okgd, dopolnilne dejavnosti na kmetiji ter druge ... slovenija ministrstvo zaministrstvo za finance...

REPUBLIKA SLOVENIJAMINISTRSTVO ZA FINANCEREPUBLIKA SLOVENIJAMINISTRSTVO ZA FINANCEMINISTRSTVO ZA FINANCEFINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJEMINISTRSTVO ZA FINANCEFINANČNA UPRAVA REPUBLIKE SLOVENIJE

OKGD, dopolnilne dejavnosti na kmetiji ter druge kmetijskena kmetiji ter druge kmetijske dejavnosti z vidika obravnave j

zavezancev na FURSGeneralni finančni urad

Uprava za davke

Predstavljajo: Olga Grum, Sonja Miklič, Olga Pelaj

Ljubljana 10 10 2014

1

Ljubljana, 10.10.2014


VSEBINA PREDSTAVITVEVSEBINA PREDSTAVITVESonja Miklič:• Načini obdavčitve kmetijskih dejavnosti j j• Obveščanje KG, ki so presegla predpisani limit Olga Pelaj:• Priglasitev KG v dejavnost• Opravljanje dopolnilnih dejavnosti na kmetiji – vidik

sprememb ki jih je prinesla nova Uredba z vidikasprememb, ki jih je prinesla nova Uredba z vidika davčne obravnave zavezancev

Olga Grum:Olga Grum:• Načini opravljanja kmetijskih dejavnosti glede na

organizacijsko obliko

2

• Aktualno

A1

Diapozitiv 2

A1 Predlagam, da se izpustijo oznake predavateljic, ker lahko zmedejo, da gre za neke okrajšave, ali pa jih zapišite nad alineami posameznih tem, torej:Sonja Miklič:- načini obdavčitve ....Olga Pelaj:- priglasitev ... itd. Administrator; 14.10.2014


NAČINI OBDAVČITVE KMETIJSKE IN GOZDARSKENAČINI OBDAVČITVE KMETIJSKE IN GOZDARSKENAČINI OBDAVČITVE KMETIJSKE IN GOZDARSKE NAČINI OBDAVČITVE KMETIJSKE IN GOZDARSKE DEJAVNOSTI DEJAVNOSTI –– DAVČNI STATUSIDAVČNI STATUSI

Dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti

Dohodek iz dejavnostidruga kmetijska dejavnost in dopolnilna

dejavnost na kmetiji

na podlagi katastrskega dohodka

Priglasitev dejavnosti

na podlagi dejanskih

na podlagi dejanskih

dohodka

(ni registracije)

j

(304. čl. ZDavP‐2)

jprihodkov in dejanskih odhodkov

prihodkov in normiranih odhodkov

na podlagi dejanskih prihodkov in

dejanskih odhodkov

na podlagi dejanskih prihodkov in

normiranih odhodkov

33


KAJ SE ŠTEJE ZA OSNOVNO KMETIJSKO INKAJ SE ŠTEJE ZA OSNOVNO KMETIJSKO INKAJ SE ŠTEJE ZA OSNOVNO KMETIJSKO IN KAJ SE ŠTEJE ZA OSNOVNO KMETIJSKO IN OSNOVNO GOZDARSKO DEJAVNOST?OSNOVNO GOZDARSKO DEJAVNOST?

• pridelava, kot je določena s predpisi o ugotavljanju katastrskegapridelava, kot je določena s predpisi o ugotavljanju katastrskegadohodka in predpisi o evidentiranju nepremičnin, je v celoti alipretežno vezana na uporabo kmetijskih in gozdnih zemljišč ter jeustrezno evidentirana v zemljiškem katastru;

• proizvodnja vina iz lastnega pridelka grozdja s površin vinogradov;

• proizvodnja oljčnega olja iz lastnega pridelka, s površin oljčnikov;

• čebelarstvo (evidentirano v registru čebelnjakov).čebe a s o (e de a o eg s u čebe ja o )

44


KAJ NE SODI V OSNOVNO KMETIJSKO IN OSNOVNO KAJ NE SODI V OSNOVNO KMETIJSKO IN OSNOVNO GOZDARSKO DEJAVNOSTGOZDARSKO DEJAVNOSTGOZDARSKO DEJAVNOSTGOZDARSKO DEJAVNOST

V okvir osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnost ne spada(primeroma):(primeroma):

• predelava kmetijskih in gozdnih pridelkov (sokovi, žganje, skuta, kruh,pecivo, moka, razkosano surovo meso, mesnine, žagan les);p , , , , g );

• predelava medu in čebeljih izdelkov (medica, svečarstvo);• reja živali na pretežno kupljeni krmi;• pridelava sadik sadnega, gozdnega in okrasnega grmičevja;• pridelava sadik vinske trte in hmelja;• pridelava sadik zelenjave;• pridelava okrasnih rastlin.

Te dejavnosti se v večini primerov izvajajo v okviru registrirane dopolnilnedejavnosti na kmetiji ali druge kmetijske dejavnosti.

