Prinsip syariah
1 Sewa beli Ijarah Muntahiya Bittamlik (Ijarah Wa Igtina)
2 Sewa dengan opsi pemindahan hak
Ijarah Muntahiya Bittamlik
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 37
Produk lainNo produk Prinsip syariah
1 Sertifikat Investasi Mudharabah Antar Bank (SIMA)
Mudharabah
2 Sertifikat Wadiah Bank Indonesia
Wadiah
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 38
Fungsi Sosial
Penyaluran dana kebajikanQardhul hasanSantunan kebajikanPengeluaran lainnya
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 39
Prinsip Distribusi Hasil Usaha Revenue Sharing
Yang dibagikan adalah pendapatan (revenue)Shahibul maal menaggung kerugian =>
usaha dilikiuidasi, jumlah aktiva lebih kecil dari kewajiban
Profit SharingYang dibagikan adalah keuntungan (profit)Tidak Loss Sharing => kerugian bukan
kelalaian mudharin ditanggung oleh shahibul maal
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 40
Sistem bagi hasil
Tabel
Lap L/R Pengelolaan Dana Mudharabah (sbg mudharib)
Pendapatan penyaluran MudharabahBagi hasil (prinsip bagi hasil)Margin (prinsip jual beli)Lainnya (SWBI, IMA dsb)
Beban Pengelolaan MudharabahBeban tenaga kerja mudharabahBeban administrasi mudharabahBeban penyusutan mudharabahBeban opr mudharabah lainnyaLaba/Rugi Mudharabah
Lap Laba Rugi Bank (sbg mudharib + LKS)
Pendapatan:Pengelolaan dana
Beban mudharib:Beban Tenaga kerjaBeban AdministrasiBeban Opr Lainnya
Laba / rugi
== Shahibul maal
Revenue sharing
Pro
fit
shar
ing
Po r
s i s
ha h
ibu
l ma a
l
Hak pihak ketiga atas bagi hasil Investasi Tidak Terikat
(-/-)
(+/+)
(-/-)
Pendapatan :Fee base income
(-/-)
=
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 41
Prinsip Distribusi Hasil Usaha
Uraian Jumlah
Metode
PenjualanHarga pokok penjualan
Laba kotorBeban
Laba rugi bersih
10065
----------3525
----------10
Revenue sharing
Profit Sharing
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 42
Tabel distribusi bagi hasil
Nisbah Jumlah Nisbah Jumlah
(A) (B) (C) (D) (E) (F)Giro Wadiah A1 B1 0,00 D1 100 F1
Tabungan Mudharabah
A2 B2 0,55 D2 0,45 F2
Deposito mudharabah
1 Bulan A3 B3 0,60 D3 0,40 F3
3 bulan A4 B4 0.65 D4 0.35 F4
6 bulan A5 B5 0,67 D5 0,33 F5
12 bulan A6 B6 0,70 D6 0,30 F6
TOTAL Tot-(A)
Tot-(B) (C) (D) (E) (F)
Jenis penghimpunan Saldo rata-rata
Porsi pendapatan mudharabah
Porsi pemilik dana (shahibul maal)
Porsi pengelola dana (mudharib)
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 43
TERIMA KASIHWASSALAMU’ALAIKUM WR.
