ooporezivanjeporezivanje pprimitakarimitaka...

Podaci u ovoj brošuri ažurni su na dan 17. rujna 2007. godine

090www. porezna- uprava.hr

Republika HrvatskaMinistarstvo financijaPorezna uprava

Sportaš ste amater, ili se možda sportom bavite profesionalno? Primate li stipendije za sportsko usavršavanje, ili mjesečne naknade, ili ste dobili nagradu za sportska ostvarenja? Znate li koje ste poreze i obvezne doprinose dužni plaćati po osnovi tih primitaka?

OporezivanjeOporezivanjeprimitaka primitakasportašasportaša

2www.porezna-uprava.hr

OPOREZIVANJE DOHOTKA SPORTAŠA

Svrha ove brošure je prikaz obveza i prava što proizlaze iz važećih propisa o opo-rezivanju dohotka sportaša. U odgovorima na pitanja tko, kad i koliko je dužan pla-titi poreza i obveznih doprinosa razrađene su osnovne zakonske odredbe. Ako i nakon što je pročitate ostanu neke nejasnoće dodatna pojašnjenja možete potraži-ti na internet stranicama Ministarstva financija Republike Hrvatske, Porezne upra-ve, i to na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Vašem prebivalištu ili uobičajenom boravištu.

Sadrdržajaj:

1. Uvod 22. Porez na dohodak 3 2.1 Porez na dohodak od nesamostalnog rada 3 2.2 Porez na dohodak od slobodnih zanimanja 15 2.3 Porez na dohodak od drugog dohotka 243. Prirez porezu na dohodak 32 4. Porez na dodanu vrijednost (PDV) 34 5. Obvezni doprinosi 39 6. Propisi 44

1. Uvod1. Uvod

Tko je sportaš?

Prema odredbama Zakona o športu športašica, odnosno športaš, je osoba koja se priprema i sudjeluje u sportskim natjecanjima, i to kao:1. član pravne osobe koja obavlja sportsku djelatnost sudjelovanja u sportskim natje-

canjima,2. osoba koja obavlja samostalnu sportsku djelatnost sudjelovanja u sportskim natje-

canjima.

Koje se poreze obračunava i plaća po osnovi primljenih plaća, nakna-da, nagrada za djelatnosti sportaša i sportskih stipendija?

Iz tih se primitaka obračunavaju i plaćaju:1. Porez na dohodak 1.1 Porez na dohodak od nesamostalnog rada - obračunava, obustavlja i plaća

poslodavac kod kojega je sportaš u radnom odnosu, 1.2 Porez na dohodak od slobodnih zanimanja – na osnovi podataka iz propisanih

poslovnih knjiga utvrđuju i plaćaju sportaši koji samostalno obavljaju sportsku djelatnost na temelju koje su obvezno osigurani i u Poreznoj upravi su upisani u Registar poreznih obveznika,

3www.porezna-uprava.hrOPOREZIVANJE DOHOTKA SPORTAŠA

1.3 Porez na dohodak od drugog dohotka – obračunava, obustavlja i plaća isplati-telj naknade prilikom:

- isplate svakog primitka za sportsku djelatnost, a ti primici nisu plaća, niti pri-mitak za obavljenu samostalnu djelatnost, niti primitak od imovine i imovinskih prava ili kapitala, niti primitak od osiguranja,

- isplate mjesečne stipendije za sportsko usavršavanje iznad 1.600,00 kuna, - isplate naknade sportašu amateru iznad 1.600,00 kuna mjesečno, - isplate nagrade za sportska ostvarenja iznad 20.000,00 kuna godišnje2. Prirez porezu na dohodak — obračunava se i plaća kad je prirez propisan grad-skom ili općinskom odlukom u gradu ili općini prebivališta ili uobičajenog boravišta sportaša obveznika poreza na dohodak,3. Porez na dodanu vrijednost (PDV) — obračunava i plaća sportaš obveznik PDV-a kad je vrijednost ukupnih godišnjih oporezivih isporuka u prethodnoj kalendarskoj godi-ni bila veća od 85.000,00 kn.

Obračunava li se i plaća obvezne doprinose po osnovi obavljanja sportske djelatnosti?

Po toj se osnovi obvezno obračunavaju i plaćaju doprinosi obveznog osiguranja.

i Ovi porezni obveznici u idućoj godini ne moraju voditi poslovne knjige kad prelaze na utvrđi-vanje drugog dohotka ako do kraja tekuće godine u pisanom obliku izvijeste Poreznu upra-vu da će im od početka naredne godine predujmove poreza na dohodak za obavljenu sport-sku djelatnost obračunavati, obustavljati i plaćati isplatitelji primitaka (kao u poglavlju 2.3).

2.1 Porez na dohodak od nesamostalnog radaŠto je to dohodak od nesamostalnog rada?

Razlika između primitaka (plaće) u novcu i u naravi što su ostvareni u poreznom razdo-blju i propisanih izdataka što su nastali u istom poreznom razdoblju.

2. Porez na dohodak2. Porez na dohodak

i Porezno razdoblje je, u pravilu, kalendarska godina, a može biti kraće od kalendarske go-dine u sljedećim slučajevima:1. ako fizička osoba rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident, ili obra-

tno, u kojem slučaju porezno razdoblje obuhvaća razdoblje u kojemu je fizička osoba bila rezident ili nerezident,

2. rođenje ili smrt fizičke osobe poreznog obveznika.i Rezident je fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivalište ili uobičajeno boravi-

šte, kao i fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivalište ni uobičajeno boravi-šte, a zaposlena je u državnoj službi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima plaću.

i Nerezident je fizička osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivalište ni uobičajeno boravište, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak.



Tko je obveznik poreza na dohodak od nesamostalnog rada po osno-vi primljene plaće?

Sportaš kojemu je isplaćena plaća. Poslodavac je solidarni dužnik u postupku obraču-navanja i plaćanja predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada.

i Iznimno, sportaš nije obveznik poreza na dohodak za porez iz plaće koji je poslodavac obra-čunao i obustavio, ali ga nije uplatio, a naknadno je nad poslodavcem otvoren postupak stečaja ili sanacije, ili je zaključen ugovor o nagodbi prema Zakonu o naplati dospjelih ne-naplaćenih poreza, carina, doprinosa i državnih jamstava. U tim slučajevima sportaš može, pod propisanim uvjetima i na temelju podnesene godišnje porezne prijave, zahtijevati po-vrat obračunanog i obustavljenog poreza na dohodak.

Jesu li se sportaši obveznici poreza na dohodak od nesamostalnog rada dužni prijaviti u Registar poreznih obveznika?

Obveza prijave u Registar poreznih obveznika u nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu propisana je samo za sportaše porezne ob-veznike koji dohodak od nesamostalnog rada ostvaruju izravno iz inozemstva.

i U tom slučaju je sportaš obvezan u roku 8 dana od dana početka ostvarivanja dohotka iz inozemstva u nadležnoj ispostavi Porezne uprave podnijeti zahtjev za prijavu u Registar po-reznih obveznika poreza na dohodak

Što su primici, a što izdaci pri utvrđivanju dohotka od nesamostalnog rada iz radnog odnosa?

Primitak po osnovi nesamostalnog rada iz radnog odnosa je plaća u novcu i u naravi. Izdaci koji se priznaju prilikom oporezivanja primitaka od nesamostalnog rada iz radnog odnosa (plaće) jesu:1. uplaćeni doprinosi za mirovinsko osiguranje iz plaće (20% za mirovinsko osiguranje

na temelju generacijske solidarnosti, ili 15% za mirovinsko osiguranje na temelju ge-neracijske solidarnosti i 5% za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapita-lizirane štednje), i

2. tuzemnim osiguravateljima uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem šte-dnje, premije dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i premije dobrovolj-noga mirovinskog osiguranja što ih radnici uplaćuju na svoj teret. Ovi se izdaci pri-znaju samo rezidentima1, i to najviše do 1.000,00 kuna za svaki mjesec poreznog razdoblja, odnosno najviše do 12.000,00 kuna godišnje.

1 Sportaš rezident je fizička osoba koja u RH ima prebivalište ili uobičajeno boravište, a nerezident je fizička osoba koja u RH nema ni prebivalište ni uobičajeno boravište, a u RH ostvaruje dohodak koji se oporezuje prema odredbama Zakona o porezu na dohodak


Što su primici u naravi?

1. korištenje poslovnih zgrada i njihovih dijelova, garaža, odmarališta i kuća za odmor, stambenih zgrada i stanova i korištenje prijevoznih sredstava,

2. korištenje kredita uz kamate ispod kamatne stope od 4% godišnje (osim kamata po kreditima što se daju ili subvencioniraju iz proračuna, ali ne i radnicima uprave),

3. primici ostvareni u uslugama bez naknade, raznim darovima i ugošćenjima,4. primici po osnovi naknada i nagrada za rad u dionicama, ako se po toj osnovi ne utvr-

đuje dohodak od kapitala,5. svi drugi primici što se daju u naravi, osim izravnih ili neizravnih novčanih isplata i do-

znaka.

Kako se utvrđuje vrijednost primitaka u naravi?

Prema tržišnoj vrijednosti koja je važeća u mjestu davanja primitaka (s uključenim PDV-om). Ako su primici u naravi dani korisniku primitaka uz plaćanje naknade koja je niža od tržišne vrijednosti davatelj primitka mora utvrditi razliku između tržišne cijene i naknade koju je primatelj platio. Tako utvrđena razlika smatra se primitkom.

i U svotu od 12.000,00 kuna na godišnjoj razini uključeni su izdaci koji uvećavaju osobni odbitak:1. izdaci za zdravstvene usluge u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe, 2. izdaci kupnje ili gradnje vlastitim sredstvima prve kuće ili stana na području Republike

Hrvatske za potrebe trajnog stanovanja, i/ili plaćene kamate po namjenskom stambe-nom kredita u te svrhe,

3. izdaci (vlastita sredstva i/ili namjenski stambeni kredit) za održavanje postojećega stam-benog prostora na području Republike Hrvatske radi poboljšanja uvjeta stanovanja, i

4. svota plaćene slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stambenom prostoru najmodavca.

Primjer: Sportski klub - poslodavac u 2007. godini prilikom isplata mjesečnih plaća sportašu rezi-

dentu na njegov teret iz plaće obustavlja i uplaćuje tuzemnom osiguravatelju premije živo-tnog osiguranja s obilježjem štednje u ukupnom godišnjem iznosu od 8.000,00 kn.

Tijekom 2007. godine ovlašteni izvođač izvodi radove na održavanju kuće u kojoj sportaš stanuje i koja je u njegovom vlasništvu. Po ispostavljenom izvođačevom računu sportaš pla-ća za obavljene radove 9.750,00 kn.

Sportašu se po godišnjoj prijavi poreza na dohodak za 2007. godinu priznaju izdaci za uplaćene premije životnog osiguranja (8.000,00 kn) i uvećanje osobnog odbitka za izdatke održavanja stambenog prostora (4.000,00 kn), odnosno ukupno 12.000,00 kn.

i Izdaci uplaćenih premija osiguranja obračunavaju se prije osobnog odbitka.

i Primitak u naravi se ne utvrđuje ako korisnik primitka plaća naknadu za primitak koji je u vri-jednosti tržišne naknade, jer nema razlike između tržišne vrijednosti i plaćene naknade koja bi predstavljala primitak od nesamostalnog rada.



Na koje se primitke iz radnog odnosa ne plaća porez na dohodak?

NAKNADE NEOPOREZIVE SVOTEPrijevozni troškovi na službenom putovanju u visini stvarnih izdatakaTroškovi noćenja na službenom putovanju u visini stvarnih izdatakaTroškovi prijevoza na posao i s posla mjesnim javnim prijevozom u visini stvarnih izdataka, pre-

ma cijeni mjesečne odnosno pojedinačne prijevozne karte

Troškovi prijevoza na posao i s posla međumjesnim javnim prijevo-zom

u visini stvarnih izdataka, pre-ma cijeni mjesečne odnosno pojedinačne karte. Ako sportaš mora sa stanice međumjesnog javnog prijevoza koristiti i mje-sni prijevoz stvarni izdaci utvr-đuju se u visini troškova mje-snog i međumjesnog javnog prijevoza

Naknada za korištenje privatnog automobila u službene svrhe do 2,00 kn po prijeđenom kilometru

Naknada razlike plaće za vrijeme vojne službe u Oružanim snagama Republike Hrvatske

svota naknade

Naknada plaće pripadnicima civilne zaštite i drugim osobama za djelatnost u okviru civilne zaštite i zaštite od elementarnih nepogo-da

svota naknade

Naknadu plaće zbog privremene spriječenosti za rad što je isplaće-na na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, državnog proračuna i centara za socijalnu skrb, i na jednokratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetovanog otkaza koji isplaćuje Hrvatski zavod za zapošljavanje prema posebnom propisu

svota naknade

Naknade štete zbog posljedica nesreće na radu prema odluci suda ili nagodbi u tijeku sudskog postupka, ako je naknada određena u jednokratnom iznosu

svota naknade

POTPORESindikalne socijalne pomoći što se isplaćuju iz sredstava sindikalne članarine članovima sindikata

iznos socijalne pomoći

Invalidnost sportaša do 2.500,00 kn godišnjeSmrt sportaša do 7.500,00 knSmrt člana uže obitelji sportaša (bračnog druga, roditelja, roditelja bračnog druga, djece, drugih predaka i potomaka u izravnoj liniji, usvojene djece i djece na skrbi, te punoljetne osobe kojoj je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu)

do 3.000,00 kn

Bolovanja sportaša duže od 90 dana (razdoblje bolovanja duže od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendarsku godinu)

do 2.500,00 kn godišnje

Potpora za novorođeno dijete do visine jedne proračunske jedinice prema posebnom propisu (u 2007. godinu 3.326,00 kn)

PRIGODNE NAGRADE I DAROVINagrade za sportska ostvarenja do 20.000,00 kn godišnjePrigodne nagrade (božićnica, naknada za godišnji odmori sl.) do 2.500,00 kn godišnje


Kako se obračunava predujam poreza na dohodak?

