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PPáággiinnaa 11 ddee 5511
“EXAMEN ESPECIAL SOBRE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO A LA UNIDAD DE FISCALIZACIÓN
TRIBUTARIA, HASTA EL MES DE MARZO 2013”
SAN SALVADOR, 12 DE DICIEMBRE DE 2013.
AUDITORIA INTERNA
MMUUNNIICCIIPPAALLIIDDAADD DDEE SSAANN SSAALLVVAADDOORR
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INFORME 10-2013
PPáággiinnaa 22 ddee 5511
INDICE
I. RESUMEN EJECUTIVO 3
II. PÁRRAFO INTRODUCTORIO 4
III. OBJETIVO DEL EXAMEN ESPECIAL 4
IV. ALCANCE DEL EXAMEN ESPECIAL 4-5
V. RESULTADOS DEL EXAMEN ESPECIAL 6-51
PPáággiinnaa 33 ddee 5511
Auditoría Interna / AMSS Informe 10-2013 San Salvador, 12 de Diciembre de 2013. Honorable Concejo Municipal. Presente. I. RESUMEN EJECUTIVO
Auditoria Interna, basándose en el artículo 30 numeral 4 y artículo 31 de la Ley de la
Corte de Cuentas de la República, así como en el plan anual operativo y orden de
trabajo Nº 07-2013, ha efectuado Examen Especial sobre evaluación del Sistema de
Control Interno a la Unidad de Fiscalización Tributaria, hasta el mes de marzo de 2013.
En el examen se realizó la evaluación dentro del proceso administrativo que desarrolla
la Unidad de Fiscalización Tributaria, de cada uno de los cinco componentes del
sistema de control interno los cuales son: Ambiente de control, Valoración del riesgo,
Actividades de control, Información y comunicación y Monitoreo, cuyos resultados están
desarrollados en el romano V de este documento.
DIOS UNIÓN LIBERTAD
PPáággiinnaa 44 ddee 5511
Auditoría Interna / AMSS Informe 10-2013 San Salvador, 12 de Diciembre de 2013. Honorable Concejo Municipal. Presente.
II. PÁRRAFO INTRODUCTORIO
Auditoria Interna, basándose en el artículo 30 numeral 4 y artículo 31 de la Ley de la
Corte de Cuentas de la República, así como en el plan anual operativo y orden de
trabajo Nº 07-2013, ha efectuado Examen Especial sobre evaluación del Sistema de
Control Interno a la Unidad de Fiscalización Tributaria, hasta el mes de Marzo de 2013.
III. OBJETIVO DEL EXAMEN ESPECIAL
Examinar y establecer el nivel de confianza que proporcionan los procesos y
operaciones de control, así como determinar la efectividad del sistema de control
interno (SCI); utilizado por la Unidad de Fiscalización Tributaria Municipal, además que
sirva de apoyo para garantizar en forma razonable el cumplimiento de sus objetivos
operativos, sobre la base de la efectividad y eficiencia de sus operaciones; la
generación de información confiable y oportuna; en cumplimiento de las Leyes,
Reglamentos, Regulaciones y en general la normativa que le sea aplicable.
IV. ALCANCE DEL EXAMEN ESPECIAL
Desarrollamos el Examen Especial de conformidad a las Normas de Auditoría
Gubernamental emitidas por la Corte de Cuentas de la República de El Salvador;
dichas Normas requieren que planifiquemos la ejecución del Examen. El período objeto
de estudio corresponde a las operaciones realizadas al mes de Marzo 2013.
El Examen Especial consistió en revisar y analizar la documentación e información que
soporta el sistema de control interno, con el objetivo de verificar el cumplimiento de la
normativa técnica y legal aplicable a los componentes que conforman el sistema de
PPáággiinnaa 55 ddee 5511
control interno. La ejecución incluye el examen con base en pruebas
selectivas de la muestra establecida.
Para el desarrollo del Examen Especial se tomó en cuenta la siguiente información y
metodología: estructura organizativa, Informe mensual de avance de metas del Plan
Operativo Anual relativo a todas las actividades de su dependencia, bitácoras,
presentación del proceso de fiscalización, reporte de la fiscalizaciones realizada y en
proceso, manual de organización y funciones Institucional (MOF), descriptores de
puestos, expediente de fiscalización (auto apertura aprueba, citaciones, requerimiento
adicionales, informes, etc.) y la evaluación del control interno se realizó mediante un
cuestionario con preguntas cerradas (si y no) y clasificadas por cada uno de los cinco
componentes del control interno: Ambiente de control, Valoración del riesgo,
Actividades de control, información y comunicación, y Monitoreo; con la característica
de que las respuestas positivas (comprobadas razonablemente su certeza), implican
por sí mismo una fortaleza de control interno y por el contrario una negativa, la ausencia
o la debilidad de un control o incumplimiento; El examen se ejecutó sobre la información
y documentación a la cual se obtuvo acceso.
El Examen Especial se desarrolló de conformidad a la Ley de la Corte de Cuentas de
la República de El Salvador, Normas Técnicas de Control Interno Específicas de la
Municipalidad de San Salvador, Manual de Organización y Funciones Institucional,
(MOF), y demás normativa técnica legal aplicable.
Con el propósito de establecer una valoración cuantificada del riesgo que representa la
condición en que se encuentra el control según el criterio aplicable, la herramienta
utilizada establece un puntaje de acuerdo con el siguiente esquema: Riesgo bajo (1),
riesgo moderado (2), riesgo moderadamente alto (3), riesgo alto (4).
A continuación se presentan los resultados por componente
PPáággiinnaa 66 ddee 5511
V. RESULTADOS DEL EXAMEN ESPECIAL
El sistema de control interno implementado por la Unidad de Fiscalización Tributaria
Municipal como se observa en el grafico es No confiable.
