operación y cierre del ciclo contable. caso practico · 2020-06-11 · ciclo contable caso...

OPERACIÓN Y CIERRE DEL CICLO CONTABLE

CASO PRÁCTICO

GUANAJUATO

JUNIO 2020

CONTENIDO:CONTENIDO

OBJETIVO

1.-REPASO DEL REGISTRO CONTABLE Y PRESUPUESTAL

2.-HOJA DE TRABAJO Y SUS ADECUACIONES

3.-REGISTRO DE OPERACIONES DICIEMBRE

4.-AJUSTES FINALES

5.-DETERMINACIÓN DEL RESULTADO CONTABLE

6.-DETERMINACIÓN DEL RESULTADO PRESUPUESTARIO

7.-ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO

QUE EL PARTICIPANTE EJERCITE LOS

PROCESOS DE CIERRE CONTABLE Y

PRESUPUESTAL DEL EJERCICIO.

1.-REPASO DEL REGISTRO CONTABLE Y PRESUPUESTAL

811-12

Ley de

Ingresos

Estimada

813-12

Ley de

Ingresos

Modificada

812-12

Ley de

Ingresos por

Ejecutar

814-12

Ley de

Ingresos

Devengada

815-12

Ley de

Ingresos

Recaudada

4112

Impuestos

sobre el

Patrimonio

1124

Ingresos por

Recuperar a

Corto Plazo

1112

Bancos /

Tesorería

(1) Ley de Ingresos Estimada

(2) Modificación positiva a la Ley de Ingresos Estimada

(3) Modificación negativa a la Ley de Ingresos Estimada

(4) Registros automáticos del devengado/recaudado simultaneo por concepto del impuesto patrimonial.

1 1 2

2

3

-3

44

4

4

4a 4a 4b4b

(1) Presupuesto de Egresos Aprobado

(2) Modificación positiva al Presupuesto de Egresos

(3) Modificación negativa al Presupuesto de Egresos

(4) Se compromete la nómina al inicio del ejercicio

(5) Se registran las incidencias correspondiente a la primera quincena de la nómina

(6) Se autoriza el pago de la primera quincena

(7) Se realiza la transferencia para el pago de la nómina

821-113

Presupuesto de

Egresos

Aprobado

822-113

Presupuesto de

Egresos por

Ejercer

823-113

Modificaciones al

Presupuesto

Egresos

Modificado

824-113

Presupuesto de

Egresos

Comprometido

825-113

Presupuesto de

Egresos

Devengado

826-113

Presupuesto de

Egresos

Ejercido

827-113

Presupuesto de

Egresos Pagado

5111

Remuneración al

Personal

2111

Servicios

Personales por

Pagar

1112

Bancos /

Tesorería

1 1

2

2

-3

3 44 55 6

6 7 7 5a 5a7a 7a

2.-HOJA DE TRABAJO Y SUS ADECUACIONES

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste

Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIO

HOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020

1112 Bancos

1241 Mobiliario y Equipo

2112 Proveedores C.P.

2118 Dev. Ley de Ing. x Pagar

a LP

321 Resultado Del Ejercicio

(A O D)

322 Resultado de Ejer. Ant.

1122 Cuentas x Cobrar a CP

1124 Ingresos x Recup. a CP

1263 Dep. Acum. de Bienes

4112 Imp sobre el Patrimonio

(Predial)

