municipalidad de san salvador

de 56

“AUDITORIA OPERACIONAL O DE GESTION

A LA DELEGACION DISTRITAL VI,

CORRESPONDIENTE AL PERIODO DE ENERO

A AGOSTO 2013”.

SAN SALVADOR, 07 DE MARZO DE 2014.

AUDITORIA INTERNA

MUNICIPALIDAD DE SAN SALVADOR

A u d i t o r í a I n t e r n a

INFORME 13-2013

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INDICE

I RESUMEN EJECUTIVO

3

II RESUMEN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN LA AUDITORIA

3 – 4

III PÁRRAFO INTRODUCTORIO

5

IV OBJETIVO DE LA AUDITORIA

5

V ALCANCE DE LA AUDITORIA

5 – 6

VI PRINCIPALES REALIZACIONES Y/O LOGROS

6 – 7

VII RESULTADOS DE LA AUDITORIA

7 – 49

VIII ANEXOS

50 – 56

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Auditoría Interna / AMSS Informe 13 – 2013

San Salvador, 07 de Marzo de 2014.

Honorable Concejo Municipal. Presente.

I RESUMEN EJECUTIVO

Auditoría Interna, basándose en el artículo 30 numerales 4, 5 y artículo 31 de la Ley de

la Corte de Cuentas de la República, así como en el plan anual operativo y orden de

trabajo N° 15/2013, ha efectuado “Auditoría Operacional o de Gestión a la Delegación

Distrital VI, correspondiente al período de enero a agosto de 2013”.

En el desarrollo del examen se han determinado las observaciones que presentamos a

continuación en resumen, las cuales están desarrollados con todos sus componentes

en el romano VII de este documento, con el objeto que sean consideradas dentro de

sus acciones de mejora.

II RESUMEN DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS EN LA AUDITORÍA

1. Consumo de combustible no justificado.

2. Suministro de combustible en días de vacación sin que exista comprobación

de la misión institucional realizada.

3. Suministro de combustible a equipos de transporte que se encontraban en

reparación.

4. No existe delimitación sobre autorización de personal para el retiro de

cupones de combustible (gasolina y diesel).

5. Deficiencias de Control en la administración del combustible.

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6. Inconsistencia de firmas de empleados plasmadas en los Reportes de

Control de entrega de cupones de combustible.

7. Deficiencias de control sobre levantamiento físico de inventario

correspondiente a los periodos 2011 y 2012.

8. Mobiliario y equipo no ubicados físicamente por Auditoría.

9. Bienes muebles por un monto de $ 10,911.81 que fueron hurtados e

indemnizados por la aseguradora y aún aparecen en el detalle de Inventario

de la Delegación Distrital VI.

10. Deficiente administración de los materiales y equipo provenientes del

Convenio de Cooperación con la Asociación de Proyectos Comunales de El

Salvador (PROCOMES).

DIOS UNIÓN LIBERTAD

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Auditoría Interna / AMSS. Informe 13 – 2013

San Salvador, 07 de Marzo de 2014.

Honorable Concejo Municipal. Presente.

III PÁRRAFO INTRODUCTORIO.

Auditoría Interna, basándose en el artículo 30 numerales 4, 5 y artículo 31 de la Ley de

la Corte de Cuentas de la República, así como en el plan anual operativo y orden de

trabajo N° 15/2013, ha efectuado “Auditoría Operacional o de Gestión a la Delegación

Distrital VI, correspondiente al período de enero a agosto de 2013”.

IV OBJETIVO DE LA AUDITORIA.

Verificar y evaluar la existencia de controles administrativos adoptados en cada una de

las áreas de la Delegación Distrital.

V ALCANCE DE LA AUDITORIA.

Desarrollamos la auditoría de conformidad a las Normas de Auditoría Gubernamental

emitidas por la Corte de Cuentas de la República de El Salvador; dichas Normas

requieren que planifiquemos la ejecución del Examen. El período objeto de estudio

corresponde a las operaciones desarrolladas por la Delegación Distrital VI

correspondientes al período de enero a agosto de 2013.

La auditoría consistió en evaluar los controles administrativos, la eficiencia, efectividad y

economía en el uso de los recursos materiales y recursos humanos ejecutadas por la

Delegación Distrital VI correspondientes al período objeto de estudio.

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Para la ejecución de la auditoría se evaluaron el consumo de combustible, horas extras,

inventarios y consumo de bodegas de la Delegación Distrital VI, para el desarrollo del

examen se tomó en cuenta la siguiente información: Comprobantes de salida de

cupones, solicitudes de cupones de combustible, facturas, reporte de consumo del

sistema de control de combustible, detalle de vehículos, detalle de motorista,

inventarios, existencias mensuales de materiales y herramientas de bodegas, planilla de

salarios, programa de trabajo, documentación que respalda el pago de horas extras. El

examen se ejecutó sobre la información y documentación a la cual se obtuvo acceso.

La Auditoría se desarrolló de conformidad a la Ley de la Corte de Cuentas de la

República de El Salvador, Normas Técnicas de Control Interno Específicas, Instructivo

consumo de combustible, Reglamento para controlar la distribución de combustible en

las entidades y organismos del sector público, Código Penal de El Salvador, Acuerdos

Municipales, Circulares, Reglamento para controlar el uso de los vehículos nacionales y

demás normativa técnica legal aplicable.

VI PRINCIPALES REALIZACIONES Y/O LOGROS.

EJE DE LIMPIEZA

a) Se realizaron 7 Festivales de limpieza atendiéndose 8 Centros Poblacionales entre

colonias, comunidades y residenciales, beneficiando una población de 3,339

habitantes.

b) Previo al inicio del invierno se realizaron jornadas limpieza, beneficiando a una

población de 3,772 habitantes.

EJE DE CONVIVENCIA, MEDIACIÓN Y SEGURIDAD CIUDADANA

a) Se inauguró el proyecto “Reconstrucción de la Casa Comunal en Condominio

Jardines de Don Bosco beneficiando a 300 habitantes.

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b) Se le brindó apoyo con materiales de construcción (láminas, plásticos, cementos,

etc.) a 106 familias.

c) Se realizaron eventos en los cuales se desarrollaron actividades culturales,

recreativas y se brindó atención médica beneficiando 1,469 adultos mayores.

d) Coordinaron con el Centro de Formación Laboral la realizaron 257 atenciones de

cosmetología y atenciones de Mesoterapias;

e) Se realizaron actividades culturales recreativas beneficiando a 2,920 mujeres,

hombres, jóvenes y niños.

f) Se coordinó con el Instituto Municipal de los Deportes, la realización de cinco

torneos, beneficiando a 1,905 personas.

g) Con el Centro de Convivencia de la Delegación Distrital VI, se coordinó el impartir

3 cursos en diferentes especialidades, beneficiando a 151 personas.

h) Se organizaron 2 Mesas temáticas.

i) Se realizaron 5 excursiones a diferentes Centros Recreativos y Culturales de País,

beneficiando a 900 personas de los diferentes centros poblacionales.

VII RESULTADO DE LA AUDITORIA.

Los resultados obtenidos se presentan en función al objetivo del examen, alcance

planificado y documentación e información a la que se obtuvo acceso.

1. Consumo de combustible no justificado.

Observación

Analizamos el consumo de combustible abastecido por medio de cupones a la

Delegación Distrital VI, el cual es utilizado en motocicletas y para otras actividades,

encontrando las siguientes situaciones:

a) Se proporcionó combustible por medio de cupones pre valorados por la cantidad de

$11.43 (equivalente a 2.85- 2.95 Galones), durante el periodo de enero a julio de

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2013 a 2 motocicletas Marca Honda con número de placas M46389 y M1429, no

obstante que la capacidad del tanque de gasolina de las motocicletas es de 3.50 y

2.25 de galón respectivamente (tanque totalmente vacío), según opinión técnica

emitida por la Sección de Inventarios y Transporte del CAM, tomando este

parámetro identificamos que dicho recurso en algunas ocasiones se suministró en

cantidades superiores a la capacidad del tanque de combustible de las motocicletas,

según facturas de la gasolinera que presentan una misma fecha y hora de

abastecimiento, estableciéndose una cantidad en exceso de 141.05 galones

equivalentes a un monto de $554.68. Además no cuentan con bitácora del uso del

transporte, por lo que se desconoce si el gasto que presentan es justificado ya que

es consumido de forma periódica estableciéndose un monto total de $1,485.92

durante dichos meses. El detalle de lo observado se presenta en los cuadros N° 1 y

N° 2.

Cuadro N° 1 Detalle del suministro de combustible superior a la capacidad de tanque de

gasolina en el periodo de enero a julio 2013.

Motos con Número de Placas

Galones Monto Comentario

M46389 92.85 $ 364.86 Ver detalle en anexos N° 1 y N° 2. M1429 48.20 $ 189.82

Total 141.05 $ 554.68

Cuadro N° 2 Detalle de consumo de combustible total de forma periódica durante los

meses de enero a julio 2013.

Meses

Galones de combustible

suministrados

Monto de consumo de combustible $

Totales Comentarios

M 46389 M 1429 M 46389 M 1429

Enero 49.01 20.01 194.34 80.01 274.35

Ver detalle en anexos N° 1 y N° 2.

Febrero 30.50 5.46 125.73 22.86 148.59

Marzo 50.46 33.42 228.60 148.59 377.19

Abril 54.37 13.29 240.03 57.14 297.17

Mayo 57.19 5.59 251.46 22.86 274.32

Julio 27.52 0.00 114.30 0.00 114.30

Totales 269.05 77.77 $ 1,154.46 $ 331.46 $ 1,485.92

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b) Constatamos según Reporte de Liquidación de Combustible presentado a Almacén

que la encargada de distribuir el combustible registró entrega de 171 cupones de

gasolina de $ 11.43, para el equipo utilizado en el área de parques y zonas verdes

de la Delegación Distrital VI (motoguadañas, cortadoras de grama, podagrama,

motosierra, bomba achicadora) equivalente a 446.51 galones; sin embargo, al

confrontarlo con el Formulario para el Uso Diario de Combustible presentado por el

Coordinador de dicha área, éste presenta un consumo de 135.50 galones,

comprobándose que existe una diferencia de 324.64 galones equivalentes a un

monto de $1,410.91 (calculado al precio promedio de referencia de $ 3.93 por

galón), el uso de esa diferencia de combustible no posee documentación soporte

que justifique su utilización en fines institucionales. Además no se tienen registros de

las existencias del mismo. El siguiente detalle presenta las diferencias encontradas:

Cuadro N° 3 Abastecimiento de combustible a equipos del área de parques y zonas verdes sin

justificación.

