ÖDEME-TECİL ÖDEME-TECİL GECİKME ZAMMIGECİKME ZAMMI

ÖDEMEÖDEME

Mükellef açısından vergi borcunun sona Mükellef açısından vergi borcunun sona ermesi ermesi

Devlet açısından ise vergi alacağının tahsil Devlet açısından ise vergi alacağının tahsil edilmesidir.edilmesidir.

Ödeme zamanı ve önce ödemeÖdeme zamanı ve önce ödeme

Madde 37 – Amme alacakları hususi kanunlarında belli Madde 37 – Amme alacakları hususi kanunlarında belli edilen zamanlarda ödenir. edilen zamanlarda ödenir.

Hususi kanunlarında ödeme zamanı tespit edilmemiş Hususi kanunlarında ödeme zamanı tespit edilmemiş amme alacakları Maliye Vekaletince belirtilecek usule göre amme alacakları Maliye Vekaletince belirtilecek usule göre yapılacak tebliğden itibaren bir ay içinde ödenir. yapılacak tebliğden itibaren bir ay içinde ödenir.

Bu ödeme müddetinin son günü amme alacağının vadesi Bu ödeme müddetinin son günü amme alacağının vadesi günüdür. günüdür.

Amme borçlusu isterse borcunu belli zamanlardan önce Amme borçlusu isterse borcunu belli zamanlardan önce ödeyebilir.ödeyebilir.

6183 e göre tahsil 6183 e göre tahsil edilen amme alacakları edilen amme alacakları VUK’a göre tahsil VUK’a göre tahsil edilen vergi, resim, edilen vergi, resim, harç ve cezalar gibi harç ve cezalar gibi alacaklar ile bunların alacaklar ile bunların dışında kalan dışında kalan alacaklardır. alacaklardır.

VUK’a tabi VUK’a tabi alacaklarda vade ile alacaklarda vade ile ilgili sorun yoktur. Bu ilgili sorun yoktur. Bu tür alacaklarda vade tür alacaklarda vade belirtilmiştir.belirtilmiştir.

Vade ödemenin son Vade ödemenin son günüdürgünüdür.(VUK111/2, .(VUK111/2, 6183/37/2)6183/37/2)

ÖDEME YERİÖDEME YERİ

Madde 39 – Hususi Madde 39 – Hususi kanunlarında kanunlarında ödeme yeri ödeme yeri gösterilmemiş gösterilmemiş amme alacakları, amme alacakları, borçlunun borçlunun ikametgahının ikametgahının bulunduğu yer tahsil bulunduğu yer tahsil dairesine ödenir.dairesine ödenir.

Hususi kanunlarında Hususi kanunlarında ödeme yeri gösterilmiş ödeme yeri gösterilmiş olsun olmasın borçlunun olsun olmasın borçlunun alacaklı tahsil dairesindeki alacaklı tahsil dairesindeki hesabı bildirmek şartıyla hesabı bildirmek şartıyla bu yerin belediye sınırları bu yerin belediye sınırları dışındaki tahsil dairelerine dışındaki tahsil dairelerine de ödeme yapılabilir.de ödeme yapılabilir.

Bu fıkra gereğince Bu fıkra gereğince yapılacak ödemeler yapılacak ödemeler tahsildarlara yapılamaz.tahsildarlara yapılamaz.

Amme alacağı özel Amme alacağı özel yasasında gösterilen tahsil yasasında gösterilen tahsil dairesine ödenir. Özel dairesine ödenir. Özel yasasında ödeme yeri yasasında ödeme yeri gösterilmemiş ise amme gösterilmemiş ise amme borçlusunun ikametgâhının borçlusunun ikametgâhının bulunduğu yer tahsil bulunduğu yer tahsil dairesine ödenir. dairesine ödenir.

Aynı esas VUK’da “ vergi Aynı esas VUK’da “ vergi borcu mükellefin bu borcu mükellefin bu bakımdan bağlı olduğu bakımdan bağlı olduğu vergi dairesine ödenir.VUK vergi dairesine ödenir.VUK 110” şeklindedir. 110” şeklindedir.

Tarh işlemi hangi vergi Tarh işlemi hangi vergi dairesince yapılıyorsa dairesince yapılıyorsa tahsil işlemi de tahsil tahsil işlemi de tahsil dairesi olarak bu vergi dairesi olarak bu vergi dairesi tarafından yapılır.dairesi tarafından yapılır.

