Nia 16, 17 y 18

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<ul><li> 1. NORMAS INTERNACIONALESDE AUDITORIA 16, 17 Y 18</li></ul> <p> 2. NIA 16TECNICAS DE AUDITORIA CON AYUDA DE COMPUTADORA 3. INTRODUCCIONEl propsito de esta norma es proporcionar lineamientosen el uso de TAACs (Tecnicas de Auditoria Con Ayuda deComputadoras).Aplica a todos los usos de TAACs que impliquen unacomputadora de cualquier tipo o tamao.Las consideraciones especiales que se refieren a entornosde computadora en negocios pequeos. 4. DESCRIPCIN DE TCNICAS DE AUDITORIA CON AYUDA DE COMPUTADORA (TAACS)Esta Norma describe dos de los tipos ms comunes de TAACs; software de auditora y datos de prueba usados para propsitos de auditora. Sin embargo, los lineamientos proporcionados en esta norma aplican a todo tipo de TAACs. 5. SOFTWARE DE AUDITORIAEl software de auditora consiste en programas decomputadora usados por el auditor, como parte de susprocedimientos de auditora, para procesar datos deimportancia de auditora del sistema de contabilidad dela entidad. Puede consistir en programas de paquete,programas escritos para un propsito, y programas deutilera. 6. DATOS DE PRUEBALas tcnicas de datos de prueba se usan para conducirprocedimientos de auditora alimentando datos (por ej.,una muestra de transacciones) al sistema decomputadora de una entidad, y comparando losresultados obtenidos con resultados predeterminados. 7. USOS DE TAACSTAACs pueden ser usadas para realizar diversosprocedimientos de auditora, incluyendo: Pruebas de detalles de transacciones y saldos. Procedimientos de revisin analtica. Pruebas de cumplimiento de controles generalesde PED. Pruebasde cumplimiento de controles deaplicacin de PED. 8. CONSIDERACIONES EN EL USO DELAS TAACSAl planear la auditora, el auditor deber considerar unacombinacin apropiada de tcnicas de auditoramanuales y con ayuda de computadora. Al determinar sise usan TAACs, los factores a considerar incluyen: Conocimiento, pericia y experiencia del auditor encomputadoras. Disponibilidad de TAACs e instalaciones adecuadas decomputacin. No factibilidad de pruebas manuales. Efectividad y eficiencia. Oportunidad. 9. UTILIZACION DE TAACSLos pasos principales que debe tomar el auditor en laaplicacin de una TAAC, son:a) Fijar el objetivo de la aplicacin de la TAAC.b) Determinar el contenido y accesibilidad de losarchivos de la entidad.c) Definir los tipos de transaccin que van a serprobados.d) Definir los procedimientos que se realizarn en losdatos.e) Definir los requerimientos de datos de salida. 10. f) Identificar al personal de auditora y de computacin que pueda participar en el diseo y aplicacin de la TAAC.g) Refinar los estimados de costos y beneficios.h) Asegurarse de que el uso de la TAAC est controlado y documentado en forma apropiada.i) Organizar las actividades administrativas, incluyendo las habilidades necesarias y las instalaciones de computacin.j) Ejecutar la aplicacin de la TAAC.k) Evaluar los resultados. 11. Control de la aplicacin de las TAACsEl uso de una TAAC deber ser controlado por el auditorpara proporcionar razonable certeza de que los objetivosde auditora y las especificaciones detalladas de la TAAChan sido satisfechos, y de que la TAAC no esmanipulada en forma inapropiada por el personal de laentidad.DocumentacinEl estndar de papeles de trabajo y de procedimientos deretencin para una TAAC deber ser consistente con elde la auditora como un todo (ver NIA 9,Documentacin). Puede ser conveniente mantener lospapeles tcnicos que se refieren al uso de la TAACseparados de los otros papeles de trabajo de laauditora. 12. Los papeles de trabajo debern contener suficientedocumentacin para describir la aplicacin de la TAAC,tal como:a) Planeacinb) Ejecucinc) Evidencia de Auditoriad) Otros 13. UTILIZACIN DE TAACS EN ENTORNOS DECOMPUTADORA EN NEGOCIOS PEQUEOSLos principios generales explicados en esta Norma sonaplicables en los entornos de computadora de negociospequeos. Sin embargo, en estos entornos deber darseespecial consideracin a los siguiente puntos:a) El nivel de controles generales de PED puede ser talque el auditor deposite menos confiabilidad en el sistemade control interno. 