WB
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 44
NERACA
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 45
Laporan KeuanganBank Konvensional Bank Syariah
1. Neraca2. Laporan Laba Rugi3. Laporan Arus Kas4. Laporan perubahan Ekuitas5. Catatan atas Laporan
Keuangan
1. Neraca2. Laporan Laba Rugi3. Laporan Arus Kas4. Laporan Perubahan Ekuitas5. Catatan atas Laporan
Keuangan6.Laporan Perubahan Dana Investasi Terikat7.Laporan Sumber dan Penggunaan Dana ZIS8.Laporan Sumber dan Penggunaan Dana Qardhul Hasan
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 46
PERSAMAAN AKUNTANSI (pr 153)
Neraca bank konvensionalAKTIVA = KEWAJIBAN + MODAL
Neraca bank syariahAKTIVA = KEWAJIBAN + INVESTASI
TIDAK TERIKAT + MODAL
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 47
AKTIVAKas
Penempatan pada Bank Indonesia
Giro pada Bank lain
Penempatan pada Bank Lain
Effek-effek
Piutang (murabahah, salam, istishna)
Pembiayaan Mudharabah
Pembiayaan Musyarakah
Pinjaman Al Qardh
Penyaluran IT Executing
Persediaan (aktiva untk dijual kembali)
Aktiva yang diperoleh untuk Ijarah
Aktiva Istishna Dalam Penyelesaian
Penyertaan
Aktiva tetap dan akumulasi penyusutan
Aktiva lainnya
KEWAJIBAN Kewajiban Segera
Simpanan (Giro Wadiah & Tabungan Wadiah)
Kewajiban Lain (hutang salam & hut. Istishna)
Kewajiban kepada Bank Lain
Kewajiban IT Executing
Pembiayaan yang diterima
Keuntungan yg sudah diumumkan belum dibagi
Hutang Zakat
Hutang Pajak
Hutang Lainnnya
INVESTASI TIDAK TERIKATITT Bukan Bank (Tab & Deposito Mudharabah)
ITT Bank ( Tabungan & Deposito Mudharabah)
EKUITASModal disetor
Tambahan modal disetor
Saldo laba (rugi)
Neraca Bank Syariah (pr 154 & 155)
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 48
Neraca Bank KonvensionalAKTIVA
KasGiro pada Bank Indonesia Giro pada Bank lainPenempatan pada Bank lainEffek-effekTagihan derevatif Tagihan AkseptasiKreditPenyertaan sahamAktiva tetapAktiva lainnya
KEWAJIBANKewajiban segeraSimpanan Simpanan dari bank lainEffek-effek yang dijual dengan janji beli kembaliKewajiban Derivatif Kewajiban AkseptasiSurat berharga yang diterbitkanPinjaman diterimaEstimasi kerugian komitmen dan kontijensiKewajiban lain-lian pinjaman subordinasi
EKUITASModal disetorTambahan modal disetorSaldo Laba (rugi)
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 49
Neraca Bank Islam (on balance sheet)
Kewajiban•Tabungan wadiah•Giro wadiah
Kontrak -Jual beli•Murabahah•Salam•Istishna
Kontrak - Bagi hasil•Mudharabah•Musyarakah
Fixed Assets
Ear
nin
g A
sset
s
Investasi Tidak Terikat•Tabungan mudharabah•Deposito mudharabah
Equity
Prinsip wadiah Dana dijamin (wajib)
dikembalikan semua (100%)
Prinsip Mudharabah Mutlaqah / Unrestricted
Kerugian => ditanggung shahibul maal
Tidak ada jaminan dana dikembalikan 100%
Equity of share holder
Assets Liability & Equity
PIUTANG
PEMBIAYAAN
Ujroh •Ijarah
Akt Ijarah
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 50
HUBUNGAN NERACA & LABA RUGI (ACCRUAL
BASIS)
LAPORAN L/R
NERACA
Pendapatan
Beban-beban
AKTIVA PRODUKTIF INVESTASI
TIDAK TERIKAT
Equity
Laba/rugi
Hak Pihak Ketiga Atas Bagi Hasil ITT
Tabel Distribusi
Pendapatan Revenue Sharing
Pembayaran Bagi Hasil
(-/-)
(-/-)
(=/=)
Pendapatan opr lain
(+/+)
Cash Basis (aliran kas masuk)Accrual Basis (baru pengakuan)
REK. ADMINISTRATIFPendapatan Yadit
Non Performing
Performing
AK
Per
form
ing
Pendapatan Mudharib
(=/=)
Bagi Hasil Margin
AK
Non
Pereform
ing
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 51
PEMBIAYAAN
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 52
PRODUK PENYALURAN DANA PERBANKAN
BANK KONVENSIONAL
BANK SYARIAH
Berbasis bunga Bebas bunga
Pinjaman (Interest based
lending)
Pembiayaan sesuai syariah
(Islamic Financing)
Pinjaman sosial
(al qardh)
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 53
Pembiayaan sesuai syariah
(Islamic Financing)
Berbasis kerjasama bagi
hasil (profit & loss sharing)
Berbasis jual-beli tangguh (differed
contract of exchange)
Equity Financing (syirkah)
Debt Financing
(dayn)
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 54
Equity Financing (syirkah)
Joint Venture Profit & Loss Sharing (joint
Financing)
Trustee Profit & Loss Sharing
(trust financing)
Management Share dengan Voting right
Perticipation share tanpa voting right
musyarakah mudharabah
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 55
Feature Musyarakah
Shahibul maal 1 Shahibul mal 2Kemitraan usaha
70%
70%
30%
Laba
Rugi
30%
30 %70 %syirkah
Gradual purchase of bank share
ISLAMIC BANK
PARTNER
Gradual sale of its share
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 56
Feature Mudharabah
Shahibul maal MudharibKemitraan usaha
70%
100%
30%Laba
Rugi0%
100% capital management
Repayment of capital
BANK
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 57
Murabahahfiqh. 1.Negoisasi
Penjual Pembeli2.Akad Jual Beli
4. Bayar Kewajiban
3a. Kirim Barang
3b. Terima barang
dan dokumen
…………………….. ………………….