55


DOHODEK IZ OSNOVNE KMETIJSKE INDOHODEK IZ OSNOVNE KMETIJSKE INDOHODEK IZ OSNOVNE KMETIJSKE IN DOHODEK IZ OSNOVNE KMETIJSKE IN OSNOVNE GOZDARSKE DEJAVNOSTIOSNOVNE GOZDARSKE DEJAVNOSTI

• potencialni tržni dohodek od pridelave na zemljiščih (KD) –število vseh fizičnih oseb v RS, ki je imelo KD na dan , j30.6.2013 je bilo 607.837.

• potencialni tržni dohodek od pridelave v panjih - vseh fizičnih b ki i li d 30 6 2013 i č b lj joseb, ki so imeli na dan 30. 6. 2013 vpisane čebelje panje v

register čebeljih panjev je bilo 6.438.• drugi dohodki povezani z osnovno kmetijsko in osnovno• drugi dohodki, povezani z osnovno kmetijsko in osnovno

gozdarsko dejavnost (kmetijske subvencije).

66


KDO OPRAVLJA OSNOVNO KMETIJSKO INKDO OPRAVLJA OSNOVNO KMETIJSKO INKDO OPRAVLJA OSNOVNO KMETIJSKO IN KDO OPRAVLJA OSNOVNO KMETIJSKO IN OSNOVNO GOZDARSKO DEJAVNOSTOSNOVNO GOZDARSKO DEJAVNOST

• Fizična oseba, ki:

- ima v lasti, zakupu ali uporabi kmetijska ali gozdnazemljišča ali

- ima v registru čebelnjakov evidentirane čebelje panje ali

- je v davčnem letu prejela druge dohodke v zvezi zopravljanjem te dejavnosti

7

opravljanjem te dejavnosti.

720.10.2014


OPREDELITEV KMEČKEGAOPREDELITEV KMEČKEGAOPREDELITEV KMEČKEGA OPREDELITEV KMEČKEGA GOSPODINJSTVA GOSPODINJSTVA (69. člen ZDoh(69. člen ZDoh--2)2)

• skupnost ene ali več fizičnih oseb• članov enega ali več gospodinjstev• na dan 30. junija v davčnem letu stalno ali začasno prijavljene na istemj j p j j

naslovu• niso najeta delovna sila• vsaj za enega ali več članov kmečkega gospodinjstva se šteje da opravljajo• vsaj za enega ali več članov kmečkega gospodinjstva se šteje, da opravljajo

osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost• skupni dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti

znaša najmanj 200 EURznaša najmanj 200 EUR• Za leto 2013 je bilo v Evidenco kmečkih gospodinjstev vpisanih 71.440 KG.

88

A2

Diapozitiv 8

A2 predlagam črtanje, ker to velja le za primere naslovov stanovanj v večstanovansjkih stavbah (tega malo), praviloma pa so kmečka gospodinjstva vezana na naslov enostanovanjskih stavbAdministrator; 14.10.2014


ZAVEZANEC ZA DOHODNINO IZ OSNOVNE KMETIJSKE IN OSNOVNE GOZDARSKEKMETIJSKE IN OSNOVNE GOZDARSKE

DEJAVNOSTI (OKGD)• Fizična oseba, ki:- je član kmečkega gospodinjstva, katerega skupni

d h d k i k tij k i d kdohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti znaša najmanj 200 EUR in

j št j d lj k tij k i- se zanjo šteje da opravlja osnovno kmetijsko in osnovno gozdarsko dejavnost

Za odmerno leto 2013 je bilo 132.571 zavezancev izOKGD

9

OKGD.

920.10.2014

A3

Diapozitiv 9

A3 predlagam da se zamenja vrstni red alinej in doda besedica "in", da bo bolj jasno, saj mora zavezanec za dohodnino izpolnjevati oba pogojaAdministrator; 14.10.2014


Obvezna priglasitev osnovne kmetijske in Obvezna priglasitev osnovne kmetijske in p g jp g josnovne gozdarske dejavnosti v dejavnostosnovne gozdarske dejavnosti v dejavnost

Kmečka gospodinjstva, ki v povprečju zadnjih dveh zaporednih davčnih let presegajo skupni dohodek iz p p g j posnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti v višini 7.500 EUR, so dolžna ugotavljati osnovo iz OKGD na podlagi dejanskih prihodkih in dejanskih odhodkih ali po dejanskih prihodkih in normiranih odhodkih (v skladu s pravili kot veljajo za druge dejavnosti)pravili, kot veljajo za druge dejavnosti).

