Događaj za učenje na daljinu pod

okriljem programa REPARIS

Javni nadzor19. april/travanj 2011. godine

John Grewe

Projektni menadžer

Odbor za nadzor nad profesijom

(POB)

Ujedinjeno Kraljevstvo

Učenje na daljinu pod okriljem

programa REPARIS

19. april/travanj 2011.2

Šta ova prezentacija obuhvata

Pravna osnova javnog nadzora

Funkcije i odgovornosti POB-a

Članovi Odbora, kadrovsko popunjavanje i financiranje POB-a

Kako se Odbor za nadzor nad profesijom Ujedinjenog Kraljevestva uklapa u regulatorni okvir Ujedinjenog Kraljevstva

Učenje na daljinu pod okriljem

programa REPARIS

19. april/travanj 2011.3

Pravna osnova javnog nadzora u

Ujedinjenom Kraljevstvu

Zakonom o privrednim društvima Ujedinjenog Kraljevstva utvrĎen je okvir za regulaciju statutarnih (zakonskih) revizora (ali ne i zakonsku regulaciju računovoĎa)

Sadašnja struktura uspostavljena 2003./04., nakonEnrona

U Ujedinjenom Kraljevstvu nije bilo potrebe “izmišljati toplu vodu” kada je Direktiva o statutarnoj (zakonskoj) reviziji usvojena 2006. godine

Zakonom se daju ovlasti i odgovornosti Vladi, koje su delegirane POB-u

Vjerovatno će doći do promjena u okviru revizije strukture Vijeća za financijsko izvještavanje (FRC) budući da je POB dio njega.

Učenje na daljinu pod okriljem

programa REPARIS

19. april/travanj 2011.4

Regulatorni okvir Ujedinjenog

Kraljevstva za revizijuUK ima mješoviti model:

• Najveći dio svakodnevne regulacije revizora je u nadležnosti profesionalnih računovodstvenih tijela u UK

• POB je nadležan za priznavanje tijela i vršenje nadzora nad njihovom direktnom regulacijom revizora.

• POB je takoĎe nadležan da putem Jedinice za inspekcije revizija (AIU) direktno provodi inspekcije revizora subjekata od javnog interesa. Jedno drugo FRC-ovo tijelo je nadležno za disciplinovanje u slučajevima od velikog javnog interesa

Učenje na daljinu pod okriljem

programa REPARIS

19. april/travanj 2011.5

Provedba direktive o statutarnoj

(zakonskoj) reviziji (1)

Direktna regulacija od strane priznatih profesionalnih tijela:

(i) Kvalifikacija revizora

(ii) Registracija revizora

(iii) Sistem osiguranja kvaliteta (za one koji revidiraju subjekte koji nisu od javnog interesa)

(iv) Regulatorna akcija

(v) Istraga i disciplinovanje (slučajevi koji nisu od velikog javnog interesa)

Učenje na daljinu pod okriljem

programa REPARIS

19. april/travanj 2011.6

Provedba Direktive o statutarnoj

(zakonskoj) reviziji (2)Direktna regulacija od strane POB i drugih dijelova

FRC-a:

(i) Pregledi osiguranja kvaliteta u pogledu “velikih

revizija” (Jedinica za inspekcije revizija)

(ii) Istrage i disciplinovanje revizora u slučajevima

od velikog javnog interesa (Računovodstveni i

aktuarski disciplinski odbor)

(iii) UtvrĎivanje revizijskih i etičkih standarda

(Odbor za revizijske prakse)

Učenje na daljinu pod okriljem

programa REPARIS

19. april/travanj 2011.

7

Vijeće za financijsko izvještavanje

(FRC), UK

FRC

AIU JEDINICA ZA

INSPEKCIJE

REVIZIJA

AADB RAČUNOVODSTV

ENI I AKTUARSKI

DISCIPLINSKI

ODBOR

APB UTVRĐIVANJE

REVIZIJSKIH

STANDARDA

ASB

ODBOR ZA

RAČUNOVODST

VENE

STANDARDE

POB

ODBOR ZA

NADZOR NAD

PROFESIJOM

FRRP

PANEL ZA

REVIZIJU

FINANCIJSKOG

IZVJEŠTAVANJA

Profesionalna tijela

Nezavisni regulatori

revizijske djelatnosti

Regulatori profesionalnih tijela

Revizori

subjekata od

javnog interesa

Revizori subjekata

koji nisu od javnog

interesa

Učenje na daljinu pod okriljem

programa REPARIS

19. april/travanj 2011.

8

Odbor za nadzor

Imenovanje članova Odbora Imenovanja vrši FRC-ova Komisija za nominacije

Transparentan postupak

Niti jednog od članova ne imenuju eksterne organizacije

Mješavina vještina i iskustva

Maksimum od 13 članova

Niti jedan član ne može biti revizor praktičar

Samo manjina članova mogu biti oni koji su bili revizori praktičari u posljednjih pet godina.

Maksimum od 2 trogodišnja mandata.

Učenje na daljinu pod okriljem

programa REPARIS

19. april/travanj 2011.

9

Odbor za nadzor

Sadašnje članstvo Predsjedavajući – bivši Direktor javnog tužilaštva

Direktor – bio je revizor prije više od deset godina.

2 člana: nedavno penzionisani revizori iz “Velike 4”

1 akademik iz oblasti računovodstva

1 zagovarač potrošačkih prava u oblasti financija

2 člana sa obrazovnim kvalifikacijama/iskustvom iz oblasti bankarstva/investiranja

1 bivši generalni direktor Odbora za zdravstvo

1 aktuar

1 član iz sektora osiguranja

Učenje na daljinu pod okriljem

programa REPARIS

19. april/travanj 2011.

10

Odbor za nadzor

Financiranje Prvobitno 1/3 od strane Vlade, 1/3 od strane

računovodstvene struke i 1/3 od strane kompanija koje se kotiraju na berzi (putem FRC-a)

Vlada ukida financiranje Veći dio sredstava obezbjeĎivaće računovodstvena tijela

i kompanije koje se kotiraju na berzi, kao i velike privatne kompanije

Ovlasti za nametanje naknade zakonom do sada nisu korištene

Jedinicu za inspekcije revizija odvojeno financiraju revizorske firme – putem profesionalnih tijela

Učenje na daljinu pod okriljem

programa REPARIS

19. april/travanj 2011.

11

Kako se POB uklapa u širi regulatorni okvir

Ujedinjenog Kraljevstva

Vlada UK

Služba za

nesolventnost

Regulator za

penzije

Računovodstvo i

revizija u javnom

sektoru

FSA

Profesionalna tijela

10.000

revizora

POB/FRC

270.000

računovođa

Berze (LSE,

AIM)

Banke

Osigurav

atelji

Savjetnici

za

financije

Kompanije

koje se

kotiraju na

berzi

Obveznice

itd.

Evropska unija