14. b) En casos donde se procesen menores volmenes dedatos, los mtodos manuales pueden ser ms efectivosen costo.c) La asistencia tcnica adecuada puede no estardisponible al auditor por parte de la entidad, haciendo aspoco factible el uso de TAACs.d) Ciertos programas de auditora en paquete pueden nooperar en computadoras pequeas, restringiendo as laopcin del auditor en cuanto a TAACs. Sin embargo, losarchivos de datos de la entidad pueden copiarse yprocesarse en otra computadora adecuada. 15. NIA 17PARTES RELACIONADAS (ENTIDADES VINCULADAS) 16. INTRODUCCIN El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) esestablecer normas y proporcionar lineamientos sobre laresponsabilidad del auditor y los procedimientos de auditorarespecto de las partes relacionadas y de las transacciones condichas partes sin importar si la Norma Internacional deContabilidad (NIC) 24.El auditor deber desempearprocedimientosdeauditoradiseadosparaobtener unaevidencia suficiente apropiada deauditora respecto de la identificaciny revelacin por la administracin, delas partes relacionadas y el efecto delas transaccionesdepartesrelacionadasque sean deimportancia relativa para los estadosfinancieros. 17. NIA 17ENTIDADES VINCULADAS Existencia y revelacin departes relacionadas. Transacciones con parterelacionadas. Examen de transacciones departes relacionadasidentificadas. Representaciones de laadministracin. Conclusiones e informes deauditoria. 18. EXISTENCIA Y REVELACION DEPARTES RELACIONADASEl auditor deber revisar la informacinproporcionada por los directores y laadministracin identificando los nombres detodas las partes relacionadas conocidas ydeberadesempear lossiguientesprocedimientos respecto de la integridad deesta informacin. 19. EXISTENCIA Y REVELACION DEPARTES RELACIONADASA) Revisar los papeles de trabajo del ao anteriorB) Revisar los procedimientos de la entidadC) Averiguar sobre la afiliacin de directores y funcionarios conotras entidades;D) Revisar los registros de accionistasE) Revisar minutas de las juntas deaccionistas y del consejo un listado de losprincipales accionistas en el registro deaccionesF) Averiguar con otros auditoresimplicados actualmente en la auditora, oauditores antecesores, sobre suconocimiento de partes relacionadasadicionales; yG) Revisar los impuestos sobre utilidadesde la entidad. 20. TRANSACCIONES CON PARTERELACIONADASEl auditor deber revisar laAl obtener una comprensininformacin proporcionada de lossistemasdepor los directores y la contabilidad y de controladministracin identificandointerno y al hacer unatransacciones de partes evaluacin preliminar delrelacionadas y debera estarriesgo de control, el auditoralertasobre otras deberaconsiderarlatransaccionesde adecuacin delosimportancia relativa de las procedimientos de controlpartes relacionadas.sobre la autorizacin yregistro de las transaccionesde partes relacionadas. 21. EXAMEN DE TRANSACCIONES DE PARTESRELACIONADAS IDENTIFICADASAl examinar las transacciones de partes relacionadasidentificadas, el auditor deber obtener suficiente evidenciaapropiada de auditora sobre si estas transacciones hansido registradas y reveladas en forma apropiada. 22. REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACINEl auditor deber obtener de la administracinuna representacin por escrito concerniente a:La integridad de laLa adecuacin de lasinformacinrevelaciones de lasProporcionada respecto partes relacionadas ende la identificacin delos estados financieros.las partes relacionadas;y, 23. CONCLUSIONES E INFORMES DEAUDITORIA Si no le es posible al auditor obtener evidencia suficiente y apropiadadeauditora concerniente a las partes relacionadas yalas Transacciones con dichas partes, o concluye que la revelacin de las mismas en los estados financieros no es adecuada, el auditor debera modificar el dictamen de auditora en forma apropiada. 24. NIA 18USO DEL TRABAJO DE UNEXPERTO 25. PROPOSITOEstablecer normas y proporcionarlineamientos sobre el uso del trabajo deun experto como evidencia deauditora. 26. IMPORTANTECuando use el trabajo desempeado por unexperto, el auditor deber obtener suficienteevidencia apropiada de auditora de quedicho trabajo es adecuado para los fines de laauditora. 