1010

A5

Diapozitiv 10

A5 predlagam črtanje, saj ne gre za pravo registracijo dejavnosti - bi se lahko napačno razumelo. Morda bi lahko v oklepaj dodali pojansilo: dodajam moj predlog, ki ga pa seveda lahko tudi spremenite.Administrator; 14.10.2014


Skupni dohodek iz OKGDSkupni dohodek iz OKGDSkupni dohodek iz OKGDSkupni dohodek iz OKGDKot skupni dohodek iz OKGD se šteje vsota dohodkov vseh članov kmečkega gospodinjstva iz OKGD po poglavju III. 4. ZDoh-2, kamor štejemo davčno osnovo od potencialnih tržnih dohodkov od pridelave na zemljiščih (katastrski dohodek kmetijskih in gozdnih zemljišč, z j ( j g j ,upoštevanjem oprostitev po 73. členu ZDoh-2), davčno osnovo od potencialnih tržnih dohodkov od pridelave v panjih (70 % pavšalne ocene dohodka na panj z upoštevanimi oprostitvami po 26 in 73ocene dohodka na panj, z upoštevanimi oprostitvami po 26. in 73. členom ZDoh-2) ter davčno osnovo od drugih dohodkov iz naslova ukrepov kmetijske politike in drugih plačil iz naslova državnih pomoči, ki so prejeta v zvezi z opravljanjem osnovne kmetijske in osnovneso prejeta v zvezi z opravljanjem osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti in so obdavčena po ZDoh-2 (do vključno leta 2013 50 % zneska).

1111


IzračunIzračun –– obvezna priglasitev v letu 2015obvezna priglasitev v letu 2015Izračun Izračun obvezna priglasitev v letu 2015obvezna priglasitev v letu 2015katastrski dohodek kmetijskih in gozdnih zemljišč za leto 2012k t t ki d h d k k tij kih i d ih ljišč l t 2013+ katastrski dohodek kmetijskih in gozdnih zemljišč za leto 2013

+ potencialni tržni dohodek od pridelave v panjih za leto 2012+ potencialni tržni dohodek od pridelave v panjih za leto 2013 p p p j+ 50 % obdavčljivih plačil ukrepov kmetijske politike in drugih plačil iz naslova državnih pomoči izplačanih v letu 2012 + 50 % obdavčljivih plačil ukrepov kmetijske politike in drugih plačil iz naslova+ 50 % obdavčljivih plačil ukrepov kmetijske politike in drugih plačil iz naslova državnih pomoči izplačanih v letu 2013 ----------------------------------------------------------------------------------------------------= vsota /2 = povprečni znesek dveh predhodnih davčnih let je višji od 7 500 EUR= vsota /2 = povprečni znesek dveh predhodnih davčnih let je višji od 7.500 EUR

Kmečko gospodinjstvo mora s 1. 1. 2015 začeti ugotavljati dohodek iz OKGD na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih ali normiranih odhodkov

12

podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih ali normiranih odhodkov

12


Ob til b i i l it i d j tiOb til b i i l it i d j tiObvestilo o obvezni priglasitvi dejavnosti Obvestilo o obvezni priglasitvi dejavnosti • Vseh kmečkih gospodinjstev ki so v povprečju let 2012 in 2013• Vseh kmečkih gospodinjstev, ki so v povprečju let 2012 in 2013

dosegla več kot 7.500 EUR skupnega dohodka je 1172 ( za leto povprečenja 2011 in 2012 je bil takih KG 1252).

• Obvestila bo FURS posredovala vsem evidentiranim polnoletnim članom kmečkega gospodinjstva, zavezancem za dohodnino iz OKGD, ki izpolnjujejo pogoje za obvezno priglasitev na dan 30. 6. 2013.

• Praviloma bodo kmečka gospodinjstva, ki v letu 2014 davčno osnovo že ugotavljajo na podlagi priglasitve izločena V primeru daosnovo že ugotavljajo na podlagi priglasitve, izločena. V primeru, da bodo obvestilo kljub temu prejela, in ni nikakršnih sprememb (npr. glede članov ipd.), le-to štejejo kot brezpredmetno.

1313


P i l it OKGDP i l it OKGDPriglasitev OKGDPriglasitev OKGD• Do kdaj in kako letos?Do kdaj in kako letos?

– Obvezno na podlagi prejetega obvestila FURS z obrazcem priglasitve do 31.10.2014 za leto 2015P il ik b ih i l it lj j– Pravilnik o obrazcih za priglasitev ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz OKGD na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov oziroma dejanskih j p jprihodkov in normiranih odhodkov (UL RS 85/2011)

– Spletne strani DURS Spletne strani FURS letos > morebitni novi obrazciSpletne strani FURS letos > morebitni novi obrazci

priglasitve bodo objavljeni na spletnih straneh FURSskupaj z obvestilom za javnost.

14


P i l it KG d j tP i l it KG d j tPriglasitev KG v dejavnostPriglasitev KG v dejavnost• Pravilnik vsebuje 4 obrazce - priloge:

Priloga 1: Priglasitev ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovnegozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkovp Priloga 2: Priglasitev spremembe članov kmečkega gospodinjstva, ki ugotavljajo davčno osnovo od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkovdejanskih odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov Priloga 3: Priglasitev novega nosilca dejavnosti kmečkega gospodinjstva, ki ugotavlja davčno osnovo od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov inj g j p g j pdejanskih odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov Priloga 4: Priglasitev prenehanja ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz osnovne kmetijske inosnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov oziroma