22

14

6

24

8

34

24

5

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




4173 Ing x vta de bien y p serv

5515 Depre de bienes mueb

763 Bien Bajo Cont en Com

764 Contrato de Comodato

por Bienes

811-12 LI Estimada- Imp Predial

811-73 LI Estimada- ing x vta bie

5131 Servicios Basicos

5137 Serv de Tras y Viaticos

5518 Dism de bien perd, obs.

812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial

20

8

5

12

10

10

30

5

10

10

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




812-73 LI x Ejecutar-Vta de Bien

815-12 LI Recaudada-Imp Pred

821-311 PE Aprobado-Energía Ele

821-375 PE Aprobado-Viáticos

821-511 PE Aprobado-Mueb Ofi

822-311 PE x Ejercer-Energía Ele

814-12 LI Devengada-Imp Pred

814-73 LI Devengada-Vta de Bie

815-73 LI Recaudada-Vta de Bie

822-375 PE x Ejercer-Viáticos

822-511 PE X Ejercer-Mueb Ofic

20 30

5

5

20

20

5

11

9

15

811

9

7

5

15

20

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste


OPERACIÓN Y CIERRE DEL EJERCICIOHOJA DE TRABAJO, EJERCICIO 2020

824-311 PE Compro-Energía Ele

824-511 PE Compro-Mueb Ofic

825-375 PE Devengado- Viaticos

825-511 PE Devengado- Mueb Ofi

826-311 PE Ejercido – Enr Elect

826-375 PE Ejercido - Viaticos

824-375 PE Compro-Viáticos

825-311 PE Devengado-Enr Elect

826-511 PE Ejercido – Mueb Ofic

827-511 PE Pagado – Mueb Ofic

8 8

5 5

77

8 8

5 5

77

8 5

5 5

7

77

827-311 PE Pagado – Enr Elect 5

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




827 -375 PE Pagado - Viáticos

SUMAS IGUALES

5

303303

3.-REGISTRO DE OPERACIONES DICIEMBRE

1.- La universidad cobra la cuota de inscripción por $10.00

8.1.2-73

LI x Ejecutar

Ingresos por Venta de Bienes y

Prestación de Servicios

1) 10.00

8.1.4-73

LI Devengada



1) 10.00 10.00 (1

8.1.5-73

LI Recaudada



10.00 (1

4.1.7.3

Ingresos por Venta de Bienes

y Prestación de Servicios

10.00 (1a

1.1.2.2

Cuentas por Cobrar a Corto

Plazo

10.00 (1b1a) 10.00

1.1.1.2

Bancos

1b) 10.00

2.-Se adquieren de contado un escritorio por $8.00

8.2.2-511

PE x Ejercer

Muebles de Oficina

y Estantería

8.00 (2

8.2.4-511

PE Comprometido

Muebles de Oficina

y Estantería

8.2.5-511

PE Devengado

Muebles de Oficina

y Estantería

8.2.6-511

PE Ejercido

Muebles de Oficina

y Estantería

8.2.7-511

PE Pagado

Muebles de Oficina

y Estantería

8.00 (22) 8.00 8.00 (22) 8.00 8.00 (2.12) 8.00 2.1) 8.00

1.2.4.1

Mobiliario y Equipo de

Administración

2a) 8.00

2.1.1.2

Proveedores por Pagar a

Corto Plazo

8.00 (2a2.1a) 8.00

1.1.1.2

Bancos

8.00 (2.1a

3.-Se elabora oficio de comisión de trabajo del empleado

Juan Pérez por viáticos de $2.00

8.2.2-375

PE x Ejercer

Viáticos en

el País

2.00 (3

8.2.4-375

PE Comprometido

Viáticos en el País

3) 2.00

4.- El Gobierno Municipal cobra el impuesto predial por $5.00

8.1.2-12