27. La educacin y experiencia del auditorcapacitan al auditor a ser conocedor delos asuntos de negocios en general,pero no se espera que el auditor tengala pericia de una persona entrenada ocalificada para asumir la prctica deotra profesin u ocupacin, tal como unactuario o un ingeniero. 28. UN EXPERTO PUEDE SERa) contratado por la entidad;b) contratado por el auditor;c) empleado por la entidad; o,d) empleado por el auditor. 29. DETERMINACIN DE LA NECESIDAD DEUSAR EL TRABAJO DE UN EXPERTO Valuaciones de ciertos tipos de activos, por ejemplo,terreno y edificios, planta y maquinaria, trabajos de arte,y piedras preciosas. Determinacin de cantidades o condiciones fsicas deactivos, por ejemplo minerales almacenados enreservas de materiales, reservas subterrneas deminerales y petrleo, y la vida til remanente de planta ymaquinaria. Determinacin de montos usando tcnicas o mtodosespecializados, por ejemplo una valuacin actuarial. La medicin del trabajo completado y por completar encontratos en desarrollo. Opiniones legales concernientes a interpretaciones deconvenios, estatutos y reglamentos. 30. EL AUDITOR DEBE CONSIDERARa) la importancia relativa del estado financiero que seesta siendo considerando;b) el riesgo de representacin errnea basado en lanaturaleza y complejidad del asunto que seconsidera.c) la cantidad y calidad de otra evidencia de auditoradisponible. 31. COMPETENCIA Y OBJETIVIDAD DELEXPERTOa) la certificacin o licencia profesional, o membresa del experto en, un rgano profesional apropiado.b) experiencia y reputacin del experto en el campo en que el auditor est buscando evidencia de auditora. 32. ALCANCE DEL TRABAJODELEXPERTO Los objetivos y alcance del trabajo del experto. Un bosquejo general sobre los asuntos especficos que elauditor espera que el informe del experto cubra. El uso que el auditor piensa dar al trabajo del experto,incluyendo la posible comunicacin a terceras partes de laidentidad del experto y del grado de involucracin. El grado de acceso del experto a los registros y archivosapropiados. Clarificacin de la relacin del experto con la entidad, si lahay. Confidencialidad de la informacin de la entidad. Informacin respecto de los supuestos y mtodos que elexperto piensa utilizar y su consistencia con los utilizadosen perodos anteriores. 33. EVALUACIN DEL TRABAJO DELEXPERTO Datos fuente usados. Supuestos y mtodos usados y su consistencia conperodos anteriores. Resultados del trabajo del experto a la luz delconocimiento global del auditor del negocio y de losresultados de otros procedimientos de auditora. 34. La propiedad y razonabilidad de los supuestos ymtodos usados y su aplicacin son responsabilidad delexperto; el auditor no tiene la misma pericia y, por lotanto, no puede siempre confrontar los supuestos ymtodos del experto. Sin embargo, el auditor necesitarobtener una comprensin de los supuestos y mtodosusados y considerar si son apropiados y razonablesbasado en el conocimiento del auditor del negocio y enlos resultados de otros procedimientos de auditora.Si los resultados del trabajo del experto noproporcionan suficiente evidencia apropiada deauditora o si los resultados no son consistentes conotra evidencia de auditora el auditor debera resolver elasunto. Esto puede implicar discusiones con la entidady el experto, aplicar procedimientos adicionales,incluyendo la posibilidad de contratar a otro experto, omodificar el dictamen del auditor. 35. REFERENCIA A UN EXPERTO EN ELDICTAMEN DEL AUDITORCuando emite un dictamen de auditor sin salvedad, elauditor no debera referirse al trabajo de un experto.Dicha referencia podra ser mal entendida como unacalificacin de la opinin del auditor o una divisin de laresponsabilidad, ninguna de las cuales es la intencin.Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditordecide emitir un dictamen de auditor modificado, en algunascircunstancias puede ser apropiado, al explicar la naturalezade la modificacin, referirse a, o describir, el trabajo delexperto (incluyendo la identidad del experto y el grado deinvolucracin del experto). En estas circunstancias, el auditordebera obtener el permiso del experto antes de hacer dichareferencia. Si el permiso es negado y el auditor cree que esnecesaria una referencia, el auditor puede necesitar buscarasesora legal. 36. DARLY YULEIDY CUERO DIUSA KAROL LIZETH MORALES MARTINEZ SANDRA YULIETH MUOZ RIVERA</p>