15

osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkov


Priloga 1Priloga 1--PRIGLASITEV ugotavljanjaPRIGLASITEV ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz osnovnedavčne osnove od dohodka iz osnovnePRIGLASITEV ugotavljanjaPRIGLASITEV ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz osnovne davčne osnove od dohodka iz osnovne

kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov na podlagi dejanskih prihodkov in dejanskih odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkovoziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkovj pj p

Poudarki:• Predložitev do 31.10.2014• Označitev dela 1b za obvezno priglasitev na podlagi prejetega ObvestilaOznačitev dela 1b za obvezno priglasitev na podlagi prejetega Obvestila

FURS• Izpolnitev tabele v delu 2 - za izbranega nosilca in člane z vsemi podatki• Pravilna oz. možna izbira načina ugotavljanja davčne osnove v delu 3 g j j

(Ugotavljanje davčne osnove po dejanskih ali normirani odhodkih), glede na to, ali se v času priglasitve že opravlja druga registrirana dejavnost (na DŠ nosilca)

• S podpisom zaveza o vztrajanju v obdavčitvi po ugotavljanju davčne• S podpisom zaveza o vztrajanju v obdavčitvi po ugotavljanju davčne osnove iz te dejavnosti vsaj 5 let

• S podpisom zaveza o skupnem načinu ugotavljanja davčne osnove za vse vrste kmetijsko-gozdarskih dejavnosti, ki se opravljajo v okviru KG ( d l il d k tij k d j ti) d

16

(osnovne + dopolnilne + druge kmetijske dejavnosti)….. vendarbrez drugih (“nekmetijskih”) dejavnosti, ki se opravljajo na kmetiji.

A6

Diapozitiv 16

A6 Predlagam, da se doda en slide s pojansilom, ob kakšnih pogojih lahko KG ugotavlja dohodek na podlagi dejanskih prihodkov in normiranih odhodkovAdministrator; 14.10.2014


Priloga 2Priloga 2--PRIGLASITEV spremembe članovPRIGLASITEV spremembe članov kmečkega gospodinjstva, ki ugotavljakmečkega gospodinjstva, ki ugotavljaPRIGLASITEV spremembe članovPRIGLASITEV spremembe članov kmečkega gospodinjstva, ki ugotavlja kmečkega gospodinjstva, ki ugotavlja davčno osnovo od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske davčno osnovo od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske

dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov oziroma dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkovdejanskih prihodkov in normiranih odhodkovj pj p

Poudarki:• Predložitev spremembe na FURS v 8 (podatki o članih) oz. 15 dneh (podatki o

DDK) d t k bDDK) od nastanka spremembe• Izpolnitev vseh podatkov za člane

– v delu a)-ob izstopu članov iz KGv delu b) ob vstopu članov KG– v delu b)-ob vstopu članov KG

• FURS bo s pozivanjem za predložitev dokazov preverjal priglašene spremembe (zlasti na strani izstopa)

• POZOR! Uporaba Priloge 2 SOČASNO ob predložitvi Priloge 1POZOR! Uporaba Priloge 2 SOČASNO ob predložitvi Priloge 1 – do 31.10. tekočega leta, kadar so se podatki o članih spremenili npr. v

obdobju od 30.6.2013 do 31.10.2014, ko se izvaja priglasitev za obdobje od 1.1.2015 dalje

P il 1 b d i š i čl i t j d 30 6 2013

17

– Priloga 1 => obvezno navedeni še vsi člani po stanju na dan 30.6.2013– Priloga 2 => preseljeni, umrli, niso več lastniki oz. uporabniki površin, + novi


Priloga 3Priloga 3--PRIGLASITEV spremembe nosilcaPRIGLASITEV spremembe nosilca dejavnosti kmečkega gospodinjstva, kidejavnosti kmečkega gospodinjstva, kiPRIGLASITEV spremembe nosilcaPRIGLASITEV spremembe nosilca dejavnosti kmečkega gospodinjstva, ki dejavnosti kmečkega gospodinjstva, ki

ugotavlja davčno osnovo od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne ugotavlja davčno osnovo od dohodka iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov

oziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkovoziroma dejanskih prihodkov in normiranih odhodkovj pj p

Poudarki:• Sprememba nosilca mora biti soglasnaSprememba nosilca mora biti soglasna• Vzroki za spremembo so lahko različni (prenos kmetije, upokojitev,

smrt dotedanjega nosilca, drugo)• Navede se datum od katerega dalje KG že ugotavlja davčno• Navede se datum, od katerega dalje KG že ugotavlja davčno

osnovo na tej podlagi (leto, od katerega teče obvezni 5-letni rok)– 5-letni rok se z izbiro novega nosilca ne skrajša– 5-letni rok z izbiro novega nosilca ne začne teči od začetka– 5-letni rok še vedno teče od prve priglasitve– 5-letni rok ni omejujoč: ni omejitve, da bi KG ostalo v sistemu te

18

5 letni rok ni omejujoč: ni omejitve, da bi KG ostalo v sistemu te obdavčitve tudi še naprej, po poteku 5-letnega roka


