Profesori ndrumtori: Prep. Drd. Sebastian Lazr Conf. Dr. Gabriel tefura Bnci

Realizator:

Grupa: 23; An IV; Specializare: Finane-

1

- Iai 2006-

CuprinsCapitolul 1 Organizarea i funcionarea la Primria comunei Filipeti1.1. Scurt istoric...pag.4 1.2. Obiect de activitate...pag.6 1.3. Organizarea intern a primriei comunei

Filipeti.pag.8 1.3.1.Organigrama Primriei comunei

Filipetipag.8 1.3.2. Structur de personal. pag.8 1.3.3. Rspunderi i competene ale personalului

primriei..pag.10 1.3.4. Relaii cu teriipag.18 1.3.5. Evoluia principalilor indicatori la Primria com. Filipeti ....pag.20

Capitolul 2

Fundamentarea indicatorilor financiari la Primria comunei Filipeti2.1.Fundamentarea veniturilor la Primria com. Filipeti..pag.25

2

2.1.1.

Fundamentarea

veniturilor

propriipag.27 2.2. Fundamentarea cheltuielilor la Primria com. Filipeti..pag.29 2.2.1. 2.2.2. Fundamentarea Fundamentarea cheltuielilor cheltuielilor de personal i pag.29 materiale servicii.pag.34 2.2.3.Fundamentarea cheltuielilor de capital..pag.39

Capitolul 3 Finanarea primriei comunei Filipeti3.1. Surse proprii de finanare.pag.44 3.2. Surse de finanare alternative...pag.45 3.3. Finanarea bugetar pag.47 3.3.1. Utilizarea creditelor bugetarepag.52 3.3.2. Pli pentru cheltuielile Primriei com. Filipeti prin Trezoreria Finanelor Publice (Trezoreria Operativ Comunal Bacu Est).pag.54

Capitolul 4 Organizarea evidenei la primria comunei Filipeti4.1. 4.2. Evidena Formele contabil n cadrul Primriei evidenei com. contabile.pag.58 Filipeti..pag.60

3

4.2.1. 4.2.3.

Contabilitatea Situaii

operaiunilor

legate

de

finanare.pag.61 financiare.. .pag.68

Capitolul 1 Organizarea i funcionarea la Primria comunei Filipeti1.1. Scurt istoric4

Satul este nucleul de organizare a populaiei fiind un argument al continuitii reprezentnd o comunitate de agricultori, cresctori de animale si meteugari, care a exprimat n forma cea mai desvrit caracterul sedentar al strmoilor notri. Obtea romneasca din perioada de trecere la feudalism si din feudalismul timpuriu este dificil de reconstituit. Totui in comuna Filipeti i n mprejurimi continuitatea de viata este dovedita pentru perioada feudalismului timpuriu prin aezarea de la Izvoare - Bahna si Aldesti2 unde s-a descoperit material ceramic de tip Dridu. Ceramica cenuie din sec VIVII din aceasta aezare se ntlnete n toate aezrile din Moldova, ncadrate in cultura protodridu sau faza timpurie a culturii Dridu. Cercetrile arheologice au dovedit existenta unor aezri omeneti pe teritoriul comunei Filipeti, nc din perioada neolitica, dup cum releva antierele arheologice de la Budaile Blanariu sau cele de la Munteni Catargi Din izvoarele istorice cunoscute mai trziu bisericii din centrul vatra satului. Analiznd resursele locale se constat c nu se dispune de ele, fiind o zon srac. Printr-o cercetare resurse amnunit i un interes ar i metode de dezvoltare celor necesare putea fi descoperite diverse pmntul constituind ntemeierea comunei ar fi avut loc in secolul XVII, fiind dovedit prin construcia satului Filipeti n jurul creia s-a format apoi

economic a zonei. Ocupaia de baza a locuitorilor este agricultura , sursa de baz a procurrii traiului. Suprafaa total a comunei este de 6485 ha, dintre care 5311 ha teren agricol i 1 174 ha teren neagricol. Pe raza comunei principalele uniti care deservesc populaia sunt: primria, colile generale din cele opt sate, 5

cele trei dispensare medicale uman si doua veterinare, agenia CEC, oficiul de pot, cooperativa de credit, un sediu Reiffesen Bank. n anul 2001 n toate cele opt sate s-a reuit introducerea reelei de telefonie sistem RomTelecom. n plan de desfurare se afla si Centrul de zi pentru copii provenii din familii defavorizate, ce va oferi adpost pentru acetia dar si numeroase locuri de munca ceea ce va determina si o cretere a persoanelor salariate ale comunei, in prezent fiind 2377 restul de 1579 fiind nesalarizai. Tot pe teritoriul comunei s-au nfiinat i societi cu domeniu agricol cum ar fi:AGRICOM SERVICE S.A, LIBERTATEA S.A.,UNIVERSAG SRL, AGROFARMEC SRL. n prezent se afl n curs de desfurare un proiect, cu finanare de la SAPARD , de alimentare cu ap potabil a tuturor localitilor comunei. La aceast lucrare, care se afl ntr-un stadiu avansat de execuie, primria contribuie cu for de munc pentru spturi i montaj conduct. Sub directa supraveghere a primriei, n fiecare duminica se

desfoar un trg unde productorii i pot vinde mrfurile. Activitatea se desfoar ntr-un trg special amenajat de Primrie. Datorit dezvoltrii economico-sociale n profil teritorial, precum i a investiiilor n derulare, comuna va prospera i va cpta o noua nfiare.

Cldiri i utiliti aferente Primriei

6

n prezent Primria are n patrimoniu urmtoarele cldiri: cldirea Primriei n care se afl birourile; o cldire pentru Cminul Cultural; o cldire a bibliotecii; trei cldiri, foste adposturi de animale care au aparinut fostului patrimoniu C.A.P. Filipeti. Cldirea n care se afl birourile este o cldire ridicata in anii 1987, recent renovata, avnd 220 metri ptrai. n cldire se afl opt birouri, dou holuri i o sal de edine si un centru agricol.

1.2. Obiect de activitateObiectul de activitate al primriei com. Filipeti este stabilit prin legea finanelor publice locale nr. 45/2003 i legea nr. 500/2002 privind finanele publice locale. Principalele responsabiliti ale primriei sunt: a) elaborarea si aprobarea bugetelor locale, in condiii de echilibru bugetar, la termenele si potrivit prevederilor stabilite prin lege b) stabilirea, constatarea, controlul, urmrirea si ncasarea impozitelor si taxelor locale, precum si a altor venituri ale unitarilor administrativ-teritoriale, prin compartimente proprii de specialitate, in condiiile legii; pe parcursul anului bugetar, in conditii de c) urmrirea si echilibru bugetar;

raportarea execuiei bugetelor locale, precum si rectificarea acestora, d) stabilirea si urmrirea modului de prestare a serviciilor publice de interes local, inclusiv opiunea trecerii sau nu a acestor servicii in rspunderea unor ageni economici specializai ori servicii publice de interes local, urmrindu-se eficientizarea acestora in beneficiul colectivitilor locale; teritoriale; e) administrarea eficienta a f) contractarea 7

bunurilor din proprietatea publica si privata a unitatilor administrativ-

directa de mprumuturi interne si externe, pe termen scurt, mediu si lung, si urmrirea achitrii, la scadenta, a obligaiilor de plata rezultate din acestea; g) garantarea de mprumuturi interne si externe, pe termen scurt, mediu si lung, si urmrirea achitrii, la scadenta, a obligaiilor de plata rezultate din mprumuturile respective de ctre beneficiari; h) administrarea fondurilor publice locale pe parcursul execuiei bugetare, in condiii de eficienta; i) stabilirea opiunilor si a prioritarilor in aprobarea si in efectuarea cheltuielilor publice locale; j) elaborarea, aprobarea, modificarea si urmrirea realizrii programelor de dezvoltare in perspectiva a unitarilor administrativ-teritoriale ca baza a gestionarii bugetelor locale anuale; k) ndeplinirea si a altor atribuii, competente si responsabilitatea prevzute de dispoziiile legale.

8

1.3.

Organizarea

intern

a

primriei

comunei

Filipeti1.3.1.Organigrama Primriei comunei Filipeti Primar

Viceprim ar

Secretar

Compartiment ul Fianciar Contabil

Compartiment ul Urbanism i autorizri construcii (UAT)

Compartimen t Protecie social

Compartimen t Registru agricol cadastru

Compartimen t Administrativ

1.3.2. Structur de personal n conformitate cu cadrul legal n vigoare, organigrama i numrul de personal din aparatul propriu al Consiliului local i al serviciilor publice de specialitate, a fost aprobat de ctre consiliul local prin hotrrea nr. 2/ 30.01.2004, astfel: - numrul de personal :17 angajai dintre care 14 funcionari publici,condui de executivii:primar, viceprimar si secretar

9

Nr.Crt

Compartimente funcii 1 Compartiment amenajarea teritoriului, cadastru, lucrri publice, disciplina in construcii, administrarea domeniului public si privat Consilier Compartiment de stare civila, asistenta sociala, registru agricol, fond funciar,relaii cu publicul Referent Referent Compartiment financiarcontabilitate, evidenta veniturilor si cheltuielilor, gestiune, ncasri buget Referent Referent

Clas a 2

0

Grad/treap Nivel ta studii profesional a 3 4

Num Observaii r postu ri 5 6 1

1.

I

Principal

M

1 2

Funcie publica

2. 3.

III III

Superior Principal

S M

1 1 5

Funcie publica Funcie publica

4. 5.

III III III

Principal Asistent M Principal M

M 1 3 1 6 M; G 2 M,G 1 M; G 1

Funcie publica Funcie publica Funcie publica

6. Referent Compartiment deservire Muncitor calificat 7. 8. 9. Paznic Guard de

-

TR.III Tr.I TR.I

Funcie contractuala Funcie contractuala Funcie contractuala 10

1 Bibliotecar 0 Director cmin 11

-

TR.I

M 1 S 1

- TR.I

Funcie contractuala Funcie contractuala

Din numrul de posturi aprobate, se aprob un numr maxim de posturi aferente funciilor publice, pe categorie, clasa i grad. Din cei 14 funcionarii publici unul este cu studii superioare de specialitate (inginer agronom), iar restul de 13 persoane cu studii medii de specialitate. Perfecionarea profesional i specializarea instituiei pentru constituie o preocupare permanent a conducerii

ntreg personalul. Spun permanent, deoarece la nivelul Primriei Filipeti, se constat o stabilitate a salariailor, aceasta motivat de imposibilitatea existentei unei alternative, acetia avnd domiciliul n comuna Filipeti, precum i distantele mari (de 23 km i 45 km) care despart comuna de principalele zone urbane mai apropiate. Astfel, n fiecare an, conform planificrii i n funcie de sumele alocate prin bugetul local pentru perfecionarea i calificarea profesional 2 -3 salariai urmeaz astfel de cursuri, organizate la

nivelul instituiilor publice de ctre Centrele de perfecionare a salariailor din administraia public.

