Niveli i Studimeve: Bachelor

Lënda: Kontabiliteti I

Ligjëruesi: Prof.dr.Muhamet Aliu

Ligjërata Ligjërata 33Analiza e transaksioneve Analiza e transaksioneve

nnё biznesё biznes

Disa terma kontabiliteti

LlogariaLlogaria

Ditari Ditari

Pasuria Pasuria

DetyrimetDetyrimet

Ekuiteti i pronaritEkuiteti i pronarit

Kontabiliteti i dyfishtë

Kontabiliteti i dyfishtë

T-llogariaT-llogaria

ParajaParaja

LL/PLL/P

A. A, Kapitali

A. A, Kapitali

Libri kryesorLibri kryesor

Të gjitha llogaritë individuale japin librin e llogarive

Llogari individuale e aseteve

Llogari individuale e detyrimeve

Llogari individuale e ekuitetit të pronarit

Disa terma kontabiliteti

Analiza e transaksioneve nё Analiza e transaksioneve nё biznesbiznes

• Pasqyrat financiare:

1. Bilanci i gjendjes

2. Pasqyra e fitimeve të mbajtura

3. Pasqyra e të ardhurave

4. Pasqyra e rrjedhjes së parasë

Shfrytëzimi i llogarive për Shfrytëzimi i llogarive për kategorizimin e kategorizimin e transaksioneve nё transaksioneve nё

biznesbiznes• Elementet e pasqyrave financiare si:• Asete, detyrime, ekuitet (bilanci i gjendjes)• Të ardhura dhe shpenzime (pasq. e të

ardhurave)• Aktivitete operuese, investuese dhe financiare

(pasqyra e rrjedhjes së parasë)

• Të gjitha këto elemente në vete përmbajnë nga disa llogari të ndryshme.

Regjistrimi detal i rritjeve dhe

zvogëlimeve në: asete, detyrime,

ekuitet, të ardhura dhe shpenzime specifike.

Për secilin zë rëndësishëm mbahet

llogari e posaçme.

Regjistrimi detal i rritjeve dhe

zvogëlimeve në: asete, detyrime,

ekuitet, të ardhura dhe shpenzime specifike.

Për secilin zë rëndësishëm mbahet

llogari e posaçme.

Llogaria

Llogaria është mjet me anën e të cilit grumbullohen dhe regjistrohen efektet e veprimeve ekonomike homogjene.

Llogaritë shërbejnë për të studiuar historinë financiare të njësisë ekonomike dhe për të planifikuar të ardhmen.

AssetsAccountsAssets

AccountsAssets

AccountsAssets

AccountsLlogaritë e

aseteveLlogaritë e

aseteve =

Llogaria dhe analizimi i saj

+LiabilityAccountsLiability

AccountsLiability

AccountsLiability

AccountsLlogaritë e detyrimeve

EquityAccounts

EquityAccounts

EquityAccounts

EquityAccounts

Llogaritë e ekuitetit

TokaToka

PajisjetPajisjetNdërtesatNdërtesat

ParajaParaja

Shpenzimet e parapaguara

Shpenzimet e parapaguara

Furnizimetë zyrës

Furnizimetë zyrës

Furnizimet e shitores

Furnizimet e shitores

Sigurimi i parapaguar

Sigurimi i parapaguar

Dëftesat e arkëtueshme

Dëftesat e arkëtueshme

Llogaritë e arkëtueshme

Llogaritë e arkëtueshme

Llogaritë e aseteve

AsetetAsetet janë janë burime në burime në

pronësi nga pronësi nga biznesi.biznesi.

AsetetAsetet janë janë burime në burime në

pronësi nga pronësi nga biznesi.biznesi.

Detyrimet akruale

Detyrimet akruale

Të ardhurat e pa fituara

Të ardhurat e pa fituara

Dëftesat e pagueshme

Dëftesat e pagueshme

Llogaritë e pagueshme

Llogaritë e pagueshme

Llogaritë e detyrimeve

DetyrimetDetyrimet janë borxhe janë borxhe kreditorëve (personave kreditorëve (personave

jashtë kompanisëjashtë kompanisë).).

DetyrimetDetyrimet janë borxhe janë borxhe kreditorëve (personave kreditorëve (personave

jashtë kompanisëjashtë kompanisë).).

