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NEA : Marcos de Referencia de las Normas Sec.120

Internacionales de Auditora

Objetio ! "rinci#ios $enerales %ue$obiernan una Auditora de

Estados &inancieros

NIA 1

Norma Internacional de Auditora 1

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CONTENIDO

Prrafos PginasObjetivo y Principios Generales que Regulanuna Auditora de Estados Financieros

Introduccin 1

Objetivo de una auditora 2-3

Principios generaes de una auditora !-"

#cance de una auditora $

Certe%a ra%onabe &-11

'esponsabiidad por os estados (inancieros 12

ii

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Las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) se debern aplicar en laauditora de los estados financieros. Las NIA tambin debern aplicarse,adaptadas segn sea necesario, a la auditora de otra informacin ! a

ser"icios relacionados.

Las NIAs contienen los principios bsicos ! los procedimientos esenciales(identificados en letra negra) #unto con los lineamientos relati"os en forma dematerial e$plicati"o ! de otro tipo. Los principios bsicos ! los procedimientosesenciales deben interpretarse en el conte$to del material e$plicati"o ! de otrotipo %ue proporciona lineamientos para su aplicacin.

&ara comprender ! aplicar los principios bsicos ! los procedimientosesenciales #unto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar elte$to ntegro de la NIA inclu!endo el material e$plicati"o ! de otro tipocontenido en la NIA, ! no slo el te$to resaltado en negro.

'n circunstancias e$cepcionales, un auditor puede #ugar necesario apartarsede una NIA para lograr en forma ms efecti"a el ob#eti"o de una auditora.uando surge una situacin as, el auditor deber estar preparado para

#ustificar la des"iacin.

Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos de importancia relati"a.

La &erspecti"a del *ector &blico (&*&) emitida por el omit del *ector&blico de la +ederacin Internacional de ontadores se e$pone al final deuna NIA. uando no se aade &*&, la NIA es aplicable, respecto de todo loimportante, al sector pblico

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NIA 1: Objetio ! "rinci#ios $enerales %ue Sec. 200

$obiernan una Auditora de Estados&inancieros

OBE!"#O $ PR"%&"P"O' GE%ERA(E' )*E

GOB"ER%A% *%A A*+"!OR,A +E E'!A+O'F"%A%&"ERO'

"ntroducci-n

1) E propsito de esta Nor*a Internaciona sobre #uditora +NI#, es estabecernor*as dar inea*ientos sobre e objetivo os principios generaes .ue gobiernanuna auditora de estados (inancieros) Esta NI# deber/ eerse conjunta*ente con e0arco de 'e(erencia de as Nor*as Internacionaes de #uditora)

Objetivo de una auditora

2) El objetivo de una auditora de estados financieros es .acer posible al auditore/presar una opini-n sobre si los estados financieros estn preparados0respecto de todo lo sustancial0 de acuerdo con un 1arco de referencias parainfor1es financieros identificado2as (rases usadas para epresar a opinin deauditor son dar una visin verdadera justa4 o presentar ra%onabe*ente5respecto de todo o sustancia45 .ue son t6r*inos e.uivaentes)

3) #un.ue a opinin de auditor au*enta a credibiidad de os estados (inancieros5 eusuario no puede asu*ir .ue a opinin es una seguridad en cuanto a a (utura

viabiidad de a entidad ni a a e(iciencia o e(ectividad con .ue a ad*inistracin 7aconducido os asuntos de a entidad)

Principios generales de una auditora

!) El auditor deber cu1plir con el 3&-digo de 4tica para los &ontadoresProfesionales5 e1itido por la Federaci-n "nternacional de &ontadores2 os

principios 6ticos .ue gobiernan as responsabiidades pro(esionaes de auditor son8

a, independencia9

b, integridad9c, objetividad9

d, co*petencia pro(esiona debido cuidado9

e, con(idenciaidad9

(, conducta pro(esiona9

g, nor*as t6cnicas)

:) El auditor deber conducir una auditora de acuerdo a las %or1as"nternacionales de Auditora2 Estas contienen principios b/sicos procedi*ientos

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esenciaes junto con inea*ientos reativos en (or*a de *ateria epicativo o deotro tipo

") El auditor deber planear y dese1pe6ar la auditora con una actitud deescepticis1o profesional reconociendo que pueden e/istir circunstancias quecausen que los estados financieros est7n substancial1ente representados enfor1a err-nea2 Por eje*po5 e auditor ordinaria*ente esperara encontrarevidencia para apoar as representaciones de a ad*inistracin no asu*ir .ue sonnecesaria*ente correctas)