UNIDAD DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL
CALIFICACIÓN DEL RIESGO
SCI: SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
Promedio Ponderación PuntajeResultados del Sistema de
Control Interno
1.67 25 41.7 EFECTIVO
2.50 20 50.0 CONFIABLE
3.80 25 95.0 NO CONFIABLE
2.75 15 41.3 NO CONFIABLE
4.00 15 60.0 NO CONFIABLE
100%
287.9 SCI NO CONFIABLE
Puntos
301-400 No confiable
251-300 No confiable
176-250 Confiable
100-175 EfectivoBajo
MONITOREO
CALIFICACIÓN TOTAL DE LA EVALUACION
Calificación del riesgo
Riesgo Alto
Moderadamente alto
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACION DEL RIESGO
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Moderado
COMPONENTE
Interpretación del SCI
Rie
sg
o
Ba
jo
1.6
7 Rie
sg
o
Mo
de
rad
o 2
.50
Rie
sg
o
Alt
o 3
.80
Rie
sg
o
Mo
de
rad
am
en
te
Alt
o 2
.75
Rie
sg
o
Alt
o 4
.00
00.5
11.5
22.5
33.5
4
Ambiente de
Control
Valoración de
Riesgos
Actividades de
Control
Informacion y
Comunicación
Monitoreo
Componentes
Niv
el d
e R
ies
go
Componente
PPáággiinnaa 77 ddee 5511
1. AMBIENTE DE CONTROL
ARTÍCULOS APLICABLES AL COMPONENTE
No.
De
Art.
Riesgo
13 1
14 1
15 2.5
16 1
17 1
18 1
19 1
21 1
22 4 Promedio Ponderación Puntaje
26 1
28 1.5
29 4BAJO 1.00 - 1.75 SCI EFECTIVO
MODERADO 1.76 - 2.50 SCI CONFIABLE
1.67 MODERADAMENTE ALTO 2.51 - 3.00 SCI NO CONFIABLE
Según evaluación del control interno
RIEGO ALTO 3.01 - 4.00 SCI NO CONFIABLE
COMPONENTE
Detalle
Integridad y valores éticos
Compromiso con la competencia
Estilo de gestión
Coordinación de esfuerzos
Estructura organizacional
Definición de areas de autoridad,
responsabilidad y relaciones de
jerarquia
Unidad de mando
Funciones incompatibles TOTAL PONDERACIÓN DE AMBIENTE DE CONTROL
RIESGO BAJO
Resultado
Evaluación del Desempeño
Procedimientos para autorización
y registro
SCI EFECTIVO1.67 25.00 41.67
Asistencia, permanencia y
puntualidad.
Normas de conducta en la
prestación de servicios
Promedio
AMBIENTE DE CONTROL
CALIFICACIÓN DEL RIESGO
1 1
2.5
1 1 1 1 1
4
1 1.5
4
0
1
2
3
4
13 14 15 16 17 18 19 21 22 26 28 29
Normas Técnicas de Control Interno Especificas
Niv
el
de
Rie
sg
o
PPáággiinnaa 88 ddee 5511
CALIFICACION DEL RIESGO
Nivel de Riesgo Criterio de
Recomendación Riesgo
Bajo Mantener 1
Moderado Mejorar 2
Moderadamente Alto
Corregir 3
Alto Corregir inmediatamente
4
Al evaluar el Ambiente de Control de la Unidad de Fiscalización Tributaria, obtuvimos
como resultado un Riesgo Bajo en el cual identificamos ciertas situaciones reportables,
las que se especifican en la Matriz de cumplimientos e incumplimientos de las Normas
Técnicas de Control Interno Especificas de la Municipalidad de San Salvador, que se
detalla a continuación:
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Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, Componente: Ambiente de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(8)
Mejorar
(1)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(2) Los empleados de la Unidad de
Fiscalización, demuestran valores
éticos en el cumplimiento de sus
deberes y obligaciones; de acuerdo a
las indagaciones realizadas por
auditoría, tampoco encontramos
evidencia de lo contrario.
INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
Art. 13 El Concejo Municipal, juntas
directivas de entidades descentralizadas,
jefaturas y demás servidores municipales,
deberán mantener y demostrar integridad
y valores éticos en el cumplimiento de sus
deberes y obligaciones, de acuerdo a lo
establecido en la ley de ética
gubernamental.
X
La Unidad de Fiscalización cuenta con
personal técnico que cumple con el
perfil académico para el desarrollo de
las funciones.
COMPROMISO CON LA
COMPETENCIA
Art. 14 El Concejo Municipal, juntas
directivas de entidades descentralizadas y
las jefaturas, realizarán las acciones que
conduzcan a que todo el personal posea y
mantenga el nivel de aptitud e idoneidad
que le permita llevar a cabo los deberes
asignados y entender la importancia de
establecer y llevar a la práctica
adecuados controles internos.
X
PPáággiinnaa 1100 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, Componente: Ambiente de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(8)
Mejorar
(1)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(2) La Unidad de Fiscalización cuenta con
algunos controles y tiene
implementados procedimientos. Estos
son deficientes pudiendo mencionar lo
siguiente: procedimientos de
fiscalización no relacionan la aplicación
de criterios técnicos ni legales,
carencia de controles en los Autos
designación del auditor, no existe un
seguimiento de estos, no se posee
control de la visita de los auditores a las
empresas fiscalizadas (entrada y
salida), entre otros.
ESTILO DE GESTIÓN
Art. 15 El Concejo Municipal, juntas
directivas de entidades descentralizadas y
jefaturas de unidades organizativas,
deberán administrar los recursos de la
Municipalidad considerando el nivel de
riesgo de cada una de las decisiones,
tomando en cuenta el costo beneficio,
permitiendo la evaluación del desempeño
y de la gestión realizada por el fomento de
la transparencia.
X
PPáággiinnaa 1111 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, Componente: Ambiente de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(8)
Mejorar
(1)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(2)
En la Unidad de Fiscalización no se
evidenciaron problemas de trabajo en
equipo ni falta de colaboración con
otros.
