한국채택 국제회계기준(K-IFRS) 實戰 D-120

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2009 PLAN TO Business Consulting © All rights reserved.

2009. 08

Table of Contents

1. K-IFRS진행현황

2. 연결 주재무제표화

3. 주석공시 강화

4. 연결공시 솔루션

5. Oracle EPM

6. K-IFRS 대비전략

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1. 한국채택회계기준(K-IFRS) 진행현황

• IFRS 도입평균소요 시간은 회사의 규모에 따라 다르나 연결재무제표 작성 기업의 경우 일반회사는4.2～12.7개월, 금융회사는 6.9～17.3개월이 소요되는 것으로 파악

’09.6월 109개 회계법인을 대상으로 IFRS 도입영향, 준비실태 및 애로점 등에 대한 설문 결과 (금융감독원)

•회계기준의 차이로 인한 영향: 연결 범위의 변동(22.3%), 종업원 급여(16.1%), 금융상품(14.7%) 순

3

2008 2009 2010 2011 after

K_GAAP

K_IFRS

US GAAP

단일회계기준 적용

재무공시의 일원화

한국채택국제회계기준 도입

•준비계획 및달성정도

•기준차이공시사항

•준비계획 및달성정도

•재무영향•분반기 비교공시

MultiGAAP

국제회계기준에 의해 재무정보를 산출하고 공시를 위해 철저한 사전준비와 향후 많은 양의 재무업무가 증가 됨

•3개의 재무상태표•2개의 포괄손익계산서•2개의 현금흐름표•2개의 자본변동표•전환설명조정내역

2011.12.31

1. 한국채택회계기준(K-IFRS)진행현황: D-120

4

그룹GAAP 설계

Local GAAP 차이 조정 방안그룹GAAP설정

표준COA 설정표준COA 설정

표준 COA 시스템 적용 방안

그룹 재무기준체제

그룹 재무회계기준 관리체계 (프로세스, 조직 등)

그룹 재무기준 시스템 보완(Update, Multi GAAP)

연결결산체계

연결 결산일정 및 결산 모니터링 방안 수립

연결 시스템 구축(중간지배회사, 연결대상 확대 등)

통합공시 체제공시정보 수집 체계 구조화

공시정보 시스템 구축(정기/ 수시/ 민감도)

개별결산 프로세스 보완(수익인식, 감가상각 방법,투자부동산, 금융비용 자본화, CGU설정, 리스거래,외환거래, CLP(카드포인트, 마일리지관리), 충당부채, 퇴직연금, 이연법인세, 주식보상, 영업권 등

전자매뉴얼

1. 한국채택회계기준(K-IFRS)진행현황: 과제

5

2. 연결의 주재무제표화

연결 중심 경영

과거의 연결 IFRS하의 연결

1년에 한번

해도 되고 안해도 됨

연결대상 수 적음

회계사들이 작성

합산만 하면 됨

Excel로 관리

재무제표 작성 위주

자회사의 지원 수준 낮음

연결기준은 변경되는 것이

없음

• 분기마다 45일 이내

• 꼭

• 연결대상 확대

• 현업과 연결시스템이 작성

• 합산/조정/분석 등등

• 정보를 계속 DB에 축적하고 솔

루션 활용

• 재무제표 정보와 공시정보의 연

계, 활용

• 자회사 수준도 함께 올라야 함

• 연결기준 변경이 치명적

6

연결은 구조화에서 시작해서 구조화로 끝남

A회사 B회사 연결+ 조정

회계기준차이

공정가치차이

내부거래상계

투자자본상계

미실현손익

법인세조정

…….

채

권

채

무

수

익

비

용

재고자산

고정자산

사 채

…..