Na slijedeći način:

Nagrade sportašimaZa navršenih 10 godina radnog staža do 1.500,00 knZa navršenih 15 godina radnog staža do 2.000,00 knZa navršenih 20 godina radnog staža do 2.500,00 knZa navršenih 25 godina radnog staža do 3.000,00 knZa navršenih 30 godina radnog staža do 3.500,00 knZa navršenih 35 godina radnog staža do 4.000,00 knZa navršenih 40 godina radnog staža do 5.000,00 knDar djetetu do 15 godina starosti do 600,00 kn godišnjeDNEVNICEDnevnice u zemlji – preko 12 sati dnevno do 170,00 knDnevnice u zemlji – više od 8, a manje od 12 sati dnevno do 85,00 knDnevnice u inozemstvu do iznosa i pod uvjetima

utvrđenim propisima o izdacima za službena putovanja za korisnike državnog proračuna,

DODACITerenski dodatak u zemlji na ime pokrića troškova prehrane i drugih troškova sportaša na terenu u zemlji, osim troškova smještaja koji se podmiruju na teret sportskog kluba - poslodavca i ne smatraju se dohotkom sportaša

do 170,00 kn dnevno

Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokrića troškova prehrane i drugih troškova sportaša na terenu u inozemstvu, osim troškova smještaja koji se podmiruju na teret sportskog kluba - poslodavca i ne smatraju se dohotkom sportaša

do 250,00 kn dnevno

Naknada za odvojeni život od obitelji do 1.600,00 kn mjesečnoOTPREMNINEOtpremnine prilikom odlaska u mirovinu do 8.000,00 knOtpremnine radi poslovno i osobno uvjetovanih otkaza prema Zakonu o radu

do 6.400,00 kn za svaku navršenu godinu rada kod tog sportskog kluba - poslodavca

Otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti do 8.000,00 kn za svaku navršenu godinu rada kod tog sportskog kluba - poslodavca

Ukupni primici od nesamostalnog rada tijekom jednog mjeseca (plaća)– Doprinos za mirovinsko osiguranje (20,0% za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske

solidarnosti, ili 15,0% za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i 5,0% za miro-vinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje)

– Tuzemnim osiguravateljima uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, premije dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja,



Kako se obračunava predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada po osnovi primitka (plaće) što se isplaćuje po sudskoj presudi za protekle godine?

Prema propisima koji su važili na dan kada je isplata trebala biti obavljena, pod uvje-tom da utuženi iznos primitka (plaće) sadrži iznos doprinosa za obvezna osiguranja iz primitka, porez na dohodak i prirez porezu na dohodak.

Što je to osobni odbitak?

Neoporezivi dio dohotka poreznog obveznika.

Kako se izračunava osobni odbitak?

Na način što je prikazan u sljedećoj tablici:

– Osobni odbitak (bez uvećanja, vidi tablicu na stranici 8) = Porezna osnovica za obračun i plaćanje predujma poreza na dohodak od nesamostalnog rada

OSOBNI ODBICI (faktore osobnog odbitka

se zbraja)

Faktor

IZVAN PODRUČJA POSEBNE

DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-PLANIN-

SKIH PODRUČJA

1. SKUPINA PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE

SKRBI

2. SKUPINA PODRUČJA POSEBNE DRŽAVNE

SKRBI

3. SKUPINA PODRUČJA

POSEBNE DRŽAVNE SKRBI I BRDSKO-

PLANISKA PODRUČJA

Mjesečna svota (kn)

Godišnja svota (kn)







Osnovni osobni odbitak

1,0 1.600,00 19.200,00 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00

Osobni odbitak umirovljenika

u visini mjesečne mirovine, najmanje 1.600,00,a najvišedo 3.000,00

u visini godišnje mirovine, najmanje 19.200,00,a najvišedo36.000,00

3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 u visini mjesečne mirovine, najmanje 2.400,00,a najvišedo 3.000,00

u visini godišnje mirovine, najmanje 28.800,00, a najviše do 36.000,00

Uzdržavani članoviuže obitelji te bivši bra-čni drug za kojeg se plaća alimentacija

0,5 800,00 9.600,00 1.920,00 23.040,00 1.600,00 19.200,00 1.200,00 14.400,00

Prvo dijete 0,5 800,00 9.600,00 1.920,00 23.040,00 1.600,00 19.200,00 1.200,00 14.400,00Drugo dijete 0,7 1.120,00 13.440,00 2.688,00 32.256,00 2.240,00 26.880,00 1.680,00 20.160,00Treće dijete 1,0 1.600,00 19.200,00 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00Četvrto dijete 1,4 2.240,00 26.880,00 5.376,00 64.512,00 4.480,00 53.760,00 3.360,00 40.320,00Peto dijete (za svakodaljnje dijete faktor osnovnoga osobnog odbitka progresivno se uvećava i to za 0,6, 0,7, 0,8, 0,9, 1,0… više u odnosu prema fakto-ru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete)

1,9 3.040,00 36.480,00 7.296,00 87.552,00 6.080,00 72.960,00 4.560,00 54.720,00


Napomene:

OSOBNI ODBITAK REZIDENTA:− Uvećani osobni odbitak priznaje se na područjima posebne državne skrbi i na brd-

sko-planinskim područjima u godišnjem obračunu poreza na dohodak po podnese-noj godišnjoj poreznoj prijavi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni odbi-tak kao izvan područja posebne državne skrbi i brdsko-planinskih područja. Oso-bni odbitak za uzdržavane članove uže obitelji i djecu utvrđuje se prema uvećanom osnovnom osobnom odbitku na područjima posebne državne skrbi i na brdsko-pla-ninskim područjima primjenom odgovarajućih faktora, ako ti članovi uže obitelji i dje-ca imaju prebivalište i borave na područjima posebne državne skrbi ili na brdsko-pla-ninskim područjima,

− Uzdržavani članovi uže obitelji (bračni drug poreznog obveznika, roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovog bračnog druga, preci i potomci u izravnoj liniji, maćehe i očusi koje punoljetno pastorče uzdržava, bivši bračni drugovi za koje porezni obve-znik plaća alimentaciju i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skr-bnikom) i uzdržavana djeca su fizičke osobe kojima oporezivi primici, primici na koje se ne plaća porez i drugi primici koji se ne smatraju dohotkom na godišnjoj razini ne prelaze 9.600,00 kuna. Iznimno, pri utvrđivanju prava na osobni odbitak za uzdrža-vane članove uže obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim pro-pisima po osnovi socijalnih potpora, doplatka za djecu, primitaka za opremu novoro-đenog djeteta i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja,

− Djetetom se smatra dijete kojega uzdržavaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poočimi i pomajke, kao i dijete nakon završetka redovnog školovanja do prvog zapošljavanja, ako je prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapošljavanje,

− Osobama s invaliditetom smatraju se fizičke osobe – porezni obveznik i/ili uzdrža-vani članovi njegove uže obitelji i uzdržavana djeca – kojima je invalidnost ili tjeles-no oštećenje utvrđeno rješenjem što je doneseno prema propisima o mirovinskom

Porezni obveznik i sva-ki uzdržavani član uže obitelji i svako dijete, ako su osobe s invali-ditetom

0,3 480,00 5.760,00 1.152,00 13.824,00 960,00 11.520,00 720,00 8.640,00

Porezni obveznik i sva-ki uzdržavani član uže obitelji i svako dijete ako su osobe kojima je rješenjem, na teme-lju posebnih propisa, utvrđena invalidnost po jednoj osnovi 100% i/ili koji radi invalidnosti imaju, na temelju pose-bnih propisa, pravo na tuđu pomoć i njegu2

1,0 1.600,00 19.200,00 3.840,00 46.080,00 3.200,00 38.400,00 2.400,00 28.800,00

2 U ovim slučajevima porezni obveznik ne može koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3) niti za sebe niti za osobu koju uzdržava.



osiguranju, zaštiti vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema drugim posebnim propisima,

OSOBNI ODBITAK NEREZIDENTA:- Nerezidenti mogu u poreznom razdoblju, prilikom obračuna predujma poreza na do-

hodak od nesamostalnog rada, odbiti osobni odbitak u visini osnovnoga osobnog odbitka.

Za koje se svote rezidentu može uvećati osobni odbitak ?

Nakon što se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak, dio osobnog odbitka za uzdržavane članove i dio osobnog odbitka za osobnu invalidnost ili invalidnost uzdržava-nih članova rezidentu se osobni odbitak može uvećati:1. Za svotu plaćenu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije drukčije osi-

guran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje, 2. Najviše do 12.000,00 kuna godišnje (uključujući i uplaćene premije životnog osigu-

ranja s obilježjem štednje, premije dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja što su uplaćene tuzemnim osigura-vateljima) za naredne svote i ulaganja:

2.1 Za svotu stvarnih troškova zdravstvenih usluga u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe, a pod uvjetom da ti izdaci nisu plaćeni iz osnovnog, dopunskog ili pri-vatnoga zdravstvenog osiguranja i ako nisu financirani iz dobivenih darovanja za te namjene,

2.2 Za kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora (stambene kuće ili stana) na po-dručju Republike Hrvatske za potrebe trajnog stanovanja što se financira iz vla-stitih sredstava (uvećanje osobnog odbitka priznaje se na temelju vjerodostoj-nih isprava u visini stvarno nastalog izdatka), i/ili što se financira sredstvima iz namjenskog stambenog kredita (uvećanje osobnog odbitka priznaje u visini pla-ćenih kamata po tom kreditu),

2.3 Za održavanje postojećega stambenog prostora na području Republike Hrvat-ske u vlasništvu poreznog obveznika ili njegovoga bračnog druga, radi pobolj-šanja uvjeta stanovanja, a pod uvjetom da u tom stambenom prostoru ima pre-bivalište i trajno boravi. Uvećanje osobnog odbitka za održavanje postojećega stambenog prostora priznaje se na temelju vjerodostojnih isprava za obavljene radove i usluge registriranih izvođača radova i/ili u visini plaćenih kamata po na-mjenskom stambenom kreditu,

2.4 Za svotu plaćene slobodno ugovorene najamnine za potrebe stanovanja u stam-benom prostoru najmodavca,

3. Za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu što su doznačena na žiro račun udruga-ma i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, športske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena go-dišnja porezna prijava i utvrđen godišnji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uvećava za darovanja dana iznad propisane visine pod uvjetom da su dana pre-ma odlukama nadležnih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.


Za koje se svote nerezidentu može uvećati osobni odbitak?

Nakon što se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak nerezidentu se osobni odbi-tak može uvećati:1. Za svotu plaćenu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije drukčije osi-

guran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje,2. Za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu što su doznačena na žiro račun udruga-

ma i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, športske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj godini podnesena go-dišnja porezna prijava i utvrđen godišnji porez na dohodak. Iznimno, osobni odbitak se uvećava za darovanja dana iznad propisane visine, pod uvjetom da su dana pre-ma odlukama nadležnih ministarstava o provedbi i financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.

Kad se priznaje uvećani osobni odbitak?

Prilikom godišnjeg obračuna poreza na dohodak, a na temelju podnesene godišnje porezne prijave.

Pod kojim uvjetom sportaš može koristiti osobni odbitak tijekom po-reznog razdoblja?

Samo ako je poslodavcu predao poreznu karticu (Obrazac PK).

i Obrazac PK (porezna kartica) besplatno izdaje nadležna ispostava Porezne uprave prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu na zahtjev sportaša kad prvi puta stupi u radni odnos i trajno ga prati u razdoblju dok ostvaruje primitke po osnovi nesamostalnog rada.

i Sportaš je obvezan svaku promjenu u svezi s uzdržavanim članovima uže obitelji i djece, promjenu prebivališta ili uobičajenog boravišta i drugo, koja utječe na osobni odbitak, odnosno neoporezivi dio dohotka, prijaviti ispostavi Porezne uprave prema svom prebivali-štu, odnosno uobičajenom boravištu i dostaviti joj vjerodostojne isprave u roku od trideset (30) dana od dana nastanka promjene.

Kakve su propisane olakšice za područja posebne državne skrbi i br-dsko-planinska područja?

Uvećani osobni odbitak na područjima posebne državne skrbi i na brdsko-planinskim područjima (vidi tablicu na stranici 8) priznaje se u godišnjem obračunu poreza na do-hodak na temelju podnesene godišnje porezne prijave, a tijekom poreznog razdoblja pri utvrđivanju predujma dohotka od nesamostalnog rada priznaje se osobni odbitak kao izvan područja posebne državne skrbi i brdsko-planinskih područja.

Jesu li obveznici poreza na dohodak od nesamostalnog rada dužni podnositi godišnju poreznu prijavu poreza na dohodak?

Ti porezni obveznici nisu dužni podnositi godišnju poreznu prijavu ako su u poreznom razdoblju (u prethodnoj kalendarskoj godini) ostvarili dohodak od nesamostalnog rada



samo kod jednog tuzemnog poslodavca, ili više tuzemnih poslodavaca, ali ne istovre-meno. Oni su dužni podnijeti godišnju poreznu prijavu ako su u prethodnom poreznom razdoblju (u prethodnoj kalendarskoj godini): • istodobno ostvarili dohodak od nesamostalnog rada (plaću i/ili mirovinu) kod

dva ili više poslodavaca, • osim plaće/mirovine ostvarili i dohodak od samostalne djelatnosti po osnovi ko-

jih se dohodak utvrđuje i oporezuje kao dohodak od samostalne djelatnosti, • kao rezidenti Republike Hrvatske dohodak ostvarili izravno iz inozemstva.Ti su porezni obveznici dužni podnijeti godišnju poreznu prijavu i u narednim slučajevima: • ako isplatitelj plaće ili sam porezni obveznik nije obračunao, obustavio i uplatio

predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, • ako je Porezna uprava zatražila da naknadno plate porez na dohodak i prirez po-

rezu na dohodak.

Što su izvori dohotka?

To su primici od nesamostalnog rada, od samostalne djelatnosti, od imovine i imovin-skih prava, od kapitala, od osiguranja i primici od kojih se utvrđuje drugi dohodak.

i Porezni obveznik rezident koji je dužan podnijeti godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj prikazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.

i Porezni obveznik nerezident koji je dužan podnijeti godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj prikazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom razdoblju u tuzemstvu po svim izvori-ma dohotka.

