new knr –informatiemiddag 2011 · 2015. 2. 24. · opbouw verlof cao vvt en rr knr : •...
TRANSCRIPT
1
KNR – Informatiemiddag 2011 Frida Waardenburg / Raymond Fokkens
Programma
Deel 1 13.30 uur
• Verlofrechten CAO VVT en RR KNR
• Wijziging Burgerlijk Wetboek (vakantie)
2
Pauze 14.45 uur
Programma
Deel 2 15.00 uur
• Met het oog op 2012
• Vitaliteitpakket
• Fiscale agenda
3
• Fiscale agenda
• Ter beschikking gestelde auto
• Werkkostenregeling
• Pensioenakkoord
Einde 16.15 uur
Inleiding
1 januari 2012
• Ingrijpende wijziging verlof VVT en RR KNR
• Ingrijpende wijziging Burgerlijk Wetboek
– opbouw en opnemen verlof tijdens – opbouw en opnemen verlof tijdens
arbeidsongeschiktheid
– invoering vervaltermijn wettelijk verlof
Beleidskeuzes voor iedere werkgever in VVT!
4
Verlof CAO VVT/RR KNR 2011
Leeftijd Uren
18 jaar 246
19 jaar 238
20 jaar 231
21 t/m 29 jaar 224
30 t/m 39 jaar 231
40 t/m 44 jaar 238
45 t/m 49 jaar 246
50 t/m 54 jaar 253
55 t/m 64 jaar 317
5
Verlof CAO VVT en RR KNR 2012
224 uur basis-vakantieverlof
• 144 uur wettelijk verlof
• 80 uur bovenwettelijk verlof
Persoonlijk Levensfase Budget (PLB)Persoonlijk Levensfase Budget (PLB)
• Leeftijdsafhankelijk (tot 2017)
• Fasegewijze invoering
6
Persoonlijk Levensfase Budget
Alternatief leeftijdsgebonden verlofrechten
Gelijke behandeling werknemers naar leeftijd
Gefaseerde invoering 2012 t/m 2016Gefaseerde invoering 2012 t/m 2016
• leeftijdsafhankelijk
In 2017 voor alle werknemers gelijke opbouw
• 35 uur per jaar
7
Invoeringspad PLB
Leeftijd PLB uren
2012 2013 2014 2015 2016 2017
18 jaar 22 uur 6 uur 12 uur 18 uur 24 uur 35 uur
19 jaar 14 uur 6 uur 12 uur 18 uur 24 uur 35 uur19 jaar 14 uur 6 uur 12 uur 18 uur 24 uur 35 uur
20 jaar 7 uur 6 uur 12 uur 18 uur 24 uur 35 uur
21 t/m 29 jaar 0 uur 6 uur 12 uur 18 uur 24 uur 35 uur
30 t/m 39 jaar 7 uur 13 uur 19 uur 25 uur 32 uur 35 uur
40 t/m 44 jaar 14 uur 20 uur 26 uur 32 uur 32 uur 35 uur
45 t/m 49 jaar 22 uur 25 uur 28 uur 32 uur 32 uur 35 uur
50 t/m 54 jaar 32 uur 32 uur 32 uur 32 uur 32 uur 35 uur
55 t/m 64 jaar 32 uur 32 uur 32 uur 32 uur 32 uur 35 uur
8
Overgangs- en garantieregelingen
Afwijkingen van invoeringspad voor volgende categorieën
• 50-55 jaar op 31 december 2011
• Ouder dan 55 jaar op 31 december
• Voor 1 januari 2009 in dienst was en 55+ • Voor 1 januari 2009 in dienst was en 55+
• Voor 1 januari 2004 gebruik van garantieregeling 55+
Gelden in plaats van invoeringspad!