조직

(Entity)

계정

(Account)

조정차이

(Recon)

A회사

B회사

C회사

연결대상

계정

조정차이

기간

회계기준차이

공정가치차이

…

재고자산

연결재무제표 작성 차이조정 정보생성 연결정보 체계화 연결 구조화

2. 연결의 주재무제표화

기간, View

7

연결 구조 관리 용이성

(합병, 분할, 중간지배회사, 연결대상/지분법대상 추가

제외 등 복잡한 변화의 수용이 용이함)

A회사

B회사

C회사

F회사

G회사

연결대상

지분법

A+B =D회사

C회사

F회사

G회사

연결대상

지분법

2010 2011

원장 정보 관리 편리성

( 원장의 다양한 버전관리가 쉬우며 이전 데이터와의동기화가 편리함 )

원장 S1

원장 S2

원장 S3

Act 0

원장 S4

원장 …

Act 1

Act 2

오류반영전삭제 ×

업무처리 유형화/규칙화의 편리성

(내부거래 상계, 투자자본상계, Account Event Type 등

규칙 변화 대응이 편리함)

투자자본 상계분할

합병

증자/감자지분율 변동

지분율 무변동

..

내부거래 상계 수익/비용 미실현 유

미실현 무채권/채무

연결 시뮬레이션 반영이 용이함

(환율 변동, 리스크 요인 변동, 회계방법 변경 반영 등

시뮬레이션 구현이 용이함)

환율/공정가치1,000

1,100

1,200

회계처리방법

시뮬레이션결과

재무적 영향도

(10,000)A 방법

B 방법

“테이블생성최소화”

2. 연결의 주재무제표화

8

연결과 관련하여 변경되는 사항은 의외로 많습니다.

연결대상 변화 : 100억이하 종속회사, 특수목적 회사, 청산 중 또는 1년 이상 휴업회사

내부거래 추가 및 변경사항 발생- 투자부동산, 내용년수 변경 등

중간지배회사 연결재무제표 및 별도재무제표 작성

영업권과 부의영업권 처리- 손상관리

이연법인세 및 실현세율

지분법 투자차액 상각여부 -손상관리

공정가치 평가액의 조정을 위한 취소

계정과목의 재분류- 우선주

해외사업장의 환산처리

연결로직의 변경 (지분법 → 원가법 또는 공정가치법), 연결이익잉여금 관리 중요

2. 연결의 주재무제표화

9

•Multi-Entity (연결대상)

•Multi-Account (CoA)

•CoA & Mapping

•Account Event Type

•View 등 기타 차원

•YTD & Periodic

•이월처리

• 산식

• Currency

• 환율정보

• Scenario (Version관리)

(Actual/Budget/Plan)

• Consolidation method

(지배권계산)

•사용자 권한 관리

기준 정보생성/관리

• 시스템 연결 Load

• Excel template dist.

• 전표 Load

• 내부거래 전표 Load

• Web-Base 입력

데이터인터페이스

•데이터 제출/승인/거부

•재무제표 검증 현황 모니

터링

•연결마감모니터링

(미연결시 메일링 기능)

모니터링

•지분율 데이터 처리

•지분율 계산

•실질 지배력 고려

•유효지분율

연결대상관리

•기본 재무제표 보고서

• 연결C/F

• 주석 보고서

• 분석용 OLAP 보고서

• 연결경영정보

• Scenario 분석

보고서

외부 시스템 연결 / 데이터 연결 / 외부 SSO 연결 / Log 관리

• Reconciliation

• 분개유형 감사 보고서

• 분개 정의 보고서

• 원인분석 추적 보고서

Audit Trail

Intercompany journal Reference journal Detail ownership journal

Acquisition journal Reclassification journal AJE Grouping

• 회사/제품별 기초정보

• 미실현손익(재고자산,

유형자산 등) 제거

• 분석용 비정형 리포트

• 내부거래 전표 처리

• 자동 대사

• 상계 처리

• 분석용 비정형리포트

내부거래대사/상계

•투자내역/자본내역관리

•투자자본 상계 처리

•영업권 상각 및 공정가치

관리

•다양한 투자자본 변동 유

형 지원

미실현손익 투자자본상계

Journals

2. 연결의 주재무제표화

연결과 관련하여 요구되는 기능은 다음과 같습니다.