COORDINACIÓN DE ESFUERZOS
Art. 16 El Concejo Municipal, juntas
directivas de entidades descentralizadas y
jefaturas, mantendrán una relación
interactiva y proactiva con las unidades
organizativas bajo su jurisdicción, a efecto
de propiciar un ambiente de trabajo en
equipo y cooperación, orientando los
esfuerzos al efectivo cumplimiento de los
objetivos y metas.
X
PPáággiinnaa 1122 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, Componente: Ambiente de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(8)
Mejorar
(1)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(2)
La Unidad de Fiscalización Tributaria
cuenta con una estructura organizativa
que se representa gráficamente en un
organigrama general de la
municipalidad acorde a las funciones
según el MOF.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Art. 17 El Concejo Municipal, por medio
de las juntas directivas de entidades
descentralizadas y jefaturas, definirán y
evaluarán la estructura organizativa bajo
su responsabilidad, para lograr el
cumplimiento de los objetivos
institucionales; se representará
gráficamente en un organigrama acorde a
su naturaleza
El Concejo Municipal, mantendrá
actualizada la estructura organizativa y
divulgará entre sus servidores y demás
usuarios externos.
X
PPáággiinnaa 1133 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, Componente: Ambiente de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(8)
Mejorar
(1)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(2)
Comprobamos que el Manual de
Organización y Funciones (MOF) se
encuentran las principales
responsabilidades y relaciones de
jerarquía de la Unidad de Fiscalización.
DEFINICIÓN DE AREAS DE
AUTORIDAD, RESPONSABILIDAD Y
RELACIONES DE JERARQUÍA
Art. 18 El Concejo Municipal, juntas
directivas de entidades descentralizadas y
jefaturas, deberán asignar la autoridad y
la responsabilidad; así como, establecer
claramente las relaciones de jerarquía,
proporcionando los canales apropiados de
comunicación, lo que estará contenido en
los manuales y demás herramientas
administrativas.
X
PPáággiinnaa 1144 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, Componente: Ambiente de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(8)
Mejorar
(1)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(2)
La Jefatura de la Unidad de
Fiscalización ha definido claramente y
por escrito sus líneas de autoridad,
funciones y responsabilidades a cada
miembro del departamento, por medio
de sus manuales y demás
herramientas administrativas.
UNIDAD DE MANDO
Art. 19 Las juntas directivas y jefaturas,
serán administrativamente responsable de
sus funciones ante una sola autoridad;
además definirán claramente y por escrito
sus líneas de autoridad por medio de sus
manuales y demás herramientas
administrativas. Las Jefaturas deberán
orientar al personal bajo su ámbito de
dirección y supervisión, conforme la visión
y misión institucional para alcanzar los
objetivos
X
PPáággiinnaa 1155 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, Componente: Ambiente de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(8)
Mejorar
(1)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(2)
Analizamos las actividades de la Unidad
de Fiscalización y constatamos a través
de los descriptores de puesto que existe
una separación de funciones entre la
autorización, ejecución y control de las
operaciones.
FUNCIONES INCOMPATIBLES
Art. 21 Se deberá separar las funciones
de las unidades y servidores, de manera
que exista independencia entre la
autorización, ejecución, registro, custodia
y control de las operaciones. La
separación de funciones, deberá
precisarse en forma clara en la
reglamentación orgánica funcional, en el
Manual de Organización y Funciones, y
Descriptor de Puestos de la
Municipalidad.
X
PPáággiinnaa 1166 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, Componente: Ambiente de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(8)
Mejorar
(1)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(2)
La Unidad de Fiscalización cuenta con
procedimientos de los diferentes
procesos que ejecutan, sin embargo en
estos no son claros los objetivos que
persigue el auditor al momento de
ejecutarlos, considerando que su
objetivo principal es comprobar el
cumplimiento o incumplimiento de las
obligaciones tributarias, en ningún
procedimiento se hace referencia a la
Legislación tributaria municipal (Ley
General Tributaria Municipal, Tarifa de
Arbitrios Municipal, renovación de
licencia y matriculas entre otros).
PROCEDIMIENTOS PARA
AUTORIZACIÓN Y REGISTRO
Art. 22 El Concejo Municipal,
establecerá a través de los instrumentos
administrativos pertinentes, lo
correspondiente a la autorización, registro
y control oportuno de todas las
operaciones, concibiéndolos como la
secuencia lógica de los pasos que sigue
una tarea o actividad.
X
PPáággiinnaa 1177 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, Componente: Ambiente de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(8)
Mejorar
(1)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(2)
La Unidad de Fiscalización efectúa las
evaluaciones del desempeño individual
del personal en coordinación con
Recursos Humanos.
EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
Art. 26 El Concejo Municipal y juntas
directivas de entidades descentralizadas,
por medio del área de Recursos Humanos
evaluará periódicamente el desempeño
individual del capital humano, esta
actividad será coordinada con el Jefe de
cada Unidad Organizativa, quien será
responsable de la evaluación del personal
a su cargo.
X
PPáággiinnaa 1188 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, Componente: Ambiente de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(8)
Mejorar
(1)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(2)
Se han dado a conocer normas de
comportamiento y buenas prácticas a
los empleados de la Unidad, de forma
verbal durante reuniones de trabajo, sin
embargo no se da un seguimiento a la
aplicación de estas.
NORMAS DE CONDUCTA EN LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Art. 28 El Concejo Municipal, las Juntas
Directivas de Entidades Descentralizadas,
a través del área de Recursos Humanos y
las áreas directamente relacionadas con
la prestación de los servicios municipales,
deberán establecer y hacer cumplir
Normas de comportamiento y buenas
prácticas que deben observar los
Servidores que tengan contacto directo
con los usuarios, a fin de cuidar y mejorar
la atención en el servicio y la imagen
institucional.
X
PPáággiinnaa 1199 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, Componente: Ambiente de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(8)
Mejorar
(1)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(2) La Unidad de Fiscalización ha
implementado un control de visitas a
contribuyentes para los Auditores, no
obstante pierde su objetivo de control
ya que carece de datos que faciliten su
análisis (fecha de elaboración, no se
evidencia la revisión, no tiene firma y
sello de la empresa la cual visito, etc.).
