C.P. M.F.C. y M.I. Josue Camacho Reyes

Marzo 19, 2019

Novedades ISSIF (DISIF) 2018

Temario: Fundamento ISSIF en CFF. RM aplicables. Principales cambios con respecto a 2017. Multas y sanciones. Procedimiento de descarga a partir de 2018. Apartados.

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DISIF. Declaración Informativa Sobre laSituación Fiscal del Contribuyente.

Obligación nació en el ejercicio 2014 derivado de lasreformas fiscales de dicho ejercicio.

Contenida en el CFF Art. 32‐H. Regulada en R.M. Se requiere contar con E.Firma (FIEL) vigente.

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Art. 32‐H CFFLos contribuyentes deberán presentar ante lasautoridades fiscales:Como parte de la declaración del ejercicio,La información sobre su situación fiscal,Utilizando los medios y formatos que mediantereglas de carácter general establezca el SAT.

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I. PM que en el último ejercicio inmediatoanterior hayan declarado ingresosacumulables superiores a $791,501,760.00.

II. Las sociedades mercantiles que pertenezcanal régimen fiscal opcional para grupos desociedades.

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III. Las entidades paraestatales de laadministración pública federal.

IV. Las PM residentes en el extranjero quetengan establecimiento permanente en el país.

V. Cualquier PM residente en México, respectode las operaciones llevadas a cabo conresidentes en el extranjero.

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Regla 2.19.1 Presentación de ISSIF.

Procedimiento de envió (a través del portal del SAT, por mediode la herramienta ISSIF), formatos y apartados, etc.

Regla 2.19.2 Información sobre la situación fiscal delcontribuyente que hubieran presentado aviso desuspensión de actividades en el RFC.

Opción de solicitar el certificado en caso de comprobar si elejercicio al que corresponde la ISSIF el estado del RFC eraactivo.

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Regla 2.19.3 Información sobre la situación fiscal

I. Que la información sobre su situación fiscal haya sidogenerada con la herramienta denominada DISIF (32‐H CFF).II. Que la información no contenga virus informáticos.III. Que se señale la autoridad competente para larecepción: AGGC (Administración General de GrandesContribuyentes) o ADAF (Administración Desconcentrada deAuditoria Fiscal), o en su caso, la AGH (AdministraciónGeneral de Hidrocarburos), según corresponda.IV. Que el envío se realice en la misma fecha en que sepresente la declaración del ejercicio.

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Regla 2.19.4 Contribuyentes relevados de laobligación de presentar la ISSIF.

Los contribuyentes obligados a presentar la ISSIF ubicadosúnicamente en el supuesto a que se refiere la fracción V delcitado artículo, podrán optar por no presentarla cuando elimporte total de operaciones llevadas a cabo con residentesen el extranjero en el ejercicio fiscal sea inferior a$100´000,000.00

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Regla 2.19.5 Contribuyentes PM residentes en México conoperaciones llevadas a cabo con RE.

Facilidad cuando presenten en forma completa la información de lossiguientes apartados que les sean aplicables:

a) Operaciones financieras derivadas contratadas con residentes en elextranjero.b) Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas y afiliadasresidentes en el extranjero.c) Socios o accionistas que tuvieron acciones o partes sociales.d) Operaciones con partes relacionadas.e) Información sobre sus operaciones con partes relacionadas.f) Operaciones llevadas a cabo con residentes en el extranjero.g) Cuentas y documentos por cobrar y por pagar en moneda extranjera.h) Préstamos del extranjero.

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Regla 2.19.6 Momento de presentación de la ISSIF.

Los contribuyentes obligados a presentar como parte de ladeclaración del ejercicio la información sobre su situaciónfiscal, cumplirán con dicha obligación cuando a través delaplicativo denominado ''DISIF (32H‐CFF)'' disponible en elPortal del SAT presenten la información de su situación fiscal yésta se realice en la misma fecha en que se presente ladeclaración del ejercicio a través de la aplicacióncorrespondiente disponible en la página citada.

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ISSIF 2018Apartado ISSIF 2018 ISSIF 2017

Contribuyente Representante Generales Apartado 1 Estado de Situación Financiera Estado de Situación FinancieraApartado 2 Estado de Resultado Integral Estado de Resultado Integral

Apartado 3Estado de cambios en el capital contable

Estado de cambios en el capital contable

Apartado 4 Estado de flujos de efectivo Estado de flujos de efectivo

Apartado 5Integracion analitica de ventas o ingresos netos

Integración analítica de ventas o ingresos netos

Apartado 6Determinacion del costo de lo vendido para efectos contables y del ISR

Determinación del costo de lo vendido para efectos contables y del ISR

Apartado 7Análisis comparativo de las subcuentas de gastos

Análisis comparativo de las subcuentas de gastos

Apartado 8Analisis comparativo de las subcuentas del RIF

Análisis comparativo de las subcuentas del RIF

Apartado 9Relacion de contribuciones, compensaciones y devoluciones

Relación de contribuciones, compensaciones y devoluciones

Apartado 10Conciliacion entre el resultado contable y fiscal para efectos del ISR