9
PLB overgangsregeling 50-55 jaar
Op 31 december 2011:
• 50 jaar en ouder maar nog geen 55 jaar
• In dienst bij VVT/KNR organisatie
Andere PLB uren bij het bereiken 55 jarige leeftijdAndere PLB uren bij het bereiken 55 jarige leeftijd
Leeftijd op 31 dec. 2011 PLB uren bij bereiken 55 jaar (i.p.v. 32 uur)
50 jaar 45
51 jaar 55
52 jaar 60
53 jaar 70
54 jaar 80
10
Garantieregeling 55 jaar of ouder
Werknemer die op 31 december 2011 > 55 jaar of
ouder en in dienst is of later treedt van een VVT-
instelling/kerkelijke rechtspersoon:
PLB: 93 uur (leeftijdsuren 2011)PLB: 93 uur (leeftijdsuren 2011)
Werknemer die voor 1 januari 2009 in dienst was bij
een V&V-instelling/kerkelijke rechtspersoon en
tenminste 55 jaar was:
PLB: 111 uur (garantie-uren 2009)
11
Oude 55+ regeling RR KNR
Werknemer die vóór 1 april 2004 gebruik maakte van
55+ regeling (4 dagen werken / 5 dagen loon) heeft
géén recht op PLB, maar op:
• < regelnummer 35 242 uren verlof• < regelnummer 35 242 uren verlof
• > regelnummer 35 243 uren verlof
12
Persoonlijk Levensfase Budget
Artikel 6.1.5 lid 2 CAO/RR KNR:
PLB bedraagt maximaal:
• 175 uur (5 jaren x 35 uur)• 175 uur (5 jaren x 35 uur)
• Deeltijders pro rato
• 175= 5 x 35
• Echter: Pas in 2017: opbouw 35 uur per jaar
13
Maximum PLB
CAO-tekst onduidelijk
Bedoeling ActiZ en de bonden
• Er mag maximaal 5 jaar worden gespaard
• Geldt voor alle werknemers• Geldt voor alle werknemers
– voor garantieregelingen dus hoger maximum
– voor jongeren/parttimers lager maximum
14
Bedoeling Actiz/Bonden
• 5 jaartermijn fluctueert
• Iedere periode van 5 kalenderjaren
– 2012 t/m 2016
– 2013 t/m 2017– 2013 t/m 2017
• Geldt dit ook voor RR KNR?
15
Persoonlijk Levensfase Budget
Artikel 6.1.5 lid 2 RR KNR:
Als maximum wordt bereikt, dan keuze werknemer
voor het meerdere:
• Storten op levenslooprekening• Storten op levenslooprekening
• Overzetten naar basis-vakantieverlof
Bedoeling Actiz/bonden:
• Betreft resterende urensaldo uit 1e jaar
16
Bestemming PLB
• Artikel 6.1.5 lid 1
Keuze bestemming PLB 2012 vóór 1 december 2011
• Sparen in PLB
• Sparen op levenslooprekening• Sparen op levenslooprekening
• Extra vakantieverlof
Indirect
• Extra pensioen (via MKSA, 115 %)
• Bezinning op loopbaan (via MKSA, 120 %)
17
Opbouw verlof
Artikel 6.1.7 CAO VVT en RR KNR
• Per volle kalendermaand 1/12 deel jaarverlof
Gebroken maandGebroken maand
• In dienst voor de 16e
• Uit dienst na de 15e
• Anders naar rato
hele maand
18
Opbouw verlof
Artikel 6.1.7 CAO VVT
• Per volle kalendermaand 1/12 deel jaarverlof
Gebroken maandGebroken maand
• In dienst voor de 16e
• Uit dienst na de 15e
• Anders naar rato
hele maand
19
Opbouw verlof
Artikel 6.1.7 CAO VVT
• Per volle kalendermaand 1/12 deel jaarverlof
Gebroken maandGebroken maand
• In dienst voor de 16e
• Uit dienst na de 15e
• Anders naar rato
hele maand
20
Opbouw verlof
Verlof bestaat uit:
• Wettelijke verlofuren
– 4 x wekelijkse arbeidsduur
– Dwingend recht– Dwingend recht
• Bovenwettelijke verlofuren
– Extra verlof naast wettelijk minimum
21
Opbouw verlof
CAO VVT en RR KNR :
• Wettelijk verlof is 144 uur (wettelijk minimum)
• Bovenwettelijk verlof is 80 uur per jaar
– Ruimte o.a. voor:–
• Verplichte vrije dagen, w.o. feestdagen
• Bijzondere verlofdagen
• Verkoop MKSA
PLB is vorm van bovenwettelijk verlof
22
(Vakantie)verlof
(Vakantie)verlof mede bestemd voor
• Verlof op feestdagen
(art. 6.2 lid 1 CAO VVT en RR KNR )
• Verlof wettelijke verplichtingen • Verlof wettelijke verplichtingen
(art. 6.2.1 CAO VVT en RR KNR )
– o.a. aangifte geboorte/overlijden
• Verlof bijzondere persoonlijke omstandigheden
(art. 6.2.1 CAO VVT en RR KNR )
23
Bijzondere persoonlijke omstandigheden
o.a.: huwelijk/ registratie partnerschap
– Huwelijksjubilea
– Ambtsjubileum
– Bevalling echtgenote inclusief kraamverlof– Bevalling echtgenote inclusief kraamverlof
– Verhuizing
– Overlijden en rouwverlof i.v.m. overlijden
huisgenoten, bloed- en aanverwanten in rechte
lijn en 2e graad
24
Cumulatiebepaling RR KNR
Artikel 6.2.1 lid 3
• Als verlof door bijzondere persoonlijke
omstandigheden in enig jaar ontoereikend is, heeft
werknemer recht op onbetaald verlof mits aan eisen werknemer recht op onbetaald verlof mits aan eisen
WAZO is voldaan
Hiervoor is registratie bijzonder verlof van belang
25
Verkopen van verlof
Art. 6.1 lid 2 CAO VVT/RR KNR:
• bovenwettelijk verlof uit laten betalen
• Betreft 80 uur op fulltime basis
• Recht van de medewerker • Recht van de medewerker
• Wanneer mag medewerker dit vragen?