Priloga 4Priloga 4--PRIGLASITEV prenehanjaPRIGLASITEV prenehanja ugotavljanja davčne osnove od dohodka izugotavljanja davčne osnove od dohodka izPRIGLASITEV prenehanjaPRIGLASITEV prenehanja ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz ugotavljanja davčne osnove od dohodka iz

osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih prihodkov in odhodkov oziroma dejanskih prihodkov in normiranih

odhodkovodhodkov

Poudarki:• Predložitev:Predložitev:

– do 31.10.LLLL (2014), da se prenehanje lahko izvede s 1.1.LLLL+1 (2015)kadarkoli po smrti nosilca če je bil on edini član in nosilec KG– kadarkoli po smrti nosilca, če je bil on edini član in nosilec KG

• Gre za izstop VSEH članov KG; > prehod nazaj na obdavčitev po pavšalu

• V delu 1. sedaj aktualna le označitev pod a) po poteku vsaj 5-letnega obdobja od prve prostovoljne priglasitve (vstop 1.1.2010 ali prej)

• Označitev pod b) bo lahko prvič uporabljena šele po poteku 5-

19

) jletnega obdobja od prve obvezne priglasitve (rok poteče 31.12.2017)


Opravljanje različnih dejavnosti na kmetiji po Opravljanje različnih dejavnosti na kmetiji po U dbi DDKU dbi DDKUredbi DDKUredbi DDK

DEJAVOSTI KG DRUGE (NEKMETIJSKE) DEJAVOSTI KG DEJAVNOSTI

OKGDDopolnilne dejavnosti

Druge kmetijskeOKGD dejavnosti

na kmetijikmetijske dejavnosti

20

A7

Diapozitiv 20

A7 V prvi slikici perdlagam, da se izraz "kmetijska dejavnost" spremeni v itzraz "dejavnost kmečkega gospodinjstva" oziroma "dejavnost KG", saj dopolnilne dejavnosti po SKD niso kmetijske dejavnostiAdministrator; 14.10.2014


Opravljanje dejavnosti na kmetiji Opravljanje dejavnosti na kmetiji --možnosti, ki so dane kmečkim gospodinjstvom glede na možnosti, ki so dane kmečkim gospodinjstvom glede na

izbrani način organizacijske oblike delovanja (1)izbrani način organizacijske oblike delovanja (1)

• OKGD (v okviru registrirane dejavnosti po dejanskih prihodkih!)( g j p j p )– Vpis neposredno v Dav.reg. na podlagi priglasitve (kot fizična oseba,

ki opravlja dejavnost-FOD, nosilec KG)– Vpis v PRS oz SRG (kot s p oz kot kapitalska družba) IZBIRNO (2Vpis v PRS oz. SRG (kot s.p. oz. kot kapitalska družba) IZBIRNO (2.

odst. 9. čl. ZGD-1)

D l il d j t k tiji ( kl d U db )• Dopolnilna dejavnost na kmetiji (v skladu z Uredbo)– Vpis na UE (pridobitev dovoljenja) > PRS > prenos podatkov o

začetku opravljanja dejavnosti v Dav.reg.– Ločeno vodenje evidenc za posamezne DDK v skladu z Uredbo s

1.1.2016– Vodenje evidenc za davčne namene – glede na sestavljanje davčnih

21

j g j jobračunov


Opravljanje dejavnosti na kmetiji Opravljanje dejavnosti na kmetiji --možnosti, ki so dane kmečkim gospodinjstvom glede na možnosti, ki so dane kmečkim gospodinjstvom glede na , g p j g, g p j g


• Druga kmetijska dejavnostDruga kmetijska dejavnostVSE dejavnosti, ki:• Po 69. čl. ZDoh-2 ne sodijo med osnovno kmetijsko in

d k d josnovno gozdarsko dejavnost • po Uredbi ne sodijo med dopolnilno dejavnost na kmetiji• Po SKD sodijo med kmetijsko in gozdarsko dejavnost)• Po SKD sodijo med kmetijsko in gozdarsko dejavnost)

– Vpis neposredno v Dav.reg (kot druga FOD) na podlagi vloge FO za vpis –> tj. na podlagi 4. odst. 52 čl ZFU52.člena ZFU

– Vpis v PRS oz. SRG (kot s.p. oz. kot kapitalska družba) IZBIRNO (2. odst. 9. čl. ZGD-1)

22

) ( )


Opravljanje dejavnosti na kmetiji Opravljanje dejavnosti na kmetiji --možnosti, ki so dane kmečkim gospodinjstvom glede na možnosti, ki so dane kmečkim gospodinjstvom glede na , g p j g, g p j g


• Druga (nekmetijska) dejavnost, ki se tudi opravlja na kmetijiDruga (nekmetijska) dejavnost, ki se tudi opravlja na kmetiji– Splošno pravilo: Vedno najprej vpis v ustrezni primarni register,

vpisnik ali evidenco, ki obstaja za to dejavnost (pridobitev dovoljenja, potrdila, odločbe - za opravljanje te dejavnosti) > na tej podlagi neposreden ali posreden vpis tudi v Dav.reg. (kot FOD, ki opravlja določeno pridobitno oz. poklicno dejavnost)

– Pozor “Delo na črno!”: Ko primarni register obstaja, oseba, ki opravlja dejavnost pa vanj ni vpisana (ne glede na to da jeopravlja dejavnost, pa vanj ni vpisana (ne glede na to, da je vpisana (le) v Dav.reg!)