1.3.3. Rspunderi i competene ale personalului primriei Atribuiile consiliului local Consiliul local are iniiativa i hotrte n condiiile legii n toate problemele de interes local, cu excepia celor care sunt date prin lege n competena altor autoriti publice locale sau centrale. Dintre atribuiile principale ale consiliului local stabilite prin Legea nr. 215/2001 - Legea administraiei publice locale, amintim:

11

alege din rndul consilierilor viceprimarul; stabilete n limitele normelor legale, numrul de personal din aparatul propriu; aprob statutul comunei precum i regulamentul de organizare i funcionare a consiliului; aprob bugetul local, mprumuturile, virrile de credite i modul de utilizare a rezervei bugetare; aprob contul de ncheiere a exerciiului bugetar; stabilete impozite i taxe locale, precum i taxe speciale n condiiile legii; aprob, la propunerea primarului, n condiiile legii, organigrama, statul de funcii, numrul de personal i regulamentul de organizare i funcionare a aparatului propriu de specialitate, ale instituiilor i serviciilor publice, precum i ale regiilor autonome de interes local; administreaz domeniul public i privat al comunei; nfiineaz instituii publice, societi comerciale i servicii publice de interes local ; analizeaz i aprob, n condiiile legii, documentaiile de urbanism ale localitilor, documentaiile tehnico-economice pentru lucrrile de investiii, de interes local i asigur condiiile necesare reactualizrii acestora, etc. n exercitarea atribuiilor ce i revin, consiliul local adopt hotrri cu votul majoritii membrilor prezeni, n afar de cazurile n care legea sau regulamentul de organizare i funcionare a consiliului cere o alta majoritate. Hotrrile cu caracter normativ devin obligatorii i produc efect de la data aducerii la cunotin public, iar cele individuale, de la data comunicrii. Consilierii rspund solidar pentru activitatea consiliului local din care fac parte, sau dup caz, n nume propriu pentru activitatea desfurat n exercitarea mandatului, precum i pentru hotrrile pe care le-au

12

votat. Dup

constituire, consiliul local

i organizeaz comisii de

specialitate , pe principalele domenii de activitate. Consiliul local al comunei Filipesti este format din 13 consilieri alei mprii n trei comisii de specialitate: comisia buget finane; comisia pentru administraie publica local, juridic, aprarea ordinii si linitii publice ,a drepturilor cetenilor; comisia pentru nvmnt, cultura ,sport . Ei se ntrunesc att n edine ordinare ct i extraordinare. Atribuiile primarului Dintre atribuiile principale ale primarului , stabilite prin Legea nr. 215 / 2001 - Legea administraiei publice locale, amintim: asigur respectarea drepturilor i libertilor fundamentale aplicare a legilor; asigur aducerea la ndeplinire a hotrrilor consiliului local. n situaia n care apreciaz c o hotrre este ilegal, n termen de 3 zile de la adoptare l sesizeaz pe prefect; ntocmete proiectul bugetului local i contul de ncheiere a exerciiului bugetar i le supune spre aprobare consiliului local; exercita funcia de ordonator principal de credite; asigur ordinea public i linitea locuitorilor; ia msuri pentru elaborarea planului urbanistic general al localitii i l supune spre aprobare consiliului local; conduce serviciile publice locale i asigur funcionarea serviciilor de stare civil i de autoritate tutelara; supravegheaz realizarea msurilor de asistent i de ajutor social; ndeplinete funcia de ofier de stare civil; ale cetenilor, a prevederilor Constituiei, precum i punerea n

13

propune consiliului local spre aprobare, n condiiile legii, organigrama, de specialitate; rspunde de inventarierea i administrarea bunurilor emite dispoziii executorii care cu aparin domeniului public i privat al comunei, etc. n exercitarea atribuiilor sale primarul dup ce sunt aduse la cunotina public caracter normativ sau individual. Acestea devin comunicate persoanelor interesate, dup caz. Mandatul primarului este de 4 ani. Referent agent agricol: particip i colaboreaz cu organele sanitar-veterinare la datele privind micarea efectivelor de animale; atunci cnd este cazul particip la recensmntul populaiei, a animalelor i a terenurilor de pe raza localitii; particip la organizarea i furnizarea de date pentru evidena populaiei, a ntocmirii datelor pentru centrul militar conform registrelor agricole; particip la ntocmirea i verificarea n teren a dosarelor depuse n vederea acordrii ajutorului social conform legii 416/2001; ntocmete drile de seam care conin date centralizate conform registrului agricol i le prezint Direciei Judeene de statistic, rspunznd de legalitatea lor; sprijin i colaboreaz cu organele n drept privind aplicarea legii 18/1991; elibereaz la cerere cetenilor adeverine de stare material, component familial, certificate de nstrinare, certificate de partaj, adeverine de venit agricol, adeverine pentru forele de numai statul de funcii, numrul de personal i regulamentul de organizare i funcionare a aparatului propriu

sau dup ce au fost

14

munc, toate datele fiind preluate din evidenele registrelor agricole; elibereaz conform H.G. nr. 661 certificatele de productor verificnd deinerea suprafeelor de teren precum i existena produselor pentru care se solicit eliberarea certificatului de productor; elibereaz bilete de adeverire a proprietii animalelor conform evidenelor nscrise n registrul agricol att la persoane fizice ct i persoane juridice; la nceputul fiecrui an deschide dosare noi dup nomenclator, leag, numeroteaz, sigileaz dosarele pentru anul expirat i le pred pentru inventariere i depozitare; sprijin sub ndrumarea Consiliului Local lucrrile pentru organizarea stnilor i vcritului cu date din registrul agricol, particip efectiv la aplicarea n practic a deciziilor luate n Consiliul Local n acest sens; mpreun cu inginerul de la direcia agricol ajut la ntocmirea documentaiilor privind acordarea subveniilor de la stat pentru productori agricoli; ndeplinete i alte sarcini trasate de primar i secretar. Referent asistent social: n primul trimestru al fiecrui an, primete de la fiecare salariat din serviciile publice ale primriei dosarele cusute, sigilate i cu filele numerotate, conform normelor tehnice, le inventariaz i depoziteaz n camera de depozitare a arhivelor; urmrete clasarea documentelor pe dosare, conform nomenclatorului, n toate compartimentele i nscrie numrul dosarelor n registrul de intrare ieire;

15

rspunde de pstrarea documentelor n arhiv, pregtete lucrrile de selecionare a documentelor cu termene expirate i se ngrijete de clasarea acestora pe baza aprobrilor legale; la nceputul fiecrui an leag dosarele pentru anul expirat, le sigileaz, le parafeaz, numeroteaz i le pregtete pentru inventariere; ine evidena minorilor aflai n plasament de tip familial, a handicapailor ct i a nsoitorilor (asisteni personali) i particip la anchete sociale; identific i ntocmete dosarul copiilor aflai n dificultate; sesizeaz Comisia pentru Protecia Copilului pentru luarea unor msuri de ocrotire; ndeplinete i alte sarcini legate de asistena copiilor; execut dactilografierea lucrrilor referitoare la activitatea de secretariat a primriei; ntocmete procesul verbal al edinelor Consiliului Local i al edinelor Primriei i se ngrijete de transmiterea dispoziiilor la factorii interesai, n lipsa secretarului comunei; particip i ntocmete listele electorale i la realizarea celorlalte operaiuni tehnico-materiale impuse de desfurarea alegerilor; ntocmete vederea comunei; instrumenteaz documentele pentru deschiderea procedurii succesorale, rspunde de temeinicia i legalitatea certificatelor prezentate conducerii pentru semnat; este responsabil cu difuzarea informaiilor publice;

toate

evidenele stagiului

i

execut n

toate lipsa

operaiunile secretarului

prevzute de lege pentru recrutarea i ncorporarea tinerilor n satisfacerii militar,

ine registrul de intrare-ieire a corespondenei din Primrie;

ndeplinete i alte sarcini trasate de conducerea Primriei.

16

Referent inspector specialitate: sprijin productorii pentru valorificarea superioar a produselor; urmrete realizarea programelor de mbuntiri funciare, conservarea solurilor i protecia mediului; urmrete ntocmirea de contracte de arendare; ine evidena imaurilor pe sate pentru a regla ncrctura de animale pe hectar, preocupndu-se n mod deosebit de ameliorarea i ntreinerea lor; asigur consultan de specialitate la solicitarea cetenilor; n colaborare cu specialitii centrului agricol, particip semnat, ntreinere i recoltat; reprezint cu delegaii n instan comisia comunal pentru aplicarea legii 18/1991 - republicat i 1/2000; duce la ndeplinire orice alte sarcini trasate de conducerea Primriei. la efectuarea reglajelor mainilor agricole pentru lucrrile de

Referent urbanism i amenajarea teritoriului(UAT): urmrete respectarea prevederilor legale privind emiterea

certificatelor de urbanism; urmrete respectarea procedurilor legale privind emiterea autorizaiilor de construire i desfiinare; cu privire la subiectul disciplinei i amenajrii teritoriului: o informeaz primarul, lunar, despre deficienele constatate i msurile luate;

17

o n cazurile de eludare a legii, ncheie procese verbale de constatare a contraveniilor cu toate datele din formular i legea nr. 32/1968 modificat; acestea se vor nainta primarului care va aplica amenda i va stabili msurile ce se impun; o n cazul n care persoanele sancionate nu s-au conformat n termenul din dispoziie din procesul verbal de contravenie sau din somaie, se va adresa primarului pentru a sesiza instana de judecat; n cazul n care Consiliul Local are investiii lucrri publice n derulare, va urmri: o derularea execuiei s se fac conform graficelor de execuie aprobate; o particip la verificarea lucrrilor ajunse n faza de terminare a execuiei; o sesizarea eventualelor deficiene aprute n derularea execuiei lucrrii; o particip la recepia lucrrilor terminate; particip la recepie, ntocmete procese verbale i determin consumurile normate pentru lucrrile de reparaii curente, capitale la Primrie i instituiile subordonate; ntocmete drile de seam statistice privind activitatea de urbanism i orice alte raportri legate de activitatea de urbanism; se preocup n permanen de aprofundarea legislaiei n vigoare privind disciplina n construcii; la finele anului execut legarea dosarelor, sigilarea, parafarea, numerotarea i predarea lor la arhiva unitii; duce la ndeplinire orice alte servicii trasate de primarul comunei.

18

Secretar particip n mod obligatoriu la edinele Consiliului Local; coordoneaz compartimentele i activitile cu caracter juridic, de stare civil, autoritate tutelar din cadrul aparatului propriu de specialitate al consiliului local; avizeaz proiectele de hotrre ale Consiliului Local, asumndui rspunderea pentru legalitatea acestora, contrasemnnd hotrrile pe care le consider legale; avizeaz pentru legalitate dispoziiile primarului; urmrete rezolvarea corespondenei n termenul legal; asigur ndeplinirea procedurilor de convocare a Consiliului Local i efectuarea lucrrilor de secretariat; pregtete lucrrile supuse dezbaterii Consiliului Local; asigur comunicarea ctre autoritile, instituiile i persoanele interesate a actelor emise de Consiliului Local sau de primar n termen de cel mult 10 zile, dac legea nu prevede altfel; asigur aducerea la cunotin public a hotrrilor i dispoziiilor cu caracter normativ; elibereaz extrase sau copii de pe orice act din arhiva Consiliului Local, n afara celor cu caracter secret, stabilit potrivit legii; legalizeaz semnturi de pe nscrisurile prezentate de pri i confirm autenticitatea copiilor cu actele originale, n condiiile legii; poate coordona i alte servicii ale aparatului propriu de specialitate al autoritilor administraiei publice locale, stabilite de primar; ndeplinete i alte atribuii prevzute de lege sau nsrcinri date de consiliul local ori de primar din acte decizionale.