• Hoeveel uren verkoop is reëel?
Want het bovenwettelijk verlof is ook:
• Voor feestdag vrij en voor persoonlijke verplichting
26
Wettelijke regels/wijziging 2012
Wijziging Burgerlijk Wetboek per 1 januari 2012 als
gevolg van jurisprudentie Hof van justitie EG
• Opbouw verlof tijdens ziekte
• Opnemen verlof tijdens ziekte• Opnemen verlof tijdens ziekte
• Invoering vervaltermijn minimum verlof
• Overgangsbepaling en invoering
27
Wetstekst tot 2012
Opbouw vakantierechten bij recht op loon
• Uitzondering: opbouw tijdens ziekte
• Artikel 7:635 lid 4 BW (oud)
Bij volledige arbeidsongeschiktheid
• Volledige opbouw over laatste 6 maanden
Bij gedeeltelijke arbeidsongeschiktheid
• Direct pro rato opbouw
28
Wetstekst m.i.v. 1 januari 2012
Artikel 7:635 lid 4 BW (oud) vervalt
• Koppeling verlofopbouw en recht op loon geldt volledig
• Geen uitzondering meer voor (gedeeltelijk)
arbeidsongeschikte werknemers arbeidsongeschikte werknemers
29
Wetstekst m.i.v. 1 januari 2012
Zieke werknemers krijgen dezelfde aanspraken als gezonde
werknemers
• Geldt voor wettelijke verlofuren (144)
• Bovenwettelijke uren (en PLB)• Bovenwettelijke uren (en PLB)
– Afwijkingen in CAO of arbeidsovereenkomst mogelijk
– CAO VVT/RR KNR bevat geen afwijkingen
– dus wat te doen?
30
Bedoeling Actiz
• Huidig gebruik voortzetten
– volledig arbeidsongeschikt: laatste 6 maanden
– gedeeltelijk arbeidsongeschikt: opbouw over
gedeelte dat werknemer werktgedeelte dat werknemer werkt
• Vakbonden delen dit standpunt niet
– nieuwe CAO VVT moet duidelijkheid geven!
• Wat doet KNR?
• N.B. Wetstekst over beperkte opbouw vervallen
31
Opnemen vakantie bij ziekte
Volledige opbouw (minimum)vakantie tijdens ziekte
betekent ook:
Volledige opname vakantie tijdens ziekteVolledige opname vakantie tijdens ziekte
• Voor (gedeeltelijk) zieke werknemers
• Met re-integratieverplichting
32
Wetstekst m.i.v. 1 januari 2012
Verval van vakantieaanspraken (nieuw)
Wettelijke vakantie uren opnemen binnen 6 maanden
in het volgende kalenderjaar, daarna vervallen zij!in het volgende kalenderjaar, daarna vervallen zij!
Uren 2012 dus opnemen voor 1 juli 2013!
Afwijkende afspraken mogelijk
33
Verval wettelijke vakantierechten
Criterium voor verval:
• Heeft werknemer zijn minimum rechten
redelijkerwijze kunnen benutten binnen de gehele
opbouwperiode inclusief de periode voor het opbouwperiode inclusief de periode voor het
verstrijken van de vervaltermijn
34
Wetstekst m.i.v. 1 januari 2012
Memorie van Toelichting wetsvoorstel:
• Behalve voor volledig arbeidsongeschikten zal slechts
in zeer bijzondere omstandigheden geen sprake zijn
van verval van rechtenvan verval van rechten
• Recupereerfunctie van verlof ook van belang voor re-
integrerende werknemers en draagt bij aan re-
integratie
35
Wetstekst m.i.v. 1 januari 2012
Verjaring vakantieaanspraken
• Artikel 7:642 BW
• 5 jaar na kalenderjaar van opbouw
• Geldt voor alle verlofaanspraken behalve de • Geldt voor alle verlofaanspraken behalve de
minimum aanspraken ( 6 maanden )
36
Overgangsrecht
• Vervaltermijn van toepassing op opbouw met ingang
van 1 januari 2012
• Oude minimumrechten behouden oude
verjaringstermijnverjaringstermijn
• Opbouw verlof tijdens ziekte wijzigt op 1 januari 2012
• Geen terugwerkende kracht
37
Welk recht vervalt eerst?