N° Meses

S/ Reporte de Control de Combustible

(liquidación)

S/Control interno del uso de combustible

Diferencia establecida

Galones Monto $ Galones Monto $ Galones Monto $

1. Enero/13 135.54 548.62 15.00 58.92 120.54 489.70

2. Febrero/13 83.53 354.34 18.50 72.66 65.03 281.68

3. Marzo/13 63.35 285.73 7.50 29.46 55.85 256.27

4. Abril/13 39.82 171.48 11.00 43.21 28.82 128.27

5. Mayo/13 48.91 205.75 14.50 56.95 34.41 148.80

6. Junio/13 27.35 114.34 20.50 80.52 6.85 33.82

7. Julio/13 33.12 137.17 26.50 104.09 6.62 33.08

8. Agosto/13 28.52 125.72 22.00 86.41 6.52 39.31

Total 460.14 1,943.13 135.50 532.22 324.64 1,410.91

Normativa Incumplida

Reglamento para controlar la distribución de combustible en las entidades y organismos

del sector público.

Artículo 2. Cada entidad u organismo del sector público deberá llevar un efectivo control

que permita comprobar la distribución adecuada y acorde a las necesidades

institucionales del combustible.

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Normas Técnicas de Control Interno Específicas de la Municipalidad de San Salvador.

Estilo de Gestión

Artículo 15.- El Concejo Municipal, juntas directivas de entidades descentralizadas y

jefaturas de unidades organizativas, deberán administrar los recursos de la

Municipalidad considerando el nivel de riesgo de cada una de las decisiones tomando

en cuenta el costo beneficio, permitiendo la evaluación del desempeño y de la gestión

realizada por el fomento de la transparencia.

Documentación de Soporte

Artículo 65.- El Concejo Municipal, juntas directivas, gerencias, directores y jefaturas,

contarán con la documentación necesaria que soporte y demuestre las operaciones que

realicen, ya que con ésta se justifique e identifique la naturaleza, finalidad y resultado

de las mismas; asimismo, éstas deberán contener datos y elementos suficientes que

faciliten su análisis.

Acuerdo Municipal 5.10 de sesión extraordinaria celebrada el día ocho de junio de

2010. Instructivo consumo de combustible.

4. Control Interno de cada dependencia.

a) Cada dependencia llevará su correspondiente bitácora, con los datos del uso del

vehículo en el cual se realiza el consumo del combustible.

Circular 002/2010 de fecha 23 de junio de 2010.

Señores: Gerentes, Subgerentes, Directores de Distritos, Jefes de Unidades y/o

Departamento.

Presente.

Por este medio hago de su conocimiento, que el Honorable Concejo Municipal, aprobó

según Acuerdo Municipal 5.10 de sesión extraordinaria del ocho de junio del 2010, el

INSTRUCTIVO PARA EL CONSUMO DE COMBUSTIBLE DE LA ALCALDIA

MUNICIPAL DE SAN SALVADOR, con el fin de mejorar la administración del uso del

combustible. Asimismo, se les solicita le den el debido cumplimiento a lo aprobado

dentro del instructivo.

Se anexan copias de los formatos establecidos.

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Causa

Lo observado es generado por las siguientes situaciones:

a) La Jefatura no ha implementado los controles internos para administrar el uso de

combustible que permita una distribución adecuada y acorde a las necesidades

institucionales;

b) No existe un mecanismo de supervisión dentro de las unidades organizativas donde

se realice una verificación del funcionamiento efectivo de los controles internos y la

respectiva documentación de soporte;

Efecto

Las situaciones observadas generan lo siguiente:

a) El no implementar los controles internos, ni monitorearlos generó un desembolso de

$554.68 que no se encuentra justificado, asimismo $1,410.91 se desconoce si el

abastecimiento del combustible en las motocicletas es justificado y razonable;

b) El monto de $ 1,410.91 no posee justificación del uso de combustible destinado en

el área de Parques y Zonas Verdes.

Comentarios de la Administración

En respuesta recibida por el Jefe de Servicios Internos de la Delegación Distrital

IV, de fecha 14 de febrero de 2014, manifiesta:

En referencia a dicha observación se justifica que en efecto hay un consumo en exceso

de combustible a las motocicletas N 1429 y N 46389 es a razón que hubieron

ocasiones que se canjearon vales de gasolina regular a diesel debido a que en nuestro

distrito existen asignados más vehículos que ocupan combustible diesel que gasolina

debido a eso hubieron ocasiones que cuando se nos terminaban los cupones de diesel

hacíamos la conversión de los vales de gasolina regular facturando a las placas de las

motos hasta 2 o 3 cupones en lo que se liquidaba al almacén el combustible diesel. Lo

utilizado por parte del área de Parques y zonas verdes de este distrito el responsable es

el coordinador de dicha área el Sr. Carlos David Duran quien es el responsable de

administrar los vales de combustible que se le dan para el desarrollo de las actividades

en esa área.

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En respuesta recibida por el Jefe de Servicios Internos de la Delegación Distrital

IV, de fecha 25 de febrero de 2014, manifiesta:

En referencia a dicha observación se justifica que en efecto hay un consumo en exceso

de combustible a las motocicletas N 1429 y N 46389 es a razón que hubieron ocasiones

que se cajearon vales de gasolina regular a diesel debido a que en nuestro distrito

existen asignados más vehículos que ocupan combustible diesel que gasolina debido a

eso hubieron ocasiones que cuando se nos terminaban los cupones de diesel hacíamos

la conversión de los vales de gasolina regular facturando a las placas de las motos

hasta 2 o 3 cupones en lo que se liquidaba al almacén el combustible diesel. Lo

detallado en el cuadro número 9 del informe no es en realidad todo el combustible

canjeado de gasolina regular a diesel a que eso se verifico en base a las liquidaciones

del combustible y encontramos que la operación se realizo en más ocasiones de las

que se detallan en este cuadro y como lo demuestra el anexo 1 y 2 del informe ya que

todas las facturas que presentan 2 o 3 cupones en una misma factura es un canje de

gasolina regular a diesel.

Comentarios de los Auditores

Los comentarios remitidos por el Jefe de Servicios Internos de la Delegación Distrital VI

no superan o subsanan los aspectos descritos en la presente observación, ya que no

desvirtúan las deficiencias señaladas, en razón del siguiente análisis de sus

comentarios de descargo:

a) Para los otros vehículos asignados que hace mención el Jefe de Servicios

Internos también hubo retiro de cupones de combustible en cantidad suficiente

para las actividades institucionales que realizan, según control de retiro de

cupones.

b) No se justifica que los cupones retirados hayan sido cargarlos a las motocicletas;

si éstos serían utilizados en los otros vehículos, lo correcto era cargárselos a

ellos.

Por lo que la observación se mantiene.

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Recomendación

Recomendamos al Jefe de la Delegación Distrital VI, lo siguiente:

1. Realizar las acciones administrativas pertinentes a efecto de obtener el reintegro de

$1,439.81 por el combustible no justificado (Ver determinación de montos en anexo

N° 12);

2. Analizar si el monto de $ 1,485.92 por el consumo de combustible a las motocicletas

es comprobable, verificable y razonable de conformidad con las actividades que

realiza la Delegación, de no ser así, el monto que no se encuentra justificable debe

realizar las acciones administrativas necesarias para que se reintegre;

3. Girar instrucciones a los jefes de Departamentos, en el sentido de cumplir con el

instructivo de consumo de combustible aprobado mediante Acuerdo Municipal,

implementar el uso de bitácora y demás controles internos establecidos, a fin de

contar con la documentación necesaria que demuestre y justifique el uso de

combustible, de acuerdo a la naturaleza de todas las actividades y operaciones que

realicen.

2. Suministro de combustible en días de vacación sin que exista comprobación

de la misión institucional realizada.

Observación

Se constató mediante la revisión de control de suministro de combustible, que

empleados de la Delegación Distrital retiraron cupones de gasolina y diesel por un

monto de $ 148.59 en período de vacaciones para ser utilizado en los vehículos

institucionales, sin embargo no existe evidencia de misión oficial en periodo vacacional

para dichos equipos. Tampoco ha sido posible verificar su utilización en ese período

porque no llevan bitácora de uso de transporte. El detalle de lo observado se presenta

en el siguiente cuadro:

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Cuadro N° 4 Detalle de cupones de combustible abastecidos en período de vacaciones.

Empleado que recibió el cupón

Tipo de Combustible

Placa Fecha Cupones

Cantidad Precio $ Monto $

José Armando Belloso Diesel N 8403 23/03/13 5 11.43 57.15

27/03/13 5 11.43 57.15

Mauricio Ernesto Orellana Duran

Gasolina M1429 25/03/13 3 11.43 34.29

Total 148.59




3.1 Política para el consumo de combustible.

Para una mejor administración de los bienes de la Alcaldía se establece como política

general para el consumo de combustible los siguientes aspectos:

e) Las Direcciones, Gerencias, Distritos y dependencias que hacen uso del

combustible, deberán utilizar los formatos establecidos por la Sub Gerencia de

Gestión de Recursos y Servicios, para tal fin.

4. Control Interno de cada dependencia.

a) Cada dependencia llevará su correspondiente bitácora, con los datos del uso del




Departamento.

Presente.







de 56


Reglamento para controlar el uso de los vehículos nacionales

Artículo 4.- Respecto de los vehículos clasificados de uso administrativo, general u

operativo, la Corte verificará que exista la correspondiente autorización para su uso, ya

sea en horas y días hábiles como no hábiles. Dicha autorización deberá llenar los

requisitos mínimos siguientes:

a) Que sea extendida por el funcionario de la entidad que tenga competencia para ello;

b) Que sea emitida por escrito y se refiera a una misión oficial específica, no se

admitirán autorizaciones permanentes;

c) Que se indique concretamente la misión a realizar;

d) Que se mencione la fecha de la autorización y de la misión en referencia;

e) El funcionario o empleado que hará uso del vehículo.

f) Cuando se trate de misiones oficiales que deban desarrollarse en el radio urbano y

no requiera de mucho tiempo para el cumplimiento del mismo, no será necesaria la

correspondiente autorización por escrito.


Definición de Políticas y Procedimientos de Autorización y Aprobación


jefaturas, deberán establecer por medio de documento escrito las políticas y

procedimientos que definan claramente la autoridad y la responsabilidad de los

funcionarios encargados de autorizar y aprobar las operaciones, en cumplimiento a las

normas administrativas y legales.

Causa

Lo observado es a consecuencia de falta de controles internos e inobservancias a lo

establecido en la normativa técnica y legal por parte de los empleados quien entrego y

recibió los cupones de combustible.

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Efecto

Genera el riesgo de que el recurso no fuera utilizado en fines institucionales ya que no

existe evidencia de su utilización en los vehículos placas N-8403 y M-1429 para el cual

fue retirado.