19

1.3.4. Relaii cu terii

Furnizori

9

Trezoreia operativ Comunal Bacu 8 7 6 Consiliul Judeean Bacu 5 3 1 2 4 Prefectura Bacu Direcia General a Finanelor Publice Bacu

10 11 Populaie 12 Primria com. Filipeti

1. Se trimit spre aprobare toate deciziile primarului i hotrrile Consiliului Local; 2. Aprobrile deciziilor primarilor i dispoziii guvernamentale de implementat; 3. Anual i trimestrial se nainteaz spre verificare drile de seam contabile i anexele prin care sunt justificate cheltuielile, monitorizri ale cheltuielilor de personal, nainteaz proiectele bugetelor locale echilibrate si anexele la acestea, pentru anul bugetar urmtor, precum si estimrile pentru urmtorii 3 ani,etc.

20

4. Aprobri ale diverselor situaii financiare; 5. Repartizri de credite bugetare, dispoziii cu privire la modificrile survenite n legislaie i diverse situaii; 6. Anual transmite spre aprobare bugetul de venituri i cheltuieli i rectificrile operate n cadrul acestuia; 7. CEC ul pentru ridicarea din cont a sumelor nete de plat pentru salarii; Situaia recapitulativ privind plata salariilor pe luna n curs, ntocmit separat pentru fiecare capitol bugetar, Note Justificative pentru cheltuielile efectuate, ntocmit pe capitole de cheltuieli; ordine de plat pentru virarea din cont pentru impozitul pe salarii reinut, a CAS i CASS i pentru achitarea furnizorilor i a terelor persoane cu care intr n contact primria n desfurarea activitii sale; cererile trimestriale de credite bugetare; 8. Extrase de cont ce reflect plile efectuate n numele primriei, informri asupra deschiderii de credite bugetare etc. 9. Solicitri de bunuri i servicii; 10. Facturi fiscale pentru serviciile prestate; 11. Asigurarea sumelor pentru diversele ajutoare primite de la stat, servicii publice, informri cu privire la noile reglementri legale i proceduri de operare a acestora etc. 12. Plata impozitelor i taxelor locale datorate, diverse solicitri i cereri etc. Conform Legii nr. 215/2001 privind Administraia finanelor publice locale raporturile dintre autoritile administraiei publice locale din comune si orae si autoritile administraiei publice de la nivel judeean se bazeaz pe principiile autonomiei, legalitii, responsabilitii, cooperrii si solidaritii in rezolvarea problemelor ntregului jude. In relaiile dintre autoritile administraiei publice locale si consiliul

21

judeean, pe de o parte, precum si intre consiliul local si primar, pe de alta parte, nu exista raporturi de subordonare.

1.3.5. Evoluia principalilor indicatori la Primria comunei FilipetiBugetul local de venituri i cheltuieli se ntocmete anual de ctre primar n condiiile legii i n limita sumelor alocate, nainte de nceperea perioadei i este trimis spre aprobare consiliilor locale. Veniturile alineate limitata. Numarul de salariati, permanenti si temporari, si fondul salariilor de baza se aproba distinct, prin anexa la bugetul fiecarei institutii publice. Numarul de salariati aprobat fiecarei institutii publice nu poate fi depasit. Cheltuielile de capital se cuprind la fiecare capitol bugetar, in conformitate cu creditele de angajament si duratele de realizare a investiiilor. Programele se aproba ca anexe la bugete. Fondurile externe nerambursabile si mprumuturile interne si externe se cuprind in anexe la bugetele locale si se aproba o data cu acestea. sunt si structurate pe capitole si subcapitole, iar caz. cheltuielile, pe pri, capitole, subcapitole, titluri, articole, precum si paragrafe, dup Cheltuielile prevazute in capitole si articole au destinatie precisa si

22

Structura i evoluia veniturilor i cheltuielilor la primria com. Filipeti

(mii lei )Denumirea indicatorului VENITURI - TOTAL Realizri 2002 8043532 1939687 1939687 1607130 1505015 359871 145500 70230 119903 23673 37449 109001 4 1076932 13082 17681 13501 4180 102115 102115 15245 332557 292712 292712 39845 2306 700000 46000 36200 3500 0 1200 35000 35000 35000 90355 30000 30000 60355 4000 750000 54000 20000 20000 310000 310000 424100 320500 320500 103600 Realizri 2003 6396514 1661142 1218755 1128400 1093400 274200 109000 54800 7000 6700 37000 746000 Program 2004 13307343 2534100 2534100 2110000 1800000 876000 152000 44000 680000 100000 804000

Venituri proprii - total Venituri curente A. Venituri fiscale A1. Impozite directe Impozite si taxe de la populaie -impozit venit .liber- profes. -impozit pe cldiri pers. fizice -T.M.T. persoane .fizice -imp. pe terenuri pers. fizice -alte imp. si taxe de la populaie Taxa pt. folosirea terenurilor proprietate de stat Impozitul pe cldiri i terenuri persoane juridice: - impozit pe cldiri - impozit pe teren Alte impozite directe - T.M.T. persoane juridice - alte ncasri din impozite directe A2. Alte impozite indirecte Impozitul pe spectacole Alte impozite indirecte - taxe extrajudiciare de timbru B. Venituri nefiscale Vrsminte de la instit. publice - alte venituri privind circulaia pe drumurile publice Diverse venituri - venituri din recuperarea chelt. de judecat, imputaii, despgubiri - venituri din amenzi si alte

23

sanciuni aplicate, potrivit legii Restituiri de fonduri din finanarea bugetara a anilor precedeni Venituri din concesiuni si din nchirieri Venituri realizate din valorif. bunurilor fostelor CAP II. Venituri din capital III. Venituri cu destinaie special IV. Prelevri din bugetul de stat Cote defal. din impozitul. pe salar. Sume defalcate din TVA pentru bugetele locale Cote i sume defalcate din impozitul pe venit V. Subvenii primite din bugetul de stat VI. ncasri din rambursarea mprumturilor acordate CHELTUIELI - TOTAL A. Cheltuieli curente Cheltuieli de personal Cheltuieli materiale si servicii Transferuri - transferuri consolidabile - transferuri neconsolidabile - burse - ajutoare sociale - alte ajutoare si indemnizaii - pli efectuate n cadrul prog. de dezvoltare -drepturile asistentului personal pt. copii si aduli cu handicap - ajutor pt. nclzirea locuinei B. Cheltuieli de capital 1 I. Servicii publice generale II. nvmnt III. Cultur, religie - biblioteca com.

350 9530 27659 6080045 3878915 2201130 877531 8043528 4119368 3821000 298368 310121 50400 259721 625265 514869 2767 1524323 4075090 120653

1500 54.855 442387 4508972 1588827 2920145 500000 2264000 6396514 6041514 3929443 1312815 581000 15000 20000 496000 473256 1361597 3314515 24

103600 10595243 4687000 5908243 13307343 9951243 6177000 1717000 1355243 96000 1259243 50000 263133 815910 130200 3326100 2626600 5787000 462500

IV. Asisten social, ajutoare i indemnizaii: - centrul pilot de recuperare i reabilitare pt. minori cu handicap - ajutor social - servicii publice specializate pentru protecia copilului - drepturile asistentului personal pt. copii i aduli cu handicap - alte aciuni privind asis. social V. Servicii i dezvoltare publica i locuine VI. Aciuni economice - agricultur i silvicultur - transporturi i comunicaii VII. Alte aciuni economice VIII. Alte aciuni - PSI IX. Transferuri ctre alte bugete X. mprumuturi acordate EXCEDENT

1140134 625625 514869 982819 68208 68208 7817 94684 38000 5

20000 496000 627300 200000 200000 6485 205826 65000 -

1309243 393333 100000 815910 181400 0 472000 472000 96000 -

Evoluia veniturilor i cheltuielilor:

25

Evoluia veniturilor6% 41% 53%

2002

2003

2004

Evoluia cheltuielilor6% 41% 53%

2002

2003

2004

Capitolul 2 Fundamentarea indicatorilor financiari la Primria comunei Filipeti2.1.Fundamentarea veniturilor la Primria com. Filipeti26

Cadrul juridic Ordonana de urgen a Guvernului nr.45/2003 privind finanele publice, modificat prin Ordonana de Urgen nr.9/2005. Lege nr. 500/2002 privind finanele publice; Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modificrile ulterioare. Veniturile publice locale constituie resursele bneti care se cuvin bugetelor locale i ale instituiilor publice de interes local, ale serviciilor publice de interes local i ale bugetelor proprii ale judeelor n baza unor prevederi legale. Veniturile sunt grupate, n bugetele anuale cu defalcare trimestrial, ntr-o ordine obligatorie i dup criterii unitare, precis determinate n funcie de proveniena lor. Resursele financiare ale unitilor - administrativ teritoriale prezint o anumit difereniere de la o perioad la alta, ns n general sunt urmtoarele: prelevri obligatorii ctre bugetele locale sub forma impozitelor si taxelor locale stabilite n limita i n condiiile legii , de ctre consiliile locale. Acestea reprezint ponderea cea mai mare n veniturile proprii locale; prelevri din bugetul de stat cote i sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat; - transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat. Transferuri de la alte bugete; Donaii i sponsorizri; Alte surse locale sau cum ar fi veniturile de bunuri din confiscri, terenuri concesionri, nchirieri valorificri sau

proprietate public sau privat a administraiilor locale etc.

27

Clasificarea veniturilor bugetelor locale are la baz o multitudine de criterii folosite de teoria i practica financiar bugetar. Sunt cteva criterii de recunoatere general cum ar fi : Dup prevederile clasificaiei bugetare actuale acestea sunt: venituri curent fiscale i nefiscale; venituri de capital; venituri din sume, cote defalcate i transferuri cu destinaie

special de la bugetul de stat sau de la ali ordonatori de credite finanai din bugetul de stat; venituri din donaii i sponsorizri. Dup proveniena bugetar a veniturilor sunt trei mari categorii de venituri: din ncasri proprii, de la bugetul de stat i de la alte bugete. veniturile administraiei publice locale sunt acele venituri ce se prevd, aprob i execut n bugete distincte ale comunelor. Aceste venituri sunt definite i clasificate prin Ordonana de urgen a Guvernului nr.45/2003 privind finanele publice, modificat prin Ordonana de Urgen nr.9/2005., separat pentru bugetele proprii ale judeelor, localitilor, comunelor, oraelor i municipiilor; venituri provenite de la bugetul de stat care mbrac mai multe o venituri din cote defalcate ale bugetului de stat (47% forme i anume: din impozitul pe venit comune, orae i municipii) o venituri din sume defalcate din unele venituri ale bugetului statului(din impozitul pe venit i din TVA); o subvenii primite din bugetul statului pentru investiii finane parial din mprumuturi externe; o venituri prin transferuri cu destinaie special de la alte bugete (ministere); venituri provenite de la consiliile judeene. Fundamentarea veniturilor bugetelor locale se bazeaz pe

constatarea si evaluarea materiei impozabile si a bazei de impozitare 28

in funcie de care se calculeaz impozitele si taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate si a veniturilor obinute din acestea, precum si pe alte elemente specifice, inclusiv pe serii de date, in scopul evalurii corecte a veniturilor. Impozitele si taxele locale se aproba de consiliile locale in limitele si in condiiile legii. Pentru funcionarea unor servicii publice locale, create in interesul persoanelor fizice si juridice, consiliile locale aprob taxe speciale. Cuantumul taxelor speciale se stabilete anual, iar veniturile obinute din acestea se utilizeaz integral pentru acoperirea cheltuielilor efectuate pentru nfiinarea serviciilor publice locale, precum si pentru finanarea cheltuielilor de ntreinere si funcionare ale acestor servicii. Prin regulamentul aprobat de consiliile locale, judeene si Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, se vor stabili condiiile si sectoarele de activitate in care se pot institui taxele speciale, modul de organizare si funcionare a serviciilor publice pentru care se propun taxele respective, modalitile de consultare si de obinere a acordului persoanelor fizice si juridice beneficiare. 2.1.1. Fundamentarea veniturilor proprii

n cadrul primriei com. Filipeti principala surs de venituri proprii rezult din taxele i impozitele locale a cror valoare este stabilit anual de Consiliul local Filipeti n concordan cu prevederile legale n vigoare i n funcie de necesarul cheltuielilor de acoperit. n vederea calculului veniturilor proprii provenite din taxe i impozite locale anual se ntocmete o eviden denumit Contabil operator rol prin care se debiteaz persoanele fizice i juridice. Rezultatele obinute prin aceast eviden se nscriu n bugetul de venituri i cheltuieli, la capitolul venituri proprii, venituri fiscale. n cazul primriei com. Filipeti veniturile proprii fiscale sunt: 29