Afboeken van het eerst vervallende recht
Regel tot 31 dec. 2011 is:
• Oudste rechten vervallen als eerste•
• Gelijktijdig wettelijk en bovenwettelijk
• Daarom opnemen altijd van de oudste rechten
Regel vanaf 1 jan. 2012 wordt:
• Verlof kent diverse vervaltermijnen
• Daarom opnemen altijd van eerst vervallende recht
38
Lopende ziektegevallen
Ziek van 1 maart 2011 tot 1 april 2012
3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4
2011 2012
2
ZIEK
Ziek van 1 maart 2011 tot 1 november 2012
ZIEK
1 2 3 4 5 6OPBOUW
VERLOF
11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
2011 2012
10
ZIEK
1 2 3 4OPBOUW
VERLOF
5 6 7 8 9 10
39
Lopende ziektegevallen
Ziek van 1 november 2011 tot 1 juni 2012
10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
2011 2012
9
ZIEK
Ziek van 1 november 2011 tot 1 november 2012
ZIEK
6OPBOUW
VERLOF
10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
2011 2012
9
ZIEK
1 2 3 4OPBOUW
VERLOF
5 6 7 8 9 10
1 2 3 4 5
40
Lopende ziektegevallen
Opbouw verlof lopende ziektegevallen 31-12-2011
• Volledige opbouw vanaf 2012 (ook bij gedeeltelijk ziek)
Standpunt ActiZ over opbouw bij ziekteStandpunt ActiZ over opbouw bij ziekte
• Bovenwettelijk verlof en PLB blijft laatste 6 maanden
• Niet in BW en niet in CAO VVT
KNR moet standpunt innemen
41
PAUZE
42
Programma
• Met het oog op 2012
• Vitaliteitpakket
• Fiscale agenda
• Ter beschikking gestelde auto
43
• Ter beschikking gestelde auto
• Werkkostenregeling
• Pensioenakkoord
Ongekende uitdagingen
Genoeg problemen
• Huizenmarkt komt niet op gang
• Aftrek hypotheekrente
• Tekorten pensioenfondsen
• Betaalbaarheid oude dag
44
• Betaalbaarheid oude dag
• Bezuinigingen 18 miljard (= € 18.000.000.000)
En dat tegen de achtergrond van een Europese recessie
Stijging van de zorgverzekering
Premie Zorgverzekeringswet (ZVW)
• Premie percentage daalt 7,10% was 7,75%
• Max. premieloon stijgt € 50.056 was € 33.427
Voordeel voor lager betaalden
45
Voordeel voor lager betaalden
• Jaarloon € 20.000 € 41 netto voordeel
• Jaarloon € 45.000 € 254 netto nadeel (42% x € 605)
Stijging uitgaven voor zorg
Meer zorgkosten (inkomen € 20.000)
• LH premie ZVW 7,10% € 450
• Premie AWBZ 12,15% € 2.430
• Basisverzekering € 1.270
• Aanvullende premie € 530
46
• Aanvullende premie € 530
• Eigen bijdrage € 220
Totaal € 4.900
Tandartstarieven per 2012 vrijgegeven
• Patiënt betaalt verschil t.o.v. vergoeding verzekeraar
Kinderopvang fors duurder
Bezuiniging overheid op kinderopvangtoeslag (774 mln.)
Maatregelen:
• Uurtarief vergoeding kinderopvang bevroren
• Alleen kinderopvangtoeslag over gewerkte uren
47
• Alleen kinderopvangtoeslag over gewerkte uren
Van ouder met laagste deeltijdfactor
• Versnelde afbouw vergoeding 2e en volgende kinderen
• Controle op dubbele declaraties (totaal i.p.v. per soort)
• Boetestelsel (w.o. te laat melden mutaties)
Einde regelingen per 2012
Einde tijdelijke verruiming ketenregeling < 27 jaar
Na 1 januari 2012 en nog geen 27 jaar
• Verruimde ketenregeling uitdienen
4e contract en tot 48 maanden
48
4e contract en tot 48 maanden
• Contract eindigt ook dan van rechtswege
Einde kleine banenregeling
Melding aangifte LH vervalt
Maandelijks toesturen mededeling (plus acceptgiro)
• Niet meer m.i.v. januari 2012
Besparen op administratieve lasten
49
Zie ‘Aangiftebrief Loonheffingen’ november toegezonden
• Aangiftedata
• Betaaldata
• Betalingskenmerk
Programma
• Met het oog op 2012
• Vitaliteitpakket
• Fiscale agenda
• Ter beschikking gestelde auto
50
• Ter beschikking gestelde auto
• Werkkostenregeling
• Pensioenakkoord
Bevorderen arbeidsparticipatie
Vitaliteitspakket per 2013
• Vitaliteitsregeling
• Werkbonus voor 62 plus
• Extra stimulering scholing
51
Afgeschaft worden
• Arbeidskorting ouderen
• Doorwerkbonus
• Spaarloonregeling
• Levensloopregeling
Vitaliteitsregeling per 2013
Spaarvorm in de Inkomstenbelasting
• Storten vanuit privé, aftrekbaar van inkomen IB
• Dus niet voor salarisadministratie (of toch wel?)