Pagat e pagueshme

Pagat e pagueshme

EkuitetiEkuiteti

E ardhuraE ardhura

Aksionet e zakonshme

Aksionet e zakonshme DividendaDividenda

ShpenzimetShpenzimet

Llogaritë e ekuitetit

Fitimet e mbajtura

Fitimet e mbajtura

Për të ju ndihmuar në mësime, një konto mund të paraqitet në formë të

shkronjës T.

Për të ju ndihmuar në mësime, një konto mund të paraqitet në formë të

shkronjës T.

Emri i llogarisë

(Ana e majtë) Debitë

Ana e djathtë) Kreditë

T-Llogaria

Regjistrimet në anën e majtë nënkuptojnë regjistrimet debitore, ndërsa në anën e djathtë regjistrimet kreditore.

Konto në formë tëKonto në formë të T TKonto në formë tëKonto në formë të T T

Konto T ka titullKonto T ka titull..Konto T ka titullKonto T ka titull..

Paraja

Konto Konto TTKonto Konto TT

Ana e majtë e kontos është ana Ana e majtë e kontos është ana debidebi..Ana e majtë e kontos është ana Ana e majtë e kontos është ana debidebi..

ParajaAna e majtë Debi

Konto Konto TTKonto Konto TT

Ana e djathtë e kontos është ana eAna e djathtë e kontos është ana e kkrediredisësë..Ana e djathtë e kontos është ana eAna e djathtë e kontos është ana e kkrediredisësë..

ParajaAna e majtë Debi

Ana e djathtë Kredi

Llogaria e parasë ka një balancë (gjendje) fillestare prej 35€. Çeku prej 12€ është plotësuar për të paguar për furnizime. Duke shfrytëzuar T-llogarinë, çfarë është balanca përfundimtare e llogarisë së parasë?

Shfrytëzimi i T-llogarisë

35 12

Paraja

23

Debitë dhe Kreditë

Debitë janë thjeshtë hyrje

në anën e majtë.

Kreditë janë thjeshtë hyrje në anën e djathtë.

Mos harroni:D K

• Llogaria ofron një metodë efikase për kategorizimin e transaksioneve.

• T-llogaria është një përshkrim i thjeshtësuar i një llogarie.

Shfrytëzimi i llogarive

Emri i llogarisë

Debia Kredia

D K

DR CR DR CR DR CR (+) (-) (-) (+) (-) (+)

Debitë dhe kreditë

Asetet = Detyrimet + Ekuiteti i pronarëve

DetyrimetDetyrimet EkuitetiEkuitetiAsetetAsetet = +

Debi Kredi Debi Kredi Debi Kredi

ASETET

+ -

DETYRIMET

- +

EKUITETI

- +

Regjistrimet në kontabilitetin e dyfishtë

Të ardhuratTë ardhurat ShpenzimetShpenzimetFitimet e mbajturaFitimet e mbajtura

DividendaDividenda_ + _

Debi Kredi

Fit. e mbajtura

- +Debi Kredi

Dividenda

+ -Debi Kredi

Shpenzimet

+ -Debi Kredi

Të ardhurat

- +

Kontabiliteti i dyfishtë – detale nga efektet në ekuitet

DetyrimetDetyrimet EkuitetiEkuitetiAsetetAsetet = +

Rezerva kapitali

Rezerva kapitali

Fitimet e mbajturaFitimet e mbajtura

Të ardhurat

Të ardhurat

ShpenzimetShpenzimet

Ekuacioni i zgjeruar i kontabilitetit

+ ++ –

Ekuacioni i zgjeruar i kontabilitetit

Asetet

DR CR+ –

=Detyrimet

DR CR– +

+Ekuiteti i pronarëve

DR CR– +

Rezerva kapitali

DR CR– +

Fitimet e mbajtura

DR CR– +

Shpenzimet

DR CR+ –

Dividendat

DR CR+ –

Të ardhurat

DR CR– +

Ekuiteti i pronarëve

E ardhura neto

Investimet nga pronarët

+

Humbja neto

Dividendi apo tërheqjet

-

Struktura e ekuitetit të Struktura e ekuitetit të pronarëvepronarëve

Asetet

Shpenzimet

Debitë

Debitë

Të ardhurat

Detyrimet Ekuiteti

Kreditë Kreditë

Kreditë

Balancat normale në konto

Llogaritë dhe debitë dhe Llogaritë dhe debitë dhe kreditëkreditë

T-T-llogariallogariaT-T-llogariallogaria

Paraja3,7504,3002,900

8501,400

7002,900

Regjistrimet tipike

KD

Balancimi i T-llogarisëBalancimi i T-llogarisëBalancimi i T-llogarisëBalancimi i T-llogarisë