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 58
SKEMA MURABAHAH TEKNIS PERBANKAN (Berdasarkan pesanan)
BANK
NASABAH
PEMASOK
1.negosiasi
2. Akad jual beli
6. Bayar kewajiban
3.Beli barang tunai
4. Kirim barang
5. Terima barang & dokumen
dokumen
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 59
SKEMA SALAMFIQH
1. Akad SalamPetani/penjual (muslam ilaihi)
Pembeli (muslim)2. Bayar
Barang pesanan (muslam fiih)
3. kirim 4. Terima
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 60
Skema salam paralel teknis perbankan
Nasabah I Muslam ilaih
BARANG PESANAN
muslam fiih
muslam ilaih dan muslim
BANK NASABAH II Muslim
1b. negosiasi & Akad Salam
1a. negosiasi & akad
2a. Bayar
2b. Bayar
3a. Kirim barang & dokumen
3b. Kirim dokumen
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 61
Skema salam wal bai’ al mutlaqah (teknis perbankan)
Nasabah I Muslam ilaih
BARANG PESANAN
muslam fiih
muslam ilaih dan muslim
BANK NASABAH II Muslim
1a. negosiasi & Akad Salam
1b. negosiasi & akad
3c. Bayar
2. Bayar
3a. Kirim barang & dokumen
3b. Kirim dokumen
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 62
Skema salam wal murabahah teknis perbankan (beli salam, jual murabahah)
Nasabah I Muslam ilaih
BARANG PESANAN
muslam fiih
muslam ilaih dan muslim
BANK NASABAH II Muslim
1a. negosiasi & Akad Salam
1b. negosiasi & akad
4. Bayar
2. Bayar
3a. Kirim barang & dokumen
3b. Kirim dokumen
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 63
SKEMA ISTISHNA’Fiqh
MASHNU’ Barang pesanan
4.Memproduksi barang
PRODUSEN Shani’
PEMESAN Mustashni’
2. Akad Istishna’
1. Pesan barang
5. Kirim mashnu’
3. Bayar
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 64
Skema ISTISHNA’ paralel
Teknis PerbankanBANK Shani’/
mustashni’
Nasabah Pemesan mustashni’
1a. Pesan barang
1b. Minta dibuatkan barang
2a. Akad Istiahna’ I
2b. Akad Istishna’ II
4. Membuat barang
5b. Kirim dokumen
5a. Kirim
MASHNU’ (barang)
SHANI’ Pemasok
3a. Bayar
3b. bayar
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 65
Skema ISTISHNA’ wal Murabahah
BANK Ba’i/ mustashni’
Nasabah Pemesan Musytari
1a. Pesan barang
1b. Minta dibuatkan barang
2a. Akad
2b. Akad Istishna’
4. Membuat barang
5b. Kirim dokumen
5a. Kirim
MASHNU’ (barang)
SHANI’ Pemasok
6. Bayar kewajiban
3. bayar
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 66
Skema ISTISHNA’ wal Ijarah
BANK Mu’ajjir/ mustashni’
Nasabah Pemesan Musta’jir
1a. Pesan barang untuk disewa
1b. Minta dibuatkan barang
2a. Akad
2b. Akad Istishna’ II
4. Membuat barang
5b. Kirim dokumen
5a. Kirim
MASHNU’ (barang)
SHANI’ Pemasok
6. Bayar sewa
3. bayar
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 67
Ijarah wa iqtina (Islamic
Lease Purchase)
SELLER LEASEE
ISLAMIC BANK
buyer Leasor
1
2Delivery of
object Lease of object 3 4
Ownership of bject
TEKNIS PERBANKAN
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 68
DNE
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 69
KOSONG
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 70
ACUAN AKUNTANSI
PERNYATAAN STANDAR AKUNTANSI KEUANGAN (PSAK)