ÖDEME ŞEKLİ, MAKBUZÖDEME ŞEKLİ, MAKBUZ Madde 40 – Ödeme, alacaklı Madde 40 – Ödeme, alacaklı

tahsil dairesinin selahiyetli ve tahsil dairesinin selahiyetli ve mesul memurları tarafından mesul memurları tarafından verilecek makbuz karşılığı verilecek makbuz karşılığı yapılır. yapılır.

Maliye Bakanlığı, ödemenin Maliye Bakanlığı, ödemenin özel ödeme şekilleri özel ödeme şekilleri kullanılmak suretiyle kullanılmak suretiyle yapılması zorunluluğunu yapılması zorunluluğunu getirmeye yetkilidir. Bu yetki; getirmeye yetkilidir. Bu yetki; tahsil daireleri, amme tahsil daireleri, amme alacağının türü, ödeme alacağının türü, ödeme zamanı ve bulunduğu safhalar zamanı ve bulunduğu safhalar itibarıyla topluca veya ayrı itibarıyla topluca veya ayrı ayrı kullanabilir.”ayrı kullanabilir.”

Makbuz karşılığı yapılmayan Makbuz karşılığı yapılmayan ödemelerle selahiyetli ve mesul ödemelerle selahiyetli ve mesul memurlardan başkalarına yapılan memurlardan başkalarına yapılan ödemeler amme alacağına mahsup ödemeler amme alacağına mahsup edilemez. edilemez.

Amme alacaklarının tahsilinde Amme alacaklarının tahsilinde kullanılan makbuzların şeklini ilgili kullanılan makbuzların şeklini ilgili amme idareleri tayin eder. amme idareleri tayin eder.

Borçlular makbuzlarını amme Borçlular makbuzlarını amme alacağının tahsil zamanaşımı müddeti alacağının tahsil zamanaşımı müddeti sonuna kadar saklamaya ve selahiyetli sonuna kadar saklamaya ve selahiyetli memurlarca istendiğinde göstermeye memurlarca istendiğinde göstermeye mecburdurlar. mecburdurlar.

Makbuzun borçluya posta ile Makbuzun borçluya posta ile gönderilmesi gerektiği hallerde posta gönderilmesi gerektiği hallerde posta masrafı alacaklı amme idaresine aittir. masrafı alacaklı amme idaresine aittir.

Hususi kanunlarındaki makbuz Hususi kanunlarındaki makbuz verilmesinden başka şekillerde yapılan verilmesinden başka şekillerde yapılan tahsilata ait hükümler mahfuzdur.tahsilata ait hükümler mahfuzdur.

Hususi ödeme şekilleriHususi ödeme şekilleri

Madde 41 – Maliye vekaletinin tayin edeceği Madde 41 – Maliye vekaletinin tayin edeceği yerlerde, nev'ileri mezkur Vekaletçe tespit yerlerde, nev'ileri mezkur Vekaletçe tespit edilecek amme alacakları, bu Vekaletçe edilecek amme alacakları, bu Vekaletçe isimleri belirtilecek bankalar delaletiyle veya isimleri belirtilecek bankalar delaletiyle veya postaneler vasıta kılınmak suretiyle postaneler vasıta kılınmak suretiyle ödenebilir.ödenebilir.

Maliye Vekaleti bu madde gereğince ödeme Maliye Vekaleti bu madde gereğince ödeme yapılmasını ihtiyar ettiği takdirde, ödemenin:yapılmasını ihtiyar ettiği takdirde, ödemenin:

1. Çizgili çek kullanılmak suretiyle,1. Çizgili çek kullanılmak suretiyle,

2. Mükellef hesabından aynı bankadaki ilgili vergi dairesi 2. Mükellef hesabından aynı bankadaki ilgili vergi dairesi veya Merkez Bankası hesabına münakale suretiyle, veya Merkez Bankası hesabına münakale suretiyle,

3. Vergi dairelerinin veya Merkez Bankasının hesabı 3. Vergi dairelerinin veya Merkez Bankasının hesabı bulunan bankalara bu daireler hesabına ödeme suretiyle, bulunan bankalara bu daireler hesabına ödeme suretiyle,

4. Postaneler vasıta kılınmak suretiyle,4. Postaneler vasıta kılınmak suretiyle,

5.Banka kartı, kredi kartı ve benzeri kartlar kullanılmak 5.Banka kartı, kredi kartı ve benzeri kartlar kullanılmak suretiyle,yapılmasını düzenlemeye selahiyetlidir. suretiyle,yapılmasını düzenlemeye selahiyetlidir.