* Impozitul pe cldiri de la persoanele fizice ; * Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoanele fizice; * Impozitul pe teren de la persoanele fizice; * Alte impozite i taxe de la populaie - Taxa pe teren; * Impozitul pe cldiri de la persoanele juridice; * Impozitul pe teren la persoanele juridice; * Alte impozite directe - Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoanele juridice; funcionare; * Taxe de timbru pentru activitate notarial; * Taxe extrajudiciare de timbru. Alturi de veniturile fiscale primria mai ncaseaz o serie de taxe locale care sunt venituri n afara bugetului de venituri i cheltuieli i care sunt folosite pentru cheltuielile sale proprii. Acestea sunt: tax pescuit; nchirieri cmine culturale; tax pune; tax xerox. Impozitul pe terenul din extravilan; Alte ncasri din impozite directe;

* Taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de

30

2.2. Fundamentarea cheltuielilor la Primria com. Filipeti2.2.1. Fundamentarea cheltuielilor de personal Cadrul juridic Ordonana Ordonana de de urgen urgen nr. a 92/2004 privind reglementarea privind drepturilor salariale pentru funcionarii publici pe anul 2002; Guvernului nr.106/2004 stabilirea indemnizaiilor aleilor locali; Legea nr.215/2001 privind administraia public local; Hotrrea Consiliului Local nr. 44/2004 privind aprobarea statului de funcii al aparatului propriu al Consiliului Local. Ordonana de urgen a Guvernului nr.45/2003 privind finanele publice, modificat prin Ordonana de Urgen nr.9/2005. Conform legislaiei n vigoare sistemul de salarizare a funcionarilor publici are in vedere urmtoarele: a) crearea premiselor pentru implementarea din anul 2006 a sistemului unitar de salarizare a funcionarilor publici; b) crearea unei ierarhizri a sistemului de salarizare pe categorii, clase, grade profesionale; c) salarizarea in raport cu activitatea depusa, cu importanta si complexitatea postului. Sistemul de salarizare cuprinde salariile de baza, sporurile, premiile, stimulentele si alte drepturi. Gestiunea sistemului de salarizare a funcionarilor publici se asigur de fiecare ordonator principal de credite, cu ncadrarea in resursele financiare si in numrul maxim de posturi aprobate potrivit legii. atribuiilor si responsabilitilor prevzute in fisa

31

Salariul de baza se stabilete in funcie de nivelul studiilor necesare exercitrii funciei publice si in raport cu categoria si, dup caz, cu gradul profesional al funciei publice, precum si in raport cu nivelul la care se presteaz activitatea, respectiv la nivel central si local. Pentru fiecare grad profesional al funciei publice de execuie se stabilesc trei trepte de salarizare. Pentru rezultate deosebite obinute in activitatea desfurata, ordonatorul de credite poate acorda, in limita a 20% din numrul de posturi corespunztoare funciilor publice, prevzut in statul de funcii, un salariu de merit lunar, de pana la 15% din salariul de baza, care face parte din acesta si care constituie baza de calcul pentru sporuri si alte drepturi care se acorda in raport cu salariul de baza. Funcionarii publici care beneficiaz de salariu de merit se stabilesc pentru anul 2005, dup aprobarea bugetului anual, pe baza rezultatelor obinute in activitatea desfurata in anul 2004. Funcionarii publici care absolvesc in cursul anului 2005 o forma de nvmnt superior de lunga sau de scurta durata, ncadrai pe funcii publice cu nivel de studii inferior, se numesc, prin examen, intro funcie publica de execuie, un grad profesional si o treapta de salarizare care sa le asigure acestora o cretere de pana la 15% a salariului de baza avut anterior. Examenul se organizeaz de autoritatea sau instituia publica in care i desfoar activitatea funcionarul public, pe baza unui regulament cadru aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale a Funcionarilor Publici. Sporuri - funcionarii publici beneficiaz de un spor de vechime in munca de pana la 25%, calculat la salariul de baza corespunztor timpului lucrat in program normal de lucru, astfel: Transele de vechime in munca ntre 3 si 5 ani de la 5 la 10 ani Cota salariul de baza 5% 10% din

32

de la 10 la 15 ani 15% de la 15 la 20 de 20% ani peste 20 de ani 25% Sporul corespunztor vechimii in munca se pltete cu ncepere de la data de 1 a lunii urmtoare celei in care s-a mplinit vechimea in munca, prevzuta la transa respectiva. Premii - pentru activitatea desfurata funcionarii publici au dreptul la un premiu anual, egal cu salariul mediu lunar de baza realizat in anul pentru care se face premierea. Premiul anual se pltete in luna ianuarie 2006. Funcionarii publici care nu au lucrat tot timpul anului, premiul anual se acorda proporional cu perioada lucrata si se stabilete lundu-se in calcul media salariilor de baza realizate in perioada in care au desfurat activitate, raportat la 12 luni. Ordonatorii principali de credite pot acorda premii lunare in limita de pana la 10% din cheltuielile cu salariile aferente funciilor publice prevzute in statul de funcii, din economiile realizate prin reducerea cheltuielilor cu salariile, fr a depi valoarea economiilor realizate. Premiile se pot acorda in cursul anului funcionarilor publici care au realizat sau au participat direct la obinerea unor rezultate in activitate apreciate ca valoroase. Salariile funcionarilor publici sunt brute si impozabile, potrivit legii. Data plii salariului se stabilete in conformitate cu prevederile legale in vigoare (salariile n sistemul bugetar se pltesc o dat pe lun n intervalul 5-15 al fiecrei luni, pentru luna anterioar, ealonarea plilor pe zile pentru ordonatorii de credite efectundu-se prin ordinul ministrului finanelor publice). Salariile funcionarilor publici se pltesc naintea oricror alte obligaii de plata ale instituiei publice. Salariile angajailor primriei com. Filipeti sunt stabilite anual sau ori de cte ori este nevoie n baza unei dispoziii emise de primarul comunei (OPC) n funcie de legislaia n vigoare la momentul respectiv. Dispoziia este nsoit de un stat de funcii, unde pentru

33

fiecare angajat este specificat salariul de baz (tarifar), urmnd ca pe baza acestuia contabilul Consiliului Local Filipeti s duc la ndeplinire dispoziia emis de primar.

Exemplu de calcul pe salariul unui angajat din primrie Conform statului de funcii al primriei com. Filipeti angajatul care ocup funcia de Consilier cu probleme de urbanism i cadastru, clasa I, grad superior, treapta a-II-a beneficiaz de un salariu de baz, stabilit potrivit O.G. nr. 92/2004, n valoare de: n perioada 01.01.2005 - 01.09.2005 n perioada 01.10.2005 31.12.2005 Sb= 884.84 lei; Sb= 982.30 lei.

1) Pentru luna noiembrie 2005 salariul de baz angajatului primriei Sb = 982.30 lei. 2) Funcionarul ocup o funcie public de conducere pentru care beneficiaz de o indemnizaie de conducere (Ic) 15% = 15% * 982.30 = 147.00 lei 3) Salariul tarifar (St) = ((1) + (2)/ nr. zile lucrtoare) * nr. zile lucrate Nr. zile lucrtoare = 20 Nr. zile lucrate = 20 St = ((982.30 + 147.00)/20)*20 = 1129.30 lei 4) Vechime n cadrul muncii (35 ani) conform legii beneficiaz de un spor de vechime (Sv)de 25% ( St * 25%) = 1129.30 * 25%; Sv = 282.00 lei 5) Salariu brut = (3) + (4) = 1129.30 + 282.00; Sb = 1411.00 lei Salariile personalului primriei angajate pe baz de contracte de munc, pe termen nedeterminat au menionat salariul de baz prin dispoziia emis de primar n temeiul Ordonanei nr. 9/2005 din 21.01.2005 privind creterile salariale ce se vor acorda n anul 2005 34

personalului bugetar salarizat potrivit O.G. nr.24/2000 privind sistemul de stabilire a salariilor de baz pentru personalul contractual din sectorul bugetar i personalului salarizat potrivit anexelor nr.II la Legea nr.154/1998 privind sistemul de stabilire a salariilor n sectorul bugetar i a indemnizaiilor pentru persoane care ocup funcie de demnitate public. Primarul com. Filipeti primete lunar o indemnizaie stabilit de Consiliul Judeean Bacu n acord cu Legea nr. 154/1998.

Flux

informaional

generat

de

fundamentarea

cheltuielilor de personal

4 Primarul Com. Filipeti(OPC) 1 Dep. Contabilitate 3 Trezoreria Operativ Comunal Bacu Est

5

2

7 6 Casierie

1 lunar ntocmete foile colective de prezen pe care le trimite spre aprobare primarului; 2 dup verificarea datelor din foile colective de prezen primarul le aprob i le returneaz Dep. Contabilitate; 3 - pe baza foilor colective de prezen contabilul ntocmete statele de plat salariale; - ntocmete o situaia recapitulativ privind plata salariilor pe luna n curs, ntocmit separat pentru fiecare capitol bugetar;

35

- o Not Justificativ pentru cheltuielile salariale, ntocmit pe capitole de cheltuieli; - emite un CEC pentru ridicarea din cont a sumelor nete de plat pentru salarii; 4 nainte cu o zi de plata salariilor contabilul prezint trezoreriei situaia recapitulativ, cecul i nota justificativa pentru controlul corectitudinii acestora; 5- extras de cont; 6- dup aprobarea documentelor naintate de primrie opereaz plata salariilor, sume ridicate de casierul primriei; 7- casierul primriei efectueaz plata salariilor, ntocmete registrul de cas i l trimite spre verificare Dep. Contabilitate, care l i arhiveaz. 2.2.2. Fundamentarea cheltuielilor materiale i servicii Cadrul juridic Cheltuielile materiale sunt n principal cheltuieli de ntreinere i gospodrie a sediilor i spaiilor unde i desfoar activitatea primria dar i alte cheltuieli specifice(calificare specializare personal, protocol, protecia muncii). Fundamentarea acestor tipuri de cheltuieli se face n raport cu indicatorii specifici fiecrei aciuni utilizndu-se formulare ntocmite de Ministerul Finanelor, dar i orice alte date din baza proprie de date. Cheltuielile materiale la primrie sunt nscrise n bugetul de venituri i cheltuieli ntocmit anual i aprobat prin Hotrrea privind aprobarea bugetului pe anul 2005 (Anexa 14 la buget Detalierea cheltuielilor). Cheltuielile materiale sunt limitate de veniturile proprii ale primriei i cele alocate de Consiliul Judeean. Cheltuieli pentru ntreinere i gospodrire cuprinde fondurile bneti necesare pentru buna funcionare a primriei 36

reprezentnd plile pentru nclzit, iluminat i for motric, ap, canal, salubritate, pot, telefon, furnituri de birou, materiale pentru curenie, alte materiale i prestri de servicii necesare primriei. Alineatul 24.01 nclzit cuprinde fondurile bneti necesare achitrii furnizorilor de energie termic, gaze naturale i combustibil, care se evalueaz pe baza devizului ntocmit n preuri curente; total suprafa radiant; consumul de agent termic/m cub; numr ore nclzire; tariful pentru l gigcal; Elemente de fundamentare : nclzire (mc* tarif/mc) * 6 luni; Ap rece (mc * tarif/mc); Gaz metan industrial (mc/ tarif/mc). Alineatul 24.02 Iluminat i for motric cuprinde cheltuielile care se vor efectua pentru plata energiei electrice, evaluate conform devizului: 1 kw) Materiale tuburi neon, becuri, materiale electrice diferite, cabluri, prize. Cheltuieli pentru iluminat = nr. ore iluminat i funcionare aparatur* iluminat* nr. consum corpuri energie numr ore iluminat aparatur; numr corpuri iluminat, aparatur; consum de energie electric; tarif pentru 1 kw.