En respuesta recibida por el Jefe de Servicios de la Delegación Distrital IV, de

fecha 14 de febrero de 2014, manifiesta:

En referencia a esta observación en efecto es periodo de vacación pero también hay

que recordar que el área financiera y el área de parque y zonas verdes en los distritos

trabajan los primeros tres días en periodo de vacación es por tal motivo que se hizo uso

de vales de combustible.




existe documentación que respalde que el combustible haya sido utilizado para fines

institucionales, por lo que la observación se mantiene.

Recomendación

Recomendamos al Jefe de la Delegación Distrital VI realizar las indagaciones

necesarias con el objeto de comprobar si el combustible fue utilizado en fines

institucionales, caso contrario realizar las acciones administrativas pertinentes a efecto

de obtener el reintegro de $148.59 correspondiente a cupones de combustible.

de 56

3. Suministro de combustible a equipos de transporte que se encontraban en

reparación.

Observación

En liquidación de cupones de combustible identificamos el abastecimiento de gasolina y

diesel por un monto de $114.30 a 2 vehículos institucionales y a una motocicleta,

comprobando que en esas fechas los equipos de transporte se encontraban en

reparación en las instalaciones de plantel y talleres y en la Sección de Inventarios y

Transporte CAM, según se muestra en el siguiente detalle:

Cuadro N° 5 Vehículos que abastecieron combustible estando en reparación en taller

automotriz.

Tipo de Vehículo

Placa

Fecha del Taller automotriz

Factura

Entrada Salida Fecha Número Monto $

Microbús N3859 19/02/13 07/03/13

01/03/13 245571 22.86

20/02/13 244064 11.43

244065 11.43

17/04/13 22/04/13 19/04/13 254529 22.85

Sub Total 68.57

Pick up N10622 03/09/12 ** 05/01/13 236179 34.30

Sub Total 34.30

Motocicleta M1429 21/06/13 10/09/13 25/06/13 145435 11.43

Sub Total 11.43

Total General 114.30 ** A la fecha del presente informe se encuentra en el taller.





Para una mejor administración de los bienes de la Alcaldía se establece como política

general para el consumo de combustible los siguientes aspectos:

a) El consumo de combustible es exclusivo para los vehículos propiedad de la

Municipalidad.

de 56



Departamento.

Presente.



“INSTRUCTIVO PARA EL CONSUMO DE COMBUSTIBLE DE LA ALCALDIA

MUNICIPAL DE SAN SALVADOR”, con el fin de mejorar la administración del uso del





Estilo de Gestión


jefatura de unidades organizativas, deberán administrar los recursos de la Municipalidad

considerando el nivel de riesgo de cada una de las decisiones, tomando en cuenta el

costo beneficio, permitiendo la evaluación del desempeño y de la gestión realizada por

el fomento de la transparencia.







Causa

Es causado por falta de verificación y/o supervisión adecuada, por parte de la Jefatura

de Servicios Internos ya que no constato la información contenida en los controles

internos.

de 56

Efecto

Genera el riesgo de que el recurso no fuera utilizado en fines institucionales ya que no

existe evidencia de su utilización en los vehículos placas N-3859, N-10622 y M-1429

para los cuales fue retirado.

Comentarios de la Administración:



En referencia a esta observación en efecto hay vales de combustible diesel y gasolina

regular, canjeados a vehículos que en ese momento estaban es reparación en el taller

automotriz debido a que en talleres si el vehículo no cuenta con el suficiente

combustible para realizarle las pruebas pertinentes para darlo por reparado ellos

solicitan a la dependencia a donde está asignado el vehículo vales de combustible y así

poder realizar las pruebas y también si es necesario para el lavado de piezas. Por tal

motivo es que hubieron vales que se utilizaron en fechas donde los vehículos estaban

en reparación.




existe documentación que respalde que el combustible haya sido entregado a talleres

para utilizarlo en los vehículos en reparación, por lo que la observación se mantiene.

Recomendación

Recomendamos al Jefe de la Delegación Distrital VI establecer controles suficientes y

necesarios a efecto de dejar evidencia de la entrega de cupones de combustible al

departamento de talleres para los vehículos en reparación.

de 56

4. No existe delimitación sobre autorización de personal para el retiro de

cupones de combustible (gasolina y diesel).

Observación

El Jefe de la Delegación Distrital VI no ha definido por escrito el personal autorizado

para el retiro de cupones de combustible (gasolina y diesel), se cuantificó entre

recurrentes y ocasionales 14 personas diferentes a las que se les ha hecho entrega de

cupones, sin que todos califiquen por sus actividades o funciones, asimismo

encontramos a una persona que retiró cupones de combustible que no aparece en

planilla de la Delegación Distrital.

Cuadro N° 6 Detalle del personal que retiró cupones de combustible (gasolina y diesel).

N° Nombre del que retiro el cupón Cargo Según Planilla

1. Mauricio Ernesto Orellana Duran. Jefe del Departamento Servicios Internos.

2.

Axssa Elizabeth Peña López.

Gestor de desarrollo Comunitario (Encargada

del control y distribución de cupones

combustible durante el período de julio 2011 a

mayo de 2013 )

3. Julio Cesar Arévalo Martínez. Jefe del Departamento Desarrollo Local

4. José Roberto García Pineda. Mensajero

5. Carlos David Durán. Coordinador Área de Parques y Zonas Verdes

6. Julio Cesar Sandoval Guadron.

Supervisor Administrativo Parques y Zonas

Verdes

7. Juan Antonio Miranda. Motorista

8. Reyna Angélica González

Salamanca Gestor de Desarrollo Comunitario

9. José Armando Belloso Gavidia. Motorista de Camión

10. Saúl Pineda. No aparece en planilla (Mensajero D-3)

11. Ricardo Enrique Ayala Hernández. Referente de Deportes

12. Dora Jesús Rosales de Molina. Ejecutivo de Relaciones Públicas

13. Kevin Eduardo Mejía Mazariego. Gestor de Desarrollo Comunitario

14. Adelio Pérez Gómez. Motorista

de 56


Normas Técnicas de Control Interno Específicas de la Municipalidad de San

Salvador.

Actividades de Control

Artículo. 40.- Las actividades de control interno deberán establecerse de manera

integrada a cada proceso administrativo, financiero u operativo. Las medidas y prácticas

de control se orientarán al ejercicio del control previo, concurrente y posterior:

Aprobación, autorización, verificación, conciliación, inspección y revisión.

Definición de Políticas y Procedimientos de Autorización y Aprobación


jefaturas, deberán establecer por medio de documento escrito las políticas y

procedimientos que definan claramente la autoridad y la responsabilidad de los

funcionarios encargados de autorizar y aprobar las operaciones, en cumplimiento a las

normas administrativas y legales.

Causa

La observación se debe a la falta de medidas de control para regular el retiro de

cupones de combustible (gasolina y diesel) por el Jefe de la Delegación Distrital.

Efecto

Lo observado genera que el encargado del control y distribución de cupones de

combustible los suministre sin restricción alguna a quién le solicite, pudiendo ser

utilizado en actividades no institucionales.

de 56




En referencia a esta observación en efecto hay varias personas a las cuales se les hace

entrega de cupones de combustible debido a que se le entrega el combustible a la

persona que anda el vehículo en el momento preciso que necesita combustible debido

a que no precisamente un motorista se queda cubriendo las rutas nocturnas o los fines

de semana cuando hay eventos en el distrito. También aparecen gestores debido a que

ellos se les entrega el combustible cuando las comunidades solicitan un bus de la

institución para excursiones a algún centro turístico ya que el departamento de

participación ciudadana pone como condición para prestar los buses que el distrito

ponga el combustible o parte dependiendo el destino para donde lo solicite la

comunidad. Se menciona también al Sr. Saúl Pineda esta persona es empleado de la

municipalidad es el mensajero del distrito 3 y fue una ocasión que se le brindo apoyo a

ese distrito ya que en ese momento no contaban con vales de combustible y

necesitaban para cubrir un evento que había en ese distrito y fue la Lic. Ana Quiteño

que en ese momento estaba como jefe de Servicios Internos del distrito 3 la que me

hizo la solicitud y el Sr. Pineda los recibió.


Los comentarios de descargo remitidos por el Jefe de Servicios Internos de la

Delegación Distrital, advierten la existencia de la deficiencia observada, ya que no

existe autorización para el personal que puede retirar cupones de combustible,

por lo que la observación se mantiene y formara parte del informe final.

Recomendación

Se recomienda al Jefe de la Delegación Distrital VI definir por escrito al personal

autorizado para el retiro de cupones combustible (gasolina y diesel), tomando en cuenta

su cargo y funciones con el objetivo de implementar medidas de control.

de 56

5. Deficiencias de Control en la administración del combustible.

Observación

Comprobamos deficiencias de control interno en la administración del combustible

(cupones de gasolina y diesel), las cuales se describen a continuación:

a) El Jefe de Servicios Internos no utiliza los formatos de bitácora de uso de vehículos,

consumo mensual por vehículo y liquidación de control de combustible establecidos

en el instructivo aprobado para el consumo de combustible, únicamente realiza la

liquidación de control de combustible, no obstante de suministrar combustible a 7

vehículos solo se ha implementado la bitácora para 2 de ellos a partir del mes de

abril del año 2013;

b) El Jefe de Servicios Internos no ha implementado bitácora en el uso de motocicletas

y camiones, que permita comprobar y justificar el uso del combustible (gasolina y

diesel), además se desconoce si el consumo mensual es racional, debido a la

variabilidad que presenta y que estos se encuentren acorde a la misión institucional,

el monto de abastecimiento es de $ 1,634.54 en gasolina y $2,788.98 en diesel.