Bankalarca tahsil edilen Bankalarca tahsil edilen veya banka kartı, kredi veya banka kartı, kredi kartı ve benzeri kartlar kartı ve benzeri kartlar kullanımı karşılığı kullanımı karşılığı olarak ödenmesi olarak ödenmesi gereken paraların T.C. gereken paraların T.C. Merkez Bankasına Merkez Bankasına aktarılması süresi, aktarılması süresi,

tahsil edildikleri tarihten tahsil edildikleri tarihten itibaren azami itibaren azami 7 gün7 gün

kredi kartı ile yapılan kredi kartı ile yapılan ödemelerdeödemelerde, işlem tarihini , işlem tarihini takip eden günden itibaren takip eden günden itibaren azami azami 20 gün20 gün,,

postaneler vasıta kılınmak postaneler vasıta kılınmak suretiyle yapılan suretiyle yapılan ödemelerdeödemelerde, yapılan , yapılan ödemelerin ilgili vergi ödemelerin ilgili vergi dairelerine intikal ettirilme dairelerine intikal ettirilme süresi, ödemenin yapıldığı süresi, ödemenin yapıldığı tarihten itibaren azamî tarihten itibaren azamî 10 10 gündür.gündür.

Bankalarca tahsil edilen Bankalarca tahsil edilen veya banka kartı, kredi veya banka kartı, kredi kartı ve benzeri kartlar kartı ve benzeri kartlar kullanımı karşılığı olarak kullanımı karşılığı olarak ödenmesi gereken paralar ödenmesi gereken paralar süresinde T.C. Merkez süresinde T.C. Merkez Bankasına aktarılmadığı, Bankasına aktarılmadığı,

postaneler vasıtasıyla postaneler vasıtasıyla yapılan ödemeler yapılan ödemeler süresinde vergi dairelerine süresinde vergi dairelerine intikal ettirilmediği takdirde, intikal ettirilmediği takdirde,

söz konusu söz konusu amme alacağı, amme alacağı, tahsilatı yapan bu tahsilatı yapan bu kuruluşlardan kuruluşlardan gecikme zammı gecikme zammı tatbik edilmek tatbik edilmek suretiylesuretiyle tahsil tahsil ediliredilir

Tahsilatı yapan veya banka kartı, kredi kartı ve Tahsilatı yapan veya banka kartı, kredi kartı ve benzeri kartlar kullanımından dolayı benzeri kartlar kullanımından dolayı ödeme yapması ödeme yapması gereken banka şube müdürlerigereken banka şube müdürleri, ,

tahsil edilen paraların belirlenen sürelerde T.C. tahsil edilen paraların belirlenen sürelerde T.C. Merkez Bankasına aktarılmasından,Merkez Bankasına aktarılmasından,

postane veya posta çek merkezi müdürleri ise postane postane veya posta çek merkezi müdürleri ise postane vasıta kılınarak yapılan ödemelerin belirlenen vasıta kılınarak yapılan ödemelerin belirlenen sürelerde ilgili vergi dairelerine intikal ettirilmesinden sürelerde ilgili vergi dairelerine intikal ettirilmesinden

sorumludurlar.sorumludurlar.

Tahsilatı yapan veya ödemede bulunması Tahsilatı yapan veya ödemede bulunması gereken ilgili kuruluşların, gereken ilgili kuruluşların, bu görevleri bu görevleri süresinde yerine getirmeyen süresinde yerine getirmeyen sorumlularındansorumlularından, ödemeye konu , ödemeye konu amme amme alacağının % 10'u nispetindealacağının % 10'u nispetinde ayrıca ceza ayrıca ceza tahsil olunur.tahsil olunur.

ÇEK ALINDIĞINDAÇEK ALINDIĞINDA283 Seri No.lu Tebliğ283 Seri No.lu Tebliğ

Makbuz verilir.Makbuz verilir. Çeki üzerine muhatap banka ismi yazılır.Çeki üzerine muhatap banka ismi yazılır. Bankaya nakit gibi tevdi edilir.Bankaya nakit gibi tevdi edilir. Banka parayı saymanlık hesabına aktarır.Banka parayı saymanlık hesabına aktarır. Çek tahsil edilemezse tahsilat kaydı ile Çek tahsil edilemezse tahsilat kaydı ile

vergi dairesi makbuzu iptal edilerek vergi dairesi makbuzu iptal edilerek mükellefe haber verilir ve cebri takibata mükellefe haber verilir ve cebri takibata geçilir.geçilir.