• Belasting bij opname (door bank 42%)
52
Voorwaarden
• Inkomen uit tegenwoordige arbeid
• Maximaal € 5.000 per jaar sparen
• Saldo maximaal € 20.000
• Vanaf 62 jaar max. € 10.000 opname
Werkbonus 62 plus
Per 2012
• Doorwerkbonus wordt verlaagd
• Extra arbeidskorting van 57+ stopt (netto aanzienlijk)
Per 1-1-2013
53
Per 1-1-2013
• Werkbonus € 3.000 bij > 61 jaar (in de loonheffing)
• Doorwerkbonus wordt afgeschaft
Werkbonus 62+ voor werkgever blijft behouden
• Bedraagt € 1.750 per jaar tot 65 jaar (dus max. 3 jaar)
Doorwerkbonus nog één jaar
Bonus over elke euro loon tussen € 9.209 en € 56.280
Jaar waarin de
werknemer2011
%
2012
%
Verschil
%
62 jaar wordt 5 1,5 -/- 3,5
54
62 jaar wordt 5 1,5 -/- 3,5
63 jaar wordt 7 6 -/- 1
64 jaar wordt 10 8,5 -/- 1,5
65 jaar wordt 2 2 0
66 jaar wordt 2 2 0
67 jaar wordt 1 1 0
Spaarloonregeling afgeschaft
Kenmerk
• Max. € 613 uit bruto loon
• Na 4 jaar geblokkeerd belastingvrij opnemen
Per 1 januari 2012
55
Per 1 januari 2012
• Storten niet meer mogelijk (kalenderdatum)
• Saldo opnamevrij zonder boete
Spaartegoed mag ook max. 48 maanden blijven staan
• Geeft fiscaal voordeel box 3 (geen rendementsheffing)
• Valt dan maandelijks / jaarlijks gedeeltelijk vrij
Snel voordeel spaarloonregeling
Spaarsaldo per 1 januari 2012 vrij opneembaar
• Ook het in december 2011 gespaarde bedrag
Eenmalig € 613 spaarloon sparen in december
• Of alsnog volstorten tot maximum
56
• Of alsnog volstorten tot maximum
• Per 1-1-2012 belastingvrij opneembaar
• Voordeel werknemer € 200 á € 300 (in enkele dagen)
• Nadeel werkgever veel extra administratiePlus 25% eindheffing = € 153 per persoon
• Banken sluiten inschrijving (PGGM per 15 nov.)
Achteraf draaien geeft probleem
Storten in januari niet meer mogelijk
• Geen spaarloon inhouden over december
• Maar dubbel inhouden over november
Situatie 1: Jaarbedrag spaarloon in 11 termijnen
57
Situatie 1: Jaarbedrag spaarloon in 11 termijnen
• Gaat helemaal goed
Situatie 2: Jaarbedrag spaarloon in 12 termijnen
• Extra inhouding via variabele mutaties (zelf opgeven)
Situatie 3: Vaste loonfactor 103: Spaarloon
• Extra inhouding via variabele mutaties (zelf opgeven)
En normaal draaien?
Probleem bij 13e run of correcties over 2011
• Inhouding extra spaarloon in extra run
• Correctie spaarloon vorige maanden
Probeer dit te vermijden
58
Probeer dit te vermijden
• Kan na 31 dec. alleen storten op lopende rekening
• Hoe zal de inspecteur hier over oordelen?
Naar verzekeraar: Accepteert deze dubbele storting?
Sparen zonder bank
Alsnog in december 2011 spaarloon bij werkgever
• Werkgever houdt € 613 in
• Parkeert bedrag op tussenrekening
• Draagt 25% eindheffing af
• Werkgever stort in januari € 613 naar werknemer
59
• Werkgever stort in januari € 613 naar werknemer
Werkgevers zijn niet verplicht mee te werken (Min. Fin)
Levensloopregeling eindigt
Foutje bedankt (ministerie Sociale Zaken)
• Geen leeftijdscriterium (bedoeld was bij 58 jaar)
Levensloop per 2012 nagenoeg afgeschaft
• < € 3.000 saldo per 31-12-2011 mag niet meer sparen
60
• < € 3.000 saldo per 31-12-2011 mag niet meer sparen
• > € 3.000 saldo per 31-12-2011 mag blijven sparen
tegen de bestaande condities (12% en 210%)
Achterafdraaien opgelet …..