– Vpis v PRS (kot s.p. oz. kapitalska družba) je obvezen, če je PRS primarni register in izbiren če to niPRS primarni register in izbiren, če to ni

– Neposredno v Dav.reg., na podlagi vloge FO, če ne obstajadrugi primarni register, vpisnik ali evidenca –> tj. na podlagi 4. odst. 52. člena ZFU

23


Opravljanje DRUGE dejavnosti na kmetiji Opravljanje DRUGE dejavnosti na kmetiji --(pridobivanje energije iz obnovljivih virov) (1)(pridobivanje energije iz obnovljivih virov) (1)(p j g j j ) ( )(p j g j j ) ( )

• FOTOVOLTAIKA kot pridobivanje energije iz obnovljivih virov = druga (nekmetijska) dejavnost, po uveljavitvi Uredbe DKD to ni več dopolnilna dejavnost na kmetijiDKD to ni več dopolnilna dejavnost na kmetiji – S 7.7.2014 je AJPES vzpostavil nov primarni register fizičnih

oseb, ki opravljajo dejavnost proizvodnje električne energije –t i REZ“ na podlagi EZ-1t.i. „REZ , na podlagi EZ-1 .

– S tem dnem je AJPES po uradni dolžnosti vse FO –proizvajalce električne energije, ki izpolnjujejo pogoje iz 379. člena EZ 1 vpisal v REZčlena EZ-1, vpisal v REZ

– Pogoj: le ena proizvodna naprava z nazivno močjo do 50kW(Po podatkih AJPES in FURS le 6 FO ni izpolnjevalo pogojev)

– AJPES je vsem proizvajalcem izdal Potrdila o vpisu v REZ (podlaga v 537. člen EZ-1), po en izvod teh Potrdil pa poslal na FURS, za namene vpisa v Dav.reg na tej podlagi

24

– Vsi vpisi na podlagi teh potrdil so bili v Dev.reg že izvedeni do 15.9.2014


Opravljanje DRUGE dejavnosti na kmetiji Opravljanje DRUGE dejavnosti na kmetiji --( id bi j ij i b lji ih i ) (2)( id bi j ij i b lji ih i ) (2)(pridobivanje energije iz obnovljivih virov) (2)(pridobivanje energije iz obnovljivih virov) (2)

– Po 379. členu EZ-1 se mora fizična oseba, ki izpolnjuje pogoje za opravljanje te dejavnosti vpisati v REZpogoje za opravljanje te dejavnosti, vpisati v REZ.

– Če pa fizična oseba hkrati – torej IZBIRNO, poda tudi predlog za vpis v PRS, AJPES opravi tudi vpis v PRS in tako ta FO lahko pridobi tudi matično številko (v skladu ztako ta FO lahko pridobi tudi matično številko (v skladu z 18.čl. Zakona o poslovnem registru)

– Prej dopolnilna dej. na kmetiji, sedaj druga nekmetijska dejavnost spremenjen je le registracijski organdejavnost – spremenjen je le registracijski organ

– POZOR na zključitev dohodkov te dejavnosti iz obračuna nosilca za OKGD, če je fizična oseba, ki je proizvajalec električne energije drug član (ne nosilec sam)!električne energije drug član (ne nosilec sam)!

• Proizvajalec el.energije mora za čas od vpisa v REZ predlagati “samostojne” davčne obračune za to dejavnost

25

dejavnost. • Proizvajalec el.energije mora svoj del dohodkov iz

naslova OKGD še vedno vključevati v obračun nosilca


Načini opravljanja kmetijskih dejavnostiNačini opravljanja kmetijskih dejavnostiNačini opravljanja kmetijskih dejavnosti Načini opravljanja kmetijskih dejavnosti glede na organizacijsko oblikoglede na organizacijsko obliko

Sprememba organizacijske oblike KG ki• Sprememba organizacijske oblike KG, ki dohodek ugotavlja na podlagi dejanskih prihodkov med davčnim letomprihodkov, med davčnim letom– Možnost prehoda KG v s.p. in obratno

• Davčni obračuni• Nevtralna davčna obravnava

26

A8

Diapozitiv 26

A8 predlagam, da se jasno omejimo na KG, ki vodijo knjige Administrator; 14.10.2014


Načini opravljanja kmetijskih dejavnosti Načini opravljanja kmetijskih dejavnosti l d i ij k blikl d i ij k blikglede na organizacijsko oblikoglede na organizacijsko obliko--

s poudarkom na dopolnilnih dejavnostih na kmetiji s poudarkom na dopolnilnih dejavnostih na kmetiji --1 1