Mogu li oni podnijeti godišnju poreznu prijavu i u slučajevima kad to nisu obvezni učiniti?

Oni mogu podnijeti godišnju poreznu prijavu radi:1. ostvarivanja prava na neiskorišteni osobni odbitak,2. korištenje prava na izdatke po osnovi u tuzemstvu uplaćenih premija životnog osigu-

ranja s obilježjem štednje, dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja, te do-brovoljnoga mirovinskog osiguranja,

3. prava na ravnomjerno godišnje oporezivanje odnosno godišnje izravnanje porezne osnovice,

4. drugih prava propisanih zakonima.

i Ako porezni obveznik rezident podnese godišnju poreznu prijavu radi ostvarivanja nabroja-nih prava obvezan je u godišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u pore-znom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu po svim izvorima dohotka.

i Ako porezni obveznik nerezident podnese godišnju poreznu prijavu radi ostvarivanja prava obvezan je u godišnjoj poreznoj prijavi iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom ra-zdoblju u tuzemstvu po svim izvorima dohotka.


Kome se podnosi godišnju prijava poreza na dohodak i u kojem roku?

Rezident podnosi godišnju prijavu poreza na dohodak do kraja veljače tekuće godi-ne za prethodnu kalendarsku godinu nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivalištu ili uobičajenom boravištu. Nerezident podnosi godišnju prijavu poreza na dohodak do kraja veljače tekuće godi-ne za prethodnu kalendarsku godinu ispostavi područnog ureda Porezne uprave koja je mjesno nadležna prema sjedištu isplatitelja primitaka ili većeg dijela njegove imovine, odnosno prema mjestu u kojem je pretežno obavljao djelatnost, ili mjestu u kojemu su se koristila imovinska prava od kojih je ostvario dohodak.

U kojem se roku plaća porez na dohodak po godišnjoj poreznoj pri-javi?

U roku 15 dana od dana dostave rješenja poreznom obvezniku.

Koje su obveze poslodavaca?

Njihove se obveze mogu podijeliti u naredne skupine:

1. Obveza obračunavanja, obustave i plaćanja predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak

Poslodavac je obvezan istodobno s isplatom plaće obračunati, obustaviti i na propisani uplatni račun uplatiti predujam poreza na dohodak od nesamostalnog rada i pripadaju-ći prirez porezu na dohodak.Predujam poreza na dohodak i pripadajući prirez porezu na dohodak uplaćuje se prema općini/gradu prebivališta ili uobičajenog boravišta poreznog obveznika. Ako porezni ob-veznik nema u Republici Hrvatskoj ni prebivalište ni uobičajeno boravište predujam po-reza na dohodak i prirez porezu na dohodak uplaćuje se prema sjedištu poslodavca.

2. Obveza vođenja Evidencije o dohotku od nesamostalnog rada (obrazac DNR)Poslodavac je dužan voditi za svakog sportaša evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada (obrazac DNR), i to za svaku kalendarsku godinu. U tu se evidenciju kronološkim slijedom unose podaci o svim isplatama plaća i obustavljenim i uplaćenim doprinosima za obvezna osiguranja iz plaće, o premijama životnog osiguranja s obilježjem štednje, o premijama dopunskoga i privatnoga zdravstvenog osiguranja i dobrovoljnog mirovin-skog osiguranja, o porezu na dohodak od nesamostalnog rada i o prirezu poreza na do-hodak.Kad se primici po osnovi nesamostalnog rada isplaćuju višekratno tijekom mjeseca u Evidenciju o dohotku od nesamostalnog rada unosi se svaka isplata, a na kraju mjese-ca, odnosno najkasnije u roku 15 dana nakon isteka mjeseca, upisani iznosi moraju se zbrojiti radi unosa mjesečnog podatka u Obrazac IP.

i Ovu evidenciju nisu dužni voditi poslodavci koji u svojim knjigovodstvenim evidencijama (knjigovodstvu plaća) osiguravaju sve propisane podatke.



3. Obveza izvješćivanjaPoslodavac i obveznik obračunavanja i plaćanja predujma poreza na dohodak od nesa-mostalnog rada3 dužni su sastaviti slijedeća izvješća za obračunati i uplaćeni porez na dohodak od nesamostalnog rada, prirez porezu na dohodak i obvezne doprinose:

2. Vratiti sportašu više obustavljeni i uplaćeni porez ako mu sportaš predoči poreznu karticu (Obrazac PK) s promjenama faktora osobnog odbitka, ili promjenama adre-se prebivališta ili uobičajenog boravišta, a koje nisu bile poznate u trenutku prijašnjih isplata. Ako poslodavac u idućoj isplati ne može iz obračunanog poreza na dohodak od nesamostalnog rada podmiriti prethodno više plaćeni porez može uputiti pisanim putem zahtjev za povrat nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome sjedištu.

5. Obveze u postupku oporezivanja dohotka od nesamostalnog radaAko nadležna ispostava Porezne uprave na temelju dostavljenog Obrasca ID utvrdi da doprinosi za obvezna osiguranja i porez nisu pravilno obračunani i uplaćeni o tome oba-vješćuje poslodavca, a po potrebi mu dostavlja i pisanu obavijest s obrazloženjem i upu-tom da u roku 3 dana od dana primitka zahtjeva obavi ispravak obračuna i uplate manje plaćenih obveznih doprinosa i poreza na dohodak od nesamostalnog rada. Kad poslo-davac otkloni utvrđene nepravilnosti obvezan je nadležnoj ispostavi Porezne uprave, u roku 3 dana od izvršenog ispravka, dostaviti novi (ispravljeni) Obrazac ID.

3 Porezni obveznici koji primaju plaću izravno iz inozemstva

Naziv obrasca Obveznik podnošenja obrasca

Krajnji rok za podnošenje obrasca

Izvješće o primicima od nesa-mostalnog rada (plaći i mirovini), porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osigura-nja – Obrazac ID

Poslodavac ili porezni ob-veznik2

¬ Do 15. u mjesecu za prethodni mjesec

Izvješće o plaći, mirovini, dopri-nosima, porezu i prirezu – Obra-zac IP

Poslodavac ili porezni ob-veznik2

¬ do 31. siječnja tekuće godine za prethodnu godinu

Podaci o porezno priznatim pre-mijama osiguranja

Poslodavac ili porezni ob-veznik koji je pri utvrđivanju predujma poreza na doho-dak od nesamostalnog rada umanjivao primitke za upla-ćene premije osiguranja

¬ po isteku poreznog razdoblja, a najkasnije do kraja veljače teku-će godine za pretho-dnu godinu

4. Obveza naknadne uplate ili povrata poreza na dohodakPoslodavac ima obvezu pri idućim isplatama plaće:1. Naknadno obustaviti i uplatiti manje obustavljeni i plaćeni porez ako utvrdi da porez

nije obračunavao na propisani način,

i Poslodavac više nije u mogućnosti naknadno obustaviti manje plaćeni porez na dohodak obvezan je o toj činjenici izvijestiti ispostavu Porezne uprave nadležnu prema mjestu prebi-vališta ili uobičajenog boravišta poreznog obveznika.


6. Obveza obračunavanja, obustave i plaćanja godišnjeg poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak od nesamostalnog rada

Ako poslodavac tijekom godine nije redovito mjesečno isplaćivao plaće obvezan je sa-staviti godišnji obračun poreza na dohodak od nesamostalnog rada za svoje sportaše koji su u radnom odnosu, a pod uvjetom:1. da su sportaši ostvarivali navedene primitke kod poslodavca u cijelom poreznom ra-

zdoblju, odnosno da su u cijelom poreznom razdoblju bili zaposleni i radili kod po-slodavca, i

2. da sportaši u poreznom razdoblju nisu mijenjali prebivalište/uobičajeno boravište između gradova i općina koji su propisali plaćanje prireza porezu na dohodak.

i Godišnji obračun poreza na dohodak od nesamostalnog rada poslodavac je obvezan sasta-viti za svoje sportaše (radnike u radnom odnosu) radi eventualnog korištenja:1. osobnog odbitka, a prema poreznoj kartici – Obrascu PK poreznog obveznika,2. izdataka po osnovi uplaćenih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje, premija

dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i premija dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja, a pod uvjetom da sportaš uz primitak od nesamostalnog rada kod tog sport-skog kluba - poslodavca nije ostvario druge oporezive primitke.

Nadalje, ako je poslodavac u poreznom razdoblju redovito mjesečno isplaćivao plaću, ali pojedini sportaši nisu iskoristili dio osobnog odbitka i/ili izdatke za uplaćene premije osiguranja, i/ili plaća nije isplaćivana ravnomjerno, može, pod gore nabrojanim uvjetima sastaviti godišnji obračun poreza na dohodak od nesamostalnog rada.

7. Obveza čuvanja PK kartica Sportaš je dužan prije stupanja u radni odnos predati poslodavcu poreznu karticu (Obrazac PK), a poslodavac je dužan čuvati taj obrazac dok je sportaš kod njega u ra-dnom odnosu.

i Ako sportaš poslodavcu nije predao Obrazac PK (poreznu karticu) poslodavac pri obraču-nu predujma poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak ne može uzeti u obzir sporta-šev mjesečni osobni odbitak.

2.2 Porez na dohodak od slobodnih zanimanja Kako se utvrđuje dohodak od slobodnih zanimanja?

Kao razliku između poslovnih primitaka i poslovnih izdataka što su nastali u istom po-reznom razdoblju, i to na temelju podataka iz poslovnih knjiga prema načelu blagajne. To znači da se primici utvrđuju tek nakon primljenih uplata, a izdaci nakon obavljenih isplata.

i Porezno razdoblje je kalendarska godina, ili samo dio godine u kojem je porezni obveznik poslovao, i to u slučaju:1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident , ili obratno, u kojem

slučaju porezno razdoblje obuhvaća razdoblje u kojemu je fizička osoba bila rezident ili nerezident,

2. rođenja ili smrti poreznog obveznika.



Tko je porezni obveznik?

1. Sportaš koji ostvaruje dohodak. 2. Sportašev nasljednik za sve porezne obveze što proizlaze iz dohotka što ga je osta-

vitelj ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za dohodak što mu pritječe iz naslijeđenih izvora dohotka.

Mora li porezni obveznik prijaviti Poreznoj upravi početak i prestanak obavljanja djelatnosti slobodnog zanimanja?

Sportaš obveznik poreza na dohodak od slobodnih zanimanja dužan je najkasnije u roku 8 dana od početka i prestanka obavljanja djelatnosti slobodnog zanimanja, ili po-četka i prestanka ostvarivanja primitaka od te djelatnosti, podnijeti prijavu u Registar po-reznih obveznika u nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivalištu ili uo-bičajenom boravištu.

NAPOMENA: U uvodnom dijelu ove brošure već je spomenuto da sportaši porezni obveznici poreza na dohodak od slobodnih zanimanja, koji su po toj osnovi osigurani a doprinose za ob-vezna osiguranja plaćaju prema rješenju Porezne uprave ne moraju voditi poslovne knjige ako na početku obavljanja sportske djelatnosti, ili do kraja tekuće godine, u pisanom obliku izvijeste Poreznu upravu da će im od početka obavljanja djelatnosti, odnosno od početka naredne go-dine isplatitelji primitaka za obavljenu sportsku djelatnost ujedno i obračunavati, obustavljati i plaćati predujmove poreza na dohodak kao od drugog dohotka (kao u poglavlju 2. pod toč kom 2.3). U tom slučaju porezna osnovica se izračuna tako da se ukupni primitak umanji za 30% porezno priznatog izdatka. Svota predujma poreza na dohodak dobije se množenjem porezne osnovice i porezne stope (vidi primjer na stranici 28).

i Obveza prijave Poreznoj upravi propisana je i za sportaša obveznika poreza na dohodak od slobodnog zanimanja koji je osiguran po osnovi sportske djelatnosti, a koji se odluči da mu isplatitelji naknada za obavljenu sportsku djelatnost obračunavaju, obustavljaju i plaća-ju predujmove poreza na dohodak od drugog dohotka.

Kako se na početku obavljanja samostalne djelatnosti utvrđuje mjeseč-ni predujam poreza na dohodak?

Sportaš koji započinje samostalno obavljati djelatnost ne plaća predujmove poreza na dohodak do podnošenja prve godišnje porezne prijave. Nakon što podnese godišnju poreznu prijavu rješenjem se utvrđuje poreznu obvezu za porezno razdoblje u kojemu je počeo obavljati djelatnost. Nakon toga Porezna uprava izdaje rješenje o predujmu poreza na dohodak. Porezno rješenje je na snazi do njegove izmjene, odnosno do utvrđivanja no-vog predujma. Obveza plaćanja predujma poreza na dohodak počinje od mjeseca u koje-mu je rješenje o plaćanju predujma izdano.

Primjer: Sportaš rezident se u travnju 2007. godine, na početku obavljanja samostalne djela-tnosti slobodnog zanimanja, prijavljuje u Registar poreznih obveznika. On u 2007 godini nema obvezu plaćanja predujmova poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak. U veljači 2008 godine porezni obveznik podnosi godišnju prijavu poreza na dohodak za 2007 godinu u kojoj


iskazuje ukupno ostvareni dohodak u 2007 godini, i to u tuzemstvu i inozemstvu prema svim izvorima dohotka.U ožujku 2008. godine Porezna uprava mu dostavlja rješenje o plaćanju predujma poreza na dohodak od samostalne djelatnosti i prireza porezu na dohodak za 2008. godinu. Porezni ob-veznik je dužan plaćati predujam poreza i prirez od mjeseca u kojem je rješenje o plaćanju pre-dujma izdano, i to najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec.

Može li porezni obveznik uputiti zahtjev Poreznoj upravi za smanjenje visine predujma?

On to može učiniti. Zahtjev se temelji na podnesku što sadrži sve bitne sastojke iz po-rezne prijave.

U kojem se roku i na koji račun plaćaju predujmovi poreza na doho-dak od samostalne djelatnosti?

Najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec, i to na račun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada ili općine prema svom prebivalištu ili uobičajenom bo-ravištu, na slijedeći način:

2 2 1 0 0 1 0 0 5 1 7 X X X 1 2 0 0 XRAČUN POREZA NA DOHODAK I PRIREZA POREZU NA DOHODAK GRADA/OPĆINE ________

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK I PRIREZ POREZU NA DOHODAK

1 4 3 0 - X X X X X X X X X X X X X

Upisuje se račun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/općine pre-ma prebivalištu ili uobiča-jenom boravištu poreznog obveznika

Upisuje se MBG poreznog obveznika (13 znamenki)

Gotovinsko plaćanje

Bezgotovinsko plaćanje

Kako se izračunava godišnji porez na dohodak od slobodnog zani-manja?

Na slijedeći način:+ Poslovni primici što su nastali u istom poreznom razdoblju– Poslovni izdaci što su nastali u istom poreznom razdoblju– Tuzemnim osiguravateljima uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje,

premije dopunskog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i premije dobrovoljnoga mi-rovinskog osiguranja (najviše do 12.000,00 kuna godišnje, i to samo ako te uplaćene premije ne umanjuju dohodak što je ostvaren iz drugih izvora)



– Iznos plaća novozaposlenih osoba – Iznos nagrada učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukovanja– Iznos izdataka za školovanje i stručno usavršavanje– Iznos izdataka za istraživanje i razvoj– Preneseni gubitak (najviše 5 godina) = Dohodak od slobodnog zanimanja što se utvrđuje prema poslovnim knjigama

Što se smatra poslovnim primicima?

1. Sva dobra (novac, stvari, materijalna prava, usluge i drugo) što ih obveznik poreza na dohodak primi u okviru samostalne djelatnosti u poreznom razdoblju,

2. svote državnih pomoći, poticaja i potpora za samostalnu djelatnost,3. primljeni predujmovi za isporuku robe i obavljanje usluga,4. primici od prodaje i/ili izuzimanja u slučaju prodaje (otuđenja), ili izuzimanja stvari ili

prava što se vode ili su se trebala voditi u Popisu dugotrajne imovine,

5. svota otpisanog duga, ako vjerovnik (kreditor) poreznom obvezniku otpiše dugove po osnovi kredita za nabavu stvari i prava što se unose u Popis dugotrajne imovine,

6. naplaćene zatezne kamate na potraživanja iz poslovnih odnosa,7. primici od otuđenja ili likvidacije djelatnosti,

i Izuzimanja mogu biti u obliku financijske imovine (novca, vrijednosnih papira, i drugo), robe, proizvoda, kao i korištenja dobara i usluga, s time da izuzimanja u obliku financijske imovine ne utječu na dohodak od samostalne djelatnosti.

i Ako stjecatelj cijele djelatnosti nastavlja poduzetničku djelatnost, primici od otuđenja se ne oporezuju ako je osigurano kasnije oporezivanje skrivenih pričuva.

8. svi drugi primici po osnovi i u svezi obavljanja samostalne djelatnosti.

i Primljeni krediti i zajmovi nisu poslovni primitak.

i Primici što su nastali u ime i za račun druge osobe, tzv. prolazne stavke, ne smatraju se do-hotkom.

i Primitak se ne utvrđuje po osnovi nenaplativih potraživanja nakon provedenoga sudskog postupka, zbog stečaja ili likvidacije dužnika.

Kolike su neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici ob-veznika poreza na dohodak od slobodnih zanimanja?

Neoporezive naknade, potpore, nagrade prikazane su u tablici na stranici 6.

Koje se poslovne izdatke porezno priznaje?

Samo one izdatke za koje postoje uredne isprave, a izravno su vezani uz ostvarivanje primitaka, i to: 1. Svi odljevi dobara poreznog obveznika tijekom poreznog razdoblja u cilju stjecanja,

osiguranja i očuvanja poslovnih primitaka, a u svezi su neposrednog obavljanja dje-latnosti.

2. sva ulaganja, osim ulaganja financijske imovine i ulaganja u dugotrajnu imovinu,3. otpis dugotrajne imovine (amortizacija) na način i prema stopama što su propisani

Zakonom o porezu na dobit,


i Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine4 priznaje se kao rashod u svo-ti što je obračunana na trošak nabave po linearnoj metodi, a prema amortizacijskom vijeku. Izdaci dugotrajne imovine ne utvrđuju se primjenom načela blagajne, već se ti izdaci raspo-ređuju kroz vijek trajanja potrošive, odnosno istrošive dugotrajne imovine, kao otpis (amor-tizacija).

4. knjigovodstvene vrijednosti pojedinačno ili ukupno prodanih ili izuzetih dobara du-gotrajne imovine što su se vodila, ili su se u skladu s propisima trebala voditi u Popi-su dugotrajne imovine,

5. predujmovi dani za neisporučenu robu i neobavljene usluge, osim predujmova danih za nabavu dugotrajne imovine,

6. uplaćeni doprinosi za obvezna osiguranja (prikaz na stranici 39),7. za poreznog obveznika tijekom poreznog razdoblja u tuzemstvu tuzemnim osigura-

vateljima uplaćene premije životnog osiguranja s obilježjem štednje, premije dopun-skog i privatnoga zdravstvenog osiguranja i premije dobrovoljnoga mirovinskog osi-guranja, i to najviše do 12.000,00 kuna godišnje (uključujući izdatke za zdravstvene usluge u Republici Hrvatskoj za vlastite potrebe, ulaganja za kupnju ili gradnju prvog stambenog prostora na području Republike Hrvatske, i/ili održavanje postojećega stambenog prostora na području Republike Hrvatske u vlasništvu poreznog obve-

Opis Amortizacijski vijek Amortizacijska stopaGrađevinski objekti i brodovi veći od 1000 BRT 20 godina 5%Osnovno stado i osobni automobili 5 godina 20%Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim osobnih automobila) i mehanizacija

4 godine 25%

Računala, računalna oprema i programi, mobilni telefoni i oprema za računalne mreže

2 godine 50%

Ostala nespomenuta imovina 10 godina 10%

i Godišnje amortizacijske stope mogu se podvostručiti.

i Amortizacija se obračunava pojedinačno. Amortizaciji ne podliježu zemljište, šuma i slična obnovljiva prirodna bogatstva, financijska imovina, spomenici kulture, te umjetnička djela. Izdaci za nabavu zemljišta mogu se odbiti tek prilikom otuđenja ili izuzimanja.

i Ako porezni obveznik obračunava amortizaciju u svoti nižoj od porezno dopustive tako obra-čunana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom.

i Trošak amortizacije predmeta dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod od prvoga dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojemu je dugotrajna imovina stavljena u upo-rabu.

i Trošak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi način otuđenu ili uništenu dugotrajnu imovinu priznaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojemu je dugotrajna imovina bila u uporabi.

i Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje se do 400.000,00 kuna troška nabave po jednom sredstvu. Ako trošak nabave premašuje nave-denu svotu, amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo ako sredstvo služi isključi-vo za registriranu djelatnost najma ili prijevoza.

4 Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava čiji je pojedinačni trošak nabave veći od 2.000,00 kuna i vijek trajanja duži od godinu dana.



znika ili njegovoga bračnog druga, i/ili svotu plaćene slobodno ugovorene najamni-ne za potrebe stanovanja u stambenom prostoru najmodavca),

8. plaćene kamate po kreditima i zajmovima za obav lja nje djelatnosti, plaćene zatezne kamate5 na obveze iz poslovnih odnosa i jednokratne naknade, te drugi izdaci u sve-zi s odobravanjem kredita,

9. iznosi naknada, potpora i nagrada poreznih obveznika koji obavljaju samostalne dje-latnosti do propisane visine (vidi tablicu na stranici 6),

10. izdaci za školovanje i stručno usavršavanje poreznog obveznika i njegovih radnika, i to u visini ukupno nastalih izdataka u poreznom razdoblju,

i Otplate kredita i zajmova nisu poslovni izdatak.

i Izdacima za školovanje i stručno usavršavanje smatraju se iznosi naknada za:∆ školovanje na osnovnim, srednjim, višim, visokim školama, fakultetima, poslijediplom-

skom studiju, te u postupku za stjecanje doktorata, što su plaćeni obrazovnim institu-cijama u tuzemstvu i inozemstvu, zatim naknade za tečajeve, seminare, specijalizacije, konferencije, kongrese i to u tuzemstvu i inozemstvu što su plaćene pravnim i fizičkim osobama ovlaštenim odnosno registriranim za obavljanje tih djelatnosti,

∆ izdaci za nabavu knjiga, udžbenika, priručnika, skripata i druge literature u papirnatom ili elektroničkom obliku,

i Ako se školovanje i stručno usavršavanje obavlja izvan mjesta prebivališta ili uobičajenog boravišta poreznog obveznika i njegovih radnika izdacima za školovanje i stručno usavrša-vanje smatraju se i troškovi prijevoza prigodom upućivanja na i povratka sa školovanja i stru-čnog usavršavanja, i to do visine cijene karata sredstvima javnog prijevoza i troškovi smje-štaja do visine stvarnih izdataka, a u slučajevima seminara i savjetovanja dnevnice do propi-sane visine (vidi tablicu na stranici 7).

11. troškovi otuđe nja i likvidacije djelatnosti (plaćanje javnobilježničkih i odvjetničkih usluga, i slično).

Koje se izdatke porezno ne priznaje?1. 70% izdataka reprezentacije (ugošćenja, darovi s ili bez utisnutog znaka tvrtke ili pro-

izvoda, izdaci za odmor, šport, rekreaciju i razonodu, izdaci za korištenje osobnih motornih vozila, plovila, zrakoplova, kuća za odmor i drugi slični izdaci) u visini tro-škova što su nastali iz poslovnih odnosa s poslovnim partnerom,

2. PDV na vlastitu potrošnju, besplatne isporuke, kao i drugi slični izdaci,3. primici obveznika poreza na dohodak od slobodnih zanimanja iznad propisanih izno-

sa po osnovi naknada, potpora i nagrada,4. dnevnice i troškovi službenog putovanja iznad propisanih iznosa,5. 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i drugim

sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i drugih zaposlenih osoba, ako se po osnovi korištenja tih sredstava za osobni prijevoz ne utvrđuje plaća ili dru-gi dohodak. Iznimno, poslovnim izdacima smatraju se ukupno nastali izdaci za osi-guranje osobnih motornih vozila i drugih prijevoznih sredstava, i

5 izdacima se ne smatraju plaćene zatezne kamate zbog nepravodobno uplaćenih javnih davanja (po-reza, obveznih doprinosa, i drugo).


6. drugi izdaci koji nisu u izravnoj svezi s obavljanjem samostalne djelatnosti.

Moraju li obveznici poreza na dohodak od slobodnih zanimanja po-dnositi godišnju poreznu prijavu poreza na dohodak?

Ti su porezni obveznici dužni po toj osnovi podnositi godišnju poreznu prijavu nadle-žnoj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivalištu ili uobičajenom boravištu do kraja ve ljače tekuće godine za prethodnu godinu.

i Porezni obveznik rezident je u godišnjoj poreznoj prijavi obvezan iskazati ukupno ostvare-ni dohodak u poreznom razdoblju u tuzemstvu i inozemstvu prema svim izvorima dohotka, to jest dohodak od nesamostalnog rada, dohodak od samostalne djelatnosti, dohodak od imovine i imovinskih prava, dohodak od kapitala, dohodak od osiguranja i drugi dohodak.

Kako se u godišnjoj poreznoj prijavi utvrđuje ukupnu godišnju osnovi-cu poreza na dohodak rezidenta?

Osnovica poreza na dohodak rezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, doho-tka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, što ga rezident ostvari u tuzem-stvu i u inozemstvu (načelo svjetskog dohotka), a umanjeno za osobni odbitak.

Po kojim se stopama obračunava i plaća porez na dohodak?Godišnja porezna osnovica Porezne stope

do 38.400,00 kn 15%iznad 38.400,00 do 96.000,00 kn (idućih 57.600,00 kn) 25%iznad 96.000,00 kn do 268.800,00 kn (idućih 172.800,00 kn) 35%iznad 268.800,00 45%

U kojem se roku plaća porez na dohodak po godišnjoj poreznoj prijavi?

U roku 15 dana od dana dostave rješenja poreznom obvezniku, i to na slijedeći račun:

2 2 1 0 0 1 0 0 5 X X X X X 1 2 0 0 XRAČUN POREZA NA DOHODAK I PRIREZA POREZU NA DOHODAK GRADA/OPĆINE ________

POREZ I PRIREZ NA DOHODAK PO GODIŠNJOJ PRIJAVI

1 6 1 9 - X X X X X X X X X X X X X

Upisuje se račun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/općine pre-ma prebivalištu ili uobiča-jenom boravištu poreznog obveznika

Upisuje se MBG poreznog obveznika (13 znamenki)





Što je to osobni odbitak i kako se izračunava?

To je neoporezivi dio dohotka, a za poreznog obveznika rezidenta izračunava se kako je prikazano u tablici na stranici 8.

Koje su porezne olakšice i poticaji i kad ih sportaši obveznici poreza na dohodak od slobodnih zanimanja mogu koristiti?

Ti obveznici mogu, prilikom godišnjeg obračuna poreza na dohodak u poreznoj prija-vi poreza na dohodak, umanjiti dohodak od samostalne djelatnosti za naredne olakšice što su propisane za područja posebne državne skrbi i brdsko-planinska područja:1. Rezidentima koji imaju prebivalište i borave na područjima posebne državne skrbi

i brdsko-planinskim područjima priznaje se uvećani osobni odbitak (prikaz u tablici na stranici 8). Uvećani osobni odbitak priznaje se u godišnjem obračunu poreza na dohodak na temelju podnesene godišnje porezne prijave.

2. Obveznici poreza na dohodak od slobodnih zanimanja koji obavljaju djelatnosti na područjima posebne državne skrbi i brdsko-planinskim područjima mogu umanjiti utvrđeni porez na dohodak od tih djelatnosti 10 godina, počevši od 1. siječnja 2005. godine, kako je prikazano u narednoj tablici, a pod uvjetom da zapošljavaju više od 2 radnika koji su u radnom odnosu na neodređeno vrijeme, pri čemu više od 50% ra-dnika ima prebivalište i boravi na područjima posebne državne skrbi i/ili brdsko-pla-ninskim područjima najmanje 9 mjeseci tijekom poreznog razdoblja.