LI x Ejecutar

Impuestos sobre

el Patrimonio

4) 5.00

8.1.4-12

LI Devengada

Impuestos sobre

el Patrimonio

4) 5.00 5.00 (4

8.1.5-12

LI Recaudada

Impuestos sobre

el Patrimonio

5.00 (4

4.1.1.2

Impuestos sobre el Patrimonio

5.00 (4a

1.1.2.4

Ingresos por Recuperar a

Corto Plazo

5.00 (4b4a) 5.00

1.1.1.2

Bancos

4b) 5.00

5.- Se paga el servicio de energía eléctrica del mes por $3.00

8.2.6-311

PE Ejercido

Energía

Eléctrica

8.2.7-311

PE Pagado

Energía

Eléctrica

3.00 (55) 3.00

2.1.1.2


Corto Plazo

5a) 3.00

1.1.1.2

Bancos

3.00 (5a

6.-Se realiza devolución del 50% del impuesto predial

cobrado anteriormente

8.1.2-12

LI x Ejecutar

Impuestos sobre

el Patrimonio

6) -2.50

8.1.4-12

LI Devengada

Impuestos sobre

el Patrimonio

6) -2.50 -2.50 (6

8.1.5-12

LI Recaudada

Impuestos sobre

el Patrimonio

-2.50 (6

4.1.1.2

Impuestos sobre el Patrimonio

-2.50 (6a

2.1.1.8

Devolución de la Ley de

Ingresos por Pagar a Corto

Plazo

2.50 (6a6b) 2.50

1.1.1.2

Bancos

2.50 (6b

1.1.1.2

BANCOS

1b )10.00 8.00 ( 2.1a

4b )5.00 3.00 ( 5a

2.50 ( 6b

13.50 ( MM ) 15.00

1.1.2.2

CUENTAS POR COBRAR

A CORTO PLAZO

1a )10.00 10.00 ( 1b

) (10.00 MM 10.00

1.1.2.4

INGRESOS POR

RECUPERAR

A CORTO PLAZO

4a )5.00 5.00 ( 4b

) (M 5.00 5.00 M

1.2.4.1

MOBILIARIO Y EQUIPO

DE

ADMINISTRACION

2a )8.00 (

(M ) 8.00

2.1.1.2

PROVEEDORES POR

PAGAR

A CORTO PLAZO

2.1a )8.00 8.00 ( 2a

5a )3.00

(M ) 11.00 8.00 M

2.1.1.8

DEVOLUCIONES DE LA

LEY

DE INGRESOS POR

PAGAR

A CORTO PLAZO

6b )2.50 2.50 ( 6a

) (M 2.50 2.50 M

4.1.1.2

IMPUESTOS SOBRE

EL PATRIMONIO

5.00 ( 4a

-2.50 ( 6a

(2.50 M

4.1.7.3

INGRESOS POR VTA DE

BIENES

Y PRESTACION DE

SERVICIOS

10.00 ( 1a

(10.00 M

8.1.2

LI X EJECUTAR (CRI 12)

IMPUESTOS SOBRE

EL PATRIMONIO

4 )5.00

6 )-2.50

)M 2.50

8.1.2

LI X EJECUTAR (CRI

73)

INGRESOS X VTA DE

BIENES

Y PRESTACION DE

SERV.

1 )10.00

)M 10.00

8.1.4

LI DEVENGADA (CRI 12)

IMPUESTOS SOBRE

EL PATRIMONIO

4 ) 5.00 5.00 ( 4

6 )- 2.50 - 2.50 ( 6

) (M 2.50 2.50 M

8.1.4

LI DEVENGADA (CRI

73)

INGRESOS X VTA DE

BIENES

Y PRESTACION DE

SERV.

1 )10.00 10.00 ( 1

) (M 10.00 10.00 M

8.1.5

LI RECAUDADA (CRI 12)

IMPUESTOS SOBRE

EL PATRIMONIO

5.00 ( 4

- 2.50 ( 6

(2.50 M

8.1.5


INGRESOS X VTA DE

BIENES

Y PRESTACION DE

SERV.

10.00 ( 1

(10.00 M

8.2.2

PE X EJERCER (COG 375)

VIATICOS EN EL

PAIS

2.00 ( 3

(2.00 M

8.2.2


MUEBLES DE OFICINA Y

ESTANTERIA

8.00 ( 2

(

(

8.00 M

8.2.4

PE COMPROMETIDO

(COG 375)

VIATICOS EN EL

PAIS

3 )2.00

)M 2.00

8.2.4

PE COMPROMETIDO

(COG 511)

MUEBLES DE OFICINA

Y

ESTANTERIA

2 )8.00 8.00 ( 2

(M ) 8.00 8.00 M

8.2.5

PE DEVENGADO

(COG 511)

MUEBLES DE OFICINA

Y

ESTANTERIA

2 )8.00 8.00 ( 2

) (M 8.00 8.00 M

8.2.6

PE EJERCIDO

(COG 311)

ENERGIA

ELECTRICA

3.00 ( 5

(3.00 M

8.2.6

PE EJERCIDO

(COG 511)