Conciliación entre el resultado contable y fiscal para efectos del ISR

Apartado 11Operaciones derivadas contratadas con RE

Operaciones derivadas contratadas con RE

Apartado 12Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas, afiliadas RE

Inversiones permanentes en subsidiarias, asociadas, afiliadas RE

ISSIF 2018Apartado 13

Socios y accionistas que tuvieron acciones o partes sociales

Socios y accionistas que tuvieron acciones o partes sociales

Apartado 14

Conciliación entre los ingresos según ERI y los acumulables para efectos del ISR y el total de actos o actividades para efectos del IVA

Conciliacion entre los ingresos según ERI y los acumulables para efectos del ISR y el total de actos o actividades para efectos del IVA

Apartado 15 Operaciones con PR Operaciones con PRApartado 16 Información sobre operaciones con PR Información sobre operaciones con PRApartado 17 Datos informativos Datos informativos

Apartado 18

Información de los pagos realizados por la determinación del ISR e IA diferido por desconsolidación al 31‐Dic‐13 y el pagado hasta el mes de mayo del ejercicio fiscal

Información de los pagos realizados por la determinación del ISR e IA diferido por desconsolidación al 31‐Dic‐13 y el pagado hasta el mes de mayo del ejercicio fiscal

Apartado 19

Información de los pagos realizados por la determinación del ISR diferido por desconsolidación al 31‐Dic‐13 y el pagado hasta el mes de mayo del ejercicio fiscal Operaciones llevadas a cabo con RE

Apartado 20 Credito por concepto de perdidas fiscales Inversiones 

Apartado 21

Perdidas por enajenacion de acciones en la determinacion del resultado o perdida fiscal consolidado

Cuentas y documentos por cobrar y por pagar en moneda extranjera

Apartado 22 Operaciones llevadas a cabo con RE Prestamos del extranjero

Apartado 23 Inversiones Integración de perdidas fiscales de ejercicios anteriores

Apartado 24Cuentas y documentos por cobrar y por pagar en moneda extranjera

Apartado 25 Prestamos del extranjero

Apartado 26Integración de perdidas fiscales de ejercicios anteriores

Notas

Principales cambios con respecto a 2017.

1. A partir del ejercicio fiscal 2018 la ISSIF se tiene que presentaren conjunto con la declaración anual; como documentoadjunto, por lo que la fecha de presentación ha cambiado del30 de junio a mas tardar el 31 de marzo.

2. Se adicionan nuevas preguntas en el Apartado de DatosGenerales, Apartado 5 Integración analítica de ventas oingresos, Apartado 7 Análisis comparativo de las subcuentasde gastos, Apartado 8 Análisis comparativo de las subcuentasdel resultado integral de financiamiento.

3. Se adicionan nuevas preguntas en el Apartado 16 Informaciónsobre sus operaciones con Partes Relacionadas.

4. Se adicionan 3 Apartados.

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ISSIF 201843D038000 EN CASO  AFIRMATIVO A LOS ÍNDICES 43D036000 Y 43D037000 

SEÑALE SI PRESENTÓ EL AVISO EN TÉRMINOS DE LO DISPUESTO EN:43D039000 FECHA DE PRESENTACIÓN DEL AVISO "CRÉDITO POR CONCEPTO DE 

PÉRDIDAS FISCALES" (OPCIÓN CONTENIDA EN EL ARTÍCULO SEGUNDO, FRACCIÓN VIII DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISRVIGENTE A PARTIR DEL 1 ° DE ENERO DE 2016)

43D040000 MEDIO DE PRESENTACIÓN DEL AVISO "CRÉDITO POR CONCEPTO DE PÉRDIDAS FISCALES" (OPCIÓN CONTENIDA EN EL ARTÍCULO SEGUNDO, FRACCIÓN VIII DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISRVIGENTE A PARTIR DEL 1 ° DE ENERO DE 2016)

43D042000 EN CASO  AFIRMATIVO AL INDICE 43D041000 SEÑALE SI PRESENTÓ EL AVISO EN TÉRMINOS DE LO DISPUESTO EN: 

43D043000 FECHA DE PRESENTACIÓN DEL AVISO 43D044000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (1) 

RELATIVA A LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D045000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (2) 

RELATIVA A LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D046000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (3) 

RELATIVA A LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D047000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (4) 

RELATIVA A LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D048000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (5) 

RELATIVA A LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D049000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (6) 

RELATIVA A LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D050000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (7) 

RELATIVA A LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.