Para mejor comprensión de lo observado se presenta el detalle del comportamiento

en consumo de combustible en los siguientes cuadros:

Cuadro N° 7 Detalle del consumo de combustible (gasolina)

Tipo de

Vehículo Placa

Meses Total $

Enero $ Febrero $ Marzo $ Abril $ Mayo $ Junio $ Julio $ Agosto $

Moto 1429 80.00 22.88 148.62 57.13 22.87 11.43 0.00 0.00 342.93

Moto 46389 194.29 125.73 228.60 240.03 251.46 45.73 114.30 91.47 1,291.61

Total 274.29 148.61 377.22 297.16 274.33 57.16 114.30 91.47 1,634.54

Cuadro N° 8 Detalle del consumo de combustible (diesel)

Tipo de Vehículo Placa Meses

Total $ Enero $ Febrero $ Marzo $ Abril $ Mayo $ Junio $ Julio $ Agosto $

Camión 2883 34.29 148.58 274.30 320.08 262.91 274.31 274.31 251.45 1,840.23

Camión Cisterna 8403 57.18 262.92 365.74 0.00 68.61 91.44 0.00 102.86 948.75

Total 91.47 411.50 640.04 320.08 331.52 365.75 274.31 354.31 2,788.98

de 56

c) Las bitácoras de los vehículos (placas N9837 y N3859) no poseen firmas del

motorista y de la persona responsable de la supervisión de la información

consignada en las mismas, asimismo constatamos que éstas carecen de

información necesaria detallada de la misión a realizar y de los lugares visitados; así

también el kilometraje reportado para realizar las actividades no está acorde con las

distancia de los lugares visitados;

d) De conformidad al Instructivo de Consumo de Combustible el canje de cupones

debe usarse para el combustible que se refleja, es decir, gasolina para suministrar

gasolina de igual forma el diesel, sin embargo comprobamos el canje de 19 cupones

de gasolina por un monto de $ 217.17 para abastecer a los vehículos con número de

placas N3859, N9837 y N2883, siendo éstos de diesel de lo cual no se informó, ni

se solicitó autorización a la instancia correspondiente para hacer el cambio de

combustible y poder utilizar el cupón de gasolina en suministro de diesel. Lo

mencionado anteriormente se detalla en el siguiente cuadro:

Cuadro N° 9 Detalle de cupones de gasolina canjeados para ser suministrados a vehículos con

tipo de combustible de diesel. CUPON FACTURA

INICIO FINAL VALOR

$ CANTIDAD NUMERO

FECHA VALOR $

CAMION PLACA 3859

46622 46622 11.43 1 131865 11/02/2013 11.43

46817 46818 11.43 2 245571 01/03/2013 22.86

53642 53643 11.43 2 135516 14/03/2013 22.86

54627 54628 11.43 2 139656 25/04/2013 22.86

54633 54634 11.43 2 139704 26/04/2013 22.86

54635 54636 11.43 2 140085 30/04/2013 22.86

125.73

CAMION PLACA 9837

2320 2320 11.43 1 131112 04/02/2013 11.43

46799 46799 11.43 1 244022 20/02/2013 11.43

46800 46801 11.43 2 133034 21/02/2013 22.86

46815 46816 11.43 2 245170 27/02/2013 22.86

68.58

CAMION PLACA 2883

45337 45338 11.43 2 252054 06/04/2013 22.86

Total 217.17

de 56





e) Las Direcciones, Gerencias, Distritos y dependencias que hacen uso del

combustible, deberán utilizar los formatos establecidos por la Sub Gerencia de

Gestión de Recursos y Servicios, para tal fin.

3.3 Responsabilidad del Control en la Unidades

Al canjear el cupón deberá exigir la correspondiente factura la cual contendrá los datos

siguientes:

- Nombre sin abreviaturas de la institución

- N° de placa del vehículo o N° de inventario del equipo al cual le surten el

combustible.

- N° del cupón

- Fecha de canje

- N° de galones

- Valor factura sin fovial y subsidio que corresponda al total de cupones que

canjea.

- El fovial y subsidio

- N° de factura.

- Tipo de combustible. El cupón deberá usarse para el combustible que

refleja ejemplo: Gasolina-Gasolina y Diesel-Diesel, caso contrario la

responsabilidad de cualquier reparo de la auditoría recaerá en la persona

que lleva el control de los cupones y en el motorista en el caso de no acatar

las indicaciones.

4. Control interno de cada dependencia.

a) Cada dependencia llevará su correspondiente Bitácora, con los datos del uso del


de 56



Departamento.

Presente.








Reglamento para controlar la distribución de combustible en las entidades y organismos

del sector público.

Artículo 2. Cada entidad u organismo del sector público deberá llevar un efectivo control

que permita comprobar la distribución adecuada y acorde a las necesidades

institucionales del combustible.


Estilo de Gestión


jefaturas de unidades organizativas, deberán administrar los recursos de la

Municipalidad considerando el nivel de riesgo de cada una de las decisiones tomando

en cuenta el costo beneficio, permitiendo la evaluación del desempeño y de la gestión

realizada por el fomento de la transparencia.

Objetivos del Sistema de Control Interno

Artículo 3.- El Sistema de Control Interno, tiene como finalidad coadyuvar con la

Municipalidad en el cumplimiento de los siguientes objetivos:

a) Lograr eficiencia, efectividad y eficacia de la operaciones;

b) Obtener confiabilidad y oportunidad de la información; y

de 56

c) Cumplir con leyes, reglamentos, disposiciones administrativas y otras regulaciones

aplicables.

Unidad de Mando

Artículo 19.- Las Juntas directivas y jefaturas, serán administrativamente responsables

de sus funciones ante una sola autoridad; además definirán claramente y por escrito

sus líneas de autoridad por medio de sus manuales y demás herramientas

administrativas. Las jefaturas deberán orientar al personal bajo su ámbito de dirección y

supervisión, conforme la visión y misión institucional para alcanzar los objetivos.


Artículo. 40.- Las actividades de control interno deberán establecerse de manera










Causa

Las deficiencias de control en la administración del combustible es originado por las

siguientes causas:

a) Inobservancia a la aplicación del instructivo consumo de combustible y a las Normas

Técnicas de Control Interno Especificas por parte de la Jefatura de la Delegación

Distrital;

b) Falta de divulgación de la normativa técnica aplicable a los encargados de la

Administración del Combustible, como a los que hacen uso de este recurso;

c) Supervisión inadecuada;

d) Falta de controles en la administración y uso del combustible.

de 56

Efecto

Lo observado genera lo siguiente:

a) Incertidumbre de que el recurso haya sido usado adecuadamente y acorde a las

necesidades de la Delegación Distrital;

b) No existe confiabilidad en el control implementado para la administración del

combustible, lo que refleja falta de transparencia en el uso de este recurso.




En referencia a esta observación en efecto hasta el mes de abril del año 2013 no usaba

el formato de bitácora en los vehículos y desde ese mes hasta la fecha ya se lleva un

control en cada uno de los vehículos. También sobre el canje de cupones de gasolina a

diesel ya se pide autorización para hacer dicha operación, anteriormente se desconocía

que había que pedir autorización ya que el combustible iba siempre para un vehículo de

la institución y así poder solventar las premuras y necesidades que se tenían en el

momento que se hicieron estas operaciones.



En referencia a esta observación en efecto hasta el mes de abril del año 2013 no usaba

el formato de la bitácora en los vehículos y desde ese mes hasta la fecha ya se lleva un

control en cada uno de los vehículos. También sobre el canje de cupones de gasolina a

diesel ya se pide autorización para hacer dicha operación anteriormente se desconocía

que había que pedir autorización ya que el combustible iba siempre para un vehículo de

la institución y así poder solventar las premuras y necesidades que se tenían en el

momento que se hicieron estas operaciones.

de 56




desvirtúan las deficiencias señaladas, en razón del siguiente análisis de sus

comentarios de descargo:

a) Al mes de agosto 2013 solamente contaba con la bitácora correspondiente a dos

vehículos, los cuales inició llevarlos en el mes de abril como él lo menciona faltando

el de los ortos vehículos y motocicletas y no envía documentación que evidencie

que a la fecha lleve la bitácora de todos los vehículos.

b) No remite documentación que evidencie o soporte la solicitud de autorización del

canje de combustible.

6. Inconsistencia de firmas de empleados plasmadas en los Reportes de Control

de entrega de cupones de combustible.

Observación

Analizamos el Reporte de Control de Combustible (gasolina y diesel) correspondiente al

período de enero a agosto 2013, elaborados por la Sra. Axssa Elizabeth Peña

López/Gestor de Desarrollo Comunitaria y Licenciado Mauricio Ernesto Orellana

Durán/Jefe de Servicios Internos, el cual contiene entre otros datos el número de cupón

de combustible entregado, nombre y firma de la persona que recibe; al comparar las

firmas de las personas que aparecen en dicho Reporte que recibieron los cupones de

combustible, con las firmas de planilla de salarios, observamos que no coinciden, y

para comprobar su veracidad se convocaron a esta Unidad a los empleados que

presentan inconsistencias con su firma con el objetivo de confirmar si la firma que

aparece en el Reporte corresponde o no a ellos, encontrándose las siguientes

situaciones:

a) Se confirmó que varias firmas no corresponden al nombre del empleado que

aparece haber recibido el cupón de combustible, las cuales han tratado de

semejarlas, lo que muestra un indicio de falsificación de firmas;

de 56

b) En algunos casos firma de recibido la Sra. Peña López, en el nombre del empleado

que aparece haber retirado el cupón;

c) En otros casos no se encuentra firma de la persona que recibe, encontrándose la

casilla en blanco.

De todas estas situaciones se estableció la cantidad de 153 cupones de combustible

(de $11.43 el valor de cada cupón) equivalente a un monto de $1,748.79, que no han

sido recibidos por los empleados que refleja el reporte control de entrega de

combustible, según el siguiente detalle:

Cuadro N° 10 Detalle de cupones de combustible con firmas de recibido que presentan

inconsistencias. Encargado de Control de Combustible: Sra. Axssa Elizabeth Peña López Periodo determinado: De Enero a Mayo 2013

N° Nombre de la persona que aparece haber recibido el

cupón

Cupones Comentarios

Número Valor $ Monto $

1 José Roberto García Pineda 66 11.43 754.38 Ver anexo 3

2 Julio Cesar Arévalo Martínez 24 11.43 274.32 Ver anexos 5

3 Julio Cesar Sandoval Guadrón 1 11.43 11.43 Ver anexos 7

4 Miguel Ángel Crespín 38 11.43 434.34 Ver anexos 9

5 Carlos David Durán 9 11.43 102.87 Ver anexos 11

Total 138 1,577.34

Cuadro N° 11 Detalle de cupones de combustible con firmas de recibido que presentan

inconsistencias. Encargado de Control de Combustible: Mauricio Ernesto Orellana Durán Periodo determinado: De Junio a Agosto 2013

N° Nombre de la persona que aparece

haber recibido el cupón Cupones

Comentarios Número Valor $ Monto $

1 José Roberto García Pineda 4 11.43 45.72 Ver anexo N° 4

2 Julio Cesar Arévalo Martínez 2 11.43 22.86 Ver anexo N° 6

3 Julio Cesar Sandoval Guadron 6 11.43 68.58 Ver anexo N° 8

4 Miguel Ángel Crespín 3 11.43 34.29 Ver anexo N° 10

Total 15 171.45

de 56




Departamento.

Presente.



“INSTRUCTIVO PARA EL CONSUMO DE COMBUSTIBLE DE LA ALCALDIA

MUNICIPAL DE SAN SALVADOR”, con el fin de mejorar la administración del uso del




Normas Técnicas de Control Interno específicas, de la Municipalidad de San Salvador.

Acciones Disciplinarias

Art. 27.- El Concejo Municipal, Alcalde y las jefaturas competentes, en coordinación

con los responsables del Área de Recursos Humanos, aplicarán las sanciones

disciplinarias respectivas en aquellos casos en que servidores bajo su cargo se hagan

acreedores, de acuerdo a la gravedad de la infracción o su reincidencia, según lo

regula el Reglamento Interno y de acuerdo al Manual de Procedimientos, Sistema

Disciplinario de la Carrera Administrativa Municipal y/o demás fuentes del derecho

laboral que le fueren aplicables.

