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PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.TRANSCRIPT
Integrantes:• Castillo Llanos Sandra
• Leca Saona, Daniel
• Navarrete Flores Juan
• Neira Cárdenas Silvia
• Veliz Pacheco Flor
NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD.
Presentación de Estados
Financieros
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
NIC-1
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
1Establecer bases
para la presentación
De estados financieros con propósitos de
información general
2Asegurar que los
estados financieros sean comparables
Con los estados financieros de períodos anteriores de la misma entidad.
Con los de otras entidades diferentes
OBJETIVO
P-1
NIC-1
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Situación Financiera
Desempeño
Cambios en la posición
Financiera
Objetivo de los estados financieros:
Cubrir necesidades comunes de información de diversos usuarios en cuanto a:
Balance
Estado de Resultados
Estados de Cambios en el Efectivo
en el patrimonio
Notas, Estados Complementarios y otro
material explicativo
LA
RESPONSABILIDAD
ES DE LA
GERENCIA
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
1Todo tipo de estado financiero
Con propósitos de información general
Elaborados y presentados conforme a las NIIF.
ALCANCE
Se aplica a:
• Estados Financieros Intermedios (NIC-34) Aplica P-15 al 35
• Estados Financieros Consolidados NIIF 10 y Separados (NIC-27) Aplica todo
• Terminología utilizada es propia de entidades con fines de lucro
P-2
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
FINALIDAD
P-7 Constituyen una representación estructurada de:
La situación financiera
El desempeño financiero
Informa sobre:
Flujo de efectivo
Resultado de la gestión
• Ingresos, incluye ganancias• Otros cambios en el
patrimonio neto• Flujos de efectivo• Notas revelatorias
• Activos• Pasivos• Patrimonio neto• Gastos, incluye pérdidas
Informa acerca de:
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
COMPONENTES
En el importe del consumo
periódico de:
• Balance
• Estado de resultados
• Estado de cambio en el patrimonio
• Estado de flujo del efectivo
• Notas
P-8
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
DEFINICIONES
Impracticable
La aplicación de un requisito será impracticable cuando la entidad no pueda aplicarlo tras efectuar todos los esfuerzos razonables para hacerlo
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Interpretaciones de las NIC
Interpretaciones de las NIIF
Normas Internacionales de Contabilidad
Normas Internacionales de Información Financiera
DEFINICIONES
Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF
NIC
CINIIF
SIC
P-11
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
DEFINICIONES
Materialidad o importancia relativa
Las omisiones o inexactitudes de las
partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o
en su conjunto
En las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados
financieros
Influir
P-11
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
DEFINICIONES
Notas
Contienen información adicional a la presentada en los estados financieros. En ellas se suministran descripciones narrativas o desagregaciones de tales estados y contienen información sobre las partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocida en aquellos estados.
P-11
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
CONSIDERACIONES GENERALES
Presentación razonable y cumplimiento de las NIIF
Se presume que la aplicación de las NIIF, acompañada de información adicional cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable
P-13
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
CONSIDERACIONES GENERALES
Hipótesis fundamentales
LOS GASTOS E INGRESOS SE IMPUTAN SEGÚN LA CORRIENTEREAL, NO LA FINANCIERADEVENGODEVENGO
NEGOCIO EN MARCHA
NEGOCIO EN MARCHA
SALVO PRUEBA EN CONTRARIOSE PRESUME QUE CONTINUALA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
P-23
P-26
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
CONSIDERACIONES GENERALES
Uniformidad en la presentación
La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un período a otro, amenos que:
La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se conservará de un período a otro, amenos que:
a) Tras una revisión se ponga de manifiesto que otra presentación o clasificación sería más apropiada
a) Tras una revisión se ponga de manifiesto que otra presentación o clasificación sería más apropiada
b) Una norma o interpretación requiera un cambio en la presentación
b) Una norma o interpretación requiera un cambio en la presentación
P-27
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Materialidad o importancia relativa
Las omisiones o inexactitudes de las
partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o
en su conjunto
En las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados
financieros
Influir
CONSIDERACIONES GENERALES
P-29
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Compensación
CONSIDERACIONES GENERALES
No se compensarán activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensación sea requerida o esté permitida por alguna norma o interpretación.