10

3. 주석공시 강화

IFRS구축 내용 실제 공시내용 개선조치 내용

회계정책관련 공시회계정책이 재무제표에 실제로 적용되었는지 여부와 관계없이 중요한 회계정책에 관한 공시가틀에 박힌 문장으로 공시되고 있음

특정 상황에 대한 구체적 정보와 함께 실제 적용된 회계처리 정책을 구체적이고 명확하게 공시하도록 권장

경영자 추정 및판단 공시내용

회계정책 적용과정에서 경영자의 주관적이고 복잡한 판단 및 그로 인해 재무제표에 미치는 영향등에 관한 공시내용 불충분

추정의 주요 근거 등 주관적인 판단 사항을 상세히 공시하도록 권장

재무제표 표시

IFRS에서 기업의 영업특성에 따라 손익계산서양식*을 다양하게 인정하고 있음에도 불구하고대부분의 기업이 종전 자국 기준에서 정한 손익계산서 양식을 그대로 사용

* IFRS는 손익계산서의 정형화된 형식을 제시하지 않고 최소한의 항목만 규정함

기업의 다양한 활동 및 거래 등을 반영할 수 있는 다양한 손익계산서를 작성하도록 권장

기타 세부항목별공시

경영자의 주관적인 판단에 따라 IFRS에서 정하고 있는 공시 요구사항의 이행정도*가 다르게 나타남

* 공시내용이 불충분하거나 일부 기업에서는 관련 공시내용을 누락

재무제표 이용자의 재무정보 유용성을 제고하기 위하여

․ 영업권, 무형자산의 자산손상, 사업결합, 금융상품, 부문별 보고, 종업원급여 등에 관한 구체적 내용을 상세하게 공시하도록 권장

․ 특수관계자의 정의 등 자국회계기준과 IFRS가서로 상이한 경우, 이러한 차이에 대한 추가적인공시를 하도록 권장

After IFRS (본고사 결과)

11

3. 주석공시강화 :설계 현실

기초금액(감가상각누계액)장부가액

장부금액의 변동자본적지출매각예정자산감가상각손상차손환산차이연결조정차이총 변동액

기말금액(감가상각누계액)장부가액

해외사례

취득가액(감가상각누계액)(손상차손누계액)장부가액

기중 유형자산 변동기초가액증가-취득 및 후속적지출-사업결합으로 인한 증가-손상차손환입-기타

감소-처분-감가상각-손상차손-매각예정비유동자산분-기타

기말가액

T사 사례(D회계) D사_자체(P회계)

취득원가기초취득사업결합을 통한 취득처분/폐기매각예정자산으로의 분류계정재분류외화환산차이연결범위 변동기타기말

감가상각 및 손상차손누계액기초감가상각비손상차손손상차손환입처분/폐기사업결합을 통한 취득매각예정자산으로의 분류계정재분류외화환산차이연결범위 변동기타기말

순장부가액

D사_그룹제출(P회계)

취득원가기초취득처분/제각매각예정자산으로의 분류계정재분류외화환산차이종속회사의 취득종속회사의 처분기타기말

감가상각 및 손상차손누계액기초감가상각비손상차손손상차손환입처분/제각매각예정자산으로의 분류계정재분류외화환산차이종속회사의 취득종속회사의 처분기타기말

순장부가액

기업회계기준서 제1016호의 공시사항:-기초와 기말의 총장부금액, 감가상각누계액(손상차손누계액을 합한 금액)-변동내역: 매각예정자산 또는 처분 자산, 사업결합취득, 재평가 증가/감소금액, 손상차손/환입, 감가상각비, 순외환차이, 기타

표준예시(D회계)

원가 또는 공정가치기초잔액:취득처분사업결합으로 인한 증가매각예정자산으로의 분류재평가로 인한 증가순외환차이기타

감가상각누계액과 손상차손누계액기초잔액:자산의 처분으로 인한 제거분재평가로 인한 제거분매각예정자산분류로인한 제거분손상차손손상차손환입감가상각비순외환차이기타