Elemente de fundamentare : Energie electric livrat (nr kw * tarif

electric/corp/or * tarif kw Alineatul 24.03 Ap, canal, salubritate cuprinde fondurile bneti pentru plata furnizorilor de ap rece menajer, achitarea taxelor de canalizare i gunoi, evalundu-se conform devizului: 37

-

consum ap; tariful pentru l de ap potabil; tariful pentru servicii de canalizare; tariful pentru servicii de salubritate. Gunoi (tone); Canal (mc). Cheltuieli cu ap, canal, salubritate = consum de ap*tarif/mc+tarif canalizare+tarif salubritate.

Elemente de fundamentare: Ap rece menajer (mc*tarif/mc);

Alineatul 24.04 Pot, telefon, telex, radio, televizor cuprinde cheltuielile necesare pentru plata abonamentelor telefonice, radio i a cheltuielilor pentru corespondeni care se evalueaz conform devizului: cheltuieli cu corespondena potal intern i extern; numr minute convorbiri i alte servicii telefonice; tariful pentru abonament servicii telefonice,telex ,fax, alte servicii; tariful pentru abonament radio i TV. Se ine cont de nr. posturi telefonice, cheltuieli cu abonamentele telefonice, cheltuieli aferente minutelor vorbite, materiale pentru coresponden. Alineatul 24.05 Furnituri de birou cuprinde fondurile bneti necesare achiziionrii rechizitelor de birou i se evalueaz conform borderoului: - se evalueaz n funcie de necesarul de rechizite de birou i imprimate tipizate. Baza de calcul o constituie execuia anului precedent; Specificaie : hrtie de scris, dosare, pixuri, formulare tipizate, alte materiale.

38

Alineatul

24.06

Materiale

pentru

curenie

cuprinde

fondurile bneti necesare achiziionrii de materiale pentru curenie, evaluate conform devizului : - tipuri de materiale de curare necesare (spun, detergeni, dezinfectani, perii, glei); - cantitate (buc, kg, l); - preul unitar. Cheltuieli materiale pentru curenie = cantitate * pre unitar. Alineatul 24.07 Alte materiale i prestri de servicii cuprinde costul serviciilor de deratizare i dezinsecie, materiale pentru aprarea local antiaerian i prevenire incendiilor, materiale i plata lucrrilor pentru ntreinerea i amenajarea spaiilor verzi, servicii prestate de gardieni publici i alte cheltuieli de ntreinere a mainilor de calcul de birou, de multiplicat, a mainilor de scris, care se evalueaz conform devizului: Articolul 25 - Materiale i prestri servicii cu caracter funcional cuprinde fondurile bneti necesare pentru achiziionarea de carburani i lubrifiani pentru autovehicule, piese de schimb i diverse alte materiale pentru ntreinerea mijloacelor de transport i a utilajelor, conform devizului: Cheltuieli cu carburani i lubrifiani (cant. * nr luni*tarif/l) Cheltuieli cu piese de schimb pentru autovehicule Articolul 27 Reparaii curente cuprinde fondurile bneti pentru efectuare reparaiilor bunurilor fixe din patrimoniul primriei conform devizului pentru reparaii curente Articolul 28 Reparaii capitale se fundamenteaz pe baza devizelor pentru reparaii capitale la imobilele institutului, la perioadele stabilite prin actele normative. Articolul desfurrii 30 unor Alte cheltuieli pentru cuprinde calificarea, fondurile necesare i aciuni perfecionarea

39

specializarea profesional prin dispoziii legale.

a salariailor, cheltuielile

de protocol,

cheltuieli ocazionate de protecia muncii i alte cheltuieli autorizate

Exemplu de calcul cheltuieli materiale Pentru anul 2005 primria com. Filipeti are nscrise n bugetul de venituri i cheltuieli materiale i servicii (folosind ca baz de calcul consumurile nregistrate n anul precedent)n valoare de 20000 lei. In ceea ce privete cheltuielile pentru ntreinere i gospodrie primria estimeaz pentru anul 2005 urmtoarele: nclzit pentru lunile octombrie, noiembrie, decembrie, ianuarie, februarie, martie se estimeaz un consum de 10.000 mc; tarif/mc = 0.5lei/mc. nclzire = (10.000 mc * 0.5lei/mc) * 6 luni = 30000 lei Ap rece = (1000 mc * 3.5 lei/mc)= 3500 lei Gaz metan industrial = 3500 mc * 0.4 lei/mc = 1400 lei Total ch. = 34.900 lei Materiale pentru curenie Detergeni = (20 kg * 1.5 lei/kg)*12 luni= 360lei Spun =( 100 buc* 0.6lei/buc)* 12 luni =720 lei Mturi = 20 buc*5 lei/buc = 100 lei Praf de curat = (35 cutii * 1.7 lei/cutie)* 12 luni = 714 lei Clor = (40 l * 1.9lei/l)* 12 luni= 912 lei Alte materiale = 500 lei Total ch. de curenie = 3306l ei Furnituri de birou Hrtie de scris = 100 topuri*10lei/top = 100lei Dosare = 200 buc * 0.23 lei/buc= 46lei Pixuri = 100 buc * 1 lei/buc = 100 lei Formulare tipizate = 50 buc* 10 lei/buc = 500 lei

40

Alte materiale = 700 lei Total ch furnituri de birou = 2346 lei Alte materiale i prestri servicii Cost serviciu de deratizare i dezinsecie = 400 lei Soluii pentru dezinsecie = 600 lei Plata serviciilor de ntreinere a mainilor de calcul, de scris i multiplicat = 1000lei Componente electrice i electronice = 2000 lei Dischete, cd-uri, toner imprimant = 2500 lei Total cheltuieli = 6500 lei Pot, telefon, telex,radio, televizor Ch. cu abonamentele telefonice = 10000lei Ch. aferente minutelor vorbite = 30000 lei Materiale pentru coresponden = 5000 lei Total ch.= 45000 lei Iluminat i for motric Consum mediu lunar = 3500 kw, Tarif/kw = 0.4 lei Ch. iluminat anual = (3500 kw*12 luni) * 0.4 lei/kw = 19200 lei Ap , canal, salubritate Ap rece menajer = 3000mc*1.5lei/mc= 4500 lei Gunoi = 50 t*1lei/t = 50 lei Canal = 1000 mc * 2 lei/mc = 2000 lei Total ch. = 6550 lei TOTAL CH. INTREINERE SI GOSPODARIE = 11785 LEI

2.1.3.Fundamentarea cheltuielilor de capital

41

Cadrul juridic Ordonana de urgen a Guvernului nr.45/2003 privind finanele publice, modificat prin Ordonana de Urgen nr.9/2005. Lege nr. 500/2002 privind finanele publice; Legea 189/1998 privind finanele publice locale. Cheltuielile pentru investiiile comunelor, i ale instituiilor i serviciilor publice de subordonare judeean i local, care se finaneaz, potrivit legii, din bugetele locale i din mprumuturi, se nscriu n programul de investiii al fiecrei uniti administrativteritoriale, care se aprob ca anex la bugetul local de ctre consiliul local, judeean i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz. Obiectivele prealabil, de investiii i celelalte cheltuieli asimilate de investiiilor se nscriu n programul de investiii, numai dac, n documentaiile privind tehnico-economice, necesitatea i respectiv notele fundamentare oportunitatea efecturii

cheltuielilor de investiii, au fost elaborate i aprobate potrivit dispoziiilor legale. Ordonatorii principali de credite stabilesc prioritile n repartizarea sumelor pe fiecare obiectiv nscris n programul de investiii, n limita fondurilor cuprinse n proiectul de buget cu aceast destinaie, asigurnd, totodat, utilizarea raional i eficient a acestor fonduri, precum i realizarea obiectivelor de investiii n cadrul duratelor de execuie aprobate. n programul de investiii se nominalizeaz obiectivele de investiii n continuare, precum i obiectivele de investiii noi. n programele de investiii se cuprind ntr-o poziie global, sub denumirea alte cheltuieli de investiii: achiziiile de imobile; dotrile independente; cheltuielile de proiectare pentru elaborarea studiilor de prefezabilitate i a studiilor de fezabilitate, aferente obiectivelor de

42

investiii

noi;

cheltuielile

de

proiectare

i

de

execuie

privind

consolidrile i interveniile pentru prevenirea sau nlturarea efectelor produse de aciuni accidentale i calamiti naturale: cutremure, inundaii, alunecri, prbuiri i tasri de teren, incendii, accidente tehnice, precum i alte cheltuieli legate de realizarea investiiilor lucrri de foraj, cartarea terenului, fotogrammetrie, determinri seismologice, consultan, asisten tehnic i alte cheltuieli asimilate investiiilor -, potrivit legii. Poziia global se detaliaz prin liste separate de ctre ordonatorul principal de credite, pe baz de note de fundamentare, care vor cuprinde elemente referitoare la necesitatea, oportunitatea i ali indicatori caracteristici unor asemenea investiii, i se aprob de ctre consiliul local, judeean i Consiliul General al Municipiului Bucureti, dup caz, o dat cu bugetul local. Documentaiile tehnico-economice ale obiectivelor de investiii noi, a cror finanare se asigur integral sau n completare din bugetele locale, precum i cele din mprumuturi interne i externe, contractate direct de autoritile administraiei publice locale, se aprob, dup caz, de ctre consiliile locale, judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti. Documentaiile tehnico-economice ale obiectivelor de investiii noi, a cror finanare se asigur n completare din transferuri de la bugetul de stat n condiiile legii precum i integral sau n completare din mprumuturi externe garantate de Guvern se aprob, cu acordul prealabil al Ministerului Finanelor, de ctre: 1. consiliile judeene i Consiliul General al Municipiului Bucureti, pentru investiiile proprii i pentru cele ale instituiilor i serviciilor publice de sub autoritatea lor, a cror valoare este cuprins ntre 2 miliarde lei i 80 miliarde lei; 2. consiliile locale ale municipiilor, pentru investiiile proprii i pentru cele ale instituiilor i serviciilor publice de sub autoritatea lor, a cror valoare este cuprins ntre 2 miliarde lei i 45 miliarde lei; 43