Kakve su porezne olakšice na području Grada Vukovara?

Obveznici poreza na dohodak od slobodnih zanimanja koji obavljaju samostalnu dje-latnost na području Grada Vukovara i zapošljavaju više od 2 sportaša koji su u radnom odnosu na neodređeno vrijeme, pri čemu više od 50% sportaša ima prebivalište i bo-ravi na područjima posebne državne skrbi i/ili brdsko planinskim područjima najmanje 9 mjeseci u poreznom razdoblju, oslobođeni su plaćanja poreza na dohodak deset go-dina od 1. siječnja 2005. godine, a nakon toga im se porez na dohodak umanjuje za 75%.

Kakvi su poticaji zapošljavanja?

Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti slobodnih za-nimanja, a dohodak utvrđuju kao razliku između primitaka i izdataka na temelju poslo-vnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti može se u poreznom razdoblju dodatno umanjiti za: 1. iznos isplaćenih plaća i uplaćenih doprinosa na plaću novim radnicima, i2. iznos isplaćenih nagrada učenicima za vrijeme praktičnog rada i naukova nja.

Područje posebne državne skrbi Postotak umanjenja porezaI skupina 100%II skupina 75%III. skupina 25%


Kakvi su poticaji školovanja i stručnog usavršavanja sportaša?

Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti dohodak od sa-mostalne djelatnosti može se dodatno umanjiti i po osnovi izdataka za školovanje i stru-čno usavršavanje radnika i tih obveznika osobno, i to u visini ukupno nastalih izdataka u poreznom razdoblju (vidi točku 10 na stranici 20).

Koje su propisane poslovne knjige i evidencije?

Prema odredbama Zakona o porezu na dohodak propisane su: Knjiga primitaka i izda-taka, Evidencija o tražbinama i obvezama, Knjiga prometa6 i Popis dugotrajne imovine.

i Porezni obveznik može pravo na umanjenje dohotka za isplaćene plaće i doprinose na pla-ću novih radnika koristiti godinu dana od dana njihovog zaposlenja. Iznimno, porezni obve-znik može pravo na umanjenje dohotka za isplaćene plaće i doprinose na plaću novih radni-ka osoba s invaliditetom koristiti 3 godine računajući od dana njihova zaposlenja

i Ako su porezni obveznici u sustavu PDV-a tada moraju voditi i Knjigu ulaznih računa i Knji-gu izlaznih računa, ali ne moraju voditi Evidenciju o tražbinama i obvezama.

Koji su propisani porezni obrasci?

Propisani obrasci su prikazani u ovoj tablici:

6 Porezni obveznici nisu obvezni voditi knjigu prometa ako podatke o dnevnom gotovinskom prometu osiguravaju u knjizi primitaka i izdataka, ili u evidencijama propisanim drugim zakonima, te ako se te evi-dencije vode na mjestu gdje se ostvaruju gotovinski primici.

Naziv obrascaObveznik podnošenja

obrascaKrajnji rok za

podnošenje obrascaRPO Prijava u Registar poreznih ob-veznika

n Sportaš obveznik poreza na dohodak od slobodnih zanima-nja kad započinje obavljati dje-latnost

n Sportaš obveznik poreza na do-hodak od slobodnih zanimanja koji na početku djelatnosti pri-jeđe na utvrđivanje drugog do-hotka

n Sportaš obveznik poreza na dohodak od slobodnih zanima-nja koji pismeno izvijesti Pore-znu upravu da od iduće godine prelazi na utvrđivanje drugog dohotka

n 8 dana od dana početka obavljanja djelatnosti

n 8 dana od dana početka obavljanja djelatnosti

n Do kraja tekuće godine

ID Izvješće o primicima od nesamo-stalnog rada (plaći i mirovini), pore-zu na dohodak i prirezu te doprino-sima za obvezna osiguranja u mjese-cu _____ godine_____

Sportaš obveznik poreza na doho-dak od slobodnih zanimanja kad zapošljava radnike

Do 15. u mjesecu za pret-hodni mjesec



Mora li se ispostaviti račun za svaku obav ljenu djelatnost?

Porezni obveznici poreza na dohodak od slobodnih zanimanja obvezni su ispostaviti račun najmanje u 2 primjerka za svaku prodaju i obavljenu uslugu (jedan se uručuje kup-cu, a drugi služi kao isprava za knjiženje u poslovnim knjigama).

Što moraju sadržavati računi što ih izdaju porezni obveznici koji nisu u sustavu PDV-a?

Računi što ih izdaju porezni obveznici koji nisu u sustavu PDV-a moraju sadržavati najmanje slijedeće podatke: o izdavatelju računa (ime i prezime i adresu), o poslo-vnoj jedinici (ako je promet obavljen preko poslovne jedinice), nadnevku izdavanja ra-čuna, broju računa, nazivu robe ili usluge, jediničnoj cijeni i ukupnom iznosu računa

Podaci na računima što ih izdaju porezni obveznici koji su u sustavu PDV-a opisani su na stranici 39.

2.3 Porez na dohodak od drugog dohotkaŠto je drugi dohodak po osnovi primitaka od djelatnosti sportaša?

Razlika između svakog pojedinačnog primitka što se ne smatra primitkom od ne-samostalnog rada (plaća), od slobodnih zanimanja, od imovine i imovinskih prava, od ka-pitala, od osiguranja i propisanih izdataka,

IDD Izvješće o drugom dohotku, obračunanom i uplaćenom porezu na dohodak i prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja u mjesecu _____ godine_____

Sportaš obveznik poreza na doho-dak od slobodnih zanimanja kad isplaćuje drugi dohodak


IDD-1 Izvješće o isplaćenoj naknadi plaće te o osnovicama i obračuna-nim i uplaćenim doprinosima za ob-vezna osiguranja u mjesecu _____ godine_____

Sportaš obveznik poreza na doho-dak od slobodnih zanimanja ako je obveznik obračunavanja i plaćanja doprinosa


IP Izvješće o plaći i mirovini Sportaš obveznik poreza na doho-dak od slobodnih zanimanja kad radnicima isplaćuje plaće

Do 31. siječnja tekuće go-dine za prethodnu godinu

ID-1 Izvješće o isplaćenom primi-tku, dohotku, uplaćenom doprinosu, porezu po odbitku i prirezu u godi-ni_____

Sportaš obveznik poreza na doho-dak od slobodnih zanimanja kad isplaćuje naknade na koje se pla-ća predujam poreza na dohodak po odbitku od drugog dohotka i dohotka od imovinskih prava

Do 31. siječnja tekuće go-dine za prethodnu godinu

DOH-Z Prijava dohotka od zajedni-čke djelatnosti

Sportaš obveznik obveznik poreza na dohodak od slobodnih zanima-nja nositelj zajedničke djelatnosti

Do kraja siječnja za pret-hodnu godinu

DOH Prijava poreza na dohodak za_____godinu

Sportaš obveznik obveznik pore-za na dohodak od slobodnih za-nimanja

Do kraja veljače za pret-hodnu godinu


Tko je porezni obveznik?

1. Sportaš koji ostvaruje oporezive primitke, a koji nije osiguran po osnovi obavljanja sportske djelatnosti i doprinose za obvezna osiguranja ne plaća prema rješenju Po-rezne uprave,

2. Sportaš koji samostalno obavlja sportsku djelatnost na temelju koje je obvezno osi-guran i obvezne doprinose plaća prema rješenju Porezne uprave, a koji je izvijestio Poreznu upravu da mu predujmove poreza na dohodak za obavljenu sportsku djela-tnost obračunavaju, obustavljaju i plaćaju isplatitelji primitaka.

Moraju li se porezni obveznici od drugog dohotka prijaviti u Registar poreznih obveznika?

Za sportaše obveznike poreza na dohodak od drugog dohotka nije propisana takva odredba, osim za:1. sportaše porezne obveznike koji ostvaruju drugi dohodak izravno iz inozemstva, i2. sportaše porezne obveznike koji samostalno obavljaju djelatnost i osigurani su po

toj osnovi (doprinose za obvezna osiguranja plaćaju prema rješenju Porezne uprave) kad prelaze na oporezivanje po odbitku.

Kako se obračunava predujam poreza na dohodak od drugog doho-tka?

Isplatitelj primitka od kojega se utvrđuje predujam poreza od drugog dohotka dužan je pri svakoj isplati i istovremeno s isplatom obračunati, obustaviti i uplatiti predujam po-reza. U narednoj tablici prikazani su porezni obveznici, porezne osnovice, obveznici obraču-na, obustave i uplate predujma poreza na dohodak od drugog dohotka, porezna stopa i krajnji rok za uplatu predujma:

i Drugim dohotkom po osnovi primitaka od djelatnosti sportaša osobito se smatraju:1. Isplata mjesečne stipendije za sportsko usavršavanje iznad 1.600,00 kuna,2. Isplata naknade sportašu amateru iznad 1.600,00 kuna mjesečno, 3. Isplata nagrade za sportska ostvarenja iznad 20.000,00 kuna godišnje,4. Svi drugi primici od djelatnosti sportaša od kojih se utvrđuje drugi dohodak.

Porezni obveznikPorezna osnovica

Porezna stopa

Obveznik obračuna,

obustave i uplate predujma poreza

Rok za uplatu

predujma poreza

Sportaš amater primatelj naknade iznad 1.600,00 kn mjesečno

razlika primitka iznad 1.600,00 kn mje-sečno − iz primitka uplaće-

ni doprinosi za ob-vezno mirovinsko osiguranje

25% isplatitelj naknade pri svakoj ispla-ti i istovremeno s isplatom na-knade



Sportaš koji nije osigu-ran po osnovi obavljanja sportske djelatnosti

ukupni primitak − iz primitka uplaće-


25% isplatitelj primitka pri svakoj ispla-ti i istovremeno s isplatom pri-mitka

Sportaš profesionalac koji je osiguran po osno-vi sportske djelatnosti i doprinose za obvezna osiguranja plaća prema rješenju Porezne uprave

ukupni primitak − porezno priznati

izdaci u visini 30% primitaka

25% isplatitelj primitka pri svakoj ispla-ti i istovremeno s isplatom pri-mitka

Sportaš koji nije osi-guran po osnovi sport-ske djelatnosti, a prima sportsku stipendiju

razlika primitka od stipendije iznad 1.600,00 kn mje-sečno

25% isplatitelj stipendije pri svakoj ispla-ti i istovremeno s isplatom

Sportaš koji je osiguran po osnovi sportske dje-latnosti i doprinose za obvezna osiguranja pla-ća prema rješenju Po-rezne uprave, a prima sportsku stipendiju

razlika primitka od stipendije iznad 1.600,00 kn mje-sečno − porezno priznati


25% isplatitelj stipendije pri svakoj ispla-ti i istovremeno s isplatom

Sportaš koji nije osigu-ran po osnovi obavljanja sportske djelatnosti s osnove primitka nagrade za sportska ostvarenja prema posebnim propi-sima iznad 20.000,00 kn godišnje

razlika primitka iznad 20.000,00 kn go-dišnje − iz primitka uplaće-


25% isplatitelj nagrade pri svakoj ispla-ti i istovremeno s isplatom na-grade

Sportaš koji je osiguran po osnovi sportske dje-latnosti i doprinose za obvezna osiguranja pla-ća prema rješenju Po-rezne uprave s osno-ve primitka nagrade za sportska ostvarenja pre-ma posebnim propisi-ma iznad 20.000,00 kn godišnje

ukupni primitak iznad 20.000,00 kn godišnje − porezno priznati


25% isplatitelj nagrade pri svakoj ispla-ti i istovremeno s isplatom na-grade

i Ako se tijekom jednoga mjeseca poreznog razdoblja isplaćuju naknade sportašima amate-rima i sportske stipendije za više mjeseci istog ili prethodnog poreznog razdoblja propisani neoporezivi iznosi priznaju se u ukupnom iznosu kumulativno za broj mjeseci za koje je sti-pendija trebala biti isplaćena. Isplatitelji su obvezni u svojim evidencijama osigurati podatke o isplaćenim primicima, i to po osnovi svih navedenih isplata koje obavljaju, a ako se primici isplaćuju kod dva ili više isplatitelja, porezni obveznik je obvezan isplatitelju prije isplate do-staviti vjerodostojne isprave o ostvarenim primicima kod drugih isplatitelja.