ASISTENCIA, PERMANENCIA Y
PUNTUALIDAD
Art. 29 El Concejo Municipal, juntas
directivas de entidades descentralizadas y
jefaturas, velarán por la asistencia,
permanencia, y puntualidad por parte de
los servidores municipales, apegándose a
lo que indica el Reglamento Interno.
X
Página 20 de 51
Conclusiones
Al evaluar el componente de Ambiente de Control de la Unidad de Fiscalización
Tributaria el cual representa el 25% del total del Sistema de Control Interno, se obtuvo
una calificación de riesgo de 1.67 (niveles de riesgo 1 al 4), dando como resultado un
Riesgo Bajo por lo que el Sistema de Control Interno es Efectivo en dicho
componente; identificamos 12 normas que son aplicables a la Unidad según el
siguiente detalle:
a) En la realización de sus actividades dieron cumplimento a 8 normas (Integridad y
valores éticos, Compromiso con la competencia, Coordinación de esfuerzos,
Estructura organizacional, Definición de áreas de autoridad, responsabilidad y
relaciones de jerarquía, Unidad de mando, Funciones incompatibles, Evaluación
del desempeño) por lo que se recomienda mantener los procesos y controles
implementados que se encuentran relacionadas a estas normas puesto que se
logran los objetivos propuestos;
b) Dentro de la evaluación del componente de Ambiente de control existe 1 Norma
(Normas de conducta en la prestación de servicios), las cuales se necesita
Mejorar a pesar de la existencia de los mismos;
c) Existe 1 Norma (Estilo de gestión) que se necesita darle cumplimiento y aplicar en
las operaciones que realiza la Unidad por lo que la recomendación es de Corregir
el incumplimiento a la misma;
d) Existen 2 Normas (Procedimientos para autorización y registro, Asistencia,
permanencia y puntualidad), que se necesita darles cumplimiento y aplicar en las
operaciones que realiza la unidad por lo que la recomendación es de Corregir
inmediatamente.
PPáággiinnaa 2211 ddee 5511
2. VALORACIÓN DE RIESGOS
ARTÍCULOS APLICABLES AL COMPONENTE
No. De Art.
Detalle Riesgo
33 Definición de Objetivos Institucionales
1
34 Planificación Participativa 1
35 Medición de Objetivos y Metas 1
36 Identificación de Riesgos 4
37 Análisis de Riesgos Identificados
4
38 Gestión de Riesgos 4
Promedio 2.50
Según evaluación del control interno
Promedio Ponderación Puntaje
BAJO 1.00 - 1.75 SCI EFECTIVO
MODERADO 1.76 - 2.50 SCI CONFIABLE
MODERADAMENTE ALTO 2.51 - 3.00 SCI NO CONFIABLE
RIEGO ALTO 3.01 - 4.00 SCI NO CONFIABLE
50.00
SCI CONFIABLE
2.50 20.00
COMPONENTE
TOTAL PONDERACIÓN DE VALORACIÓN DEL RIESGO
RIESGO MODERADO
Resultado
SCI: SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PPáággiinnaa 2222 ddee 5511
CALIFICACION DEL RIESGO
Nivel de Riesgo Criterio de
Recomendación Riesgo
Bajo Mantener 1
Moderado Mejorar 2
Moderadamente Alto
Corregir 3
Alto Corregir inmediatamente
4
Al Evaluar la Valoración del Riesgo de la Unidad de Fiscalización Tributaria,
obtuvimos como resultado un Riesgo Moderado, en el cual identificamos ciertas
situaciones reportables, las que se especifican en la Matriz de cumplimientos e
incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, que se detalla a continuación:
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Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Valoración de Riesgos
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(3)
Mejorar
(0)
Corregir
(0)
Corregir Inmediatamente
(3)
La Unidad de Fiscalización cuenta con
un POA, de acuerdo a los lineamientos
de formulación emitidos por el
departamento de planificación que
incluyen sus objetivos y metas.
DEFINICIÓN DE OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
Art. 33 El Concejo Municipal,
aprobará para cada período municipal,
los objetivos y metas estratégicas
mediante un Plan Estratégico
Institucional, que responda en forma
directa a las acciones y políticas
establecidas en el Plan de Gobierno
Municipal, u otros documentos de
estudio y análisis que surjan al
momento de revisar la visión y misión
correspondientes
Los Planes Operativos Anuales de la
Municipalidad, Entidades
Descentralizadas y demás unidades
operativas, contendrán sus propios
objetivos y metas que también
contribuirán en el logro de los objetivos
macro institucionales, así como, los
indicadores de resultado o gestión que
permita la evaluación de los mismos.
X
PPáággiinnaa 2244 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Valoración de Riesgos
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(3)
Mejorar
(0)
Corregir
(0)
Corregir Inmediatamente
(3)
Los lineamientos para la elaboración y
seguimiento del POA, se dieron a
conocer en su oportunidad en la unidad
y se encuentran en intranet (mecanismo
de comunicación interna) juntamente
con el POA 2011.
PLANIFICACIÓN PARTICIPATIVA
Art. 34 El área de Planificación, emitirá
oportunamente los lineamientos para la
elaboración de los Planes Anuales
Operativos y brindará asistencia
técnica para que éstos sean
coherentes y congruentes con los
objetivos y metas estratégicas
establecidas en el Plan Estratégico
Institucional.
El Plan Estratégico y los Operativos se
elaborarán con la participación del
personal correspondiente y serán
divulgados a todos los servidores,
según su área de competencia.
X
PPáággiinnaa 2255 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Valoración de Riesgos
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(3)
Mejorar
(0)
Corregir
(0)
Corregir Inmediatamente
(3)
Se presenta los avances mensuales del
Plan Operativo Anual (POA) al
Departamento de Planificación.
MEDICIÓN DE OBJETIVOS Y METAS
Art. 35 El área de Planificación
realizará semestralmente medición del
cumplimiento de los objetivos y metas
establecidos en los planes estratégico
y operativos en base a las auto
evaluaciones presentadas por las
diferentes unidades organizativas. La
información obtenida se utilizará para
ajustar el curso de acción y orientar los
esfuerzos hacia el mejoramiento del
rendimiento institucional.