3. consiliile locale ale oraelor, pentru investiiile proprii i pentru cele ale instituiilor i serviciilor publice de sub autoritatea lor, a cror valoare este cuprins ntre 2 miliarde lei i 35 miliarde lei; 4. consiliile locale ale comunelor i cele ale sectoarelor municipiului Bucureti, pentru investiiile proprii i pentru cele ale instituiilor i serviciilor publice de sub autoritatea lor, a cror valoare este cuprins ntre 2 miliarde lei i 25 miliarde lei. Ordonatorii principali de credite, conductorii instituiilor i serviciilor publice de subordonare local, care au calitatea de ordonatori secundari sau teriari de credite pentru investiiile proprii a cror valoare nu depete 2 miliarde lei, aprob documentaiile tehnico-economice, cu avizul prealabil al consiliului local, judeean i al Consiliului General al Municipiului Bucureti, dup caz. Documentaiile tehnico-economice pentru obiectivele de investiii noi, ale cror valori depesc plafoanele maxime prevzute la alin. (6), se aprob de ctre Guvern. Documentaiile tehnico-economice pentru investiiile destinate prevenirii sau nlturrii efectelor produse de aciuni accidentale i de calamiti naturale, elaborate i avizate potrivit dispoziiilor legale, precum i notele de fundamentare privind celelalte cheltuieli de investiii cuprinse n poziia global alte cheltuieli de investiii se aprob de ctre ordonatorii principali de credite. Dup aprobarea documentaiilor tehnico-economice se realizeaz actualizarea valorii totale a fiecrei investiii, potrivit evoluiei indicilor de preuri, se face pe rspunderea i cu aprobarea fiecrui ordonator de credite n calitate de investitor. Valoarea obiectivelor de investiii noi, dup caz, a investiiilor destinate prevenirii sau nlturrii efectelor produse de aciuni accidentale i de calamiti naturale, ale cror documentaii tehnicoeconomice au fost aprobate potrivit competenelor prevzute n

44

prezentul articol, este estimativ pn la contractarea execuiei lucrrilor, conform prevederilor legale privind achiziiile publice. Cheltuielile de capital se prind n bugetul de venituri i cheltuieli ca anex la acesta. Anexa poart denumirea de List obiectivelor de investiie (Anexa nr. 1), iar investiiile sunt structurate pe capitole (A, B, C) i este naintat Consiliului Local pentru aprobare. Sumele nscrise n lista de investiii nu trebuie s le depeasc pe cele nscrise n buget.

Exemplu de calcul cheltuieli de capital Pentru anul 2005 Primria com. Filipeti are 3 obiecte de investiii majore n valoare total de 5811.24 lei. A. Lucrri n continuare arpant coal Filipeti = 5281.39 lei Surse de finanare : = 266.40 lei B. Lucrri noi -Extindere spaiu i modernizare sediu Primrie = 492.46 lei Surse de finanare : = 339.26 lei fonduri proprii = 29.65 lei credite bancare interne = 123.55 lei credite bancare SAPARD neramb. = 0 lei fonduri proprii = 0 credite bancare interne = 0 credite bancare SAPARD neramb. = 985.90 lei

Total alocaii bugetare = 266.40 lei din care de la bugetul local

Total alocaii bugetare = 339.26 lei din care de la bugetul local

45

C. Alte lucrri de investiii Achiziionare laptop i staie de amplificare = 37.39 lei Surse de finanare : fonduri proprii = 0 credite bancare interne = 0 credite bancare SAPARD neramb. = 0

Total alocaii bugetare = 37.39lei din care de la bugetul local = 32.39 lei i pe seama subveniilor din bugetul de stat = 5.00 lei

Capitolul 3 Finanarea primriei comunei Filipeti3.1. Surse proprii de finanarePrimria comunei Filipeti are drept surse proprii de finanare urmtoarele categorii de venituri: 1. Venituri curente 46

a) Venituri fiscale: Impozite directe: * Impozitul pe cldiri de la persoanele fizice ; * Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoanele fizice; * Impozitul pe teren de la persoanele fizice; * Alte impozite i taxe de la populaie - Taxa pe teren; * Impozitul pe cldiri de la persoanele juridice; * Impozitul pe teren la persoanele juridice; * Alte impozite directe - Taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoanele juridice; Impozitul pe terenul din extravilan; Alte ncasri din impozite directe;

Impozite indirecte: * Taxe i tarife pentru eliberarea de licene i autorizaii de funcionare; * Taxe de timbru pentru activitate notarial; * Taxe extrajudiciare de timbru. b) Venituri nefiscale: * Alte venituri privind circulaia pe drumurile publice; * Venituri din amenzi i alte sanciuni aplicate, potrivit dispoziiilor legale; * Venituri din concesiuni i nchirieri; * ncasri din alte surse. 2. Venituri din sume, cote defalcate i transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat sau de la ali ordonatori principali de credite finanai din bugetul de stat * Cote defalcate din impozitul pe venit; * Sume defalcate din impozitul pe venit pentru bugetele locale; *Sume alocate de consiliul judeean pentru echilibrarea bugetelor publice;

47

* Sume defalcate din TVA pentru instituiile de nvmnt preuniversitar de stat, cree, centre judeene i locale de consultan agricol, drumuri judeene i comunale i pentru susinerea sistemului de protecie a copilului; * Subvenii primite de bugetele locale pentru finanarea elaborrii i/sau actualizrii planurilor urbanistice generale i a regulamentelor locale de urbanism.

3.2. Surse de finanare alternative

Pentru anul 2005 Primria comunei Filipeti a avut dou surse alternative de finanare i anume un credit bancar i a beneficiat de o finanare pe baz de proiecte (un program de finanare extern Sapard) Creditul bancar reprezint o alternativ a comunitilor locale de rezolvarea a unor probleme legate de dezvoltarea legal. Cadrul legal de contractare a creditelor bancare este asigurat de O.U.G. nr. 45/2003 privind finanele publice locale, Legea datoriei publice nr.313/2004 i H.G. 158/2005 privind constituirea , stabilirea competenei i competenelor Comisiei de Autorizare a mprumuturilor locale. O.U.G. nr. 45/2003 prevede n mod expres: consiliile locale i judeene pot aproba contractarea sau garantarea de mprumuturi interne sau externe, pe termen scurt, mediu i lung, pentru realizarea de investiii publice de interes local, precum i pentru refinanarea datoriei publice locale. Consiliile locale i judeene hotrsc, la propunerea ordonatorului de credite, contractarea sau garantarea de mprumuturi, cu votul a cel puin dou treimi din numrul membrilor ce l compun.

48

Consiliile Autorizare a

locale

i

judeene

pot

garanta comisie

angajarea constituit

de din

mprumuturi interne fr garania statului, cu aprobarea Comisiei de mprumuturilor locale, reprezentani ai MFP (4 membri), MAI (2 membri) i ai structurilor asociative ale administraiei publice locale (3 membri), respectiv Asociaia Municipiilor din Romnia, Asociaia Oraelor din Romnia i asociaia Comunelor din Romnia. Datoria public local reprezint totalitatea obligaiilor de plat, interne sau externe ale autoritii administraiei publice locale, la un moment dat, provenind din mprumuturi contractate sau garantate de aceasta de pe piaa intern i extern de capital. Instrumentele publice locale sunt: - titluri de valori; - mprumuturi de la societile comerciale bancare sau de la alte instituii de credit. Garantarea mprumuturilor mprumuturile contractate de unitile administrativ teritoriale sunt garantate de ctre acestea prin venituri proprii(impozite, taxe, sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat etc.) garantarea prin venituri proprii devine valabil i se aplic din momentul acordrii garaniei. Autoritilor administraiei publice locale li se interzice accesul la mprumuturi sau s garanteze orice fel de mprumut, dac totalul datoriilor anuale reprezentnd ratele scadente la mprumuturile contractate i garantate, dobnzile i comisioanele aferente acestora, inclusiv ale mprumutului care urmeaz s fie contractat sau garantat, depete limita de 20% din totalul veniturilor proprii.

3.3. Finanarea bugetarFolosirea fondurilor din bugetele publice prin punerea lor la dispoziia ordonatorilor principali de credite bugetare i apoi la ceilali

49

ordonatori subordonai este un act de rspundere ce se face cu respectarea i ndeplinirea anumitor cerine (reguli, principii) : Cheltuielile pot fi nscrise sau/ i efectuate din bugetele publice numai dac sunt prevzute n mod expres n acte normative ori autorizri specifice date n baza Legii Finanelor publice; Exercitarea unui control financiar preventiv riguros n legtur cu necesitatea, oportunitatea i aplicarea unui regim sever de economii n toate sectoarele de activitate; Fondurile nu se acord n mod automat, ci numai daca sumele acordate anterior sunt justificate i n raport cu nivelul de realizare a indicatorilor bugetari; Acoperirea unor nevoi cu caracter permanent prin mijloace puse la dispoziie din bugete, n intenia asigurrii funcionalitii pentru care au fost create instituiile. Finanarea cheltuielilor bugetare reprezint alocarea de mijloace bneti, pe baza bugetelor publice ca balane financiare aprobate la dispoziia consumatorilor de fonduri autorizai (ordonatori de credite bugetare) pentru destinaii bine stabilite, ca expresie a nevoilor acestora. Finanarea bugetar se deruleaz diferit la bugetele statului fa de cele locale, fapt care genereaz n plan procedural diferene de metode, acte necesare, fluxuri informaionale etc , finanarea bugetar avnd drept susinere metodologic normele MFP privind organizarea i funcionarea Trezoreriei. Trezoreria Finanelor Publice are drept rspundere principal n materie bugetar, execuia de cas a veniturilor i cheltuielilor din bugetele publice. In acest sens, la nivelul unitilor operative pentru execuia de cas a cheltuielilor sunt derulate procedee i operaiuni privind plile din bugetele publice n compartimentele(servicii sau

50

birouri de control) i evidena cheltuielilor, i uneori casierie tezaur i contabilitate decontri. Ca tehnic bugetar, deschiderea i repartizarea de credite bugetare poate fi urmrit din dou perspective, n dou momente distincte dar succesive, ale finanrii: deschiderea de credite bugetare i repartizarea de credite bugetare. Deschiderea de credite bugetare reprezint autorizaia pe care instituia care gestioneaz bugetul public ctre unitatea operativ a Trezorerie Fineelor Publice din Bucureti prin care se dispune ca o anumit sum de bani cu titlu de credit bugetar s treac din contul bugetar n contul ordonatorului de credite bugetare(la solicitarea acestuia). La unitatea operativ a Trezoreriei din capital sunt deschise conturi att pe fiecare buget public al statului ct i pentru ordonatorii de credite bugetare cu sediul n localitate. Finanarea din bugetele de stat Trezoreria jud. Bacu

OPC Pre Consiliului judeului Bacu

MFP Cerere de deschidere credite bugetare 3 ex. + Not justificativ + Dispoziie bugetar de repartizare 1 ex.