MUEBLES DE OFICINA

Y

ESTANTERIA

2 )8.00 8.00 ( 2.1

) (M 8.00 8.00 M

8.2.7

PE PAGADO (COG 511)


ESTANTERIA

2.1 )8.00

)M 8.00

8.2.7

PE PAGADO (COG 311)

ENERGIA

ELECTRICA

5 )3.00

)M 3.00

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




1112 Bancos 22

1241 Mobiliario y Equipo 24

2112 Proveedores C.P. 34


a LP


(A O D)

322 Resultado de Ejer. Ant. 24

1122 Cuentas x Cobrar a CP 14

1124 Ingresos x Recup. a CP 6

1263 Dep. Acum. de Bienes 8


(Predial)

5

15

10

5

8

8

2.50

13.50

10

5

11

2.502.50

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




4173 Ing x vta de bien y p serv 20


763 Bien Bajo Cont en Com 10


por Bienes

10

811-12 LI Estimada- Imp Predial 10

811-73 LI Estimada- ing x vta bie 30

5131 Servicios Basicos 8

5137 Serv de Tras y Viaticos 5

5518 Dism de bien perd, obs. 12

812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial 5 10

10

2.50

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




812-73 LI x Ejecutar-Vta de Bien 20 30

815-12 LI Recaudada-Imp Pred 5

821-311 PE Aprobado-Energía Ele 11

821-375 PE Aprobado-Viáticos 9

821-511 PE Aprobado-Mueb Ofi 15

822-311 PE x Ejercer-Energía Ele 11 8

814-12 LI Devengada-Imp Pred 5 5

814-73 LI Devengada-Vta de Bie 20 20

815-73 LI Recaudada-Vta de Bie 20

822-375 PE x Ejercer-Viáticos 9 5

822-511 PE X Ejercer-Mueb Ofic 15 7

10

2.5

2.5

10

10

2

8

2.5

10

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste



824-311 PE Compro-Energía Ele 8 8

824-511 PE Compro-Mueb Ofic 7 7

825-375 PE Devengado- Viaticos 5 5

825-511 PE Devengado- Mueb Ofi 7 7

826-311 PE Ejercido – Enr Elect 8 5

826-375 PE Ejercido - Viaticos 5 5

824-375 PE Compro-Viáticos 5 5

825-311 PE Devengado-Enr Elect 8 8

826-511 PE Ejercido – Mueb Ofic 7 7

827-511 PE Pagado – Mueb Ofic 7

2

88

88

3

8

88

827-311 PE Pagado – Enr Elect 5 3

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




827 -375 PE Pagado - Viáticos 5

SUMAS IGUALES 303 303 113.50113.50

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




1112 Bancos 22 15 13.50

1241 Mobiliario y Equipo 24 8

2112 Proveedores C.P. 34 11 8


a LP

2.50 2.50


(A O D)


1122 Cuentas x Cobrar a CP 14 10 10

1124 Ingresos x Recup. a CP 6 5 5

1263 Dep. Acum. de Bienes 8


(Predial)