• Uredba o dopolnilnih dejavnostih na kmetiji• Na tej podlagi se nekatere dejavnosti ne uvrščajo več med

dopolnilne dejavnosti na kmetijip j j• Za te dejavnosti so oz. bodo UE izdale odločbe o razveljavitvi

dovoljenja za opravljanje dopolnilne dejavnosti • POZOR! Z davčnega vidika bi bilo tako za zavezance kot za davčni g

organ najbolj enostavno, če bi do prenehanja opravljanja dopolnilne dejavnosti na podlagi razveljavljenega dovoljenja prišlo na dan 31.12 LLLL. V t i j d č bd bj k l d k l t i klj či• V tem primeru je davčno obdobje = koledarsko leto in se zaključi z 31.12. >>>> Datuma sta izenačena in ne prihaja do vprašanj oddajanja več davčnih obračunov za posamezno davčno oz. koledarsko leto

27

koledarsko leto


Načini opravljanja kmetijskih dejavnosti Načini opravljanja kmetijskih dejavnosti glede na organizacijsko oblikoglede na organizacijsko obliko--g g jg g j

s poudarkom na dopolnilnih dejavnostih na kmetiji s poudarkom na dopolnilnih dejavnostih na kmetiji --22

• Po razveljavitvi dovoljenja s strani UE ima posamezni nosilec DDK, ki je (po SKD) kmetijska oziroma gozdarska dejavnost na voljo 3 možnosti:oziroma gozdarska dejavnost, na voljo 3 možnosti:1. Da se vpiše v davčni register na podlagi 4.

odstavka 52 člena ZFUodstavka 52. člena ZFU 52. člen

(vpis fizične osebe, ki opravlja dejavnost, v davčni register)….

(4) Fizična oseba, ki opravlja dejavnost, za katero ni registrskega organa oziroma druge predpisane evidence, predloži finančnemu uradu prijavo za vpis v davčni register v osmih dneh po začetku opravljanja dejavnosti.

28


Načini opravljanja kmetijskih dejavnosti Načini opravljanja kmetijskih dejavnosti p j j j jp j j j jglede na organizacijsko oblikoglede na organizacijsko obliko--

s poudarkom na dopolnilnih dejavnostih na kmetijis poudarkom na dopolnilnih dejavnostih na kmetiji--33

2 Da DDK opravlja kot podjetnik posameznik z2. Da DDK opravlja kot podjetnik posameznik z vpisom v Poslovni register Slovenije (PRS) pri AJPES ali kot gospodarska družbapri AJPES ali kot gospodarska družba

3. Da preneha z opravljanjem DDK

29


V i d č i i t i j l diV i d č i i t i j l diVpis v davčni register in njegove poslediceVpis v davčni register in njegove posledice

Vpis v Davčni register:Vpis v Davčni register:Davčni register se vodi za namene pobiranja davkov in ni register v

smislu primarnega registra (vpisnika, evidence)!

Zavezanec z vpisom v davčni register na podlagi 4. odstavka 52. člena ZFU ne pridobi statusa za opravljanje dejavnosti, vpis pa mu tudi ne zagotavlja pravne urejenosti z vidika drugih predpisov.

Na tej podlagi se v Davčni register torej lahko vpišejo samo zavezanci, za katere ne obstaja drugi primarni registrski organ. T dd k ij k i d k d j i ki dTo so samo drugedruge kmetijske in gozdarske dejavnosti, ki so se do sprejema nove Uredbe štele za DDK.

30


Predlaganje davčnih obračunov DohDej za nosilcePredlaganje davčnih obračunov DohDej za nosilcePredlaganje davčnih obračunov DohDej za nosilce Predlaganje davčnih obračunov DohDej za nosilce dejavnosti, ki se bodo vpisali v davčni register (1)dejavnosti, ki se bodo vpisali v davčni register (1)

Z vidika predlaganja davčnih obračunov nosilcev prenehanih“Z vidika predlaganja davčnih obračunov nosilcev „prenehanihdopolnilnih dejavnosti, ki se vpišejo v Davčni register na podlagi 4.odst. 52. čl. ZFU, je pomemben način obdavčitve kmečkegagospodinjstva KG:gospodinjstva - KG:

Če so člani KG obdavčeni po KD-ju, je nosilec dejavnosti že sedajdavčnemu organu predlagal samostojen obračun DohDej za DDK, vkaterega so bili vključeni samo podatki iz DDK:• Če bo nosilec “prenehane” DDK nadaljeval z opravljanjem

dejavnosti kot druga kmetijska in gozdarske dejavnost“ pa meddejavnosti kot „druga kmetijska in gozdarske dejavnost , pa meddatumom izbrisa iz RKG oz. iz PRS in med datumom vpisa vDavčni register ni prekinitve, potem se šteje, da zavezaneckontinuirano opravlja dejavnost in tako odda en sam davčni

31

kontinuirano opravlja dejavnost in tako odda en sam davčniobračun za celo koledarsko leto.



• Če pride med obema datuma do prekinitve (vpisov za nazaj ni!• Če pride med obema datuma do prekinitve (vpisov za nazaj ni! npr. izbris 14.8. in vpis 15.9) pa sta pomembna dva roka:– Rok 8 dni iz 4. odst. 52. člena ZFU– Rok iz 3.odst. 297.čl. ZDavP-2, ki določa, da mora FOD, ki

preneha z opravljanjem dejavnosti, med davčnim letom predložiti davčni obračun DohDej v 60 dneh od dnevapredložiti davčni obračun DohDej v 60 dneh od dneva prenehanja opravljanja dejavnosti.