기말

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3. 주석공시 강화: 요구사항

•그룹(전사)의 통일된 회계기준 및 정책으로 변경, 수정 요구

•COA 등 다양한 View 관리 (Mapping, 속성관리(예: 유동/비유동, 비용 성격 등)

•Multi GAAP 유지( Legal, IFRS연결대상, Segment, Reconciliation)

•민감도 분석 정보 생성회계정책 대안비교( Version관리, Multi-시나리오 생성)시뮬레이션 factor (환율을 이용한 환산, 환율변동 반영 등)

•분기 45일 결산을 위한 유효한 공시사항 모니터링

•Account Event (Object)구분된 보고서 생성 관리(정형화된 보고서와 비정형보고서의 결합)

•시산표(원장정보), 연결정보 등과 상호 검증

•Audit Trail 및 각 연계 보고서 간 데이터 정합성 유지

•Numeric, Numeric (DB연계) +Text, Comment관리

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3. 주석공시강화: 요구기능

보고서 분석/설계

공시 계정 Setting

- Acc Event Type

산식정의

- 산식관리

- Dimension 지원

입/출력 Form설정

- 입력/출력Form

- 동시 개발

보고서 메뉴설정

- 공시용 재무제표

- 공시보고서

-개별공시보고서 자체검증

-연결조정과 보고서체크

-반려 및 재입력

-Drill Down Check

-Log관리

제출 및 프린트

-Batch 작업

- excel

-Word

-Html등 다양한 내리기

-민감도분석

-XBRL

기간/회사/차원별데이터 인터페이스

- 과거 필요 데이터

- 연결조정금액 추출

- 입력/계산 Cell 구분

- Excel Distributor

- Web화면수작업 입력

- 메모 기능

- 관련보고서 LINK기능

- Feedback

인터페이스구조설정 검증 및 모니터링 보고서 산출

IFRS 주석공시 기능을 정의해보면 다음과 같습니다.

14

솔루션의 고유의 특징을 살려 회계법인에서 업무설계 된 자료를 활용하여 손쉽게 주석공시 보고서를 생성 개발할 수 있

게 됩니다.

개발(유형화&체계화) SETUP 데이터 입/출력

1단계 2단계 3단계 4단계

검증

•회계법인Excel 템플릿

분석 및 활용

•가로/세로 항목정의

•Dimension& member

분석

•COA 정의 및 연관관계

• I/F 항목정의

5단계

운영

•COA에 Formula 정의

•View Dimension &

member에 산식정의

• Excel 화면 upload

•COA-주석관계

•보고서-보고서관계

•자회사 별 검증

•결산시나리오 검증

•Replace기능

•입력화면

•데이터 입력

Excel, File, System

•출력관리

-정형/비정형

-key footnote

•잦은 보고서 양식

추가

•Member추가

•Pivoting

•확장성

3. 주석공시강화 :방법론

15

주석보고서 유형 정의공시 보고서 List

비정형/ 민감도 분석Z형

………

CoAAccount EventG형

Account Event

Period

CoAF형

E형

D형

C형

B형

A형

유형

Account Event

ValueAccount Event

Period

Value

CoA(특수계정)

열

CoA

CoA

CoA

행

비정형/ 민감도 분석Z형

………

CoAAccount EventG형

Account Event

Period

CoAF형

E형

D형

C형

B형

A형

유형

Account Event

ValueAccount Event

Period

Value

CoA(특수계정)

열

CoA

CoA

CoA

행

그룹 연결 공시사항

3. 주석공시강화 :유형화

16

공시보고서업무설계

OLAP+ Doc형태

(40%)

Doc 형태(30%)

Grid+ Text+ DOC(30%)

자동I/F

입력

개별취합

검증 연결조정

공시보고서

검증보고서(CPA)