P-32
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Información comparativa
CONSIDERACIONES GENERALES
A menos que una norma o interpretación permita o requiera otra cosa, la información comparativa, respecto del período anterior, se presentará para toda clase de información cuantitativa, descriptiva y narrativa incluidas en los estados financieros y las notas y cuadros explicativos, siempre que ello sea relevante par la comprensión de los mismos
P-36
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Siderúrgica Venezolana “SIVENSA”, S.A. y sus FilialesBALANCE GENERAL CONSOLIDADO
30 de septiembre de 2005 y 2004(Miles de Bolívares)
Nombre de la entidad, y pertenencia a un grupo de entidades
Fecha o período cubierto por los estados financieros
Moneda de presentación, nivel de agregación y redondeo utilizado
Identificación: encabezamiento de las páginas P-44
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
• Mínimo anual
• Para otros períodos se debe revelar:
• Período cubierto
• Razón para utilizar un período distinto del año
• El hecho de que las comparativas no sean totalmente comparables.
Período contable
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-49
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
• Corriente y NO corriente
• NO Corriente y corriente
• Grado de liquidez ascendente
• Grado de liquidez descendente
• Mezcla de las Bases de Presentación
Balance: Métodos de Presentación
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-51
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Adquisición Efectivo
Ciclo normal de operaciones de la entidad
La distinción entre corriente y no corriente
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-51
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Resultado del período
Todas las partidas de ingreso o de gastos reconocidas en el período, se incluirán en el resultado del período, a menos que una Norma o una Interpretación establezca lo contrario.
Ejemplos:
• Corrección de errores y cambios en las políticas contables (NIC-8)
• Superávit por revaluación (NIC-16)
• Pérdidas o ganancias surgidas de la conversión (NIC-21)
• Pérdidas o ganancias derivadas de la revisión del valor de los activos disponibles para la venta (NIC-39)
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-78
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Desglose de los gastos
Clasificación basadaEn la naturaleza de
Los gastos
Por ejemplo: depreciación, compra de materiales, costos de transporte, beneficio a los empleados y costo de publicidad.
Clasificación basadaEn la función de
Los gastos
Por ejemplo: Costo de venta, gastos de venta, gastos de administración-
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Resultado del período: presentación de los gastos
P-88
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
La información sobre los flujos de efectivo suministra las bases para la evaluación de la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo, así como las necesidades de financiamiento, las fuentes y usos del efectivo. La NIC-7 establece los requerimientos para la presentación del estado de flujo del efectivo e información relacionada con él
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Estado de Flujo del efectivo
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
información acerca de:
• las bases para la elaboración de los estados financieros,
• las políticas • contables
específicas • empleadas
PRESENTARÁInformación adicional que:
• Sea relevante para la comprensión de los estados financieros yno se haya incluido en ellos.
SUMINISTRARÁ
Información, que:
• Siendo requerida por las NIIF, no se presente en el cuerpo de los estados financieros
REVELARÁ
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
Notas a los estados financieros
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Cada partida de los estados Financieros contendrá una
referencia cruzada a la información correspondiente dentro de las notas.
Estructura SistemáticaEstructura
Sistemática
Notas a los estados financieros
ESTRUCTURA Y CONTENIDO
P-107
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Se incluirán como mínimo títulos específicos que contengan los valores correspondientes a las partidas.
También se incluirán los nombres de:
> los activos clasificados como mantenidos para la venta
> los activos y pasivos incluidos en los grupos enajenables de elemento, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta de acuerdo con la NIIF 5
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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31
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Se deben presentar grupos o clases de partidas y subtotales cuando sean necesarias para presentar razonablemente la situación financiera de la empresa
Cuando una empresa clasifica sus activos y pasivos en corrientes y no corrientes, no debe clasificar sus activos y pasivos diferidos de impuestos como corrientes.
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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32
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
a. propiedad, planta y equipos;
b. propiedades de inversiones;
c. activos intangibles;
d. inversiones financieras (excluidas las mencionadas en los literales e, h, i);
e. inversiones contabilizadas aplicando el método de participación;
f. activos biológicos:
g. inventarios;
h. deudores comerciales y otras cuentas por cobrar;
i. efectivo y equivalentes de efectivo;
Contenido Mínimo
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
j. acreedores comerciales y otras cuentas por pagar;
k. provisiones;
l. pasivos financieros (excluidos los mencionados en los literales j, k);
m. pasivos y activos por impuestos corrientes, de acuerdo a la NIC 12 Impuesto sobre las Ganancias:
n. activos y pasivos por impuestos diferidos, de acuerdo a NIC 12;
o. intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto y
p. Capital emitido y reservas.
Contenido Mínimo
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
NIC-1
34
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Esta norma no prescribe ni el orden, ni el formato concreto para la presentación de las partidas.