X
La Unidad de Fiscalización no realiza
diagnósticos sobre la operatividad del
mismo, por lo que no identifican los
riesgos relevantes asociados al
cumplimiento de sus objetivos.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
Art. 36 Cada dependencia o unidad
organizativa de la Municipalidad
deberá realizar diagnósticos
periódicamente, con el fin de identificar
los factores de riesgos relevantes,
internos y externos, asociados al logro
de los objetivos institucionales.
X
PPáággiinnaa 2266 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Valoración de Riesgos
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(3)
Mejorar
(0)
Corregir
(0)
Corregir Inmediatamente
(3)
La Unidad de Fiscalización no realiza
análisis de los riesgos, por lo que no
determina el impacto e incidencia en la
misión, visión, objetivos y metas.
ANÁLISIS DE RIESGOS
IDENTIFICADOS
Art. 37 Cada dependencia o unidad
organizativa de la Municipalidad,
analizarán los riesgos identificados, en
cuanto a su impacto o significado y a la
probabilidad de ocurrencia, para
determinar su importancia e incidencia
en la misión, visión, objetivos y metas.
La unidad de desarrollo institucional, se
encargará de consolidar los riesgos
institucionales.
X
PPáággiinnaa 2277 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Valoración de Riesgos
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(3)
Mejorar
(0)
Corregir
(0)
Corregir Inmediatamente
(3)
La unidad de Fiscalización no ha
identificado, analizado y definido
opciones de respuestas ante los
riesgos, e indicadores de gestión para
medir resultados.
GESTION DE RIESGOS
Art. 38 El Concejo Municipal a través de las
juntas directivas y jefaturas, definirá las
opciones de respuesta ante los riesgos
tendientes a evitar, reducir o transferir; o
asumir el riesgo residual, registrando la
aplicación concreta de dichas opciones que
entrarán a prevenir o reducir el riesgo y
formarán parte del plan de manejo de
riesgos. En él se identificarán las
dependencias o áreas encargadas de
ejecutar las acciones propuestas.
La evaluación de la gestión de riesgo se
realizará con base en los indicadores de
gestión diseñados para tal fin y a los
resultados del monitoreo aplicado en
diferentes periodos.
Asimismo, se evaluará como ha sido el
comportamiento del riesgo y si se han
presentado nuevos riesgos que deban ser
gestionados.
X
Página 28 de 51
Conclusiones
Al evaluar el componente de Valoración del Riesgo de la Unidad de Fiscalización
Tributaría, el cual representa el 20% del total del Sistema de Control Interno, se
obtuvo una calificación de riesgo de 2.50 (niveles de riesgo 1 al 4), dando como
resultado un Riesgo Moderado por lo que el Sistema de Control Interno es
Confiable en dicho componente; identificamos 6 normas que son aplicables a la
Unidad según el siguiente detalle:
a) En la realización de sus actividades dieron cumplimento a 3 Normas (Definición de
objetivos institucionales, Planificación Participativa, Medición de Objetivos y
Metas) por lo que se recomienda mantener los procesos, controles
implementados que se encuentran relacionadas a estas normas puesto que se
logran los objetivos propuestos;
b) Existe 3 Normas (Identificación de Riesgos, Análisis de Riesgos Identificados y
Gestión de Riesgos), que se necesita darle cumplimiento y aplicar en las
operaciones que realiza la unidad por lo que la recomendación es de Corregir
Inmediatamente.
PPáággiinnaa 2299 ddee 5511
3. ACTIVIDADES DE CONTROL
ARTÍCULOS APLICABLES AL COMPONENTE
No. De Art.
Detalle Riesgo
39 Documentación, Actualización y Divulgación de Políticas y Procedimientos
4
40 Actividades de Control 4
65 Documentación Soporte 4
67 Archivo de Documentación Soporte
3
84 Políticas y Procedimientos de los Controles de Aplicación
4
Promedio 3.80
Según evaluación del control interno
Promedio Ponderación Puntaje Resultado
BAJO 1.00 - 1.75 SCI EFECTIVO
MODERADO 1.76 - 2.50 SCI CONFIABLE
MODERADAMENTE ALTO 2.51 - 3.00 SCI NO CONFIABLE
RIEGO ALTO 3.01 - 4.00 SCI NO CONFIABLE
EN RIESGO 25 95.003.80
SCI NO CONFIABLE
TOTAL PONDERACIÓN DE VALORACIÓN DEL RIESGO
COMPONENTE
SCI: SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
PPáággiinnaa 3300 ddee 5511
CALIFICACION DEL RIESGO
Nivel de Riesgo Criterio de
Recomendación Riesgo
Bajo Mantener 1
Moderado Mejorar 2
Moderadamente Alto
Corregir 3
Alto Corregir inmediatamente
4
Al Evaluar las Actividades De Control de la Unidad de Fiscalización Tributaría,
obtuvimos como resultado en Riesgo, en el que identificamos ciertas situaciones
reportables, las cuales se especifican en la Matriz de cumplimientos e
incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador, lo que se detalla a continuación:
Página 31 de 51
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Actividades de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(0)
Mejorar
(0)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(4) La Unidad de Fiscalización tiene
implementado procedimientos y han
sido comunicados al personal,
asimismo controles internos en el área,
pero en los procedimientos no
relacionan los criterios legales, ni
técnicos, en otros casos no son
documentados por lo que no logran su
objetivo, ejemplo: Los procedimientos
para la elaboración del Plan de
Fiscalización, donde se requiere
información de forma verbal y no se
deja constancia de las actividades a
realizar, no se incorpora base legal; en
el procedimiento de auto de
designación el auditor menciona la
implementación de un control de
entrega de autos, que en la práctica no
se lleva.