출력보고서

개발형태 분석 주석정보 관리프로세스 주석정보 산출

데이터입력 데이터취합 데이터검증 연결조정

연결후

Web entryexcel

3. 주석공시강화 :체계화

17

연결공시의 주요 요건 및 요구사항에 적합하기 위해서는 글로벌 전문 연결 솔루션을 활용하는 것이 다양한 측면에서

비교우위

연결기능상요구사항

전문연결솔루션 국산 Tool(개발포함)

연결구조그룹결산/중간지배결산등 Multi-Entity동시가능

OLAP 지원 안됨

표준COA 그룹 COA 적용(제조/금융)개발자 지속적

지원 및 Error원천

Rule 정의 사용자 편이한Accounting Rule 정의개발자 로직으로지속 개발 필요

VersionVersion Dimension존재(저장/비교/검증 가능)

개별버전존재하나상호간 비교 등 운용 불가

대차대조표/손익계산서

기본+내/외부별도 생성 가능

setup 형식고수

연결현금흐름표/자본변동표

개별/연결후 현금흐름표방식 모두 지원

개발자 로직

내부거래기본기능 +

검증된 추가 개발 기능기본적으로 사이트별

추가개발임

투자자본상계기본 rule 적용으로

저널 기표됨(투명성)검증확인 힘듬

지분율 관리 개별/유효지분율 관리유효지분율 기간별로

인식못함

재무보고서 마트연결/보고서형마트가

동시/병행 가능연결용/보고서용 별도 개발

주석보고서계정 통합 관리로 사용자조건에 맞는 보고서 개발

개별적 개발 필요

전문연결 솔루션

기본정보 구조화 용이

규칙생성 및 유지 용이

연결정보 추적기능

뛰어난 주석공시 작성 기능

4. 연결공시솔루션

18

5. Oracle EPM

재무회계 원칙:• IFRS• 통합COA• 개별과제• Multi GAAP• Local 회계원칙• Etc.

K-IFRS 회계시스템

• 사업보고서• 감사보고서• 원장정보• 연결정보• 내부거래정보• 분반기 보고서• 추정보고서• Etc.

전사성과관리원칙:• 연결경영계획• 경제적 가치 및 동인• 내부이전가격• 자본비용• 현금흐름회계• 책임회계 기준• 성과지표• Etc.

전사성과관리시스템업그레이드:

• 계획 및 예산• 시뮬레이션• 원가혁신시스템• 종합손익관리 시스템• 경영자 보고서• 성과관리시스템• BI

IFRS이후 재무의 기본자료 변동으로 인한 연결경영계획, 관리회계, 성과관리의 변화가 예상됩니다.

EPM

19

5. Oracle EPM

OLTP & ODSSystems

Data WarehouseData Mart

SAP, Oracle, Siebel,PeopleSoft, Custom

ExcelXML

BusinessProcess

OLAP

Fusion Middleware(Oracle Data Integrator, Hyperion Data Integration Management, HFDQM)

Common Enterprise information Model• Integrated Security, User Management, Personalization• Multidimensional Calculation and Integration Engine• Intelligent Request Generation and Optimized Data Access Services

Performance Management

Applications Sales Svcs. Mktg.Order

Mgmt.

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• Essbase

20

6. K-IFRS대비전략

입시전략

학습전략

•수시/ 정시 지원?

•Target에 맞게 집중

•강점/약점파악

100일 전략

•출제경향과 기출문제 파악•학교교육과 수업에 충실•시사문제에 대비•알맞은 학습계획•실전문제지를 통해 수능감각•건강관리 및 컨디션관리

공시전략

•Embedding/ Conversion?•Solution/ Develop

•2011년 공시에 맞게 집중(본고사)

•모의Conversion을 여러 번 할 것

구축전략

120일 전략

•타사 사례 및 대응 파악•내부 회계요건 및 변경사항에 충실•구축 중에 변경되는 회계기준에 대비•알맞은 구축계획•실전시나리오(테스트)를 통해 공시감각 키우기•프로젝트 관리 및 인원관리