Primjeri obračunavanja predujma poreza na dohodak, prireza porezu na dohodak, PDV-a i obveznih doprinosa:

F Sportaš amater za primljene naknade iznad 1.600,00 kuna mjesečno

F Sportaš koji nije osiguran po osnovi obavljanja sportske djelatnosti

R. br.

OPIS

Sportaš amater primatelj primitka iznad 1.600,00 kn mjesečno s

prebivalištem u gradu u kojemu je propisana stopa prireza 10% ostvaruje

primitak po osnovi drugog dohotka

1. Ukupni mjesečni primitak (u kunama) 2.500,00

2.Mjesečna naknada iznad 1.600,00 kn (r.br.1 – 1.600,00 kn)

900,00

3. Doprinosi za mirovinsko osiguranje (r.br..2 x 20%) 180,00

4. Dohodak = primitak – izdaci (r.br.2 – 3) 720,00

5. Porez na dohodak (r.br.4 x 25%) 180,00

6. Prirez porezu na dohodak (r.br.5 x stopa prireza) 18,00

7. Ukupno porez i prirez (r.br.5 + 6) 198,00

8. Isplaćeno (r.br. 1 – 3 – 7) 2.122,00

Obveza isplatitelja drugog dohotka:

9.Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje 15% (r.br.2 x 15%)

135,00

R. br.

OPIS

Sportaš primatelj primitka za sportsku

djelatnost (nije obveznik PDV-a, a

prebivalište mu je u gradu sa stopom prireza 10% )


djelatnost (obveznik je PDV-a, a


1. Primitak po osnovi drugog dohotka (u kunama)

5.000,00 5.000,00

2. Obračunata svota PDV-a u ispostavlje-nom računu (r.br. 1 x 22%)

0,00 1.100,00

3. Ukupno (r.br.1 + 2) 5.000,00 6.100,00

4. Doprinosi za mirovinsko osiguranje (r.br. 1 x 20%)

1.000,00 1.000,00

5. Dohodak = primitak – izdaci (r.br.1 – 4) 4.000,00 4.000,00

6. Porez na dohodak (r.br 5 x 25%) 1.000,00 1.000,00

7. Prirez porezu na dohodak (r.br.6 x sto-pa prireza)

100,00 100,00

8. Ukupno porez i prirez (r.br. 6 + 7) 1.100,00 1.100,00

9. Isplaćeno (r.br. 3 – 4 – 8) 2.900,00 4.000,00

Obveza isplatitelja drugog dohotka:

10. Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje 15% (r.br.1 x 15%)

750,00 750,00



F Sportaš profesionalac koji je osiguran po osnovi obavljanja sportske dje -lat nosti (doprinose za obvezna osiguranja plaćaju prema rješenju Porezne uprave), a predujmove poreza na dohodak obračunavaju, obustavljaju i pla-ćaju isplatitelji naknada za obavljenu sportsku djelatnost

R. br.

OPIS


djelatnost (nije obveznik PDV-a, a



djelatnost (obveznik je PDV-a, a pre-bivalište mu je u gradu sa

stopom prireza 10% )

1. Primitak (u kunama) 5.000,00 5.000,00

2. Obračunata svota PDV-a u ispostavljenom računu (r.br. 1 x 22%)

0,00 1.100,00

3. Ukupno (r.br.1 + 2) 5.000,00 6.100,00

4. Porezno priznati izdatak od 30% (r.br.1 x 30%)

1.500,00 1.500,00

5. Dohodak = primitak – izdaci (r.br.1 – 4) 3.500,00 3.500,00

6. Porez na dohodak (r.br 5 x 25%) 875,00 875,00


87,50 87,50

8. Ukupno porez i prirez (r.br. 6 + 7) 962,50 962,50

9. Isplaćeno (r.br. 3 – 4 – 8) 4.037,50 5.137,50

F Sportaš za primljene stipendije za sportsko usavršavanje iznad 1.600,00 kuna mjesečno

R. br.

OPIS

Sportaš primatelj stipendije za sportsko

usavršavanje s prebivalištem u gradu u kojemu je propisana

stopa prireza 10% (nije osiguran po osnovi

sportske djelatnosti)

Sportaš primatelj stipendije za sportsko

usavršavanje s prebivalištem u gradu u kojemu je propisana

stopa prireza 10% (osiguran je po osnovi sportske djelatnosti)

1. Mjesečni primitak od stipendije (u kunama)

2.600,00 2.600,00

2. Mjesečni primitak od stipendije iznad 1.600,00 kn (r.br. 1 – 1.600,00)

1.000,00 1.000,00

3. Porezno priznati izdatak (primitak umanjen za 30%)

0,00 300,00

4. Dohodak = primitak – izdaci (r.br.2 – 3) 1.000,00 700,00

5. Porez na dohodak (r.br.4 x 25%) 250,00 175,00

6. Prirez porezu na dohodak (r.br.5 x stopa prireza)

25,00 17,50


F Sportaš za primljene nagrade za sportska ostvarenja iznad 20.000,00 kuna godišnje

R.br.

OPIS

Sportaš primatelj nagrade za sportska

ostvarenja s prebivalištem u gradu u kojemu je propisana

stopa prireza 10% (nije osiguran po osnovi sportske djelatnosti i nije

obveznik PDV-a)

Sportaš primatelj nagrade za sportska

ostvarenja s prebivalištem u gradu u kojemu je propisana

stopa prireza 10% (osiguran je po osnovisportske djelatnosti, a nije obveznik PDV-a)

1. Ukupni godišnji primici od nagrada za sportska ostvarenja (u kunama)

70.000,00 70.000,00

2. Primici od nagrada za sportska ostvarenja iznad 20.000,00 kn godišnje (r.br. 1 – 20.000,00)

50.000,00 50.000,00

3. Doprinosi za mirovinsko osiguranje (r.br. 2 x 20%)

10.000,00 0,00

4. Porezno priznati izdatak - primitak umanjen za 30% (r.br. 2 x 30%)

0,00 15.000.00

5. Dohodak = primitak – izdaci (r.br.2 – 3 – 4)

40.000,00 35.000,00

6. Porez po stopi od 25% (r.br.5 x 25%) 10.000,00 8.750,00


1.000,00 875,00

8. Ukupno porez i prirez (r.br. 6 + 7) 11.000,00 9.625,00

9. Isplaćeno (r.br. 1 – 3 – 4– 8) 39.000,00 40.375,00

Obveza isplatitelja nagrade:

10. Doprinos za osnovno zdravstveno osi-guranje 15% (r.br.2 x 15%)

7.500,00 0,00

Na koje se račune uplaćuje predujam poreza na dohodak od drugog dohotka?

Na račun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/općine poreznog obveznika, a kad je nerezident porezni obveznik upisuje se račun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/općine isplatitelja primitka.

7. Ukupno porez i prirez (r.br.5 + 6) 275,00 192,50

8. Isplaćeno (r.br. 1 – 7) 2.325,00 2.407,50



Postoji li obveza dostavljanja izvješća o drugom dohotku?

Isplatitelji primitaka, a i sam porezni obveznik ako primitak ostvari izravno u inozemstvu bez posredovanja tuzemnog isplatitelja, obvezni su za primitke od kojih se utvrđuje dru-gi dohodak i uplaćeni porez na dohodak nadležnoj ispostavi Porezne uprave dostavljati popunjeni obrazac IDD do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec, te popunjeni obra-zac ID-1 do 31. siječnja tekuće godine za prethodnu godinu.

Moraju li isplatitelji izdati potvrde sportašima kojima isplaćuju primi-tke po osnovi drugog dohotka?

Na kraju godine isplatitelj koji sportašima isplaćuju primitka od kojih se utvrđuje drugi dohodak obvezan im je dati potvrde o:1. visini pojedinačnih i ukupnih godišnjih primitaka od kojih se utvrđuje drugi doho-

dak, 2. postotku i iznosu priznatih izdataka pri isplati, 3. svoti izdatka po osnovi uplaćenog obveznog doprinosa iz primitka prema posebnim

propisima, 4. svoti dohotka,

X X 1 0 0 1 0 0 5 1 7 X X X 1 2 0 0 XRAČUN POREZA NA DOHODAK I PRIREZA POREZU NA DOHODAK GRADA/OPĆINE ________

PREDUJAM POREZA NA DOHODAK (I PRIREZ POREZU NA DOHODAK)

X X X X - X X X X X X X X X X X X X

Za sve brojčane oznake pravne osobe i fizičke oso-be isplatitelji primitaka upisuju broj modela 22, osim za brojčanu oznaku 1473, za koje pravna osobaisplatitelj primitka koja u svom sastavu nema poslovne upisuje broj modela 21, a pravna osoba koja u svom sastavu ima poslovne jedinice upisuje broj modela 66

Upisuje se račun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/općine poreznog obveznika, a kad je nerezident porezni obveznik upisuje se račun poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/općine isplatitelja primitka



1473 — Predujam poreza i prireza na drugi dohodak nerezidenta za obavljanje sportske djelatnosti1813 — Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu djelatnosti sportaša koji nisu osigurani po toj osnovi1848 — Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu profesionalnih djelatnosti sportaša koji su osigurani po toj

osnovi i doprinose za obvezna osiguranja plaćaju prema rješenju

Upisuje se brojčana oznaka vrste poreza

Upisuje se MBG poreznog obveznika ili sistemski broj poreznog obveznika stranca koji dodjeljuje nadležna ispostava Porezne uprave (13 znamenaka). Ako sistemski broj nije otvoren upisuje se isplatiteljev MBG (13 znamenaka) ili MB (8 znamenaka s vodećom 0). Pravna osoba koja u svom sastavu ima poslovne jedinice upisuje MB (8 znamenaka s vodećom 0), s dodatkom oznake poslovne jedinice (4 znamenke).


5. nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na doho-dak,

6. svoti obustavljenih i uplaćenih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, i

7. svoti neto isplate.

Jesu li obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka dužni podni-jeti godišnju poreznu prijavu poreza na dohodak po isteku godine u kojoj su ostvarili primitke?

Ovi porezni obveznici nemaju obvezu podnošenja godišnje porezne prijave za ostva-reni drugi dohodak (ako su predujmovi poreza na dohodak i propisani prirez plaćeni u skladu sa zakonskim odredbama), a pod uvjetom da nisu obveznici podnošenja godi-šnje porezne prijave po osnovi ostalih izvora dohotka za koji se godišnja prijava mora obvezno podnijeti. Iznimno, oni su obvezni podnijeti godišnju poreznu prijavu za ostvareni drugi dohodak u narednim slučajevima:1. ako su kao rezidenti Republike Hrvatske ostvarili drugi dohodak izravno iz inozem-

stva, 2. ako isplatitelj primitka (ili sam porezni obveznik, ako je to dužan učiniti) nije obraču-

nao, obustavio i uplatio predujam poreza na drugi dohodak i prireza porezu na do-hodak,

3. ako je Porezna uprava zatražila da naknadno plate porez na drugi dohodak i prirez porezu na dohodak.

i Ako porezni obveznik podnese godišnju poreznu prijavu obvezan je u njoj iskazati ukupno ostvareni dohodak što je ostvaren u poreznom razdoblju po svim izvorima dohotka.

Mogu li oni podnijeti godišnju poreznu prijavu iako to nisu obvezni učiniti?

Oni mogu podnijeti godišnju poreznu prijavu radi: 1. ostvarivanja prava na neiskorišteni osobni odbitak, 2. korištenje prava na izdatke po osnovi tuzemnim osiguravateljima u tuzemstvu uplaće-

nih premija životnog osiguranja s obilježjem štednje, dopunskog i privatnoga zdrav-stvenog osiguranja, te dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja,

3. korištenja prava na ravnomjerno godišnje oporezivanje odnosno godišnje izravnanje porezne osnovice, i

4. drugih prava što su propisani zakonima.

U kojem se roku plaća porez na dohodak po godišnjoj poreznoj pri-javi?

U roku 15 dana od dana dostave rješenja poreznom obvezniku, i to na način kako je prikazano na stranici 21.



Tko je obveznik prireza porezu na dohodak?

Porezni obveznik poreza na dohodak s prebivalištem ili uobičajenim boravištem na po-dručju na kojemu je gradskom ili općinskom odlukom propisana obveza plaćanja prireza.

Tko i kad obračunava, obustavlja i uplaćuje prirez porezu na doho-dak?

Isplatitelj primika dužan je obračunati, obustaviti i uplatiti prirez istodobno kad pore-znom obvezniku obračunava i plaća porez na dohodak. Iznimno, sportaš koji prima na-knadu neposredno iz inozemstva sam obračunava i uplaćuje prirez porezu na dohodak istodobno kad obračunava i plaća porez na dohodak.

Kako se izračunava prirez porezu na dohodak?

Tako da se utvrđeni iznos poreza na dohodak pomnoži s propisanom stopom prireza.

Kolike su propisane stope prireza?

Stope prireza porezu na dohodak po gradovima i općinama prikazane su u slijede-ćoj tablici:

Andrijaševci 8%Bale 1%Barban 5%Bedenica 3%Bednja 10%Belica 1%Beli Manastir 1%Belišće 10%Benkovac 5%Beretinec 7%Bilice 10%Bilje 5%Biskupija 4%Bistra 10%Bizovac 3%Bjelovar 12%Blato 10%Bol 10%Borovo 10%Bošnjaci 5%Brckovljani 3%

Brdovec 10%Brela 5%Brestovac 5%Breznica 10%Brinje 10%Brodski Stupnik 10%Buje 6%Bukovlje 5%Cerna 5%Cernik 10%Cerovlje 2%Cista Provo 3%Cestica 10%Civljane 7%Crikvenica 10%Čabar 5%Čaglin 5%Čakovec 10%Čazma 10%Čeminac 3%Darda 5%

Davor 10%Delnice 5%Dežanovac 5%Donja Voća 10%Donji Andrijevci 8%Donji Lapac 5%7

Donji Martijanec 5%Donji Miholjac 8%Dragalić 10%Draž 2%Drenovci 5%Drniš 5%Dubrava 3%Dubravica 7%Dubrovnik 15%Duga Resa 5%Dugo Selo 12%Dugopolje 8%Dvor 5%Đakovo 10%Erdut 1%

7 Primjenjuje se od 1. srpnja 2007. godine

3. Prirez porezu na dohodak3. Prirez porezu na dohodak


Ervenik 3%Farkaševac 3%Fažana 3%Fužine 5%Garčin 5%Garešnica 10%Gornji Bogičevci 5%Gračišće 5%Gradec 5%Grubišno polje 10%Hrvace 10%Hum na Sutli 5%Ilok 5%Imotski 12%Ivanec 10%Ivanić Grad 6%Ivankovo 10%Jagodnjak 3%Jakovlje 5%Jakšić 5%Jastrebarsko 9%Jelsa 10%Kanfanar 4%Kapela 8%Kaptol 10%Karlovac 12%Karojba 5%Kaštela 12%Kaštelir-Labinci 1%Kijevo 5%Kistanje 3%Klanjec 12%Klenovik 7%Klinča Sela 10%Kloštar Ivanić 2%Kneževi Vinogradi 5%Knin 5%Konavle 7,5%Končanica 5%Konjšćina 5%Korčula 6%Kraljevica 5%Krašić 6%

Kravarsko 5%Križ 2%Križevci 10%Krnjak 8%Kutina 10%Labin 6%Lanišće 1%Lastovo 3%Lepoglava 8%Lipovljani 6%Ližnjan 5%Lokvičići 7%Lovas 5%Lovinac 3%Ludbreg 12%Luka 5%Lumbarda 5%Lupoglav 1%Magadenovac 2%Mali Bukovec 5%8

Makarska 10%Marčana 5%Marija Gorica 10%Marijanci 5%Markušica 5%Medulin 5%Metković 10%Milna 2%Mljet 10%Motuvun 1%Mrkopalj 5%Muć 7%Murter 6%Negoslavci 5%Nova Gradiška 12%Nova Kapela 10%Novi Marof 10%Novi Vinodolski 7%Nuštar 6%Omiš 8%Orle 5%Osijek 13%Otočac 5%