DOCUMENTACIÓN,
ACTUALIZACIÓN Y DIVULGACIÓN
DE POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS
Art. 39 El Concejo Municipal, juntas
directivas y jefaturas, deberán
documentar, mantener actualizados y
divulgar internamente, las políticas y
procedimientos de control que
garanticen razonablemente el
cumplimiento del sistema de control
interno.
Previo a divulgar los instrumentos
administrativos: Reglamentos,
manuales, instructivos, políticas,
normas y demás disposiciones
necesarias para la aplicación del
Sistema, el Concejo Municipal deberá
aprobar los instrumentos de control
existentes, de conformidad a lo
establecido en el Código Municipal
X
PPáággiinnaa 3322 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Actividades de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(0)
Mejorar
(0)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(4)
En los instrumentos administrativos y
operativos se definirán las políticas
institucionales, los procedimientos de
control relativos a las actividades
administrativas, financieras y
operativas de la municipalidad, los
cuales se revisarán y actualizarán
según necesidad.
PPáággiinnaa 3333 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Actividades de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(0)
Mejorar
(0)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(4) Al analizar las actividades de control
implementadas por la Unidad
comprobamos que no cuenta con los
controles internos necesarios, que
brinden información y garanticen el
cumplimiento de las operaciones y
actividades desarrolladas por el
personal de la misma, como es el caso
de la entrega de autos de designación
del auditor, solo tienen un detalle de las
empresas designadas, no así la fecha
de elaboración y de entrega, nombre de
la persona que recibe, la cantidad de
Autos asignados a cada Auditor,
tiempo asignado ó estimado para el
desarrollo de cada fiscalización, y el
resultado o producto a obtener, entre
otros.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Art. 40 Las actividades de control
interno deberán establecerse de
manera integrada a cada proceso
administrativo, financiero u operativo.
Las medidas y prácticas de control se
orientarán al ejercicio del control
previo, concurrente y posterior:
Aprobación, autorización, verificación,
conciliación, inspección y revisión.
X
PPáággiinnaa 3344 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Actividades de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(0)
Mejorar
(0)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(4) Con respecto al control de visitas a
contribuyentes, los Auditores no
evidencian las visitas realizadas a las
empresas y el control carece de: firma y
sello de los lugares visitados,
programación de las empresas a visitar,
tiempo, direcciones, etc.
La Unidad de Fiscalización cuenta con
expedientes de fiscalizaciones
realizadas, los cuales carecen de
elementos suficientes que demuestren
las diferentes etapas que comprende el
proceso de fiscalización, así como
también los diferentes controles
relacionados a dicho proceso (Control
de visita al contribuyente, hojas de
supervisión, entre otros).
DOCUMENTACIÓN SOPORTE
Art. 65 El Concejo Municipal, juntas
directivas, gerencias, directores y
jefaturas, contarán con la
documentación necesaria que soporte
y demuestre las operaciones que
realicen, ya que con ésta se justifique e
identifique la naturaleza, finalidad y
resultado de las mismas; asimismo,
éstas deberán contener datos y
elementos suficientes que faciliten su
análisis.
X
PPáággiinnaa 3355 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Actividades de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(0)
Mejorar
(0)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(4)
Verificamos que la Unidad resguarda la
documentación soporte existente, con la
seguridad necesaria que la protege de
riesgos, tales como: Deterioro, robo o
cualquier siniestro. Sin embargo los
expedientes no contienen la información
necesaria y no poseen un orden lógico
que facilite su utilización.
ARCHIVO DE DOCUMENTACIÓN DE
SOPORTE
Art. 67 Las gerencias, directores y
jefaturas, deberán velar por conservar
el archivo de documentación de
soporte que demuestra las operaciones
de la Municipalidad y entidades
descentralizadas, deberán ser
archivadas siguiendo un orden lógico,
de fácil acceso y utilización; debiendo
velar por la seguridad necesaria que la
proteja de riesgos, tales como:
Deterioro, robo o cualquier siniestro.
La documentación de soporte deberá
mantenerse disponible el tiempo legal
establecido para el cumplimiento de
rendición de cuentas y funciones
fiscalizadoras.
X
PPáággiinnaa 3366 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Actividades de Control
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(0)
Mejorar
(0)
Corregir
(1)
Corregir Inmediatamente
(4)
La Jefatura de la Unidad no realiza
verificación del cumplimiento del control
interno, ya que no analizan los
resultados obtenidos, como es el caso
de los expedientes de las
fiscalizaciones y la supervisión
realizada, solo se evidencia dicha
actividad en la redacción del informe y
no durante el proceso de la
fiscalización.
DEFINICIÓN DE POLÍTICAS Y
PROCEDIMIENTOS DE LOS
CONTROLES DE APLICACIÓN.
Art. 84 El Concejo Municipal, juntas
directivas y jefaturas, realizarán la
verificación del cumplimiento del
control interno ejercido en cada área
de acuerdo con su Manual de
Procedimientos, Manual de Políticas
institucional y otros documentos
administrativos.
X
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Conclusiones
Al evaluar el componente de Actividades de Control de la Unidad de Fiscalización
Tributaria, el cual representa el 25% del total del Sistema de Control Interno, se
obtuvo una calificación en riesgo de 3.80 (niveles de riesgo 1 al 4), dando como
resultado en Riesgo por lo que el Sistema de Control Interno es no confiable en
dicho componente; identificamos 5 normas que son aplicables a la unidad según el
siguiente detalle:
a) Existe 1 Norma (Archivo de documentación de soporte), que se necesita darle
cumplimiento y aplicar en las operaciones que realiza la unidad por lo que la
recomendación es de Corregir el incumplimiento a la misma.
b) Existen 4 Normas (Documentación, actualización y divulgación de políticas y
procedimientos, Actividades de control, Documentación soporte, Definición de
políticas y procedimientos de los controles de aplicación), que se necesita darles
cumplimiento y aplicar en las operaciones que realiza la unidad por lo que la
recomendación es de Corregir Inmediatamente.
PPáággiinnaa 3388 ddee 5511
4. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ARTÍCULOS APLICABLES AL COMPONENTE
No. De Art.
