NORMAS INTERNACIONALES

DE AUDITORIA 16, 17 Y 18

NIA 16TECNICAS DE AUDITORIA CON

AYUDA DE COMPUTADORA

INTRODUCCION

El propósito de esta norma es proporcionar lineamientos en el uso de TAACs (Tecnicas de Auditoria Con Ayuda de Computadoras).

Aplica a todos los usos de TAACs que impliquen una computadora de cualquier tipo o tamaño.

Las consideraciones especiales que se refieren a entornos de computadora en negocios pequeños.

DESCRIPCIÓN DE TÉCNICAS DE AUDITORIA CON AYUDA DE

COMPUTADORA (TAACS)

Esta Norma describe dos de los tipos más comunes de TAACs; software de auditoría y datos de prueba usados para propósitos de auditoría. Sin embargo, los lineamientos proporcionados en esta norma aplican a todo tipo de TAACs.

SOFTWARE DE AUDITORIA

El software de auditoría consiste en programas de computadora usados por el auditor, como parte de sus procedimientos de auditoría, para procesar datos de importancia de auditoría del sistema de contabilidad de la entidad. Puede consistir en programas de paquete, programas escritos para un propósito, y programas de utilería.

DATOS DE PRUEBALas técnicas de datos de prueba se usan para

conducir procedimientos de auditoría alimentando datos (por ej., una muestra de transacciones) al sistema de computadora de una entidad, y comparando los resultados obtenidos con resultados predeterminados.

USOS DE TAACS

TAACs pueden ser usadas para realizar diversos procedimientos de auditoría, incluyendo:

Pruebas de detalles de transacciones y saldos.

Procedimientos de revisión analítica. Pruebas de cumplimiento de controles

generales de PED. Pruebas de cumplimiento de controles de

aplicación de PED.

CONSIDERACIONES EN EL USO DE LAS TAACS

Al planear la auditoría, el auditor deberá considerar una combinación apropiada de técnicas de auditoría manuales y con ayuda de computadora. Al determinar si se usan TAACs, los factores a considerar incluyen:

Conocimiento, pericia y experiencia del auditor en computadoras.

Disponibilidad de TAACs e instalaciones adecuadas de computación.

No factibilidad de pruebas manuales. Efectividad y eficiencia. Oportunidad.

UTILIZACION DE TAACS

Los pasos principales que debe tomar el auditor en la aplicación de una TAAC, son:

a) Fijar el objetivo de la aplicación de la TAAC.b) Determinar el contenido y accesibilidad de

los archivos de la entidad.c) Definir los tipos de transacción que van a

ser probados.d) Definir los procedimientos que se realizarán

en los datos.e) Definir los requerimientos de datos de

salida.

f) Identificar al personal de auditoría y de computación que pueda participar en el diseño y aplicación de la TAAC.

g) Refinar los estimados de costos y beneficios.h) Asegurarse de que el uso de la TAAC está

controlado y documentado en forma apropiada.i) Organizar las actividades administrativas,

incluyendo las habilidades necesarias y las instalaciones de computación.

j) Ejecutar la aplicación de la TAAC.k) Evaluar los resultados.

Control de la aplicación de las TAACsEl uso de una TAAC deberá ser controlado por el

auditor para proporcionar razonable certeza de que los objetivos de auditoría y las especificaciones detalladas de la TAAC han sido satisfechos, y de que la TAAC no es manipulada en forma inapropiada por el personal de la entidad.

DocumentaciónEl estándar de papeles de trabajo y de

procedimientos de retención para una TAAC deberá ser consistente con el de la auditoría como un todo (ver NIA 9, Documentación). Puede ser conveniente mantener los papeles técnicos que se refieren al uso de la TAAC separados de los otros papeles de trabajo de la auditoría.