5 2.50

23.50

14

6

32

31

7.50

0

8

24

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




4173 Ing x vta de bien y p serv 20 10




por Bienes

10






812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial 5 10 2.50

30

7.50

8

5

12

10

10

10

30

10

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




812-73 LI x Ejecutar-Vta de Bien 20 30 10

815-12 LI Recaudada-Imp Pred 5 2.5





814-12 LI Devengada-Imp Pred 5 5 2.5 2.5

814-73 LI Devengada-Vta de Bie 20 20 10 10

815-73 LI Recaudada-Vta de Bie 20 10

822-375 PE x Ejercer-Viáticos 9 5 2

822-511 PE X Ejercer-Mueb Ofic 15 7 8

30

7.5

7.5

30

30

7

15

7.5

30

30

11

9

15

811

9

15

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




824-511 PE Compro-Mueb Ofic 7 7 8 8


825-511 PE Devengado- Mueb Ofi 7 7 8 8

826-311 PE Ejercido – Enr Elect 8 5 3


824-375 PE Compro-Viáticos 5 5 2


826-511 PE Ejercido – Mueb Ofic 7 7 8 8

827-511 PE Pagado – Mueb Ofic 7 8

7

1515

1515

8

15

1515

827-311 PE Pagado – Enr Elect 5 3 8

88

5

88

55

8

55

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste





SUMAS IGUALES 303 303 113.50 113.50

5

374.50 374.50

4.-AJUSTES FINALES

AJ1.- Se realiza la depreciación anual de los siguientes bienes

1.2.6.3

Depreciación Acumulada de

Bienes Muebles

2.40 (AJ1

5.5.1.5

Depreciación de Bienes

Muebles

AJ1) 2.40

Muebles de Oficina y Estantería

Valor de Adquisición 24

Años de Vida Útil 10%

Depreciación del Ejercicio 2.4

8.2.2

PE x Ejercer

Depreciación de

Bienes Muebles

8.2.4

PE Comprometido

Depreciación de

Bienes Muebles

8.2.5

PE Devengado

Depreciación de

Bienes Muebles

AJ2.-Provisión gastos de energía eléctrica correspondiente

al mes de diciembre por $3.00

8.2.2-311

PE x Ejercer

Energía

Eléctrica

3.00 (AJ2

8.2.4-311

PE Comprometido

Energía

Eléctrica

8.2.5-311

PE Devengado

Energía

Eléctrica

3.00 (AJ2AJ2) 3.00 AJ2) 3.00

5.1.3.1

Servicios Básicos

AJ2) 3.00

2.1.1.2


Corto Plazo

3.00 (AJ2

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




1112 Bancos 22 15 13.50 23.50

1241 Mobiliario y Equipo 24 8 32

2112 Proveedores C.P. 34 11 8 31


a LP

2.50 2.50 0


(A O D)

322 Resultado de Ejer. Ant. 24 24

1122 Cuentas x Cobrar a CP 14 10 10 14

1124 Ingresos x Recup. a CP 6 5 5 6

1263 Dep. Acum. de Bienes 8 8


(Predial)

5 2.50 7.50

2.40

3

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




4173 Ing x vta de bien y p serv 20 10 30


763 Bien Bajo Cont en Com 10 10


por Bienes

10 10

811-12 LI Estimada- Imp Predial 10 10

811-73 LI Estimada- ing x vta bie 30 30

5131 Servicios Basicos 8 8

5137 Serv de Tras y Viaticos 5 5

5518 Dism de bien perd, obs. 12 12

812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial 5 10 2.50 7.50 10

3

2.40

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




812-73 LI x Ejecutar-Vta de Bien 20 30 10 30 30

815-12 LI Recaudada-Imp Pred 5 2.5 7.5

821-311 PE Aprobado-Energía Ele 11 11

821-375 PE Aprobado-Viáticos 9 9

821-511 PE Aprobado-Mueb Ofi 15 15

822-311 PE x Ejercer-Energía Ele 11 8 11 8

814-12 LI Devengada-Imp Pred 5 5 2.5 2.5 7.5 7.5

814-73 LI Devengada-Vta de Bie 20 20 10 10 30 30

815-73 LI Recaudada-Vta de Bie 20 10 30

822-375 PE x Ejercer-Viáticos 9 5 2 9 7

822-511 PE X Ejercer-Mueb Ofic 15 7 8 15 15

3

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste



824-311 PE Compro-Energía Ele 8 8 8 8

824-511 PE Compro-Mueb Ofic 7 7 8 8 15 15

825-375 PE Devengado- Viaticos 5 5 5 5

825-511 PE Devengado- Mueb Ofi 7 7 8 8 15 15

826-311 PE Ejercido – Enr Elect 8 5 3 8 8

826-375 PE Ejercido - Viaticos 5 5 5 5

824-375 PE Compro-Viáticos 5 5 2 7 5

825-311 PE Devengado-Enr Elect 8 8 8 8

826-511 PE Ejercido – Mueb Ofic 7 7 8 8 15 15

827-511 PE Pagado – Mueb Ofic 7 8 15

827-311 PE Pagado – Enr Elect 5 3 8

33

3

Número Cuenta

Balanza al 30 de

Noviembre

Movimientos

Diciembre

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos de

Ajuste




827 -375 PE Pagado - Viáticos 5 5

SUMAS IGUALES 303 303 113.50 113.50 374.50 374.50 11.40 11.40

Número Cuenta

Balanza al 31 de

Diciembre

(Ojo Presupuesto)