Detalle Riesgo
88 Características de la información
3
89 Efectiva comunicación de la información
4
90 Informe Financiero y de Gestión
3
91 Archivo Institucional 1
Promedio 2.75
Según evaluación del control interno
Promedio Ponderación Puntaje Resultado
BAJO 1.00 - 1.75 SCI EFECTIVO
MODERADO 1.76 - 2.50 SCI CONFIABLE
MODERADAMENTE ALTO 2.51 - 3.00 SCI NO CONFIABLE
RIEGO ALTO 3.01 - 4.00 SCI NO CONFIABLE
TOTAL PONDERACIÓN DE VALORACIÓN DEL RIESGO
COMPONENTE
EN RIESGO
SCI NO CONFIABLE
2.75 15.00 41.25
SCI: SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PPáággiinnaa 3399 ddee 5511
CALIFICACION DEL RIESGO
Nivel de Riesgo Criterio de
Recomendación Riesgo
Bajo Mantener 1
Moderado Mejorar 2
Moderadamente Alto
Corregir 3
Alto Corregir inmediatamente
4
Al evaluar los Sistemas de Información y Comunicación de la Unidad de
Fiscalización Tributaría, obtuvimos como resultado en Riesgo en el cual identificamos
ciertas situaciones reportables, las que se especifican en la Matriz de cumplimientos
e incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad, que se detalla a continuación:
Página 40 de 51
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Información y Comunicación
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(1)
Mejorar
(0)
Corregir
(2)
Corregir Inmediatamente
(1)
La Jefatura de la Unidad de
Fiscalización no se asegura de que la
información que se procese y genera
sea confiable, oportuna suficiente y
pertinente para la toma de decisiones
ya que no existe supervisión en la
ejecución de las fiscalizaciones.
CARACTERÍSTICAS DE LA
INFORMACIÓN
Art. 88 El Concejo Municipal, juntas
directivas, gerencias, directores y
jefaturas, deberán asegurarse que la
información que se procese sea
confiable, oportuna, suficiente y
pertinente para la toma de decisiones,
basándose en normativas técnicas y
legales.
X
La Unidad de Fiscalización comunica a
Planificación los avances del POA y
detalle de las fiscalizaciones realizadas
mensualmente, pero no comunica a las
instancias correspondientes los
resultados de las Fiscalizaciones
realizadas como es el cumplimiento o
incumplimiento de las obligaciones
Tributarias, entre otros aspectos.
EFECTIVA COMUNICACIÓN DE LA
INORMACIÓN
Art. 89 La información interna y
externa deberá ser comunicada en la
forma y el tiempo requerido para su
uso y de acuerdo con sus
competencias.
X
PPáággiinnaa 4411 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Información y Comunicación
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(1)
Mejorar
(0)
Corregir
(2)
Corregir Inmediatamente
(1) La Unidad de Fiscalización no elabora
informe con los resultados de las
actividades y procesos realizados,
únicamente presentan reportes los
cuales no existe evidencia de a quién
son dirigidos asimismo carecen de
elementos suficientes que demuestren y
expliquen las actividades desarrolladas
durante el ejercicio terminado.
INFORME FINANCIERO Y DE
GESTIÓN
Art. 90 El Concejo Municipal y juntas
directivas de entidades
descentralizadas, por medio de las
jefaturas de unidades organizativas,
formularán la información financiera
requerida en las disposiciones, legales,
reglamentarias y normativas sobre su
contenido, oportunidad, periodicidad y
formalidad, tanto para uso interno y
conocimiento externo.
X
PPáággiinnaa 4422 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Información y Comunicación
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(1)
Mejorar
(0)
Corregir
(2)
Corregir Inmediatamente
(1) El Concejo Municipal y las juntas
directivas de entidades
descentralizadas, por medio de las
jefaturas de unidades organizativas,
presentarán un informe que contenga
los resultados de la gestión realizada
durante el ejercicio terminado,
conforme los criterios establecidos en
las disposiciones legales y
reglamentarias, metas y objetivos
principales de la Municipalidad para
organizar su contenido y desarrollo,
reflejándolo en la Memoria de Labores
PPáággiinnaa 4433 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Información y Comunicación
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(1)
Mejorar
(0)
Corregir
(2)
Corregir Inmediatamente
(1) La Jefatura de la Unidad de
Fiscalización ha implementado
controles para salvaguardar la
documentación e información que
generan, así como parámetros para
enviar la documentación existente al
archivo institucional.
ARCHIVO INSTITUCIONAL
Art. 91 El Concejo Municipal, juntas
directivas y jefaturas, contarán con un
archivo institucional, éste podrá ser
magnético, manual o sistematizado,
para preservar la información, en virtud
de su utilidad de requerimientos
jurídicos y técnicos.
X
Página 44 de 51
Conclusiones
Al evaluar el componente de Información y Comunicación de la Unidad de
Fiscalización Tributaria, el cual representa el 15% del total del Sistema de Control
Interno, se obtuvo una calificación de riesgo de 2.75 (niveles de riesgo 1 al 4), dando
como resultado en Riesgo por lo que el Sistema de Control Interno es no confiable
en dicho componente; identificamos 4 normas que son aplicables a la unidad según el
siguiente detalle:
a) En la realización de sus actividades dieron cumplimento a 1 Norma (Archivo
Institucional) por lo que se recomienda mantener los procesos, controles
implementados que se encuentran relacionadas a esta norma puesto que se
logran los objetivos propuestos;
b) Existe 2 Normas (Características de la información, Informe Financiero y de
Gestión), que se necesita darle cumplimiento y aplicar en las operaciones que
realiza la unidad por lo que la recomendación es de Corregir el incumplimiento a
la misma;
c) Existe 1 Norma (Efectiva comunicación de la información), que se necesita darle
cumplimiento y aplicar en las operaciones que realiza la unidad por lo que la
recomendación es de Corregir Inmediatamente.
PPáággiinnaa 4455 ddee 5511
5. MONITOREO
ARTÍCULOS APLICABLES AL COMPONENTE
No. De Art.