Los papeles de trabajo deberán contener suficiente documentación para describir la aplicación de la TAAC, tal como:

a) Planeaciónb) Ejecución c) Evidencia de Auditoriad) Otros

UTILIZACIÓN DE TAACS EN ENTORNOS DE COMPUTADORA EN NEGOCIOS PEQUEÑOS

Los principios generales explicados en esta Norma son aplicables en los entornos de computadora de negocios pequeños. Sin embargo, en estos entornos deberá darse especial consideración a los siguiente puntos:

a) El nivel de controles generales de PED puede ser tal que el auditor deposite menos confiabilidad en el sistema de control interno.

b) En casos donde se procesen menores volúmenes de datos, los métodos manuales pueden ser más efectivos en costo.

c) La asistencia técnica adecuada puede no estar disponible al auditor por parte de la entidad, haciendo así poco factible el uso de TAACs.

d) Ciertos programas de auditoría en paquete pueden no operar en computadoras pequeñas, restringiendo así la opción del auditor en cuanto a TAACs. Sin embargo, los archivos de datos de la entidad pueden copiarse y procesarse en otra computadora adecuada.

NIA 17PARTES RELACIONADAS

(ENTIDADES VINCULADAS)

INTRODUCCIÓNEl propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor y los procedimientos de auditoría respecto de las partes relacionadas y de las transacciones con dichas partes sin importar si la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 24.El auditor deberá desempeñar procedimientos de auditoría diseñados para obtener una evidencia suficiente apropiada de auditoría respecto de la identificación y revelación por la administración, de las partes relacionadas y el efecto de las transacciones de partes relacionadas que sean de importancia relativa para los estados financieros.

NIA 17 ENTIDADES VINCULADAS

Existencia y revelación de partes relacionadas.

Transacciones con parte relacionadas.

Examen de transacciones de partes relacionadas identificadas.

Representaciones de la administración.

Conclusiones e informes de auditoria.

EXISTENCIA Y REVELACION DE PARTES RELACIONADAS

El auditor deberá revisar la información proporcionada por los directores y la administración identificando los nombres de todas las partes relacionadas conocidas y debería desempeñar los siguientes procedimientos respecto de la integridad de esta información.

EXISTENCIA Y REVELACION DE PARTES RELACIONADASA) Revisar los papeles de trabajo del año anterior

B) Revisar los procedimientos de la entidad

C) Averiguar sobre la afiliación de directores y funcionarios con otras entidades;

D) Revisar los registros de accionistas

E) Revisar minutas de las juntas de accionistas y del consejo un listado de los principales accionistas en el registro de accionesF) Averiguar con otros auditores implicados actualmente en la auditoría, o auditores antecesores, sobre su conocimiento de partes relacionadas adicionales; yG) Revisar los impuestos sobre utilidades de la entidad.

TRANSACCIONES CON PARTE RELACIONADAS

El auditor deberá revisar la información proporcionada por los directores y la administración identificando transacciones de partes relacionadas y debería estar alerta sobre otras transacciones de importancia relativa de las partes relacionadas.

Al obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y al hacer una evaluación preliminar del riesgo de control, el auditor debería considerar la adecuación de los procedimientos de control sobre la autorización y registro de las transacciones de partes relacionadas.

EXAMEN DE TRANSACCIONES DE PARTES RELACIONADAS IDENTIFICADAS

Al examinar las transacciones de partes relacionadas identificadas, el auditor deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si estas transacciones han sido registradas y reveladas en forma apropiada.

REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN

La integridad de la información Proporcionada respecto de la identificación de las partes relacionadas; y,

La adecuación de las revelaciones de las partes relacionadas en los estados financieros.

El auditor deberá obtener de la administración una representación por escrito concerniente a:

CONCLUSIONES E INFORMES DE AUDITORIA

Si no le es posible al auditor obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría concerniente a las partes relacionadas y a las Transacciones con dichas partes, o concluye que la revelación de las mismas en los estados financieros no es adecuada, el auditor debería modificar el dictamen de auditoría en forma apropiada.

NIA 18USO DEL TRABAJO DE UN

EXPERTO

PROPOSITO

Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el uso del trabajo de un experto como evidencia de auditoría.

IMPORTANTE

Cuando use el trabajo desempeñado por un experto, el auditor deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría de que dicho trabajo es adecuado para los fines de la auditoría.

La educación y experiencia del auditor capacitan al auditor a ser conocedor de los asuntos de negocios en general, pero no se espera que el auditor tenga la pericia de una persona entrenada o calificada para asumir la práctica de otra profesión u ocupación, tal como un actuario o un ingeniero.