BANKAYA ÖDEMEBANKAYA ÖDEME 337 Seri No.lu Tebliğ 337 Seri No.lu Tebliğ

Banka makbuz verir.Banka makbuz verir. Makbuzlar iki nüsha fazla düzenlenir.Makbuzlar iki nüsha fazla düzenlenir. Mükellefe 2 makbuz verilir.(teki beyannameye)Mükellefe 2 makbuz verilir.(teki beyannameye) Posta ile beyanda makbuzun teki beyannameye Posta ile beyanda makbuzun teki beyannameye

eklenir.eklenir. Banka ertesi gün tahsilatı vergi dairesine Banka ertesi gün tahsilatı vergi dairesine

bildirerek dekont edecek ve fazla nüshayı bildirerek dekont edecek ve fazla nüshayı gönderecek.gönderecek.

Vergi dairesi postadaki makbuzla elindeki Vergi dairesi postadaki makbuzla elindeki makbuzu karşılaştıracak, ve ona göre işlem makbuzu karşılaştıracak, ve ona göre işlem yapılacak.yapılacak.

ÇEKLE VEYA MÜNAKALE EMRİ İLE ÇEKLE VEYA MÜNAKALE EMRİ İLE ÖDEMEYE AİT HUSUSİ HÜKÜMLERÖDEMEYE AİT HUSUSİ HÜKÜMLER

Madde 42 – Çizgili çekle Madde 42 – Çizgili çekle yapılan ödemeler Ticaret yapılan ödemeler Ticaret Kanunu hükümlerine tabidir, Kanunu hükümlerine tabidir, ancak: ancak:

1. Amme alacağının 1. Amme alacağının ödenmesi için düzenlenen çek ödenmesi için düzenlenen çek ilgili vergi dairesi adına, emre ilgili vergi dairesi adına, emre muharrer olmadığı kaydı ile muharrer olmadığı kaydı ile ve bir banka üzerine çekilir. ve bir banka üzerine çekilir. Alacağın teşhisine yaramak Alacağın teşhisine yaramak ve Ticaret Kanununa aykırı ve Ticaret Kanununa aykırı olmamak üzere çek üzerine olmamak üzere çek üzerine dercedilecek malumatı tespit dercedilecek malumatı tespit etmeye Maliye Vekaleti etmeye Maliye Vekaleti salahiyetlidir. salahiyetlidir.

2. Çek veya münakale emrinin 2. Çek veya münakale emrinin veya banka kartı, kredi kartı ve veya banka kartı, kredi kartı ve benzeri kartlar ile yapılan benzeri kartlar ile yapılan ödemenin herhangi bir sebeple ödemenin herhangi bir sebeple tediye edilmemesi halinde tediye edilmemesi halinde amme alacaklısının borçluya amme alacaklısının borçluya karşı rücu hakkı mahfuzdur. karşı rücu hakkı mahfuzdur.

2 numaralı fıkra gereğince 2 numaralı fıkra gereğince muamele yapıldığı takdirde çek muamele yapıldığı takdirde çek veya münakale emrinin kabul veya münakale emrinin kabul edilmemesi keyfiyeti tevsik ve edilmemesi keyfiyeti tevsik ve bu durum münakale isteyene, bu durum münakale isteyene, keşideciye veya bunların keşideciye veya bunların temsilcilerine tebliğ edilerek temsilcilerine tebliğ edilerek kabul edilmeyen çek iade kabul edilmeyen çek iade olunur.olunur.

Çeklerde tanzim tarihiÇeklerde tanzim tarihi

Madde 43 –Çekler Madde 43 –Çekler tahsil dairesine, tahsil dairesine, postaya veya bankaya postaya veya bankaya verildiği tarihle veya en verildiği tarihle veya en çok bir gün evvelki çok bir gün evvelki tarihle tanzim edilmiş tarihle tanzim edilmiş olmalıdır. Daha eski olmalıdır. Daha eski tarihli çekler kabul tarihli çekler kabul edilmezedilmez..

Hususi ödeme şekillerinde Hususi ödeme şekillerinde ödeme tarihi:ödeme tarihi:

Madde 44 – 41 'inci maddeye Madde 44 – 41 'inci maddeye göre yapılan ödemelerde çekin göre yapılan ödemelerde çekin tahsil dairesine veya bankaya tahsil dairesine veya bankaya verildiği, paranın bankaya veya verildiği, paranın bankaya veya postaneye yatırıldığı, banka postaneye yatırıldığı, banka kartı, kredi kartı ve benzeri kartı, kredi kartı ve benzeri kartlar ile yapılan ödemelerde kartlar ile yapılan ödemelerde işlemin kartla yapıldığı,işlemin kartla yapıldığı,

münakale emri üzerine paranın münakale emri üzerine paranın tahsil dairesi hesabına geçtiği tahsil dairesi hesabına geçtiği gün ödeme yapılmış sayılır. gün ödeme yapılmış sayılır.