Primria Com. Filipeti

Informarea primriei cu privire la alimentarea contului su

Trezoreria Operativ Comunal Bacu Est

1. Pre. Consiliului Judeean Bacu ntocmete trimestrial o cerere de deschidere de credite bugetare In 3 ex. pe care o nainteaz MFP. Alturi de aceast cerere se ntocmete o not justificativ

51

care cuprinde referiri la cheltuielile bugetare aprobate de la nceputul anului; referiri la creditele bugetare deschise (cumulat de la nceputul anului) etc. i dispoziie bugetar de repartizare a sumelor pe fiecare ordonator n parte. 2. n cadrul MFP se efectueaz analiza i controlul documentelor naintate de OPC; dup verificare MFP consemneaz deschiderea de credite bugetare pe numele OPC (1 ex din cerere), efectueaz deschiderea de credite i anun OPC despre deschiderea de credite i repartizarea acestora. 3. 1 exemplar din cererea de credite este naintat de MFP trezoreriei jud. Bacu care opereaz sumele din contul de disponibil al bugetului de stat i transmite unitii teritoriale la care are deschis contul OPC dispoziia de repartizare de credite pe ordonatori. 4. Unitatea teritorial a trezoreriei alimenteaz conturile ordonatorilor conform dispoziiei de repartizare i informeaz ordonatorii cu privire la alocarea disponibilitilor din contul ordonatorilor. Finanarea din bugetele locale are drept expresie de tehnic bugetar alimentarea de mijloace bneti sau alocarea de fonduri. Deosebirea ntre finanarea din bugetul de stat i cea din bugetele locale const n aceea c acoperirea cheltuielilor se face n limita disponibilitilor existente n cont. Primria are deschis la unitatea teritorial a Trezoreriei ( Trezoreria Operativ Comunal Bacu Est) conturi de disponibil n care sunt consemnate ncasrile din venituri proprii i cele provenite pe seama veniturilor de echilibrare ( sume defalcate din unele venituri ale bugetelor de stat i transferuri din acelai buget n completare). Iniiativa n finanarea din bugetele locale aparine ordonatorului principal de credite bugetare (OPC - primarului). Acesta stabilete 52

trimestrial, cheltuielile ce urmeaz a se efectua din bugetul propriu, avndu-se n vedere propunerile de cheltuieli aprobate prin bugetul local, necesarul de cheltuieli, veniturile proprii i transferul din bugetul de stat pentru echilibrare, din care se acoper plile respective. Primarul comunei determin cuantumul creditelor bugetare, n limita crora urmeaz a se deschide creditul bugetar pentru trimestrul respectiv pe baza unei cereri de deschidere de credite bugetare, lund n calcul o serie de elemente precum: soldul la nceputul anului; veniturile proprii la bugetul local prevzute a se ncasa de la nceputul anului; cheltuieli care urmeaz a se efectua n trimestrul de referin; credite bugetare deschise de la nceputul anului etc. Acest document se ntocmete n 2 exemplare la nivelul fiecrui capitol de cheltuieli aprobat n bugetul local i este naintat compartimentului specializat n gestiunea respectivului buget local, unde se fac verificri n ceea ce privete corectitudinea cererii i ncadrarea sumelor solicitate n prevederile bugetului local aprobat anual cu repartizarea pe trimestre cu acoperire din venituri proprii i subveniile ce urmeaz a fi alocate de la bugetul de stat n completarea veniturilor proprii pentru trimestrul respectiv. Dup verificare, primarul trimite, ctre Trezoreria Operativ Comunal Bacu Est, o comunicare de deschidere de credit n care se precizeaz urmtoarele : trimestrul pentru care se solicit deschiderea de credite bugetare, instituia de administraie public pe seama creia se face deschiderea de credite, suma solicitat, capitolul de cheltuieli , contul n care urmeaz s apar suma, structura cheltuielilor (curente, de personal i materiale, de capital). n acelai timp primarul repartizeaz credite bugetare pe seama instituiilor subordonate, finanate din bugetul local, prin ntocmirea unei dispoziii bugetare pe capitol de cheltuieli cu defalcare pe categorii de cheltuieli care se prezint o dat cu comunicarea de deschidere a creditelor. 53

54

Flux informaional generat de finanarea din bugetele locale

OPC Primarul com. Filipeti

Cerere de deschidere de credite bugetare Comunicare de deschidere de credite

Compartiment de specialitate n gestiunea bugetului local din cadrul DGFP- Bacu Trezoreria Operativ Comunal Bacu Est

Cont Buget Local Trezorerie Bacu Cont Primria com. Filipeti (OPC)

Dispoziii bugetare de repartizare

Informare asupra deschiderii creditului bugetar trimestrial

OTC

Cont OTC

1. Primarul nainteaz trimestrial cererea de deschidere a creditelor bugetare Compartimentului de specialitate n gestiunea bugetului local din cadrul DGFP- Bacu 2. Compartimentul de specialitate verific documentaia i analizeaz situaia veniturilor proprii ale primriei;

55

3. Dup aprobarea cererii de credite DGFP, ntocmete documentaia necesar pentru deschiderea de credite bugetare i nainteaz dispoziia de plat Trezorerie Operative Comunale Bacu Est, pentru operarea plii; 4. Trezoreria opereaz trecerea sumelor de bani aferent creditului din contul de disponibil al bugetului local n contul Primriei i informeaz primria asupra existenei de disponibiliti n cont; 5. Pe baza dispoziiei bugetare de repartizare ntocmit de primar, trezoreria opereaz i alimenteaz cu sumele de bani aferente conturile ordonatorilor subordonai (!atenie n administraie nu exist relaii de subordonare ntre ordonatorii implicai) 6. trezoreria informeaz ordonatorii de credite subordonati de alimentarea conturilor lor de disponibil.

56

Consiliul Local Filipeti Ctre, Trezoreria Bacu V rugm ca ncepnd cu trim. I s se deschid credite din buget n contul 4455030 n suma de 134.157 lei care se defalc astfel: Categoria de cheltuieli Cont cap. 025102 22.576 22.576 Cont cap. 025502 Cont cap. 026502 100.000 100.000 Cont cap. 026702 1.411 1.411 Cont cap. 026802 10.000 10.000 Cod

Total buget 133.987 133.987

01 Cheltuieli curente 10 Cheltuieli de personal 20 Cheltuieli bunuri si servicii 51 Transferuri 70 Cheltuieli capital 30 Ramb. credite dobnzi i comisioane

170

170

Ordonator de credite,

ef compartiment financiar contabil

57

3.3.1. Utilizarea creditelor bugetare Creditele bugetare aprobate au semnificaia de limite de finanare n care trebuie s se ncadreze ordonatorii de credite bugetare pentru efectuarea de cheltuieli justificate. Dup deschiderea i repartizarea creditelor bugetare, ordonatorii de credite au dreptul s dispun de mijloace bneti n limitele acestora pentru cheltuielile nscrise n bugetele lor. Efectuarea de cheltuieli bugetare la instituii impune respectarea unor reguli precizate n prevederile legislaiei finanelor publice i anume: Utilizarea fondurilor n conformitate cu destinaia stabilit prin bugetul de venituri i cheltuieli n limita creditelor bugetare aprobate pe an i pe trimestru; Utilizarea creditelor bugetare are loc numai pentru cheltuieli legal aprobate (fiecare cheltuial trebuie s aib la baz o dispoziie legal prin care se autorizeaz suportarea ei din bugetul public); Aprobarea i efectuarea cheltuielilor numai cu avizul efului departamentului financiar contabil(sau a nlocuitorului legal). Pentru efectuarea unei cheltuieli se parcurg anumite etape tehnice i anume: angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata. Utilizarea propriu zis a creditelor bugetare se realizeaz prin pli n numerar (salarii, burse, avansuri n contul cheltuielilor de deplasare, alte drepturi cuvenite personalului) i n conturi bancare ( n cazul relaiilor cu tere persoane juridice achitarea de furnizori, pli ctre bugetele publice etc.). Eliberarea de sume (cu sau fr numerar) din conturile trezoreriei, ale primriei reprezint din punct de vedere al execuiei de cas a bugetelor, plti de cas sau utilizarea creditelor bugetare aprobate pentru o anumit perioad de timp.

58

Pe parcursul execuiei financiar bugetare pot apare cazuri cnd ordonatorii de credite recupereaz sume din plile efectuate anterior (facturare la preuri mai mari dect cele convenite i contractuale etc.). Dac aceste sumele provin din finanarea anului curent, se depun de instituii n contul de la trezorerie diminund, n mod corespunztor plile de cas deci rentregind creditele bugetare, operaiune cunoscut i sub denumirea de reconstituire a creditelor bugetare. n aceste mprejurri , n planul consemnrilor informaionale se folosete termenul de pli nete de cas (diferena ntre plile de cas i sumele aprute n contul din operaiunile menionate) care au i sensul de mrime exact a finanrii ordonatorilor de credite bugetare. Primarul comunei se justific fat de instituiile financiare (care rspund de gestiunea bugetelor publice) pentru sumele primite prin conturile de execuie bugetar. Pe baza acestor conturi, instituiile financiare de specialitate preiau n evidena lor cheltuielile efectuate primrie. Pe parcursul execuiei financiar bugetare pot avea loc retrageri de credite bugetare aprobate n cazul renunrii la unele aciuni sau din alte motive, operaiune care are loc prin folosirea dispoziiei bugetare de retragere (la iniiativa ordonatorilor ierarhic superiori). Realizarea de noi aciuni sau activiti neprevzute n etapa elaborrii proiectelor de bugete, conduce n practica bugetar la alte modaliti tehnice de lucru n care sunt utilizate disponibilitile de credite bugetare rezultate din bugete (inclusiv de venituri i cheltuieli la instituii) sau alocarea de mijloace bneti suplimentare din fondul de rezerv bugetar sau fondul de intervenii (de la dispoziia guvernului). n prima situaie, primria i analizeaz economiile realizate n bugetele de venituri i cheltuieli, stabilind suma ce urmeaz a fi acordat pentru acoperirea nevoilor suplimentare. Majorarea creditelor bugetare la anumite subdiviziuni la bugetul de 59

venituri i cheltuieli se mai realizeaz n cursul execuiei bugetare, prim efectuarea de virri de credite bugetare. Virarea de credite bugetare este condiionat n primul rnd de existena unor economii la alte subdiviziuni de cheltuieli bugetare i aceasta pentru a nu afecta realizarea aciunilor la subdiviziunea de unde se preiau banii. Tot n acest sens, exist o serie de condiionri precum: aprobarea s fie acordat ncepnd cu trimestrul III al fiecrui an nainte de angajarea cheltuielilor ; disponibilitile utilizate s nu provin de la creditele bugetare prevzute pentru cheltuielile de personal, reparaii capitale sau din fondul de rezerv bugetar i s nu conduc la majorarea creditelor bugetare aprobate pentru primrie; s nu aib ca efect majorarea sumelor prevzute pentru completarea resurselor proprii ale unor instituii de stat. Aprobarea virrii de credite bugetare este de competena MFP i ordonatorilor de credite bugetare n anumite limite n raport cu subdiviziunile clasificaiei bugetare. Primarul poate aproba virri de credite bugetare ntre subcapitolele aceluiai capitol de cheltuieli (pe care l gestioneaz) precum i ntre articolele aceluiai capitol de cheltuieli. De asemenea, pentru activitile proprii ale primriilor, pot aproba virri de credite bugetare de la un alineat la altul n cadrul aceluiai articol de cheltuieli. Sunt interzise virrile de credite bugetare n situaii precum: hran, salarii, investiii i reparaii capitale n primul semestru al anului bugetar i n perioada 15-31 decembrie. Interveniile tehnice asupra utilizrii creditelor bugetare au corespondente de aciune ca: retragerea de credite bugetare n anumite condiii, blocarea sau deblocare creditelor bugetare. 3.3.2. Pli pentru cheltuielile Primriei com. Filipeti prin Trezoreria Finanelor Publice (Trezoreria Operativ Comunal Bacu Est) 60