UN EXPERTO PUEDE SER

a) contratado por la entidad;b) contratado por el auditor;c) empleado por la entidad; o,d) empleado por el auditor.

DETERMINACIÓN DE LA NECESIDAD DE USAR EL TRABAJO DE UN EXPERTO

Valuaciones de ciertos tipos de activos, por ejemplo, terreno y edificios, planta y maquinaria, trabajos de arte, y piedras preciosas.

Determinación de cantidades o condiciones físicas de activos, por ejemplo minerales almacenados en reservas de materiales, reservas subterráneas de minerales y petróleo, y la vida útil remanente de planta y maquinaria.

Determinación de montos usando técnicas o métodos especializados, por ejemplo una valuación actuarial.

La medición del trabajo completado y por completar en contratos en desarrollo.

Opiniones legales concernientes a interpretaciones de convenios, estatutos y reglamentos.

EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR

a) la importancia relativa del estado financiero que se esta siendo considerando;

b) el riesgo de representación errónea basado en la naturaleza y complejidad del asunto que se considera.

c) la cantidad y calidad de otra evidencia de auditoría disponible.

COMPETENCIA Y OBJETIVIDAD DEL EXPERTO

a) la certificación o licencia profesional, o membresía del experto en, un órgano profesional apropiado.

b) experiencia y reputación del experto en el campo en que el auditor está buscando evidencia de auditoría.

ALCANCE DEL TRABAJO DEL EXPERTO Los objetivos y alcance del trabajo del experto. Un bosquejo general sobre los asuntos específicos

que el auditor espera que el informe del experto cubra.

El uso que el auditor piensa dar al trabajo del experto, incluyendo la posible comunicación a terceras partes de la identidad del experto y del grado de involucración.

El grado de acceso del experto a los registros y archivos apropiados.

Clarificación de la relación del experto con la entidad, si la hay.

Confidencialidad de la información de la entidad. Información respecto de los supuestos y métodos

que el experto piensa utilizar y su consistencia con los utilizados en períodos anteriores.

EVALUACIÓN DEL TRABAJO DEL EXPERTO

Datos fuente usados. Supuestos y métodos usados y su

consistencia con períodos anteriores. Resultados del trabajo del experto a la luz del

conocimiento global del auditor del negocio y de los resultados de otros procedimientos de auditoría.

La propiedad y razonabilidad de los supuestos y métodos usados y su aplicación son responsabilidad del experto; el auditor no tiene la misma pericia y, por lo tanto, no puede siempre confrontar los supuestos y métodos del experto. Sin embargo, el auditor necesitará obtener una comprensión de los supuestos y métodos usados y considerar si son apropiados y razonables basado en el conocimiento del auditor del negocio y en los resultados de otros procedimientos de auditoría.

Si los resultados del trabajo del experto no proporcionan suficiente evidencia apropiada de auditoría o si los resultados no son consistentes con otra evidencia de auditoría el auditor debería resolver el asunto. Esto puede implicar discusiones con la entidad y el experto, aplicar procedimientos adicionales, incluyendo la posibilidad de contratar a otro experto, o modificar el dictamen del auditor.

REFERENCIA A UN EXPERTO EN EL DICTAMEN DEL AUDITOR

Cuando emite un dictamen de auditor sin salvedad, el auditor no debería referirse al trabajo de un experto. Dicha referencia podría ser mal entendida como una calificación de la opinión del auditor o una división de la responsabilidad, ninguna de las cuales es la intención.

Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor decide emitir un dictamen de auditor modificado, en algunas circunstancias puede ser apropiado, al explicar la naturaleza de la modificación, referirse a, o describir, el trabajo del experto (incluyendo la identidad del experto y el grado de involucración del experto). En estas circunstancias, el auditor debería obtener el permiso del experto antes de hacer dicha referencia. Si el permiso es negado y el auditor cree que es necesaria una referencia, el auditor puede necesitar buscar asesoría legal.

DARLY YULEIDY CUERO DIUSA KAROL LIZETH MORALES MARTINEZ SANDRA YULIETH MUÑOZ RIVERA