nguyen ly ke toan chuong ii

Chöông 2: BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN VAØ

BAÛNG KEÁT QUAÛ HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH

2.1 BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN:

2.1.1 Khaùi nieäm

- Laø moät baùo caùo taøi chính toång hôïp, phaûn aùnh toång quaùt toaøn boä giaù trò taøi saûn hieän coù vaø nguoàn hình thaønh taøi saûn ñoù cuûa doanh nghieäp taïi moät thôøi ñieåm nhaát ñònh. - BCĐKT cho bieát toaøn boä giaù trò taøi saûn hieän coù cuûa DN theo cô caáu cuûa taøi saûn, nguoàn voán vaø cô caáu nguoàn voán hình thaønh caùc taøi saûn ñoù.



2.1.2 Keát caáu

A.Phaàn taøi saûn:

- Caùc chæ tieâu ôû phaàn Taøi saûn phaûn aùnh toaøn boä giaù trò taøi saûn hieän coù cuûa DN taïi thôøi ñieåm baùo caùo theo cô caáu taøi saûn vaø hình thöùc toàn taïi trong quaù trình hoaït ñoäng kinh doanh cuûa doanh nghieäp. Taøi saûn phaân chia nhö sau:

A: Taøi saûn ngaén haïn

B: Taøi saûn daøi haïn



2.1.2 Keát caáu

B. Phaàn nguoàn voán: - Phaûn aùnh nguoàn hình thaønh

taøi saûn hieän coù cuûa doanh nghieäp taïi thôøi ñieåm baùo caùo. Caùc chæ tieâu nguoàn voán theå hieän traùch nhieäm phaùp lyù cuûa doanh nghieäp ñoái vôùi taøi saûn ñang quaûn lyù vaø söû duïng ôû doanh nghieäp. Nguoàn voán chia ra:

A: Nôï phaûi traûB: Voán chuû sôû höõu



2.1.2 Keát caáu

- Moãi phaàn cuûa Baûng caân ñoái keá toaùn ñeàu phaûn aùnh theo 4 coät: Maõ soá, Thuyeát minh, Soá cuoái naêm, Soá ñaàu naêm.- Cô sôû ñeå laäp BCÑKT laø caùc soå keá

toaùn toång hôïp, soå keá toaùn chi tieát vaø BCÑKT kyø tröôùc - Tính caân ñoái laø tính chaát cô baûn

cuûa BCÑKT:Toång taøi saûn = Toång

nguoàn voánHay (A+B) Taøi saûn = (A+B) Nguoàn

voán

Chöông 2: (tt)

TAØI SAÛN Maõ soá

TM Soá

cuoái

naêm (3)

Soá

ñaàu naêm (3)

1 2 3 4 5

A- TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN (100=110+120+130+140+150)

100

I. Tieàn vaø caùc khoaûn töông ñöông tieàn

110

1.Tieàn 111

V.01

2. Caùc khoaûn töông ñöông tieàn 112

II. Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính ngaén haïn

120

V.02

1. Ñaàu tö ngaén haïn 121

2. Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn (*) (2)

129

(…) (…)

Chöông 2: (tt)III. Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn

130

1. Phaûi thu khaùch haøng 131

2. Traû tröôùc cho ngöôøi baùn 132

3. Phaûi thu noäi boä ngaén haïn 133

4. Phaûi thu theo tieán ñoä keá hoaïch hôïp ñoàng xaây döïng

134

5. Caùc khoaûn phaûi thu khaùc 135

V.03

6. Döï phoøng phaûi thu ngaén haïn khoù ñoøi (*)

139

(…) (…)

IV. Haøng toàn kho 140

1. Haøng toàn kho 141

V.04

2. Döï phoøng giaûm giaù haøng toàn kho (*)

149

(…) (…)

Chöông 2: (tt)V. Taøi saûn ngaén haïn khaùc 15

0

1. Chi phí traû tröôùc ngaén haïn 151

2. Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø 152

3. Thueá vaø caùc khoaûn khaùc phaûi thu Nhaø nöôùc

154

V.05

5. Taøi saûn ngaén haïn khaùc 158

B - TAØI SAÛN DAØI HAÏN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260)

200

I- Caùc khoaûn phaûi thu daøi haïn

210

1. Phaûi thu daøi haïn cuûa khaùch haøng

211

2. Voán kinh doanh ôû ñôn vò tröïc thuoäc

212

3. Phaûi thu daøi haïn noäi boä 213

V.06

4. Phaûi thu daøi haïn khaùc 218

V.07

5. Döï phoøng phaûi thu daøi haïn khoù ñoøi (*)

219

(...) (...)

