Összetett tevékenységű, egészségügyi intézmények könyvvizsgálatának

sajátosságai az AUDIT SERVICE Kft. tapasztalatai alapján

Összeállította: dr. Serényi Iván

1. Kliens háttér

Országos/ regionális hatáskörű jogosítvánnyal rendelkező intézetek (költségvetési)

Országos/ regionális szakmaspecifikus hatáskörű járó- és fekvő betegellátó kórházak (költségvetési)

Nonprofit területi/ egyházi egészségügyi szolgáltató központok (vállalkozási)

Egészségügyi vállalkozások (gyógyszertárak, házi- és fogorvosok, diagnosztikai cégek)

2. Kliensszám jelenleg

költségvetési: 21 db

vállalkozási: 23 db

3. Az Audit Service Kft. munkaszervezési alapjai:

választott tisztégből adódó feladatok

folyamatos könyvvizsgálat

közbenső beszámolók auditálása

éves audit

kiegészítő audit jelentések

kiegészítő adó-, gazdasági-, vezetési tanácsadás

4. Az Audit Service Kft. módszertani alapjai:

irodai standardok web-lapon (www.auditservice.hu)

nyitó-, évközi-, várható eredmény-, leltárellenőrzési-, átvilágítási, pályázati kiegészítő audit munkaprogram

zárlati dosszié és CD lemez, feltöltött bázisadat állomány (Magyar Szakértői Holding software)

audit algoritmus modell: üzleti környezet vizsgálata szabályozási környezet vizsgálata jog/kötelezettségvállalás elemzése bizonylatellenőrzés könyvelésellenőrzés adózás ellenőrzés zárlat/leltár vizsgálata beszámoló vizsgálata minősítés, értékelés

5. Az üzleti környezet vizsgálatának sajátosságai:

az ellátási körzet specifikumai, kapcsolatai (EÜ Minisztérium, önkormányzati háttér)

a szakmai profilok köre, finanszírozási-ellátási befogadottsága, biztosításának erőforrás-modelljei (ÁNTSZ, OEP)

a szakmai profilok folyamatainak kapcsolatai a járó-, fekvő betegellátás, kiegészítő szolgáltatások terén, mint piaci igényvizsgálat (minőségbiztosítás, szakmai előírásrendszerek)

az erőforrás-ellátottság összefüggései sajáterős-, alvállalkozói-, kiszervezett kapcsolati hátterekben (ingatlanháttér, eszközellátottság, anyagellátás, szakemberellátás, informatika)

elő- és utókalkulációs rendszerekből levont tapasztalatok a fedezeti hátterek meglétére, alakulására, társüzemi elszámolási rendjére (szakfeladatok, önköltségi helyek, szervezetrendszer)

teljesítmények megfigyelése, értékelése (kapacitáskorlátok, finanszírozási korlátok, betegszám és esetszám vizsgálatok)

5. Az üzleti környezet vizsgálatának sajátosságai folyt.:

A működtetés szervezésének sajátos kiegészítő funkcióvizsgálata

általános egészségügyi kérdések: laborszervezés? röntgen, URH, diagnosztikák? gyógyszerellátás?

általános üzemviteli kérdések: textília? hulladékkezelés? étkeztetés?

általános szervezési kérdések: gondnokság? biztonsági feladatok? energiaellátottság?

6. A szabályozások vizsgálatának sajátosságai:

SZMSZ aktualitása

ügyviteli szabályozások ismerete, betartása

szakmai/gazdasági kapcsolatok megléte

gazdálkodási előírások megfelelősége, gyakorlattal azonossága

belső vezetés vezénylési mechanizmusának tapasztalatai

belső ellenőrzési rendszer működésének tapasztalatai

informatikai rendszer működésének tapasztalatai

költségvetési intézményeknél az előirányzat kezelés és módosítások értékelése

költségvetési intézményeknél a pénzforgalmi és üzemgazdasági szemléletű eltérések összehasonlítása

7. A jog/kötelezettségvállalás vizsgálatának sajátosságai:

tevékenységgyakorlási engedélyek megléte, megfelelősége

ellátási feladatok teljesítménymutatóinak teljesítése, értékelése

vállalkozási feladatok köre, teljesítésének értékelése

az erőforrás-biztosításának külső megállapodásai

kiegészítő szolgáltatások nyújtásának szerződéses hátterei (ellátásra, kapacitáskihasználásra, vállalkozásokra)

OEP finanszírozási megállapodás összevetése a gyakorlati megvalósítással, elszámolási differenciák értékelése

szerződéses díjtételek, közbeszerzések bonyolítása, a teljesítés elszámolás/igazolás mechanizmusának értékelése

költségvetési intézményeknél a kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés, elszámolás szabályosságának kiemelt vizsgálata

8. Kiemelt kérdések- és szempontok az audit munka tervezése- és végrehajtása során:

8.1. Elvi alapok vitakérdései:

A „fordított ló” esete: a betegségmegelőzés, az egészségvédelem, a diagnosztizálás, a gyógyítás, a rehabilitáció szakmai elsőbbsége a gazdálkodási háttér felett biztosítható-e?