Ley de la Corte de Cuentas

Responsabilidades de los administradores de Fondos y Bienes

Artículo 102.- Los funcionarios y empleados de las entidades y organismos del sector

público, que recauden, custodien, administren, autoricen, refrende, avalen, distribuyan,

registren o controlen fondos, bienes u otros recursos del Estado y de las Instituciones

Autónomas; los liquidadores de ingresos, las personas que reciban anticipos para hacer

pagos por cuenta del sector público; son responsables de verificar que el proceso de

control interno previo se haya cumplido.

de 56

Código Penal de El Salvador

Capítulo II DE LA CORRUPCION

Peculado

Artículo 325.- El funcionario o empleado público o el encargado de un servicio público

que se apropiare en beneficio propio o ajeno, de dinero, valores, especies fiscales o

municipales u otra cosa mueble de cuya administración, recaudación, custodia o venta

estuviere encargado en virtud de su función o empleo o diere ocasión a que se

cometiere el hecho será sancionado con pena de prisión de acuerdo a las reglas

siguientes:

Si el peculado fuere hasta cien mil colones, la sanción será de seis a ocho años.

Cuando fuere superior a cien mil colones pero inferior o igual a quinientos mil colones,

la sanción será prisión de ocho a diez años.

Si el peculado fuere superior a quinientos mil colones, la sanción será prisión de doce a

quince años.

Causa

Las inconsistencias de firmas reportadas se debe a irresponsabilidad y falta de ética por

parte de las personas encargadas de distribuir los cupones de combustible, que se han

atrevido a estampar su firma por otra persona y en algunos casos hasta hacérselas lo

que puede constituir ilícito de falsificación. Así como también a la falta de una

supervisión adecuada en los reportes de control de combustible (gasolina y diesel) y de

exigencia al cumplimiento de lo establecido en el Instructivo del uso de combustible por

parte del Jefe de la Delegación Distrital.

Efecto

Las irregularidades encontradas en la administración y consumo de los cupones

combustible generan lo siguiente:

1. Detrimento patrimonial para la Municipalidad por un monto de $ 1,748.79;

2. Que los datos estadísticos reportados para el consumo de combustible utilizados en

los diferentes equipos de transporte no sean confiables.

de 56




En referencia a esta observación quien era la encargada de elaborar en su momento las

liquidaciones del combustible en su debido formato era la Srita. Axssa Elizabeth Peña

quien había sido delegada para el resguardo y la liquidación de este insumo, no

obstante la Srita. López abuso de la confianza y responsabilidad que esta jefatura le

había encomendado en las funciones de asistente administrativo a tal grado de dejar de

prescindir de las funciones de la Srita. López por la falta de confianza al descubrirle una

falta sobre el hurto de unos cupones de combustible del cual hay un proceso

administrativo.



En referencia a esta observación quien era la encargada de elaborar en su momento las

liquidaciones del combustible en su debido formato era la Srita. Axssa Elizabeth Peña

quien había sido delegada para el resguardo y la liquidación de este insumo, no

obstante la Srita. López abuso de la confianza y responsabilidad que esta jefatura le

había encomendado en las funciones de asistente administrativo a tal grado de dejar de

prescindir de las funciones de Srita. López por la falta de confianza al descubrirle una

falta sobre el hurto de unos cupones de combustible de cual hay un proceso

administrativo.

Recomendación

Se recomienda al Jefe de la Delegación Distrital realizar trámites administrativos

correspondientes, por el detrimento causado a la Municipalidad sobre los cupones de

combustible por un monto de $ 1,748.79 y por los indicios de falsificación de firmas del

personal involucrado, por parte de los responsable de llevar dicho control, con el fin de

obtener el reintegro del monto antes mencionado.

de 56

7. Deficiencias de control sobre levantamiento físico de inventario

correspondiente a los periodos 2011 y 2012.

Observación

La Municipalidad tiene como medida de control interno que las diferentes

dependencias realicen levantamiento físico del inventario de mobiliario y equipo por lo

menos una vez por año, a través del Departamento de Control de Bienes nombrando

para ello a un Delegado de dicho Departamento y tomando como base el detalle de los

bienes asignados a cada área o departamento, sin embargo encontramos situaciones

observables que se describen a continuación:

a) Comprobamos que durante el año 2011 la Delegación Distrital realizó el

levantamiento físico de inventario de mobiliario y equipo, de lo cual no existe

evidencia en Acta de la participación y supervisión por parte del Departamento de

Control de Bienes de dicho proceso, siendo esta una de sus funciones principales;

b) La Delegación Distrital no realizó levantamiento físico de inventario de mobiliario y

equipo correspondiente al año 2012 y el Departamento de Control de Bienes no veló

por el cumplimiento de los mecanismos de control adoptados por la Municipalidad,

siendo los responsables del control administrativo de las existencias.




Artículo 40.- Las actividades de control interno deberán establecerse de manera




Circular 10/2012 de fecha 18 de octubre de 2012.

Por medio de la presente, se les hace de su conocimiento que el día jueves 25 del

presente mes, se realizará capacitación sobre, el Levantamiento de Inventario Físico,

de 56

que se llevará a cabo, en el local del Centro de Convivencia Municipal Piscina Don Rúa,

a partir de las 8:00a.m. a 12:00m, donde se dará asesoría como realizar dicho informe.

Así mismo, solicito de sus buenos oficios para girar instrucciones de asistencia al

encargado de inventario de su unidad, ya que en esta actividad se entregaran los

respectivos listados y formatos de actas que serán de vital importancia para la ejecución

del procedimiento descrito.

La reunión es de carácter obligatorio, por lo que todas las unidades involucradas son

responsables de estar presentes.

Acuerdo Municipal 5.5 de sesión extraordinaria celebrada el día diez de octubre de

2010. Manual de Organización y Funciones Institucional (MOF).

4.1.2.3. Departamento de Control de Bienes.

II. Principales Funciones.

Supervisar el levantamiento de inventarios de las existencias;

Revisar inventarios físicos de bienes muebles de todas las dependencias;

Verificar el cumplimiento de los instructivos para el mejor control de los bienes

muebles y existencias.

Causa

La Deficiencia de control en levantamiento físico de inventario son generados por las

situaciones siguientes:

a) Falta de consistencia en la aplicación de la normativa técnica que regula los

procesos de levantamiento físico de inventarios por parte del Jefe del Departamento

de Control de Bienes;

b) Descuido de los controles implementados para la toma de los inventarios físicos por

parte de la jefatura de la Delegación Distrital, e incumplimiento de las funciones del

Jefe del Departamento de Control de Bienes.

de 56

Efecto

a) Al no participar y supervisar por parte del Depto. de Control de bienes la toma física

de Inventarios se corre el riesgo que los datos presentados por la delegación

Distrital no sean reales.

b) No se conoce oportunamente el resultado de la toma física de inventarios para la

toma de decisiones.


No remitieron ningún comentario por parte de la administración, por lo que la

observación se mantiene.

Recomendación

Recomendamos al Jefe de la Delegación Distrital VI

Girar instrucciones al encargado del mobiliario y equipo llevar a cabo los procesos

establecidos en las circulares, instructivo, entre otros, a fin de cumplir con los tiempos y

todos aquellos aspectos que se encuentren regulados o establecidos para la toma de

inventarios de los bienes, con el propósito de reportar los resultados al Departamento

de Control de Bienes para que actualicen los datos de los activos de la institución.

Recomendamos al Jefe del Departamento de Control de Bienes

Ejercer supervisión en los procesos de levantamiento de inventarios en las distintas

dependencias y dar seguimiento o monitoreo de su cumplimiento con el objetivo de

mantener actualizada la información que procesan cada año, relacionada con los

activos institucionales.

de 56

8. Mobiliario y equipo no ubicados físicamente por Auditoría.

Observación

Al cotejar el detalle del mobiliario y equipo asignado a la Delegación Distrital VI el cual

lleva el Depto. De Control de Bienes, con los reportes de control y ubicación de bienes

muebles (declaración de inventario personal), determinamos mediante constataciones

físicas que existe mobiliario y equipo que no fueron ubicados físicamente en dicha

delegación, por un monto de $18,676.61, conformado de la siguiente forma:

a) 39 artículos por un monto de $11,469.39 (valor de adquisición) que no se ubicó

físicamente en la delegación distrital (ver detalle en cuadros N°12 y 13);

b) Herramientas y equipo por $7,207.22 cargado en el inventario pero que corresponde

a un faltante en concepto de hurto en la bodega 38, el cual ya fue comunicado

mediante informe de Auditoría 09/2010 del 29 de noviembre de 2010 y está siendo

sujeto de seguimiento. El detalle de los bienes se presenta en el cuadro N° 14.

Cuadro N° 12 Detalle de Mobiliario y Equipo mayores a $ 600.00 no aparecen físicamente.

N° N° de Inventario Descripción del articulo Monto $

1. 102212405 Monitor color de 15" 1,095.06

2. 102212605 Monitor a color de 15" 1,095.06

3. 10100101607 Bomba achicadora 1,388.66

4. 10200907908 Frigorífico 1,486.00

5. 10100804605 Cortadora de grama 650.88

Total 5,715.66

Cuadro N° 13 Detalle de Mobiliario y Equipo menores a $ 600.00 que no aparecen físicamente.