Movimientos

de

Ajuste

Saldos Ajustados

(Ojo Presupuesto)

Debe Haber Debe Haber Debe Haber



1112 Bancos 23.50


2112 Proveedores C.P. 31 3

2118 Dev. Ley de Ing. x Pagar a LP

321 Resultado Del Ejercicio (A O D)




1263 Dep. Acum. de Bienes 8 2.40


(Predial)

7.50

23.50

14

6

32

10.40

34

24

7.50

Número Cuenta

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos

de

Ajuste

Saldos Ajustados

(Ojo Presupuesto)





5515 Depre de bienes mueb 2.40


764 Contrato de Comodato por

Bienes

10



5131 Servicios Basicos 8 3



812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial 7.50 10

30

11

5

2.40

12

10

10

10

30

7.50 10

Número Cuenta

Balanza al 31 de

Diciembre

(Ojo Presupuesto)

Movimientos

de

Ajuste

Saldos Ajustados

(Ojo Presupuesto)





815-12 LI Recaudada-Imp Pred 7.50




822-311 PE x Ejercer-Energía Ele 11 8 3

814-12 LI Devengada-Imp Pred 7.50 7.50





30 30

7.50 7.50

30 30

7.50

30

11

9

15

11 11

9 7

15 15

Número Cuenta

Balanza al 31 de

Diciembre (Ojo

Presupuesto)

Movimientos

de

Ajuste

Saldos Ajustados

(Ojo Presupuesto)



824-311 PE Compro-Energía Ele 8 8 3 3







825-311 PE Devengado-Enr Elect 8 8 3




11 11

7 5

15 15

11 8

5 5

15 15

8 8

5 5

15 15

15

8

Número Cuenta

Balanza al 31 de

Diciembre

(Ojo Presupuesto)

Movimientos

de

Ajuste

Saldos Ajustados

(Ojo Presupuesto)





SUMAS IGUALES 374.50 374.50 11.40 11.40

5

385.90 385.90

5.-DETERMINACIÓN DEL RESULTADO CONTABLE

EJEMPLO DE CIERRE DEL

EJERCICIO PATRIMONIAL

1 y 2.- Cierre de cuentas de resultados.

3.- Determinación del resultado patrimonial.

4.- Incorporación en el resultado del ejercicio

4) 300

s) 200 2) 200 500 (s 1) 500

4112

Impuestos sobre el

Patrimonio

61

Resumen de

Ingresos y Gastos

5122

Alimentos y Utensilios

62

Ahorro de la Gestión

321

Resultados del Ejercicio

(Ahorro/Desahorro)

200 (2 500 (1

3) 300 300 (s

300 (3 300 (4

4.1.1.2

IMPUESTOS SOBRE

EL PATRIMONIO

) 5.00 ( S

) 5.00 ( 4a

) - 2.50 ( 6a

) 7.50 ( SCC1 7.50

4.1.7.3

INGRESOS POR VTA DE

BIENES

Y PRESTACION DE

SERVICIOS

) 20.00 ( S

) 10.00 ( 1a

) 30.00 ( S

5.1.3.1

SERVICIOS

BASICOS

S )8.00 (

AJ2 )3.00 (

S )11.00 (

5.1.3.7

SERVICIOS DE

TRASLADOS

Y VIATICOS

S )5.00 (

S )5.00 (

5.5.1.5

DEPRECIACIÓN DE

BIENES MUEBLES

AJ1 )2.40 (

S )2.40 (

5.5.1.8

DISMINUCION DE BIENES

POR PERDIDA

OBSOLECENCIA Y

DETERIORO

S )12.00 (

S )12.00 (

CC1 30.00

11.00 CC1

5.00 CC1 2.40 CC1 12.00 CC1

CC1- Cierre de cuentas de resultados.