Criterium € 3.000 geldt per kalenderdatum 31-12-2011
Attendeer spaarders op dit criterium
• Saldo na run november (in december) is bepalend
• Wie net onder € 3.000 blijft en wil doorsparen in 2012
61
• Wie net onder € 3.000 blijft en wil doorsparen in 2012
moet extra storten in novemberproductie
Levensloop versus vitaliteit
Sparen levensloop veel groter dan vitaliteit
Levensloopregeling Vitaliteitsregeling
Max. 12% jaarloon per jaar Max. € 5.000 per jaar
Max. saldo 210% brutoloon Max. saldo € 20.000
62
Max. saldo 210% brutoloon Max. saldo € 20.000
Belast bij opname Belast bij opname
Flexibel op te nemen Flexibel op te nemen
Alleen voor verlof Vrij te besteden
Vrijstelling in box 3 Vrijstelling in box 3
Programma
• Met het oog op 2012
• Vitaliteitpakket
• Fiscale agenda
• Ter beschikking gestelde auto
63
• Ter beschikking gestelde auto
• Werkkostenregeling
• Pensioenakkoord
Modernisering belastingstelsel
Oordeel kabinet
• Belasting is primair voor financieren overheid
• Nu teveel als instrument voor ‘opvoeding burger’
Burger (en ondernemer) begrijpen het niet meer
64
Burger (en ondernemer) begrijpen het niet meer
• Stapeling van (nieuwe) belastingsoorten
• Uitzonderingen
• Aftrekposten
• Kortingen
• Bonussen
Van directe naar indirecte belasting
Streven kabinet
• Belasting op arbeid verlagen (lagere loonheffing)
• Belasting op consumptie verhogen (hogere BTW)
• Op weg naar één BTW tarief (verhoging lage tarief)
65
Uniform loonbegrip
Per 2013 één loonbegrip
• Loon voor loonbelasting / premies volksverzekeringen
• Loon voor premies werknemersverzekeringen
• Loon voor premie ZVW
66
Vraagt om bijzondere regelingen t.a.v.
• Bijtelling auto van de zaak
• Behandeling van de levensloop inleg / opname
• Franchise voor het Awf-deel in de premie WW
• Inkomensafhankelijke premie ZVW
Programma
• Met het oog op 2012
• Vitaliteitpakket
• Fiscale agenda
• Ter beschikking gestelde auto
67
• Ter beschikking gestelde auto
• Werkkostenregeling
• Pensioenakkoord
CO² uitstoot (gram per km)Uitstoot 6 miljoen auto’s vereist 828 miljoen bomen
2011 1-2012 7-2012 2013 2014 2015
Benzine
14% < 111 < 111 < 103 < 96 < 89 < 83
20% 111-140 111-140 103-132 96-124 89-117 83-110
68
20% 111-140 111-140 103-132 96-124 89-117 83-110
25% > 140 > 140 > 132 > 124 > 117 > 110
Diesel
14% < 96 < 96 < 92 < 89 < 86 < 83
20% 96-116 96-116 92-114 89-112 86-111 83-110
25% > 116 > 116 > 114 > 112 > 111 > 110
Overgangsregelingen
Kenteken vóór 1 juli 2012
• Bijtelling verandert niet tot andere eigenaar
Kenteken ná 1 juli 2012
• Bijtelling geldig voor 60 maanden
69
• Bijtelling geldig voor 60 maanden
• Daarna aanpassing aan dan geldende normen
Nieuwe verklaring Bestelauto
Verklaring: Geen privé gebruik bestelauto
Werkgever én werknemer samen verklaring invullen
• Digitaal insturen
• Belastingdienst bevestigt ontvangst
70
• Belastingdienst bevestigt ontvangst
• Invoercode 672: Reden geen bijtelling = 7
• Vaste loonfactor € 300,00 schrappen
Maar dan ……
• Cameratoezicht met uitnodiging voor uitleg
• Geen sluitende verklaring, dan aanslag werknemer
Werkgever klokkenluider
Aanslag naar werkgever als
• Wist (of had kunnen weten) van privé gebruik of
• Toestemming heeft verleend
Werkgever wordt klokkenluider
71
Werkgever wordt klokkenluider
• Meldingsplicht bij Belastingdienst
• Bij verzuim boete (tot 100% aanslag)
Intrekken verklaring
Toch privé willen gebruiken (toestemming werkgever)
• Verzoek intrekken verklaring
Vanaf dat moment normale regels bijtelling auto
• Tot 500 km privé (op jaarbasis) geen bijtelling
72
• Tot 500 km privé (op jaarbasis) geen bijtelling
Programma
• Met het oog op 2012
• Vitaliteitpakket
• Fiscale agenda