Otok 10%Otok (Vinkovci) 10%Ozalj 12%Pazin 5%Petlovac 5%Petrijevci 5%Petrinja 10%Pićan 2%Pirovac 6%Pisarovina 3%Pleternica 10%Plitvička jezera 5%Podbablje 6%Podcrkavlje 5%Podgora 10%Podstrana 8%Pokupsko 5%Popovac 3%Popovača 6%Požega 10%Pregrada 10%Preseka 3%Primošten 10%Proložac 5%Promina 5%Pučišća 5%Pula 7,5%Pušća 10%Rakovec 3%Rakovica 8%Raša 6%Ravna Gora 7,5%Rešetari 10%Ribnik 5%Rijeka 6,25%Rovinj 6%Rugvica 6%Runovići 6%Ružić 5%Sibinj 10%Sinj 8%Sisak 10%Skradin 5%

8 Primjenjuje se od 1. kolovoza 2007. godine



Slavonski Brod 8%Slunj 5%Solin 10%Split 10%Sračinec 5%Stara Gradiška 5%Stari Mikanovci 10%Staro Petrovo Selo 10%Stupnik 6%Sutivan 10%Sveta Nedelja 3%Sveti Ivan Zelina 12%Sveti Lovreč 1%Sveti Petar u Šumi 7%Svetvinčenat 5%Šibenik 10%Štitar 10%Tinjan 5%Tisno 6%Tordinci 5%Tribunj 6%Trnovec Bartolovečki 3%

Trogir 8%Trpanj 10%Tučepi 10%Udbina 5%Umag 6%Unešić 5%Valpovo 8%Varaždin 10%Varaždinske toplice 10%Vela Luka 9%Velika Gorica 12%Velika Kopanica 7%Veliki Bukovec 5%8

Veliko Trgovišće 7,5%Vidovec 10%Vinica 5%Vinkovci 10%Virovitica 10%Vis 3%Visoko 10%Višnjan 5%Vižinada 1%

Vodice 6%Vodnjan 5%Vojnić 7,5%Vrbanja 5%Vrbje 3%Vrbovec 12%Vrbovsko 6%Vrgorac 10%Vrhovine 7%Vrlika 7%Zadvarje 1%Zagreb 18%Zagvozd 6%Zaprešić 12%Zlatar Bistrica 5%Zmijavci 8%Žakanje 5%Žminj 5%Žumberak 3%Župa dubrovačka 10%Županja 12%

Na koje se račune uplaćuje prirez porezu na dohodak?

Na iste račune na koje se uplaćuje porez na dohodak (vidi stranice 17, 21 i 30).

4. Porez na dodanu vrijednost (PDV)4. Porez na dodanu vrijednost (PDV)

Kad je sportaš obveznik PDV-a?

Ako mu je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godišnjih oporezivih isporuka bila veća od 85.000,00 kn.

Kad se mora prijaviti u Registar obveznika PDV-a?

Najkasnije do 15. siječnja tekuće godine ako je vrijednost ukupnih godišnjih opore-zivih isporuka dobara i obavljenih usluga u prethodnoj kalendarskoj godini bila veća od 85.000,00 kn. Od 1. siječnja tekuće godine nastaje obveza vođenja svih poslovnih knji-ga i poreznih evidencija što su propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost (vidi stranicu 38) , kao i obveza podnošenja poreznih prijava u zakonskim rokovima.

Na što sportaš po osnovi sportske djelatnosti plaća PDV?

1. na sve obavljene sportske djelatnosti u tuzemstvu uz naknadu,2. na primljene predujmove,


3. na uvoz dobara u tuzemstvo,4. kad se u računu za isporučena dobra i obavljene usluge izdvojeno iskaže PDV, iako

osoba koja je ispostavila račun nije za to ovlaštena.

Što je osnovica PDV-a?

Naknada za isporučena dobra ili obavljene usluge. Naknadom se smatra sve ono što primatelj dobara ili usluga treba dati ili platiti za isporučena dobra ili obavljene usluge, osim PDV-a i prolaznih stavki.

Po kojim stopama plaća PDV sportaš koji je upisan u Registar PDV-a?

Po stopi 22%.

Što je razdoblje oporezivanja kod PDV-a?

Kalendarska godina. Ako je obveznik poslovao samo tijekom dijela kalendarske godi-ne tada je razdoblje oporezivanja razdoblje njegovog poslovanja.

Što su obračunska razdoblja kod PDV-a?

1. Mjesečno ili tromjesečno obračunsko razdoblje 1.1 Mjesečno obračunsko razdoblje (od prvog do posljednjeg dana u mjesecu)

- obveznici mjesečno podnose poreznu prijavu (obrazac “PDV - prijava poreza na dodanu vrijednost”) ako im je vrijednost isporučenih dobara i usluga, uključu-jući i PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini bila veća od 300.000,00 kuna, ili

1.2 Tromjesečno obračunsko razdoblje (od prvog do posljednjeg dana u tro-mjesečju) - obveznici kvartalno podnose poreznu prijavu (obrazac “PDV - prijava poreza na dodanu vrijednost”) ako im je vrijednost isporučenih dobara i usluga, uključujući i PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini bila manja od 300.000,00 kuna,

2. Godišnje obračunsko razdoblje (od prvog do posljednjeg dana kalendarske, odnosno poslovne godine) – svi obveznici PDV-a dužni su podnositi godišnju pore-znu prijavu (obrazac “PDV-K – prijava konačnog obračuna poreza”).

Tko utvrđuje obvezu PDV-a?

Porezni obveznik mora za obračunsko razdoblje sam utvrditi obvezu PDV-a i iskazati je u prijavi poreza na dodanu vrijednost.

Kako se u obračunskom razdoblju utvrđuje poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a?

Na osnovi podnesene porezne prijave.

i Ovi se poduzetnici mogu prijaviti Poreznoj upravi za mjesečno podnošenje poreznih prija-va, odnosno za podešenje prijava za razdoblja od prvog do posljenjeg dana u mjesecu.



Kako porezni obveznik poreza na dohodak obračunava PDV za ispo-ručena dobra i obavljene usluge u obračunskomu razdoblju?

Prema primljenim (naplaćenim) naknadama.

i Porezna obveza ili pravo na povrat poreza (uplata ili povrat) u obračunskom razdoblju (mje-sečno, tromjesečno ili po konačnom obračunu) = obračunani PDV prema primljenim (na-plaćenim) naknadama za izdane račune po isporučenim dobrima i obavljenim uslugama u obračunskom razdoblju – iskazani i plaćeni pretporez po ulaznim računima za primljene isporuke dobara i usluga u tom obračunskom razdoblju.

Kako porezni obveznik poreza na dobit obračunava PDV u obračun-skomu razdoblju za isporučena dobra i obavljene usluge?

Prema izdanim računima.

i Porezna obveza ili pravo na povrat poreza (uplata ili povrat) u obračunskom razdoblju (mje-sečno, tromjesečno ili po konačnom obračunu) = obračunani PDV prema izdanim računima za isporučena dobra i obavljene usluge u obračunskom razdoblju – iskazani pretporez na ulaznim računima za primljene isporuke dobara i usluga u tom obračunskom razdoblju.

Kome se podnosi poreznu prijavu?

Nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema prebivalištu ili uobičajenom boravištu po-reznog obveznika fizičke osobe koja obavlja sportsku djelatnost.

Kad se poreznu prijavu podnosi?

1. Porezni obveznik koji je obveznik podnošenja porezne prijave za mjesečna obračunska razdoblja dužan je podnositi poreznu prijavu (obrazac PDV) do za-dnjeg dana u tekućem mjesecu po proteku obračunskoga razdoblja (npr. do kraja veljače za obračunsko razdoblje za mjesec siječanj),

2. Porezni obveznik koji je obveznik podnošenja porezne prijave za tromjese-čna obračunska razdoblja dužan je podnositi poreznu prijavu (obrazac PDV) do zadnjeg dana u tekućem mjesecu po proteku obračunskoga razdoblja (npr. do kraja travnja za prvo tromjesečno obračunsko razdoblje),

3. Godišnje obračunsko razdoblje (konačni godišnji obračun PDV-a za proteklu go-dinu podnosi se na obrascu PDV-K)

3.1 Obveznik poreza na dohodak - do kraja veljače tekuće godine za proteklu ka-lendarsku (odnosno poslovnu) godinu,

3.2 Obveznik poreza na dobit - do kraja travnja tekuće godine za proteklu kalen-darsku (odnosno poslovnu) godinu.

i Ako porezni obveznik u propisanom roku ne podnese prijavu PDV-a ili konačni obračun, ili nema propisanu dokumentaciju i porezne evidencije Porezna uprava i Financijska policija mogu procijeniti poreznu obvezu na temelju obavljenog nadzora, usporedbom s poreznim obveznikom koji obavlja sličnu djelatnost, ili na temelju drugih podataka o poslovanju po-reznog obveznika.


Koji su rokovi plaćanja PDV?

1. Obveznik podnošenja prijave za mjesečna obračunska razdoblja - obraču-nani i prijavljeni PDV za proteklo mjesečno obračunsko razdoblje porezni obveznik mora platiti do zadnjeg dana u tekućem mjesecu (npr. do kraja veljače za obračun-sko razdoblje za mjesec siječanj),

2. Obveznik podnošenja prijave za tromjesečna obračunska razdoblja - obra-čunani i prijavljeni PDV za proteklo tromjesečno obračunsko razdoblje porezni ob-veznik mora platiti do zadnjeg dana u tekućem mjesecu (npr. do kraja travnja za prvo tromjesečno obračunsko razdoblje),

3. Obveznik podnošenja prijave za godišnje obračunsko razdoblje 3.1 Obveznik poreza na dohodak mora platiti obračunani i prijavljeni PDV za pro-

teklo godišnje obračunsko razdoblje do kraja veljače tekuće godine za proteklu kalendarsku (odnosno poslovnu) godinu,

3.2 Obveznik poreza na dobit mora platiti obračunani i prijavljeni PDV za prote-klo godišnje obračunsko razdoblje najkasnije do konca travnja tekuće godine za proteklu kalendarsku (odnosno poslovnu) godinu.

i Obveznik PDV-a koji je prestao obavljati djelatnost dužan je u roku 3 mjeseca od prestanka poslovanja uplatiti obračunan i prijavljeni PDV i podnijeti prijavu PDV-K.

i Pri uvozu dobara PDV obračunava i naplaćuje nadležna carinarnica.

Na koji se račun PDV uplaćuje?

Na uplatni račun državnog proračuna, i to na slijedeći način:

2 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0DRŽAVNI PRORAČUN REPUBLIKE HRVATSKE

POREZ NA DODANU VRIJEDNOST

X X X X - X X X X X X X X X X X X X

Upisuje se MBG obrtnika poreznog obveznika (13 znamenaka)



1201 — Porez na dodanu vrijednost1228 — Porez na dodanu vrijednost na usluge inozemnih poduzetnika

Upisuje se brojčana oznaka vrste poreza



Koje su poslovne knjige i evidencije propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost?

1. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za isporuke dobara i usluga2. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za primljene predujmove3. Knjiga izdanih (izlaznih) računa (I-RA) za vlastitu potrošnju4. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za primljena dobra i usluge5. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za dane predujmove 6. Knjiga primljenih (ulaznih) računa (U-RA) za vlastitu potrošnju7. Posebne evidencije za uvezena dobra8. PDV-F - evidencija računa o prodanim dobrima stranim državljanima radi povrata

PDV-a.

Koji su propisani porezni obrasci?

Naziv obrasca Krajnji rok za podnošenje obrascaP-PDV – prijava u Registar obveznika poreza na dodanu vrijednost

¬ prije početka obavljanja poduzetničke djelatnosti koja podliježe oporezivanju

¬ poduzetnici koji su u protekloj godini obavili oporezive isporuke iznad 85.000,00 kn najkasnije do 15. siječnja tekuće godine

PDV - prijava poreza na dodanu vrije-dnost

¬ do zadnjeg dana u tekućem mjesecu za proteklo obra-čunsko razdoblje (mjesečno ili tromjesečno obračunsko razdoblje)

PDV-K – prijava konačnog obračuna poreza

¬ za obveznike poreza na dohodak do kraja veljače tekuće godine za proteklu kalendarsku godinu

¬ za obveznike poreza na dobit do kraja travnja tekuće go-dine za proteklu kalendarsku godinu

¬ 3 mjeseca od dana prestanka poslovanja

i Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvrđiva-nje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi propisa-ne knjige i evidencije.

Mora li sportaš obveznik PDV-a ispostaviti račun za svaku sportsku djelatnost?

Da, to je njegova zakonska obveza.

Koje su propisane vrste računa?

U koliko se primjeraka računi moraju ispostaviti?

Najmanje u dva primjerka, od kojih se jedan uručuje kupcu, a drugi poreznom obve-zniku služi kao isprava za knjiženje.

Vrsta računa Obveznik izdavanja računa R-1 Obveznik poreza na dobit koji PDV plaća prema izdanim računima za obavlje-

nu isporuku dobara ili usluga

R-2 Obveznik poreza na dohodak koji PDV plaća prema primljenim (naplaćenim) naknadama za obavljenu isporuku dobara ili usluga


Što moraju sadržavati računi poreznih obveznika koji su u sustavu PDV-a?

Najmanje slijedeće podatke:1. mjesto izdavanja, broj i nadnevak, 2. ime (naziv), adresu i matični broj (porezni broj) poduzetnika koji je isporučio dobra ili

obavio usluge (prodavatelja),3. ime (naziv), adresu i porezni broj poduzetnika kojemu su isporučena dobra ili oba-

vljene usluge (kupca), 4. količinu, cijenu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara, te vrstu i količinu

obavljenih usluga, 5. nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga, 6. iznos naknade (cijene) isporučenih dobara ili obavljenih usluga razvrstane po pore-

znoj stopi, 7. iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi, i8. zbrojni iznos naknade i poreza.