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
NIC-1
35
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0NIC 1 Párrafos 72 al 75
La presentación de partidas adicionales se basara: > la naturaleza y liquidez de los activos
> su función dentro de la empresa
> los importes, naturaleza y plazo de los pasivos
> presentación razonable de la información financiera
> y cuando una NIC lo requiera
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
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36
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Se debe revelar en el cuerpo del balance o en las notas, para cada una de las clases de capital aportado:
> número de acciones
> valor nominal, o el hecho de no tenerlo
> los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a las acciones
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
NIC-1
37
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Una descripción de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que figure en el patrimonio neto
INFORMACIÓN A REVELAR
Balance
NIC-1
38
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Se incluirán como mínimo títulos específicos que contengan los valores correspondientes a las partidas ejercicio:
Se debe revelar en la cuentas de resultados, los resultados del ejercicio atribuibles a:
> intereses minoritarios
> intereses de patrimonio neto mayoritario
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Se deben presentar títulos adicionales que contengan otras partidas, así como agrupaciones y subtotales, cuando sea necesaria para presentar fielmente la posición financiera.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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40
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
a. ingresos;b. gastos financieros;
c. participación en las pérdidas y ganancias de las empresas asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen por el método de la participación;
d. pérdidas o ganancias antes de impuesto;
e. impuesto sobre la ganancias;
f. resultado del ejercicio.
Contenido Mínimo
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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41
UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
No se presentara ninguna partida de gastos con la consideración de extraordinarias
Cuando las partidas de ingresos o gastos sean materiales o tengan importancia relativa, su naturaleza y monto se revelara por separado
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0NIC 1 Párrafos 88 al 92
Un desglose de gastos, clasificándolos de acuerdo a la naturaleza del gasto o en función del gasto que desempeñan dentro de la empresa, el que proporcione información que confiable y relevante.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Si clasifican sus gastos por función deberán presentar información adicional sobre la naturaleza de tales gastos.
El total de los dividendos por acción para el periodo de los estados financieros, tanto los acordados, como los propuestos.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Resultados
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
P-96 El resultado del período
Cada una de las partidas de ingresos y gastos del período, que según requerimiento de una Norma o Interpretación se haya reconocido directamente en el patrimonio neto, así como el total de esas partidas
Total de ingresos y gastos del período, mostrando separadamente lo atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la controladora y a los intereses minoritarios
Efecto de los cambios de políticas contables y corrección de errores
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Movimientos del Patrimonio
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
P-96-101 Importes de las transacciones que los poseedores de instrumentos
de participación en el patrimonio neto hayan realizado en su condición de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos.
Saldo de las ganancias acumuladas al principio del período y en la fecha del balance, así como los movimientos del mismo durante el período; y
Conciliación entre los importes en libros, al inicio y al final del período, de cada clase de patrimonio aportado y de cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos.
INFORMACIÓN A REVELAR
Estado de Movimientos del Patrimonio
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Caso de estudio 1 (CE-01)
Con base a los rubros sin saldos , listados a continuación, preparar el Balance General, Estado de Resultados y movimiento al patrimonio al 31 de diciembre de 2002 y 2001, según los modelos establecidos en la NIC 1
LOS RUBROS SIN SALDOS QUE APLICA SON LOS SIGUIENTES:
Propiedades, planta y equipos Propiedades de inversión Otros activos intangiblesInversiones en asociadas Inventarios Inversiones disponible para la ventaCuentas por cobrar Efectivo Cuentas por pagarProvisiones Activo por impuesto diferido Pasivo por impuesto diferidoCapital socialActivo por impuesto corriente Pasivo por impuesto corrienteReserva legal Plusvalía Cuentas por pagar largo plazoUtilidades acumuladas Costo de ventas Ingresos en actividades ordinariasOtros ingresos Gastos de venta Gastos de administraciónCosto financiero Participación en asociadasImpuesto sobre la rentaTransferencia a resultados por Ganancia (pérdida) por revaluación Ganancia (´pérdida) por valoración venta de inversiones de propiedades de inversionesDiferencia en cambio por conversión Variación del inventario Ganancia (pérdida) actuarialesDe negocios en el extranjero Resultado del período por planes de beneficios definidosResultado del ejercicio Ingresos y gastos reconocidos Cambios en políticas contablesDividendos decretados durante el período Emisión de capital en acciones
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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE.
Versión 0.0
Fuente Bibliográfica: Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Instituto Mexicano de Contadores Públicos e internacional Accounting Standards Comité Foundation, Libro 2007, donde también se incluyen las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y sus interpretaciones hasta el 1 de enero de 2007.