Alcance de una auditora

$) E t6r*ino acance de una auditora4 se re(iere a os procedi*ientos de auditora

considerados necesarios en as circunstancias para ograr e objetivo de a auditora)(os procedi1ientos requeridos para conducir una auditora de acuerdo a las%"As debern ser deter1inados por el auditor teniendo en cuenta losrequisitos de las %"As0 a los organis1os profesionales i1portantes0 lalegislaci-n0 los regla1entos y0 donde sea apropiado0 los t7r1inos del contratode auditora y requisitos para dict1enes2

&erte8a ra8onable

&) ;na auditora de acuerdo a as NI#s tiene e propsito de proporcionar una certe%a

ra%onabe de .ue os estados (inancieros to*ados en (or*a integra est/n ibres derepresentaciones errneas sustanciaes) Certe%a ra%onabe es un concepto .ue sere(iere a a acu*uacin de a evidencia de auditora necesaria para .ue e auditorconcua .ue no 7a representaciones errneas sustanciaes en os estados(inancieros to*ados en (or*a integra) a certe%a ra%onabe tiene reacin con e

proceso de auditora tota)

) Ta*bi6n5 e trabajo e*prendido por e auditor para (or*ar una opinin est/ in(uidopor e ejercicio de juicio5 en particuar respecto a8

a, e acopio de evidencia de auditora5 por eje*po5 para decidir a naturae%a5

oportunidad acance de os procedi*ientos de auditora9 5

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b, a etraccin de concusiones basadas en a evidencia de auditora reunida5 poreje*po5 evauar a ra%onabiidad de as esti*aciones 7ec7as por a

ad*inistracin a preparar os estados (inancieros)

11) 0/s a?n5 otras i*itaciones pueden a(ectar a persuasividad de as evidenciasdisponibes para etraer concusiones sobre aseveraciones particuares de os estados(inancieros +por eje*po5 transacciones entre partes reacionadas,) En estos casos5ciertas NI#s identi(ican procedi*ientos especi(icados .ue proporcionar/n5 a causade a naturae%a de as aseveraciones particuares5 su(iciente evidencia de auditoraapropiada en ausencia de8

a, circunstancias inusuaes .ue au*entan e riesgo de representaciones errneassustanciaes */s a/ de o .ue ordinaria*ente se esperara9 o

b, cua.uiera indicacin de .ue 7a ocurrido una representacin errnea sustancia)

Responsabilidad por los estados financieros

12) =i bien e auditor es responsabe de (or*ar epresar una opinin sobre os estados(inancieros5 a responsabiidad por preparar presentar os estados (inancieros es dea ad*inistracin de a entidad) a auditora de os estados (inancieros no reeva a aad*inistracin de sus responsabiidades)

Perspectiva del 'ector P9blico

1. Independientemente de si una auditora est siendo conducida en el sector pri"adoo pblico, los principios bsicos de auditora permanecen los mismos. Lo %ue

puede diferir para las auditoras lle"adas a cabo en el sector pblico es el ob#eti"o! alcance de la auditora. 'stos factores son a menudo atribuibles a diferencias enel mandato de la auditora ! a los re%uerimientos legales o la forma de informar(por e#emplo, puede re%uerirse a las entidades del sector pblico prepararinformes financieros adicionales).

-. uando se lle"an a cabo auditoras de entidades del sector pblico, el auditornecesitar tomar en cuenta los re%uerimientos especficos de cuales%uier otro

reglamentos, ordenanas, o directi"as ministeriales importantes %ue afecten elmandato de auditora ! cuales%uier re%uerimiento especial de auditora,inclu!endo la necesidad de considerar temas de seguridad nacional. Los mandatosde auditora pueden ser ms especficos %ue los del sector pri"ado, ! a menudoabarcan un rango ms e$tenso de ob#eti"os ! un alcance ms amplio del %ue esordinariamente aplicable para la auditora de estados financieros del sector

pri"ado. Los mandatos ! re%uerimientos pueden tambin afectar, por e#emplo, elgrado de discrecin del auditor para establecer la sustancialidad, al reportarfraude o error, ! para la forma del dictamen de auditora. &ueden tambin e$istirdiferencias en el enfo%ue ! estilo de la auditora. *in embargo, estas diferencias noconstituiran una diferencia en los principios bsicos ! procedimientos esenciales.

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