6.1

RESUMEN DE INGRESOS

Y GASTOS

CC1 )11.00 7.50 ( CC1

CC1 )5.00 30.00 ( CC1

CC1 )2.40 (

CC1 )12.00 (

) (

) (

6.2

AHORRO DE LA GESTION

) (

3.2.1

RESULTADO

DEL EJERCICIO

(AHORRO/DESAHORRO)

) (

M 30.40 37.50 M

7.10 SCC2 7.10

7.10 CC2CC3 7.10

7.10 CC3

CC2.- Determinación del resultado patrimonial

CC3.- Incorporación en el resultado del ejercicio

6.-DETERMINACIÓN DEL RESULTADO PRESUPUESTARIO

EJEMPLO PROCEDIMIENTO DEL

CIERRE PRESUPUESTAL DEL

INGRESO

1.- Determinar los ingresos autorizados no recaudados.

2.- Confrontar el saldo contra los ingresos autorizados al inicio del año.

350 (2

150 (11a) 98

98 448

350 (s2) 350

98 (1a

1) 150

811-12

Ley de

Ingresos

Estimada

813-12

Ley de

Ingresos

Modificada

812-12

Ley de

Ingresos por

Ejecutar

814-12

Ley de

Ingresos

Devengada

815-12

Ley de

Ingresos

Recaudada

s) 700 298 (s s) 98

150 (s 350 (s

EJEMPLO DE PROCEDIMIENTO

DEL CIERRE PRESUPUESTAL DEL

EGRESO

821-113

Presupuesto de

Egresos

Aprobado

822-113

Presupuesto de

Egresos por

Ejercer

823-113

Modificaciones al

Presupuesto

Egresos

Modificado

824-113

Presupuesto de

Egresos

Comprometido

825-113

Presupuesto de

Egresos

Devengado

826-113

Presupuesto de

Egresos

Ejercido

827-113

Presupuesto de

Egresos Pagado

93

Adeudo de Ejercicios

Anteriores

3.- Determinar los egresos autorizados no devengados.

4.- Confrontar el saldo contra los egresos autorizados a inicio del año.

5.- Determinar los adeudos de ejercicios anteriores.

700 (S 4) 500 S) 548 3) 50

98 (3a

98 598

s) 500 500 (4

3a) 98 98 (s 50 (3 s) 50

s) 50 50 (5 5) 50 50 (5a s) 100

5a) 50

s) 50

EJEMPLO DE DETERMINACIÓN

DEL SUPERÁVIT O DÉFICIT

FINANCIERO

6.- Determinar superávit o déficit financiero.

7.- Cierre de cuentas de orden presupuestarias de ingreso y gasto aprobados.

821-113

Presupuesto de

Egresos Aprobado

827-113

Presupuesto de

Egresos Pagado

93

Adeudo de Ejercicios

Anteriores

700 (S 4) 500

5) 50 s) 100 5a) 50

815-12

Ley de Ingresos

Recaudada

350 (s

811-12

Ley de Ingresos

Estimada

s) 700 350 (2

91

Superávit

Financiero

7) 150 150 (6

6) 350

s) 100 100 (6

100 (6

200 (S 7) 200 s) 350 350 (7

8.1.1

LI ESTIMADA (CRI 12)

IMPUESTO PREDIAL

M )10.00

S )10.00 (

8.1.2

LI X EJECUTAR (CRI 12)

IMPUESTOS SOBRE

EL PATRIMONIO

M ) 7.50 10.00 ( M

) 2.50 ( SCP1 2.502.50 CP1

CP1.- Confrontar el saldo de los ingresos autorizados no recaudados

contra los ingresos autorizados al inicio del año.

8.2.2


VIATICOS EN EL

PAIS

M ) 9.00 7.00 ( M

S ) 2.00 (

) (

) (

8.2.4

PE COMPROMETIDO (COG 375)

VIATICOS EN EL

PAIS

M ) 7.00 5.00 ( M

S ) 2.00 (2.00 CP2

CP2 2.00

CP2.- Determinar los egresos autorizados no devengados.

8.2.2


VIATICOS EN EL

PAIS

M ) 9.00 7.00 ( M

S ) 2.00 (

CP2 ) 2.00 (

) (S 4.00 4.00 CP3

8.2.1.