42'nci maddenin 2 numaralı 42'nci maddenin 2 numaralı fıkrası hükmü mahfuzdur.fıkrası hükmü mahfuzdur.

ÖDEMENİN İSPATIÖDEMENİN İSPATI

Madde 46 –Amme alacağının ödendiği, Madde 46 –Amme alacağının ödendiği, selahiyetli ve mesul memurlar tarafından selahiyetli ve mesul memurlar tarafından verilen makbuzlar ile tahsil daireleri, bankalar verilen makbuzlar ile tahsil daireleri, bankalar veya postaneler tarafından vergi veya postaneler tarafından vergi cüzdanlarına yazılarak, imzalanıp cüzdanlarına yazılarak, imzalanıp mühürlenen tahsile ait kayıtlarla ispat mühürlenen tahsile ait kayıtlarla ispat olunabilir. olunabilir.

42'nci maddenin 2 numaralı fıkrası hükmü mahfuzdur.42'nci maddenin 2 numaralı fıkrası hükmü mahfuzdur.

ÖDEMENİN İSPAT ARAÇLARIÖDEMENİN İSPAT ARAÇLARI

1- Yetkili ve görevli memurlarca verilen makbuzlarla 1- Yetkili ve görevli memurlarca verilen makbuzlarla ispat.ispat.

2- Vergi Cüzdanları: tahsil dairesi, bankalar, 2- Vergi Cüzdanları: tahsil dairesi, bankalar,

postaneler tarafından vergi cüzdanlarının imzalanıp postaneler tarafından vergi cüzdanlarının imzalanıp mühürlenmesi ilemühürlenmesi ile.( 42. madde gereğince çek ve münakale emrinde rücu .( 42. madde gereğince çek ve münakale emrinde rücu hakkı saklıdır.)hakkı saklıdır.)

3- 44. Madde gereğince postanelerden verilen 3- 44. Madde gereğince postanelerden verilen makbuzlar. Aynı madde gereğince paranın potaneye makbuzlar. Aynı madde gereğince paranın potaneye yatırıldığı gün ödeme yapılmış sayılır. yatırıldığı gün ödeme yapılmış sayılır. Ancak postaneler ile Ancak postaneler ile yapılan ödemeler 393 seri no.lu tebliğ ile kaldırılmıştır.yapılan ödemeler 393 seri no.lu tebliğ ile kaldırılmıştır.

Vergi cüzdanlarıVergi cüzdanları Madde 45 – Madde 45 – (2975 sayılı Kanunun (2975 sayılı Kanunun

4'üncü maddesiyle değişen madde)4'üncü maddesiyle değişen madde) Vergi, resim gibi belli bir amme Vergi, resim gibi belli bir amme alacağı ile devamlı surette mükellef alacağı ile devamlı surette mükellef tutulanlar adına tahakkuk ettirilen tutulanlar adına tahakkuk ettirilen amme alacakları ile bunlardan amme alacakları ile bunlardan yapılan tahsilatı göstermek üzere yapılan tahsilatı göstermek üzere vergi cüzdanları düzenlenir. vergi cüzdanları düzenlenir.

Vergi cüzdanlarının fiyatını, ihtiva Vergi cüzdanlarının fiyatını, ihtiva edeceği bilgileri, cüzdan almaya dair edeceği bilgileri, cüzdan almaya dair şekil ve esasları, hangi vergiler şekil ve esasları, hangi vergiler hakkında uygulanacağını, kimlere hakkında uygulanacağını, kimlere verileceğini ve uygulama zamanını verileceğini ve uygulama zamanını tespitte Maliye ve Gümrük Bakanlığı tespitte Maliye ve Gümrük Bakanlığı yetkilidir. Diğer amme idareleri, yetkilidir. Diğer amme idareleri, alacaklarının mahiyetine uygun olarak alacaklarının mahiyetine uygun olarak bu cüzdanların şeklinde ve kullanış bu cüzdanların şeklinde ve kullanış tarzında değişiklik yapabilirler. tarzında değişiklik yapabilirler.

Vergi cüzdanı mükelleflere bedeli Vergi cüzdanı mükelleflere bedeli karşılığında verilir. karşılığında verilir.