• Ter beschikking gestelde auto
73
• Ter beschikking gestelde auto
• Werkkostenregeling
• Pensioenakkoord
Overgangsperiode tot 2014
Jaren 2011, 2012 en 2013 jaarlijkse keuze
• Of oude regime óf werkkostenregeling
• Mag heen en weer (keuze per jaar)
Keuze moet blijken uit de administratie
74
Keuze moet blijken uit de administratie
• Leg de keuze formeel vast (bijv. in notulen)
Per 2011
• Minister verwachtte 30% werkgevers
• SDB telt slechts 3%
Basismodel
Alle vergoedingen en verstrekkingen
Af: Vrijgestelde posten
Belaste vergoedingen en verstrekkingen
75
Af: Belasten bij werknemer
Af: 1,4% kolom 14 loonstaat (vrije ruimte)
Positief saldo belasten met eindheffing 80%
Tot 10% loon vroegere arbeid
De ‘vrije
ruimte’
Vergoedingen en verstrekkingen
Kosten
wellevendheid
Intermediaire
kosten
Gerichte
vrijstellingen
Nihil
waarderingen
geen loonkosten geen loonkosten onbelast onbelast
Ten laste van vrije ruimte Belast loon werknemerTen laste van vrije ruimte Belast loon werknemer
=+ Bovenmatig gerichte
vrijstellingen
+ Door werkgever
aangewezen werkkosten
-/- 1,4% vrije ruimte
=+ Bovengebruikelijke
werkkosten
+ Door werkgever
aangewezen loonkosten
80% eindheffing Loonheffing werknemer
Keuze werkgever
Kosten van wellevendheid
Kosten van wellevendheid, sympathie en piëteit
• Uit betrokkenheid met werknemer
• Niet hoger dan € 25 (incl. BTW)
• Vergelijkbaar met wat anderen doen
• Geen geld of waardebon
77
• Geen geld of waardebon
Voorbeelden
• Bloemetje
• Fruitmand
Intermediaire kosten
Intermediaire kosten is geen loon
Moet gaan om
• Zaken behorend tot het vermogen van de werkgever
• Kosten samenhangen met bedrijfsvoering
78
• Kosten samenhangen met bedrijfsvoering
Kernwoorden in de verklaring
• Opdracht van de werkgever (tussenpersoon)
• Voorschieten (relatie debiteur / crediteur)
• Geen arbeidsbeloning
• Niet persoonsgebonden
Gerichte vrijstellingen
Gerichte vrijstellingen vormen geen loon
Limitatieve opsomming
• Reiskosten € 0,19 km en kosten openbaar vervoer
• Verblijfkosten (maaltijd, overnachting e.d.)
79
• Verblijfkosten (maaltijd, overnachting e.d.)
• Training, cursus, seminar, symposia
• Studiekosten, vakliteratuur en beroepsverenigingen
• Outplacement
• Zakelijke verhuiskosten
Nihil waarderingen
Werkplek gerelateerde voorzieningen
• Aan de werknemer ter beschikking gesteld
• Is niet ‘vergoed’ of ‘gegeven’
• Eigendom moet bij werkgever blijven
80
Vergoedingen zijn altijd werkkosten
• Dus t.l.v. vrije ruimte
Zacht loon
Specificatie werkplek
Werkplek is plaats van werkzaamheden
• Mits voor de inhoudingsplichtige hier de
Arbeidsomstandighedenwet van toepassing is
De werkruimte in de woning geldt niet als werkplekDe werkruimte in de woning geldt niet als werkplek
81
Vast kostenvergoeding
Voorwaarden verruimd
Steekproef niet altijd verplicht
• Of onderbouwd of goedgekeurd, dan niet nodig• Of onderbouwd of goedgekeurd, dan niet nodig
• Maar niet voor zaken die niet onbelast zijn
Kan ook voor intermediaire kosten
82
Niet werkplek gerelateerde voorzieningen
Ten laste van de vrije ruimte
• Vergoeding arbovoorzieningen
• Bedrijfsfitness buiten de werkplek
• Computer thuis ten behoeve van het werk
• Contributie vakbond / beroepsvereniging
83
• Contributie vakbond / beroepsvereniging
• Fiets van de zaak (fietsenplan)
• Telefoonaansluiting / internet thuis
• Vergoeding mobiele telefoon
• Personeelsfeest / personeelsreis
• Verstrekkingen bij jubilea en feestdagen (kerstpakket)
• Personeelsreceptie buiten de werkplek
Keuze maken
Werkgever moet kiezen vóór genietingsmoment
• Of belasten bij de werknemer
• Of aanwijzen als werkkosten
• Mag per kostensoort, per werknemer of groep (!?!?)