1. 402209501 Monitor View Sonic 17" 199.85

2. 102349509 CPU 475.00

3. 102319609 CPU 435.00

4. 403420501 Hub de 16 puertos 10 base TMCA 3 211.00

5. 103708206 Regulador de Voltaje 64.00




9. 103733609 UPS DE 750 VA 90.00

10. 103733909 UPS DE 750 VA 90.00

11. 103734009 UPS DE 750 VA 90.00

12. 103750509 UPS DE 750 VA 91.00

13. 103756909 UPS DE 750 VA 90.00

14. 290419698 Contómetro Marca Casio Modelo DL 200L 88.61

de 56


15. 400702803 Contómetro Marca Casio serie Q5125245 76.76

16. 400703005 Contómetro Marca Casio de pantalla negra 80.00

17. 50409893 Máquina de escribir eléctrica marca Olimpia 338.05

18. 2311628 Sillón tipo presidente con cabecera tapiz negro 91.43

19. 290845298 Silla secretarial Modelo 40T2972002 71.76

20. 6008441399 Silla secretarial TR/60/2002 62.86

21. 130834097 Silla tipo ejecutivo 620-06 ergonómica T93/2002 159.89

22. 370823296 Pupitre Bipersola grande TR 92/2002 77.64

23. 330844897 Escritorio tipo secretarial 105.14

24. 8029216702 Escritorio tipo secretarial 84.00

25. 8029307101 Escritorio tipo cátedra 95.31

26. 804715711 Mesa plegable metálica 96.27

27. 240820895 Mueble para computadora TR 24/2002 97.14

28. 1402001001 Esmeril de banco de 83/4 154.00

29. 1402802805 Esmeriladora angular 155.60

30. 10100102605 Bomba achicadora de agua 494.37

31. 10101303206 Motosierra con espada de 18" 501.40

32. 10101300605 Motosierra /360620459 549.18

33. 13101204102 Garlopa metálica de 22" 110.50

34. 15200607501 Cafetera de 55 tazas W.Bend 143.54

Total 5,753.73

Cuadro N° 14

Detalle del equipo y herramientas robados en bodega el 06/08/09 N° N° de Inventario Descripción Monto $

1. 01400503206 Aparato planta para soldar 3,162.60

2. 01401101205 Compresor de aire portátil 225.00

3. 01402800508 Esmeriladora angular 195.00

4. 01404903006 Taladro Roto martillo 365.40

5. 14005014-03 Aparato de Soldar 217.14

6. 01405902705 Compactadora 2,250.00

7. 14047026-06 Sierra eléctrica portátil de 9” 162.60

8. 14005047-05 Aparato de Soldar 379.00

9. 140280280-06 Esmeriladora portátil BOSCH de 9” 165.40

10. 14049008-05 Taladro BOSCH de ½” 85.08

TOTAL 7,207.22




Articulo 40; Las actividades de control interno deberán establecerse de manera


de control se orientaran al ejercicio de control previo, concurrente y posterior,

autorización, verificación, conciliación, inspección y revisión.

de 56

Definición de Políticas y Procedimientos sobre Activos

Articulo 44.- El concejo Municipal, Juntas Directivas de entidades descentralizadas y

jefaturas, deberán establecer las políticas y procedimientos para proteger y conservar

los activos institucionales, principalmente los más vulnerables, estará segregado de

acuerdo a la naturaleza de cada activo.

Los bienes, deberán estar debidamente registrados y por lo menos una vez al año, se

cotejaran las existencias físicas con los controles correspondientes para verificar su

veracidad. La frecuencia de la comparación, dependerá de la naturaleza de los bienes.

Los activos institucionales deberán asignarse formalmente a un servidor responsable de

su custodia y en el caso de que sean varios servidores, al coordinador del equipo o al

personal de turno. Asimismo, se contara con medidas de salvaguarda: Seguros,

almacenaje, autorizaciones para acceso, según corresponda.

En lo relativo a fondos y valores, deberán llevarse a cabo arqueos independientes para

salvaguardar su integridad.

Acuerdo Municipal 9.3 de Sesión Ordinaria celebrada el dieciséis de julio de 2002.

Políticas Generales

4. En el caso de que un bien sufra daño o robo y se logre deducir responsabilidades y

se deba descontar o reponer, este deberá ser con base al valor de mercado y se

aplicará el Acuerdo Municipal 5.5 tomado en Sesión Extraordinaria celebrada el día

nueve de mayo del dos mil, para que la Municipalidad aplique los descuentos

correspondientes. De los Acuerdos municipales que se emitan para determinar

responsabilidades se deberá enviar copia al departamento de Control de Bienes.

5. Cada dependencia será responsable de realizar el inventario físico del Activo Fijo al

final de cada año e informar al Departamento de Control de Bienes, a fin de que éste

consolide y establezca faltantes y/o sobrantes, para emitir el reporte final que será

enviado al Departamento de Contabilidad para que aplique los ajustes

correspondientes, previo Acuerdo Municipal emitido para tal efecto.

de 56

Causa

El mobiliario y equipo no ubicados físicamente es causado por las razones siguientes:

a) Inobservancia a los mecanismos de control implementados para el levantamiento de

Inventario de mobiliario y equipo;

b) Falta de comunicación entre las jefaturas de la Delegación Distrital y el

Departamento de Control de Bienes con respecto a los faltantes, los cuales ya

habían sido comunicados mediante informes de Auditoría.

Efecto

La falta de control ha generado pérdida y reducción de los bienes de la Municipalidad

por un monto de $ 25,591.35, asimismo poseen información errónea sobre los registros

contables los cuales reflejan los saldos de los activos de la Municipalidad.




En referencia a esta observación se anexa un cuadro donde ya se identificó el

mobiliario y el equipo señalado como faltante por auditoria.


Analizamos la documentación enviada por el Jefe de Servicios Internos de la

Delegación Distrital VI, la cual no supera o subsana los aspectos descritos en la

presente observación, ya que se visito las diferentes dependencias para efectuar la

constatación física de los bienes no encontrados físicamente al momento de nuestra

intervención, constatando que varios bienes no se encuentran en el lugar que se

describe en el documento de descargo, por lo que la observación se mantiene.

de 56

Recomendación

Recomendamos al Jefe de la Delegación Distrital VI

Girar instrucciones al encargado del inventario de la delegación distrital VI, determinar

la ubicación de los bienes muebles, si el caso fuere que han sido traslados a otra

oficina o dependencia es necesario elaborar los formularios correspondientes de

transferencia, con firma y sello de autorizado y las firmas del departamento de Control

de Bienes.

Y en el caso que sea imposible determinar su ubicación, porque el bien fue robado o

extraviado será necesario gestionar su reposición o pago del mismo en coordinación

con el Departamento de Control de Bienes; o en su defecto gestionar el respectivo

descargo del inventario debidamente justificado.

9. Bienes muebles por un monto de $ 10,911.81 que fueron hurtados e

indemnizados por la aseguradora y aún aparecen en el detalle de Inventario

de la Delegación Distrital VI.

Observación

Constatamos en el detalle de los bienes muebles asignados a la Delegación Distrital VI,

que aparecen bienes los cuales fueron hurtados durante los años 2009, 2010 y 2013

por un monto de $ 10,911.81, comprobando que la aseguradora indemnizó los bienes

muebles a la Municipalidad en los años 2011 y 2013, y aún no han sido descargados

por el Departamento de Control de Bienes, siendo los responsable del control y

seguimiento de cobertura de seguros de mobiliario y equipo, y de mantener

actualizados los inventarios de la Institución, tampoco por la Delegación Distrital siendo

los encargados de su administración. El detalle de lo observado se presenta en el

siguiente cuadro:

de 56

Cuadro N° 15 Detalle de Bienes que el Seguro indemnizo y que aparece en el Inventario de la

Delegación Distrital VI

N° Número de Inventario

Descripción Monto $ Comentario

1. 01402802106 Esmeriladora Angular 165.40 Indemnizado por la Aseguradora Agrícola Comercial, mediante cheque N° 00277645 por un monto de $1,266.79 de fecha 15/02/2013, e ingresado a las arcas Municipales mediante recibo N° 1295658 de fecha 24 de febrero de 2011.

2. 01404702105 Sierra Circular 125.66

3. 01404706607 Sierra Circular 124.72

4. 01404904602 Taladro de ½ marca Bosch 136.39

5. 01404904702 Taladro de ½ marca Bosch 136.39

6. 01406300708 Rotomartillo de ½ 363.40

7. 13103000502 Tarraja para tubos de ½ a 2 288.00

Total 1,339.96

8.

5002300397

Pickup marca Isuzu año 1997, color blanco N-4889

9,302.86

Indemnizado por la Aseguradora Agrícola Comercial, S.A. e ingresado a las arcas Municipales el 29/08/2011, mediante recibo I-SAM N° 0175899 por un monto de $4,356.48.

9. 0103345611

Cámara digital

268.99

La Aseguradora Agrícola Comercial, S.A. mediante cheque N° 00371504 por un monto de $ 58.85.

Total General 10,911.81



Definición de Políticas y Procedimientos sobre Activos

Articulo 44.- El concejo Municipal, Juntas Directivas de entidades descentralizadas y





cotejaran las existencias físicas con los controles correspondientes para verificar su




personal de turno. Asimismo, se contara con medidas de salvaguarda: Seguros,


de 56

En lo relativo a fondos y valores, deberán llevarse a cabo arqueos independientes para

salvaguardar su integridad.

Causa

a) Falta de comunicación y de gestión administrativa por parte de la jefatura de la

Delegación Distrital VI y el Departamento de Control de Bienes;

b) Incumplimiento a las funciones asignadas al Departamento de Control de Bienes.

Efecto

La falta de depuración en los registros genera información de equipos y mobiliario

inexistentes en la municipalidad, así como también muestra valores económicos

erróneos en los registros contables.




Se está gestionando con el departamento de control de bienes para que estos artículos

ya no aparezcan en el inventario de esta delegación distrital.


El comentario remitido por el Jefe de Servicios Internos de la Delegación Distrital VI no

supera o subsana el aspecto descrito en la presente observación, ya que no desvirtúa la

deficiencia señalada, por lo que la observación se mantiene.

Recomendación

Se recomienda al Jefe de la Delegación Distrital VI, realizar las gestiones

administrativas en el Departamento de Control de Bienes, para que se depure el

inventario de bienes muebles, con el objetivo de reflejar únicamente los bienes que se

encuentren en dicha Delegación Distrital.

de 56

10. Deficiente administración de los materiales y equipo provenientes del

Convenio de Cooperación con la Asociación de Proyectos Comunales de El

Salvador (PROCOMES).

Observación

Se analizó el Convenio de Cooperación firmado entre la Asociación de Proyectos

Comunales de El Salvador (PROCOMES) y la Dirección Municipal para la Gestión

Sustentable de los Desechos Sólidos, de fecha 16 de septiembre de 2008, cuyo plazo

seria de un año a partir de su firma, y el proyecto se ejecutaría en el ámbito comunitario

y delegaciones distritales, surgiendo una donación de materiales y equipo; en la revisión

del Convenio comprobamos lo siguiente:

1. No existió un detalle, ni valor económico de los materiales y equipo donados a la

Delegación Distrital VI;

2. No existió Acuerdo Municipal de aceptación de donación;

3. No encontramos evidencia de que se informó al Departamento de Control de Bienes

de la finalización del proyecto por parte de la Delegación Distrital VI, con el propósito

de evaluar los artículos que ameritaban su activación en el Inventario de Mobiliario y

equipo Institucional. (Ver Cuadro N° 16). A la fecha del presente informe ya

transcurrió 4 años y 3 meses.

Además realizamos inventario físico de los bienes donados, tomando de referencia un

detalle del equipo y los artículos proporcionado por el Jefe de Servicios Internos de la

Delegación Distrital VI, de lo cual no existe evidencia que haya sido distribuido o

entregado, constatando un faltante de 81 unidades en equipo y artículos según se

muestra en el Cuadro N° 17.

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Cuadro N° 16 Detalle de equipo y artículos donados por la Asociación de Proyectos Comunales

de El Salvador (PROCOMES) (Información proporcionado por el Jefe de Servicios Internos D-6).