Vergi cüzdanlarındaki her türlü Vergi cüzdanlarındaki her türlü bilgiler tahsil daireleri tarafından bilgiler tahsil daireleri tarafından tahsile dair kayıtlar ise tahsil tahsile dair kayıtlar ise tahsil daireleri, postaneler veya bankalar daireleri, postaneler veya bankalar tarafından yazılır, imzalanır ve tarafından yazılır, imzalanır ve mühürlenir. mühürlenir.

Tahsil daireleri, bankalar ve Tahsil daireleri, bankalar ve postaneler tarafından vergi postaneler tarafından vergi cüzdanlarına yapılan kayıtlar damga cüzdanlarına yapılan kayıtlar damga vergisinden muaftır.vergisinden muaftır.

ÖDEMENİN MAHSUP EDİLECEĞİ ÖDEMENİN MAHSUP EDİLECEĞİ ALACAKLARALACAKLAR

Madde 47 – Amme alacağına Madde 47 – Amme alacağına karşılık rızaen yapılan ödemeler karşılık rızaen yapılan ödemeler sırasıyla; sırasıyla;

ödeme süresi başlamış henüz ödeme süresi başlamış henüz vadesi geçmemiş,vadesi geçmemiş,

içinde bulunulan takvim yılı içinde bulunulan takvim yılı sonunda zaman aşımına sonunda zaman aşımına uğrayacak, uğrayacak,

aynı tarihte zaman aşımına aynı tarihte zaman aşımına uğrayacak alacaklarda uğrayacak alacaklarda

her birine orantılı olarak, vadesi her birine orantılı olarak, vadesi önce gelen ve teminatsız veya az önce gelen ve teminatsız veya az teminatlı olana mahsup edilir. teminatlı olana mahsup edilir. Ödemenin, alacak aslı ile Ödemenin, alacak aslı ile fer'ilerinin tamamını fer'ilerinin tamamını karşılamaması halinde mahsup karşılamaması halinde mahsup alacağın asıl ve fer'ilerine orantılı alacağın asıl ve fer'ilerine orantılı olarak yapılır. olarak yapılır.

Amme alacağına karşılık cebren Amme alacağına karşılık cebren tahsil olunan paralar; tahsil olunan paralar;

önce parayı tahsil eden önce parayı tahsil eden dairenin, dairenin,

artarsa aynı amme idaresinin artarsa aynı amme idaresinin takibe iştirak etmiş olan diğer takibe iştirak etmiş olan diğer alacaklı tahsil dairelerinin alacaklı tahsil dairelerinin

takip konusu alacak aslı ve takip konusu alacak aslı ve fer'ilerine orantılı olarak mahsup fer'ilerine orantılı olarak mahsup ediliredilir..

MahsupMahsup

Rızaen yapılan ödemelerde mahsup Rızaen yapılan ödemelerde mahsup sırasının borçlu tarafından belirlenmesi sırasının borçlu tarafından belirlenmesi esastır.esastır.

Borçlunun arzusu yoksa madde Borçlunun arzusu yoksa madde hükmündeki sıralama şu şekildedir:hükmündeki sıralama şu şekildedir:

Vadesi geçmemiş alacaklarVadesi geçmemiş alacaklar

Vadesi geçmiş borçlar Vadesi geçmiş borçlar

Vadesi önce gelen ve teminatsız veya az Vadesi önce gelen ve teminatsız veya az teminatlı alacaklar teminatlı alacaklar

Vadesi Geçmemiş AlacaklarVadesi Geçmemiş Alacaklar

Ödeme süresi başlamamış, henüz vadesi geçmemiş alacaklarÖdeme süresi başlamamış, henüz vadesi geçmemiş alacaklar: :

Normal bir dönemde mükellef ödemede bulunuyorsa bu Normal bir dönemde mükellef ödemede bulunuyorsa bu ödemede ilk akla gelecek olan o dönemin vergisidir. Ödeme ödemede ilk akla gelecek olan o dönemin vergisidir. Ödeme süresi başlamış henüz vadesi geçmemiş alacağın aynı vadeli süresi başlamış henüz vadesi geçmemiş alacağın aynı vadeli birden fazla türden olması ve yapılan ödemenin alacağın birden fazla türden olması ve yapılan ödemenin alacağın tamamını karşılamaması halinde, ödemenin mahsubu borçlunun tamamını karşılamaması halinde, ödemenin mahsubu borçlunun talebi doğrultusunda, talep bulunmaması halinde tamamı talebi doğrultusunda, talep bulunmaması halinde tamamı karşılanabilen alacaktan başlanarak yapılacaktır. karşılanabilen alacaktan başlanarak yapılacaktır.

