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NIA 300 . .
Planeación de una Auditoría de Estados Financieros
Universidad Mariano Gálvez
De Guatemala
Seminario de Auditoria
Grupo No. 1
Planeación de una AuditoríaPlanear una auditoría implica
establecer una estrategia general y desarrollar un plan de trabajo.
Planeación de una AuditoríaObjetivo del Auditor:
◦Planear la auditoría para que se realice de manera efectiva.
Beneficios de una Planeación de Auditoría
Ayuda a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.
Identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
Permite Organizar y administrar el trabajo de auditoría con efectividad y eficiencia.
Beneficios de una Planeación de Auditoría
Asistir en la selección de los miembros del equipo de trabajo.
Facilitar la revisión y supervisión de los miembros del equipo de trabajo.
Asistir en la coordinación del trabajo por auditores de componentes y/o especialistas.
Actividades a desempeñar en el inicio del trabajo de auditoría recurrente
Desempeñar procedimientos respecto a la continuidad de la relación con el cliente y del trabajo de auditoria especifico (NIA 220)
Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos relevantes, incluyendo el de dependencia (NIA 220)
Establecer un entendimiento de los términos del trabajo (NIA 210)
Planeación de la AuditoríaUna vez obtenido el cliente, se
efectúan procedimientos para conocer a fondo al cliente y su ambiente.
Diseñar una estrategia global y evaluar los riesgos de errores materiales en los Estados Financieros.
Planeación de la Auditoría
Naturaleza del Cliente, incluyendo políticas contables.
◦Posición competitiva del cliente.◦Estructura organizacional.◦Políticas y procedimientos contables.◦Estructura del capital.◦Líneas de los Productos.
Conocimiento del negocio del cliente y su ambiente
Planeación de la Auditoría
Regulaciones y otros factores externos que lo afectan
◦Barreras de entrada.◦Fuerza de los competidores.◦Poder de negociación de los
proveedores de materias primas y mano de obra.
◦Poder de negociación de los clientes.
Conocimiento del negocio del cliente y su ambiente
Planeación de la Auditoría
Objetivos y estrategias del cliente, así como los riesgos conexos de negocio.
◦Capacidad para poner en práctica las estrategias.
◦Capacidad para lograr los objetivos.
Conocimiento del negocio del cliente y su ambiente
Planeación de la Auditoría
Los métodos usados por el cliente para medir y revisar el desempeño.
◦Técnicas aplicadas ◦Incentivos
Conocimiento del negocio del cliente y su ambiente
Planeación de la Auditoría
El control interno
◦Existencia de controles◦Quién los lleva a cabo◦Como se procesan◦Ofrecen seguridad razonable de
alcanzar los objetivos ◦Lograr eficiencia y eficacia
Conocimiento del negocio del cliente y su ambiente
Planeación de la Auditoría
Entrevistas / Cuestionarios
Investigación Electrónica
Recorrido por la planta y las oficinas
Procedimientos Analíticos
Fuentes de Información
Planeación de las Actividades
Debe establecer una estrategia que fije el alcance, oportunidad y dirección de la auditoría donde debe:◦Identificar las características del
trabajo que definen su alcance.
◦Confirmar los objetivos de los informes del trabajo.
◦Considerar los factores para dirigir los esfuerzos del equipo del trabajo.
Planeación de las Actividades
Debe establecer una estrategia que fije el alcance, oportunidad y dirección de la auditoría donde debe:◦Considerar los resultados de las
actividades preliminares del trabajo de auditoría.
◦Confirmar la naturaleza, oportunidad y extensión de los recursos necesarios para desempeñar el trabajo.
Planeación de las Actividades
Consideraciones adicionales en trabajos de primer año:
◦Realizar procedimientos respecto a la aceptación del cliente (NIA 220)
◦Comunicarse con el auditor precursor, cuando haya habido cambio de auditores en cumplimiento con requisitos éticos relevantes.
Consideraciones al establecer la estrategia general de auditoría
El marco de referencia de información financiera sobre el que se ha preparado la información que se va a auditar.
Requisitos de información específicos por industria o requeridos por agencias reguladoras de la industria.
El alcance esperado de la auditoría.
La naturaleza de las relaciones de control entre una controladora y sus componentes que determinan como se va a consolidar el grupo.
El grado en que se auditan los componentes por otros auditores.
Consideraciones al establecer la estrategia general de auditoría
El uso de la entidad de organizaciones de servicio y cómo puede obtener evidencia concerniente al diseño u operación de controles desempeñados por ellas.
El uso esperado de la evidencia de auditoría obtenida en auditorías previas,
El efecto de la tecnología de información en los procedimientos de auditoría incluyendo la disponibilidad de datos y el uso esperado de técnicas de auditoría con ayuda de computadora.
Diseño de una Estrategia Global de Auditoría:
La mejor estrategia es un enfoque que produzca la auditoría más eficiente (que cueste lo menos posible)
Considerar cuidadosamente los niveles apropiados de materialidad y riesgo de auditoría.
Diseño de una Estrategia Global de Auditoría:
Materialidad:◦El propósito al considerar la
materialidad en la etapa de planeación consiste en determinar el alcance apropiado de los procedimientos.
◦Estos se diseñan para detectar errores materiales, sin perder tiempo en aquellos que no afecten el informe de auditoría.
El Auditor debe incluir en la documentación de auditoría:
La estrategia general de auditoría.
El plan de auditoría.
Cualesquier cambio importante hecho durante el trabajo de auditoría a la estrategia general o al plan de la misma.
Estrategia de auditoria¿Qué es?• Enfoque, cronograma y dirección de la auditoria• Organización global, gestión y conducción de la
auditoria.
• ¿Qué se necesita saber con el fin de identificar la estrategia de auditoria?
• Desarrollo de la estrategia de auditoria (202.02)
• ¿Qué debe incluir la estrategia de auditoria?• Ver 202.03• La estrategia no es estática
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Estrategia de auditoriaLa estrategia debe impulsar a toda la organización en general, la gestión y conducción de la auditoria, por ejemplo el tiempo y alcance del enfoque de alto nivel y dirección de la auditoria.
Esta debe documentar:
◦ Áreas claves de la auditoria◦ Consideraciones preliminares de control◦ Recursos para desplegar en áreas específicas de auditoria◦ Cantidad y recursos para asignar a áreas específicas◦ Cuando deben utilizarse los recursos ◦ Como serán manejados los recursos, dirigidos y supervisados◦ Planifique procedimientos para obtener el entendimiento del cliente
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PLANIFICACION
ENTENDER EL NEGOCIO DEL CLIENTE –AMBIENTE DE CONTROL Y SISTEMAS
EVALUAR RIESGOS AL ESTABLECER LA
MATERIALIDAD
ORGANIZAR EL TRABAJO DE AUDITORIA
ACUMULACION DE CONFIANZA DE
AUDITORIA
PREUBAS DE CONTROL
PRUEBAS DETALLADAS DE
TRANSACCIONES Y SALDOS
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
FORMARSE UNA OPINION Y COMPLETAR EL INFORME
ESQUEMA DEL SISTEMA DE AUDITORIA
Contenido del Plan de AuditoríaObjetivos de la auditoría.
Naturaleza y alcance de otros servicios.
Tiempo y programación del trabajo de auditoría.
Descripción de la compañía del cliente y su entorno.
Trabajo que hará el personal del cliente.
Contenido del Plan de AuditoríaNecesidades del personal durante
la auditoría.
Plazos para terminar las partes más importantes de la auditoría.
Riesgos importantes de distorsión material por error o fraude.
Juicios preliminares sobre los niveles de materialidad de la auditoría.