A „pontgyűjtő gazdálkodás” problémája: az elvégzett egészségügyi ellátás és az elszámolt esetek eltérései az alulfinanszírozottság miatt kiemelt kockázatot jelenthetnek?

Az ellátási körzeteken belül az alulfinanszírozottság ellenére miért nincs egységesített területalapú finanszírozási hozzájárulás a fenntartási körön kívül?

Mi a helyzet a nem külső finanszírozású betegellátással?

Az állami/önkormányzati kiegészítő finanszírozás a technikai eszközellátást képes-e biztosítani, az innen történő részleges működésfinanszírozásnak mi a hatása a tervezés biztonságára?

8.2. Módszertani összefüggések, vitakérdései:

Az outsourcing típusú kiszervezett tevékenységek vizsgálatának sajátosságai az egészségügyi auditok során (étkeztetés, mosatás, gondnokság, gyógyszertár)?

A magántulajdoni és vállalkozási szervezetekkel való üzleti kapcsolatok (bevétel/kiadás) jelentkezése, elszámolása, kiemelt megfigyelése az egészségügyi auditok során?

A vagyonvédelem- és elszámoltatás térítésmentes eszköz- és gyógyszerbeszerzés, eszközhasználat esetén hogyan biztosított és rendezett mechanizmusú?

Milyen csoportkönyvvizsgálói feladatok jelentkeznek hierarchikus szervezeti megoldásoknál (állami középirányító szervezeti audit vagy önkormányzati), az intézményekkel összevont audit munka során?

A mintavételes vizsgálati eljárások köre, mértéke, korlátai?

8.2. Módszertani összefüggések, vitakérdései folyt. :

A zárlati dokumentációk és leltárak teljeskörűsége?

A költségvetési intézmények negyedéves beszámolási rendszerére érvényesek-e a közbenső beszámolók auditálására vonatkozó szabályok?

Mit jelent a vállalkozás folytatása elvének való megfelelés érvényesítése az audit minősítés során itt?

Mit jelent a fordulónap utáni események értékelésének kezelése az audit munka minősítése során itt?

Mit jelent a könyvön kívüli tételek figyelembevétele az audit munka minősítése során itt?

8.3. A könyvvizsgálati munka végrehajtásának vitakérdései folyt.:

A nem saját tulajdonú vagyon nyilvántartása, megfigyelé- se, tárolási nyilatkozata?

A saját tulajdonú vagyon éves leltározása, piaci értékének meghatározásával kapcsolatos döntési szempontok?

A munkahelyi készletek állományba vétele, készletre vétele zárások alkalmával?

Kétes követelések értelmezése, értékvesztésének meghatározása, elszámolásának biztosítása?

Átmenő tételek köre, sajátossága, OEP elszámolások kezelése?

Céltartalék képzés szükségessége perek, műhiba perek esetén?

Adófolyószámla egyezőség szervezeti vizsgálatának szükségessége, KIR operatív egyeztetésének megléte?

8.3. A könyvvizsgálati munka végrehajtásának vitakérdései folyt.:

Külső források biztosításának megoldásai, fedezettsége?

Üzleti teljesítményértékelés megléte, eredményei az önköltségszámítás és utókalkuláció során?

Saját teljesítmények ÁFA elszámolása?

Üzleti jelentés típusú szöveges beszámolók tartalma?

Költségvetési rend szerinti elszámolású szervezeteknél további szempontok:

A pénzügyi-, vagyoni-, jövedelmezőségi helyzet megítélése üzemgazdasági szempontú elszámolások szerint is?

Az előző évi tartalékok tárgyévi bevétel elszámolása nélküli teljesítmény megítélés?

9. Könyvvizsgálati alapmodellek alkalmazása:

átvilágítási,

folyamatos könyvvizsgálati,

költségvetési audit,

vállalkozási audit,

Pályázati audit.

10. Köszönöm figyelmet.

Rendelkezésükre áll módszertani bázisunk.

Irodánk a kamara standard alkalmazási szempontjainak

egyeztetésében igény esetén közreműködik.