Detalle Riesgo
92 Monitoreo sobre la Marcha 4
93 Monitoreo Mediante Autoevaluación del Sistema de Control Interno
4
95 Comunicación de los Monitoreos del Resultado
4
Promedio 4.00
Según evaluación del control interno
Promedio Ponderación Puntaje
BAJO 1.00 - 1.75 SCI EFECTIVO
MODERADO 1.76 - 2.50 SCI CONFIABLE
MODERADAMENTE ALTO 2.51 - 3.00 SCI NO CONFIABLE
RIEGO ALTO 3.01 - 4.00 SCI NO CONFIABLE
SCI NO CONFIABLE4.00 15.00
EN RIESGO 60.00
COMPONENTE
TOTAL PONDERACIÓN DE VALORACIÓN DEL RIESGO
Resultado
SCI: SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
PPáággiinnaa 4466 ddee 5511
CALIFICACION DEL RIESGO
Nivel de Riesgo Criterio de
Recomendación Riesgo
Bajo Mantener 1
Moderado Mejorar 2
Moderadamente Alto
Corregir 3
Alto Corregir inmediatamente
4
Al evaluar las actividades de Monitoreo en la unidad de fiscalización tributaría,
obtuvimos como resultado en Riesgo, en el cual identificamos ciertas situaciones
reportables, las que se especifican en la Matriz de cumplimientos e incumplimientos
de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la Municipalidad de San
Salvador, que se detalla a continuación:
Página 47 de 51
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Monitoreo
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(0)
Mejorar
(0)
Corregir
(0)
Corregir Inmediatamente
(3)
Observamos que la Jefatura de la
Unidad de Fiscalización no vigila el
cumplimiento de las actividades de
control, situación que se constató en el
proceso de fiscalización ya que no
ejercen supervisión sino hasta la
redacción del informe, tampoco quedan
claros los objetivos que se persigue por
parte del Auditor sobre el trabajo a
ejecutar, no existiendo monitoreo sobre
la marcha.
MONITOREO SOBRE LA MARCHA
Art. 92 El Concejo Municipal, juntas
directivas y las jefaturas vigilarán que
los funcionarios realicen las actividades
de control durante la ejecución de las
operaciones de manera integrada, en
cumplimiento de las actividades de
control previamente establecidas en los
diferentes documentos administrativos,
durante la ejecución de las
operaciones de su competencia
X
PPáággiinnaa 4488 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Monitoreo
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(0)
Mejorar
(0)
Corregir
(0)
Corregir Inmediatamente
(3)
La Unidad de Fiscalización no realiza
evaluaciones al Sistema de Control
Interno específicamente en los
procedimientos del proceso de
fiscalización, ya que necesitan ser
actualizados, asimismo los controles
internos.
MONITOREO MEDIANTE
AUTOEVALUACIÓN DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
Art. 93 Las Jefaturas de la
Municipalidad deberá evaluar el
sistema de control interno propio,
respecto de las actividades
significativas. Será actualizado con el
resultado de dichas evaluaciones o
como producto de cambios
organizacionales.
X
PPáággiinnaa 4499 ddee 5511
Matriz de cumplimientos e Incumplimientos de las Normas Técnicas de Control Interno Especificas de la
Municipalidad de San Salvador Componente: Monitoreo
CONDICIÓN CRITERIO
RECOMENDACIONES
Mantener
(0)
Mejorar
(0)
Corregir
(0)
Corregir Inmediatamente
(3)
La Unidad de Fiscalización no presento
evidencia (en informe) de
comunicación de los monitoreos del
sistema de control interno.
COMUNICACIÓN DE LOS
RESULTADOS DEL MONITOREO
Art. 95 El Concejo Municipal, juntas
directivas, directores, gerentes y
demás jefaturas recibirán los informes
sobre las debilidades y oportunidades
de mejoramiento del Sistema de
Control Interno, el cual será dirigido
hacia quienes serán los propietarios y
responsables de operarlo, con el fin de
que se implementen las acciones
necesarias, en cumplimiento a la
normativa administrativa y legal.
Los resultados de las actividades de
monitoreo del Sistema de Control
Interno, deberán ser comunicados al
Concejo Municipal, juntas directivas,
gerencias, directores y jefaturas, según
su competencia, por medio de un
informe de lo observado.
X
PPáággiinnaa 11 ddee 5511
Conclusiones Al evaluar el componente de Monitoreo del la Unidad de Fiscalización Tributaria, el
cual representa el 15% del total del Sistema de Control Interno, se obtuvo una
calificación de riesgo de 4.00 (niveles de riesgo 1 al 4), dando como resultado en
Riesgo por lo que el Sistema de Control Interno es No Confiable en dicho
componente; identificamos 3 normas que son aplicables a la unidad según el
siguiente detalle:
Existen 3 Normas (Monitoreo sobre la Marcha, Monitoreo Mediante Autoevaluación
del Sistema de Control Interno, Comunicación de los monitoreos del Resultado), que
se necesita darle cumplimiento y aplicar en las operaciones que realiza el
Departamento por lo que la recomendación es de Corregir Inmediatamente.
Conclusión General Los resultados contenidos en el presente Informe obedecen a la auditoría realizada
hasta marzo 2013, las situaciones ocurridas posteriormente se evaluaran en una
intervención posterior, señalándose las deficiencias encontradas y presentadas en un
nuevo informe.
PPáággiinnaa 22 ddee 5511
DIOS UNIÓN LIBERTAD
_________________________________
C.c.
Dependencia Nombre
Sra. Alcaldesa Municipal : Licda. Gloria Margarita Calderón Sol de Oñate.
Sindico Municipal : Lic. José Ernesto Criollo.
Director General de Administración y Finanzas
Lic. Gino Rolando Bettaglio Jefe Gerencia Financiera : Lic. Guillermo Oswaldo Jerez
Jefe Unidad de Fiscalización Tributaria Municipal : Lic. Daniel Ernesto Martínez
Comite de Fiscalización :
Archivo. :
P’T’S’. :