22,00022,000

Paraja3,7504,3002,900

8501,400

7002,90010,950

Së pari, mblidh

anën debi

Së pari, mblidh

anën debi

KD

8501,400

7002,900

Paraja3,7504,3002,900

10,9505,850

Pastaj, mblidh anën kredi.

Pastaj, mblidh anën kredi.

KD

8501,400

7002,900

Paraja3,7504,3002,900

10,9505,850

Zbrit totalin e debisë nga totali i

kredisë për të fituar balancën e

llogarisë.

Zbrit totalin e debisë nga totali i

kredisë për të fituar balancën e

llogarisë.

5,100

Regjistrimet në ditar dhe

transferimi nga llogaritë në lirin

kryesor

Secili zë i raporteve financiare, i quajtur llogari, përfshihet apo

njëkohësisht bën pjesë në librin e llogarive.

Secili zë i raporteve financiare, i quajtur llogari, përfshihet apo

njëkohësisht bën pjesë në librin e llogarive.

Data: 10.02.2005Urdhër për regjistrim Nr. 25/FH-M

Përmbajtja Debi KrediDebi

KomulKredi

Komul LlogariaInventari i malli 5,000       10001  TVSH e parapag 800       2200  LlP(Hoti)   5,800        Inventari i malli 6,000    11,000  10001  TVSH e parapag 960    1,760  2200  

LlP(Shala)   6,960   12,760   3000

                                                                                                        Regjistroi: Kontrollio Lejoi:   Urdhëroi:  

Forma e regjistrimit me dorë- Urdhëresa e regjistrimit

Ditari ofron regjistrime kronologjike të të gjitha aktiviteteve biznesore. Regjistrimet në ditar

përfshijnë datën, titullin dhe numrin e llogarisë së prekur si dhe shumat specifike debitore apo

kreditore shprehur në njësi monetare.

Ditari ofron regjistrime kronologjike të të gjitha aktiviteteve biznesore. Regjistrimet në ditar

përfshijnë datën, titullin dhe numrin e llogarisë së prekur si dhe shumat specifike debitore apo

kreditore shprehur në njësi monetare.

Ditari Nr. 2 Sintetika

Data Përmbajtja Debi Kredi BalancaKundër

llog Faqe e ditar Nr. Llogaria

10.02Inventari i malli 11,000     3000 2 1 1000

  TVSH e parapag 1,760     1000 2 2 2200  Llogaritë e Pagueshme   12,760   1000  2 3 3000

              4  

              5  

              6  

              7  

              8  

              9  

              10  

              11  

              12  

  Shuma e faqes: 12,760 12,760          

  Bartja nga faqja: 130,450 130,450          

  Bartje në faqen: 143,210 143,210          

  Regjistroi:    Numri i regjistrimeve:    3  

Nga ditari bëhet bartja e të dhënave në llogari analitike apo sintetike. Secila shumë nga ditari transferohet në libër të llogarive.

Nga ditari bëhet bartja e të dhënave në llogari analitike apo sintetike. Secila shumë nga ditari transferohet në libër të llogarive.

Një grup i tërë i llogarive është i njohur si libri kryesor. Në kushtet e sotme të kompjuterizimit të sistemit të udhëheqjes së kontabilitetit, bartja e të dhënave bëhet në mënyrë automatike.

Një grup i tërë i llogarive është i njohur si libri kryesor. Në kushtet e sotme të kompjuterizimit të sistemit të udhëheqjes së kontabilitetit, bartja e të dhënave bëhet në mënyrë automatike.

Debi Kredi

Llogaritë e aseteve…. Rritje (+) Ulje (-)

Llogaritë e detyrimeve Ulje (-) Rritje (+)

Llogaritë e ekuitetit (kapitalit)…. Ulje (-) Rritje (+)

Rregullat e llogarive debi / kredi të bilancit (të gjendjes)

Në çdo regjistrim, shuma e debisë përherë është e barabartë me shumën e

kredisë.