Praviloma se mora torej FOD, ki nima več dovoljenja za opravljanje DDK a to dejavnost opravlja še naprej v Davčni register vpisati v 8DDK, a to dejavnost opravlja še naprej, v Davčni register vpisati v 8 dneh od razveljavitve dovoljenja, sicer se lahko pojavi vprašanje glede opravljanja dela na črno!

32



Glede na kratek rok za uveljavitev Uredbe DDK in posledično izdajoodločb o razveljavitvi dovoljenj za opravljanje DDK, bo FURS v letu2014 izjemoma štela, da gre za kontinuirano opravljanje in boj , g p j jnosilec dejavnosti lahko predložil en obračun za celo koledarskoleto 2014,

• če se bo pred iztekom 60 dnevnega roka vpisal v Davčni register• če se bo pred iztekom 60 dnevnega roka vpisal v Davčni registerin

• če bo plačal morebitne zamujene obroke (mesečne alitrimesečne) predhodne akontacije dohodnine/dohodnine inpredpisane zamudne obresti.

33



Če so člani KG obdavčeni po dejanskih prihodkih inČe so člani KG obdavčeni po dejanskih prihodkih indejanskih/normiranih odhodkih, potem glede predlaganja obračunaveljajo naslednja pravila:

Č• Če se v okviru KG opravlja DDK ali druga kmetijska dejavnost,potem so podatki za te dejavnosti vključeni v obračun DohDejKG in do tako v primeru, da se „prenehana“ DDK opravljanaprej kot druga kmetijska in gozdarska dejavnost, za katero seje nosilec vpisal v Davčni register, podatki za to dejavnost tudivključeni v davčni obračun nosilca dejavnosti KG.juče da č ob aču os ca deja os G

• V tem primeru nosilec KG predloži samo en davčniobračun za leto 2014.

34



– Nosilec “prenehane” DDK to dejavnost opravlja kot podjetnik– Nosilec prenehane DDK to dejavnost opravlja kot podjetnikposameznik z vpisom v Poslovni register Slovenije (PRS) priAJPESČČe so člani KG obdavčeni po KD-ju, je nosilec dejavnosti že sedaj davčnemu organu predlagal samostojen obračun DohDej za DDK.

• V tem primeru mora nosilec ob izbrisu sestaviti in davčnemu organuV tem primeru mora nosilec ob izbrisu sestaviti in davčnemu organu predložiti davčni obračun za obdobje od 1.1.2014 do datuma izbrisa.

• Za obdobje od vpisa v PRS do 31.12.2014 pa mora davčnemu organu predložiti davčni obračun kot s p porganu predložiti davčni obračun kot s.p.p..

• Gre za poslovanje nosilca v novi pravnoorganizacijski obliki,zavezanec pa mora plačevati tudi druge dajatve, ki so vezane na to

35

statusno obliko.



Če so člani KG obdavčeni po dejanskih prihodkih inČe so člani KG obdavčeni po dejanskih prihodkih indejanskih/normiranih odhodkih, potem glede predlaganja obračunaveljajo naslednja pravila:

• Nosilec KG sestavi davčni obračun za celo leto, vendar pa mora v svojih knjigah urediti podatke za del “prenehane” DDK, ki je bila prenesen na s.p. . V davčnem obračunu mora izpolniti prilogo 14.a, saj navedeni prenosi niso davčno nevtralni.

• S.p. pa mora sestaviti samostojen obračun za obdobje od vpisa v PRS in do 31 12 2014PRS in do 31.12.2014.

36



– Nosilec DDK po izbrisu iz registra RKG oz PRS preneha z– Nosilec DDK po izbrisu iz registra RKG oz. PRS preneha zopravljanjem dopolnilne dejavnostiKot v prejšnjih primerih sta možni dve varianti in sicer glede na način obdavčenja KG:

• Če so člani KG obdavčeni po KD, potem nosilec predloži davčni obračun za obdobje od 1.1. 2014 do dneva izbrisa iz registra.obračun za obdobje od 1.1. 2014 do dneva izbrisa iz registra.

• Če so člani KG obdavčeni po dejanskih prihodkih in dejanskih/normiranih odhodkih, potem davčni obračun predloži samo nosilec kmetije ki v davčni obračun vključi tudi podatke zasamo nosilec kmetije, ki v davčni obračun vključi tudi podatke za DDK za obdobje od 1.1.2014 do dneva izbrisa iz registra.

37


ZAKLJUČEKZAKLJUČEKZAKLJUČEKZAKLJUČEK

HVALA ZA VAŠO POZORNOST!HVALA ZA VAŠO POZORNOST!Uprava za davke

T: (01) 478 2784F: (01) 478 3900( )

Pisna vprašanja lahko posredujete na [email protected]

38

okgd, dopolnilne dejavnosti na kmetiji ter druge ... slovenija ministrstvo zaministrstvo za finance...

Documents