ÖrneğinÖrneğin Mart ayında ödenecek vergi Gelir Vergisi 1.taksididir. Mart ayında ödenecek vergi Gelir Vergisi 1.taksididir.

Vadesi Geçmiş BorçlarVadesi Geçmiş Borçlar

İkinci sıra içinde bulunulan takvim yılında zamanaşımına İkinci sıra içinde bulunulan takvim yılında zamanaşımına uğrayacak alacaklardır.uğrayacak alacaklardır. Mahsupta ikinci sıra öncelikle Mahsupta ikinci sıra öncelikle ödemenin yapıldığı takvim yılı sonunda zaman aşımına ödemenin yapıldığı takvim yılı sonunda zaman aşımına uğrayacak alacaktır. uğrayacak alacaktır.

ÖrneğinÖrneğin mükellefin 1999 dönemine ait vergisi 31.12.2004 mükellefin 1999 dönemine ait vergisi 31.12.2004 zamanaşımına uğrayacaktır. Bu yıl içinde yapacağı ödeme zamanaşımına uğrayacaktır. Bu yıl içinde yapacağı ödeme bu alacağa mahsup edilir ta ki ödeme yaptığı dönemde bu alacağa mahsup edilir ta ki ödeme yaptığı dönemde vadesi geçmemiş bir borç için ödeme yapıyor olsun. vadesi geçmemiş bir borç için ödeme yapıyor olsun. Mükellefin 28.12.2004 de yapacağı ödeme hiçbir döneme Mükellefin 28.12.2004 de yapacağı ödeme hiçbir döneme girmediği için zamanaşımına uğrayacak borca mahsup girmediği için zamanaşımına uğrayacak borca mahsup edilir.edilir.

ÖrnekÖrnek

MükellefinMükellefin 2001 yılına ait 50 birim KDV;2001 yılına ait 50 birim KDV; 1999 yılına ait 100 birim Gelir 1999 yılına ait 100 birim Gelir

Vergisi Vergisi yine 1999 yılına ait 200 birim yine 1999 yılına ait 200 birim

G.stopaj borcu bulunsa G.stopaj borcu bulunsa

ve mükellef 30.12.2004 te ve mükellef 30.12.2004 te 60 birimlik ödemede bulunsa 60 birimlik ödemede bulunsa

mahsup orantılı olarak mahsup orantılı olarak yapılır. Orantıda esas yapılır. Orantıda esas borçlarının toplam tutarıdır. borçlarının toplam tutarıdır.

1999 Gelir Vergisi borcuna 1999 Gelir Vergisi borcuna 20 birim20 birim

Gelir Stopaj borcuna 40 Gelir Stopaj borcuna 40 birim olacak şekilde birim olacak şekilde orantılı olacak şekilde orantılı olacak şekilde mahsup edilir.mahsup edilir.

Vadesi önce gelen ve teminatsız veya az Vadesi önce gelen ve teminatsız veya az teminatlı alacaklarteminatlı alacaklar

Mahsupta sıra yukarıdaki gibidir. Mahsupta sıra yukarıdaki gibidir. Ancak borçlardan o yıl içinde zamanaşımına Ancak borçlardan o yıl içinde zamanaşımına

uğrayacak bir borç ile zamanaşımına bir sonraki uğrayacak bir borç ile zamanaşımına bir sonraki yıl uğrayacak borç bulunursa öncelik o yıl yıl uğrayacak borç bulunursa öncelik o yıl zamanaşımına uğrayacak olana aittir. zamanaşımına uğrayacak olana aittir.

Ancak, içinde bulunulan yıl zamanaşımına Ancak, içinde bulunulan yıl zamanaşımına uğrayacak olan borç teminatlı ise mahsup bir uğrayacak olan borç teminatlı ise mahsup bir sonraki sene zamanaşımına uğrayacak da olsa sonraki sene zamanaşımına uğrayacak da olsa teminatsız yada az teminatlı olana yapılır.teminatsız yada az teminatlı olana yapılır.

Alacak asılları ve ferileri itibariyle Alacak asılları ve ferileri itibariyle durumdurum

Rızaen yapılan ödeme Rızaen yapılan ödeme alacak aslı ile ferileri(gecikme alacak aslı ile ferileri(gecikme zammı, gecikme faizi, haksız zammı, gecikme faizi, haksız çıkma zammı gibi ) birlikte çıkma zammı gibi ) birlikte tahsil edilmesi tahsil edilmesi gerekmektedir.gerekmektedir.