1 Pengungkapan Kebijakan Akuntansi
2 Laporan arus kas
3 Laporan keuangan interim
4 Laporan keuangan konsolidasi
5 Pelaporan Informasi Keuangan menurut segmentasi
14 Persediaan
16 Aktiva tetap dan aktiva lainnya
17 Akuntansi Penyusutan
19 Aktiva tak berwujud
20 Biaya riset dan pengembangan
21 Akuntansi Ekuitas
23 Akuntansi Pendapatan
30 Akuntansi sewa guna usaha
34 Akuntansi Kontrak Kontruksi
PSAK 31 – Akuntansi Perbankan (Konvensional)PSAK 59 – Akuntansi Perbankan Syariah
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 71
Kerangka dasar penyusunan dan penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah
AK
UN
TA
NS
I B
AN
K S
YA
RIA
H
Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan no 59 tentang Akuntansi Perbankan Syariah
Karekteristik Bank SyariahPemakai dan Kebutuhan InformasiTujuan Akuntansi KeuanganTujuan Laporan KeuanganAsumsi Dasar (dasar akrual)
Pengakuan dan pengukuran Pengungkapan dan penyajian Mudharabah, Musyarakah Murabahah, Salam dan salam
paralel Istishna dan Istishna Paralel Ijarah dan IMB Wadiah, qardh, sharf Kegiatan berbasis imbalan
PSAK-PSAK lain yang tidak bertentang dg syariah
PSAK 31 – Akuntansi perbankanPSAK 1 – Penyajian Lap. KeuanganPSAK 2 – Laporan Arus kasdsb
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 72
Pelaporan
Pelaporan kepada Bank Indonesiawajib menyampaikan laporan berkala
sesuai dengan ketentuan yang berlaku
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 73
Dokumentasi Bank wajib mempersiapkan dokumentasi / warkat
yang digunakan untuk kegiatan operasional KCS Specimen dokumen / warkat yang digunakan
disampaikan ke Bank Indonesia Dokumen / warkat wajib diberi tanda / indentitas
khusus secara jelas sehingga mudah dibedakan dengan kantor cabang konvensional
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 74
Pelaksanaan kliring Pembukaan rekening khusus kliring
Dapat menggunakan rekening khusus yang dibuka pada BI atau kantor BI• bila transaksi kliring belum banyak sementara pada
penggunakan rekening kliring KP konvensional dengan prinsip Qard
Indentitas warkat wajib mencantumkan identitas pada warkat kliring Meningkatkan kepercayaan pada masyarakat
pengguna jasa KCS atas kemurnian pelaksanaan operasional syariah
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 75
Penilaian kesehatan Perhitungan tingkat kesehatan dan Kewajiban
Penyediaan Modal Minimum (KPMM) untuk bank syariah belum dibentuk, maka perhitungan dilakukan: KPMM dihitung berdasarkan modal yang ada pada bank
konvensional ATMR pada KCS yang mencakup aktiva neraca dan pos-pos
rekening administratif KCS KAP dihitung berdasarkan ATMR dan KAP pada bank konvensional
KPMM dan BMPP (Batas Maksimum Pemberian Pembiayaan / Penyaluran) sementara dihitung dengan berpedoman padan ketentuan yang
berlaku pada bank konvensional sepanjang sesuai syariah
Prepared by: duMairy, LEBI FEB-UGM 76
Persyaratan SDMShiddiq (benar dan jujur)Tabligh (mengembangkan lingkungan
/ bawahan menuju kebaikan)Amanah (dapat dipercaya)Fathonah (kompeten dan profesional)pengembangan SDM secara terus
menerus