N° Descripción Donación

1. Aparato para fax 1

2. Monitor 1

3. Regulador de Voltaje 1

4. Modulo para computadora 1

5. Archivo de 4 gavetas 1

6. Impresora multifuncional 1

7. Planta eléctrica 1

8. Mesa escritorio color vino 1

9. Base para radio con su antena 1

10. CPU 1

11. Carretillas con ruedas de hule 5

12. Palas punta redonda 10

13. Palas dúplex 5

14. Barras de hierro 10

15. Azadones con su cabo 10

16. Hachas con su cabo 5

17. Barras de uñas 4

18. Piochas con su cabo 10

19. Tijeras de podar 5

20. Motosierras marca stihl 1

21. Conos plásticos 10

22. Megáfonos 2

23. Reflectores completos 4

24. Cadenas de motosierras 2

25. Pares de guantes solapa corta 11

26. Extensión roja 1

27. Corvos con vainas 10

28. Lijas de nylon 4

29. Cascos protectores amarillos 13

30. Limas triangulares 2

31. Limas redondas 5

32. Rollo de cinta de seguridad amarilla 4

33. Extensión de 100 pies 2

34. Pares de botas de hule 15

35. Chalecos fluorescentes anaranjados 29

36. Camillas de madera 4

37. Entablilladora pequeñas 16

38. Entablilladora grande 16

39. Metros de madera 5

40. Lámpara de mano con baterías 15

41. Capas color amarillas 14

42. Frazadas 1

43. Colchas 2

44. Mochilas azules con botiquín 4

45. Mochilas brigadas Edan 3

46. Archivadores de palanca 4

47. Bote de aceite para motosierra 1

48. Galón de aceite lubricante 1/2

de 56

Cuadro N° 17 Faltante de equipo y artículos donados por la Asociación de Proyectos Comunales de El

Salvador (PROCOMES)

N° Descripción Cantidad

Donada verificado Faltante

1. Base para radio con su antena 1 0 1

2. Carretillas con ruedas de hule 5 0 5

3. Palas duplex 10 5 5

4. Motosierras marca sthil 2 1 1

5. Cadenas de motosierras 2 0 2

6. Pares de guantes solapa corta 11 0 11

7. Limas Triangulares 2 0 2

8. Limas redondas 5 0 5

9. Rollos de cintas de seguridad 4 1 3

10. Extensión de 100 pies 2 0 2

11. Entablilladoras pequeñas 16 4 12

12. Lámparas de mano con baterías 15 1 14

13. Capas plásticas color amarillas 14 0 14

14. Frazadas 1 0 1

15. Colchas 2 0 2

16. Mochilas de alpinismo Edan 3 2 1

17. Total 81



Artículo 40.- Las actividades de control interno deberán establecerse de manera


de control se orientarán al ejercicio de control previo, concurrente y posterior:


Definición de políticas y procedimientos sobre Activos






cotejarán las existencias físicas con los controles correspondientes para verificar su




personal de turno. Asimismo, se contará con medidas de salvaguarda: seguros,


de 56

Acuerdo Municipal 9.3 de Sesión Ordinaria celebrada el dieciséis de julio de 2002.

Políticas Generales

6. En el caso de que un bien sufra daño o robo y se logre deducir responsabilidades y

se deba descontar o reponer, este deberá ser con base al valor de mercado y se

aplicará el Acuerdo Municipal 5.5 tomado en Sesión Extraordinaria celebrada el día

nueve de mayo del dos mil, para que la Municipalidad aplique los descuentos

correspondientes. De los Acuerdos municipales que se emitan para determinar

responsabilidades se deberá enviar copia al departamento de Control de Bienes.

7. Cada dependencia será responsable de realizar el inventario físico del Activo Fijo al

final de cada año e informar al Departamento de Control de Bienes, a fin de que éste

consolide y establezca faltantes y/o sobrantes, para emitir el reporte final que será

enviado al Departamento de Contabilidad para que aplique los ajustes

correspondientes, previo Acuerdo Municipal emitido para tal efecto.

Código Municipal

Artículo 30.- Son facultades del Concejo:

18. Acordar la compra, venta, donación, arrendamiento, comodato y en general

cualquier tipo de enajenación o gravamen de los bienes muebles e inmuebles del

municipio y cualquier otro tipo de contrato, de acuerdo a lo que se dispone en este

código. (7)(9).

Esta facultad se restringirá especialmente en lo relativo a la venta, donación y

comodato en el año en que corresponda el evento electoral para los Concejos

Municipales, durante los ciento ochenta días anteriores a la toma de posesión de las

autoridades municipales. (7)(9).

Causa

La deficiente administración de los materiales y equipo provenientes de convenio es

generado por lo siguiente:

a) Falta de un mecanismo de control interno adecuado para las donaciones recibidas;

b) Inexistente comunicación entre la Delegación Distrital y el Departamento de Control

de Bienes, para darle seguimiento a las donaciones recibidas e incorporarlos a los

registros de activos en los casos que ameriten.

de 56

Efecto

Se genera pérdida de los bienes donados a la Municipalidad, así como también falta de

transparencia en la administración de dicho bienes.




El faltante que se detalla en esta observación de los artículos donados por PROCOMES

fueron utilizados en la emergencia de la tormenta 12-E en octubre del año 2012 ya que

el director de esta delegación el Lic. Carlos Arturo Molina monto un centro de

operaciones en el distrito para dicha emergencia y algunos de los artículos quedaron en

su momento a disposición de las comunidades más afectadas por el fenómeno y otros

como limas, capas, frazadas, colchas, guantes, rollos de cinta de seguridad, lámparas

son artículos desechables que se ocuparon en el momento



no superan o subsanan los aspectos observados en la presente observación, no

desvirtuando las deficiencias señaladas, ya que no posee controles que evidencien la

entrega o utilización de dichos bienes, así mismo, no existe ubicación física de los

artículos que no son desechables, por lo que la observación se mantiene.

Recomendación

Al Jefe de la Delegación Distrital VI, se le recomienda lo siguiente:

a) Realizar las indagaciones necesarias para recuperar los bienes no encontrados,

especialmente aquellos que represente un mayor valor económico, como es el caso

de: la motosierra, la antena para radio, entre otros, caso contrario deducir

responsabilidades a efecto de reponer el bien.

de 56

b) Analizar los controles existentes y mejorarlos con el objetivo de lograr su efectividad,

esto incluye revisar el desempeño del personal responsable de la custodia y

resguardo de los bienes de la Delegación Distrital.

DIOS UNIÓN LIBERTAD

C.c.

Dependencia Nombre

Alcaldesa Municipal en Funciones : Licda. Gloria Margarita Calderón Sol de Oñate

Sindico Municipal : Lic. José Ernesto Criollo

Director General de Desarrollo Municipal : Ing. René Oswaldo Ayala Molina

Director de Administración : Lic. José Leonidas Rivera

Subgerente de Gestión de Recursos y Servicios : Licda. Alma Verónica Merino López

Gerente de Desarrollo Social : Ing. Ismael Rodríguez Batres Jefe de la Delegación Distrital VI : Lic. Carlos Arturo Molina García Jefe Departamento de Servicios Internos : Sr. Mauricio Ernesto Orellana Durán Jefe del Depto. de Control de Bienes : Ing. Neftalí Escobar Alfaro Gestor de Desarrollo Comunitario : Sra. Axssa Elizabeth Peña López P’T’S’.

de 56

ANEXOS Anexo de la observación N° 1 literal a)

Anexo N° 1 Motocicleta: Marca Honda Placa M46389.

Capacidad máxima del tanque: 3.5 galones. Tipo de Combustible: Gasolina.

Departamento Asignado: Mensajería.