Ancak mahsup edilecek Ancak mahsup edilecek miktarın alacak aslı ve miktarın alacak aslı ve fer’ilerinin tamamını fer’ilerinin tamamını karşılamaması halinde karşılamaması halinde mahsup, alacak aslı ve mahsup, alacak aslı ve fer’ilerine orantılı olarak fer’ilerine orantılı olarak yapılacaktır.yapılacaktır.

Örnek:Örnek: 200 birim vergi aslı 200 birim vergi aslı 100 birim gecikme 100 birim gecikme zammına 150 birim ödeme zammına 150 birim ödeme olsa 150 birimin 100birimi olsa 150 birimin 100birimi vergi aslına 50 birimi vergi aslına 50 birimi gecikme zammına mahsup gecikme zammına mahsup edilir ve 200 birimden geri edilir ve 200 birimden geri kalan 100 birim vergi aslı kalan 100 birim vergi aslı üzerinden gecikme zammı üzerinden gecikme zammı işlemeye devam eder. işlemeye devam eder.

ÖRNEKÖRNEK

Ulus Vergi Dairesi Müdürlüğü mükellefi (A), Ulus Vergi Dairesi Müdürlüğü mükellefi (A), 20/03/2004 tarihinde borçlarına karşılık 20/03/2004 tarihinde borçlarına karşılık 422.000.000.TL. ödemede bulunmuştur. 422.000.000.TL. ödemede bulunmuştur.

Mükelleften aranılan amme alacağına ilişkin Mükelleften aranılan amme alacağına ilişkin bilgiler 1,2,3,4 no’lu sütunlarda gösterilmiştir. bilgiler 1,2,3,4 no’lu sütunlarda gösterilmiştir.

Ödemenin mahsubu, 5 no’lu sütundaki gibi Ödemenin mahsubu, 5 no’lu sütundaki gibi yapılacaktır.yapılacaktır.

11 22 33 44 55

TürüTürü VadesiVadesi Miktarı (TL)Miktarı (TL) DurumuDurumu Mahsup (TLMahsup (TL))

KDVKDV 26/03/200426/03/2004 20.000.00020.000.000 VADESİNDEVADESİNDE

GELİR VERGİSİ GELİR VERGİSİ GECİKME ZAMMIGECİKME ZAMMI

31/03/200131/03/2001150.000.000 150.000.000

198.000.000198.000.000TEMİNATSIZTEMİNATSIZ

KDV KDV GECİKME ZAMMIGECİKME ZAMMI

25/05/200125/05/200130.000.000 30.000.000

30.600.00030.600.000TEMİNATLITEMİNATLI

KDV KDV GECİKME ZAMMIGECİKME ZAMMI

25/08/200125/08/200125.000.000. 25.000.000. 15.000.00015.000.000

TEMİNATSIZTEMİNATSIZ

GELİR STP GELİR STP GECİKME ZAMMIGECİKME ZAMMI

20/10/20/10/19991999 10.000.000 10.000.000 20.000.00020.000.000

TEMİNATSIZTEMİNATSIZ

11 22 33 44 55

TürüTürü VadesiVadesi Miktarı (TL)Miktarı (TL) DurumuDurumu Mahsup (TLMahsup (TL))

KDVKDV 26/03/200426/03/2004 20.000.00020.000.000 VADESİNDEVADESİNDE 20.000.00020.000.000

GELİR VERGİSİ GELİR VERGİSİ GECİKME ZAMMIGECİKME ZAMMI

31/03/200131/03/2001150.000.000 150.000.000

198.000.000198.000.000TEMİNATSIZTEMİNATSIZ

150.000.000 150.000.000 198.000.000198.000.000

KDV KDV GECİKME ZAMMIGECİKME ZAMMI

25/05/200125/05/200130.000.000 30.000.000

30.600.00030.600.000TEMİNATLITEMİNATLI 00

KDV KDV GECİKME ZAMMIGECİKME ZAMMI

25/08/200125/08/200125.000.000. 25.000.000. 15.000.00015.000.000

TEMİNATSIZTEMİNATSIZ15.000.00015.000.000 9.000.0009.000.000

GELİR STP GELİR STP GECİKME ZAMMIGECİKME ZAMMI

20/10/20/10/19991999 10.000.000 10.000.000 20.000.00020.000.000

TEMİNATSIZTEMİNATSIZ10.000.000 10.000.000

20.000.00020.000.000