Në çdo regjistrim, shuma e debisë përherë është e barabartë me shumën e

kredisë.

Kredi për rritjet (+)

Kredi për zbritjet (-)

Debi për rritjet (+)

Debi për zbritjet (-)

Llogaria e shpenzimeve Llogaria e të ardhurave

Rregullat e llogarive Debi / Kredi të raportit të të ardhurës

Debi Kredi

Llogaritë e të ardhurave Ulje (-) Rritje (+)

Llogaritë e shpenzimeve Rritje (+) Ulje (-)

Llogaritë e raportit të të ardhurës

Bartja në ditar

Burimi i dokumenteve

Regjistrimi i transaksioneve

Përgatitja e bilancit vërtetues

Përgatitja e raporteve financiare

Transaksionet (interne dhe

eksterne)

Analiza

Procesi i kontabilitetit

Fatura shitëse

Raporti bankar

Urdhër blerje

Çeqet

Burimi i dokumenteve

Analizo transaksionet dhe burimet.

Identifiko efektet e transaksionit në balancën e llogarisë.Po ashtu identifiko

pasqyrat financiare që janë prekur nga ky transaksion.

Analizimi i transaksioneve

Bart transaksionin në llogarinë T dhe kompleto analizën e transaksionit.

Analizimi i transaksioneveShembull – Transaksioni 1

Data e transaksionit

Data e transaksionit

Tituli i kontos së afektuar

Tituli i kontos së afektuar

Shuma në valutë në debi dhe kredi

Shuma në valutë në debi dhe krediPërshkrimi i transaksionitPërshkrimi i transaksionit

Ditari

Analizimi i transaksioneveShembull – Transaksioni 1

ShembullShembullShembullShembull

“ Më 1 nëntor 2007, kam filluar një biznes të quajtur

“Global Consulting”. Kam planifikuar të shfrytëzoj

njohuritë e mia mbi kontabilitetin dhe financat dhe të

ofroj shërbime me pagesë. Gjatë një periudhe kohore

kam pasur transaksionet vijuese të cilat tregojnë se si

shumat e pranuara (debitë) janë përherë të barabarta

me shumat e dhëna (kreditë).”

Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes

Libri kryesor (Ditari)

pranojDebi

japKredi

Global Consulting

Pronari (investitori)

japKredi

Hyrjet A.

Data Përshkrimi Debi Kredi

11/1

Më 1 nëntor, kam deponuar 25,000 € në bankë për “Global Consulting” në këmbim për aksione kapitali.

Pronari ka deponuar 25,000 € në bankë për “Global Consulting” në këmbim për aksione kapitali.

Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes

Libri kryesor

pranojDebi

japKredi

Global Consulting

Paraja

Pronari (investitori)

japKredi

Hyrjet A.

Data Përshkrimi Debi Kredi

11/1 Cash 25,000

Transaksionet në biznesTransaksionet në biznes

Libri kryesor

Data Përshkrimi Debi Kredi

11/1 Paraja 25,000 Aksione kapitali 25,000

pranojDebi

japKredi

Global Consulting

Paraja Aksione kapitali

Pronari (investitori)

japKredi

Hyrjet A.

Më 1 nëntor, pronari ka depozituar 25,000 € në bankë për “Global Consulting” në këmbim për aksione kapitali.

Efektet e këtyre regjistrimeve në llogari

ParajaNën. 1 25,000

Rezerva kapitaliNën. 1

25,000

(B)(B) Më 1 nëntor, pronari ka deponuar 25,000 € në bankë për “Global Consulting” në këmbim për aksione kapitali.

(B)(B) Më 1 nëntor, pronari ka deponuar 25,000 € në bankë për “Global Consulting” në këmbim për aksione kapitali.

Të gjitha transaksionet,mund të përfshihen përmes

Ekuacionit të zgjeruar Të kontabilitetit!

Të gjitha transaksionet,mund të përfshihen përmes

Ekuacionit të zgjeruar Të kontabilitetit!

Fund i ligjëratës

Vazhdojmë javën e

ardhshme!