Chöông 2: (tt)II. Taøi saûn coá ñònh 22

0

1. Taøi saûn coá ñònh höõu hình 221

V.08

- Nguyeân giaù 222

- Giaù trò hao moøn luyõ keá (*) 223

(…) (…)

2. Taøi saûn coá ñònh thueâ taøi chính

224

V.09



(…) (…)

3. Taøi saûn coá ñònh voâ hình 227

V.10



(…) (…)

4. Chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang

230

V.11

Chöông 2: (tt)III. Baát ñoäng saûn ñaàu tö 24

0V.12



(…) (…)

IV. Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn

250

1. Ñaàu tö vaøo coâng ty con 251

2. Ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát, lieân doanh

252

3. Ñaàu tö daøi haïn khaùc 258

V.13

4. Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö taøi chính daøi haïn (*)

259

(…) (…)

Chöông 2:(tt)V. Taøi saûn daøi haïn khaùc 26

0

1. Chi phí traû tröôùc daøi haïn 261

V.14

2. Taøi saûn thueá thu nhaäp hoaõn laïi

262

V.21

3. Taøi saûn daøi haïn khaùc 268

TOÅNG TAØI SAÛN (270 = 100 + 200)

270

Chöông 2: (tt)NGUOÀN VOÁN

A - NÔÏ PHAÛI TRAÛ (300 = 310 + 330)

300

I. Nôï ngaén haïn 310

1. Vay vaø nôï ngaén haïn 311

V.15

2. Phaûi traû ngöôøi baùn 312

3. Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc 313

4. Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc

314

V.16

5. Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng 315

6. Chi phí phaûi traû 316

V.17

7. Phaûi traû noäi boä 317

8. Phaûi traû theo tieán ñoä keá hoaïch hôïp ñoàng xaây döïng

318

9. Caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc

319

V.18

10. Döï phoøng phaûi traû ngaén haïn 320

Chöông 2: (tt)II. Nôï daøi haïn 33

0

1. Phaûi traû daøi haïn ngöôøi baùn

331

2. Phaûi traû daøi haïn noäi boä 332

V.19

3. Phaûi traû daøi haïn khaùc 333

4. Vay vaø nôï daøi haïn 334

V.20

5. Thueá thu nhaäp hoaõn laïi phaûi traû

335

V.21

6. Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm

336

7. Döï phoøng phaûi traû daøi haïn 337

Chöông 2: (tt)B - VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU (400 = 410 + 430)

400

I. Voán chuû sôû höõu 410

V.22

1. Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu

411

2. Thaëng dö voán coå phaàn 412

3. Voán khaùc cuûa chuû sôû höõu 413

4. Coå phieáu quyõ (*) 414

(...) (...)

5. Cheânh leäch ñaùnh giaù laïi taøi saûn

415

6. Cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi 416

7. Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 417

8. Quyõ döï phoøng taøi chính 418

9. Quyõ khaùc thuoäc voán chuû sôû höõu

419

10. Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái

420

11. Nguoàn voán ñaàu tö XDCB 421

Chöông 2: (tt)II. Nguoàn kinh phí vaø quyõ khaùc

430

1. Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi 431

2. Nguoàn kinh phí 432

V.23

3. Nguoàn kinh phí ñaõ hình thaønh TSCÑ

433

TOÅNG COÄNG NGUOÀN VOÁN (440 = 300 + 400)

440

Chöông 2: (tt)CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TÓAN

CHÆ TIEÂU Thuyeát

minh

Soá cuoái naêm

(3)

Soá ñaàu naêm

(3)

1. Taøi saûn thueâ ngoaøi 24

2. Vaät tö, haøng hoùa nhaän giöõ hoä, nhaän gia coâng

3. Haøng hoùa nhaän baùn hoä, nhaän kyù göûi, kyù cöôïc

4. Nôï khoù ñoøi ñaõ xöû lyù

5. Ngoaïi teä caùc loaïi

6. Döï toaùn chi söï nghieäp, döï aùn



2.1.3 Caùc tröôøng hôïp thay ñoåi Baûng caân ñoái keá toaùn

2.1.3.1 Tröôøng hôïp 1: nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh aûnh höôûng ñeán 2 khoaûn thuoäc beân taøi saûn.

- Moät khoaûn taøi saûn naøy taêng leân ñoàng thôøi seõ laøm moät khoaûn taøi saûn khaùc giaûm xuoáng. Soá toång coäng cuûa BCÑKT khoâng thay ñoåi nhöng tyû troïng cuûa caùc loaïi taøi saûn chòu aûnh höôûng coù söï thay ñoåi.

Vd:




2.1.3.2 Tröôøng hôïp 2: nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh aûnh höôûng ñeán moät loaïi Taøi saûn taêng vaø moät loaïi Nguoàn voán taêng töông öùng

- Trong tröôøng hôïp naøy, moät khoaûn taøi saûn naøy taêng leân ñoàng thôøi seõ laøm moät khoaûn nguoàn voán khaùc taêng leân töông öùng. Soá toång coäng cuûa Baûng caân ñoái keá toaùn seõ taêng leân vaø tyû troïng cuûa taát caû caùc loaïi taøi saûn vaø caùc loaïi nguoàn voán ñeàu coù söï thay ñoåi.