84
OR ?
Berekening vrije ruimte
Vrije ruimte is 1,4% van kolom 14 loonstaat
Vrije ruimte wordt in 2013 1,6% (i.v.m. Zvw premie)
Drie methoden
1. Maandelijks 1/12 deel jaarloon vorig jaar
85
1. Maandelijks 1/12 deel jaarloon vorig jaar
2. Eerst vollopen jaarloon vorig jaar (exploitatieschok)
3. Maandelijks tegen actueel loon
Laatste maand verplicht herrekenen
• Herrekenen op basis werkelijk loon (behalve bij 3)
Berekening eindheffing 80%
Vrije ruimte
Belaste vergoedingen
86
Jan Febr Mrt Apr Mei
Programma
• Met het oog op 2012
• Vitaliteitpakket
• Fiscale agenda
• Ter beschikking gestelde auto
87
• Ter beschikking gestelde auto
• Werkkostenregeling
• Pensioenakkoord
Verhoging AOW leeftijd
Zonder maatregelen:
• Straks 2 : 1 ‘een vergrijsde inactieve samenleving’
Per 2020 naar 66 jaar
AOW leeftijd wordt gekoppeld aan levensverwachting
88
AOW leeftijd wordt gekoppeld aan levensverwachting
• In 2025 naar 67 jaar, daarna om de 5 jaar keuze
• Hoe in arbeidsovereenkomst (einde dienstverband)?
Iedere 10 jaar stijgt de levensverwachting met 3 jaar
• Huidige baby’s worden ca. 100 jaar
Aanpassing AOW
Van 2013 tot 2028 AOW jaarlijks 0,6% omhoog
• 5 jaar meer dan Agnes Jongerius gevraagd heeft
Eerder stoppen of langer doorwerken: 6,5% per jaar
89
Gedachte achter 0,6% stijging AOW
+ 10 jaar stijging AOW 0,6%
+ Sparen werkbonus € 3.000 vanaf 62 jaar
= Jaar eerder stoppen á 6,5%
Pensioenfondsen in nood ?
Problemen bij pensioenfondsen
Dekkingsgraad PFZW per september 91%
Niettemin is Nederland kampioen pensioensparen
90
Niettemin is Nederland kampioen pensioensparen
• Opgebouwd vermogen € 1.000.000.000.000
Premie PFZW 2012
OP: 23.8% (was 23,4%)
AP: 0,4% (was 0,4%)
Pakket van maatregelen
1. AOW naar 66 per 2020
2. Pensioenpremie gefixeerd op 18%
Lees: Beschikbare premie regeling
3. LAM en RAM
91
LAM
• Leeftijd Aanpassing Mechanisme
RAM
• Rendement Aanpassing Mechanisme
Risico verlegd naar werknemer
Pensioen afhankelijk van beleggingsresultaten
Inleg pensioen fixeren huidige niveau 18%
Pensioenfonds moet verantwoord beleggen
• Naar aard en leeftijdsopbouw verzekerden
92
• Naar aard en leeftijdsopbouw verzekerden
Laag risico = laag rendement
Hoog risico = kans op hoog rendement
Overheid is bang voor ‘mooi weer’ willen spelen
• Risicovol beleggen = hoog rendement rekenen
• Eis van deskundigheid in bestuur
Vrijwillige voortzetting ruimer
Vrijwillige voortzetting verruimd naar 10 jaar na ontslag
• Inleg fiscaal aftrekbaar
Voorwaarden
• Tenminste 3 jaar hebben deelgenomen
93
• Tenminste 3 jaar hebben deelgenomen
• Moet ongewijzigde opbouw blijven
• Geen samenloop met vorming een FOR
Wijzigingsdatum AOW vertraagd
Ingangsdatum AOW gewijzigd
Was: eerste dag van de maand van 65 jaar
Wordt: verjaardag 65 jaar
Vertraging bij behandeling 1e Kamer
94
Vertraging bij behandeling 1e Kamer
Wijzigingsdatum wordt 1 april 2012
Pas op de ‘gap’ tussen wetgeving en cao
Volgt er reparatie vanuit de cao partijen?
Werken tijdens prepensioen
Toets reductie arbeid
• In zelfde mate als prepensioen wordt opgenomen
Toets sinds 7 september 2011 voor 60+ vervallen
95
Prepensioen opnemen en blijven werken nu mogelijk
Bedoeld om werken na 60 jaar te bevorderen
Einde
96
Succes in 2012 en een goede reis terug