Obveznik doprinosa i obveznik plaćanja

doprinosa

Osnovica za obračun

doprinosa

Vrste doprinosa i obračunske stope

Rok za uplatu

doprinosaSportaš koji dohodak utvrđuje prema poslovnim knjigama

umnožak prosječne plaće i koeficijenta 1,1 (za 2007.godinu je 6.565,00 kn x 1,1 = 7.221,50 kn)

1. doprinos za mirovinsko osi-guranje na temelju generacij-ske solidarnosti - 15%

2. doprinos za mirovinsko osi-guranje na temelju individual-ne kapitalizirane štednje - 5%

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec9

5. Obvezni doprinosi5. Obvezni doprinosiKoje se obvezne doprinose obračunava i plaća po osnovi primljenih pla-ća, naknada, nagrada i stipendija od obavljanja sportske djelatnosti?

Obveza osiguranja po osnovi obavljanja sportske djelatnosti ovisi o tome obavlja li se sportska djelatnost kao samostalno zanimanje, ili je zasnovan radni odnos sa sportskim društvom (klubom), ili se sportska djelatnost obavlja samostalno, ali istovremeno uz ra-dni odnos. Nadalje, obveza doprinosa ovisi i o tome obračunava li i plaća obvezne doprinose ispla-titelj primitka ili obvezne doprinose rješenjem utvrđuje Porezna uprava, kao i o načinu utvrđivanja dohotka od sportske djelatnosti i obračuna poreza na dohodak.

Koji su propisani obvezni doprinosi po osnovi obavljanja samostalne sportske djelatnosti kao slobodnog zanimanja?

Obvezne doprinose rješenjem utvrđuje Porezna uprava, a obvezni doprinosi, mjese-čne osnovice za njihov obračun, obračunske stope i rokovi uplate dužnih svota prikaza-ni su u ovoj tablici:



Koje se obvezne doprinose obračunava i plaća po osnovi obavljanja sportske djelatnosti u radnom odnosu?

Ako je sportaš u radnom odnosu u sportskom klubu tada sportski klub obračunava i plaća obvezne doprinose na slijedeći način:

Sportaš koji je promije-nio način oporezivanja tako da porez na doho-dak obračunava, obusta-vlja i plaća isplatitelj po odbitku10

prosječna plaća (za 2007. godinu je 6.565,00 kn)

3. doprinos za osnovno zdrav-stveno osiguranje - 15%

4. poseban doprinos za zdrav-stveno osiguranje za prava u slučaju ozljede na radu i pro-fesionalne bolesti -0,50%

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec9

Sportaš kad službeno pu-tuje u inozemstvo (obve-zan je sam obračunati do-prinos)

najniža mjesečna osnovica (za 2007. godinu je 2.298,00 kn), a razmjerno broju dana provedenih na službenom putu

poseban doprinos za zdrav-stveno osiguranje za korištenje zdravstvene zaštite u inozem-stvu - 20%

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

9 Poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slučaju ozljede na radu i profesionalne bo-lesti što je obračunan rješenjem dospijeva na naplatu do 15. dana u prvom mjesecu tekućeg tromje-sečja za prethodno tromjesečje

10 Doprinose se ne obračunava na primitke sportaša koji je osiguran po toj osnovi i doprinose plaća prema rješenju Porezne uprave, a prema njegovom izboru porez na dohodak obračunava i obusta-vlja isplatitelj primitka

11 Najniža mjesečna osnovica za 2007. godinu je 2.298,00 kn, a najviša je 39.390,00 kn. Najviša go-dišnja osnovica za obračun doprinosa je 472.680,00 kn

Obveznik doprinosa

Osnovica za obračun

doprinosa

Vrsta doprinosa i stope za obračun

doprinosa

Rok zaobračun

doprinosa

Rok za uplatu

doprinosaSportaš s osnove sportske djelatnosti za poslodavca

plaća i drugi oporezivi primi-ci, uz primjenu odredbi o naj-nižoj mjesečnoj osnovici11

1. doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarno-sti - 15%

2. doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju in-dividualne kapitalizirane štednje - 5%

istovremeno s obračunom pla-će, a ako pla-ća nije isplaće-na tada do za-dnjeg dana u mjesecu

istovremeno s isplatom plaće i ostalih primi-taka, a ako pla-ća nije ispla-ćena tada do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec.

Poslodavac koji zapošljava sportaša u stalnom radnom odnosu

1. doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje - 15%

2. poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za slučaj ozljede na radu i profesionalne bolesti - 0,5%

3. doprinos za zapošljava-nje - 1,7%


Kakav je status u obveznom osiguranju osobe koja ostvaruje primitke od sportske djelatnosti, ali to joj nije osnovno zanimanje jer je zapo-slena, odnosno u radnom je odnosu?

Ako prema primicima od sportske djelatnosti porez obračunava, obustavlja i plaća isplatitelj primitaka kao porez na dohodak od drugog dohotka tada i doprinose obraču-nava, obustavlja i plaća isplatitelj primitaka (vidi tablicu na stranici 29), a ako sportaš na osobni zahtjev dohodak utvrđuje kao razliku između primitaka i izdataka na osnovi po-slovnih knjiga tada je sam obveznik doprinosa, a obvezu mu utvrđuje Porezna uprava rje-šenjem na slijedeći način:

Obveznik doprinosa i obveznik plaćanja

doprinosa

Osnovica za obračun doprinosa

Vrsta doprinosa i stope za obračun

doprinosa

Rok za uplatu doprinosa

Obveznik poreza na do-hodak po osnovi obavlja-nja sportske djelatnosti koji je osiguran po osno-vi radnog odnosa ili po nekoj drugoj osnovi, a dohodak utvrđuje na te-melju poslovnih knjiga

godišnji dohodak od obavljanja sportske djelatnosti, ali ne više od umnoška prosje-čne plaće, koeficijenta 0,65 i brojke 12, odno-sno broja mjeseci i dana za koje se obveza utvrđuje (za 2007.godi-nu je 6.565,00 kn x 12 = 51.207,00 kn)

1. doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju ge-neracijske solidarnosti - 15%

2. doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju indi-vidualne kapitalizirane šte-dnje - 5%

3. doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje – 15%

15 dana od dana dostave rješenja

Koje se obvezne doprinose obračunava i plaća po osnovi primitaka od drugog dohotka?

Obveznici obračunavanja i plaćanja doprinosa, vrste obveznih doprinosa, osnovice za njihov obračun, obračunske stope i rokovi uplate dužnih svota prikazani su u nare-dnoj tablici:

Obveznik doprinosa

Obveznik obračunavanja

i plaćanja doprinosa

Osnovica za obračun doprinosa

Vrste doprinosa i obračunske stope

Rok za uplatu

doprinosa

Sportaš kojemu se isplaćuje primi-tak od kojega se utvrđuje drugi do-hodak

isplatitelj primitka svota primitka 1. doprinos za mirovin-sko osiguranje na te-melju generacijske solidarnosti - 15%

2. doprinos za mirovin-sko osiguranje na temelju individual-ne kapitalizirane šte-dnje - 5%

istovremeno s isplatom pri-mitka

Isplatitelj primi-tka od kojega se utvrđuje drugi do-hodak

isplatitelj primitka svota primitka doprinos za osnovno zdravstveno osigura-nje - 15%

istovremeno s isplatom pri-mitka



Jesu li propisana oslobođenja i iznimke od obveze doprinosa?

Drugim dohotkom se ne smatraju primici od sportske stipendije i naknade sportskim sucima i delegatima.

Na koje se račune uplaćuje obvezne doprinose?

Na uplatne račune proračuna RH, a za osiguranike doprinosa za mirovinsko osigura-nje na temelju individualne kapitalizirane štednje na uplatni račun nadležnog središnjeg registra osiguranika, i to na ovaj način:

Isplatitelj primitka koji osiguranika prema toj osnovi upućuje na službe-ni put u inozem-stvo

isplatitelj primitka najniža mjese-čna osnovica (za 2007. godi-nu je 2.298,00 kn), razmjerno broju dana pro-vedenih na slu-žbenom putu

poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za korištenje zdravstve-ne zaštite u inozemstvu - 20%

do 15. dana u mjesecu za prethodni mje-sec

2 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0DRŽAVNI PRORAČUN REPUBLIKE HRVATSKE

X X X X X X X X X X

X X X X - X X X X X X X X X X X X X - X X X

Upisuje se sportašev MBG (13 znamenaka)



8109 — Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti s osnove rada za poslodavca pravnu osobu (I. stup osiguranja)

8214 — Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti za osiguranike samostalne obveznike koji do-prinos plaćaju temeljem rješenja Porezne uprave

8290 — Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osnovi primitaka od drugog dohotka8400 — Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje s osnove rada za poslodavca pravnu osobu8443 — Posebni doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu8478 — Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje za osiguranike samostalne obveznike koji plaćaju doprinos temeljem rje-

šenja Porezne uprave8591 — Posebni doprinos za prava u slučaju ozljede na radu i profesionalne bolesti za osiguranike koji doprinos plaćaju teme-

ljem rješenja Porezne uprave8559 — Posebni doprinos za prava u slučaju ozljede na radu i profesionalne bolesti za zaposlene kod poslodavca pravne osobe8664 — Doprinos za osnovno zdravstveno osiguranje po osnovi primitka od drugog dohotka8672 — Posebni doprinos za korištenje zdravstvene zaštite u inozemstvu koji naplaćuje Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje8702 — Doprinos za zapošljavanje od obveznika plaćanja pravne i fizičke osobe

Upisuje se brojčana oznaka vrste doprinosa Opis plaćanja

Upisuje se oznaka identi-fikatora obrasca R-Sm, s time da taj podatak nije ob-vezan za brojčane oznake 8214, 8400, 8443, 8478, 8559, 8591, 8672 i 8702 (obveznik podnošenja podataka upisu-je s lijeva na desno broj od tri znamenke. Prva označava po-sljednju znamenku godine za koju se podnosi Obrazac R-Sm – za 2007. godinu je 7, a ostale dvije su redni broj Obrasca R-Sm za navedenu godinu prema evidenciji obve-znika o podnijetim obrascima, počevši od broja jedan - 01).


Koji su propisani obrasci?

Obveznici su dužni podnositi naredne obrasce, i to u ovim rokovim:

2 2 1 0 0 1 0 0 5 1 7 0 0 0 3 6 0 0 1UPLATNI RAČUN DOPRINOSA ZA MIROVINSKO OSIGURANJE NA TEMELJU INDIVIDUALNE KAPITALIZIRANE ŠTEDNJE SREDIŠNJEG REGISTRA OSIGURANIKA

X X X X X X X X X X X

X X X X - X X X X X X X X X X X X X - X X X



Upisuje se sportašev MBG (13 znamenaka)

Upisuje se oznaka identifikatora obrasca R-Sm

2003 — Doprinos za mirovinsko osiguranje temeljem individualne kapitalizirane štednje za radnike koji su zaposleni kod pra-vnih osoba

2046 — Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane štednje za osiguranike samostalne obveznike koji plaćaju doprinos temeljem rješenja Porezne uprave

2194 — Doprinos za mirovinsko osiguranje temeljem individualne kapitalizirane štednje po osnovi primitaka od drugog dohotka

Upisuje se brojčana oznaka vrste doprinosa Opis plaćanja

Naziv obrasca

Obveznik podnošenja izvješćaNadležno tijelo

za primanje izvješća

Rok za podnošenje obrasca

ID - osiguranik po osnovi obavljanja slobo-dnog zanimanja koji od te djelatnosti utvrđuje dobit

- sportsko društvo za sportaša u radnom odnosu

Porezna uprava do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

IDD isplatitelj primitka od kojega se utvrđuje drugi dohodak


IDD-1 osiguranik po osnovi obavljanja samo-stalne djelatnosti slobodnog zanima-nja kada putuje na službeni put u ino-zemstvo


R-Sm podnositelji obrazaca ID, IDD i IDD-1 kad su na tim obrascima iskazane obve-ze doprinosa za mirovinska osiguranja

REGOS prilikom svake uplate do-prinosa, odnosno do za-dnjeg dana u mjesecu ako postoji obveza obra-čuna i plaćanja dopri-nosa, a doprinosi nisu uplaćeni



& Zakon o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 177/04),& Opći porezni zakon („Narodne novine” broj 127/00, 86/01, 150/02),& Zakon o pravima samostalnih sportaša i poticanju kulturnog i sportskog stvaralaštva

(„Narodne novine” broj 43/96, 44/96 – ispravak),& Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja („Narodne novine” broj 147/02, 175/03,

177/04),& Zakon o pravima hrvatskih branitelja iz Domovinskog rata i članova njihovih obitelji

(„Narodne novine” broj 174/04, 92/05),& Zakon o područjima posebne državne skrbi („Narodne novine” broj 26/03, 42/05,

90/05),& Zakon o brdsko-planinskim područjima („Narodne novine” broj 12/02, 32/02, 117/03,

42/05, 90/05), & Odluka o potvrđivanju statusa pripadnosti općina trećoj skupini područja posebne

državne skrbi („Narodne novine” broj 138/02), & Pravilnik o porezu na dohodak („Narodne novine” broj 95/05, 96/06, 68/07), & Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja (“Narodne novine” broj 1/05,

14/05),& Pravilnik o obrascu R-Sm („Narodne novine” broj 38/05, 42/05, 64/05, 73/05,

116/06, 135/06),& Naredba o iznosima osnovica za obračun doprinosa za obvezna osiguranja za 2007.

godinu („Narodne novine” broj 126/06),& Naredba o načinu uplaćivanja prihoda proračuna, obveznih doprinosa te prihoda za

financiranje drugih javnih potreba u 2007. godini („Narodne novine“, broj 144/06, 38/07, 65/07, 92/07).

Uredništvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnikBiblioteka Porezni priručnici i brošureZagreb, Katančićeva 5, pp 320 • Tel. (01) 488 6443 redakcija,488 6444 centrala, 481 9363 • Fax: (01) 481 9365E-mail: [email protected] • www.ijf.hr • Uređivački odbor : Zlatko Fabijančić, Željko Glavaš, Božidar Jelčić, Mirjana Jerković, Ivica Mladineo, Katarina Ott, Dinka Salmić, Stanko Zorica • Grafička priprema i tisak: GIPA, Zagreb • Naklada: 10 000 primjeraka

6. Propisi6. Propisi

ooporezivanjeporezivanje pprimitakarimitaka...

Documents