Vd:




2.1.3.3 Tröôøng hôïp 3: nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh aûnh höôûng ñeán moät loaïi Taøi saûn giaûm vaø moät loaïi Nguoàn voán giaûm töông öùng :- Moät khoaûn taøi saûn naøy giaûm

xuoáng ñoàng thôøi seõ laøm moät khoaûn nguoàn voán khaùc giaûm xuoáng töông öùng. Soá toång coäng cuûa Baûng caân ñoái keá toaùn seõ giaûm xuoáng vaø tyû troïng cuûa taát caû caùc loaïi taøi saûn vaø caùc loaïi nguoàn voán ñeàu coù söï thay ñoåi.




2.1.3.4 Tröôøng hôïp 4: nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh aûnh höôûng ñeán hai khoaûn thuoäc beân nguoàn voán- Moät khoaûn nguoàn voán naøy taêng

leân ñoàng thôøi seõ laøm moät khoaûn nguoàn voán khaùc giaûm xuoáng. Soá toång coäng cuûa Baûng caân ñoái keá toaùn khoâng thay ñoåi nhöng tyû troïng cuûa caùc loaïi nguoàn voán chòu aûnh höôûng coù söï thay ñoåi.Vd:

Chöông 2: BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN VAØ BAÛNG KEÁT QUAÛ

HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH2.1.3 Caùc tröôøng hôïp thay ñoåi Baûng caân ñoái keá toaùn2.1.3.5 Nhaän xeùt chung:- Nghieäp vuï KT phaùt sinh aûnh höôûng ñeán

moät beân cuûa BCÑKT thì soá toång coäng cuûa BCÑKT khoâng ñoåi, nhöng tyû troïng cuûa caùc khoaûn chòu aûnh höôûng coù söï thay ñoåi.- Nghieäp vuï KT phaùt sinh aûnh höôûng ñeán

hai beân cuûa BCÑKT thì soá toång coäng cuûa BCÑKT coù söï thay ñoåi (taêng leân hay giaûm xuoáng), tyû troïng cuûa taát caû caùc khoaûn trong BCÑKT ñeàu coù söï thay ñoåi.- Moïi nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh ñeàu

khoâng laøm maát tính chaát caân ñoái cuûa BCÑKT, moät nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh lieân quan ít nhaát ñeán 2 khoaûn naèm trong BCÑKT.

Chöông 2: BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN VAØ BAÛNG KEÁT QUAÛ HOAÏT

ÑOÄNG KINH DOANH2.2 BAÛNG KEÁT QUAÛ HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANH

2.2.1 Khaùi nieäm:- Laø baùo caùo taøi chính toång hôïp,

phaûn aùnh toång quaùt tình hình vaø keát quaû kinh doanh trong moät kyø keá toaùn cuûa doanh nghieäp.- Laø thoâng tin taøi chính caàn thieát vaø

quan troïng ñeå ñaùnh giaù vaø phaân tích tình hình vaø keát quaû hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp, ñaëc bieät khi xem xeùt khaû naêng sinh lôøi töø hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp

Chöông 2: (TT)

2.2.2 Keát caáu

CHÆ TIEÂU Maõ soá

Thuyeát

minh

Naêmna

y

Naêm

tröôùc

1 2 3 4 5

1. Doanh thu baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï

01 VI.25

2. Caùc khoaûn giaûm tröø doanh thu

02

3. Doanh thu thuaàn veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï (10 = 01 - 02)

10

4. Giaù voán haøng baùn 11 VI.27

5. Lôïi nhuaän goäp veà baùn haøng vaø cung caáp dòch vuï (20 = 10 - 11)

20

6. Doanh thu hoaït ñoäng taøi chính

21 VI.26

7. Chi phí taøi chính 22 VI.28

- Trong ñoù: Chi phí laõi vay 23

8. Chi phí baùn haøng 24

9. Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp 25

10 Lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)}

30

11. Thu nhaäp khaùc 31

12. Chi phí khaùc 32

13. Lôïi nhuaän khaùc (40 = 31 - 32) 40

14. Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá (50 = 30 + 40)

50

15. Chi phí thueá TNDN hieän haønh16. Chi phí thueá TNDN hoaõn laïi

5152

VI.30VI.30

17. Lôïi nhuaän sau thueá thu nhaäp doanh nghieäp (60 = 50 - 51 - 52)

60

18. Laõi cô baûn treân coå phieáu (*) 70

nguyen ly ke toan chuong ii

Education