PE APROBADO (COG 375)

VIATICOS EN EL PAÍS

) 9.00 ( M

) 9.00 ( S

) (

CP3 4.00

CP3.- Confrontar el saldo de los egresos autorizados no devengados

contra los egresos autorizados a inicio del año.

8.2.5

PE DEVENGADO (COG 311)

ENERGIA

ELECTRICA

M ) 11.00 8.00 ( M

S ) 3.00 (3.00 CP4

9.3

ADEUDOS DE EJERCICIOS

FISCALES

ANTERIORES

) (CP4 3.00

CP4.- Determinar los adeudos de ejercicios anteriores.

8.1.5


IMPUESTOS SOBRE

EL PATRIMONIO

7.50 ( M

) 7.50 ( S

8.1.5


INGRESOS POR VTA DE BIENES

Y PRESTACION DE SERVICIOS

) 30.00 ( M

) 30.00 ( S

9.3

ADEUDOS DE EJERCICIOS

FISCALES

ANTERIORES

(

8.2.7

PE PAGADO (COG 311)

ENERGIA

ELECTRICA

M ) 8.00

S ) 8.00 (

8.2.7

PE PAGADO (COG 375)

VIATICOS EN EL

PAIS

M )5.00

S )5.00 (

8.2.7

PE PAGADO (COG 511)


ESTANTERIA

M )15.00

S )15.00 (

91

SUPERAVIT

FINANCIERO

) (

CP5 7.50 CP5 30.00 3.00 CP5

6.50 CP5

8.00 CP5

8.00 CP5 15.00 CP5

CP5.- Determinar superávit o déficit financiero.

8.1.1

LI ESTIMADA (CRI 12)

IMPUESTO PREDIAL

M ) 10.00 2.50 ( CP1

S ) 7.50 (

8.1.1

LI ESTIMADA (CRI 73) ING. X VTA.

DE BIENES Y SERV.

M ) 30.00 (

S ) 30.00 (

8.2.1.


ENERGIA ELECTRICA

) 11.00 ( M

) 11.00 ( S

8.2.1.


VIATICOS EN EL PAÍS

CP3 )4.00 9.00 ( M

) 5.00 ( S

8.2.1.


MUEBLES DE OFNA. Y ESTANT.

) 15.00 ( M

) 15.00 ( S

91

SUPERAVIT

FINANCIERO

) 6.50 ( CP5

7.50 CP6 30.00 CP6

CP6 11.00

CP6 5.00

CP6 15.00

CP6 6.50

CP6.- Cierre de cuentas de orden presupuestarias de ingreso y gasto aprobados.

7.-ESTADOS FINANCIEROS

Número Cuenta

Saldos Ajustados

(Ojo Presupuesto)

Estado de Situación

Financiera

Estado de Actividades




1112 Bancos 23.50


2112 Proveedores C.P. 34

2118 Dev. Ley de Ing. x Pagar a LP

321 Resultado Del Ejercicio (A O D)




1263 Dep. Acum. de Bienes 10.40


(Predial)

7.50

23.50

14

6

32

10.40

34

7.10

24

7.50

7.10

Número Cuenta

Saldos Ajustados

(Ojo Presupuesto)


Financiera






5515 Depre de bienes mueb 2.40


764 Contrato de Comodato por

Bienes

10






812-12 LI x Ejecutar-Imp Predial 7.50 10

30

11

5

2.40

12

Número Cuenta

Saldos Ajustados

(Ojo Presupuesto)


Financiera






815-12 LI Recaudada-Imp Pred 7.50





814-12 LI Devengada-Imp Pred 7.50 7.50





Número Cuenta

Saldos Ajustados

(Ojo Presupuesto)


Financiera















Número Cuenta

Saldos Ajustados

(Ojo Presupuesto)


Financiera






SUMAS IGUALES 385.90 385.90 75.50 75.50 37.50 37.50

Página Web:

www.indetec.gob.mx

Expositores

L.C.P. Isela Yazmin Ureña López

[email protected]

operación y cierre del ciclo contable. caso practico · 2020-06-11 · ciclo contable caso...

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