CUPONES FACTURA TOTAL FACTURA EXCESO DE LA

CAPACIDAD DEL TANQUE DE GASOLINA

INICIO FINAL CANTIDAD NUMERO FECHA MONTO $ GALONES MONTO $ GALONES

1163 1163 1 128027 03/01/2013 11.43 2.98

1179 1184/5 3 236482 07/01/2013 34.29 8.82 $ 20.91 5.32

1200 1200 2 236764 09/01/2013 11.43 2.82

1197 1197 1 129136 15/01/2013 11.43 2.91

1198 1199 2 237712 15/01/2013 22.86 5.74

34.29 8.65 $ 20.23 5.15

1188 1188 1 237871 16/01/2013 11.43 2.87

1194 1194 1 237873 16/01/2013 11.43 2.87

2289 2289 1 129233 16/01/2013 11.43 2.91

34.29 8.65 $ 20.23 5.15

2290 2290 1 129474 18/01/2013 11.43 2.92

2300 2300 1 129883 23/01/2013 11.43 2.82

2314 2314 1 130364 28/01/2013 11.43 2.82

2315 2317 3 130726 31/01/2013 34.29 8.53 $ 19.77 5.03

Total de Consumo Mensual 194.34 49.01

2318 2318 1 130895 02/02/2013 11.43 2.84

60 60 1 131023

04/02/2013 22.86 2.84

57 57 1 04/02/2013 - 2.85

22.86 5.69 $ 8.61 2.19

2319 2319 1 131349 06/02/2013 11.43 2.79

46621 46621 1 131835 11/02/2013 11.43 2.80

46793 46793 1 132265 14/02/2013 11.43 2.80

46822 46822 1 132372 15/02/2013 11.43 2.72

46820 46821 2 132647 18/02/2013 22.86 5.59 $ 8.21 2.09

46803 46803 1 133157 22/02/2013 11.43 2.63

46814 46814 1 245010 26/02/2013 11.43 2.64


46819 46819 1 245597 01/03/2013 11.43 2.64

53657 53657 1 247358 11/03/2013 11.43 2.55

53637 53637 1 247675 12/03/2013 11.43 2.55

53638 53638 1 247674 12/03/2013 11.43 2.55

22.86 5.10 $ 6.29 1.60

53641 53641 1 247879 13/03/2013 11.43 2.55

53640 53640 1 247880 13/03/2013 11.43 2.55

53639 53639 1 247825 13/03/2013 11.43 2.55

34.29 7.65 $ 16.30 4.15

53650 53650 1 248235 15/03/2013 11.43 2.38

53653 53653 1 248930 19/03/2013 11.43 2.52

53656 53656 1 249225 20/03/2013 11.43 2.35

53654 53655 2 249191 20/03/2013 22.86 5.04

34.29 7.39 $ 15.28 3.89

de 56




53658 53658 1 249457 21/03/2013 11.43 2.52

53651 53652 2 249459 21/03/2013 22.86 5.04

34.29 7.56 $ 15.96 4.06

44969 44970 2 249683 22/03/2013 22.86 5.07

44966 44968 3 249708 22/03/2013 34.29 7.60

57.15 12.67 $ 36.04 9.17


45348 45348 1 251494 03/04/2013 11.43 2.56

45347 45347 1 251692 04/04/2013 11..43 2.56

45336 45336 1 251971 05/04/2013 11.43 2.56

45340 45340 1 251869 05/04/2013 11.43 2.56

22.86 5.12 $ 6.37 1.62

45339 45339 1 252413

08/04/2013 22.86 2.59

45334 45334 1 08/04/2013 - 2.59

45333 45333 1 252362 08/04/2013 11.43 2.59

34.29 7.77 $ 16.78 4.27

45332 45332 1 252550 09/04/2013 11.43 2.59

45331 45331 1 252889 11/04/2013 11.43 2.59

45330 45330 1 253222 12/04/2013 11.43 2.59

54612 54612 1 253655 15/04/2013 11.43 2.58

45349 45349 1 253633 15/04/2013 11.43 2.58

45325 45326 2 253632 15/04/2013 22.86 5.16

45.72 10.32 $ 26.80 6.82

54615 54616 2 254088 17/04/2013 22.86 5.32 $ 7.15 1.82

54624 54624 1 254288 18/04/2013 11.43 2.66

54613 54614 2 254530 19/04/2013 22.86 4.93 $ 5.62 1.43

54625 54625 1 255006 22/04/2013 11.43 2.68

54626 54626 1 255618 25/04/2013 11.43 2.68


60902 60903 2 257639 06/05/2013 22.86 5.50

60895 60895 1 257530 06/05/2013 11.43 2.75

34.29 8.25 $ 18.66 4.75

60904 60904 1 257901 08/05/2013 11.43 2.75

60907 60907 1 258797 13/05/2013 11.43 2.58

60908 60909 2 258874 13/05/2013 22.86 5.16

34.29 7.74 $ 16.67 4.24

60916 60916 1 259301 15/05/2013 11.43 2.72

60917 60917 1 259302 15/05/2013 11.43 2.72

22.86 5.44 $ 7.62 1.94

60922 60922 1 259485 16/05/2013 11.43 2.72

60918 60918 1 259486 16/05/2013 11.43 2.72

60919 60920 2 141653 16/05/2013 22.86 5.55

60921 60921 1 259484 16/05/2013 11.43 2.72

57.15 13.71 $ 40.12 10.21

60923 60924 1 259715 17/05/2013 22.86 5.15

61653 61653 1 261815 28/05/2013 11.43 2.29

61654 61654 1 261412 28/05/2013 11.43 2.29

61655 61655 1 262039 28/05/2013 11.43 2.29

61656 61656 1 261913 28/05/2013 11.43 2.29

61657 61657 1 261882 28/05/2013 11.43 2.29

de 56




57.15 11.45 $ 31.24 7.95

61664 61664 1 89172 31/05/2013 11.43 2.70


63023 63023 1 146178 03/07/2013 11.43 2.80

63025 63025 1 270038 04/07/2013 11.43 2.75

63026 63026 1 271120 10/07/2013 11.43 2.75

63792 63792 1 272223 15/07/2013 11.43 2.78

63793 63793 1 272715 17/07/2013 11.43 2.78

63794 63794 1 272997 18/07/2013 11.43 2.78

63795 63795 1 273861 22/07/2013 11.43 2.78

63802 63802 1 274718 25/07/2013 11.43 2.68

63804 63804 1 275500 29/07/2013 11.43 2.71

63805 63805 1 276161 31/07/2013 11.43 2.71


Total de combustible suministrado en exceso a la capacidad del tanque de la moto.

$ 364.86 92.85

*Promedio del precio por galón $3.93

Anexo N° 2

Motocicleta: marca Honda Placa M1429 Capacidad máxima del tanque: 2.25 galones.

Tipo de Combustible: Gasolina Departamento Asignado: Mensajería.




1182 1183 2 128740 10/01/2013 22.86 5.82 14.03 3.57

1195 1196 2 129137 15/01/2013 22.86 5.82 14.03 3.57

2291 2292 2 130009 24/01/2013 22.86 5.64 13.32 3.39

2313 2313 1 130377 28/01/2013 11.43 2.82 2.24 0.57


46610 46611 2 131623 08/02/2013 22.86 5.46 12.61 3.21


53659 53660 2 134890 09/03/2013 22.86 5.08 11.12 2.83

53635 53636 2 135168 12/03/2013 22.86 5.18 11.51 2.93

53634 53634 1 248058 14/03/2013 11.43 2.55

53633 53633 1 248059 14/03/2013 11.43 2.55

22.86 5.10 11.20 2.85

44957 44958 2 136380 21/03/2013 22.86 5.16

44964 44965 2 136381 21/03/2013 22.86 5.16

45.72 10.32 31.72 8.07

44981 44981 1 136676 25/03/2013 11.43 2.58

de 56




44979 44980 2 136675 25/03/2013 22.86 5.16

34.29 7.74 21.58 5.49


45335 45335 1 251972 05/04/2013 11.43 2.56

54629 54632 4 255796 26/04/2013 45.72 10.73 33.33 8.48


60905 60906 2 141145 11/05/2013 22.86 5.59 13.13 3.34

TOTAL 189.82* 48.20 *Promedio del precio por galón $3.93

Anexo de la observación N° 6

Anexo N° 3 Detalle de cupones que no corresponden a las firmas reflejadas en reporte de

control de combustible. Encargado de Control de Combustible: Sra. Axssa Elizabeth Peña López

Nombre del empleado que aparece en el control que retira el cupón de combustible (gasolina y diesel)

Cupón

Fecha Del Al Cantidad Monto $

José Roberto García Pineda

05/01/13 1163 1163 1 11.43

07/01/13 1179 1179 1 11.43

07/01/13 1182 1185 4 45.72

10/01/13 1188 1188 1 11.43

15/01/13 1194 1200 7 80.01

25/01/13 4674 4675 2 22.86

29/01/13 4680 4685 6 68.58

02/02/13 42470 42477 8 91.44

05/02/13 42481 42482 2 22.86

11/02/13 46621 46621 1 11.43

14/02/13 42888 42892 5 57.15

25/02/13 44010 44011 2 22.86

01/03/13 46817 46819 3 34.29

12/03/13 53633 53641 9 102.87

19/03/13 53653 53657 5 57.15

19/03/13 44742 44742 1 11.43

09/03/13 53659 53660 2 22.86

13/05/13 60908 60909 2 22.86

28/05/13 61657 61657 1 11.43

06/06/13 61665 61666 3 34.29 Total 66 $ 754.38

de 56

Anexo N° 4 Detalle de cupones que no corresponden a las firmas reflejadas en reporte de control de

combustible.

Encargado de Control de Combustible: Licenciado Mauricio Ernesto Orellana Durán


Cupón


José Roberto García Pineda 31/07/13 67298 67301 4 45.72

Total 4 45.72

Anexo N° 5

Detalle de cupones que no corresponden a las firmas reflejadas en reporte de control de combustible.

Encargado de Control de Combustible: Sra. Axssa Elizabeth Peña López


Cupón


Sr. Julio Cesar Arévalo Martínez

08/01/13 1186 1187 2 22.86

04/02/13 2320 2320 1 11.43

24/01/13 4669 4671 3 34.29

24/01/13 4678 4679 2 22.86

14/02/13 42886 42887 2 22.86

05/02/13 42478 42480 3 34.29

06/12/12 057 057 1 11.43

06/12/12 60 60 1 11.43

06/02/13 42485 42485 1 11.43

04/03/13 44740 44741 2 22.86

29/09/13 56941 56942 2 22.86

17/09/13 56117 56119 3 34.29

19/09/13 56129 56129 1 11.43

Total 24 274.32

Anexo N° 6




Cupón


Sr. Julio Cesar Arévalo Martínez 26/06/13 74868 74869 2 22.86

Total 2 22.86

Anexo N° 7


Encargado de Control de Combustible: Sra. Axssa Elizabeth Peña López


Cupón


Sr. Julio Cesar Sandoval Guadron 13/06/13 61667 61667 1 11.43

Total 1 11.43

de 56


control de combustible. Encargado de Control de Combustible: Licenciado Mauricio Ernesto Orellana Durán


Cupón


Sr. Julio Cesar Sandoval Guadron 13/07/13 63786 63791 6 68.58

Total 6 68.58




Cupón


Sr. Miguel Ángel Crespín

21/01/13 4662 4663 2 22.86

24/01/13 4672 4673 2 22.86

28/01/13 4676 4677 2 22.86

11/02/13 46622 46622 1 11.43

07/03/13 44747 44748 2 22.86

07/03/13 49428 49429 2 22.86

11/03/13 49451 49452 2 22.86

15/03/13 50029 50035 7 80.01

19/03/13 50036 50038 3 34.29

20/03/13 50040 50040 1 11.43

02/05/13 56943 56947 5 57.15

06/05/13 58034 58035 2 22.86

07/05/13 58050 58052 3 34.29

12/05/13 58070 58073 4 5.72

Total 38 434.34

Anexo N° 10




Cupón


Sr. Miguel Ángel Crespín 14/06/13 72441 72442 2 22.86

23/07/13 64793 64793 1 11.43

Total 3 34.29




Cupón


Sr. Carlos David Durán 11/01/13 1189 1193 5 57.15

17/01/13 37661 37664 4 45.72

Total 9 102.87

de 56

Anexo N° 12

Establecimiento del monto a reintegrar del hallazgo N° 1

1. Exceso de suministro de combustible en tanque de moto $ 554.68 2. Combustible para área de parques y zonas verdes 1,410.91

Total $ 1,965.59

Menos: Detalle de cupones que se encuentran en Acta de inconsistencia de firmas: $ 525.78 Total $ 1,439.81

Detalle de cupones que se encuentran en Actas que presentan inconsistencia de

firmas.

N° Cupones

Monto Comentarios Del Al Cantidad

1. 1163 1163 1 $ 11.43

Acta de José Roberto García Pineda

2. 1179 1184/85 3 34.29

3. 1200 1200 1 11.43

4. 1197 1199 3 34.29

5. 1188 1188 1 11.43

6. 1194 1194 1 11.43

7. 57 57 1 11.43 Acta de Julio Cesar Arévalo Martínez 8. 60 60 1 11.43

9. 46621 46621 1 11.43

Acta de José Roberto García Pineda

10. 46819 46819 1 11.43

11. 53657 53657 1 11.43

12. 53637 53638 2 22.86

13. 53640 53641 2 22.86

14. 53653 53656 4 45.72

15. 60908 60909 2 22.86

16. 61657 61657 1 11.43

17. 1182 1183 2 22.86

18. 53659 53660 2 22.86

19. 53633 53636 4 45.72

1. 61667 61667 1 $ 11.43 Acta de Julio Cesar Guadrón

2. 63786 63791 6 68.58

3. 1189 1193 5 57.15 Acta de Carlos David Durán.

Total 46 $ 525.78

municipalidad de san salvador

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