Primarul com. Filipeti dispune pli din creditele bugetare deschise sau repartizate astfel: n conturile primriei, pentru efectuarea cheltuielilor aprobate prin bugetul de venituri i cheltuieli ; n conturile instituiilor pe care le are n subordine pentru cheltuieli de capital. Plile din creditele bugetare se fac la iniiativa exclusiv a primarului, care rspunde de utilizarea banilor bugetari. Plile pot fi dispuse fie n numerar (prin casieriile primriei), fie prin decontri din cont n cont n favoarea terilor, care au prestat servicii sau executat lucrri, au livrat mrfuri, alimente, materiale etc. Instrumentele de plat folosite sunt: - cecul pentru eliberarea numerarului; - ordinul de plat prin care primarul dispune efectuarea de pli din conturile sale n favoarea furnizorilor sau a bugetelor publice; - factura cu dispoziie de ncasare ntocmit de furnizori primrie n cazul livrrilor de mrfuri, combustibil etc. Primria poate beneficia de garania trezoreriei, n favoarea unitilor furnizoare care dispun de fondurile necesare pentru achitarea cheltuielilor. Plile se dispun pe destinaiile i n limita creditelor bugetare deschise i repartizate n bugetul de venituri i cheltuieli pe subdiviziunile clasificaiei bugetare. Documentele de pli prin trezorerie se ntocmesc i se nregistreaz n conturile deschise ale primriei pe capitole i cheltuieli cu desfurarea pe categorii de cheltuieli aprobate. Primarul are obligaia de a prezenta, pe lng aceste documente i justificri n scris cu privire la necesitatea i oportunitatea cheltuielilor propuse. Compartimentele de specialitate ale trezoreriei exercit controlul financiar preventiv asupra efecturii plilor de ctre primari n concordan cu documentaia prezentat, urmrind :

61

- ncadrarea plilor n limita creditelor bugetare deschise i repartizate pe capitole; categorii de lucrri; - respectarea utilizrii creditelor prin pli n coresponden cu subdiviziunile clasificaiei bugetare; - respectare legislaiei n vigoare, prin care se autorizeaz efectuarea cheltuielilor. Unitile operative ale Trezoreriei Finanelor Publice au prevederi distincte pentru pli n ceea ce privete normele metodologice de organizare i funcionare astfel: dispoziii generale privind efectuarea de pli prin trezorerie din credite bugetare; deplasri, detari i transferuri la instituiile publice; cheltuieli materiale; garania bugetar acordat instituiilor publice; subvenii i transferri din bugetul de stat (pentru instituiile publice pentru bugetele locale, privind bursele pentru elevi i studeni; pentru pensii i ajutoare etc.); cheltuieli de capital; reconstituirea creditelor bugetare i rentregirea plilor de cas la instituii; efectuarea plilor prin trezorerie din creditele deschise din bugetul local; casele de pli i nchiderea acestora; pli din conturile de disponibiliti. Flux informaional generat de ridicarea sumelor pentru plata salariilor la primria com. Filipeti de la Trezoreria Operativ Comunal Bacu Est Dep. Contabilitate al primriei 1 Compartimentul control i evidena cheltuielilor al Trezoreriei Operative Comunal Bacu Est 2 3 Casieria Trezoreriei

4

62

1. *CEC ul pentru ridicarea din cont a sumelor nete de plat pentru salarii; * Situaia recapitulativ privind plata salariilor pe luna n curs, ntocmit separat pentru fiecare capitol bugetar * Nota Justificativ pentru cheltuielile salariale, ntocmit pe capitole de cheltuieli; * ordine de plat pentru virarea din cont pentru impozitul pe salarii reinut, a CAS i CASS. 2. n vederea avizrii din cont a sumei salariilor Trezoreria verific i analizeaz urmtoarele: * respectarea numrului de salariai aprobat prin statul de funcii; * respectarea dispoziiilor legale privind salariile i a celorlalte drepturi (indemnizaii de conducere, sporuri); * stabilirea sumelor de plat i ncadrarea acestora n disponibilul de credite bugetare la subdiviziunea cheltuieli de personal; * stabilirea contribuiilor pentru asigurri sociale, fondul de omaj i ntocmirea corect a ordinelor de plat. 3. Dup realizarea verificrii i introducerea n documente a eventualelor modificri, compartimentul din cadrul trezoreriei vizeaz cec-ul pentru suma care urmeaz a fi ridicat de la casa pltitoare din trezorerie i apoi l remite casieriei pentru eliberarea sumei; apoi efectueaz plata contribuiilor datorate de primrie BASS, BAS, BS i FS.

63

Capitolul 4 Organizarea evidenei la primria comunei Filipeti

4.1. Formele evidenei economice1. Evidena operativ Evidena operativ se organizeaz la nivelul instituiilor publice precum i a subunitilor acestora. Evidena operativ nregistreaz fenomenele i procesele economice n mod operativ, adic n cel mai scurt timp de la producerea lor i la locul apariiei acestora. Evidena operativ este folosit ndeosebi pentru a urmri consumul de

64

materiale, prezena la lucru a salariailor, folosirea timpului de lucru, derularea contractelor cu furnizorii i beneficiarii, circulaia numerarului, consumul de energie etc. Evidena operativ folosete un sistem propriu de instrumente care sunt adaptate scopului urmrit: - registre de comenzi i contracte; - registre de coresponden intrat i ieit; - condici de prezen la lucru a personalului; - fie de magazie care ofer informaii n legtur cu existena i micrile stocurilor n depozite; - situaii, tabele, grafice; - aparate i instalaii de msurare i nregistrare automat a proceselor economice: contoare de ap, energie electric, gaze naturale, ceasuri de pontaj etc. Dei furnizeaz informaii diverse i utile necesare conducerii, evidena operativ are un caracter limitat, n sensul c nu urmrete ntreaga activitate a unei organizaii, ci doar anumite aspecte selectate dup criterii subiective. n literatura economic, evidena operativ este denumit i eviden tehnico-operativ ntruct utilizeaz mijloace tehnice de msurare i nregistrare automat i urmrete procese i operaii cu caracter tehnic. 2. Evidena statistic Evidena statistic are ca obiect studierea fenomenelor socialeconomice de mas, n interdependena lor, crora le determin mrimea, structura, gradul de rspndire, factorii de influen, ritmul de dezvoltare. Comparativ cu celelalte forme de eviden economic, statistica studiaz fenomene diverse: economice, naturale, demografice, culturale, sportive.

65

Sub aspectul datelor pe care le folosete, statistica este dependent de celelalte dou forme ale evidenei economice, dar un anumit volum din datele necesare statisticii sunt obinute prin metode proprii: statistice recensminte, sunt observri prin selective, anchete, sondaje, chestionare i bugete de familie. Informaiile prelucrate prin metode prezentate tabele, grafice, scheme, situaii comparative. Informaiile care se obin prin intermediul statisticii sunt utile n procesul conducerii dar, la nivel microeconomic, au un rol redus comparativ cu cele furnizate de contabilitate. Statistica prezint de asemenea, neajunsul cunoaterii pariale a activitilor desfurate de o instituie public, respectiv cu ajutorul statisticii pot fi urmrite doar anumite aspecte, deci i statistica are un caracter limitat, informaiile furnizate fiind insuficiente pentru fundamentarea deciziilor.

4.2. Evidena contabil n cadrul Primriei com. FilipetiContabilitatea, ca activitate specializat n msurarea, evaluarea, cunoaterea, gestiunea i controlul activelor, datoriilor i capitalurilor proprii, precum si rezultatelor obinute din activitatea persoanelor juridice, trebuie s asigure nregistrarea cronologic i sistematic, prelucrarea, publicarea i pstrarea informaiilor cu privire la poziia financiar, performana financiar i fluxurile de trezorerie, att pentru cerinele interne ct i in relaiile cu creditorii, clienii, instituiile publice i ali utilizatori.

66

Reprezint o form a evidenei economice care reflect acele aspecte ale procesului produciei sociale ce pot fi exprimate valoric (n bani). Contabilitatea trebuie privit sub dou aspecte: unul primar prin care se reflect n expresie bneasc micrile de valori n unitatea lucrativ i unul centralizator, prin care se exprim sintetic existenele, micrile, transformrile mijloacelor economice, i a surselor de constituire a acestora. Contabilitate instituiilor publice asigur informaii ordonatorilor de credite cu privire la execuia bugetelor de venituri i cheltuieli, patrimoniul aflat in administrare, precum i pentru ntocmirea contului general anual de execuie a bugetului local. Structura patrimoniului instituiei publice sub cele dou aspecte componen material i mod de provenien este compus din elemente patrimoniale de activ i elemente patrimoniale de pasiv. Elemente patrimoniale de activ sunt : mijloacele fixe din dotare ; materiale i obiecte de inventar ; mijloace bneti ; decontri cu terii debitori ; cheltuielile instituiei. Elemente patrimoniale de pasiv sunt : decontri interne ; decontri cu terii creditori ; fondurile instituiei ; finanri i credite bancare ; veniturile instituiei.

67

4.2.1.

Contabilitatea

operaiunilor

legate

de

finanarePotrivit reglementrilor legale, toate unitile lucrative, indiferent de forma juridic de organizare, care gestioneaz valori materiale i bneti sunt obligate s organizeze i s desfoare ntreaga activitate prin conturi, adic s in contabilitatea proprie. Obiectivul principal al contabilitii const n a oferi o imagine fidel, clar i complet cu privire la patrimoniu, rezultate i situaia financiar. La instituiile publice finanate din bugetul de stat sau local, obiectivul contabilitii l constituie patrimoniul public i privat aflat n administrarea acestuia, veniturile i cheltuielile bugetare. La Primria din comuna Filipeti contabilitatea se conduce n partid dubl. Trimestrial i anual se ntocmete darea de seam contabil ce se depune la Direcia General de Finane Publice i Control Financiar de Stat Bacu. nregistrarea n contabilitate se face pe baz de documente justificative tipice, precum i pe baza notelor contabile cum este cazul stornrilor. nregistrrile contabile se fac cronologic prin respectarea succesiunii documentelor dup data ntocmirii sau a intrrii n unitate, simultan operndu-se n debitul i creditul unor conturi, folosindu-se formulare utilizate n practica contabil ( note de plat, extras de cont, bonuri consum pentru materiale, NIR-uri, dispoziii bugetare, cereri deschidere de credit). La primria comunei Filipeti contabilitatea se ine pe calculator, la sfritul lunii elaborndu-se balana de verificare, balan care st la baza ntocmirii drii de seam. Folosirea sistemelor electronice de calcul pentru executarea lucrrilor contabile este determinat de creterea volumului de date i 68

informaii

destinate

s

reflecte

operativ,

exact

i

multilateral

principalele laturi ale activitii economice care devine pe zi ce trece mai dinamic, mai complex i mai cuprinztoare. Operaiunea contabil este prins ntr-o not contabil. Operaiunile efectuate prin contul casei (ncasri i eliberri de numerar) sunt reflectate n nota contabil 1, operaiunile legate de salarii sunt reflectate n nota 2, intrrile i ieirile de materiale n nota 5, cheltuielile efectuate prin banc n nota 4, iar n nota diverse se opereaz ncasrile i plile din venituri speciale, reglrile de conturi. Finanarea nvmntului se face prin dispoziie bugetar. Dispoziiile bugetare se emit avndu-se n vedere ncadrarea n prevederile bugetare i conturile din care se face finanarea. Finanarea se face pe conturi distincte: de personal, materiale, capital, burse. Prin intermediul balanelor de verificare se realizeaz nu numai un control formal ci i un control de fond privind corectitudinea i legalitatea nregistrrilor contabile. Prin egalitatea sumelor debitoare cu cele creditoare, pe care le stabilete balana de verificare se reflect principiul dublei nregistrri contabile. Balana de verificare st la baza ntocmirii bilanului contabil, aceasta reprezentnd sursa principal de cunoatere efectiv a situaiei economice, a rezultatelor financiare, ca i a evoluiei de ansamblu a unitii respective, document prin care se prezint activul i pasivul unitii. O alt component a drii de seam este contul de e