수능대비플래너 IFRS대비플래너

PLANTO Business Consulting

Plan Together, Plan Tomorrow

22

회사명 ㈜플랜투비즈니스컨설팅 대표자 박경호, 곽재원

사업분야 Business 컨설팅, IT 전략 컨설팅, 솔루션 컨설팅 사업

주소 서울특별시 영등포구 여의도동 14-27 (대산빌딩 8층)

전화번호 TEL: 02-782-3777 FAX: 02-782-3776

회사설립년도 2002년 4월 3일/ 2009년 6월 PLAN TO 비즈니스 컨설팅으로 사명변경

자본금/인력 2억원/ 20명

해당부문

종사기간2002년 4월 ~ 2009년 7월(7년 3개월)

플랜투비즈니스컨설팅은 (주)곽앤문비즈니스컨설팅를 확장하여 2009년 6월 출범하였으며 오픈타이드의 IFRS 사

업추진그룹인 F&PM그룹이 주축이 되어 IFRS 연결공시 관련 Business 및 IT 컨설팅 분야에서 리딩 능력을 인정

받는 경영컨설팅 업체입니다.

일반현황

23

플랜투컨설팅은 IFRS분야별 경험과 전문성을 보유한 우수 인력의 탁월한 역량을 바탕으로, Business 컨설팅 서비

스를 통합적으로 제공합니다.

고객과 언제나 함께하고

고객의 미래를 책임지는

전문지식과 경험을 바탕으로 최적의 솔루션을 제공 하여

끝까지 고객의 비즈니스를 지원하여

고객의 가치를 향상시키고 최상의 고객 만족도 제공

Plan Together, Plan Tomorrow

주요가치

24

지주회사의 Value Creation을 위해 그룹 및 지주개별 경영관리체계를구축재무회계, 인사, 총무, 대사우서비스, 자금관리, 우리사주, 스톡옵션시스템

전사통합 성과관리 시스템Dynamic BSC시스템New 조직평가와 이니셔티브 관리

BI 수준 진단, BI Architecture의 Application들을 구축, BI를 활용 방안Management dashboardFact 기반 시나리오 분석

경영계획 시뮬레이션 및 전략경영 시나리오 경영지원상시손익 시뮬레이션원가혁신 및 시뮬레이션

IFRS 연결/공시 경영컨설팅 및 시스템 구축개별회계 과제 자문IFRS교육

IFRS

지주경영관리

성과관리

BI

Planning & Simulation

금융

제조/

서비스

플랜투컨설팅은 IFRS의 성공적인 적용과 구축뿐만 아니라 IFRS이후에도 성공적인 기업이 갖춰야 할 Service를 제공

함으로써 고객이 필요로 하는 가장 적합한 컨설팅 서비스를 제공합니다.

….

주요사업내용

25

차별성

IFRS연결/공시분야

선도컨설팅

• 2000년부터 우리은행, 신한금융지주 등 Hyperion을 활용한 연결시스템 구축 경험

• 신한금융지주 프로젝트를 통한 검증된 패키지 e-Cons 개발

• 각종 기업 및 세미나에 (Oracle, Infor, SDS 등)초청강연

• 포스코 통합연결시스템 구축으로 시장에서 능력 인정

그룹재무에 대한 경험

IFRS를 위한 방법

Tool 제시

솔루션을 통한 구축

• 그룹의 재무적 방향 및 통합에 대한 A-Z까지 참여

• 복잡한 그룹연결 및 공시 보고서 업무 및 시스템 구축

• Multi-GAAP(US-GAAP) 및 글로벌 공시에 대한 구축경험

• 통합COA/재무결산 조기화에 대한 컨설팅 및 구축 경험

• 산은지주 재무ERP시스템 구축

• Account Event Type 정의

• Coaching Tool (회계기준 및 보고서, 업무매뉴얼 확장)

• IFRS마트 모델

• Account Rule(분개엔진)

• Oracle HFM에 대한 Partner 공급

• Infor, SAP, SAS, Fernbach, Ferma, 등 집중 검토 및

공동영업