ISSIF 201843D042000 EN CASO  AFIRMATIVO AL INDICE 43D041000 SEÑALE SI PRESENTÓ EL AVISO EN 

TÉRMINOS DE LO DISPUESTO EN: 43D043000 FECHA DE PRESENTACIÓN DEL AVISO 43D044000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (1) RELATIVA A 

LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D045000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (2) RELATIVA A 

LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D046000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (3) RELATIVA A 

LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D047000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (4) RELATIVA A 

LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D048000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (5) RELATIVA A 

LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D049000 FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN COMPLEMENTARIA (6) RELATIVA A 

LAS DIFERENCIAS DE IMPUESTO A CARGO.43D052000 TRATÁNDOSE DE SOCIEDADES QUE HAYAN TENIDO EL CARÁCTER DE 

CONTROLADORAS, DISMINUYÓ LA PERDIDA POR ENAJENACIÓN DE ACCIONES EN ALGÚN EJERCICIO POSTERIOR A 2015 (ARTÍCULO SEGUNDO, FRACCIÓN IX, PENÚLTIMO PÁRRAFO DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR VIGENTE A PARTIR DEL 1° DE ENERO DE 2016)

43D053000 EN CASO AFIRMATIVO AL INDICE 43D052000, SEÑALE SI LIQUIDÓ LA TOTALIDAD DEL IMPUESTO DIFERIDO (ARTÍCULO SEGUNDO, FRACCIÓN IX, PENÚLTIMO PÁRRAFO DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR VIGENTE A PARTIR DEL 1° DE ENERO DE 2016)

43D054000 APLICÓ LO ESTABLECIDO EN LA REGLA 11.7.1.20. DE LA 3A RMRMF 201643D055000 APLICÓ LO ESTABLECIDO EN LA REGLA 3.23.22. DE LA RMF 201743D056000 APLICÓ LO ESTABLECIDO EN LA  REGLA 3.23.15. DE LA RMF 201843D057000 APLICÓ LO ESTABLECIDO EN LA REGLA 11.7.1.19. DE LA 3A RMRMF 201643D058000 APLICÓ LO ESTABLECIDO EN  EL TRANSITORIO QUINTO DE LA RMF 201743D059000 APLICÓ LO ESTABLECIDO EN  EL TRANSITORIO TRIGÉSIMO DE LA RMF 2018

ISSIF 2018

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43160159000000 EL CONTRIBUYENTE PRESENTO SU DECLARACIÓN INFORMATIVA DE EMPRESAS MANUFACTURERAS, MAQUILADORAS Y DE SERVICIOS DE EXPORTACIÓN (DIEMSE) (ARTÍCULOS 182 Y 183 DE LA LISR)

43160160000000 FECHA DE PRESENTACIÓN (ULTIMA PRESENTADA)

Anexo 16 Información sobre operaciones con partes relacionadas

Multas y sanciones

Omitir la presentación de la información sobre la situaciónfiscal del contribuyente o realizar su presentación en formaincompleta, es una infracción relacionada con la obligación dellevar contabilidad, la cual es sancionada con la imposición deuna multa que va de $13,490.00 a $134,840.00 (arts. 83,fracc. XVII y 84, fracc. XV, CFF).

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Procedimiento de descarga a partir de 2018.

Se deberá descargar el ejecutable para el llenado del ISSIF en elportal del SAT en el siguiente link:

https://www.sat.gob.mx/aplicacion/07933/issif‐2018.‐descarga‐el‐ejecutable‐de‐llenado

ISSIF 2018

Consulta y seguimiento de la ISSIF 2018.

Ingresar a la siguiente ruta, seleccionar el “Tipo dedocumento” (ISSIF) y capturar el “Folio de Operación”de la Declaración Anual.

https://aplicaciones.sat.gob.mx/SIPRED/MonitorExterno/Home.aspx

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Consulta y seguimiento de la ISSIF 2018.

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Obtención de acuse de la ISSIF 2018.Debe ingresar a la plataforma de la Declaración Anual y en la opción“Impresión de acuses”.

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Preguntas sobre la ISSIF 2018.

‐ Que pasa si envié la declaración anual sin adjuntar el archivo de laISSIF?Se deberá presentar una declaración complementaria.

‐ Puedo enviar por separado el archivo del ISSIF al de la declaraciónanual de ISR?No

‐ Puedo dejar en blanco repuestas o campos de algún apartado?Si, pero en el apartado de notas adicionales se deberá explicar esta situación.

‐ Mi empresa es maquiladora, las operaciones de comercio exterior leaplican?Si están en el estado de resultados o balance general SI.

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C.P. M.F.C. y M.I. Josué Camacho ReyesGerente Sr. AuditoriaKim Quezada y Asociados, S.C.Tel. (664)1042900

Gracias